đánh giá và khảo sát nhu cầu tổ chức bộ phận điều tra thuế tại cục thuế quảng bình

-i- L I CAM OAN Tôi xin cam đoan lu n v n th c hi n m t cách nghiêm túc Các đo n trích d n s li u s d ng lu n v n đ u đ ph m vi hi u bi t c a đ c d n ngu n; có đ xác cao nh t c cho phép s d ng b i c quan cung c p thông tin Lu n v n không nh t thi t ph n ánh quan m c a tr hay Ch ng i h c Kinh t Tp H Chí Minh ng trình gi ng d y kinh t Fulbright TP H Chí Minh, ngày tháng n m 2013 Tác gi lu n v n ng Anh V n -ii- L IC M N Tôi xin chân thành c m n s truy n th ki n th c c a t t c quỦ th y cô giáo t i Ch ng trình Gi ng d y kinh t Fulbright, niên khóa 2011 ậ 2013 ng th i, xin g i l i c m n chân thành đ n Ti n s Nguy n H u Lam đư góp Ủ h ng d n t n tình cho su t trình hoàn thành lu n v n th c s Ngoài ra, c ng c m kích s ng h t o u ki n v m i m t c a c quan, n i công tác Cu i cùng, xin g i l i c m n sâu s c đ n gia đình b n bè s giúp đ đ ng viên c a h Trân tr ng! -iii- TÓM T T Vi t Nam ti n hành c i cách c b n v h th ng thu nhi u n m qua Chính sách thu đư đ c hi n đ i hóa theo xu h ng toàn c u khu v c c ng nh theo nhu c u nh m h tr cho vi c tuân th thu c a khu v c t nhân phát tri n nhanh chóng C c u s minh b ch c a khuôn kh sách thu đư đ c a n n kinh t qu c dân Các b c nh m t ng c v i c i cách sách thu c ng đư đ c u t ch c qu n lỦ thu đư đ c c i ti n theo nguyên t c ng qu n lỦ h th ng thu song song c th c hi n đ ng th i C i cách c b n v c c th c hi n, nh ng ch c n ng ho t đ ng đư đ hi n đ i hóa, d ch v h tr ng i n p thu đư giúp t ng c c ng s tuân th t nguy n v i h th ng thu nh m gi m chi phí tuân th Trong b i c nh hi n nay, vi c hoàn thi n t ch c b máy t i C c Thu đ a ph đ c quan tâm h n nh m đáp ng đ c nhu c u qu n lỦ v nhà n ng c vi c theo dõi, h ch toán, ki m soát ngu n thu h n ch th t thoát ngân sách Vi c s p x p c c u c a m t t ch c ph i th c s b t ngu n t vi c đáp ng nhu c u c a Ph i đ m b o tính công b ng, b n v ng hi u qu ho t đ ng qu n lỦ c a t ch c Ngành thu c quan, t ch c đ i di n cho nhà n c vi c th c thi pháp lu t v thu Vi c s p x p t ch c c a ngành thu c n ph i đ c nghiên c u rõ t nhu c u, t s phát tri n c a n n kinh t c ng t s phát tri n đa d ng c a t ch c ng i n p thu M t s tranh cưi g n n i lên vi c s a đ i lu t qu n lỦ thu có b sung ch c n ng u tra thu cho ngành thu nh m t s ngành h i quan, ki m lâm, c nh sát bi n, biên phòng hay l c l ng u tra c a ngành an ninh, c nh sát.Ch c n ng u tra thu khác v chuyên môn so v i ch c n ng c a tra, ki m tra thu nh hi n hành B i ch c n ng u tra thu đ c trang b nhi u h n công c pháp lu t đ thi hành công v , nhiên v b n ch t ch c n ng u tra thu c ng nh ch c n ng tra, ki m tra thu ki m soát gian l n thu , t o s công b ng cho ch th n p thu n n kinh t ki m soát kho n th t thu thu t ng s thu n i đ a cho ngân sách M t th c t hi n ho t đ ng buôn l u ngày t ng; t l tr n, tránh thu ngày cao tinh vi h n d hình th c khai sai s thu ph i n p, s thu đ d ng v n c a nhà n c i c hoàn khai ch m thu nh m chi m c bi t hình th c chuy n giá nh m h ng thu su t thu thu -iv- nh p chênh l ch gi a Vi t Nam n c đư kí hi p đ nh tránh đánh thu hai l n v i Vi t Nam Lu n v n không sâu vào phân tích nh ng v d ng m c v v n b n lu t mà ch xem xét i góc đ khó kh n thu n l i v n b n gây nên Lu n v n t p trung vào vi c đánh giá kh o sát nhu c u t ch c b ph n u tra t i m t c quan thu c th Chính v y, tác gi s t p trung đ tr l i cho câu h i sách: “C c Thu Qu ng Bình có nhu c u th c s v t ch c b ph n u tra thu hay không? Nh ng khó kh n thu n l i n u t ch c b ph n u tra thu t i C c Thu Qu ng Bình gì?” -v- M CL C L I CAM OAN I L IC M N II TịM T T III M C L C V DANH M C T VI T T T VII DANH M C B NG VIII DANH M C HỊNH VIII DANH M C H P X CH NG GI I THI U V N CHệNH SÁCH 1.1 T ng quan 1.2 M c đích nghiên c u 1.3 Ph m vi nghiên c u it 1.4 1.5 Ph ng nghiên c u ng pháp nghiên c u 1.6 Ý ngh a th c ti n c a v n đ nghiên c u 1.7 C u trúc vi t CH NG T NG QUAN C S Lụ THUY T 2.1 Khái ni m v s tuân th c ng ch tuân th 2.2 Tr n thu , tránh thu th t thu thu 2.3 Tác đ ng c a tham nh ng n n kinh t phi th c đ i v i th t thoát ngu n thu 2.4 Khung lỦ thuy t v “h th ng thu t t” cho Vi t Nam 2.5 M t s lỦ thuy t c b n v phân tích nghiên c u kh thi 10 CH NG PHỂN TệCH V N 3.1 ánh giá trình c i cách thu CHệNH SÁCH 12 Vi t Nam 12 3.1.1 ánh giá t ng k t vi c th c hi n lu t qu n lỦ thu 12 3.1.2 ánh giá k t qu công tác tra, ki m tra theo nguyên t c r i ro 13 3.1.3 Quy ch ph i h p gi a ch c n ng tra u tra án kinh t 19 3.2 T ng quan v C c Thu Qu ng Bình 20 -vi- 3.2.1 T ch c b máy C c Thu Qu ng Bình 20 3.3 Kh o sát nhu c u t ch c b ph n u tra thu t i C c Thu Qu ng Bình: 23 3.3.1 S c n thi t ph i t ch c b ph n u tra thu 23 3.3.2 Gi i thi u ph ng pháp kh o sát 24 3.3.3 ánh giá m c đ tuân th t i C c Thu Qu ng Bình 24 3.3.4 T ch c nhân s t i b ph n tra ki m tra thu 26 3.3.5 K t qu tra, ki m tra t i C c Thu Qu ng Bình 27 3.3.6 ánh giá k t qu ho t đ ng ph i h p gi a phòng tra C c Thu Qu ng Bình c quan u tra c a Công An Qu ng Bình 30 3.3.7 Phân tích ph CH ng án đ xu t t cu c kh o sát theo phân tích nghiên c u kh thi 31 NG K T LU N, KI N NGH VÀ H N CH 35 4.1 K t lu n 35 4.2 Ki n ngh 36 4.3 H n ch c a nghiên c u 36 TÀI LI U THAM KH O 38 PH L C 40 -vii- DANH M C T T vi t t t Tên ti ng Anh VI T T T Tên ti ng Vi t CQT C quan thu GTGT Giá tr gia t ng NNT Ng NSNN Ngân sách nhà n OECD Organization for Economic Cooporation and T Development i n p thu c ch c h p tác phát tri n kinh t QLT Qu n lỦ thu TNDN Thu nh p doanh nghi p WB World Bank Ngân hàng th gi i -viii- DANH M C B NG B ng 3.1: S thu truy thu qua tra, ki m tra bình quân…………………………… 14 B ng 3.2: K t qu th c hi n k ho ch tra thu ………………………………… .15 B ng 3.3: T ng h p s thu truy thu ph t, s thu GTGT không đ c hoàn………….18 B ng 3.4: K t qu th c hi n thu ngân sách c a C c Thu Qu ng Bình………………… 22 B ng 3.5: M c đ tuân th v n p t khai thu GTGT t i C c Thu Qu ng Bình……….24 B ng 3.6: Các ch tiêu v n thu C c Thu Qu ng Bình………………………………25 B ng 3.7: Tình hình nhân s làm công tác tra, ki m tra qua n m…………… 26 B ng 3.8: K t qu tra, ki m tra t i C c Thu Qu ng Bình…………………………28 -ix- DANH M C HÌNH Hình 2.1: Các y u t nh h ng đ n vi c không tuân th làm th t thoát ngu n thu……7 Hình 3.2: K t qu th c hi n công tác tra, ki m tra thu …………………………….13 Hình 3.3: K t qu th c hi n k ho ch tra………………………………………… 14 Hình 3.4: S l ng h s khai thu đ Hình 3.5: S l ng h s đ ngh hoàn thu ………………………………………………17 Hình 3.6: T l s l c ki m tra t i c quan thu ………………………16 ng h s hoàn thu đư ki m tra…………………………………….17 Hình 3.7: S đ t ch c ho t đ ng c a C c Thu Qu ng Bình………………………… 21 Hình 3.8: T ng quan t l cán b làm công tác tra, ki m tra…………………… 27 Hình 3.9: S truy thu bình quân m t cu c tra ki m tra t i C c Thu Qu ng Bình…29 -x- DANH M C H P H p 2.1: Các c tính m c đ tuân th …………………………………………………….5 H p 3.2: M t s v vi c n hình……………………………………………………… 31 -34- Nh v y, qua so sánh l i ích ậ chi phí ph ng án đ xu t t i C c Thu Qu ng Bình có tính kh thi v kinh t K t lu n: phân tích nghiên c u kh thi cho th y ph ng án đ xu tt k t qu cu c kh o sát ch có y u t kh thi v m t kinh t , tính kh thi c a y u t khác b i c nh hi n -35- CH NG K T LU N, KI N NGH VÀ H N CH 4.1 K t lu n Vi c b sung ch c n ng u tra thu n m l trình c i cách hi n đ i hóa ngành thu đ n n m 2020 mà Th t ng ph đư phê t nh m góp ph n c i thi n s tuân th thu c ng nh phù h p v i s phát tri n chung c a thành ph n kinh t Nhu c u t ch c b ph n u tra thu C c Thu Qu ng Bình c n thi t, mà t l th t thu thu v n l n, k t qu truy thu k t áp d ng nguyên t c tra ki m tra theo ph r i ro áp d ng lu t qu n lỦ thu h n 34 t đ ng, đ m t đ a ph ng pháp c xem s đáng k ng nh nh Qu ng Bình So v i c n c s l ng doanh nghi p đ a bàn có quy mô nh H u nh doanh nghi p l n, đa ngành ngh có v n đ u t n doanh nghi p đ g n (S l c ngoài, song s l ng c thành l p đ ng kỦ thu đ a bàn t ng nhanh nh ng n m ng doanh nghi p đ a bàn thành ph kho ng g n 1.600 doanh nghi p tính đ n 31/5/2013) Bên c nh đó, vi c tr n thu ngày tinh vi, công tác qu n lỦ thu tr nên khó kh n h n doanh nghi p ngày m r ng đ i tác kinh doanh đ a bàn, s l ng doanh nghi p t ng s l ng cán b qu n lỦ không t ng.Bên c nh hi u qu công tác thanh, ki m tra t i C c Thu Qu ng Bình v n th p so v i m t b ng chung c a toàn ngành, v m t ch t l ng cu c ki m tra Công tác ph i h p u tra nh ng v án có liên quan đ n thu , liên quan đ n kho n thu ngân sách gi a c quan thu c quan công an ch a mang l i hi u qu m i ph i h p đ n n m 2012 c v vi c v i s ti n thu ch h n 180 tri u s mà s thu phát hi n qua ki m tra c a c quan thu đư t (tính riêng n m 2012) Hi u qu c a quy ch không cao s ph i h p không th ng xuyên gi a hai c quan, bên c nh vi c quy đ nh trách nhi m báo cáo, trao đ i thông tin không rõ ràng (nh đư phân tích) đư d n đ n tình tr ng b t cân x ng thông tin Tuy nhiên, ph ng án đ xu t giao t ch c b ph n u tra cho ngành thu ch a kh thi g p nhi u v ng m c v c s pháp lý, v ng m c v ch t l nh c s h t ng đ có th ti p nh n tri n khai t t ch c n ng u tra ng đ i ng c ng -36- 4.2 Ki n ngh T nh ng k t qu phân tích, đánh giá k t lu n, tác gi đ xu t m t s ki n ngh , c th nh sau: M t là, t ng c s l ng l c l ng cán b làm công tác tra, ki m tra c v ch t l ng ng T p trung tra vào doanh nghi p l n, đa ngành đa ngh , doanh nghi p có m c đ r i ro cao doanh nghi p l nhi u n m, doanh nghi p có s hoàn thu l n Hai là, vi c c i thi n s tuân th thu c a ng cao ch tài x ph t; nâng cao ch t l ch t l i n p thu đ n t tác đ ng c a vi c nâng ng cu c tra, ki m tra c ng nh vi c nâng cao ng ho t đ ng c a công tác tuyên truy n, đ c bi t d ch v h tr ng i n p thu Do đó, C c Thu Qu ng Bình c n tr ng t p trung công tác tuyên truy n pháp lu t thu ; đ c bi t nâng cao vi c cung c p d ch v công, h tr ng i n p thu vi c th c hi n pháp lu t v thu Ba là, xây d ng l i quy ch làm vi c, trao đ i thông tin báo cáo gi a C c Thu Qu ng Bình Công An Qu ng Bình, đ c bi t quy đ nh trách nhi m báo cáo v vi c liên quan đ n ngân sách c a c quan công an cho c quan thu y nhanh vi c th c hi n v án tr ng m có liên quan đ n kho n thu ngân sách báo cáo t ng k t đánh giá, rút kinh nghi m nh m chu n b nh ng k n ng u tra c b n cho cán b thu B n là, h n ch t l th t thu thu , t l n đ ng thu b ng vi c nâng cao ch tài x ph t h p lỦ phù h p v i u ki n xư h i h i hi n nay, theo h ch m b ng v i lưi su t cho vay t i ngân hàng th ng nâng m c x ph t n p ng m i Rà soát kho n thu có tính b n v ng nh m đ m b o ngu n thu cho k ho ch ngân sách n m Cu i cùng, nâng cao tính minh b ch quy trình làm vi c cho ng dàng ti p c n i n p thu d c bi t vi c th c thi công v c a cán b thu nh m h n ch tình tr ng tiêu c c 4.3 H n ch c a nghiên c u Lu n v n đư phân tích rõ hi n tr ng c a ch c n ng thanh, ki m tra c a c quan thu c ng nh vi c ph i h p h tr gi a ch c n ng tra thu ch c n ng u tra án kinh t xem m t lu n c ph n bi n cho vi c có nên hay không t ch c b ph n u tra -37- thu , tách kh i ch c n ng u tra án kinh t c a c quan u tra Song, tác gi nh n th y m t s h n ch c a lu n v n c n nghiên c u sau thêm nh sau: Vi c phân tích sách ch a d a th m dò c a đ i t sách mà c th ng liên quan đ n doanh nghi p đ a bàn Qu ng Bình, vi c phân tích c a tác gi ch a tính h t t n th t xã h i mà t n th t c a ng thu đ in p c xem m t c u ph n t n th t c a xã h i Do đó, lu n v n ch a th khái quát h t nh ng tác đ ng c a sách đ n đ i s ng kinh t - xã h i đ a ph ng Lu n v n m i d ng t i đ xu t m t s ki n ngh nh ng ch a đ a ph hoàn thi n c c u hi n i u tác gi ch d a vào ph giá c s báo cáo c a c quan nhà n ng án đ ng pháp đánh c mà ch a tính đ n tác đ ng c a vi c thay đ i t ch c c a c quan thu c quan u tra c a Công an -38- TÀI LI U THAM KH O Ti ng Vi t ng Ng c Chi n (2013), “Thanh tra, ki m tra thu cho hi u qu ?”, Nhân dân i n t , truy c p ngày 30/05/2013 t i đ a ch : http://www.nhandan.com.vn/mobile/_mobile_phapluat/_mobile_thoisu/item/20294 302.html Chính ph (2012), Báo cáo T ng k t đánh giá tình hình th c hi n Lu t Qu n lý thu ngày 27/2/2012 C c Thu Qu ng Bình (2011), 20 n m ph n đ u tr C c Thu Qu ng Bình (2012), Báo cáo k t qu th c hi n quy ch ph i h p v i ng thành Công an vi c phòng ch ng vi ph m l nh v c thu giai đo n 2007-2012 Gordon, Richard K., Jnr (1990), “C i thi n s tuân th thu ”, Thu n c phát tri n H i quan Online (2012), “Ch a thành l p l c l ng u tra thu ”, H i T v n v Thu Vi t Nam, truy c p ngày 17/10/2012 t i đ a ch : http://vtca.vn/TabId/70/ArticleId/7938/PreTabId/66/Default.aspx Nguy n Th Thanh Hoài (2013), “T ng c ng công tác tra thu ”, Tài Chính, truy c p ngày 30/05/2013 t i đ a ch : http://www.tapchitaichinh.vn/Trao-doi-Binh-luan/Tang-cuong-cong-tac-thanh-trathue-o-Viet-Nam/25832.tctc Nguy n Th Thanh Hoài đ ng s (2011), Giám sát tính tuân th thu Vi t Nam Nguy n Vi t Ho t (2007), “B n ch t c a ho t đ ng u tra t t ng hình s ”, T p chí Khoa h c Pháp lu t, (S 03(40)/2007) 10 Lao đ ng (2012), “C quan u tra thu có th ki m tra DN b t c lúc nào?”, Vi t Báo.vn, truy c p ngày 17/10/2012 t i đ a ch : http://vietbao.vn/Kinh-te/Co-quan-dieu-tra-thue-co-the-kiem-tra-DN-bat-cu-lucnao/65045629/87/ 11 Qu c h i (2012), Lu t Qu n lý thu s a đ i, b sung n m 2012 12 Qu c h i (2007), Lu t Qu n lý thu 2007 -39- 13 Qu c h i (2003), Lu t T t ng hình s n m 2003 (Lu t s 19/2003/QH11 ngày 26/11/2003) 14 V H Qu nh ậ X Toàn (2006), “Nên có c quan u tra thu , sao?”, Dân Trí, truy c p ngày 17/10/2012 t i đ a ch : http://dantri.com.vn/c76/s76-152158/nen-co-co-quan-dieu-tra-thue-vi-sao.html 15 Lê Minh Tu n; Ph m Minh c; Kisunko, Greory Shulka, G P (2011) M c đ tuân th nguyên nhân th t thoát ngu n thu: Khuôn kh lý thuy t ánh giá 16 y ban Th ng v Qu c h i (2004), Pháp l nh s 23/2004/PL-UBTVQH11 ngày 20/8/2004 v t ch c u tra hình s 17 WB (2011), C i cách thu b ng h n Vi t Nam: H ng t i m t h th ng hi u qu công -40- PH L C Ph l c 1: c tính s thu GTGT ti m n ng có th thu đ Mô hình đ c m c đ tuân th c xây d ng mô ph ng d a c s nh ng s li u t b ng Input ậ Output c a Vi t Nam n m 2005, cu c u tra chi tiêu h gia đình, s th ng kê tài kho n qu c gia, s li u thu thu GTGT t T ng c c thu V b n ch t, di n ch u thu GTGT ti m n ng cho Vi t Nam (Bv) có th đ Bv = + c bi u th nh sau: (1) Trong đó: = di n c s ch u thu GTGT cho hàng hóa i = t l ch u thu GTGT cho hàng hóa i Kj = đ u vào cho kinh doanh đ c khu v c mi n thu j mua S thu ti m n ng t thu GTGT có th thu đ c cho n n kinh t (Rv) b ng t ng c a t t c di n c s ch u thu đư u ch nh cho t t c hàng hóa ngành, nhân v i thu su t thu GTGT, t i m c tuân th cao nh t Rv = Bv v v (2) Trong đó: v = m c thu su t thu GTGT v = m c tu n th thu GTGT (b ng 100% Cu i cùng, s thu thi u h t (Gv) đ c tính nh ph n chênh l ch gi a s ti n thu GTGT ti m n ng (Rv) s ti n thu GTGT th c t thu đ Gv = Rv ậ TTRv (3) c tính s ti n thu ti m n ng) c (TTRv) -41- Ph l c 2: Ch c n ng, nhi m v Phòng Ki m tra thu Phòng Thanh tra thu thu c C c Thu Qu ng Bình (Th c hi n theo Quy t đ nh s 108/Q -BTC ngày 14/01/2010 c a B tr ng B Tài chính) Phòng Ki m tra thu : Giúp C c tr ng C c Thu ki m tra, giám sát kê khai thu ; ch u trách nhi m th c hi n d toán thu đ i v i ng i n p thu thu c ph m vi qu n lý tr c ti p c a C c Thu theo phân công qu n lý Nhi m v c th : 4.1 Xây d ng n i dung, ch ng trình, k ho ch th c hi n công tác ki m tra, giám sát kê khai thu hàng tháng, quỦ, n m đ a bàn qu n lỦ; 4.2 H ng d n, ch đ o, ki m tra công tác ki m tra, giám sát kê khai thu đ i v i Chi c c Thu ; 4.3 T ch c thu th p thông tin liên quan đ n vi c xác đ nh ngh a v thu c a ng in p thu ; 4.4 Khai thác d li u h s khai thu hàng tháng c a ng i n p thu , phân tích, đánh giá, so sánh v i d li u thông tin c a c quan thu ; xác đ nh tính trung th c, xác c a h s khai thu ; phát hi n nh ng nghi v n, b t th ng kê khai thu , yêu c u ng i n p thu gi i trình ho c u ch nh k p th i; 4.5 T ch c ki m tra vi c th c hi n sách pháp lu t v thu t i tr s c a ng thu , ki m tra t ch c đ in p c y nhi m thu thu theo quy đ nh c a Lu t Qu n lỦ thu ; 4.6 Ki m tra h s đ ngh hoàn thu , h s mi n thu , gi m thu thu c di n ki m tra tr c c a ng i n p thu trình Lưnh đ o C c Thu quy t đ nh hoàn thu , mi n thu , gi m thu ; 4.7 n đ nh thu đ i v i tr th c t phát sinh mà ng 4.8 Chuy n tr ng h p ng i n p thu khai thu không đ c n c , không i n p thu không gi i trình đ c; ng h p kê khai thu có d u hi u tr n l u thu h s , tài li u liên quan cho b ph n tra đ ti n hành tra thu có đ u ki n t ch c tra thu ; 4.9 Ki m tra tr ng h p ng i n p thu sáp nh p, gi i th , phá s n, ng ng kê khai, b tr n, m t tích, chuy n đ i hình th c s h u ho c t ch c s p x p l i doanh nghi p, c ph n hoá doanh nghi p ; -42- 4.10 Th c hi n công tác ki m tra, đ i chi u xác minh hoá đ n tr l i k t qu xác minh hoá đ n theo quy đ nh; x lỦ ki n ngh x lỦ vi ph m v qu n lỦ s d ng hoá đ n thu , sai ph m v thu theo k t qu xác minh hoá đ n thu ; t ch c ki m tra vi c ch p hành quy đ nh v qu n lỦ, s d ng biên lai, n ch thu c a ng ch c, cá nhân đ i n p thu c a t c c quan thu u quy n thu thu , phí, l phí; 4.11 X lỦ ho c ki n ngh x lỦ nh ng tr pháp lu t v thu phát hi n đ ng h p ng i n p thu có hành vi vi ph m c thông qua ki m tra; 4.12 Cung c p thông tin u ch nh v ngh a v thu c a ng i n p thu cho b ph n ch c n ng có liên quan; 4.13 Nh n d toán thu ngân sách thu c đ i t ng C c Thu tr c ti p qu n lỦ; tr c ti p ch u trách nhi m t ch c th c hi n d toán thu đ i v i ng i n p thu thu c ph m vi qu n lỦ c a C c Thu ; 4.14 T ng h p, phân tích, đánh giá, báo cáo k t qu th c hi n công tác ki m tra, giám sát kê khai thu đ a bàn; nghiên c u đ xu t bi n pháp nâng cao hi u qu công tác ki m tra, giám sát kê khai thu ; 4.15 xu t khen th ng, tuyên d n p thu v i Ngân sách Nhà n ng tôn vinh ng i n p thu th c hi n t t ngh a v c; 4.16 Biên so n tài li u tham gia đào t o cán b , công ch c thu thu c l nh v c đ c giao; 4.17 Th c hi n vi c b o qu n l u tr h s nghi p v , tài li u v n b n pháp quy c a Nhà n c thu c l nh v c qu n lỦ c a phòng theo quy đ nh; 4.18 Th c hi n nhi m v khác C c tr ng C c Thu giao Phòng Thanh tra thu : Giúp C c tr ng C c Thu tri n khai th c hi n công tác tra ng i n p thu vi c ch p hành pháp lu t thu ; gi i quy t t cáo v hành vi tr n l u thu , gian l n thu liên quan đ n ng i n p thu thu c ph m vi C c Thu qu n lý Nhi m v c th : 5.1 Xây d ng ch ng trình, k ho ch tra ng c u h s đ ngh tra ng i n p thu hàng n m; Ti p nh n yêu i n p thu c a phòng Ki m tra thu Chi c c Thu chuy n đ n; 5.2 T ch c thu th p thông tin liên quan đ n vi c xác đ nh ngh a v thu c a ng thu thu c đ i t ng tra; in p -43- 5.3 T ch c th c hi n công tác tra thu theo ch C c Thu ; tra tr ng trình k ho ch tra c a ng h p phòng Ki m tra thu , Chi c c đ ngh chuy n h s ; ho c theo yêu c u c a c quan thu c p c quan nhà n c có th m quy n; 5.4 X lỦ ho c ki n ngh x lỦ theo quy đ nh đ i v i tr ph m pháp lu t v thu phát hi n đ ng h p t ch c, cá nhân vi c tra thu ; đôn đ c t ch c cá nhân vi ph m th c hi n n p ti n thu , ti n ph t theo quy t đ nh x lỦ; 5.5 Ph i h p v i c quan ch c n ng khác vi c tra, ch ng buôn l u, gian l n th ng m i, kinh doanh trái phép, tr n l u thu ; 5.6 L p h s đ ngh c quan có th m quy n kh i t t ch c, cá nhân vi ph m pháp lu t v thu theo quy đ nh; 5.7 T ch c ho t đ ng ti p dân t i tr s c quan thu đ n m b t, xem xét, gi i quy t nh ng thông tin ph n ánh v hành vi vi ph m sách, pháp lu t thu c a ng in p thu ; 5.8 Thanh tra xác minh, gi i quy t t cáo v hành vi vi ph m pháp lu t thu c a ng i n p thu ; đ xu t Ủ ki n đ i v i h s t cáo v thu không thu c th m quy n c a C c Thu chuy n cho c quan c p c quan khác có liên quan gi i quy t; 5.9 Th c hi n giám đ nh v thu theo tr ng c u giám đ nh c a c quan ti n hành t t ng đ a ph ng ho c theo phân công c a T ng c c Thu ; 5.10 Cung c p thông tin, k t lu n sau tra cho b ph n ch c n ng có liên quan đ ph i h p qu n lỦ thu ; 5.11 T ng h p, báo cáo, đánh giá ch t l ng công tác tra thu , t ng h p k t qu gi i quy t u n i, t cáo liên quan đ n ng i n p thu ph m vi toàn C c Thu ; nghiên c u đ xu t bi n pháp nâng cao hi u qu công tác tra thu ; 5.12 Biên so n tài li u tham gia đào t o cán b , công ch c thu thu c l nh v c đ c giao; 5.13 Th c hi n vi c b o qu n l u tr h s nghi p v , tài li u v n b n pháp quy c a Nhà n c thu c l nh v c qu n lỦ c a phòng theo quy đ nh; 5.14 Th c hi n nhi m v khác C c tr ng C c Thu giao -44- Ph l c 3: K T QU THANH TRA KI M TRA THEO NGUYểN T C R I RO STT Ch tiêu S VT cu c tra, ki m tra đư hoàn thành A Thanh tra B Ki m tra t i DN C Ki m tra t i tr s c quan thu D Ki m tra h s hoàn thu T ng s thu T ng 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Cu c 213,668 31,674 29,605 25,295 31,759 45,939 49,396 H s 7,511,961 375,037 906,989 1,072,566 1,517,556 1,722,900 1,916,913 Cu c 29,155 5,242 3,965 3,670 4,074 5,860 6,344 Cu c 184,513 26,432 25,640 21,625 27,685 40,079 43,052 H s 7,441,191 367,448 897,276 1,062,416 1,503,738 1,708,800 1,901,513 H s 70,770 7,589 9,713 10,150 13,818 14100 15,400 Tri u 65,679,378 5,885,362 9,317,593 11,450,827 12,584,029 12,689,700 13,751,867 Tri u 17,623,421 1,278,755 2,569,366 2,515,000 3,208,300 3,541,000 4,511,000 Tri u 13,514,782 1,304,104 1,343,778 1,710,000 2,243,000 3,400,000 3,513,900 Tri u 3,963,608 172,557 542,851 1,378,000 599,300 742,000 528,900 Tri u 30,577,567 3,129,946 4,861,598 5,847,827 6,533,429 5,006,700 5,198,067 truy thu ph t qua tra, ki m tra (tri u đ ng) A Thanh tra B Ki m tra t i DN C Ki m tra t i c quan thu D Ki m tra hoàn thu -45- Ph l c 4: K T QU KI M TRA H Ch tiêu KHAI THU VT T ng s h s đ c ki m tra H s S h s ch p nh n H s S h s đ ngh u ch nh H s S h s H s n đ nh S h s đ ngh ki m tra t i tr s ng S i n p thu T ng s thu phát hi n qua ki m tra t i c quan thu H s Tri u đ ng i u ch nh t ng s thu Tri u đ ng i u ch nh gi m Tri u đ ng n đ nh Tri u đ ng 2007 2008 2009 2010 2011 2012 367,448 897,276 1,062,416 1,503,738 1,708,800 1,901,513 311,548 819,847 1,018,361 1,447,803 1,608,000 1,755,521 16,584 32,392 28,625 26,745 52,000 63,851 2,620 5,207 3,972 3,350 2,800 29,031 36,696 39,830 11,458 25,822 46,000 53,110 172,557 542,851 1,378,000 599,300 742,000 1,056,000 151,543 514,492 1,236,000 616,800 690,000 850,900 43,000 38,500 40,000 67,500 185,000 21,000 12,000 137,600 21,014 28,359 T ng s 7,441,191 6,961,080 220,197 46,980 212,916 4,490,708 4,059,735 189,000 404,973 -46- Ph l c 5: K T QU KI M TRA H S HOÀN THU GTGT H s K t qu đ ngh hoƠn thu Ch tiêu T ng s 2= 3+ H s ki m tra tr c hoàn ki m tra tr H s ki m tra sau hoàn S HS đư ki m tra tr c hoàn K t qu c hoƠn ki m tra sau hoƠn S thu T l ki m tra/h s không đ c hoàn S HS đư ki m T l ki m tra sau hoàn tra/h s 9= 8/4 (tri u đ ng) 6= 5/3 S thu truy hoàn ph t (tri u đ ng) 10 2007 19,035 9,950 9,085 4,048 41% 307,227 3,541 39% 67,303 2008 18,727 11,658 7,069 6,427 55% 360,465 3,286 46% 45,138 2009 21,053 10,077 10,976 5,443 54% 177,049 4,707 43% 67,778 2010 19,966 5,880 14,086 4,871 83% 302,684 8,947 64% 169,445 2011 20,236 7,692 12,544 6,577 86% 411,982 8,651 69% 143,255 2012 19,121 7,245 11,876 6,002 83% 404,766 7,843 66% 107,687 118,138 52,502 65,636 33,368 64% 1,964,180 36,983 56% 600,616 T ng s -47- Ph l c 6: N THU C C THU QU NG BỊNH n v : tri u đ ng N m N đ uk S thu phát sinh S thu S phát sinh đƣ n p n thu m i N cu i k T ng GTGT TNDN Khác 2007 18,059 402,087 395,064 7,022 25,082 12,132 822 12,128 2008 25,082 386,095 363,464 22,631 47,713 14,263 834 32,616 2009 47,713 578,543 562,235 16,308 64,020 15,173 564 48,283 2010 64,020 580,347 553,705 26,642 90,662 41,986 3,692 44,983 2011 90,662 949,292 907,280 42,013 132,675 56,560 5,006 71,109 2012 132,675 724,224 687,163 37,060 169,735 82,042 7,758 79,934 -48- Ph l c 7: B N A CHệNH T NH QU NG BỊNH [...]... nh WB, OECD và m t s nghiên c u tr c có liên quan đ n v n đ chính sách đư nêu Phân tích ho t đ ng thanh tra, ki m tra thu trong b i c nh th c hi n lu t qu n lỦ thu và c i cách h th ng ngành thu d a trên s li u l ch s c a toàn ngành Thu nh m đánh giá hi u qu , và so sánh v i ho t đ ng thanh, ki m tra t i C c Thu Qu ng Bình Phân tích và đánh giá hi n tr ng t ch c c a b phân thanh tra, ki m tra thu M... thanh tra, ki m tra đư hoàn thành T ng s thu truy thu và ph t qua thanh tra, ki m tra (tri u đ ng) 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Ngu n: Tác gi t ng h p K t qu cho th y, s cu c thanh tra ki m tra thu t ng lên hàng n m d n đ n s thu truy thu và ph t sau thanh tra ki m tra c ng t ng theo (Ph l c 3) Tuy nhiên s thu truy thu bình quân trên m t cu c thanh tra, ki m tra không c i thi n so v i yêu c u và quy... thanh tra ki m tra hoàn thành) nh ng s truy thu không t ng nhanh theo t c đ c a quy mô thì có th cho r ng ch t l ng cu c thanh tra ki m tra không đ c c i thi n nh k v ng -14- B ng 3.1: S thu truy thu qua thanh tra, ki m tra bình quơn N m ( 2007 n v : tri u đ ng) Thanh tra 2008 2009 2010 243,94 648,01 685,29 787,51 Ki m tra Ki m tra t i CQT Ki m tra h s hoàn thu Bình quân (Thanh tra và ki m tra t i DN)... c quan thu và c quan đi u tra c a công an, chính vì v y vi c t ch c b ph n đi u tra s nh h ng đ n c c u t ch c, quy n h n c a c quan thu theo quy đ nh hi n hành Xu t phát t nhu c u trên, lu n v n s đi sâu vào vi c kh o sát và đánh giá nhu c u t ch c b ph n đi u tra t i m t đ n v qu n lỦ nhà n c c p đ a ph ng, mà c th là C c Thu Qu ng Bình V i nghiên c u này, hi v ng lu n v n s làm rõ h n nhu c u t ch... ki m tra thu M i liên h gi a c quan thu và c quan đi u tra kinh t c a ngành công an, mà t p ch y u đánh giá s ph i h p theo quy ch c a PA15 Công an Qu ng Bình và phòng Thanh tra thu - C c Thu Qu ng Bình S d ng ph ng pháp ph ng v n các lưnh đ o phòng ban liên quan và ban lưnh đ o C c Thu Qu ng Bình xung quanh v n đ liên quan đ n t ch c b ph n đi u tra thu D a vào th c ti n đ rút ra k t lu n d a trên... n, ki n ngh và h n ch T khóa: Thu ; i u tra thu ; Thanh tra, ki m tra thu ; Th t thu t thu ; Tuân th thu -4- CH NG 2 T NG QUAN C Vi c t ch c b ph n đi u tra thu đ ki m tra thu v s tuân th c a ng S LÝ THUY T c đánh giá d a trên k t qu ho t đ ng thanh tra, i n p thu Ch ng này đ a ra m t khung lý thuy t đ đánh giá tuân th ; gi i thi u nh ng cách ti p c n th c t đ đo l ng m c đ tuân th và đ a ra lỦ... đ đ t ra là C c Thu Qu ng Bình có nhu c u t ch c b ph n đi u tra hay t ng c ng và hoàn thi n công tác thanh tra ki m tra hi n nay nh m h n ch t l th t thu thu có xu h ng gia t ng trong b i c nh ngu n thu không b n v ng và d đ a cho chính sách còn h n ch -23- 3.3 Kh o sát nhu c u t ch c b ph n đi u tra thu t i C c Thu Qu ng Bình: 3.3.1 S c n thi t ph i t ch c b ph n đi u tra thu Vi c t ch c b ph n... quy n và ch c n ng th c hi n nhi m v c a mình do pháp lu t quy đ nh C quan đi u tra thu có ch c n ng khác v i c quan đi u tra hình s và có s ph i h p khi c n thi t i u tra hình s là đi u tra theo pháp lu t t t ng hình s , đi u tra thu đ hi u là đi u tra hành chính v thu , t c ng t quy đ nh t i lu t c nh tranh đư cho c quan đi u tra ch ng bán phá giá Tránh hình s hóa các ho t đ ng kinh t : i u tra thu... tác thanh tra, ki m tra thu ngoài vi c giúp C c Thu Qu ng Bình th c hi n và đ t d toán giao còn cho th y s th t thu t i đ a ph ng.Theo tính toán t s li u thanh tra, ki m tra và s li u báo cáo thì t l s thu phát hi n qua thanh tra ki m tra tính trên t ng s thu th c hi n trong n m qua các n m v n cao và có xu h ng gia t ng N m 2007: 0,29%, n m 2008: 0,37%; n m 2009: 0,58%; n m 2010: 0,99% và n m 2011... đi u tra là c n thi t khi ch c n ng thanh tra, ki m tra hi n nay ch a th c s đáp ng k v ng v vi c c i thi n m c đ tuân th c a ng i n p thu , h n ch th t thoát ngân sách Do đó, c n đánh giá hi u qu ho t đ ng c a ch c n ng thanh tra, ki m tra và th c hi n phân tích tính kh thi khi t ch c thêm ch c n ng đi u tra cho ngành thu Các chuyên gia8 đư ch ra m t s lu n đi m cho r ng c n t ch c b ph n đi u tra ... http://vietbao.vn/Kinh-te/Co-quan -dieu- tra- thue- co-the-kiem -tra- DN-bat-cu-lucnao/65045629/87/ 11 Qu c h i (2012), Lu t Qu n lý thu s a đ i, b sung n m 2012 12 Qu c h i (2007), Lu t Qu n lý thu 2007 -3 9- 13 Qu... (2013), “T ng c ng công tác tra thu ”, Tài Chính, truy c p ngày 30/05/2013 t i đ a ch : http://www.tapchitaichinh.vn/Trao-doi -Binh- luan/Tang-cuong-cong-tac-thanh-trathue-o-Viet-Nam/25832.tctc Nguy n... 14 V H Qu nh ậ X To n (2006), “Nên có c quan u tra thu , sao?”, Dân Trí, truy c p ngày 17/10/2012 t i đ a ch : http://dantri.com.vn/c76/s7 6-1 52158/nen-co-co-quan -dieu- tra- thue- vi-sao.html 15 Lê