MUC LUC Lời nói đầu
PHẦN 1 - GIGI THIEU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SX- 1 XNK CHAU VAN PHAT 1.1 Quá trình hình thành và phát 610m 1 1.2 Mục đích, nhiệm vụ, quyền 0P 2 1.2.1 Muc nh 2 1.2.2 Nhiệm vu -c- LH ng 110 111111 111 kg kg kg KT Ki c3 : ¬- „2 Non 00 87 2 1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty ccieeenrerrrree ¬ 3 IS r0 7 3
1.3.2 Chức năng của từng phòng ban - ccccntnenenhHhhhrrrrerdrrrrrrree 3
1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán - a 6
1.4.1 Tổ chức công tác kế toán ccc nọ Hee 6 1.4.2 Sơ đổ tổ chức phòng kế toán ccctcnnnsreHetrrrrrrrrrriee 7
1.4.3 Chức năng của từng phần hành 5: ccscertetertrirtrrrrrirrre 7
1.4.4 Hình thức số kế tốn trong cƠng tY che 9
1.4.5 Vi tính hóa cơng tác kế tốn tại đơn VỊ -ceiererirrrerrerrre 10
PHẦN 2 - CƠ SỞ LÝ LUẬN ¿2c 22222Ec 2212113222222 ll 2.1 Một số vấn để chung - tr 1121 11
2.1.1 Các phương thức mua bán hàng hóa - cà sreeenihrrrrrrrerre II 2.1.1.1 Các phương thức mua hằng cà nnhnhhhhrrrirrrdirrrrrrrrre 11 2.1.1.2 Các phương thức bán hàng ccctsnnnnhhhhehhhhhredrdie 1] 2.1.2 Phương pháp tính giá nhập kho ~ xuất kho . : c-s: _ 12 2.1.2.1 Giá nhập Kho - - + sành ngày H4 8121111 1 H111 1k 1k he 12
Trang 32.1.3 Nhiệm vu cơ bản của kế toán hàng hóa -. ác 22k 2v xrrrrrrrrrer 13
2,1,4 Kế toán chỉ tiết hàng hóa .- 25c S22 t2 2221121112121 xe 14
2.1.4.1 Phương pháp thể song SONE, - c - Sn HH HH HH 14 2.1.4.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển si netisirerrre 15
2.1.4.3 Phương pháp sổ SỐ đư - +22 21 2x2 7E 2111121211111, re 16 2.2 Kế toán lưu chuyển hang ha ccc ccscssessesesesscsesneseseeseeensansesnersseeaeeeacens 16 2.2.1 Kế toán mua bán hàng hóa trong nưỚC che 16
¡2,2.1.1 Kế toán mua hàng hóa trong nưỚC sccccctsvtsrirsrrrrrerrrree đc l6
2.2.1.1.1, Chứng từ và thỦ tỤC TS HH HH the 16
2.2.1.1.2 Tài khoản sử dụng ung nhiệt ni 16
2.2.1.1.3 Phương pháp phản ánh nghiép vu mua hang eee 18
2.2.1.2 Ké todn ban hang héa trong nUGC oes ececceeeceeeeeeeeeeeeeceeeseeneneneeteesestees 21
, Noi cố 21
2.2.1.2.2 Tai khodn stf Gung occ 21
2.2.1.2.3 Phương pháp phản ánh nghiệp vụ bán hàng -. 7c se 22 2.2.2 Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu -c-cscscsccrcrrcxes 22
2.2.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại 2 Sccccccserrrrrtrrsrrrrrrrrrrrrre 22
2.2.2.1.1 Nội dung và nguyên tắc ghi nhận -/- S502 ssesrsrtrsrtrerrerre 22 2.2.2.1.2 Tài khoản sử đụng T113 010 11 vn HT HH KH TT TT TT Hà 23
2.2.2.1.3 Phương pháp phản ánh - - - Sc+ St S HH n re „23
2.2.2.2 Kế toán giảm giá hàng bán c2 n2 nh ng 24 2.2.2.2.1 Nội dung và nguyên tắc ghi nhận - 55c ncsettsvrrrvrrrrrrreee 24
2.2.2.2.2 Tài khoản sử QUIN TT CNMMMMMMMNNggg _— 24 2.2.2.2.3 Phương pháp phản ánh càng HH irêy 24
Trang 4
2.2.2.3.2 Tài khoản sử dụng . cà kén H24 ru 25 :_2.2.2.3.3 Phương pháp phản ánh .-c5- 5+ 22tiertretrrrtrirrrrrrrrerirrrrie 26 2.2.3 Kế toán xuất nhập khẩu trực tiẾp ccccniererrrerrrrrrirrtrrirrrrke 26
| 2.2.3.1 Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu trực tiẾp -. cccscccrrrrrrrerrrrrere 26
2.2.3.1.1 Chứng từ và thỦ LỤC ren nhhhrrrirddrreiirdrirrrirrre 26
2.2.3.1.2 Tài khoản sử dụng -++c c2 vn tri 27 2.2.3.1.3 Phương pháp phản ánh nghiệp vụ -.-.ccieneeh be 28 2.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp -+cstcrserrirrrrrOrrree 30
'2.2.3.2.1 Chứng từ và thỦ LỤC cccrnsehhhhhrrrrhrrrdrrrrrrrddirrriiriririrre 30 2.2.3.2.2 Tài khoản sử dụng chai Hee 31
2.2.3.2.3 Phương pháp phản ánh nghiệp vụ «.cenieeherrerrrrrrdrre 31 2.4 Kế toán chỉ phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 33 2.4.1, Nội dung và nguyên tắc ghi nhận . -c-s:cstnretiertrrtrerrrererrree 33 2.4.2 Tài khoản sử dụng -. ccxeeerrrrrirrrro — 34 2.4.3 Phương pháp phản ánh . - - 2xx HgHgưe 34 2.5 Kế toán xác định kết quả kinh đoanh -c-ccsrcrrrrrrerrrrrrrreirrrre 37 2.5.1 Nội dung và nguyên tắc xác định kết quả kinh đoanh 37 2.5.2 Tài khoản sử dụng cành hư Tre 38 2.5.3 Phương pháp phần ánh - ¿S2 2+ es ceneeeeeeettenseneeenressnasseneenes 38 PHẦN 3 ~ THỰC TRANG CƠNG TÁC KẾ TỐN LƯU CHUYỂN 40
HÀNG HÓA & XÁC ĐỊNH KẾT QUÁ KINH DOANH TẠI CTY CHAU VAN PHAT
Trang 53.1.2 Phương pháp tính giá nhập kho — xuat KNO oo ccesseeeessee renee teeseseentoeess 42 3.1.2.1 Phương pháp tính giá nhập kho chen _— 42 3.1.2.2 Phương pháp tính giá xuất kho -c-ccccs ch nhnHgHHưe 43 3.1.3 Kế toán chỉ tiết hàng hóa - nén HH 44 3.2 Kế toán mua bán hàng hóa trong nƯỚC cty 49 3.2.1 Kế toán mua hàng hóa trong nưỚC «+ tt he Hườ 49
Kkn H9 cố cố 49
3.2.1.2, Tài Khoản sử dung oe cscssescsecsscssesssesesssessesnsasacsseseaneaneneansaneaeas ` 56 3.2.1.3 Phương pháp phản ánh nghiệp vụ mua hang eet 57 3.2.2 Kế toán bán hàng hóa trong nƯỚC - ác shreerrerrire ch 62
3.2.2.1, Ching ch nh 62
k0 1864 v8 1n 68
3.2.2.3 Phương pháp phản ánh nghiệp vụ bán hàng te 68 3.3 Kế toán chi phí bán hàng cà 2221212233232 3E tErrerrrre 76 3.3.1 Nội dung và nguyên tắc ghi nhận .-5: St vntehrtrrrreereerre 76
k 62w i8 8á 7 76
3.3.3 Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh - -ccc sec: T1
3.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiỆp, -s 5c St vest strrererersrervee 78 3.4.1 Nội dung và nguyên tắc ghi nhận sóc nhe 78
k VY 4n an 79
3.4.3 Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh -.©-¿5c:c<ccscccxreev 79
3.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 555555 srsseexeszxererrrrrerreree 81
Trang 6PHAN 4 — NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ, c¿++x+ttterrterrrrrtrerre 85 NI on ẻ 85 4.1.1 Bộ máy kế tốn «ch HH HH HH HH HH HH ru 85 DI a8 85 AV.2.1 CHUNG 08 ố ố ốố 85
4.1.2.2, Phương pháp ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế -csecersee 86 4.1.2.3 Các báo cáo được cung CẤTP c che 88
b8 {chẽ * 89
4.2.1 Bộ máy kế toán c- cành 1 re 89
IV 0c 0.6 8n 89
42.2.1, Chitng s9
4.2.2.2 Phương pháp ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế -csccxe+ 90 4.2.2.3 Các báo cáo được cung cẤp - cv 2H22 re 93 4.2.3 Một số kiến nghị khác . - set rrrrrerre 103 ¡0 0P 105
PHU LUC oo ố 106
Trang 7
LOI NOI DAU
Quá trình đổi mới cơ chế quần lý kinh tế từ kế hoạch hóa tập trung sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước bằng pháp luật và các công cụ khác, là cơ hội
và động lực cho sự ra đời và phát triển cho nhiễu doanh nghiệp
Nên kinh tế thị trường ở nước ta trong những năm qua đã đặt ra yêu cầu cấp bách là phải đổi mới cơ chế quản lý và hệ thống quản lý kinh tế, trong đó kế tốn là một cơng cụ quan trọng không thể thiếu trong quản lý hoạt động của một tổ chức
Đối với doanh nghiệp thương mại, vốn hàng hóa là vốn chủ yếu nhất, chiếm tỷ
trọng cao, và nghiệp vụ kinh doanh hàng hóa là nghiệp vụ phát sinh thường xuyên và
chiếm một khối lượng công việc rất lớn và quản lý hàng hóa là nội dung quản lý
quan trọng hàng đầu trong các doanh nghiệp thương mại Vì vậy, việc tổ chức tốt
công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa có ý nghĩa hết sức quan trọng và cần thiết Do nhu cầu thị trường ngày càng mở rộng, việc đòi hỏi phải có nhiều mặt hàng và phải có sự quần lý chặt chế đầu ra, đầu vào là một trong những vấn để quan trọng Mặt khác việc kinh doanh với quy mô ngày càng mở rộng, thì phải có sự đấm bảo an toàn, chính xác về số lượng và chất lượng, trị giá của hàng hóa Do đó trong quá trình mua bán hàng hóa đòi hỏi nhân viên kế toán phải phản ánh kịp thời và chính xác
Trang 8Xuất phát từ những vấn để trên, cùng với tầm quan trọng và vai trò của cơng tác kế tốn, em xin chọn để tài: Kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh
Nội dung của để tài gồm bốn phần:
-Phân 1: Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH SX-XNK Châu Vạn Phát -Phần 2: Cơ sở lý luận
-Phần 3: Tình hình thực tế tại Công ty TNHH SX-XNK Chau Van Phát
-Phân 4: Nhận xét và kiến nghị :
Do còn hạn chế về nhiều mặt cũng như kiến thức, kinh nghiệm thực tiễn, và thời gian thực tập có hạn nên việc nắm bắt, trình bày và nhận xét không tránh khói thiếu
sót Em rất mong nhận được sự đóng góp chân thành của quý thầy cô, các anh chị ở
Trang 9Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S PHAM QUỐC THUẦN
PHAN I - GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY
TNHH SX-XNK CHAU VAN PHAT
1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Được sự đồng ý của sở kế hoạch đầu tư Tp.HCM chứng nhận và cấp giấy
phép đăng ký kinh doanh số: 41221012048 ngày 09/10/2002 — Cty TNHH SX XNK Châu Vạn Phát chính thức được thành lập
Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH SX XNK CHAU VAN PHAT
Tén giao dich: Chau Van Phat Co.Ltd Tên viết tắt: Cty TNHH Châu Vạn Phát
Địa chỉ trụ sở: 133/23E Tô Hiến Thành - P13 - Q10 - TPHCM Địa chi nha xưởng: 163/21/4 Tô Hiến Thành - P13 - Q10 - TPHCM Điện thoại: (08) 2648052
Fax:(08) 8622231
Email: chauvanphat@ gmail.com Vốn điều lệ: 500.000.000 đồng
Loại hình kinh doanh: Sản xuất, Thương mại và Dịch vụ
Tư tưởng chủ đạo của công ty: Châu Vạn Phát luôn xem khách hàng là 1 người bạn thân thiết không ngừng phấn đấu nâng cao chất lượng sản xuất và phục
vụ tạo mối quan hệ song phương bến vững trên tỉnh thần hợp tác đôi bên cùng có
lợi
+Ngành nghề kinh doanh:
Từ năm 2002 đến nay, công ty kinh doanh các mặt hàng giấy fax, giấy nhiệt, giấy ATM, giấy cộng Ngồi ra cơng ty còn kinh doanh các mặt hàng quà
Trang 10
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S PHAM QUỐC THUẦN tặng như: đồng hổ, huân chương, bút bi, cặp da, nhận đặt hàng cung cấp cho khách hàng, thiết kế in ấn các mẫu hàng theo yêu cầu khách hàng: các mẫu giấy decal, khuy đeo thẻ, bao bì các mặt hàng, thiết kế các mẫu Catalouge cung cấp các bản mẫu, mẫu in, cung cấp cho các đối tác là công ty trong nước và ngoài nước
1.2 Mục đích, nhiệm vụ, quyển han 1.2.1 Mục đích
Thông qua hoạt động kinh đoanh, công ty sử dụng tốt nguồn vốn điều lệ đạt hiệu quả kinh tế
Tích cực khai thác thị trường, mở rộng phạm vi hoạt động kinh doanh trên
mọi hình thức bán buôn, bán sỉ, bán lẻ, dịch vụ ¡n ấn, thiết kế
1.2.2 Nhiệm vụ
Thực hiện đúng nội dung và mục đích kinh doanh
Nắm vững nhu câu thị trường và khả năng cung ứng để xây dựng và tổ chức thực hiện các phương án kinh doanh đạt hiệu quả cao
Quản lý và sử dụng vốn kinh doanh có hiệu quả ngày cầng cao Chấp hành chủ trương, chính sách của nhà nước
Cải thiện điều kiện lao động, nâng cao trình độ quản lý cán bộ chuyên môn Từng bước nâng cao đời sống kinh tế cho toàn thể cán bộ nhân viên trong công ty
1.2.3 Quyền hạn
Được phép vay vốn và ngoại tệ tại các ngân hàng thương mại nhằm kinh
doanh thu lợi nhuận
Được giao dich, ký kết các hợp đồng kinh tế mua bán kinh doanh với các đơn vị kinh tế
Trang 11
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S PHAM QUOC THUAN
1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty 1.3.1 Sơ đô tổ chức Giám đốc ¥ Phó giám đốc Phòng Phòng Phòng Phòng kinh doanh Kỹ thuật vật tư kế toán Phân xưởng
1.3.2 Chức năng của từng phòng ban
Do tính chất quan trọng của việc bảo toàn và phát triển doanh nghiệp, nên cần
phải có một bộ máy quản lý từ trên xuống dưới; mỗi phòng ban đều phải đảm
nhiệm những nhiệm vụ và trách nhiệm khác nhau, và đồng thời cũng có những trách nhiệm và quyền hạn của mình,
Bộ máy quản lý của công ty bao gồm các phòng ban, bộ phận sau:
Trang 12
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S PHAM QUỐC THUẦN
+ Giám đốc: là người chịu trách nhiệm trước pháp luật, giám đốc có trách
nhiệm tổ chức thực hiện và hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch đề ra, điểu hành quản lý tồn bộ cơng ty
+ Phó giám đốc: chịu trách nhiệm phối hợp, điều hòa kế hoạch kinh doanh, để ra những quy định trong lĩnh vực kinh doanh, Tổng hợp báo cáo tình hình kinh doanh thường kỳ cho Giám đốc
+ Phòng kinh đoanh: có nhiệm vụ để ra các kế hoạch kinh doanh của công ty, xây dựng các mối quan hệ kinh tế với các đơn vị khác, nghiên cứu thị trường, giá cả hàng hóa, để ra các chỉ tiêu hoạt động, tham mưu cho Giám đốc ký kết các hợp đồng kinh tế
+ Phòng kế toán: chịu trách nhiệm tồn bộ cơng tác kế toán, tài chính tại Công ty, có trách nhiệm giám sát chặt chế hàng hóa, hạch toán kịp thời tình hình mua bán và thực hiện nghĩa vụ với nhà nước
+ Phòng vật tư: chịu trách nhiệm tìm kiếm các mặt hàng mới nhằm đa dang hóa các sản phẩm cho công ty, đồng thời quần lý các mặt hàng công ty đang mua bán, nghiên cứu sắn xuất mặt hàng mới theo hướng sản xuất những mặt hàng có giá trị gia tăng
+ Phòng kỹ thuật: chịu trách nhiệm thiết kế các sản phẩm in ấn, quà tặng, thiết kế theo yêu cầu của khách hàng khi khách hàng có nhu câu, cải tiến quy trình công nghệ sản phẩm, cải tiến việc sử dụng nguyên vật liệu, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành, sửa chữa bảo hành cho khách hàng
Trang 13
kuận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S PHAM QUỐC THUẦN
+ Phân xưởng: thực hiện sản xuất các sản phẩm của công ty theo quy trình,
kế hoạch đã được ban giám đốc phê duyệt Tiếp nhận và tổ chức đào tạo công nhân
theo yêu cầu kế hoạch của cơng ty
+QUY TRÌNH SẲN XUẤT GIẤY FAX:
Chuẩn bị Cơng Cơng đoạn Cơng đoạn Hồn
sản xuất *\ đoạn cắt [”† cuốn giấy *Ì co giấy *I thành
bạc :
Diễn giải quy trình sản xuất:
Công đoạn chuẩn bị sản xuất: Phòng kế toán sẽ lập bảng kê các mặt hàng
giấy fax cần sản xuất (những kích thước nào, số lượng bao nhiêu) để nhập kho xuất
bán
Công đoạn cắt: Sau khi nắm được các kích thước cần sản xuất thì người
công nhân sẽ chỉnh sửa kích thước trên cuộn giấy lớn sao cho đúng với yêu cầu sản
xuất và tiến hành cho lõi vào cắt thành những cuộn nhỏ
Công đoạn cuốn giấy bạc: Khi cắt ra thành những cuộn nhỏ thì chúng sẽ
được cuộn một lớp bạc bên ngoài và đán nhãn SAHAKA, tem chống hàng giả
Công đoạn co giấy: Các cuộn giấy sẽ được bọc (co) giấy kiến bên ngồi để
khơng bị thấm nước và được dán nhãn tròn ở hai đầu cuộn giấy
Hoàn thành: Thành phẩm sau khi được kiểm tra sẽ được đóng thùng nhập
Với một quy trình khá phức tạp như vậy nhưng công ty có một đội ngữ nhân viên lành nghề, có kỹ thuật cao trong công nghệ Vì thế nên việc cuộn giấy cũng như quá trình hoàn thành sản phẩm được tổ chức một cách hệ thống và quy
Trang 14
GVHD: Th.S PHAM QUỐC THUẦN
: trình sản xuất không gián đoạn, đầm bảo hoàn thành sản phẩm theo đúng yêu cầu và chất lượng
1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn 1.4.1 Tổ chức cơng tác kế tốn
*+ Cơng ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, nghĩa là toàn bộ công việc xử lý thông tin được thực hiện tập trung ở phòng kế toán của công ty
* Niên độ kế toán: theo năm dương lịch từ ngày 1⁄1 đến ngày 31/12
+ Đơn vị tiền tệ sử đụng: Việt Nam đồng, các loại ngoại tệ khác đều được quy đổi ra tiền Việt Nam theo tỷ giá thực tế của thị trường liên ngân hàng tại thời
điểm thanh toán
+ Chế độ kế toán áp dụng: Ấp dụng chế độ kế toán các doanh nghiệp ban hành theo quyết định 15/QĐÐ —- BTC và các Thông tư 20/TT - BTC, Thông tư 21/TT - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính
® Phương pháp kế tốn hàng tổn kho:
- Phương pháp tính giá hàng tổn kho cuối kỳ: bình quân gia quyển - Phương pháp hạch toán hàng tổn kho: kê khai thường xuyên ® Phương pháp kế toán tài sản cế định:
- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: theo chế độ tài chính kế toán hiện hành
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo đường thẳng + Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ
==———ễỄễ©
Trang 15Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S PHAM QUỐC THUẦN 1.4.2 Sơ đồ tổ chức phòng kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp ` ` Kế toán Kế toán Kế toán Thủ quỹ bán hàng công nợ vật tư 1.4.3 Chức năng của từng phân hành * Kế toán trưởng:
- Chịu trách nhiệm toàn bộ cơng tác kế tốn, tài chính tại Công ty, xem xét và ký duyệt các báo cáo trước khi chuyển đến các bộ phận sử dụng
- Tính toán chính xác số tiền lương, tiền thưởng cho từng nhân viên Hàng tháng tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCP theo quy định nhà nước Tổ chức thanh toán lương kịp thời cho nhân viên Kiểm tra chặt chế việc sử đụng quỹ tiền lương, quỹ BHXH Cuối năm, trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
Trang 16Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S PHAM QUỐC THUẦN - Theo đối thu chỉ tiền gởi và có đối chiếu xác nhận của ngân hàng mỗi tháng
- Thu thập các hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng, hóa đơn GTGT, các
chứng từ, để ghi vào số Nhật ký chung, Sổ cái, + Kế toán bán hàng:
- Tiếp nhận đơn đặt hàng khi khách hàng gọi điện tới hoặc các đơn hàng do nhân viên kinh doanh cung cấp
- Theo dõi tình hình xuất hàng hóa, quá trình luân chuyển hàng nhập và số lượng hàng tổn trong kinh doanh
+ Kế toán công nợ:
- Theo đối công nợ theo từng đối tượng nhà cung cấp và khách hàng
- Đôn đốc khách hàng thanh toán đúng thời hạn
- Ghi nhận và phần ánh chính xác, kịp thời tình hình hiện có, tăng, giảm, khấu hao tài sản cố định
- Cuối năm kiểm kê tài sản cố định và ghi nhận đánh giá lại tài sản cố định
+ Kế toán vật tư:
- Mua hàng hóa bằng cách gọi điện thoại đến nhà cung cấp
- Theo đõi đơn đặt hàng cung cấp cho khách hàng theo hợp đồng kinh tế
(thường là các sản phẩm in ấn)
- Theo dõi tỷ lệ lãi gộp trên các hợp đồng kinh doanh + Thủ quỹ: ,
- Quan ly chặt chẽ việc thu — chỉ tại công ty
- Chỉ trả theo lệnh của Giám đốc, các phòng ban có liên quan
Trang 17
TRE
¬
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S PHẠM QUỐC THUẦN
- Kiểm kê quỹ tiền mặt vào cuối ngày báo cáo lên Giám đốc
1.4.4 Hình thức sổ kế tốn trong cơng ty
+ Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Bao gồm số Nhật ký chung, Số Cái các tài khoản, Sổ quỹ tiền mặt Các loại số này được mở trên
máy (chạy bằng Excel)
* Do tình hình kinh doanh cũng như quá trình tiếp nhận các chứng từ kinh
tế có phần chậm trễ nên công ty chỉ quyết toán và báo cáo thuế vào cuối năm
Trang 18Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.§ PHAM QUỐC THUẦN
«> Quan hệ đối chiếu
=> Ghi hang thang 1.4.5 Vi tính hóa công tác kế toán tại đơn vị
Hiện nay công ty Châu Vạn Phát sử dụng Excel trong công tác kế toán
Bao gồm sổ Nhật ký chung, Sổ Cái các tài khoản, Sổ Quỹ tiền mặt Các loại sổ này được mở trên máy chạy bằng Excel
Trang 19
GVHD: Th.S PHAM QUOC THUAN
PHAN 2- CO SO LY LUAN 2.1 Mét sé van dé chung
2.1.1 Các phương thức mua bán hàng hóa 2.1.1.1, Các phương thức mua hàng
+ Mua hàng trực tiếp: Theo phương pháp này, doanh nghiệp cử nhân viên của mình trực tiếp đến mua hàng ở bên bán và trực tiếp nhận hàng chuyển về doanh nghiệp bằng phương tiện tự có hoặc thuê ngoài
Sau khi nhận hàng và ký vào Hóa đơn của bên bán, hàng hóa đã thuộc quyển sở hữu của doanh nghiệp Mọi tổn thất xảy ra (nếu có) trong quá trình đưa hàng hóa về doanh nghiệp do doanh nghiệp chịu trách nhiệm
+ Mua hàng theo phương thức chuyển hàng: Doanh nghiệp sẽ ký hợp đông mua hàng với bên bán, bên bán căn cứ vào hợp đồng sẽ chuyển hàng đến giao cho doanh nghiệp theo địa điểm đã quy định trước trong hợp đồng bằng phương tiện tự có hoặc thuê ngoài Chi phí vận chuyển bên nào phải trả tùy thuộc vào điểu kiện quy định trong hợp đồng Khi chuyển hàng đi thì hàng hóa vẫn thuộc quyển sở hữu của bên bán, hàng mua chỉ thuộc quyển sở hữu của doanh nghiệp khi
doanh nghiệp nhận được hang và chấp nhận thanh toán
2.1.1.2 Các phương thức bán hàng
+ Bán buôn hàng hóa: là việc bán hàng cho các đơn vị thương mại khác hoặc bán cho các đơn vị sản xuất để tiếp tục sản xuất Đặc điểm của nghiệp vụ bán buôn là hàng hóa chưa đến tay người tiêu dùng, giá trị và giá trị sử dụng của hàng hóa chưa được thực hiện đầy đủ
Hiện nay có hai phương pháp bán buôn như sau:
——————:—®®=
Trang 20Bát
£ Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S PHAM QUỐC THUẦN
- Bán hang qua kho: Nghĩa là hàng hóa đã được nhập vào kho của doanh nghiệp rồi mới xuất bán, có thể vận dụng 2 phương thức giao hàng qua kho:
* Phương thức chuyển hàng
+ Phương thúc nhận hàng trực tiếp
- Bán hàng vận chuyển thẳng: Doanh nghiệp mua hàng của nhà cung cấp và chuyển đi bán thẳng cho bên mua bằng phương tiện vận tải tự có hoặc thuê ngoài Hàng hóa gửi đi vẫn còn thuộc quyển sở hữu của doanh nghiệp Khi nào bên mua nhận được hàng và chấp nhận thanh toán thì doanh nghiệp mới ghi nhận doanh thu
Chi phí vận chuyển do doanh nghiệp chịu hay bên mua phải trả tùy thuộc vào hợp đồng đã ký giữa 2 bên:
+ Bán lẻ hàng hóa: Trong khâu bán lẻ, chủ yếu là bán thu bằng tiền mặt, và thường thì hàng hóa xuất giao cho khách hàng và thu tiền trong cùng một thời điểm Vì vậy thời điểm tiêu thụ đối với khâu bán lẻ được xác định ngay khi
giao cho khách hàng
Hiện nay việc bán lẻ thường được tiến hành theo các phương pháp sau: - Phương thức bán hàng thu tiền tập trung
- Bán hàng thu tiên trực tiếp
Ngoài hai phương thức trên trong bán lẻ còn có các hình thức khác như bán lẻ tự phục vụ, bán hàng tự động,
2.1.2 Phương pháp tính giá nhập kho - xuất kho 2.1.2.1 Giá nhập kho
Trị giá thực tế của hàng hóa mua nhập kho bao gồm: - Giá mua ghi trên hóa đơn;
Trang 21
# “ nan ty
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S PHAM QUỐC THUẦN
- Cộng với (+) các loại thuế khơng hồn lại (bao gồm: thuế nhập khẩu, thuế TT đặc biệt, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) (nếu có);
- Cộng với (+) các chỉ phí mua hàng thực tế phát sinh (bao gỗm: chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, báo hiểm hàng hóa từ nơi mua về đến kho của doanh nghiệp;
- Trừ đi (-) các khoản giảm trừ phát sinh khi mua hàng hóa( bao gồm: trị giá khoản chiết khấu thương mại, khi mua hàng hóa được hưởng; hàng hóa được giảm giá và trị giá hàng hóa đã mua trả lại) (nếu có)
2.1.2.2 Giá xuất kho:
Vì hàng hóa được nhập kho ở những thời điểm khác nhau, nên doanh nghiệp có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho như sau:
- Bình quân gia quyền liên hoàn hoặc cố định
- Nhập trước _ xuất trước
- Nhập sau _ xuất trước
- Giá thực tế đích danh (nhận diện cụ thể)
2.1.3 Nhiệm vụ cơ bản của kế toán hàng hóa
Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời về tình hình lưu chuyển của hàng hóa ở doanh nghiệp về mặt giá trị và hiện vật Tính toán phản ánh đúng đắn trị giá vốn hàng nhập kho, xuất kho và trị giá vốn của hàng hóa tiêu thụ
Kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về quá trình mua hàng, bán hàng Đểng thời chấp hành tốt các chế độ tài chính về chứng từ, sổ sách nhập, xuất kho, bán hàng hóa và tính thuế
Phân bổ chi phí mua, bán hàng hóa phù hợp với doanh thu để xác định đúng đắn kết quả kinh doanh hàng hóa
x 4 *
Trang 22| Lugn van tot nghi¢p GVHD: Th.S PHAM QUOC THUAN
2.1.4 Kế toán chỉ tiết hàng hóa
2.1.4.1 Phương pháp thẻ song song:
Ở kho: thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép Hàng ngày căn cứ vào chứng
từ nhập xuất để ghi số lượng hàng hóa vào thẻ kho và cuối ngày sẽ tính ra số tồn
kho của từng loại hàng hóa trên thẻ kho
Ở phòng kế toán: Sử dụng sổ chỉ tiết hàng hóa để ghi chép tình hình nhập, xuất, tổn của từng loại hàng hóa cả về mặt số lượng lẫn giá trị
Trang 23E Ÿ 5 3 Luan văn tốt nghiệ GVHD: Th.S PHAM QUOC THUAN Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng hóa 'Tháng năm Danh điểm | Tên hàng Ténddu | Nhập trong | Xuất hàng | Tổn cuối HH hóa tháng tháng tháng tháng Tổng cộng
Trang 24Th.S PHAM QUOC THUAN 2 2.1.4.3 Phương pháp sổ số dư $ W —¬ Định kỳ Phiếu giao nhận ` Phiếu nhập kho > ch ứng từ nhập Hàng| ngày Ẳ r Cuối tháng Bang liy ké nhap, Thékho Lay SS ss du [ty Qe xuất, tổn a A a 4 Hàng | ngày
Phiếu xuất kh, y Phiếu giao nhận
lấy xuất sao Định kỳ chứng từ xuất
2.2 Kế toán lưu chuyển hàng hóa
2.2.1 Kế toán mua bán hàng hóa trong nước 2.2.1.1 Kế toán mua hàng hóa trong nước
2.2.1.1.1 Chứng từ và thủ tục
Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn bán hàng (trường hợp mua hàng hóa do cơ sở sản xuất để bán không thuộc điện chịu thuế GTGT), hoặc hóa đơn kiêm phiếu xuất kho; hoặc hóa đơn GTGT, Phiếu kê mua hàng, Phiếu nhập kho, Biên bản kiểm nhận (nghiệm) để phản ánh số hàng hóa thừa thiếu, Phiếu chỉ
2.2.1.1.2 Tài khoản sử dụng + TK 111 “Tiền mặt”
- Bên Nợ: Các khoản tiền mặt nhập quỹ
Số tiền thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê - Bên Có: Các khoắn tiền mặt xuất quỹ
Số tiễn thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê
Trang 25
GVHD: Th.S PHAM QUỐ C THUẦN
: Luận văn tốt nghiệ
- Số dư Nợ: Khoản tiền tổn quỹ + TK 112 “Tiên gửi ngân hàng”
- Bên Nợ: Các khoản tiền gửi ở ngân hàng - Bên Có: Các khoản tiển rút ra từ ngân hàng - Số dư Nợ: Số tiền hiện còn gửi ở ngân hàng
+ TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”
- Bên Ng: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Bên Có: Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ
Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
- Số dư Nợ: Số thuế GTGT đâu vào còn được khấu trừ
+ TK 1381 “Tài sản thiếu chờ xử lý”
- Bên Nợ: Trị giá hàng hóa thiếu chờ xử lý
- Bên Có: Kết chuyển giá trị hàng hóa thiếu vào các tài khoản khác có liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý
- Số dư bên Nợ: Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được
Tài khoản này có thể có số dư bên Có: số dư bên Có phần ánh số đã thu nhiều hơn sô phải thu
+ TK1561 “giá mua hàng hóa”
- Bên Nợ: Trị giá hàng mua vào nhập kho theo giá hóa đơn Thuế nhập khẩu phải nộp
Trị giá hàng hóa giao gia công chế biến nhập lại kho ì Trị giá hàng hóa thừa phát hiện khi kiểm kê
-Bên Có: Trị giá mua hàng hóa thực tế xuất kho
————ễễễễ-ễ————==—-——===—_—— Trang 17
Trang 26
GVHD: Th.S PHAM QUOC THUAN
‘Lain vin tot nghiép
Khoản giảm giá được hưởng vì hàng hóa cung cấp không đúng hợp đồng đã ký
Trị giá hàng hóa thiếu phát hiện khi kiểm kê - Số dư Nợ: Trị giá mua hàng hóa còn tổn kho cuối kỳ + TK 1562 “Chi phí thu mua hàng hóa”
- Bên Nợ: Chỉ phí thu mua hàng hóa thực tế phát sinh liên quan tới khối lượng hàng hóa mua vào đã nhập kho trong kỳ
- Bên Có: Phân bổ chỉ phí thu mua hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ - Số dư Nợ: Chi phí thu mua liên quan đến hàng tổn kho cuối kỳ
+ TK 331 “phải trả người bán” — chỉ tiết theo từng đối tượng
- Bên Nợ: Số tiền đã trả cho nhà cung cấp
Số tiễn ứng trước cho nhà cung cấp nhưng chưa nhận được hàng
Giá trị hàng hóa trả lại cho người bán
Số tiễn nhà cung cấp chấp thuận giảm giá hàng bán
- Bên Có: Số tiễn phải trả cho nhà cung cấp
- Số dư Có: Số tiền còn phải trả cho nhà cung cấp Tài khoản này có thể có số dự bên Nợ
2.2.1.1.3 Phương pháp phản ánh nghiệp vụ mua hàng (1) Trong kỳ, khi mua hàng hóa nhập kho
Nợ TK 156 (1561)- Trị giá hàng mua theo hóa đơn (giá chưa thuế) Nợ TK 133- Thuế GTGT đầu vào
Có TK 111, 112, 141, 331- Tổng giá trị thanh toán
+ Trường hợp hàng mua về chuyển bán thẳng không qua nhập kho:
Trang 27
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S PHAM QUOC THUAN
Nợ TK 632- Trị giá mua theo hóa đơn của hàng đã bán Nợ TK 157- Trị giá mua theo hóa đơn hàng gửi đi bán Nợ TK 133- Thuế GTGT đầu vào
Có TK 111, 112,141, 331- Tổng giá trị thanh toán
+ Trường hợp đã nhận được hóa đơn mua hàng nhưng đến cuối kỳ, hàng hóa mua vẫn chưa được kiểm nhận nhập kho theo địa điểm quy định
Nợ TK 151- Trị giá mua theo hóa đơn
Nợ TK 133- Thuế GTGT đâu vào
Có TK 111, 112, 331- Tổng giá thanh toán Tháng sau khi hàng về nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 1561
Có TK 151
(2) Phản ánh chỉ phí thu mua hàng hóa phát sinh Nợ TK 156 (1562)- Theo giá chưa thuế
Nợ TK 133- Thuế GTGT đầu vào
Có TK 111, 112, 331, 141- Tổng giá thanh toán
+ Trường hợp hàng hóa mua về làm thủ tục kiểm nhận nhập kho và phát sinh thừa thiếu so với hóa đơn:
* Thiếu so với hóa đơn:
Căn cứ vào hóa đơn và biên bản kiểm nghiệm, kế toán ghi:
Nợ TK 156 (1561)- Trị giá hàng hóa thực nhập tính theo giá hóa đơn
Nợ TK 133- Thuế GTGT đâu vào
Nợ TK 138 (1381)- Trị giá hàng hóa thiếu chờ xử lý
Có TK 331- Tổng số tiền phải thanh toán
Trang 28
Luan văn tốt nghiệp GVHD: Th.S PHAM QUOC THUAN Khi có kết quả xử lý: - Nếu lỗi do bên bán giao thiếu và được bên bán giao thêm hàng thiếu Nợ TK 156 (1561) Có TK 138 (1381) - Nếu lỗi do người áp tải bắt bổi thường sẽ ghi: Nợ TK 138 (1388) Có TK 138 (1381)
- Nếu khoản thiếu doanh nghiệp phải chịu và coi như khoản tổn thất thì hạch toán vào giá vốn hàng bán
Nợ TK 632
Có TK 138 (1381) + Thừa so với hóa đơn:
- Trường hợp 1: Chỉ nhập kho theo số lượng ghi trên hóa đơn, phần còn thừa giữ hộ người bán
Nợ TK 156 (1561)- Trị giá hàng mua thực nhập kho
Nợ TK 133- Thuế GTGT đầu vào
Có TK 331- Tổng giá phải thanh toán
Đồng thời biên bản kiểm nghiệm và hóa đơn - phản ánh trị giá hàng hóa
nhận giữ hộ: Nợ TK 002
Khi xuất trả lại bên bán: Có TK 002 - Trường hợp 2: Nhập kho toàn bộ:
Nợ TK 156(1561)- Trị giá hàng hóa thực nhập theo giá hóa đơn Nợ TK 133- Thuế GTGT theo hóa đơn
Có TK 331- Tổng giá trị phải thanh toán theo hóa đơn
Trang 29
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S PHAM QUOC THUAN
Có TK 3381- Trị giá hàng thừa chơ xử lý
Khi bên bán đã nhận được biên bản cho biết hàng đã giao thừa và đồng ý bán luôn số hàng đã giao thừa
Nợ TK 3381- Trị giá hàng thừa chờ xử lý theo giá bán chưa thuế
Nợ TK 133- Thuế GTGT đầu vào
Có TK 331- Tổng số tiền phải thanh toán thêm
+ Trường hợp bên bán không đồng ý bán mà sẽ nhận lại số hàng giao thừa, kế toán ghi Doanh nghiệp xuất kho trả lại bên bán
No TK 3381
Có TK 156 (1561)
2.2.1.2 Kế toán bán hàng hóa trong nước 2.2.1.2.1 Chứng từ và thủ tục
Trang 30Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S PHAM QUỐC THUẦN
- TK 632 không có số dư cuối kỳ
+ TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” - Bên Nợ: Kết chuyển khoản làm giảm doanh thu
Kết chuyển doanh thu cuối kỳ
- Bên Có: Phản ánh doanh thu bán hàng trong kỳ - TK này không có số dư cuối kỳ 2.2.1.2.3 Phương pháp phần ánh nghiệp vụ bán hàng (1) Phan Anh tri giá mua hàng xuất gởi đi bán Nợ TK 157 Có TK 1561 (2) Phần ánh trị giá hàng xuất bán đã xác định tiêu thụ Nợ TK 632 Có TK 1561 (3) Khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao Nợ TK 111, 112, 131- Tổng giá thanh toán Có TK 511- Doanh thu bán hàng Có TK 33311- Thuế GTGT đầu ra (4) Kết chuyển trị giá vốn hàng mua gởi bán đã xác định tiêu thụ: Nợ TK 632 Có TK 157
2.2.2 Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu
2.2.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại
2.2.2.1.1 Nội dung và nguyên tắc ghỉ nhận
Trang 31
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S PHAM QUOC THUẦN
Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng đã mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua, bán hàng
- Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi trên Hóa đơn
GTGT hoặc Hóa đơn bán hàng lần cuối cùng Trường hợp khách hàng không tiếp
tục mua hàng, hoặc khi số chiết khấu thương mại được hưởng lớn hơn số tiền bán hàng lần cuối cùng thì phải chỉ tiền chiết khấu thương mại cho người mua
- Phải theo dõi chi tiết chiết khấu thương mại đã thực hiện cho từng khách hàng và từng loại hàng
2.2.2.1.2 Tài khoản sử dụng TK 521 “Chiết khấu thương mại”
Trang 32Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S PHAM QUOC THUAN
(2) Cuối kỳ kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp nhận cho người mua sang tài khoản doanh thu, ghi:
No TK 511 Có TK 521
2.2.2.2 Kế toán giảm giá hàng bán
2.2.2.2.1 Nội dung và nguyên tắc ghỉ nhận
Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được bên bán chấp thuận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận ghi trên hóa đơn, vì lý do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách, hoặc không đúng thời hạn đã ghi trong hợp đồng
Chỉ phản ánh vào tài khoản giảm giá hàng bán các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá ngoài hóa đơn, tức là sau khi đã phát sinh hóa đơn bán hàng Không phản ánh vào tài khoản này số giảm giá đã được ghi trên hóa đơn bán hàng và đã được trừ vào tổng trị giá bán ghi
2.2.2.2.2 Tài khoản sử dụng TK 532 “Giảm giá hàng bán”
- Bên Nợ: Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng do hàng bán kém, mất phẩm chất hoặc sai quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế
- Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số tiển giảm giá hàng bán sang Tài khoản “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Trang 33Luận văn tốt nghiệ uận văn tôi Up GVHD: Th.S PHAM QUỐC THUẦN ———ŠỀỄ—-
No TK 532 No TK 3331
Có các TK 111, 112, 131
(2) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tổng s6 gidm giá hàng bán sang tài khoản Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ TK 511
Có TK 532
2.2.2.3 Kế toán hàng bán bị trả lại
2.2.2.3.1 Nội dung và nguyên tắc ghi nhận
Tài khoản này dùng dé phan ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hóa bì khách hàng trả lại do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại quy cách
` Tài khoản này chỉ phản ánh giá trị của số hàng đã bán bị trả lại Hàng bán bị trả lại phải nhập kho thành phẩm, hàng hóa và xử lý theo chính sách tài chính thuế hiện hành
2.2.2.3.2 Tài khoản sử dụng TK 531 “Hàng bán bị trả lại”
- Bén Ng: Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiên cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số hàng hóa đã bán
- Bên Có: Kết chuyển trị giá của hàng bán bị trả lại vào bên nợ tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK 531 không có số dư cuối kỳ
ẴÖỀỀ_—>>———
Trang 34Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S PHAM Quod Cc THUAN 2.2.2.3.3 Phuong phap phan anh
(1) Khi doanh nghiệp nhận lại hàng hóa bị trả lại, kế toán phản ánh vào giá vốn hàng bán bị trả lại: Nợ TK 156 Có TK 632 (2) Thanh toán với người mua hàng về số tiền của hàng bán bị trả lại: No TK 531 Nợ TK 3331 Có TK 111, 112, 131 (3) Các chỉ phí phát sinh liên quan đến hàng bị trả lại (nếu có): Nợ TK 641 Có các TK 111, 112, (4) Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn bộ trị giá của hàng bán bị trả lại vào tài khoản 511 Nợ TK 511 Có TK 531
2.2.3 Kế toán xuất nhập khẩu trực tiếp
2.2.3.1 Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp
2.2.3.1.1 Chứng từ và thủ tục
- Ký kết hợp đồng kinh tế
- Mở L/C: Nếu hợp đồng quy định trả tiền bằng L/C thì người nhập
khẩu phải làm đơn xin mở L/C đưa đến Ngân hàng, thời gian mở L/C nếu hợp đồng không quy định thì phù thuộc vào thời gian giao hàng Đơn vị căn cứ vào các điều
= ƠƠỊƠỊŠƯŠ
Trang 35Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S PHAM QUỐC THUẦN
khoản của hợp đồng nhập khẩu tiến hành lập “giấy xin mở tín dụng khoản nhập khẩu”
- Giấy xin mở tín dụng khoản nhập khẩu, kèm theo bản sao hợp đồng gửi đến ngân hàng cùng với 2 ủy nhiệm chỉ: 1 ủy nhiệm chỉ trả thủ tục phí cho ngân
hàng; 1 ủy nhiệm chỉ về việc mở L/C Trường hợp đơn vị không có số dư tài khoản ngoại tệ thì phải làm hợp đồng tín dụng xin vay ngoại tệ để ký quỹ mở,L/C
- Thuê phương tiện vận tải, mua bảo hiểm (trường hợp mua theo giá
FOB), giao nhận hàng hóa nhập khẩu, kiểm tra hàng nhập khẩu, làm thủ tục khai
báo hải quan, đóng thuế nhập khẩu, thanh toán cho nhà cung cấp + Bộ hồ sơ chứng từ về nhập khẩu hàng gồm:
Hóa đơn (Tnvoice), Phiếu đóng gói (Packing lis), Tờ kê chi tiết (Speciffication), Vận đơn đường biển, Hóa đơn bảo hiểm hoặc giấy chứng nhận bảo
hiểm, ác chứng từ có liên quan khác
2.2.3.1.2 Tài khoản sử dụng
+ TK 144 “Cầm cố ký quỹ, ký cược ngắn hạn”
- Bên Ng: Giá trị tài sản hoặc số tiển đã ký quỹ, ký cược ngắn hạn - Bên Có: Giá trị tài sản hoặc số tiền đã ký quỹ, ký cược ngắn hạn đã nhận lại - Số dư Nợ: Giá trị tài sản còn đang ký quỹ, ký cược ngắn hạn + TK 33312 “Thuế GTGT hàng nhập khẩu - Bên Nợ: Số thuế GTGT hàng nhập khẩu thực nộp vào Ngân sách ` Nhà nước
- Bên Có: Số thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ
- Số dư bên Có: Số thuế còn phải nộp vào Ngân sách NN
ca em
Trang 36Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S PHAM QUOC THUAN
+ TK 3333 “Thuế nhập khẩu”
- Bên Nợ: nộp tiễn thuế nhập khẩu vào ngân sách Nhà nước - Bên Có: Thuế nhập khẩu phải nộp cho Nhà nước
- Số dư bên Có: Số thuế còn phải nộp vào Ngân sách NN
TK 3333 có thể có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ của TK 3333 (nếu có) phần ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước
+ TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
- Bên Nợ: Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính - Bên Có: Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ
Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ
Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mụ tiển tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh
- TK 515 không có số dư cuối kỳ
+ TK 635 “Chi phi tài chính”
- Bén No: Lé ty gid héi dodi phat sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái đã thực hiện)
Lỗ bán ngoại tệ
Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh
- Bên Có: Kết chuyển chỉ phí tài chính sang TK 911 - TK 635 không có số dư cuối kỳ
2.2.3.1.3 Phương pháp phan anh nghiệp vụ
(1) Ký quỹ mở 1/C,
Trang 37
Luận văn tốt nghiệ GVHD: Th.S PHAM QUỐC THUẦN
Luận văn tốt nu — 7
Nợ TK 144
Có TK 112, 1122, 311
(2) Căn cứ vào phiếu nhập kho và các chứng từ hiên quan đến hàng nhập để phần ánh trị giá hàng hóa nhập khẩu trực tiếp đã được nhập kho: Nợ TK 1561- theo tỷ giá thực tế Có TK 331- theo tỷ giá thực tế (3) Nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu Nợ TK 3333 Nợ TK 33312 Có TK 111, 112 (4) Phản ánh thuế nhập khẩu phải nộp Nợ TK 156 Có TK 3333 (5) Thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ Nợ TK 133 Có TK 33312
(6) Phan Anh chi phi phát sinh trong quá trình mua hàng nhập khẩu
(chi phí kiểm dịch, bốc vác, lưu kho, bãi )
Nợ TK 1562
Có TK 111, 112, 331,141
(7a) Nếu hàng nhập khẩu đã về đến cảng nhưng đến cuối kỳ chưa làm xong thủ tục hải quan để được nhận về nhập kho, kế toán sẽ ghi:
No TK 151- theo tỷ giá thực tế
Có TK 331- theo tỷ giá thực tế
— ———>
Trang 38Luận văn tốt nghiệ GVHD: Th.S PHAM QUỐC THUẦN
cuận vàn lô n VL —eeeeằẮ=—=
Sau đó khi nhập được hàng sẽ ghi: Nợ TK 1561- Tỷ giá thực tế phát sinh
Có TK 151- Tỷ giá thực tế lúc ghi nhận hàng mua
(7b) Trường hợp hàng hóa sau khi kiểm nhận không nhập kho mà chuyển thẳng cho khách hàng hoặc bán trực tiếp cho người mua tại ga, cẳng
Nợ TK 157- tỷ giá thực tế phát sinh
Nợ TK 632- Trị giá mua hàng nhập khẩu bán trực tiếp tại ga, cảng Có TK 151- Tỷ giá thực tế lúc ghi nhận mua hàng
Khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái được ghi nhận vào bên Nợ TK 635 hoặc bên Có TK 515
2.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp
2.2.3.2.1 Chứng từ và thủ tục - Ký hợp đồng kinh tế
- Yêu cầu bên nhập khẩu mở L/C (nếu thanh toán theo phương thức tín dụng thư) Khi nhận được giấy báo mở L/C do ngân hàng gửi đến, doanh nghiệp phải kiểm tra các điều kiện ghi trên L/C xem có phù hợp ghi trên hợp đồng không? Và có khả năng thực hiện của doanh nghiệp không? Nếu thấy không phù hợp phải báo ngay cho người mua yêu cầu ngân hàng mở L/C sữa đổi các điều khoản cho phù hợp
- Xin giấy phép xuất khẩu lô hàng, thuê phương tiện vận tải (nếu hợp đồng có yêu cầu), lập hóa đơn thương mại và bắng kê chỉ tiết đóng gói, xin hóa đơn lãnh sự, xin giấy chứng nhận xuất sứ, làm thủ tục kiểm nghiệm, kiểm dịch và Hải quan Sau khi kiểm nghiệm, kiểm dịch sẽ có các chứng từ sau:
+ Giấy chứng nhận phẩm chất và trọng lượng
——TTTmTTTmm—TTTƑT TT—=— r-srrsssmrm>ờẦ——
Trang 39Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S PHAM QUỐC THUẦN + Giấy chứng nhận kiểm dịch vệ sinh
Làm thủ tục Hải quan gồm các công việc: khai báo hải quan, xuất trình
hàng hóa để cơ quan hai quan kiểm tra, nộp thuế xuất khẩu và thực hiện các quy
định khác của Hải quan
- Giao nhận hàng hóa với tàu, mua bảo hiểm (nếu có), lập thủ tục thanh toán các chứng từ
2.2.3.2.2 Tài khoản sử dụng + TK 157 “Hàng gửi đi bán”
- Bên Nợ: * Trị giá lô hàng mua không về nhập kho mà được chuyển thẳng ra cảng, chờ làm thủ tục bốc dở lên tàu ¢Tri gid hàng mua xuất kho gởi đi xuất khẩu chờ làm
thủ tục bốc đở lên tàu
- Bên Có: Kết chuyển trị giá vốn hàng mua đã xác định tiêu thụ + TK 3333 “Thuế xuất khẩu”
- Bên Nợ: Nộp tiễn thuế xuất khẩu vào Ngân sách nhà nước
- Bên Có: Số thuế xuất khẩu phải nộp
TK 3333 có thể có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ của TK 3333 (nếu
có) phản ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước
+ TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính ”
+ TK 635 “Chi phí tài chính”
2.2.3.2.3 Phương pháp phần ánh nghiệp vụ (1) Trị giá hàng mua đang đi đường:
Nợ TK 151- Trị giá hàng mua theo giá hóa đơn chưa thuế
———=————— =e®e®enheeẦ5nmn®“
Trang 40Luận văn tốt nghiệ GVHD: Th.S PHAM QUOC THUAN
Nợ TK 133- Thuế GTGT đầu vào
Có TK 111, 112, 331- Tổng giá thanh toán
(2) Trị giá lô hàng mua không về nhập kho mà được chuyển thẳng ra cảng, chờ làm thủ tục bốc đở lên tàu: Nợ TK 157 Có TK 151 (3) Trị giá hàng mua xuất kho gởi đi xuất khẩu chờ làm thủ tục Nợ TK 157 Có TK 1561 (4) Thuế xuất khẩu đã nộp Nợ TK 3333 Có TK 1111, 1121 (5) Doanh thu hàng xuất khẩu: