Kiểm toán khoản mục tiền trong quy trình kiểm toán

Kiểm toán tài NCS.Ths Phan Thanh Hải HỒ SƠ KIỂM TOÁN THÔNG TIN CHUNG Tên khách hàng : Công ty TNHH PHú Mỹ Hòa Kỳ kế toán tháng: 10/2011 từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011 Loại hồ sơ: Hồ sơ kiểm toán sơ  Hồ sơ kiểm toán thức  NHÓM KIỂM TOÁN Thành viên BGĐ phụ trách KT : Đỗ Trung Minh Người soát xét công việc KSCL : Nguyễn Thị Lan Chủ nhiệm kiểm toán : Nguyễn Thị Thùy Linh Kiểm toán viên chính/ Trưởng nhóm : Nguyễn Văn Lĩnh Kiểm toán viên : Nguyễn Thị Hồng Diệp Kiểm toán viên : Huỳnh Anh Thư Kiểm toán viên : Phan Thị Bảo Phương Kiểm toán viên : Trần La Hạ Uyên Kiểm toán viên : Trương Thị Nga Trợ lý kiểm toán : Nguyễn Ngọc Duy Nhóm UP Trang Kiểm toán tài NCS.Ths Phan Thanh Hải THỜI GIAN KIỂM TOÁN Ngày bắt đầu : 11/09/2012 Ngày kết thúc : 16/09/2012 Ngày phát hành báo cáo kiểm toán : 16/09/2012 Hồ sơ soát xét lưu vào ngày : 16/09/2012 CHỈ MỤC HỒ SƠ KIỂM TOÁN TỔNG HỢP A KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN B TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO C KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ D KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN E KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ F KIỂM TRA CƠ BẢN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ TK NGOÀI BẢNG       G KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH  H  KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC A KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN A100 Nhóm UP XEM XÉT CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG Trang Kiểm toán tài   NCS.Ths Phan Thanh Hải A110 Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng (C) A120 Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng (C) A200 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN, KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN VÀ NHÓM KIỂM TOÁN        A210 Hợp đồng/Thư hẹn kiểm toán (C) A220 Các thư từ giao dịch trước kiểm toán A230 Thư gửi khách hàng Kế hoạch kiểm toán (C) A240 Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp (C) A250 Phân công nhiệm vụ nhóm kiểm toán (C) A260 Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm toán (C) A270 Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm toán viên (C)  A280 Biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm toán (C)  A290 Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán kế hoạch kiểm toán (C) A300        Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu thu tiền (C) Tìm hiểu chu trình mua hàng, phải trả trả tiền (C) Tìm hiểu chu trình hàng tồn kho, tính giá thành giá vốn (C) Tìm hiểu chu trình lương phải trả người lao động (C) Tìm hiểu chu trình TSCĐ xây dựng (C)        PHÂN TÍCH SƠ BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH A510 Phân tích sơ báo cáo tài (C) A600  TÌM HIỂU CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN VÀ CHU TRÌNH KINH DOANH QUAN A410 A420 A430 A440 A450 A500        TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MÔI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG A310 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động (C) A400 TRỌNG    ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ RỦI RO GIAN LẬN    A610 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội đơn vị (C) A620 Trao đổi với Ban Giám đốc cá nhân gian lận (C) A630 Trao đổi với Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm soát gian lận (C) Nhóm UP    Trang Kiểm toán tài A700   XÁC ĐỊNH PHƯƠNG PHÁP CHỌN MẪU – CỠ MẪU A810 Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu (C) A900  XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU A710 Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực (C) A800  NCS.Ths Phan Thanh Hải  TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN A910 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán (C)  (C): Giấy tờ làm việc lập theo mẫu chuẩn B TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO B100    B110 Phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Thư quản lý (C) B120 Soát xét chất lượng thành viên Ban Giám đốc độc lập (C) B130 Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết (C) B200             BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO KIỂM TOÁN   B330 Giấy tờ làm việc, trao đổi với KH giai đoạn hoàn tất báo cáo  B340 Báo cáo tài trước sau điều chỉnh kiểm toán (C)  B350 Bảng cân đối phát sinh (C)  B360 Các bút toán điều chỉnh phân loại lại (C)  B370 Các bút toán không điều chỉnh (C)  B380 Báo cáo tài báo cáo kiểm toán năm trước  B310 Báo cáo tài báo cáo kiểm toán năm (C) B320 Báo cáo tài báo cáo kiểm toán dự thảo B400       THƯ QUẢN LÝ VÀ CÁC TƯ VẤN KHÁC CHO KHÁCH HÀNG B210 Thư quản lý năm (C) B220 Thư quản lý dự thảo B230 Thư quản lý năm trước B300   SOÁT XÉT, PHÊ DUYỆT VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN B410 Tổng hợp kết kiểm toán (C) B420 Phân tích tổng thể báo cáo tài lần cuối (C) B430 Các vấn đề cần giải trước phát hành báo cáo kiểm Nhóm UP    Trang Kiểm toán tài NCS.Ths Phan Thanh Hải toán (C)  B440 Thư giải trình Ban Giám đốc khách hàng (C)  B450 Thư giải trình Ban quản trị khách hàng   B500 TÀI LIỆU DO KHÁCH HÀNG CUNG CẤP    B510 Bảng cân đối phát sinh báo cáo tài trước kiểm toán B520 Hồ sơ pháp lý (giấy phép kinh doanh giấy phép khác ) B530 Quyết định bổ nhiệm thành viên BGĐ BQT năm  B540 Biên họp/ Nghị quyết/ Báo cáo BGĐ BQT năm  B550 Điều lệ quy chế nội Công ty  B560 Danh mục tài liệu quan trọng để lưu hồ sơ kiểm toán chung       (C): Giấy tờ làm việc lập theo mẫu chuẩn C KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ C100  CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU VÀ THU TIÊN C110 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu tiền (C) C200  CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI TRẢ VÀ TRẢ TIÊN C210 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình mua hàng, phải trả trả tiền (C) C300  C310 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình tồn kho, C400  CHU TRÌNH LƯƠNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG C410 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình lương phải trả người lao động (C) C500   CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO, TÍNH GIÁ THÀNH VÀ GIÁ VỐN tính giá thành giá vốn(C)   CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ XÂY DỰNG CƠ BẢN C510 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình TSCĐ XDCB (C) Nhóm UP  Trang  Kiểm toán tài NCS.Ths Phan Thanh Hải (C): Giấy tờ làm việc lập theo mẫu chuẩn D KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN D100     D110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) D120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D130 Chương trình kiểm toán (C) D140-99 Giấy tờ làm việc chi tiết D200              PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN D310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) D320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D330 Chương trình kiểm toán (C) D340-99 Giấy tờ làm việc khác D400     ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN D210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) D220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D230 Chương trình kiểm toán (C) D240-99 Giấy tờ làm việc khác D300    TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN     PHẢI THU NỘI BỘ VÀ PHẢI THU KHÁC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN D410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) D420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D430 Chương trình kiểm toán (C) D440-99 Giấy tờ làm việc khác     D500 HÀNG TỒN KHO     D510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) D520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D530 Chương trình kiểm toán (C) D540-99 Giấy tờ làm việc khác D600      CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC & TÀI SẢN KHÁC NGẮN HẠN, DÀI HẠN D610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) D620 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D630 Chương trình kiểm toán (C) D640-99 Giấy tờ làm việc khác D700     TSCĐ HỮU HÌNH, VÔ HÌNH, XDCB DỞ DANG VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ D710 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) Nhóm UP      Trang Kiểm toán tài    NCS.Ths Phan Thanh Hải D720 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D730 Chương trình kiểm toán (C) D740-99 Giấy tờ làm việc khác    D800 TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH    D810 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) D820 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D830 Chương trình kiểm toán (C)  D840-99 Giấy tờ làm việc khác (C): Giấy tờ làm việc lập theo mẫu chuẩn     E KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ E100     E110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) E120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E130 Chương trình kiểm toán (C) E140-99 Giấy tờ làm việc khác E200          THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC E310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) E320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E330 Chương trình kiểm toán (C) E340-99 Giấy tờ làm việc khác E400 LƯƠNG     PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) E220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E230 Chương trình kiểm toán (C) E240-99 Giấy tờ làm việc khác E300    VAY VÀ NỢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN     PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO VÀ DỰ PHÒNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM     E410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) E420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E430 Chương trình kiểm toán (C) E440-99 Giấy tờ làm việc khác E500     CHI PHÍ PHẢI TRẢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) E520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E530 Chương trình kiểm toán (C) E540-99 Giấy tờ làm việc khác E600 Nhóm UP         PHẢI TRẢ NỘI BỘ VÀ PHẢI TRẢ KHÁC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN Trang Kiểm toán tài     NCS.Ths Phan Thanh Hải E610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) E620 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E630 Chương trình kiểm toán (C) E640-99 Giấy tờ làm việc khác     (C): Giấy tờ làm việc lập theo mẫu chuẩn F KIỂM TRA CƠ BẢN NGUỒN VỐN CSH VÀ TK NGOÀI BẢNG F100     VỐN CHỦ SỞ HỮU F110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) F120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F130 Chương trình kiểm toán (C) F140-99 Giấy tờ làm việc khác F200     CỔ PHIẾU QUỸ F210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) F220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F230 Chương trình kiểm toán (C) F240-99 Giấy tờ làm việc khác F300             NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸ KHÁC F310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) F320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F330 Chương trình kiểm toán (C) F340-99 Giấy tờ làm việc khác F400     TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN    F410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) F420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F430 Chương trình kiểm toán (C)  F440-99 Giấy tờ làm việc khác (C): Giấy tờ làm việc lập theo mẫu chuẩn G     KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH G100     DOANH THU G110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo TC G130 Chương trình kiểm toán (C) G140-99 Giấy tờ làm việc khác Nhóm UP     Trang Kiểm toán tài G200     GIÁ VỐN HÀNG BÁN G210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo TC G230 Chương trình kiểm toán (C) G240-99 Giấy tờ làm việc khác G300      G310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo TC G330 Chương trình kiểm toán (C) G340-99 Giấy tờ làm việc khác  G410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo TC G430 Chương trình kiểm toán (C) G440-99 Giấy tờ làm việc khác  G510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo TC G530 Chương trình kiểm toán (C) G540-99 Giấy tờ làm việc khác      THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC G610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G620 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo TC G630 Chương trình kiểm toán (C) G640-99 Giấy tờ làm việc khác G700        DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH G600        CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP G500        CHI PHÍ BÁN HÀNG G400    NCS.Ths Phan Thanh Hải     LÃI TRÊN CỔ PHIẾU G710 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G720 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo TC G730 Chương trình kiểm toán (C) G740-99 Giấy tờ làm việc khác (C): Nhóm UP     Giấy tờ làm việc lập theo mẫu chuẩn Trang Kiểm toán tài NCS.Ths Phan Thanh Hải H KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC H100 KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC        H110 Kiểm tra tính tuân thủ PL quy định có liên quan (C) H120 Soát xét bút toán tổng hợp (C) H130 Kiểm toán năm – Số dư đầu năm (C) H140 Soát xét giao dịch với bên có liên quan (C) H150 Soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài (C) H160 Đánh giá khả hoạt động liên tục (C) H170 Kiểm tra thông tin khác tài liệu có BCTC kiểm toán (C)  H180 Soát xét tài sản, nợ tiềm tàng khoản cam kết (C)  H190 Soát xét thay đổi sách kế toán, ước tính kế toán sai sót (C) H200             CÁC TÀI LIỆU KHÁC H210 Trao đổi vấn đề với chuyên gia H220 Sử dụng công việc kiểm toán nội H230 Thủ tục kiểm toán khách hàng có sử dụng dịch vụ bên    (C): Giấy tờ làm việc lập theo mẫu chuẩn Nhóm UP Trang 10 Kiểm toán tài NCS.Ths Phan Thanh Hải liên quan Việt Nam Trách nhiệm bao gồm: thiết kế, thực trì hệ thống kiểm soát nội liên quan tới việc lập trình bày khoản mục tiền tương đương tiền với mục tiêu đảm bảo cho báo cáo tài sai sót trọng yếu rủi ro gian lận nhầm lẫn; lựa chọn áp dụng sách kế toán phù hợp; thực ước tính kế toán hợp lý trường hợp cụ thể Trách nhiệm Kiểm toán viên Sau thực kiểm toán công ty, có trách nhiệm đưa ý kiến kiểm toán cuối khoản mục tiền tương đương tiền Công ty dựa kết kiểm toán Chúng tiến hành thực kiểm toán theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hành, bao gồm việc tuân thủ quy tắc đạo đức nghề nghiệp, tính thận trọng, tính hoài nghi mang tính nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực công việc kiểm toán theo chuẩn mực KT để đảm bảo khoản mục tiền tương đương tiền Công ty không chứa đựng sai sót trọng yếu mà chưa phát Công việc kiểm toán bao gồm việc thực thủ tục nhằm thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp số liệu dựa thông tin thu thập Các thủ tục kiểm toán đưa dựa kinh nghiệm chuyên môn kiểm toán viên rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận hay nhầm lẫn gây Trong trình thực kiểm toán, vào hệ thống kiểm toán nội Công ty liên quan đến việc lập trình bày khoản mục tiền tương đương tiền cách trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế Việc kiểm toán bao gồm việc đánh giá sách kế toán áp dụng tính hợp lý ước tính quan trọng Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tin tưởng chứng kiểm toán mà thu thập đầy đủ thích hợp để làm sở cho việc đưa ý kiến kiểm toán Ý kiến chấp nhận toàn phần Sau thực kiểm toán, đưa ý kiểm toán sau, khoản mục tiền tương đương tiền trình bày kèm theo phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài Công ty TNHH VAS ngày 31/12/2010, kết sản xuất, kinh doanh tổng hợp số liệu cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Nhóm UP Trang 99 Kiểm toán tài Đỗ Trung Minh Giám đốc Chứng Kiểm toán viên số 567/KTV Chứng Kiểm toán viên số 0201/KTV Thay mặt đại diện Công ty TNHH Kiểm toán UP_06 Đà Nẵng, ngày 16 tháng 09 năm 2012 NCS.Ths Phan Thanh Hải Nguyễn Thị Hồng Diệp Kiểm toán viên Chứng Kiểm toán viên số 135/KTV II.4 Tổng hợp kết kiểm toán I Tổng hợp kết kiểm tra vấn đề phát giai đoạn lập kế hoạch Không có vấn đề phát trình lập kế hoạch II Tổng hợp vấn đề phát sinh trình kiểm toán Không có vấn đề phát sinh trình kiểm toán công ty III Xem xét lại mức trọng yếu xác định giai đoạn lập kế hoạch (A710) Tiêu chí xác định mức trọng yếu ( tổng tài sản) Phù hợp Lý Tổng tài sản có giá trị lớn khoản mục nhiều đối tượng quan tâm Tỷ lệ % áp dụng để xác định mức trọng yếu (2%)là phù hợp Lý Theo đánh giá giá trị tài sản doanh nghiệp kiểm toán viên nhận thấy mức 2% phù hợp Sự cần thiết phải thay đổi mức trọng yếu: không Lý do: chọn mức 2% phù hợp không cần phải thay đổi Ảnh hưởng thay đổi mức trọng yếu giải sau: Không ảnh hưởng IV Các vấn đề lưu ý năm sau Hệ thống KSNB DN chưa hữu hiệu DN cần xem xét thiết lập lại hệ thống KSNB chặt chẽ Trong việc lập chứng từ công ty thời nhiều chứng từ thiếu chữ ký bên liên quan Do công ty áp dụng phương pháp kế toán máy nên việc in chứng từ sổ sách nhiều hạn chế như: sổ quỹ, sổ chi tiết, sổ tài khoản giống tạo khó hiểu cho người sử dụng Công ty cần xem xét lại vấn đề Công ty cần ý thêm trình lập chứng từ chi tiết người nhận chứng từ Nhóm UP Trang 100 Kiểm toán tài NCS.Ths Phan Thanh Hải mập mờ dễ gây nhầm lẫn cho người sử dụng chứng từ Nhóm UP Trang 101 Kiểm toán tài NCS.Ths Phan Thanh Hải PHẦN III: NHỮNG HẠN CHẾ VÀ GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TIỀN TAI CÔNG TY TNHH PHÚ MỸ HÒA Kính gửi: Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Công ty TNHH Phú Mỹ Hòa Ngày: 15/09/2012 V/v Thư quản lý cho năm tài 2011 Thưa Quý vị, Chúng hoàn thành kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền cho tháng 10/2011 từ ngày 01/12/2011 đến ngày 31/12/2011 Công ty TNHH Phú Mỹ Hòa Trong trình này, tiến hành soát xét hệ thống kiểm soát nội hệ thống kế toán Công ty Các vấn đề mà cho Quý vị cần quan tâm đề cập Thư quản lý kèm theo Thư quản lý bao gồm quan sát thủ tục sách hành gợi ý để hoàn thiện quy trình Công ty Chúng thảo luận gợi ý với Ban Giám đốc Công ty Ý kiến Ban Giám đốc Công ty phản ánh Thư quản lý tiêu đề “Ý kiến Công ty” Tuy nhiên, xin lưu ý vấn đề đề cập Thư quản lý kết việc thực kiểm toán thông thường để đưa ý kiến kiểm toán khoản mục tiền Báo cáo tài Công ty Do Thư quản lý không bao gồm đầy đủ khiếm khuyết tồn hệ thống kiểm soát nội hệ thống kế toán Công ty Nhân dịp này, cảm ơn hợp tác giúp đỡ Công ty trình kiểm toán Nếu Công ty cần thêm thông tin gợi ý trợ giúp khác, xin vui lòng liên hệ với Kính thư, _ Đỗ Trung Minh Thay mặt đại diện cho CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN UP_06 Các phát trình kiểm toán năm quản lý khoản mục tiền: * Phát kiểm toán:Qua kiểm tra thực tế nhận thấy: - Đa số phiếu thu, chi lập không ghi tên đóng dấu người có thẩm quyền Nhóm UP Trang 102 Kiểm toán tài NCS.Ths Phan Thanh Hải - Vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Thủ quỹ với kế toán - Không có sổ quỹ riêng, gộp chung sổ quỹ sổ chi tiết - Tên khách hàng không ghi rõ ràng chủ yếu ghi tên “ KH vãng lai” *Ảnh hưởng: -Những sai sót (gian lận) nêu gây thất thoát tiền đơn vị nhiều hình thức khác *Đề xuất kiểm toán viên:  Công ty cần quy định thực kiểm kê tiền mặt định kỳ đột xuất để quản lý tiền chặt chẽ, giảm thiểu nhầm lẫn gian lận không đáng có Kế toán thủ quỹ phải thực nguyên tắc: Mọi khoản thu, chi phải lập chứng từ duyệt trước nhập, xuất tiền mặt vào/ra khỏi quỹ; Ghi sổ kế toán sổ quỹ kịp thời, phát sinh khoản thu, chi tiền mặt Cuối ngày định kỳ, thủ quỹ phải kiểm kê quỹ để đối chiếu với sổ quỹ Định kỳ, kế toán phải đối chiếu số liệu với sổ quỹ ký xác nhận đối chiếu sổ quỹ…, bảo đảm số liệu kế toán với sổ quỹ số tiền mặt thực tế tồn quỹ phải khớp  Đồng thời,đơn vị cần thắt chặt hệ thống kiểm soát nội Phân công phân nhiệm cụ thể  Đơn vị cần có sổ quỹ.Tách riêng sổ quỹ với sổ chi tiết  Mọi chứng từ cần phải đóng dấu, ký ghi rõ họ tên có hiệu lực  Tăng cường thủ tục hệ sống kiểm soát nội Trong tương lai với phát triển đa dạng công ty nên tăng tường thủ tục kiểm toán nội *Ý kiến Công ty: Đồng ý với đề xuất Kiểm toán viên Chúng sớm có quy định đạo thực nghiêm túc, cụ thể nội dung mà Kiểm toán viên đề xuất LỜI KẾT Sau thực kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền Công ty TNHH Phú Mỹ Hòa, nhóm UP_06 hiểu rõ thêm tầm quan trọng tiền khoản tương đương tiền Doanh nghiệp Nhóm UP Trang 103 Kiểm toán tài NCS.Ths Phan Thanh Hải Có thể nói Doanh nghiệp hoạt động hoạt động cách liên tục, hiệu Doanh nghiệp tiền khoản tương đương tiền Tiền với khoản tương đương tiền có ảnh hưởng đến hầu hết hoạt động sản xuất, kinh doanh Doanh nghiệp Với khoản mục tiền tương đương tiền, gian lận, sai sót xảy trình hạch toán có nhiều dạng khó để phát Đối với Công ty TNHH Phú Mỹ Hòa, hệ thống kiểm soát nội chưa hoàn thiện sai phạm liên quan đến khoản mục tiền xảy nhiều lặp lại nhiều lần Sau kiểm toán khoản mục tiền tháng 10 năm 2011, nhóm UP_06 có đánh giá chung hợp lý dựa sở chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kế toán hành Từ đó, nhóm kiếm toán đưa đóng góp với Quý Công ty nhằm khắc phục thiếu sót tránh xảy sai phạm trình hạch toán trình kiểm soát nội Tuy nhiên, trình thực dự án, nhóm có hạn chế việc thu thập số liệu, cụ thể thu thập giấy báo Nợ, giấy báo Có để đối chiếu sổ sách chứng từ liên quan đến Tiền gửi ngân hàng Ngoài thiếu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài nên việc đối chiếu sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng sổ tiền mặt Đồng thời, nhóm có sai sót hạn chế hiểu biết thực tiễn doanh nghiệp bước thực kiểm toán thực tế Vì vậy, với đánh giá góp ý nhóm có sai sót không đầy đủ Nhóm chúng em mong thầy xem xét cho chúng em ý kiến để nắm vững công tác kiểm toán thực tế Doanh nghiệp hiểu biết nhiều chu trình kiểm toán thực tế Chúng em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ thầy trình thực dự án giúp chúng em hiểu rõ công việc cần làm thực kiểm toán hoàn thành tốt dự án Chúng em xin chân thành cảm ơn! ĐÁNH GIÁ CỦA GIẢNG VIÊN ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… Nhóm UP Trang 104 Kiểm toán tài NCS.Ths Phan Thanh Hải ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… Nhóm UP Trang 105 Kiểm toán tài NCS.Ths Phan Thanh Hải ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… …………………………… Nhóm UP Trang 106 Kiểm toán tài NCS.Ths Phan Thanh Hải MỤC LỤC HỒ SƠ KIỂM TOÁN CHỈ MỤC HỒ SƠ KIỂM TOÁN TỔNG HỢP LỜI MỞ ĐẦU 13 NỘI DUNG PHẦN I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 15 I.Nội dung đặc điểm khoản mục tiền .15 I.1 Nội dung khoản mục tiền 15 I.2 Đặc điểm khoản mục tiền 15 II Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền .16 II.1 Mục tiêu tổng quát 16 II.2 Mục tiêu chung mục tiêu đặc thù 16 PHẦN II : KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ MỸ HÒA 16 I Giới thiệu công ty 16 II Chu trình kiểm toán khoản mục tiền .18 II.1 Lập kế hoạch kiểm toán 18 II.1.1 Trình tự lập kế hoạch kiểm toán 18 II.1.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 18 II.1.1.2 Giai đoạn đầu thực kiểm toán 25 II.1.1.2.1 Ký kết hợp đồng kiểm toán 25 II.1.1.2.2 Danh mục tài liệu càn khách hàng cung cấp 29 II.1.1.2.3 Phân công nhiệm vụ nhóm kiểm toán (mẫu A250) 41 II.1.1.2.4 Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm toán (A260) 48 Nhóm UP Trang 107 Kiểm toán tài NCS.Ths Phan Thanh Hải II.1.1.2.5 Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm toán viên (A270) 48 II.1.1.2.6 Biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm toán (A280) 51 II.1.1.2.7 Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán kế hoạch kiểm toán (A290) 54 II.1.2 Thu thập thông tin chung khách hàng 56 II.1.2.1 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động(mẫu A310) .55 II.1.2.2 Các vấn đề khác 59 II.1.3 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội đơn vị (A610) .60 II.1.4 Đánh giá tính trọng yếu rủi ro (A710) .66 II.1.4.1 Đánh giá tính trọng yếu 66 II.1.4.2.Đánh giá rủi ro 68 II.1.4.2.1 Đánh giá rủi ro kiểm toán .68 II.1.4.2.2 Đánh giá rủi ro tiềm tàng 70 II.1.4.2.3 Đánh giá rủi ro kiểm soát .70 II.1.4.2.4 Đánh giá rủi ro phát 71 II.1.5 Xác định mẫu cỡ mẫu để thưc kiểm toán 71 II.1.6 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán (A910) 71 II.2 Thực kiểm toán .74 II.2.1 Nghiên cứu đánh giá HTKSNB .74 II.2.1.1 Tìm hiểu KSNB 75 II.2.1.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 78 II.2.1.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát .79 II.2.2 Thử nghiệm 81 II.2.2.1 Chương trình kiểm toán 81 II.2.2.2 Kiểm tra nguyên tắc, chế độ chuẩn mực kế toán 85 II.2.2.3 Bảng số liệu tổng hợp .86 Nhóm UP Trang 108 Kiểm toán tài NCS.Ths Phan Thanh Hải II.2.2.4 Phân tích đối chiếu .90 II.2.2.5 Kiểm tra nghiệp vụ bất thường: 99 II.3 Kết thúc kiểm toán 107 II.3.1 Phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý (B110) 107 II.3.2 Lập báo cáo kiểm toán (B300) 109 II.4 Tổng hợp kết kiểm toán 111 PHẦN III: NHỮNG HẠN CHẾ VÀ GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TIỀN TAI CÔNG TY TNHH PHÚ MỸ HÒA 113 LỜI KẾT 115 Nhóm UP Trang 109 Kiểm toán tài NCS.Ths Phan Thanh Hải BIÊN BẢN LÀM VIỆC NHÓM Nhóm thực hiện: UP_06 Lớp K15KKT6 Dự án : số 06 I Quá trình triển khai dự án: - - Giai đoạn : Thành lập nhóm và lựa chọn tên dự án để thực hiện Ngày 12/08/2012: Thành lập nhóm gồm 10 thành viên Ngày 15/08/2012: Họp nhóm chọn dự án (dự án 6) Ngày 20/08/2012: Gửi email thành viên dự án cho giáo viên Giai đoạn : Triển khai thực hiện dự án (từ ngày 12/08/2012 đến ngày 21/09/2012) Bảng phân công nhiệm vụ cụ thể cho thành viên nhóm: STT Họ tên Đỗ Trung Minh Nhiệm vụ Tham chiếu - Phân công nhiệm vụ cho - D142.1 - D143 thành viên - Lập mục hồ sơ - Phân tích đối chiếu số liệu - Tổng hợp tiền khoản Đánh giá 100% tương đương tiền - Tổng hợp kết kiểm toán Nguyễn Văn Lĩnh - Thu thập tài liệu - A210 - Lập Danh mục tài liệu - A240 - A280 khách hàng cần cung cấp - A710 - Lập hợp đồng/Thư hẹn kiểm toán - Đưa biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm toán - Xác định mức trọng yếu kế Nhóm UP Trang 110 100% Kiểm toán tài Nguyễn Thị Lan NCS.Ths Phan Thanh Hải hoạch – thực - Kiểm tra nguyên tắc, chế độ - A290 - A310 chuẩn mực kế toán - D140.1 - Tìm hiểu khách hàng môi 100% trường hoạt động - Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán kế hoạch kiểm toán Nguyễn Thị Thùy Linh - Chấp nhận khách hàng - A110 - A910 đánh giá rủi ro hợp đồng - D141.2 - Tổng hợp kế hoạch kiểm 100% toán -Tổng cộng nhật ký quỹ lần theo số tổng cộng sổ - Tổng hợp số liệu Phan Thị Bảo Phương - Phê duyệt phát hành báo cáo - B110 - D130 kiểm toán Thư quản lý - D141.1 - Tổng hợp TGNH - D145.2 - Tổng hợp số liệu - Lập bảng số liệu tổng hợp tiền khoản tương đương tiền 100% Nguyễn Thị Hồng Diệp - Cam kết tính độc lập - A260 - D146.1 thành viên nhóm kiểm toán - D146.2 - Tổng hợp, đối chiếu số liệu - D148.1 liên quan đến tiền mặt - D148.2 - Lập bảng số liệu tổng hợp 100% tiền gửi ngân hàng - Lập bảng số liệu tổng hợp Tiền khoản TĐT Nhóm UP Trang 111 Kiểm toán tài Trương Thị Nga NCS.Ths Phan Thanh Hải - Phân công nhiệm vụ nhóm - A250 - D146.1 kiểm toán - D146.2 - Tổng hợp, đối chiếu số liệu - D148.1 - D148.2 liên quan đến tiền mặt - Lập bảng số liệu tổng hợp tiền gửi ngân hàng Trần La Hạ Uyên - Soát xét yếu tố ảnh hưởng - A 270 - A710 đến tính độc lập kiểm toán - D145.1 viên - Xác định mức trọng yếu kế 100% hoạch – thực - Gửi thư xác nhận tiền gửi ngân hàng Huỳnh Anh Thư Nhóm UP - Đánh giá chung hệ thống - A610 - D140.2 kiểm soát nội đơn vị - D144.1 - Kiểm tra chứng từ - D144.3 - Phiếu kiểm kê tiền mặt - Đối chiếu số dư tiền mặt Trang 112 100% Kiểm toán tài Nhóm UP NCS.Ths Phan Thanh Hải Trang 113 [...]... bằng tiền là điều hết sức cần thiết Nhận thấy được tầm qua trọng của khoản mục tiền trên báo cáo tài chính và trong mỗi cuộc kiểm toán, nhóm UP đã chọn đề tài : “ Kiểm toán khoản mục tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Phú Mỹ Hòa” Nội dung của dự án kiểm toán được chia làm ba phần: Phần 1: Giới thiệu chung về khoản mục tiền Phần 2: Kiểm toán Khoản mục tiền và tương đương tiềntại... là cao II Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền II.1 Mục tiêu tổng quát: Đánh giá tính trung thực và hợp lý của số dư khoản mục tiêng và tương đương tiền trình bày trên Báo cáo tài chính II.2 Mục tiêu chung và mục tiêu đặc thù - Mục tiêu chung Sự hiện hữu - - Quy n sở hữu - - Sự đánh giá - - Ghi chép chính xác - Trình bày và công bố - - Mục tiêu đặc thù Số dư các khoản tiền trên BCTC thì tồn tại trong thực... đúng đắn của việc trình bày khoản tiền và tương đương tiền tại thời điểm tháng 10/2011 Ngày hoàn thành : 16/09/2012 13 Mô tả tại sao DN muốn có khoản mục tiền và tương đương tiền được kiểm toán và các bên liên quan cần sử dụng khoản mục tiền và tương đương tiền đó Kiểm tra sự chính xác của khoản tiền và tương đương tiền trên báo cáo tài chính 14 Giải thích lý do thay đổi Công ty kiểm toán của BGĐ: Không... khoản mục tiền và tương đương tiền tại Công ty TNHH Phú Mỹ Hòa viết dưới dạng thư quản lý Nhóm UP Trang 12 Kiểm toán tài chính 1 NCS.Ths Phan Thanh Hải NỘI DUNG PHẦN I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN I Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền I.1 Nội dung khoản mục tiền - Tiền mặt: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc kim khí đá quý Số liệu được sử dụng để trình bày... hệ thống ngành kinh tế Việt nam Nhóm UP Trang 15 Kiểm toán tài chính 1 NCS.Ths Phan Thanh Hải II Chu trình kiểm toán khoản mục tiền II.1 Lập kế hoạch kiểm toán II.1.1 Trình tự lập kế hoạch kiểm toán II.1.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán (mẫu A110) CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN UP_06 Tên khách hàng: Công ty TNHH Phú Mỹ Hòa A110 16/113 Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Người thực hiện... chính 1 NCS.Ths Phan Thanh Hải nhân viên… Mặt khác khả năng sai phạm đối với khoản mục tiền là rất lớn và khoản mục này thường được đánh giá là trọng yếu trong mọi cuộc kiểm toán, điều này càng làm cho việc kiểm toán đối với tiền càng trở nên quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính của doanh nghiệp Vì vậy, kiểm toán Vốn bằng tiền nhằm tăng cường công tác quản lý, cung cấp các thông tin chính xác về... mọi khía cạnh của quá trình kinh doanh Một tập hợp các thông tin có được từ việc xử lý các giao dịch cuối cùng sẽ được phản ánh thành các bộ phận, các khoản mục trên báo cáo tài chính Vì vậy, để đạt được mục đích kiểm toán toàn diện báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần xem xét kiểm tra riêng biệt các bộ phận, các khoản mục đó Trong đó có khoản mục Tiền Đối với các doanh nghiệp, tiền luôn luôn giữ vai... phương tiện, huyết mạch cho quá trình lưu thông của doanh nghiệp Khoản mục tiền là khoản mục quan trọng trong tài sản lưu động, được trình bày một cách chi tiết trên Bảng Cân đối kế toán Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền của doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu của khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả công Nhóm UP Trang 11 Kiểm toán tài chính 1 NCS.Ths Phan... quy n sở hữu về mặt pháp lý đối với các khoản tiền Số dư tài khoản tiền được ghi phù hợp với giá được xác định theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành Số liệu trên sổ chi tiết được tổng cộng đúng và phù hợp với tài khoản tổng hợp trên sổ cái Số dư tiền được phân loại và trình bày thích hợp trên BCTC Các trường hợp tiền bị hạn chế quy n sử dụng đều được khai báo đầy đủ PHẦN II : KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC... niêm yết) Công ty không niêm yết trên thị trường chứng khoán Nhóm UP Trang 17 Kiểm toán tài chính 1 NCS.Ths Phan Thanh Hải 11 Chuẩn mực kiểm toán mà KTV và Công ty kiểm toán áp dụng làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán là Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các Chuẩn mực này yêu cầu công việc kiểm toán lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán để có sự đảm bảo hợp lý là Bảng cân đối số phát sinh tháng 12/2010 không còn ... sai phạm khoản mục tiền lớn khoản mục thường đánh giá trọng yếu kiểm toán, điều làm cho việc kiểm toán tiền trở nên quan trọng kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp Vì vậy, kiểm toán Vốn tiền nhằm... nâng cao hiệu sử dụng Vốn tiền điều cần thiết Nhận thấy tầm qua trọng khoản mục tiền báo cáo tài kiểm toán, nhóm UP chọn đề tài : “ Kiểm toán khoản mục tiền quy trình kiểm toán báo cáo tài Công ty... Trang 15 Kiểm toán tài NCS.Ths Phan Thanh Hải II Chu trình kiểm toán khoản mục tiền II.1 Lập kế hoạch kiểm toán II.1.1 Trình tự lập kế hoạch kiểm toán II.1.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Đánh