Luật Quản lý thuế Việt Nam

Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam A MỞ ĐẦU Thuế một phạm trù kinh tế cũng một phạm trù lịch sử Lịch sử xa hội loài người đa chứng minh rằng thuế đời một tất yếu khách quan, gắn vớisự hình thành phát triển của nhà nước Để trì sự tồn tại đồng thời với việc thực chức của mình, nhà nước cần có nguồn vật chất để thực những chi tiêu có tính chất xa hội Với tư cách chủ thể quyền lực, Nhà nước đa sử dụng công cụ riêng pháp luật để tập trung bộ phận của cải xa hội mà không phụ thuộc vào ý chí của đối tượng nắm giữ của cải Cụ thể công cụ pháp luật quản lý thuế, nhà nước dùng pháp luật quản lý thuế để có được nguồn vật chất từ công dân nhằm đầu tư cho xa hội Khi pháp luật quản lý thuế được sử dụng việc tác động trực tiếp đến sách thuế thì có ảnh hưởng tới ngành luật khác, đồng thời cũng chịu sự ảnh hưởng của ngành luật liên quan Bài viết sau làm rõ về mối quan hệ biện chứng giữa pháp luật quản lý thuế bộ phận pháp luật khác có liên quan B NỘI DUNG I Khái quát pháp luật quản lý thuế Xét về mặt lý thuyết, pháp luật thuế bao gồm: pháp luật vật chất hay gọi pháp luật nội dung pháp luật thủ tục hay gọi pháp luật hình thức; pháp luật vật chất ghi nhận, phản ánh sách thuế, pháp luật thủ tục quy định vấn đề về quản lý thuế Khái niệm quản lí thuế pháp luật quản lí thuế Theo nghĩa rộng, quản lí thuế không bao gồm hoạt động tổ chức điều hành trình thu nộp thuế vào NSNN mà bao gồm hoạt động xây dựng chiến lược phát triển hệ thống thuế, ban hành pháp luật thuế cả hoạt động kiểm tra, giám sát việc sử dụng tiền thuế của tổ chức thụ hưởng NSNN Theo nghĩa hẹp, quản lí thuế được hiểu quản lí tài về thuế, nghĩa bao gồm hoạt động nghiệp vụ mang tính chất tài lĩnh vực thuế Đó không phải hoạt động lập pháp hay xét xử mà hoạt động chấp hành theo kế hoạch trình tự nhất định, được thực chủ thể của quyền lực công, cụ thể quan hành thuế từ trung ương đến địa phương, nhằm thực nhiệm vụ công Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam Từ nhóm xin đưa định nghĩa “Pháp luật quản lí thuế hệ thống văn quy phạm pháp luật điều chỉnh hoạt động việc quản lý loại thuế khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế thu theo quy định pháp luật” Phạm vi đối tượng điều chỉnh Luật Quản lý thuế Việt Nam Về phạm vi điều chỉnh, Luật Quản lý thuế Việt Nam quy định việc quản lý đối với loại thuế khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế thu theo quy định của pháp luật Như vậy, Luật Quản lý thuế Việt Nam không điều chỉnh quan hệ quản lý thuế của quan thuế mà điều chỉnh quan hệ quản lý thuế của quan hải quan khoản thu quan hải quan thực (Điều Luật quản lí thuế 2006 Điều Thông tư 28/2011) Về đối tượng điều chỉnh, Luật Quản lý thuế Việt Nam áp dụng đối với người nộp thuế được quy định tại luật thuế, phí lệ phí, đại lý thuế; quan quản lý thuế; công chức thuế, công chức hải quan; quan nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thực luật thuế Cụ thể tại Điều Luật quản lí thuế 2006 thông tư 28/2011: “Điều Đối tượng áp dụng Người nộp thuế bao gồm: a) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế, phí, lệ phí khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật; b) Tổ chức giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước; c) Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế; d) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế, bao gồm: d.1) Tổ chức, cá nhân bên Việt Nam ký hợp đồng với tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam mà tổ chức, cá nhân nước thực nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính doanh thu; d.2) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế chi trả thu nhập cho người có thu nhập thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân; Cơ quan thuế gồm: Tổng cục Thuế, Cục Thuế Chi cục Thuế; Công chức thuế; Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế.” Nội dung quản lí thuế Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam Nội dung của luật quản lí thuế được quy định tại điều Luật quản lí thuế 2006 thông tư 28/2011 Luật Quản lý thuế Việt Nam đa phản ánh, ghi nhận đầy đủ, toàn diện nội dung của quản lý thuế đặc biệt có thêm nhiều nội dung mới mà trước luật về sách thuế chưa có điều kiện quy định như: Nguyên tắc quản lý thuế; Trách nhiệm của Hội đồng tư vấn thuế xa, phường, thị trấn; Trách nhiệm của quan điều tra, viện kiểm sát, án; Trách nhiệm của Mặt trận tổ quốc Việt Nam, tổ chức trị – xa hội – nghề nghiệp; Trách nhiệm của quan thông tin, báo chí việc quản lý thuế; Hợp tác quốc tế về quản lý thuế; Xây dựng lực lượng quản lý thuế; Hiện đại hoá công tác quản lý thuế; Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế; Thông tin về người nộp thuế; Gia hạn nộp thuế; Xoá nợ thuế; Cưỡng chế thi hành quyết định hành thuế v.v Hoặc vấn đề về quản lý thuế có quy định tại luật về sách thuế chưa chi tiết cụ thể được quy định nghị định, thông tư, như: Thứ tự toán tiền thuế, tiền phạt; Xử lý số tiền thuế nộp thừa; Nộp thuế thời gian giải quyết khiếu nại, khiếu kiện; Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế; Các biện pháp áp dụng tra thuế đối với trường hợp có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế; Cưỡng chế thuế v.v Đó thành công khó có thể phủ nhận của Luật Quản lý thuế hành II Mối quan hệ biện chứng pháp luật quản lý thuế phận pháp luật khác có liên quan Trước phân tích về mối quan hệ biện chứng giữa pháp luật quản lý thuế bộ phận pháp luật khác cần tìm hiểu biện chứng gì Trong chủ nghĩa Mác – Lênin, khái niệm biện chứng được dùng để những mối liên hệ, tương tác vận động, phát triển theo quy luật của sự vật, tượng, trình tự nhiên, xa hội tư Như phân tích mối quan hệ biện chứng giữa pháp luật quản lý thuế bộ phận pháp luật khác có liên quan làm rõ xem giữa chúng có những mối liên hệ, tương tác sự gắn bó chặt chẽ, thống nhất giữa ngành luật Quan hệ pháp luật quản lý thuế pháp luật thuế 1.1 Khái quát pháp luật thuế Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam Pháp luật thuế tổng hợp quy phạm pháp luật điều chỉnh quan hệ xa hội phát sinh trình thu, nộp thuế giữa quan nhà nước có thẩm quyền người nộp thuế nhằm hình thành nguồn thu cho ngân sách nhà nước để thực mục tiêu xác định trước Nội dung của pháp luật thuế thì có hai nội dung, thứ nhất, gồm những quy phạm pháp luật định nên những nội dung bản của sắc thuế, quy định đối tượng nộp thuế; đối tượng chịu thuế; sở tính thuế; mức thuế (thuế suất) Thứ hai, gồm nhóm quy định pháp luật quy định về trình tự, thủ tục thu nộp thuế, quy định về thẩm quyền của quan thu thuế; thủ tục kê khai nộp thuế; thời hạn nộp thuế, miễn giảm thuế, khiếu nại, tố cáo; xử lý vi phạm… Vì vậy, để điều chỉnh những quan hệ xa hội về thuế, Nhà nước ta đa ban hành những văn bản luật văn bản dưới luật như: Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế xuất nhập khẩu, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, Pháp lệnh thuế tài nguyên,… 1.2 Mối quan hệ pháp luật quản lí thuế pháp luật thuế Thực tiễn lập pháp cho thấy có hai xu hướng: một là, vấn đề về quản lý thuế được ghi nhận luật về sách thuế; hai là, vấn đề về quản lý thuế được quy định tại một văn bản độc lập - gọi luật quản lý thuế Tất nhiên một xu hướng đều có ưu nhược điểm khác nhau, xu hướng thứ nhất thường gặp phải rắc rối việc thể nội dung về quản lý thuế, vì ảnh hưởng lớn đến hành vi ứng xử thực thi quản lý thuế Song cũng phải thấy rằng, ranh giới giữa luật quản lý thuế luật về sách thuế cũng không hoàn toàn rạch ròi cách thể hiện, điều phụ thuộc vào kỹ thuật, trình độ lập pháp sự lựa chọn của nhà làm luật, chẳng hạn: quy định quản lý có tính chất đặc thù của sắc thuế có thể được đưa vào luật về sách thuế, quy định quản lý mang tính chất chung được đưa vào luật quản lý thuế Điều không hoàn toàn phá vỡ nguyên tắc chung mà đạt được hiệu quả cao Tất nhiên, để có một cấu thống nhất, đồng bộ, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, luật quản lý thuế phải được xây dựng dựa nguyên tắc bản, có thể theo nguyên tắc trình tự thời gian, có thể theo nguyên tắc chức có thể theo nguyên tắc phạm trù pháp lý Nếu theo nguyên tắc trình tự thời gian thì Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam luật quản lý thuế được xây dựng bắt đầu bằng việc giải thích luật, tiếp theo xác định nghĩa vụ của người nộp thuế, trách nhiệm quyền hạn của quan thuế sau sâu vào nghĩa vụ, trách nhiệm quyền hạn cụ thể Nếu theo nguyên tắc chức thì luật quản lý thuế được xây dựng sở theo chức quản lý của quan thuế chức cung cấp thông tin, chức kiểm tra, tra thuế; chức điều tra thuế; cưỡng chế thuế; chức xử lý nợ thuế; xử lý vi phạm pháp luật thuế v.v cấu tổ chức của quan quản lý thuế cũng được thiết kế luật (như nguyên tắc tổ chức, hoạt động của quan quản lý thuế; cấu tổ chức của bộ máy quản lý thuế v.v ) Nếu theo nguyên tắc phạm trù pháp lý thì luật quản lý thuế được thiết kế bắt đầu bằng khái niệm sử dụng luật, quyền pháp lý của người nộp thuế; nghĩa vụ pháp lý của quan quản lý thuế; xử lý vi phạm đối với người nộp thuế quan quản lý thuế v.v Dù được xây dựng, thiết kế theo nguyên tắc thì luật quản lý thuế bao giờ cũng có vai trò hết sức quan trọng việc quản lý điều hành sách thuế hay nói một cách trực diện hơn, luật quản lý thuế luật tổ chức thực luật thuế Vì vậy, vấn đề hiệu quả của luật về sách thuế phụ thuộc lớn vào luật quản lý thuế Cho dù luật về sách thuế phản ánh chuẩn xác, khoa học sách thuế nếu luật quản lý thuế - quản lý cách thức vận hành của sách thuế - không phù hợp thiếu tính khoa học, vô hình trung, đa làm vô hiệu hoá luật thuế Cũng cần có nhận thức sâu sắc rằng, luật quản lý thuế luật về sách thuế có mối quan hệ nội tại thống nhất với nhau, sự thay đổi nội dung của luật thuế tất yếu kéo theo sự thay đổi của luật quản lý thuế, đặc biệt đối với luật quản lý thuế có quy định những vấn đề quản lý mang tính chất đặc thù của sắc thuế Tuy nhiên, nói nghĩa sự thay đổi của luật quản lý thuế hoàn toàn phụ thuộc vào sự thay đổi của luật thuế, mà luật quản lý thuế có tính độc lập tương đối của Sự thay đổi bản của luật quản lý thuế phần lớn phụ thuộc vào chế, phương thức quản lý thuế của một quốc gia, phụ thuộc vào ý thức tuân thủ luật pháp của thành viên xa hội Quan hệ pháp luật quản lý thuế luật thương mại 2.1 Khái quát luật thương mại Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam Luật thương mại có thể được hiểu tổng thể quy phạm Nhà nước ban hành thừa nhận, điều chỉnh quan hệ xa hội phát sinh trình tổ chức thực hoạt động thương mại giữa thương nhân với với quan nhà nước có thẩm quyền Phạm vi điều chỉnh của luật thương mại hoạt động thương mại của thương nhân như: Đầu tư, mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ đầu tư, xúc tiến thương mại hoạt động khác nhằm mục đích sinh lợi khác; Các hoạt động mang tính tổ chức của quan nhà nước có thẩm quyền liên quan trực tiếp đến hoạt động thương mại như: Đăng kí kinh doanh, kiểm tra, giám sát hoạt động thương mại, giải thể phá sản doanh nghiệp… Đối tượng áp dụng của luật thương mại chủ yếu thương nhân một số trường hợp cụ thể, thực hoạt động mang tính tổ chức như: Đăng kí kinh doanh, giải thể, phá sản doanh nghiệp… Cơ quan có thẩm quyền cũng chủ thể của luật thương mại 2.2 Mối quan hệ pháp luật quản lý thuế luật thương mại Nhà nước ban hành luật quản lý thuế để quy định chi tiết về hoạt động cụ thể về quản lý thuế cả nước, có hoạt động kiểm soát trình thực nghĩa vụ thuế - một những hoạt động liên quan đến thương mại được luật thương mại điều chỉnh, vì pháp luật quản lý thuế có quan hệ mật thiết biện chứng với luật thương mại thông qua biểu cụ thể sau: - Thứ nhất, pháp luật thương mại sở ban hành pháp luật quản lý thuế: + Luật thương mại văn bản pháp luật quy định đầy đủ nhất về quy mô hoạt động cũng tính chất của tất cả loại hình doanh nghiệp của nền kinh tế Từ cá nhân kinh doanh đến tập thể kinh doanh, từ kinh doanh nhỏ đến kinh doanh lớn Nguồn thu của cá nhân doanh nghiệp một nguồn thu lớn vào ngân sách nhà nước thông qua nộp thuế Nếu luật thương mại quy định về chủ thể được phép kinh doanh thì pháp luật về quản lý thuế quy định chủ thể phải nộp thuế( Điều 2, Luật quản lý thuế 2007) Mỗi một loại hình kinh doanh lại có những đặc điểm khác nhau, những hoàn cảnh khác nhau, vì có những doanh thu khác vì việc quy định về nghĩa vụ nộp thuế phải khác Việc quản lý thuế vì dựa vào đặc điểm của loại hình mà quản lý, kiểm soát Như Luật quản lý thuế hoàn toàn đa cứ vào để Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam quy định về chủ thể phải nộp thuế theo quy định của pháp luật nói chung + Ngoài Luật thương mại quy định trách nhiệm của chủ thể kinh doanh phải có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật Nếu bất cứ chủ thể không thực được nghĩa vụ thì phải chịu trách nhiệm trước pháp luật Từ việc quản lý thuế dễ dàng - Thứ hai, pháp luật quản lý thuế tác động, thúc đẩy thương mại phát triển từ quy định nội dung luật thương mại: + Trong nền kinh tế thị trường, cá nhân tổ chức có thể tồn tại vận động theo nhu cầu lợi ích của họ, điều có thể làm tổn thương đến trật tự xa hội cũng định hướng của nhà nước giai đoạn quốc gia Giải quyết vấn đề này, pháp luật quản lý thuế có thể làm thay đổi can thiệp gián tiếp vào hoạt động, vào quyết định đầu tư của chủ thể nhằm đạt tới mục tiêu nhất định của nhà nước Thông qua hệ thống pháp luật thuế, nhà nước có thể thay đổi cấu đầu tư, cấu ngành kinh tế mà không cần can thiệp hành quy định cụ thể khác giữa nghĩa vụ thuế của đối tượng ưu tiên đối tượng bị hạn chế Chính điều làm ảnh hưởng tới hội tìm kiếm thu nhập của đối tượng đầu tư, qua có thể làm thay đổi luồng chu chuyển vốn từ khu vực đầu tư sang khu vực đầu tư khác Ví dụ việc không đánh thuế hay đánh thuế, mức thuế suất khác đối với ngành nghề, mặt hàng hay loại thu nhập đều có thể tác động đến ngành, nghề qua đảm bảo sự phát triển cân đối ngành nghề nền kinh tế + Hệ thống pháp luật quản lý thuế cũng có khả định hướng tiêu xa hội, điều chỉnh thu nhập những trường hợp cần thiết Pháp luật quản lý thuế Việt nam ghi nhận rõ sự hạn chế tiêu của đối tượng đối với hàng hóa, dịch vụ chưa thực sự phù hợp với giai đoạn tại, lại khuyến khích, tạo hội tối đa cho đối tượng có thể tiếp cận đối với những hàng hóa, dịch vụ thiết yếu của đời sống xa hội + Để thực quyền nghĩa vụ thuế, quan quản lý thuế cùng với đối tượng nộp thuế buộc phải quan tâm tuân thủ những quy định gắn với chế độ chứng từ, hóa đơn, nội dung kinh doanh, quy mô kinh doanh, hình thức kinh doanh, cấu tổ chức…Điều cũng có nghĩa bằng việc quy định những vấn đề liên quan đến nghĩa vụ thuế, nhà nước gián tiếp quản lý nền kinh tế, cụ thể quản lý hoạt động sự tồn tại của doanh nghiệp, nhà Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam kinh doanh về mặt hợp pháp tình hình hoạt động Qua nhằm ổn định nền kinh tế, khắc phục hạn chế thúc đẩy đầu tư, đưa nền kinh tế phát triển + Mặt khác, cũng thông qua việc kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế, quan nhà nước có thẩm quyền cũng có khả phát xử lý kịp thời những hành vi vi phạm pháp luật thuế nói riêng vi phạm trình hoạt động gắn với tư cách của đối tượng nộp thuế nói chung Quan hệ pháp luật quản lý thuế luật hành 3.1 Khái quát luật hành Luật hành ngành luật hệ thống pháp luật Việt Nam, bao gồm tổng thể quy phạm pháp luật điều chỉnh những quan hệ xa hội phát sinh trình hoạt động quản lí hành của quan hành nhà nước; quan hệ xa hội phát sinh trình quan nhà nước xây dựng ổn định chế độ công tác nội bộ của mình, quan hệ xa hội phát sinh trình quan nhà nước, tổ chức xa hội cá nhân thực hoạt động quản lí hành đối với vấn đề pháp luật quy định Hoạt động quản lí hành nhà nước được thực thông qua quan hệ xa hội được quy phạm pháp pháp luật điều chỉnh Sự cần thiết điều chỉnh chỉnh luật hành xuất nhà nước mong muốn bằng những phương tiện của luật hành tác động đến sự hình thành quan hệ xa hội thông qua việc quy định sự can thiệp của quan hành nhà nước vào quan hệ xa hội đó, nhất cho phép quan hành nhà nước can thiệp vào quan hệ xa hội Phạm vi điều chỉnh của luật hành bao gồm quan hệ quản lí phát sinh trình quan hành nhà nước thực hoạt động chấp hành – điều hành lĩnh vực khác của đời sống xa hội; quan hệ quản lí hình thành trình quan nhà nước xây dựng củng cố chế độ công tác nội bộ của quan nhằm ổn định về tổ chức để hoàn thành chức năng, nhiệm vụ của mình; quan hệ quản lí hình thành trình cá nhân tổ chức được Nhà nước trao quyền thực hoạt động quản lí hành nhà nước một số trường hợp cụ thể pháp luật quy định Đồng thời, thực tế cũng có sự tồn tại những quan hệ xa hội đòi hỏi sự phối hợp điều chỉnh của quy phạm pháp luật hành quy phạm của ngành luật khác Điển hình quan hệ pháp luật đất đai, lao động, tài Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam Việc điều chỉnh nội dung những quan hệ loại thuộc về luật tài chính, luật đất đai, luật lao động việc điều chỉnh thủ tục thuộc về luật hành Sự phối hợp điều chỉnh giữa quy phạm luật hành với quy phạm ngành luật khác tạo nên một mối quan hệ chặt chẽ giữa ngành luật hệ thống pháp luật nước ta Đồng thời phát huy được tối đa vai trò của ngành luật 3.2 Mối quan hệ pháp luật quản lí thuế luật hành • • Xét về bản chất, quan hệ pháp luật thuế quan hệ pháp luật hành chính, thiết lập giữa nhà nước với pháp nhân thể nhân khác xa hội được điều chỉnh phương pháp mệnh lệnh quyền uy Để có được nguồn thu, nhà nước yêu cầu người dân phải nộp thuế Để có thể tăng thêm khả chi tiêu, nhà nước có thể ban hành, thay đổi loại thuế mới bai bổ những ưu đai về thuế áp dụng đối với người dân Để kịp thời trang trải cho hoạt động của mình, có được số thu ổn định chủ động, nhà nước yêu cầu người dân nộp đúng, nộp đủ, theo thời hạn số thuế nhất định Những ví dụ nêu cho thấy sự bình đẳng giữa quan có thẩm quyền về thuế người nộp thuế Nhà nước có quyền đơn phương đưa những quyết định theo ý chí của mình mà không cần có sự thỏa thuận của đối tượng lại Trường hợp cần thiết, nhà nước có thể áp dụng biện pháp cưỡng chế, buộc đối tượng nộp thuế phải thực nghĩa vụ Quản lí thuế một những nội dung quan trọng, không thể tách rời hoạt động quản lí nhà nước Hoạt động quản lí thuế gồm nhiều nội dung cụ thể khác nhau, bao giờ cũng gắn liền với sự tham gia của nhà nước (nhân danh mình thông qua quan chức năng) Hoạt động quản lí thuế của quan có thẩm quyền bao gồm những nhóm hành vi bản được tiến hành sở tuân thủ nguyên tắc quản lí hành được thể thông qua loạt loại hành vi: + Nhóm quan hệ phát sinh trình quản lí thuế - Chấp hành những quy định về thuế của quan có thẩm quyền, chống tượng chiếm dụng trốn lậu thuế - Xác định phạm vi người nộp thuế nguyên tắc đánh thuế - Xác định đối tượng nộp thuế cứ tính thuế Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam - Xác định cách thức tính thuế, quyết định việc miễn giảm thuế sở quy định của pháp luật - Tiến hành biện pháp cần thiết nhằm thống nhất thu thuế - Thanh tra, kiểm tra trình thu nộp thuế + Nhóm quan hệ phát sinh trình xử lí vi phạm khiếu nại về thuế: - Giải quyết khiếu nại những quyết định hành của quan có thẩm quyền quyết định không đủ cứ, không công bằng, không pháp luật Như vậy, xét đối tượng điều chỉnh pháp luật thuế, nhận thấy: - Nhà nước, với tư cách chủ thể quyền lực, một bên tham gia quan hệ thuế trực tiếp chi phối quan hệ - Các quan hệ đều nhằm hướng đến việc chuyển giao bắt buộc một nguồn tài vào cho nhà nước • Đặc điểm về chủ thể nội dung của nhóm quan hệ xa hội thuộc đối tượng điều chỉnh của pháp luật thuế cho thấy quan hệ pháp luật thuế điều chỉnh mang tính chấp hành điều hành • Luật hành sở để hoàn thiện quy định của pháp luật quản lí thuế; loại pháp luật thủ tục có mối quan hệ liên quan chặt chẽ với Các điều luật hai chế định giúp cho quan có thẩm quyền có thể quản lí có hiệu quả III Một số hạn chế hệ thống pháp luật nước ta ảnh hưởng đến mối quan hệ pháp luật quản lý thuế phận pháp luật khác Về nguyên tắc thiết kế của Luật Quản lý thuế, những người thiết kế đa sử dụng kết hợp đan xen nhiều nguyên tắc chủ yếu theo nguyên tắc trình tự thời gian, bộ máy quản lý thuế được thiết kế theo mô hình chức Điều dẫn đến những điểm chưa thực sự tương thích giữa Luật Quản lý thuế với thực tiễn vận hành của bộ máy quản lý thuế việc tổ chức thực luật thuế, đặc biệt, áp dụng chế quản lý thuế theo mô hình “một cửa” Vì vậy, có lẽ Luật Quản lý thuế nên điều chỉnh theo hướng kết hợp rõ nét giữa nguyên tắc trình tự thời gian với nguyên tắc chức để khắc phục hạn chế Chẳng hạn, việc lập nộp hồ sơ khai thuế, bộ phận có liên quan đều có chức kiểm tra hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp Cụ thể, hồ sơ Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 10 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam khai thuế của doanh nghiệp được thực kiểm tra từ bộ phận một cửa; sau chuyển cho bộ phận kê khai kế toán thuế; sau lại tiếp tục chuyển đến bộ phận khác có liên quan bộ phận kiểm tra, tra, ấn bộ phận đều có quyền yêu cầu doanh nghiệp giải trình, vì một doanh nghiệp một kỳ kê khai có thể nhận được 4-5 thông báo giải trình của quan thuế không biết liên hệ đến những bộ phận để giải quyết Hoặc về công tác thu nộp thuế, Phòng kiểm tra thuế có chức thực kế hoạch thu thuế được giao, vì có trách nhiệm đôn đốc thu thuế Tuy nhiên, Luật Quản lý thuế văn bản hướng dẫn thi hành không quy định rõ Phòng kiểm tra thực đôn đốc thu từ ngày đến ngày nào, Phòng thu nợ cưỡng chế thuế thực từ khâu Luật Quản lý thuế không quy định những vấn đề chung về tổ chức thực luật thuế, mà quy định cả những nội dung tổ chức thực riêng của luật thuế (những vấn đề quản lý có tính chất đặc thù của sắc thuế) điều đáng nói số lượng của điều luật quy định nội dung quản lý đặc thù chiếm tỷ lệ nhiều, đặc biệt quy định quản lý về thuế xuất khẩu, nhập Vì giả sử rằng, luật về sách thuế được tiếp tục ban hành xu thế tất yếu (chẳng hạn nước ta dự kiến đến năm 2010 ban hành Luật Thuế tài sản, Luật Thuế bảo vệ môi trường…) đương nhiên kéo theo sự thay đổi, bổ sung của Luật Quản lý thuế theo đó, vô hình trung, đa phá vỡ tính ổn định của Luật Quản lý thuế Về điều kiện xóa nợ thuế Luật quản lý thuế cũng được đánh giá không thực sự khả thi Chẳng hạn đối với những doanh nghiệp mà 10 năm không hoạt động thì có coi nợ thuế không? Điều kiện xác định thế nợ thuế? Bởi thực tế, có rất nhiều doanh nghiệp cảnh “chết rồi mà chưa chôn”, tức dù nhà xưởng, công nhân, không hoạt động nữa, lại chưa tuyên bố giải thể Như thì tính nợ thuế cho doanh nghiệp thế nào, mà nợ có đòi được không? Vấn đề cần được xem xét, điều chỉnh để cho sát với thực tế thực sự khả thi Về tiền hoàn thuế cho doanh nghiệp tiền phạt nộp thuế, giả sử nếu doanh nghiệp chậm thuế bị phạt thì quan nhà nước hoàn thuế chậm cũng phải phạt ấy Có mới đảm bảo tính công bằng, hướng tới sự minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc thu thuế, đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 11 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam C KẾT LUẬN Qua những phân tích có thể thấy được mối quan hệ biện chứng giữa pháp luật quản lý thuế với bộ phận pháp luật có liên quan, thấy được sự quan trọng của sự thống nhất đối với hệ thống pháp luật Từ những hạn chế của pháp luật quản lý thuế, Nhà nước cần có những sửa đổi để pháp luật quản lý thuế phù hợp thống nhất với ngành luật khác Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 12 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam MỤC LỤC Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 ... tuân thủ luật pháp của thành viên xa hội Quan hệ pháp luật quản lý thuế luật thương mại 2. 1 Khái quát luật thương mại Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam Luật thương... pháp luật đất đai, lao động, tài Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam Việc điều chỉnh nội dung những quan hệ loại thuộc về luật tài chính, luật đất đai, luật. .. những sửa đổi để pháp luật quản lý thuế phù hợp thống nhất với ngành luật khác Nhóm 02 – Lớp N05 TL4 12 Bài tập nhóm tháng – Môn Luật tài Việt Nam MỤC LỤC Nhóm 02 – Lớp N05 TL4