Tìm hiểu quyết định tối đa hóa lợi nhuận của công ty thương mại quang huy trong năm 2013 2014

Để phân tích chi tiết một ví dụ về việc tối đa hóa lợi nhuận của một doanh nghiệp, em quyết định lựa chọn đề tài “Tìm hiểu quyết định tối đa hóa lợi nhuận của Công ty thương mại Quang Hu

Chương 1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ NGUYÊN TẮC TỐI ĐA HÓA LỢI

NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP 2

1.1 Lý luận chung về chi phí 2

1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất: 2

1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất 2

1.1.3 Chỉ tiêu phân tích 3

1.1.4 Nhân tố ảnh hưởng tới chi phí sản xuất 7

1.2 Lý luận chung về lợi nhuận 8

1.2.1 Khái niệm: 8

1.2.2 Phân loại: 8

1.2.3 Các nhân tố tác động tới lợi nhuận 8

1.2.4 Ý nghĩa kinh tế của lợi nhuận 9

1.3 Mối quan hệ giữa chi phí và lợi nhuận 9

1.3.1 Doanh thu và doanh thu cận biên 9

1.3.2 Điều kiện tối đa hóa lợi nhuận 9

1.4 Phân định nội dung nghiên cứu 10

Chương 2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CHI PHÍ, LỢI NHUẬN VÀ MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ VÀ LỢI NHUẬN 11

2.1 Phương pháp hệ nghiên cứu 11

2.1.1 Phương pháp thu thập dữ liệu 11

2.1.2 Phương pháp xử lý tổng hợp số liệu 11

2.2 Thực trạng chi phí và lợi nhuận của Công ty thương mại Quang Huy 12

2.2.1 Tổng quan về Công ty thương mại Quang Huy 12

2.2.1.1 Sơ lược về Công ty thương mại Quang Huy 12

2.2.1.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban trong công ty 12

2.2.1.3 Sơ đồ tổ chức của công ty 13

2.2.2 Thực trạng về chi phí và lợi nhuận của công ty trong giai đoạn 2013-2014 13

2.2.2.1 Thực trạng về việc thực hiện lợi nhuận của công ty 13

2.2.2.2 Thực trạng về thực hiện chi phí của công ty 16

2.2.2.3 Mối quan hệ giữa chi phí sản xuất kinh doanh và lợi nhuận tại Công ty trong giai đoạn 2012 -2014 17

2.2.3 Nhân tố tác động đến việc phân tích chi phí và lợi nhuận của công ty 18 2.2.3.1 Các nhân tố chủ quan: 18

2.2.3.2 Các nhân tố khách quan 19

2.3 Đánh giá mối quan hệ giữa chi phí lợi nhuận trong kinh doanh sản phẩm in ấn của công ty qua mô hình kinh tế lượng 19

2.3.1 Xây dựng mô hình ước lượng 19

2.3.1.1 Hàm số AVC và SMC 19

2.3.1.2 Hàm số doanh thu cận biên 20

2.3.2 Thu thập và xử lý số liệu chạy mô hình 20

2.3.3 Kết quả ước lượng 20

2.3.4 Kết luận rút ra từ mô hình 23

Chương 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TỐI ĐA HÓA LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY THƯƠNG MẠI QUANG HUY 24

3.1 Một số kết luận và phát hiện nghiên cứu 24

3.1.1 Thành công của công ty trong việc thực hiện chi phí và lợi nhuận 24

3.1.2 Hạn chế của công ty trong việc thực hiện chi phí và lợi nhuận 25

3.2 Định hướng, mục tiêu của doanh nghiệp 27

3.3 Một số giải pháp nhằm tối đa hóa lợi nhuận 28

3.3.1 Giải pháp giảm chi phí sản xuất kinh doanh để tối đa hóa lợi nhuận 28

3.3.2 Tăng doanh thu để tối đa hóa lợi nhuận 30

3.3.3 Lựa chọn sản lượng tối ưu 31

3.3.4 Xây dựng biểu giá hợp lý 31

3.3.5 Phát triển và mở rộng thị trường 32

3.3.6 Một số kiến nghị 33

AFC: Chi phí cố định bình quânATC: Tổng chi phí bình quânAVC: Chi phí biến đổi bình quânBHXH: Bảo hiểm xã hội

BHYT: Bảo hiểm y tế

TC: Tổng chi phí

TFC: Tổng chi phí cố địnhTVC: Tổng chi phí biến đổiMC: Chi phí cận biên

MR: Doanh thu cận biên

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế Việt Nam đã thay đổi rất nhiều theo chiều hướng tíchcực trong những năm gần đây, hòa nhập nền kinh tế nước ta vào nềnkinh tế thị trường, các doanh nghiệp, kể cả các doanh nghiệp nhà nướcđều phải quan tâm đến lục tiêu tối đa hóa lợi nhuận thì mới mong pháttriển vươn ra biển lớn Các nhà kinh tế giả định rằng các doanh nghiệpsản xuất và cung ứng hàng hóa, dịch vụ để kiếm được càng nhiều lợinhuận càng tốt Nói cách khác, các doanh nghiệp thường hướng tới mục

tiêu tối đa hóa lợi nhuận Có thể có một số người hoài nghi về giả định

này vì cho rằng doanh nghiệp có thể theo đuổi nhiều mục tiêu khácnhau Chẳng hạn, trong một số trường hợp, doanh nghiệp quan tâm đếnviệc tăng doanh thu hơn là tăng lợi nhuận Trong một số trường hợpkhác, doanh nghiệp muốn giảm thiểu những rủi ro trong hoạt động mà

hy sinh một phần lợi nhuận, v.v Xét cho cùng, những công việc đó đều

nhằm mục tiêu kiếm được lợi nhuận trong dài hạn Giả định về tối đahóa lợi nhuận sẽ giúp ích cho chúng ta trong việc tìm hiểu quá trìnhcung ứng của doanh nghiệp Để phân tích chi tiết một ví dụ về việc tối

đa hóa lợi nhuận của một doanh nghiệp, em quyết định lựa chọn đề tài

“Tìm hiểu quyết định tối đa hóa lợi nhuận của Công ty thương mại Quang Huy trong năm 2013 - 2014”

Trong quá trình nghiên cứu và làm Đề tài này, do thời gian và kiếnthức còn hạn chế mặc dù bản thân em đã rất cố gắng nhưng chắc chắn cònnhiều thiếu sót Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của cô và cácbạn để Đề tài hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng

dẫn: PGS.TS Nguyễn Hồng Vân đã tận tình giảng dạy cho chúng em

trong quá trình học tập tại trường và hướng dẫn khi em làm Đề tài này

Chương 1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ NGUYÊN TẮC TỐI ĐA HÓA LỢI

NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP

1.1 Lý luận chung về chi phí

1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất:

Chi phí là khái niệm cơ bản trong kinh tế học, là sự hao phí về nguồn lực

để các doanh nghiệp đạt được mục tiêu cụ thể Tức là số tiền phải trả để thựchiện các hoạt động kinh tế như sản xuất, giao dich… nhằm mua được các loạihàng hóa dịch vụ cần thiết cho quá trình sản xuất kinh doanh

Chi phí sản xuất là số tiền mà một nhà sản xuất hay doanh nghiệp phải chi

để mua các yếu tố đầu vào cần thiết cho quá trình sản xuất hàng hóa nhằm mụcđích thu lợi nhuận.1

1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất.

* Theo mối quan hệ với khối lượng sản phẩm sản xuất

TFC - Chi phí cố định: là những chi phí không phụ thuộc trực tiếp vào sốlượng và cơ cấu hàng hóa tiêu thụ Trong thực tế đó là những chi phí khấu hao,tiến hành thuê nhà và tài sản, lương hành chính, bảo hiểm…2

TVC – Chi phí biến đổi: là những chi phí phụ thuộc trực tiếp vào số lượng

và cơ cấu hàng hóa tiêu thụ.2

MC – Chi phí cận biên, là mức tăng tổng chi phí khi sản lượng tiêu thụtăng thêm một đơn vị Điều đó cho thấy nếu giá bán một đơn vị sản phẩm caohơn chi phí biên thì việc tăng sản lượng hàng hóa là có lợi nhuận.2

Tổng chi phí: là tổng chi phí cố định và chi phí biến đổi.2

* Theo tiêu thức tiếp cận chi phí:

Chi phí kinh tế: Là giá trị toàn bộ các chi phí để sử dụng các yếu tố đầuvào một phần các chi phí cơ hội tiềm ẩn.3

Chi phí kế toán: là những khoản chi phí mà doanh nghiệp phải thực sự bỏ

ra để sản xuất hàng hóa và dịch vụ trong một thời kỳ được thể hiện trên sổ sách

kế toán.3

1 Bộ giáo dục và đào tạo(2006) Giáo trình kinh tế học vi mô, NXB GD

Chi phí cơ hội: là những khoản chi phí bị mất đi do không sử dụng nguồnlựa chọn theo phương án tối ưu.3

* Theo công dụng kinh tế:

Chi phí sản xuất chung: phản ánh chi phí sản xuất chung của nhà máy,phân xưởng trong doanh nghiệp bao gồm lương công nhân quản lý nhà máy,phân xưởng, các khoản trích theo lương của công nhân sản xuất, khấu haoTSCĐ dùng chung cho hoạt động của nhà máy, phân xưởng và những chi phíkhác liên quan đến hoạt động của phân xưởng, nhà máy sản xuất.4

Chi phí bán hàng: gồm toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến công việctiêu thụ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ trong kỳ.4

Chi phí quản lý doanh nghiệp: gồm toàn bộ các khoản chi phí phát sinhliên quan đến quản trị kinh doanh và quản trị hành chính trong phạm vi toàndoanh nghiệp mà không tách được cho bất cứ hoạt động của phân xưởng haynhà máy nào.5

Trong đó: TFC: tổng chi phí biến đổi

TVC: tổng chi phí biến đổi

Đồ thị

C

TVC TC

TFC

4

Ngô thế chi, Trương Thị Thủy 2008 kế toán tài chính, nxb tài chính

5 Ngô thế chi, Trương Thị Thủy 2008 kế toán tài chính, nxb tài chính

6 Bộ giáo dục đào tạo (2006), giáo trình kinh tế học vi mô, nxb GD

Hình 1.1 Đồ thị các đường tổng chi phí, tổng chi phí cố định, tổng chi

phí biến đổi

Nhận xét: hai đường TC và TVC song song với nhau vì sản xuất thêmmột đơn vị sản lượng thì tổng chi phí và tổng chi phí biến đổi cũng tăng lên mộtlượng là như nhau, khoảng cách giữa TC và TVC đúng bằng TFC

b Chi phí bình quân (ATC)

Chi phí bình quân là chi phí sản xuất cho một đơn vị sản phẩm Chi phítrung bình là chỉ tiêu quan tâm cơ bản của người sản xuất.7

Công thức:

ATC = AFC + AVC

hoặc: ATC =TC

Q

Trong đó: AFC là chi phí cố định bình quân

AVC là chi phí biến đổi bình quân

Hình 1.2 Các đường chi phí bình quân, chi phí cố định bình quân, chi

phí biến đổi bình quân

Với: TC = TC1 – TC2

= Q1 – Q2Trong đó: TC1: Tổng chi phí sản xuất ở sản lượng Q1

TC2: Tổng chi phí sản xuất ở sản lượng Q2TC’(Q): Đạo hàm bậc nhất của TC theo Q

Hình 1.3 Đồ thị đường chi phí cận biên

d Mối quan hệ giữa các đường chi phí

Hình 1.4 Mối quan hệ giữa các đường chi phí

* Mối quan hệ giữa các đường chi phí

Khi chi phí biên thấp hơn tổng chi phí trung bình (MC < AC) thì nó kéochi phí trung bình xuống, làm cho đường chi phí trung bình dốc xuống

Khi chi phí biên vừa bằng với chi phí trung bình (MC = AC) thì chi phítrung bình không giảm nữa và lúc đó chi phí trung bình đạt cực tiểu Đường MC

và AC giao nhau tại điểm cực tiểu của AC

Khi MC trên đường AC (MC > AC) Q tăng thì chi phí bình quân tăng lên,đường AC dốc lên

MC đạt cực tiểu trước AC và AVC, AVC đạt cực tiểu trước khi AC đạtcực tiểu Đường MC đi qua điểm cực tiểu của AVC và AC

1.1.4 Nhân tố ảnh hưởng tới chi phí sản xuất.

a Nhân tố khách quan:

Giá cả yếu tố đầu vào: lao động, vốn, nguyên liệu, vật liệu… Ảnh hưởngtrực tiếp tới chi phí sản xuất của doanh nghiệp Giá đầu vào tăng sẽ khiến chiphí của doanh nghiệp tăng nhanh, giá thành tăng lên làm doanh nghiệp giảm khẳnăng tiêu thụ sản phẩm, làm giảm doanh thu của doanh nghiệp Và ngược lại vớichi phí đầu vào giảm…

Cơ chế quản lý; Hiện nay cơ chế quản lý đối với doanh nghiệp ngày càngthông thoáng tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanhtheo pháp luật Giảm chi phí trong các trường hợp không đáng có giảm xuốngđáng kể Cơ chế thì được minh bạch hóa

Hệ thống cơ sở hạ tầng: giao thông vận tải, viễn thông ngày càng tác độnglớn đến tình hình hoạt động của doanh nghiệp Chi phí vẩn tải tác động khôngnhỏ tới giá thành sản phẩm

Khoa học kỹ thuật: gia nhập WTO là một trong những mục tiêu nhằm ứngdụng khoa học kỹ thuật vào nền công nghiệp, tiến hành công nghiệp hóa hiệnđại hóa đất nước

Tình hình dân cư: mức sống của người dân tăng lên đòi hỏi thu nhập của

họ ngày càng phải được cải thiện Chính vì vậy chi phí cho lao động ngày naycàng quan trọng đối với việc quản lý tình hình nhân sự của công ty một cáchchặt chẽ

b Nhân tố chủ quan:

Khả năng tổ chức quản lý doanh nghiệp: việc tổ chức công ty hợp lý sẽgiúp cho việc quản lý hiệu quả Huy động mọi nguồn lực cho mục tiêu củadoanh nghiệp đạt hiểu quả cao Quản lý tốt cũng giúp doanh nghiệp tránh đượcthất thoát tổn thất cho doanh nghiệp

Sử dụng công nghệ tiên tiến: giúp doanh nghiệp nâng cao năng suất laođộng, tiết kiệm chi phí thuê thêm nhân công

1.2 Lý luận chung về lợi nhuận

1.2.1 Khái niệm:

Lợi nhuận là phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí Làmục tiêu kinh tế cao nhất, là điều kiện tồn tại và phát triển cảu doanh nghiệp.Động cơ lợi nhuận là một bộ phận hợp thành quyết định tạo ra sự hoạt động

thắng lợi của thị trường hàng hóa và dịch vụ Công thức xác định: Lợi nhuận = Tổng doanh thu – Tổng chi phí

Lợi nhuận kinh tế: được xác định bằng tổng doanh thu trừ đi chi phí kinh

tế So với lợi nhuận tính toán, lợi nhuận kinh tế nhỏ hơn do khi tính toán ta phảitrừ đi những khoản chi phí tiềm ẩn hay chi phí cơ hội của doanh nghiệp mất đikhi thực hiện dự án kinh doanh này

1.2.3 Các nhân tố tác động tới lợi nhuận.

Doanh thu và chi phí tác động trực tiếp tác động tới lợi nhuận Doanh thutăng, chi phí giảm sẽ làm lợi nhuận tăng lên Còn doanh thu giảm, chi phí tăng

sẽ làm lợi nhuận giảm Nói cách khác, doanh thu có mối quan hệ tỉ lệ thuận vớilợi nhuận, còn chi phí có mối quan hệ tỉ lệ nghịch với lợi nhuận

Tỷ lệ giữa lao động và vốn thay đổi làm tác động đến sản lượng thu được,ảnh hưởng trực tiếp tới giá thành và chất lượng, vì vậy nó ảnh hưởng tới lợinhuận của doanh nghiệp

Các biện pháp xúc tiến sản phẩm: marketing, PR, xúc tiến bán… các biệnpháp nhằm kích cầu tiêu dùng của khách hàng, làm cho khách hàng hướng đếntiêu dùng sản phẩm của doanh nghiệp Cầu tăng thì sẽ làm cho doanh thu tăngcuối cùng là lợi nhuận sẽ tăng theo

Giá cả và chất lượng của các đầu vào và phương pháp kết hợp các đầuvào trong quá trình sản xuất kinh doanh Giá bán hàng hóa và dịch vụ cùng toàn

bộ hoạt động nhằm thúc đẩy nhanh quá trình tiêu thụ và thu hồi vốn, đặc biệt làhoạt động xúc tiến thương mại và hoạt động marketing, công tác tài chính.

1.2.4 Ý nghĩa kinh tế của lợi nhuận

Là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh toàn bộ kết quả và hiệu quả của quátrình sản xuất kinh doanh

Là động lực thúc đẩy các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Đáp ứngđược nhu cầu tái sản xuất mở rộng của doanh nghiệp Lợi nhuận là tiền thưởngcho việc chịu mạo hiểm là phần thu nhập bảo hiểm khi vỡ nợ, phá sản, sản xuấtkhông ổn định

1.3 Mối quan hệ giữa chi phí và lợi nhuận.

1.3.1 Doanh thu và doanh thu cận biên.

Doanh thu: là tổng số tiền mà doanh nghiệp thu được sau khi bán đượccác hàng hóa hoặc dịch vụ trên thị trường

Công thức: TR = P(Q) x Q = aQ – bQ 2

Doanh thu cận biên: là mức doanh thu tăng thêm khi bán thêm được mộtđơn vị hàng hóa hoặc dịch vụ

Công thức: MR = TR/Q = TR’(Q)

1.3.2 Điều kiện tối đa hóa lợi nhuận.

Để tối đa hóa lợi nhuận, doanh nghiệp chọn mức sản lượng mà tại đóchênh lệch giữa doanh thu và chi phí là lớn nhất Điều này có thể đạt được khiđạo hàm bậc nhất của hàm lợi nhuận bằng không

Tại điểm MR giao với MC, mức sản lượng doanh nghiệp đạt được Q*

Ở mức sản lượng thấp hơn Q*, MR lớn hơn MC Do đó nếu bán ra thêmmột sản phẩm doanh nghiệp sẽ tăng được lợi nhuận (hoặc giảm thua lỗ) vì phần

doanh thu tăng thêm lớn hơn phần chi phí tăng thêm do bán ra sản phẩm đó Do

đó doanh nghiệp sẽ tăng sản lượng bán ra

MC

MR O

P

Hình 1.5 Hình biểu diễn điều kiện tối đa hóa lợi nhuận.

Ở mức sản lượng lớn hơn mức sản lượng Q*, MC lớn hơn MR Nếudoanh nghiệp tăng sản lượng sẽ làm tăng thêm chi phí nhiều hơn phần tăngdoanh thu Sản xuất và bán thêm một sản phẩm sẽ làm giảm lợi nhuận (hoặctăng thêm thua lỗ) Như vậy doanh nghiệp sẽ giảm sản lượng

Như vậy: tại mức sản lượng Q* là mức sản lượng có lợi nhuận tối ưu màdoanh nghiệp cần xem xét khi ra quyết định sản xuất Đó là mức sản lượng tối

đa hóa lợi nhuận hay tối thiểu hóa lỗ của doanh nghiệp

Sau khi chọn sản lượng tối ưu doanh nghiệp còn phải xem xét thêm giá vàchi phí trung bình để quyết định về cung ứng

1.4 Phân định nội dung nghiên cứu

Đề tài đi nghiên cứu các loại chi phí như: chi phí cố định, chi phí biến đổi,chi phí biến đổi bình quân và chi phí cận biên Sau đó tìm ra chi phí hoạt độngthấp nhất nhằm làm giảm chi phí tăng lợi nhuận của doanh nghiệp

Nghiên cứu về hàm cầu của sản phẩm in ấn công ty trách nhiệm hữu hạnQuảng cáo và Thương mại Tấn Tài, sau đó rút ra được hàm doanh thu biên

Từ những nghiên cứu về chi phí cận biên và doanh thu cận biên tìm ramối quan hệ giữa chi phí và doanh thu của doanh nghiệp trong kinh doanh sản

phẩm in ấn Từ đó rút ra được sản phẩm của doanh nghiệp tối ưu để doanhnghiệp đưa ra quyết định trong thời gian ngắn hạn.

Chương 2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CHI PHÍ, LỢI NHUẬN VÀ MỐI

QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ VÀ LỢI NHUẬN 2.1 Phương pháp hệ nghiên cứu

2.1.1 Phương pháp thu thập dữ liệu

Do đề tài liên quan tới phân tích chi phí và lợi nhuận vì vậy đề tài chủ yếudùng số liệu thứ cấp được thu thập từ số liệu phòng kế toán của công ty và kếtquả chạy phần mềm phân tích kinh tế Dữ liệu có được do phòng kế toán, dochính tác giả tính toán về tỷ lệ tăng giảm, tỷ lệ chênh lệch, tỷ trọng và tỷ suấtcủa các chỉ tiêu và kết quả phân tích dữ liệu sử dụng phần mềm phân tích kinh tếEviews 6

2.1.2 Phương pháp xử lý tổng hợp số liệu

Để xử lý tổng hợp dữ liệu cần tới các mô hình sau:

- Sử dụng các biểu đồ để biểu thị sự biến đổi của chi phí, lợi nhuận, và tỷtrọng của các loại chi phí

- Sử dụng phương pháp ước lượng bình phương nhỏ nhất OLS bằng phầnmềm eviews

+ Thu thập số liệu về chi phí, lợi nhuận của công ty theo quý, từ năm 2012đến năm 2014, sử dụng số liệu trong vòng các năm , như vậy chúng ta đã có 12quan sát

Sử dụng các mô hình phân tích sau:

Q b b

a R T

MR   2

+ Sau khi nhập dữ liệu chạy phần mềm phân tích thống kê ta được bảng kếtquả hổi quy

+ Từ bảng hồi quy ta sẽ thấy được kết quả điều tra Từ đó rút ra kết luậnthông qua kết quả đã thu được Kết quả thu được tìm ra mục tiêu tối đa hóa lợinhuận của doanh nghiệp thông qua mối quan hệ giữa chi phí và doanh thu.

2.2 Thực trạng chi phí và lợi nhuận của Công ty TNHH In và Thương Mại PRCO.

2.2.1 Tổng quan về Công ty thương mại Quang Huy

2.2.1.1 Sơ lược về Công ty thương mại Quang Huy

Công ty thương mại Quang Huy đăng ký kinh doanh từ ngày 2/12/2005.Địa chỉ công ty : 268 Đà Nẵng, Ngô Quyền, Hải Phòng

Số điện thoại: 031 3 972115

Số cán bộ công nhân viên là 80 người

Công ty thương mại Quang Huy chuyên kinh doanh về lĩnh vực in ấnquảng cáo, và thương mại Công ty sản xuất và tiêu thụ sản phẩm in ấn và cácsản phẩm liên quan đến in ấn và quảng cáo Sản phẩm chính của công ty là cácsản phẩm về in ấn: danh thiếp, giấy tiêu đề, bao thư, tờ rơi, poster, thực đơn,coupon, bằng khen, thiệp chúc mừng, thiệp mời, lịch, thiết kế gian hàng trưngbày triển lãm, cùng một số sản phẩm như sơn, nhận dịch vụ liên quan đếnquảng cáo Phục vụ cho tiêu dùng trong nước

2.2.1.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban trong công ty.

* Phòng kế toán:

Thực hiện nhiệm vụ hạch toán về các hoạt động kinh tế phát sinh trongcông ty theo đúng pháp luật Lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh, lập báo cáo liên quan phục vụ cho việc kiểm tra thực hiện kế hoạch củacông ty

sản xuất kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm Hơn nữa nhiệm vụ của phòng kinhdoanh cần đẩy mạnh nghiên cứu thị hiếu của người tiêu dùng nhằm gia tăng sốlượng khách hàng từ khách hàng tiềm ẩn trờ trành khách hàng truyền thống củadoanh nghiệp Tăng doanh thu và theo đó làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

2.2.1.3 Sơ đồ tổ chức của công ty.

Bảng 2.1: Sơ đồ tổ chức của công ty

2.2.2 Thực trạng về chi phí và lợi nhuận của công ty trong giai đoạn 2013 2014.

-2.2.2.1 Thực trạng về việc thực hiện lợi nhuận của công ty.

Tình hình thực hiện lợi nhuận của công ty trong thời gian thành lập tới nayluôn tăng trưởng Nhất là vào năm 2014 mức độ tăng lợi nhuận rõ rệt thể hiệnqua từng quý của năm Doanh thu qua các năm thay đổi rõ rệt nhất vào hai năm

2013, và 2014

Tổng doanh thu từ sản phẩm in ấn liên tục tăng trong các năm Năm 2014doanh thu tăng lên 203.476.392 đồng, đạt mức tăng 9,75% so với năm 2013nâng tổng doanh số lên 2.289.527.970 đồng Năm 2014 doanh nghiệp thúc đẩy

mở rộng thì trường khiến doanh thu ngày càng tăng trưởng, số lượng khách hàngngày càng nhiều, sản phẩm đạt chất lượng uy tín làm tăng khả năng cạnh tranhvới các đối thủ cạnh tranh Tổng lợi nhuận của năm 2013 đạt 250.164.815 đồng,tăng 36.945.416 đồng so với năm 2012 Đến năm 2014 mức tăng lợi nhuận lạitiếp tục tăng lên và tăng 17,33% so với năm 2013, lợi nhuận năm 2014 tăng lên36.945.416 đồng

Như vậy việc thực hiện lợi nhuận của công ty trong hai năm 2013 - 2014 làkhá tốt, doanh nghiệp cần tiến hành các biện pháp thúc đẩy gia tăng lợi nhuậnmột cách lâu dài và ngày càng hiệu quả Để thực hiện được chúng ta cần phântích tiếp tình hình thực hiện chi phí của doanh nghiệp có hiệu quả hay không?

Bảng 2.2: Tình hình thực hiện doanh thu lợi nhuận về sản phẩm in ấn

2.2.2.2 Thực trạng về thực hiện chi phí của công ty.

Để đánh giá tình hình thực hiện chi phí đạt hiệu quả, doanh nghiệp đã chia chiphí làm hai chỉ tiêu đó là: chi phí cố định và chi phí biến đổi Dựa vào hai chỉ tiêunày doanh nghiệp đưa ra các biện pháp nhằm làm tăng sản lượng để giảm chi phí

cố định bình quân trên mỗi sản phẩm Hay giảm các chi phí đầu vào để giảm đượcchi phí biến đổi bình quân trên mỗi sản phẩm

* Đánh giá tổng quát về tình hình thực hiện chi phí

Biểu 2.3: Cơ cấu chi phí biến đổi và chi phí cố định sản phẩm in ấn.

Năm 2013 Năm 2014

1 Tổng chi phí cố định

2 Tổng chi phí biến đổi

Cơ cấu chi phí biến đổi và chi phí cố định có sự thay đổi, chi phí cố định ngàycàng chiếm tỉ trọng nhỏ trong tổng chi phí Năm 2012 chi phí cố định là 11,14%,nhưng đến năm 2013 chi phí cố định giảm xuống chỉ còn 10,53% Đến năm 2014lại tiếp tục giảm chỉ còn 7,49% Việc thực hiện chi phí là khá tốt khi liên tục giảmđược tỷ trọng của chi phí cố định xuống

Biểu 2.4 Tình hình chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong hai năm.

Tỷ lệ

%

CP biến đổi bq

Tổng CP cố định

Chênh lệch tổng CP cố định

CP biến đổi

CP cố định

2013 1.157.505 123.736 11,97 1.154.514.692 76.482.121 7,09 997,42 135.912.641 820.504 89,47 10,53

2014 1.772.623 615.118 53,14 1.529.649.484 375.134.792 32,49 862,93 123.446.079 12.466.562 92,53 7,47

Nguồn: Phòng kinh doanh

Chi phí cố định năm 2012 mất 135.092.137 đồng, đến năm 2013 chi phí cốđịnh tăng lên 820.504 đồng, mức tăng không đáng kể Đến năm 2014 chi phí cốđịnh giảm xuống 12.466.562 đồng, trong năm 2014 sản lượng lại tăng làm cho chiphí cố định bình quân trên mỗi đơn vị sản phẩm giảm xuống.

Chi phí biến đổi năm 2013 tăng lên 76.482.121 đồng tăng 7,09% so với năm

2012 Sản lượng của năm lại tăng lên với tốc độ lớn hơn là 11,97% vì vậy nó làmchi phí biến đổi bình quân trên một sản phẩm giảm so với năm Đến năm 2014 chiphí biến đổi tăng lên với tốc độ tăng là 32,49%, sản lượng tăng với tốc độ 53,14%tăng nhanh hơn so với tốc độ tăng của chi phí biến đổi làm cho chi phí biến đổibình quân giảm xuống

Như vậy đến năm 2014 việc thực hiện chi phí khá tốt so với năm 2013, doanhnghiệp cần tiếp tục gia tăng sản lượng và tối thiểu hóa chi phí để tăng lợi nhuận tốiđa

* Tình hình thực hiện chi phí cố định và chi phí biến đổi chi tiết từng loại chiphí

Biểu 2.5. Tổng hợp từng loại chi phí biến đổi và chi phí cố định.

Chỉ tiêu

Số tiền (Đồng)

Tỷ trọng (%)

Số tiền (Đồng)

Tỷ trọng (%)

Số tiền (Đồng)

Tỷ trọng (%)

Chi phí nguyên vật liệu 463.524.250 38,21 458.188.831 35,51 619.451.083,6 37,47 Chi phí công cụ dụng cụ 38.819.991 3,20 27.873.230 2,16 37.029.341 2,24 Chi phí nhiên liệu 50.465.988 4,16 66.327.965 5,14 95.052.995 5,75 Chi phí nhân công trực tiếp 402.757.403 33,20 464.037.669 35,96 603.049.261 36,48 Chi phí BHXH, BHYT 73.090.764 6,03 84.211.655 6,53 109.438.910 6,62 Chí phí dịch vụ mua ngoài 49.374.176 4,07 53.875.341 4,18 65.627.894 3,97

Chi phí quản lý kinh doanh 79.944.918 6,59 66.586.050 5,16 80.009.825 4,84 Chi phí khấu hao tài sản cố định 38.334.741 3,16 31.928.971 2,47 38.365.865 2,32 Chi phí trả lãi vay 16.812.478 1,39 37397.620 2,90 5.070.389 0,31

Nguồn: Phòng kế toán

- Chi phí biến đổi

+ Chi phí nguyên vật liệu: Chi phí nguyên vật liệu liên tục tăng về mặt tuyệtđối Nhưng về cơ cấu tỷ trọng chi phí thì nguyên vật liệu đã có xu hướng giảmxuống năm 2013 nhưng lại tăng lên 2014 Và nó còn chiếm tỷ trọng lớn nhất trong

cơ cấu chi phí

Vì vậy tác động của chi phí nguyên vật liệu tác động trực tiếp đến tình hình sửdụng tài chính của doanh nghiệp

+ Chi phí công cụ dụng cụ: tỷ trọng thì giảm xuống nhưng chiếm tỷ trọngkhông lớn trong tổng chi phí, chỉ khoảng 3% trong tổng chi phí

+ Chi phí nhiên liệu: Năm 2012 chi phí nhiên liệu chiếm 4,16% trong tổngchi phí nhưng đến năm 2013 và 2014 tăng lên lần lượt 5,14% và 5,75% việc chiphí nhiên liệu tăng lên do giá đầu vào của chi phí nhiên liệu liên tục tăng trong cácnăm vừa qua Vì vậy chi phí nhiên liệu tăng lên là một điều khó tránh khỏi củadoanh nghiệp

+ Chi phí nhân công trực tiếp và chi phí bảo hiểm kinh phí công đoàn luônbiến động cùng chiều, chiếm tỷ trọng lớn thứ hai trong cơ cấu chi phí và liên tụctăng trong các năm Doanh nghiệp đạt hiệu quả kinh doanh trong các năm vì vậylương trả cho người lao động cũng tăng lên

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài năm 2012 mất 49.374.176 đồng liên tiếp tănglên đến năm 2014 mặc dù tỷ trọng giảm xuống nhưng chi phí này vẫn tăng về mặttuyệt đối

- Chi phí cố định

+ Chi phí quản lý kinh doanh: Trong chi phí cố định thì chi phí quản lý kinhdoanh chiếm tỷ trọng khá lớn, doanh nghiệp thực hiện khá tốt chi phí quản lýdoanh nghiệp Các năm gần đây doanh nghiệp không tăng nhiều về chi phí quản lýdoanh nghiệp

+ Chi phí khấu hao tài sản không thay đổi nhiều trong các năm Giảm xuốngnăm 2014 nhưng lại tăng trở lại năm 2014