Vai trò của kiểm toán độc lập trong việc kiểm tra,kiểm soát các doanh nghiệp Việt Nam hiện na

http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN A Lời mở đầu Chỉ cách vài năm, nói đến kiểm toán nhiều ngời kh"ng biết nghề làm việc gì.Nhng vài năm trở lại nhiều ngời OBO OKS CO M coi nghề kiểm toán nh nghề có "giá" xã hội.Điều chứng tỏ phát triển vợt bậc ngành nghề nay,đặc biệt c"ng ty kiểm toán độc lập.Khi tìm hiểu kiểm toán độc lập em tự đặt câu hỏi: kiểm toán độc lập vừa doanh nghiệp nhng lại có kh cung cấp dịch vụ xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động doanh nghiệp khác.Tại kiểm toán lại có vai trò đó? vai trò đợc thực nh nào,dựa qui định pháp lý kinh tế nớc ta? Chính em chọn đề tài cho đề án mon học là: Vai trò kiểm toán độc lập việc kiểm tra,kiểm soát doanh nghiệp Việt Nam Dựa kiến thức đợc học m"n học Lý thuyết kiểm toán với việc tự nghiên cứu thêm tài liệu chuyên ngành,các văn bn pháp qui nhà nớc ban hành nh hớng dẫn tận tình giáo viên hớng dẫn,em thực viết để nh"m tr lời câu hỏi đặt nh thực nguỵên vọng đợc trang bị kĩ hn kiến thức m"n theo học Bài viết nhiều sai sót hạn hẹp kiến thức thời gian nghiên cứu nên em mong nhận xét đánh giá thầy c".Em xin chân thành cm n hớng dẫn nhiệt tình mang tính định hớng GS.TS KI L Nguyễn Quang Quynh giúp em hoàn thành đề án Đề án gồm ba phần: I C sở lí luận chung II Vai trò kiểm toán độc lập việc kiểm tra,kiểm soát doanh nghiệp Việt Nam III Những thuận lợi khó khăn kiểm toán độc lập việc kiểm tra, kiểm soát doanh nghiệp Việt Nam số gii pháp nâng cao vai trò http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN B Nội dung I.C sở lí luận chung: OBO OKS CO M C sở lí luận kiểm toán độc lập: Có nhiều khái niệm kiểm toán nhng nội dung chúng thống nhất.Một khái niệm khái niệm Alvin A.Arens đa "Kiểm toán trình mà theo cá nhân độc lập,có quyền thu thập đánh giá b"ng chứng th"ng tin số lợng có liên quan đến tổ chức kinh tế cụ thể nh"m mục đích xác định báo cáo mức độ phù hợp th"ng tin số lợng với chuẩn mực đợc xây dựng" Kiểm toán độc lập loại hình kiểm toán đợc phân theo chủ thể kiểm toán (ngoài có kiểm toán nhà nớc kiểm toán nội bộ).Kiểm toán độc lập tổ chức kinh doanh dịch vụ kiểm toán t vấn theo yêu cầu khách hàng Kiểm toán độc lập hoạt động đặc trng kinh tế thị trờng.Đây loại hình dịch vụ đợc pháp luật thừa nhận bo hộ,đợc qun lý chặt chẽ hiệp hội chuyên ngành kế toán.Quan hệ chủ thể khách thể kiểm toán quan hệ mua bán dịch vụ,đn vị kinh tế đợc kiểm toán phi tr phí dịch vụ cho kiểm toán viên theo hoạt động kiểm toán - điểm khác biệt kiểm toán độc lập với kiểm toán nhà nớc kiểm toán nội Các kiểm toán viên độc lập đội ngũ hành nghề chuyên nghiệp có kĩ nghề nghiệp đạo đức phi tri qua kì thi quốc gia để đạt chứng kiểm toán viên độc lập theo qui định.Khách thể kiểm toán độc lập bao gồm: KI L doanh nghiệp xí nghiệp t,các doanh nghiệp có 100% vốn đầu t nớc ngoài,các hợp tác xã doanh nghiệp cổ phần,các chng trình dự án có vốn đầu t ngân sách nhà nớc.Ngoài có khách thể tự nguyện với số lợng ngày tăng nớc ta:đó doanh nghiệp nhà nớc.Kiểm toán độc lập hoạt động chủ yếu lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài chính.Ngoài theo yêu cầu khách hàng,kiểm toán độc lập kiểm toán hoạt động,kiểm toán tuân thủ tiến hành dịch vụ t vấn tài kế toán http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN nh t vấn thuế,t vấn đầu t,lập báo cáo tài chính,cung cấp phần mềm kế toán Cũng nh kiểm toán nói chung kiểm toán độc lập có hai chức năng.Chức OBO OKS CO M xác minh tính trung thực hợp lý,hợp pháp nghiệp vụ việc lập bng khai tài chính.Sn phẩm chức "báo cáo kiểm toán".Chức thứ hai bày tỏ ý kiến,đợc hiểu rộng với ý nghĩa c khối lợng chất lợng th"ng tin.Chức thể khác khách thể kiểm toán,các c sở pháp lý,kinh tế khác nhau.Sn phẩm chức "th qun lý".Với bn chất chức kiểm toán độc lập phi thực hoạt động kiểm tra,kiểm soát vấn đề liên quan đến thực trạng tài sn,các nghiệp vụ tài phn ánh sổ sách kế toán hiệu qu đạt đợc.Nói cách khác doanh nghiệp khách thể chủ yếu kiểm toán độc lập kiểm toán độc lập cung cấp dịch vụ kiểm tra tình hình hoạt động doanh nghiệp theo nhu cầu tự nguyện doanh nghiệp 2.C sở lí luận kiểm tra,kiểm soát doanh nghiệp Việt Nam nay: Để hiểu c sở lí luận kiểm tra,kiểm soát doanh nghiệp Việt Nam trớc hết ta cần hiểu kiểm tra,kiểm soát gì?Đầu tiên ta khẳng định kiểm tra,kiểm soát chức qun lý.Nó kh"ng phi pha,một giai đoạn trình qun lý mà gắn với pha trình đó.Nếu trình qun lý đợc thực c tầm vi m" vĩ m" kiểm tra,kiểm soát gắn với phạm vi đó.Tuy nhiên với ý niệm kiểm soát KI L việc xem xét nắm lấy điều hành đối tợng qun lý kiểm soát thờng tồn phổ biến hn tầm vi m".Trong kiểm tra thờng đợc hiểu việc xem xét vấn đề cụ thể theo thứ bậc(từ xuống dới).Với quan niệm kiểm tra đợc tồn phổ biến hn tầm vĩ m".Trở lại với đề tài việc kiểm tra,kiểm soát doanh nghiệp Việt Nam ta lần lợt làm rõ c sở lí luận b"ng cách tr lời câu hỏi.Câu hỏi cần kiểm tra,kiểm soát doanh nghiệp Việt Nam nay?Với quốc gia việc kiểm tra,kiểm soát thành phần kinh tế hoạt động http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN kinh tế quan trọng.Trong kinh tế Việt Nam - nớc lên chủ nghĩa xã hội từ kinh tế phổ biến sn xuất nhỏ nhiệm vụ có ý nghĩa cấp thiết lâu dài.Vì theo Lênin "sn xuất nhỏ hàng OBO OKS CO M ngày,hàng đẻ chủ nghĩa t bn giai cấp t sn qui m" lớn.Sn xuất nhỏ chủ nghĩa t bn hay chủ nghĩa xã hội có lu"n tìm cách trốn tránh kiểm soát nhà nớc".Để đm bo kinh tế lu"n theo định hớng xã hội chủ nghĩa đa dạng hình thức sở hữu dẫn đến đa dạng loại hình doanh nghiệp đòi hỏi phi có biện pháp c"ng cụ kiểm soát tài chặt chẽ để đa kinh tế Việt Nam theo định hớng xã hội chủ nghĩa.Câu hỏi thứ hai việc kiểm tra,kiểm soát doanh nghiệp bị chi phối nhân tố nào?Nhân tố phân cấp qun lí chi phối cách thức kiểm tra,kiểm soát.Xét tầm vĩ m",nhà nớc chủ thể kiểm tra,kiểm soát trực tiếp với doanh nghiệp sử dụng vốn kinh phí từ ngân sách nhà nớc; chủ thể kiểm tra,kiểm soát gián tiếp doanh nghiệp khác hoạt động b"ng ngân sách riêng mình.Xét tầm vi m",kiểm tra,kiểm soát diễn doanh nghiệp.Những doanh nghiệp mặt chịu kiểm tra trực tiếp gián tiếp nhà nớc mặt khác phi tiến hành kiểm tra,kiểm soát bn thân doanh nghiệp mình.Nhân tố thứ hai hình thức sở hữu chi phối chủ thể kiểm tra kiểm soát.Chủ thể kiểm tra khác với doanh nghiệp thuộc sở hữu nhà nớc doanh nghiệp thuộc sở hữu t nhân.Nhân tố thứ ba loại hình hoạt động chi phối hớng kiểm tra,kiểm soát.Đối với doanh nghiệp hoạt động kinh doanh mục tiêu lợi nhuận KI L kiểm tra,kiểm soát hớng tới việc đánh giá hiệu qu sử dụng vốn,lao động,tài nguyên.Ngoài nhiều nhân tố chi phối nhng ta xem xét nhân tố Nh nói kiểm toán độc lập vừa doanh nghiệp vừa có vai trò kiểm tra,kiểm soát doanh nghiệp Việt Nam nay.Vấn đề đợc làm rõ hn phần sau http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN II Vai trò kiểm toán độc lập việc kiểm tra,kiểm soát doanh nghiệp Việt Nam nay: kinh tế thị trờng: OBO OKS CO M 1.Việc kiểm tra,kiểm soát doanh nghiệp có đổi Theo luật doanh nghiệp Việt Nam "doanh nghiệp tổ chức kinh tế đợc thành lập nh"m mục đích thực hoạt động kinh doanh,nghĩa thực số tất c c"ng đoạn trình đầu t từ sn xuất đến tiêu thụ sn phẩm thực dịch vụ thị trờng nh"m mục đích sinh lời".Doanh nghiệp Việt Nam phân loại theo tiêu thức định.Căn vào phạm vi trách nhiệm tài sn doanh nghiệp với kết qu kinh doanh chia doanh nghiệp thành doanh nghiệp chịu trách nhiệm hữu hạn doanh nghiệp chịu trách nhiệm v" hạn.Căn vào hình thức sở hữu tài sn doanh nghiệp chia thành doanh nghiệp nhà nớc,doanh nghiệp t nhân,c"ng ty trách nhiệm hữu hạn,c"ng ty cổ phần,c"ng ty có vốn đầu t nớc Căn vào qui m" chia thành doanh nghiệp lớn,doanh nghiệp vừa nhỏ.Nh loại hình doanh nghiệp Việt Nam đa dạng đòi hỏi qun lý khoa học,hệ thống để đa tất c loại hình doanh nghiệp theo định hớng xã hội chủ nghĩa Kiểm tra,kiểm soát doanh nghiệp đợc quan tâm từ thời kỳ bắt đầu xây dựng đất nớc.Trong thời kỳ c chế kế hoạch hoá tập trung,c"ng tác kiểm tra,bộ máy kiểm tra đợc tổ chức phù hợp với qui chế đó: Nhà nớc với t cách ngời qun lý vĩ m" đồng thời ngời sở hữu nắm KI L tay toàn c"ng tác kiểm tra nói chung,kiểm soát nội đợc thực chủ yếu th"ng qua tự kiểm tra kế toán.Kiểm tra Nhà nớc chủ yếu thực th"ng qua xét duyệt hoàn thành kế hoạch,xét duyệt toán tra theo vụ việc.Từ chuyển đổi kinh tế theo c chế thị trờng việc kiểm tra,kiểm soát doanh nghiệp có nhiều thay đổi.Nếu nh trớc doanh nghiệp hoạt động theo kế hoạch,pháp lệnh hoạt động doanh nghiệp bị chi phối qui luật cung cầu,do việc kiểm tra,kiểm soát doanh nghiệp hớng tới việc doanh nghiệp có chấp hành http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN pháp luật hoạt động sn xuất kinh doanh nh pháp luật qun lý,về thuế Nhà nớc qui định hay kh"ng.Từ dẫn đến việc trớc kiểm tra,kiểm soát doanh nghiệp kiểm tra,kiểm soát trực tiếp thờng OBO OKS CO M xuyên,toàn diện phng pháp trở thành phiền hà cho doanh nghiệp.Rõ ràng đổi c"ng tác kiểm tra,kiểm soát yêu cầu khách quan cần thiết nhng vấn đề đặt phi đổi nh nào? Phng châm quán đổi c"ng tác kiểm tra,kiểm soát doanh nghiệp đm bo hành lang pháp lý cho cạnh tranh bình đẳng lành mạnh doanh nghiệp bo vệ lợi ích Nhà nớc xã hội.Đồng thời đổi c"ng tác kiểm tra,kiểm soát phi gim thiểu phiền hà cho doanh nghiệp bị kiểm tra,kiểm soát,kh"ng làm nh hởng tới hoạt động sn xuất kinh doanh bình thờng pháp luật doanh nghiệp đó.Bất kì doanh nghiệp c chế thị trờng có tính độc lập hoạt động sn xuất kinh doanh.Tính độc lập kh"ng thể quyền mà trách nhiệm doanh nghiệp việc thực hoạt động sn xuất kinh doanh mà pháp luật kh"ng cấm tự chịu trách nhiệm trớc pháp luật hoạt động mình.Do để gim thiểu rủi ro th"ng tin,rủi ro pháp lý tất yếu doanh nghiệp phi tự hoàn thiện hoạt động hệ thống kiểm tra,kiểm soát nội bộ.Mặt khác doanh nghiệp hoạt động c chế thị trờng phi chịu c chế giám sát,kiểm tra chủ thể đặc biệt nhà nớc nhiều đối tợng khác nh ngân hàng,đối tác,khách hàng,chủ nợ,ngời lao động bn thân doanh nghiệp.Trong sách Lênin bàn kiểm kê,kiểm soát có cho r"ng KI L thời kỳ cần khuyến khích doanh nghiệp "cứ bu"n bán đi,cứ làm giàu nhng phi trung thực,phi nộp báo cáo xác thực xác kh"ng đợc phép có vi phạm đạo luật" Tóm lại c chế cần kiểm tra tính tin cậy báo cáo tài mà doanh nghiệp lập.Một nhu cầu xuất cần hình thành tổ chức có đủ tính độc lập,khách quan để thực c"ng tác kiểm tra sau cung cấp đm bo tính tin cậy báo cáo doanh nghiệp đa cho Nhà http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN nớc,cho bên quan tâm bn thân doanh nghiệp.Kiểm toán độc lập đời để đáp ứng nhu cầu 2.Vai trò kiểm toán độc lập việc kiểm tra,kiểm soát doanh OBO OKS CO M nghiệp Việt Nam nay: 2.1.Sự hình thành kiểm toán độc lập Việt Nam yêu cầu cần thiết khách quan: Việt Nam,kiểm toán mà đặc biệt kiểm toán độc lập xuất phát triển phát triển kinh tế thị trờng,ngày có vai trò đóng góp đáng kể cho kinh tế quốc dân.Có nhiều ngời cho r"ng kiểm toán nớc ta xuất phát từ nhu cầu pháp lý bắt buộc kh"ng phi tất yếu sn phẩm kinh tế thị trờng.Trong luật đầu t nớc Việt Nam qui định " Báo cáo tài hàng năm doanh nghiệp có vốn đầu t nớc phi đợc tổ chức kiểm toán hợp pháp Việt Nam kiểm tra,xác nhận trớc nộp cho SCCI( kế hoạch đầu t )và c quan thuế".Theo th"ng t số 73TC/TCDN ngày 12/11/1996 báo cáo tài doanh nghiệp phi đợc kiểm toán độc lập kiểm toán nội xác nhận trớc c"ng bố.Hoặc theo qui định uỷ ban chứng khoán nhà nớc báo cáo tài doanh nghiệp đăng kí thị trờng chứng khoán phi đợc kiểm toán xác nhận.Đối với doanh nghiệp tiến hành cổ phần hoá,bán,khoán,cho thuê phi có kiểm toán xác nhận báo cáo tài Các pháp lý yêu cầu doanh nghiệp phi đợc kiểm toán dẫn đến hiểu lầm r"ng c sở đời cần thiết hoạt động kiểm toán kinh tế qui định pháp KI L lý.Trên giới nớc có kinh tế phát triển,cũng nhiều ngời cho r"ng kiểm toán tồn qui định pháp lý bắt buộc.Nhng nhiều c"ng trình nghiên cứu,kho sát thực tế cho thấy kiểm toán tồn độc lập có trớc qui định pháp lý yêu cầu báo cáo tài doanh nghiệp phi đợc kiểm toán xác nhận.Nớc Mỹ hoạt động kiểm toán có trớc chuẩn mực kiểm toán đời.Nh nhu cầu kiểm toán thị trờng tạo Các nghiên cứu cho thấy r"ng nhu cầu kiểm toán xuất có tách biệt quyền sở hữu quyền qun lý,quyền khai thác kinh doanh http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN tài sn,tiền vốn từ hình thức hình thức đn gin thng gia đa tài sn cho ngời khác qun lý kinh doanh hình thức phức tạp,hoàn thiện hn hình thái c"ng ty cổ phần-trong cổ đ"ng kh"ng OBO OKS CO M trực tiếp qun lý điều hành hoạt động c"ng ty mà nhóm qun lý đại diện thực chức qun lý kinh doanh.Khi ngời chủ sở hữu có nghi ngại việc báo cáo tài ngời qun lý lập kh"ng phn ánh trung thực tình hình tài kết qu kinh doanh thiếu tính khách quan.Trong thực tế hầu nh kh"ng phi chủ sở hữu,cổ đ"ng có điều kiện kh soát xét sổ sách kế toán báo cáo tài c"ng ty.Khi chủ sở hu cần gii pháp để có c sở tin tởng báo cáo tài nhà qun lý lập phù hợp với nguyên tắc kế toán chung bo vệ quyền lợi ngời qun lý.Kiểm toán độc lập đời nh gii pháp đm bo cho ngời sở hữu tin cậy th"ng tin nhà qun lý cung cấp Kiểm toán độc lập hình thành phát triển miền nam Việt Nam từ trớc năm 1976 có văn phòng c"ng ty hàng đầu giới nh Arthur Andersen,SGV Sau đất nớc thống hoạt động văn phòng kh"ng phù hợp kinh tế kế hoạch hóa tập trung lúc giờ.Việc kiểm tra th"ng tin thời kì mang tính tuân thủ chủ yếu.Các th"ng tin c sở đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch xây dựng kế hoạch cho giai đoạn tiếp theo.Mặt khác giai đoạn kh"ng tổ chức kinh tế đợc xem độc lập để thực đầy đủ chức kiểm KI L toán.Vì thời kì kh"ng xuất nhu cầu kiểm toán Sang kinh tế thị trờng loại hình doanh nghiệp đa dạng đợc thành lập phát triển mạnh có ý nghĩa quan trọng phát triển kinh tế.Đồng thời doanh nghiệp nhà nớc chuyển sang hạch toán kinh doanh độc lập.Với chuyển đổi xuất điều kiện để hình thành kiểm toán độc lập.Xét điều kiện khách quan,do có đầu t nớc vào Việt Nam tất yếu phát sinh nhu cầu hoạt động kiểm toán nh nhu cầu t vấn c"ng ty có vốn đầu t nớc ngoài.Đâylà th"ng lệ http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN yêu cầu c"ng ty mẹ.Về phía Nhà nớc cần phi có th"ng tin đáng tin cậy để đánh giá thực trạng đầu t nh thực chức qun lý nhà nớc kh"ng thể áp dụng hình thức duyệt toán nh OBO OKS CO M doanh nghiệp nhà nớc.Xét điều kiện chủ quan,khi tính chủ động kinh doanh doanh nghiệp đợc phát huy doanh nghiệp hạch toán độc lập theo yêu cầu th"ng tin kế toán trung thực đáng tin cậy quan trọng.Các th"ng tin kh"ng phục cụ cho đối tợng nhà nớc mà phục vụ cho nhiều đối tợng khác nh ngân hàng với t cách ngời cho vay,đối tác kinh doanh,khách hàng,chủ nợ nh nhu cầu qun lý doanh nghiệp Từ điều kiện khách quan chủ quan trên,ngày 13/5/1991 theo giấy phép số 957/PPLT thủ tớng phủ,bộ tài ký định thành lập hai c"ng ty kiểm toán độc lập thuộc sở hữu nhà nớc có tên giao dịch Vaco ASC(nay đổi thành AASC).Tiếp hàng loạt c"ng ty kiểm toán thuộc thành phần kinh tế đời.Ta kết luận r"ng kiểm toán độc lập xuất Việt Nam tất yếu khách quan 2.2.Vai trò kiểm toán độc lập kinh tế thị trờng có qun lý nhà nớc: Một câu hỏi đặt kiểm toán độc lập có vai trò việc kiểm tra, kiểm soát doanh nghiệp Việt Nam nay?Kiểm toán độc lập c"ng cụ kiểm tra,kiểm soát trực tiếp nhà nớc doanh nghiệp sử dụng vốn nớc ngoài;c"ng cụ kiểm tra,kiểm soát gián tiếp nhà KI L nớc doanh nghiệp sử dụng vốn kinh phí lấy từ ngân sách nhà nớc.Vì kết qu kiểm toán doanh nghiệp có vốn đầu t nớc có tính pháp lý cao đợc sử dụng để nộp cho c quan chức nhà nớc, kết qu kiểm toán doanh nghiệp nhà nớc kiểm toán độc lập tài liệu tham kho nh"m gim bớt c"ng việc cho kiểm toán nhà nớc.Ngoài kiểm toán độc lập c"ng cụ kiểm tra,kiểm soát trực tiếp doanh nghiệp với hoạt động bn thân doanh nghiệp đó,c"ng cụ gián tiếp tổ chức,cá nhân sử dụng kết qu để định kinh doanh http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN mình.Để làm rõ hn vai trò kiểm toán độc lập ta xem xét tới vai trò kiểm toán độc lập kinh tế thị trờng có qun lý nhà nớc.Trong điều kiện kinh tế nớc ta kinh tế hàng hoá theo c chế OBO OKS CO M thị trờng có qun lý nhà nớc,th"ng tin tài doanh nghiệp kh"ng để báo cáo cho c quan qun lý nhà nớc để tổng hợp,đánh giá nh kiểm tra xét duyệt mà th"ng tin cần cho ngời đọc,những đối tợng quan tâm,khai thác sử dụng cho quy định kinh tế: + Những ngời cho vay cần th"ng tin tài đáng tin cậy doanh nghiệp để định cho vay + C quan qun lý nhà nớc cần đm bo chắn kết qu hoạt động doanh nghiệp chịu thuế kê khai đắn để làm c sở tính thuế định giá kết qu hoạt động doanh nghiệp + Các nhà đầu t cần th"ng tin doanh nghiệp tiềm quy định tốt + Thị trờng vốn cần th"ng tin xác c"ng ty đăng kí sở giao dịch chứng khoán cung cấp coi điều kiện c bn hoạt động thị trờng.Vì tình hình tài c"ng ty c sở để định giá cổ phiếu Tuy từ góc độ khác nhng tổ chức,cá nhân muốn có th"ng tin có độ xác cao,tin cậy trung thực.Tuy nhiên kinh tế th"ng tin doanh nghiệp có sách mục tiêu kinh doanh khác nhau.Các th"ng tin tài mà họ lập nên nh"m phục vụ cho mục đích th"ng tin kh"ng phn ánh tình hình tài KI L doanh nghiệp.Mặt khác hạn chế doanh nghiệp mà báo cáo tài phận kế toán doanh nghiệp lập kh"ng phù hợp nguyên tắc,chuẩn mực chung.Rủi ro sử dụng th"ng tin tài kh"ng phn ánh tình hình thực tế doanh nghiệp lớn khó lờng đợc.Kiểm toán cung cấp cho ngời sử dụng kết qu kiểm toán hiểu biết th"ng tin tài họ đợc cung cấp có đợc lập c sở chuẩn mực,có phù hợp qui định pháp lý liên quan hay kh"ng,các th"ng tin có trung thực hợp lý hay kh"ng http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN mình.Đây yếu tố quan trọng đánh giá lựa chọn đối tác kinh doanh.Đặc biệt quan hệ hợp tác kinh doanh với nớc đối tác coi kiểm toán qui trình kh"ng thể thiếu đợc hoạt động OBO OKS CO M họ nh c"ng ty định hợp tác liên doanh với họ.ý kiến khách quan c"ng ty kiểm toán có uy tín lu"n đáng tin cậy đối tác nớc ngoài.Chính nhờ kiểm toán độc lập đóng vai trò quan trọng việc mở rộng hợp tác đối ngoại,trợ giúp t vấn cho ngời nớc tổ chức quốc tế biết pháp luật,chính sách tài kế toán Việt Nam giúp ngời Việt Nam hiểu biết th"ng lệ chuẩn mực quốc tế.Đó trình làm rút ngắn tiến trình mở hội nhập kinh tế Việt Nam nói chung Những phân tích lần làm rõ hn vai trò kiểm toán độc lập việc kiểm tra,kiểm soát doanh nghiệp Việt Nam naycũng chủ đề đề án.Nhng để hiểu đợc với vai trò nh kiểm toán độc lập làm đợc có vị trí Việt Nam ta cần đánh giá thực trạng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 2.3.Thực trạng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam nay: 2.3.1.C sở pháp lý hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam nay: Kiểm toán đợc xem nh ngành nghề với ngành nghề khác,mà tất c ngành nghề phi có quy tắc chuẩn mực nh"m điều tiết hành vi thành viên nghề theo hớng định nh"m đm bo uy tín nghề nghiệp nói chung để kiểm soát chất lợng thành viên nói riêng.ở Việt Nam nay,hoạt động kiểm toán độc lập kiểm toán KI L đợc hoạt động dựa hệ thống sách kế toán hệ thống sách *) Hệ thống sách kế toán làm c sở pháp luật cho hoạt động kiểm toán độc lập: Khi xác minh sai báo cáo tài c sở quan trọng kiểm toán viên dựa vào để đánh giá hệ thống sách kế toán.Các văn bn kế toán đợc ban hành gồm: + Pháp lệnh kế toán thống kê ban hành 20/5/1998 http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN + Điều lệ tổ chức kế toán nhà nớc ban hành theo nghị định 25/HĐBT ngày 18/3/89 + Điều lệ kế toán trởng xí nghiệp quốc doanh ban hành theo nghị định OBO OKS CO M 26/HĐBT ngày 18/3/89 + Quyết định1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 tài việc ban hành"chế độ kế toán doanh nghiệp" + Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam sau đợt ban hành: - Quyết định 149/2001/ QĐ-BTC-ngày 31/12/2001 - Quyết định 165/2002/QĐ-BTC-ngày 31/12/2002 - Quyết định 234/2003/QĐ-BTC-ngày 30/12/2003 đến ban hành 16 chuẩn mực kế toán Kể từ sau " chế độ kiểm toán tài doanh nghiệp" đợc ban hành có ngời th"ng t hớng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán đời,một phần chế độ tài thay đổi chậm chế độ kế toán đợc xây dựng trớc theo kiểu "đón đầu" nên kh"ng phù hợp.Về nguyên tắc c chế tài luật thuế phi đợc xác lập trớc quy định kế toán phi tuân thủ luật thuế chế độ tài chính.Trên thực tế nhiều lúc luật thuế chế độ tài chế độ kế toán cha thống gây khó khăn cho việc kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp làm gim giá trị pháp lý báo cáo kiểm toán việc định giá chất lợng hoạt động kiểm toán gặp khó khăn Đặc biệt ngày 17/6/2003 kỳ họp thứ ba Quốc hội nớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá IX th"ng qua Luật kế toán thức ban KI L hành từ 1/1/2004.Luật gồm chng có 64 điều bao gồm quy định vấn đề liên quan đến c"ng tác kế toán,đó c sở pháp lý quan trọng đm bo cho hoạt động dịch vụ kế toán phát triển mạnh mẽ tng lai,khẳng định kế toán kiểm toán đợc thức đợc pháp luật Việt Nam c"ng nhận nghề đợc bo hộ tạo điều kiện để phát triển ngang tầm giới khu vực *) Hệ thống sách kiểm toán làm c sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Tính pháp lý hoạt động kiểm toán thừa nhận c"ng chúng nh thừa nhận mặt pháp luật với việc sử dụng kết qu kiểm toán.Tính pháp lý yêu cầu nghĩa vụ trách nhiệm kiểm toán viên việc tuân OBO OKS CO M thủ qui định pháp lý hoạt động kiểm toán.Chính sách kiểm toán nhà nớc ban hành nhìn chung có tách biệt cho hai chủ thể kiểm toán nhà nớc kiểm toán độc lập.Trong văn bn đợc ban hành chủ yếu dành cho đối tợng kiểm toán độc lập bao gồm: + Nghị định 07/CP ngày 29/1/1997 phủ ban hành"quy chế kiểm toán độc lập kinh tế Quốc dân" + Th"ng t 22/TC/CĐKT ngày 19/3/1994 Bộ tài hớng dẫn thực hiện"quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân" + Th"ng t số 107/2000/TT-BTC ngày 25/10/2000 tài hớng dẫn đăng ký hành nghề kiểm toán( thay th"ng t 04/TC/CĐKT ngày 12/01/1999) + Các qui địnhcủa tài việc ban hành c"ng bố chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.Đến sau đợt ban hành: - Đợt ngày 27/9/1999 c"ng chuẩn mực - Đợt ngày 29/12/2000 c"ng bố chuẩn mực - Đợt ngày 21/12/2001 c"ng bố chuẩn mực - Đợt ngày 14/3/2003 c"ng bố chuẩn mực đến Việt Nam có 21chuẩn mực kiểm toán Theo đánh giá tổng kết 10 năm hoạt động kiểm toán độc lập 1991-2001 KI L Bộ tài c bn hệ thống pháp lý Nhà nớc ban hành tạo c sở pháp lý cho việc thành lập hoạt động tổ chức kiểm toán độc lập,việc hình thành đội ngũ kiểm toán viên,tạo m"i trờng lành mạnh cho hoạt động nh bớc mở cửa hội nhập kiểm toán độc lập.Tuy nhiên điều kiện kinh tế thị trờng phát triển mạnh mẽ nh nhiều điểm bất cập: + Khu"n khổ pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập gồm nghị định Chính phủ văn bn Bộ tài cha tng xứng với phát http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN triển tiềm kiểm toán độc lập cha đồng so với hệ thống văn bn pháp luật khác nh Luật đầu t nớc Việt Nam,Luật doanh nghiệp,Luật doanh nghiệp nhà nớc,Luật thuế,Pháp lệnh ngân hàng OBO OKS CO M tổ chức tài chính,khứng khoán + Tính bao quát hệ thống sách làm c sở cho hoạt động kiểm toán báo cáo tài cu doanh nghiệp hạn chế: nhiều nội dung cần thiết cha đợc đề cập,một số nội dung đề cập nhng cha rõ ràng,thiếu tính pháp lý.Chẳng hạn nghị định 07/CP đề cập tới kiểm toán viên hn tổ chức kiểm toán độc lập kh"ng đề cập đến vai trò tổ chức đợc kiểm toán + Các chuẩn mực kiểm toán đợc liên tục bổ sung nhng xây dựng dựa chuẩn mực quốc tế phổ biến chỉnh sửa cho phù hợp với Việt Nam nên cha có tính đồng bộ,có qui định khó hiểu khó áp dụng với điều kiện thực tế + Trong văn bn pháp luật hành vấn đề triển khai dịch vụ bo hiểm nghề nghiệp,thực trách nhiệm vật chất kết qu kiểm toán đợc thiết lập hoạt động hội nghề nghiệp kiểm toán cha đợc qui định Cha hoà nhập với th"ng lệ quốc tế làm hạn chế chất lợng kiểm toán Việt Nam + Cha có qui định pháp lý làm c sở xử lý vấn đề phát sinh nh:một kiểm toán viên có chứng làm cho nhiều c"ng ty kiểm toán vừa làm doanh nghiệp vừa làm c"ng ty kiểm toán,c"ng chức nhà nớc KI L đăng ký hành nghề kiểm toán số c"ng ty trách nhiệm hữu hạn + Một số qui định pháp luật thiếu hiệu lực nh qui định điều kiện thành lập c"ng ty kiểm toán nghị định 07/CP phi có ngời có chứng kiểm toán viên thành lập c"ng ty.Nhng Luật doanh nghiệp lại qui định cần ngời đứng đầu có chứng kiểm toán viên thành lập c"ng ty Để hạn chế bất cập tài kh"ng ngừng nghiên cứu để kịp thời ban hành văn bn pháp lý để ngày hoàn thiện hệ thống http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN pháp lý làm c sở cho hoạt động kiểm toán độc lập.Trong điều kiện văn bn pháp lý đợc ban hành hoạt động kiểm toán nớc ta kh"ng ngừng phát triển hoàn thiện mặt.Để có nhìn ngành nghề OBO OKS CO M ta điểm lại số mặt hoạt động kiểm toán Việt Nam 2.3.2.Tình hình hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam nay: Trớc hết ta điểm qua tình hình số lợng chất lợng c"ng ty kiểm toán độc lập Việt Nam nay.Ngoài doanh nghiệp có vốn đầu t nớc bắt buộc phi kiểm toán theo luật định,nhận thức doanh nghiệp vai trò kiểm toán có thay đổi đáng kể.Đặc biệt từ sâu luật doanh nghiệp cho phép thành lập c"ng ty kiểm toán cần ngời đứng đầu có chứng kiểm toán làm số lợng c"ng ty kiểm toán tăng lên nhanh chóng.Sự xuất c"ng ty kiểm toán nhỏ(qui m" từ 1-25 ngời) phát huy tính động cao máy kiểm toán,thích ứng nhu cầu kiểm toán t vấn doanh nghiệp vừa nhỏ.Từ 5/1995 có hai c"ng ty kiểm toán tài thành lập đến có 50 c"ng ty kiểm toán độc lập Việt Nam,trong có c"ng ty kiểm toán thuộc sở hữu nhà nớc,5 c"ng ty 100% vốn nớc lại c"ng ty trách nhiệm hữu hạn,liên doanh,cổ phần.Qui m" c"ng ty ngày tăng,nhiều c"ng ty có chi nhánh văn phòng đại diện nhiều tỉnh, thành phố:Hà Nội,Hồ Chí Minh,Đà Nẵng,Hi Phòng,Qung Ninh,Cần Th,Đồng Nai,Thanh Hoá,Vũng Tàu,Nha Trang Tổng doanh thu cung cấp dịch vụ KI L kế toán,kiểm toán tăng đáng kể.Cụ thể năm 1997 đạt 144tỷ đồng,năm 1998 đạt 232,7 tỷ đồng,năm 1999 đạt 278,02 tỷ đồng,năm 2000 đạt 281,7 tỷ đồng,năm 2001 đạt gần 300 tỷ đồng,năm 2002 đạt 310 tỷ đồng.Vì số lợng kiểm toán viên tăng lên nhanh chóng.Hai c"ng ty có 13 ngời tới tổng số nhân viên chuyên nghiệp c"ng ty kiểm toán hn 1800 ngời có hn 500 ngời có chứng kiểm toán viên tài cấp.Số nhân viên chuyên nghiệp có 100% có trình độ đại học nhng tỉ lệ nhân viên có chứng kiểm toán viên độc lập http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN kh"ng c"ng ty.Chất lợng kiểm toán viên c"ng ty kiểm toán Việt Nam cao rõ rệt 10 năm qua,đặc biệt c"ng ty doanh nghiệp nhà nớc nhờ hỗ trợ dự án EURO-TAPVIET ( dự án OBO OKS CO M kế toán,kiểm toán liên minh châu Âu tài trợ )và hợp tác với doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài.Các c"ng ty kiểm toán 100% vốn nớc có chng trình đào tạo kiểm toán viên mang tính chuyên nghiệp cao.Ngoài c"ng ty kiểm toán lớn Việt Nam nh Vaco,AASC,AFC có phận đào tạo riêng,xây dựng đợc chng trình đào tạo c bn trợ lý kiểm toán năm thứ 1,2,3 nh chng trình bồi dỡng thờng xuyên,cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên.Các c"ng ty cử nhân viên đào tạo c bo nớc nh theo học chng trình đào tạo theo tiêu chuẩn quốc tế viện kế toán c"ng chứng Anh quốc ACCA thực Việt Nam.Còn c"ng ty nhỏ hầu nh kh"ng có phận đào tạo c"ng ty.Việc đào tạo đợc tiến hành th"ng qua kèm cặp nhân viên thực tế cử nhân viên đào tạo nớc sau truyền lại kinh nghiệm tài liệu cho nhân viên khác c"ng ty.Trong 10 năm qua trình độ kiểm toán viên có nhiều tiến vợt bậc nhng cha đáp ứng đợc yêu cầu hội nhập với khu vực giới.Chất lợng kiểm toán viên nớc đáng quan tâm chứng họ nhiều tổ chức khác cấp.Vì tài tổ chức kỳ sát hạch kiểm toán viên ngời nớc thực ký báo cáo kiểm toán Việt Nam mức độ am hiểu pháp luật Việt Nam tiến hành cấp chứng kiểm toán viên độc lập Việt KI L Nam.Xét tình hình khách hàng c"ng ty kiểm toán Việt Nam có khác biệt.Các c"ng ty kiểm toán độc lập có 100% vốn đầu t nớc hầu nh phục vụ khách hàng có vốn đầu t nớc ngoài.Cũng luật pháp Việt Nam cha cho phép c"ng ty kiểm toán nớc kiểm toán doanh nghiệp Việt Nam.Các c"ng ty kiểm toán c"ng ty trách nhiệm hữu hạn chủ yếu phục vụ khách hàng doanh nghiệp có vốn đầu t nớc có qui m" nhỏ c"ng ty trách nhiệm hữu hạn,c"ng ty cổ phần c"ng ty t nhân.C"ng ty kiểm toán doanh nghiệp nhà nớc có loại hình khách hàng http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN đa dạng nhất: khách hàng doanh nghiệp nhà nớc chiếm 42,95%, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc 43,04%, c"ng ty trách nhiệm hữu hạn,cổ phần,t nhân chiếm 14,01%( số liệu tổng hợp từ báo cáo tổng kết 10 năm hoạt OBO OKS CO M động kiểm toán độc lập).Sự khác biệt giá phí kiểm toán,danh tiếng c"ng ty kiểm toán phn ánh khác biệt chất lợng c"ng ty.Các c"ng ty kiểm toán nớc đợc đánh giá cao hn c"ng ty kiểm toán Việt Nam.Điều dễ hiểu c"ng ty hn hẳn c"ng ty Việt Nam chất lợng kiểm toán viên,về trang thiết bị ( phng tiện lại,máy tính xách tay,điện thoại di động ),về hệ thống soát xét chất lợng Sự gia tăng ngày nhiều c"ng ty kiểm toán làm thị trờng kiểm toán s"i động.Đây tín hiệu đáng mừng nhng để kiểm soát chất lợng kiểm toán,hớng kiểm toán Việt Nam hội nhập có c hội cạnh tranh với c"ng ty kiểm toán khu vực giới nhiều việc phi làm.Một việc phi làm kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán Việt Nam 2.3.3.Yêu cầu kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam: Bn thân c"ng ty kiểm toán độc doanh nghiệp,cũng hoạt động dựa mục tiêu lợi nhuận.Kh"ng kết qu kiểm toán lại có nh hởng mạnh mẽ gián tiếp,hoặc trực tiếp tới hoạt động sn xuất kinh doanh nh c"ng tác qun lý doanh nghiệp đợc kiểm toán.Nói cách khác c"ng ty kiểm toán c"ng cụ kiểm tra,kiểm soát trực tiếp gián tiếp doanh KI L nghiệp cần có c chế kiểm tra,kiểm soát c"ng ty kiểm toán độc lập Có nhiều nhân tố nh hởng tới chất lợng kiểm toán độc lập Xét nhân tố chủ quan,ta thấy r"ng ngời sử dụng báo cáo kiểm toán kh"ng trực tiếp tr tiền cho c"ng ty kiểm toán nên chất lợng báo cáo kiểm toán chủ yếu dựa vào đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên.Hiện cạnh tranh kh"ng lành mạnh c"ng ty kiểm toán b"ng cách hạ giá phí bn thân doanh nghiệp thờng dùng tiêu chuẩn giá phí thấp để lựa http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN chọn c"ng ty kiểm toán gián tiếp nh hởng tới chất lợng báo cáo kiểm toán.Giá phí bị cắt gim để đm bo có lợi nhuận kinh doanh c"ng ty kiểm toán buộc phi cắt gim thời gian kiểm toán,cắt gim thủ tục kiểm toán,số lợng OBO OKS CO M b"ng chứng kiểm toán bị thu hẹp kết qu dẫn tới rủi ro kiểm toán cao.Một số c"ng ty nhỏ kh"ng đủ điều kiện đào tạo nhân viên cách có tổ chức dẫn đến chất lợng kiểm toán viên kh"ng đợc đm bo,bn lĩnh nghề nghiệp cha cao làm tính độc lập kiểm toán bị nh hởng đ"i vi phạm tới đạo đức nghề nghiệp.Bên cạnh yếu tố chủ quan có yếu tố khách quan nh sau: +Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán Việt Nam cha phát triển mạnh,cha đm bo vai trò hớng dẫn,qun lý,kiểm soát hoạt động kiểm toán.Vai trò Bộ tài đm nhận.Trong Bộ tài qun lý c"ng ty kiểm toán độc lập doanh nghiệp nhà nớc tạo nhận thức kh"ng bình đẳng c"ng ty kiểm toán thuộc Bộ tài c"ng ty kiểm toán khác +Trong ba năm gần Bộ tài tiến hành kiểm tra hoạt động nghề nghiệp c"ng ty kiểm toán việc tuân thủ qui chế kiểm toán kinh tế quốc dân( nghị định 07/CP)Nhng hoạt động kiểm tra chủ yếu mặt: tổ chức tuyển dụng,đào tạo nhân viên,ký kết hợp đồng,quá trình kiểm soát,hồ s làm việc,báo cáo kiểm toán Còn việc soát xét chất lợng kiểm toán c"ng ty tự tiến hành th"ng qua qui định riêng c"ng ty.Các c"ng ty có vốn nớc có c chế tự soát xét tuân theo c"ng ty mẹ nên chặt chẽ.Lu"n có ngời giám sát c"ng việc giai đoạn kiểm toán KI L từ giai đoạn chuẩn bị,giai đoạn tiến hành kiểm toán đến giai đoạn lập báo cáo kiểm toán.Trong c"ng ty kiểm toán Việt Nam trừ Vaco có qui trình soát xét từ xuống theo thứ bậc kiểm toán theo biểu mẫu lại c"ng ty khác kh"ng xây dựng cho qui trình kiểm toán chuẩn.Việc đời c"ng ty kiểm toán có ngời có chứng kế toán dẫn đến thiếu cấp bậc soát xét c"ng ty kiểm toán.Duy trì qui định c"ng ty kiểm toán nớc Việt Nam cha đợc kiểm toán c"ng ty doanh nghiệp Việt Nam tạo bo hộ c"ng ty http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN kiểm toán độc lập Việt Nam làm hạn chế cạnh tranh-một động lực nâng cao chất lợng kiểm toán Tất c tồn chủ quan khách quan làm cho chất lợng kiểm toán OBO OKS CO M Việt Nam cha có kiểm soát chặt chẽ đáp ứng vai trò kiểm tra kiểm soát doanh nghiệp Việt Nam nay.Vì bn thân c"ng ty nh nhà nớc cần nỗ lực hn để ngày củng cố niềm tin cho ngời sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam nói chung.Bài học sụp đổ tập đoàn kinh tế Mỹ nh Enron,Worldcom liên quan đến c"ng ty kiểm toán hàng đầu Arthur Andersen làm nhiều nớc phi nhìn lại chất lợng chất lợng dịch vụ kế toán,kiểm toán nớc có Việt Nam III Những thuận lợi khó khăn hoạt động kiểm toán việc kiểm tra,kiểm soát doanh nghiệp Việt Nam số gii pháp để nâng cao vai trò này: 1.Những thuận lợi khó khăn tồn tại: Trong kinh tế thị trờng phát triển mạnh mẽ nh nay, ngày ny sinh nhiều mối quan hệ kinh tế phức tạp Những mối quan hệ phức tạp tạo thuận lợi đồng thời gây khó khăn cho kiểm toán nay.Những thuận lợi khó khăn đợc nêu phần viết nhng dới số điểm nh hởng tới vai trò kiểm toán độc lập việc kiểm tra kiểm soát doanh nghiệp Việt Nam nay, Xét thuận lợi ta thấy: KI L - M"i trờng pháp lý cho hoạt động kiểm toán đợc tạo lập,các văn bn chế độ kế toán chuẩn mực kế toán,kiểm toán làm c sở cho hoạt động c"ng ty kiểm toán độc lập đợc ban hành liên tục bổ sung ngày phù hợp đáp ứng với phát triển ngày cao hoạt động kiểm toán - Kiểm toán độc lập Việt Nam có phát triển nhanh số lợng c"ng ty,số lợng kiểm toán viên,năng lực kiểm toán viên nâng lên đáng kể,tổ chức kiểm toán ngày tốt hn,trang thiết bị cho hoạt động kiểm ngày đại hỗ trợ đắc lực cho c"ng tác kiểm toán.Sự tiến nhờ nỗ lực bn http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN thân c"ng ty,sự cạnh tranh c"ng ty nh giúp đỡ EURO-TAPVIET ,sự hợp tác c"ng ty kiểm toán quốc tế Xét khó khăn ta thấy: OBO OKS CO M - Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam nhiều bất hợp lý cha hoàn toàn phù hợp với th"ng lệ quốc tế kiểm toán viên phi tuân theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đợc xây dựng dựa tinh thần chuẩn mực quốc tế.Do kiểm toán viên gặp rủi ro kiểm toán cao ngời sử dụng th"ng tin am hiểu đặc điểm báo cáo tài Việt Nam có xu hớng đổ lỗi cho kiểm toán viên trờng hợp th"ng tin kh"ng phn ánh thực trạng tài doanh nghiệp - Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cha có hoàn chỉnh nhiều điểm cha phù hợp nhng tính ràng buộc pháp lý lại cao (do tài ban hành) kh"ng mang tính hớng dẫn nh nớc khác giới (thờng tổ chức nghề nghiệp nghiên cứu ban hành) - Việc thực qui định bắt buộc kiểm toán báo cáo tài nhiều c"ng ty kh"ng đợc thực nghiêm túc yêu cầu luật pháp với kiểm toán với báo cáo tài thấp khiến doanh nghiệp kh"ng tuân thủ triệt để -Bộ máy kiểm toán phát triển nhng cha đồng đều.Còn có chênh lêach lớn c"ng ty thấp so với yêu cầu hội nhập,trình độ ngoại ngữ tin học kiểm toán viên cha cao - Nhận thức doanh nghiệp xã hội với vấn đề kiểm toán tăng nhng cha KI L cao đắn nhiều coi kết qu kiểm toán có tính chất giống nh kết luận tra,c quan thuế Từ tình hình nhiều nhà nghiên cứu đề xuất gii pháp để khắc phục khó khăn kiểm toán độc lập.Một vài gii pháp gii pháp đợc đề xuất xin đợc trình bày phần đề án 2.Một số gii pháp để nâng cao vai trò kiểm toán độc lập Việt Nam nay: 2.1 Những phng hớng c bn: http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Những định hớng c bn đẩy mạnh phát triển dịch vụ kế toán,kiểm toán thời gian tới là: Thứ tăng cờng c số lợng chất lợng hoạt động dịch vụ kế OBO OKS CO M toán,kiểm toán c sở tuân thủ pháp luật Nhà nớc phù hợp với th"ng lệ,chuẩn mực quốc tế kế toán,kiểm toán đợc thừa nhận đồng thời phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam Thứ hai nâng cao sức cạnh tranh tổ chức,cá nhân làm dịch vụ kế toán,kiểm toán,đm bo phát triển dịch vụ thực trở thành c"ng cụ đắc lực giúp cho Nhà nớc điều hành qun lý vĩ m" kinh tế,đồng thời giúp cho doanh nghiệp, c quan ,tổ chức kinh tế việc qun lý,sử dụng tốt nguồn lực để phát triển Thứ ba bớc mở cửa hội nhập thị trờng kế toán,kiểm toán quốc tế khu vực Đây định hớng c bn,chúng phi đợc chi tiết thành gii pháp cụ thể hn 2.2 Các gii pháp cụ thể: Theo định hớng gii pháp cụ thể để phát triển dịch vụ kế toán kiểm toán thời gian tới đợc tổng hợp theo nhóm sau: Một hoàn thiện khu"n khổ pháp lý kế toán kiểm toán.Sự đời Luật kế toán c sở quan trọng cho hoạt động kế toán,kiểm toán phát triển nhng để Luật kế toán thực vào sống cần phi nhanh chóng có qui định chi tiết hớng dẫn thi hành luật KI L Các chuẩn mực kế toán,kiểm toán Việt Nam đợc c"ng bố kịp thời có th"ng t hớng dẫn cụ thể,đm bo tính kh thi doanh nghiệp,các c quan,đn vị hành nghiệp tổ chức kinh tế.Việc xây dựng ban hành chuẩn mực kế toán, kiểm toán ,ngoài việc đm bo tính hoà nhập quốc tế phi trọng đến tính đặc thù kinh tế Việt Nam thiết phi tính đến xu hớng đổi c chế,chính sách tài thời kỳ c"ng nghiệp hoá,hiện đại hoá đất nớc http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Trên c sở Luật kế toán chuẩn mực kế toán cần tiếp tục nghiên cứu xây dựng hệ thống kế toán áp dụng cho doanh nghiệp,các lĩnh vực kinh doanh đặc thù ,các đn vị nghiệp có thu,các hoạt động dịch vụ gồm c phần OBO OKS CO M kế toán tổ chức cá nhân hộ gia đình Bên cạnh đó,cần nhanh chóng bổ sung,sửa đổi qui chế qun lý hoạt động nghề nghiệp tổ chức cá nhân hành nghề kế toán,kiểm toán phù hợp với qui định Luật kế toán nghị định kiểm toán độc lập kiểm toán bắt buộc Hai mở rộng diện kiểm toán bắt buộc,khuyến khích doanh nghiệp tổ chức kinh tế tăng cờng nhu cầu cung cấp th"ng tin tài chính,kế toán th"ng qua dịch vụ kế toán,kiểm toán Thực gii pháp này,Nhà nớc cần có qui định bắt buộc doanh nghiệp,tổ chức kinh tế thuộc thành phần kinh tế phi đợc kiểm toán th"ng qua hợp đồng kiểm toán.Giá trị báo cáo tài đợc thừa nhận sau kiểm toán(trớc mắt doanh nghiệp,tổ chức kinh tế có vốn điều lệ từ tỷ đồng trở lên).Mặt khác cần tăng cờng xử lý th"ng tin tài chính,kế toán,thuế th"ng qua dịch vụ t vấn tổ chức cá nhân làm c"ng tác dich vụ kế toán,kiểm toán đợc pháp luật thừa nhận Ba có bớc thích hợp tăng số lợng đa dạng hoá loại hình dịch vụ kế toán,kiểm toán Trên c sở tổng kết,đánh giá thực trạng hoạt động dịch vụ kế toán,kiểm toán năm qua,đúc rút kinh nghiệm xây dựng lộ trình cho việc thành lập c"ng ty dịch vụ kế toán,kiểm toán.Chú trọng mở rộng loại KI L hình c"ng ty nh c"ng ty trách nhiệm hữu hạn,c"ng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên,c"ng ty t nhân,c"ng ty cổ phần,c"ng ty liên doanh với nớc ngoài,c"ng ty nớc Việt Nam.Bo đm việc thành lập c"ng ty đn gin,đúng thủ tục pháp lý,tạo m"i trờng cạnh tranh lành mạnh c"ng ty.Khuyến khích c"ng ty mở rộng qui m",nâng cao chất lợng dịch vụ,đa dạng hóa sn phẩm Bốn đổi chng trình nội dung đào tạo bồi dỡng chuyên m"n kế toán ,kiểm toán http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Để thực gii pháp này,trớc hết trờng đại học,học viện, trung học chuyên nghiệp thuộc khối kinh tế,ni đào tạo bn,bớc đầu làm tng cho việc tạo lập nghề kế toán,kiểm toán cung cấp nguồn nhân lực OBO OKS CO M chuyên m"n cho c"ng ty kiểm toán,kế toán cần phi đổi cách bn nội dung,chng trình theo hớng gắn kết lí luận với thực tiễn.Kết cấu khối kiến thức c sở c bn ,c sở ngành chuyên ngành phi phù hợp với yêu cầu cao chất lợng đào tạo nói chung đào tạo nghề kế toán,kiểm toán nói riêng.Cần tăng cờng kiến thức luật nói chung luật chuyên ngành nói riêng; kiến thức chuyên ngành kế toán, kiểm toán,kiến thức ngoại ngữ,tin học nh đạo đức nghề nghiệp sinh viên từ ngồi ghế nhà trờng phi đợc tăng cờng kh thích ứng với thực tiễn.Đối với c"ng ty kiểm toán,kế toán hàng năm cần có kế hoạchbồi dỡng,cập nhật kiến thức cho đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp.Đối với hội nghề nghiệp c quan chức nhà nớc cần có phân định trách nhiệm rõ ràngtrong c"ng tác qun lý vf hớng dẫn chuyên m"n nh xây dựng sách,chế độ tiêu chuẩn tuyển dụng,thi tuyển,cấp chứng hành nghề.Hàng năm phi có đánh giá chất lợng nhân viên kế toán,kiểm toán làm nghề dịch vụ hội đồng đánh giá chất lợng nghề nghiệp.Hội đồng cần có tham gia nhiều phía nh: đại diện c quan qun lý Nhà nớc kế toán,kiểm toán,đại diện hội nghề nghiệp,đại diện c"ng ty kế toán kiểm toán lớn, chuyên gia kế toán,kiểm toán đầu ngành KI L Trong trình thực gii cần phối kết hợp chặt chẽ Nhà nớc,các c"ng ty dịch vụ kế toán,kiểm toán,các trờng đại học nh c quan hữu quan Nhà nớc C Kết luận http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Xuất phát từ thực tiễn nhu cầu kiểm toán nớc ta nh việc kiểm toán trở thành th"ng lệ nhiều nớc phát triển khu vực giới ta thấy r"ng thị trờng kiểm toán Việt Nam OBO OKS CO M phát triển rực rỡ mai.Nhng để phát triển thị trờng mà đặt c"ng ty kiểm toán qun lý Nhà nớc nhiều việc phi làm.Nhà nớc,các c"ng ty dịch vụ kế toán kiểm toán,các trờng đại học,các c quan hữu quan phi phối kết hợp chặt chẽ để đa dịch vụ kiểm toán nớc ta ngày phát triển c số lợng chất lợng đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế giới khu vực Bài viết mong đóng góp nhìn nhỏ hẹp khía cạnh kiểm toán "vai trò kiểm toán độc lập việc kiểm tra kiểm soát doanh nghiệp Việt Nam nay".Kh"ng kiểm toán độc lập mà loại hình kiểm toán khác nh kiểm toán nhà nớc,kiểm toán nội góp phần đáng kể vào việc kiểm tra kiểm soát doanh nghiệp nhng nói kiểm toán độc lập có khách thể kiểm toán phong phú đạt nhiều hiệu qu kiểm soát tốt với số lợng khong 95% doanh nghiệp KI L quốc doanh Việt Nam Danh mục tài liệu tham kho Các sách tham kho gồm: http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN Lý thuyết kiểm toán - GS.TS Nguyễn Quang Quynh chủ biên Kiểm toán tài - GS.TS Nguyễn Quang Quynh chủ biên Kiểm toán - Alvin A.Arens OBO OKS CO M Tìm hiểu kiểm toán độc lập Việt Nam- Hữu Mai 5.Lênin bàn kiểm kê,kiểm soát Các tài liệu tham kho khác gồm: Luận án tiến sĩ :hoàn thiện tổ chức kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam- Đoàn Thị Ngọc Trai Thử bàn tính cần thiết khách quan bn chất xã hội kiểm toán độc lập - Phạm Thành Chung -Tạp chí kiểm toán Số năm 2004 Phát triển dịch vụ kế toán,kiểm toán đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế giới khu vực- PGS.TS Ng" Thế Chi-Tạp chí kiểm toán Số1 năm 2004 Đổi c"ng tác tra,kiểm tra doanh nghiệp c chế thị trờng- Vũ Văn-Tạp chí tra Số năm 2003 Tổng kết 10 năm hoạt động kiểm toán độc lập 1991-2001 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam KI L [...]... vai trò của kiểm toán độc lập trong việc kiểm tra ,kiểm soát các doanh nghiệp Việt Nam hiện naycũng chính là chủ đề của đề án.Nhng để hiểu đợc với vai trò nh vậy kiểm toán độc lập đã làm đợc gì và có vị trí thế nào ở Việt Nam ta cần đánh giá thực trạng hoạt động của kiểm toán độc lập ở Việt Nam hiện nay 2.3.Thực trạng hoạt động kiểm toán độc lập ở Việt Nam hiện nay: 2.3.1.C sở pháp lý của hoạt động kiểm. .. động của kiểm toán độc lập ở Việt Nam hiện nay: Trớc hết là ta điểm qua về tình hình số lợng và chất lợng của các c"ng ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam hiện nay.Ngoài doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài bắt buộc phi kiểm toán theo luật định,nhận thức của các doanh nghiệp về vai trò của kiểm toán cũng có những thay đổi đáng kể.Đặc biệt từ sâu khi luật doanh nghiệp cho phép thành lập c"ng ty kiểm toán chỉ... khăn cho kiểm toán hiện nay.Những thuận lợi và khó khăn nay đã đợc nêu trong từng phần của bài viết nhng dới đây là một số những điểm chính nh hởng tới vai trò của kiểm toán độc lập trong việc kiểm tra kiểm soát các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay, Xét về các thuận lợi ta thấy: KI L - M"i trờng pháp lý cho hoạt động kiểm toán đã đợc tạo lập, các văn bn về chế độ kế toán chuẩn mực kế toán ,kiểm toán làm... những kiểm toán độc lập mà các loại hình kiểm toán khác nh kiểm toán nhà nớc ,kiểm toán nội bộ cũng góp phần đáng kể vào việc kiểm tra kiểm soát các doanh nghiệp hiện nay nhng có thể nói kiểm toán độc lập có khách thể kiểm toán phong phú nhất và đạt nhiều hiệu qu kiểm soát tốt nhất đối với với số lợng khong 95% doanh nghiệp KI L ngoài quốc doanh ở Việt Nam hiện nay Danh mục tài liệu tham kho Các sách... có chứng chỉ kế toán dẫn đến thiếu các cấp bậc soát xét trong một c"ng ty kiểm toán. Duy trì qui định các c"ng ty kiểm toán nớc ngoài tại Việt Nam cha đợc kiểm toán các c"ng ty các doanh nghiệp Việt Nam tạo ra sự bo hộ đối với các c"ng ty http://kilobooks.com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN kiểm toán độc lập Việt Nam làm hạn chế cạnh tranh-một động lực nâng cao chất lợng kiểm toán Tất c các tồn tại chủ... ty kiểm toán làm thị trờng kiểm toán s"i động.Đây là tín hiệu đáng mừng nhng để kiểm soát chất lợng kiểm toán, hớng kiểm toán Việt Nam hội nhập và có c hội cạnh tranh với các c"ng ty kiểm toán trong khu vực và trên thế giới thì còn rất nhiều việc phi làm.Một trong những việc phi làm ngay chính là kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán của Việt Nam 2.3.3.Yêu cầu về kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán. .. chế kiểm tra ,kiểm soát chính các c"ng ty kiểm toán độc lập này Có rất nhiều nhân tố nh hởng tới chất lợng của kiểm toán độc lập Xét các nhân tố chủ quan,ta thấy r"ng ngời sử dụng báo cáo kiểm toán kh"ng trực tiếp tr tiền cho các c"ng ty kiểm toán nên chất lợng của báo cáo kiểm toán chủ yếu dựa vào đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên .Hiện nay do sự cạnh tranh kh"ng lành mạnh giữa các c"ng ty kiểm toán. .. chỉ kiểm toán đã làm số lợng các c"ng ty kiểm toán tăng lên nhanh chóng.Sự xuất hiện của các c"ng ty kiểm toán nhỏ(qui m" từ 1-25 ngời) này đã phát huy tính năng động cao của bộ máy kiểm toán, thích ứng nhu cầu kiểm toán và t vấn của các doanh nghiệp vừa và nhỏ.Từ 5/1995 mới có hai c"ng ty kiểm toán đầu tiên do bộ tài chính thành lập đến nay đã có trên 50 c"ng ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam ,trong. .. động kiểm toán độc lập ở Việt Nam hiện nay: Kiểm toán cũng đợc xem nh một ngành nghề cùng với các ngành nghề khác,mà trong tất c mọi ngành nghề đều phi có các quy tắc chuẩn mực nh"m điều tiết hành vi của các thành viên trong nghề theo một hớng nhất định nh"m đm bo uy tín nghề nghiệp nói chung và để kiểm soát chất lợng các thành viên nói riêng.ở Việt Nam hiện nay,hoạt động kiểm toán độc lập kiểm toán KI... nhìn lại về chất lợng chất lợng dịch vụ kế toán ,kiểm toán của nớc mình trong đó có Việt Nam III Những thuận lợi và khó khăn của hoạt động kiểm toán trong việc kiểm tra ,kiểm soát các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay và một số gii pháp để nâng cao vai trò này: 1.Những thuận lợi và khó khăn còn tồn tại: Trong một nền kinh tế thị trờng phát triển mạnh mẽ nh hiện nay, ngày càng ny sinh nhiều mối quan hệ kinh ...http:/ /kilobooks. com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN B Nội dung I.C sở lí luận chung: OBO OKS CO M C sở lí luận... độc lập kiểm toán hoạt động,kiểm toán tuân thủ tiến hành dịch vụ t vấn tài kế toán http:/ /kilobooks. com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN nh t vấn thuế,t vấn đầu t,lập báo cáo tài chính,cung cấp phần... nghiệp Việt Nam nay?Với quốc gia việc kiểm tra,kiểm soát thành phần kinh tế hoạt động http:/ /kilobooks. com THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN kinh tế quan trọng.Trong kinh tế Việt Nam - nớc lên chủ nghĩa