Những vướng mắc, khó khăn trong quá trình tính và thu nộp thuế GTGT

Những vướng mắc, khó khăn trong quá trình tính và thu nộp thuế GTGT

TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ KHOA TÀI CHÍNH KẾ TOÁN BÀI TIỂU LUẬN MÔN THUẾ Đề tài : “Những vướng mắc, khó khăn trình tính thu nộp thuế GTGT” Giảng viên : Trần Thị Thùy Anh Tháng 12 năm 2013 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế đại, thuế không công cụ thu ngân Ngân sách Nhà nước mà công cụ Nhà nước để quản lí điều tiết vĩ mô kinh tế Khi kinh tế nước chuyển sang giai đoạn với chủ trương, sách định hướng phát triển kinh tế thay đổi sách thuế quốc gia phải cải cách cho phù hợp Đối với Việt Nam, chuyển từ kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa việc áp dụng luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) bước ngoặt lớn việc cải cách chế quản lí kinh tế tài chính, đặc biệt sách thuế Nhà nước Luật thuế GTGT áp dụng từ ngày 1/1/1999 Đến nay, thuế GTGT đánh giá cao phương pháp tiến đạt mục tiêu lớn sách thuế nay, phù hợp với yêu cầu công nghiệp hóa – đại hóa, khuyến khích chuyên môn hóa, khuyến khích tổ chức, cá nhân trình sản xuất kinh doanh Tuy nhiên việc áp dụng thuế GTGT nước ta xem vấn đề hạn chế, gặp nhiều vướng mắc thực Nên theo em, việc nghiên cứu đề tài cần thiết, giúp ta hiểu phần thuế GTGT nước ta Trong phạm vi viết em xin đề cập đến vấn đề : “Những vướng mắc, khó khăn trình tính thu nộp thuế GTGT” NỘI DUNG I LÝ LUẬN CHUNG Thuế GTGT gì? Điều Luật thuế GTGT qui định : “Thuế GTGT thuế thu phần giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” Như vậy, thuế GTGT loại thuế gián thu (không phụ thuộc vào kết sản xuất kinh doanh), nhà sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ nộp thực người tiêu dùng người chịu thuế thông qua giá hàng hóa, dịch vụ - Các văn áp dụng : Luật 13/QH/2008  1/1/2014 : Luật 31/QH/2013 Nghị định 121/CP/2011 Nghị định 92/CP/2013 Thông tư 06/BTC/2012 Thông tư 05/BTC/2013 Thông tư 14/TC/2013 Các công văn tổng cục thuế, cục thuế tỉnh, thành phố… Đối tượng không chịu thuế : (Điều : Thông tư 06/BTC/2012) Là hàng hóa, dịch vụ (kể dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài) dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng lãnh thổ Việt Nam (trừ hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT theo quy định pháp luật) Đối tượng chịu thuế : (Điều 2: Thông tư 06/BTC/2012) Theo quy định pháp luật thuế hành có 28 đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT Những sản phẩm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT có đặc điểm : - Là sản phẩm số ngành sản xuất kinh doanh điều kiện khó khăn, phụ thuộc vào thiên nhiên, sản phẩm sản xuất lại dùng cho - người sản xuất cho đời sống xã hội Là sản phẩm hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu toàn xã hội nhằm nâng cao đời sống vật chất văn - hóa không ngừng tăng lên người Là sản phẩm, dịch vụ nhằm phục vụ nhu cầu xã hội - không mục tiêu lợi nhuận Là sản phẩm, dịch vụ mà theo thông lệ quốc tế không - thu thuế GTGT Là sản phẩm, dịch vụ ưu đãi mang tính xã - hội tính nhân đạo cao Là sản phẩm hàng hóa, dịch vụ Nhà nước - quy định không thu thuế GTGT Cá nhân kinh doanh có thu nhập thấp mức lương tối thiểu quy định áp dụng cho công chức Nhà nước Căn tính thuế : (Điều : Thông tư 06/BTC/2012) Phương pháp tính thuế : (Mục : Thông tư - 06/BTC/2012) Phương pháp khấu trừ : (Điều 12 : Thông 06/BTC/2012) Thuế GTGT = Số lượng x Giá tính thuế GTGT x Tỷ Số thuế GTGT = Thuế GTGT - Thuế GTGT đầu vào phải nộp đầu khấu trừ tư - Giá tính thuế : (Điều : Thông tư 06/BTC/2012) Giá tiền thuế = Giá NK + thuế NK + thuế TTĐB + Thuế BVMT - Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng : (Điều 13 : Thông tư 06/BTC/2012) Số thuế GTGT = suất GTGT thuế GTGT x Thuế Hoàn thuế GTGT : (Mục chương III Thông tư 06/BTC/2012) II THỰC TRẠNG VỀ THUẾ GTGT A NHỮNG KHÓ KHĂN, VƯỚNG MẮC THEO CÁ NHÂN EM TỰ RÚT RA Sau học hỏi tiếp thu kiến thức từ giảng viên, em hiểu sơ lược thuế GTGT Qua giảng, góc độ sinh viên kế toán, em tìm hiểu tự rút cho số điểm cần lưu ý, điểm không cẩn thận nghiên cứu kĩ sau làm trở thành khó khăn, vướng mắc trình tính thu nộp thuế GTGT Quá trình tính thu nộp thuế GTGT vào luật, nghị định, thông tư công văn mà áp dụng Nhưng văn pháp lý thường có nhiều từ ngữ chuyên môn khó hiểu, nên cần đọc kĩ hiểu kĩ từ ngữ văn để vận dụng xác, tránh nhầm lẫn, sai sót dẫn đến bị phat Cần xác định xác đối tượng : - Không chịu thuế Chịu thuế 0% Chịu thuế 5% Chịu thuế 10% Tránh trường hợp xác định sai thuế suất bị quan thuế tra, bị phát sai sót, doanh nghiệp bị phạt mức chênh lệch cộng thêm đến lần số chênh lệch khai man, trốn thuế lãi phạt nộp chậm, gây tổn thất lớn cho doanh nghiệp Cần xác định đơn vị thuộc đối tượng để áp dụng phương pháp tính thuế, gồm phương - - pháp : Phương pháp khấu trừ : cần lưu ý o Giá tính thuế : thông thường đặc biệt o Các điều kiện khấu trừ Phương pháp trực tiếp GTGT : cần lưu ý đơn vị tính GTGT hàng hóa, dịch vụ phụ thuộc trường hợp trường hợp : o Xác định đầu / đầu vào o Chỉ xác định đầu o Không xác định đầu / đầu vào Hồ sơ hoàn thuế (nếu có) phải lưu vĩnh viễn Hồ sơ khác phải lưu trữ 10 năm hủy Cần lưu ý thời hạn kê khai, nộp thuế để nộp thời điểm, tránh nộp chậm B NHỮNG KHÓ KHĂN VƯỚNG MẮC TRONG THỰC TẾ (Nguồn tài liệu : http://luanvan.co/luan-van/luan-van-apdung-thue-gia-tri-gia-tang-tai-cong-ty-banh-keo-hai-hathuc-trang-va-giai-phap-42019/ , http://old.voer.edu.vn/module/kinh-te/mot-so-vuongmac-chinh-trong-qua-trinh-thuc-hien-thue-gtgt.html) Khó khăn hàng tồn kho ngày đầu áp dụng thuế GTGT Hàng hóa tồn kho trước ngày 01/01/1999 phải chịu thuế GTGT đầu lại không khấu trừ thuế đầu vào Do trước áp dụng luật thuế Doanh thu, hóa đơn GTGT hợp lệ nên không khấu trừ vào thuế GTGT đầu vào, khiến số hàng hóa tồn kho chịu lần thuế (thuế doanh thu đầu vào thuế GTGT đầu ra) Mặc dù thuế GTGT loại thuế gián thu người tiêu dùng phải chịu Nhà nước lại qui định không tăng giá bán sản phẩm bán ra, công ty phải lấy lợi nhuận bù vào khoảng thuế mà công ty phải nộp thêm Thuế suất thuế GTGT cao Theo nhận định nhiều chuyên gia kinh tế, thuế suất thuế GTGT 10% tính cho mặt hàng thông thường cho tiêu dùng cao Ngành, sản phẩm Thuế Doanh thu 6% 4% Thuế GTGT Mì ăn liền 10% Sữa hộp 10% Cà phê, chè, mì chính, đường, bánh kẹo đồ 8% 10% hộp khác (nguồn:http://www.moj.gov.vn/vbpq/Lists/Vn%20bn %20php%20lut/View_Detail.aspx?ItemID=2066) Mặc dù theo lí luận thuế GTGT người tiêu dùng chịu, không gây ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thuế suất cao, giá toán hàng hóa, dịch vụ tăng theo, người tiêu dùng khó chấp nhận mức giá mới, làm giảm sức mua, tiêu thụ sản phẩm hàng hóa gặp nhiều khó khăn, doanh nghiệp muốn bán hàng hóa buộc phải hạ giá thành chịu lỗ, thu hẹp sản xuất Thuế GTGT làm đảo lộn mức thuế phải nộp Thuế GTGT dược thiết kế với mức thu tương đương thuế doanh thu nhằm mục tiêu ổn định quan hệ phân phối Nhà nước với kinh tế xét tổng thể Nhưng thực tế, làm đảo lộn mức thuế phải nộp ngành khác - Một số ngành, sản phẩm áp dụng thuế doanh thu với mức thuế suất thấp (1%, 2%, …) phải áp dụng luật thuế GTGT với mức thuế cao nhiều Ngành, sản phẩm Thuế doanh thu 1% - 2% 1% - 2% 1% 1% - 2% 1% - 2% Thuế GTGT Sản phẩm khí 10% Sản phẩm thép 10% Sản phẩm phân bón 5% Khai thác than 10% Giấy, bột giấy 10% Kinh doanh bảo 4% 10% hiểm (Nguồn : http://luanvan.co/luan-van/luan-van-ap-dungthue-gia-tri-gia-tang-tai-cong-ty-banh-keo-hai-ha-thuctrang-va-giai-phap-42019/) - Một số ngành, sản phẩm áp dụng thuế suất thuế doanh thu mức cao chuyển sang mức thuế GTGT thấp Ngành, sản phẩm Thủy sản xuất Xổ số kiến thiến Thuế doanh thu 1% - 4% 20% - 30% Thuế GTGT 0% 20% Điều làm tương quan phân phối ngành, khiến nhiều doanh nghiệp đạt nhiều lợi nhuận thuế suất phải nộp giảm so với trước đồng thời có số doanh nghiệp khác lại gặp phải khó khăn mức thuế phải nộp cao trước Thuế GTGT gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp vốn Theo qui định, phải nộp thuế GTGT mặt hàng nhập kho chưa bán làm cho số doanh nghiệp khó khăn vấn đề vốn Ví dụ công ty bánh kẹo Hải Hà, công ty phải nhập lượng lớn nguyên vật liệu để sản xuất bánh kẹo, theo qui định, công ty phải nộp thuế GTGT với thuế suất 10% Với điều kiện có hóa đơn hợp lệ đến cuối kỳ công ty khấu trừ thuế GTGT đầu vào Nhưng khó khăn chỗ công ty phải chịu chi phí ban đầu, điều làm cho chi phí ban đầu tăng lên, tình hình tài công ty trở nên khó khăn Số nguyên vật liệu đưa vào quy trình sản xuất sau tiêu thụ công ty thu hồi vốn ban đầu Vì công ty phải khoản chi phí phải nộp tiền thuế trước Mặt khác, nhiều doanh nghiệp hoạt động với số vốn quy định làm cho họ thật điêu đứng Nhiều doanh nghiệp hoạt động chủ yếu vốn vay, áp dụng luật thuế GTGT, họ phải vay thêm vốn để nộp cho phần thuế đầu vào Do nhiều doanh nghiệp phải chịu thêm lãi suất ngân hàng từ số tiền vay Gánh nặng thiếu vốn đè nặng lại nặng thêm cho dù sau khấu trừ hay hoàn thuế Trường hợp doanh nghiệp bán hàng đại lý chuyển hàng cho đại lý phải nộp thuế GTGT Trong khi đại lý bán hàng thu thuế GTGT từ người mua Như vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng cách bất hợp lý Về phương pháp tính thuế loại hóa đơn 10 Tại công ty bánh kẹo Hải Hà : - Do áp dụng lúc phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ phương pháp tính trực tiếp GTGT, nên sở kinh doánh áp dụng phương pháp khấu trừ mua bán với sở kinh doanh áp dụng phương pháp trực tiếp sở để khấu trừ thuế GTGT đầu vào Trên thực tế, công ty bánh kẹo Hải Hà cần phải mua số nguyên vật liệu bột, trứng, đường, sữa, Hầu hết công ty mua sở kinh doanh vừa nhỏ thuộc hộ gia đình nên hóa đơn GTGT Nhằm khắc phục khó khăn theo Nghị định 102/1998/NĐCP công ty khấu trừ số sản phẩm theo tỷ lệ 3% thực tế số khấu trừ bé so với số lại không khấu trừ Do vậy, ảnh hưởng đến lợi nhuận công - ty Do yêu cầu để thực luật thuế việc sử dụng hóa đơn chứng từ điều kiện cần đủ cho việc thực thuế GTGT Vì hóa đơn bán hàng chứng ban đầu làm sở cho công ty tính thuế GTGT đầu vào, đầu nên kê khai, nộp thuế không thực đầy đủ việc lập giao hóa đơn mua, bán hàng hóa chứng làm sở kê khai, nộp thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế theo quy định luật thuế GTGT Chính trình mua bán sản phẩm, hàng hóa công ty phải nhiều thời gian để lập, kiểm tra hóa đơn chứng từ Chính việc làm tăng khối lượng công việc cán kế toán công ty phải ghi theo hóa đơn, chứng từ vào bảng kê để toán với quan thuế 11 Khó khăn hàng nhập Thuế suất hàng nhập nguyên nhiên liệu cao Các doanh nghiệp sản xuất phải nhập nguyên nhiên liệu, phụ tùng, linh kiện từ nước ngành khí điện tử, dệt, sản xuất bóng đèn,…cũng nhập mặt hàng thiết yếu, vật tư, hàng hóa, máy móc, thiết bị từ nước trước phải nộp thuế nhập vừa phải nộp thuế nhập khẩu, vừa nộp thuế GTGT, dẫn đến việc tăng giá thành sản phẩm, giá làm cho doanh nghiệp khó khăn vốn, phải vay để nộp thuế Bên cạnh đó, thời gian nộp thuế ngắn gây thêm sức ép cho doanh nghiệp Tốc độ hoàn thuế cho doanh nghiệp chậm Trên thực tế, trình, thủ tục xin hoàn thuế rắc rối, nhiều thời gian công sức doanh nghiệp Để hoàn thuế, doanh nghiệp phải nộp hồ sơ toàn hóa đơn, chừng từ lên quan thuế, chờ nhân viên thuế xuống đơn vị kiểm tra, đối chiếu hóa đơn, thực phương pháp thủ công, kéo dài thời gian kiểm tra làm chậm việc hoàn thuế Ngoài ra, hồ sơ hoàn thuế phức tạp, gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp muốn xin hoàn thuế Tình trạng gian lận thuế a) Gian lận hóa đơn chứng từ : Hiện hóa đơn bất hợp pháp đa dạng, phong phú mua bán công khai Tuy đại phận doanh nghiệp chấp hành tốt chế độ hóa đơn việc in sử dụng hóa đơn giả, viết không doanh số hóa đơn để trốn thuế chiếm đoạt tiền Nhà nước trường hợp gặp Vấn đề làm đau đầu quan thuế hết Trước 12 thực thuế doanh thu sử dụng hóa đơn giả, ăn gian số hàng bán ra, bây giờ, với hóa đơn giả, Nhà nước không thu đồng mà ngược lại thêm để hoàn thuế Bên cạnh đó, việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp tạo cạnh tranh không lành mạnh doanh nghiệp Doanh nghiệp không trốn thuế dần sức cạnh tranh Hậu quà doanh nghiệp làm ăn chân bị thua thiệt, sân chơi doanh nghiệp trở nên bất bình đẳng Nếu tính trạng không ngăn chặn xử lý kịp thời làm cho nguồn Ngân sách bị thâm hụt khoản lớn tác động tiêu cực đến kinh tế nước ta, làm giảm hiệu lực luật thuế b) Gian lận hoàn thuế: (nguồn:http://gialai.gdt.gov.vn/wps/portal/! ut/p/b0/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGjzOINTCw9fSzCgv 29XJzMDTxdg3wdzd0tjQx8zfQLsh0VATgWHxU!/? WCM_GLOBAL_CONTEXT=/wps/wcm/connect/gialai/site/ne ws/economy/06a1a080-8078-4ec8-9998-87170305f914) Hiện tượng gian lận hoàn thuế GTGT xảy gần gợi lại tình trạng tương tự thời gian đầu áp dụng thuế GTGT nước ta Hoàn thuế GTGT thực vấn đề nan giải công tác quản lý thuế Các hình thức gian lận thuế GTGT giống gian lận loại thuế khác Đó : 13 Tình trạng không đăng ký thuế Hạch toán tính thuế thấp so với thực tế Bỏ sổ sách kế toán Ngụy tạo việc mua hàng hóa - Tính thuế hàng tiêu dùng nội Với chế tính thuế đặc thù theo phương pháp khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào, hoàn thuế GTGT hàng xuất khấu, thuế GTGT tạo hình thức gian lận (trốn thuế) riêng : - Hạch toán sai quy định phân bố thuế GTGT đầu vào - khấu trừ Đưa vào khấu trừ hàng hóa không dùng cho sản xuất - hàng hóa chịu thuế Giả tạo hồ sơ không xuất Quay vòng hàng xuất Sử dụng hóa đơn giả Thành lập nhiều doanh nghiệp để tạo giao dịch lòng - vòng Thành lập doanh nghiệp chuyên mua bán hóa đơn Các nước châu Âu biết đến hình thức trốn thuế GTGT tinh vi có tên gọi “carousel” (lợi dụng chế chưa phải nộp thuế GTGT khâu nhập mà khấu trừ vào thuế GTGT đầu bán hàng) Các hình thức gian lận thuế GTGT định danh, song việc xác định quy mô gian lận, trống thuế GTGT nói chung gian lận qua hoàn thuế nói riêng khó khăn Theo báo cáo Ủy ban châu Âu (2004) số thuế trốn thuế GTGT chiếm khoảng 10% tổng thu ròng từ thuế GTGT số nước Năm 2003 quan thuế Anh ước tính, trốn thuế GTGT chiếm 15,8% số thuế GTGT lẽ thu năm Ở Việt Nam, chưa có báo cáo đánh giá quy mô trốn thuế GTGT, số trường hợp vụ việc chiếm đoạt tiền ngân sách Nhà nước thông qua hoàn thuế GTGT diễn ngày phức tạp 14 Một số trường hợp vướng mắc cụ thể doanh nghiệp Bên cạnh việc nhà nước đau đầu tìm giải pháp để chống tình trạng gian lận hoàn thuế, thực tế, nhà nước phải đối mặt với chưa thống việc hoàn thuế cho doanh nghiệp Vì mà không doanh nghiệp bày tỏ nhiều xúc lĩnh vực thuế : - Đại diện Công ty Minh Luận (chuyên nhập máy kéo nông nghiệp từ Nhật sửa chữa, tái xuất sang châu Âu, Nam Mỹ, Mỹ) cho biết, trước nhập hàng về, công ty gửi công văn đến hải quan xin hướng dẫn cho biết thuộc loại hình tạm nhập tái xuất Theo luật, hàng hóa tạm nhập tái xuất thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT Thế Cục thuế xuất nhập (Tổng cục Hải quan) cho hàng hóa công ty không thuộc đối tượng hoàn thuế Do vậy, hàng đến cảng, công ty lúng túng mở tờ khai loại hình cho phù hợp Kéo theo khó khăn phát sinh chi phí hàng tháng doanh nghiệp 500 triệu đồng, công nhân lại việc làm hàng - phải nằm chờ cảng Cũng gặp nhiều khó khăn không hoàn thuế GTGT, đại diện công ty Thời trang Mỹ phẩm Duy Anh cho biết, số thuế công ty đóng 100 tỷ đồng Năm ngoái đơn vị nộp hồ sơ xin hoàn thuế giá trị gia tăng 25 tỷ đồng, quan thuế kiểm tra lần, định cho hoàn sau văn thông báo - không giải hoàn thuế hàng tồn kho nhiều Tương tự, công ty Vinamilk cho biết thời gian qua khốn đốn với việc xin hoàn thuế Nhà máy đặt Bình 15 Dương, đăng ký Công ty TNHH MTV 100% vốn Vinamilk, sau đổi thành đơn vị trực thuộc Vinamilk Tháng 3/2012, công ty xin hoàn thuế dự án toán phần Cục thuế TP HCM Nhưng sau đó, thông tư 06 Bộ Tài hướng dẫn hoàn thuế GTGT có hiệu lực, theo dự án chuyển sang hoàn thuế tỉnh Bình Dương Thế nhưng, quan thuế Bình Dương không chấp nhận “Chúng có văn hỏi Tổng cục Thuế, gửi tiếp cho Bộ Tài đến chưa nhận phản hồi”, đại diện Công ty - Vinamilk chia sẻ Nhiều doanh nghiệp xúc việc áp thuế không thống Công ty TNHH A.V.A.L chuyên sản xuất kinh doanh thuốc bảo vệ thực vật cho biết, tháng 12/2012, doanh nghiệp nhận định truy thu thuế GTGT mặt hàng bình xịt côn trùng Trước đó, Cục Thuế TP HCM hướng dẫn thuế GTGT 5%, sau tra, Thanh tra Bộ Tài tính áp thuế 10% đòi truy thu Điều xúc Thanh tra Bộ Tài tra truy thu 10% thuế GTGT hai công ty này, công ty khác Cục Thuế TP HCM thu thuế GTGT 5% Điều khiến công ty không bán hàng, không cạnh tranh với công ty khác người mua phải trả thuế nhiều Mặt khác, thuế VAT thuế gián thu, công ty truy ngược lại thuế người tiêu dùng để nộp Công ty gửi đơn từ Cục Thuế sang Bộ Tài chưa trả lời (nguồn : http://hanoimoi.com.vn/Tin-tuc/Chung- khoan/637577/thu-tuc-hoan-thue-trong-danh-xuoi-kenthoi-nguoc) 16 - Hoàn thuế lúc trước tháng âm liên tục Thông tư 64/2013 điều chỉnh lại thành 12 tháng Doanh nghiệp giai đoạn đầu tư có số thuế hoàn lớn doanh nghiệp không muốn hoàn có không? (nguồn:http://danang.gdt.gov.vn/wps/portal/! ut/p/b0/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGjzOINTCw9fSzC gv2dAjxcDTxDQ4xDQgKDjf1DjfULsh0VAVrIkls!/? WCM_GLOBAL_CONTEXT=/wps/wcm/connect/danang/sit e/faq/hoanthuegtgt/2bf482f2-692d-403c-9566- - 4d8b4286ed73) Dự án sử dụng nguồn vốn ODA vay có hoàn thuế GTGT không? (nguồn : http://hocketoan.net.vn/chi-tiet-tin/giai-dapcac-tinh-huong-ve-thue-gtgt.html) III NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP A NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP CỦA CÁC CHUYÊN GIA Trong thời gian nghiên cứu đề tài, em thu thập số ý kiến, giải pháp chuyên gia, anh chị nhằm khắc phụ, hạn chế khó khăn, bất cập, giải khó khăn, vướng mắc trình tính thu nộp thuế GTGT Giải pháp thuế suất GTGT cao Đối với doanh nghiệp thua lỗ thay đổi mức thuế suất thuế GTGT Nhà nước giảm bớt biên độ thuế để công ty có thời gian thích nghi biện pháp thực thời gian định Còn lâu dài, Nhà nước không nên điều chỉnh mức thuế cá biệt cho doanh nghiệp để trảnh lặp lại việc hình thành nhiều mức thuế suất thuế doanh thu trước Trước mắt, Nhà nước nên điều chỉnh mức thuế phù hợp để tạo điều kiện cho doanh nghiệp vượt qua khó khăn 17 Giải pháp cho khó khăn vốn Nhà nước phải nhanh chóng giải khó khăn Cần có sách hỗ trợ vốn vay suất thấp để doanh nghiệp dễ dàng xoay vòng vốn, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển sản xuất, nâng cao chất lượng, hạ thấp giá thành sản phẩm, có điều kiện cạnh tranh lành mạnh thị trường Từ thúc đẩy kinh tế phát triển, làm cho đất nước ngày phồn vinh Giải pháp phương pháp tính thuế loại hóa đơn Ở nước ta nay, hộ kinh doanh cá thể chưa có thói quen sử dụng hóa đơn chứng từ toán Vì vậy, thời gian tới, cần tăng cường giải pháp sau : - Tiếp tục tổ chức tập huấn cho cán thuế, cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế hiểu rõ để - thực chế độ quản lý hóa đơn bán hàng Tổ chức in ấn, phát hành hóa đơn GTGT loại hóa đơn chứng từ liên quan cách kịp thời, đầy đủ cho - đối tượng sử dụng hóa đơn phạm vi nước Khuyến khích đơn vị tự in hóa đơn để sử dụng theo - chế độ quy định Trong tương lai phải giải sử dụng loại hóa đơn - chứng từ phương pháp tính thuế chung Giải pháp cho hàng nhập Đối với nguyên liệu, phụ tùng, linh kiện, vật tư, hàng hóa, máy móc, thiết bị…nhập có mức thuế nhập cao điều chỉnh giảm thuế cho - phù hợp Đối với hàng hóa nhập phục vụ sản xuất kinh doanh cho kéo dài thời gian nộp thuế thời hạn 18 30 ngày kể từ ngày có thông báo quan hải quan (hiện quy định thuế GTGT với hàng tiêu dùng số hàng hóa phục vụ sản xuất kinh doanh phải nộp sau nhập vào nước) Giải đáp quan thuế cho thắc mắc doanh nghiệp (nguồn:http://kinhdoanh.vnexpress.net/tintuc/doanh-nghiep/doanh-nghiep-chat-vat-xin-hoanthue-2906064.html) - - - - 19 Trước bày tỏ công ty Minh Luân, Thứ trưởng Bộ Tài Đỗ Hoàng Anh Tuấn cho biết vướng mắc nằm chỗ Cục giám sát quản lý Cục thuế xuất nhập không thống Theo ông Tuấn, hướng dẫn Cục giám sát quản lý trước tạm nhập doanh nghiệp có văn xin ý kiến hải quan nên mặt pháp luật phải hoàn thuế Do đó, ông yêu cầu hải quan phải hoàn thuế cho doanh nghiệp Đối với lô hàng cảng, ông Tuấn cho Cục Hải quan TP HCM nên có văn gửi Bộ Tài để Bộ hướng dẫn cho doanh nghiệp “Đây loại hình tương đối Việt Nam, chưa có quy định phải bổ sung Không nên thu thuế để khuyến khích doanh nghiệp”, ông Tuấn nói Thứ trưởng Đỗ Hoàng Anh Tuấn cho biết, đến năm 2014, trường hợp hàng tồn kho 12 tháng liền không hoàn thuế giá trị gia tăng Còn trường hợp Duy Anh, chiếu theo quy định hànhm tồn kho cao tiếp tục phải hoàn thuế “Cơ quan thuế tra phải hoàn cho đơn vị (thời hạn hoàn không 60 ngày), trễ phải tính lãi cho doanh nghiệp”, Thứ trưởng nhấn mạnh Thứ trưởng Tuấn cho rằng, doanh nghiệp đầu tư năm 200 triệu đồng hoàn thuế Ở vướng mắc mặt kỹ thuật, xây dựng Bình Dương sau chuyển đổi thành đơn vị trực thuộc Do đó, quan thuế nên tính lại để nhanh chóng hoàn cho doanh nghiệp Khiếu nại Công ty THNN A.V.A.L việc Thanh tra Bộ Tài áp thuế 10% cho hai doanh nghiệp - - ngành chức giải thích thực theo pháp luật tra Tuy nghiên, Thứ trưởng Đỗ Hoàng Anh Tuấn đồng ý áp thuế phải thống riêng hai doanh nghiệp (nguồn : http://hanoimoi.com.vn/Tin-tuc/Chungkhoan/637577/thu-tuc-hoan-thue-trong-danh-xuoi-kenthoi-nguoc) Thông tư 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 Bộ Tài quy định hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ, không quy định việc hoàn thuế doanh nghiệp đề cập Theo quy định Khoản 10, Điều Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/05/2013 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT doanh nghiệp giai đoạn đầu tư, sau bù trừ với số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với số thuế GTGT hoạt 9dộng sản xuất kinh doanh thực hiện, có số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ hết từ 200 triệu đồng trở lên hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư Trường hợp doanh nghiệp không muốn hoàn thuế GTGT thuộc quyền doanh nghiệp Căn phần C Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài quy định trường hợp hoàn thuế GTGT dự án sử dụng ODA vay không thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT Giải pháp chung cho vấn đề hoàn thuế GTGT (nguồn: http://gialai.gdt.gov.vn/wps/portal/! ut/p/b0/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGjzOINTCw9fS zCgv29XJzMDTxdg3wdzd0tjQx8zfQLsh0VATgWHxU!/? WCM_GLOBAL_CONTEXT=/wps/wcm/connect/gialai/si te/news/economy/06a1a080-8078-4ec8-999887170305f914) Mỗi giải pháp hạn chế gian lận hoàn thuế GTGT có ưu nhược điểm khác nhau, đòi hỏi cân nhắc kỹ lưỡng, trước thử nghiệm Sự lựa chọn giải pháp hạn chế gian lận hoàn thuế cần phải cân đặc thù kinh tế thuế GTGT, lợi ích 20 Nhà nước, lợi ích doanh nghiệp lực quan quản lý Trên giới áp dụng số giải pháp chủ yếu sau : - Thứ : chuyển số thuế GTGT chửa khấu trừ hết sang kỳ tiếp theo, thông thường đến tháng không áp dụng trường hợp xuất đặt ngưỡng tối thiểu số thuế GTGT chưa khấu trừ hết (trên mức nộp đơn xin hoàn thuế) Thậm chí, có nước không hoàn thuế GTGT tiền mà bù trừ sang kỳ tính thuế Giải pháp hạn chế dòng tiền chi từ ngân sách, ảnh hưởng tới quyền lợi doanh nghiệp, Chính phủ sử dụng tiền doanh nghiệp mà không - phải trả lãi Thứ hai : bù trừ số thuế GTGT chưa khấu trừ hết với số thuế khác phải nộp doanh nghiệp Biện pháp nhằm hạn chế chi tiền từ ngân sách, song lại phức tạp cho quan thuế theo dõi nghĩa vụ thuế doanh nghiệp bù trừ sắc thuế với nhau, nước phát triển có trình độ - quản lý thuế hạn chế Thứ ba : tạo chế giảm bớt phát sinh thuế GTGT đầu vào trường hợp thường hay phát sinh hoàn thuế, khâu xuất Theo đó, Ai Len cho phép doanh nghiệp có doanh thu xuất 75% tổng doanh thu, đề nghị quan thuế cho phép doanh nghiệp cung cấp áp dụng thuế suất 0% bảo lãnh hàng hóa thực xuất nước ngoài… Biện pháp giảm bớt áp luật 21 hoàn thuế GTGT khâu xuất cuối cùng, song lại phát sinh vấn đề hoàn thuế khâu trước Cho nên, việc sử dụng giải pháp cần thận trọng lực quản lý quan thuế có hạn chưa có chiến lược tra thuế hiệu Ở Việt Nam, vài năm đầu áp dụng thuế GTGT xảy tình trạng gian lận hoàn thuế GTGT, đặc biệt hàng nông sản xuất Luật Thuế GTGT năm 1997 cho phép sở sản xuất mua nông sản chưa qua chế biến người sản xuất hóa đơn GTGT khấu trừ thuế đầu vào theo tỷ lệ % (còn gọi khấu trừ khống) Lợi dụng quy định này, đối tượng khai khống số lượng, quay vòng hàng xuất khẩu, lập hồ sơ hoàn thuế GTGT đầu vào, gây thất thoát cho NSNN Năm 2002, gian lận hoàn thuế GTGT đòi hỏi cần giải pháp tức thì, Quốc hội thông qua Nghị bãi bỏ việc khấu trừ khống thuế GTGT đầu vào Chính phủ ban hành quy định chặt chẽ điều kiện áp dụng thuế suất 0% hàng xuất phải toán qua ngân hàng Cùng với trình hội nhập quốc tế, thuế suất 0% áp dụng với dịch vụ xuất khẩu, thay áp dụng hàng hóa Luật Thuế GTGT Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT củng cố chặt chẽ Luật Thuế GTGT năm 2008 bổ sung quy định, giao dịch mua hàng 20 triệu đồng phải toán qua ngân hàng khấu trừ thuế GTGT Đến năm 2012, trước sức ép từ hoàn thuế GTGT ngày gia tăng với hành vi gian lận hoàn thuế tinh vi, phức tạp trước, Luật Thuế GTGT sửa đổi, bổ sung kéo dài chu kỳ xác định số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết từ tháng lên 12 tháng hoàn thuế GTGT nâng ngưỡng tối thiểu hoàn thuế 22 từ 200 triệu lên 300 triệu đồng áp dụng trường hợp xuất hoàn thuế cho dự án đầu tư Sang đầu năm 2013, tình hình chiếm dụng tiền hoàn thuế GTGT hàng nông sản xuất qua biên giới Tây Nam diễn phức tạp, Bộ Tài có công văn số 7527/BTC-TCT yêu cầu Cục Thuế tỉnh, TP tăng cường kiểm tra trước hoàn thuế trường hợp có rủi ro cao Trong trình triển khai thực hiện, với nội dung phản ánh đa chiều cộng đồng DN, ngày 15/10/2013 Bộ Tài ban hành công văn 13076/BTC-TCT để tháo gỡ vướng mắc thủ tục hồ sơ hoàn thuế GTGT, việc hoàn thuế hàng nông sản B NHỮNG KIẾN NGHỊ CỦA CÁ NHÂN EM Ngoài nhận xét, giải pháp chuyên gia, anh chị trước, em xin mạnh dạn đưa số suy nghĩ, kiến nghị để khắc phục khó khăn, vướng mắc trình tính thu nộp thuế GTGT, nhằm hoàn thiện để thuế GTGT phát huy hết vai trò ttrong việc xây dựng kinh tế - Cần hạn chế từ ngữ khó hiểu, dễ gây nhầm lẫn văn pháp lý, văn hướng dẫn thực - thuế GTGT Nên đơn giản hóa hồ sơ, hóa đơn chứng từ trình kê khai, nộp thuế, thủ tục xin - hoàn thuế Nhà nước cần có sách hợp lí, có biện pháp thực hiệu để tăng nhanh tốc độ hoàn thuế cho doanh nghiệp, đảm bảo việc hoàn thuế - thời gian Về phía Nhà nước, cần đặt biện pháp chế tài mạnh hơn, nghiêm khắc hơn, xác đáng để xử lý trường hợp cố tình gian lận để trốn thuế, gây thất thu 23 ngân sách Nhà nước Về phần quan thuế, nên xiết chặt kiểm tra, quản lý, giám sát chặt chẽ hóa đơn, chứng từ, doanh số hóa đơn doanh số thực tế doanh nghiệp để phát hiện, ngăn chặn sớm trường hợp gian lận IV KẾT LUẬN CHUNG Vậy, thuế GTGT nước ta tới nên theo hướng nào? Nhiều chuyên gia cho rằng, hướng thuế GTGT nên tiếp cận theo dẫn chủ yếu: vừa củng cố vai trò tạo lập nguồn thu cho ngân sách thuế GTGT, vừa phù hợp với khả quản lý thuế Muốn thế, cần trì xu hướng siết chặt điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT để giảm bớt hoàn thuế, củng cố nguồn thu quan trọng cho ngân sách tập trung phát triển lực tra thuế để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, thực tiễn cho thấy, thuế GTGT thực hoạt động hiệu dựa tảng chế tự khai vững mạnh tra, kiểm tra thuế Hiện thuế GTGT chiếm 26% tổng thu ngân sách, thuế TNDN thuế TNCN giảm mức động viên, nên sắc thuế gián thu có vai trò ngày quan trọng tổng thu NSNN Trên toàn hiểu biết kiến thức em tìm trình làm tiểu luận.Với việc tìm có kiến nghị để giải đáp khó khăn,vướng mắc trình tính thu nộp thuế GTGT,hy vọng GTGT ngày hoàn thiện phát huy hết tác dụng 24 [...]... phục khó khăn, vướng mắc trong quá trình tính và thu nộp thu GTGT, nhằm hoàn thiện và để thu GTGT phát huy hết vai trò của mình ttrong việc xây dựng nền kinh tế - Cần hạn chế những từ ngữ khó hiểu, dễ gây nhầm lẫn trong các văn bản pháp lý, văn bản hướng dẫn thực - hiện thu GTGT Nên đơn giản hóa các hồ sơ, hóa đơn chứng từ trong quá trình kê khai, nộp thu , cũng như trong thủ tục xin - hoàn thu ... thu TNCN đã giảm mức động viên, nên sắc thu gián thu này có vai trò ngày càng quan trọng trong tổng thu NSNN Trên đây là toàn bộ những hiểu biết và kiến thức em tìm được trong quá trình làm bài tiểu luận.Với việc tìm ra và có những kiến nghị để giải đáp những khó khăn ,vướng mắc trong quá trình tính và thu nộp thu GTGT, hy vọng GTGT ngày càng được hoàn thiện và phát huy hết tác dụng của mình 24 ... kiện khấu trừ, hoàn thu GTGT để giảm bớt hoàn thu , củng cố nguồn thu quan trọng cho ngân sách và tập trung phát triển năng lực thanh tra thu để đáp ứng yêu cầu quản lý thu , vì thực tiễn cho thấy, thu GTGT thực sự hoạt động hiệu quả khi dựa trên nền tảng cơ chế tự khai và sự vững mạnh của thanh tra, kiểm tra thu Hiện thu GTGT chiếm 26% tổng thu ngân sách, trong khi thu TNDN và thu TNCN đã giảm... trốn thu GTGT rất tinh vi có tên gọi là “carousel” (lợi dụng cơ chế chưa phải nộp ngay thu GTGT ở khâu nhập khẩu mà được khấu trừ vào thu GTGT đầu ra khi bán hàng) Các hình thức gian lận thu GTGT có thể được định danh, song việc xác định quy mô gian lận, trống thu GTGT nói chung và gian lận qua hoàn thu nói riêng là rất khó khăn Theo báo cáo của Ủy ban châu Âu (2004) số thu mất do trốn thu GTGT. .. phải nộp thu nhập khẩu thì nay vừa phải nộp thu nhập khẩu, vừa nộp thu GTGT, do đó dẫn đến việc tăng giá thành sản phẩm, giá cả làm cho doanh nghiệp khó khăn về vốn, phải đi vay để nộp thu Bên cạnh đó, thời gian nộp thu quá ngắn càng gây thêm sức ép cho doanh nghiệp 7 Tốc độ hoàn thu cho doanh nghiệp còn chậm Trên thực tế, quá trình, thủ tục xin hoàn thu khá rắc rối, mất nhiều thời gian và công... http://hocketoan.net.vn/chi-tiet-tin/giai-dapcac-tinh-huong-ve-thue -gtgt. html) III NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP A NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP CỦA CÁC CHUYÊN GIA Trong thời gian nghiên cứu đề tài, em đã thu thập được một số ý kiến, giải pháp của các chuyên gia, anh chị nhằm khắc phụ, hạn chế khó khăn, bất cập, giải quyết những khó khăn, vướng mắc trong quá trình tính và thu nộp thu GTGT 1 Giải pháp về thu suất GTGT khá cao Đối với các doanh nghiệp thua... đối với hàng tiêu dùng nội bộ Với cơ chế tính thu đặc thù theo phương pháp khấu trừ và hoàn thu GTGT đầu vào, nhất là hoàn thu GTGT đối với hàng xuất khấu, thu GTGT tạo ra những hình thức gian lận (trốn thu ) riêng như : - Hạch toán sai quy định về phân bố thu GTGT đầu vào - được khấu trừ Đưa vào khấu trừ hàng hóa không dùng cho sản xuất - hàng hóa chịu thu Giả tạo hồ sơ không xuất khẩu Quay vòng... tình trạng tương tự trong thời gian đầu áp dụng thu GTGT ở nước ta Hoàn thu GTGT quả thực là một trong những vấn đề nan giải nhất đối với công tác quản lý thu Các hình thức gian lận thu GTGT giống như gian lận đối với các loại thu khác Đó là : 13 Tình trạng không đăng ký thu Hạch toán tính thu thấp hơn so với thực tế Bỏ ngoài sổ sách kế toán Ngụy tạo việc mua hàng hóa - Tính thu đối với hàng... hướng dẫn thu GTGT là 5%, nhưng sau thanh tra, Thanh tra Bộ Tài tính áp thu 10% và đòi truy thu Điều bức xúc là Thanh tra Bộ Tài chính chỉ thanh tra và truy thu 10% thu GTGT của hai công ty này, còn những công ty khác thì Cục Thu TP HCM vẫn thu thuế GTGT là 5% Điều này khiến công ty không bán được hàng, không cạnh tranh được với các công ty khác vì người mua phải trả thu nhiều hơn Mặt khác, thu VAT... chiếm khoảng 10% tổng thu ròng từ thu GTGT ở một số nước Năm 2003 cơ quan thu của Anh ước tính, trốn thu GTGT chiếm 15,8% số thu GTGT lẽ ra thu được trong năm Ở Việt Nam, chưa có báo cáo đánh giá nào về quy mô trốn thu GTGT, nhưng số trường hợp các vụ việc chiếm đoạt tiền ngân sách Nhà nước thông qua hoàn thu GTGT đã và đang diễn ra ngày càng phức tạp 14 9 Một số trường hợp vướng mắc cụ thể của ... Số thu GTGT = Thu GTGT - Thu GTGT đầu vào phải nộp đầu khấu trừ tư - Giá tính thu : (Điều : Thông tư 06/BTC/2012) Giá tiền thu = Giá NK + thu NK + thu TTĐB + Thu BVMT - Phương pháp tính. .. Thông tư 06/BTC/2012) Số thu GTGT = suất GTGT thu GTGT x Thu Hoàn thu GTGT : (Mục chương III Thông tư 06/BTC/2012) II THỰC TRẠNG VỀ THU GTGT A NHỮNG KHÓ KHĂN, VƯỚNG MẮC THEO CÁ NHÂN EM... khó khăn, vướng mắc trình tính thu nộp thu GTGT Quá trình tính thu nộp thu GTGT vào luật, nghị định, thông tư công văn mà áp dụng Nhưng văn pháp lý thường có nhiều từ ngữ chuyên môn khó hiểu,