Một số ý kiến Dự án Luật thuế nhà, đất Thực Chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, ngày 06/12/2004, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Thực Chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, ngày 06/12/2004, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Theo đó, có việc ban hành số sắc thuế sửa đổi, bổ sung đồng sắc thuế hành, đặc biệt, sách thuế liên quan đến tài sản nhà, đất hoàn thiện theo hướng mở rộng đối tượng chịu thuế để bảo đảm công tổ chức, cá nhân có quyền sở hữu, sử dụng tài sản nhà, đất Nghị số 21-NQ/TW ngày 30/01/2008 Hội nghị lần thứ sáu Ban chấp hành Trung ương Đảng khoá X tiếp tục hoàn thiện thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa yêu cầu:“ Hoàn thiện sách thuế hoạt động kinh doanh bất động sản, đất giao không đưa vào sử dụng theo cam kết trường hợp sở hữu, sử dụng nhà, đất vượt hạn mức quy định, ngăn chặn sốt giá đầu bất động sản, đặc biệt đất đai” Theo tinh thần đó, Quốc hội khoá 12 đưa Luật thuế Nhà, đất vào chương trình xây dựng pháp luật Quốc hội Cho đến nay, Dự thảo (lần 4) Luật thuế Nhà, đất Bộ Tài soạn thảo, xin ý kiến tham gia Bộ, ngành, địa phương, tổ chức xã hội, cá nhân trình Chính phủ xem xét, cho ý kiến trước trình Quốc hội thảo luận, thông qua vào năm 2010 Tuy nhiên, để tăng tính thực tế, ổn định đồng thuận xã hội, bảo đảm mục tiêu đặt cho Luật thuế Nhà, đất là: Tăng cường quản lý nhà nước nhà, đất, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu nhà, đất khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh; Khắc phục mặt hạn chế sách thuế nhà, đất hành Nâng cao tính pháp lý pháp luật hành thuế nhà, đất sở bổ sung kế thừa quy định phù hợp; Tiếp cận với thông lệ quốc tế thuế nhà, đất, tạo điều kiện thuận lợi cho việc hội nhập quốc tế; Động viên hợp lý đóng góp chủ sở hữu nhà người sử dụng đất đối tượng sử dụng nhà, đất vượt hạn mức quy định vào ngân sách nhà nước Dự thảo (lần 4) cần tiếp tục chỉnh sửa kỹ hơn, cụ thể là: Thứ nhất, đối tượng chịu thuế không chịu thuế: Theo Điều Dự thảo đối tượng chịu thuế là: Nhà ở; Đất ở; Đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp Đồng thời, Điều Dự thảo quy định đối tượng không thuộc diện chịu thuế là: Đất sử dụng vào mục đích công cộng, phúc lợi xã hội từ thiện không mục đích kinh doanh; Đất sở tôn giáo sử dụng không mục đích kinh doanh; Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa không mục đích kinh doanh; Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối không mục đích kinh doanh; Đất xây dựng trụ sở quan hành chính, nghiệp nhà nước, tổ chức xã hội, công trình văn hoá, đất sử dụng vào mục đích quốc phòng an ninh Như vậy, rõ ràng đối tượng Luật thuế Nhà, đất hẹp, bao gồm đối tượng diện tích đất nhà dùng để đất kinh doanh phi nông nghiệp, vậy, phải nên điều chỉnh tên Luật thuế Nhà, đất thành Luật thuế Nhà, đất đất kinh doanh phi nông nghiệp để có phân biệt với luật khác có liên quan đến quản lý nhà nước diện tích đất đai dùng cho mục tiêu sử dụng khác Mặt khác, Dự thảo luật chưa có định nghĩa rõ đất kinh doanh nông nghiệp đất kinh doanh phi nông nghiệp, nhà thông thường với nhà dự án nhà xã hội, nhà tái định cư đô thị, điều gây nhiều tranh cãi, bỏ sót thu trùng vận dụng Luật Thuế nhà, đất vào thực tiễn; Vì lẽ, thực tế sống, ngày khó có việc phân biệt rạch ròi sản xuất kinh doanh nông nghiệp sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp tuý, có kết hợp bốn nhà: Nhà nước, nhà khoa hoc, nhà doanh nghiệp nhà nông, có phát triển tổ hợp kinh doanh nông - công nghiệp, có phối hợp đồng đan xen hoạt động nghiên cứu khoa học, trồng trọt, chăn nuôi chế biến thành sản phẩm theo quy mô công nghiệp đại khép kín Thậm chí, không loại trừ phát triển loại hình kinh doanh du lịch khuôn khổ dự án kinh doanh nông nghiệp Hơn nữa, tương lai, ngày phát triển dự án nhà cho công nhân, người lao động khu công nghiệp chế xuất, dự án phát triển bất động sản phục vụ mục tiêu tái định cư xã hội phi lợi nhuận cần loại trừ khỏi danh sách đối tượng thu thuế nhà, đất Ngoài ra, để tránh lạm dụng tăng tiết kiệm, nâng cao hiệu sử dụng đất, Dự thảo cần bổ sung quy định hạn mức sử dụng mặt đất không thu thuế nhà, đất cho xây dựng công trình tôn giáo, trụ sở quan hành nhà nước, nghiệp nhà nước tổ chức xã hội, dù không mục đích kinh doanh Thứ hai, cách tính thuế: Với quy định Điều Dự thảo, việc triển khai Dự thảo Luật thuế Nhà, đất bộc lộ số bất cập thực tiễn là: - Đánh đồng nhà hết thời hạn khấu hao, qua sử dụng nhiều năm với nhà xây dựng, quy định tạo thuận lợi mang lại nhiều lợi ích cho quan thu thuế, chắn gây thiệt thòi cho người dân nghèo Hơn nữa, để bảo đảm đồng thuận xã hội cao, tránh tình trạng lỏng lẻo, tuỳ tiện Luật “biến” quyền lập pháp từ Quốc hội vào Chính phủ, Luật cần định rõ nguyên tắc tính tỷ lệ phần trăm đơn giá 1m2 nhà xây dựng nhà loại để tính giá tính thuế nhà ở, không nên chuyển toàn việc quan trọng cho Chính phủ tự định - Việc tính hệ số phân bổ cho tầng nhà chung cư, nhà nhiều tầng nhà nhiều hộ để tính giá thuế đất có hai bất cập: Một mặt, không khuyến khích xây nhà cao tầng nhằm nâng cao hiệu sử dụng đất mục tiêu đặt ban đầu cho Luật thuế Nhà, đất; Mặt khác, gây bất bình đẳng xã hội người tầng cao đất phải nộp thuế đất; người có đất xây nhà cao tầng phải nộp nhiều thuế đất, phải nộp nhiều thuế nhà người xây tầng Hơn nữa, bối cảnh có nhiều nhà cao tầng có nhiều tầng ngầm, chí hàng vài tầng ngầm, Dự thảo quy định thu tiền thuế đất cho tầng ngầm Rõ ràng, nên bỏ việc thu tiền thuế đất cho tầng kể mặt đất, hay ngầm đất, mà nên thu thuế nhà nhà cao tầng Thứ ba, thuế suất, Điều Dự thảo quy định thuế suất nhà ở, đất đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp sau: Nhà ở: áp dụng thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến phần tính theo năm sau: Bậc Giá tính thuế nhà thuế Thuế suất (%) Đến 600 triệu đồng Phần 600 triệu đồng 0,03 Đất ở: áp dụng thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến phần tính theo năm sau: Bậc thuế Diện tích đất chịu thuế (m2) Diện tích hạn mức Phần diện tích vượt hạn mức không lần hạn mức Phần diện tích vượt lần hạn mức Thuế suất (%) 0,03 0,06 0,09 Trong đó: Hạn mức diện tích đất làm tính thuế hạn mức giao đất (đối với trường hợp giao đất mới) hạn mức công nhận đất (đối với trường hợp sử dụng đất) theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền Đất nhà nhiều tầng, nhiều hộ ở, nhà chung cư, đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp: áp dụng mức thuế suất 0,03% Thực tế cho thấy, cần xem lại số khởi điểm giá tính thuế nhà 600 triệu đồng trên, lẽ lấy đơn giá thức triệu đồng x 150m2 để thành số 600 triệu đồng được, tuyệt đại đa số người dân đâu có mua giá “gốc” quy định Luật, mà phải mua nhà theo giá cao hơn, có cộng thêm chênh lệch giá cho trung gian, “cò” nhà đất Hơn nữa, bối cảnh lạm phát nhiều biến động thị trường nay, việc cố định số tuyệt đối giá nhà, lại “thả nổi” tỷ lệ phần trăm đơn giá 1m2 nhà xây dựng nhà loại để tính giá tính thuế nhà Điều Khoản Điểm b phân tích, chưa thoả đáng tình lý Nói cách khác, cần nâng mức khởi điểm giá nhà tính thuế nhà lên cao (ít lần, tức 1, tỷ đồng), cần xác định nguyên tắc tính giá khởi điểm này, giao Chính phủ tính toán cụ thể cho giai đoạn cụ thể, phù hợp với thực tế, với quy định khác Dự thảo Luật thuế Nhà, đất Ngoài ra, cần nâng mức diện tích đất chịu thuế bậc lên thành không lần thay lần, bậc vượt lần thay lần Dự thảo quy định Điều Khoản để phù hợp với thực tế lịch sử, xu hướng cải thiện điều kiện nhà, đất cho người dân Thứ tư, miễn thuế, quy định Điều 10 Điều 11 Dự thảo phù hợp thực tiễn chủ trương khuyến khích đầu tư sách xã hội Nhà nước, nhiên, cần đặc biệt nhấn mạnh loại trừ dự án kinh doanh sân gôn khỏi danh mục dự án xã hội hoá thể thao văn hoá, nhằm tránh lạm dụng phát triển tràn lan, “lợi bất cập hại” dự án nhiều “cỏ dại” này… Ngoài ra, cần phân biệt việc miễn giảm thuế nhà, đất cho đối tượng sách có giá trị đối tượng sống trực tiếp sử dụng nhà, đất cho nhu cầu sinh tồn mình, chúng bị chuyển đổi cho chủ không coi đối tượng hưởng miễn, giảm thuế nhà đất Cuối cùng, cần xem lại quy định giảm 50% thuế cho Đất sử dụng để sản xuất kinh doanh hợp tác xã Điều 11 Khoản 5, xu hướng xuất nhiều doanh nghiệp HTX, tạo bất bình đẳng loại hinh doanh nghiệp kinh doanh theo cam kết hội nhập kinh tế quốc tế Thậm chí, nữa, quy định dễ gây lạm dụng cách doanh nghiệp lách luật, thành lập nhiều HTX danh nghĩa để mượn mác HTX nhằm mục đích trốn thuế nhà, đất họ sở hữu đích thực, tạo bùng nổ sốt thành lập HTX sụt giảm tương ứng nguồn thu thuế nhà, đất cho NSNN cấp /