Tăng cường quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở tỉnh phú thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN DUY HỒNG TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế THÁI NGUYÊN - 2013 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN DUY HỒNG TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Trần Nhuận Kiên THÁI NGUYÊN - 2013 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn “Tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Phú thọ”.Các , số liệu sử dụng luận văn Cục thuế tỉnh Phú thọ cung cấp cá nhân thu thập từ báo cáo Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Việt Trì, ngày tháng năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Duy Hồng ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Phú Thọ”, nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tôi xin chân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, khoa, phòng Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ mặt trình học tập hoàn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn TS Trần Nhuận Kiên Tôi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy, cô giáo Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên Trong trình thực đề tài, giúp đỡ cộng tác đồng chí địa điểm nghiên cứu, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục thuế Phú thọ; lãnh đạo, cán phòng chức thuộc Cục thuế tỉnh Phú thọ Tôi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình giúp thực luận văn Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Phú thọ, ngày tháng năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Duy Hồng iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt viii Danh mục bảng ix Danh mục hình x MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3.1 Mục tiêu chung 3.2 Mục tiêu cụ thể 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Một số đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Thuế thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Thuế sắc thuế áp dụng doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2 Thu thuế quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2.1 Đặc điểm thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2.2 Yêu cầu hoạt động thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 10 1.1.2.3 Khái niệm đặc điểm quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 11 1.2 Nội dung quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 13 iv 1.2.1 Các nội dung quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 13 1.2.1.1 Tổ chức máy quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh13 1.2.1.2 Xây dựng tổ chức thực kế hoạch thu thuế 16 1.2.1.3 Thực khâu quy trình quản lý thu thuế 17 1.2.2 Yêu cầu quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 21 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 25 1.3.1 Môi trường quản lý thuế 25 1.3.2 Cơ cấu tổ chức máy và trình độ đội ngũ cán quản lý thuế 26 1.3.3 Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế quy định tổ chức kinh tế quốc tế có liên quan đến thuế quan 27 1.3.4 Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế 28 1.3.5 Sự phối kết hợp tổ chức, cá nhân quản lý thuế 28 1.4 Một số kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp nước quốc tế 29 1.4.1 Một số kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp nước 29 1.4.2 Một số kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương nước 34 1.4.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 34 1.4.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 35 1.4.3 Một số học quản lý thu thuế doanh nghiệp rút cho tỉnh Phú Thọ 36 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 38 v 2.2 Phương pháp nghiên cứu 38 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 38 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 39 2.2.3 Phương pháp tổng hợp số liệu 39 2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 39 2.2.5 Phương pháp so sánh 40 2.2.6.Phương pháp phân tích dãy số thời gian 40 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 42 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 43 3.1 Quá trình phát triển thực trạng loại hình doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ 43 3.1.1 Khái quát tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ 43 3.1.2 Quá trình phát triển thực trạng loại hình doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ 45 3.2 Thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ 47 3.2.1 Thực trạng tổ chức quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 47 3.2.1.1 Bộ máy quản lý cấp Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 47 3.2.1.2 Tổ chức máy cấp Chi cục thuế 52 3.2.2 Thực trạng triển khai thực pháp luật, sách thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn 53 3.2.3 Thực trạng kết thực quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 54 3.2.4 Thực trạng đại hoá quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ 61 vi 3.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Phú Thọ 63 3.3.1 Về sách 63 3.3.2 Môi trường quản lý thuế chưa tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế 63 3.3.3 Trình độ cán thuế hạn chế, chưa đáp ứng so với yêu cầu quản lý thuế đại 64 3.3.4 Ý thức chấp hành pháp luật thuế nhận thức người nộp thuế chưa cao 65 3.4 Một số kết quả, hạn chế nguyên nhân chủ yếu quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 65 3.4.1 Một số kết quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 65 3.4.2 Những hạn chế, trở ngại quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ 70 3.4.3 Những nguyên nhân chủ yếu 74 3.4.3.1 Một số nguyên nhân chủ quan 74 3.4.3.2 Một số nguyên nhân khách quan 75 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 78 4.1 Phương hướng tăng cường công tác quẩn lý thu thuế 78 4.1.1 Phương hướng phát triển kinh tế - xã hội phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ 78 4.1.2 Phương hướng đổi công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 81 4.2 Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ 85 vii 4.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 85 4.2.2 Tăng cường triển khai thực pháp luật, sách thuế DNNQD địa bàn 89 4.2.3 Thực tốt khâu quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn 91 4.2.4 Hiện đại hoá quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh 94 4.3 Một số kiến nghị 97 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước DNNQD : Doanh nghiệp quốc doanh DNN&V : Doanh nghiệp nhỏ vừa ĐTNT : Đối tượng nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh HTX : Hợp tác xã KTTT : Kinh tế thị trường NSNN : Ngân sách nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân 94 - Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm Chẳng hạn, lập tổ tra, kiểm tra theo chuyên đề: chống chuyển giá, kê khai thuế Chi nhánh, ngăn chặn sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, kinh doanh ga, thuế TNCN hoạt động kinh doanh sở hạ tầng phát triển nhà… Để lập kế hoạch tra, kiểm tra theo rủi ro phải phân tích từ thông tin mà DN báo cáo, thông tin thông thường cần quan tâm như: số liệu tăng giảm đột biến kỳ tính thuế, số liệu không phù hợp với điều kiện thực tế, số liệu mâu thuẫn từ lên kế hoạch tra tiến hành tra, kiểm tra theo quy trình 4.2.4 Hiện đại hoá quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Hiện đại hoá quản lý thu thuế cần tiến hành nhiều hình thức, từ quy trình đến việc áp dụng phương pháp sử dụng phương tiện đại máy tính, mạng Internet, chương trình quản lý thuế Các nội dung đại hoá cụ thể sau: Một là, thực quy trình đại quản lý thu thuế Quy trình hiên đại quản lý thu thuế xây dựng điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ứng dụng rộng rãi công nghệ thông tin, với khối lượng thông tin tăng nhanh, không áp dụng quy trình quản lý thu thuế đại Để áp dụng quy trình quản lý thu thuế đại phải xây dựng đồng điều kiện, trước tiên tư tưởng nhận thức, tiếp hệ thống trang thiết bị, sở vật chất nguồn nhân lực; bố trí, xếp lại lao động phận tham gia quy trình 95 Hai là, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lư thu thuế DNNQD Có thể nói ứng dụng công nghệ thông tin vấn đề then chốt cải cách hệ thống thuế nói chung giải pháp hoàn thiện quản lư thu thuế DNNQD nói riêng Trong năm qua, ngành thuế có nhiều cố gắng đẩy mạnh phát triển tin học thuế nhằm xây dựng hệ thống thuế điện tử xu hướng xây dựng phủ điện tử Mặc dù quản lý thu thuế ứng dụng hiệu công nghệ thông tin (so với số lĩnh vực) khâu: đăng ký thuế; kê khai tính thuế; tiếp nhận xử lý tờ khai; trao đổi thông tin; kế toán thuế; tra kiểm tra quản lý thu nợ thuế, nhiên toàn khâu chưa hoàn thiện đồng bộ, có số khâu chưa thực thực phần nên ảnh hưởng đến toàn quy trình quản lý thu thuế, gây chậm trễ chồng chéo thủ công công nghệ hiệu thấp Để tiếp tục hoàn thiện quản lý thuế DNNQD, ứng dụng công nghệ thông tin, giải pháp cụ thể khâu, ứng dụng sau: Trong đăng ký thuế: xây dựng hoàn thiện dịch vụ mạng để phục vụ việc đăng ký kinh doanh đăng ký thuế cho DN Với dịch vụ này, DN thành lập, sở không cần đến quan chức mà đâu truy cập địa dịch vụ, điền vào mẫu thông tin quy định sau gửi đi, quan chức nhận liệu xử lý thông báo hẹn ngày trả kết cho DN Trong kê khai tính thuế: tương tự đăng ký thuế, xây dựng dịch vụ mạng để DN kê khai gửi hồ sơ khai thuế mạng đến quan thuế, với số lượng tờ khai nhiều kê khai, in giấy gửi trực tiếp qua bưu điện chi phí lớn, với dịch vụ hiệu cao, trước hết tiết kiệm chi phí giấy mực in thời gian lại, chuyển tờ khai đến quan thuế 96 Trong trao đổi thông tin - kế toán thuế: tăng cường triển khai ứng dụng kết nối thông tin quan thuế - KBNN để hoàn thiện ứng dụng công nghệ thông tin khâu kế toán thuế Do quy định DN nộp thuế trực tiếp KBNN, chứng từ phải chuyển đến quan thuế để ghi sổ trừ số nộp, việc triển khai kết nối trao đổi chưa hoàn thiện nên quan thuế phải nhập tay toàn liệu chứng từ nộp thuế, KBNN nhập lần vào hệ thống kế toán KBNN gây lãng phí lao động Khi triển khai hoàn thiện ứng dụng quy trình thực sau: quan thuế chuyển cho KBNN thông tin danh sách DN cấp mã số thuế với số thuế phải nộp kỳ thuế; DN đến KBNN đề nghị phục vụ nộp tiền (DN lập chứng từ trước đây), KBNN lấy thông tin số tiền phải nộp DN in chứng từ nộp chuyển cho DN đồng thời hạch toán số thu Ngân sách; sau KBNN chuyển liệu chứng từ nộp mạng cho quan thuế quan thuế nhận chứng từ điện tử, nhập lại mà hệ thống tự đưa vào tính trừ số nộp cho DN để theo dõi số phải nộp tiếp Giải pháp vượt phạm vi quan thuế nên cần phải có điều hành phối hợp tốt Trong công tác tra kiểm tra: triển khai chương trình hỗ trợ tra, kiểm tra dừng lại mức độ ghi chép phản ánh trình thực tra kiểm tra quan thuế, công việc kiểm tra, đối chiếu thông tin - sổ sách hoá đơn chứng từ phải trực tiếp gặp DN quan thuế khác để thu thập bảng kê hoá đơn Giải pháp xây dựng hoàn thiện đẩy mạnh việc ứng dụng kiểm tra, đối chiếu hoá đơn, toàn liệu bảng kê hoá đơn mua bán hàng hoá dịch vụ nhập lưu trữ hệ thống, cần kiểm tra đối chiếu đâu, quan thuế truy cập vào tra cứu có kết Trong quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế: xây dựng hoàn thiện ứng dụng Quản lý nợ thuế theo hướng quản lý tất khoản nợ DN chi tiết theo tính chất, tuổi nợ 97 4.3 Một số kiến nghị Để giúp cho việc quản lý thu thuế DNNQD địa bàn tỉnh Phú Thọ có hiệu hiệu lực cao, đề xuất số kiến nghị với quan hữu quan sau: Với Quốc hội, Chính phủ: - Bổ sung quyền hạn quan thuế việc cưỡng chế thuế, điều tra thuế khởi tố vi phạm thuế - Sửa đổi số nội dung sắc thuế: + Đối với thuế GTGT sửa đổi theo hướng: Tiếp tục chuyển số đối tượng không chịu thuế sang đối tượng chịu thuế GTGT; xây dựng ngưỡng áp dụng thuế GTGT; áp dụng thuế suất thống 7% 8% (trừ thuế suất 0%); áp dụng phương pháp khấu trừ thuế đảm bảo công hiệu + Đối với thuế TTĐB sửa đổi theo hướng: tiếp tục bổ sung đối tượng nộp thuế thuế suất sô hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng cao cấp, số hàng nhập ngoại nhằm điều tiết thu nhập người tiêu dùng, xóa bỏ việc miễn, giảm thuế thuế TTĐB + Thuế TNDN sửa đổi theo hướng: Giảm thuế suất thuế TNDN phổ thông xuống 20%; Thu hẹp phạm vi ưu đãi thuế; Chuyển ưu đãi miễn, giảm thuế để thực sách xã hội sang thực biện pháp tài khác + Thuế Tài nguyên sửa đổi theo hướng: Sửa đổi bổ sung luật thuế tài nguyên với mức thuế suất cao số loại tài nguyên nhằm bảo vệ môi trường sống đồng thời tạo nguồn thu để cải tạo môi trường - Cải cách máy đăng ký kinh doanh đăng ký thuế - Đẩy mạnh phủ điện tử: Ban hành văn pháp lý cần thiết nhằm công nhận giá trị pháp lý liệu phương thức kê khai thuế qua 98 mạng, kéo dài kỳ hạn kê khai số thuế thuế GTGT Trong chờ đợi đời văn quy phạm pháp luật mức cao luật pháp lệnh, bước đầu cần đưa vào định Thủ tướng Chính phủ quy định về: + Mở rộng đối tượng áp dụng kê khai thuế qua mạng Internet + Điều kiện DNNQD để áp dụng kê khai thuế qua mạng Internet; + Quyền lợi trách nhiệm DNNQD + Trách nhiệm quan thuế Với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế: - Tiếp tục triển khai diện rộng phần mềm ứng dụng trao đổii thông tin ngành thuế - tài - KBNN để tăng cường hiệu quản lý thu thuế - Tiếp tục rà soát, sửa đổi, bổ sung thủ tục thuế chưa phù hợp với thực tế công tác quản lý thu thuế - Tiếp tục hoàn thiện quy trình nghiệp vụ ban hành - Xây dựng thực quy trình tra máy tính Với quyền địa phương ngành hữu quan khác Chính quyền địa phương quan QLNN lãnh thổ, vai trò quyền địa phương nhìn nhận vai trò phủ thu nhỏ địa phương, có quyền hạn hạn chế Nhiệm vụ quyền địa phương khác tuân thủ pháp luật sách Chính phủ, vận dụng sáng tạo vào hình thức thực tế địa phương khuôn khổ Pháp luật nhằm thực mục tiêu kinh tế - xã hội địa phương Chính vai trò quyền địa phương cấp quan trọng Các quy định Pháp luật sách nhà nước hiệu lực thi hành mà không cấp quyền tuân thủ nghiêm túc Từ đòi hỏi để thực việc quản lý thu thuế DNNQD địa bàn tỉnh có hiệu quả, kiến nghị: 99 - Các cấp quyền cần phải coi lãnh đạo đạo công tác quản lý thu thuế địa bàn nhiệm vụ quan trọng hàng đầu Bởi quyền lực nhà nước khác quyền lực công cộng quyền thu thuế nhiệm vụ quyền cấp phải nắm lấy công cụ thuế mà cụ thể là: nắm sách thuế chế quản lý thu thuế có máy thuế cấp để thực mục tiêu thu ngân sách mục tiêu kinh tế - xã hội khác Trong điều hành kinh tế thị trường bàn tay quyền tác động quản lý kinh tế sắc bén dùng công cụ thuế Chính thế, quyền cấp từ Tỉnh xuống xã phải đặc biệt quan tâm đến công tác thuế phải có trách nhiệm lãnh đạo cấp, ngành phối hợp với quan thuế thực mục tiêu - Thực chức quản lý nhà nước chuyên ngành sở, ngành cấp tỉnh, UBND cấp huyện, thị xã, thành phố để có kiểm tra, giám sát hoạt động DNNQD sau đăng ký kinh doanh thuộc phạm vi địa phương quản lý - Khuyến khích tạo điều kiện cho Hiệp hội doanh nghiệp phát triển; triển khai có hiệu đề án hỗ trợ, bồi dưỡng đào tạo đội ngũ quản lý DNNQD tỉnh; tổ chức hướng dẫn DNNQD nâng cao lực cạnh tranh lĩnh vực - Tăng cường củng cố phát triển tổ chức đảng, đoàn thể DNNQD Hàng năm, UBND tỉnh cần có hình thức khen thưởng để kịp thời để động viên, tôn vinh doanh nhân, DNNQD sản xuất kinh doanh giỏi có nhiều đóng góp vào phát triển kinh tế - xã hội tỉnh; kịp thời nhân rộng điển hình tiên tiến, tích cực - Phải tạo môi trường pháp lý thông thoáng thuận lợi để thu hút đầu tư, ban hành quy chế phối hợp công tác ngành địa tỉnh để thực quản lý thu thuế DNNQD đạt hiệu cao 100 KẾT LUẬN Thực đường lối đổi mới, công cải cách đại hệ thống thuế nước ta đạt thành tựu quan trọng xây dựng sách thuế quản lý thuế Đặc biệt quản lý thuế DNNQD quan tâm đặt vấn đề cải cách hàng đầu: từ quản lý khép kín sang quản lý tách phận quản lý theo chế tự khai-tự nộp Nhờ đó, số thu từ thuế ngày tăng trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN Hiện nay, Đảng Nhà nước ta chủ trương đẩy mạnh CNH, HĐH đất nước điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng Thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, hàng năm có thêm hàng ngàn DNNQD đời; quy mô kinh doanh DNNQD ngày lớn, hoạt động kinh doanh ngày đa dạng, quản lý kinh doanh DNNQD ngày tiên tiến đại, đòi hỏi quản lý thuế DNNQD phải tiếp tục cải cách cho phù hợp với trình đại hoá sản xuất kinh doanh DN Đề tài: "Tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Phú Thọ" góp phần làm rõ nội dung sau đây: Một là, hệ thống hoá phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuế quản lý thu thuế DNNQD kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế Hai là, tìm hiểu kinh nghiệm nước tiêu chí chủ yếu quản lý thuế DNNQD theo hướng đại; kinh nghiệm quản lý thu thuế Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh Từ rút học tham khảo vận dụng vào điều kiện tỉnh Phú Thọ Ba là, phân tích trình đổi thực trạng quản lý thu thuế DNNQD theo chế hành địa bàn tỉnh Phú Thọ; Một số kết quả, hạn chế quản lý thu thuế DNNQD nguyên nhân chủ yếu 101 Bốn là, đề xuất phương hướng số biện pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế DNNQD giai đoạn Trong việc thực chế tự khai-tự nộp thuế phải hoàn thiện với bước vững theo lộ trình hợp lý, kết hợp song song quản lý đại quản lý truyền thống, sở chức hành Cùng với chế tự khai - tự nộp thuế, việc triển khai mặt pháp lý tổ chức kê khai Năm là, thực trang quản lý thu thuế DNNQD tỉnh Phú thọ Từ 01/7/2007 trở trước, việc đăng ký cấp mã số thuế coi công việc quy trình quản lý thu thuế DNNQD Tuy nhiên, từ thực Luật Quản lý thuế, quản lý thu thuế theo chức công tác đăng ký thuế có quy trình riêng Tại Cục Thuế, ĐTNT lập hồ sơ theo quy định gửi Cục, qua phận "một cửa" tiếp nhận, sau chuyển cho Phòng Kê khai kế toán thuế để xử lý Trong trình xử lý, vào loại hình DN mà phân công, phân cấp cho phận quan thuế quản lý Sau cấp mã số thuế, thông tin hồ sơ ĐTNT chuyển vào danh bạ chương trình ứng dụng quản lý thuế để theo dõi tình hình thực kê khai nộp thuế ĐTNT Hàng tháng hay theo kỳ thuế, theo quy định pháp luật, ĐTNT lập tờ khai thuế gửi Cục Thuế hạn Tờ khai thuế kiểm tra chuyển tới Phòng Kê khai Kế toán thuế để nhập vào hệ thống Chương trình ứng dụng quản lý thuế cấp cục tự động tổng hợp chứng từ, lập báo cáo tiền thuế nộp NSNN Hàng tháng, Phòng Kê khai Kế toán thuế kết xuất loại báo cáo kế toán thuế, báo cáo thống kê gửi lên quan thuế cấp qua chương trình ứng dụng, đồng thời in tất loại báo cáo trình lãnh đạo Cục ký Bằng trợ giúp máy tính, tất đối tượng nộp tờ khai chậm thông báo đôn đốc Vì thế, tỉ lệ nộp tờ khai tăng lên bảo đảm độ xác cao Đến năm 2011, tỉ lệ tờ khai thuế GTGT đạt bình 102 quân xấp xỉ 100%, DNNN, DNNQD đạt 95% (và DN có vốn ĐTNN đạt 100%) Đến ngày thứ 30 quý quí năm 2011, tờ khai thuế TNDN quí đạt xấp xỉ 95%, khối DNNN khối NQD 95% (DNĐTNN 93%) Dự toán thu xây dựng theo quy định Luật thuế quy trình Luật NSNN Dự toán thu dựa định hướng Tỉnh, kế hoạch phát triển kinh tế xã hội, tiêu phát triển kinh tế tốc độ tăng trưởng kinh tế, tỷ lệ trượt giá, số tiêu kinh tế chủ yếu của nước, ngành, địa phương, khu vực kinh tế Luật, Pháp lệnh thuế, chế độ sách hành dự kiến yếu tố thay đổi sách ảnh hưởng đến thu Công tác quản lý nợ thuế Cục thuế Phú thọ quan tâm Tình trạng nợ thuế ĐTNT, đặc biệt DNNQD phổ biến, số DN cố tình chây ỳ, dây dưa nộp thuế làm ảnh hưởng đến công tác thu nộp NSNN Số nợ thuế chây ỳ DNNQD quan thuế tỉnh Phú Thọ quản lý địa bàn đến 31/12/2011 125 tỷ đồng Số nợ thuế phân chia theo khoản mục cụ thể sau: Theo sắc thuế: thuế GTGT nợ 61,2 tỷ đồng, thuế TTĐB nợ 38,5 tỷ đồng; thuế TNDN nợ 2,8 tỷ đồng; khoản phạt nợ 21,3 tỷ đồng; khoản thuế khác 1,2 tỷ đồng [59] Theo đối tượng nợ thuế: DNNN 32,3 tỷ đồng, DN tổ chức NQD nợ 92,7 tỷ đồng (DN có vốn ĐTNN nợ 3,2 triệu đồng) [59] Thực quy trình tra, kiểm tra Tổng Cục Thuế ban hành, năm qua, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ có nhiều cải tiến công tác kiểm tra, tra thuế Trong năm (2008 - 2011), Cục Thuế tỉnh Phú Thọ tổ chức triển khai tra, kiểm tra 2.318 DNNQD, kiến nghị xử lý truy thu nộp vào NSNN 51,543 tỷ đồng xử phạt vi phạm hành 103 845 triệu đồng Số thuế truy thu phạt vi phạm hành bình quân số DNNQD tra, kiểm tra 22,2 triệu đồng, có 92/2.318 DN chênh lệch sau tra, kiểm tra, chiếm 3,9% Tính đến năm 2011, hầu hết công tác quản lý ngành áp dụng tin học Mức độ tin học hoá công tác đạt xấp xỉ 75%, quản lý thuế cấp Cục Thuế đạt 85% tin học hoá Tất liệu quản lý thuế lưu trữ hệ thống mạng máy tính phục vụ cho việc khai thác, tra cứu, kiểm tra thời điểm 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO Ban Chấp hành Trung ương Đảng Cộng sản Việt Nam (2007), Nghị Hội nghị lần thứ tư Ban Chấp hành Trung ương Đảng khoá X, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Ban Điều hành đề án 112 Chính phủ (2004), Phân tích, thiết kế xây dựng hệ thống sở liệu, Nxb Tư pháp, Hà Nội Ban Tư tưởng - Văn hoá Trung ương - Tổng Cục Thuế (2006), Hỏi đáp Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005 - 2010, Hà Nội Bộ Tài - Tổng Cục Thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội, tập Bộ Tài (2005), Kế hoạch cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2005 - 2010, Hà Nội Bộ Tài (2010), Quyết định số108/2010/QĐ-BTC qui định chức năng, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ tài (2011), “Báo cáo Ngân sách Nhà Nước năm 2010”; http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/; Hà nội Chính phủ (2003), Báo cáo tổng kết năm thực luật thuế mới, Hà Nội Cục Thống kê tỉnh Phú Thọ (2008), Niên giám thống kê tỉnh Phú Thọ năm 2007, Nxb Thống kê, Hà Nội 10 Cục Thống kê tỉnh Phú Thọ (2009), Niên giám thống kê tỉnh Phú Thọ năm 2010, Nxb Thống kê, Hà Nội 11 Cục Thống kê tỉnh Phú Thọ (2010), Niên giám thống kê tỉnh Phú Thọ năm 2011, Nxb Thống kê, Hà Nội 12 Cục Thuế Phú Thọ (2008), Báo cáo công tác tra thuế năm, Phú Thọ 13 Cục Thuế Phú Thọ (2009), Báo cáo công tác tra thuế năm, Phú Thọ 105 14 Cục Thuế Phú Thọ (2010), Báo cáo công tác tra thuế năm, Phú Thọ 15 Cục Thuế Phú Thọ (2011), Báo cáo công tác tra thuế năm, Phú Thọ 16 Cục Thuế Phú Thọ (2007), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Phú Thọ 17 Cục Thuế Phú Thọ (2008), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Phú Thọ 18 Cục Thuế Phú Thọ (2009), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Phú Thọ 19 Cục Thuế Phú Thọ (20010), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Phú Thọ 20 Cục Thuế Phú Thọ (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Phú Thọ 21 Cục Thuế Phú Thọ (2009), Kỷ yếu 2005 - 2009, Nxb Tài chính, Hà Nội 22 Cục Thuế Phú Thọ (2010), Báo cáo công tác tin học năm giai đọan 2005-2010, Phú Thọ 23 Đại học Kinh tế quốc dân (1999), Kinh tế công cộng, Nxb Thống kê, Hà Nội 24 Đại học Ngoại thương (1994), Kinh tế học vĩ mô, (dịch từ tiếng Anh tác giả Robert J.Gordon), Nxb Khoa học kỹ thuật, Hà Nội 25 Đảng Bộ tỉnh Phú Thọ, (2010), Văn kiện Đại hội đại biểu Đảng tỉnh Phú Thọ lần thứ XVII (nhiệm kỳ 2010 - 2015), Phú Thọ 26 Đảng Cộng sản Việt Nam (2006), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 27 Đảng Cộng sản Việt Nam (2010), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 28 Đàm Văn Huệ (2001), Hoàn thiện điều kiện áp dụng thuế GTGT Việt Nam giai đoạn nay, Luận án tiến sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 29 Trần Du Lịch (2002), Hoàn thiện hệ thống pháp luật kinh tế để đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hoá, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 106 30 Vũ Hồng Long (2005), Hoàn thiện chế tự kê khai, tự nộp thuế điều kiện Việt Nam, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 31 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 32 Ngô Quang Minh (2000), Khoa học quản lý, Đề cương giảng đào tạo cao học nghiên cứu sinh, Hà Nội 33 Quốc Hội (1997), Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 34 Quốc Hội (2003), Luật Thuế giá trị gia tăng (sửa đổi), Hà Nội 35 Quốc Hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng (sửa đổi), Hà Nội 36 Quốc hội (2007), Luật Quản lý thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội 37 Quốc Hội (1997), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 38 Quốc Hội (2003), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi), Hà Nội 39 Quốc Hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp(sửa đổi), Hà Nội 40 Quốc Hội (1998), Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội 41 Quốc Hội (2003), Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt (sửa đổi), Hà Nội 42 Quốc Hội (2008), Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt (sửa đổi), Hà Nội 43 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Phú Thọ (2009), Báo cáo đánh giá kết năm thực Luật Doanh nghiệp 2005 địa bàn tỉnh, Phú Thọ 44 Thủ tướng Chính phủ (2008), Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng Cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội 45 Thủ tướng Chính phủ (2003), Quyết định số 218/2003/QĐ-TTg qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng Cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội 46 Thủ tướng Chính phủ (2009), Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng Cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội 107 47 Tỉnh uỷ Phú Thọ (2007), Nghị số 14 - NQ/TU ngày 02/5/2007, Phú Thọ 48 Tổng Cục Thuế (2001), Báo cáo khảo sát tổ chức quản lý thuế Australia, Hà Nội 49 Tổng Cục Thuế (2003), Báo cáo hệ thống quản lý thuế Indonesia, Hà Nội 50 Tổng Cục Thuế (2004), Báo cáo kết khảo sát hệ thống sách thuế quản lý thuế Hungary, Hà Nội 51 Tổng Cục Thuế (2004), Chuyên đề cải cách hành thuế, Thuế Quốc tế (lưu hành nội bộ) 52 Tổng Cục Thuế (2005), Kế hoạch thực Chiến lược cải cách Hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội 53 Tổng Cục Thuế (2007), Báo cáo thường niên 2006, Nxb Hà Nội, Hà Nội 54 Tổng Cục Thuế (2005), 60 năm xây dựng phát triển, Nxb Tài chính, Hà Nội 55 Tổng Cục Thuế (2010), Báo cáo kết triển khai chương trình cải cách hệ thống thuế năm (2007-2010), Hà Nội 56 Tổng Cục Thuế (2010), Chương trình Đăng ký thuế - TINC, Hà Nội 57 Tổng Cục Thuế (2010), Chương trình Quản lý thuế - QLT, Hà Nội 58 Tổng Cục Thuế (2010), Chương trình Quản lý ấn - QLAC, Hà Nội 59 Tổng Cục Thuế (2010), Chương trình Quản lý nợ thuế - QTN, Hà Nội 60 Tổng Cục Thuế (2007), Quyết định số 728/2007/QĐ-TCT qui định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc cục Thuế, Hà Nội 61 Tổng Cục Thuế (2009), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế; Hà Nội 62 Tổng Cục Thuế (2007), Quy trình Quản lý Đăng ký thuế; Hà Nội 63 Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình Hoàn thuế; Hà Nội 64 Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình Kê khai nộp thuế kế toán thuế; Hà Nội 108 65 Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế; Hà Nội 66 Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình Miễn giảm thuế; Hà Nội 67 Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình Quản lý thu nợ thuế; Hà Nội 68 Tổng Cục Thuế (2009), Quy trình Thanh tra thuế; Hà Nội 69 Tổng cục Thống kê (2009), “Số liệu thống kê ngân sách nhà nước 20002010”, http://www.gso.gov.vn, Hà Nội 70 Trịnh Hoàng Cơ (2004), "Nâng cao hiệu quản lý kinh tế Việt Nam trình đổi mới", Luận văn thạc sĩ Kinh doanh quản lý, Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 71 Viện Ngôn ngữ học (2003), Từ điển tiếng Việt, Nxb Đà Nẵng [...]... quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Phú thọ Chương 4: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Phú thọ 6 Chƣơng 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Thu và thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.1.1 Thu và các sắc thu áp dụng đối. .. vào quản lý từng sắc thu mà chỉ đề cập đến quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói chung 1.1.2 Thu thuế và quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.1.2.1 Đặc điểm thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Theo nghĩa hẹp, thu thuế là một trong bốn khâu cơ bản của hoạt động thu nhà nước, bao gồm: tuyên truyền, hỗ trợ; kê khai thu , tính thu ; thu- nộp thu ; thanh... ngoài quốc doanh 1.2.1.1 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế là một nội dung quan trọng trong quản lý thu thuế đối với DN Việc tổ chức bộ máy quản lý thu thuế không chỉ ảnh hưởng tới việc thực thi chức năng, nhiệm vụ quản lý thu , mà còn tác động lớn tới chi phí quản lý thu , năng lực của bộ máy và những vấn đề khác Bộ máy quản lý thu ... trạng quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Phú Thọ chủ yếu từ năm 2007 đến nay 5 Một số đóng góp của luận văn Luận văn có một số đóng góp về mặt khoa học như sau: - Hệ thống hoá những vấn đề lý luận cơ bản về thu và quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh - Phân tích, đánh giá đúng thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. .. Theo Luật Quản lý thu (có hiệu lực thi hành từ 01/7/2007), cơ quan thu quản lý thu thuế theo chức năng: tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thu ; kê khai và kế toán thu ; quản lý nợ và cưỡng chế thu ; thanh tra, kiểm tra với các quy trình để phục vụ cho quản lý thu thuế nói chung hay quản lý thu thuế đối với DNNQD nói riêng [36] 1.1.2.2 Yêu cầu của hoạt động thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. .. tiễn cơ bản về quản lý thu nói chung, bao gồm từ khái niệm, chức năng, vai trò, nội dung quản lý thu đến các quy trình, thủ tục, mô hình quản lý thu Bốn là, làm rõ được cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu đối với một số loại thu cụ thu như quản lý thu thuế giá trị gia tăng (VAT), quản lý thu thuế đất đai Năm là, làm rõ được một số vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với một số đối tượng như:... tuân thủ quản lý theo Luật Quản lý thu Tất cả các sắc thu đều phải theo trình tự, thủ tục các nội dung của quản lý thu thuế theo luật định [36], gồm: 22 - Đăng ký thu , khai thu , nộp thu , ấn định thu - Thủ tục hoàn thu , miễn thu , giảm thu - Xoá nợ tiền thu , tiền phạt - Quản lý thông tin về người nộp thu - Kiểm tra thu , thanh tra thu - Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thu - Xử lý vi... phương hướng, giải pháp đồng bộ nhằm tăng cường quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Phú Thọ 3.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá và làm rõ được cơ sở lý luận về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói chung - Phân tích được thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Phú Thọ, làm rõ những kết quả, hạn chế và những nguyên nhân chủ... hết các sắc thu hiện có đều liên quan đến doanh nghiệp ngoài quốc doanh như: thu GTGT, thu thu nhập doanh nghiệp, thu môn bài, thu thu nhập cá nhân, thu tài nguyên, thu đất đai, thu tiêu thụ đặc biệt, phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác khoáng sản Dưới đây chỉ xem xét một số sắc thu liên quan nhiều và có nguồn thu lớn từ doanh nghiệp ngoài quốc doanh Thu GTGT: là thu tiêu dùng,... pháp đổi mới nhằm tăng cường quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Phú Thọ phù hợp với điều kiện mới 4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của luận văn Đối tượng nghiên cứu của luận văn là quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh bao gồm các nội dung cơ bản như triển khai thực 5 hiện pháp luật, chính sách về thu , tổ chức bộ máy quản lý thu , thực hiện quy ... NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Thu thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Thu sắc thu áp dụng doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2 Thu thuế quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2.1 Đặc điểm thu thuế. .. hình quản lý thu Bốn là, làm rõ sở lý luận thực tiễn quản lý thu số loại thu cụ thu quản lý thu thuế giá trị gia tăng (VAT), quản lý thu thuế đất đai Năm là, làm rõ số vấn đề quản lý thu thuế. .. pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Phú thọ 6 Chƣơng NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Thu