THỰC TRẠNG VIỆC THỰC THI CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ TÍNH, TỰ NỘP THUẾ HIỆN NAY

MỤC LỤC MỞ ĐẦU………………………………………………………………………… NỘI DUNG……………………………………………………………………… I – MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ………………………………………………………………… Khái niệm quản lý thuế…………………………………………………… Khái niệm pháp luật quản lý thuế………………………………………… Khái niệm chế tự khai, tự nộp………………………………………… II - CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ TÍNH, TỰ NỘP THUẾ THEO QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ………………………………………………… Tự khai, tự tính thuế……………………………………………………… 2 Tự nộp thuế………………………………………………………………… III – THỰC TRẠNG VIỆC THỰC THI CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ TÍNH, TỰ NỘP THUẾ HIỆN NAY………………………………………………………… Khái quát tình hình thực chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế số địa phương……………………………………………………………… Những khó khăn giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả…………………… 10 KẾT LUẬN……………………………………………………………………… 12 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………………… 13 MỞ ĐẦU Quản lý thuế hoạt động đảm bảo thực thi sách thuế thực tế, vai trò quan thuế quan trọng tác động lên đối tượng nộp thuế để đảm bảo tính hiệu lực - đáp ứng mục đích thu cho ngân sách nhà nước Một nội dung quan trọng pháp luật quản lý thuế chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế đó, đề cao vai trò, tầm quan trọng người nộp thuế Đây xem quy định mẻ hệ thống quản lý thuế nước ta Tuy nhiên, qua việc tìm hiểu quy định pháp luật vấn đề này, ta thấy, pháp luật xây dựng hành lang pháp lý rõ ràng, chi tiết, cụ thể để người nộp thuế có điều kiện tốt việc thực chế Bên cạnh đó, theo tinh thần số điều luật bản, quan quản lý thuế dễ dàng việc tra, kiểm tra việc thực chế tự khai, tự tính, tự nộp chủ thể nộp thuế Trong phạm vi tiểu luận nhỏ này, nhóm hai xin lựa chọn đề tài: “Chứng minh pháp luật quản lý thuế tạo sở pháp lý cần thiết cho việc thực thi chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế nước ta nay” NỘI DUNG I – MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Khái niệm quản lí thuế Khái niệm quản lí thuế hiểu theo hai nghĩa sau: Theo nghĩa rộng: quản lí thuế quản lí nhà nước lĩnh vực thu, trình xây dựng, phát triển hệ thống thuế, ban hành luật thuế, tổ chức, quản lí, điều hành, tra, giám sát việc thực luật thuế, tra, kiểm tra thuế, xử lí vi phạm pháp luật thuế Theo nghĩa hẹp: quản lí thuế quản lí hành nhà nước thuế việc tổ chức quản lí, điều hành trình thu nộp thuế, bao gồm hoạt động chấp hành kế hoạch trình tự định thực quan quản lí thuế Luật quản lí thuế Quốc hội khóa XI kỳ họp thứ 10 số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 tiếp cận vấn đề quản lí thuế theo nghĩa hẹp Luật không đưa khái niệm cụ thể quản lí thuế mà nêu nội dung quản lí thuế Điều Từ điều luật thấy pháp luật quản lí thuế bao gồm quy định mang tính thủ tục xây dựng để thực sách thuế nhà nước Khái niệm pháp luật quản lý thuế Do thuế có tính chất bắt buộc phạm vi rộng loại thuế lại có đối tượng điều chỉnh khác nên để quản lý thuế nhà nước phải đưa hệ thống pháp luật thuế ghi nhận cụ thể hình thức văn pháp luật Trong đấy, văn quy định loại thuế bao gồm nội dung chủ yếu như: tên văn pháp luật thuế, đối tượng nộp thuế, tính thuế, khâu trình thu nộp thuế, miễn giảm thuế, đối tượng thu thuế xử lý vi phạm….tùy theo quy mô áp dụng loại thuế mà văn pháp luật có mức độ chi tiết khác Vậy, khái quát lại khái niệm pháp luật quản lý thuế sau: “Pháp luật quản lý thuế việc nhà nước ban hành văn pháp luật thuế quy định cách quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu để giải mục tiêu định trước nhà nước” Khái niệm chế tự khai, tự nộp Cơ chế tự khai, tự nộp phương thức quản lý thuế xây dựng tảng tuân thủ đối tượng nộp thuế, cụ thể việc đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ mà Luật quy định, quan thuế tổ chức biện pháp quản lý thuế phù hợp với nguyên tắc đó1 II – CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ TÍNH, TỰ NỘP THUẾ THEO QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Tự khai, tự tính thuế 1.1 Đăng ký Đăng kí thuế quy định cụ thể Chương II Luật quản lí thuế 2006 Thông tư 85/2007/TT – BTC hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế việc đăng ký thuế Theo quy định điều phần I Thông tư 85, đăng ký thuế việc người nộp thuế kê khai thông tin người nộp thuế theo mẫu quy định nộp tờ khai cho quan quản lý thuế để bắt đầu thực nghĩa vụ thuế Nhà nước theo quy định pháp luật Đối tượng đăng kí thuế quy định Điều 21 Luật quản lý thuế điều phần I Thông tư 85 Theo quy định Điều 21 Luật quản lý thuế, đối tượng kê khai Hà Tiếp Nam, Phương thức quản lý thuế theo mô hình tự kê khai, tự nộp thuế, tr thuế bao gồm: Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh; Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân; Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế thay; Tổ chức, cá nhân khác theo quy định pháp luật thuế Để bổ sung cho quy định này, điều Thông tư 85 làm rõ số quy định tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế thay bổ sung thêm số đối tượng đăng ký thuế khác tổ chức, cá nhân nước kinh doanh không diện Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam, Thời hạn đăng ký thuế xác định 10 ngày làm việc Thời điểm bắt đầu tính thời hạn quy định khác đối tượng nộp thuế khác Về hồ sơ đăng ký thuế, để làm rõ quy định khái quát Điều 23 Luật quản lý thuế, điều phần II Thông tư 85 xác định nội dung hồ sơ đăng ký thuế đối tượng nộp thuế khác Có thể thấy, quy định xây dựng chi tiết, mang tính hướng dẫn cao đối tượng nộp thuế trình thực pháp luật Ngoài ra, pháp luật quản lý thuế quy định cụ thể nội dung khác như: Hồ sơ đăng ký thuế (Điều 23), Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế (Điều 24), Trách nhiệm quan thuế, công chức thuế việc tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế (Điều 25), Cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế (Điều 26), Thay đổi thông tin đăng ký thuế ( Điều 27 ), Sử dụng mã số thuế (Điều 28), Chấm dứt hiệu lực mã số thuế (Điều 29) số quy định khác Thông tư 85 Qua việc tìm hiểu số quy định pháp luật quản lý thuế đăng ký thuế, ta thấy, đa phần nội dung điều luật diễn đạt theo hình thức liệt kê Câu chữ điều luật hầu hết đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, không đa nghĩa Có thể lấy ví dụ đơn cử điều 22 quy định thời hạn đăng ký thuế, đơn vị tính thời hạn xác định “10 ngày làm việc” thay “10 ngày” Việc diễn đạt đơn vị tính thời hạn đăng ký thuế tạo sở pháp lý cụ thể, mặt điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế việc xác định thời hạn để thực nghĩa vụ mình; mặt khác, giúp quan chức việc quản lý việc đăng ký thuế chủ thể Để áp dụng chế quản lý thuế tiên tiến đòi hỏi đối tượng nộp thuế phải nắm quy định pháp luật để tự thực quyền nghĩa vụ Muốn vậy, quy định pháp luật phải đơn giản, không mơ hồ, tránh tình trạng người dân hiểu theo nhiều cách khác Các quy định pháp luật đăng ký thuế đáp ứng điều 1.2 Khai thuế, tính thuế Vấn đề kê khai thuế quy định cụ thể Chương III Luật quản lý thuế, Điều đến Điều 19, Điều 25, Điều 26 Nghị định 85/2007/NĐ – CP ngày 25/05/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Điều 30 Luật quản lí thuế quy định: “Người nộp thuế phải khai xác, trung thực, đầy đủ nội dung tờ khai thuế theo mẫu Bộ Tài quy định nộp đủ loại chứng từ, tài liệu quy định hồ sơ khai thuế với quan quản lý thuế.” Như vậy, pháp luật trao quyền khai thuế cho người nộp thuế Phương thức yêu cầu đối tượng nộp thuế kiểm soát liệu thuế để thể tuân thủ tự nguyện đáng tin cậy việc lưu giữ sổ sách, tính toán thuế kê khai khai thuế Phương thức yêu cầu quan thuế tập trung vào điều tra, loại trừ tối thiểu hoá trình cán thuế đánh giá thuế bóp nghẹt tuân thủ tự nguyện Quy định tạo linh hoạt người nộp thuế, tăng tính xác việc kê khai thuế người kê khai người nộp thuế - người có nghĩa vụ Qua đó, thấy, đối tượng xác định kê khai xác số tiền thuế phải nộp Bên cạnh đó, Điều 30 Luật Quản lí thuế Điều Nghị định số 85/2007/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lí thuế quy định, người nộp thuế có trách nhiệm tự tính số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước kê khai Quy định tự tính thuế tiết kiệm thời gian, công sức, nhân lực cho quan thuế, tiết kiệm chi phí quản lý hành thuế, nâng cao trách nhiệm pháp lý đối tượng nộp thuế, phát huy tối đa quyền tự chủ việc tự tính thuế cá nhân, để tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng tính thuế, nhà nước, thông qua văn quy phạm pháp luât quy định cụ thể tính thuế cách tính thuế Tuy nhiên, đối tượng tính thuế ý thức khai thuế, tính thuế xác, trung thực, cố tình chây ỳ, kéo dài thời gian nộp thuế bị quan nhà nước có thẩm quyền ấn định thuế Điều 25 Điều 26 Nghị định 85 quy định rõ trường hợp Có thể thấy, chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế đề cao vai trò đối tượng nộp thuế, trao cho đối tượng nộp thuế chủ động định việc thực nghĩa vụ nộp thuế không phủ nhận vai trò quan quản lý thuế Cụ thể, quan quản lý thuế đóng vai trò kiểm tra, giám sát trình thực hoạt động kê khai thuế, phát có sai sót, quan có quyền ấn định số thuế phải nộp,… đối tượng nộp thuế Quy định đảm bảo công cho đối tượng nộp thuế khác, đảm bảo nguồn thu thuế cho ngân sách nhà nước, chế để thúc đẩy ý thức tự tính thuế xác, đầy đủ, trung thực đối tượng tính thuế Điều 31 Luật quản lý thuế quy định rõ ràng hồ sơ khai thuế Theo cấu điều luật, thấy, hồ sơ khai thuế loại thuế khai nộp theo tháng; theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế; hàng hóa xuất, nhập khẩu; trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng phân chia tách bạch với giấy tờ cần thiết loại hồ sơ khác Bên cạnh đó, Điều đến Điều 18 Nghị định 85 lại xác định cụ thể việc khai thuế loại thuế khai thuế giá trị gia tăng (Điều 7), khai thuế thu nhập doanh nghiệp (Điều 8),… Mỗi điều luật thường bao gồm hai phần: phần thứ trường hợp khai thuế (theo quý, theo tháng, theo năm,…) loại thuế; phần thứ hai quy định giấy tờ cần thiết hồ sơ khai thuế loại thuế Có thể thấy, Luật quản lý thuế Nghị định 85 có quy định cụ thể mạch lạc, hệ thống quy định hồ sơ khai thuế bao quát theo chiều dọc chiều ngang, mặt, tạo đồng hồ sơ khai thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý, xác minh chứng thực tính xác hồ sơ khai thuế; mặt khác, giúp đối tượng nộp thuế thực hoạt động khai thuế cách dễ dàng thông qua hệ thống quy định hướng dẫn vô chi tiết Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quy định cụ thể Điều 32 Luật quản lý thuế Tương tự cách quy định hồ sơ khai thuê, thời hạn khai thuế xác định riêng loại thuế khai nộp theo tháng, theo năm, hàng hóa xuất – nhập khẩu,… Tiếp đó, Điều 33 Điều 34, pháp luật dự trù trường hợp gia hạn nộp hồ sơ thuế, khai bổ sung hồ sơ thuế Điều cho thấy linh hoạt quy định pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng khai thuế việc thực nghĩa vụ mình, cho phép áp dụng ngoại lệ điều kiện bất khả kháng, tồn thiếu sót hạn chế khả nhận thức pháp luật trường hợp khác theo quy định pháp luật Ngoài ra, liên quan đến vấn đề này, pháp luật quản lý thuế quy định số nội dung khác như: Trách nhiệm quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế (Điều 35),… Như vậy, ta thấy rằng, việc khai thuế nghĩa vụ người nộp thuế Nghĩa vụ vừa mang tính bắt buộc đồng thời mang tính tự nguyện Quy định pháp luật tạo điều kiện cho người nộp thuế kê khai nội dung nghĩa vụ nộp thuế Đây quy định phù hợp với thực tế việc thi hành pháp luật quản lí thuế nói chung quy định pháp luật loại thuế nói riêng Tự nộp thuế Tự nộp thuế hoạt động thiếu chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế Theo đó, sau tiến hành đăng ký, kê khai tính toán số thuế phải nộp, người nộp thuế phải nộp đúng, đủ số tiền thuế cho quan Nhà nước có thẩm quyền Vấn đề nộp thuế quy định cụ thể Chương V Luật quản lý thuế Điều 21 đến Điều 24, Điều 28 đến Điều 31 Nghị định 85 Về thời hạn nộp thuế, Điều 42 Luật quản lý thuế quy định thời hạn nộp thuế trường hợp người nộp thuế tự tính thuế, khai thuế; trường hợp quan quản lý thuế tính thuế ấn định thuế; trường hợp hàng hóa xuất khẩu, nhập Mỗi trường hợp khác có thời hạn nộp thuế khác Qua cách quy định vậy, ta nhận thấy xuyên suốt, thống nhất, có xâu chuỗi quy định pháp luật chế tự nộp thuế Cụ thể, để xác định thời hạn nộp thuế, ta cần quay ngược trở lại quy định pháp luật tự tính, tự khai thuế, ấn định thuế, xem xét xem đối tượng nộp thuế thuộc diện nào, thỏa mãn điều kiện pháp luật quy định hay chưa, lấy làm xác định thời hạn tính thuế Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, tính chất đặc trưng loại hàng hóa mang yếu tố nước ngoài, đòi hỏi pháp luật phải có quy định phù hợp, thời hạn nộp thuế xây dựng riêng Khoản Điều 42 quy định thời hạn nộp thuế khác hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập (hàng hóa nhập hàng tiêu dùng, hàng hóa nhập vật tư, nguyên liệu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu), hàng hóa tạm nhập – tái xuất,… Ngoài ra, khoản điều quy định thêm điều kiện để áp dụng số quy định điều luật Như vậy, thấy, thời hạn nộp thuế quy định theo hướng rõ ràng, cụ thể, phù hợp với nội dung quản lý thuế vấn đề nộp thuế Điều tạo điều kiện thuận lợi cho hai chủ thể quan hệ quản lý thuế, đối tượng nộp thuế có sở pháp lý đầy đủ để tính toán thời hạn nộp thuế, đảm bảo việc thực nghĩa vụ; quan thuế dễ dàng việc áp dụng pháp luật Đồng tiền nộp thuế xác định Đồng Việt Nam, trừ trường hợp nộp thuế ngoại tệ theo quy định Chính phủ (Điều 43 Luật quản lý thuế) Việc quy định tạo sở thống trình nộp thuế thu thuế chủ thể Về địa điểm hình thức nộp thuế, Điều 44 Luật quản lý thuế quy định, người nộp thuế thực nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước; quan quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế; thông qua tổ chức quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế; thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác tổ chức dịch vụ theo quy định pháp luật Như vậy, thấy, pháp luật có quy định rõ ràng triển khai theo hướng mở rộng địa điểm nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế Ngoài ra, Điều 47 Luật quản lý thuế Điều 22 Nghị định 85 quy định việc xử lý số tiền thuế nộp thừa Theo đó, luật quy định rõ ràng tiền thuế coi nộp thừa (khoản Điều 22 Nghị định 85) đưa lựa chọn cho người nộp thuế việc yêu cầu quan quản lý thuế giải số tiền nộp thừa phù hợp với điều kiện cụ thể Quy định đảm bảo việc nộp thuế thu thuế tiến hành cách rõ ràng, minh bạch, đảm bảo lợi ích đáng đối tượng nộp thuế Song song với điều đó, quy định cho thấy nghĩa vụ quan thuế việc tuân thủ nghiêm ngặt quy định pháp luật quản lý thuế, thực thu đủ số thuế đối tượng nộp thuế, tránh tình trạng tham nhũng… Bên cạnh đó, không kể đến quy định thứ tự toán tiền thuế, tiền phạt (Điều 45 Luật quản lý thuế), xác định ngày nộp thuế (Điều 46), nộp thuế thời gian giải khiếu nại, khởi kiện (Điều 48), gia hạn nộp thuế (Điều 49),… Một số số quy định kể hướng dẫn chi tiết Nghị định 85 Việc quy định cụ thể nội dung pháp luật quản lý thuế chế tự nộp thuế vậy, mặt nhằm tạo sở pháp lý thuận lợi, hướng dẫn chi tiết cho đối tượng nộp thuế để đối tượng có điều kiện tốt cho việc thực nghĩa vụ nộp thuế mình; mặt khác, quy định nhấn mạnh cần thiết can thiệp quan quản lý thuế trường hợp định, bảo đảm pháp luật quản lý thuế tuân thủ theo trình tự, thủ tục nội dung quy định III – THỰC TRẠNG VIỆC THỰC THI CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ TÍNH, TỰ NỘP THUẾ HIỆN NAY Khái quát tình hình thực chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế số địa phương Sử dụng chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế mang lại nhiều lợi ích cho chủ thể hoạt động quản lý Cụ thể, người nộp thuế, sử dụng hệ thống tự khai, tự nộp có lợi ích như: Giảm gánh nặng thủ tục hành cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ kê khai nộp thuế; Tăng tính tự chủ cho người nộp thuế, tác động vào yếu tố tâm lý xã hội đến tuân thủ thuế thông qua giảm tần suất sức ép hoạt động tra thuế; Giảm gánh nặng chi phí tuân thủ thuế tác động vào yếu tố kinh tế tuân thủ, đặc biệt giảm thoả hiệp thương lượng thuế phải nộp đối tượng nộp thuế quan thuế; Và cuối cùng, chế giúp thúc đẩy nộp thuế đầy đủ hạn Trong phương thức quản lý cũ, đối tượng nộp thuế ỷ lại quan thuế, trách nhiệm không rõ ràng; số nơi cán thuế đánh giá thuế quan liêu chủ yếu thoả thuận, thương lượng thuế, hạn chế tác động quan quản lý thuế đến tuân thủ đối tượng nộp thuế Quản lý thuế theo hệ thống tự khai, tự nộp, quan thuế có lợi ích là: Giảm gánh nặng công việc quản lý thuế uỷ quyền cho đối tượng nộp thuế thực công việc kê khai thuế, tự kiểm tra, tự chịu trách nhiệm; Cơ quan thuế có điều kiện chuyên môn hoá vào chức quản lý thuế khác hỗ trợ đối tượng, tuyên truyền nâng cao ý thức tuân thủ đối tượng nộp thuế Cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế hiệu quả, tốn đặc biệt quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập loại trừ chức kê khai đánh giá thuế tập trung tra có trọng điểm số trường hợp có xác suất rủi ro trốn thuế cao; hiệu hiệu lực việc chống tham nhũng việc giảm thiểu tiếp xúc quan thuể khách hàng Việc tiếp xúc mức đối tượng nộp thuế cán thuế tạo hội cho hối lộ giảm thu ngân sách nhà nước… Những tháng đầu bỡ ngỡ, số doanh nghiệp số tờ khai chậm đến 100% số doanh nghiệp nộp hạn, kịp thời , đầy đủ cho quan Thuế Cục thuế TPHCM lựa chọn 337 doanh nghiệp làm thí điểm, tính đến ngày 31-12-2004 kết 337 doanh nghiệp nộp 11912 tỷ đồng 21421 tỷ đồng chiếm 55,6% số thu cục đạt 135% so với dự toán năm Song song với việc vận hành chế doanh nghiệp tự khai, tự nộp, cục thuế tập trung lực lượng đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra thuế Hằng tháng phận tra phòng tự khai nộp lên chương trình kiểm tra toán thuế, kiểm tra toán thuế năm 2003 61/337 doanh nghiệp với số thuế truy thu phạt 17281 triệu đồng Khi doanh nghiệp thực tự khai, tự nộp vào ngân sách nhà nước tạo điều kiện cho quan Thuế tập trung lực lượng xử lý vấn đề lớn giúp doanh nghiệp lành mạnh hóa tài chính, kiểm tra hoàn thuế nhanh chóng kịp thời cho 112 doanh nghiệp làm điểm với số thuế hoàn 143 tỷ.Dự kiến năm 2005 bổ sung từ 50 đến 100 doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế vào diện tự khai, tự nộp Cục thuế Quảng Ninh lưạ chọn 112 doanh nghiệp nhà nước làm thí điểm.trong năm 2004 12 doanh nghiệp nộp ngân sách nhà nước 660 tỷ đồng, chiếm 40% số thu toàn ngành đạt 125% so với dự toán năm Các doanh nghiệp nâng cao ý thức trách nhiệm, chủ động nộp thuế hạn, tượng tồn đọng thuế chấm dứt Trên sở thành công năm đầu thực thiện sách tự kê khai, tự nộp thuế, năm 2005 cục thuế Quảng Ninh mở rộng 100% số doanh nghiệp nhà nước địa bàn; doanh nghiệp có vốn đầu tư nước doanh nghiệp quốc doanh làm tốt công tác kế toán đưa vào thực chế tự khai, tự nộp thuế 10 Như vậy, việc áp dụng chế tự khai, tự nộp đảm bảo thông thoáng, giảm thủ tục kê khai, báo cáo, giúp doanh nghiệp có điều kiện thời gian để chuẩn bị chu đáo thủ tục nộp thuế theo chế đến ngày 25 tháng doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế vào ngày 10 hàng tháng trước Sau năm thực thí điểm chế tự khai tự nộp sổ tỉnh nước đạt kết tốt, thực mục tiêu đề lực, hiệu hoạt động quan thuế nâng cao Trong vấn đề đặc biệt quan tâm thể tôn trọng, phát huy tính tự giác chấp hành tự chịu trách nhiệm đối tượng nộp thuế việc thực nghĩa thuế, thể việc nộp tờ khai nộp thuế hạn với tỷ lệ cao hơn, chất lượng tốt Việc mở rộng diện áp dụng mô hình tự khai, tự nộp nước yêu cầu cấp bách công tác cải cách hành thuế Những khó khăn giải pháp nhằm nâng cao hiệu 2.1 Khó khăn - Hệ thống pháp luật chưa đồng bộ, quyền hạn quan Thuế chưa ngang tầm Các thủ tục kê khai thuế, sách thuế chưa rõ ràng đơn giản - Công nghệ quản lý thuế theo chế hạn chế Cơ chế tự khai, tự nộp thuế đòi hỏi quan quản lý thuế đối tượng nộp thuế phải có trao đổi thông tin chặt chẽ với nhau, phải cập nhật kịp thời thay đổi kinh doanh doanh nghiệp Cùng với tiến công nghệ thông tin, việc tin học hóa tình quản lý có tiến so với trước nhiều hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu chế - Công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế, công tác thanh, kiểm tra, công tác thu nợ, cưỡng chế thuế đat hiệu chưa cao Cơ quan Thuế chủ yếu tập trung vào công tác tuyên truyền thuế, công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế nghèo nàn, rời rạc, phân tán bị động Chức hỗ trợ hướng dẫn đối tượng nộp thuế chưa phân định rõ ràng phòng quan Thuế công tác tra, kiểm tra quan Thuế chưa đặt vị trí, chất lượng hạn chế, phương pháp, kỹ thuật tra , kiểm tra lạc hậu 11 2.2 Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu chế tự khai, tự nộp - Hoàn thiện hệ thống pháp luật, sách thuế Hoàn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác - Đẩy mạnh công tác hưỡng dẫn, hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp Cơ quan Thuế cần phải chuyển đổi từ việc chủ yếu dùng quyền lực để quản lý sang hỗ trợ phục vụ để đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Cơ quan Thuế cần nhìn nhận đối tượng nộp thuế khách hàng mình, đối tượng cần phục vụ - Tăng cường công tác tra, kiểm tra Cơ quan Thuế phải tăng cường công tác tra, kiểm tra việc kê khai, nộp thuế đối tượng nộp thuế để phát kịp thời xử lý nghiêm minh hành vi gian lận, trốn lận thuế; Cần phải bổ sung lực lượng cán làm công tác kiểm tra, trọng nâng cao chất lượng đội ngũ trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp - Thông tin tuyên truyền tới đối tượng nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp Công tác thông tin tuyên truyền thuế cần thực qua nhiều hình thức khác nhau, thông qua chương trình truyền thông phương tiện thông tin đại chúng, thực giáo dục pháp luật thuế nhà trường, tăng cường chương trình giải trí có lồng ghép nội dung phổ biến luật thuế người hiểu ý thức nghĩa vụ thuế nhà nước KẾT LUẬN Áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế mang lại lợi ích cho quan thuế đối tượng nộp thuế Đây chế quản lý thu thuế đại, hiệu nhằm mục đích tăng tính tự giác, nâng cao trách nhiệm đối tượng nộp thuế nhà nước Cơ chế góp phần đại hóa trình quản lý thuế chuyên môn hóa theo chức năng, công việc Hiện Việt Nam chế thu nộp phù hợp chế kết hợp chế tự khai, tự nộp với chế thông báo thuế Cơ chế tự khai, tự nộp cần áp dụng 12 cách chọn lọc quan thuế cần phải thận trọng nên áp dụng bước chế để tránh gây thất thu thuế cho ngân sách nhà nước, đạt hiệu quản lý cao, đáp ứng yêu cầu cải cách hành thuế./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hà Tiếp Nam, Giới thiệu vài nét tự khai, tự nộp thuế Trần Bình Minh, Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Việt Nam Hoàng Thị Giang, Cơ chế tự khai, tự nộp Việt Nam, Tạp chí Tài doanh nghiệp, tháng 11/2004, tr 32, 33 Hoàng Thị Lan Anh, Bàn yêu cầu quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp, Tạp chí Tài doanh nghiệp, tháng 05/2005, tr 15 – 18 Châu Giang, Cơ chế tự khai, tự nộp phù hợp với xu cải cách quản lý hành nhà nước, Tạp chí Thuế Nhà nước, kỳ I tháng 08/2005 Lê Xuân Trọng, Cơ chế tự khai, tự nộp ưu điểm, hạn chế điều kiện áp dụng, Tạp chí Thuế Nhà nước, tháng 09/2004, tr – 13 Nguyễn Bá Trọng, Mấy vấn đề thực chế tự khai, tự nộp, Tạp chí Thuế Nhà nước, tháng 10/2004, tr 14, 15 Các trang web: http ://www.mof.gov.vn http://www.caicachhanhchinh.gov.vn http://www.misa.com.vn 14 [...]... cả cơ quan thuế và đối tượng nộp thuế Đây là cơ chế quản lý thu thuế hiện đại, hiệu quả nhằm mục đích tăng tính tự giác, nâng cao trách nhiệm của đối tượng nộp thuế đối với nhà nước Cơ chế này góp phần hiện đại hóa quá trình quản lý thuế chuyên môn hóa theo chức năng, công việc Hiện nay ở Việt Nam cơ chế thu nộp phù hợp là một cơ chế kết hợp giữa cơ chế tự khai, tự nộp với cơ chế thông báo thuế Cơ chế. .. trợ các đối tượng nộp thuế thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp Cơ quan Thuế cần phải chuyển đổi từ việc chủ yếu dùng quyền lực để quản lý sang hỗ trợ phục vụ để các đối tượng nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ thuế của mình Cơ quan Thuế cần nhìn nhận các đối tượng nộp thuế như là khách hàng của mình, như các đối tượng cần được phục vụ - Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra Cơ quan Thuế phải tăng cường... Giang, Cơ chế tự khai, tự nộp ở Việt Nam, Tạp chí Tài chính doanh nghiệp, tháng 11/2004, tr 32, 33 4 Hoàng Thị Lan Anh, Bàn về các yêu cầu quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp, Tạp chí Tài chính doanh nghiệp, tháng 05/2005, tr 15 – 18 5 Châu Giang, Cơ chế tự khai, tự nộp phù hợp với xu thế cải cách quản lý hành chính nhà nước, Tạp chí Thuế Nhà nước, kỳ I tháng 08/2005 6 Lê Xuân Trọng, Cơ chế tự khai,. .. chế tự khai, tự nộp cần được áp dụng một 12 cách chọn lọc do vậy cơ quan thuế cần phải thận trọng và nên áp dụng từng bước cơ chế này để tránh gây thất thu thuế cho ngân sách nhà nước, đạt hiệu quả quản lý cao, đáp ứng được yêu cầu của cải cách hành chính thuế. / DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Hà Tiếp Nam, Giới thi u vài nét tự khai, tự nộp thuế 2 Trần Bình Minh, Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp. ..Như vậy, việc áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp đảm bảo sự thông thoáng, giảm các thủ tục kê khai, báo cáo, giúp doanh nghiệp có điều kiện về thời gian để chuẩn bị chu đáo các thủ tục nộp thuế vì theo cơ chế mới đến ngày 25 hằng tháng các doanh nghiệp mới phải nộp tờ khai thuế chứ không phải là vào ngày 10 hàng tháng như trước đây Sau 2 năm thực hiện thí điểm cơ chế tự khai tự nộp tại một sổ tỉnh... tốt, thực hiện đúng mục tiêu đề ra là năng lực, hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế được nâng cao Trong đó vấn đề được đặc biệt quan tâm là thể hiện được sự tôn trọng, phát huy tính tự giác chấp hành và tự chịu trách nhiệm của đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa sự thuế, thể hiện ở việc nộp tờ khai và nộp thuế đúng hạn với tỷ lệ cao hơn, chất lượng tốt hơn Việc mở rộng diện áp dụng mô hình tự. .. hình tự khai, tự nộp ra cả nước là một trong những yêu cầu cấp bách của công tác cải cách hành chính thuế 2 Những khó khăn và các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả 2.1 Khó khăn - Hệ thống pháp luật chưa đồng bộ, quyền hạn của cơ quan Thuế chưa ngang tầm Các thủ tục về kê khai thuế, chính sách thuế chưa rõ ràng vì đơn giản - Công nghệ quản lý thuế theo cơ chế mới còn hạn chế Cơ chế tự khai, tự nộp thuế. .. 2.2 Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả của cơ chế tự khai, tự nộp - Hoàn thi n hệ thống pháp luật, chính sách về thuế Hoàn thi n hệ thống chính sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định trong chính sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, các quy định về thuế chỉ nên chứa đựng trong văn bản thuế, tránh tình trạng muốn thực hiện một quy định trong luật thuế người ta phải tham chiếu quá nhiều văn... thanh tra, kiểm tra việc kê khai, nộp thuế của các đối tượng nộp thuế để phát hiện kịp thời xử lý nghiêm minh những hành vi gian lận, trốn lận thuế; Cần phải bổ sung lực lượng cán bộ làm công tác thanh kiểm tra, chú trọng nâng cao chất lượng đội ngũ cả về trình độ chuyên môn và cả về đạo đức nghề nghiệp - Thông tin tuyên truyền tới các đối tượng nộp thuế về thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp Công tác thông... tuyên truyền về thuế cần thực hiện qua nhiều hình thức khác nhau, thông qua các chương trình truyền thông trên các phương tiện thông tin đại chúng, thực hiện giáo dục pháp luật thuế trong nhà trường, tăng cường các chương trình giải trí có lồng ghép nội dung phổ biến các luật thuế để cho mọi người đều hiểu và ý thức được nghĩa vụ thuế đối với nhà nước KẾT LUẬN Áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp thuế mang lại