CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ VÀ IN NÔNG NGHIỆP BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG

CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ VÀ IN NÔNG NGHIỆP BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG Cho kỳ kế toán từ 01/01/2015 đến 30/06/2015 soát xét CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ VÀ IN NÔNG NGHIỆP Địa chỉ: số 72, Trường Chinh, Đống Đa, Hà Nội NỘI DUNG Trang 02-04 Báo cáo Ban Tổng Giám đốc Báo cáo kết công tác soát xét Báo cáo tài Báo cáo Tài soát xét 06-07 Bảng cân đối kế toán riêng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh riêng 08 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ riêng 09 Bản thuyết minh Báo cáo tài riêng 10-31 CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ VÀ IN NÔNG NGHIỆP Địa chỉ: số 72, Trường Chinh, Đống Đa, Hà Nội BÁO CÁO CỦA BAN TỔNG GIÁM ĐỐC Ban Tổng Giám đốc Công ty Cổ phần Bao bì In Nông nghiệp (sau gọi tắt “Công ty”) trình bày Báo cáo Báo cáo tài cho kỳ kế toán từ 01/01/2015 đến 30/06/2015 CÔNG TY Công ty Cổ phần Bao bì In Nông nghiệp Công ty cổ phần thành lập theo Quyết định số 686/QĐ/BNN-TCCB ngày 22/03/2004 Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0103004779 đăng ký lần đầu ngày 02/07/2004, đăng ký thay đổi lần ngày 18/08/2014 với mã số doanh nghiệp 0101508664 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Trụ sở Công ty số 72, đường Trường Chinh, phường Phương Mai, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội Tuy nhiên, toàn khối sản xuất phần khối văn phòng Công ty đặt Lô 3, CN3, khu công nghiệp Ngọc Hồi, thành phố Hà Nội HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ, BAN TỔNG GIÁM ĐỐC VÀ BAN KIỂM SOÁT Hội đồng quản trị Các thành viên Hội đồng quản trị kỳ thời điểm lập báo cáo gồm có: Họ tên Chức vụ Ông: Ông: Ông: Ông: Bà: Chủ tịch Phó Chủ tịch Uỷ viên Uỷ viên Uỷ viên Nguyễn Thành Nam Vũ Hồng Tuyến Đặng Trường Giang Lê Duy Toàn Lê Diễm Thanh Ban Tổng Giám đốc Các thành viên Ban Tổng Giám đốc kỳ thời điểm lập báo cáo gồm có: Họ tên Chức vụ Ông: Ông: Bà: Ông: Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc Nguyễn Thành Nam Vũ Hồng Tuyến Lê Diễm Thanh Lê Duy Toàn Ban Kiểm soát Các thành viên Ban Kiểm soát kỳ thời điểm lập báo cáo gồm có: Họ tên Chức vụ Bà: Ông: Ông: Trưởng ban Thành viên Thành viên Phạm Thị Phúc Đặng Minh Quốc Nguyễn Quang Lộc KIỂM TOÁN VIÊN Báo cáo tài cho kỳ kế toán từ ngày 01/01/2015 đến ngày 30/06/2015 Công ty Cổ phần Bao bì In Nông nghiệp soát xét Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam (AVA) - đơn vị đủ điều kiện kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán theo quy định Bộ Tài Ủy ban Chứng khoán Nhà nước CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ VÀ IN NÔNG NGHIỆP Địa chỉ: số 72, Trường Chinh, Đống Đa, Hà Nội CÔNG BỐ TRÁCH NHIỆM CỦA BAN TỔNG GIÁM ĐỐC ĐỐI VỚI BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ban Tổng Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập Báo cáo tài phản ánh trung thực, hợp lý tình hình hoạt động, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ Công ty cho kỳ kế toán từ 01/01/2015 đến 30/06/2015 Trong trình lập Báo cáo tài chính, Ban Tổng Giám đốc Công ty cam kết tuân thủ yêu cầu sau:       Xây dựng trì kiểm soát nội mà Ban Tổng Giám đốc Hội đồng quản trị Công ty xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài không sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; Lựa chọn sách kế toán thích hợp áp dụng sách cách quán; Đưa đánh giá dự đoán hợp lý thận trọng; Nêu rõ chuẩn mực kế toán áp dụng có tuân thủ hay không, có áp dụng sai lệch trọng yếu đến mức cần phải công bố giải thích Báo cáo tài hay không Lập trình bày báo cáo tài sở tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định có liên quan hành; Lập báo cáo tài dựa sở hoạt động kinh doanh liên tục, trừ trường hợp cho Công ty tiếp tục hoạt động kinh doanh Ban Tổng Giám đốc Công ty đảm bảo sổ kế toán lưu giữ để phản ánh tình hình tài Công ty, với mức độ trung thực, hợp lý thời điểm đảm bảo Báo cáo tài tuân thủ quy định hành Nhà nước Đồng thời có trách nhiệm việc bảo đảm an toàn tài sản Công ty thực biện pháp thích hợp để ngăn chặn, phát hành vi gian lận vi phạm khác Ban Tổng Giám đốc Công ty cam kết Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài Công ty thời điểm ngày 30/06/2015, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho kỳ kế toán từ 01/01/2015 đến 30/06/2015, phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế toán Việt Nam tuân thủ quy định hành có liên quan Ban Tổng Giám đốc cam kết Công ty không vi phạm nghĩa vụ công bố thông tin theo quy định Thông tư số 52/2012/TT-BTC, ngày 05/04/2012 Bộ Tài hướng dẫn việc công bố thông tin Thị trường chứng khoán Hà Nội, ngày 15 tháng 07 năm 2015 TM Ban Tổng Giám đốc Tổng Giám đốc Nguyễn Thành Nam CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ VÀ IN NÔNG NGHIỆP Địa chỉ: số 72, Trường Chinh, Đống Đa, Hà Nội PHÊ DUYỆT CỦA HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Chúng tôi, Hội đồng quản trị Công ty Cổ phần Bao bì In Nông nghiệp phê duyệt Báo cáo Tài Công ty cho kỳ kế toán từ 01/01/2015 đến 30/06/2015 Hà Nội, ngày 15 tháng 07 năm 2015 THAY MẶT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Nguyễn Thành Nam Chủ tịch Hội đồng quản trị Số : 1071/BCKT/TC/NV7 BÁO CÁO KẾT QUẢ CÔNG TÁC SOÁT XÉT BÁO CÁO TÀI CHÍNH Kính gửi: Quý cổ đông, Hội đồng Quản trị Ban Tổng Giám đốc Công ty Cổ phần Bao bì In Nông nghiệp Chúng thực công tác soát xét Báo cáo tài riêng cho kỳ kế toán từ ngày 01/01/2015 đến ngày 30/06/2015 Công ty Cổ phần Bao bì In Nông nghiệp lập ngày 15/07/2015 gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 30/06/2015, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài cho kỳ kế toán từ ngày 01/01/2015 đến ngày 30/06/2015 trình bày từ trang 06 đến trang 31 kèm theo Việc lập trình bày báo cáo tài thuộc trách nhiệm Ban Tổng Giám đốc Công ty Cổ phần Bao bì In Nông nghiệp Trách nhiệm đưa Báo cáo kết công tác soát xét báo cáo tài sở công tác soát xét Chúng thực công tác soát xét báo cáo tài riêng theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam công tác soát xét Chuẩn mực yêu cầu công tác soát xét phải lập kế hoạch thực để có đảm bảo vừa phải báo cáo tài không chứa đựng sai sót trọng yếu Công tác soát xét bao gồm chủ yếu việc trao đổi với nhân công ty áp dụng thủ tục phân tích thông tin tài chính; công tác cung cấp mức độ đảm bảo thấp công tác kiểm toán Chúng không thực công việc kiểm toán nên không đưa ý kiến kiểm toán Trên sở công tác soát xét chúng tôi, không thấy có kiện Báo cáo tài riêng kèm theo không phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài Công ty Cổ phần Bao bì In Nông nghiệp ngày 30/06/2015, kết kinh doanh luồng tiền lưu chuyển cho kỳ kế toán từ ngày 01/01/2015 đến ngày 30/06/2015 khía cạnh trọng yếu phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Ngô Quang Tiến Phó Giám đốc Giấy CNĐKHN Kiểm toán số 0448-2014-126-1 Thay mặt đại diện cho CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (AVA) Hà Nội, ngày 10 tháng 08 năm 2015 Nguyễn Thành Công Kiểm toán viên Giấy CNĐKHN Kiểm toán số 1912-2014-126-1 CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ VÀ IN NÔNG NGHIỆP Địa chỉ: số 72, Trường Chinh, Đống Đa, Hà Nội BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG Cho kỳ kế toán từ 01/01/2015 đến 30/06/2015 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG Cho kỳ kế toán từ 01/01/2015 đến 30/06/2015 I ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG DOANH NGHIỆP Hình thức sở hữu vốn Công ty Cổ phần Bao bì In Nông nghiệp Công ty cổ phần thành lập Việt Nam theo Quyết định số 686/QĐ/BNN-TCCB ngày 22/03/2004 Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn Công ty hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu số 0103004779 ngày 02/07/2004, đăng ký thay đổi lần ngày 18/08/2014 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp với mã số doanh nghiệp 0101508664 Vốn điều lệ Công ty theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp là: 108.000.000.000 đồng (Một trăm lẻ tám tỷ đồng chẵn) Trụ sở Công ty số 72, đường Trường Chinh, phường Phương Mai, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội Lĩnh vực kinh doanh Lĩnh vực kinh doanh Công ty sản xuất, thương mại Ngành nghề kinh doanh  In đồ, sách báo, văn hóa phẩm, tem nhãn bao bì tài liệu phục vụ cho ngành kinh tế;  Kinh doanh xuất nhập vật tư thiết bị ngành in dịch vụ liên quan đến ngành in, văn phòng phẩm;  Thiết kế tạo mẫu in, dịch vụ quảng cáo thương mại;  Kinh doanh khách sạn, nhà hàng ăn uống (Không bao gồm kinh doanh quán bar, phòng hát karaoke, vũ trường);  Kinh doanh bất động sản văn phòng cho thuê;  Kinh doanh, xuất nhập sắt thép, kim loại mầu, thiết bị điện, điện tử, điện lạnh linh kiện kèm theo; hàng nông sản, nhựa sản phẩm từ nhựa;  Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường Hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường Công ty 12 tháng Chu kỳ sản xuất kinh doanh bình quân ngành, lĩnh vực: 12 tháng Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp kỳ kế toán có ảnh hưởng đến Báo cáo tài riêng Trong kỳ kế toán, hoạt động Công ty đặc điểm đáng kể có ảnh hưởng đến Báo cáo tài Hoạt động Công ty diễn bình thường tất kỳ năm Cấu trúc doanh nghiệp Đến thời điểm 30/06/2015, Công ty bao gồm Văn phòng số 72, đường Trường Chinh, phường Phương Mai, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội; khối sản xuất phần khối văn phòng Công ty đặt Lô 3, CN3, khu công nghiệp Ngọc Hồi, thành phố Hà Nội Tháng 6/2015, Công ty định thành lập Chi 10 CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ VÀ IN NÔNG NGHIỆP Địa chỉ: số 72, Trường Chinh, Đống Đa, Hà Nội BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG Cho kỳ kế toán từ 01/01/2015 đến 30/06/2015 nhánh Công ty Cổ phần Bao bì In Nông nghiệp Hưng Yên địa Khu Công nghiệp Phố Nối A, xã Lạc Hồng, huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên Hiện tại, Chi nhánh Công ty Hưng Yên trình đầu tư xây dựng Công ty Con: Đến thời điểm ngày 30/6/2015, Công ty có hai (02) Công ty sau: Tên công ty Công ty TNHH Bao Bì APP Hưng Yên Công ty TNHH Công nghệ Chống giả DAC Nơi thành lập hoạt động Tỷ lệ lợi ích Tỷ lệ quyền biểu Hưng Yên 100% 100% Hà Nội 100% 100% Hoạt động kinh doanh In ấn dịch vụ liên quan đến in In tem chống giả dịch vụ chống giả II KỲ KẾ TOÁN, ĐƠN VỊ TIỀN TỆ SỬ DỤNG TRONG KẾ TOÁN Kỳ kế toán năm Kỳ kế toán năm Công ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm dương lịch Cho kỳ kế toán này, Công ty lập báo cáo tài niên độ từ ngày 01/01/2015 đến ngày 30/6/2015 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia “đ”; ký hiệu quốc tế “VND”) III CHUẨN MỰC VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG Chế độ kế toán áp dụng Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực Chế độ kế toán Công ty áp dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn Chuẩn mực Nhà nước ban hành Các báo cáo tài lập trình bày theo quy định chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực Chế độ kế toán hành áp dụng Thay đổi sách kế toán thuyết minh Ngày 22/12/2014, Bộ Tài ban hành Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp thay Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, có hiệu lực cho năm tài sau ngày 01 tháng 01 năm 2015 Ảnh hưởng thay đổi sách kế toán theo hướng dẫn Thông tư 200/2014/TT-BTC áp dụng phi hồi tố Công ty bổ sung thuyết minh thông tin so sánh Báo cáo tài riêng tiêu có thay đổi Thông tư 200/2014/TT-BTC Quyết định 15/2006/QĐ-BTC, Thuyết minh số VIII.06 11 CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ VÀ IN NÔNG NGHIỆP Địa chỉ: số 72, Trường Chinh, Đống Đa, Hà Nội BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG Cho kỳ kế toán từ 01/01/2015 đến 30/06/2015 IV CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG Các loại tỷ giá hối đoái áp dụng kế toán Công ty có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ thực ghi sổ kế toán lập Báo cáo tài theo đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam Việc quy đổi đồng ngoại tệ Đồng Việt Nam vào: - Tỷ giá giao dịch thực tế; - Tỷ giá ghi sổ kế toán Nguyên tắc xác định lãi suất thực tế (lãi suất hiệu lực) dùng để chiết khấu dòng tiền Lãi suất thực tế (lãi suất hiệu lực) xác định sau: - Là lãi suất ngân hàng thương mại cho vay áp dụng phổ biến thị trường thời điểm giao dịch; - Trường hợp không xác định lãi suất ngân hàng thương mại cho vay nêu lãi suất thực tế lãi suất Công ty vay hình thức phát hành công cụ nợ quyền chuyển đổi thành cổ phiếu (như phát hành trái phiếu thường quyền chuyển đổi vay khế ước thông thường) điều kiện sản xuất, kinh doanh diễn bình thường Nguyên tắc ghi nhận tiền khoản tương đương tiền Tiền khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, khoản đầu tư ngắn hạn có thời gian đáo hạn không 03 tháng, có tính khoản cao, có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ Công ty quản lý hạch toán tiền Công ty Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, ngoại tệ quy đổi Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: Bên Nợ tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; Bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, số dư ngoại tệ đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch thực tế, tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi Công ty thường xuyên có giao dịch thời điểm lập Báo cáo tài Nguyên tắc kế toán khoản đầu tư tài a Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Gồm khoản tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn khoản cho vay nắm giữ đến ngày đáo hạn với mục đích thu lãi hàng kỳ Đối với khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn, chưa lập dự phòng phải thu khó đòi theo quy định pháp luật, kế toán tiến hành đánh giá khả thu hồi Trường hợp có chứng chắn cho thấy phần toàn khoản đầu tư không thu hồi được, kế toán tiến hành ghi nhận số tổn thất vào chi phí tài kỳ Trường hợp số tổn thất xác định cách đáng tin cậy, kế toán tiến hành thuyết minh Báo cáo tài khả thu hồi khoản đầu tư b Các khoản cho vay 12 CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ VÀ IN NÔNG NGHIỆP Địa chỉ: số 72, Trường Chinh, Đống Đa, Hà Nội BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG Cho kỳ kế toán từ 01/01/2015 đến 30/06/2015 Các khoản cho vay theo khế ước bên không giao dịch mua, bán thị trường chứng khoán Tùy theo hợp đồng, khoản cho vay theo khế ước thu hồi lần thời điểm đáo hạn thu hồi dần kỳ Đối với khoản cho vay, chưa lập dự phòng phải thu khó đòi theo quy định pháp luật, kế toán tiến hành đánh giá khả thu hồi Trường hợp có chứng chắn cho thấy phần toàn khoản cho vay không thu hồi được, kế toán tiến hành ghi nhận số tổn thất vào chi phí tài kỳ Trường hợp số tổn thất xác định cách đáng tin cậy, kế toán tiến hành thuyết minh Báo cáo tài khả thu hồi khoản cho vay c Đầu tư vào Công ty con; Công ty liên kết Các khoản đầu tư vào công ty mà Công ty nắm quyền kiểm soát trình bày theo phương pháp giá gốc Các khoản phân phối lợi nhuận mà công ty mẹ nhận từ số lợi nhuận lũy kế công ty sau ngày công ty mẹ nắm quyền kiểm soát ghi vào kết hoạt động kinh doanh kỳ công ty mẹ Các khoản phân phối khác xem phần thu hồi khoản đầu tư trừ vào giá trị đầu tư Các khoản đầu tư vào công ty liên kết mà Công ty có ảnh hưởng đáng kể trình bày theo phương pháp giá gốc Các khoản phân phối lợi nhuận từ số lợi nhuận lũy kế công ty liên kết sau ngày đầu tư phân bổ vào kết hoạt động kinh doanh kỳ Công ty Các khoản phân phối khác xem phần thu hồi khoản đầu tư trừ vào giá trị đầu tư Dự phòng giảm giá đầu tư lập vào thời điểm cuối năm Mức trích lập dự phòng xác định dựa vào báo cáo tài thời điểm trích lập dự phòng tổ chức kinh tế d Đầu tư vào công cụ vốn đơn vị khác Các khoản đầu tư vào công cụ vốn đơn vị khác trình bày theo phương pháp giá gốc Dự phòng giảm giá đầu tư lập vào thời điểm cuối năm số chênh lệch giá gốc hạch toán sổ kế toán lớn giá trị thị trường chúng thời điểm lập dự phòng Hoặc mức trích lập dự phòng xác định dựa vào báo cáo tài thời điểm trích lập dự phòng tổ chức kinh tế không xác định giá trị thị trường Nguyên tắc kế toán phải thu Việc phân loại khoản phải thu phải thu khách hàng, phải thu khác thực theo nguyên tắc: a Phải thu khách hàng gồm khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua - bán, như: Phải thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, lý, nhượng bán tài sản (TSCĐ, khoản đầu tư tài chính) Công ty người mua (là đơn vị độc lập với người bán, gồm khoản phải thu công ty mẹ công ty con, liên doanh, liên kết) Khoản phải thu gồm khoản phải thu tiền bán hàng xuất bên giao ủy thác thông qua bên nhận ủy thác; b Phải thu khác gồm khoản phải thu tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua bán, như: - Các khoản phải thu tạo doanh thu hoạt động tài chính, như: khoản phải thu lãi cho vay, tiền gửi, cổ tức lợi nhuận chia; - Các khoản chi hộ bên thứ ba quyền nhận lại; Các khoản bên nhận ủy thác xuất phải thu hộ cho bên giao ủy thác; - Các khoản phải thu không mang tính thương mại cho mượn tài sản, phải thu tiền phạt, bồi thường, tài sản thiếu chờ xử lý… 13 CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ VÀ IN NÔNG NGHIỆP Địa chỉ: số 72, Trường Chinh, Đống Đa, Hà Nội BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG Cho kỳ kế toán từ 01/01/2015 đến 30/06/2015 Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán kỳ hạn lại khoản phải thu để phân loại dài hạn ngắn hạn Các tiêu phải thu Bảng cân đối kế toán bao gồm khoản phản ánh tài khoản khác tài khoản phải thu, như: Khoản cho vay phản ánh TK 1283; Khoản ký quỹ, ký cược phản ánh TK 244, khoản tạm ứng TK 141… Các khoản phải thu có gốc ngoại tệ đánh giá lại cuối kỳ lập Báo cáo tài Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải thu có gốc ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài tỷ giá công bố ngân hàng thương mại nơi Công ty thường xuyên có giao dịch (do Công ty tự lựa chọn giao dịch với đối tượng phải thu) Dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập cho khoản phải thu khó đòi theo quy định vào tuổi nợ khoản nợ hạn dự kiến mức tổn thất xảy Việc xác định khoản cần lập dự phòng phải thu khó đòi vào khoản mục phân loại phải thu ngắn hạn, dài hạn Bảng cân đối kế toán Dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập cho khoản phải thu khó đòi vào tuổi nợ hạn khoản nợ dự kiến mức tổn thất xảy Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho a Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho Hàng tồn kho Công ty tài sản mua vào để sản xuất để bán kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường Đối với sản phẩm dở dang, thời gian sản xuất, luân chuyển vượt chu kỳ kinh doanh thông thường không trình bày hàng tồn kho Bảng cấn đối kế toán mà trình bày tài sản dài hạn Các loại sản phẩm, hàng hóa, vật tư, tài sản nhận giữ hộ, nhận ký gửi, nhận ủy thác xuất nhập khẩu, nhận gia công không thuộc quyền sở hữu kiểm soát Công ty không phản ánh hàng tồn kho Hàng tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc hàng tồn kho tính theo giá trị thực Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái b Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho Giá trị hàng tồn kho xác định theo phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp xác định giá trị sản phẩm dở dang: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tập hợp theo chi phí phát sinh thực tế cho giai đoạn sản xuất dây chuyền c Phương pháp hạch toán hàng tồn kho Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên d Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập vào thời điểm cuối năm số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình ghi nhận theo giá gốc Trong trình sử dụng, tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế giá trị lại 14 CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ VÀ IN NÔNG NGHIỆP Địa chỉ: số 72, Trường Chinh, Đống Đa, Hà Nội BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG Cho kỳ kế toán từ 01/01/2015 đến 30/06/2015 Tài sản cố định thuê tài ghi nhận nguyên giá theo giá trị hợp lý giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu (không bao gồm thuế GTGT) chi phí trực tiếp phát sinh ban đầu liên quan đến TSCĐ thuê tài Trong trình sử dụng, tài sản cố định thuê tài ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế giá trị lại Khấu hao TSCĐ Công ty ước tính phù hợp thực theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao ước tính sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc 08 - 20 năm - Máy móc, thiết bị 05 - 08 năm - Phương tiện vận tải 05 - 08 năm - Thiết bị văn phòng 03 - 05 năm Nguyên tắc kế toán chi phí trả trước Các chi phí trả trước liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh năm tài chu kỳ kinh doanh ghi nhận chi phí trả trước ngắn hạn đuợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh năm tài Các chi phí phát sinh năm tài liên quan đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều niên độ kế toán hạch toán vào chi phí trả trước dài hạn để phân bổ dần vào kết hoạt động kinh doanh niên độ kế toán sau Việc tính phân bổ chi phí trả trước dài hạn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ hạch toán vào tính chất, mức độ loại chi phí để chọn phương pháp tiêu thức phân bổ hợp lý Chi phí trả trước phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh theo phương pháp đường thẳng Nguyên tắc kế toán nợ phải trả Việc phân loại khoản phải trả phải trả người bán, phải trả khác thực theo nguyên tắc: a Phải trả người bán gồm khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản người bán (là đơn vị độc lập với người mua, gồm khoản phải trả công ty mẹ công ty con, công ty liên doanh, liên kết) Khoản phải trả gồm khoản phải trả nhập thông qua người nhận ủy thác (trong giao dịch nhập ủy thác); b Phải trả khác gồm khoản phải trả tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua, bán, cung cấp hàng hóa dịch vụ: - Các khoản phải trả liên quan đến chi phí tài chính, như: khoản phải trả lãi vay, cổ tức lợi nhuận phải trả, chi phí hoạt động đầu tư tài phải trả; - Các khoản phải trả bên thứ ba chi hộ; Các khoản tiền bên nhận ủy thác nhận bên liên quan để toán theo định giao dịch ủy thác xuất nhập khẩu; - Các khoản phải trả không mang tính thương mại phải trả mượn tài sản, phải trả tiền phạt, bồi thường, tài sản thừa chờ xử lý, phải trả khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ… Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán kỳ hạn lại khoản phải trả để phân loại dài hạn ngắn hạn Khi có chứng cho thấy khoản tổn thất có khả chắn xảy ra, kế toán ghi nhận khoản phải trả theo nguyên tắc thận trọng Các khoản phải trả có gốc ngoại tệ đánh giá lại cuối kỳ lập Báo cáo tài Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải trả có gốc ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài tỷ giá công bố ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do Công ty tự lựa chọn giao dịch với đối tượng phải trả) 10 Nguyên tắc ghi nhận khoản vay 15 CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ VÀ IN NÔNG NGHIỆP Địa chỉ: số 72, Trường Chinh, Đống Đa, Hà Nội BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG Cho kỳ kế toán từ 01/01/2015 đến 30/06/2015 Các khoản vay có thời gian trả nợ 12 tháng kể từ thời điểm lập Báo cáo tài chính, kế toán trình bày vay nợ thuê tài dài hạn Các khoản đến hạn trả vòng 12 tháng kể từ thời điểm lập Báo cáo tài chính, kế toán trình bày vay nợ thuê tài ngắn hạn để có kế hoạch chi trả Các chi phí vay liên quan trực tiếp đến khoản vay (ngoài lãi vay phải trả), chi phí thẩm định, kiểm toán, lập hồ sơ vay vốn hạch toán vào chi phí tài Trường hợp chi phí phát sinh từ khoản vay riêng cho mục đích đầu tư, xây dựng sản xuất tài sản dở dang vốn hóa Khi lập Báo cáo tài chính, số dư khoản vay ngoại tệ đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm lập Báo cáo tài Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh từ việc toán đánh giá lại cuối kỳ khoản vay ngoại tệ hạch toán vào doanh thu chi phí hoạt động tài 11 Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí vay Chi phí vay ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phát sinh, trừ chi phí vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang tính vào giá trị tài sản (được vốn hoá) có đủ điều kiện quy định Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 16 “Chi phí vay” Chi phí vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang cần có thời gian đủ dài (trên 12 tháng) để đưa vào sử dụng theo mục đích định trước bán tính vào giá trị tài sản (được vốn hoá), bao gồm khoản lãi tiền vay, phân bổ khoản chiết khấu phụ trội phát hành trái phiếu, khoản chi phí phụ phát sinh liên quan tới trình làm thủ tục vay Đối với khoản vay riêng phục vụ việc xây dựng TSCĐ, BĐSĐT, lãi vay vốn hóa kể thời gian xây dựng 12 tháng; 12 Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả Các khoản phải trả cho hàng hóa, dịch vụ nhận từ người bán cung cấp cho người mua kỳ báo cáo thực tế chưa chi trả chưa có hóa đơn chưa đủ hồ sơ, tài liệu kế toán, ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo Việc hạch toán khoản chi phí phải trả vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phải thực theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí phát sinh kỳ Các khoản chi phí phải trả phải toán với số chi phí thực tế phát sinh Số chênh lệch số trích trước chi phí thực tế hoàn nhập 13 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu a Nguyên tắc ghi nhận vốn góp chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu ghi nhận theo số vốn thực góp chủ sở hữu b Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối số lợi nhuận từ hoạt động Công ty sau trừ (-) khoản điều chỉnh áp dụng hồi tố thay đổi sách kế toán điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu năm trước Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối chia cho nhà đầu tư dựa tỷ lệ góp vốn sau Hội đồng quản trị phê duyệt sau trích lập quỹ dự phòng theo Điều lệ Công ty quy định pháp luật Việt Nam 14 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu a Doanh thu bán hàng 16 CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ VÀ IN NÔNG NGHIỆP Địa chỉ: số 72, Trường Chinh, Đống Đa, Hà Nội BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG Cho kỳ kế toán từ 01/01/2015 đến 30/06/2015 Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: - Phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa chuyển giao cho người mua; - Công ty không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; - Doanh thu xác định tương đối chắn; - Công ty thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng b Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn điều kiện sau: - Doanh thu xác định tương đối chắn; - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán; - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Phần công việc cung cấp dịch vụ hoàn thành xác định theo phương pháp đánh giá công việc hoàn thành c Doanh thu hoạt động tài Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận chia khoản doanh thu hoạt động tài khác ghi nhận thỏa mãn đồng thời hai (2) điều kiện sau: - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; - Doanh thu xác định tương đối chắn Cổ tức, lợi nhuận chia ghi nhận Công ty quyền nhận cổ tức quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn d Thu nhập khác Phản ánh khoản thu nhập khác hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ; - Thu nhập từ nghiệp vụ bán thuê lại tài sản; - Các khoản thuế phải nộp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau giảm, hoàn (thuế xuất hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp sau giảm); - Thu tiền bồi thường bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (ví dụ thu tiền bảo hiểm bồi thường, tiền đền bù di dời sở kinh doanh khoản có tính chất tương tự); - Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; - Các khoản thu nhập khác khoản nêu 17 CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ VÀ IN NÔNG NGHIỆP Địa chỉ: số 72, Trường Chinh, Đống Đa, Hà Nội BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG Cho kỳ kế toán từ 01/01/2015 đến 30/06/2015 15 Nguyên tắc kế toán khoản giảm trừ doanh thu Các khoản điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ, gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Trường hợp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ từ kỳ trước, đến kỳ sau phát sinh chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Công ty ghi giảm doanh thu theo nguyên tắc: - Nếu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ từ kỳ trước, đến kỳ sau phải giảm giá, phải chiết khấu thương mại, bị trả lại phát sinh trước thời điểm phát hành Báo cáo tài chính, kế toán coi kiện cần điều chỉnh phát sinh sau ngày lập Bảng cân đối kế toán ghi giảm doanh thu, Báo cáo tài kỳ lập báo cáo (kỳ trước) - Trường hợp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ phải giảm giá, phải chiết khấu thương mại, bị trả lại sau thời điểm phát hành Báo cáo tài doanh nghiệp ghi giảm doanh thu kỳ phát sinh (kỳ sau) 16 Nguyên tắc kế toán giá vốn hàng bán Phản ánh trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán kỳ Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính vào giá vốn hàng bán sở số lượng hàng tồn kho phần chênh lệch giá trị thực nhỏ giá gốc hàng tồn kho Đối với phần giá trị hàng tồn kho hao hụt, mát, kế toán tính vào giá vốn hàng bán (sau trừ khoản bồi thường, có) Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tiêu hao vượt mức bình thường, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ vào giá trị sản phẩm nhập kho, kế toán tính vào giá vốn hàng bán (sau trừ khoản bồi thường, có) kể sản phẩm, hàng hóa chưa xác định tiêu thụ Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường tính vào giá trị hàng mua, xuất bán hàng hóa mà khoản thuế hoàn lại ghi giảm giá vốn hàng bán Các khoản chi phí giá vốn hàng bán không coi chi phí tính thuế TNDN theo quy định Luật thuế có đầy đủ hóa đơn chứng từ hạch toán theo Chế độ kế toán Công ty không ghi giảm chi phí kế toán mà điều chỉnh toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp 17 Nguyên tắc kế toán chi phí tài Phản ánh khoản chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán; Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác, khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái Các khoản chi phí tài không coi chi phí tính thuế TNDN theo quy định Luật thuế có đầy đủ hóa đơn chứng từ hạch toán theo Chế độ kế toán Công ty không ghi giảm chi phí kế toán mà điều chỉnh toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp 18 Nguyên tắc kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản chi phí ghi nhận chi phí bán hàng bao gồm: Các chi phí thực tế phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, Các khoản chi phí ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Các chi phí lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp, ); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, 18 CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ VÀ IN NÔNG NGHIỆP Địa chỉ: số 72, Trường Chinh, Đống Đa, Hà Nội BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG Cho kỳ kế toán từ 01/01/2015 đến 30/06/2015 kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ ); chi phí tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng ) Các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp không coi chi phí tính thuế TNDN theo quy định Luật thuế có đầy đủ hóa đơn chứng từ hạch toán theo Chế độ kế toán Công ty không ghi giảm chi phí kế toán mà điều chỉnh toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp 19 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành Hiện tại, Công ty áp dụng mức thuế suất thuế TNDN 22% 20 Các nguyên tắc phương pháp kế toán khác a Công cụ tài Ghi nhận ban đầu Tài sản tài Tài sản tài Công ty bao gồm tiền khoản tương đương tiền, khoản phải thu khách hàng phải thu khác, khoản cho vay, khoản đầu tư ngắn hạn dài hạn Tại thời điểm ghi nhận ban đầu, tài sản tài xác định theo giá mua/chi phí phát hành cộng chi phí phát sinh khác liên quan trực tiếp đến việc mua, phát hành tài sản tài Nợ phải trả tài Nợ phải trả tài Công ty bao gồm khoản vay, khoản phải trả người bán phải trả khác, chi phí phải trả Tại thời điểm ghi nhận lần đầu, khoản nợ phải trả tài xác định theo giá phát hành cộng chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến việc phát hành nợ phải trả tài Giá trị sau ghi nhận ban đầu Hiện chưa có quy định đánh giá lại công cụ tài sau ghi nhận ban đầu b Các bên liên quan Các doanh nghiệp, cá nhân, trực tiếp hay gián tiếp qua nhiều trung gian, có quyền kiểm soát Công ty chịu kiểm soát Công ty, chung kiểm soát với Công ty, bao gồm công ty mẹ, công ty công ty liên kết bên liên quan Các bên liên kết, cá nhân trực tiếp gián tiếp nắm quyền biểu Công ty mà có ảnh hưởng đáng kể Công ty, nhân quản lý chủ chốt bao gồm Ban Tổng Giám đốc, viên chức Công ty, thành viên mật thiết gia đình cá nhân bên liên kết công ty liên kết với cá nhân coi bên liên quan Trong việc xem xét mối quan hệ bên liên quan, cần ý tới chất mối quan hệ không hình thức pháp lý quan hệ 19