Đánh giá qui trình áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH việt co

Đánh giá qui trình áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH việt co Đánh giá qui trình áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH việt co Đánh giá qui trình áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH việt co Đánh giá qui trình áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH việt co Đánh giá qui trình áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH việt co Đánh giá qui trình áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH việt co Đánh giá qui trình áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH việt co Đánh giá qui trình áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH việt co Đánh giá qui trình áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH việt co Đánh giá qui trình áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH việt co

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ ĐINH THU THẢO ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH VIỆT VÀ CO LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kiểm Toán Mã số ngành: 52340302 08 – 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ ĐINH THU THẢO MSSV: B1202725 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH VIỆT VÀ CO LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KIỂM TOÁN Mã số ngành: 52340302 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TRẦN QUẾ ANH 08 – 2015 LỜI CẢM TẠ Đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn đến tập thể giảng viên khoa Kinh tế trường Đại học Cần Thơ, thầy cô tận tình giảng dạy trang bị cho em nhiều kiến thức để hoàn thành luận văn Đặc biệt, em xin lần chân thành cám ơn Cô Trần Quế Anh trực tiếp hướng dẫn, tận tâm góp ý nhận xét, giúp đỡ nhiều cho em em gặp phải khó khăn trình hoàn thành Em xin chân thành cám ơn Ban Giám Đốc, anh chị kiểm toán viên Công ty TNHH Việt & Co hướng dẫn, nhiệt tình giúp đỡ tạo nhiều điều kiện thuận lợi để em có hội tiếp xúc với thực tế suốt thời gian thực tập đơn vị Vì kiến thức nhiều hạn chế, thân thiếu kinh nghiệm hạn chế thời gian nên luận văn em không khỏi chứa đựng thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu quý thầy cô anh chị kiểm toán viến công ty Việt & Co để đề tài hoàn thiện Sau cùng, em xin gởi lời chúc sức khỏe đến quý Thầy Cô anh chị Công ty TNHH Việt & Co giúp đỡ em trình thực tập Trân trọng cảm ơn! Ngày tháng năm Sinh viên thực Đinh Thu Thảo i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết chưa dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày … tháng … năm … Người thực ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Ngày tháng năm 2015 Thủ trưởng đơn vị iii MỤC LỤC MỤC LỤC IV CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÍ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .3 2.1 CƠ SỞ LÍ LUẬN 2.1.1 Khái quát thủ tục phân tích 2.1.1.2 Nội dung thủ tục phân tích .3 2.1.1.3 Vai trò thủ tục phân tích 2.1.1.4 Mục đích thủ tục phân tích .5 2.1.2 Phân loại thủ tục phân tích 2.1.3 Áp dụng thủ tục phân tích giai đoạn kiểm toán 11 2.1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 11 2.1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán .12 2.1.4 Quy trình thực thủ tục phân tích 12 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 15 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 15 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 15 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH VIỆT VÀ CO 16 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN 16 3.1.1 Lịch sử hình thành 16 3.1.2 Quá trình phát triển 16 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH 17 3.2.1 Dịch vụ kiểm toán đảm bảo 17 3.2.2 Dịch vụ tư vấn thuế 17 3.2.3 Dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp 18 iv 3.2.4 Dịch vụ tư vấn mua bán sáp nhập .19 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 19 3.3.1 Cơ cấu tổ chức 19 3.3.2 Trách nhiệm công việc cấp công ty 20 3.3.3 Nguyên tắc hoạt động .21 3.3.4 Mục tiêu hoạt động 22 3.4 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 22 3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN 24 3.5.1 Thuận lợi 24 3.5.2 Khó khăn 25 3.5.3 Phương hướng phát triển 25 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH VIỆT VÀ CO 27 4.2 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY KHÁCH HÀNG CỦA VIỆT & CO 27 4.2.1 Giới thiệu chung .27 4.2.2 Tổng quan công tác kế toán 27 4.3 THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐƯỢC ÁP DỤNG CHO CÔNG TY ABC 30 4.3.1 Thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .30 4.3.2 Thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm toán 37 4.2.2.3 Phân tích hợp ly 62 4.3.3 Trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán 65 4.4 ĐÁNH GIÁ VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH CỦA CÔNG TY TNHH VIỆT & CO 74 4.4.1.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .74 4.4.1.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 75 4.4.1.3 Trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán 76 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH VIỆT & CO 80 5.1 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN ĐỐI VỚI THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐƯỢC ÁP DỤNG TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 80 5.1.1 Phân tích bảng lưu chuyển tiền .80 Nhận xét: 82 5.1.2 So sánh tỉ số với đơn vị ngành kinh doanh tương đồng qui mô hoạt động .82 v 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN ĐỐI VỚI THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐƯỢC ÁP DỤNG TRONG GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 82 5.2.1 Một số khoản mục Nợ phải thu Tài sản cố định cần kiểm tra chi tiết 82 5.2.2 Cần có chương trình kiểm toán riêng cho loại hình doanh nghiệp 85 5.2.3 Kiểm tra, phân tích số phát sinh tài khoản 85 5.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN ĐỐI VỚI THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐƯỢC ÁP DỤNG TRONG GIAI ĐOẠN HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 86 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87 6.1 KẾT LUẬN 87 6.2 KIẾN NGHỊ 88 6.2.1 Đối với quan chức 88 6.2.2 Đối với công ty khách hàng 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 * Đối với khoản mục doanh thu 91 * Đối với khoản mục chi phí 91 * Đối với khoản mục nợ phải thu 92 * Đối với khoản mục hàng tồn kho giá vốn hàng bán 93 * Đối với khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao 96 PHỤ LỤC vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 2.1: Lựa chọn thủ tục phân tích .13 Bảng 2.2: Đánh giá hiệu phương pháp áp dụng thủ tục phân tích 13 Bảng 3.1: Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Việt & Co giai đoạn từ năm 2012 – 2014 23 Bảng 3.2: Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Việt & Co thời điểm tháng đầu năm 2015 tháng đầu năm 2014 .24 Bảng 4.1: Thời gian khấu hao Tài sản cố đinh 29 Bảng 4.2: Phân tích biến động Bảng cân đối kế toán Công ty ABC .31 Bảng 4.3: Phân tích biến động Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 34 Bảng 4.4: Tổng hợp phân tích tỉ số 36 Bảng 4.5: Phân tích biến động tài khoản Phải thu khách hàng Doanh thu 38 Bảng 4.6: Tổng hợp số liệu Hàng tồn kho 39 Bảng 4.7: Phân tích biến động khoản mục Tài sản cố định 40 Bảng 4.8: Phân tích biến động Vốn chủ sở hữu .41 Bảng 4.9: Phân tích số liệu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 42 Bảng 4.10: Phân tích số liệu tổng hợp Giá vốn hàng bán .43 Bảng 4.11: Chi tiết giá vốn theo tháng năm 2014 44 Bảng 4.12: Phân tích biến động Chi phí bán hàng Doanh thu 46 Bảng 4.13: Tổng hợp Chi phí bán hàng theo biểu mục chi phí 48 Bảng 4.14: Tổng hợp chi phí bán hàng tháng doanh thu phát sinh tháng 49 Bảng 4.15: Tổng hợp Chi phí quản lí doanh nghiệp 51 Bảng 4.16: Tổng hợp Chi phí quản lí doanh nghiệp Doanh thu theo tháng 54 Bảng 4.17: Tổng hợp Chi phí quản lí doanh nghiệp theo tiểu mục chi phí 54 Bảng 4.18: Phân tích khoản chi phí phát sinh thường xuyên 55 Bảng 4.19: Tổng hợp số liệu có so sánh với số năm trước, đối chiếu số liệu bảng số liệu tổng hợp với Bảng cân đối phát sinh 56 vii Bảng 4.20: Tổng hợp số liệu thu nhập khác chi phí khác 57 Bảng 4.21: Phân tích vòng quay Nợ phải thu số ngày thu hồi nợ trung bình 58 Bảng 4.22: Tình hình biến động Hàng tồn kho .59 Bảng 4.23: Tỉ trọng vốn đầu tư so với tổng tài sản 60 Bảng 4.24: Phân tích tỷ lệ lãi gộp 60 Bảng 4.25: Phân tích biến động Chi phí bán hàng Doanh thu 61 Bảng 4.26: Phân tích biến động Chi phí quản lí doanh nghiệp 62 Bảng 4.27: Tỉ giá ngân hàng mà Công ty ABC có phát sinh giao dịch 63 Bảng 4.28: Ước tính tài khoản có số dư gốc ngoại tệ cuối năm .63 Bảng 4.29: Ước tính chi phí khấu hao Tài sản cố định phân tích tính hợp lí chúng 65 Bảng 4.31: Phân tích tổng thể Báo cáo kết hoạt động kinh doanh lần cuối 70 Bảng 4.32: Tổng hợp phân tích tỉ số lần cuối 72 Bảng 4.33: So sánh việc áp dụng thủ tục phân tích Công ty Việt & Co với Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520 76 Bảng 5.1: Phân tích biến động bảng lưu chuyển tiền tệ Công ty ABC 81 Bảng 5.2: Bảng phân tích biến động tỉ số Chi phí dự phòng Nợ phải thu khách hàng 83 Bảng 5.3: So sánh tỉ lệ khấu hao 84 Bảng 5.4: Phân tích biến động loại Tài sản cố định cấu chúng 84 Bảng 5.5: Phân tích số phát sinh khoản mục Tiền 85 viii Khi kiểm toán cho doanh nghiệp sản xuất áp dụng hệ thống chi phí tiêu chuẩn, kiểm toán viên cần lưu ý so sánh chi phí thực tế chi phí tiêu chuẩn Các khác biệt lớn chi phí thực tế chi phí tiêu chuẩn cần tìm hiểu giải thích nguyên nhân Nếu có khác biệt lớn chi phí thực tế chi phí tiêu chuẩn, kiểm toán viên cần thảo luận với đơn vị tính hợp lí chi phí tiêu chuẩn thiết lập mở rộng thử nghiệm chi tiết nhằm đảm bảo phân bổ phần chênh lệch vào giá trị hàng tồn kho cuối kì giá vốn hàng bán kì xác tuân thủ chuẩn mực kế toán hành Ngoài ra, việc phân tích khác biệt chi phí thực tế chi phí tiêu chuẩn giúp kiểm toán viên nhận diện khu vực có rủi ro sai sót cao đánh giá lại rủi ro để kiểm tra chi tiết cách hợp lí * Đối với khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao a) Tài sản cố định Tùy theo đặc điểm đơn vị, kiểm toán viên sử dụng nhiều tỉ số khác tài sản cố định hữu hình, thông thường tỉ số sau: - Tỉ trọng loại tài sản cố định so với tổng số Các tỉ số tính cách lấy giá trị loại tài sản cố định chia cho tổng giá trị tài sản cố định - Tỉ trọng doanh thu với tổng giá trị tài sản cố định Tỉ số phản ảnh khả tạo doanh thu tài sản cố định có đơn vị - Tỉ số tổng giá trị tài sản cố định với vốn chủ sở hữu Tỉ số liên quan đến mức độ đầu tư vào tài sản cố định so với vốn chủ sở hữu - Tỉ số hoàn vốn tài sản cố định Tỉ số tính cách chi lợi nhuận cho tổng giá trị tài sản cố định, qua cho thấy khả thu hồi vốn đầu tư vào tài sản cố định Ngoài ra, kiểm toán viên thực số thủ tục phân tích khác như: - So sánh chi phí sửa chữa, bảo trì với doanh thu - So sánh chi phí sửa chữa, bảo trì tháng với kì năm trước - So sánh giá trị tài sản cố định mua năm với năm trước - So sánh giá trị tài sản cố định giảm năm với năm trước Nếu tỉ số tính toán kết so sánh nằm mức hợp lí, chúng cung cấp chứng để thỏa mãn mục tiêu kiểm toán hữu, đầy đủ, đánh giá, ghi chép xác Ngược lại, biến động quan hệ bất thường dẫn cho việc điều tra sâu Ví dụ, gia tăng lớn chi phí sửa chữa, bảo trì so với doanh thu dẫn việc ghi sai tài khoản Tuy việc mua sắm lí tài sản cố định có thay đổi lớn năm, thủ tục giúp kiểm toán viên nhận thức xu hướng thay đổi xem xét tính hợp lí chung khoản mục tài sản cố định b) Chi phí khấu hao tài sản cố định Kiểm toán viên thường tính tỉ lệ khấu hao bình quân tỉ số chi phí khấu hao với tổng nguyên giá tài sản cố định Một thay đổi đột ngột tỉ số giúp kiểm toán viên lưu ý đến thay đổi sách khấu hao đơn vị, cấu tài sản cố định khả có sai sót việc tính toán khấu hao Tỉ lệ cần tính cho loại tài sản cố định (nhà xưởng, máy móc thiết bị,…) giúp giảm ảnh hưởng cấu tài sản cố định Ngoài ra, kiểm toán viên so sánh chi phí khấu hao kì với kì trước, chi phí khấu hao với giá thành sản phẩm nhập kho… Những biến động bất thường cần tìm hiểu giải thích nguyên nhân PHỤ LỤC PHÂN TÍCH SƠ BỘ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đơn vị: USD TÀI SẢN 31/12/2014 31/12/2013 Biến động Giá trị A TÀI SẢN NGẮN HẠN Tỉ (%) lệ 2.082.325 1.999.597 82.728 I Tiền khoản tương đương tiền 148.287 278.719 (130.432) (47) Tiền 148.287 136.336 11.591 Các khoản tương đương tiền - 142.383 (142.383) (100) II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn - - - - Đầu tư ngắn hạn - - - - Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn - - - - III Các khoản phải thu ngắn hạn 1.053.547 1.064.990 (11.444) (1) Phải thu khách hàng 1.015.142 1.059.685 (44.543) (4) Trả trước cho người bán 160.022 21.900 138.122 631 Phải thu nội ngắn hạn - - - - Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD - - - - Các khoản phải thu khác - - - - (121.616) (16.595) (105.022) 633 IV Hàng tồn kho 779.167 548.970 230.198 42 Hàng tồn kho 779.167 548.970 230.198 42 - - - - 101.324 106.917 (5.594) (5) Chi phí trả trước ngắn hạn 3.913 3.378 534 16 Thuế GTGT khấu trừ 4.318 30.333 (26.015) (86) 93.093 73.206 19.887 27 - - - - 752.102 883.997 (131.895) (15) I Các khoản phải thu dài hạn khác - - - - Phải thu dài hạn khách hàng - - - - Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc - - - - Phải thu dài hạn nội - - - - Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Thuế khoản phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi - - - - II Tài sản cố định - - - - Tài sản cố định hữu hình 681.737 805.342 (123.605) (15) - Nguyên giá 681.737 805.342 (123.605) (15) 2.633.818 2.619.995 13.823 (1.952.080) (1.814.652) (137.428) - Nguyên giá - - - - - Giá trị hao mòn lũy kế - - - - Tài sản cố định vô hình - - - - - Nguyên giá - - - - 54.674 54.674 - - (54.674) (54.674) - - III Bất động sản đầu tư - - - - Nguyên giá - - - - Giá trị hao mòn lũy kế - - - - IV Các khoản đầu tư tài dài hạn - - - - Đầu tư vào công ty - - - - Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh - - - - Đầu tư dài hạn khác - - - - Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn - - - - V Tài sản dài hạn khác - - - - 70.365 78.655 (8.290) (11) - 8.290 (8.290) (100) 1.245 1.245 - - 69.120 69.120 - - 2.834.427 2.883.594 (49.167) (2) A NỢ PHẢI TRẢ 326.244 419.498 (93.254) (22) I Nợ ngắn hạn 301.061 397.044 (95.982) (24) Vay nợ ngắn hạn - - - - Phải trả người bán - 182.727 (182.727) (100) Người mua trả tiền trước - 969 (969) (100) 119.859 102.074 17.786 17 - Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định thuê tài - Giá trị hao mòn lũy kế Chi phí xây dựng dỡ dang Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động 120.925 98.100 22.825 23 2.129 2.184 (55) (3) Phải trả nội - - - - Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD - - - - 58.148 10.990 47.158 429 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn - - - - 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi - - - - 25.182 22.454 2.728 12 Phải trả dài hạn người bán - - - - Phải trả dài hạn nội - - - - Phải trả dài hạn khác - - - - Vay nợ dài hạn - - - - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - - - - Dự phòng trợ cấp việc làm 25.182 22.454 2.728 12 Dự phòng phải trả dài hạn - - - - Doanh thu chưa thực - - - - Quỹ phát triển khoa học công nghệ - - - - B VỐN CHỦ SỞ HỮU 2.508.184 2.464.097 44.087 I Vốn chủ sở hữu 2.508.148 2.464.097 44.087 410.000 410.000 - - Thặng dư vốn cổ phần - - - - Vốn khác chủ sở hữu - - - - Cổ phiếu quỹ - - - - Chênh lệch đánh giá lại tài sản - - - - Chênh lệch tỉ giá hối đoái - - - - Quỹ đầu tư phát triển - - - - Quỹ dự phòng tài - - - - Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu - - - - 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 2.098.184 2.054.097 44.087 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng - - - - II Nguồn kinh phí xây dựng quỹ khác - - - - Nguồn kinh phí - - - - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ - - - - Chi phí phải trả Các khoản phải trả, phải nộp khác II Nợ dài hạn Vốn đầu tư chủ sở hữu TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 2.834.427 2.883.594 Nguồn: Hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH Việt & Co (49.167) (2) PHỤ LỤC BẢNG CHI TIẾT GIÁ VỐN THEO TỪNG THÁNG TRONG NĂM Đơn vị: USD T1 T2 T3 T4 T5 T6 T7 T8 T9 T10 T11 T12 Tổng NVL Số đầu kì 270.375 268.587 132.212 198.836 448.675 346.375 270.673 335.851 408.560 391.092 147.199 330.305 270.375 Mua kì 131.376 44.962 171.536 391.626 3.364 156.166 175.143 252.127 182.285 6.382 349.733 182.472 2.047.170 74.732 144.659 241.374 160.352 119.019 165.943 174.065 67.970 150.237 119.070 121.799 161.424 1.700.645 Số cuối kì 268.587 132.212 198.863 448.675 346.735 270.673 335.851 408.560 391.092 147.199 330.305 339.629 339.629 Giá vốn NVL 207.896 325.995 346.260 302.166 224.323 398.170 184.029 247.388 349.990 369.345 288.426 334.571 3.678.560,49 33.804 31.448 28.377 83.196 75.861 71.487 64.889 61.052 55.922 47.760 43.222 40.149 33.804 5.219 7.058 70.348 12.903 12.246 9.126 12.053 12.730 7.708 15.383 6.874 46.059 217.707 31.448 28.377 83.196 75.861 71.487 64.889 61.052 55.922 47.760 43.222 40.149 77.335 77.335 Thu hồi Phụ liệu Số đầu kì Mua kì Số cuối kì Giá P.liệu vốn 7.575 10.130 15.529 20.237 16.620 15.724 15.891 17.860 15.870 19.921 9.947 8.873 174.176,53 Chi NCTT phí 40.848 43.190 59.575 61.582 55.040 57.249 54.441 55.669 56.871 58.715 45.492 39.047 627.716 58.934 58.778 91.565 74.941 78.156 82.782 65.104 69.402 69.444 67.915 67.336 84.657 869.016 307.677 427.963 497.401 438.689 357.519 538.201 403.574 372.459 476.305 495.975 401.254 458.275 5.175.293 183.130 245.596 340.085 334.573 236.868 236.378 247.388 182.172 178.465 175.007 251.469 182.048 183.130 Chi phí SXC Giá SX thành SPDD đầu kì Mua kì 77.536 50.250 50.800 49,950 228.536 SPDD tái chế NVL 74.732 144.659 241.374 160.352 119.019 165.943 174.065 67.970 150.237 119.070 121.799 161.424 1.700.645 SPDD cuối kì 245.596 340.085 334.573 236.868 236.378 247.388 182.172 178.465 175.007 251.469 182.048 267.086 267.086 Cost finished goods of 170.479 188.815 261.538 376.043 316.525 361.248 294.725 358.446 380.326 350.392 348.877 211.814 3.619.228 đầu 61.661 37.019 63.042 74.101 106.220 129.384 119.318 124.682 114.461 121.758 108.600 107.929 61.661 cuối 37.019 63.042 74.101 106.220 129.384 119.318 124.682 114.461 121.758 108.600 107.929 95.118 95.118 Giá vốn hàng bán 195.122 162.792 250.479 343.924 293.361 371.314 289.362 368.666 373.029 363.551 349.547 224.625 3.585.771 5111 178.887 212.248 368.048 371.011 310.384 464.730 370.819 434.971 396.144 463.360 320.935 197.546 4.089.081 5112 119.045 130.578 163.017 178.140 148.528 162.481 157.310 165.148 173.936 184.064 191.933 141.818 1.915.998 5115 - - - - - - - - - - - - - 297.932 342.826 531.064 549.151 458.912 627.211 528.129 600.119 570.080 647.424 512.867 339.363 6.055.079 T.phẩm kì Báo phế T.phẩm kì Sales Tổng cộng Nguồn: Hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH Việt & Co PHỤ LỤC BẢNG ƯỚC TÍNH CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ĐVT: USD Tên Số tháng trích KH kỳ Số năm KH Nhà xưởng, vật kiến trúc Thanh toán cho hợp đồng số 145 20 12 Nhà máy xây dựng 21 12 Kho vật liệu 21 Công trình lắp đặt điện 12 Thi công gạch lát 12 Thi công vách ngăn Thanh toán cho hợp đồng số 20031021001 12 12 Lắp đặt rèm nhôm Lắp đặt rèm nhôm (hợp đồng số: 20030922-01) Sữa chữa rèm nhôm (hợp đồng số:20030820-01 ) 12 12 12 Cài đặt dự án điện 12 Dự án cài đặt máy nước 12 Lắp đặt dự án điện lực-phụ lục Công ty TNHH XD TM DV Trang Linh 12 10 12 Mua thiết bi Mua khí khoan 12 Mua máy điện máy mài 12 Máy nén khí 12 Mua máy HFLIX FEEDER 12 Máy xay Máy xay 8 12 12 Việt & Co Nguyên giá 177.618, 72 4.228, 45 50.348, 52 10.598, 58 39.660, 06 3.051, 42 6.502, 12 17.863, 03 4.929, 48 8.133, 85 9.141, 37 7.165, 39 6.689, 35 5.084, 25 4.222, 85 2.403.883, 60 2.400, 00 4.360, 00 3.291, 44 5.650, 00 19.853, 89 9.207, GTCL đầu kì Khấu hao kỳ 41.3 21,70 2.0 52,58 25.5 73,77 10.5 98,58 3.2 42,42 Khấu hao tháng 212,30 17,62 2.397,54 199,80 210,30 42,06 Khấu hao kỳ tính lại Chênh lệch khấu hao 3.24 1,545 21 1,42 2.39 7,55 21 0,29 (0 ,87) (0 ,88) 0,01 (0 ,01) - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 3.0 96,77 792.9 63,42 42 2,29 163.841,0 - 422,28 163.7 67,52 35,19 0,01 - 0,00 0,00 - - - 0,00 0,00 - - - 0,00 0,00 - - - 0,00 0,00 - - - 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 73,53 85 Máy cắt 12 Máy CHAIN SIOTTING YS-230 12 Máy nước LCE 12 Máy nước đá 1210000002YHV Máy làm phom giấy 1306000001YHV Máy làm phom giấy 1307000005YHV Máy làm phom giấy 1307000006YHV 12 12 12 12 Máy TRL 1308000001YHV Máy NL-modr2F 1308000002YHV Máy làm phom giấy 1308000009YHV 12 12 12 Hệ thống máy điều hòa Máy phát điện 500KVA Mua máy nước TANK Máy FORMED LAST COVEYING 12 12 Máy đùn 12 Máy phun (3010002-1YHV) 12 Mua máy LAST PARISION 12 Sạc máy đòn bẩy 12 Máy tự động EXTRUCDING 12 Phí phát 90MM Nuôi ống 12 Máy thủy lực đục lỗ 12 Máy nghiền 12 Máy nghiền 12 Mua máy đùn 12 Vít loại FEEDER 12 Máy xay 12 Mua máy CHAIN SLOTING 12 Mua máy Thong Slotting Mua khuôn BLOOK 8 12 12 11.166,25 11.202, 87 9.062, 15 1.480, 39 235.612, 23 80.634, 00 86.923, 00 21.760, 86 102.109, 04 106.755, 00 2.325, 00 18.300, 00 7.680, 00 9.500, 00 54.855, 49 6.453, 00 69.000, 00 2.500, 00 82.000, 00 9.800, 00 3.800, 12 11.894, 08 11.894, 07 2.170, 00 3.100, 00 41.471, 82 13.000, 00 4.772, 00 8.580, 155,14 1.2 16,09 215.9 77,86 74.8 74,42 80.7 14,20 20.4 65,56 96.0 31,14 101.6 71,44 2.3 25,00 18.3 00,00 - 155,14 116,32 0,00 0,00 0,00 0,00 211,49 17,62 33.658,92 2.804,91 11.519,16 959,93 12.417,60 1.034,80 3.108,72 259,06 14.586,96 1.215,58 15.250,68 1.270,89 221,44 27,68 871,44 217,86 0,00 0,00 131,82 98,96 0,00 0,00 921,84 155,1 - - - 21 1,48 33.65 8,89 11.51 9,14 12.41 7,57 3.10 8,69 14.58 7,01 15.2 50,71 22 1,43 87 1,43 - (0 ,01) (0 ,03) (0 ,02) (0 ,03) (0 ,03) 0,05 0,03 (0 ,01) (0 ,01) 13 1,82 - - 76,82 92 1,86 0,02 0,00 0,00 - - 0,00 0,00 - 1.138,96 854,17 1.399,98 116,67 1.13 8,96 1.40 0,00 0,02 - 0,00 0,00 - - - 0,00 0,00 - - - 0,00 0,00 - - - 0,00 0,00 - - 43,18 32,29 3,18 - - 0,00 0,00 - - - 0,00 0,00 - - - 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 31,82 4.6 09,32 1.1 38,96 6.6 49,92 43,18 - - Máy khoan 12 Máy cắt 12 bo mạch chủ 5090002YHV 12 Máy cắt 12 00 22.724, 23 2.935, 23 1.840, 46 10.129, 00 2.456, 58 151.845, 00 157.918, 80 20.000, 00 167.691, 40 20.000, 00 2.419, 48 2.434, 82 4.500, 00 134.242, 84 306.957, 71 135.097, 69 7.891, 42 121.210, 45 23.850, 00 - 0,00 - - 0,00 0,00 - 262,92 21,91 26 2,92 0,00 0,00 0,00 - - 34,11 25,59 4,11 - - 0,00 0,00 - - - 0,00 0,00 - - - 0,00 0,00 - 582,33 277,92 1.746,79 208,3 58 2,33 27 7,92 - 0,00 - - - - 0,00 - - - 0,00 1.398,3 3.197,4 1.407,2 131,5 1.262,6 248,4 1.5 55,63 - 12 Hoàn thành máy CNC cặp 12 Máy CNC 12 Mua máy xay thô Kim thu sét TT báo cháy tự động 12 12 Mua máy xay thô SGR.180 12 Máy phiếu 12 Công trình ống dẫn bụi 12 Mua máy thủy lực máy dọc phom giấy (NLDIGISCAN2) 12 12 Phần mềm kĩ thuật số NL-SDF4 12 Máy phay kĩ thuật số 12 Chi phí sữa chữa ước tính Máy tạo hình PLASTICS NLMOD2RF/C(rate 4/9/07 0.7237) 12 12 Máy phay 310 12 Máy dập mẫu 11 12 33.173,94 7.482, 35 Hệ thống sever – P.QA Máy bơm, dụng cụ chữa cháy, bảo vệ 1.583,37 Máy photocopy Xerox DC236 Thiết bị VT (Máy chiếu: 1Pana + 2Sony) 12 1.583,37 2.648, 79 1.666, 82 25.1 70,55 57.5 54,56 26.7 38,06 90,99 25.2 52,15 4.9 68,73 25.6 34,34 7.1 14,45 1.5 83,37 1.5 83,37 2.2 80,89 1.6 66,82 2.588.984,67 805.342,43 Tổng cộng - 0,00 Giá đỡ Thiết bị dụng cụ quản lí - 34,11 82,33 77,92 11.186,91 25.579,83 12.196,30 890,99 11.784,32 2.318,72 3.015,84 1.6 05,20 251,32 175,92 21,99 175,92 21,99 882,96 73,58 370,40 46,30 168.6 15,14 Nguồn: Hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH Việt & Co 11.18 6,90 25.5 79,81 12.19 6,32 96 4,51 11.78 4,35 2.31 8,75 3.01 5,81 1.60 5,194 17 5,93 17 5,93 88 2,93 37 0,40 168.6 87,79 - (0 ,01) (0 ,02) 0,02 3,52 0,03 0,03 (0 ,03) (0, 006) 0,01 0,01 (0 ,03) 0,00 2,65 PHỤ LỤC PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ở GIAI ĐOẠN HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN ĐVT: USD TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN Số cuối năm Số đầu năm Biến động 2014 sau kiểm 2013 sau Giá trị Tỉ toán kiểm toán (%) lệ 2.082.325 1.999.597 82.728 I Tiền khoản tương đương tiền 148.287 278.719 (130.432) -47 Tiền 148.287 136.336 11.591 Các khoản tương đương tiền - 142.383 (142.383) -100 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn - - - - Đầu tư ngắn hạn - - - - Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn - - - - III Các khoản phải thu ngắn hạn 1.053.547 1.064.990 (11.444) -1 Phải thu khách hàng 1.015.142 1.059.685 (44.543) -4 Trả trước cho người bán 160.022 21.900 138.122 631 Phải thu nội ngắn hạn - - - - Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD - - - - Các khoản phải thu khác - - - - (121.616) (16.595) (105.022) 633 IV Hàng tồn kho 779.167 548.970 230.198 42 Hàng tồn kho 779.167 548.970 230.198 42 - - - - 101.324 106.917 (5.594) -5 Chi phí trả trước ngắn hạn 3.913 3.378 534 16 Thuế GTGT khấu trừ 4.318 30.333 (26.015) -86 93.093 73.206 19.887 27 - - - - 766.228 883.997 (117.770) -13 I Các khoản phải thu dài hạn khác - - - - Phải thu dài hạn khách hàng - - - - Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc - - - - Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Thuế khoản phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác - - - - Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi - - - - II Tài sản cố định - - - - Tài sản cố định hữu hình 672.784 805.342 (132.558) -16 - Nguyên giá 672.784 805.342 (132.558) -16 2.588.985 2.619.995 (31.010) -1 (1.916.200) (1.814.652) (101.548) - Nguyên giá - - - - - Giá trị hao mòn lũy kế - - - - Tài sản cố định vô hình - - - - - Nguyên giá - - - - 54.674 54.674 - (54.674) (54.674) - III Bất động sản đầu tư - - - - Nguyên giá - - - - Giá trị hao mòn lũy kế - - - - IV Các khoản đầu tư tài dài hạn - - - - Đầu tư vào công ty - - - - Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh - - - - Đầu tư dài hạn khác - - - - Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn - - - - V Tài sản dài hạn khác - - - - 93.443 78.655 (8.290) -11 (0) 8.290 (8.290) -100 24.323 1.245 23.079 1854 69.120 69.120 - 2.848.553 2.883.594 (49.167) -1 A NỢ PHẢI TRẢ 348.430 419.498 (71.067) -17 I Nợ ngắn hạn 323.248 397.044 (73.795) -19 - - - - 50.702 182.727 (132.025) -72 - 969 (969) -100 - Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định thuê tài - Giá trị hao mòn lũy kế Chi phí xây dựng dỡ dang Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước 142.046 102.074 39.972 39 Phải trả người lao động 120.925 98.100 22.825 23 2.129 2.184 (55) -3 Phải trả nội - - - - Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD - - - - 7.446 10.990 (3.544) -32 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn - - - - 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi - - - - 25.182 22.454 2.728 12 Phải trả dài hạn người bán - - - - Phải trả dài hạn nội - - - - Phải trả dài hạn khác - - - - Vay nợ dài hạn - - - - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - - - - Dự phòng trợ cấp việc làm 25.182 22.454 2.728 12 Dự phòng phải trả dài hạn - - - - Doanh thu chưa thực - - - - Quỹ phát triển khoa học công nghệ - - - - B VỐN CHỦ SỞ HỮU 2.500.122 2.464.097 36.026 I Vốn chủ sở hữu 2.500.122 2.464.097 36.026 410.000 410.000 - - Thặng dư vốn cổ phần - - - - Vốn khác chủ sở hữu - - - - Cổ phiếu quỹ - - - - Chênh lệch đánh giá lại tài sản - - - - Chênh lệch tỉ giá hối đoái - - - - Quỹ đầu tư phát triển - - - - Quỹ dự phòng tài - - - - Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu - - - - 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 2.090.122 2.054.097 36.026 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng - - - - II Nguồn kinh phí xây dựng quỹ khác - - - - Nguồn kinh phí - - - - Chi phí phải trả Các khoản phải trả, phải nộp khác II Nợ dài hạn Vốn đầu tư chủ sở hữu Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 2.848.553 2.883.594 Nguồn: Hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH Việt & Co (35.041) -1 [...]... BCTC tại Công ty TNHH Việt & Co từ đó đề ra những giải pháp để hoàn thiện thủ tục phân tích của công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Minh họa việc áp dụng thủ tục phân tích tại công ty khách hàng của Công ty TNHH Việt & Co theo từng khoản mục tiêu biểu - Đánh giá qui trình áp dụng thủ tục phân tích của công ty kiểm toán Việt & Co - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện qui trình áp dụng thủ tục phân tích. .. này, trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Việt & Co, em đã lựa chọn thực hiện đề tài: Đánh giá qui trình áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty 1 TNHH Việt & Co làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp với mong muốn có sự hiểu biết sâu sắc hơn về đề tài mình nghiên cứu 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá việc vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán. .. để trình bày về tổng thể qui trình áp dụng thủ tục phân tích tại Công ty TNHH Việt & Co Sau đó, áp dụng các thủ tục phân tích thường được sử dụng trong kiểm toán như: phân tích xu hướng (phân tích, đánh giá các biến động theo thời gian trên BCTC), phân tích tỉ số (tìm ra những biến động trên cơ sở đối chiếu các tỉ số tài chính và phi tài chính giữa năm nay và năm trước), phân tích tính hợp lý (dựa trên... điều đó, các công ty kiểm toán phải có một kế hoạch chiến lược và các phương pháp kiểm toán hữu hiệu Và trong các phương pháp kiểm toán được áp dụng hiện nay, thủ tục phân tích là một trong những kĩ thuật được đánh giá cao về tính hiệu quả Đây là một thủ tục được sử dụng xuyên suốt trong quá trình kiểm toán Những thủ tục phân tích cung cấp những bằng chứng kiểm toán hữu ích giúp công ty tiết kiệm được... được kiểm toán viên áp dụng khá phổ biến Phương pháp phân tích được áp dụng trong giai đoạn này thường là phân tích xu hướng và phân tích tính hợp lý Trong giai đoạn này KTV cũng chú ý đến những kết quả thu được trong phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính ở giai đoạn lập kế hoạch để áp dụng các thủ tục phân tích Việc tìm hiểu mối quan hệ giữa các thông tin rất quan trọng đối với KTV khi áp dụng thủ tục phân. .. phương pháp phân tích thích hợp Bảng 2.2: Đánh giá hiệu quả các phương pháp áp dụng thủ tục phân tích Vị trí trên BCTC Loại thủ tục phân tích Phân tích hướng Bảng CĐKT xu Phân tích tỉ số Hạn chế Báo cáo KQHĐKD Hữu hiệu Phân tích tính hợp lý Hữu ích Hạn chế Rất hữu ích Rất hữu ích Nguồn: Giáo trình kiểm toán – Trường Đại học kinh tế Tp.Hcm Tuy vậy, việc lựa chọn phương pháp phân tích không có công thức... những thủ tục kiểm toán phù hợp Đồng thời, trong giai đoạn này kiểm toán viên cũng vận dụng phương pháp phân tích tỉ số để phân tích các tỉ số tài chính cơ bản như tỉ số thanh toán, tỉ số đo lường hiệu quả hoạt động, tỉ số nợ, tỉ số khả năng sinh lời 2.1.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán Trong giai đoạn này, kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát là thấp hoặc trung bình thì thủ tục phân tích áp dụng. .. toán viên cũng sử dụng phương pháp phân tích xu hướng và phân tích tỉ số là chủ yếu Tuy nhiên mục đích áp dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn này là nhằm khẳng định lại những kết luận mà kiểm toán viên có được trong quá trình kiểm toán 2.1.4 Quy trình thực hiện thủ tục phân tích Để có một sự phân tích hiệu quả, ta cần phải có một quy trình thực hiện phù hợp Một quy trình phân tích thông thường sẽ... tục phân tích vào giai đoạn gần kết thúc cuộc kiểm toán để giúp kiểm toán viên hình thành kết luận tổng thể về việc liệu báo cáo tài chính có nhất quán với hiểu biết của kiểm toán viên về đơn vị được kiểm toán hay không; Giúp kiểm toán viên xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán khác; Nhằm xác định thủ tục kiểm toán thích hợp cho một mục tiêu kiểm toán cụ thể; Quy trình phân. .. thiết Thủ tục phân tích được áp dụng trong cả ba giai đoạn của quy trình kiểm toán nhằm thu thập bằng chứng để có thể đi đến một kết luận về sự hợp lý hay sự bất thường của số liệu Do vậy, cả ba giai đoạn của quy trình kiểm toán đều sử dụng thủ tục phân tích và nó đóng vai trò rất lớn trong một cuộc kiểm toán BCTC: - Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Thủ tục phân tích ở giai đoạn này giúp cho kiểm toán ... tin để trình bày tổng thể qui trình áp dụng thủ tục phân tích Công ty TNHH Việt & Co Sau đó, áp dụng thủ tục phân tích thường sử dụng kiểm toán như: phân tích xu hướng (phân tích, đánh giá biến... phân tích công ty khách hàng Công ty TNHH Việt & Co theo khoản mục tiêu biểu - Đánh giá qui trình áp dụng thủ tục phân tích công ty kiểm toán Việt & Co - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện qui trình. .. 25 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH VIỆT VÀ CO 27 4.2 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY KHÁCH HÀNG CỦA VIỆT & CO 27 4.2.1