TỔNG HỢP VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT THUẾ 2016

LUẬT QUẢN LÝ THUẾSố ký hiệu(1) 782006QH11(2) 212012QH13(3) 542014QH13(4) 712014QH13Ngày ban hành(1) 2962006(2) 20112012(3) 2362014(4) 26112014Loại văn bảnLuậtNgày có hiệu lực(1) 0172007(2) 0172013(3) 01012015(4) 01012015Cơ quan ban hành Chức danh Người kýQuốc hộiChủ tịch Quốc hội(1) Nguyễn Phú Trọng(2)(3)(4): Nguyễn Sinh HùngNGHỊ ĐỊNH1Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuếSố ký hiệu(1) 832013NĐCP(2) 912014NĐCP(3) 082015NĐCP(4) 122015NĐCPNgày ban hành(1) 2272013(2) 01102014(3) 21012015(4) 12022015Loại văn bảnNghị địnhNgày có hiệu lực(1) 1592013(2) 15112014(3) 1532015(4) 01012015Cơ quan ban hành Chức danh Người kýChính phủTT Chính phủNguyễn Tấn DũngLUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨUSố ký hiệu(1) 452005QH11(2) 712014QH13Ngày ban hành(1) 1462005(2) 26112014Loại văn bảnLuậtNgày có hiệu lực(1) 01012006 (2) 01012015Cơ quan ban hành Chức danh Người kýQuốc hộiChủ tịch Quốc hội(1) Nguyễn Văn An(2) Nguyễn Sinh HùngNGHỊ ĐỊNH1Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩuSố ký hiệu(1) 872010NĐCP(2) 122015NĐCP(3) 1182015NĐCPNgày ban hành(1) 1382010(2) 12022015(3) 12112015Loại văn bảnNghị địnhNgày có hiệu lực(1) 01102010(2) 01012015(3) 27122015Cơ quan ban hành Chức danh Người kýChính phủTT Chính phủNguyễn Tấn DũngLUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆTSố ký hiệu(1). 272008QH12(2). 702014QH13(3) 712014QH13Ngày ban hành(1). 14112008(2). 26112014(3). 26112014Loại văn bảnLuậtNgày có hiệu lực(1). 0142009(2). 01012016(3). 01012015Cơ quan ban hành Chức danh Người kýQuốc hộiChủ tịch Quốc hội(1). Nguyễn Phú Trọng(2). Nguyễn Sinh HùngNGHỊ ĐỊNHQUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT VÀ LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆTSố ký hiệu1082015NĐCPNgày ban hành28102015Loại văn bảnNghị địnhNgày có hiệu lực01012016Cơ quan ban hành Chức danh Người kýChính phủTT Chính phủNguyễn Tấn DũngLUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNGSố ký hiệu(1). 132008QH12(2). 312013QH13(3). 712014QH13Ngày ban hành(1). 0362008(2). 1962013(3). 26112014Loại văn bảnLuậtNgày có hiệu lực(1) 01012009(2) 01012014(3). 01012015Cơ quan ban hành Chức danh Người kýQuốc hộiChủ tịch Quốc hội(1) Nguyễn Phú Trọng(2)(3) Nguyễn Sinh HùngNGHỊ ĐỊNHQuy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăngSố ký hiệu(1). 2092013NĐCP(2). 912014NĐCP(3). 122015NĐCPNgày ban hành(1). 18122013(2). 01102014(3). 12022015Loại văn bảnNghị địnhNgày có hiệu lực(1). 01012014(2). 15112014(3). 01012015Cơ quan ban hành Chức danh Người kýChính phủTT Chính phủNguyễn Tấn DũngLUẬT THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG Số ký hiệu572010QH12Ngày ban hành15112010Loại văn bảnLuậtNgày có hiệu lực01012012Cơ quan ban hành Chức danh Người kýQuốc hộiChủ tịch Quốc hộiNguyễn Phú TrọngNGHỊ ĐỊNH1QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNGSố ký hiệu(1) 672011NĐCP(2) 692012NĐCPNgày ban hành(1) 0882011(2) 1492012Loại văn bảnNghị địnhNgày có hiệu lực(1) 01012012(2) 15112012Cơ quan ban hành Chức danh Người kýChính phủTT Chính phủNguyễn Tấn DũngLUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPSố ký hiệu(1) 142008QH12(2) 322013QH13(3) 712014QH13Ngày ban hành(1) 0362008(2) 1962013(3) 26112014Loại văn bảnLuậtNgày có hiệu lực(1) 01012009(2) 01012014(3) 01012015Cơ quan ban hành Chức danh Người kýQuốc hộiChủ tịch QH(1) Nguyễn Phú Trọng(2) (3) Nguyễn Sinh HùngNGHỊ ĐỊNHQUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPSố ký hiệu(1). 2182013NĐCP(2). 912014NĐCP(3). 122015NĐCP(4). 1182015NĐCPNgày ban hành(1). 18122013(2). 01102014(3). 12022015(4). 12112015Loại văn bảnNghị địnhNgày có hiệu lực(1). 01012014(2). 15112014(3). 01012015(4). 27122015Cơ quan ban hành Chức danh Người kýChính phủTT Chính phủNguyễn Tấn DũngLUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂNSố ký hiệu(1) 042007QH12(2) 262012QH13(3) 712014QH13Ngày ban hành(1) 21112007(2) 22112012(3) 26112014Loại văn bảnLuậtNgày có hiệu lực(1) 01012009(2) 0172013(3) 01012015Cơ quan ban hành Chức danh Người kýQuốc hộiChủ tịch Quốc hội(1) Nguyễn Phú Trọng(2)(3) Nguyễn Sinh HùngNGHỊ ĐỊNH1Quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhânSố ký hiệu(1). 652013NĐCP(2). 912014NĐCP(3). 122015NĐCPNgày ban hành(1). 2762013(2). 01102014(3). 12022015Loại văn bảnNghị địnhNgày có hiệu lực(1). 0172014(2). 15112014(3). 01012015Cơ quan ban hành Chức danh Người kýChính phủTT Chính phủNguyễn Tấn DũngLUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆPSố ký hiệuKhông sốNgày ban hành1071993Loại văn bảnLuậtNgày có hiệu lực01011994Cơ quan ban hành Chức danh Người kýQuốc hộiChủ tịch Quốc hộiNông Đức MạnhNGHỊ ĐỊNHCỦA CHÍNH PHỦ SỐ 74CP NGÀY 25101993 QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP Số ký hiệu74CPNgày ban hành25101993Loại văn bảnNghị địnhNgày có hiệu lực01011994Cơ quan ban hành Chức danh Người kýChính phủTT Chính phủPhan Văn KhảiLUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆPSố ký hiệu482010QH12Ngày ban hành1762010Loại văn bảnLuậtNgày có hiệu lực01012012Cơ quan ban hành Chức danh Người kýQuốc hộiChủ tịch Quốc hộiNguyễn Phú TrọngNGHỊ ĐỊNHQuy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệpSố ký hiệu532011NĐCPNgày ban hành0172011Loại văn bảnNghị địnhNgày có hiệu lực01012012Cơ quan ban hành Chức danh Người kýChính phủTT Chính phủNguyễn Tấn DũngLUẬT THUẾ TÀI NGUYÊNSố ký hiệu(1) 452009QH12(2) 712014QH13Ngày ban hành(1) 25112009(2) 26112014Loại văn bảnLuậtNgày có hiệu lực(1) 0172010(2) 01012015Cơ quan ban hành Chức danh Người kýQuốc hộiChủ tịch Quốc hội(1) Nguyễn Phú Trọng(2) Nguyễn Sinh HùngNGHỊ ĐỊNH1QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TÀI NGUYÊNSố ký hiệu(1). 502010NĐCP(2). 122015NĐCPNgày ban hành(1). 1452010(2). 12022015Loại văn bảnNghị địnhNgày có hiệu lực(1). 0172010(2). 01012015Cơ quan ban hành Chức danh Người kýChính phủTT Chính phủNguyễn Tấn Dũng

TỔNG HỢP VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT THUẾ MỤC LỤC LUẬT QUẢN LÝ THUẾ NGHỊ ĐỊNH[1] Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 52 LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 90 NGHỊ ĐỊNH[1] Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 99 LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 110 NGHỊ ĐỊNH QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT VÀ LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 121 LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 127 Nghị định Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 138 LUẬT THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG 156 NGHỊ ĐỊNH[1] QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG 162 LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 165 NGHỊ ĐỊNH QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 179 LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 207 NGHỊ ĐỊNH[1] Quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 219 LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP 238 NGHỊ ĐỊNH CỦA CHÍNH PHỦ SỐ 74-CP NGÀY 25-10-1993 QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP 245 LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 255 Nghị định Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 260 LUẬT THUẾ TÀI NGUYÊN 266 NGHỊ ĐỊNH[1] QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TÀI NGUYÊN 271 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Số ký hiệu (1) 78/2006/QH11 (2) 21/2012/QH13 (3) 54/2014/QH13 (4) 71/2014/QH13 Ngày ban hành Loại văn Luật Ngày có hiệu lực Cơ quan ban hành/ Chức danh / Người ký Quốc hội Chủ tịch Quốc hội (1) 29/6/2006 (2) 20/11/2012 (3) 23/6/2014 (4) 26/11/2014 (1) 01/7/2007 (2) 01/7/2013 (3) 01/01/2015 (4) 01/01/2015 (1) Nguyễn Phú Trọng (2)(3)(4): Nguyễn Sinh Hùng Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2007, sửa đổi, bổ sung bởi: Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2013; Luật hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23 tháng năm 2014 Quốc hội, có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2015 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2015; Căn vào Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung theo Nghị số 51/2001/QH10 ngày 25 tháng 12 năm 2001 Quốc hội khóa X, kỳ họp thứ 10; Luật quy định quản lý thuế [1] Chương I: NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật Điều Đối tượng áp dụng Người nộp thuế: a) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; b) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước (sau gọi chung thuế) quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật; c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục thuế thay người nộp thuế Cơ quan quản lý thuế: a) Cơ quan thuế gồm Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế; b) Cơ quan hải quan gồm Tổng cục hải quan, Cục hải quan, Chi cục hải quan Công chức quản lý thuế gồm công chức thuế, công chức hải quan Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế Điều Nội dung quản lý thuế Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp,[2] tiền phạt Quản lý thông tin người nộp thuế Kiểm tra thuế, tra thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế Giải khiếu nại, tố cáo thuế Điều Nguyên tắc quản lý thuế Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Việc quản lý thuế thực theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế 4.[3] Áp dụng chế quản lý rủi ro quản lý thuế: a) Việc áp dụng chế quản lý rủi ro quản lý thuế bao gồm: thu thập thông tin, liệu liên quan đến người nộp thuế; xây dựng tiêu chí quản lý thuế; đánh giá việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế; đề xuất, áp dụng biện pháp quản lý thuế; b) Cơ quan quản lý thuế quản lý, ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ để đánh giá rủi ro thuế, mức độ tuân thủ pháp luật người nộp thuế, lựa chọn đối tượng kiểm tra, tra thuế hỗ trợ hoạt động nghiệp vụ khác quản lý thuế 5.[4] Áp dụng chế độ ưu tiên thực thủ tục thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập người nộp thuế đáp ứng đủ điều kiện áp dụng chế độ ưu tiên theo quy định Luật hải quan 6.[5] Chính phủ quy định chi tiết khoản 4, khoản Điều Điều Giải thích từ ngữ Trong Luật này, từ ngữ hiểu sau: Đại diện người nộp thuế đại diện theo pháp luật đại diện theo ủy quyền thay mặt người nộp thuế thực số thủ tục thuế Trụ sở người nộp thuế địa điểm người nộp thuế tiến hành phần toàn hoạt động kinh doanh, bao gồm trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi sản xuất, nơi để hàng hóa, nơi để tài sản dùng cho sản xuất, kinh doanh; nơi cư trú nơi phát sinh nghĩa vụ thuế người nộp thuế hoạt động kinh doanh Mã số thuế dãy số, chữ ký tự khác quan quản lý thuế cấp cho người nộp thuế dùng để quản lý thuế Kỳ tính thuế khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế Tờ khai thuế văn theo mẫu Bộ Tài quy định người nộp thuế sử dụng để kê khai thông tin nhằm xác định số thuế phải nộp Tờ khai hải quan sử dụng làm tờ khai thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Hồ sơ thuế hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế, xóa nợ tiền chậm nộp,[6] tiền phạt Khai toán thuế việc xác định số thuế phải nộp năm tính thuế thời gian từ đầu năm tính thuế đến chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế thời gian tính từ phát sinh đến chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế việc nộp đủ số tiền thuế phải nộp, số tiền chậm nộp,[7] tiền phạt vi phạm pháp luật thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế việc áp dụng biện pháp quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan buộc người nộp thuế phải nộp đủ tiền thuế, tiền chậm nộp,[8] tiền phạt vào ngân sách nhà nước 10.[9] Quản lý rủi ro quản lý thuế việc áp dụng có hệ thống quy định pháp luật, quy trình nghiệp vụ để xác định, đánh giá phân loại rủi ro tác động tiêu cực đến hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế, làm sở để quan quản lý thuế phân bổ nguồn lực hợp lý, áp dụng biện pháp quản lý hiệu 11.[10] Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế thỏa thuận văn quan thuế với người nộp thuế quan thuế với người nộp thuế quan thuế nước, vùng lãnh thổ mà Việt Nam ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế thu nhập cho thời hạn định, xác định cụ thể tính thuế, phương pháp xác định giá tính thuế giá tính thuế theo giá thị trường Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế xác lập trước người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế 12.[11] Xác định trước mã số, trị giá hải quan, xác nhận trước xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập việc quan hải quan ban hành văn xác định mã số, trị giá hải quan, xác nhận xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập trước làm thủ tục hải quan Điều Quyền người nộp thuế 1.[12] Được hỗ trợ, hướng dẫn thực việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực nghĩa vụ, quyền lợi thuế 2.[13] Yêu cầu quan quản lý thuế giải thích việc tính thuế, ấn định thuế; yêu cầu quan hải quan xác định trước mã số, trị giá hải quan, xác nhận trước xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập trước làm thủ tục hải quan theo quy định Chính phủ; yêu cầu quan, tổ chức giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hóa xuất khẩu, nhập Được giữ bí mật thông tin theo quy định pháp luật Hưởng ưu đãi thuế, hoàn thuế theo quy định pháp luật thuế Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Nhận văn kết luận kiểm tra thuế, tra thuế quan quản lý thuế; yêu cầu giải thích nội dung kết luận kiểm tra thuế, tra thuế; bảo lưu ý kiến biên kiểm tra thuế, tra thuế Được bồi thường thiệt hại quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây theo quy định pháp luật Yêu cầu quan quản lý thuế xác nhận việc thực nghĩa vụ nộp thuế Khiếu nại, khởi kiện định hành chính, hành vi hành liên quan đến quyền lợi ích hợp pháp 10 Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác Điều Nghĩa vụ người nộp thuế Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế Nộp tiền thuế đầy đủ, thời hạn, địa điểm Chấp hành chế độ kế toán, thống kê quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Ghi chép xác, trung thực, đầy đủ hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế giao dịch phải kê khai thông tin thuế Lập giao hóa đơn, chứng từ cho người mua theo số lượng, chủng loại, giá trị thực toán bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định pháp luật Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế Chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật Chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật trường hợp người đại diện theo pháp luật đại diện theo ủy quyền thay mặt người nộp thuế thực thủ tục thuế sai quy định 10.[14] Trường hợp người nộp thuế tổ chức kinh doanh địa bàn có sở hạ tầng công nghệ thông tin phải thực kê khai, nộp thuế, giao dịch với quan quản lý thuế thông qua phương tiện điện tử theo quy định pháp luật giao dịch điện tử Chính phủ quy định chi tiết khoản (Luật số 71/2014/QH13) Bổ sung khoản 11 vào Điều sau: “11 Căn tình hình thực tế điều kiện trang bị công nghệ thông tin, Chính phủ quy định cụ thể việc người nộp thuế nộp chứng từ hồ sơ khai, nộp thuế, hồ sơ hoàn thuế hồ sơ thuế khác mà quan quản lý nhà nước có.” Điều Trách nhiệm quan quản lý thuế Tổ chức thực thu thuế theo quy định pháp luật 2.[15] Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật thuế; công khai thủ tục thuế trụ sở, trang thông tin điện tử quan quản lý thuế phương tiện thông tin đại chúng 3.[16] Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm giải thích, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; quan thuế có trách nhiệm công khai mức thuế phải nộp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn xã, phường, thị trấn; quan hải quan có trách nhiệm xác định trước mã số, trị giá hải quan, xác nhận trước xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập trước làm thủ tục hải quan theo quy định Chính phủ Giữ bí mật thông tin người nộp thuế theo quy định Luật Thực việc miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế, xóa nợ tiền chậm nộp,[17] tiền phạt, hoàn thuế theo quy định Luật quy định khác pháp luật thuế Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế có đề nghị theo quy định pháp luật Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền Giao kết luận, biên kiểm tra thuế, tra thuế cho đối tượng kiểm tra thuế, tra thuế giải thích có yêu cầu Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định Luật 10 Giám định để xác định số thuế phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền Điều Quyền hạn quan quản lý thuế Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu, nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phối hợp với quan quản lý thuế để thực pháp luật thuế Kiểm tra thuế, tra thuế Ấn định thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế Xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo thẩm quyền; công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp vi phạm pháp luật thuế Áp dụng biện pháp ngăn chặn bảo đảm việc xử lý vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật Ủy nhiệm cho quan, tổ chức, cá nhân thu số loại thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định Chính phủ 9.[18] Cơ quan thuế áp dụng chế thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế với người nộp thuế, với quan thuế nước, vùng lãnh thổ mà Việt Nam ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế thu nhập Điều 10 Trách nhiệm Bộ Tài quản lý thuế Thực quản lý nhà nước thuế theo quy định pháp luật Chỉ đạo thực quản lý thuế theo quy định Luật Chỉ đạo lập thực dự toán thu ngân sách nhà nước Kiểm tra, tra việc thực pháp luật thuế Xử lý vi phạm giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền Điều 11 Trách nhiệm Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân cấp việc quản lý thuế Hội đồng nhân dân cấp phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn định nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm giám sát việc thực pháp luật thuế Ủy ban nhân dân cấp phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm: a) Chỉ đạo quan có liên quan địa phương phối hợp với quan quản lý thuế lập dự toán thu ngân sách nhà nước tổ chức thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước địa bàn; b) Kiểm tra việc thực pháp luật thuế; c) Xử lý vi phạm giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền Điều 12 Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn Chủ tịch Ủy ban nhân dân quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh định thành lập theo đề nghị Chi cục trưởng Chi cục thuế quản lý thuế địa bàn xã, phường, thị trấn Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn gồm có: a) Đại diện Ủy ban nhân dân, Mặt trận Tổ quốc, Công an xã, phường, thị trấn; b) Đại diện hộ gia đình, cá nhân kinh doanh; c) Đại diện Chi cục thuế quản lý địa bàn xã, phường, thị trấn Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn Chủ tịch Phó Chủ tịch Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn làm chủ tịch Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn có nhiệm vụ tư vấn cho quan thuế mức thuế hộ, gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn, bảo đảm pháp luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý Nội dung tư vấn phải ghi nhận biên họp Hội đồng Bộ trưởng Bộ Tài quy định hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn Điều 13 Trách nhiệm quan khác Nhà nước việc quản lý thuế Các quan khác Nhà nước có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Cơ quan điều tra, Viện kiểm sát, Tòa án phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật thông báo tiến độ, kết xử lý vụ việc cho quan quản lý thuế Điều 14 Trách nhiệm Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp việc tham gia quản lý thuế Mặt trận Tổ quốc Việt Nam tổ chức thành viên Mặt trận tổ chức động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh thi hành pháp luật thuế; phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp phối hợp với quan quản lý thuế việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế đến hội viên Mặt trận Tổ quốc Việt Nam tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp phối hợp với quan quản lý thuế việc cung cấp thông tin liên quan đến việc quản lý thuế Điều 15 Trách nhiệm quan thông tin, báo chí việc quản lý thuế Tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế Nêu gương tổ chức, cá nhân thực tốt pháp luật thuế Phản ánh phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Điều 16 Trách nhiệm tổ chức, cá nhân khác việc tham gia quản lý thuế Cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo đề nghị quan quản lý thuế Phối hợp thực định xử lý vi phạm pháp luật thuế Tố giác hành vi vi phạm pháp luật thuế Yêu cầu người bán hàng, người cung cấp dịch vụ phải giao hóa đơn, chứng từ bán hàng hóa, dịch vụ số lượng, chủng loại, giá trị thực toán mua hàng hóa, dịch vụ Điều 17 Hợp tác quốc tế quản lý thuế Theo chức quy định pháp luật, phạm vi thẩm quyền phân cấp, quan quản lý thuế có trách nhiệm: Thực quyền, nghĩa vụ bảo đảm lợi ích Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên; Đàm phán, ký kết tổ chức thực thỏa thuận quốc tế song phương với quan quản lý thuế nước; Tổ chức khai thác, trao đổi thông tin hợp tác nghiệp vụ với quan quản lý thuế nước, tổ chức quốc tế có liên quan Điều 18 Xây dựng lực lượng quản lý thuế Lực lượng quản lý thuế xây dựng sạch, vững mạnh; trang bị làm chủ kỹ thuật đại, hoạt động có hiệu lực hiệu Tiêu chuẩn công chức quản lý thuế: a) Được tuyển dụng, đào tạo sử dụng theo quy định pháp luật cán bộ, công chức; b) Có phẩm chất trị tốt, thực nhiệm vụ quy định pháp luật, trung thực, liêm khiết, có tính kỷ luật, thái độ văn minh, lịch sự, tinh thần phục vụ tận tụy, nghiêm chỉnh chấp hành định điều động phân công công tác; c) Có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ; kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp bảo đảm thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế Nghiêm cấm công chức quản lý thuế gây phiền hà, khó khăn cho người nộp thuế; thông đồng, nhận hối lộ, bao che cho người nộp thuế để trốn thuế, gian lận thuế; sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt tiền thuế Điều 19 Hiện đại hóa công tác quản lý thuế Công tác quản lý thuế đại hóa phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học, kỹ thuật đại sở liệu thông tin xác người nộp thuế để kiểm soát tất đối tượng chịu thuế, tính thuế; bảo đảm dự báo nhanh, xác số thu ngân sách nhà nước; phát xử lý kịp thời vướng mắc, vi phạm pháp luật thuế; nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Nhà nước bảo đảm đầu tư, khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia phát triển công nghệ phương tiện kỹ thuật tiên tiến để áp dụng phương pháp quản lý thuế đại; khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia xây dựng, thực giao dịch điện tử quản lý thuế điện tử; đẩy mạnh phát triển dịch vụ toán thông qua hệ thống ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác để bước hạn chế giao dịch toán tiền mặt người nộp thuế Chính phủ ban hành sách đại hóa quản lý thuế Điều 20 Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ có điều kiện thành lập hoạt động theo quy định Luật doanh nghiệp, thực thủ tục thuế theo thỏa thuận với người nộp thuế Quyền tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế: a) Được thực thủ tục thuế theo hợp đồng với người nộp thuế; b) Được thực quyền người nộp thuế theo quy định Luật theo hợp đồng với người nộp thuế Nghĩa vụ tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế: a) Thông báo với quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế; b) Khai thuế, nộp thuế, toán thuế, lập hồ sơ đề nghị số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế hoàn theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan; c) Cung cấp cho quan quản lý thuế tài liệu, chứng từ để chứng minh tính xác việc khai thuế, nộp thuế, toán thuế, đề nghị số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế hoàn người nộp thuế; d) Chịu trách nhiệm trước pháp luật chịu trách nhiệm với người nộp thuế theo nội dung thỏa thuận hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế; đ) Không thông đồng, móc nối với công chức quản lý thuế, người nộp thuế để trốn thuế, gian lận thuế Điều kiện hành nghề tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế: a) Có ngành, nghề dịch vụ làm thủ tục thuế ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp[19]; b) Có hai nhân viên cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Người cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế phải có cao đẳng trở lên thuộc chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán, luật có thời gian làm việc từ hai năm trở lên lĩnh vực này; có lực hành vi dân đầy đủ, có phẩm chất, đạo đức tốt, trung thực, nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật Bộ Tài quy định việc cấp, thu hồi chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế quản lý hoạt động tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Đại lý hải quan thực quyền nghĩa vụ tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế làm thủ tục thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Chương II: ĐĂNG KÝ THUẾ Điều 21 Đối tượng đăng ký thuế Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế thay Tổ chức, cá nhân khác theo quy định pháp luật thuế Điều 22 Thời hạn đăng ký thuế Đối tượng đăng ký thuế phải đăng ký thuế thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày: Được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động giấy chứng nhận đầu tư; Bắt đầu hoạt động kinh doanh tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh hộ gia đình, cá nhân thuộc diện đăng ký kinh doanh chưa cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế nộp thuế thay; Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân; Phát sinh yêu cầu hoàn thuế Điều 23 Hồ sơ đăng ký thuế Hồ sơ đăng ký thuế tổ chức, cá nhân kinh doanh bao gồm: a) Tờ khai đăng ký thuế; b) Bản giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động giấy chứng nhận đầu tư Hồ sơ đăng ký thuế tổ chức, cá nhân không thuộc diện đăng ký kinh doanh bao gồm: a) Tờ khai đăng ký thuế; b) Bản định thành lập định đầu tư tổ chức; giấy chứng minh nhân dân, hộ chiếu cá nhân Điều 24 Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế Tổ chức, cá nhân kinh doanh đăng ký thuế quan thuế nơi tổ chức, cá nhân có trụ sở Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế thay đăng ký thuế quan thuế nơi tổ chức, cá nhân có trụ sở 10 Nghị định Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Số ký hiệu 53/2011/NĐ-CP Ngày ban hành 01/7/2011 Loại văn Nghị định Ngày có hiệu lực 01/01/2012 TT Chính phủ Nguyễn Tấn Dũng Cơ quan ban hành/ Chính phủ Chức danh / Người ký CHÍNH PHỦ Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; Căn Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ngày 17 tháng năm 2010; Xét đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính, NGHỊ ĐỊNH: Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Điều Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực theo quy định Điều Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cụ thể sau: Đất nông thôn, đất đô thị: Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp quy định khoản Điều Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, gồm: a) Đất xây dựng khu công nghiệp bao gồm đất để xây dựng cụm công nghiệp, khu công nghiệp, khu chế xuất khu sản xuất, kinh doanh tập trung khác có chế độ sử dụng đất; b) Đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh bao gồm đất để xây dựng sở sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp; xây dựng sở kinh doanh thương mại, dịch vụ công trình khác phục vụ cho sản xuất, kinh doanh (kể đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh khu công nghệ cao, khu kinh tế); c) Đất để khai thác khoáng sản, đất làm mặt chế biến khoáng sản, trừ trường hợp khai thác khoáng sản mà không ảnh hưởng đến lớp đất mặt mặt đất; d) Đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm bao gồm đất để khai thác nguyên liệu đất làm mặt chế biến, sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm Đất phi nông nghiệp quy định Điều Nghị định tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng vào mục đích kinh doanh Điều Đối tượng không chịu thuế Đất phi nông nghiệp sử dụng không vào mục đích kinh doanh quy định Điều Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế, cụ thể: Đất sử dụng vào mục đích công cộng gồm: a) Đất giao thông, thủy lợi bao gồm đất sử dụng vào mục đích xây dựng công trình đường giao thông, cầu, cống, vỉa hè, đường sắt, đất xây dựng kết cấu hạ tầng cảng hàng không, sân bay, bao gồm đất nằm quy hoạch xây dựng cảng hàng không, sân bay chưa xây dựng phân kỳ đầu tư theo giai đoạn phát triển quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt, đất xây dựng hệ thống cấp nước (không bao gồm nhà máy sản xuất nước), hệ thống thoát nước, hệ thống công trình thủy lợi, đê, đập đất thuộc hành lang bảo vệ an toàn giao thông, an toàn thủy lợi; b) Đất xây dựng công trình văn hóa, y tế, giáo dục đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng bao gồm đất sử dụng làm nhà trẻ, trường học, bệnh viện, chợ, công viên, vườn hoa, khu vui chơi cho trẻ em, quảng trường, công trình văn hóa, điểm bưu điện - văn hóa xã, phường, thị trấn, tượng đài, bia tưởng niệm, bảo tàng, sở phục hồi chức cho người khuyết tật, sở dạy nghề, sở cai nghiện ma túy, trại giáo dưỡng, trại phục hồi nhân phẩm; khu nuôi dưỡng người già trẻ em có hoàn cảnh khó khăn; c) Đất có di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh xếp hạng Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau gọi Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) định bảo vệ; d) Đất xây dựng công trình công cộng khác bao gồm đất sử dụng cho mục đích công cộng khu đô thị, khu dân cư nông thôn; đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu kinh tế theo quy hoạch cấp có thẩm quyền phê duyệt; đất xây dựng công trình hệ thống đường dây tải điện, hệ thống mạng truyền thông, hệ thống dẫn xăng, dầu, khí đất thuộc hành lang bảo vệ an toàn công trình trên; đất trạm điện; đất hồ, đập thủy điện; đất xây dựng nhà tang lễ, nhà hỏa táng; đất để chất thải, bãi rác, khu xử lý chất thải quan nhà nước có thẩm quyền cho phép Đất sở tôn giáo sử dụng bao gồm đất thuộc nhà chùa, nhà thờ, thánh thất, thánh đường, tu viện, trường đào tạo riêng tôn giáo, trụ sở tổ chức tôn giáo, sở khác tôn giáo Nhà nước cho phép hoạt động Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối mặt nước chuyên dùng Đất có công trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ bao gồm diện tích đất xây dựng công trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ theo khuôn viên đất có công trình Đất xây dựng trụ sở quan, xây dựng công trình nghiệp gồm: a) Đất xây dựng trụ sở quan nhà nước, trụ sở tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức nghiệp công lập; trụ sở quan đại diện ngoại giao, quan lãnh nước Việt Nam tổ chức quốc tế liên phủ hưởng ưu đãi, miễn trừ tương đương quan đại diện ngoại giao nước Việt Nam; b) Đất xây dựng công trình nghiệp thuộc ngành lĩnh vực kinh tế, văn hóa, xã hội, khoa học công nghệ, ngoại giao quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức nghiệp công lập Đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh gồm: a) Đất thuộc doanh trại, trụ sở đóng quân; b) Đất làm quân sự; c) Đất làm công trình phòng thủ quốc gia, trận địa công trình đặc biệt quốc phòng, an ninh; d) Đất làm ga, cảng quân sự; 261 đ) Đất làm công trình công nghiệp, khoa học công nghệ phục vụ trực tiếp cho quốc phòng, an ninh; e) Đất làm kho tàng đơn vị vũ trang nhân dân; g) Đất làm trường bắn, thao trường, bãi tập, bãi thử vũ khí, bãi hủy vũ khí; h) Đất làm nhà khách, nhà công vụ, nhà thi đấu, nhà tập luyện thể dục, thể thao sở khác thuộc khuôn viên doanh trại, trụ sở đóng quân đơn vị vũ trang nhân dân; i) Đất làm trại giam, trại tạm giam, nhà tạm giữ, sở giáo dục, trường giáo dưỡng Bộ Quốc phòng, Bộ Công an quản lý; k) Đất xây dựng công trình chiến đấu, công trình nghiệp vụ quốc phòng, an ninh khác Chính phủ quy định Đất phi nông nghiệp để xây dựng công trình hợp tác xã phục vụ lĩnh vực sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối; đất đô thị sử dụng để xây dựng nhà kính loại nhà khác phục vụ mục đích trồng trọt kể hình thức trồng trọt không trực tiếp đất; xây dựng chuồng trại chăn nuôi gia súc, gia cầm loại động vật khác pháp luật cho phép; xây dựng trạm, trại nghiên cứu thí nghiệm nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; xây dựng sở ươm tạo giống, giống; xây dựng kho, nhà hộ gia đình, cá nhân để chứa nông sản, thuốc bảo vệ thực vật, phân bón, máy móc, công cụ sản xuất nông nghiệp Chương II CĂN CỨ TÍNH THUẾ, ĐĂNG KÝ, KHAI, TÍNH, NỘP THUẾ VÀ MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ Điều Diện tích đất tính thuế Diện tích đất tính thuế diện tích đất phi nông nghiệp thực tế sử dụng Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng nhiều đất phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương diện tích đất tính thuế tổng diện tích đất tính thuế Đối với đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, bao gồm trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh diện tích đất tính thuế tổ chức, hộ gia đình, cá nhân xác định hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà (công trình) tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Hệ số phân bổ trường hợp = tầng hầm Diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư Tổng diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Hệ số phân bổ = trường hợp có tầng hầm Diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng, nhiều hộ ở, nhà chung cư Tổng diện tích nhà 50% diện tích tầng tổ chức, hộ gia hầm tổ chức, + đình, cá nhân sử dụng hộ gia đình, cá nhân (phần mặt đất) sử dụng Hệ số phân bổ trường hợp có công = trình xây dựng mặt đất Diện tích đất bề mặt tương ứng với công trình xây dựng mặt đất Tổng diện tích công trình tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng mặt đất 0,5 x 262 Diện tích nhà (công trình) tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng diện tích sàn thực tế sử dụng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân theo hợp đồng mua bán theo Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất (sau gọi tắt Giấy chứng nhận) Điều Giá m2 đất tính thuế Giá m2 đất tính thuế giá đất theo mục đích sử dụng đất tính thuế Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định ổn định theo chu kỳ năm, kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Trường hợp chu kỳ ổn định có thay đổi người nộp thuế phát sinh yếu tố dẫn đến thay đổi giá m2 đất tính thuế xác định lại giá m2 đất tính thuế cho thời gian lại chu kỳ Trường hợp Nhà nước giao đất, cho thuê đất, trường hợp chuyển mục đích sử dụng đất từ đất nông nghiệp sang đất phi nông nghiệp từ đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp sang đất chu kỳ ổn định giá m2 đất tính thuế giá đất theo mục đích sử dụng Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm giao đất, cho thuê đất thời điểm chuyển mục đích sử dụng đất ổn định thời gian lại chu kỳ Điều Hạn mức đất tính thuế Hạn mức đất làm tính thuế trường hợp giao đất từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 trở hạn mức giao đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm giao đất Hạn mức đất làm tính thuế trường hợp đất sử dụng trước ngày 01 tháng 01 năm 2012 xác định sau: a) Trường hợp thời điểm cấp Giấy chứng nhận mà Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có quy định hạn mức giao đất ở, hạn mức công nhận đất diện tích đất Giấy chứng nhận xác định theo hạn mức công nhận đất áp dụng hạn mức công nhận đất để làm tính thuế Trường hợp hạn mức công nhận đất thấp hạn mức giao đất hành áp dụng hạn mức giao đất hành để làm tính thuế; b) Trường hợp thời điểm cấp Giấy chứng nhận mà Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có quy định hạn mức giao đất ở, hạn mức công nhận đất diện tích đất Giấy chứng nhận xác định theo hạn mức giao đất áp dụng hạn mức giao đất để làm tính thuế Trường hợp hạn mức giao đất thấp hạn mức giao đất hành áp dụng hạn mức giao đất hành để làm tính thuế; c) Trường hợp thời điểm cấp Giấy chứng nhận mà Ủy ban nhân dân cấp tỉnh chưa quy định hạn mức giao đất ở, hạn mức công nhận đất toàn diện tích đất ghi Giấy chứng nhận xác định diện tích đất hạn mức; d) Trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận không áp dụng hạn mức Khi người sử dụng đất cấp Giấy chứng nhận hạn mức đất làm tính thuế áp dụng theo nguyên tắc quy định điểm a, b, c khoản Trường hợp thay đổi người nộp thuế hạn mức đất tính thuế hạn mức giao đất hành Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định áp dụng kể từ năm tính thuế tiếp theo, trừ trường hợp thay đổi người nộp thuế nhận thừa kế, biếu, tặng giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với hạn mức đất tính thuế thực theo hạn mức đất quy định áp dụng người chuyển quyền 263 Không áp dụng hạn mức đất đất lấn, chiếm đất sử dụng không mục đích đất chưa sử dụng theo quy định Điều Đăng ký, khai, tính nộp thuế Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh khai thuế, nộp thuế quan, cá nhân quan thuế ủy quyền theo quy định pháp luật (sau gọi chung quan thuế cấp huyện) nơi có quyền sử dụng đất Trường hợp vùng sâu, vùng xa, điều kiện lại khó khăn, người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế Ủy ban nhân dân xã Việc đăng ký, khai, tính nộp thuế trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng nhiều đất phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định sau: a) Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế đất có quyền sử dụng quan thuế cấp huyện nơi có quyền sử dụng đất trường hợp có quyền sử dụng đất; b) Trường hợp đất vượt hạn mức đất nơi có đất người nộp thuế lựa chọn hạn mức đất nơi có đất để xác định số thuế phải nộp Phần diện tích đất hạn mức xác định tổng diện tích đất có quyền sử dụng trừ hạn mức đất nơi mà người nộp thuế lựa chọn; c) Trường hợp có đất vượt hạn mức đất nơi có đất người nộp thuế lựa chọn hạn mức đất nơi có đất vượt hạn mức để xác định số thuế phải nộp Phần diện tích đất hạn mức xác định phần diện tích vượt hạn mức đất nơi lựa chọn hạn mức cộng với phần diện tích tất đất khác có quyền sử dụng; d) Trường hợp có từ hai đất trở lên vượt hạn mức đất nơi có đất người nộp thuế lựa chọn hạn mức đất nơi có đất vượt hạn mức để xác định số thuế phải nộp Phần diện tích đất hạn mức xác định phần diện tích vượt hạn mức đất nơi lựa chọn hạn mức cộng với phần diện tích tất đất khác có quyền sử dụng; đ) Người nộp thuế lập tờ khai tổng hợp theo mẫu Bộ Tài quy định để xác định tổng diện tích đất có quyền sử dụng số thuế nộp, gửi quan thuế nơi người nộp thuế lựa chọn hạn mức đất làm tính thuế để nộp phần chênh lệch số thuế phải nộp theo quy định Nghị định số thuế nộp quan thuế cấp huyện nơi có quyền sử dụng đất Bộ Tài quy định cụ thể việc đăng ký, khai, tính nộp thuế quy định Điều Điều Miễn thuế, giảm thuế nguyên tắc miễn, giảm thuế Đối tượng miễn thuế, giảm thuế nguyên tắc miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực theo quy định Điều 9, Điều 10 Điều 11 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Một số nội dung quy định cụ thể sau: Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư, lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định khoản 1, khoản Điều khoản 1, khoản Điều 10 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực theo quy định pháp luật đầu tư 264 Các sở thực xã hội hóa miễn thuế quy định khoản Điều Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải đáp ứng quy định loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn sở sở thực xã hội hóa hoạt động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ Việc xác định hộ nghèo miễn thuế quy định khoản Điều Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ chuẩn hộ nghèo Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có quy định cụ thể chuẩn hộ nghèo áp dụng địa phương theo quy định pháp luật vào chuẩn hộ nghèo địa phương ban hành để xác định hộ nghèo Chương III: ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều Trách nhiệm số Bộ, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh Trong quý III năm 2011, Bộ Tài nguyên Môi trường có trách nhiệm ban hành văn quy định hướng dẫn quan tài nguyên môi trường địa phương việc xác định diện tích đất sử dụng không mục đích, diện tích đất lấn, chiếm diện tích đất chưa sử dụng theo quy định để làm tính thuế theo quy định Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Bộ Tài có trách nhiệm: a) Chỉ đạo xây dựng sở liệu quản lý thu thuế sở liệu quản lý đất đai quan tài nguyên môi trường cung cấp; b) Hướng dẫn, đạo quan thuế tổ chức, quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định Nghị định pháp luật quản lý thuế Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có trách nhiệm: a) Quy định công bố giá đất, hạn mức đất khu vực, thời kỳ địa phương để làm tính thuế theo quy định Nghị định này; b) Chỉ đạo quan, đơn vị địa bàn tổ chức thực tốt Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định Nghị định Điều 10 Hiệu lực hướng dẫn thi hành Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 thay Nghị định số 94-CP ngày 25 tháng năm 1994 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế nhà, đất Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh thuế nhà, đất Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./ Tổng hợp: Võ Thanh Nhã - K135031492 Email : nhavt13503@st.uel.edu.vn 265 LUẬT THUẾ TÀI NGUYÊN Số ký hiệu (1) 45/2009/QH12 (2) 71/2014/QH13 Ngày ban hành (1) 25/11/2009 (2) 26/11/2014 Loại văn Luật Ngày có hiệu lực (1) 01/7/2010 (2) 01/01/2015 Chủ tịch Quốc hội (1) Nguyễn Phú Trọng (2) Nguyễn Sinh Hùng Cơ quan ban hành/ Quốc hội Chức danh / Người ký Căn Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị số 51/2001/QH10; Quốc hội ban hành Luật thuế tài nguyên CHƯƠNG I: NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định đối tượng chịu thuế, người nộp thuế, tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế tài nguyên Điều Đối tượng chịu thuế Khoáng sản kim loại Khoáng sản không kim loại Dầu thô Khí thiên nhiên, khí than Sản phẩm rừng tự nhiên, trừ động vật Hải sản tự nhiên, bao gồm động vật thực vật biển Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt nước đất (Luật số 71/2014/QH13) Điều Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 Sửa đổi, bổ sung khoản Điều sau: “7 Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt nước đất, trừ nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp.” Yến sào thiên nhiên Tài nguyên khác Uỷ ban thường vụ Quốc hội quy định Điều Người nộp thuế Người nộp thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên Người nộp thuế tài nguyên số trường hợp quy định cụ thể sau: a) Doanh nghiệp khai thác tài nguyên thành lập sở liên doanh doanh nghiệp liên doanh người nộp thuế; b) Bên Việt Nam bên nước tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh khai thác tài nguyên trách nhiệm nộp thuế bên phải xác định cụ thể hợp đồng hợp tác kinh doanh; c) Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ bán cho tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua cam kết chấp thuận văn việc kê khai, nộp thuế thay cho tổ chức, cá nhân khai thác tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua người nộp thuế CHƯƠNG II: CĂN CỨ TÍNH THUẾ Điều Căn tính thuế Căn tính thuế tài nguyên sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế thuế suất Điều Sản lượng tài nguyên tính thuế Đối với tài nguyên khai thác xác định số lượng, trọng lượng khối lượng sản lượng tài nguyên tính thuế số lượng, trọng lượng khối lượng tài nguyên thực tế khai thác kỳ tính thuế Đối với tài nguyên khai thác chưa xác định số lượng, trọng lượng khối lượng thực tế khai thác chứa nhiều chất, tạp chất khác sản lượng tài nguyên tính thuế xác định theo số lượng, trọng lượng khối lượng chất thu sau sàng tuyển, phân loại Đối với tài nguyên khai thác không bán mà đưa vào sản xuất sản phẩm khác không trực tiếp xác định số lượng, trọng lượng khối lượng thực tế khai thác sản lượng tài nguyên tính thuế xác định vào sản lượng sản phẩm sản xuất kỳ tính thuế định mức sử dụng tài nguyên tính đơn vị sản phẩm Đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thuỷ điện sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng điện sở sản xuất thuỷ điện bán cho bên mua điện theo hợp đồng mua bán điện sản lượng điện giao nhận trường hợp hợp đồng mua bán điện xác định theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam, có xác nhận bên mua, bên bán bên giao, bên nhận Đối với nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên dùng cho mục đích công nghiệp sản lượng tài nguyên tính thuế xác định mét khối (m3) lít (l) theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam Đối với tài nguyên khai thác thủ công, phân tán khai thác lưu động, không thường xuyên, sản lượng tài nguyên khai thác dự kiến năm có giá trị 200.000.000 đồng thực khoán sản lượng tài nguyên khai thác theo mùa vụ định kỳ để tính thuế Cơ quan thuế phối hợp với quan có liên quan địa phương xác định sản lượng tài nguyên khai thác khoán để tính thuế Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều Giá tính thuế Giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Trường hợp tài nguyên chưa xác định giá bán giá tính thuế tài nguyên xác định theo sau: a) Giá bán thực tế thị trường khu vực đơn vị sản phẩm tài nguyên loại không thấp giá tính thuế Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau gọi chung Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh) quy định; b) Trường hợp tài nguyên khai thác có chứa nhiều chất khác giá tính thuế xác định theo giá bán đơn vị chất hàm lượng chất tài nguyên khai thác không thấp giá tính thuế Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định Giá tính thuế tài nguyên số trường hợp quy định cụ thể sau: a) Đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện giá bán điện thương phẩm bình quân; b) Đối với gỗ giá bán bãi giao; trường hợp chưa xác định giá bán bãi giao giá tính thuế xác định vào giá tính thuế Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định; c) Đối với tài nguyên khai thác không tiêu thụ nước mà xuất giá xuất khẩu; 267 d) Đối với dầu thô, khí thiên nhiên, khí than giá bán điểm giao nhận Điểm giao nhận điểm thoả thuận hợp đồng dầu khí mà dầu thô, khí thiên nhiên, khí than chuyển giao quyền sở hữu cho bên tham gia hợp đồng dầu khí Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định cụ thể giá tính thuế tài nguyên chưa xác định giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên, trừ dầu thô, khí thiên nhiên, khí than nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều Thuế suất Biểu khung thuế suất thuế tài nguyên quy định sau: Số thứ tự I II 10 11 12 13 14 15 16 17 III IV Thuế (%) Nhóm, loại tài nguyên Khoáng sản kim loại Sắt, măng-gan (mangan) Ti-tan (titan) Vàng Đất Bạch kim, bạc, thiếc Vôn-phờ-ram (wolfram), ăng-ti-moan (antimoan) Chì, kẽm, nhôm, bô-xít (bouxite), đồng, ni-ken (niken) Cô-ban (coban), mô-lip-đen (molipden), thuỷ ngân, ma-nhê (magie), va-na-đi (vanadi) Khoáng sản kim loại khác Khoáng sản không kim loại Đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình Đá, trừ đá nung vôi sản xuất xi măng; sỏi; cát, trừ cát làm thủy tinh Đất làm gạch Gờ-ra-nít (granite), sét chịu lửa Đô-lô-mít (dolomite), quắc-zít (quartzite) Cao lanh, mi-ca (mica), thạch anh kỹ thuật, cát làm thủy tinh Pi-rít (pirite), phốt-pho-rít (phosphorite), đá nung vôi sản xuất xi măng A-pa-tít (apatit), séc-păng-tin (secpentin) Than an-tra-xít (antraxit) hầm lò Than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên Than nâu, than mỡ Than khác Kim cương, ru-bi (rubi), sa-phia (sapphire) E-mô-rốt (emerald), a-lếch-xan-đờ-rít (alexandrite), ô-pan (opan) quý màu đen Adít, rô-đô-lít (rodolite), py-rốp (pyrope), bê-rin (berin), sờpi-nen (spinen), tô-paz (topaz) Thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da cam; cờ-ri-ô-lít (cryolite); ô-pan (opan) quý màu trắng, đỏ lửa; phen-sờ-phát (fenspat); birusa; nê-phờ-rít (nefrite) Khoáng sản không kim loại khác Dầu thô Khí thiên nhiên, khí than 268 7-20 7-20 9-25 12-25 7-25 7-25 7-25 7-25 5-25 3-10 5-15 5-15 7-20 7-20 7-15 5-15 3-10 4-20 6-20 6-20 4-20 16-30 16-30 12-25 12-25 4-25 6-40 1-30 suất Sản phẩm rừng tự nhiên Gỗ nhóm I 25-35 Gỗ nhóm II 20-30 Gỗ nhóm III, IV 15-20 Gỗ nhóm V, VI, VII, VIII loại gỗ khác 10-15 Cành, ngọn, gốc, rễ 10-20 Củi 1-5 Tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô 10-15 Trầm hương, kỳ nam 25-30 Hồi, quế, sa nhân, thảo 10-15 Sản phẩm khác rừng tự nhiên 5-15 Hải sản tự nhiên Ngọc trai, bào ngư, hải sâm 6-10 Hải sản tự nhiên khác 1-5 Nước thiên nhiên Nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên 8-10 nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện 2-5 Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh, trừ nước quy định điểm điểm Nhóm 3.1 Nước mặt 1-3 3.2 Nước đất 3-8 VIII Yến sào thiên nhiên 10-20 IX Tài nguyên khác 1-20 Thuế suất cụ thể dầu thô, khí thiên nhiên, khí than xác định lũy tiến phần theo sản lượng dầu thô, khí thiên nhiên, khí than khai thác bình quân ngày Căn vào quy định khoản khoản Điều này, Uỷ ban thường vụ Quốc hội quy định mức thuế suất cụ thể loại tài nguyên thời kỳ bảo đảm nguyên tắc sau: a) Phù hợp với danh mục nhóm, loại tài nguyên phạm vi khung thuế suất Quốc hội quy định; b) Góp phần quản lý nhà nước tài nguyên; bảo vệ, khai thác, sử dụng hợp lý, tiết kiệm hiệu nguồn tài nguyên; c) Góp phần bảo đảm nguồn thu ngân sách nhà nước bình ổn thị trường CHƯƠNG III KÊ KHAI, NỘP THUẾ , MIỄN, GIẢM THUẾ Điều Kê khai, nộp thuế Người nộp thuế tài nguyên thực đăng ký, kê khai, tính nộp thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế Điều Miễn, giảm thuế Người nộp thuế tài nguyên gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ gây tổn thất đến tài nguyên kê khai, nộp thuế xét miễn, giảm thuế phải nộp cho số tài nguyên bị tổn thất; trường hợp nộp thuế hoàn trả số thuế nộp trừ vào số thuế tài nguyên phải nộp kỳ sau Miễn thuế hải sản tự nhiên Miễn thuế cành, ngọn, củi, tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô cá nhân phép khai thác phục vụ sinh hoạt V 10 VI VII 269 Miễn thuế nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thuỷ điện hộ gia đình, cá nhân tự sản xuất phục vụ sinh hoạt Miễn thuế nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; nước thiên nhiên hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt (Luật số 71/2014/QH13) Điều Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 Sửa đổi khoản Điều sau: “5 Miễn thuế nước thiên nhiên hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt.” Miễn thuế đất khai thác sử dụng chỗ diện tích đất giao, thuê; đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình an ninh, quân sự, đê điều Trường hợp khác miễn, giảm thuế Uỷ ban thường vụ Quốc hội quy định CHƯƠNG IV: ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 10 Hiệu lực thi hành Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2010 Các văn quy phạm pháp luật sau hết hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật có hiệu lực: a) Pháp lệnh thuế tài nguyên số 05/1998/PL-UBTVQH10; b) Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung Điều Pháp lệnh thuế tài nguyên số 07/2008/PL-UBTVQH12 Đối với dự án đầu tư hợp đồng dầu khí ký kết trước ngày 01 tháng năm 2010 mà Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đầu tư hợp đồng dầu khí có quy định thuế tài nguyên thực theo quy định Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đầu tư hợp đồng dầu khí ký kết Trường hợp ưu đãi thuế tài nguyên quy định Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đầu tư hợp đồng dầu khí thấp ưu đãi thuế tài nguyên quy định Luật áp dụng ưu đãi thuế theo quy định Luật cho thời gian lại Điều 11 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Chính phủ quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành điều, khoản giao Luật; hướng dẫn nội dung cần thiết khác Luật để đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước Tổng hợp: Võ Thanh Nhã - K135031492 Email : nhavt13503@st.uel.edu.vn 270 NGHỊ ĐỊNH[1] QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TÀI NGUYÊN Số ký hiệu (1) 50/2010/NĐ-CP (2) 12/2015/NĐ-CP Ngày ban hành (1) 14/5/2010 (2) 12/02/2015 Loại văn Nghị định Ngày có hiệu lực (1) 01/7/2010 (2) 01/01/2015 TT Chính phủ Nguyễn Tấn Dũng Cơ quan ban hành/ Chính phủ Chức danh / Người ký Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế tài nguyên, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2010, sửa đổi, bổ sung bởi: Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2015 Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; Căn Luật Thuế tài nguyên ngày 25 tháng 11 năm 2009; Xét đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính[2], NGHỊ ĐỊNH Chương NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Điều 2, Điều 5, Điều 6, Điều Điều Luật Thuế tài nguyên Điều Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế tài nguyên thực theo quy định Điều Luật Thuế tài nguyên, bao gồm: Khoáng sản kim loại Khoáng sản không kim loại Dầu thô theo quy định khoản Điều Luật Dầu khí năm 1993 Khí thiên nhiên theo quy định khoản Điều Luật Dầu khí năm 1993 Khí than theo quy định khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Dầu khí năm 2008 Sản phẩm rừng tự nhiên, bao gồm loại thực vật loại sản phẩm khác rừng tự nhiên, trừ động vật hồi, quế, sa nhân, thảo người nộp thuế trồng khu vực rừng tự nhiên giao khoanh nuôi, bảo vệ Hải sản tự nhiên, bao gồm động vật thực vật biển 8.[3] Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt nước đất, trừ nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp nước biển để làm mát máy Nước biển làm mát máy quy định Khoản phải đảm bảo yêu cầu môi trường, hiệu sử dụng nước tuần hoàn điều kiện kinh tế kỹ thuật chuyên ngành Bộ Tài chủ trì phối hợp với Bộ liên quan để hướng dẫn nước biển làm mát máy thuộc đối tượng không chịu thuế tài nguyên quy định khoản 9.[4] Yến sào thiên nhiên, trừ yến sào tổ chức, cá nhân thu từ hoạt động đầu tư xây dựng nhà để dẫn dụ chim yến tự nhiên nuôi khai thác 271 10 Tài nguyên khác Bộ Tài chủ trì phối hợp với Bộ, ngành liên quan báo cáo Chính phủ để trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét, định Chương CĂN CỨ TÍNH THUẾ Điều Sản lượng tài nguyên tính thuế Sản lượng tài nguyên tính thuế thực theo quy định Điều Luật Thuế tài nguyên Đối với nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên dùng cho mục đích công nghiệp sản lượng tài nguyên tính thuế xác định mét khối (m3) lít (l) theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam Trường hợp không trực tiếp xác định sản lượng tính thuế thông qua hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam thực khoán sản lượng tài nguyên khai thác theo kỳ tính thuế Cơ quan thuế phối hợp với quan có liên quan địa phương xác định sản lượng tài nguyên khai thác khoán để tính thuế vào tình hình khai thác thực tế, định mức tiêu chuẩn kỹ thuật ngành sản lượng khai thác sử dụng tổ chức, cá nhân khác tương đương Bộ Tài quy định phương thức xác định sản lượng tính thuế quy định Điều Điều Giá tính thuế Giá tính thuế tài nguyên thực theo quy định Điều Luật Thuế tài nguyên, cụ thể: Giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Trường hợp tài nguyên chưa xác định giá bán giá tính thuế tài nguyên xác định theo sau: a) Giá bán thực tế thị trường khu vực phạm vi địa bàn cấp tỉnh đơn vị sản phẩm tài nguyên loại không thấp giá tính thuế Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định; b) Trường hợp tài nguyên khai thác có chứa nhiều chất khác giá tính thuế xác định theo giá bán đơn vị chất hàm lượng chất tài nguyên khai thác không thấp giá tính thuế Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định Giá tính thuế tài nguyên số trường hợp quy định cụ thể sau: a) Đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện giá bán điện thương phẩm bình quân; b) Đối với gỗ giá bán bãi giao (kho, bãi nơi khai thác); trường hợp chưa xác định giá bán bãi giao giá tính thuế xác định vào giá tính thuế Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định; c)[5] Đối với tài nguyên khai thác không tiêu thụ nước mà xuất trị giá hải quan tài nguyên khai thác xuất khẩu, không bao gồm thuế xuất Trường hợp tài nguyên khai thác vừa tiêu thụ nội địa xuất khẩu: - Đối với sản lượng tài nguyên tiêu thụ nội địa giá bán đơn vị tài nguyên khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng - Đối với sản lượng tài nguyên xuất trị giá hải quan tài nguyên khai thác xuất khẩu, không bao gồm thuế xuất Trị giá hải quan tài nguyên khai thác xuất thực theo quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất Luật Hải quan văn hướng dẫn thi hành d) Đối với dầu thô, khí thiên nhiên, khí than giá bán điểm giao nhận Điểm giao nhận điểm thỏa thuận hợp đồng dầu khí mà dầu thô, khí thiên nhiên, khí than chuyển giao quyền sở hữu cho bên tham gia hợp đồng dầu khí 4.[6] Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định cụ thể giá tính thuế tài nguyên khai thác quy định Khoản 2, Điểm b Khoản Điều Trường hợp tài nguyên khai thác không bán mà 272 phải qua sản xuất, chế biến bán (tiêu thụ nước xuất khẩu) giá tính thuế tài nguyên khai thác xác định vào trị giá hải quan sản phẩm qua sản xuất, chế biến xuất giá bán sản phẩm qua sản xuất, chế biến trừ thuế xuất (nếu có) chi phí có liên quan từ khâu sản xuất, chế biến đến khâu xuất từ khâu sản xuất, chế biến đến khâu bán thị trường nước Căn giá tính thuế tài nguyên xác định để áp dụng sản lượng tính thuế đơn vị tài nguyên tương ứng Giá tính thuế tài nguyên khai thác xác định khâu sản lượng tính thuế tài nguyên áp dụng khâu 5.[7] Bộ Tài có trách nhiệm: a) Hướng dẫn việc xác định giá tính thuế tài nguyên quy định Điểm a, d Khoản Điều trường hợp cụ thể khác; b) Chủ trì, phối hợp với quan có liên quan quy định khung giá tính thuế tài nguyên nhóm, loại tài nguyên có tính chất lý, hóa giống nhau; c) Hướng dẫn chi phí sản xuất, chế biến trừ để Ủy ban nhân dân cấp tỉnh xác định giá tính thuế tài nguyên khai thác quy định Khoản Điều này; d) Xây dựng sở liệu giá tính thuế tài nguyên để thực thống toàn quốc Điều Thuế suất Mức thuế suất cụ thể loại tài nguyên thực theo Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành Căn nguyên tắc quy định khoản Điều Luật Thuế tài nguyên, Bộ Tài chủ trì, phối hợp với Bộ, ngành liên quan báo cáo Chính phủ để trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét, định điều chỉnh mức thuế suất loại tài nguyên Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên Chương MIỄN, GIẢM THUẾ Điều Miễn, giảm thuế Miễn, giảm thuế tài nguyên thực theo quy định Điều Luật Thuế tài nguyên Trường hợp khác miễn, giảm thuế tài nguyên, Bộ Tài chủ trì, phối hợp với Bộ, ngành liên quan báo cáo Chính phủ để trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét, định Chương ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH[8] Điều Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2010 Bãi bỏ Nghị định số05/2009/NĐ-CP ngày 19 tháng 01 năm 2009 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh Thuế tài nguyên Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung Điều Pháp lệnh Thuế tài nguyên Điều Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./ Văn hợp từ 02 Nghị định sau: - Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế tài nguyên, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2010; - Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực kể từ 01/01/2015 Văn không thay 02 Nghị định nêu Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế có ban hành sau: “Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; 273 Căn Luật Quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật Thuế thu nhập cá nhân ngày 21 tháng 11 năm 2007 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân ngày 22 tháng 11 năm 2012; Căn Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 03 tháng năm 2008 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 19 tháng năm 2013; Căn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03 tháng năm 2008 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 19 tháng năm 2013; Căn Luật Thuế tài nguyên ngày 25 tháng 11 năm 2009; Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế ngày 26 tháng 11 năm 2014; Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính, Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế.” Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định Khoản Điều Nghị định số 12/2015/ NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01/01/2015 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định Khoản Điều Nghị định số 12/2015/ NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01/01/2015 Điểm sửa đổi theo quy định Khoản Điều Nghị định số 12/2015/ NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01/01/2015 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định Khoản Điều Nghị định số 12/2015/NĐCP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01/01/2015 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định Khoản Điều Nghị định số 12/2015/NĐCP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01/01/2015 Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01/01/2015 quy định sau: “Điều Hiệu lực trách nhiệm thi hành Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế ngày 26 tháng 11 năm 2014 có hiệu lực thi hành Bãi bỏ nội dung quy định tỷ giá xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế, thu nhập tính thuế, thu nhập chịu thuế quy định Điều 7, Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2010; Khoản Điều Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2009 Khoản Điều Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2011 Chính phủ Bãi bỏ Điểm n Khoản Điều Điểm g Khoản Điều Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ Bãi bỏ Điều 7, 8, 9, 10, 19, 20, 21 quy định thu nhập từ kinh doanh Điều 12, 13 14 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng năm 2013 Chính phủ Bãi bỏ Điểm c Khoản Điều Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này” 274 [...]... quản lý thuế còn phải trả tiền lãi theo quy định của Chính phủ Chương VIII: THỦ TỤC MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ; XÓA NỢ TIỀN THUẾ, TIỀN PHẠT Mục 1 THỦ TỤC MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ Điều 61 Miễn thuế, giảm thuế Cơ quan quản lý thuế thực hiện miễn thuế, giảm thuế đối với các trường hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế được quy định tại các văn bản pháp luật về thuế Điều 62 Hồ sơ miễn thuế, giảm thuế 1 Trường hợp người... quy t định hành chính thuế 1 Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp,[69] tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế đã quá chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền chậm nộp,[70] tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định 2 Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp,[71] tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế khi đã hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế 3 Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, ... nộp thuế tự xác định số tiền thuế được miễn thuế, giảm thuế, hồ sơ gồm có: a) Tờ khai thuế; b) Tài liệu liên quan đến việc xác định số thuế được miễn, số thuế được giảm 2 Trường hợp cơ quan quản lý thuế quy t định miễn thuế, giảm thuế thì hồ sơ miễn thuế, giảm thuế gồm có: a) Văn bản đề nghị miễn thuế, giảm thuế trong đó nêu rõ loại thuế đề nghị miễn, giảm; lý do miễn thuế, giảm thuế; số tiền thuế. .. định số thuế được miễn, số thuế được giảm 3 Chính phủ quy định trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế được miễn thuế, giảm thuế; trường hợp cơ quan quản lý thuế quy t định miễn thuế, giảm thuế Điều 63 Nộp và tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế 24 1 Trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm thì việc nộp và tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế được... tế về thuế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên Điều 74 Công khai thông tin vi phạm pháp luật về thuế Cơ quan quản lý thuế được công khai các thông tin vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế trên phương tiện thông tin đại chúng trong các trường hợp sau đây: 1 Trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không nộp tiền thuế đúng thời hạn 2 Vi phạm pháp luật về thuế làm ảnh hưởng đến quy n lợi... nhận hồ sơ khai thuế quy định tại Chương III của Luật này 2 Trường hợp cơ quan quản lý thuế quy t định miễn thuế, giảm thuế theo quy định của pháp luật về thuế thì việc nộp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế được quy định như sau: a) Đối với thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các loại thuế khác liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thì hồ sơ được nộp tại cơ quan hải quan có thẩm quy n giải quy t; b) Đối... vi vi phạm pháp luật về thuế 2 Không cản trở hoạt động bình thường của cơ quan, tổ chức, cá nhân là người nộp thuế 3 Tuân thủ quy định của Luật này và các quy định khác của pháp luật có liên quan Điều 76 Xử lý kết quả kiểm tra thuế, thanh tra thuế 1 Căn cứ vào kết quả kiểm tra thuế, thanh tra thuế, thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quy t định xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính theo thẩm quy n... giải quy t khiếu nại, khởi kiện của người nộp thuế về số tiền thuế do cơ quan quản lý thuế tính hoặc ấn định, người nộp thuế vẫn phải nộp đủ số tiền thuế đó, trừ trường hợp cơ quan nhà nước có thẩm quy n quy t định tạm đình chỉ thực hiện quy t định tính thuế, quy t định ấn định thuế của cơ quan quản lý thuế 2 Trường hợp số tiền thuế đã nộp lớn hơn số tiền thuế được xác định theo quy t định giải quy t... tra tội phạm về thuế theo quy định của pháp luật Mục 2 KIỂM TRA THUẾ Điều 77 Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế 1 Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế được thực hiện thường xuyên đối với các hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế 2 Khi kiểm tra hồ sơ thuế, công chức quản lý thuế. .. theo phương pháp kê khai trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuế 1 Người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai bị ấn định thuế trong các trường hợp sau đây: a) Không đăng ký thuế; b) Không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau mười ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế; c) Không khai thuế, không nộp bổ sung hồ sơ thuế theo