Kiểm toán khoản mục tiền trong quy trình kiểm toán

Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền của doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu của khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả công... Nhận thấy đượ

Trang 1

Tên khách hàng : Công ty TNHH PHú Mỹ Hòa

Kỳ kế toán tháng: 10/2011 từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011

Loại hồ sơ: Hồ sơ kiểm toán sơ bộ  Hồ sơ kiểm toán chính thức 

NHÓM KIỂM TOÁN

Thành viên BGĐ phụ trách cuộc KT : Đỗ Trung Minh

Người soát xét công việc KSCL : Nguyễn Thị Lan

Chủ nhiệm kiểm toán : Nguyễn Thị Thùy Linh

Kiểm toán viên chính/ Trưởng nhóm : Nguyễn Văn Lĩnh

Kiểm toán viên 1 : Nguyễn Thị Hồng Diệp

Kiểm toán viên 2 : Huỳnh Anh Thư

Kiểm toán viên 3 : Phan Thị Bảo Phương

Kiểm toán viên 4 : Trần La Hạ Uyên

Kiểm toán viên 5 : Trương Thị Nga

Trợ lý kiểm toán : Nguyễn Ngọc Duy

Trang 2

Ngày kết thúc : 16/09/2012

Ngày phát hành báo cáo kiểm toán : 16/09/2012

Hồ sơ này được soát xét và lưu vào ngày : 16/09/2012

CHỈ MỤC HỒ SƠ KIỂM TOÁN TỔNG HỢP

F KIỂM TRA CƠ BẢN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ TK

A KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

A100 XEM XÉT CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG

Trang 3

A200 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN, KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN VÀ NHÓM KIỂM TOÁN

 A210 Hợp đồng/Thư hẹn kiểm toán (C) 

 A220 Các thư từ giao dịch trước kiểm toán 

 A230 Thư gửi khách hàng về Kế hoạch kiểm toán (C) 

 A240 Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp (C) 

 A250 Phân công nhiệm vụ nhóm kiểm toán (C) 

 A260 Cam kết về tính độc lập của thành viên nhóm kiểm toán (C) 

 A270 Soát xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên (C)

  A280 Biện pháp đảm bảo tính độc lập của thành viên nhóm kiểm toán (C)

  A290 Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán về kế hoạch kiểm toán (C)

 A300 TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MÔI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG  A310 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động (C) 

A400 TÌM HIỂU CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN VÀ CHU TRÌNH KINH DOANH QUAN TRỌNG  A410 Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền (C) 

 A420 Tìm hiểu chu trình mua hàng, phải trả và trả tiền (C) 

 A430 Tìm hiểu chu trình hàng tồn kho, tính giá thành và giá vốn (C) 

 A440 Tìm hiểu chu trình lương và phải trả người lao động (C) 

 A450 Tìm hiểu chu trình TSCĐ và xây dựng cơ bản (C) 

A500 PHÂN TÍCH SƠ BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH  A510 Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (C) 

A600 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ RỦI RO GIAN LẬN  A610 Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị (C) 

 A620 Trao đổi với Ban Giám đốc và các cá nhân về gian lận (C) 

 A630 Trao đổi với Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm soát về gian lận (C)



Trang 4

A800 XÁC ĐỊNH PHƯƠNG PHÁP CHỌN MẪU – CỠ MẪU

 A810 Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu (C) 

A900 TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN  A910 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán (C) 

(C): Giấy tờ làm việc được lập theo mẫu chuẩn B TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO B100 SOÁT XÉT, PHÊ DUYỆT VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO  B110 Phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán và Thư quản lý (C) 

 B120 Soát xét chất lượng của thành viên Ban Giám đốc độc lập (C) 

 B130 Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết (C) 

B200 THƯ QUẢN LÝ VÀ CÁC TƯ VẤN KHÁC CHO KHÁCH HÀNG  B210 Thư quản lý năm nay (C) 

 B220 Thư quản lý dự thảo 

 B230 Thư quản lý năm trước 

B300 BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO KIỂM TOÁN  B310 Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán năm nay (C) 

 B320 Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán dự thảo 

 B330 Giấy tờ làm việc, trao đổi với KH trong giai đoạn hoàn tất báo cáo 

 B340 Báo cáo tài chính trước và sau điều chỉnh kiểm toán (C) 

 B350 Bảng cân đối phát sinh (C) 

 B360 Các bút toán điều chỉnh và phân loại lại (C) 

 B370 Các bút toán không điều chỉnh (C) 

 B380 Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán năm trước 

B400 TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN  B410 Tổng hợp kết quả kiểm toán (C) 

 B420 Phân tích tổng thể báo cáo tài chính lần cuối (C) 

 B430 Các vấn đề cần giải quyết trước khi phát hành báo cáo kiểm 

Trang 5

B500 TÀI LIỆU DO KHÁCH HÀNG CUNG CẤP

 B510 Bảng cân đối phát sinh và báo cáo tài chính trước kiểm toán 

 B520 Hồ sơ pháp lý (giấy phép kinh doanh và giấy phép khác ) 

 B530 Quyết định bổ nhiệm các thành viên trong BGĐ và BQT trong năm



 B540 Biên bản họp/ Nghị quyết/ Báo cáo của BGĐ và BQT trong năm



 B550 Điều lệ và quy chế nội bộ của Công ty 

 B560 Danh mục tài liệu quan trọng để lưu hồ sơ kiểm toán chung 

(C): Giấy tờ làm việc được lập theo mẫu chuẩn

C KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

C100 CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU VÀ THU TIÊN

 C110 Kiểm tra hệ thống KSNB đối với chu trình bán hàng,

phải thu và thu tiền (C) 

C200 CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI TRẢ VÀ TRẢ TIÊN

 C210 Kiểm tra hệ thống KSNB đối với chu trình mua hàng,

phải trả và trả tiền (C) 

C300 CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO, TÍNH GIÁ THÀNH VÀ GIÁ VỐN

 C310 Kiểm tra hệ thống KSNB đối với chu trình tồn kho,

tính giá thành và giá vốn(C) 

C400 CHU TRÌNH LƯƠNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG

 C410 Kiểm tra hệ thống KSNB đối với chu trình lương và

phải trả người lao động (C) 

C500 CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ XÂY DỰNG CƠ BẢN

 C510 Kiểm tra hệ thống KSNB đối với chu trình TSCĐ và XDCB

(C)



Trang 6

D KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN

D100 TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

 D110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

 D120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính 

 D130 Chương trình kiểm toán (C) 

 D140-99Giấy tờ làm việc chi tiết 

D200 ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN  D210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

 D230 Chương trình kiểm toán (C) 

 D240-99 Giấy tờ làm việc khác 

D300 PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN  D310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

D400 PHẢI THU NỘI BỘ VÀ PHẢI THU KHÁC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN  D410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

D500 HÀNG TỒN KHO  D510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

D600 CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC & TÀI SẢN KHÁC NGẮN HẠN, DÀI HẠN  D610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

D700 TSCĐ HỮU HÌNH, VÔ HÌNH, XDCB DỞ DANG VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ  D710 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

Trang 7

D800 TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH

 D810 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

(C): Giấy tờ làm việc được lập theo mẫu chuẩn E KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ E100 VAY VÀ NỢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN  E110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

 E120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính   E130 Chương trình kiểm toán (C) 

 E140-99 Giấy tờ làm việc khác 

E200 PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN  E210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

E300 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC  E310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

E400 PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ DỰ PHÒNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM  E410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

E500 CHI PHÍ PHẢI TRẢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN  E510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

E600 PHẢI TRẢ NỘI BỘ VÀ PHẢI TRẢ KHÁC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN

Trang 8

(C): Giấy tờ làm việc được lập theo mẫu chuẩn F KIỂM TRA CƠ BẢN NGUỒN VỐN CSH VÀ TK NGOÀI BẢNG F100 VỐN CHỦ SỞ HỮU  F110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

 F120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài chính 

 F130 Chương trình kiểm toán (C) 

 F140-99 Giấy tờ làm việc khác 

F200 CỔ PHIẾU QUỸ  F210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

F300 NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸ KHÁC  F310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

F400 TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN  F410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

(C): Giấy tờ làm việc được lập theo mẫu chuẩn G. KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH G100 DOANH THU  G110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

 G120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo TC 

 G130 Chương trình kiểm toán (C) 

 G140-99 Giấy tờ làm việc khác 

Trang 9

G300 CHI PHÍ BÁN HÀNG  G310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

G400 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP  G410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

G500 DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH  G510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

G600 THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC  G610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

G700 LÃI TRÊN CỔ PHIẾU  G710 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) 

( C): Giấy tờ làm việc được lập theo mẫu chuẩn

Trang 10

H. KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC

H100 KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC

 H110 Kiểm tra tính tuân thủ PL và các quy định có liên quan (C) 

 H120 Soát xét các bút toán tổng hợp (C) 

 H130 Kiểm toán năm đầu tiên – Số dư đầu năm (C) 

 H140 Soát xét giao dịch với các bên có liên quan (C) 

 H150 Soát xét sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính (C) 

 H160 Đánh giá khả năng hoạt động liên tục (C) 

 H170 Kiểm tra các thông tin khác trong tài liệu có BCTC đã được kiểm toán (C)



 H180 Soát xét tài sản, nợ tiềm tàng và các khoản cam kết (C) 

 H190 Soát xét thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và sai sót (C)



H200 CÁC TÀI LIỆU KHÁC

 H210 Trao đổi các vấn đề với chuyên gia 

 H220 Sử dụng công việc của kiểm toán nội bộ 

 H230 Thủ tục kiểm toán khi khách hàng có sử dụng dịch vụ bên ngoài



(C): Giấy tờ làm việc được lập theo mẫu chuẩn

Trang 11

Nam là việc gia nhập thành công tổ chức thương mại thế giới WTO Cùng với sự gia nhập

đó, chúng ta đang hòa nhập vào một nền kinh tế sôi động, một sân chơi đang trở nên công bằng đối với tất cả các doanh nghiệp Sân chơi đó đã mang lại sức sống mới cho nhiều doanh nghiệp với một tâmg nhìn vươn xa hơn, rộng hơn Các công ty không còn hướng đến thị trường trong nước mà còn vươn mình để sánh vai với bạn bè trên khắp năm châu Tuy nhiên, không phải vì thế mà chúng ta không quan tâm tới những thách thức mà công cuộc hội nhập mang lại Có không ít những khó khăn đang đặt ra trước mắt các doanh nghiệp, đặc biệt là ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế 2008 -2009 đã để lại cho nền kinh tế Việt Nam những dư chấn nặng Trong giai đoạn hiện nay, khi nhà nước ta đang đẩy mạnh công cuộc cổ phần hóa các doanh nghiệp Nhà nước, các công ty có cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán và phải công khai thông tin hằng năm thì nhu cầu kiểm toán đang ngày ang trở nên quan trọng

Kiểm toán là một trong những công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, thông tin do hoạt động kiểm toán mang lại có liên quan trực tiếp tới các đối tượng quan tâm Hoạt động kiểm toán tạo ra môi trường kinh doanh lành mạnh với những quyết định đầu tư được đảm bảo tính kinh tế và pháp lý Kiểm toán được xem là “ Vị quan tòa công minh của quá khứ, người đẫn dắt cho hiện tại và là người cố vẫn sáng suốt cho tương lai”

Báo cáo tài chính phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp nói chúng trên mọi khía cạnh của quá trình kinh doanh Một tập hợp các thông tin có được từ việc xử lý các giao dịch cuối cùng sẽ được phản ánh thành các bộ phận, các khoản mục trên báo cáo tài chính

Vì vậy, để đạt được mục đích kiểm toán toàn diện báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần xem xét kiểm tra riêng biệt các bộ phận, các khoản mục đó Trong đó có khoản mục Tiền

Đối với các doanh nghiệp, tiền luôn luôn giữ vai trò hết sức quan trọng vì nó là phương tiện, huyết mạch cho quá trình lưu thông của doanh nghiệp Khoản mục tiền là khoản mục quan trọng trong tài sản lưu động, được trình bày một cách chi tiết trên Bảng Cân đối kế toán Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền của doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu của khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả công

Trang 12

doanh nghiệp Vì vậy, kiểm toán Vốn bằng tiền nhằm tăng cường công tác quản lý, cung cấp các thông tin chính xác về thực trạng các nguồn thu cũng như sự chi tiêu của doanh nghiệp,

từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng Vốn bằng tiền là điều hết sức cần thiết

Nhận thấy được tầm qua trọng của khoản mục tiền trên báo cáo tài chính và trong mỗi cuộc kiểm toán, nhóm UP đã chọn đề tài : “ Kiểm toán khoản mục tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Phú Mỹ Hòa”

Nội dung của dự án kiểm toán được chia làm ba phần:

Phần 1: Giới thiệu chung về khoản mục tiền.

Phần 2: Kiểm toán Khoản mục tiền và tương đương tiềntại “Công ty TNHH Phú Mỹ

Hòa”

Phần 3: Những hạn chế và giải pháp khắc phục đối với công tác kế toán khoản mục

tiền và tương đương tiền tại Công ty TNHH Phú Mỹ Hòa viết dưới dạng thư quản lý

Trang 13

TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN.

I Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền

I.1 Nội dung khoản mục tiền

- Tiền mặt: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc kim khí đá quý Số liệu được sử

dụng để trình bày trên BCTC của khoản mục này chính là số dư của tài khoản tiền mặt vào thời điểm khóa sổ sao khi đã được đối chiếu với thực tế và tiến hành các điều chỉnh cần thiết

- Tiền gửi NH: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc kim khí đá quý được gửi tại

NH Số liệu được sử dụng trên BCTC của khoản mục này chính là số dư của tài khoản tiền gửi NH sau khi được đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ NH vào thời điểm khóa sổ

- Tiền đang chuyển: bao gồm các khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ mà doanh nghiệp đã

nộp vào ngân sách, kho bạc Nhà nước, hoặc đã gửi qua bưu điện để chuyển cho NH , hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản NH để trả nợ cho các đơn vị khác, thế nhưng đến ngày khóa sổ thì DN vẫn chưa nhận được giấy báo hay bản sao kê của NH, hoặc giấy báo Có của kho bạc

I.2 Đặc điểm của khoản mục tiền

+ Tiền là khoản mục được trình bày trước tiên trên Bảng CĐKT và là một khoản mục quan trọng trong tài sản ngắn hạn Do thường được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của một DN, nên đây là khoản có thể bị trình bày bị sai lệch

+ Tiền còn là khoản mục bị ảnh hưởng và có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng như doanh thu, chi phí, công nợ và hầu hết các tài sản khác của DN

+ Số phát sinh của các tài khoản tiền thưởng lớn hơn so với số phát sinh hầu hết các tài khoản khác Vì thế, những sai phạm trong các nhiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều khả năng sảy ra và khó bị phát hiện nếu không có được một HTKSNB và các thủ tục kiểm soát không ngăn chặn hay phát hiện được

+ Một số đặc điểm khác của tiền là bên cạnh khả năng của số dư bị sai lệch do ảnh hưởng của các sai sót và gian lận, còn có những trường hợp tuy số dư tiền trên BCTC vẫn

Trang 14

giá là cao Vì vậy, KTV thường dành rất nhiều thời gian để kiểm tra tiền mặc dù khoản mục này thường chiếm tỷ trọng không lớn trong tổng tài sản Tuy nhiên, cần lưu ý rằng tập trung khám phá gian lận thường chỉ được thục hiện khi KTV đánh giá rằng HTKSNB yếu kếm, cũng như khả năng xảy gian lận là cao

II Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền

II.1 Mục tiêu tổng quát:

Đánh giá tính trung thực và hợp lý của số dư khoản mục tiêng và tương đương tiền trình bày trên Báo cáo tài chính

II.2 Mục tiêu chung và mục tiêu đặc thù

- Số liệu trên sổ chi tiết được tổng cộng đúng và phù hợp với tài khoản tổng hợp trên sổ cái

- Số dư tiền được phân loại và trình bày thích hợp trên BCTC Các trường hợp tiền bị hạn chế quyền sử dụng đều được khai báo đầy đủ

PHẦN II : KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ MỸ HÒA

Trang 15

Đà Sơn, phường Hòa Khánh Nam, quận Liên Chiểu, Thành phố Đà Nẵng.

0810(Chính )

2 Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy

khai khoáng, xây dựng

Chi tiết: Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng và máy xây dựng

46591

3 Khách sạn

Chi tiết: Kinh doanh cơ sở lưu trú du lịch 55101

4 Vận tải hàng hóa bắng đường bộ 4933

5 Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác 4290

6 Xây dựng nhà các loại

Chi tiết: Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp

4100

7 Nhà hàng, quán ăn, hàng ăn uống

Chi tiết nhà hàng ăn uống, rượu, bia và thuốc lá điếu sản xuất trong nước

56101

8 Sữa chữa máy móc, thiết bị

Chi tiết: Sữa chữa thiết bị cơ giới 3312

9 Dịch vụ khoan nổ mìn Ngành nghề chư

khớp mã với hệ thống ngành kinh tế Việt nam

Trang 16

II.1.1 Trình tự lập kế hoạch kiểm toán

II.1.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán

Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán (mẫu A110)

Fơp

I THÔNG TIN CƠ BẢN

1 Tên khách hàng: Công ty TNHH Phú Mỹ Hòa

2 Tên và chức danh người liên lạc chính: Bà Nguyễn Thị Bé - Giám Đốc

3 Địa chỉ: 44 Thái Phiên, Phường Phước Ninh, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN UP_06

Tên khách hàng: Công ty TNHH Phú Mỹ Hòa

DN có vốn

ĐTNN

DN tư nhân

Cty hợp danh

HTX

Trang 17

1 Nguyến Thị Bé Tổ 22, phường Mỹ An, quận

Ngũ Hành Sơn, TP Đà Nẵng, Việt Nam

37.650.000.00

083,70%

2 Ngô Văn Điếu Tổ 22, phường Mỹ An, quận

Ngũ Hành Sơn, TP Đà Nẵng, Việt Nam

4.900.000.000 10.90%

3 Ngô Văn Chạy 53 Tăng Bạt Hỗ, phường Hải

Châu 2, quận Hải Châu, Tp

Đà Nẵng, Việt Nam

2.450.000.000 5.40%

cả các hoạt động độc lập hoặc liên kết.

 Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét.

 Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khai khoáng, xây dựng.

 Khách sạn

 Vận tải hàng hóa bắng đường bộ

 Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác.

 Xây dựng nhà các loại

 Nhà hàng, quán ăn, hàng ăn uống

 Sữa chữa máy móc, thiết bị

 Dịch vụ khoan nổ mìn.

Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền:

- Tiền là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ số tiền hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo, gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp và tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn được ghi nhận và lập báo cáo theo đồng Việt Nam (VNĐ), phù hợp với quy định tại luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003.

Ghi chú khác:

10 Giá trị vốn hóa thị trường của DN (đối với Công ty niêm yết)

Công ty không niêm yết trên thị trường chứng khoán

Trang 18

lý là Bảng cân đối số phát sinh tháng 12/2010 không còn sai sót trọng yếu.

12 Các dịch vụ và báo cáo được yêu cầu là gì và ngày hoàn thành.

Đánh giá sự đúng đắn của việc trình bày khoản tiền và tương đương tiền tại thời điểm tháng 10/2011

Ngày hoàn thành : 16/09/2012

13 Mô tả tại sao DN muốn có khoản mục tiền và tương đương tiền được kiểm toán

và các bên liên quan cần sử dụng khoản mục tiền và tương đương tiền đó.

Kiểm tra sự chính xác của khoản tiền và tương đương tiền trên báo cáo tài chính

14 Giải thích lý do thay đổi Công ty kiểm toán của BGĐ:

Không áp dụng

II THỦ TỤC KIỂM TOÁN

Đã nhận được thư trả lời của KTV tiền nhiệm N/A

Trang 19

Nhóm UP Trang 19

Có vấn đề nào cần phải thảo luận với Thành viên khác của

Nguồn lực

Công ty có đầy đủ nhân sự có trình độ chuyên môn, kinh

nghiệm và các nguồn lực cần thiết để thực hiện cuộc kiểm toán

Lợi ích tài chính

Có bất kỳ ai trong số những người dưới đây nắm giữ trực

tiếp hoặc gián tiếp cổ phiếu hoặc chứng khoán khác của KH:

- Công ty

- Thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán (kể cả thành viên

BGĐ)

- Thành viên BGĐ của Công ty

- Trưởng phòng tham gia cung cấp dịch vụ ngoài kiểm toán

- Các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với

những người nêu trên



Công ty hoặc các thành viên của nhóm kiểm toán là thành

viên của quỹ nắm giữ cổ phiếu của KH 

Các khoản vay và bảo lãnh

Liệu có khoản vay hoặc khoản bảo lãnh, không có trong

hoạt động kinh doanh thông thường:

- Từ KH cho Công ty hoặc các thành viên dự kiến của nhóm

Tổng phí từ KH có chiếm một phần lớn trong tổng doanh

Phí của KH có chiếm phần lớn trong thu nhập của thành

viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán 

Tham gia trong Công ty

Có ai trong số những người dưới đây hiện là nhân viên

hoặc Giám đốc của KH:

Trang 20

trừ tương tự như vậy trong tương lai không 

Liệu có các giới hạn về phạm vi kiểm toán dẫn đến việc

Có nghi ngờ nào phát sinh trong quá trình làm việc liên

quan đến tính chính trực của BGĐ

BGĐ DN có ý thức chấp hành luật pháp tốt

Có nghi ngờ về khả năng tiếp tục hoạt động của KH 

Lĩnh vực hoạt động của DN là không thuận lợi, hay gặp

những tranh chấp bất thường, hoặc chứa đựng nhiều rủi ro 

Có nhiều giao dịch chủ yếu với các bên liên quan 

Có những giao dịch bất thường trong năm hoặc gần cuối

Có những vấn đề kế toán hoặc nghiệp vụ phức tạp gây khó

Có hệ thống KSNB tổ chức hợp lý với quy mô hoạt động

Trang 21

• Căn cứ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toán.

Hợp đồng này được lập bởi và giữa các Bên:

BÊN A : CÔNG TY TNHH PHÚ MỸ HÒA (Dưới đây gọi tắt là Bên A)

Người đại diện : Nguyễn Thị Bé

Chức vụ : Giám đốc

Địa chỉ : Tổ 22, Phường Mỹ An, Quận Ngũ Hành Sơn, Thành Phố Đà

NẵngĐiện thoại : 0914146784

Email : phumyhoa.com.vn

Tài khoản số : 1020 1000 104 4951

Tại Ngân hàng : ViettinBank

BÊN B: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN UP_06 (Dưới đây gọi tắt là Bên B)

Người đại diện : Đỗ Trung Minh

Trang 22

tiền trên Báo cáo tài chính của Bên A cho tháng 10/2011 từ ngày 01/10/2011 đến ngày

31/10/2011 Các Báo cáo tài chính này được lập phù hợp với các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán doanh nghiệp

ĐIỀU 2 : LUẬT ĐỊNH VÀ CHUẨN MỰC

Bên B sẽ thực hiện kiểm toán phù hợp với các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Theo

đó, Bên B sẽ lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán nhằm đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng các Báo cáo tài chính của Bên A không còn sai sót trọng yếu do nhầm lẫn hoặc gian lận mà chưa được phát hiện Do bản chất của gian lận, một cuộc kiểm toán được lập kế hoạch và thực hiện một cách hợp lý vẫn có thể sẽ không phát hiện được các sai sót trọng yếu Vì vậy, cuộc kiểm toán được thiết lập để đạt được sự đảm bảo hợp lý, nhưng không tuyệt đối rằng các báo cáo tài chính không còn sai sót trọng yếu Cuộc kiểm toán không nhằm phát hiện các sai sót

và gian lận không mang tính trọng yếu đối với Báo cáo tài chính của Bên A

Cuộc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra trên cơ sở chọn mẫu các bằng chứng liên quan đến các số liệu được trình bày trong khoản mục tiền trên Báo cáo tài chính, đánh giá các nguyên tắc kế toán được áp dụng và những ước tính kế toán trọng yếu của Ban Giám đốc cũng như đánh giá tổng quát tính đúng đắn của việc trình bày các thông tin trên Báo cáo tài chính

Cuộc kiểm toán bao gồm việc tìm hiểu về tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ để lập kế hoạch kiểm toán cũng như xác định nội dung, lịch trình và phạm vi các thủ tục kiểm toán sẽ được thực hiện Tuy nhiên, cuộc kiểm toán không nhằm cung cấp sự đảm bảo cũng như báo cáo về hệ thống kiểm soát nội bộ

Mục tiêu của cuộc kiểm toán là đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của Báo cáo tài chính được trình bày theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán doanh nghiệp, trên các khía cạnh trọng yếu Việc đưa ra ý kiến kiểm toán, cũng như việc trình bày ý kiến bằng văn bản của Bên B sẽ phụ thuộc vào tình hình thực tế tại ngày Bên B lập Báo cáo kiểm toán Nếu vì bất kỳ lý do nào mà Bên B không thể hoàn thành cuộc kiểm toán hoặc không thể đưa ra ý kiến kiểm toán thì Bên B sẽ trao đổi với đại điện của Bên A

ĐIỀU 3: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN

Trách nhiệm của Bên A:

Ban Giám đốc Bên A có trách nhiệm lập Báo cáo tài chính trung thực và hợp lý, tuân thủ theo các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam và các quy định

Trang 23

gồm việc lưu giữ và quản lý các chứng từ, sổ kế toán, Báo cáo tài chính và các tài liệu có liên quan một cách an toàn, bí mật theo đúng quy định của Nhà nước; (3) phản ánh các nghiệp vụ phát sinh một cách đúng đắn vào sổ sách kế toán; (4) điều chỉnh Báo cáo tài chính trong trường hợp có sai sót trọng yếu; (5) thực hiện các ước tính kế toán phù hợp; (6) bảo vệ an toàn cho các tài sản; (7) đánh giá tổng quát tính đúng đắn của Báo cáo tài chính phù hợp với các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung; (8) đảm bảo cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết có liên quan đến báo cáo tài chính của Công ty cho Bên B; (9) bố trí nhân sự liên quan cùng làm việc với Bên B trong quá trình kiểm toán.

Bên A có trách nhiệm cung cấp và xác nhận các giải trình đã cung cấp trong quá trình kiểm toán vào “Thư giải trình của Ban Giám đốc”, một trong những yêu cầu của Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, trong đó nêu rõ trách nhiệm của Ban Giám đốc Bên A trong việc lập Báo cáo tài chính và khẳng định rằng ảnh hưởng của từng sai sót và tổng hợp các sai sót không được điều chỉnh trên Báo cáo tài chính do Bên B tổng hợp trong quá trình kiểm toán cho kỳ hiện tại và các sai sót liên quan đến kỳ hoạt động trước là không trọng yếu đối với tổng thể Báo cáo tài chính

Tạo điều kiện thuận tiện cho các nhân viên của Bên B trong quá trình làm việc tại Văn phòng của Bên A

Thanh toán đầy đủ phí dịch vụ kiểm toán và các phí khác (nếu có) cho bên B theo Điều 5 của hợp đồng này

Trách nhiệm của Bên B:

Bên B sẽ có trách nhiệm trong việc: (1) lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán theo các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam; (2) lập và thông báo cho Bên A về nội dung và kế hoạch kiểm toán, thực hiện cuộc kiểm toán theo kế hoạch; (3) cử các kiểm toán viên có năng lực và kinh nghiệm thực hiện kiểm toán; (4) cung cấp báo cáo kiểm toán cho Bên A khi kết thúc công việc kiểm toán

Bên B thực hiện công việc kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan và bảo mật Theo đó Bên B không được quyền tiết lộ cho bất kỳ một Bên thứ Ba nào mà không có

sự đồng ý của Bên A, ngoại trừ theo yêu cầu của pháp luật, hoặc trong trường hợp thông tin

đã được phổ biến hoặc được Bên A công bố

Bên B có trách nhiệm yêu cầu Bên A xác nhận các giải trình đã cung cấp cho Bên B trong quá trình thực hiện kiểm toán Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng các

Trang 24

Sau khi kết thúc kiểm toán, Bên B sẽ cung cấp cho Bên A năm (05) bộ báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài chính đã được kiểm toán bằng tiếng Việt, lập phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp và các quy định pháp lý có liên quan;

03 bộ Thư quản lý bằng tiếng Việt (nếu có) và 03 bộ Thư quản lý bằng tiếng Anh (nếu có), đề cập đến các thiếu sót cần khắc phục và các đề xuất của kiểm toán viên nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của Bên A

Trong trường hợp Bên A dự định phát hành hành báo cáo kiểm toán của Bên B dưới bất kỳ dạng tài liệu nào, hoặc phát hành các tài liệu trong đó có các thông tin về Báo cáo tài chính đã được kiểm toán, Ban Giám đốc Bên A đồng ý rằng họ sẽ cung cấp cho Bên B một bản của tài liệu này và chỉ phổ biến rộng rãi các tài liệu này sau khi có sự đồng ý của Bên B bằng văn bản

ĐIỀU 5 : PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN

Phí dịch vụ

Tổng phí dịch vụ cho các dịch vụ nêu tại Điều 1 là: 80.000.000 VND (Một trăm triệu đồng chẵn)

Phí dịch vụ đã bao gồm toàn bộ các chi phí ăn, ở, đi lại và phụ phí khác, nhưng chưa bao gồm 10% thuế GTGT

Điều khoản thanh toán

Lần 1: Thanh toán 50% sau khi ký hợp đồng;

Lần 2: Thanh toán 50% còn lại sau khi Bên B giao Báo cáo kiểm toán cho Bên A

Phí kiểm toán sẽ được thanh toán bằng chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản của Bên B bằng nguyên tệ hoặc Đồng Việt Nam theo tỷ giá của Ngân hàng bên A tại thời điểm thanh toán

Bên B sẽ phát hành hoá đơn GTGT cho bên A khi bên A thanh toán toàn bộ giá trị hợp đồng cho Bên B

ĐIỀU 6: CAM KẾT THỰC HIỆN

Hai Bên cam kết thực hiện tất cả các điều khoản đã ghi trong Hợp đồng Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc, hai Bên phải kịp thời thông báo cho nhau để cùng tìm phương án giải quyết Mọi thay đổi phải được thông báo trực tiếp cho mỗi bên bằng văn bản (hoặc qua email) theo địa chỉ trên đây

Trang 25

giải quyết bằng thương thảo hoặc theo Bộ luật Dân sự nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam và tại tòa án kinh tế do hai Bên lựa chọn.

ĐIỀU 7: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG

Hợp đồng này được lập thành 06 bản (06 bản tiếng Việt), Bên A giữ 05 bản và bên B giữ

01 bản Hợp đồng này có giá trị như nhau và có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, con dấu của cả hai Bên cho đến khi thanh lý hợp đồng theo quy định

CÔNG TY TNHH Phú Mỹ Hòa

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN

UP_06

II.1.1.2.2 Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp(A240)

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN UP_06

Tên khách hàng: Công ty TNHH Phú Mỹ Hoà

DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN KHÁCH HÀNG CUNG CẤP

(Phục vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 1/12/2011)

A- TỔNG QUÁT:

Trang 26

1 Biên bản họp Đại hội cổ đông, Hội

đồng quản trị/Hội đồng thành viên và

Ban Tổng Giám đốc trong năm/kỳ và

cho đến thời điểm kiểm toán

X

2 Điều lệ hoạt động của Công ty hoặc

điều lệ sửa đổi (nếu có) X

3 Quyết định thành lập Công ty (Nếu

4 Giấy phép đầu tư/Giấy chứng nhận

đầu tư/Giấy chứng nhận đăng ký kinh

doanh, kể cả bản điều chỉnh (nếu có)

12/09/2012 12/09/2012

5 Sơ đồ tổ chức của Công ty gần nhất X

6 Công văn chấp thuận của Bộ Tài chính

về chế độ kế toán sử dụng (nếu có) X

7 Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng

8 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

9 Các Báo cáo của kiểm toán nội bộ

trong năm/kỳ (nếu có) X

10 Giấy chứng nhận đăng ký thuế X

11 Công văn chấp thuận sử dụng hóa đơn

12 Các văn bản, chính sách thuế có liên

quan đến hoạt động của Công ty (nếu

có)

X

13 Thỏa ước lao động tập thể (nếu có) X

14 Biên bản kiểm tra về lao động trong

15 Các chính sách có liên quan đến nhân X

Trang 27

(bao gồm cả thuê tài chính) dài hạn.

17 Các hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp

đồng liên doanh (nếu có) X

18 Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài

chính năm trước (nếu có) X

19 Thư quản lý của Kiểm toán viên năm

20 Bảng cân đối số phát sinh cho năm tài

chính kết thúc ngày 31/12/2011

12/09/2012Bản photo

21 Báo cáo tài chính cho năm tài chính

kết thúc ngày 31/12/2011

22 Sổ Cái và các sổ chi tiết các tài khoản

cho năm tài chính kết thúc ngày

31/12/2011

23 Sổ Cái và một số sổ chi tiết các tài

khoản từ ngày 31/12/2011 đến thời

điểm kiểm toán (theo yêu cầu cụ thể

của Kiểm toán viên)

X

B – CỤ THỂ:

Nội dung

Không thể thu thập

Ngày đề nghị nhận

Ngày nhận thực tế

1 Tiền:

• Giấy báo số dư ngân hàng (hoặc xác nhận

của ngân hàng) và giải thích chênh lệch

(nếu có) tại ngày 31/12/2010

X

• Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt tại ngày

31/12/2010

X

Trang 28

2 Các khoản phải thu:

• Danh mục các khoản phải thu khách hàng

và phải thu khác tại ngày 31/12/2011

X

• Các Biên bản đối chiếu công nợ phải thu

tại ngày 31/12/2011

X

• Bảng phân tích tuổi nợ của các khoản nợ

phải thu: dưới 1 năm, từ 1 năm đến dưới 2

năm, từ 2 năm đến dưới 3 năm, trên 3

năm Chi tiết các khoản đã thanh toán sau

ngày 31/12/2011 (nếu có) gồm: ngày

thanh toán, chứng từ tham chiếu, số tiền

thanh toán

X

• Danh mục nợ phải thu đã được lập dự

phòng tại ngày 31/12/2011 và quyết định

xóa sổ nợ phải thu khó đòi trong năm/kỳ

• Bảng giải trình chênh lệch giữa số liệu

kiểm kê và số liệu trên sổ sách (nếu có)

• Các Biên bản xác nhận hàng gửi bán tại

ngày 31/12/2011

X

Trang 29

• Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn

và dài hạn trong năm/kỳ

• Bảng chi tiết tình hình biến động tăng,

giảm từng loại TSCĐ hữu hình trong

năm/kỳ như trong Bản thuyết minh Báo

cáo tài chính gồm: Nhà xưởng, vật kiến

trúc; Máy móc thiết bị; Phương tiện vận

tải, truyền dẫn; Thiết bị, dụng cụ quản lý,

TSCĐ khác,…

• Danh mục TSCĐ tăng, giảm trong

năm/kỳ và các chứng từ liên quan đến

TSCĐ tăng, giảm

• Lãi/(lỗ) của việc thanh lý, nhượng bán

TSCĐ và các chứng từ liên quan đến sự

phê duyệt của cấp có thẩm quyền, phiếu

thu tiền hoặc giấy báo Có ngân hàng

6 Tài sản cố định thuê tài chính X

• Chính sách kế toán về thời gian/tỷ lệ khấu

hao TSCĐ thuê tài chính

• Danh mục TSCĐ thuê tài chính tại ngày

31/12/2011

• Bảng tình hình biến động tăng, giảm

TSCĐ thuê tài chính năm/kỳ như trong

Trang 30

Bản thuyết minh Báo cáo tài chính gồm:

Máy móc thiết bị; Phương tiện vận tải,

truyền dẫn; Thiết bị, dụng cụ quản lý,

TSCĐ khác,…

• Danh mục TSCĐ thuê tài chính tăng,

giảm trong năm/kỳ và các chứng từ liên

quan đến TSCĐ tăng, giảm

giảm từng loại TSCĐ vô hình năm/kỳ

như trong Bản thuyết minh Báo cáo tài

chính gồm: Quyền sử dụng đất; Bản

quyền, bằng sáng chế; Nhãn hiệu hàng

hóa; Phần mềm vi tính,…

• Danh mục TSCĐ vô hình tăng, giảm

trong năm/kỳ và các chứng từ liên quan

đến TSCĐ tăng, giảm

• Lãi/(lỗ) của việc thanh lý, nhượng bán

TSCĐ và các chứng từ liên quan đến sự

phê duyệt của cấp có thẩm quyền, phiếu

thu tiền hoặc giấy báo Có ngân hàng

8 Chi phí đầu tư XDCB dở dang X

• Tài liệu về XDCB và tình hình biến động

tăng, giảm từng công trình, hạng mục

công trình

Trang 31

• Chính sách kế toán về thời gian/tỷ lệ khấu

hao bất động sản đầu tư

• Danh mục bất động sản đầu tư tại ngày

31/12/2011

giảm từng loại bất động sản đầu tư

năm/kỳ như trong Bản thuyết minh Báo

cáo tài chính gồm: Quyền sử dụng đất,

Nhà,…

• Danh mục bất động sản đầu tư tăng, giảm

trong năm/kỳ và các chứng từ liên quan

đến bất động sản đầu tư tăng, giảm

• Lãi/(lỗ) của việc thanh lý, nhượng bán bất

động sản đầu tư và các chứng từ liên

quan đến sự phê duyệt của cấp có thẩm

quyền, phiếu thu tiền hoặc giấy báo Có

ngân hàng

10 Các khoản đầu tư tài chính X

• Danh mục các khoản đầu tư tài chính: cho

vay, tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn, cổ

phiếu, trái phiếu, tín phiếu, các khoản đầu

tư vào công ty con, công ty liên kết…

• Danh mục dự phòng giảm giá cho từng

khoản đầu tư tại ngày 31/12/2011

• Biên bản xác nhận và chứng từ, tài liệu

liên quan đến từng khoản đầu tư tài chính

• Danh mục khoản tạm ứng cho nhân viên,

ký quỹ, ký cược, tài sản thiếu chờ xử lý

tại ngày 31/12/2011

Trang 32

Các bản đối chiếu, xác nhận hay tài liệu

liên quan đến khoản tạm ứng cho nhân viên,

ký quỹ, ký cược tại ngày 31/12/2011

• Bảng theo dõi chênh lệch tạm thời chịu

thuế và chênh lệch tạm thời được khấu trừ

chưa sử dụng

• Kế hoạch chuyển lỗ của những khoản lỗ

phát sinh trong các năm trước và năm

nay/kỳ này

• Bảng tính tài sản thuế thu nhập hoãn lại

và thuế thu nhập hoãn lại phải trả

• Danh mục các khoản phải trả cho người

bán tại ngày 31/12/2011

• Các Biên bản đối chiếu nợ phải trả cho

người bán tại ngày 31/12/2011

• Danh mục các khoản đã thanh toán sau

ngày 31/12/2011 (nếu có) gồm: ngày

thanh toán, chứng từ tham chiếu, số tiền

thanh toán

• Danh mục các khoản chi phí phải trả, và

các khoản phải trả, phải nộp khác tại ngày

31/12/2011

• Các Biên bản đối chiếu các khoản nợ phải

trả, phải nộp khác tại ngày 31/12/2011

• Cơ sở tính toán các khoản chi phí phải trả

và các chứng từ, tài liệu hoặc Danh mục

thanh toán sau của các khoản này

Trang 33

15 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước X

• Tờ khai tự quyết toán thuế thu nhập

doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế

GTGT và các loại thuế khác (nếu có)

• Biên bản kiểm tra quyết toán thuế năm

gần nhất

• Biên bản thanh tra thuế gần nhất (nếu có)

• Bảng tổng hợp các loại thuế phải nộp

trong năm

• Các tài liệu liên quan đến quỹ lương được

phép chi trong năm/kỳ (nếu có)

• Các quyết định tăng, giảm lương của

nhân viên trong năm/kỳ

• Danh mục các khoản vay (cả ngắn và dài

hạn) bao gồm: tên đơn vị cho vay (công

ty/ngân hàng), hạn mức vay, thời hạn vay,

các biện pháp đảm bảo, lãi suất, số dư

tiền vay tại ngày 31/12/2010; lãi vay phải

• Bảng biến động các khoản vay và nợ thuê

tài chính, nợ dài hạn trong năm

• Chính sách của Công ty liên quan đến bảo

hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây

Trang 34

• Các tài liệu liên quan đến việc tái cơ cấu

doanh nghiệp, Bảng ước tính chi phí cho

việc tái cơ cấu

• Bảng đối chiếu tình hình biến động của

vốn chủ sở hữu trong năm

• Chi tiết vốn điều lệ/pháp định và những

tài liệu liên quan chứng minh tình hình

biến động (nếu có) về vốn điều lệ/pháp

định của Công ty trong năm

• Các quyết định hoặc biên bản của Đại hội

cổ đông, Hội đồng quản trị/Hội đồng

thành viên về phân phối lợi nhuận sau

thuế trong năm

20 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

• Chi tiết Chi phí bán hàng và Chi phí quản

lý doanh nghiệp hàng tháng/quí theo từng

Trang 35

khoản mục chi phí (ví dụ: tiền điện, nước,

điện thoại, lương nhân viên, chi phí khấu

25 Giao dịch với các bên liên quan X

• Chi tiết thu nhập của các thành viên trong

Ban lãnh đạo Công ty (gồm Hội đồng

quản trị, Ban Tổng Giám đốc, Giám đốc

tài chính, Kế toán trưởng) trong năm/kỳ

• Bảng liệt kê các nghiệp vụ phát sinh trong

năm/kỳ và nợ phải thu, phải trả tại ngày

31/12/2011 với Ban lãnh đạo Công ty

(gồm Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám

đốc, Giám đốc tài chính, Kế toán trưởng)

và các thành viên ruột thịt của Ban lãnh

đạo Công ty (gồm bố, mẹ, vợ, chồng, con,

anh chị em ruột)

• Bảng liệt kê các bên liên quan khác (bao

gồm: các công ty liên kết, cơ sở kinh

doanh đồng kiểm soát, các cá nhân có

quyền trực tiếp hoặc gián tiếp biểu quyết

ở Công ty và các thành viên trong gia

đình có quan hệ họ hàng thân thuộc của

họ, các doanh nghiệp do các nhân viên

Trang 36

quản lý chủ chốt và các cá nhân có quyền

trực tiếp hoặc gián tiếp biểu quyết của

Công ty và các thành viên ruột thịt của

họ) Bảng chi tiết các nghiệp vụ phát sinh

trong năm/kỳ và nợ phải thu, phải trả tại

ngày 31/12/2011 với các bên liên quan

khác này

II.1.1.2.3 Phân công nhiệm vụ nhóm kiểm toán (mẫu A250)

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN UP-06

Tên khách hàng: Công ty TNHH Phú Mỹ Hòa

Nga 03/09/2

012Người soát

xét 1Người soát xét 2

PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ NHÓM KIỂM TOÁN

thành A- KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

Trang 37

kiểm toán

A240 Danh mục tài liệu cần khách hàng

cung cấp

Trần La Hạ Uyên 03/09/2012

A260 Cam kết về tính độc lập của thành

viên nhóm kiểm toán

Nguyễn Thị Hồng

Diệp

03/09/2012

A270 Soát xét các yếu tố ảnh hưởng đến

tính độc lập của kiểm toán viên

Trần La Hạ Uyên 04/09/2012

A280 Biện pháp đảm bảo tính độc lập của

thành viên nhóm kiểm toán

Nguyễn Văn Lĩnh 04/09/2012

A290 Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị về

kế hoạch kiểm toán

Trần La Hạ UyênNguyễn Thị Lan

05/09/2012

A310 Tìm hiểu khách hàng và môi trường

hoạt động

Nguyễn Thị Lan 06/09/2012

A410 Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu

A510 Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính N/A

A610 Đánh giá chung về hệ thống kiểm

soát nội bộ của đơn vị

Huỳnh Anh Thư 15/09/2012

A620 Trao đổi với Ban Giám đốc về gian

lận

N/A

A630 Trao đổi với bộ phận Kiểm toán nội

bộ/Ban kiểm soát

N/A

Trang 38

thực hiện

A810 Xác định phương pháp chọn mẫu N/A

A910 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán Nguyễn Thị

Thùy Linh

08/09/2012

B- TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP

BÁO CÁO

B110 Phê duyệt phát hành báo cáo kiểm

toán và Thư quản lý

Nguyễn Thị Bảo Phương

16/09/2012

B120 Soát xét chất lượng của thành viên

Ban Giám đốc độc lập

N/A

B130 Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết N/A

B310 Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm

toán năm nay

B370 Các bút toán không điều chỉnh N/A

B380 Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm

toán năm trước

N/A

B410 Tổng hợp kết quả kiểm toán N/A

B420 Phân tích tổng thể báo cáo tài chính

B560 Danh mục tài liệu quan trọng để lưu

hồ sơ kiểm toán chung

N/A

Trang 39

SOÁT NỘI BỘ

C110 Kiểm tra hệ thống KSNB đối với chu

trình bán hàng, phải thu và thu tiền

N/A

trình mua hàng, phải trả và trả tiền

N/A

trình tồn kho, tính giá thành và giá vốn

N/A

trình lương và phải trả người lao động

N/A

trình tài sản cố định và xây dựng cơ bản

N/A

D- KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN

D100 Tiền và các khoản tương đương tiền N/A

D200 Đầu tư tài chính ngắn hạn và dài

D800 TSCĐ thuê tài chính N/A

E- KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ

E100 Vay và nợ ngắn hạn và dài hạn N/A

E200 Phải trả nhà cung cấp ngắn hạn và

dài hạn

N/AE300 Thuế và các khoản phải nộp nhà N/A

Trang 40

E400 Phải trả người lao động, các khoản

F300 Nguồn kinh phí và quỹ khác

F400 Tài khoản ngoại bảng cân đối kế

toán

G- KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO

KẾT QUẢ KINH DOANH

N/A

G100 Doanh thu

G200 Giá vốn hàng bán

G300 Chi phí bán hàng

G400 Chi phí quản lý doanh nghiệp

G500 Doanh thu và chi phí hoạt động tài

chính

G600 Thu nhập và chi phí khác

G700 Lãi trên cổ phiếu

H- KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC

H110 Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật và

các quy định có liên quan

N/A

H120 Soát xét các bút toán tổng hợp N/A

H130 Kiểm toán năm đầu tiên – Số dư đầu

năm

N/A

Định dạng
Số trang	113
Dung lượng	1,96 MB