Ebook bài tập kế toán tài chính trong các doanh nghiệp PGS TS phạm quang

Bàỉ tập Kế toán tài chính trong cảc doanh nghiệpBÀI S Ố 1 Công ty TVT tính thuê' GTGT theo phưoỉng pháp khấu trừ có tài liệu như sau Đơn vị l.OOOđ: 1.. Ngày 5/5/N, Công ty TQL thanh toán

Chủ biên: PGS.TS Phạm Quang

NHA xuất bản đại học kinh tế quốc DAN

HÀ NÔI-2011

Bài tập K ế toán tài chinh trong các doanh ríghiệp

LỜỈ N Ó Ỉ Đ Ầ U (cho lần xuất bản thứ 3)

Sau lần xuất bản lần thứ 2, Bộ môn K ế toán - Khoa K ế toán - Trường Đại học Kinh t ế quốc dân đ ã nhận được nhiều ý kiến đóng góp từ các thầy, cô giáo giảng dạy môn K ể toán tài chính và sinh viên Chuyên ngành K ế toán - Kiểm toán cho cuốn Bài tập K ế toán tài chính Đ ể đáp ứng tốt hơn về tài liệu giảng dạy môn K ế toán tài chính cho sinh viên chuyên ngành K ế toán - Kiểm toán, Bộ môn K ế toán đ ã tổ chức chỉnh lý nội dung của cuốn Bài tập K ế toán tài chính.

Tập thể tác giả biên soạn cuốn hài tập K ế toán tài chính bao gồm:

Chu biên: PGS.TS Phạm Quang.

Tập th ể tác giả biền soạn cuốn bài tập này chân thành cảm ơn những ý kiến đóng góp của các thầy, cô, các bạn sinh viên trong thời gian qua, chúng tôi mong muốn tiếp tục nhận được ỷ kiến đóng góp của các bạn cho lần xuất bản này.

Chúng tôi xin chán thành cảm ơn!

Khoa Kế toán

Bàỉ tập Kế toán tài chính trong cảc doanh nghiệp

BÀI S Ố 1 Công ty TVT tính thuê' GTGT theo phưoỉng pháp khấu trừ có tài liệu như sau (Đơn vị l.OOOđ):

1 Ngày 25/1/N, Công ty mua thiết bị sản xuất đưa vào lắp đặt, số tiền phải trả người bán ghi trên hoá đơn gồm cả thuế GTGT 10% là 385.000.' Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt 7.350 trong đó thuê'GTGT10%.

2 Ngày 5/2/N, thanh toán tiền công lắp đặt cho Công ty PLO bằng chuyển khoản Số tiền ghi trên Giấy báo Nợ là 13.200 Số tiền ghi trên hoá đơn gồm cả thuế GTGT 10% là 13.200.

3 Ngày 7/2/N, Công ty thanh toán chi phí chạy thử bầng tiền mặt 3.000.

4 Ngày 9/2/N, Công ty thanh toán cho người bán thiết bị bằng chuyển khoản sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng 1,5%.

5 Ngày 10/2/N, bàn giao và đưa thiết bị sản xuất vào sử dụng Biết thiết bị sản xuất được đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển Công ty xác định thòi gian sử dụng dự kiến của thiết bị sản xuất là 10 năm.

Yêu cầu:

1 Xác định nguyên giá của thiết bị sản xuất, biết thiết bị này được

sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

2 Định khoản và phản ánh vào tài khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

3 Tính mức khấu hao của thiết bị sản xuất trong 1 tháng và số khấu hao của thiết bị sản xuất làm tăng tổng mức khấu hao TSCĐ trong tháng 2/N, biết tháng 2/N có 28 ngày và thiết bị sản xuất được tính khấu hao theo phưcmg pháp đường thẳng.

4 Tính số khấu hao của thiết bị sản xuất làm tăng tổng mức khấu hao TSCĐ trong tháng 3/N.

5 Giả sử đến 15/3/(N+6), Công ty tiến hành nhượng bán thiết bị sản xuất với giá hoá đoii có thuế GTGT 10% là 175.000, đã thu bằng chuyển khoản Chi phí nhượng bán thanh toán F’ằiig tiền mặt 3.500 Hãy xác định giá trị hao mòn, giá trị còn lại •’ thiết bị tính đến 15/3/(N+6) và định khoản nghiệp vụ nhượng bán !ĩiết bị.

Khoa Kế toán

Bàí tập K ế toán tài chính trong các doanh nghiêp

6 Giả sử đến 10/9/(N+4), thiết bị sản xuất bị hư hỏng, Công ty tiến hành sửa chữa với chi phí phát sinh như sau:

- Giá trị phụ tùng thay thế xuất kho: 25.000.

- Chi phí điện nước mua ngoài phục vụ sửa chữa đã thanh toán bằng tiền mặt theo giá hoá đơn có cả thuế GTGT 10% là 3.300.

- Tiền công sửa chữa phải trả theo giá hoá đơn có cả thuế GTGT 10% là 13.200.

Việc sửa chữa thiết bị đã hoàn thành trong tháng 9/N+4 và Công

ty quyết định phân bổ chi phí sửa chữa trong thời gian 4 tháng, bắt đầu

từ tháng 9/N+4 Hãy định khoản các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình sửa chữa thiết bị.

7 Giả sử đến 18/6/N+7, Công ty tiến hành thuê Công ty M sửa chữa nâng cấp thiết bị sản xuất Hoá đơn do Công ty M phát hành có

cả thuế GTGT 10% là 154.000 Nguồn vốn đầu tư nâng cấp lấy từ nguồn vốn kinh doanh Ngày 15/7/(N+7), thiết bị được bàn giao đưa vào sử dụng, Công ty xác định thời gian sử dụng sau nâng cấp là 6 năm Hãy định khoản nghiệp vụ nâng cấp thiết bị và xác định mức khấu hao trong 1 tháng của thiết bị sau nâng cấp.

8- Thực hiện yêu cầu 3 và 4 khi Công ty TVT tính khấu hao thiết

bị trên bằng phương pháp khấu hao số dư giảm dần có điều chỉnh.

BÀI S Ố 2 Anh (chị) Hãy tự nêu tình huống về tăng tài sản cố định hữu hình

do mua sắm trong một công ty dệt đủ để ghi các bút toán liên quan đến tăng tài sản cố định hữu hình.

BÀI S Ố 3 Anh (chị) hãy tự nêu tình huống về tăng tài sản cố định hữu hình

do xây dựng cơ bản trong một công ty may đủ để ghi các bút toán tập hợp chi phí xây dựng phát sinh, tăng tài sản và kết chuyển nguồn.

BÀI S Ố 4 Cho các nghiệp vụ liên quan đến sửa chữa TSCĐ tại Công ty TVT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ như sau (Đơn vị: l.OOOđ):

Khoa K ế toán

1 Chi sửa chữa thường xuyên thiết bị sản xuất được tập hợp bao gồm:

- Giá trị phụ tùng thay thế xuất kho; 7.500

- Tiền công sửa chữa phải trả người lao động: 2.600

2 Quá trình sửa chữa lớn thiết bị quản lý theo kế hoạch như sau:

- Công ty trích trước chi phí sửa chữa lớn thiết bị trong thòfi gian 5 tháng, từ tháng 5 đến tháng 9/N, mỗi tháng 6.000.

- Tháng 10/N, chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh bao gổm: Giá trị phụ tùng thay thế xuất kho 18.000; chi phí điện nước thanh toán bằng tiền mặt 3.300, trong đó thuế GTGT 10%; tiền công thuê ngoài phải trả theo giá hoá đơn có cả thuế GTGT 10% là 12.100.

- Công việc sửa chữa đã hoàn thành trong tháng 10/N.

- Phần dự toán thiếu được hạch toán vào chi phí của tháng 10/N.

3 Quá trình sửa chữa lớn thiết bị sản xuất ngoài kế hoạch như sau:

- Thăng 11/N, thiết bị sản xuất của Công ty bị hư hỏng đột xuất.

- Chi phí sửa chữa phát sinh bao gồm: Giá trị phụ tùng thay thế xuất kho 24.000; chi phí điện sửa chữa phải thanh toán 4.400, trong đó thuế GTGT 10%; tiền công sửa chữa đã thanh toán bằng chuyển khoản theo giá hoá đcín có cả thuế GTGT 10% là 13.200.

- Công việc sửa chữa đã hoàn thành tháng 11/N.

- Chi phí sửa chữa thiết bị được phân bổ trong 8 tháng, bắt đầu từ tháng 11/N.

4 Quá trình sửa chữa nâng cấp thiết bị sản xuất như sau:

- Ngày 5/12/N, Công ty làm thủ tục nằng cấp thiết bị sản xuất theo phương thức thuê ngoài Thiết bị sản xuất có nguyên giá 180.000, đã hao mòn tính đến hết tháng 11/N là 120.000 Thiết bị này có thời gian

sử dụng dự kiến ban đầu là 10 năm.

- Ngày 9/12/N, < ịg ty trả trước tiền cho người sửa chữa bằng chuyển khoản 35.000

- Ngày 5/1/N+1, Công ty nhận bàn giao thiết bị sửa chữa hoàn thành và đưa vào sử dụng Số tiền phải trả người sứa chữa theo hoá đofn có thuế GTGT 10% là 66.000 Công ty xác địỉ ; íliời gian sử dụng sau nâng cấp của thiẽt bị là 6 năm.

- Ngày 10/1/N +l, Công ty thanh toán cho ngưỜ! sửa chữa bằng

Khoa Kếtoán iỊ ị ị ị ịịịỊịịi Ịlị ị.

Bài tập K ế toán tải chính trong các doanh nghiệp ,

liền mặt sau khi trừ tiền ứng trước.

3 Đối với trường hợp sửa chữa lớn ngoài kế hoạch thì tháng 12/N

kế toán sẽ ghi sổ như thế nào?

4 Đối với trường hợp nâng cấp TSCĐ, thời điểm nâng cấp vào ngày 5/12/N sẽ ảnh hưởng đến tổng mức khấu hao TSCĐ tháng 12/N

là bao nhiêu? Khi đưa TSCĐ nâng cấp hoàn thành vào sử dụng trong tháng 1/N+l sẽ ảnh hưởng đến tổng mức khấu hao của tháng 1/(N+1) là bao nhiêu?

5 Khái quát phương pháp hạch toán sửa chữa TSCĐ?

BÀI S Ố 5 Công ty TQL tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có các nghiệp vụ liên quan đến thuê tài sản như sau (Đơn vị: l.OOOđ):

A Thuê hoạt động:

1 Ngày 2/4/N, hợp đồng thuê thiết bị sản xuất trong 1 năm được

ký giữa Công ty với Công ty PTL Giá trị thiết bị ghi trên hợp đồng là 370.000 Công ty TQL đã nhận và đưa thiết bị vào sử dụng Các chi phí ban đầu liên quan đến việc cho thuê do Công ty PTL thanh toán bằng tiền mặt 2.310, trong đó thuế GTGT 10% Theo hợp đồng, các chi phí này do Công ty PTL chịu.

2 Ngày 30/4/N, Công ty TQL nhận được hoá đơn GTGT thuê thiết

bị do Công ty PTL phát hành, số tiền ghi trên hoá đcín có cả thuế

G TG T10% là9.350.

3 Ngày 5/5/N, Công ty TQL thanh toán tiền thuê thiết bị cho Công ty PTL bằng chuyển khoản và đã nhận được Giấy báo Nợ của ngân hàng.

Yêucầuì.

1 Định khoản các nghiệp vụ trên tại Công ty TQL và PTL, biết

Bài tập K ế toán Ệàí chính trong các doanh nghiệp

rằng Công ty PTL tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ?

2 Nghiệp vụ giao tài sản khi cho thuê vào 2/4/N và nhận tài sản khi hết hạn hợp đổng vào l/4 /(N + l) đối với Công ty PTL được ghi sổ như thế nào?

3 Khi kết thúc hợp đồng thuê vào l/4/(N + l), trả lại thiết bị cho Công ty PTL thì Công ty TQL sẽ ghi sổ như thế nào?

4 Giả sử thiết bị cho thuê được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, đưa vào sử dụng từ l/4/(N-2) và có thời gian sử dụng dự kiến là 10 năm Hãy xác định khấu hao thiết bị cho thuê và ghi bút toán khấu hao thiết bị tháng 4/N tại Công ty PTL?

B Thuê tài chính:

1 Ngày 20/3/N, Công ty TQL đàm phán với Công ty cho thuê tài chính về việc ký họfp đổng thuê tài sản,, chi phí đàm phán thanh toán bằng tiền mặt 4.500.

2 Ngày 1/4/N, Công ty TQL ký hợp đồng thuê tài chính một phương tiện vận tải dùng cho công tác quản lý với Công ty cho thuê tài chính Theo hợp đồng, nợ gốc phải trả về thuê tài chính được xác định theo giá mua chưa có thuế GTGT mà Công ty cho thuê đã trả khi mua TSCĐ để cho thuê là 840.000, trong đó số nợ gốc phải trả trong năm N là 63.000, mỗi tháng 7.000 Công ty TQL đã nhận phưcíng tiện

do Công ty cho thuê bàn giao Thời hạn của hợp đồng thuê là 10 năm, thời gian sử dụng dự kiến của phương tiện cùng loại thuộc sở hữu của Công ty TQL là 12 năm Công ty TQL sẽ có quyền sở hữu phương tiện khi hết thời hạn thuê theo hợp đồng.

3 Ngày 29/4/N, Công ty TQL nhận được hoá đơn thanh toán tiền thuê tài chính do Công ty cho thuê phát hành, số nợ gốc phải trả 7.000, thuế GTGT 700 và lãi tiền thuê 600 Công ty TQL chưa thanh toán cho Công ty cho thuê.

4 Ngày 30/4/N, Công ty TQL tính trích khấu hao phương tiện vận tải đi thuê tài chính và xác định nợ gốc phải trả của tháng 5/N là 7.000.

5 Ngày 5/5/N, Công ty TQL thanh toán hoá đơn tháng 4/N cho Công ty cho thuê bằng chuyển khoản.

Khoa Kế toán

4 Nếu nợ gốc phải trả về thuê tài chính được xác định theo giá mua có thuế GTGT mà bên cho thuê đã trả khi mua TSCĐ để cho thuê

là 924.000, trong đó số nợ gốc có thuế GTGT phải trả trong năm N là 69.300, mỗi tháng 7.700 thì kế toán sẽ ghi sổ như thế nào?

5 Nếu khi hết hạn thuê theo hợp đổng là 10 năm, Công ty TQL được nhận quyền sở hữu phương tiện thuê và không phải thanh toán tiền cho Công ty cho thuê thì kế toán Công ty TQL sẽ hạch toán như thế nào?

6 Trưòỉng hợp Công ty TQL chỉ thuê trong thời gian 8 năm và giá trị hiện tại của khoản tiền thuê chưa kể thuế GTGT là 600.000 thì nguyên giá và thời gian khấu hao của tài sản thuê là bao nhiêu?

BÀI S Ố 6 Công ty TVT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tình hình về TSCĐ đâu tháng 4/N như sau (Đcm vị: l.OOOđ):

-S ố d ư T K 2 1 1 : 3.270.000

- Số dư của TK 2141:865.000

- Khấu hao TSCĐ trích tháng 3/N của Công ty là 78.000, trong đó của bộ phận sản xuất là 45.000, của bộ phận bán hàng là 14.000, còn lại của bộ phận quản lý doanh nghiệp.

Trong tháng 4/N có các nghiệp vụ kinh t ế phát sinh như sau {Đơn vị: l.OOOd)

Bải tập K ế toán tải chtnh trong cấ c doatHi nghiệp

1 Ngày 2/4, mua đưa vào sử dụng một thiết bị sản xuất theo giá hoá đơn có cả thuế GTGT 10% là 242.000 Sau khi trừ tiền ứng trước 165.000 và chiết khấu thanh toán được hưỏmg 1% tính trên tổng giá thanh toận, Công ty đã thanh toán cho người bán bằng chuyển khoản Chi phí trước sử dụng thanh toán bằng tiền mặl 8.400, trong đó thuế GTGT 10% Thiết bị được đầu từ bằng Quỹ đầu tư phát triển và có thời gian sử dụng dự kiến 10 năm.

2 Ngày 5/4, mua một phưoíng tiện yận tải dùng cho bộ phận bán hàng theo phưcíng thức trả chậm Tổng số tiền phải thanh toán theo hợp đồng là 290.000, trong đó giá hoá đơn có cả thuế GTGT 10% là 275.000 Thời gian trả chậm là 10 tháng, bắt đầu từ tháng 4/N, tất cả được thanh toán bằng chuyển khoản Công ty đã thanh toán lần đầu 29.000 Phương tiện vận tải có thòd gian sử dụng dự kiến 8 năm, được đầu tư bằng nguồn vốn kinh doanh.

3 Ngày 9/4, nhận bàn giao nhà xưởng từ người nhận thầu theo giá hoá đơn có cả thuế GTGT 10% là 396.000 ?au khi trừ tiền ứng trước 190.000 Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản Nhà xưởng được đầu tư bằng Nguồn vốn XDCB và có thời gian sử dụng dự kiến là 25 năm.

4 Ngày 12/4, mua thiết bị sản xuất chuyểẩ cho bộ phận lắp đặt Giá thiết bị mua theo giá hoá đofn có cả thuế ỖTGT 10% là 341.000 Công ty đã thanh toán giá trị thiết bị mua không có thuế GTGT bằng liền vay dài hạn ngân hàng, số còn lại sau khi trừ chiết khấu thanh loán được hưởng 1,2% lính trên tổng giá thanh toán Công ty đã thanh toán cho người bán bằng tiền mặt.

5 Công ty tính ra lương phải trả bộ phận lắp đặt thiết bị 8.500 và thanh toán các chi phí lắp đặt khác bằng tiền 1.500 Thiết bị lắp đặt hoàn thành, bàn giao và đưa vào'sử dụng ngày 16/4, Công ty xác định thòi gian sử dụng dự kiến của thiết bị là 10 năm.

6 Ngày 18/4, Công ty thanh lý một thiết bị văn phòng có nguyên giá 160.000 đã khấu hao hết vào tháng 3/N Chi phí thanh lý bằng tiền Bậl t||ĩ tcẩtoán tải &htnh trong cảc doanh nghiệp

mật 2.500 Tiền thanh lý thu bằng chuyển khoản 7.700, trong đó thuế GTGT 10% Biết thiết bị có tỷ lệ khấu hao năm là 12%.

7 Ngày 22/4, Công ty góp vốn liên doanh với Công ty B để thành lập cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát c bằng một dây chuyền sản xuất

có nguyên giá 385.000, tỉ lệ khấu hao 12,5%/năm, hao mòn lũy kế tính đến hết tháng 3/N là 76.000 Giá trị vốn góp theo thoả thuận là 325.000, tỷ lệ vốn góp của Công ty TVT tại c là 25%.

8 Ngày 25/4, Công ty nhượng bán một phương tiện vận tải dùng cho quản lý có thời gian sử dụng dự kiến 10 năm, nguyên giá 420.000, hao mòn luỹ kế tính đến hết tháng 3/N là 190.000 Chi phí nhượng bán thanh toán bằng tiền mặt 3.850, trong đó thuế GTGT 10% Tiền nhượng bán đã thu bằng chuyển khoản 264.000, trong đó thuế GTGT

10 %.

9 Ngày 26/4, Công ty chuyển thành phẩm thành TSCĐ Biết giá thành sản xuất của thành phẩm này là 18.000, giá bán thông thường có thuế GTGT 10% là 26.400 TSCĐ này có thời gian sử dụng dự kiên là

3 năm, sử dụng cho bộ phận quản lí.

10 Ngày 27/4, kiểm kê phát hiện thiếu 1 thiết bị văn phòng có nguyên giá là 80.000, đã khấu hao đến hết tháng 3/N là 45.000 nhưng chưa xác định được nguyên nhân Thiết bị này có tỷ lệ khấu hao năm

là 9%.

11 Ngày 28/4, doanh nghiệp nhận lại một phần vốn góp liên doanh từ cơ sở liên doanh đồng kiểm soát p một phưcmg tiện vận tải dùng cho bộ phận bán hàng theo giá Ihoả thuận là 320.000 Phương tiện vận tải có thời gian sử dụng dự kiến Ịà 8 năm.

12 Ngày 30/4, doanh nghiệp quyết định xử lý giá trị của TSCĐ thiếu ở nghiệp vụ 10 như sau: yêu cầu bộ phận sử dụng bồi thường 5.000 (được trừ trực tiếp vào lưofng tháng 04/N), số còn lại tính vào chi phí trong kỳ.

Yêu cẩu:

1 Lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 4/N Biết

Bầì tập K ế toán lài ohTnh trong các doanli nghiệp :

Bài tập K ế toán tải chtnh trong các doanh nghiệp

tháng 3/N không có biến động TSCĐ và tất cả tài sản cô' định của doanh nghiệp đều tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng.

2 Định khoản và phản ánh vào tài khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kể cả bút toán khấu háo tài sản cố định theo kết quả tính toán ở yêu cầu 1.

3 Tính giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình cuối tháng 4/N.

4 Giả sử tháng 5/N không có biến động TSCĐ, lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 5/N.

5 Nghiệp vụ 8 bên mua TSCĐ sẽ hạch ioán như thế nào, biết rằng TSCĐ được bù đắp bằng Quỹ đầu tư phát triển?

6 Giả sử thiết bị ở nghiệp vụ 1 được tính khấu hao theo phưofng pháp số dư giảm dần có điều chỉnh, hãy lập Bảng tính khấu hao cho thiết bị đó.

7 Cho biết đối với nghiệp vụ 11 Công ty p sẽ định khoản như thế nào, giả sử phưcfng tiện vận tải có nguyên giá 445.000, hao mòn luỹ

kế tính đến hết tháng 3/N là 125.000 và thời gian sử dụng dự kiến là

12 năm?

8 Khái quát bằng mô hình phương pháp kế toán các trường hợp tăng, giảm TSCĐ trong doanh nghiệp.

BÀI S Ố 7 Công ty TKO hạch toán độc lập, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có số dư đầu tháng 9/N của một số tài khoản TSCĐ như sau (Đơn vị: l.OOOđ):

-TK 211: 4.650.000

-T K 212: 850.000

-T K 2141: 1.290.000

-T K 2142: 380.000

Trong tháng 9/N có các nghiệp vụ kinh t ế phát sinh như sau:

1 Ngày 4/9, hoàn thành nhập khẩu một dây chuyền sản xuất với giá mua 850.000, đã thanh toán cho người xuất khẩu bằng chuyển

Bài tập K ế toán tải chtnh trong các doanh nghiệp

khoản Thuế suất thuế nhập khẩu 30%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu 10% Công ty đã nộp các khoản thuế bằng chuyển khoản Chi phí liên quan đến nhập khẩu thanh toán bằng tiền mặt 15.000 Thời gian

sử dụng dự kiến của dây chuyền là 15 năim

2 Ngày 7/9, nhận điều chuyển một thiết bị quản lý có nguyên giá 190.000, hao mòn luỹ kế tính đến hết tháng 8/N là 55.000, giá đánh giá lại của thiết bị là 120.000 Chi phí tiếp nhận thanh toán bằng tiền

mặt 7.350, trong đó thuế GTGT 5% Thời gian sử dụng dự kiến của

thiết bị này là 6 năm.

3 Ngày 10/9, thanh lý một phưcỉng tiện vận tải có nguyên giá 390.000, đã khấu hao hết từ tháng 7/N Chi phí thanh lý bằng tiền mặt 4.400, trong đó thuế GTGT 10% Phế liệu thu hồi nhập kho theo giá đánh giá của Hội đồng thanh lý là 7.400 Biết thời gian sử dụng dự kiến của thiết bị này là 13 năm.

4 Ngày 14/9, Công ty mang một thiết bị sản xuất có nguyên giá 265.000, hao mòn luỹ kế tính đến hết tháng 8/N là 70.000 đi trao đổi lấy một thiết bị quản lý Giá trao đổi của thiết bị mang đi theo thoả thuận là 207.000 Giá trao đổi của thiết bị nhận về theo thoả thtiâtti là 185.000, Số chênh lệch được thanh toán bằng ch u y á l khỡản ThM gian sử dụng dự kiến của thiết bị sản xuất là 10 năm, của thiết bị quản

lý là 6 năm Thuế suất thuế GTGT ghi trén hai hoá đcfn ià 10%.

5 Ngày 15/9, nhận được hoá đơn của Công ty cho thuê tài chính với tổng số tiền thanh toán là 92.000, trong đó thuế GTGT là 8.000, tiền lãi thuê tài chính là 6.500 Biết số tiền phải trả Công ty cho thuê ghi nhận khi thuê tài sản không có thuế GTGT và đơn vị chưa thanh toán tiền cho Công ty cho thuê.

6 Ngày 18/9, mua đưa vào sử dụng một thiết bị bán hàng theo giá hoá đcfn có cả thuế GTGT 10% là 231.000 Công ty đã thanh toán giá hoá đơn không có thuế GTGT cho người bán bằng tiền vay dài hạn ngân hàhg Số còn lại sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng 1% tính trên tổng giá thanh toán, Công ty đã trả bằng chuyển khoản.

Khoa K ế toán

Bài tập K ế toán tài chỉnh trong các doanh nghiệp

Chi phí vận chuyển thiết bị thanh toán bằng tiền mặt theo giá hoá đơn

có cả thuế GTGT 5% là 6.300 Thiết bị bán hàng có thời gian sử dụng

8 Ngày 24/9, Công ty góp vốn liên doanh với Công ty p để thành lập cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát z một thiết bị sản xuất có nguyên giá 380.000, thời gian sử dụng dự kiến 14 năm, hao mòn luỹ

10 Ngày 29/9, trả tiền cho Công ty cho thuê bằng chuyển khoản.

Yêu cầu:

1 Lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 9/N, biết tổng

số khấu hao trích tháng 8/N là 135.000, trong đó khấu hao của bộ phận sản xuất là 85.000, của bộ phận bán hàng 22.000, của bộ phận quản lý doanh nghiệp 28.000 và tháng 8/N không có biến động TSCĐ?

2 Lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 10/N, giả sử tháng 10/N không có biến động TSCĐ?

3 Định khoản và phản ánh vào tài khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kể cả bút toán trích khấu hao tài sản cố định theo kết quả tính toán ở yêu cầu 1 ?

^5S^ S^ ^ SSSS= ^ ^ SS= ^ = S^ ^ ^ SSa^ = S5BaiSSSỊỊSỊ5S

Bàl tập K ế toán tàl chính trong các doanh nghiệp

4 Giả sử thiết bị bán hàng ở nghiệp vụ 6 được tính khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh, hãy lập Bảng tính khấu hao cho thiết bị đó?

5 Nếu ở nghiệp vụ 5, số tiền phải trả Công ty cho thuê được ghi nhận khi thuê tài sản có cả thuế GTGT thì kế toán sẽ ghi sổ như thê' nào?

6 Nghiệp vụ 4, bên trao đổi sẽ hạch toán như thế nào nếu nguyên giá của thiết bị quản lý là 240.000, thời gian sử dụng dự kiến 8 năm, hao mòn luỹ kế tính đến hết tháng 8/N là 54.000?

7 Nghiệp vụ 2, bên điều chuyển sẽ ghi sổ như thế nào?

8 Nếu Công ty TKO hạch toán phụ thuộc thì nghiệp vụ 2 được hạch toán như thế nào? Vì sao?

9 Nếu ở nghiệp vụ 1, TSCĐ nhập khẩu dùng cho hoạt động không chịu thuế GTGT thì kế toán sẽ hạch toán như thế nào?

10 Cho biết giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình và TSCĐ thuê tài chính cuối tháng 9/N?

BÀI S Ố 8 Anh (Chị) hãy tự nêu tình huống và tiến hành định khoản nghiệp

vụ sửa chữa thường xuyên máy móc thiết bị trong một công ty may.

BÀI S Ố 9 Anh (Chị) hãy tự nêu tình huống và tiến hành định khoản nghiệp

vụ nhượng bán 1 tài sản cố định hữu hình thuộc nhóm máy móc thiết

bị trong một công ty cơ khí đủ để ghi các bút toán: giảm tài sản cố định, chi phí và thu nhập phát sinh trong quá trình nhượng bán.

BÀI S Ố 10 Anh (Chị) hãy tự nêu tình huống và tiến hành định khoản nghiệp

vụ sửa chữa lớn ngoài kế hoạch 1 tài sản cố định hữu hình thuộc nhóm máy móc thiết bị trong một công ty xây lắp đủ để ghi các bút toán: tập hợp và kết chuyển, phân bổ chi phí sửa chữa.

Bàỉ tập K ế toán tài chính trong các doanh nghiệp

BÀI S Ố 11 Anh (Chị) hãy tự nêu tình huống và tiến hành định khoản nghiệp

VI sửa chữa lớn theo kế hoạch 1 tài sản cô' định hữu hình thuộc nhóm miy móc thiết bị trong một công ty dệt đủ để ghi các bút toán: trích trrớc, tập hợp và kết chuyển chi phí sửa chữa.

BÀI S Ố 12 Anh (Chị) hãy tự nêu tình huống và tiến hành định khoản nghiệp

VI sửa chữa nâng cấp 1 tài sản cố định hữu hình thuộc nhóm nhà cửa trong một công ty sản xuất xi măng đủ để ghi các bút toán: tập hợp và két chuyển chi phí sửa chữa, kết chuyển nguồn.

BÀI S Ố 13

/ Tại một doanh nghiệp, có vật liệu A tồn kho đầu kỳ: 5.000 kg ,

đen giá 42.000 đ/kg, đang đi dường 1.500 kg, đơn giá: 41.000đ/kg.

// Trong kỳ vật liệu A có tình hình biến động như sau:

1 Xuất 2.500 kg cho sản xuất sản phẩm.

2 Hàng đi đường về nhập kho đủ 1.500 kg.

3 Xuất 3.000 kg cho sản xuất sản phẩm.

4 Mua nhập kho 3.200 kg, đơn giá ghi trên hoá đơn chưa có thuế 1(% là 41.500 đ Tiền hàng chưa thanh toán, chi phí vận chuyển bốc d(' bằng tiền mặt 960.000đ.

5 Xuất trả lại 200kg vật liệu A mua ở nghiệp vụ 4 do* không đảm bcO chất lượng

6 Xuất 2.700 kg cho sản xuất sản phẩm.

7 Vay ngắn hạn ngân hàng, mua 1.900 kg vật liệu A Tổng giá nua đã bao gồm thuế GTGT 10% 88.825.000đ, chi phí bảo quản cỉưa thanh toán cả thuế GTGT 10% là 418.000đ.

8 Xuất 2.200 kg cho sản xuất sản phẩm.

9 Mua 2.600 kg vật liệu A, cuối kỳ chứng từ đã về, hàng chưa

Khoa Kế toán

về, đcm giá cả thuế GTGT 10% 45.100 đ, tiền hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản.

10 Nhận vốn góp liên doanh lOOOkg vật liệu A đã nhập kho theo đơn giá thoả thuận là 42.500đ

III Yêu cầu:

1 Trong điều kiện doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo các phương pháp:

- Nhập trước-xuất trước

- Nhập sau-xuất trước

- Giá đơn \ậ bình quân cả kì dự trữ

- Giá đơn vị bình quân sau mỏi lần nhập

- Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước

- Hệ số giá (biết giá hạch toán = giá vật liệu tồn đầu kỳ)

2 Tính giá thực tế vật liệu xuất kho biết doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

- Nhập trước-xuất trước

- Nhập sau-xuất trước

- Giá đơn vị bình quân cả kì dự trữ

3 Định khoản và phản ảnh vào hệ Ihống tài khoản liên quan trong

cả hai trường hợp tính thuế GTGT nêu trẽn và phưcmg pháp tính giá lựa chọn.

BÀI S Ố 14

Tài liệu: Đầu tháng 6/N; DN X có tình hình như au: (Đơn vị tính:

l.OOOđ):

- Vật liệu chmh tồn kho theo giá thực tế: 56.000.000 đ; Trong đó:

+ Vật liệu "M": 2.000 kg; Đơn giá hạch toán: 15.000 đ/kg.

+ Vật liệu "N": 5.000 m; Đơn giá hạch toán: 4.000 đ/m.

- Vật liệu M đang đi đường: ó.OOOkg; giá thanh toán: 14.300 đ/kg.

Ị i i tập K ế toán tảỉ Chĩnh trortg các doanh nghiệp

Bèđ tập Kấtoẫn tàl chinh trong cảc dổanh nghiệp

Trong tháng có tình hình như sau:

1 - Nhận được hoá đơn mua 6.000 m VL "N" mà DN đã làm thủ tục nhập kho trong tháng trước theo giá hạch toán Giá mua ghi trên hoá đơn chưa có thuế GTGT là: 5/m.

2- Nhập kho vật liệu M (Đã nhận được hoá đơn từ tháng trước).

-Số lượng ghi trên hoá đom; 6.000 kg; Số lượng thực nhập: 5.500 kg

- Hoá đơn trên chưa trả tiền cho người bán.

4 Mua và nhập kho VL M từ các hoá đơn nhận được trong tháng:

- Số lượng ghi trên hoá đơn: 43.000 kg; Giá mua ghi trên hoá đơn chưa có thuế GTGT: 16/kg; Thực nhập; 42.500 kg; Thiếu trong định mức: 500 kg; Các hoá đơn trên đã thanh toán bằng tiền vay ngắn hạn.

5 Xuất vật liệu M: 40.000 kg; Trong đó:

- Sử dụng để chế biến sản phẩm; 30.000 kg;

- Góp vốn vào cơ sở liên doanh đồng kiểm soát: 10.000 kg (Giá

do hội đồng liên doanh xác nhận: 16/ kg, tỉ lệ lợi ích của DN trong liên doanh là 25^%)

6 Xuất vật liệu N: 30.000 m:

- Sử dụng để chế biến sản phẩm: 20.000 m;

-Góp vốn vào cơ sở liên doanh đồng kiểm soát: 10.000 m (Giá do hội đổng liên doanh xác nhận: 4,5/m, tỉ lệ lợi ích của DN trong lié t doanh là 25%)

7 Do VL M nhập kho ở nghiệp vụ 4 kém phẩm chất, người bán chấp nhận giảm giá cho DN 10% trả bằng chuyển khoản.

4 Thực hiện lại yêu cầu 1 và 3 khi VL M và VL N được sử dụng

để sản xuất mặt hàng không chịu thuế GTGT.

BÀỈ SỐ 15 Anh (Chị) hãy tự cho tài liệu về tồn kho đầu kỳ, 6 nghiệp vụ nhập kho, 6 nghiệp vụ xuất kho xen kẽ Iihau của một danh điểm vật liệu trong một công ty may và tiến hành tính giá theo một phương pháp thích hợp, định khoản, ghi vào tài khoản các nghiệp vụ đã cho.

BÀI SỐ 16

Tài liệu: Đầu tháng 6/N; DN X có tình hình như sau: (Đơn vị tính:

l.OOOđ):

- CCDC tồn kho theo giá Ihực tế; 32.000.000 đ; Trong đó;

+ c c A: 500 cái; Đơn giá hạch toán: 40/cái.

+ c c B: 100 cái; Đơn giá hạch toán: 100/cái.

- Giá thực tế c c , DC xuất dùng chưa phân bổ; 36.000 (trong đó: phân bổ dài hạn 20.000, phân bổ ngắn hạn: 16.000).

- c c A đang đi đường: 400 cái; đơn giá chưa có thuế GTGT: 41/cái.

Trong tháng có tình hình như sau:

Bài tập K ế toán tảỉ Chĩnh trong các doanh nghiệp

1 Nhập kho c c " A" (Đã nhận được hoá đcfn từ tháng trước).

- Số lượng ghi trên hoá đơn: 400 cái;

- Số lượng thực nhập: 350 cái;

- Thiếu ngoài định mức yêu cầu người áp tải phải bồi thường; 50 cái.

2 Nhận được hóa đơn mua 100 cái c c “A” đã nhập kho từ tháng trước theo giá hạch toán, giá mua ghi trên hóa đcfn chưa có thuế GTGT: 42/cái.

3 Mua và nhập kho CCDC từ các hoá đofn nhận được trong tháng:

- Số lượng ghi trên hoá đơn: 1500 c c A và 900 c c B (Đã nhập kho đủ); Đcm giá mua chưa có thuế GTGT: 42/CC A; 90/CC B.

- Hoá đơn đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

4 Phân bổ giá trị CCDC xuất dùng trước đây (thuộc loại phân bổ ngắn hạn) vào chi phí s x chung: 4.000.

5 Xuất kho c c A: 1.000 cái; Sử dụng ở bộ phận SX: 800 cái; ở bộ phận bán hàng: 200 cái; thời gian sử dụng dự kiến: 8 tháng.

6 Xuất kho 900 c c B sử dụng ở bộ phận SX; thời gian sử dụng

dự kiến: 20 tháng.

7 Bộ phận bán hàng báo hỏng 300 cái c c B xuất dùng từ tháng 4/N -l, số c c này đã được phân bổ hết vào chi phí Phế liệu thu hổi bán thu bằng tiền mặt đã có thuế GTGT 10%: 2.200.

3 Cho biết tình hình tồn kho CCDC cuối tháng 6/N.

4 Nếu ở nghiệp vụ 5, 6 Doanh nghiệp áp dụr nhương pháp phân

bổ 50% thì kế toán ghi sổ như thế nào?

i , Băì tập K ế toán tềl chính trong cao doanh nghiệp

ías^SSSB^^^SSBaBBSSS^^^SvaBMBS5BSfiBS5&^^ Khoa Kế toán

Bàí tập Kế toán tải chtnh trong các doanh nghiệp

BÀI S Ố 17

Tài liệu: Đầu tháng 6/N; Doanh nghiệp X tính thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ có tình hình như sau (đơn vị tính: 1 OOOđ)

- Nguyên liệu chính tồn kho theo giá hạch toán: 500.000; giá thực tế: 540.000.

- Vật liệu phụ tồn kho theo giá hạch toán: 80.000; giá thực tế:

88 000

- Công cụ dụng cụ tồn kho theo giá hạch toán: 50.000; giá thực tế: 45.000.

Trong tháng 6/N có cấc nghiệp vụ phát sinh:

1 Nhập kho nguyên liệu chính theo giá hạch toán: 1.500.000; giá thực tế bao gồm:

- Giá mua ghi trên các hóa đơn đã có thuế GTGT 10%: 1.650.000 (trong đó hóa đơn nhận được trong tháng 1.100.000; hóa đơn nhận được từ các tháng trước: 550.000)

- Chi phí vận chuyển đã có thuế giá trị gia tăng 10%: 88.000).

2 Nhận được hóa đơn mua nguyên liệu chính đã nhập kho từ tháng 5 theo giá hạch toán: 100.000; giá hóa đơn có thuế GTGT 10%

5 Xuất kho nguyên liệu chính theo giá hạch toán: 1.600.C00, trong đó:

- Sử dụng để cb’^ lến sản phẩm ở phân xưởng 1; 800.000.

- Sử dụng để chế biến sản phẩm ở phân xưởng 2: 700.000.

- Bán ra ngoài: 100.000 Giá bán đã có thuếGTGT 10%: 143.009.

6 Xuất kho vật liệu phụ theo giá hạch toán: 180.000, trong đó:

- Sử dụng để chế biến sản phẩm ở phân xưởng 1: 60.000.

- Sử dụng để chế biến sản phẩm ở phân xưởng 2: 70.000.

- Sử dụng để bảo dưỡng thiết bị sản xuất ở phân xưởng 1: 15.000.

- Sử dụng để bảo dưỡng thiết bị sản xuất ở phân xưởng 2: 16.000.

- Sử dụng để sửa chữa lófn thiết bị bán hàng: 9.000.

- Phục vụ cho hoạt động bán hàng: 4.000.

- Phục vụ cho quản lý doanh nghiệp: 6.000.

7 Xuất kho công cụ, dụng cụ theo giá hạch toán: 150.000, trong đc:

- Sử dụng ở phân xưỏmg 1: 48.000; thời gian sử dụng dự kiến: 6 thmg.

- Sử dụng ở phân xưởng 2: 35.000; thời gian sử dụng dự kiến: 5 thmg.

- Sử dụng cho hoạt động bán hàng: 60.000; thời gian sử dụng dự kiến: 30 tháng.

- Sử đụng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp: 7.000; phân bổ 1 lầr.

Yêu cầu:

1 Lập bảng kê tính giá nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ.

2 Lập bảng phân bổ nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất trong thmg.

3 Định khoản và phản ánh tình hình trên vào tài khoản.

4 Cho biết tình hình tồn kho nguyôn, vật liệu, công cụ, dụng cụ lúc cuối tháng.

BÀI S Ố 18 Doanh nghiệp sản xuất H, áp dụng tính thuế GTGT theo phương phip khấu trừ và kế toán vật liệu A theo phương pliáp KKĐK có tình hìrh như sau (đơn vị tính 1.000 đ):

Bải tệp K ế toán tải chtnh trong các doanh nghiệp

Khoa Kể toắn

Bài tập K ế toán tài chtnh trong các doanli nghiệp

I Tình hình vật liệu A đầu kỳ;

- Tổn kho: lO.OOOkg, đơn giá 35

- Đang đi đường: 7.000kg, đơn giá 35 (về nhập kho đầu tiên trong tháng)

n Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế sau phát sinh:

1 Nhận được hóa đom mua 13.000 kg vật liệu A từ Công ty T, đơn giá mua chưa có thuế GTGT: 36, thuế suất thuế GTGT 10% Doanh nghiệp đã thanh toán hóa đơn này bằng tiền gửi ngân hàng Vật liệu A của hóa đơn này đã nhập kho trong kỳ.

2 Nhận được hóa đơn mua 20.000 kg vật liệu A từ Công ty V, đơn giá chưa có thuế GTGT: 35,5 Doanh nghiệp đã ứng tiền cho Công ty V từ kỳ trước: 10.000 Sau khi trừ tiền ứng trước, doanh nghiệp thanh toán cho Công ty V bằng tiền mặt Vật liệu A của hóa đơn này đã nhập kho trong kỳ.

3.Nhận được hóa đơn mua 30.000 kg vật liệu A từ Công ty Q, đcfn giá mua chưa có thuế GTGT: 35,2 Doanh nghiệp đã tiền cho Công ty Q bằng tiền mặt: 10.000 Số còn lại trả bằng tiền vay ngắn hạn Số vật liệu A của hóa đơn này được chuyển thẳng đến phân xưởng sản xuất để chế biến sản phẩm.

4 Nhận được hóa đơn mua 10.000 kg vật liệu A từ Công ty p, đơn giá mua chưa có thuế giá trị gia tăng: 35,8 Doanh nghiệp chưa trả tiền và đến cuối tháng số vật liệu A của hóa đơn này chưa về đến doanh nghiệp.

in Kết quả kiểm kê vật liệu A cuối kỳ.

- Vật liệu A tồn kho: 20.000 kg.

- Vật liệu A đang đi đường: 10.000 kg (thuộc nghiệp vụ 4).

Yêu cầu:

1 Tính giá vật liệu A xuất dùng và tổn kho theo các phương pháp

- Nhập trước - Xuất trước

- Nhập sau - Xuất trước

Bàl tập K ế toán tài chính trong các doanh nghiệp

- Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ

2 Định khoản và phản ánh vào tài khoản, biết rằng; vật liệu A dùng để sản xuất sản phẩm B.

3 Khái quát mô hình kế toán nguyên, vật liệu theo phưcmg pháp KKĐK.

BÀI S Ố 19 Công ty TVT tính thuế GTGT theo phưoíng pháp khấu trừ, kế toán hàng tổn kho theo phưofng pháp kê khai thường xuyên có tình hìiíh đầu tháng 4/N như sau (Đơn vị: 1 OOOđ):

- Nguyên vật liệu tồn kho: 3.200 kg, giá đơn vị 120/kg

- Nguyên vật liệu đang đi đường: 1.600 kg, giá đơn vị 122/kg

- Nguyên vật liệu thuê gia công: 1.200 kg, giá đơn vị 115/kg

Trong tháng 4/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1 Ngày 2/4, Công ty mua nhập kho 2.000 kg, giá hóa đơn có thuế GTGT 10% là 136,4/kg Công ty đã thanh toán cho người bán bằng chuyển khoản Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt theo giá hóa đơn có thuế GTGT 10% là 6.600.

2 Ngày 4/4, Công ty xuất 3.4000 kg sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, trong đó 2.900 kg sử dụng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm, 500 kg sử dụng gián tiếp cho sản xuất.

3 Ngày 7/4, Số nguyên liệu đi đường kỳ trước được nhập kho Hóa đơn vận chuyển có thuế GTGl’ 10% là 5.500, Công ty trừ vào tiền tạm ứng của cán bộ thu mua.

4 Ngày 9/4, Công ty xuất 900 kg tìiuê Công ty ABC gia công chế biến.

5 Ngày 12/4, Công ty nhận vốn góp bằng nguyên vật liệu 1.000

kg Giá thỏa thuận ghi trên Biên bản giao nhận hàng là 125/kg.

6 Ngày 14/4, Công ty xuất 1.200 kg để bán Giá bán của nguyên vật liệu chưa có thuể GTGT 10% là 145/kg, khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.

7 Ngày 15/4, Công ty thu mua nguyên vật liệu nhập kho 1.500 kg nhưng chưa nhận được hóa đơn, kế toán ghi sổ theo giá tạm tính là 125/kg.

8 Ngày 18/4, Công ty xuất 2000 kg để góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát XYZ, giá thỏa thuận giữa các bên là 137/kg.

9 Ngày 20/4, số nguyẽn vật liệu thuê gia công tháng 3 đã hoàn thành nhập kho 1.200 kg Hóa đơn do bên gia công phát hành có thuế GTGT 10% là 4.400 Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt 1.100, trong đó thuế GTGT 10%.

10 Ngày 22/4, Công ty nhận được hóa đơn của nguyên vật liệu ở ngày 15/4, giá hóa đơn chưa có thuế GTGT 10% là 125/kg Công ty

đã thanh toán bằng tiền vay ngắn hạn ngân hàng.

11 Ngày 25/4, Công ty xuất 1.800 kg cho sản xuất sản phẩm.

12 Ngày 27/4, Công ty kiểm kê kho phát hiện thiếu 12 kg nhưng chưa xác định được nguyên nhân.

13 Ngày 29/4, Công ty mua 1.000 kg nguyên vật liệu, giá hóa

đơn chưa có thuế GTGT 10% là 124/kg Điều kiện thanh toán là tín dụng thưofng mại 20 ngày kể từ ngày mua vói chiết khấu thanh toán

0,8% Cuối tháng Công ty chưa nhận được nguyên vật liệu.

14 Ngày 30/4, Công ty quyết định xử lý giá trị nguyên vật liệu thiếu như sau: yêu cầu thủ kho bồi thường trách nhiệm vật chất bằng cách trừ lương 600, số còn lại được tính vào giá vốn hàng bán của tháng 4/N.

Yêu cầu:

1 Tính giá trị nguyên vật liệu xuất và tồn theo các phương pháp tính giá xuất sau:

- Phương pháp nhập trước, xuất trước

- Phương pháp nhập sau, xuất trước

- Phương pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước

- Phưcmg pháp giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập

Băi tập K ế toán tảl ohínli trơng các doanh nghiệp

Bàl tập Kê' toần lài chtnh trong cảc doanh ttghiệp

- Phưcrng pháp giá đon vị bình quân cả kỳ dự trữ

- Phương pháp giá hạch toán (giá hạch toán của nguyên vật liệu tháng 4/N là 125/kg

2 Định khoản và phản ánh vào tài khoản kế toán biết Công ty tính giá nguyên vật liệu xuất theo phưcíng pháp nhập sau, xuất trước.

3 Giả sử ngày 22/4, giá hóa đơn của nguyên vật liệu ở ngày 15/4 chưa có thuế GTGT 10% là 123/kg thì kế toán sẽ ghi sổ như thế nào?

4 Giả sử giá thỏa thuận của nguyên vật liệu ở ngày 18/4 là 119/kg thì định khoản sẽ thay đổi như thế nào?

5 Giả sử ngày 12/5, Công ty nhận được nguyên vật liệu đã mua ở ngày 29/4 thì hạch toán như thế nào? 'Biết Công ty thanh toán cho người bán bằng chuyển khoản và nhận chiết khấu thanh toán được hưởng bằng tiền mặt.

6 Trình bày ưu, nhược điểm và nội dung của các phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho.

7 Trình bày tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên.

BÀI S Ố 20 Anh (Chị) hãy tự nêu tình huốn và tiến hành định khoản nghiệp vụ xuất dùng và phân bổ công cụ, dụng cụ trong một công ty cơ khí sửa chữa ô tô (thể hiện được 3 phương pháp phân bổ công cụ, dụng cụ).

BÀI S Ố 21 Công ty N sử dụng công cụ X (đơn vị tính: cái), đầu tháng 3/N công cụ X tồn kho: 5.000 cái, thực tế: 200.000đ/cái Trong tháng có các nghiệp vụ phát sinh như sau:

1 Xuất m l cái X cho phân xưỏfng sản xuất, phân bổ trong 3 năm.

2 Xuất ĩĩi2 cái X cho bộ phận quản lý, phân bổ 50%.

3 Xuất m3 cái X cho bộ phận bán hàng, phân bổ 1 lần.

•HllHÌỈỈ:ịỉỉỉÌiÌỈÌiNị:ị:Ì:ÌiÌ>Ì!ÌiÌỈÌ:|tị'ỊÌÌ:Ìiỉ;ịi

Yêu cầu:

1 Anh (Chị) tự cho các thống số m l, m2, m3, biết rằng công cụ

X tồn kho cuối kỳ: 1.776 cái.

2 Định khoản và phản ánh vào tài khoản, biết kỳ kế toán của Công ty N là theo năm.

BÀI S Ố 22 Tài liệu về tiền lưofng và các khoản phải trích theo lương tại một doanh nghiệp sản xuất trong tháng 12/N như sau (đơn vị: l.OOOđ);

I Tiền lương còn nợ người lao động đầu tháng: 79.000

n Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/N

1 Trả lưcmg cho công nhân viên bằng chuyển khoản: 79.000.

2 Tính ra tổng số tiền lương phải trả trong tháng cho người lao động:

- Công nhân trực tiếp sản xuất: PX l là 400.000, PX2 là 200.000

- Nhân viên gián tiếp; PXl 30.000, PX2 10.000

- Nhân viên quản lý doanh nghiệp 60.000

5 Tính ra tiền trợ cấp BHXH trả thay lương trong tháng cho;

- Công nhân viên bị ốm đau: 4.000.

- Nữ công nhân viên nghỉ đẻ: 3.000 ■

6 Thưởng tiết kiệm vật liệu trong sản xuất: PX l 20.000, PX2

7 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT và BHTN theo tỷ lệ qui định.

Bài tập K ế toán tảỉ chính trong các doanh nghiệp

, Bãi tập Kấtoầợ lảí ohĩnh trong các doanhim^hHii

8 Các khoản khác khấu trừ vào lưcmg của người lao động:

- Phải thu khác: 20.000

- Thiiế thu nhập cá nhân 10.000

9 Nộp KPCĐ (1% quỹ lương), BHXH (22% quỹ lương), BHYT

(4,5% quỹ lưcỉng), BHTN (2% quỹ lương) cho cơ quan quản lý quĩ

bằng chuyển khoản.

10 Chi KPCĐ bằng tiền mặt 1.580.

11 Thanh toán lưcmg và các khoản khác cho người lao động:

- Lương; 60% số phải trả trong tháng (chưa khấu trừ).

- Thanh toán hết BHXH và tiền thưởng cho công nhân viên.

12 Nhận được tiền trợ cấp của quỹ BHXH bằng chuyển khoản theo số tiền trợ cấp phải trả công nhân viên ở nghiệp vụ 5.

13 Chi quỹ dự phòng về trợ cấp mất làm để trợ cấp thôi việc cho anh L bằng tiền mặt: 4.000

14 Trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm của năm N: 5.000.

Yêu cầu:

1 Lập bảng phân bổ tiền lưofng và bảo hiểm xã hội, tháng 12/N.

2 Định khoản và phản ánh tình hình ưên vào tài khoản.

3 Cho biết căn cứ xác định khoản còn phải trả hoặc khoản còn phải thu công nhân viên cuối tháng.

4 Khái quát phương pháp hạch toán thanh toán vổd người lao động trong doanh nghiệp.

5 Khái quát phương pháp hạch toán các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp.

BÀI S Ố 23 Tình hình thanh toán với người lao động tại một doanh nghiệp trong tháng 12/N như sau (1 OOOđ):

1 Tính ra tổng số tiền lương phải trả người lao động trong kỳ:

- Công nhân trực tiếp sản xuất thuộc phân xưởng sản xuất chính

Bàl tập K ế toán tài Chĩnh trong các doanh nghiệp

số 1: 200.000; phân xưcmg sản xuất chính sô' 2: 150.000.

- Nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất chính số 1: 10.000: số 2: 5.000

- Nhân viên quản lý doanh nghiệp; 8.000

2 Tính ra tổng số bảo hiểm xã hội phải trả trong tháng cho:

- Công nhân trực tiếp sản xuất thuộc phân xưởng sản xuất chính

số 1: 2.000; phân xưỏfng sản xuất chính số 2: 1.000.

- Nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất chính số 1: 1.200.

- Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 1.400

3 Tính ra số tiền ăn ca phải trả người lao động trong kỳ:

- Công nhân trực tiếp sản xuất thuộc phân xưcmg sản xuất chính

số 1: 8.800, phân xưởng sản xuất sô' 2: 4.200.

- Nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất chính số 1: 2.000: số 2: 1.500.

- Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 2.000.

4 Tính ra tổng số tiền thưởng từ quỹ khen thưởng phải trả cho người lao động trong kỳ:

- Công nhân trực tiếp sản xuất thuộc phân xưcmg sản xuất chính

số 1: 13.000; phân xưởng sản xuất chính số 2: 8.500.

- Nhân viên quản lý phân xưỏfng sản xuất chính số 1: 3.000; số 2:

2 . 000 .

- Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 6.000.

5 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT và BHTN theo tỷ lệ quy định.

6 Tính lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 2,5%, biết tổng quỹ lương cơ bản thực tế phải trả trong năm là 2.500.000.

7 Các khoản khấu trừ vào lương của người lao động trong kỳ:

- Thu hồi tạm ứng thừa của nhân viên quản lý doanh nghiệp; 800; công nhân sản xuất phân xưởng chính số 1: 1.200.

- Bồi thường vật chất: công nhân sản xuất phân xưcmg sản xuất chính số 2: 2.000.