Bình luận các quy định về đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp

ĐỀ BÀI 13: Bình luận quy định đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp; ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp MỤC LỤC A MỞ ĐẦU B NỘI DUNG I Lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp II Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bình luận đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp III Ý kiến pháp lí nhằm thực thi tốt pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Về mức thuế suất Về sách ưu đãi thuế Quy định khoản chi phí trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế Hỗ trợ động viên doanh nghiệp lớn, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nhiều C KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A MỞ ĐẦU Thuế thu nhập doanh nghiệp xuất sớm lịch sử phát triển thuế Hiện nước phát triển, thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước thực phân phối thu nhập Ở Việt Nam, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Quốc hội thông qua ngày 10/5/1997 có hiệu lực thi hnafh từ ngày 01/01/1999 thay cho thuế lợi tức Tiếp đó, ngày 17/6/2003, Quốc hội thông qua Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi để thay cho Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 1997, Luật có hiệu lực từ ngày 01/01/2004 Qua lần sửa đổi, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày trở nên có hiệu thu nhiều thành tựu khả quan, bên cạnh số nhược điểm tồn Để khắc phục nhược điểm này, ngày 3/6/2008, Quốc hội nước ta lần thông qua Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 có nhiều thay đổi tiêu biểu thay đổi quan trọng đối tượng nộp thuế, cụ thể đảm bảo thống việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp thành phần kinh tế, không phân biệt thành phần kinh tế với Đây chủ trương quan trọng Nhà nước, tạo bước tiến quan trọng lộ trình xây dựng luật thuế thu nhập doanh nghiệp thống nhất, hoàn chỉnh B NỘI DUNG I Lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Căn vào đối tượng nộp thuế thu nhập Việt Nam, thuế thu nhập phân chia thành hai loại: thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập sở kinh doanh kỳ tính thuế sau trừ chi phí liên quan đến thu nhập Ngoài đặc điểm chung thuế có tính cưỡng chế tính pháp lý cao, khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp Thuế thu nhập doanh nghiệp có số đặc điểm riêng là: - Do loại thuế trực thu nên đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp một, chuyển giao gánh nặng thuế từ người nộp thuế sang người chịu thuế - Là loại thuế đánh vào lợi nhuận sở sản xuất kinh doanh nên mức thu ngân sách nhà nước loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu kinh doanh quy mô lợi nhuận doanh nghiệp Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế cao phải nộp thuế nhiều, doanh nghiệp có thu nhập thấp gặp khó khăn nộp thuế ít, chí giảm thuế, miễn thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp đánh vào phần thu nhập lại sau trừ chi phí liên quan để tạo thu nhập - Về nguyên tắc, giống thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp có tính lũy tiến Tuy nhiên, điều kiện cụ thể mà Việt Nam áp dụng thuế suất thống thuế thu nhập doanh nghiệp Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường tồn thuế thu nhập doanh nghiệp tất yếu khách quan vai trò sau nó: - Thứ nhất, thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước Điều thể phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp rộng Nó khai thác nguồn thu từ đối tượng nộp thuế có tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đem lại thu nhập lĩnh vực, địa bàn Mặt khác, với xu hướng tăng trưởng kinh tế, quy mô hoạt động kinh doanh ngày mở rộng, hiệu kinh doanh ngày cao, tích lũy từ nội doanh nghiệp ngày nhiều tạo nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp cho ngân sách quốc gia ngày lớn - Thứ hai, thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết kinh tế thông qua hệ thống thuế suất ưu đãi chế độ miễn, giảm góp phần định hướng cho nhà đầu tư nhiều ngành, lĩnh vực mà Nhà nước cần khuyến khích đầu tư nhằm đảm bảo cấu kinh tế hợp lý theo ngành theo địa bàn Thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển thông qua hình thức hỗ trợ thuế sở thành lập sở khó khăn kinh doanh II Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 quy định: “1 Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Luật (sau gọi doanh nghiệp), bao gồm: a) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; b) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngoài) có sở thường trú sở thường trú Việt Nam; c) Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã; d) Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; đ) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp sau: a) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam; b) Doanh nghiệp nước có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam liên quan đến hoạt động sở thường trú đó; c) Doanh nghiệp nước có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam mà khoản thu nhập không liên quan đến hoạt động sở thường trú; d) Doanh nghiệp nước sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam Cơ sở thường trú doanh nghiệp nước sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua sở này, doanh nghiệp nước tiến hành phần toàn hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm: a) Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác Việt Nam; b) Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; c) Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hay tổ chức, cá nhân khác; d) Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài; đ) Đại diện Việt Nam trường hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước đại diện thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước thường xuyên thực việc giao hàng hoá cung ứng dịch vụ Việt Nam.” Như vậy, theo điều luật trên, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp chia làm nhóm lớn: - Doanh nghiệp Việt Nam; doanh nghiệp nước có sở thường trú sở thường trú Việt Nam; tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã; đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập - Cơ sở thường trú doanh nghiệp nước sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua sở này, doanh nghiệp nước tiến hành phần toàn hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm: chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác Việt Nam; địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; sở cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hay tổ chức, cá nhân khác; đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài; đại diện Việt Nam trường hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước đại diện thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước thường xuyên thực việc giao hàng hoá cung ứng dịch vụ Việt Nam Bình luận đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Kể từ ngày 01/01/2009, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thi hành Chủ yếu quy định đối tượng nộp thuế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 có ưu điểm sau đây: * Về ưu điểm: Thứ nhất, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp không quy định đối tượng nộp thuế cá nhân Vì trước đó, Quốc hội thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân, cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế thu nhập doanh nghiệp chuyển sang nộp thuế theo Luật Thuế thu nhập cá nhân Do đó, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm tổ chức, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Quy định hợp lí quy định luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp cũ: + Tên gọi Luật phù hợp với nội dung Luật Trước đây, tên gọi “Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2003” không bao hàm cá nhân, hộ cá thể kinh doanh Đến nay, cá nhân, hộ gia đình chuyển sang đối tượng nộp thuế thuế thu nhập cá nhân, tên gọi “Luật thuế thu nhập doanh nghiệp” hoàn toàn phù hợp với nội dung Luật + Việc loại trừ cá nhân hành nghề độc lập hộ cá thể kinh doanh khỏi đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp phù hợp với thông lệ quốc tế, đối tượng theo tính chất phải đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân nước ta thuế người có thu nhập cao + Quy định đảm bảo công đối tượng nộp thuế với thành viên xã hội, khuyến khích lao động sáng tạo, nâng cao suất lao động, phù hợp với nguyên tắc đối xử bình đẳng tổ chức quốc tế + Quy định tránh trường hợp cá nhân vừa có thu nhập từ kinh doanh vừa có thu nhập từ tiền lương khoản thu nhập khác mà bị điều chỉnh hai luật thuế khác nhau, khắc phục phức tạp không phù hợp với thông lệ quốc tế + Mặt khác, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp không bao gồm cá nhân có tài sản cho thuê, tài sản chuyển nhượng Điều hợp lý Thứ hai, sách thuế thu nhập doanh nghiệp thống chế ưu đãi thuế, đáp ứng yêu cầu không phân biệt đối xử nhà đầu tư nước nhà đầu tư nước Đây chủ trương lớn ban hành luật thu nhập doanh nghiệp năm 2008, thể rõ ràng, minh bạch sách, tạo tiền đề thuận lợi cho Việt Nam trình hội nhập Sự không phân biệt đối xử thể hiện: đảm bảo tính thống thuế suất; đảm bảo tính thống lĩnh vực ngành nghề, địa bàn khuyến khích đầu tư… Luật thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho thành phần kinh tế (trừ đối tượng cá nhân) nên góp phần xóa bỏ phân biệt đối xử thành phần kinh tế, đặc biệt thành phần kinh tế nước, bước đảm bảo bình đẳng, công xã hội, thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế Thứ ba, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp tạo môi trường đầu tư kinh doanh tổng thể hấp dẫn, thuận lợi góp phần khuyến khích đầu tư Đối với nhà đầu tư nước, ưu đãi thuế suất hấp dẫn nhiều Thứ tư, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp phù hợp với xu hội nhập quốc tế, tạo điều kiện cho Việt Nam tiến trình hội nhập Cụ thể, quy định Luật nâng cao quyền tự quyết, tạo điều kiện cho nhà đầu tư nước chủ động việc sử dụng thu nhập từ hoạt động kinh doanh đầu tư vào Việt Nam mang lại; đồng thời phù hợp với thông lệ quốc tế nước khu vực, đặc biệt phù hợp với cam kết Việt Nam với Quỹ Tiền tệ Thế giới IMF Thêm nữa, quy định Luật có tác động tích cực đến sách khuyến khích đầu tư đơn giản hóa công tác quản lý, hành thu cán thuế Vì điều kiện lực quản lý cán thuế Nhà nước doanh nghiệp Nhà nước nói chung quản lý thuế nói riêng hạn chế vấn đề kiểm soát việc chuyển lợi nhuận nước nhà đầu tư nước khó khăn Thứ năm, Các quy định đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần tích cực vào việc thúc đẩy doanh nghiệp đổi áp dụng công nghệ tiên tiến đại hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm đạt hiệu kinh tế cao, hoạt động có lãi thực khấu hao nhanh Đây điểm tiến bộ, hợp lý đáp ứng nguyện vọng doanh nghiệp Trong điều kiện khoa học công nghệ phát triển, máy móc, thiết bị nhanh chóng bị lạc hậu, việc cho phép doanh nghiệp kê khai thuế theo phương pháp khấu hao nhanh có tác động làm tăng tốc độ tái đầu tư vào công nghệ từ phát triển khả cạnh tranh khả tái sản xuất mở rộng doanh nghiệp Đây biện pháp khuyến khích doanh nghiệp tăng đầu tư vào kỹ thuật, công nghệ đại, tạo điều kiện tăng lợi nhuận nuôi dưỡng nguồn thu Thứ sáu, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp trao quyền tự chủ việc xác định điều kiện khả đáp ứng điều kiện để hưởng ưu đãi thuế cho nhà đầu tư Quy định tạo bước tiến lớn cải cách quản lý hành đầu tư thuế theo hướng phân biệt rõ ràng, minh bạch quyền nghĩa vụ nhà đầu tư với trách nhiệm Nhà nước; tạo nhiều thuận lợi cho doanh nghiệp việc giảm bớt thủ tục xin miễn giảm thuế * Về hạn chế: Bên cạnh điểm tác động tích cực quy định pháp luật đối tượng nộp thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng thể số điểm hạn chế cần khắc phục như: ưu đãi miễn, giảm thuế hấp dẫn, chưa rõ ràng thiếu tính đồng bộ; danh mục ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu tư hạn hẹp; luật thuế chưa tính đến đặc thù thu hút vốn đầu tư nước ngoài… III Ý kiến pháp lí nhằm thực thi tốt pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Về mức thuế suất Hiện nay, theo quy định Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp, mức thuế suất phổ biến 25% Mức thuế suất đời vào năm 2008 nhận hoan nghênh lớn tạo hành lang thuận lợi cho trình hội nhập, thu hút đầu tư nước Tuy nhiên, với tình hình phát triển nay, mức thuế suất tính cạnh tranh Các quốc gia khác khu vực Singapore có mức Thuế thu nhập doanh nghiệp 8,5% lợi nhuận 300.000 SGD 17% cho mức lợi nhuận cao Chưa kể đến mức thuế thu nhập cá nhân quốc gia thấp, mức cao 20% cá nhân có thu nhập từ 320.000 SGD trở lên (~ 5,12 tỉ đồng) Một quốc gia láng giềng Trung Quốc có động thái tích cực sách thuế thu nhập doanh nghiệp Trong tháng vừa qua, Chính phủ Trung Quốc định tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp nước 15% vùng kinh tế đặc biệt, 24% khu vực duyên hải 33% khu vực khác Tất nhiên với Việt Nam, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, để giảm mức thuế suất ta làm được, điều ảnh hưởng lớn đến cán cân ngân sách phát triển ổn định kinh tế - xã hội Tuy nhiên, lâu dài, Việt Nam cần có lộ trình giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Cụ thể giảm mức thuế suất xuống 20% thu hút lượng tiền đầu tư vào doanh nghiệp lớn Nếu có sách giảm thuế, doanh nghiệp có động lực lớn nguồn lực tài để đầu tư tăng thêm sức cạnh tranh thị trường, từ tỉ lệ nộp thuế giảm số thuế nhà nước thu nhiều Theo chương trình Chính phủ, phải đợi đến năm 2020 áp dụng việc giảm thuế suất Tuy nhiên, với mục tiêu đến năm 2020 Việt Nam trở thành quốc gia công nghiệp biện pháp kinh tế cần thực sớm tốt Về sách ưu đãi thuế Thuế công cụ để nhà nước điều chỉnh hướng phát triển xã hội Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ Hiện nay, luật quy định dàn trải Vì thế, ta nên điều chỉnh theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn Bởi lẽ, cách kích thích phát triển vùng miền khó khăn đất nước Chẳng hạn, theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cao (thuế suất 10%, miễn năm giám thuế tối đa năm tiếp theo) áp dụng doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao; doanh nghiệp thành lập từ dự án thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, đầu tư phát triển sở hạ tầng đặc biệt quan trọng nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm; doanh nghiệp thành lập hoạt động lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao môi trường Tuy nhiên, dự án đầu tư xây dựng nhà để bán, cho thuê có đối tượng sinh viên sở đào tạo, công nhân làm việc khu công nghiệp người có thu nhập thấp có khó khăn nhà đầu tư địa bàn khác không thuộc danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư chưa hưởng ưu đãi nên không khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực Quy định khoản chi phí trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế Hiện luật quy định khoản chi phí trừ không trừ gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp Chẳng hạn quy định mức trần chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết… không vượt 10% chi phí trừ (15% doanh nghiệp thành lập năm đầu) Quy định khiến cho nhiều doan nghiệp rơi vào tình trạng lỗ thật mà không bù đắp, thêm tạo không công doanh nghiệp Cụ thể, doanh nghiệp kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không cần phải có hoạt động quảng cáo, tiếp thị nhiều; chí mặt hàng bị cấm quảng cáo (rượu, bia, thuốc lá…) số chi phí họ phải bỏ để quảng cáo Nhưng doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng cần phải quảng cáo nhiều (đồ điện tử, mỹ phẩm, nước ngọt…) mà chi phí cần thiết vượt 10% quy định khó cho họ Phải quy định không khuyến khích phát triển mặt hàng tồn thị trường? Vì vậy, riêng vấn đề Chính phủ cần có nghị định hướng dẫn chi tiết để đảm bảo quyền bình đẳng cho doanh nghiệp, nhằm khuyến khích đầu tư phát triển họ Thêm nữa, ta cần phải bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng "vốn mỏng" xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước giá doanh nghiệp liên kết Hỗ trợ động viên doanh nghiệp lớn, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nhiều Cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam chờ đợi Chính phủ trình Quốc hội điều chỉnh giảm mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp có lẽ điều không diễn sớm Quyết định 21/2011/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho phép giãn thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian năm doanh nghiệp nhỏ vừa Chính phủ có Nghị giao Bộ Tài nghiên cứu đề xuất trình Quốc hội cho giảm phần thuế TNDN phải nộp năm 2011 doanh nghiệp nhỏ vừa (đang thuộc diện giãn) như: doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động hoạt động lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến nông, lâm, thủy hải sản, dệt may, da giày Việc Chính phủ thực giãn, đề xuất giảm thuế cho doanh nghiệp khiến nguồn thu ngân sách bị ảnh hưởng Nhưng lâu dài, sách giảm thuế kích thích sản xuất phát triển, tăng cường nguồn vốn cho doanh nghiệp tái đầu tư vào sản xuất kinh doanh giúp bồi dưỡng nguồn thu Chính sách miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp thực tập trung ưu tiên cho doanh nghiệp nhỏ vừa - doanh nghiệp khó khăn cần tiếp sức sớm nhất, tạo tác động tích cực việc thực sách an sinh xã hội Tuy nhiên, doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp nộp thuế nhiều liên tục Chính phủ chưa có sách hỗ trợ, động viên Cần khách quan mà nhìn nhận rằng, việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp lớn - doanh nghiệp đầu tàu, đấm thép, doanh nghiệp tạo nên diện mạo kinh tế Việt Nam thực kích thích sản xuất tăng trưởng Hiện tại, doanh nghiệp nộp thuế nhiều vinh danh chương trình Bảng xếp hạng Top 1000 doanh nghiệp nộp thuế thu nhập lớn Việt Nam ba năm liên tục (V1000) Công ty cổ phần Báo cáo đánh giá Việt Nam (Vietnam Report) phối hợp với Báo VietNamNet công bố Nhìn vào xuất ngày nhiều doanh nghiệp FDI (doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài), đóng góp 20.000 tỉ vào ngân sách nhà nước năm 2010, ta thấy đóng góp to lớn doanh nghiệp này, phương diện đóng thuế cho ngân sách nhà nước vấn đề giải vấn đề xã hội (lao động, tiêu dùng…) nước ta Vì việc có sách thoả đáng cho đối tượng cần thiết Trong khuôn khổ Chiến lược Kế hoạch thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam giai đoạn 2011-2020, hi vọng Chính phủ Bộ Tài Chính sớm đưa lộ trình phù hợp, cụ thể để tạo điều kiện để doanh nghiệp lớn có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư, nâng cao lực cạnh tranh bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế khu vực C KẾT LUẬN Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế đóng vai trò vô quan trọng sách thuế trực thu nói riêng hệ thống thuế nói chung Trải qua trình phát triển, hệ thống thuế nước ta có thuế thu nhập doanh nghiệp không ngừng sửa đổi, bổ sung, cải cách đổi để thích nghi với vận động không ngừng kinh tế Đặc biệt vấn đề đối tượng nộp thuế luật thuế thu nhập doanh nghiệp có bước tiến lớn tư lập pháp Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu đông đảo doanh nghiệp tạo mặt pháp lý chung thuế thu nhập doanh nghiệp cho thành phần kinh tế (trừ cá nhân, hộ kinh doanh cá thể), không phân biệt doanh nghiệp nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; thực tạo canh tranh bình đẳng; đáp ứng nguyên tắc không phân biệt đối xử tạo điều kiện cho Việt Nam trình hội nhập Tuy nhiên trình triển khai thực vướng mắc định, điều tránh khỏi Nhưng nhận thức bất cập, nhà làm luật cần có động thái tích cực để làm cho hệ thống pháp luật ngày hoàn thiện hơn, đạo luật trực tiếp ảnh hưởng lớn đến đời sống xã hội luật thuế thu nhập doanh nghiệp Những ý kiến đưa ý kiến cá nhân có tính chất tham khảo, để lợi ích thực đến với doanh nghiệp - đối tuợng nộp thuế theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Quốc hội Chính phủ cần thực định mang tính bước ngoặt táo bạo DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Công an nhân dân, Hà Nội, 2008 Thuế cải cách thuế nước ta, NXB Tài chính, Hà Nội, 2002 Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001- 2010 – Tổng cục thuế Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2008 Nghị định 124/2008/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Phạm Thị Giang Thu, “Một số ý kiến trao đổi Dự thảo Luật thuế giá trị gia tăng Luật thuế thu nhập doanh nghiệp”, Tạp chí luật học, số 4/2008 http://www.tracuuphapluat.info [...]... nhập doanh nghiệp không ngừng được sửa đổi, bổ sung, cải cách và đổi mới để thích nghi với sự vận động không ngừng của nền kinh tế Đặc biệt vấn đề đối tượng nộp thu trong luật thu thu nhập doanh nghiệp đã có một bước tiến khá lớn về tư duy lập pháp Luật thu thu nhập doanh nghiệp đã đáp ứng được yêu cầu của đông đảo các doanh nghiệp là tạo ra một mặt bằng pháp lý chung về thu thu nhập doanh nghiệp. .. nhiều Cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam đang chờ đợi Chính phủ trình Quốc hội điều chỉnh giảm mức thu suất thu nhập doanh nghiệp nhưng có lẽ điều này sẽ không diễn ra sớm Quy t định 21/2011/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ về gia hạn nộp thu thu nhập doanh nghiệp đã cho phép giãn thời hạn nộp thu thu nhập doanh nghiệp trong thời gian một năm đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa Chính phủ có Nghị quy t giao Bộ... cập, các nhà làm luật cần có những động thái tích cực để làm cho hệ thống pháp luật ngày càng hoàn thiện hơn, nhất là đối với những đạo luật trực tiếp ảnh hưởng lớn đến đời sống xã hội như luật thu thu nhập doanh nghiệp Những ý kiến đưa ra chỉ là ý kiến cá nhân và có tính chất tham khảo, để những lợi ích thực sự đến với doanh nghiệp - đối tuợng nộp thu theo luật thu thu nhập doanh nghiệp - Quốc hội... để các doanh nghiệp lớn có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư, nâng cao năng lực cạnh tranh trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế và khu vực C KẾT LUẬN Thu thu nhập doanh nghiệp là một sắc thu đóng vai trò vô cùng quan trọng trong chính sách thu trực thu nói riêng và hệ thống thu nói chung Trải qua quá trình phát triển, hệ thống thu của nước ta trong đó có thu thu nhập. .. xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn Bởi lẽ, chỉ bằng cách này mới có thể kích thích sự phát triển ở những vùng miền còn khó khăn trong đất nước Chẳng hạn, theo luật thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành thì mức ưu đãi thu thu nhập doanh nghiệp cao nhất (thu suất 10%, miễn 4 năm và giám thu tối đa 9 năm tiếp theo) được áp dụng đối với các doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều... doanh nghiệp đang nộp thu nhiều và liên tục thì Chính phủ vẫn chưa có chính sách hỗ trợ, động viên nào Cần khách quan mà nhìn nhận rằng, chính việc giảm thu thu nhập doanh nghiệp cho các doanh nghiệp lớn - các doanh nghiệp là đầu tàu, là quả đấm thép, các doanh nghiệp tạo nên diện mạo của nền kinh tế Việt Nam mới thực sự kích thích sản xuất và tăng trưởng Hiện tại, các doanh nghiệp nộp thu nhiều mới... cần thực hiện những quy t định mang tính bước ngoặt và táo bạo hơn nữa DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật thu Việt Nam, NXB Công an nhân dân, Hà Nội, 2008 2 Thu và cải cách thu ở nước ta, NXB Tài chính, Hà Nội, 2002 3 Chiến lược cải cách hệ thống thu giai đoạn 2001- 2010 – Tổng cục thu 4 Luật thu Thu nhập doanh nghiệp năm 2008 5 Nghị định 124/2008/NĐ-CP... vốn cho doanh nghiệp tái đầu tư vào sản xuất kinh doanh và giúp bồi dưỡng nguồn thu Chính sách miễn giảm thu thu nhập doanh nghiệp đang thực hiện tập trung ưu tiên cho những doanh nghiệp nhỏ và vừa - những doanh nghiệp khó khăn nhất và cần được tiếp sức sớm nhất, đã tạo ra những tác động tích cực trong việc thực hiện chính sách an sinh xã hội Tuy nhiên, đối với các doanh nghiệp lớn, các doanh nghiệp. .. có các đối tượng sinh viên trong các cơ sở đào tạo, công nhân làm việc tại khu công nghiệp và người có thu nhập thấp có khó khăn về nhà ở nếu đầu tư tại các địa bàn khác không thu c danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư thì chưa được hưởng ưu đãi nên không khuyến khích được các doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực này 3 Quy định về các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thu Hiện... trường hội nhập và phù hợp với thông lệ quốc tế như: hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, sự phát triển của các tập đoàn kinh tế, hiện tượng "vốn mỏng" khi xác định chi phí, đặc biệt là chi phí lãi vay, điều chuyển hoặc đánh giá lại tài sản khi tái cơ cấu doanh nghiệp, thỏa thu n trước về giá của các doanh nghiệp liên kết 4 Hỗ trợ động viên doanh nghiệp lớn, nộp thu thu nhập doanh nghiệp nhiều ... loại: thu thu nhập doanh nghiệp thu thu nhập cá nhân Thu thu nhập doanh nghiệp loại thu trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập sở kinh doanh kỳ tính thu sau trừ chi phí liên quan đến thu nhập. .. nộp thu Đối tượng nộp thu theo Luật thu thu nhập doanh nghiệp Điều Luật thu thu nhập doanh nghiệp 2008 quy định: “1 Người nộp thu thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh. .. thu suất thống thu thu nhập doanh nghiệp Vai trò thu thu nhập doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường tồn thu thu nhập doanh nghiệp tất yếu khách quan vai trò sau nó: - Thứ nhất, thu thu nhập