Hồ sơ kiểm toán

BÀI THẢO LUẬN: Hồ sơ kiểm toán ( audit records ) Nội dung: Khái niệm hồ sơ kiểm toán 2.Vai trò hồ sơ kiểm toán 3.Nội dung hồ sơ kiểm toán Yêu cầu hồ sơ kiểm toán I.Khái niệm hồ sơ kiểm toán Khái niệm chung: Hồ sơ kiểm toán dẫn chứng tài liệu trình làm việc kiểm toán viên chứng thu thập để hỗ trợ trình kiểm toán làm sở cho ý kiến kiểm toán viên báo cáo kiểm toán Theo chuẩn mực 230: Hồ sơ kiểm toán tài liệu kiểm toán kiểm toán viên thu thập phân loại, sử dụng lưu trữ theo trật tự định làm chứng cho kiểm toán cụ thể: tài liệu hồ sơ kiểm toán thể giấy, phim ảnh, phương tiện tin học, hay phương tiện lưu trữ khác theo quy định pháp luật hành II Vai trò hồ sơ kiểm toán - Hồ sơ kiểm toán có vai trò chứng minh hoạt động kiểm toán diễn ra, nơi lưu trữ chứng thu được, làm sở đưa ý kiến kiểm toán viên, để xử lý xảy tranh chấp hợp đồng kiểm toán (nếu có) - Hồ sơ kiểm toán làm công cụ hỗ trợ lập kế hoạch thực công tác kiểm toán:  Kiểm toán viên lập hồ sơ kiểm toán cho công việc chi tiết  Hồ sơ kiểm toán cung cấp thong tin kiểm toán viên để phối hợp hoạt động  Mỗi hồ sơ kiểm toán đánh dấu bước công việc hoàn thành trình kiểm toán  Mỗi hồ sơ kiểm toán nơi lưu trữ thong tin đối tượng - Hồ sơ kiểm toán trợ giúp cho việc kiểm tra, giám sát, làm sổ đánh giá chất lượng công việc kiểm toán viên đoàn kiểm toán - Hồ sơ kiểm toán trợ giúp việc xử lý phát sinh sau kiểm toán, làm sở pháp lý cho việc kiểm toán - Hồ sơ kiểm toán phục vụ kiểm tra, tra từ bên theo yêu cầu pháp luật quy định lien quan - Hồ sơ kiểm toán nguồn thong tin phong phú cho việc lập kế hoạch thực kiểm toán năm sau III Nội dung hố sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán: - Hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán chung Ví dụ: Công ty ACB thuê công ty kiểm toán AASC thực kiểm toán: Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 -> Hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán chung 1.Hồ sơ kiểm toán năm: bao gồm toàn hồ sơ kiểm toán để làm sở cho báo cáo kiểm toán năm tài Nội dung hồ sơ kiểm toán năm gồm: - Thông tin người lập, người kiểm tra hồ sơ kiểm toán - Văn pháp lí lien quan tới năm tài - Hợp đồng kiểm toán - Kế hoạch chương trình kiểm toán - Phân tích kiểm toán viên nghiệp vụ kiểm toán phát sinh - Thư xác nhận bên thứ - Thư giải trình giám đốc Thành phần quản lí kiểm toán: a Phần quản lí kiểm toán: - Xét duyệt chất lượng kiểm toán - Báo cáo tài chính, cân đối tài khoản - Tổng hợp phát kiểm toán viên trình kiểm toán - Kế hoạch kiểm toán quản lý quĩ thời gian - Các vấn đề trao đổi với ban giám đốc khách hang - Vấn đề cần lưu ý cho kiểm toán năm tới b Phần hiểu biết hệ thống thông tin khách hang - Môi trường kiểm soát khách hang - Độ tin cậy thông tin - Hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin c Phần kiểm toán khoản mục báo cáo tài - Biểu đạo - Biểu sở Ngoài ra, có số thông tin khác xếp với để phục vụ cho vài mục đích đặc biệt đánh giá hành vi không tuân thủ, xem xét kiện sau ngày kết thúc niên độ, thay đổi giá cả, thông tin quan trọng quản lý Hồ sơ kiểm toán chung Là thông tin chung khách hàng liên quan từ kiểm toán trỏ lên gồm số hồ sơ tập hợp riêng Mục đích: - Sau nhiều năm giúp kiểm toán nhớ lại khoản mục kiểm toán - Trong năm sau cung cấp tóm tắt sách tổ chức tổ chức cho kiểm toán viên - Lưu trữ hồ sơ khoản mục ít, không biến động đáng kể năm IV Yêu cầu hồ sơ kiểm toán - Hồ sơ kiểm toán phải có đề mục rõ rang  Tên đơn vị kiểm toán  Đối tượng kiểm toán  Kỳ kiểm toán - Hố sơ kiểm toán phải có đầy đủ chữ ký kiểm toán viên: kiểm toán viên thực hồ sơ kiểm toán phải ký tên ghi ngày hoàn thành hồ sơ Nếu hồ sơ thực đơn vị kiểm toán sau đọc lại, kiểm tra thông tin bên trong, kiểm toán viên phải ký tên phân biệt, ghi rõ chuẩn bị khach hàng hồ sơ - Hồ sơ kiểm toán phải đầy đủ nguồn liệu, ký hiệu sử dụng - Hồ sơ kiểm toán phâir đầy đủ, thích hợp xác  Mỗi thông tin quan trọng liên quan mục tiêu hồ sơ kiểm toán  Thủ tục chọn mẫu thủ tục kiểm toán áp dụng  Phạm vi áp dụng thủ tục  Sự phân biệt có thực mang tính suy đoán - Hồ sơ kiểm toán cần trình bày dễ hiểu rõ rang - Hồ sơ kiểm toán cần xếp khoa học - Bảo mật hố sỏ kiểm toán: Khi hoàn thành kiểm toán hồ sơ kiểm toán tập hợp lưu trữ thành hồ sơ kiểm toán thuộc trách nhiệm kiểm toán viên phải thực yêu cầu sau:  Phải bảo quản hồ sơ kiểm toán theo nguyên tắc an toàn bí mật số liệu  Hồ sở kiểm toán thuộc quyền sở hữu tài sản kiểm toán viên  Phải lưu trữ hồ sơ kiểm toán đảm bảo yêu cầu mặt nghiệp vụ pháp lý ... sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán: - Hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán chung Ví dụ: Công ty ACB thuê công ty kiểm toán AASC thực kiểm toán: Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 -> Hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ. .. toán năm Hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán chung 1 .Hồ sơ kiểm toán năm: bao gồm toàn hồ sơ kiểm toán để làm sở cho báo cáo kiểm toán năm tài Nội dung hồ sơ kiểm toán năm gồm:... Kỳ kiểm toán - Hố sơ kiểm toán phải có đầy đủ chữ ký kiểm toán viên: kiểm toán viên thực hồ sơ kiểm toán phải ký tên ghi ngày hoàn thành hồ sơ Nếu hồ sơ thực đơn vị kiểm toán sau đọc lại, kiểm