Giải đáp: Pháp lu ạt Itrirớc thu nhâp doaiih nghiệp quy đinh, tổ chức cá nhân cổ kinh doanh, có thu nhập phát sinh thì phải nộp thuế thu nhập' doanh nghiệp.. Giải thTch: JPiẩp luật thuế
Trang 1P H Ẩ N B ầ I T Ậ P
Bàỉ i ậ p l : Côắng ắy H ắroug n ỉm đũ các hoại độóg kinh doaxilắ sau:
- Kĩĩứi doanh tải hàpg hpá có doanh số 5 tỷ đổng, lăi thu dươc 500 tiiộu đổng.
-lắShại- thác đâì đé sàn xuảt gạch ngói, bán thu dợợc 3 ty đãng
- Oán 1 kho chứa hàng cùng chuyển quyéĐ sử dạng lOOOrá2 đất ựho CÔI)g ty khác thu
được 20 ỉỳ đổng
- Thu đuợc 50 iriộu đổng liổn lãj từ việc góp vốp lịẻn doanh VỚI nuớc ngoài
■ - Thu được 3.5 tỷ đổng tiẫn lãi từ hoạt động <tắu ni Jcifih dnanh ở nước ngoài chuyển
vổ sau khi'đã nộp thuế thu nhập doanh nghiêp cho nước ngoài là 1.5 lý đùng
- Cổng ry mua hàng trong nước dùng dẻ dổi hàng bổn nước ngoài lấy 2000 chiếc
TV, 1000 chiếc xe gắn máy và 1000 máy điểu hoà nhiêt độ có cồ né xuất < 9QpOO B ĩu Cùng ty đã tièu thụ 1/2 số hàng nhận được trẽn trong riãm Hỏi
13 Trong năm Công ry H phải nộp nhũng loại thuếnào? Giải thắch;
2) Nếu cững ty H có đù diểu kiên và cổ nhu cầu vay vđn thì cổ thẻ đến xin vay vốn
ìại chi 'nhanh N gln hàng Nhà nước Tình nơi cứng ty đóng trụ sò dược khổng? Tại sao?
3) đủrig ty H muốn góp vốn Li ôn doanh vái một doanh nghắép nựớc ngoài để thành
ỉặp ngân hàng iiổn doanh hoạt dộng tạị Viét Nam có đứợc JcJiônji? Tại sao?
G iai:
I) - Cản cứ vào các dữ kiẻn để bai clip
- Cân cứ vào các quy đinh cùa Pháp luâl thuế hành thuế thì công ty H tròng năm phải nộp nhũng loại thuế sau chò Ngàn hàng Nhà nứớc
I - ĩhuô' VẠTlđđì với hoạt động kinh doanh vận tải, dối với Sơ gạch ngói cồng ty sản
xuất bán ra"s số hàng nhập khẩu mà cùng ty nhập vổ, số hàng nhập khẩu cổrìe ty đã bán ra ỉhu đượẹ
VI theo pháp Iuâi thuế VAT quy dinh Các tổ chức cá nnạn cồ sần XHất tinh doãnh
hoặc nhập khẩu hàng hoá dịch vu chiu thuế YAT thì phải nộp thuế VAT (Điéu 4 thuế VẤT)
Mà những hàng hoá, dịch vụ cồng ly H kinh doanh, nhập khẩu hàng J)òá chiu thuế
VAT.
2 - Thuế trên thu đặc bitt dổi với 1000 máy điéu hoà nhiệt độ co p < 90Đ00ETU.
Gịải ắ,hắch: Phập luặắ thụắ iiôu Ịhụ dàc biêt cổ quy định là tổ chức có sàn xuất hoặc
ứjập khắỉu hàng hoá nảm trong đanh mục hàng hoá liêu thu đăc biêt thì phải nộp thuế liôu
ỉBẾĩ đặc biệt
Máy diểu hoà nhiệt dộ có p < 90000BTƯ là một Irpng 8 loại hàng hoá chưa thuế liêu ỉiụ đặc biệt iTià cống ty DỈiậpkHẩti
3 - Thuế nhập khẩụ đối yoi toàn bổ số hàng công ty nhập khẩu
GiẢi ihắch: pháp luật ũiuô nhập khẩu, xuấi khấu quy định tổ chức cá nhản có hành vi
Kấì khẩu, nhập kháu hàng hođ thùùc diện chưa thuế xuất khẩu, nhập khẩu thì phải nộp
-H Ọ C VIỆN NGẨN -HầNG
Trang 2năm của công ty.
Riỗng thu ríhạp từ ch uy ổn quyển sử dụng 1000mỉ dít sẽ dược tính dáng
30 rrisu đổng lãi từ góp vốn KD nước ngoài sẽ khổng tính vào thu nhập chịu thuế n é
số thu nhập này nhạn được mà dã chịu thuế từ cõng ty liên đoaiih
Giải đáp: Pháp lu ạt Itrirớc thu nhâp doaiih nghiệp quy đinh, tổ chức cá nhân cổ kinh
doanh, có thu nhập phát sinh thì phải nộp thuế thu nhập' doanh nghiệp.
5 - Tim ế nhà đất tính trẽn s đất mà cOng ty sử dụng trừ phẩn s đất cõng ty' thuê
Giải thTch: JP)iẩp luật thuế nhà đít quý định tổ chức, hộ gia đinh, cá nbâtt có qúyển sĩí dụng dất hoạc có tiằnh vi sử dụng đđtdể lằm Jihà ở, dể xây dụng cồng trình phải nộp thuế
nhà đất,
6 - Thuế tài nguyín sẽ được tính trên lchổì lượng đít mà công ty đã kíiại thác &ỉ sán
xu í t gạch ngói
Giải thích: Pháp luật thuế tài nguyên quy định, tổ chức cá nhau có hành vi ¿hai thác tài nguyên thiỗn nhiỗn thuộc chù quyền cúa Việt Nam thì phải nộp thuế tài nguyỗn
Đất [cũng Hà một loại tài nguyên tlũCn nhiên công ty H có hành vi khai thác để làm nguyên liệu cho sảu OTiít
7 - Thuế mỡn Mj
•Pliáp luật thuế mõn bài quy định tổ chức Cíí nhản kinh doanh phái aộp thuế mỗn bài Thuế môn bài tbu cà năm một lẩn vào đẩu nam;
2).Kh0ng vỉ tìico Khoản 3 Điều 30 Luật ngân hàng "Ngan hàng Nhà nước khOng cho vay đổì với cá nhâu -và lổ chức IdiOng phải là tđ chức tín dụng quy định tại Khoản I và 2 Điều này”
3) Không vi theo pháp luạt hiện hành ngăn hàng liổn doanh là ngan hàng đuục thành
lạp trCn cơ sở góp vữn cùa các tổ chức tín đụng Viẹt Nam và lổ chức nuớc ngoài có ngỉụa là các bẽn tham gia góp vốn thành lập ngan hàng liên doanh phải là các tổ chức tín dụóg (H
khổng phải là tổ cluíc tín dụng)
Bà! 2:
Cổng ty Thinh Vượng là công ty thưcnig maí và dich vu, trong nâni cõng tỵ qó
các họạt dộng và Idiili doanh sau:
- Kinh doanh vũ truờtig và ldnh doanh karaokc cớ doanh thu ì tỷ lãi thu đưực 5 0 0
triệu đổng.
t Kính doanh kliápli sạn, nhà hàng có doanh thu 15 tỳ duợc 4 tỷ.
- Kinh doauh vSn tải tác xi có dpanli thu 5 tỳ, lãi liiu dược 1 tỷ
- CỊỞng ty trong Dăm cớ nhập kháu vé 100 xc otồ du lịch < 24 chỗ dẻ phục V ụ h o ạ i
động kinh doánh vặn tải tắc xi với tổng số tiển 40 tỷ dổng
1) Cổng ty Thịnh Vuụiig phẳị nộp nhũng loại thuế gl7
Giải thích:
I) Gôiig ty nùn h Viiyng đáng có dự án đáu tu khả thi và hiCu qúả, tỔQg vốn lĩẩu Ixr cho dự án khoẳnị.100 tỷ đóng Theo ước tính, nguổn Ýốn tự có củằ cổng ty chơ dự án tối ủ a
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
Trang 3ỉâ 2€ tỷ dổiỊg, nguổa vốn vay còn có thuẽ huy động từ các tộ chức tín dụng tỏi đa đ ú đấtỊ
40 iỷ đổng C ó cách nào giứp cổng ty có đù vốn để thực hiẽn dư án.
SàẨ ¿»¡ải
1) Căn cứ các íjữ kiện Ai bài choễ
Căn cứ cátỊ dũ Jdên qny xlịnhrcủa pháp lạâl hrộn iiànhlỉù còtíg ty Thịnh Vịiơng
trong năm p h ải nộp phưng loại thuế sau cho ngân, hàng Nhà nước Một thuế VAT đối với
các hoạt dộiỊg kinh đõanh vũ trưống, lãnh doanh karaoke, kinh dòanh khách sạn nhà hàng, kỉnhndo&nh vân tải tắc xi, s ố ôtô mà cổng ty nhâp kháu.
Giải thích:
Theo pháp luật thuế VAT quý định các.lổ chức'cá nhân có sản xuất, kinh doanh nhạp iihẩu hàạg h o á đich vụ chịu thuế V AT íhu phảỉ nộp thuế VAT
M à nhũng hàng hoá, dịch vụ công ty H kinh doanh, nhập khđu déu là hàng hoá chịu thuổ' VAT
2) T h u ế tiẻu thụ đặc biệt đối vối hoạt động kinh doanh vũ trường và karaolce, 100 xe ôtô < 24 chỗ nầm trong danh muc hàng hoá chịu thuế tiêu thu đặc biêt
3) T h u ế nháp khẩu dổì vói 100 xc ộtứ < 24 chỗ
Giải thích: Pháp luật thuế xuất khẩu nhập khẩu quy định, tổ chút, cá kháu cố hành vi
xuất khíỉu, nhâp Miẩu hàng hoá thuộc ditn chịu thuế xuấi khẩu, nhập khiu thì phải nộp ửiUỂ'
xuấĩ khẩú, nhập khẩu
4) T huế thu nhâp doanh nghiệp sẽ duạc tính trẽn toàn bỏ số thu nhập phát sinh trong năm của cổng ly
5) Thiiồ'nhà đát tính trẻn s đất màiCÔng ty có sử dụng trừ phần s đất công;ty thuê Giải thích; Pháp luật thụế nhà đất quy dinh; tổ chức, hộ gia đình cá nhân có quyển sử dung dấk hoặc có hành vi s,ử dụng đất để làm nhà ở, để kinh doanh công trình thi phải nộp thuế' nhà dấr
6) T h u ế mỏn hài
Phát ỉuât thuế môn bài quy định, tổ chức cắc nhân kinh doanh phâi nộp thuế môn
bài T huế m ôn bài íhu cả nàm một lẩn vào đẩu năm
2) Ẹ>ể thực hiện được các dự án cứng ly phải;
Thực hiên bán-tái thuế 10Ồ xe ồĩồ mới nhập kh4ú lại cho công ly thuế tài chính
B ài 3:
ồỄỉg A chủ hộ kinh doanh tư nhản, írong n ám gia đình ông có các hoạt dộng
'ánh ¡¡ếSEU:
- Kinh doanh karaoke có doanh số 300 triệu dồng, lãi thu đuơc 1QO triộu đổng
- Thu được 10 triệu đổng tlén lãi từ tién gủá tiết kiệm
- Thu được 16 triệu đổng tiẻn mừng thọ
- Ngụòĩ tliân ở nước ngoài giử biếu 50.000USD và 1 máy diỂulioà cône suất 9000
í f ư ì ri “ỉ.ịá 10 tsiíB đ&í5«?
HỌC VIỆN NGẨN HÀNG
Trang 4- Hoại đỌng san xuất nOng nghiÊp có doanh so bán sàn phirn chua qua chế biến 1 triệu dỏng, thu nhạp dựợc 40 triệu dòng
- Chuyổn quyển-sử đụng 1 lo đít b dó thừa kế thu được 6ỌQ tritu đổng.
- TrÚDg thưởng xổ sồ 10 triệu đòng Hội?
1) Trong nỉUu gia đình Ong A phải nộp nhũng loại thụế gì? Giải-thích?
2) Nếu Ọng À.có dủ vốn pháp.đinh, Ong A có thẻ thành lạp ngân hàng tư a líta d kinh doanh tiển tẹ ciuợé khổng? Nếu muốn bỏ vốn vào đáu tự hoại dộng kinh doanh iigậ
hàng thì ỡog A cổ thế đ.ẩu tư bàng phưong thức nào 7
B àigiàk
1) can cứ các dữ kiên dể bài cho
- Căn cứ các quy đinh cùa pháp Iuạt thuế hiện hành thì gia đình Ong A trong ¡lăm phải nộp những loại (huế sau cho Ngân hàng Nhà nưức:
- Thuê' VAT dối với hoạt động kinh doanh Karaoke, máy diổu hoà nhiệt dọ được cừ íiguời thần ờ nuức ngoài gửi biếu
Giải thích
Theo Pháp luật thuế VÁT quy địnli: Các tò chức cá nhân có sản xuíl, kinh doanh hoặc nhập kbẩu hàng hoá dich vụ chịụ thúe VAT thl phải nộp thuế VAT
2 ■ Thuế tiêu thụ dặc biệt dối vổi dịch vụ kinh doanh karaoke và máy điểu hoà nhiệt
dộ nhạp khẩu.
Giải thích
Phập luật, thuế thu đặc biệt cổ quy định, td chức cá nhân sàn xuít hoặc nhạp khẩu, nằm trong hang'hoá tịéu thụ đặc biệt thì phải nộp thụế ũêụ thu đặc biệt
3 - Tbụế nhịp kbẩii đối vớt máy diểu hoà nhiệt' độ lả quà biíu vuựt tiêu chuén miễn thuế
G iã i th íc h
Pháp luạt thui xuất nhâp khẩu quy định, tó chức cá nhari có hàng hoá xu ít ahệp khẩu
qua cùa fcbíu, biên giới V iẹt Nam thuộc dối tuợng chịu thuế xuất nhập khẩu thl phải i?Ọp thuế xuất nhập khẩu.
'4- Thuế thu nhâp doanh nghiệp tính trCn số thu nhập chịu dìếu.phít srnn lữ dỊCh vụ
karaoke tròng hâm
Giấi thích:
PhỊSp luật thúc thu nhâp doanh nghiộp quy định, tổ chức cá nhân kinh doanh có thu nhâp đêu phải nộp ibué’ tíiu.nhạp doanh nghiệp
5, Thuế sử dụng dâi nong nghiỊp tính ưên s dất nông nghiệp mà Ong A cớ quyỗn sứ dụng hqặt có hành vi sừ dụng đất nũng nghiệp đ i sản xuất nồng nghiệp.
ọ Thuế nhà đ ít tính trén S đất mà gia đlnịi Ong A có quyẻn sử dụng đẩ ở và kinh doanh ttù s đẩt mà gia dinh òng A thuỉ.
Giải thlch
Pháp luật thuế nhà đat quy định: Tổ chúc cá nbâricố quvcn sứ dụng đẩi hoặc cổ hàah
vi 'sừ dụng đất ờ.iỉẩi xẵỳ đụng icđrtg tành thì phải nộp thuế nhả đất
HỌC VIỆN NGÂN HẢNG
Trang 57 - Tiiuè' chuyển quyén sử dụng đâì đổi vái 1 lò d ii ậ do thùa kế theo Iuạt thuế
chuyển quyển sử dụng đ ít
8 * T huế môn bài: Số thuế nộp trong năm đưộc xây dụng tJỂn cơ sở căn cú mức thu nháp binh qi)An tháng trong Hầm
f ì iẩ ĩ ih ấch:
Hiáp lu ậ t thuê môn bài quy định: Tổ chức, cá nhân kinh doaníi dậu phái nộp thuế íriôn bài Đđì với tổ chúc kinh doanh mức Ihiiế môn bài thu trong nàm dược xác định can cứ
vilo mức vốn đăng ký của tđ chức đó.
2) Ông A khứng ‘thẻ thành lập ngán hàng tu nhâii vì:
Tổ chức tín dụng V iít Nam có 4 loại hình:
- Tổ chức tín dụng Nhà nưóc
- Tổ chúc tín dụng Cổ phán
- Tđ chứ c túi dụng có vón đẩu tư nú ớ c ngoài.
- Tổ chúc c£n dụng hơp tác
Ồng A không năm trong 4 loại hình này
* Khuyên: Ông A nỄn mua các cá phẩn cùa các ngin hàng cổ phán dế kiếm lời Bài 4: A l i 1 ca aỹ, trong nâm A có ci&c.Khoàn thu nhập sau:
- Thu được 100 UÌỂU đổng từ tiổn tJiu báng đĩa nhạc do các cóng ty phái hành băng
ă h nhạc trả,
- Tha được 700 (rỉệu đổng [ừ hoai dồng quàng cáo sàn phẩm cho các doạnh nghiệp
Thu du ợ c 3 0 0 triệu dáng từ họạt động biÁi diễn
T hu dược 60 triệu đáng lử ũéri lượng từ đọàn vănhoá TI ghe thuật nai A tồng tác
- Thu duợc 120 triệu đổng líén do người nước ngoài thué nhà
- Chuyển quyển sử dụng 300 m1 dất thu được 3 tỳ đổng
1) Trang năm A phải nộp những loại thuế gì? Tạj sao?
2) A 'cố nhu cẩu muốn dầu tự v&ó hóạt động kinh doanh ngân hàng, vậy có cách gì
jg®p' Ạ tliực hiên mong muốn đổ
Bài eiài:
1) Trong năm A phải nỏp các loại thuế
1 - Thuế VAT iữ viêc cho người nưởc ngoài thuê nhà
Giải thích: pháp luật (huế VÁT quỵ định: Các tổ chức, cá nhãn có sán xuấi kỉnh tío;mh hoặc nhâp khẩu bàng hoá dịch1 vụ chịu thuế VAT thì phải nộp th u i VAT
2 - T h u ế thu nl)âp doanh nghiỄp với p h in thu nhập từ th u ế nhà
Qiải thích:
Pháp luật Ihuế thu nhập doanh nghiệp quy đinh: Tú chức, cá nhân kinh doanh cố thu nhập đ iu pịtải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
•3 » Thuế thu nhập cắ nhân từ thu băng đĩa nhạc, tù hoạt dộng quàng cáo, lù hoạt
đặạg biểu diỄn, n ì úẻn lương
Ị fiau ỉđĩl lính tổng ihu nhập chịu thuế A được khấu trừ 25% thu nhập chịu thuế sau dó ÍÉỚ.Ĩ tẩrth £ố &UÍ phải nộp cụ thể từng tháng vả cà năm
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
Trang 64 - Thuế nhà «ĩất tính Irên s đất mà A có quyển sử dụng
5 - Thuế chuyển quyén sử dung đất dối với 300 m cỉất,
6 - Thuế môn bài vì có hoạt dộng ki nil doanh có dịch vụ cho thuỉ nhà.
2) Góp vốn hoặc mua cổ phẩn b các tổ chức tín dụng cỏ phẩn tuy nhiỄB do bị gi
hạn m ức vốn góp nỄn A c ó th ể đ ẩ u tư vốn vào n h iểu tổ ch ú c tín d ụ n g cổ phẫn k h á c n h a u
Bài 5 :
Ồng K là 1 Hà «nột B5 làm việc trong một bệnh viện õng cò mở mộ! phòng Ỉcháỉ
chữa bénh ogoài gît», gia đình có mót cửa hàng bán thụốc tản dược Trong nSiii ŨTiz V
gia đình õng có các hoạt động kinh tếsau:
- Hoạt động kinh doanh tại cửa hàng thuốc tân dược có doanh số 3 tỷ đổng, lời thi được 40Ọ triệu dổng.
- Hoạt động KCB ngoài giờ có doanh thu 200 triộu, thu nhập 150 iriệu đổng
- Thu nhập tại bÇnh w in mà öag làm việc 120 triộu dổng/năm.
- Trúng thưởng X<J sơ kiến thiết 100 triộu dổng.
- Thâii nhân ờmíỗc ngoài gủi biếu 20.000USD, một hàng diên tử trị giá 30 triệu đổng.
1 Trong nâtn õng K và gia dinh K phải nộp nhũng loại thuế gì7
Giải thích
.2 Ông K có nnra caụ gux Uồn tiẽt kiệm loại kỳ hạn 6 tháng.
vỏy ồng có thể gửi tiển tiết lãệrr của mlnli vào lổ chức nào Irong các td chức duớí
day
• IJ Chí nhánh ngán hàng Nhà niíởc tỉnh nơi Ong cự trú.
- Công ty tài cbíòỉi có ừụ sở trta dịa bàn tỉnh.
- Chi nhánh ngân hàng nong nghiệp và phát triển nộng thộn.
- Q uỹ tbi đụng »hư cơ sờ m à Ong 1C (chổng 1 à thânli vién cùa quỹ.
BG
1 Ông K và gia đinh Ong K phải nộp những loại lliuế sau:
ì Thuế VAT d<fỉ với hoạt động kinh doanh (ai cửa hàng thuoc tân dược, ¡làng điện tử
là quà b.iếu củá thâa »hân ờ nước ngoài.
Giải thích:
Theo pháp luật thuế VAT quy dịĩih: Các to chức, cá nhan có sản xuất, kinh doanh hoặc nhạp khẩu hàng hoá dich vu có chiu thuế VAT chỉ phái nộp thuế Việt Nam.
Mà hoat dọng idĩnli doann- cua Ong Jiàng hoá nhệp khiu của gia dlrtli ồr«g là đáu trong di£n chịu thttfT VAT.
2 Thuế nhập Jdiáu đối với hàng diỊn từ là quà biíli vượt quá tiêu chuẩn miễn thuế
nhập khẩu
Giải thỉch: Pháp luật thuế XNK quy clịnh: tổ chức, cá nhản cổ hàrìghoá XNIC qua cừu
khẩu,'biên giới ViẹtNam thuộc đổi tuợng chịu thuế XNK thi phải nộpỊ thuếXK, NK
% Thuế (hu DhSp doanh nghiộp từ địch vụ bận thuốc- tân dươc và ICCB ngoài giờ.
Giải thích: FWp luât thaếthu nhập doanh nghiệp qủy định, tổ chức, cá Toban kinh doanh, Iiànli nghỉ ỎCc lâp có thũ nhặp (lểu phải nộp thủế líiu nhạp doanh nghiệp.
H ỌC VIỆN NGÂN HÀNG
Trang 74 T huế thu nhập cá nhân đối với tiổn lương lừ bệnh viện và ti én trung x ổ số'
5 T huế n h à dấc tính trên diện tích đấi mà ông K và gia dinh úng K sử đụng và kinh
dcrnih từ diện- tích đất ihuév
6 T nuấ m ù n bài: số thuế nộp Irong năm được xác dinh trên cơ sở căn cử vào múc-thu
nhậprbìnỉrqD ân tháíígTrcmg nạm
G iải th íc h : Pháp luật thuế mổn tài quy định, tổ chức cá nhân kinh doanh phải nộp thuế
m ổn bài
2 Ổng K có thể gùi tiển tiét kiệm của mình vào chi nhánh ngân hàng Dông nghiệp và
phất triển n ô n g thôn hoặc quỹ túi dụng nhân dân -cơ sở mà ỏng K khổng là thành viẻn của quỹ
B ài ổ C ô n g ty M là cóng ty cố p h ẩ n có sàn x u ấ t 2 loạị sạ n p h ẩ m là bia và nưórc
¡«gọt T ro n g n á m cõng ty có sả n x u ấ t và tiếu th ụ đưọc 20 triệ u lí t biạ y ả 10 triệu lít
laước n g ọ t T ro n g đ ó công ty trự c tiếp x u ất ldiẩu r a n ư ác Jigaàl đ ư ợ c 5 íriẾệu lít bia và 5 lỉrỉéu lít nước ngọ t, s ổ b ản g còn lại b â n hết cho k h ác h h àn g ’tro n g nưửc H ôi
1 Trong năm công ly M phải nộp những loại th u ế gì? Giải thích
2 H ết năm , sau khi xem xét báo cáo quyết toán th u ế năm của công ty M cơ quan thuế íỉho rầng số th u ế m à cỏng iy M phải nộp ưong nàm còn thiếu theo quy đinh •và yêu cẩu
Gỏng ry nộp đủ số thuế còn thiếu dó Cúng ty M thì cho rằng số ihuếựnà tìọ d i nộp là đù ĩheo luật dính nẻn th ô n g nộp số thuế m à Cữ quan thuế đã yêu cẩu Ca quan th u ế đã cố còng
văn yêu cẩu N gân Iiàng thương mại nơi c ỏ n g ly M có tài khoản tiển gùi trích, tiển từ tài
khoản của công ty M d i nộp số tiin th u ế còn.íhiíu dó vào ngân hàng N hà nưóc Vậy giám
dốc n g ân hàng sệ xử Ịý vđh đê ưẻn như thế nào? V iặc tranh chấp giữa cơ quan thuế với công ty M sẽ duợc giài quyết như thế nào?
3 Công ty M đang thiếu vốn: đ i đẩu rư trang thiết bị cỏng nghê
A n h (chị) bẵy cho biết: Cững ty M có thế huy dộng vốn bàng nhũng hình thức nào?
Cộng ty M có thổ vạy vón ở các lổ chức t£n dung họp lác đưọc không? Tại sao?
D à i giải
1 Cững ly M phải nộp các loại ih u ế sau:
1 T h u ế V A T tính LrỄn toàn bộ hàng hoá mà cồng ty sàn xuất bán ra riêng số hàng
xuắi khẩu dược áp dụng th u ế suất Y a T là 0%ể
ơ ỉả i thíph: Theo Pháp iuât thuế V A T £juy định: Các tổ chức, cá nhân có sàn xuất, kinh dóanỉi, hliập kháu hàng;hoá dịch vụ có chịu thuế VAT thì phải riứp thuế V AT
2 T h u ế tiẽu thụ dặc biệt đối với 15 triệu lít bia và 5 triệu ỉ s nước ngọt bán trong nurớc 'Giải thích: Pliáp luỊt ihuế tiêu thụ đạc biê[ quy định, tổ chức, cá nhân cổ sản xuất hoặc rnhập khẩu hàng hoá nirn trong danh m ục hàng hoá tỉéu thụ dặc biệt thì phải nộp thuế tiêu
thụ dặc biệt.
3 T h u ế xu ất khẩu dối với 5 'triệu lít bia và 5 iriổu lít nước ngọt còng ty xuất khẩu
G iải thích: Pháp hiât thuế XNK quy đinh: tổ chức, cá nhân cổ hàng boá XNK qua cừa
ỉdnđu* bien giới V iệt N am Iliuộc ilốì lượng cliịu chuíX N K thi phải nổp thuế xuất khẩu, nhập Iđìáu
HỌC VIỆN NGẨN HÀNG
Trang 84 Thuế tbu nbâp doanh nghiệp ựnh trên thu nhập phái sinh trong nărn của cống- ty Giải thích: Pbáp ỉuât thuế thu nhạp doanh nghiệp quy định: lổ chức, cá n M a k i doanh cớ Lhu nỉiạp ưiĩ phải nộp th u i thu nhạp doanh ngiìisp
5 Thuế nhà đ ít tính trên diên tích đất mả cOng ty quyén s.ừ.dụjcigtrừ diộn tích đấi r
công ty thuẽ
Giải thích: Phẩp.luạt thuế nhà dất,quy địnli, lổ chức, cá nhân, hộ gia dính có quyén ! dụng đất hoặc có hành vi sử dụng đất dể làm nhà ở, dể xíly tlụng cOng tđnh tbì phải nC thuế nhà đất
5 Thuế lài nguyốn níu công ty có sử dụng nguổn nưức dỗ xây dựng
6 Thuế môn bài, số thuế nộp trong duục xây dựog trôn cơ sở số cSri cứ vào mức vcTi
mà công ty đăng ký nam Iruớc.
Giải thích Pháp luật thuế mồn bài quy định: tổ clìức, CÁ nhAn kinh doanh phải nộp tiiui
môn bài.'
2 Giám đốc ngíln hàng phài gủi một (hỡng báo đến công ly M với nội đung là cơ quan thuế yêu.cáu ngan hàng phải chuyển tiến từ tài khoản của công ty vào nộp thuế cho cơ quan
thuế Sau đó giám dtfc ngan hàng phải trích, tiển của công ty vào kho bạc nhà nụức ứicơ ýiỉii
cầu của cc quan thếu
* Nếu cOng ty M dã cho rằng họ nộp đủ thuế rổi thì còng ty M phải, làm dơn khiến fi.ỊÌ
giri dến cơ quan thui yêu cáu giải quyết Theo thồi bạn là 30 ngày cớ quan thụố phải tri lòi cho công ty M biết về việc khiếu nại dó Nếu cOng ty M chua choà mãn có thố gửi đoịj: khiếu nại đến cơ quan thuế cao hơn và cáo nhất là bộ TC
3 COng ty M cớ thổ huy động vốn bầng cách
- Phát hành cđ plùíu (riêng Ic hoặc phát ra cồng chúng)
- Phác hàoh tríi phiếu
- Vay vốn của các tổ chúc tín dụng
- Gọi vứh gđp liên doanh liên kết (vay txong nội bộ công ty).
- Ký hợp dổng tliuê TC đối vỡỉ máy móc thiết bj.
* GOng ty M khổng thể vay vốn ở các tỏ chức tín dụng hợp lác với cOng ly M ¿chùng
phải là thành viên
Bài 7 Doanh nghiệp X là doanh nghiệp sân xuất các sàn phẩm sànb,sứ cao cấp, trong hãm doanh nghiệp xuất khẩu được 00% số sản phẩm sàn xuẨlra, số còn lại Itiẽu thụ trong nưứcệ Doanh nghiệp có dự án đâu tư đế đqi móvmáy móc, thiết bị, cõng
nghệ D ự á n này dược ngàn hàng và các chuyên gia kinh iế.đánh giá là có línli ĩíh ả th i,
có hiệu quả kin)» tế Doanh nghiệp X hiện có lượng tài sàn họp pháp trĩ giắ x o tỷ có
thể dùng dẻ bảo đàm các khoản tiên vayệ Doanh nghiệp X là hổ sơ xỉn ,vaj rố n tại
ngán hàng thUQDg mại B số tiin là 306 tỷ thời han lả 5 hặm Vốn ’tự cố cùa Ngửa hàssg
tliượpg mại B hiện là 100© tỷ Hỏi?
I) Trong năm doanh nghiệp X phải nộp nhũng loại thui gì? Giải thích
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
Trang 92) Giám đốc ngân hàng íhusmg mại B có thổ lcỷhạp đổng chodosựihiỊgịhiêp X vay tối'
đa là bao nbiỄu tìén đ i không Erái phảp luật? C6 cáậh Tiko giup X có đù iVốa đ i íhựq hiện dự
ấn?
3) Doanh nghiẾp X có thể Vay vốn ờ ngân hàng chính sách ìíẫ hộiiuặt.ngân hàng hơp
t&c đvtợc không? Tại sạo?
Bài gỉải:
1) Doanh nghiệp X phải nộp ríhũng Ịoại thuế sau
1 - Thuế V A T tính trên số sản phẩm sành sứ mà công ty sản xuất và ũ£u Ihụ được
nêng số hàng xuít khiu thì tính thuế VAT 0%
2 - Thuế xuất khẩu dđĩ vđi 6Ọ% số sản phẩm xuất khẩu ra nuớc ngoài
3 - Thuế thu nhập đoạnh nghiệp lính trẻn thu nhập phát sinh trong năm của cứng ty
4 - Thuế nhl dđí tính trên s đất mà cống ty cổ quyẩn sử dung trù s đất 'mà cõng ty thuê
5 - Thuế tài nguyên nếu cứng ty khai thác đất để sản xuấi sản phẩm vì'đất là môi loai
tài nguyẾn ihuộc diên chụi thuế mà công ty có khai thác ih] phải nộp thuế tại nguyên tính
ti ên ỉchđl lượng dấc thực t£ dã khai thác'tròng năm.
6 - Thuế mỏn bài, số chuếnộp ưong năm được xác định trên cơ sờ cần c4 vào mức vón
mà cỏng ty đăng ký năm trước
ì ) Giáin Ngân hàng sẽ quyết định cho vaj< trên cơ sở.
- Nhu cẩu vay cảa người vay: 300 lỷ
- Khả ning trả nợ của người vay: 300 tỷ
- Nguổn vốn cho vay của mình: 100 tỳ
- Giá trí tài sản bào đảm 300 tỷ (nghĩa vụ bào đảm)
(- Nghĩa vụ bảo đảm - tiổn gốc + líể n lãi + tián phạt + ũẻn phí)
- Giói hạn cho vay t<5ì đa:-Táng chi nợ cho vay đối vói 1 khách hàng khổng quá 15%
vến tíứ cổ của TCTD.
’ 'Vậy ngân hàng cho vay là: 15% X 100 tỷ + 150 tỳ
* Các cách giúp X có đủ iiin vốn
- Vay vốn ở ngân hàng khác dorợc.
- Phái hành cổ phiếu nếu lả công ty ơổ phẩn, trái phiếu nếu là cồỉig ty trách nhiệm hữu
han.
Ký hợp dổnp cho thuỀ tài chihhể
3) Xiiất khiu thuế vay vốn của các ngân hàng này vi X khống íhuữc dổi tượng cho vay
của ngân hàng chính sách xặ hội và cũng không là thành viên cùa ngân hẫng hợp tác
Bài 8 :
Nhà m áy thuốc 1Ẩ T trong năm cố sản xuáít được 30 triệu hao ihúốc lá viuataba Nỉaà máy đã bán được 20 triệu bao thuốc lá cho các tó chức, cả nhân trongnước,
írsn g đá cổ bán cho công ty H 10 triệu bao thuốc lá để còng còng ty -này xuất khiu ra
nưêc Si «oài íheo hạp đổng đả kv khi giạo hàng cho bèn nước ngoài, bện nước ngởài
HỌC VIẸN NGÂN HÀNG
Trang 10dhí ỉih Ịn 1/2 lử lùkạg cùa còng ly ÍI, sử' hàng khỏng x u ấí khẩu ăưạc cóng ty H si í'iẻu
íỉaụ trong ữtsóc Hỏi?
.1) Nhà máy chuốc là T và cững ly H phải nộp nhũng loại thuế gì?
2) Do không XUÍI khẩu hếi số hàng dã mua, công ty H đã thoâ tbụận VÓỊ rihà máy
thnốc là T đưạe chẠia - l/ỉ "Số iiầivhàngđãmuar-ưong-thòi-lụnthanh4oán.Ố tháng Jíà lập hối
pỉuếu nhận nợ số tĩển này gùi cho nhà mấy thuốc Ịì T V} dang thjếu vđn kinh doaỊih giám đổc nhà máy thuốc là T đă mang hốì phiếu này đến ngần hàng thương mại dổ nghị chiết icbấu hoặc cẩm cố hổi phiếu để cho vay Nếu là Giám đốc -> Chọn phương án cấp lúi dụng nào? Tại sao?
Bải g iả i:
1) Nhà máy Ihuốc là T phải nộp nhDng loại thuế sau:
- Thuế.VAT đối với 20 triêu bao ihuốc là nià cổng ty dã bán
- Thuế tiiu thụ đặc biẻt đối vói 10 tríỀu bao thuốc là mày còng ty-bán trong nước,
riêng 10 triệu bao mà còng ty bán cho H thì không phải chịu th.uế thu nhập đạc biệt
- Thuế thu nhâp doanh nghiệp tính trỀn số thu nhập chịu thui*phái sinh trong năm của nhà máy
- Thuế nhả đấi lính Irén s đất mà nhà máy có quyển sử dụng trừ s đít mà nhà máy đi
Ihuỗ.
“ Thuế môn bài, số thuế nộp trong năm dược xác đinh trên cơ số căn cứ vào mức vốn
m i nhà m áy (tăng k ý năm tm ócố
* Còng ty H phải nộp những loại thuế sau:
- Thuế VAT dối với số hàng mà công ty đã tiêu thụ được, riíng số hàng đã thuộc xùất khẩu cho bén nước ngoài thì được áp dụiig thuế suấ[ VAT 0%.
- Thuế tiêu thạ dỊc biệt dối vói sứ thuốc là mà công ty khớng xuất khẩu dược phải bán trong nước
- Thuế xuất ỉdiíu dối với 5 triệu bao thuốc là mà cóng ty dã.xuất khẩu
- Thuế thu nhập doanh nghiệp lính trên số thu nhập chịu thuế phát sịnh trong năm cùa cổng tỵ.
- Thuế nhà đát tính trên s đất mà công ty có quyển sù dụng irừ phẩn s đất mà cỏng ly
đi thui
- T h u ế mưa bài, s ố thuế nộp trong nâm dược xác định trên 'Cơ sở càn cứ vào mức vđn
mà cững ty diaẸ k ý nim trước.
2) Nfốu.Jà Gĩám đốc Ngân hàng Thựơng mại thì tồi chọn phương án cấp tín dụng là
chiếu khẠu.vt
- Cấp ván túih'dụng thúng qua chiết lchấu thủ tục đan giản, rđn ít chi phí và thời gian,
khũng phảỉ kiêm tra, kiểm soát việc sù' dụng vốn tín dụng cùa'khách hàng
- Tạo cho ngân hàng sử dụng vốn linh hoạt hon thỏng qua việc có thể thu hổi số VỐI1
mà mình đã ứng ra cho khách hàng bái kỳ lúc nào bẳng việc Lái chiết khấu hoặc mang di
cẩm cố để vay vốn ở ngân )}àng Nhà nước hoâc tổ chức tín dụng khác để cùng cố năng lực
thiinh loáxi hoặc m& rộng quy mỏ túi dụng Lrong trường hợp can thiết.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG