6. Kết cấu của luận văn
4.1.2. Phương hướng đổi mới công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp
ngoài quốc doanh
Xuất phát từ chủ trương đẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện đại hoá (CNH, HĐH) đất nước trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng
sâu, rộng mà lĩnh vực thuế phải tiếp tục được cải cách. Chiến lược cải cách thuế đã tác động trực tiếp đến triển khai thực hiện nhiệm vụ của toàn ngành thuế nói chung và ngành thuế tỉnh Phú Thọ nói riêng, đặc biệt là những chủ trương, chính sách khi Việt Nam là thành viên của Tổ chức Thương mại thế giới (WTO). Nghị quyết Hội nghị lần thứ tư Ban Chấp hành Trung ương Đảng khoá X đã chỉ rõ: "Hoàn thiện chính sách thuế, xây dựng các sắc thuế công bằng, thống nhất, đơn giản, thuận tiện cho mọi chủ thể kinh doanh, từng bước giảm đối tượng nộp thuế theo mức khoán; chống thất thu thuế đi đôi với nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu" [27, tr 5].
Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với DNNQD theo hướng đơn giản hoá, công khai, minh bạch, hiện đại hoá... cụ thể như sau:
Một là, hoàn thiện quản lý thuế phải gắn với cải cách hệ thống thuế.
Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, có cơ cấu hợp lý phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế đồng thời với hiện đại hoá công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên thu nhập quốc dân của Đảng và Nhà nước, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp CNH, HĐH đất nước; góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội.
Hệ thống chính sách thuế phải tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành chính và hiện đại hóa công tác quản lý thuế. Đặc biệt, các quy định về thủ tục hành chính thuế phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành chính của Nhà nước, vừa đáp ứng các yêu cầu quản lý thuế của nhà nước, vừa không gây phiền hà, tốn kém cho cả tổ chức, cá nhân nộp thuế và cơ quan thuế.
Tất cả quy định, quy trình quản lý thuế đều phải phù hợp với các quan điểm, chính sách của Đảng và Nhà nước về đổi mới quản lý thuế, phát triển DN, các quy trình được xây dựng chi tiết cụ thể, rõ ràng đến từng khâu công việc và luôn được bổ sung, sửa đổi cho phù hợp với thực tế.
Hai là, hoàn thiện quản lý thuế phải gắn với cải cách hành chính về thủ tục đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế.
Quản lý thuế là một bộ phận của quản lý hành chính nhà nước. Vì vậy, các quy trình quản lý thuế phải gắn với chương trình tổng thể về cải cách hành chính nhà nước đặc biệt là vấn đề cải cách thủ tục hành chính thực hiện tốt cơ chế "một cửa" giải quyết các thủ tục hành chính.
Thực hiện cơ chế "một cửa" liên thông về đăng ký thuế: theo Thông tư liên tịch số 05/2007/TTLT/BKH-BTC-BCA ngày 27/02/2007 của liên Bộ Kế hoạch và Đầu tư - Tài chính - Công an về cơ chế phối hợp giữa các cơ quan giải quyết đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế và cấp giấy phép khắc dấu đối với DN thành lập, hoạt động theo Luật DN thì ba cơ quan sẽ thực hiện cơ chế "một cửa" liên thông về đăng ký thuế. Cơ quan Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh sẽ là nơi tiếp nhận và trả kết quả đối với tất cả các thủ tục: đăng ký kinh doanh, khắc dấu và mã số thuế. Khi nhận được thủ tục hồ sơ của DN, Sở Kế hoạch và Đầu tư có trách nhiệm chuyển thủ tục khắc dấu cho cơ quan công an, chuyển đăng ký mã số thuế cho cơ quan thuế thực hiện, các cơ quan này thực hiện xong chuyển kết quả cho Sở Kế hoạch và Đầu tư để trả cho DN.
Kê khai thuế hiện đại, chính xác, kịp thời: việc kê khai thuế của DNNQD sẽ được áp dụng công nghệ tin học hiện đại để đảm bảo chính xác, kịp thời; đồng thời giảm bớt hao phí lao động cho cả NNT và cơ quan thuế trong thủ tục nộp tờ khai và nhập tờ khai vào máy tính.
Nộp thuế qua KBNN: xu hướng chuyển tất cả các đối tượng đi nộp thuế trực tiếp tại KBNN, cơ quan KBNN cần phải bố trí những điểm thu thuế thuận lợi để phục vụ các ĐTNT đến nộp thuế.
Ba là, hoàn thiện quản lý thu thuế theo hướng nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý.
Tất cả các khâu, từ tổ chức bộ máy, cán bộ tới cơ chế quản lý thu, quy trình, thủ tục quản lý thu thuế cần phải được tiến hành đồng bộ.
Tổ chức bộ máy phải hợp lý, gọn nhẹ, thực hiện chủ yếu theo mô hình chức năng, đảm bảo thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan thuế, nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý và năng lực chỉ đạo của cơ quan thuế từ Trung ương đến địa phương. Mô hình chức năng là mô hình lấy chức năng quản lý thuế làm nguyên tắc bao trùm. Theo đó, cơ cấu tổ chức bao gồm các bộ phận thực hiện một hoặc một số chức năng nhất định trong quy trình quản lý thuế như: Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ ĐTNT, Phòng Quản lý tờ khai và kế toán thuế, Phòng Cưỡng chế và quản lý thu nợ, Phòng Thanh tra thuế...).
Cơ chế "tự khai, tự nộp", trong đó người nộp thuế tự giác tuân thủ thực hiện các nghĩa vụ về thuế: người nộp thuế căn cứ các quy định tại các luật thuế để xác định nghĩa vụ thuế của mình, kê khai chính xác, nộp tờ khai thuế và nộp thuế đúng thời hạn. Cơ quan thuế không can thiệp vào việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế nếu người nộp thuế tự giác tuân thủ nghĩa vụ. Cơ quan thuế có trách nhiệm tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để người nộp thuế hiểu rõ và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời giám sát chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế và thông qua công tác kiểm tra, thanh tra để phát hiện, xử lý kịp thời, đúng đắn những hành vi gian lận, trốn thuế của người nộp thuế. Quy trình nghiệp vụ, quy trình xử lý các thủ tục hành chính thuế sẽ phải được chuẩn hoá, công khai, minh bạch theo quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Bốn là, hoàn thiện quản lý thu thuế đối với DNNQD theo hướng hiện đại hoá.
Việt Nam đang thực hiện sự nghiệp CNH, HĐH có tác động sâu rộng đến tất cả các lĩnh vực kinh tế - xã hội. Do vậy, quản lý thuế được hoàn thiện theo hướng hiện đại hoá. Quản lý thu thuế trong điều kiện hiện nay sẽ phải gắn chặt với ứng dụng công nghệ thông tin - nội dung trung tâm của hiện đại hoá. Chẳng hạn, xây dựng hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về tổ chức, cá
nhân nộp thuế từ các nguồn thông tin trong và ngoài ngành thuế, phù hợp với chuẩn mực quốc tế; đáp ứng được các yêu cầu quản lý thuế, phân tích, dự báo thu NSNN, công tác chỉ đạo điều hành. Hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về tổ chức cá nhân nộp thuế phải đầy đủ các thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế và được cập nhật, xử lý, lưu trữ đầy đủ, chính xác, kịp thời.
4.2. Một số giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Phú Thọ
4.2.1. Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Để nâng cao hiệu lực, hiệu quả của bộ máy quản lý thuế đủ sức thực hiện các Luật và chính sách thuế trong giai đoạn hiện nay, cần hoàn thiện bộ máy trên cả ba mặt: cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ và cán bộ.
Một là, về cơ cấu tổ chức, cần khắc phục những hạn chế như cồng kềnh
dẫn đến chồng chéo chức năng như đã nêu trên. Cần sớm sáp nhập hai bộ phận thanh tra, kiểm tra vì cùng thực hiện một chức năng quản lý, đồng thời nhằm đơn giản bộ máy, hạn chế bớt sự chồng chéo chức năng, tiết kiệm được chi phí thời gian và tiền bạc.
Trong thời gian tới, cơ cấu tổ chức tại Cục Thuế thực hiện theo mô hình chức năng nhưng có sự kết hợp giữa các nguyên tắc theo hình thức: chức năng - sắc thuế. Trong đó, chức năng là nguyên tắc bao trùm, theo sắc thuế chỉ áp dụng đối với thuế TNCN và các khoản phí, lệ phí của các sở, ban, ngành. Như vậy, tại cấp cục thuế, trong thời gian tới có các phòng chức năng sau:
- Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế. - Phòng Kê khai và Kế toán thuế.
- Phòng Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế. - Phòng Thanh tra thuế.
- Phòng Kiểm tra nội bộ.
- Phòng Tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán. - Phòng Tổ chức cán bộ.
- Phòng Hành chính- quản trị - tài vụ - ấn chỉ. - Phòng Tin học.
Như vậy, các phòng trên đều thực hiện một chức năng nhất định. Với cơ cấu tổ chức như vậy thì Phòng Kiểm tra thuế sáp nhập với Phòng Thanh tra thuế với tên gọi là Phòng Thanh tra thuế.
Tổ chức bộ máy cấp Chi Cục Thuế cũng cần được đổi mới. Do quản lý ĐTNT đa dạng, trong đó khối lượng hộ kinh doanh công thương nghiệp lớn nên các khoản thu, sắc thuế cũng rất nhiều như: thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, lệ phí trước bạ, các loại phí, lệ phí... với số lượng ĐTNT rất lớn và phức tạp. Vì vậy, cơ cấu tổ chức ở cấp này thực hiện theo ĐTNT. Cơ chế "tự khai, tự nộp" chỉ áp dụng đối với các DNNQD và hộ kinh doanh lớn nộp thuế theo phương pháp kê khai. Về tổ chức bộ máy: phù hợp với tổ chức cấp Cục Thuế và đảm bảo tổ chức quản lý thu tất cả các ĐTNT, các khoản thu, sắc thuế cho nên thực hiện theo mô hình kết hợp theo hình thức: Đối tượng (quy mô) - chức năng - sắc thuế, trong đó có các đội theo chức năng để thực hiện cơ chế "tự khai, tự nộp", đồng thời có các đội thuế để quản lý theo ĐTNT và sắc thuế. Theo đó, Chi Cục Thuế có các đội sau:
- Đội Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế. - Đội Quản lý kê khai - kế toán thuế và tin học. - Đội Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế. - Đội kiểm tra thuế.
- Đội Quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác. - Đội Nghiệp vụ - dự toán.
- Đội quản lý thuế TNCN.
- Đội Hành chính - nhân sự - tài vụ - quản trị - ấn chỉ. - Các đội thuế liên xã - phường.
Hai là, về chức năng nhiệm vụ, cần phân định rõ chức năng giữa các bộ
phận đồng cấp và giữa các cấp trong bộ máy quản lý thu thuế ở Cục Thuế tỉnh Phú Thọ. Theo đó, cần phân định rõ chức năng của bộ phận kiểm tra thuế với bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế thuế để tránh chồng chéo gây khó khăn cho ĐTNT, đồng thời tăng cường tính minh bạch, nâng cao hiệu lực và hiệu quả của quản lý thu thuế đối với DNNQD.
Cần phân định rõ chức năng và phân cấp chức năng giữa Cục Thuế và các Chi Cục Thuế theo hướng hình thành tiêu thức phân loại doanh nghiệp ngoài quốc doanh rõ ràng ngay từ khi DN này mới thành lập. Trên cơ sở đó, cần phân định rõ chức năng nhiêm vụ của mỗi cấp trong quản lý thu thuế đối với DNNQD. Cụ thể như sau:
Cục Thuế tập trung quản lý thu thuế đối với các loại DNNQD sau:
- DNNN cổ phần hoá, giao, bán dưới mọi hình thức.
- DNNQD có quy mô lớn, thể hiện ở doanh thu, số thuế nộp hàng năm lớn hoặc vốn kinh doanh lớn.
- DNNQD có phạm vi hoạt động rộng vượt khỏi ranh giới địa bàn một huyện, thành, thị (gọi chung là huyện) bao gồm:
+ Có trụ sở chính ở trong tỉnh, đồng thời có Chi nhánh trực thuộc, văn phòng đại diện, cửa hàng, cửa hiệu hoặc đội hoạt động kinh doanh lưu động hạch toán phụ thuộc (gọi chung là cơ sở trực thuộc) ở ngoài tỉnh;
+ Có trụ sở chính ở một huyện đồng thời có cơ sở trực thuộc ở huyện khác (Cục Thuế quản lý tất cả DNNQD chính và cơ sở trực thuộc).
- DNNQD hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu là chủ yếu hoặc thường xuyên phát sinh hoàn thuế.
- DNNQD sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; DNNQD hoạt động ngành nghề kinh doanh có điều kiện.
- DNNQD trong các khu công nghiệp và các dự án kinh tế do Tỉnh trực tiếp đàm phán.
Chi Cục Thuế quản lý các đối tượng sau:
- Các DNNQD không thuộc đối tượng do Cục Thuế quản lý.
- Một số DNNQD xét theo tiêu thức phân cấp thì thuộc Cục Thuế quản lý nhưng có đặc thù sau:
+ Ở xa, đi lại khó khăn, Cục Thuế khó có điều kiện kiểm tra, kiểm soát; + Các DNNQD hoạt động khai thác và chế biến khoáng sản;
+ DNTN; các HTX, tổ hợp tác.
Với tiêu thức trên, khi DNNQD mới thành lập được phân cấp quản lý ngay khi đăng ký thuế. Riêng về quy mô, căn cứ ngành nghề, vốn đăng ký ghi trong giấy phép kinh doanh nếu xét thấy quy mô lớn hoặc sẽ phát triển thành quy mô lớn, kinh doanh nhiều ngành nghề thì phân cấp Cục Thuế quản lý. Các trường hợp khác có quy mô không lớn (thể hiện vốn kinh doanh đăng ký) hoặc DNNQD thành lập từ hộ kinh doanh cá thể thì phân cho Chi Cục Thuế quản lý.
Ba là, công tác cán bộ: Muốn nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế
cần phải đào tạo, xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức thuế có phẩm chất chính trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp quản lý thuế hiện đại, có kiến thức kế toán, đánh giá phân tích tài chính DN, có khả năng ứng dụng khoa học công nghệ tiên tiến vào công tác quản lý thuế tương đương với trình độ tiên tiến ở các nước trong khu vực nhằm đáp ứng được yêu cầu của công cuộc cải cách hành chính thuế, CNH, HĐH và chủ động thực hiện thẳng lợi hội nhập quốc tế về thuế.
Về phương pháp đào tạo, chuyển mạnh công tác đào tạo từ vĩ mô, bằng cấp sang đào tạo, bồi dưỡng toàn diện kiến thức hội nhập kinh tế, ngoại ngữ,
tin học, sử dụng máy tính, trình độ nghiệp vụ thuế cho cán bộ, công chức. Có kế hoạch đào tạo, khuyến khích cán bộ có trình độ học vấn cao tiếp tục học sau đại học, học tiến sỹ. Việc đào tạo, bồi dưỡng được thực hiện thường xuyên trong kế hoạch công tác hàng quý, năm; kết hợp học trên lớp - hội nghị có giảng viên với tự học dưới mọi hình thức. Để đẩy mạnh phong trào học tập, học tập có kết quả tốt, Cục Thuế cần thực hiện tốt quy chế thi, kiểm tra kiến thức đối với cán bộ công chức thuế, đồng thời tăng cường hoạt động của Ban khoa học sáng kiến, khuyến khích động viên mọi cán bộ, công chức tham gia nghiên cứu, tích cực đăng ký sáng kiến, cải tiến trên các lĩnh vực công tác của ngành. Song song với việc đào tào, bồi dưỡng cần tuyển chọn, thu hút cán bộ có kiến thức, có đủ đức và tài vào làm việc trong ngành, nhất là những học sinh, sinh viên học các trường đại học chính quy thuộc chuyên ngành phù hợp với công tác của ngành thuế mới ra trường, tốt nghiệp loại khá, giỏi.
4.2.2. Tăng cường triển khai thực hiện pháp luật, chính sách về thuế đối với DNNQD trên địa bàn với DNNQD trên địa bàn
Một là, tăng cường tuyên truyền, phổ biến pháp luật, chính sách thuế.
Xây dựng và thực hiện đầy đủ các hình thức và nội dung tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế phù hợp với nhu cầu của tổ chức, cá nhân