6. Kết cấu của luận văn
3.4.3.2. Một số nguyên nhân khách quan
Một là, thiếu đồng bộ trong các quy định về thuế và quản lý thuế. Điều
đó đã dẫn đến những bất cập trong tiêu chuẩn của một hệ thống thuế hiện đại, gây khó khăn cho người nộp thuế và người thu thuế. Chẳng hạn, Luật Thuế GTGT ở nước ta có phạm vi đối tượng quá rộng, và áp dụng song hành hai phương pháp tính thuế (khấu trừ và trực tiếp). Các nước trên thế giới khi áp dụng thuế GTGT chỉ sử dụng một phương pháp tính thuế đó là phương pháp khấu trừ. Ở nước ta hiện nay, phương pháp tính thuế trực tiếp đã gây ra nhiều bất hợp lý, không thể hiện tính ưu việt và thống nhất của thuế GTGT, đồng thời gây khó khăn, giảm hiệu quả cho công tác quản lý thu thuế; thuế GTGT vẫn bao gồm nhiều mức thuế suất (0%, 5%, 10%) tạo điều kiện cho các DN , đặc biệt là DNNQD lách luật để trốn thuế, gian lận thuế gây thất thu cho NSNN.
Hai là, Luật DN không quy định những điều kiện ràng buộc về lý lịch người sáng lập hoặc người điều hành DN, không quy định cụ thể số lượng DN hoặc số người tham gia với tư cách là thành viên sáng lập hoặc người điều hành;
không quy định cụ thể về việc thẩm định vốn kinh doanh, địa điểm kinh doanh... nên việc quản lý DN sau khi được cấp giấy phép ĐKKD rất lỏng lẻo. Có thể nói rằng Sở Kế hoạch và Đầu tư thực chất mới thực hiện việc cấp ĐKKD nhưng chưa quản lý được DN sau khi thành lập. Do vậy, nhiều DN đã ngừng hoạt động nhưng các cơ quan quản lý không nắm được, gây khó khăn cho công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp.
Ba là, chính sách quản lý tiền tệ quá sơ hở, các DNNQD tự do thanh
toán bằng tiền mặt. Trong nền kinh tế thị trường, cần hạn chế số lượng tiền mặt lưu thông, đặc biệt trong các quan hệ kinh tế giữa các tổ chức và cá nhân kinh doanh các đơn vị được hưởng ngân sách. Thanh toán bằng tiền mặt luôn tiềm ẩn nguy cơ lạm phát, phát sinh tiêu cực và trốn lậu thuế.
Bốn là, chính sách quản lý tài chính cũng chưa đồng bộ, hệ thống chính
sách thuế chưa đủ bao quát hết mọi nguồn thu nhập để động viên vào ngân sách. Nhiều khoản thu nhập kinh doanh chuyển thành thu nhập cá nhân nên người mua cũng không quan tâm đến việc phải lấy hoá đơn khi mua hàng, hoặc không quan tâm đến giá trị hàng hoá trên hoá đơn...
Năm là, các DNNQD nhìn chung đã tự giác thực hiện đầy đủ nghĩa vụ,
tuy nhiên vẫn còn không ít các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế. Ý thức chấp hành các luật thuế của một số ĐTNT còn thấp. Phần lớn các doanh nghiệp này chưa nắm vững chính sách thuế, đặc biệt vẫn còn có hiện tượng cố tình vi phạm, lợi dụng chính sách thuế để đạt được lợi ích lợi nhuận. Do đó, tình trạng thất thu ngân sách còn khá phổ biến, việc các DNNQD không kê khai doanh thu, thuế phải nộp đúng với thực tế kinh doanh, mà còn một số đối tượng có hành vi trốn thuế thông qua việc sử dụng hoá đơn, chứng từ không hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Tình trạng nợ thuế của các ĐTNT, đặc biệt là các DNNQD còn khá phổ biến, một số DN này còn cố tình chây ỳ, dây dưa nộp thuế làm ảnh hưởng tới công tác thu nộp NSNN.
Sáu là, hầu hết các DNNQD có quy mô nhỏ, năng lực cạnh tranh còn
hạn chế. Trong các khu công nghiệp, số lượng các DN có vốn ĐTNN đang đầu tư và mới đi vào hoạt động kinh doanh nhiều nên hiệu quả kinh doanh thấp và chủ yếu là các đối tượng hoàn thuế GTGT; một số DNNN địa phương đang trong quá trình chuyển đổi hình thức sở hữu, sản xuất kinh doanh bị thua lỗ phải ngừng sản xuất. Do đó, đã ảnh hưởng nhiều tới công tác quản lý thu thuế của địa phương.
Bảy là, sự phối hợp giữa cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế
chưa đồng bộ, từ đó dẫn đến tình trạng các DNNQD có đăng ký kinh doanh, có hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng không đăng ký thuế hoặc đã đăng ký kinh doanh nhưng sau một thời gian dài mới đăng ký thuế. Do vậy, việc quản lý thu thuế gặp rất nhiều khó khăn.
Chƣơng 4
GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ
4.1. Phƣơng hƣớng tăng cƣờng công tác quẩn lý thu thuế
4.1.1. Phương hướng phát triển kinh tế - xã hội và phát triển doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Phú Thọ ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Phú Thọ
Theo tinh thần Nghị quyết Đại hội Đảng bộ tỉnh Phú Thọ lần thứ XVII, trong những năm tới, Nhà nước chủ trương ưu tiên đầu tư các công trình trọng điểm quốc gia vùng trung du miền núi phía Bắc, trong đó có một số công trình đặc biệt quan trọng được thực hiện trên địa bàn tỉnh như: đường cao tốc Hà Nội - Lào Cai; nâng cấp Quốc lộ 2, Quốc lộ 70, đường sắt Hà Nội - Lào Cai; Dự án Đền Hùng, Trường đại học Hùng Vương... sẽ có tác động trực tiếp đến định hướng phát triển kết cấu hạ tầng của tỉnh. Các cơ chế, chính sách hỗ trợ, ưu tiên phát triển vùng nghèo theo Nghị quyết 37 của Bộ Chính trị được triển khai với mức độ cao hơn; các chương trình từ nguồn hỗ trợ có mục tiêu tiếp tục tăng. Phú Thọ được xác định là một trong những trung tâm của vùng trung du miền núi Bắc bộ; tiềm lực kinh tế của tỉnh được tăng cường; lợi thế về di sản văn hoá lịch sử Đền Hùng bước đầu được phát huy tích cực. Thành phố Việt Trì được công nhận là đô thị loại 2, thành phố lễ hội sẽ là cơ hội thu hút các nguồn vốn đầu tư. Kinh tế - xã hội của tỉnh tiếp tục phát triển, đời sống nhân dân được nâng cao, môi trường đầu tư được cải thiện, khả năng thu hút vốn đầu tư sẽ cao hơn nhiều so với giai đoạn trước. Tuy nhiên, dự báo cũng cho thấy sức cạnh tranh, khả năng hội nhập kinh tế của DNNQD và các sản phẩm của tỉnh còn yếu; lợi thế so sánh trong cạnh tranh thu hút vốn đầu tư của tỉnh còn kém. Năng lực trình độ của đội ngũ cán bộ, công chức thực thi nhiệm
vụ còn nhiều bất cập. Vấn đề ô nhiễm môi trường còn nhiều bức xúc; an ninh chính trị, việc làm, tội phạm và tệ nạn xã hội vẫn là những thách thức lớn.
Phương hướng, mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội: tăng trưởng đi đôi với phát triển bền vững, bắt nhịp với đà phát triển chung của cả nước; xác định khâu đột phá là "phát triển kết cấu hạ tầng". Đến năm 2020, Phú Thọ đạt được các tiêu chí của tỉnh công nghiệp và là một trong những tỉnh phát triển thuộc nhóm hàng đầu của vùng trung du và miền núi Bắc Bộ, phấn đấu GDP đạt 12 - 13%/năm; cơ cấu kinh tế công nghiệp - xây dựng 41- 42%, Dịch vụ 39 - 40%, Nông lâm nghiệp 18 - 19%. Tập trung thực hiện 3 khâu đột phá về đầu tư kết cấu hạ tầng then chốt, đào tạo nguồn nhân lực và phát triển du lịch để kinh tế phát triển nhanh, bền vững, nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho nhân dân, sớm đưa Phú Thọ ra khỏi tỉnh nghèo, tạo nền tảng đến năm 2020 cơ bản trở thành tỉnh công nghiệp [25, tr 62]
Với đường lối phát triển kinh tế thị trường định hướng XHCN với nhiều thành phần tham gia trong điều kiện tăng cường hội nhập kinh tế quốc tế có tác động mạnh đến xu hướng phát triển DN trên địa bàn, đặc biệt là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Ngoài ra, với chương trình phát triển kinh tế - xã hội của Đảng bộ tỉnh Phú Thọ cũng có tác động rất lớn đối với phát triển DNNQD. Trong văn kiện đại hội tỉnh Đảng bộ Phú Thọ lần thứ XVII chỉ rõ: “Phát triển và nâng cao chất lượng, hiệu quả của DN là một nhiệm vụ trọng tâm trong những năn tới. Tập trung đổi mới và nâng cao hiệu quả hoạt động, năng lực cạnh tranh của các DN; hoàn thành việc chuyển đổi hình thức sở hữu các DNNN địa phương nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh...” [25, tr 70].
Từ khi có Luật DN ở nước ta, số lượng DNNQD đã gia tăng đáng kể với các loại hình đa dạng. Hiện nay, các DNNQD đều là đối tượng điều chỉnh của Luật DN. Với cơ chế như vậy, xu hướng công ty cổ phần và công ty trách nhiệm hữu hạn sẽ ngày càng phát triển và chiếm tỉ trọng lớn. Các DNNN cơ
bản được cổ phần hoá chuyển dần sang khu vực NQD, Nhà nước chỉ giữ lại DN thuộc ngành nghề, lĩnh vực then chốt cần nắm giữ. Mặt khác, phát triển kinh tế thị trường, bên cạnh những DNNQD làm ăn chân chính sẽ tồn tại một bộ phận DNNQD có động cơ không lành mạnh, làm ăn phi pháp, DN ma...Kinh tế thị trường phát triển nhu cầu hội nhập kinh tế quốc tế là xu hướng tất yếu, điều đó cũng trùng hợp với đường lối đối ngoại của Việt Nam đó là: “Thực hiện nhất quán đường lối đối ngoại độc lập tự chủ, mở rộng, đa phương hoá, đa dạng hoá các quan hệ quốc tế. Việt Nam sẵn sàng là bạn, là đối tác tin cậy của các nước trong cộng đồng quốc tế, phấn đấu vì hoà bình độc lập và phát triển". Khi đã hội nhập kinh tế quốc tế thì đòi hỏi các DNNQD phải phát triển theo hướng phù hợp với thông lệ quốc tế với các hình thức phong phú như: liên doanh, liên kết đầu tư ra nước ngoài, phát triển các Chi nhánh ra nước ngoài ... Trong điều kiện DNNQD phát triển hội nhập như vậy thì hoạt động quản lý thuế đối với DNNQD phải được thay đổi cho phù hợp, quản lý thuế cũng phải phù hợp với những nguyên tắc của kinh tế thị trường và thông lệ quốc tế.
Với những định hướng phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn tạo ra xu hướng phát triển mạnh DNNQD theo hướng:
- Tăng nhanh về số lượng DNNQD; đẩy mạnh phát triển các loại hình DNNQD, giảm tỉ trọng DNNQD hoạt động trong lĩnh vực thương mại, xây dựng thuần tuý, đồng thời chuyển dịch theo hướng đầu tư đa ngành, đa lĩnh vực, tăng dần tỉ trọng DNNQD đầu tư trong lĩnh vực sản xuất, khai thác các tiềm năng du lịch, dịch vụ trên địa bàn, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và từng bước đáp ứng yêu cầu hội nhập. Cơ cấu loại hình DNNQD, tỉ trọng các loại hình DNNQD có sự thay đổi theo hướng giảm dần DN tư nhân và chuyển đổi, thành lập mới các loại hình công ty, nhất là công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn.
- Tăng nhanh về quy mô các DNNQD được thể hiện qua sự tăng trưởng về vốn, lao động của các doanh nghiệp.
- Nâng cao về năng lực SXKD và năng lực cạnh tranh: tăng cường hoạt động tiếp thị trong kinh doanh, xây dựng và phát triển thương hiệu sản phẩm, hình thành liên kết trong kinh doanh, ứng dụng khoa học công nghệ và đổi mới thiết bị, đổi mới cơ cấu tổ chức và hoàn thiện kỹ năng quản lý hiện đại, nâng cao chất lượng nhân lực để hội nhập sâu hơn với thế giới.
Xu hướng phát triển DNNQD có ảnh hưởng lớn đối với quản lý thu thuế từ đối tượng này. Theo đó, số thu tăng nhanh cùng với tính phức tạp của quản lý thuế đối với các loại hình DNNQD.
Phương hướng đổi mới hệ thống thuế đối với DNNQD: hệ thống thuế đối
với DNNQD trong phạm vi hẹp được hiểu là các văn bản pháp quy về thuế có phạm vi điều chỉnh đối với DNNQD, trong đó có các sắc thuế cơ bản là:
- Thuế GTGT: xu hướng thu hẹp đối tượng không chịu thuế để bảo đảm tính liên hoàn của thuế; áp dụng thống nhất một mức thuế suất (không kể thuế suất 0%); nghiên cứu hoàn thiện phương pháp tính thuế giá trị gia tăng đảm bảo công bằng, hiệu quả hơn.
- Thuế TTĐB: tiếp tục bổ sung ĐTNT và thuế suất đối với một số hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng cao cấp, đối với một số hàng hoá nhập ngoại nhằm điều tiết thu nhập của người tiêu dùng. Xoá bỏ việc miễn, giảm thuế TTĐB.
- Thuế thu nhập DN: xu hướng giảm mức thuế suất thuế TNDN phổ thông sau năm 2011 có thể áp dụng mức thuế suất 20% để phù hợp với quốc tế và khoan sức DN, chuyển các ưu đãi miễn giảm thuế để thực hiện chính sách xã hội sang thực hiện các biện pháp tài chính khác.
4.1.2. Phương hướng đổi mới công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ngoài quốc doanh
Xuất phát từ chủ trương đẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện đại hoá (CNH, HĐH) đất nước trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng
sâu, rộng mà lĩnh vực thuế phải tiếp tục được cải cách. Chiến lược cải cách thuế đã tác động trực tiếp đến triển khai thực hiện nhiệm vụ của toàn ngành thuế nói chung và ngành thuế tỉnh Phú Thọ nói riêng, đặc biệt là những chủ trương, chính sách khi Việt Nam là thành viên của Tổ chức Thương mại thế giới (WTO). Nghị quyết Hội nghị lần thứ tư Ban Chấp hành Trung ương Đảng khoá X đã chỉ rõ: "Hoàn thiện chính sách thuế, xây dựng các sắc thuế công bằng, thống nhất, đơn giản, thuận tiện cho mọi chủ thể kinh doanh, từng bước giảm đối tượng nộp thuế theo mức khoán; chống thất thu thuế đi đôi với nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu" [27, tr 5].
Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với DNNQD theo hướng đơn giản hoá, công khai, minh bạch, hiện đại hoá... cụ thể như sau:
Một là, hoàn thiện quản lý thuế phải gắn với cải cách hệ thống thuế.
Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, có cơ cấu hợp lý phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế đồng thời với hiện đại hoá công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên thu nhập quốc dân của Đảng và Nhà nước, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp CNH, HĐH đất nước; góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội.
Hệ thống chính sách thuế phải tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành chính và hiện đại hóa công tác quản lý thuế. Đặc biệt, các quy định về thủ tục hành chính thuế phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành chính của Nhà nước, vừa đáp ứng các yêu cầu quản lý thuế của nhà nước, vừa không gây phiền hà, tốn kém cho cả tổ chức, cá nhân nộp thuế và cơ quan thuế.
Tất cả quy định, quy trình quản lý thuế đều phải phù hợp với các quan điểm, chính sách của Đảng và Nhà nước về đổi mới quản lý thuế, phát triển DN, các quy trình được xây dựng chi tiết cụ thể, rõ ràng đến từng khâu công việc và luôn được bổ sung, sửa đổi cho phù hợp với thực tế.
Hai là, hoàn thiện quản lý thuế phải gắn với cải cách hành chính về thủ tục đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế.
Quản lý thuế là một bộ phận của quản lý hành chính nhà nước. Vì vậy, các quy trình quản lý thuế phải gắn với chương trình tổng thể về cải cách hành chính nhà nước đặc biệt là vấn đề cải cách thủ tục hành chính thực hiện tốt cơ chế "một cửa" giải quyết các thủ tục hành chính.
Thực hiện cơ chế "một cửa" liên thông về đăng ký thuế: theo Thông tư liên tịch số 05/2007/TTLT/BKH-BTC-BCA ngày 27/02/2007 của liên Bộ Kế hoạch và Đầu tư - Tài chính - Công an về cơ chế phối hợp giữa các cơ quan giải quyết đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế và cấp giấy phép khắc dấu đối với DN thành lập, hoạt động theo Luật DN thì ba cơ quan sẽ thực hiện cơ chế