báo cáo thực tập tại công ty cổ phần mỹ thuật và vật phẩm văn hoá hà nội

Chỉ tiêu Năm 2005 l.Tổng doanh thu 2.Các khoản giảm trừ 3.Doanh thu 4.Giá vốn hàng bán 5.Lãi gộp ó.Chi phí bán hàng 7.Chi phí quản lý 8.LN từ HĐKD 9.Doanh thu từ HĐTC lO.Tổng LN trước thuê ll.LN sau thuê 12.Thu nhập BQ Năm 2006 Tốc độ tăng Sô tiền Tỷ lệ(%) 11.946.200 13.117.300 9,80 CH CH sôsô 1111 - BI - BI - ĐH - ĐH KTQD KTQD Chuyên Chuyên Photocopy Photocopy -1.171.100 Đánh - Đánh máy máy - In - In Luận Luận văn, vãn, Tiểu Tiểu luận luận S:S: 6.280.688 6.280.688 1.856 1.156 -700 -37,72 Ngày 04/04/2005 theo định số 1589/QĐ-/UB ƯBND thành phố Hà 11.944.344 13.116.144 1.171.800 9.81 CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỂ CÔNG TY PHAN MỸ Nội, công ty Mỹ thuật và9.917.733,9 vật phẩm văn1.762.951 hoá Hà Nội 9.462.450 21,62thức chuyển thành công THUẬT VÀ VẬT PHẨM VĂN HOÁ HÀ NỘI 2.481.894 716.516,1 28,87 ty Cổ phần Mỹ thuật vật3.198.410 phẩm văn1hoá Hà Nội 1.969.865 2.625.357,5 655.492,5 3328TRIỂN I/ Sơ Lược VỂ QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT L Mốt Kết sỏ nét chung hoat đỏng384.365,1 sàn xuất kinh doanh 342.210 42.155,1 12,32 •170.178 Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần Mỹ thuật Vật phẩm Văn hoá Hà với30.153,6 14,08 QuaNội hai mươi năm189.173 hoạt động, kinh nghiệm ban lãnh đạo trưởng 359 486,4 15.863,2 182,28 thành doanh nghiệp khẳng PRODUCSTS định uy tín vị • cán Tên giaocông dịch:nhân THEviên HA NOI ART AND CUTURAL 205.438,6 254.260 48.821,4 23,76 trong147.9158 lĩnh vực mình183.067,2 đạt số kết như23,76 sau: 35.1514 JOINT STOCK COMPANY BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUÂT KINH 1.343,4 1.468,6 125,2 9,32 DOANH NĂM 2005-2006 • Tên viết tắt: ART-HACOVA Đơn có • Trụ sở chính: 43 Tràng Tiền, Hoàn Kiếm, Hà Nội vị:1000ả • Văn phòng, cửa hàng, nhà xưởng: gồm 11 sở địa bàn Hà Nội • Điện thoại: 04.8243959, 04.8251727 - Fax: 04.8243959 • Tài khoản: 503A00055-Ngân hàng ngoại thương • Mã số thuế: 0100010354 Các giai đoan phát triển Đáp ứng nhu cầu phát triển ngành Văn hoá thành phố, đồng thời thực chủ trương cải tiến máy, thu gọn đầu mối quản lý Nhà nước Năm 1987, công ty Vật phẩm Văn hoá Hà Nội thành lập sở sát nhập đơn vị: • Công ty Vật tư Văn hoá Thông tin • Công ty Băng đĩa nhạc, dĩa hát • Xí nghiệp sản xuất nhạc cụ, thiết bị sân khấu Số liệunăm sau thể kết xí quảnghiệp kinh doanh khả quan, nhập, Hai (1989) sản xuất dịch vụ vănkhoản hoá thu ( gốc xí nghiệp lợi nhuận, lương bình quân, thuế nộp ngân sách tăng, khoản giảm trừ giảm Thực nghiệm hoámạnh màu) cũngdoanh sát nhập vào công ty bên cạnh ta thấy tỷ lệ tăng cho thấy lớn nghiệp Nhưng chi phí lớn, cần tìm giải phápphẩm hạ thấp phíHà để đạt thành tốt hơn.lập lại theo Năm 1993, Công ty Vật vănchihoá Nộikết II/ CHỨC NĂNG, NHIỆM vụ, QUYỂN HẠN thành phố Hà Nội định số 88/QĐ-UB ngày 02/03/1993 UBND Chức UBND thành phố Hà Nội dịnh hợp công ty Vật phẩm Năm 1998, * Sản xuất, kinh doanh băng đĩa hình, tiếng; tác phẩm mỹ thuật, hàng thủ văn hoá Nộinhạc công ty Mỹ quảngchiếu cáo Hà thành ngành công tyvăn Mỹhoá; thuật công mỹ Hà nghệ; cụ, thiết bị thuật âm thanh, sángNộichuyên cácvà sản tử, điện máy,theo hoáquyết mỹ phẩm, sách ảnh, vật tư ngành ảnh vậtphẩm phẩmđiện văn hoá Hà Nội định 49/1998/QĐ-UB ngày 06/10/1998 - 2- - CH sô 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận Sĩ: 6.280.688 * Trang trí, khánh tiết, thiết kế, thi công, trang trí nội ngoại thất, mẫu thời trang, chế điện tử, in ấn đồ hoạ, sáng tác mẫu thi công tượng đại, dịch vụ văn hoá tổ chức biểu diễn nghệ thuật âm nhạc * Sản xuất, kinh doanh hàng hoá tiêu dùng, văn hoá phẩm, thiết bị thông tin, kinh doanh ăn uống, dịch vụ du lịch * Kinh doanh bất động sản văn phòng cho thuê Nhiêm vu Công ty đơn vị hoạt động lĩnh vực văn hoá thông tin, tự chủ, độc lập công việc hạch toán kinh tế đồng thời có trách nhiệm thực mục tiêu trị, văn hoá thông qua hoạt động cụ thể, đặc thù sau: * Biên tập, phát hành chương trình tuyên truyền phòng chống tệ nạn xã hội, vận động thực công tác dân số kế hoạch hoá gia đình, băng đĩa nhạc, mảng ca khúc Cách mạng, Đảng Bác Hồ * Tổ chức triển lãm mỹ thuật, giới thiệu hoạ sĩ trẻ, tạo điều kiện sáng tác cho hoạ sĩ góp phần hình thành tác phẩm có chất lượng ngành mỹ thuật Việt Nam * Tham gia trang trí, khánh tiết công trình như: tượng đài cố Tổng bí thư Lê Hồng Phong, đài tưởng niệm Bác Hồ Quyền han Công ty thực hiên quyền tự chủ sản xuất kinh doanh, ký kết hợp đồng kinh tế với thành phần kinh tế khác theo nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng có lợi III/ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUÂT KINH DOANH Công ty tổ chức máy quản lý theo kiểu trực tuyến-chức hay gọi trực tuyến tham mưu Đây mô hình cấu hỗn hợp nhằm tận dụng ưu điểm hai mô hình trực tuyến chức đồng thời hạn chế nhược điểm chúng Mô hình tổ chức máy quản lý ( Sơ đồ -Phụ lục trang 1) Gồm có ban lãnh đạo phòng chức năng: * Đứng đầu Chủ tịch HĐQT * Tiếp Giám đốc -3 - CH sô 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 • Phòng biên tập • Phòng kỹ thuật (KCS) • Phòng Tổ chức hành • Phòng Tài - Kế toán • Phòng Kinh doanh- Xuất nhập • Cuối cửa hàng trung tâm, phân xưởng IV/ Cơ CÂU Tổ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TÁC KÊ TOÁN Đăc điểm, phương thức mỏ hình tổ chức Xuất phát từ đặc điểm sản xuất yêu cầu quản lý, công ty chọn áp dụng hình thức kế toán tập trung Sơ đồ tổ chức máy kế toán (Sơ đồ 2-Phụ lục trang 2) Nhiệm vụ chứa thành viên: • Đứng đầu kế toán trưởng, chịu chí đạo trực tiếp giám đốc, phụ trách • quản lý tài báo cáo tài Kế toán toán: theo dõi tình hình thu, chi, kiêm kế toán tiền lương Kế toán công nợ: theo dõi khoản phải thu phải trả, kiêm kế toán phó, giúp việc thay kế toán trưởng vắng mặt Kế toán nguyên vật liệu, thành phẩm: theo dõi nhập, xuất, tồn kho • Thủ quỹ: quản lý quỹ, thu chi, báo cáo quỹ, kiêm kế toán thuế • • Tổ chức công tác kẽ toán • Áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ • Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên • Hạch toán chi tiết thành phẩm theo phương pháp thẻ song song • Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ • Niên độ kế toán năm dương lịch (từ 01/01 đến 31/12) • Kỳ hạch toán theo quý • Đơn vị tiền tệ VNĐ Công ty áp dụng chế độ kế toán theo định 15/QĐ/BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài - - CH sô 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 + Hệ thống sổ sách bao gồm sổ tài khoản, sổ chi tiết, nhật ký chứng từ bảng kê theo quy định hành + Hệ thống chứng từ theo mẫu Bộ tài chính, hầu hết nghiệp vụ kinh tế lập chứng từ Các chứng từ sau đủ yếu tố co vào sổ sau chuyển sang lưu trữ Trình tự luân chuyển theo hình thức Nhật ký chứng từ (Sơ đồ 3-Phụ lục trang 2) + Hệ thống tài khoản vận dụng theo định ban hành + Hệ thống báo cáo tài gồm: Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DN) Báo cáo hoạt động kinh doanh (Mẫu B02-DN) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03-DN) Bảng cân đối ngân sách (Mẫu B09-DN) -5 - CH sô 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KÊ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHAM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY cổ PHAN MỸ THUẬT VÀ VẬT PHẨM VĂN HOÁ HÀ NỘI I/ ĐĂC ĐIỂM, PHƯƠNG THỨC VÀ VIỆC QUẢN LÝ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Đãc điểm tiêu thu Do sản phẩm công ty sản xuất chủ yếu băng dĩa hình, băng đĩa chương trình ca nhạc, vỏ hộp nhựa nên sản phẩm có đặc tính dễ vỡ, hỏng, hay phải thay đổi lịch chương trình Chính vậy, trình tiêu thụ bảo quản cần tiến hành cẩn thận Phương thức tiêu thu • Phương thức tiêu thụ trực tiếp kho: Để nâng cao khả cạnh tranh, tăng cường quảng cáo, tạo công ăn việc làm thêm cho cán công nhân viên, công ty mở cửa hàng giới thiệu, tiêu thụ sản phẩm, hình thức tiêu thụ chủ yếu Ngoài có tổ lun động tiêu thụ hàng hoá khắp lãnh thổ Việt Nam để tối đa hoá thị trường • Phương thức bán hàng theo đại lý: Đây hình thức tiêu thụ sử dụng nhiều Hệ thống đại lý phân bổ rộng khắp toàn quốc nên doanh thu theo hình thức chiếm khối lượng lớn Quản lý tiêu thu Trong cạnh tranh khốc liệt thị trường đế’ tồn đứng vững đòi hỏi công ty phải cố gắng, nỗ lực đưa biện pháp cụ thể để đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm Với phương châm “Khách hàng thượng đế” biện pháp tổ chức tiêu thụ quản lý khâu tiêu thụ phải vấn đề cần quan tâm hàng đầu với mục tiêu thuận tiện, hiệu khách hàng Vài năm gần đây, công ty áp dụng số sách khuyển khích việc tiêu thụ mở quầy hàng giới thiệu sản phẩm, thường xuyên quản cáo phương tiện thông tín đại chúng, triển lãm nước Bên cạnh biện pháp quản lý tiêu thụ: - - CH sổ 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 • Quy cách, phẩm chất thành phẩm nhập kho phải qua KCS kiểm tra • cách nghiêm ngặt Giá bán nhân tố quan trọng, tính sở giá thành công ty biến động thị trường, đồng thời đảm bảo bù đắp chi phí có lãi • Về vận chuyển: khách hàng tự vận chuyển yêu cầu công ty cung cấp phương tiện vận chuyển, chi phí vận chuyển tính vào chi phí bán hàng II/ NỘI DUNG CÔNG TÁC KÊ TOÁN L Chứng từ, sổ sách tài khoán sử dung • Chứng từ Hoá đơn GTGT ( Biểu 1-Phụ lục trang 9) Phiếu xuất kho ( Biểu 2-Phụ lục trang 10) Phiếu nhập kho ( Biểu 3-Phụ lục trang 11) Thẻ kho ( Biểu 4-Phụ lụch trang 12) Phiếu thu tiền mặt, Giấy báo có • Số sách Sổ chi tiết, Sổ tài khoản 511, 531, 632, 641, 642, 911 ( Biểu đến 10Phụ lục trang 13 đến 18) Nhật ký chứng từ số 1, số số Bảng kê sốl, số , SỐ5, số 11 • Tài khoản + 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + 531- Hàng bán bị trả lại + 632- Giá vốn hàng bán + 641- Chi phí bán hàng + 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp + 911- Xác định kết kinh doanh Và số tài khoản liên quan khác : 111, 112, 131, 3331 - - CH sô' 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - ỉn Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 Kê toán doanh thu bán hàng Căn vào hoá đơn GTGT, hoá đơn ghi dòng theo số thứ tự hoá đơn, kế toán ghi vào sổ doanh thu bán hàng Dùng số liệu tổng cộng cuối quý để ghi vào Nhật ký chứng từ số Kế toán vào hoá đơn khách hàng chấp nhận toán, chứng từ toán ghi vào sổ chi tiết toán với người mua( Biểu 11 -Phụ lục trang 19) Sau quý, kế toán cộng sổ chi tiết TK131 lần, số liệu tổng cộng dùng để ghi Bảng kê số 11-TK 131 ( Biểu 12-Phụ lục trang 20) Cuối quý, khoá sổ Bảng kế số 11, lấy số tổng cộng để ghi Nhật ký chứng từ số 2.1 Phương thức tiêu thụ trực tiếp Kế toán tiêu thụ theo phương thức trực tiếp ( Sơ đồ 4-Phụ lục trang 3) Căn vào hoá đơn GTGT ( Biểu 1-Phụ lụch trang 9) sổ tài khoản 511 ( Biểu 5-Phụ lục trang 13) Khi bán trực tiếp , thu tiền mặt: NợTK 111 : 510.392.993 CÓTK511 : 463.933.630 Có TK 3331 : 46.393.363 Khi bán hàng thu séc: NợTK 112 : 55.000.000 CÓTK511 : 50.000.000 Có TK 3331 : 5.000.000 Nếu khách hàng toán sau: NợTK 131 : 1.606.229.713 CÓTK511 : 1.460.208.830 Có TK 3331 : 146.020.883 2.2 Phương thức bán hàng theo đại lý Kế toán tiêu thụ theo phương thức gửi đại lý ( Sơ đồ 5-Phụ lục trang 4) Ví dụ: Ngày 6/5/2007, công ty xuất kho thành phẩm 3.000 băng nhạc gửi bán cho đại lý Hải phòng Giá thành đơn vị thực tế 5.000 đồng/chiếc, giá bán đơn vị thuế GTGT 10% 6.820 đồng/chiếc Đến ngày 25/5/2006, công ty nhận bảng kê hóa đơn đại lý nộp bán hết số băng, sau trừ hoa hồng hưởng CH sớ11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 7% tổng giá toán ( gồm thuế GTGT 10%) đại lý toán chuyển khoản, kế toán định khoản: Giá vốn hàng xuất bán: Nợ TK 632 : 150.000 CÓTK157 : 150.000 Căn phiếu xác định doanh thu, kế toán ghi: NợTK 131 : 204.600 CÓTK511 : 186.000 CÓTK 33311: 18.600 Lập phiếu thu tiền hàng, xác định chi trả tiền hoa hồng: Nợ TK 641 : 13.020 Nợ TK 1331 : 1.302 CÓTK131 : 14.322 Nhận tiền toán chuyển khoản Nợ TK 112 : 190.278 CÓTK131 : 190.278 Kê toán khoán giảm trừ doanh thu 3.1 Giảm giá hàng bán Khi khách hàng có quan hệ mua bán lâu năm mua với số lượng lớn công ty thực giảm giá Tuy nhiên việc giảm giá thực ký hợp đồng, trước viết Hoá đơn GTGT nên không ảnh hưởng đến doanh thu ghi nhận VD : Ngày 8/4/2007 , cửa hàng Minh Lợi mua 20.000 băng đơn giá 12.000đồng Công ty giảm giá với mức ưu đãi 11.500/cuốn băng, kế toán ghi: Nợ TK 532 : 10.000.000 Nợ TK 33311 : 1.000.000 CÓTK 131 : 11.000.000 3.2 Hàng bán bị trả lại Xem Sổ tài khoản 531( Biểu 6-Phụ lục trang 14) - - CH sô 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 Khi nhận hàng bán bị trả lại, phòng KCS kiểm tra chất lượng xem có với lý khách hàng đưa không Nếu tiến hành làm thủ tục nhập kho VD: Ngày 16/3/2007, công ty nhập kho 40 đĩa hình mã 34M với giá 6.000đ/đĩa chưa có thuế GTGT Công ty toán tiền mặt, kế toán ghi: Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại, kế toán ghi: Nợ TK 531 : 240.000 Nợ TK 33311 : 24.000 CÓTK 111 : 264.000 Phản ánh giá vốn bị trả lại tiến hành nhập kho: Nợ TK 155 : 240.000 CÓTK632 : 240.000 Cuối quý, kết chuyển doanh thu hàng bán : Nợ TK 511 : 240.000 CÓTK531 : 240.000 Kế toán giá vốn hàng bán Để theo dõi trị giá vốn hàng bán, kế toán phản ánh vào sổ giá vốn hàng bán Tại công ty, kế toán vào sổ lần vào cuối quý Sau trừ khoản giảm trừ, giá vốn hàng bán kỳ kết chuyển sang TK 911 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên ( Sơ đồ 6-Phụ lục trang 5) Sổ tài khoản 632 ( Biểu 7-Phụ lục trang 15) 4.1 Phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền, theo công thức: Trị giá mua thực tế Trị giá mua thực tế hàng tồn đầu kỳ hàng nhâp kỳ Đon giá bình quân = - -— -Số lượng hàng tồn Số lượng hàng nhập đầu kỳ kỳ Trị giá thực tế hàng xuất kho = Số lượng hàng xuất kho X Đơn giá bình quân - 10 - CH sô 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 4.2 Đối với thành phẩm xuất kho bán trực tiếp VD: Căn vào hoá đơn số 00775 ngày 16/2/2007, công ty xuất bán 100 đầu đĩa với giá bình quân 1.250.000/ chiếc, kế toán ghi: Nợ TK 632 : 125.000.000 CÓTK 155 : 125.000.000 4.3 Đối với thành phẩm gửi bán đại lý VD: Ngày 19/2/2007, số đĩa hình gửi bán đại lý Minh Trang Hưng Yên xác nhận bán hết có giá trị 12.560.000đồng công ty có doanh thu, kế toán ghi bút toán phản ánh giá vốn sau: Nợ TK 632 : 12.560.000 CÓTK 157 : 12.560.000 Kế toán chi phí bán hàng Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng ( Sơ đồ 7-Phụ lục trang 6) Trong trình tiêu thụ, công ty phải bỏ khoản chi phí cho khâu bán hàng Việc tập hợp chi phí bán hàng thực hiên Bảng kê số 5-TK 641 ( Biểu 13-Phụ lục trang 21) Cơ sở để ghi vào bảng kê bảng toán lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, Nhật ký chứng từ số 1,2 số (Biểu 14-Phụ lục trang 22) chứng từ khác có liên quan Tính tiền lương, phụ cấp phải trả cho nhân viên phận tiêu thụ: Nợ TK 6411 : 97.500.000 CÓTK334 : 97.500.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ nhân viên bán hàng vào chi phí: Nợ TK 6411 : 18.525.000 Có TK 3382 : 1.950.000 Có TK 3383 : 14.625.000 Có TK 3384 : 1.950.000 Xuất thành phẩm để chào hàng: Nợ TK 6412 : 12.540.000 CÓTK155 : 12.540.000 Tính trích khấu hao TSCĐ phục vụ bán hàng: Nợ TK 6414 : 26.506.195 - 11 - Kết Doanh thu tiêu thụ = bán thành phẩm thành phẩm Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp CH sô 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 CÓTK214 : 26.506.195 Công thức tính: Trong kỳ phát sinh khoản chi phí dịch vụ mua ngoài: Nợ TK 6417 : 12.791.642 CÓTK 111 : 12.791.642 Xem Sổ tài khoản 641 (Biểu 8-Phụ lục trang 16) Kế toán chi phí quán lý doanh nghiệp Sơ đồ kế toán xác định kết tiêu thụ ( Sơ đồ 9-Phụ lục trang 8) Là toàn chi phí phục vụ cho trình quản lý, kinh doanh, quản lý hành Kế toán sử dụng TK 911 Cuối kỳ, sau xác định số liệu TK thực Bảng kê số 5-TK 642 ( Biểu 15-Phụ lục trang 23), chi 511, 632, 641,642 kế toán thực bút toán kết chuyển tiết theo tài khoản cấp vào bảng toán lương, BHXH, BHYT, Doanh thu thuần: 1.974.202.460-12.755.000=1.961.447.460 KPCĐ nhân viên quản lý doanh nghiệp chứng từ khác có liên quan Cuối quý kết chuyển doanh thu sang TK xác định kết kinh doanh Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp ( Sơ đồ 8-Phụ lục trang 7) Nợ TK 511 : 1.961.447.460 Tính tiền lương, phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiêp: CÓTK911 : 1.961.447.460 Nợ TK 6421 : 117.820.000 Kết chuyển trị giá vốn hàng xuất bán sang TK xác định kết kinh doanh CÓTK334 : 117.820.000 NợTK 911 : 1.521.217.750 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ nhân viên quản lý doanh nghiệp CÓTK632 : 1.521.217.750 Nợ TK 6421 : 22.385.800 Thu nhập gộp : 1.961.447.460-1.521.217.750 =440.229.710 Có TK 3382 : 2.356.400 Kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 3383 : 17.673.000 NợTK 911 : 361.034.727 Có TK 3384 : 2.356.400 CÓTK641 : 167.862.837 Trích khấu hao TSCĐ phục CÓTK642 : 193.171.890 vụ quản lý: Thu nhập : 440.229.710 -361.034.727 = 79.194.983 Nợ TK 6424 : 39.065.700 Kết chuyển lãi CÓTK214 : 39.065.700 NợTK 911 : 79.194.983 Trong kỳ phát sinh khoản chi phí dịch vụ mua phục vụ quản lý: CÓTK421 : 79.194.983 Nợ TK 6427 : 15.121.500 Xem Sổ tài khoản 911 ( Biểu 10-Phụ lục trang 18) CÓTK 111 : 15.121.500 Xem Sổ tài khoản 642 ( Biểu 9-Phụ lục trane 17) Kẽ toán xác đỉnh kết tiêu thu Kết tiêu thụ kết cuối hoạt động sản xuất hoạt động khác doanh nghiệp sau thời gian định, biểu số tiền lãi hay lỗ - 12 13 - CH sổ 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 CHƯƠNG III: uư NHƯỢC ĐIỂM VÀ MỘT số GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KÊ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KÊT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MỸ THUẬT VÀ VẬT PHẨM VĂN HOÁ HÀ NỘI I/ ĐÁNH GIÁ CHUNG Những điểm manh Công tác kế toán ngày củng cố hoàn thiện, trở thành công cụ đắc lực giúp ban lãnh đạo theo dõi, giám sát đánh giá tài chính, quản lý hoạt động kinh doanh Hệ thống tổ chức máy kế toán, chứng từ, sổ sách thực theo chế độ kế toán ban hành Bộ tài Ngoài đơn vị lập thêm số chứng từ khác để phục vụ cho việc hạch toán rõ ràng xác phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh đặc thù công ty Ban lãnh đạo tâm huyết với việc đào tạo, xây dựng đội ngũ nhân chất lượng cao nên đầu vào ngày chất lượng hon Hiện cán phòng Tài chính-Kế toán có trình độ đại học Công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho nhân viên thường xuyên tổ chức giúp đội ngũ cán kế toán có lực chuyên môn vững vàng, đáp ứng nhu cầu ngày cao công tác quản lý Han chẽ tổn tai Vê hạch toán tiêu thụ thành phẩm Hiện công ty xuất kho để đem chào hàng, quảng cáo, kế toán vào trị giá vốn hàng xuất sổ ghi sau: Nợ TK 641 : 12.540.000 CÓTK 155 : 12.540.000 Việc phản ánh không xác, thực chất nghiệp vụ xuất kho để chào hàng, quảng cáo phải coi tiêu thụ Vê thòi gian lập sổ kế toán Hiện nay, số sổ chi tiết, Bảng kê kế toán lập sau quý Với tình hình nhập xuất thành phẩm thường xuyên biến động lập sổ theo quý chưa thể cung cấp thông tin kịp thời cho ban lãnh đạo - 14 - CH sô 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 hình thức ghi số kế toán Hình thức sổ Nhật ký chứng không phù hợp, công việc kế toán lại phức tạp không thuận tiện cho việc đưa tin học vào, gây kho khăn cho công tác kế toán Vê trích lập dự phòng Công ty chưa sử dụng tài khoản trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi giảm giá hàng tồn kho Vì mà doanh nghiệp gặp khó khăn có tình bất thường xảy Chưa áp dụng kế toán máy II/ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KÊ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KÊT QUẢ TIÊU THỤ Vé hạch toán tiêu thụ thành phẩm Trường hợp xuất thành phẩm để chào hàng, quảng cáo, kế toán coi nghiệp vụ tiêu thụ Kế toán không dùng phiếu xuất kho mà viết Hoá đơn GTGT, sau ghi sổ kế toán sau: Nợ TK 641 Có TK511 Có TK 33311 Đồng thời kế toán ghi trị giá vốn thành phẩm xuất kho: Nợ TK 632 Có TK 155 Về thời gian lập sổ kê toán Công ty nên theo dõi theo tháng với thẻ chi tiết, sổ chi tiết toán cho người mua, sổ doanh thu bán hàng, thẻ kho, báo cáo thành phẩm Về hình thức ghi sổ Nên chuyển đổi sang hình thức Nhật ký chung Về trích lập dự phòng Nên trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi dự phòng giảm giá hàng tồn kho Áp dụng kế toán máy tiến đến áp dụng kế toán máy phần mềm hỗ trợ cho công việc kế toán - 15 - CH sô 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 LỜI MỞ ĐẦU Trước vòng quay phát triển kinh tế toàn cầu cạnh tranh ngày trở nên say gắt doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu thụ vấn đề sống còn, nhịp cầu nối liền sản xuất với tiêu dùng Chính doanh nhân phải đặt bút tính toán thật kỹ xem cần sản xuất gì? Sản xuất cho ai? Kinh doanh để đáp ứng nhu cầu thị trường? Để hoạt động tiêu thụ đạt kết cao đòi hỏi doanh nghiệp phải có hệ thống đồng kết hợp với chế độ kế toán phù hợp Kế toán nhiệm vụ hạch toán xác, đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ mà công cụ đắc lực hỗ trợ lãnh đạo định phương án kinh doanh phù hợp, đắn Trong thời gian sâu tìm hiểu thực tế công ty cổ phần Mỹ thuật vật phẩm văn hoá Hà Nội, nhận thấy tầm quan trọng kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ, kiến thức học trường với giúp đỡ cô giáo hướng dẫn cô phòng Tài chính-Kế toán, em hoàn thành báo cáo dựa sâu, tìm hiểu tổng hợp tình hình hoạt động, sản xuất kinh doanh đặc biệt lĩnh vực kế toán Em mạnh dạn lựa chọn nghiên cứu để tài: ”Kê toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty Cổ phần Mỹ thuật vật phẩm văn hoá Hà Nội ” để làm đề tài thực tập Báo cáo em cấu thành từ ba chương Chương 1: Khái quát chung công ty cổ phần Mỹ thuật vật phẩm văn hoá Hà Nội Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty cổ phần Mỹ thuật vật phẩm văn hoá Hà Nội Chương 3: Ưu - nhược điểm số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiên công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty Cổ phần Mỹ thuật vật phẩm văn hoá Hà Nội CH sô 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 KẾT LUẬN Việt Nam eia nhập tổ chức thương mại quốc tế WTO hoà vào môi trường kinh tế quốc tế mà chiến trường khốc kiệt cho doanh nhân Vì mà đặt đòi hỏi cao doanh nghiệp công tác quản lý kinh tế đặc biệt lĩnh vực tài chính-kế toán Qua thời gian thực tập đơn vị, em biết trình hình thành phát triển từ ngày đầu thành lập, với thực trạng kết kinh doanh công tác kế toán Từ đó, em mạnh dạn đưa số ý kiến với hy vọng góp phần hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty cổ phần Mỹ thuật vật phẩm văn hoá Hà Nội Mặc dù em tận dụng thời gian điều kiện để thực tập công ty Song kiến thức tích lũy em hạn chế, thời gian thực tập lại không nhiều nên tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy giáo hướng dẫn cô phòng Tài chính-Kế toán để em hoàn thành tốt báo cáo thực tập đồng thời chuẩn bị cho việc viết bảo vệ luận văn tốt nghiệp Cuối em xin chân thành cảm ơn cô giáo Trần Kinh Oanh truyền đạt kiến thức, tận tình hướng dẫn cô phòng Tài vụ Công ty tận tình giúp đỡ để em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! CH số 11 - BI - tìỉỉ KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiếu luận S: 6.280.688 MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỂ CÔNG TY cổ PHẦN MỸ THUẬT VÀ VẬT PHẨM VÃN HOÁ HÀ NỘI I/ Sơ lược trình hình thành phát triển 1 Một sô nét chung Các giai đoạn phát triển Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh n/ Chức năng, nhiêm vụ quyền hạn Chức 2 Nhiệm vụ 3 Quyền hạn III/ Tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh IV/ Tổ chức công tác kê toán Đặc điểm, phương thức mô hình tổ chức Công tác kê toán CHƯƠNG II:THựC TRẠNG Tổ CHỨC CÔNG TÁC KÊ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM & XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY cổ PHAN MỸ THUẬT VÀ VẬT PHẨM VĂN HOÁ HÀ NỘI .6 I/ Đặc điểm, phương thức việc quản lý tiêu thụ thành phẩm 7.Đạc điếm tiêu thụ Phương thức tiêu thụ Quản lý tiêu thụ n/ Nội dung công tác kế toán công ty .7 Chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng Kế toán doanh thu bán hàng .8 2.1 Phương thức tiêu thụ trực tiếp .8 2.2 Phương thức tiêu thụ theo đại lý Kê toán giá khoản giảm trừ doanh thu CH sô' 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 3.1 Giảm giá hàng bán 3.2 Hàng bán bị trả lại Kê toán giá vốn hàng bán 10 4.1 Phương pháp tính giá vốn hàng bán 10 4.2 Đối với thành phẩm xuất kho bán trực tiếp 11 4.3 Đối với thành phẩm gửi bán đại lý 11 Kế toán chi phí bán hàng 11 Kê toán chi phí quản lý doanh nghiệp .12 Kê toán xác định kết tiêu thụ 12 CHƯƠNG III: ƯU -NHƯỢC ĐIỂM VÀ MỘT số GIẢI PHÁP NHAM HOÀN THIỆN c KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY cổ PHẦN MỸ THUẬT VÀ VẬT PHẨM VĂN HOÁ HÀ NỘI14 I/ Đánh giá chung 14 Những điểm manh .14 Hạn chê tồn .14 n/ Giải pháp nhằm hoàn thiện kê toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ 15 KẾT LUẬN CH sô 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 HỤ LỤC Sơ đồ: Bộ máy tổ chức Bộ máy kế toán Trình tự luân chuyển chứng từ Kế toán tiêu thụ theo phương thức trực tiếp Kế toán lý tiêu thụ theo phương thức gửi Kế toán giá vốn hàng bán Kế toán chi phí bán hàng .6 Kế toán .chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán xác định kết tiêu thụ Biểu đồ: Hoá đơn Giá trị gia tăng Phiếu xuất kho 10 Phiếu nhập kho 11 Thẻ kho 12 Sổ tài khoản 511-Doanh thu 13 Sổ tài khoản 531 -Hàng bán bị trả lại 14 Sổ tài khoản 632-Giá vốn hàng bán .15 Sổ tài khoản 641-Chi phí bán hàng 16 Sổ tài khoản 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp 17 10.Sổ tài khoản 911-Xác định kết kinh doanh 18 11 Sổ chi tiết toán với người mua 19 12 Bảng kê số 11-TK 131 .20 CH sô' 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận Sỉ: 6.280.688 PHU LUC [...]... công ty cổ phần Mỹ thuật và vật phẩm văn hoá Hà Nội Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần Mỹ thuật và vật phẩm văn hoá Hà Nội Chương 3: Ưu - nhược điểm và một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiên công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty Cổ phần Mỹ thuật và vật phẩm văn hoá Hà Nội CH sô 11... báo cáo này dựa trên sự đi sâu, tìm hiểu tổng hợp tình hình hoạt động, sản xuất kinh doanh và đặc biệt là về lĩnh vực kế toán Em đã mạnh dạn lựa chọn và nghiên cứu để tài: ”Kê toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty Cổ phần Mỹ thuật và vật phẩm văn hoá Hà Nội ” để làm đề tài thực tập của mình Báo cáo của em được cấu thành từ ba chương Chương 1: Khái quát chung về công ty cổ phần. .. thành lập, cùng với đó là thực trạng kết quả kinh doanh và công tác kế toán Từ đó, em đã mạnh dạn đưa ra một số ý kiến với hy vọng góp phần hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ của công ty cổ phần Mỹ thuật và vật phẩm văn hoá Hà Nội Mặc dù em đã tận dụng mọi thời gian và điều kiện để thực tập tại công ty Song do kiến thức tích lũy của em còn hạn chế, thời gian thực tập. .. xuất kinh doanh 3 IV/ Tổ chức công tác kê toán 4 1 Đặc điểm, phương thức và mô hình tổ chức 4 2 Công tác kê toán 4 CHƯƠNG II :THựC TRẠNG Tổ CHỨC CÔNG TÁC KÊ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM & XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY cổ PHAN MỸ THUẬT VÀ VẬT PHẨM VĂN HOÁ HÀ NỘI .6 I/ Đặc điểm, phương thức và việc quản lý tiêu thụ thành phẩm 6 7.Đạc điếm tiêu thụ ... TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY cổ PHẦN MỸ THUẬT VÀ VẬT PHẨM VĂN HOÁ HÀ NỘI14 I/ Đánh giá chung 14 1 Những điểm manh .14 2 Hạn chê và tồn tại .14 n/ Giải pháp nhằm hoàn thiện kê toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ 15 KẾT LUẬN CH sô 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận... công cụ đắc lực hỗ trợ lãnh đạo quyết định các phương án kinh doanh phù hợp, đúng đắn Trong thời gian đi sâu tìm hiểu thực tế tại công ty cổ phần Mỹ thuật và vật phẩm văn hoá Hà Nội, nhận thấy tầm quan trọng của kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ, cùng kiến thức đã học ở trường với sự giúp đỡ của cô giáo hướng dẫn và cô chú trong phòng Tài chính-Kế toán, em đã hoàn thành bài báo. .. động sản xuất và hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời gian nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ - 12 13 - CH sổ 11 - BI - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 CHƯƠNG III: uư NHƯỢC ĐIỂM VÀ MỘT số GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KÊ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KÊT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MỸ THUẬT VÀ VẬT PHẨM VĂN HOÁ HÀ NỘI I/ ĐÁNH... của thầy giáo hướng dẫn và các cô chú trong phòng Tài chính-Kế toán để em hoàn thành tốt bài báo cáo thực tập đồng thời chuẩn bị cho việc viết và bảo vệ luận văn tốt nghiệp Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn cô giáo Trần Kinh Oanh đã truyền đạt kiến thức, tận tình hướng dẫn và cô chú trong phòng Tài vụ của Công ty đã tận tình giúp đỡ để em hoàn thành bài báo cáo này Em xin chân thành cảm ơn ! CH số 11... Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiếu luận S: 6.280.688 MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỂ CÔNG TY cổ PHẦN MỸ THUẬT VÀ VẬT PHẨM VÃN HOÁ HÀ NỘI 1 I/ Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển 1 1 Một sô nét chung 1 2 Các giai đoạn phát triển 1 3 Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh 2 n/ Chức năng, nhiêm vụ và quyền hạn 2 1 Chức... được nhu cầu ngày càng cao của công tác quản lý 2 Han chẽ và tổn tai Vê hạch toán tiêu thụ thành phẩm Hiện nay khi công ty xuất kho để đem đi chào hàng, quảng cáo, kế toán căn cứ vào trị giá vốn hàng xuất sổ ghi như sau: Nợ TK 641 : 12.540.000 CÓTK 155 : 12.540.000 Việc này phản ánh không chính xác, thực chất nghiệp vụ xuất kho để chào hàng, quảng cáo phải được coi là tiêu thụ Vê thòi gian lập sổ kế toán ... thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty Cổ phần Mỹ thuật vật phẩm văn hoá Hà Nội ” để làm đề tài thực tập Báo cáo em cấu thành từ ba chương Chương 1: Khái quát chung công ty cổ phần Mỹ thuật. .. cổ phần Mỹ thuật vật phẩm văn hoá Hà Nội Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty cổ phần Mỹ thuật vật phẩm văn hoá Hà Nội Chương 3: Ưu... Luận văn, Tiểu luận S: 6.280.688 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KÊ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHAM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY cổ PHAN MỸ THUẬT VÀ VẬT PHẨM VĂN HOÁ HÀ NỘI I/ ĐĂC ĐIỂM, PHƯƠNG THỨC VÀ