Bài tiểu luận một số tình huống kế toán ngân hàng

Bài tiểu luận một số tình huống kế toán ngân hàng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM BỘ MÔN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG BÀI TIỂU LUẬN MỘT SỐ TÌNH HUỐNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG GVGD: TS Trương Thị Hồng SVTH: Lê Thị Minh MỤC LỤC Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 NỘI DUNG TÌNH HUỐNG TIỀN GỬI TIẾT KIỆM 1.1 Nội dung tình Nguyễn Hoàng Hải chị Lê Bảo Hà kết hôn năm, hai anh chị dành dụm số tiền 1500 triệu đồng họ dự định gửi vào ngân hàng TMCP Ngoại thương Vietcombank (chi nhánh Sư Vạn Hạnh- TPHCM) để kiếm lãi • Ngày 20/12/2011, Anh Hải đến gửi tiết kiệm kỳ hạn tháng với số tiền 1500 triệu đồng, lãi suất tiết kiệm 9%/ năm nhận lãi cuối kì Đến hạn ngày 20/03/2012: vợ chồng anh Hải không đến • rút tiền TK đến hạn Ngày 22/03/2012, anh Hải có tới ngân hàng làm thủ tục gửi thêm 100 triệu đồng vào tài khoản tiết • kiệm có ngân hàng với kỳ hạn Đến ngày 8/4/2012, cần sửa chữa nhà nên hai người định đến tất toán sổ tiết kiệm nhân viên ngân hàng hướng dẫn sử dụng sổ tiết kiệm để vay số tiền 250 triệu đồng kì hạn • tháng mà khách hàng cần với lãi suất 1%/tháng Ngày 8/5/2012: mượn từ gia đình, nên vợ chồng anh trả cho NH số tiền gốc lẫn lãi • số tiền vay Ngày 22/06/2012: Sau sửa chữa xong, hai vợ chồng anh định bán nhà 50 lượng vàng SJC họ gửi vào NH với thời hạn tháng, lãi cuối kỳ lãi suất 1,5%/năm, gửi vàng, rút vàng, số lẻ trả VND Đồng thời, vợ chồng anh tất toán sổ tiết kiệm  Trong tháng gửi tiết kiệm giá vàng thay đổi sau: - 22/6 – giá 42,050tr/lượng - 22/7 – giá 41,630 triệu /lượng Tình kế toán ngân hàng Page Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 - 22/8 - giá : 42,520 triệu /lượng 22/09/2012: 46,600tr/tháng Lãi suất không kì hạn: 3,6%/năm Sau tháng kể từ ngày gửi đến tất toán sổ tiết kiệm vàng Ngân hàng công bố tăng lãi suất Cụ thể lãi suất áp dụng cho tiền gửi tiết kiệm kỳ hạn tháng 9%/năm Ngân hàng tính lãi theo lãi trả sau 1.2 Xử lý tình Khi khách hàng đến mở sổ tiết kiệm ngân hàng yêu cầu xuất trình CMND Hộ chiếu hiệu lực điền vào mẫu Giấy gửi tiền tiết kiệm ( mẫu đính kèm) Sau tiếp nhận hồ sơ khách hàng, ngân hàng xem xét, hợp lệ, đầy đủ tiến hành mở sổ tiết kiệm hạch toán:  Ngày 20/12/2011: - Nợ TK 1011: 1.500.000.000 Có TK 4232 tháng Nguyễn Hoàng Hải: 1.500.000.000 Lãi dự trả: + Ngày 20/01/2012: Nợ TK 801: 11.625.000 Có TK 4913: 11.625.000 + Ngày 20/02/2012: Nợ TK 801: 11.625.000 Có TK 4913: 11.625.000 + Ngày 20/03/2012: Nợ TK 801: 10.500.000 Có TK 4913: 10.500.000 Nợ TK 4913: 33.750.000 Có TK 4232 tháng Nguyễn Hoàng Hải: 33.750.000  Ngày 22/03/2012, tính lãi không kỳ hạn từ ngày 20/3/2012 đến ngày 22/03/2012 với số vốn gốc: 1.500.000.000 + 11.625.000 x + 10.500.000 = 1.533.750.000 + Lãi không kỳ hạn: Nợ TK 801: 306.750 Có TK 4232 tháng Nguyễn Hoàng Hải: 306.750 + Đồng thời anh Hải gửi thêm 100.000.000 Nợ TK 1011: 100.000.000 Có TK 4232.3 tháng Nguyễn Hoàng Hải: 100.000.000 Số vốn sổ tiết kiệm vợ chồng anh Hải kể từ ngày 22/03/2012: 1.533.750.000 + 306.000 + 100.000.000 = 1.634.056.750  Đến ngày 8/4/2012: vợ chồng anh vay 250.000.000 Tình kế toán ngân hàng Page Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 Hồ sơ đăng ký vay vốn cá nhân Vietcombank sau:  CMND, Sổ hộ khẩu/Giấy chứng nhận tạm trú dài hạn  Giấy đề nghị vay vốn cá nhân (theo mẫu)  Giấy tờ chứng minh mục đích sử dụng vốn  Giấy tờ chứng minh thu nhập  Giấy tờ liên quan đến tài sản bảo đảm Sau tiếp nhận hồ sơ khách hàng, ngân hàng xem xét, hợp lệ, đầy đủ tiến hành giải ngân hạch toán: Nợ TK 2111 tháng Nguyễn Hoàng Hải: Có TK 1011: - 250.000.000 250.000.000 Lãi dự trả cho khoản tiền 1.634.056.750 là: + Ngày 22/04/2012: Nợ TK 801: 12.663.940 Có TK 4913: 12.663.940 + Ngày 22/05/2012: Nợ TK 801: 12.255.462 Có TK 4913: 12.255.462 + Ngày 22/06/2012: Nợ TK 801: 12.663.940 Có TK 4913: 12.663.940  Ngày 8/5/2012 Lãi phải thu: Nợ TK 1011: 252.583.333 Có TK 2111 tháng Nguyễn Hoàng Hải: 250.000.000 Có TK 702: 2.583.333  Ngày 22/06/2012: vợ chồng anh Hải gửi 50 lượng vàng SJC với kỳ hạn tháng với giá vàng ngày 22/06/2012: 42.050.000đ/ lượng Giá trị 50 lượng vàng: 50 x 42.050.000 = 2.102.500.000 Nợ TK 1051: 2.102.500.000 Có TK 4242 tháng Nguyễn Hoàng Hải: 2.102.500.000  Lãi dự trả: + Ngày 22/07/2012: ( giá vàng: 41.630.000đ/ lượng) Nợ TK 801: 2.601.875 Có TK 4914: 2.601.875 + Ngày 22/08/2012 ( giá vàng: 42.520.000đ/ lượng): Nợ TK 801: 2.746.083 Có TK 4914: 2.746.083  Ngày 22/09/2012: ( giá vàng: 46.600.000đ/ lượng) Nợ TK 801: 3.099.583 Tình kế toán ngân hàng Page Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 Có TK 4914: 3.009.583 Ngày 22/09/2012: anh Hải rút vàng: ( giá vàng ngày 22/09/2012: 46.600.000 đồng / lượng) Giá trị thực tế 50 lượng vàng: 50 * 6.600.000 = 2.330.000.000 Nợ TK 4242 tháng Nguyễn Hoàng Hải: 2.102.500.000 Nợ TK 822: 228.000.000 Có TK 1051: 2.330.000.000 Tổng lãi dự trả: 2.601.875 + 2.746.083 + 3.009.583 = 8.357.541 Lãi thực trả: Do lãi dự trả < lãi thực trả: Nợ TK 801: 574.126 Nợ TK 4914: 8.357.541 Có TK 1011: 8.931.667 TÌNH HUỐNG CHO THUÊ TÀI CHÍNH 2.1 Nội dung tình Ngày 01/03/2007, Công ty HA đến công ty cho thuê tài Ngân hàng công thương kí hợp đồng cho thuê tài chính, thuê dây chuyền sản xuất với nhà cung cấp công ty SM Ngân hàng xuất 4400 triệu đồng tiền mặt để mua dây chuyền sản xuất theo đơn đặt hàng công ty HA (đã bao gồm VAT) Trị giá hợp đồng 5000 triệu đồng thời gian thuê năm, tiền thuê trả góp cuối quý số tiền nhau, lãi suất 3% /quý giá trị lại kì, lãi trả định kì Công ty HA có tài khoản tiền gửi ngân hàng công thương, hàng tháng ngân hàng trích tiền gửi công ty để toán Ngân hàng Vietinbank kiểm soát thấy hợp lệ thực yêu cầu khách hàng 2.2 Quy trình thực Đầu tiên, doanh nghiệp gửi Hồ sơ thuê tài đến cho VietinBank, hồ sơ bao gồm:  Thứ nhất, NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM CÔNG TY CHO THUÊ TÀI CHÍNH Vietcombank Financial Leasing Company Address : Tầng tòa nhà 10B Tràng Thi, Hoàn Kiếm, Hà Nội Tình kế toán ngân hàng Page Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 VCB- LEASING Tel : 844 9289289 Fax: 844 9289150 DANH MỤC HỒ SƠ THUÊ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP I CÁC TÀI LIỆU PHÁP LÝ: Điều lệ doanh nghiệp (Sao y doanh nghiệp) Giấy phép đăng ký kinh doanh (Bản công chứng) Biên họp sáng lập viên Hội đồng quản trị định đầu tư tài sản (áp dụng Công ty CP Cty TNHH) (Bản - Theo mẫu Công ty CTTC – Mẫu M02) Phê chuẩn định đầu tư tài sản Hội đồng quản trị với DNNN (Bản chính) Giấy ủy quyền (trong trường hợp có ủy quyền) (Bản - Mẫu M11) Văn bảo lãnh thuê tài (trong trường hợp có bảo lãnh) (Bản – Mẫu M10) II CÁC TÀI LIỆU KINH TẾ: Bảng cân đối kế toán 02 năm gần (Bản Sao y) Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh (Bản Sao y) Thuyết minh báo cáo tài (Bản y) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (nếu có) Danh mục tài sản cố định (Bản Sao y) Hóa đơn bảng tổng hợp hóa đơn đầu ra, đầu vào tháng gần Danh mục khách hàng lớn doanh nghiệp (Bản chính) Một số hợp đồng kinh tế liên quan đến đầu vào-đầu doanh nghiệp (Bản Sao y) Các hồ sơ giấy tờ khác chứng minh lực tài doanh nghiệp (Nếu có) III CÁC TÀI LIỆU LIÊN QUAN ĐẾN THUÊ TÀI CHÍNH: Giấy đề nghị thuê tài (Mẫu M01) Phương án (Dự án) thuê tài ( Mẫu 03) Báo giá và/hoặc Hợp đồng mua bán thiết bị (trong trường hợp thuê máy móc thiết bị , dây chuyền sản xuất)  Thứ hai, Mẫu M – 01A Tình kế toán ngân hàng Page Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do-Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ THUÊ TÀI CHÍNH KIÊM PHƯƠNG ÁN TRẢ NỢ ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ Kính gửi: Công ty Cho thuê Tài Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam A-KHÁCH HÀNG THUÊ TÀI CHÍNH Tên đơn vị: …………………………………………………………………… Địa chỉ:………………………………………………………………………… Điện thoại:…………………… Fax:…………………………………………… Số tài khoản tiền gửi đồng VN:……………… …tại Ngân hàng……………… Số tài khoản tièn gửi ngoại tệ:……………………tại Ngân hàng……………… Tên người đại diện:…………………………………………………………… Chức vụ:……………………………………………………………………… Theo giấy ủy quyền số………ngày…………của………………………(nếu có) Đề nghị Công ty Cho thuê Tài Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam cho thuê tài theo nội dung dự án sau: B-TÓM TẮT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA KHÁCH HÀNG THUÊ TÀI CHÍNH 1.Tình hình tài đến…………: • Vốn chủ sở hữu:………………………………………………………… • Nợ phải thu:……………………………………………………………… T/đó phải thu khách hàng:………………………………………… • Giá trị hàng tồn kho:…………………………………………………… • Nợ phải trả:……………………………………………………………… Trong đó, Nợ thuê tài TCTT (ghi cụ thể TCTD):………… 2.Tình hình kinh doanh đến……… • Tổng doanh thu:………………………………………………………… Tình kế toán ngân hàng Page Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 • Lãi (lỗ):………………………………………………………………… • Mặt hàng/lĩnh vực kinh doanh chính:…………………………………… • Thị trường, tình hình tiêu thụ :………………………………………… (Chúng gửi kèm theo Giấy đề nghị báo cáo tài năm…….) C-TÓM TẮT VỀ DỰ ÁN THUÊ TÀI CHÍNH: I/Tóm tắt dự án đầu tư: Tên dự án:  Địa điểm dự án:…………………………………………………  Chủ đầu tư:…………………………………………………………  Dự án quan có thẩm quyền duyệt Báo cáo khả thi:…………… Mục tiêu dự án:  Sản phẩm:……………………………………………………………  Thị trường tiêu thụ:…………………………………………………  Quy mô sản xuất kinh doanh( sản lượng, doanh số hàng năm):…… Tổng nhu cầu vốn đầu tư:…………………… đó:  Thiết bị:………………………………………………………………  Xây dựng bản:……………………………………………………  Cải tạo, thuê mướn:…………………………………………………  Nhu cầu vốn lưu động sau đưa vào hoạt động:…………………  Thời gian xây dựng hoàn thiên dự án:……………………………… (Chúng gửi kèm theo văn Báo cáo nghiên cứu khả thi/Báo cáo kinh tế kỹ thuật/Báo cáo đầu tư xây dựng công trình/Dự án đầu tư xây dựng công trình,số……… duyệt theo quy định; định phê duyệt số…… ngày……của……….) II/Phương án thuê tài Tài sản thuê tài chính: - Tên tài sản: - - Các đặc tính kỹ thuật: - Năm sản xuất: -Nước sản xuất: - - Chất lượng: - - Đơn giá: - Số lượng: - Tình kế toán ngân hàng Page Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 - Tổng giá trị tài sản: - - Nhà cung cấp tài sản: - - Địa chỉ: -Điện thoại: Các điều kiện thuê tài chính: - Tỷ lệ (Số tiền) kí quỹ: - - Tỷ lệ (số tiền) trả trước: - - Tỷ lệ (Số tiền) đề nghị thuê tài chính: - Lãi suất cho thuê: theo thỏa thuận - Thời gian đề nghị thuê tài chính: năm ( - tháng) Cam kết bảo đảm tiền thuê tài (nếu có): - Khoản thuê tài đảm bảo (Chọn phương thức sau ):  Tài sản chấp,cầm cố Bên thuê tài chính……….và/  Tài sản bảo lãnh Bên thứ ba……Và/ - Tên tài sản:………………………………………………… - Giá trị:……………………………………………………… Tài sản bảo đảm tiền thuê tài nêu thuộc quyền sở hữu hợp pháp người thuê tài (hoặc Bên bảo lãnh) tranh chấp.Trường hợp người thuê tài vi phạm cam kết hợp đồng cho thuê tài chính, Công ty Cho thuê Tài Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam xử lý tài sản chấp, cầm cố để thu nợ gốc, lãi thuê tài chi phí khác có liên quan III/ Hiệu kinh tế dự án thuê tài chính: Năm Năm … Năm Doanh thu Chi phí Tr.đó,khấu hao: Lợi nhuận ròng  Thời gian hoàn vốn:…………………… IV/Nguồn kế hoạch trả nợ: Năm Năm … Năm Nguồn từ dự án Nguồn khác Tổng nguồn trả nợ  Thời gian trả hết nợ thuê tài chính:…………… Tình kế toán ngân hàng Page Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 D-THÔNG TIN VỀ NHÓM KHÁCH HÀNG LIÊN QUAN (Khách hàng thuê tài cung cấp thông tin khách hàng liên quan theo tiêu thức đây) 1.Quan hệ sở hữu: a Các cá nhân sở hữu tối thiểu 25% vốn điều lệ khách hàng thuê tài chính: - Tên KH cá nhân:………………Số CMTND/ hộ chiếu:………….địa chỉ… - Tên KH cá nhân:………………Số CMTND/ hộ chiếu:………….địa chỉ… b.Khách hàng thuê tài sở hữu tối thiểu 50% vốn điều lệ pháp nhân khác: - Tên pháp nhân khác:……… địa chỉ:……số đăng ký kinh doanh:……… - Tên pháp nhân khác:……… địa chỉ:……số đăng ký kinh doanh:……… Khách hàng thuê tài có đại diện giữ vị trí Chủ tịch Hội đồng quản trị, Chủ tịch Hội đồng thành viên, Tổng giám đốc( giám đốc), Trưởng Ban kiểm soát cấu tổ chức pháp nhân khác: - Tên pháp nhân khác:……… địa chỉ:……số đăng ký kinh doanh:……… - Tên pháp nhân khác:……… địa chỉ:……số đăng ký kinh doanh:……… E-CAM KẾT CỦA KHÁCH HÀNG THUÊ TÀI CHÍNH: - Chấp nhận điều kiên, quy định pháp luật Công ty Cho thuê Tài Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam cho thuê tài vấn đề khác có liên quan; - Sử dụng tài sản thuê tài mục đích nêu Đơn đề nghị toán tiền thuê tài đầy đủ, hạn cho Công ty Cho thuê Tài Ngân hàng Ngọai thương - Chịu trách nhiệm trước pháp luật vi phạm việc sử dụng tài sản thuê tài đắn, trung thực thông tin cung cấp cho ngân hàng ………… , ngày tháng năm KHÁCH HÀNG THUÊ TÀI CHÍNH (Đại diện đủ thẩm quyền khách hàng ký,ghi rõ họ tên, đóng dấu)  Thứ ba, Mẫu M – 02 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN V/v: Thuê tài máy móc thiết bị phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Tình kế toán ngân hàng Page 10 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 tệ theo quy định Vietcombank (tối đa 8% giá trị ngoại tệ Vietcombank bán cho để toán cho Thư tín dụng này) Trong trường hợp, cam kết không viện dẫn tranh chấp Bên đề nghị phát hành Thư tín dụng với Vietcombank và/hoặc bên thứ ba để làm lý từ chối nghĩa vụ toán cho Vietcombank theo Giấy đề nghị Phí ngân hàng Chúng đề nghị Quý Ngân hàng thu thủ tục phí, điện phí, bưu điện phí liên quan đến Thư tín dụng theo nguồn sau: Bên chịu phí Phí nước Phí nước Phí xác nhận Số tài khoản    Người mở LC    Người hưởng Trường hợp Phí người hưởng chịu, cam kết toán cho Ngân hàng toàn phí mà Ngân hàng không thu từ người hưởng Khi cần liên hệ với , ngày tháng … Ông/Bà … ……… Số điện thoại: …… năm ……… Kế toán trưởng (nếu có) (Ký tên) (Ký tên, đóng dấu) Phòng toán quốc tế VietcomBank sau xem xét yêu cầu xin mở L/C hồ sơ công ty PB gửi đến, đủ tiêu chuẩn định mở L/C gửi thông báo chấp nhận cho công ty PB Công ty PB ký quỹ 60% giá trị lô hàng tương ứng với 90,000 EUR chuyển chứng từ sang phòng kế toán để hạch toán Nhận hồ sơ, phòng kế toán kiểm tra, sai sót hạch toán sau: • Ngày 27/7/2012 Ký quỹ: Nợ 4221.PB: 40,000 EUR Nợ 4711 : 10,000 EUR Nợ 2141.PB: 40,000 EUR Có 4282.PB: 90,000 EUR Nợ 1011: 260,000,000 Có 4712: 260,000,000 (= 10,000 * 26,000) Thu phí phát hành L/C: Nợ 2141 PB: 49.5 EUR Tình kế toán ngân hàng Page 24 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 Có 719 : 45 EUR Có 4531: 4.5 EUR • Ngày 27/8/2012, NH hạch toán trước lãi phải thu Nợ 3942: 100.12 EUR (= 40,049.5 * 3% / 12) Có 702: 100.12 EUR Sau hạch toán xong VietcomBank gửi thông báo mở L/C sang Shinhan Bank • Ngày VietcomBank kí hợp đồng SWAP với ACB hạch toán sau ký hợp đồng sau: Nợ 1031: 40,049.5 EUR Có 4711: 40,049.5 EUR CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc -oOo HỢP ĐỒNG HOÁN ĐỔI NGOẠI TỆ (Bán giao ngay/Mua kỳ hạn) Số:SWPC ……… Ngày: …/…/20… Bên A: Ngân Hàng TMCP Á Châu (ACB) – ………………………………… Địa : ……………………………………………………………… Điện thoại : ……………………… ……… Fax:…….……………… Người đại diện: …………………………… Chức vụ: ……………… Bên B:………………………………………………………………………… ĐKKD số: ……………………… do: …………cấp ngày:………… CMND số: ………………… do: …………… cấp ngày…………… Địa chỉ: ……………………………………………………………… Điện thoại: …………………………… Fax: ………………………… Số tài khoản ACB: ……………………………………………… Mã số thuế: …………………………………………… …………… Người đại diện: ………………… … Chức vụ: …………………… theo giấy ủy quyền số :…………….………………………………… Tổng Giám đốc (Giám đốc): ……………ký ngày: ……………… Hai bên đồng ý ký kết hợp đồng hoán đổi ngoại tệ theo chiều Bán giao ngay/Mua kỳ hạn với điều khoản sau: Tình kế toán ngân hàng Page 25 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 Điều XÁC NHẬN GIAO DỊCH VẾ BÁN NGOẠI TỆ VẾ MUA NGOẠI TỆ  Cặp đồng GIAO NGAY …………USD/VND………… KỲ HẠN ……USD/VND……………… tiền  Chiều giao Bên A bên bán ngoại tệ giao Bên A bên mua ngoại tệ kỳ hạn dịch  Số lượng cho Bên B Bằng số: BÁN 5,000,000.00 USD Bên B Bằng số: MUA …5,000,000.00 giao dịch Bằng chữ: Năm triệu đô la Mỹ … USD  Tỷ giá …………………………………… Giao ngay: Bằng chữ: … Năm triệu đô la Mỹ Kỳ hạn: …16,930…………………  Thành tiền ………………………………… Bằng số: Điểm kỳ hạn: ………………… Bằng số: …………………………………… ……………………………… Bằng chữ: Bằng chữ: …………………………………… …………………………………  Vế kỳ hạn: ………/  Ngày hiệu lực toán  Chỉ thị toán Vế giao ngay: ………/ ………/200………  ………: Tại quỹ Bên A ………/200………  Số ngày thực tế: ……ngày  ………: Tại quỹ Bên A  ………: Đề nghị Bên A ghi nợ/ghi  ………: Đề nghị Bên A ghi có tài khoản Bên B Bên A nợ/ghi có tài khoản Bên B Bên A Điều 2.1 SỐ TIỀN KÝ QUỸ Để đảm bảo tính cam kết thực hợp đồng, Bên B cần ký quỹ Bên A khoản tiền sau: Số tiền ký quỹ = 2.2 % × số lượng giao dịch = …………… Vào ngày ký kết hợp đồng, Bên A phép trích tiền gửi tài khoản toán Bên B để ký quỹ Bên A hoàn trả toàn số tiền ký quỹ tiền lãi ký quỹ sau Bên B thực đầy đủ nghĩa vụ cho Bên A 2.3 Số tiền ký quỹ thực ngoại tệ VND theo tỷ giá quy đổi Bên A định 2.4 Số tiền ký quỹ hưởng mức lãi suất Bên A định thời kỳ Tình kế toán ngân hàng Page 26 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 Điều XUẤT TRÌNH CHỨNG TỪ Bên B yêu cầu xuất trình chứng từ toán chứng minh mục đích sử dụng ngoại tệ hợp pháp cho Bên A theo quy định quản lý ngoại hối hành dùng đồng Việt Nam mua ngoại tệ vào ngày hiệu lực toán vế giao hợp đồng hoán đổi ngoại tệ Điều 4.1 MỤC ĐÍCH SỬ DỤNG NGOẠI TỆ (Xin gạch chéo x vào ô thích hợp)  Trả nợ vay Ngân hàng theo HĐ tín dụng số:  Ký quỹ mở L/C, tỷ lệ …………% HĐ ngoại thương số:  Trả nợ vay nước theo L/C, HĐ ngoại thương số:  Thanh toán tiền hàng nhận theo HĐ ngoại thương số:  Ứng trước tiền hàng theo HĐ ngoại thương số:  Mục đích khác: 4.2 Bên B cam kết sử dụng số ngoại tệ theo pháp luật quy định Chính phủ quản lý ngoại hối sử dụng ngoại tệ, chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật việc sử dụng Điều 5.1 THỰC HIỆN HỢP ĐỒNG Hai bên có nghĩa vụ phải thực toán đầy đủ toàn trị giá hợp đồng vào ngày hiệu lực toán vế giao vế kỳ hạn hợp đồng hoán đổi ngoại tệ 5.2 Trước ngày hiệu lực toán vế kỳ hạn hợp đồng hoán đổi ngoại tệ này, Bên B yêu cầu thực giao dịch ngoại tệ bù trừ cách ký kết với Bên A hợp đồng kỳ hạn khác có số lượng, ngày hiệu lực toán trái chiều với vế kỳ hạn hợp đồng hoán đổi ngoại tệ theo tỷ giá kỳ hạn Bên A tính toán định Đến ngày hiệu lực toán vế kỳ hạn hợp đồng hoán đổi ngoại tệ hợp đồng kỳ hạn khác, bên phải trả tiền chênh lệch giá cho bên kia, không giao nhận ngoại tệ thực tế 5.3 Vào ngày hiệu lực toán vế kỳ hạn hợp đồng hoán đổi ngoại tệ này, Bên B không chuẩn bị đầy đủ toàn số tiền phải toán cho Bên A, Bên A thực vế kỳ hạn hợp đồng hoán đổi ngoại tệ đồng thời thực giao dịch ngoại tệ bù trừ bắt buộc có số lượng trái chiều với vế kỳ hạn hợp đồng hoán đổi ngoại tệ theo tỷ giá giao hành Bên A niêm Tình kế toán ngân hàng Page 27 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 yết hai chiều gồm giá mua giá bán tính thời điểm thực giao dịch ngoại tệ bù trừ để làm sở toán tiền chênh lệch giá, không giao nhận ngoại tệ thực tế Trong trường hợp toán chậm tiền chênh lệch giá, bên vi phạm chịu mức phạt tối đa 150% lãi suất cho vay ngắn hạn hành Bên A công bố thời kỳ Điều THANH LÝ HỢP ĐỒNG Hợp đồng hoán đổi ngoại tệ chấm dứt hiệu lực lý sau hai bên thực đầy đủ quyền nghĩa vụ theo quy định hợp đồng Điều QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA BÊN A 7.1 Nhận tiền toán bán ngoại tệ giao cho Bên B vào ngày hiệu lực toán vế giao 7.2 Có nghĩa vụ mua ngoại tệ kỳ hạn Bên B vào ngày hiệu lực toán vế kỳ hạn Điều QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA BÊN B 8.1 Được mua ngoại tệ giao Bên A vào ngày hiệu lực toán vế giao 8.2 Có nghĩa vụ bán ngoại tệ kỳ hạn cho Bên A vào ngày hiệu lực toán vế kỳ hạn Điều XỬ LÝ TRANH CHẤP 9.1 Các bên cam kết thực nghiêm túc điều khoản hợp đồng Trong trình thực hợp đồng, tranh chấp phát sinh hai bên thương lượng tinh thần hợp tác hòa giải 9.2 Trường hợp bên không tự giải vụ việc Tòa án có thẩm quyền giải Điều 10 CÁC QUY ĐỊNH KHÁC 10.1 Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký Mọi điều chỉnh, bổ sung Hợp đồng có hiệu lực lập thành văn với chữ ký xác nhận hai bên phận không tách rời Hợp đồng 10.2 Hợp đồng lập thành 02 (hai) có giá trị pháp lý nhau, bên giữ 01 (một) để thực Hai bên đọc kỹ hiểu rõ toàn nội dung Hợp đồng Đại diện Bên A Đại diện Bên B (Ký, ghi rõ họ tên) Tình kế toán ngân hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Page 28 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 3.2.1.1.1 PHẦN DÀNH RIÊNG CHO NGÂN HÀNG  Số dư tài khoản Bên B Đã trích tiền ký quỹ Bên B - VND: …………………… - Số tiền: ……………………………… - Ngày trích:……/…/200…  Tình trạng hợp đồng trước ngày đáo hạn - Vế kỳ hạn Hợp đồng hoán đổi thực bù trừ với Hợp đồng kỳ hạn khác - Số hiệu Hợp đồng kỳ hạn khác: FWDC………………………, ngày ký: ………/ ………/200……… Ngày lập NVNV Chữ ký ………/………/20…  Tình trạng hợp đồng vào ngày đáo hạn (Xin đánh dấu x vào ô thích hợp)  Thực vế kỳ hạn Hợp đồng hoán đổi đồng thời với giao dịch bù trừ  Thực vế kỳ hạn hợp đồng hoán đổi sở toán 100% giá trị hợp đồng Ngày lập NVNV Chữ ký ………/………/200… Đồng thời hạch toán Nợ 4712: 1,041,287,000 Có 1011: 1,0 1,287,000 (= 40,049.5 * 26,000) Hạch toán số ngoại tệ bán vào tháng sau: Nợ 4731: 40,049.5 EUR Có 4861: 40,049.5 EUR Tỷ giá EUR/VND kì hạn tháng áp dụng hợp đồng VietcomBank VietinBank là: Skì hạn = Sgiao + Sgiao * N * (LVND cho vay – LEUR vay) = 26,000 + 26,000 * 2/12 * (13% - 2%) = 26,476.67 đồng Tình kế toán ngân hàng Page 29 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 • Ngày 15/8/2012, VietcomBank nhận chứng từ Shinhan Bank gửi đến, kiểm tra hợp • lệ, sau gửi cho công ty PB Ngày 16/8/2012, nhận thông báo chấp nhận toán công ty PB, phận kế toán VietcomBank hạch toán sau: Nợ 4282.PB: 45,000 EUR Có 4141 Shinhan: • 45,000 EUR Ngày 29/8/2012, nhận 3,000,000,000 đ công ty TKG trả tiền cho PB: Nợ 5012: 3,000,000,000 Có 4211.PB: 3,000,000,000 Nợ 4711: 115,384.62 EUR Có 4221.PB: 115,384.62 EUR (= 3,000,000,000/26,000) Nợ 4211.PB: 3,000,000,000 Có 4712: 3,000,000,000 + Trả nợ gốc EUR: Nợ 4221.PB: 40,049.5 EUR Có 2141.PB: 40,049.5 EUR + Trả lãi: Số tiền lãi phải trả từ 27/8 đến ngày 29/8 = 40,049.5 * 3%/360 * = 6.67 EUR Nợ 4221.PB: 106.79 EUR Có 3942: 100.12 EUR Có 702 : 6.67 EUR Gửi 40,049.5 EUR Nợ 2021: 40,049.5 EUR Có 1031: 40,049.5 EUR • Ngày 1/9/2012, sau nghiệm thu lô hàng, PB thông báo cho VietcomBank tiến hành toán tiền hàng đợt Nợ 4282.PB: 45,000 EUR Nợ 4221.PB: 60,000 EUR Có 4141 Shinhan: 105,000 EUR - NH tính phí toán 0.12% giá trị hợp đồng sau: 0.12% * 150,000 = 180 > mức tối đa => phí toán chưa thuế 120 EUR Nợ 4221.PB: 132 EUR Tình kế toán ngân hàng Page 30 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 Có 711 : 120 EUR Có 4531: 12 EUR • Ngày 27/9/2012, kết thúc hợp đồng SWAP VietcomBank ACB + Rút 40,049.5 EUR để tất toán swap Nợ 1031: 40,049.5 EUR Có 2021: 40,049.5 EUR Hạch toán số VND thu bán ngoại tệ theo cam kết hợp đồng Nợ 4861: 1,060,377,395 Có 4732: 1,060,377,395 (= Ekì hạn * 40,049.5 EUR) Số lãi phát sinh chênh lệch tỷ giá : (26,476.67 – 26,000) * 40,049.5 EUR = 19,090,395.17 Nợ 3961: 19,090,395.17 Có 709: 19,090,395.17 + Thu lãi tiền gửi từ ngày 29/8 đến ngày 27/9: 40,049.5 EUR * 2%/360 *29 = 64.53 EUR Nợ 4711: 64.53 EUR Có 701: 64.53 EUR Nợ 1011: 1,677,629 Có 4712: (= 64.53 EUR * 26,000) 1,677,629 TÌNH HUỐNG KINH DOANH VÀNG 4.1 Nội dung tình Ngày 29/8/2012: anh Đoàn Thanh Nam gửi vào ngân hàng Agribank 32 lượng vàng SJC Theo chương trình ngân hàng, anh nhân viên ngân hàng tư vấn gửi theo tỉ lệ 1:3 theo chương trình Ngân hàng ( phần hưởng lãi suất phần anh phải chiu phí giữ hộ vàng), lãi suất thỏa thuận cho mức lãi cuối anh nhận 1,4%/năm Theo thoản thuận, anh định gửi lượng vàng với mức lãi suất 2%/ năm 24 lượng vàng lại anh phải gửi vào ngân hàng với phí giữ hộ 0,2%/ năm với kỳ hạn tháng Nhưng đến ngày 30/09/2012, giá vàng tăng mạnh, anh định rút từ tài khoản gửi vàng bán cho ngân hàng 16 lượng chuyển 16 lượng vàng lại sang kì hạn tháng Đến ngày 3/10/2012: anh cần tiền gấp nên anh định kết toán tài khoản bán toàn số vàng cho ngân hàng  Giá vàng ( đơn vị: đ/lượng) Tình kế toán ngân hàng Page 31 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 - Ngày 29/8/2012: 44.350.000 - 44.450.000 Ngày: 29-30/09/2012: 47.050.000-47.400.000 Ngày 03/10/2012: 47.480.000-47.780.000 4.2 Xử lý tình Khi gửi tiết kiệm vàng khách hàng đăng ký trực tiếp quầy giao dịch Chi nhánh Agribank, hồ sơ bao gồm: - Giấy đăng ký thông tin khách hàng; - Giấy đề nghị mở tài khoản tiền gửi có kỳ hạn hợp đồng thỏa thuận khách hàng với Agribank - Chứng minh nhân dân hộ chiếu Phần dành cho ngân hàng CHI NHÁNH:…………………………………… Tình kế toán ngân hàng Mã khách hàng:……………………… Mã tài khoản:………………………… Mã giao dịch viên:………………………… Page 32 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 GIẤY ĐỀ NGHỊ MỞ TÀI KHOẢN TIỀN GỬI CÓ KỲ HẠN (Dành cho khách hàng cá nhân, tổ chức) Kính gửi: Agribank - Chi nhánh ………………………………………… I Phần dành cho khách hàng Tên khách hàng:.……………………………………………………………………………… Địa chỉ:………………………………………………………………………………………… Số CMND/ĐKKD:…………………Ngày cấp:……………… Nơi cấp:……………………… Mã số thuế:…………………………Ngày cấp:……………… Nơi cấp:……………………… Mã số khách hàng:…………………Điện thoại:.……………….Fax:…………………………… Đề nghị Agribank mở cho tài khoản tiền gửi có kỳ hạn sau: Số tiền: …………………………………………Loại tiền tài khoản:………………… Số tiền chữ:…………………………………………………………………………… Kỳ hạn:………………………………………………………Lãi suất:……………………… Phương thức tính lãi:  Theo ngày Hình thức trả lãi:  Lãi trả trước Theo tháng Lãi trả sau Theo………………………… Lãi trả định kỳ Lãi trả……… ………………, Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) ngày…….tháng…… năm……… Chủ tài khoản (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) II Phần dành cho Ngân hàng Đồng ý mở tài khoản tiền gửi có kỳ hạn sau: Số tài khoản:……………………Loại tiền tài khoản:……………………………………… Số tiền:…………………… Kỳ hạn:………………………… Lãi suất:………………………… Phương thức tính lãi: Theo ngày Hình thức trả lãi: Lãi trả trước Theo tháng Theo……………………………… Lãi trả sau  Lãi trả định kỳ Lãi trả……………… Không đồng ý mở tài khoản, lý do: …………………………………………………………… Tình kế toán ngân hàng Page 33 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 Giao dịch viên (Ký, ghi rõ họ tên) Kiểm soát (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Sau hoàn tất thủ tục ngân hàng tiến hành hạch toán sau:  Ngày 29/08/2012: Khi anh Nam gửi tiết kiệm lượng vàng SJC: (giá vàng: 44.350.000-44.450.000) => 8*44.350.000 = 354.800.000 Nợ TK 1051: 354.800.000 Có TK 424 tháng Đoàn Thanh Nam: 354.800.000 Anh Nam gửi 24 lượng vàng SJC nhờ ngân hàng giữ hộ: Nhập TK 991: 24 lượng vàng SJC  Ngày 29/09/2012: • Lãi dự trả: Nợ TK 822: 648.000 Có TK 4913: 648.000 • Phí phải thu: Nợ TK 397 : 213.950 Có TK 4531: 19.450 Có TK 722: 194.500  Đến ngày 30/09/2012: • Anh Nam rút từ tài khoản tiết kiệm vàng ( giá vàng ngày 30/09/2012: 47.05047.400) Trong 16 lượng anh rút có: lượng TK tiết kiệm vàng 12 lượng ngân hàng giữ hộ Nợ TK 424 tháng Đoàn Thanh Nam: 354.800.000 (= 8*44.350.000) Nợ TK 822: 21.600.000 Có TK 1051: 188.200.000 (=4*47.050.000) Có TK 424.1 tháng Đoàn Thanh Nam: 188.200.000 Xuất 991: 12 lượng vàng SIC • Anh Nam bán cho ngân hàng 16 lượng SJC Nợ TK 1051: 752.800.000 (=16*47.050.000) Có 1011: 752.800.000 • Theo quy định Ngân hàng, anh Nam rút trước hạn anh không được trả lãi không phải chịu phí giữ hộ vàng: Nợ TK 4913: 648.000 Có TK 822: 648.000 Nợ TK 4531: 19.450 Tình kế toán ngân hàng Page 34 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 Nợ TK 722: 194.500 Có TK 397: 213.950  Ngày 3/10/2012 • Anh Nam kết toán tài khoản tiết kiệm vàng: Nợ TK 424 tháng Đoàn Thanh Nam: 188.200.000 Nợ TK 822: 1.720.000 Có TK 1051: 189.920.000 (=4*47.480.000) • Anh Nam bán toàn 16 lượng vàng cho Ngân hàng: Giá trị 16 lượng vàng ngày 3/10/2012: ( giá vàng: 47.480-47.780 ( đơn vị ngàn đồng)): 16*47.480=759.680.000 Nợ TK 1051: 759.680.000 Có TK 1011: 759.680.000 TÌNH HUỐNG CHO VAY THEO HẠN MỨC 5.1 Nội dung tình Ngày 5/1/2010 ngân hàng đồng ý ký hợp đồng vay hạn mức tín dụng, kì tín dụng năm cho công ty X tỷ đồng Lãi suất hạn 150% lãi suất hạn Ngày 10/1, ngân hàng xác định tài sản chấp bất động sản tỷ Ngày 13/2/2010 ngân hàng kí khế ước giải ngân lần cách chuyển khoản cho công ty với khoản tiền 600 triệu, thời hạn tháng, lãi suất 12%/năm Lãi vay vốn gốc thu định kì hàng tháng Đến ngày 13/3/2010 khách hàng toán nợ gốc lãi từ ngày 13/2 đến ngày 13/3 đầy đủ Tuy nhiên đến hết ngày 13/4/2010 khách hàng không toán số nợ gốc lãi lại Ngân hàng khách hàng thỏa thuận thời gian ân hạn nợ gốc tuần Nhưng đến ngày 25/4/2010 công ty X đề nghị tất toán Ngày 27/4/2010 ngân hàng kí khế ước giải ngân lần cho công ty với số tiền 1,5 tỷ đồng, thời hạn tháng Lãi vay vốn gốc thu định kì hàng tháng Đến ngày đáo hạn hàng tháng công ty X trả đầy đủ vốn lãi cho ngân hàng Ngày 20/8/2010 ngân hàng kí khế ước giải ngân lần cho công ty với số tiền lại 400 triệu đồng, thời hạn tháng Lãi vay thu định kì hàng tháng, vốn gốc thu vào cuối kì Ngày 20/9 công ty toán đầy đủ cho ngân hàng Ngày 20/10, công ty không toán cho ngân hàng Ngày 1/11, ngân hàng xác định khoản nợ khả thu hồi, thỏa thuận gán nợ tài sản Tình kế toán ngân hàng Page 35 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 5.2 Xử lý tình • • Ngày 5/1/2010, ngân hàng ký kết hợp đồng Ngày 10/1/2010, ngân hàng nhận chấp BĐS tỷ: Nhập TK 994: tỷ ****KHẾ ƯỚC • Ngày 13/2/2010, ngân hàng giải ngân khế ước 1: Nợ TK 2111.2 tháng.CTy X: 600 triệu Có TK 4211.CTy X: 600 triệu • Ngày 13/03/2010, thu lãi vốn gốc định kỳ hàng tháng: Nợ TK 1011: 305,6 triệu Có TK 2111.2 tháng CTy X: 300 triệu Có TK 702: 5,6 triệu • Ngày 13/4/2010: Ngân hàng theo dõi ngoại bảng lãi cho vay chưa thu được: Nhập TK 941: 3,1 triệu • Ngày 20/4/2010 khách hàng không trả nợ, ngân hàng tính lãi từ ngày 13/4/2010 đến • ngày 20/4/2010 với lãi suất 12%: 300*12%*7/360 = 0.7 triệu Ngày 23/4/2010, ngân hàng chuyển khoản nợ gốc 300 triệu lãi từ ngày 13/3 đến ngày 13/4/2010 sang nhóm bắt đầu chịu mức hạn 150% mức lãi hạn từ ngày 14/4/2010: Nợ TK 2112 CT X: 303,1 triệu Có TK 2111 tháng CT X: 300 triệu Có TK 702: 3,1 triệu Đồng thời xuất 941: 3,1 triệu • Ngày 25/4/2010, khách hàng tất toán với Nợ gốc: 303,1 triệu Lãi hạn: 303,1 triệu x 12x 150% x 12%/360 = 1,8186 triệu Nợ TK 1011: 304,9186 triệu Có TK 2112 CT X: 303,1 triệu Có TK 702 : 1,8186 triệu ****KHẾ ƯỚC 2: • Ngày 27/4/2010, giải ngân khế ước 2: Tình kế toán ngân hàng Page 36 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 Nợ TK 2111.3 tháng.CTy X: 1,5 tỷ Có TK 4211.CTy X: 1,5 tỷ • Ngày 27/5/2010: ngân hàng thu vốn gốc lãi hàng tháng: Nợ TK 1011: 15 triệu Có TK 702: 15 triệu Nợ TK 1011: 500 triệu Có TK 2111.3 tháng.CTy X: 500 triệu • Ngày 27/6/2010 Nợ TK 1011: 10,333 triệu Có TK 702 : 10,333 triệu Nợ TK 1011: 500 triệu Có 2111.3 tháng.CTy X: 500 triệu • Ngày 27/7/2010, tất toán nợ: Nợ TK 1011: 505 triệu Có TK 2111.3 tháng.CTy X: 500 triệu Có TK 702: triệu *** KHẾ ƯỚC • Ngày 20/8/2010, giải ngân khế ước 3: Nợ TK 2111.2 tháng.CTy X: 400 triệu Có TK 4211.CTy X: 400 triệu • Ngày 20/9/2010 Lãi: 400 x 31x 12%/360 = 4,133 triệu Nợ TK 1011: 4,133 triệu Có TK 702: 4,133 triệu Ngày 20/10/2010 khách hàng không toán nợ nên ngân hàng theo dõi TK ngoại bảng Nhập TK 941: 400 triệu x 30 x 12%/360 = triệu Ngày 31/10/2010 thời gian toán mà khách hàng chưa trả nợ nên chuyển sang nợ loại (Nợ cần ý) Nợ TK 2112.CTy X: 400 triệu Có TK 2111.2 tháng.CTy X: 400 triệu Đồng thời ngày 31/10/2010 trích lập dự phòng theo quy định nhà nước xác định loại nợ nợ loại Tình kế toán ngân hàng Page 37 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 Dự phòng cụ thể = [giá trị khoản nợ - giá trị TSBĐ x tỉ lệ phần trăm ( theo định 493) ] x tỉ lệ trích lập = ( 400 triệu – tỷ x 50%) x 5% < Dự phòng chung = 0,75% x tổng giá trị nợ = 0,75% x 400 triệu = triệu Tổng số trích lập dự phòng : triệu Nợ TK 8822: triệu Có TK 219 : triệu • Ngày 1/11/2010 Ngân hàng xác định khoảng nợ khả thu hồi, chuyển sang nợ loại Nợ TK 2115.CTy X: 400 triệu Có TK 2112.CTy X: 400 triệu Khách hàng thỏa thuận gán nợ tài sản chấp Xuất TK 994 : tỷ Nhập TK 995: tỷ Nợ TK 387: 404 triệu Có TK 2115.CTy X : 400 triệu Có TK 702: triệu Xuất TK 941: triệu • Ngày 15/12 ngân hàng phát tài sản thu 3,5 tỷ Nợ TK 1011: 404 triệu Có TK 387: 404 triệu Đồng thời chuyển số dư lại vào tài khoản tiền gửi toán công ty X Nợ TK 1011: 3096 triệu Có TK 4211: 3096 triệu Đồng thời: Xuất TK 995: tỷ Tình kế toán ngân hàng Page 38 [...]... định kì hàng tháng Đến ngày đáo hạn hàng tháng thì công ty X đã trả đầy đủ vốn và lãi cho ngân hàng Ngày 20/8/2010 ngân hàng kí khế ước và giải ngân lần 3 cho công ty với số tiền còn lại là 400 triệu đồng, thời hạn 2 tháng Lãi vay thu định kì hàng tháng, vốn gốc thu vào cuối kì Ngày 20/9 công ty thanh toán đầy đủ cho ngân hàng Ngày 20/10, công ty không thanh toán cho ngân hàng Ngày 1/11, ngân hàng xác... gán nợ tài sản Tình huống kế toán ngân hàng Page 35 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 5.2 Xử lý tình huống • • Ngày 5/1/2010, ngân hàng ký kết hợp đồng Ngày 10/1/2010, ngân hàng nhận thế chấp BĐS 5 tỷ: Nhập TK 994: 5 tỷ ****KHẾ ƯỚC 1 • Ngày 13/2/2010, ngân hàng giải ngân khế ước 1: Nợ TK 2111.2 tháng.CTy X: 600 triệu Có TK 4211.CTy X: 600 triệu • Ngày 13/03/2010, thu lãi và vốn gốc định kỳ hàng tháng: Nợ... trên • Ngày 1/3/2012, ngân hàng hạch toán như sau: Nợ 4211.HA: 350 Nợ 2111.HA: 310 Có 79 : 660 Nhập 994: 660 • Ngày 1/4/2012, ngân hàng thu lãi phải thu từ HA bằng tiền mặt: Nợ 1011: 3.1 Có 702: 3.1 Tương tự 1/5, 1/6, 1/7, ngân hàng cũng hạch toán tương tự Tình huống kế toán ngân hàng Page 15 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 Tuy nhiên đến ngày 1/8 công ty HA không đến trả lãi, ngân hàng tính lãi và chuyển... thanh toán □ Chúng tôi cam kết đảm bảo nguồn vốn thanh toán LC theo các nguồn sau: Tỷ lệ Số tiền Số tài khoản  Kí quĩ  Vay  Miễn kí quĩ, tự cân đối thanh toán □ Thư tín dụng này sử dụng vốn vay nước ngoài thuộc Hiệp định vay nợ số ngày …… 4 Thực hiện thanh toán Thư tín dụng 4.1 Chúng tôi cam kết thực hiện theo các thỏa thuận tại Hợp đồng tín dụng (trong trường hợp Tình huống kế toán ngân hàng. .. được thanh toán một phần hoặc toàn bộ bằng nguồn vốn vay từ Vietcombank) 4.2 Chúng tôi cam kết (trong trường hợp Thư tín dụng được thanh toán một phần hoặc toàn bộ bằng nguồn vốn do chúng tôi tự cân đối): a Có đủ ngoại tệ để thanh toán ngay khi nhận được thông báo của Quý Ngân hàng về bộ chứng từ / điện đòi tiền đã về đến ngân hàng hoặc ngay khi Ngân hàng nhận được yêu cầu kí quí của ngân hàng nước... định kì hàng tháng Đến ngày 13/3/2010 khách hàng thanh toán nợ gốc và lãi từ ngày 13/2 đến ngày 13/3 đầy đủ Tuy nhiên đến hết ngày 13/4/2010 khách hàng vẫn không thanh toán số nợ gốc và lãi còn lại Ngân hàng và khách hàng thỏa thuận thời gian ân hạn nợ gốc là 1 tuần Nhưng đến ngày 25/4/2010 thì công ty X mới đề nghị tất toán Ngày 27/4/2010 ngân hàng kí khế ước và giải ngân lần 2 cho công ty với số tiền... đến hạn (3) Tình huống kế toán ngân hàng Page 13 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 Đồng thời nhập 952- Tài sản dùng để cho thuê tài chính đang giao cho khách hàng: Xuất 951: 4000 Nhập 952: 5000 Ngân hàng sẽ tính và hạch toán tiền lãi và tiền thuê hàng quý như sau: Số tiền trả mỗi kì sẽ theo công thức cấp số nhân: với i = 3%, và 20 kì trả Tính ra ta được A= 336.078538 Trường hợp trả góp mỗi quý số tiền bằng... 1,820.601780 1,539.141296 1,249.236996 950.635568 643.076097 326.289842 Khi đó ngân hàng sẽ hạch toán như sau: • Quý đầu tiên 1/3/2007 -> 1/6/2007: 2 tháng đầu quý ngân hàng sẽ dự tính trước lãi phải thu từ cho thuê tài chính vào tài khoản 3943, tức là, vào này 1/4, 1/5 ngân hàng sẽ hạch toán: Nợ 3943 HA: 50 Có 7050: 50 Tình huống kế toán ngân hàng Page 14 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 Cuối quý(1/6) khi công ty... như nhau, một bản gửi Công ty Cho thuê Tài chính Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam, một bản lưu Tình huống kế toán ngân hàng Page 11 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 CHỮ KÝ CÁC THÀNH VIÊN  Thứ tư, Mẫu M TỔNG CÔNG TY… CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨAVIỆT NAM ĐỘC LẬP- TỰ DO- HẠNH PHÚC Số …… /BL…… … ,ngày…… tháng…năm 200… VĂN BẢN BẢO LÃNH THUÊ TÀI CHÍNH Kính gửi: Công ty Cho thuê Tài chính Ngân hàng Ngoại... bên giữ 01 (một) bản để thực hiện Hai bên đã đọc kỹ và hiểu rõ toàn bộ nội dung Hợp đồng này Đại diện Bên A Đại diện Bên B (Ký, ghi rõ họ tên) Tình huống kế toán ngân hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Page 28 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 3.2.1.1.1 PHẦN DÀNH RIÊNG CHO NGÂN HÀNG  Số dư tài khoản của Bên B Đã trích tiền ký quỹ của Bên B - VND: …………………… - Số tiền: ……………………………… - Ngày trích:……/…/200…  Tình trạng ... 20/9 công ty toán đầy đủ cho ngân hàng Ngày 20/10, công ty không toán cho ngân hàng Ngày 1/11, ngân hàng xác định khoản nợ khả thu hồi, thỏa thuận gán nợ tài sản Tình kế toán ngân hàng Page 35... ngày 3/10/2012: anh cần tiền gấp nên anh định kết toán tài khoản bán toàn số vàng cho ngân hàng  Giá vàng ( đơn vị: đ/lượng) Tình kế toán ngân hàng Page 31 Trường ĐH kinh tế TP HCM 2012 - Ngày... 994: 660 • Ngày 1/4/2012, ngân hàng thu lãi phải thu từ HA tiền mặt: Nợ 1011: 3.1 Có 702: 3.1 Tương tự 1/5, 1/6, 1/7, ngân hàng hạch toán tương tự Tình kế toán ngân hàng Page 15 Trường ĐH kinh