Phân tích các cơ sở và ý nghĩa của việc đặt ra các nguyên tắc đánh thuế

1 - - - A MỞ BÀI Hiện nay, thuế trở thành nguồn thu cho ngân sách tất quốc gia, pháp luật thuế quan tâm xây dựng hoàn thiện Để xây dựng hệ thống pháp luật thuế toàn diện, nhà làm luật cần ý đến nguyên tắc đánh thuế Chính thế, đề tài tập nhóm số chúng em lựa chọn là: Phân tích sở ý nghĩa việc đặt nguyên tắc đánh thuế - Hãy làm rõ mức độ thể chế hóa nguyên tắc đánh thuế pháp luật thuế nước ta B NỘI DUNG I Khái niệm nguyên tắc đánh thuế nguyên tắc đánh thuế khái niệm nguyên tắc đánh thuế Thuế thuật ngữ phổ biến, chưa có định nghĩa đủ hoàn toàn thuế Theo Các Mác, thuế sở máy nhà nước, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền hay tài sản nhân dân để dùng vào việc chi tiêu nhà nước Như vậy, thuế đóng góp nhân dân chủ yếu tiền vào Ngân sách nhà nước nhằm phục vụ cho nhu cầu chi tiêu nhà nước Với cách tiếp cận khác nhau, nhà nghiên cứu đưa khái niệm thuế khác Tuy nhiên, thuế mang đặc tính định Đặc biệt đánh thuế, Nhà nước cần phải dựa nguyên tắc đánh thuế để đưa quy định phù hợp cho hệ thống pháp luật thuế với đối tượng chịu thuế, thuế suất… Nguyên tắc đánh thuế Nguyên tắc hiểu điều phải tuân theo loạt việc làm Mỗi ngành khoa học, lĩnh vực lại có nguyên tắc đặc thù Trong lĩnh vực thuế, nguyên tắc đánh thuế điều kiện cần tuân theo tiến hành ban hành sắc thuế cụ thể Nguyên tắc đánh thuế nhà nước hệ thống quan điểm đạo chi phối sâu sắc đến việc đề xóa bỏ hệ thống thuế quốc gia, có ảnh hưởng trực tiếp đến trình vận hành hệ thống pháp luật thuế quốc gia Thuế có liên quan đến quyền lợi trực tiếp người nộp thuế nhà nước, quyền nghĩa vụ tương ứng từ thuế nộp cho nhà nước Rõ ràng, nộp thuế- phần tài sản mà không thu lại ảnh hưởng đến tâm lí người nộp thuế dẫn đến trốn tránh nghĩa vụ Nhà nước không thu đủ thuế khó hoạt động thực chức quản lí xã hội Những nguyên tắc đánh thuế cần xác định khoa học, khách quan thể rõ ràng hệ thống pháp luật thuế quốc gia 2 Các nguyên tắc đánh thuế bản: + Đảm bảo đánh thuế phải công Nội dung nguyên tắc công đối tượng có lực chịu thuế phải nộp thuế người có điều kiện liên quan đến thuế phải đối xử thuế Nguyên tắc công đánh thuế nghĩa cào xã hội, điều thể chỗ,nếu điều kiện khác đối tượng khác loại đối xử với tương ứng Nguyên tắc công trở thành nguyên tắc xây dựng hệ thống pháp luật thuế Việt Nam: Các đối tượng có điều kiện phải nộp loại thuế giống + Nguyên tắc đánh thuế đảm bảo cân lợi ích nhà nước người nộp thuế Nội dung nguyên tắc thuế phải đảm bảo cho người nộp thuế không rơi vào tình trạng khốn cùng, nhà nước lại đảm bảo nguồn thu từ thuế Nguyên tắc không hiểu phân chia lợi ích nhà nước người dân mà giúp cho hệ thống thuế hài hòa, Nhà nước biện pháp thu thuế làm người nộp thuế phải chịu nghĩa vụ lớn khiến họ trở nên khánh kiệt, người dân thực nghĩa vụ nộp thuế để Nhà nước có nguồn tài ổn định nhằm thực hoạt động chức +Nguyên tắc đánh thuế phải đảm bảo dễ hiểu, đạt hiệu Nội dung nguyên tắc loại thuế phải đảm bảo rõ rành, dễ hiểu cho đối tượng có tính ổn định đồng thời hệ thống thuế phải tổ chức cho chi phí quản lí thu thuế không cao mức mà mục tiêu đề cho phép Nguyên tắc đặc biệt có ý nghĩa ban hành đạo luật thuế, văn hướng dẫn cho đối tượng có liên quan Bởi đối tượng nộp thuế cần hiểu rõ quyền nghĩa vụ nhằm thực pháp luật không trốn tránh nghĩa vụ thuế + Nguyên tắc đánh thuế đảm bảo không xảy tình trạng đối tượng tính thuế phải chịu loại thuế nhiều lần Nguyên tắc đặt yêu cầu với hệ thống pháp luật thuế quốc gia cần bóc tách phần thuộc đối tượng tính thuế nằm diện chịu thuế giai đoạn trước Bên cạnh đó, hệ thống pháp luật thuế quốc gia cần tính tới khả nhà đầu tư, công dân quốc gia có đối tượng tính thuế quốc gia khác Việc đánh hai lần loại thuế lên đối tượng chịu thuế yếu - hệ thống pháp luật thuế quốc gia, mà làm cho người nộp thuế chịu nhiều bất công gánh nhiều trách nhiệm với nhà nước Cơ sở ý nghĩa việc đặt nguyên tắc đánh thuế Cơ sở đặt nguyên tắc đánh thuế - Xuất phát từ đặc điểm thuế để xác định nguyên tắc đánh thuế Với nhiều cách tiếp cận khác nhau, nhà nghiên cứu đưa khái niệm phục vụ riêng cho mục đích nghiên cứu, thuế mang đặc trưng định Thuế có lịch sử gắn với đời nhà nước, khoản thu có tính lâu đời giới, thấy đồng quốc gia việc xác định đặc điểm quan trọng thuế tư tưởng chủ đạo xây dựng hệ thống pháp luật thuế Việc xác định đặc điểm thuế giúp ta nhận thuế hình thức thu nhập tài phương diện pháp luật, đặc điểm thuế hình thành nên nguyên tắc đánh thuế mà từ hệ thống pháp luật thuế xây dựng hoàn thiện Các đặc điểm thuế có ảnh hưởng trực tiến đến việc hình thành nguyên tắc đánh thuế + Thuế khoản thu bắt buộc cho Ngân sách nhà nước Đặc điểm đề cập đến tính bắt buộc thuế nguồn thu ngân sách, không giống với lệ phí, phí hay nguồn thu khác Thuế nghĩa vụ tài mà người nộp thuế phải thực với nhà nước Đối với quan thu thuế hành vi phân biệt đối xử với người nộp thuế Đặc tính bắt buộc chi phối đến toàn hệ thống pháp luật thuế Đồng thời ảnh hưởng đến nguyên tắc đánh thuế công bằng, cân lợi ích nhà nước người nộp thuế, nguyên tắc thuế đánh dễ hiểu, đạt hiệu Vì tính bắt buộc nên người nộp thuế không từ chối nghĩa vụ này, cần đánh thuế hợp lí để người nộp thuế không lâm vào cảnh kiệt quệ thuế, không chịu nghĩa vụ nặng quyền lợi hưởng từ nhà nước + Thuế khoản thu không mang tính đối giá, không hoàn trả trực tiếp Khác với phí hay lệ phí, người nộp thuế không nhận quyền lợi trực tiếp từ việc nộp thuế Bởi khoản thu sử dụng cho mục đích công, không tương ứng với mức độ sử dụng phí lệ phí Chính nguyên tắc đánh thuế công đặt chủ thể nộp thuế “mọi đối tượng có lực chịu thuế phải nộp thuế người có điều kiện liên quan đến thuế phải đối xử thuế nhau”( Giáo trình Luật thuế Việt Nam- trang 18) Tinh thần chung sắc thuế giới - - - - Theo tinh thần chung sắc thuế giới sắc thuế cần thỏa mãn điều kiện sau Trung lập: đời thuế không làm cho hoạt động sản xuất bị bóp méo, không làm cho phúc lợi xã hội kinh tế giảm Đơn giản: việc thiết kế sắc thuế tiến hành thu thuế cần đơn giản thủ tục nội dung để tránh gây tốn không đáng có Công bằng: yêu cầu thiết yếu đặt ra, nhằm hướng đến đối tượng nộp thuế có điều kiện khác mức thuế suất khác nhau, dựa vào điều kiện luật định để xác định Ý nghĩa việc đặt nguyên tắc đánh thuế Trở thành tư tưởng chủ đạo trình quản lí nhà nước với quan hệ xã hội phát sinh thuộc lĩnh vực thuế Thuế tác động đến đối tượng rộng xã hội, phát sinh hầu hết quan hệ Do đối tượng tác động rộng, nên nguyên tắc chung hoạt động thu thuế, nộp thuế trở nên phức tạp, khó quản lí trở thành gánh nặng cho nhà nước Ngày nay, tài nói chung thuế nói riêng tách khỏi quản lí hành nhà nước, nên nguyên tắc thuế cần xác định thực độc lập Thống quản lí nhà nước với thuế Bởi nguyên tắc thể chế hóa thành đạo luật thuế, nhận thấy nội dung nguyên tắc tìm hiểu nội dung luật thuế Thuế thu nhập cá nhân 2007, Thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005… Nhà nước đặt luật thuế hợp lí nhằm tạo nguồn thu ngân sách Các lĩnh vực thu thuế rộng, đồng thời thuế suất không tương đương Tuy nhiên điều lại hợp lí nhằm điều chỉnh sản xuất quan hệ xã hội theo hướng phát triển nhà nước Là đánh giá hợp lí sắc thuế Dần hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế theo hướng khoa học, hợp lí gắn với thực tiễn nhiều Mức độ thể chế hóa nguyên tắc hệ thống pháp luật thuế Từ điển Tiếng Việt định nghĩa “thể chế” “những quy định, luật lệ chế độ xã hội, buộc người phải tuân theo” Như vậy, thể chế theo cách hiểu bao gồm quy định, luật lệ, mà không bao hàm thân tổ chức thiết chế xã hội thành lập để đảm bảo quy định Thể chế bao gồm thể chế thức (như nguyên tắc, pháp luật, hiến pháp) luật lệ không thức (như văn hóa, giá trị, nguyên tắc đạo đức…) Mà Việt Nam, Đảng nhà nước chủ thể có quyền ban hành quy định, luật lệ xã hội bảo đảm thực chúng sống đường “pháp luật” Vì vậy, hiểu “thể chế hóa” việc Đảng nhà nước thiết lập lên hệ thống pháp luật bao gồm quy tắc xử mang tính bắt buộc chung xã hội Nói cách khác, thể chế hóa việc đưa quy định, luật lệ vào chủ trương, sách hệ thống pháp luật Đảng nhà nước, để từ tổ chức thực Việt Nam Theo đó, thể chế hóa nguyên tắc đánh thuế hiểu việc đưa nguyên tắc đánh thuế vào hệ thống pháp luật thuế Việt Nam Việc thể chế hóa nguyên tắc đánh thuế pháp luật thuế nước ta điều vô cần thiết, bởi, nguyên tắc đánh thuế hệ thống quan điểm đạo chi phối sâu sắc việc đề xóa bỏ hệ thống thuế quốc gia, có ảnh hưởng trực tiếp đến trình vận hành hệ thống pháp luật thuế Qua tìm hiểu thấy nguyên tắc vận dụng đạo luật thuế, tạo thành hệ thống pháp luật toàn diện quốc gia - Nguyên tắc đánh thuế phải đảm bảo công Đây nguyên tắc chung pháp luật thể chế hóa cụ thể đạo luật thuế Theo quy định Luật thuế thu nhập cá nhân thấy đối tượng có lực chịu thuế phải nộp thuế Những đối tượng điều kiện khác nhau, làm công việc khác nhau, có thu nhập từ nguồn khác thu nhập cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân họ đối xử thuế tương ứng với khoản thu nhập Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế mục Chương Luật Đảm bảo công thuế nghĩa cào xã hội, nghĩa cá nhân phải nộp mức thuế có mức thu nhập Chính Điều 19 Luật thuế thu nhập cá nhân nă 2009 quy định giảm trừ gia cảnh: số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương,tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Có thể hiểu sau: Hai cá nhân A B có mức thu nhập 200.000.000 đồng/năm từ tiền lương, tiền công họ phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định Nhưng nhà nước thu người với thuế suất 15% ( số tiền 30.000.000 đồng) Bởi anh A người phụ thuộc, anh B lại có người phụ thuộc Anh B có mức giảm trừ gia cảnh 57.600.0000 đồng cho người phụ thuộc mức đóng thuế thu nhập cá nhân - - anh lại 142.400.000 đồng, mức thuế suất 15% số tiền thuế phải đóng 21.360.000 đồng Nguyên tắc thuế đảm bảo cân lợi ích nhà nước người nộp thuế Thuế trở thành gánh nặng làm cho người nộp thuế lâm vào cảnh khốn cùng, bóp méo sản xuất làm đảo lộn đời sống người dân Chính cần biểu thuế phù hợp cho loại thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đảm bảo định hướng phát triển cho ngành sản xuất, lại vừa ổn định đời sống nhân dân Trong Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010, Nhà nước quy định việc cá nhân, tổ chức, hộ gia đình sử dụng diện tích đất phi nông nghiệp thep quy Điều phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Nguyên nhân quy định xuất phát từ chế độ sở hữu toàn dân với đất đai mà nhà nước đại diện Đất đai nhà nước quản lí, cá nhân, hộ gia đình, tổ chức sử dụng đất nhà nước giao cho, cho thuê cấp đất phải đóng tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ( Diện tích đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm: đất xây dựng khu công nghiệp,đất làm mặt sản xây dựng sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác, chế biến khoảng sản, đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm) Việc quy định thuế sử dụng đất nông nghiệp tạo nguồn thu đáng kể cho nhà nước, lại đảm bảo sách đất đai quán Nhà nước hạn chế tình trạng đầu cơ, tích trữ đất đai làm cho thị trường bất động sản phát triển Diện tích đất phi nông nghiệp nằm đối tượng chịu thuế diện tích đất kinh doanh, sản xuất nên lợi nhuận chắn cao sản xuất nông nghiệp.Chính nhà nước quy định thuế suất 0,03%/1m với diện tích hạn mức hợp lí, đảm bảo thuế sử dụng đất không nặng nề, lại đảm bảo có nguồn thu bền vững trình sử dụng đất người sử dụng Sự bảo đảm quyền lợi cho người sử dụng qua nghĩa vụ tài mà cụ thể thuế nộp cho nhà nước là: Nhà nước đảm bảo cho họ sử dụng lâu dài, ổn định, không chủ thể phép xâm phạm bất hợp pháp, có dự án quy hoạch thuộc nhà nước có đền bù thỏa đáng Nguyên tắc thuế đảm bảo dễ hiểu đạt hiệu Nguyên tắc yêu cầu nội dung hình thức luật thuế để tất đối tượng nộp thuế hiểu phải có nghĩa vụ đó, yêu cầu mà nhà nước đặt ra, quyền lợi hưởng từ việc nộp thuế Xét cho cùng, người lao động xã hội người lao động nên cần dễ hiểu để đảm bảo thuế thu cho nhà nước, đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế 7 Trong Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 nguyên tắc đánh thuế phải đảm bảo dễ hiểu, đạt hiệu Luật thuế tiêu thụ đặc biệt thể qua quy định cụ thể, dễ hiểu, đầy đủ vấn đề liên quan đến thuế tiêu thụ đặc biệt là; quy định đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế, tính thuế, hoàn thuế, khấu trừ thuế giảm thuế tiêu thụ đặc biệt Đặc biệt, quy định thuế suất biểu thuế tiêu thụ đặc biệt Điều chi tiết dễ hiểu, có phân biệt loại hàng cung nhóm hàng Ví dụ rượu, tùy theo nồng độ cồn công dụng rượu mà thuế suất quy định thành bốn bậc khác nhau: thuế suất cao 45% đánh vào rượu mạnh từ 40 độ trở lên thấp 15% đánh vào rượu, thuốc Ngoài ra, thuế suất số mặt hàng rượu, bia quy định theo thời gian nên đảm bảo tính ổn định thể định hướng nhà nước Nguyên tắc thuế tránh đánh hai lần loại thuế đối tượng chịu thuế Nguyên tắc nhằm đảm cho thuế không đánh trùng lên thuế với đối tượng, trường hợp đánh nhiều loại thuế lên đối tượng mà loại thuế đánh hai lần Trước Luật thuế giá trị gia tăng đời năm 1990, Việt Nam đánh thuế doanh thu Căn tính thuế doanh thu doanh thu tính thuế thuế suất Theo đó, doanh thu tính thuế toàn doanh thu phát sinh khâu sản xuất lưu thông, hàng hóa qua nhiều khâu lưu thông số tiền thuế nhiều giá lớn Hiện tượng thuế đánh chồng lên thuế coi hạn chế đánh thuế dựa toàn giá trị hàng hóa Thuế giá trị gia tăng đời thức năm 1997 áp dụng từ 1999, khắc phục hạn chế Thuế giá trị gia tăng đánh thuế vào phần tăng thêm hàng hóa qua trình sản xuất, lưu thông không đánh vào toàn Hoặc thuế thu nhập cá nhân, vấn đề thu thuế thu nhập cá nhân khoản thu mà công dân Việt Nam có lãnh thổ nước ngoài, cần dựa vào điều ước quốc tế Việt Nam quốc gia hữu quan để hạn chế tình trạng thuế thu nhập cá nhân phải nộp Việt Nam nước Hạn chế việc thể chế hóa nguyên tắc đánh thuế Thuế chưa đảm bảo cân lợi ích nhà nước người nộp thuế Trong nguồn thu ngân sách nhà nước, thuế nguồn thu quan trọng thể nội lực kinh tế quốc gia, trông chờ vào viện trợ hay vay nợ, phí lệ phí đóng góp nhiều cho ngân sách Tuy nhiên, nguồn thu từ thuế chưa thể vai trò chủ đạo nguồn thu ngân sách Thuế suất Việt Nam so với quốc gia khu vực thuế giá trị gia tăng hay thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thấp Thuế giá trị giá trị gia tăng Việt Nam 10%, Đức lên đến 23% tiếp tục tăng cao Thuế giá trị gia tăng Việt Nam đánh vào đối tượng công đoạn, tỉ suất không cao không đóng góp nhiều cho ngân sách Bên cạnh thấy: Thuế nộp cho ngân sách nhà nước, người nộp thuế muốn nhận quyền lợi tương xứng với số thuế mà nộp Nhưng thực tế, mà người nộp thuế nhận lại từ nhà nước thông qua phúc lợi xã hội ít, gần Người nộp thuế chưa nhận quyền lợi trực tiếp mà nhà nước bảo đảm cho họ qua việc nghĩa vụ thuế hoàn thành Ví dụ Mĩ, người xác nhận hoàn thành tất nghĩa vụ thuế có hoạt động mua nhà, họ ngân hàng cho vay tiền chả trậm, mua nhà trả dần…Nhưng Việt Nam điều gần Tiền thuế sử dụng cho mục đích đầu tư phát triển lại không quản lí tốt dẫn đến thất thoát ngân sách Cho dù năm Dự toán ngân sách đặt mục tiêu tập trung đầu tư cho phát triển người hiệu lại chưa thật cao - Nguyên tắc thuế dễ hiểu hiệu chưa thật thực + Bởi thân Luật thuế thu nhập cá nhân, quy định giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế gặp phải nhiều bất cập thực tiễn, nhiều người lao động đủ điều kiện nộp thuế phải chịu thuế bao nhiêu, cho khoản thu nhập Đến năm 2011, Chính phủ ban hành Nghị định số 101/2011 ban hành bổ sung nhằm tháo gỡ khó khăn doanh nghiệp, cá nhân, theo đó, điều quy định miễn giảm thuế thu nhập cá nhân “Miễn thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01 tháng năm 2011 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 cổ tức chia cho cá nhân từ hoạt động đầu tư vào thị trường chứng khoán, góp vốn mua cổ phần doanh nghiệp từ cổ tức chia từ ngân hàng cổ phần, quỹ đầu tư tài chính, tổ chức tín dụng Giảm 50% số thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01 tháng năm 2011 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán cá nhân 9 - Miễn thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01 tháng năm 2011 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2011 cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân bậc Biểu thuế lũy tiến phần quy định Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân Thu nhập tính thuế làm xác định việc miễn thuế quy định khoản thu nhập tính thuế bình quân cá nhân thực nhận năm 2011.” Trong khoảng thời gian tháng thực điều kiện miễn giảm thuế thu nhập cá nhân theo Nghị định 101/2010, từ 1/1/2012 lại trở lại điều chỉnh Luật thuế thu nhập cá nhân gây nên nhiều tranh cãi không ổn định sách pháp luật Bên cạnh đó, Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 đến năm 2012 có dự thảo sửa đổi bổ sung chưa thống không đồng mức thu nhập đánh thuế Bên cạnh đó, hệ thống văn hướng dẫn nhiều Nghị định liên quan khiến cho người nộp thuế khó xác định quy định chi tiết cần áp dụng + Luật thuế bảo vệ môi trường năm 2010 có quy định việc đánh thuế túi nilong khoản Điều Túi nilong thuộc diện chịu thuế có mức thuế suất cụ thể 30.000-50.000 đồng/kg Đồng thời Nghị định 67/2011 hướng dẫn chi tiết thi hành Luật thuế bảo vệ môi trường có hướng dẫn túi nilong không thuộc diện chịu thuế bao bì đóng gói sẵn theo tiêu chuẩn thân thiện với môi trường Bộ Tài nguyên môi trường Nhưng vấn đề đặt là: Bộ Tài nguyên môi trường chưa đưa tiêu chuẩn cụ thể bao bì thân thiện với môi trường để doanh nghiệp chuyển sang sản xuất loại túi nilong thân thiện với môi trường Ngoài ra, sản phẩm nhựa gia dụng hàng hóa thị trường có đến 90% đóng gói nilong việc quy định thuế suất cao khiến giá hàng hóa tăng lên Tuy việc sử dụng túi nilong gây hại cho môi trường, biện pháp đánh thuế cao để hạn chế sử dụng cách tốt Nguyên tắc tránh đánh hai lần thuế đối tượng chưa thực nghiêm chỉnh Các tình trạng nói chủ yếu tồn trường hợp có liên quan đến quốc gia khác thu nhập cá nhân công dân Việt Nam hưởng thu nhập hợp pháp từ quốc gia Đề xuất biện pháp hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam dựa nguyên tắc đánh thuế 10 - Nhằm xây dựng tốt nguyên tắc thuế đảm bảo lợi ích nhà nước người nộp thuế, cần có biện pháp điều chỉnh thuế suất lĩnh vực tăng cường phúc lợi xã hội nhiều biện pháp + Ví dụ điển hình thuế thu nhập doanh nghiệp: chuyển biến từ 28% xuống 25%là chuyển biến tích cực.Tuy vậy, thời kì nhà nước sử dụng biện pháp tài khóa thắt chặt kèm với sách tiền tệ thắt chặt, mức thuế thu nhập doanh nghiệp nên giảm tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển huy động vốn Hơn nữa, nhà nghiên cứu cho rằng, doanh nghiệp nước ngoài, đánh thuế 25% thấp chưa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, đồng thời tạo nên bất bình đẳng với doanh nghiệp nước Các doanh nghiệp dùng biện pháp chuyển giá để mang lại hiệu kinh doanh cho đơn vị thay đầu tư sản xuất kinh doanh mang lại hiệu thu lãi áp dụng chuyển giá để tranh việc bị nhà nước Việt Nam đánh thuế đem thuế nộp cho quốc gia khác có mức thu thuế thấp hơn, điều khiến cho ngân sách nhà nước thất thu khoản tiền khổng lồ thực chất không đạt mục đích cân lợi ích nhà nước người nộp thuế + Tăng cường khoản phúc lợi trợ cấp xã hội cho người lao động Chúng ta áp dụng biện pháp kích thích người hoàn thành nghĩa vụ thuế với nhà nước nước phát triển áp dụng thành công như: có hỗ trợ vay vốn cho họ hoạt động tài khác, tăng phúc lợi, trợ cấp cho đối tượng đủ điều kiện - Nguyên tắc hiệu thuế cần xem xét lại Ví dụ Thuế giá trị gia tăng Đối với thuế giá trị gia tăng quy định hàng hóa dịch vụ cá nhân có thu nhập bình quân tháng thấp mức lương tối thiểu vào danh mục không chịu thuế giá trị gia tăng nhiên xét chất, thuế giá trị gia tăng loại thuế xác định sở hàng hóa dịch vụ tiều dùng, bán dựa thu nhập chủ thể kinh doanh Đưa đối tượng vào gây phức tạp quản lý thuế không phù hợp với thông lệ quốc tế, không đảm bảo nguyên tắc hiệu Thực tế cho thấy phương pháp tính thuế trực tiếp áp dụng chủ yếu sở kinh doanh nhỏ, có chế độ kế toán hóa đơn chứng từ chưa hoàn thiện Doanh số hoạt động sở thấp, quản lý thu tốn không hiệu Kinh nghiệm nước áp dụng thuế VAT cho thấy họ thường quy định ngưỡng doanh thu chịu thuế, đối tượng không đạt mức doanh số chuyển sang áp dụng thuế khoán ấn định doanh thu hộ kinh doanh lại buộc phải thực đầy đủ chế độ kế 11 - - - toán, hóa đơn, chứng từ theo phương pháp khấu trừ thuế để đảm bảo hiệu cao việc hành thu Một điểm nữa, người xây dựng luật thuế giá trị gia tăng chưa đảm bảo tính hiệu tính dễ hiểu sắc thuế với mặt hàng không chịu giá trị gia tăng với mặt hàng chi phí đầu vào không khấy trừ nết dùng cho sản xuất kinh doanh chịu giá trị gia tăng tính nào? Với doanh nghiệp bán hàng chịu thuế giá trị gia tăng chi phí đầu vào không khấu trừ thuế giá trị gia tăng bất lợi với doanh nghiệp thời gian đầu chưa có nhiều doanh thu, liệu có đảm bảo nguyên tắc cân lợi ích hay không? Rà soát hệ thống thuế đảm bảo không xảy tình trạng thuế đánh trùng lên thuế Ví dụ việc đánh thuế túi nilong thuế bảo vệ môi trường cho thấy tượng thuế đánh trùng lên thuế tồn Việt Nam Nhà nước nên có sách cụ thể cho lĩnh vực, cần đề xuất sắc thuế cần kiểm tra kĩ lưỡng vấn đề quy định văn quy phạm pháp luật khác hay không Do cần hoạt động thật hiệu quan lập pháp Hệ thống quan thu thuế cần hoạt động hiệu quả, có trách nhiệm Người nộp thuế gặp khó khăn thực nghĩa vụ với nhà nước Cơ quan thu thuế phân biệt đối tượng nộp thuế, không thực nhiệm vụ người nộp thuế thực nghĩa vụ Hệ thống hóa văn quy phạm pháp luật liên quan đến ngành lĩnh vực thuế C KẾT LUẬN Thuế với vai trò nguồn thu Ngân sách nhà nước đặt yêu cầu việc thu thuế sử dụng nguồn thu hiệu Hệ thống pháp luật thuế Việt Nam có điểm chưa tương đồng với hệ thống pháp luật giới chưa đáp ứng yêu cầu ngân sách nhà nước Các nguyên tắc đánh thuế sở cho việc xây dựng hệ thống pháp luật thuế hiệu quả, toàn diện hệ thống pháp luật quốc gia A MỞ BÀI B NỘI DUNG I Khái niệm nguyên tắc đánh thuế nguyên tắc đánh thuế khái niệm nguyên tắc đánh thuế Cơ sở đặt nguyên tắc đánh thuế 12 2.1 Ý nghĩa việc đặt nguyên tắc đánh thuế Mức độ thể chế hóa nguyên tắc hệ thống pháp luật thuế Hạn chế việc thể chế hóa nguyên tắc đánh thuế Đề xuất biện pháp hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam dựa nguyên tắc đánh thuế C KẾT LUẬN [...]... luật thuế Việt Nam còn có những điểm chưa tương đồng với hệ thống pháp luật thế giới và chưa đáp ứng được các yêu cầu của ngân sách nhà nước Các nguyên tắc đánh thuế là cơ sở cho việc xây dựng một hệ thống pháp luật thuế hiệu quả, toàn diện trong hệ thống pháp luật quốc gia A MỞ BÀI B NỘI DUNG I Khái niệm nguyên tắc đánh thuế và các nguyên tắc đánh thuế 1 khái niệm nguyên tắc đánh thuế 2 Cơ sở đặt ra các. .. thuế 1 khái niệm nguyên tắc đánh thuế 2 Cơ sở đặt ra các nguyên tắc đánh thuế 12 2.1 Ý nghĩa việc đặt ra các nguyên tắc đánh thuế 3 Mức độ thể chế hóa các nguyên tắc trong hệ thống pháp luật thuế 4 Hạn chế trong việc thể chế hóa các nguyên tắc đánh thuế 5 Đề xuất biện pháp hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam dựa trên các nguyên tắc đánh thuế C KẾT LUẬN ... khi thực hiện đúng nghĩa vụ của mình với nhà nước Cơ quan thu thuế vẫn còn sự phân biệt giữa các đối tượng nộp thuế, hoặc không thực hiện đúng nhiệm vụ của mình khi người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ Hệ thống hóa các văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến các ngành và lĩnh vực thuế C KẾT LUẬN Thuế với vai trò là nguồn thu chính của Ngân sách nhà nước đặt ra yêu cầu việc thu thuế và sử dụng nguồn thu... các doanh nghiệp bán hàng chịu thuế giá trị gia tăng bằng 0 thì chi phí đầu vào cũng không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng như vậy sẽ bất lợi với các doanh nghiệp trong thời gian đầu chưa có nhiều doanh thu, như vậy liệu có đảm bảo được nguyên tắc cân bằng lợi ích hay không? Rà soát hệ thống thuế và đảm bảo không xảy ra tình trạng thuế đánh trùng lên thuế Ví dụ về việc đánh thuế túi nilong và thuế. .. tượng thuế đánh trùng lên thuế vẫn còn tồn tại ở Việt Nam Nhà nước nên có một chính sách cụ thể cho từng lĩnh vực, khi cần đề xuất một sắc thuế mới cần kiểm tra kĩ lưỡng về vấn đề này đã được quy định trong một văn bản quy phạm pháp luật nào khác hay không Do đó cần hoạt động thật hiệu quả của cơ quan lập pháp Hệ thống các cơ quan thu thuế cần hoạt động hiệu quả, có trách nhiệm hơn Người nộp thuế hiện...11 - - - toán, hóa đơn, chứng từ theo phương pháp khấu trừ thuế để đảm bảo được hiệu quả cao nhất trong việc hành thu Một điểm nữa, những người xây dựng luật thuế giá trị gia tăng chưa đảm bảo được tính hiệu quả cũng như tính dễ hiểu trong một sắc thuế đó là với các mặt hàng không chịu thế giá trị gia tăng thì với các mặt hàng đó chi phí đầu vào không được khấy trừ như vậy nết dùng cho sản xuất kinh ... năm 20 11 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 20 12 thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán cá nhân 9 - Miễn thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01 tháng năm 20 11 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 20 11... định 101 /20 10, từ 1/1 /20 12 lại trở lại điều chỉnh Luật thuế thu nhập cá nhân gây nên nhiều tranh cãi không ổn định sách pháp luật Bên cạnh đó, Luật thuế thu nhập cá nhân năm 20 07 đến năm 20 12 có... miễn giảm thuế thu nhập cá nhân “Miễn thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01 tháng năm 20 11 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 20 12 cổ tức chia cho cá nhân từ hoạt động đầu tư vào thị trường chứng khoán, góp