Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu BẰNG KẾ TOÁN MÁY

Trong nền kinh tế thị trường mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển phải có những phương án sản xuất và chiến lược kinh doanh có hiệu quả. Để làm được những điều đó các doanh nghiệp luôn cải tiến và nâng cao chất lượng sản phẩm. Do đó công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu được coi là nhiệm vụ quan trọng của mỗi doanh nghiệp.Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tốt sẽ cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho các nhà quản lí và các phần hành kế toán khác trong doanh nghiệp để từ đó có thể đưa ra những phương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả. Nội dung thực hiện công tác hạch toán nguyên vật liệu, là vấn đề có tính chất chiến lược đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải thực hiện trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Đặc biệt trong thời đại hiện nay kế toán nguyên vật liệu áp dụng kế toán máy trong doanh nghiệp rất phổ biến, nó giúp công việc được tiến hành nhanh hơn và chính xác hơn, hơn nữa nó cũng giúp tiết kiệm chi phí và thời gian cho doanh nghiệp.

MỤC LỤC

PHẦN II: NỘI DUNG 2

I Kế toán máy: 2

1 Định nghĩa kế toán máy 2

2 Trình tự ghi sổ kế toán bằng máy vi tính 2

3 Thực hành trên phần mềm kế toán 3

3.1 Thiết lập các danh mục sử dụng trong quản lý nguyên liệu, vật liệu 3

3.2 Các chứng từ đầu vào liên quan 4

3.3 Nhập chứng từ vào phần mềm kế toán 4

3.4 Xem và in báo cáo nguyên liệu, vật liệu 5

II Kế toán nguyên vật liệu 6

1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại 6

1.1 Khái niệm 6

1.2 Đặc điểm 6

1.3 Phân loại 6

2 Sổ danh điểm nguyên vật liệu và nhiệm vụ của hạch toán 2.1 Sổ danh điểm nguyên vật liệu 7

2.2 Nhiệm vụ hạch toán NVL: 8

3.2.Giá thực tế xuất kho 10

4 Phương pháp hạch toán chi tiết NVL 13

4.1 Phương pháp thẻ song song 13

4.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển : 16

4.3 Phương pháp sổ số dư (mức dư ) : 18

5 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu 19

5.1 Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên : 20

5.2 Hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 25

PHẦN III KẾT LUẬN 27

PHẦN I: MỞ ĐẦU:

Trong nền kinh tế thị trường mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển phải

có những phương án sản xuất và chiến lược kinh doanh có hiệu quả Để làm được những điều đó các doanh nghiệp luôn cải tiến và nâng cao chất lượng sản phẩm Do đó công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu được coi là nhiệm vụ quan trọng của mỗi doanh nghiệp

Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tốt sẽ cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho các nhà quản lí và các phần hành kế toán khác trong doanh nghiệp để từ đó có thể đưa ra những phương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả Nội dung thực hiện công tác hạch toán nguyên vật liệu, là vấn đề có tính chất chiến lược đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải thực hiện trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Đặc biệt trong thời đại hiện nay kế toán nguyên vật liệu áp dụng kế toán máy trong doanh nghiệp rất phổ biến, nó giúp công việc được tiến hành nhanh hơn và chính xác hơn, hơn nữa nó cũng giúp tiết kiệm chi phí và thời gian cho doanh nghiệp

PHẦN II: NỘI DUNG

I Kế toán máy:

1 Định nghĩa kế toán máy

Kế toán máy (hay còn gọi là kế toán trên máy tính): Là dùng máy móc, máy tính để hỗ trợ, thay thế một phần công việc của người làm kế toán tài chính cho một doanh nghiệp hoặc một tổ chức xã hội Một chương trình làm kế toán máy là một phần mềm dùng để làm công việc kế toán

2 Trình tự ghi sổ kế toán bằng máy vi tính

(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái ) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực

theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

TRÌNH TỰ GHI SỐ THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY TÍNH

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

3 Thực hành trên phần mềm kế toán

3.1 Thiết lập các danh mục sử dụng trong quản lý nguyên liệu, vật liệu

Để hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến quản lý nguyên liệu, vật liệu trong một phần mềm kế toán, người sử dụng cần phải khai báo một số thông tin, danh mục ban đầu như:

a Danh mục Kho nguyên liệu, vật liệu

Danh mục kho nguyên vật liệu dùng để theo dõi các nguyên liệu, vật liệu nhập kho Khi thiết lập một kho mới, người sử dụng cần phải nhập đầy đủ các thông tin về:

mã kho, tên kho và tài khoản kho

b Danh mục nguyên liệu, vật liệu

Danh mục nguyên liệu, vật liệu dùng để theo dõi mọi phát sinh và theo dõi tồn kho của từng nguyên liệu, vật liệu Khi khai báo một nguyên liệu, vật liệu người sử

dụng cần nhập các thông tin về: mã vật liệu, tên vật liệu, nhóm, đơn vị tính, kho ngầm định, tài khoản kho, ….

3.2 Các chứng từ đầu vào liên quan

Các chứng từ dùng cho việc hạch toán vật liệu bao gồm:

• Bước 3: Nhập chứng từ trên màn hình nhập liệu dành cho chứng từ đó

Trong phần mềm kế toán, tại màn hình nhập liệu chứng từ của phần hành quản

lý nguyên vật liệu bao gồm các thông tin:

** Phần thông tin chung gồm có:

- Tên và thông tin về đối tượng: Có thể là thông tin về khách hàng, nhà cung cấp, hoặc nhân viên, có phát sinh các giao dịch liên quan đến hoạt động nhập, xuất kho

- Diễn giải: Mô tả nội dung của nghiệp vụ phát sinh

- Ngày chứng từ: Là ngày phát sinh hoạt động nhập, xuất kho

- Số chứng từ: Trong các phần mềm thường được tự động đánh số tăng dần, tuy nhiên người sử dụng vẫn có thể sửa lại số chứng từ nếu muốn

** Phần thông tin chi tiết: Bao gồm các thông tin về mã vật liệu, tên vật liệu, kho, tài

khoản kho, tài khoản đối ứng, số lượng, đơn giá, thành tiền,

- Mã vật liệu: Dùng để nhận diện duy nhất một vật tư, hàng hóa

- Tên vật liệu: Là tên đầy đủ của nguyên liệu, vật liệu

- Kho: Là mã của kho liên quan đến nghiệp vụ của chứng từ được chọn từ danh mục kho đã khai báo Đó có thể là kho xuất, kho nhập, có thể là kho công ty hoặc kho đại

lý

- TK kho: Chương trình sẽ lấy căn cứ vào các thông tin khai báo ban đầu của vật liệu (TK 152)

- Tài khoản đối ứng: Là tài khoản đối ứng khi hạch toán nghiệp vụ nhập, xuất kho (có thể là TK 111, 112, 131, 331, 632,…)

- Số lượng: Là số lượng mặt hàng được ghi trên chứng từ nhập, xuất kho

- Đơn giá: Là số tiền cho một nguyên vật liệu

- Thành tiền = Số lượng x Đơn giá

Trong các phần mềm, giá vốn xuất kho thường được chương trình tự động tính căn cứ vào phương pháp tính giá xuất kho đã khai báo ngay từ khi tạo dữ liệu kế toán mới hoặc khi khai báo vật tư, hàng hóa

Nếu đăng ký theo phương pháp “Bình quân cuối kỳ” thì giá xuất kho sẽ được tính sau khi thực hiện chức năng “Cập nhật giá xuất” (luôn có trong các phần mềm) Khi sử dụng phương pháp này giá xuất kho trong kỳ ở các thời điểm đều được tính bình quân như nhau

Nếu đăng ký theo phương pháp “Bình quân tức thời” thì giá xuất kho sẽ được tính ngay khi lập phiếu xuất kho trên cơ sở tổng giá trị tồn tính đến thời điểm xuất chia cho tổng số lượng tồn tính đến thời điểm xuất hiện tại Sử dụng phương pháp này giá xuất kho ở các thời điểm khác nhau trong cùng một kỳ có thể khác nhau

Nếu đăng ký phương pháp “Đích danh” thì hệ thống sẽ lấy giá xuất kho theo đúng giá nhập của vật tư đó trên chứng từ nhập kho được chọn

Nếu đăng ký phương pháp “Nhập trước, xuất trước”, hệ thống sẽ tự động tính giá xuất theo đúng phương pháp ngay sau khi cất giữ thông tin của phiếu xuất kho

3.4 Xem và in báo cáo nguyên liệu, vật liệu

Sau khi cập nhật các chứng từ liên quan đến nhập, xuất kho, phần mềm sẽ tự động xử lý và đưa ra các báo cáo liên quan đến phần nhập, xuất kho Khi xem các báo cáo, người sử dụng phải chọn các tham số cần thiết

Báo cáo Tổng hợp tồn kho:

Chọn tham số báo cáo như: khoảng thời gian, kho vật tư (một kho, một

số kho hoặc tất cả các kho)

Sổ chi tiết vật tư hàng hóa:

Chọn tham số báo cáo: như khoảng thời gian, vật tư, hàng hóa cần in (có thể chọn một, một số hoặc tất cả vật tư, hàng hóa)

II Kế toán nguyên vật liệu

1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại

Về mặt giá trị: khi tham gia vào quá trình sản xuất thì giá trị của vật liệu sẽ được chuyển toàn bộ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

1.3 Phân loại

Vật liệu sử dụng trong các doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ, có vai trò, công dụng khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh.Trong điều kiện đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải phân loại vật liệu thì mới có tổ chức tốt việc quản lý và hạch toán vật liệu

Trong thực tế quản lý và hạch toán nguyên vật liệu ở các doanh nghiệp, đặc trưng thông dụng nhất để phân loại vật liệu và vai trò,tác dụng của nguyên vật liệu trong sản xuất và yêu cầu quản lý.Theo đặc trưng này,vật liệu được chia thành các loại sau:

-Nguyên vật liệu chính: là những nguyên vật liệu mà sau quá trình gia công, chế biến

cấu thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm “kể cả bán thành phẩm mua vào”

-Nguyên vật liệu phụ: là những nguyên vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất,

được sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài của sản phẩm hoặc đẻ sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật, phục vụ cho lao động công nhân viên chức

-Nhiên liệu: Về thực chất nhiên liệu là một loại nguyên vật liệu phụ nhưng nó được

tách ra thành một loại vật liệu riêng biệt vì việc sản xuất và tiêu dùng nhiên liệu chiếm

tỷ trọng lớn trong nền kinh tế quốc dân, mặt khác nó có yêu cầu quản lý kỹ thuật hoàn toàn khác với vật liệu thông thường Nhiên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho

quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra bình thường Nó có thể tồn tại ở thể rắn, lỏng hoặc khí như than,khí đốt

-Phụ tùng thay thế: là những vật tư dùng để thay thế ,sử chữa, bảo dưỡng máy móc,

thiết bị,phương tiện vận tải

-Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản : là thiết bị (cần lắp và không cần lắp, vật kết cấu, công cụ ) mà doanh nghiệp mua vào để đầu tư cho xây dựng cơ bản

-Phế liệu : là các loại nguyên vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản, có thể sử dung hay bán ra ngoài

-Vật liệu khác: Bao gồm các loại vật liệu chưa kể đến ở trên như bao bì, vật đóng gói,các loại vật tư đặc trưng

2 Sổ danh điểm nguyên vật liệu và nhiệm vụ của hạch toán

2.1 Sổ danh điểm nguyên vật liệu

Để công tác quản lý nguyên vật liệu khoa học và chính xác, các doanh nghiệp nên tiến hành mã hoá các nguyên vật liệu có nghĩa là quản lý chúng thông qua các ký hiệu bằng số, bằng chữ hoặc kết hợp cả hai bằng cách lập sổ danh điểm vật liệu

Sổ Danh Điểm Vật Liệu

Ký hiệu nhóm Danh điểm vật

liệu

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật liệu

Đơn vị tính

Đơn giá hạch toán

giữa bộ phận kỹ thuật, bộ phận cung ứng và phòng kế toán, đồng thời báo cáo cho các

cơ quan chủ quản

- Vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán , phương pháp tính nguyên liệu vật liệu nhập, xuất kho Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận phòng ban chấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập xuất và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán

- Mở các loại Sổ (Thẻ) kế toán chi tiết theo từng nguyên liệu, vật liệu theo đúng chế độ

và phương pháp quy định

- Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua hàng , tình hình dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu theo dự toán , tiêu chuẩn , định mức chi phí và phát hiện các trường hợp vật tư ứ đọng, hoặc bị thiếu hụt, tham ụ, lóng phớ ,xỏc định nguyên nhân và biện pháp xử lí -Tham gia kiểm kê và đánh giá nguyên liệu vật liệu theo chế độ quy định của nhà nước

- Cung cấp thụng tin về tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên liệu vật liệu phục vụ công tác quản lí Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo quản và sử dụng nguyên liệu vật liệu

3 Tính giá nguyên vật liệu

3.1.Giá thực tế nhập kho

Giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có nguyên vật liệu đó Tuỳ từng nguồn nhập mà giá thực tế của nguyên vật liệu được đánh giá khác nhau

3.1.1 Đối với nguyên vật liệu mua ngoài

Nếu nguyên vật liệu mua vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ :

Giá thực tế nhập kho = Giá mua ghi trên HĐ + Chi phí thu mua+ Thuế không hoàn lại (nếu có) – Các khoản giảm trừ

- Chi phí thu mua: CP vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, … VL từ nơi mua về đến DN; công tác phí của NV thu mua; CP thuê kho bãi, tiền phạt, tiền bồi thường; CP của bộ phận thu mua độc lập; số hao hụt tự nhiên trong định mức (nếu có)

- Thuế gồm các khoản thuế không hoàn lại như: Thuế NK, Thuế TTĐB, phần thuế GTGT phải nộp khi mua VL (đối với DN không thuộc diện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ), thuế GTGT hàng NK không được khấu trừ

* Hàng mua trả lại : giá trị hàng đã mua trả lại cho người bán

3.1.2 Đối với nguyên vật liệu do doanh nghiệp gia công, chế biến:

Trị giá thực tế Trị giá thực tế Chi phí Chi phí

NVL thuê gia = NVL xuất gia + gia công + vận chuyển

công, chế biến công, chế biến chế biến bốc dỡ

nhập kho trong kỳ

3.1.3 Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp thuê ngoài gia công, chế biến:

Trị giá thực tế Trị giá thực tế Chi phí Chi phí

NVL thuê GC,CB = NVL xuất thuê + phải trả cho + vận chuyển,

nhập kho trong kỳ GC, CB đơn vị GC, CB bốc dỡ

3.1.4 Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh ,cổ phần thì giá thực tế là giá

do hội đồng liên doanh đánh giá

3.1.5 Đối với nguyên vật liệu nhận cấp ,biếu tặng thì giá thực tế của nguyên vật

liệu nhập kho là giá ghi trong biên bản của đơn vị cấp hoặc được xác định trên cơ sở giá thị

trường của nguyên vật liệu tương đương

3.1.6 Đối với nguyên vật liệu nhập kho từ nguồn phế liệu thu hồi.

Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho được đánh giá theo giá trị thực tế nếu còn sử dụng hoặc đánh giá theo giá ước tính.

3.2.Giá thực tế xuất kho

Khi xuất kho nguyên vật liệu để sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp , kế toán phải tính toán, xác định chính xác trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho cho các nhu cầu , đối tượng khác nhau nhằm xác định chi phí hoat động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Việc tính giá thực tế xuất kho có thể áp dụng theo một số phương pháp sau:

3.2.1 Tính theo giá thực tế nhập trước, xuất trước [FIFO (First In First Out)]:

Theo phương pháp này thì vật tư hàng hóa (VTHH) nào nhập kho trước thì khi xuất dùng được xuất ra trước, giá VTHH xuất dùng được tính theo giá nhập kho lần trước và lần lượt xuất theo giá nhập kho các lô hàng kế tiếp Phương pháp này thường áp dụng cho những DN kinh doanh những loại VL, hàng hóa khó bảo quản hoặc có thời hạn sử dụng (đát) như hàng thực phẩm tươi sống, hóa chất, thuốc tây vì những mặt hàng này nếu để lâu sẽ dễ bị hư hỏng hặc biến đổi hình thái ban đầu làm ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm.VD: Tình hình VL của một DN trong 3/2011 như sau:

Ngày01/03:

1.000kg x 1.010đ/kg

Ngày 04/03: 4.000kg x 1.020đ/kg Ngày 10/03 : 4.200kg Ngày 18/03: 4.000kg x 1.030đ/kg Ngày 26/03 : 4.500kg Nếu theo phương pháp FiFo :

3.2.2 Tính theo giá thực tế nhập sau, xuất trước [LIFO (Last In First Out)]:

Theo phương pháp này VTHH nào nhập kho sau thì khi xuất dùng được xuất

ra trước, giá VTHH xuất dùng được tính theo giá nhập kho lần sau nhất và cứ tiếp tục

theo thứ tự ngược lên.

Áp dụng cho những DN thương mại, giá cả biến động VD: áp dụng cho các DN kinh doanh trong lĩnh vực thời trang, kinh doanh mode, … vì những mặt hàng này dễ bị lỗi thời, những mặt hàng mới luôn bán chạy hơn những mặt hàng cũ, để thu hút khách hàng các DN kinh doanh loại hình này phải luôn thay đổi kiểu dáng mẫu mã của

Phương pháp LIFO: Nếu giá tăng dần, giá xuất kho sẽ tính theo giá mới

(giá cao) thì giá thành sản phẩm sẽ cao và hàng tồn kho sẽ có giá thấp, mức lãi trong

kỳ sẽ giảm Ngược lại nếu giá hạ dần, giá xuất kho sẽ tính theo giá mới (giá thấp) thì giá thành sản phẩm sẽ hạ và hàng tồn kho sẽ có giá cao, mức lãi trong kỳ sẽ tăng

3.2.3 Tính theo giá thực tế đích danh :

Theo phương pháp này thì khi xuất hàng ở lô nào thì lấy đúng giá mua (nhập) thực

tế của lô đó để tính trị giá thực tế vật tư, hàng hóa xuất dùng cho đối tượng sử dụng.Phương pháp này thường áp dụng đối với những doanh nghiệp bảo quản VL theo từng

lô nhập riêng biệt, khi xuất ra sử dụng lô nào thì tính theo giá của lô đó khi nhập hoặc những vật tư, hàng hóa có giá trị cao và nhập xuất không nhiều trong một kỳ kế toán

Ví dụ: Lấy lại ví dụ trên, giả sử ngày 10/3, doanh nghiệp xuất 4.200kg VL ra sử dụng

trong đó 500kg của tồn kho đầu kỳ, số còn lại của lần nhập ngày 04/3 thì giá thực tế

VL xuất ra ngày 10/3 được tính theo phương pháp này như sau:

+ Ngày 10/03 : 500kg x 1.010đ/kg = 505.000đ

3.700kg x 1.020đ/kg = 3.774.000đ

Tổng cộng : 4.279.000đ

3.2.4 Phương pháp bình quân gia quyền

Đây là phương pháp mà giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho được tính trên cơ sở đơn giá thực tế bình quân của nguyên vật liệu :

Giá thực tế NVL = Số lượng NVL x Đơn giá thực tế bình quân

xuất kho xuất kho của NVL

Lấy lại ví dụ trên, nếu theo phương pháp tính bình quân vào cuối tháng :

= [(1000*1010)+(4000*1020)+(4000*1030)]/(1000+4000+4000) = 1024đ/kg+ Trong tháng xuất: [4.200kg + 4.500kg] x 1.024đ/kg = 8.908.800đ+ Còn lại : 300kg x 1.024đ/kg = 307.200đ

Hiện nay , các doanh nghiệp có thể sử dụng một trong số các loại đơn giá thực tế bình quân sau:

** Đơn giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ:

Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Đơn giá BQ =

Lượng NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳCách tính này được xác định sau khi kết thúc kỳ hạch toán, dựa trên số liệu đánh giá nguyên vật liệu cả kỳ dự trữ Các lần xuất nguyên vật liệu khi phát sinh chỉ phản ánh về mặt số lượng mà không phản ánh mặt giá trị Toàn bộ giá trị xuất được phản ánh vào cuối kỳ khi có đầy đủ số liệu tổng nhập Điều đó làm cho công việc bị dồn lại , ảnh hưởng đến tiến độ quyết toán song cách tinh này đơn giản, tốn ít công nên được nhiều doanh nghiệp sử dụng đặc biệt là những doanh nghiệp quy mô nhỏ, ít loại nguyên vật liệu, thời gian sử dụng ngắn và số lần nhập, xuất mỗi danh điểm nhiều

** Đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập:

Giá thực tế NVL tồn kho sau mỗi lần nhậpĐơn giá b.q sau mỗi lần nhập =

Lượng thực tế NVL tồn kho sau mỗi lần nhập

4 Phương pháp hạch toán chi tiết NVL

Nguyên liệu vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp đa dạng, phong phú về chủng loại Để phục vụ cho công tác quản lí nguyên liệu vật liệu trong doanh nghiệp đảm bảo cho sản xuất kinh doanh được tiến hành nhịp nhàng cân đối, tránh ứ đọng vật tư, đảm bảo an toàn tài sản thì kế toán phải theo dõi chi tiết về mặt giá trị cũng như hiện vật theo từng kho và theo từng loại, nhóm, thứ nguyên liệu vật liệu có giá trị, quy cách, chất lượng riêng biệt

Kế toán của doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, mở sổ kế toán chi tiết có liên quan phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp nhằm phục

vụ cho công tác quản lí tài sản nói chung và quản lí nguyên liệu vật liệu nói riêng Hiện nay chế độ kế toán quy định việc hạch toán chi tiết nguyên liệu vật liệu được thực hiện đồng thời ở kho và ở phòng kế toán được tiến hành theo các phương pháp sau :

- Phương pháp thẻ song song

- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

4.1 Phương pháp thẻ song song

Về nguyên tắc phương pháp này yêu cầu ở kho ghi chép về mặt số lượng, phòng kế toán ghi chép cụ thể cả về số lượng và giá trị từng thứ NVL.Cụ thể:

Tại kho: Công tác ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu do thủ kho tiến hành trên thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng Thẻ kho do kế toán lập theo mẫu quy định (mẫu 06-VT) cho từng danh điểm vật liệu của từng kho rồi phát cho thủ kho ghi chép hàng ngày

Đơn vị

Tên kho

THẺ KHO

Số thẻ kho Số tờ

Ngày lập thẻ

Danh điểm vật liệu Tên , nhãn hiệu ,quy cách VT

Đơn vị tính

Định mức dự trữ Diễn giải Số lượng Ký xác nhận Tối đa: Tối thiểu: Nhập Xuất Tồn Ngày tháng Số hiệu chứng từ Nhập Xuất 1 2 3 4 5 6 7 8 Hàng ngày sau khi kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ nhập, xuất thủ kho tiến hànhghi chép đầy đủ từ cột 1 đến cột 6 Đến cuối ngày tính ra số liệu tồn kho và ghi vào cột 7 Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số lượng tồn kho ghi trên thẻ kho với số vật liệu thực tế còn lại trong kho để đảm bảo sổ sách và hiện vật luôn khớp nhau Hàng ngày hoặc định kỳ (khoảng 3-5 ngày), sau khi ghi thẻ kho xong, thủ kho phải chuyển các chứng từ nhập, xuất đã được phân loại về phòng kế toán - Tại phòng kế toán: kế toán NVL sử dụng sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết NVL cho từng danh điểm tương ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số liệu và giá trị SỔ (THẺ) KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU Số thẻ kho Số tờ

Danh điểm vật liệu Tên , nhãn hiệu, quy cách VT

Kho Giá hạch toán

Đơn vị tính