Những vấn đề chung của nghiệp vụ bao thanh toán nội địa

Những vấn đề chung của nghiệp vụ bao thanh toán nội địa

DANH SÁCH THÀNH VIÊN VÀ NHIỆM VỤ Họ tên MSSV Công việc Trương Tuấn Dương 030125090171 Lợi ích, rủi ro nghiệp vụ btt Nguyễn Thị Thùy Dung 030125090150 Làm power point Hoàng Hải 030125090295 Thuyết trình 030125090320 Phân loại, phương thức quy trình btt Mai Khánh Vân Hằng Chỉnh word So sánh Nguyễn Như Thảo Nguyên 030125090514 Nghiệp vụ btt Việt Nam Chỉnh word Lê Kim Nhí 030125090596 Thuyết trình Thuyết trình Nguyễn Đặng Thùy Trang 030125090903 Lịch sử hình thành Khái niệm, chức btt NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Lĩnh vực tài ngân hàng nước ta bước cải tiến phát triển rõ rệt Hiện nay, ngân hàng nước ta phát triển nhanh với xu hướng sau: là, phát triển dịch vụ thị trường tài chính; hai là, phát triển dịch vụ ngân hàng bán lẻ tiện ích đại; ba là, mở rộng dịch vụ ngân hàng quốc tế Với xu hướng này, sản phẩm Bao toán đưa vào thực song có thành công khó khăn định Dịch vụ Bao toán thực rộng rãi hiệu nhiều quốc gia giới Việt Nam bắt đầu phát triển 10 năm trở lại Do sản phẩm mẻ với thị trường tài Việt Nam nên chắn nhiều vấn đề cần nghiên cứu để tìm giải pháp nhằm hoàn thiện phát triển Vì lý trên, nhóm định tìm hiểu thuyết trình đề tài “Những vấn đề chung nghiệp vụ bao toán nội địa” Tuy nhiên lĩnh vực bao toán Việt Nam lạ lẫm phức tạp, trình nghiên cứu tránh khỏi thiếu sót định nội dung hình thức Tập thể nhóm mong nhận ý kiến đóng góp chân thành cô bạn Nhóm thực Bao toán gì? 1.1 Lịch sử hình thành bao toán Nghiệp vụ bao toán đời từ thời trung cổ người ta bắt đầu giao thương với phát sinh khoản nợ thương mại Bao toán xuất phát từ đại lý hưởng hoa hồng, người thực việc giao thương hàng hóa khoảng 2000 năm trước thời đế chế La Mã Đại lý hoa hồng nắm giữ quyền sở hữu hàng hóa bên ủy nhiệm –bên cung ứng sản phẩm nước sau giao hàng cho người mua nước, ghi sổ thu nợ đến hạn, chuyển dư nợ cho bên ủy nhiệm thu sau trừ phần hoa hồng Sự phát triển nghành công nghiệp Anh Quốc kỉ XIV, XV nâng tầm quan trọng đại lý bao toán Khi đại lý tin cậy vào khả trả nợ người mua nước họ bắt đầu cấp tín dụng cho người ủy nhiệm (nhà cung cấp hàng hóa) để lấy hoa hồng cao hơn.Thực tế là, với khoản hoa hồng nhiều hơn, đại lý bao toán bắt đầu đảm bảo khả trả nợ người mua việc hứa trả hạn cho người ủy nhiệm tương lai, kể trường hợp người mua không trả nợ hạn Các đại lý toán có đủ vốn bắt đầu ứng trước phần cho người ủy nhiệm dựa khoản toán người mua tương lai có khoản ứng trước mà đại lý hoa hồng tính thêm phí hoa hồng hay lãi suất Thế kỉ XVI chứng kiến bắt đầu chế độ thực dân Mỹ với vai trò ngày tăng có nhiều hội cho dịch vụ bao toán, đặc biệt người thiết lập hoạt động kinh doanh Mỹ Đến cuối kỉ XIX, thay đổi quan trọng giới thương mại xảy Ở nước, Mỹ phát triển thành quốc gia chủ quyền bị phụ thuộc vào hàng hóa nước ngoài, nhà sản xuất Mỹ phát triển đội ngũ marketing vai trò marketing mà đại lý bao toán dùng trước bị giảm đi, nhiên đại lý bao toán lại phát triển điều chỉnh theo nhu cầu kinh tế nước, tập trung vào tín dụng, thu nợ, kế toán chứng tài Việc giao cho đại lý Bao toán thực chức cho phép nhà sản xuất ngành dệt Mỹ tập trung vào sản xuất tiếp thị thời kỳ phát triển nhanh Vào đầu kỷ XX, nhà sản xuất Mỹ mở rộng sang sản phẩm may mặc phụ kiện, đồ nội thất thảm đại lý Bao toán Mỹ mở rộng chuyên môn dịch vụ sang ngành công nghiệp Trên giới đến tháng 5.2005 có 1.003 đơn vị bao toán hoạt động đạt doanh số 800 tỷ EUR bao toán nước, 80 tỷ EUR bao toán xuất-nhập khẩu, có khoảng 60 quốc gia tham gia vào hiệp hội bao toán giới với tổng số thành viên 196 thành viên Theo số liệu cập nhật FCI (Factors Chain International), năm 2005 doanh số bao toán giới đạt 1.016.547 triệu Euro, tăng 18% so năm 2004 Bảng 1: Doanh số bao toán giới Đơn vị tính: Triệu Euro Năm Nội địa Quốc tế Tổng số 1998 26.672 429.834 456.506 1999 33.392 523.485 556.877 2000 44.843 578.997 623.840 2001 41.023 644.659 685.682 2002 42.916 681.281 724.197 2003 47.735 712.657 760.392 2004 68.265 791.950 860.215 2005 79.840 857.098 936.938 (ước tính) Các thị trường bao toán lớn gồm có thị trường Anh (doanh số 184 tỷ EUR), thứ hai thị trường Ý (121 tỷ EUR), thị trường Mỹ xếp thứ (81.8 tỷ EUR), Pháp (81.6 tỷ EUR) Nhật (72 tỷ EUR) Bảng 2: Năm thị trường đứng đầu lĩnh vực bao toán Đơn vị tính: Triệu Euro 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 Anh 84.255 103.200 123.770 136.080 156.706 160.770 184.520 Ý 75.319 88.000 110.000 124.823 134.804 132.510 121.000 Mỹ 70.059 88.069 102.268 101.744 91.143 80.696 81.860 Pháp 44.255 53.100 52.450 67.660 67.398 73.200 81.600 Nhật 38.980 55.347 58.473 61.566 50.380 60.550 72.535 Bảng 3: Doanh thu bao toán châu lục giới Đơn vị tính: Triệu Euro 1998 1999 2000 2001 2002 2003 Châu Âu 295.799 352.214 414.383 468.326 523.851 546.935 612.504 Châu Á 61.722 78.775 69.865 Châu Mỹ 91.325 111.134 126.517 127.157 115.301 104.542 110.094 Châu Úc 3.481 5.284 7.420 8.320 9.992 13.979 18.417 Châu Phi 4.198 5.470 5.655 5.801 6.203 5.840 7.856 Tổng 456.506 556.877 76.078 69.850 89.096 2004 111.614 623.840 685.682 724.197 760.392 860.215 Từ số liệu thấy khu vực châu Âu thị trường hoạt động mạnh lĩnh vực với doanh số gấp lần khu vực đứng thứ (châu Á) có đại diện Anh, Ý, Pháp số thị trường có doanh số cao giới, vị trí lại giành cho châu Á châu Mỹ Điều thực dễ hiểu nguồn gốc sử dụng nghiệp vụ bao toán theo số tài liệu châu Mỹ, cụ thể Mỹ, thương nhân nghĩ sử dụng nghiệp vụ thương nhân châu Âu trình họ thực giao dịch buôn bán từ châu Âu sang Mỹ sau C Columbus tìm vùng lục địa Vì số khó khăn định buôn bán khoảng cách địa lý xa, phương tiện di chuyển đường biển lại nhiều thời gian nên số thương nhân châu Âu đứng nhận nhiệm vụ người môi giới (mà sau gọi Factors) để thu giúp khoản nợ cho thương nhân khác hưởng hoa hồng Khi khó khăn định việc giao thương giải họ phát triển nghiệp vụ theo hướng gần với hình thức đại nghiệp vụ bao toán ngày Cũng theo bảng số liệu thấy từ năm 2003 trở trước, doanh số bao toán châu Á đứng vị trí thứ 3, xếp sau châu Âu châu Mỹ, với nhu cầu mạnh mẽ cộng với tiềm lực cần thiết làm cho châu lục phát triển mạnh dịch vụ doanh số tăng cao, vươn lên đứng hàng thứ số châu lục Không nước phát triển Anh, Pháp, Mỹ, Ý, Nhật phát triển loại hình dịch vụ bao toán mà nước phát triển Đài Loan, Braxin, Thổ Nhĩ Kỳ dịch vụ sử dụng thành công mang lại kết đáng kể cho kinh tế đất nước Doanh số bao toán nước thống kê sau: Bảng 4: Doanh số bao toán số nước phát triển Đơn vị tính: Triệu Euro Đài Loan Braxin Thổ Nhĩ Kỳ Mexico Chilê 1998 1.004 13.620 4.043 2.519 1.991 1999 2.090 17.010 5.250 3.550 2.600 2000 3.650 12.012 6.390 5.030 2.650 2001 4.511 11.020 3.947 6.890 3.123 2002 7.919 11.030 4.263 6.340 3.130 2003 16.000 12.040 5.330 4.535 3.500 2004 23.000 15.500 7.950 4.600 4.200 1.2 Bao toán 1.2.1 Khái niệm Tại Điều Chương I Công ước UNIDROIT bao toán quốc tế (UNIDROIT Convention on International Factoring) định nghĩa: bao toán dạng tài trợ việc mua bán khoản nợ ngắn hạn giao dịch thương mại tổ chức tài trợ bên cung ứng, theo tổ chức tài trợ thực tối thiểu hai số chức sau: tài trợ bên cung ứng gồm cho vay ứng trước tiền, quản lý sổ sách liên quan đến khoản phải thu, thu nợ khoản phải thu, đảm bảo rủi ro không toán bên mua hàng Còn hiệp hội bao toán giới FCI (Factors Chain International) định nghĩa: bao toán loại hình dịch vụ tài trọn gói bao gồm kết hợp tài trợ vốn hoạt động, bảo hiểm rủi ro tín dụng, theo dõi khoản phải thu dịch vụ thu hộ Đó thỏa thuận người cung cấp dịch vụ bao toán (factor) với người cung ứng hàng hóa dịch vụ hay gọi người bán hàng quan hệ mua bán hàng hóa (seller) Theo thỏa thuận factor mua lại khoản phải thu người bán dựa khả trả nợ người mua quan hệ mua bán hàng hóa (buyer) hay gọi nợ quan hệ tín dụng (debtor) Ngoài ra, số tổ chức cung cấp dịch vụ bao toán khác nghiệp vụ bao toán định nghĩa việc mua lại khoản phải thu, hay việc cung cấp tài trợ tài ngắn hạn thông qua việc trả khoản phải thu tiền mặt để cải thiện dòng ngân lưu khách hàng (clients) đồng thời nhận lấy rủi ro tín dụng Các dịch vụ kèm gồm có quản lý nợ, quản lý sổ bán hàng, xếp hạng hạn mức tín dụng thu hộ Nghiệp vụ bao toán VN theo điều định số 1096/2004/QĐ – NHNN định nghĩa hình thức cấp tín dụng tổ chức tín dụng cho bên bán hàng thông qua việc mua lại khoản phải thu phát sinh từ việc mua, bán hàng hóa bên bán hàng bên mua hàng thỏa thuận hợp đồng mua bán hàng hóa Dịch vụ bao toán thông thường có xuất ba bên: • Tổ chức bao toán (factor): ngân hàng, công ty tài chuyên thực việc mua bán nợ dịch vụ khác liên quan đến mua bán nợ Trong nghiệp vụ bao toán quốc tế có hai đơn vị bao toán, đơn vị bao toán nước nhà xuất đơn vị bao toán nước nhà nhập • Người bán hay nhà xuất (seller, exporter): doanh nghiệp sản xuất hàng hóa kinh doanh dịch vụ có khoản nợ khách hàng chưa đến hạn toán • Người mua hàng (người mắc nợ) hay nhà nhập (buyer, debtor, importer): hay gọi người phải trả tiền, người mua hàng hóa hay nhận dịch vụ cung ứng Nhìn chung nghiệp vụ bao toán hình thức tài trợ cho khoản toán chưa đến hạn (trong ngắn hạn) từ hoạt động sản xuất kinh doanh, cung ứng hàng hóa dịch vụ, gần hoạt động mua bán nợ Hay nói cách khác, góc độ hoạt động ngân hàng thương mại, bao toán việc cấp tín dụng cho khách hàng bên bán thông qua việc mua lại khoản phải thu bên bán hàng phát sinh từ việc mua bán bên bán hàng bên mua hàng thỏa thuận hợp đồng mua bán hàng hóa Như vậy, đơn vị bao toán làm chức đơn vị chấp thuận tín dụng đồng thời đơn vị cung cấp tài 1.2.2 Chức Tổ chức thực bao toán tài trợ cho người bán cách ứng trước tiền Tổ chức thực bao toán cung cấp dịch vụ quản lý sổ sách kế toán bán hàng tiến hành thu nợ đến hạn Tổ chức thực bao toán chấp nhận rủi ro tín dụng (mà quyền truy đòi) 1.3 Phân loại phương thức bao toán 1.3.1 Phân loại • Căn vào phạm vi thực bao toán - Bao toán nội địa: việc bao toán dựa hợp đồng mua, bán hàng, bên bán hàng bên mua hàng người cư trú theo quy định pháp luật quản lý ngoại hối - Bao toán xuất nhập khẩu: việc bao toán dựa hợp đồng xuấtnhập • Căn vào hình thức - Bao toán có quyền truy đòi: đơn vị bao toán có quyền đòi lại số tiền ứng trước cho bên bán hàng bên mua hàng khả hoàn thành nghĩa vụ toán khoản phải thu - Bao toán quyền truy đòi: đơn vị bao toán chịu toàn rủi ro bên mua hàng khả hoàn thành nghĩa vụ toán khoản phải thu Đơn vị bao toán có quyền đòi lại khoản ứng trước cho bên bán hàng trường hợp bên mua hàng từ chối toán khoản phải thu bên bán hàng giao hàng ko thỏa thuận hợp đồng mua bán hàng lí khác không liên quan đến khả toán bên mua hàng Lưu ý: ngân hàng thực dịch vụ bao toán sở có quyền truy đòi 1.3.2 Phương thức - Bao toán lần: phương thức bao toán mà bên bán hàng bên ngân hàng thực thủ tục cần thiết ký hợp đồng bao toán khoản phải thu bên bán hàng - Bao toán theo hạn mức: phương thức bao toán mà bên bán hàng bên ngân hàng thỏa thuận xác định hạn mức bao toán trì khoảng thời gian định - Đồng bao toán: hai hay nhiều đơn vị bao toán thực hoạt động bao toán cho hợp đồng mua, bán hàng, đơn vị bao toán làm đầu mối thực việc tổ chức đồng bao toán 1.3.3 Quy trình thực bao toán • Hoạt động bao toán thực theo bước sau: - Bên bán hàng đề nghị đơn vị bao toán thực bao toán khoản phải thu - Đơn vị bao toán thực phân tích khoản phải thu, tình hình hoạt động khả tài bên bán hàng bên mua hàng - Đơn vị bao toán bên bán hàng thoả thuận ký kết hợp đồng bao toán - Đơn vị bao toán bên bán hàng đồng ký gửi văn thông báo hợp đồng bao toán cho bên mua hàng bên liên quan, nêu rõ việc bên (1) (2) (3) (4) (5) (6) bán hàng chuyển giao quyền đòi nợ cho đơn vị bao toán hướng dẫn bên mua hàng toán trực tiếp cho đơn vị bao toán - Bên mua hàng gửi văn cho bên bán hàng đơn vị bao toán xác nhận việc nhận thông báo cam kết việc thực toán cho đơn vị bao toán - Bên bán hàng chuyển giao gốc hợp đồng mua, bán hàng, chứng từ bán hàng chứng từ khác liên quan đến khoản phải thu cho đơn vị bao toán - Đơn vị bao toán chuyển tiền ứng trước cho bên bán hàng theo thoả thuận hợp đồng bao toán - Đơn vị bao toán theo dõi, thu nợ từ bên mua hàng - Đơn vị bao toán tất toán tiền với bên bán hàng theo quy định hợp đồng bao toán - Giải vấn đề tồn phát sinh khác • Quy trình bao toán nội địa Người bán giao hàng bán chịu cho người mua Người bán hàng bán lại khoản phải thu cho tổ chức thực bao toán thông báo cho người mua biết Tổ chức thực bao toán trả cho người bán số tiền định sau điều chỉnh hoa hồng lãi suất Tổ chức tiến hành thủ tục đòi tiền người mua Người mua toán khoản nợ cho tổ chức thực bao toán Tổ chức thực bao toán trả nốt phần lại cho người bán sau thu nợ vào ngày định thỏa thuận Hình 1: Sơ đồ tóm tắt quy trình bao toán nội địa Người Mua Tổ Chức Thực Hiện Bao Thanh Toán Người Bán (6) (3) (2) (4) (5) 10 (2) (1) VD: Quy trình bao toán nội địa có quyền truy đòi Ngân hàng Eximbank Bên bán hàng bên mua hàng ký kết hợp đồng mua, bán hàng hóa, tiến hành giao hàng Bên bán hàng gởi hồ sơ đến phận tín dụng Eximbank đề nghị thực Bao toán khoản phải thu 11 Eximbank bên bán hàng ký kết hợp đồng Bao toán, hợp đồng bảo đảm (nếu có) thỏa thuận khác Eximbank bên bán hàng đồng ký gởi văn thông báo hợp đồng Bao toán cho bên mua hàng bên liên quan Bên mua hàng gởi văn cho Eximbank bên bán hàng xác nhận việc nhận thông báo cam kết thực thỏa thuận Bên bán hàng chuyển giao gốc hợp đồng mua bán hàng, chứng từ liên quan khác cho Eximbank ký khế ước nhận nợ với Eximbank, Eximbank thu phí chuyển tiền ứng trước cho khách hàng Eximbank theo dõi thu nợ từ số tiền bên mua hàng toán 1.4 Lợi ích bất lợi rủi ro nghiệp vụ bao toán 1.4.1 Lợi ích Bao toán mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp bán hàng, doanh nghiệp mua hàng đơn vị cung cấp dịch vụ bao toán • Đối với người bán - Người bán thu tiền thay phải đợi tới kỳ hạn toán theo hợp đồng ( theo tỷ lệ định sẵn) - Người bán cải thiện luồng tiền mặt, cung cấp nguồn tài để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh ổn định BTT truyền thống cho phép khách hàng vay tiền dựa số lượng bán hàng họ, đồng thời cho phép 12 khách hàng có thời hạn bán hàng bình thường Kết là, luồng tiền mặt bên bán hàng tăng thời hạn bán hàng trì Điều cho phép bên bán tận dụng lợi chiết khấu bán hàng, đương đầu với nhu cầu hàng hóa lưu kho tăng cao đáp ứng yêu cầu tài trợ mang tính thời vụ - Người bán loại trừ khoản nợ xấu Nguyên nhân đơn vị BTT dự trù khoản tổn thất tín dụng phòng trừ khả không trả nợ bên mua, có trách nhiệm tư vấn rủi ro quan hệ mua bán cho bên bán, theo dõi sổ sách thu hồi công nợ, … Vì vậy, bên bán bảo vệ khỏi rủi ro nợ xấu Việc có lợi cho bên bán hàng quan hệ mua bán thực khỏi phạm vi quốc gia ngành công nghiệp - Tăng lợi cạnh tranh chào hàng với điều khoản toán trả chậm mà không ảnh hưởng đến nguồn vốn kinh doanh - Người bán có nhiều hội để tăng doanh số bán hàng nhờ thực sách bán hàng trả chậm - Người bán giảm chi phí quản lý việc theo dõi sổ sách công nợ BTT đánh đổi chí phí cố định cao trì hoạt động dự phòng tín dụng thu nợ, lấy chi phí bất biến dựa khối lượng doanh thu Ngoài ra, đơn vị BTT lập báo cáo quản lý thu nợ bán hàng mà khách hàng bao tóan thực - Người bán có lợi định kinh doanh quan hệ thương mại Khoản ứng trước đơn vị BTT việc cấp tín dụng dự trù rủi ro tín dụng thường cho phép khách hàng xếp thêm nhiều hàng hóa cho khách hàng Cũng vậy, khách hàng chọn lựa gia hạn thời gian bán hàng cho khách hàng, cho phép họ tiến hành công việc kinh doanh tiến hành nhiều phi vụ kinh doanh với khách hàng Điều đồng nghĩa với việc bên bán tận dụng họat động kinh doanh cách hiệu nhất, tạo nhiều lợi kinh doanh nâng cao tầm ảnh hưởng, uy tín đối tác kinh doanh - Người bán giải nhu cầu cấp bách vốn bị hạn chế tài sản đảm bảo Đây coi vấn đề quan trọng quốc gia mà công nghệ NH chưa phát triển đến trình độ cao, việc định cấp tín dụng hay không phần lớn phụ thuộc vào tài sản đảm bảo khách hàng Ở nước phát triển, nhu cầu vốn họat động doanh nghiệp vấn đề quan tâm hàng đầu Tuy nhiên, trình độ phát triển NH quốc gia doanh nghiệp có tài sản đảm bảo, nên việc NH cấp tín dụng cho doanh nghiệp hoạt động nhiều hạn chế kéo dài, bỏ phí hội kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, BTT phần giải hạn chế nêu trên, đơn vị BTT thẩm định quan hệ mua bán định có cấp số tiền ứng trước hay không cách nhanh chóng Nguyên nhân đơn vị BTT thường liên quan nhiều đến khả trả nợ bên mua, chất lượng hàng hóa dịch vụ bên bán khả tài bên bán tài sản đảm bảo họ 13 - Đa phần DN vừa nhỏ thích dịch vụ BTT, thông thường DN có tổng tài sản không lớn nên khó để NH xem xét hạn mức tín dụng Với BTT họ dễ dàng cấp hạn mức tín dụng - Các DN biết dịch vụ bao toán thường thích sử dụng BTT có nhiều hình thức khác nhau, đa dạng để phục vụ cho DN Các DN sử dụng hình thức : BTT chiết khấu hóa đơn, BTT trung gian, BTT đến hạn, BTT thu hộ, BTT truy đòi, BTT miễn truy đòi - Người bán có hội tiếp cận với hội giao thương quốc tế bao tóan áp dụng rộng rãi, tư vấn đơn vị BTT để hạn chế rủi ro quan hệ mua bán với nước khác tới mức thấp • Đối với người mua Không bên bán hàng mà bên mua hàng hưởng lợi thực dịch vụ bao toán: - Có thể mua hàng chịu theo điều khoản toán sau đẽ dàng cam kết hợp đồng - Bên mua hàng có hội đàm phán điều khoản để mua hàng ngày tốt - Tăng sức mua hàng mà không vượt hạn mức tín dụng cho phép - Có thể nhanh chóng đặt hàng mà không bị trì hoãn - Có thể đơn giản hóa thủ tục toán nhờ tập trung xử lý với trung gian tổ chức thự bao toán • Đối với đơn vị bao toán - Thực nghiệp vụ BTT, khoản tiền thu lãi suất, phí, phần quan giúp doanh thu hoạt động hàng năm đơn vị thực BTT tăng lên nhanh chóng - Việc gia tăng doanh thu đồng nghĩa với việc gia tăng lợi nhuận hoạt động Trên sở đó, quỹ trích lập gia tăng nguồn vốn họat động ngày mở rộng Đây điều quan trọng định chế tài trung gian Trên sở nguồn vốn hoạt động gia tăng, luồng tiền mặt đơn vị BTT củng cố, khả đầu tư kinh doanh có tính khoản cao giúp đơn vị BTT có nhiều chọn lựa kinh doanh - Thực nghiệp vụ BTT góp phần tạo nên đa dạng hóa sản phẩm dịch vụ cho đơn vị BTT (thông thường NHTM, công ty tài chính,…) Giúp đơn vị thực BTT có nhiều nguồn thu mà nâng cao hình ảnh thương hiệu, tăng sức cạnh tranh Có thể nhận thấy rằng, sản phẩm BTT không đơn sản phẩm dịch vụ tạo nguồn thu cho NH mà yếu tố quan trọng, mang tính “marketing” giúp NH nâng cao khả cạnh tranh, mục tiêu quan trọng ngành nghề NH 14 - Các đơn vị BTT lọai trừ khoản nợ xấu thông qua việc thực BTT có quyền truy đòi Ngoài ra, quy trình thực sản phẩm BTT yêu cầu đơn vị BTT xem xét đến khả tài bên bán bên mua, hoạt động mua bán phải thực thỏa thuận không trái pháp luật; sở vững việc thu hồi khoản phải thu sau đơn vị BTT mua lại từ bên bán - Trên sở ước tính khoản chi phí liên quan đến sản phẩm dịch vụ, lợi nhuận mong đợi, kiểm tra tín dụng chấp nhận rủi ro tín dụng; NH định tỷ lệ ứng trước phù hợp với lần BTT Điều cho phép NH hạn chế rủi ro tín dụng đến mức - Thực nghiệp vụ BTT đồng nghĩa với việc NH cung cấp tài để đổi lấy khoản phải thu, lưu giữ sổ bán hàng tiến hành thu nợ hóa đơn bán hàng chưa toán Nếu thực hoạt động BTT thường xuyên, NH kiểm soát chặt chẽ hoạt động kinh doanh khách hàng có, mở rộng quy mô hoạt động tiếp thị khách hàng tiềm tương lai - So với việc cấp hạn mức tín dụng,NH thích làm dịch vụ BTT Vì cấp vốn lưu động cho DN, NH phải giám sát vất vả, với BTT khoản phải thu rõ, việc sử dụng rõ, DN chứng minh với NH uy tín thị trường bán hàng 1.4.2 Rủi ro • Khác với nghiệp vụ tín dụng truyền thống, rủi ro tín dụng bao toán chủ yếu trực tiếp phụ thuộc vào uy tín lực tài người mua hàng người bán hàng Bởi vì, bên mua hàng người chịu trách nhiệm trả nợ cho ngân hàng • Bao toán hình thức cấp tín dụng nên dễ gây cho người sử dụng nhầm lẫn với hình thức cho vay thông thường khác Trong nghiệp vụ bao toán có truy đòi, người bán phải chịu trách nhiệm rủi ro từ phía người mua, người mua khả toán người bán phải có trách nhiệm hoàn trả số tiền ứng trước cho tổ chức bao toán • Người mua phải chấp nhận mức giá mua hàng hóa cao so với phương thức khác lúc người mua phải trả khoản phí cho cong ty thực bao toán • Bao toán áp dụng số ngành hàng định không áp dụng rộng rãi phương thức toán khác 1.5 So sánh bao toán loại hình thương mại khác Bảng 5: So sánh bao toán chiết khấu hóa đơn Bao toán Chiết khấu hóa đơn 15 Đối tượng BTT khoản phải thu Quan hệ tài trợ mang tính độc lập, có ràng buộc hai bên, bên bán bên mua Quan hệ có ràng buộc bên mua, bên bán bên BTT Bên mua thường không thông báo việc ngân hàng tài trợ khoản phải thu cho người bán Người bán không cần xác nhận đồng ý toán qua ngân hàng Bên bán gửi thông báo hợp đồng BTT cho bên mua, bên mua phải xác nhận đồng ý toán cho ngân hàng Ngân hàng không quản lý sổ sách bên bán, bên bán trực tiếp quản lý sổ sách Ngân hàng quản lý bên mua hàng chặt chẽ ngân hàng thu hộ tiền từ bên mua chịu rủi ro tín dụng Ngân hàng không quản lý bên mua người bán người chịu trách nhiệm cuối việc thu nợ từ người mua Việc tài trợ cho bên bán xét theo hạn mức lần Việc áp dụng cho bên bán thường áp dụng phương pháp lần Bên bán phải có tài khoản ngân hàng Bên bán không cần có tài khoản ngân hàng Bảng 6: So sánh bao toán cho vay thông thường Bao toán Cho vay thông thường Có hai chủ thể gắn liền với hoạt động tín dụng: bên bán bên mua Có chủ thể gắn liền với khoản tín dụng: người vay Việc cấp hạn mức tín dụng dựa lực bên bán bên mua Việc cấp hạn mức tín dụng dựa vào lực người vay Ngân hàng ứng trước tiền cho người bán dựa hóa đơn bán hàng Ngân hàng cấp vốn cho người vay dựa tài khoản đảm bảo 16 Thu nợ từ bên mua hàng Thu nợ từ bên vay Ngân hàng theo dõi việc bán hàng khoản phải thu bên mua Ngân hàng theo dõi kiểm tra tình hình sử dụng vốn bên vay Bên bán không cần lập phương án kinh doanh Bên vay phải lập phương án kng doanh ngân hàng phải kiểm tra thẩm định kĩ Nghiệp vụ bao toán Việt Nam 2.1 Quá trình phát triển tổ chức bao toán Nghiệp vụ bao toán Việt Nam bắt đầu manh nha từ năm 1990, chưa có điều kiện để phát triển Nhận thấy cần thiết hoạt động bao toán doanh nghiệp Việt Nam, ngày 06/9/2004, Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ký Quyết định số 1096/2004/QĐ-NHNN ban hành Quy chế hoạt động bao toán tổ chức tín dụng (sau này, gọi Quy chế 1096) Sự đời văn pháp lý bước đầu tạo động lực thúc đẩy tổ chức tín dụng triển khai phát triển dịch vụ bao toán Và đến đầu năm 2005, bao toán thức triển khai Việt Nam Hiện nay, số lượng ngân hàng thương mại Việt Nam triển khai thực dịch vụ bao toán tăng lên: Ngân hàng Kỹ thương (Techcombank), Á Châu (ACB), Ngoại thương (VCB), Sài Gòn Thương Tín (Sacombank), Phương Đông (OCB), Xuất nhập (Eximbank), Quốc tế (VIB), Đông Nam Á (Seabank), Việt Á, Nam Á, Phát triển nhà Thành phố Hồ Chí Minh (HDB), Phát triển nhà Hà Nội (Habubank), Hàng hải (MSB) ,Công ty tài dầu khí (PVFC) … Trong số này, có ngân hàng tham gia vào FCI (factory chain international mạng lưới bao toán quốc tế): Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam, Ngân hàng thương mại cổ phần (TMCP) Kỹ Thương, Ngân hàng TMCP Á Châu Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín Tuy nhiên Ngân hàng Phương Đông thực sản phẩm với tư cách đại lý cho Ngân hàng Far East National Bank – Sino Pac Do dè dặt bước đầu triển khai nên ngân hàng chủ yếu thực dịch vụ bao toán nước có truy đòi Theo số liệu thống kê FCI, doanh số bao toán Việt Nam năm 2007 43 triệu Euro Tuy số nhỏ so với nhiều nước khu vực, thể bước chuyển biến tích cực thị trường bao toán Việt Nam Từ năm 2004 trở trước, doanh số bao toán Việt Nam số 0, đến năm 2005, số tăng lên đạt triệu Euro, năm 2006 đạt 16 triệu Euro, đến năm 2007 43 triệu Euro Biểu đồ 1: Doanh thu bao toán Việt Nam (Đơn vị: Triệu Euro) 17 Ta thấy doanh số bao toán Việt Nam năm 2007 tăng 168,75% so với năm 2006 Tuy nhiên, doanh thu bao toán xuất khiêm tốn so với bao toán nội địa Biểu đồ 2: Doanh thu bao toán nội địa quốc tế (Đơn vị: Triệu Euro) Năm 2006, doanh thu bao toán nội địa (15 triệu Euro) gấp 15 lần doanh thu bao toán quốc tế (1 triệu Euro) Đến năm 2007, tổng doanh số bao toán Việt Nam tăng 168,75% doanh thu bao toán quốc tế tăng không đáng kể Doanh thu bao toán nội địa tăng 173,33%, doanh thu bao toán quốc tế tăng 100% Và năm 2007, doanh thu bao toán nội địa (41 triệu Euro) gấp 20,5 lần doanh thu bao toán quốc tế (2 triệu Euro) Ở Việt Nam, chi nhánh ngân hàng nước tổ chức thực nghiệp vụ bao toán Deutsche Bank AG đơn vị triển khai dịch vụ vào 01/2005 Tiếp đó, số ngân hàng khác đồng loạt triển khai dịch vụ này, Far East National Bank (02/2005), UFJ Bank (03/2005), City Bank (10/2005)… 18 2.2 Một số tồn thực nghiệp vụ bao toán Việt Nam • Khung pháp lý - Không chặt chẽ, nhiều mâu thuẫn - Quy định không phù hợp thực tế, làm hạn chế lợi ích đối tượng tham gia nghiệp vụ bao toán • Khái niệm bao toán Quy chế hoạt động bao toán tổ chức tín dụng có hiệu lực từ ngày 01/10/2004, nên doanh nghiệp Việt Nam hiểu biết bao toán hạn chế Các doanh nghiệp lớn có chút am hiểu sản phẩm bao toán ngân hàng tiếp thị thông qua diễn đàn doanh nghiệp, diễn đàn phát triển kinh tế đa số doanh nghiệp Việt Nam mơ hồ nghe nhắc đến nghiệp vụ bao toán Từ đó, họ khái niệm sử dụng dịch vụ lựa chọn dịch vụ phù hợp với việc kinh doanh doanh nghiệp • Chi phí cao gây e ngại cho doanh nghiệp Xét mặt lý thuyết, bao toán khắc phục tình trạng cho vay dựa tài sản chấp tín dụng ngân hàng Nhưng thực tế Việt Nam, tài sản đảm bảo vấn đề tiên để nhận nguồn tài trợ từ tổ chức tín dụng Tại Việt Nam, tài sản đảm bảo ngân hàng Việt Nam mà ngân hàng nước xem trọng Điều tất yếu, vì, đặc điểm thị trường Việt Nam đầy rủi ro, không cho phép ngân hàng mạo hiểm Các ngân hàng xét duyệt hạn mức tín dụng đơn sau nghe doanh nghiệp chứng minh tình trạng tài lành mạnh lý lẽ có từ việc phân tích báo cáo tài tin tưởng được.Chính việc ngân hàng đòi hỏi bên bán phải có tài sản đảm bảo làm giảm ưu dịch vụ bao toán, đồng thời làm chất dịch vụ Mặt khác, dịch vụ bao toán ngân hàng thường trọng tới doanh nghiệp lớn Dịch vụ bao toán ngân hàng chưa thật tiện lợi, hệ thống thông tin tín dụng thiếu thốn nên để tránh rủi ro, ngân hàng đưa điều kiện khó đáp ứng, có đòi hỏi cao khách hàng phải chứng minh uy tín bên mua hàng, khoản phải thu phải thật an toàn hay phải có bảo lãnh định chế tài khác Đây thật điều kiện khó khăn doanh nghiệp sử dụng dịch vụ, doanh nghiệp vừa nhỏ Đối với quốc tế, bao toán thường miễn truy đòi Sau kí hợp đồng bao toán nhận tiền đầy đủ từ phía tổ chức bao toán, người bán (nhà xuất khẩu) hết nghĩa vụ hợp đồng kí với nhà nhập Đây ưu điểm bật làm bao toán trở nên hấp dẫn nhà xuất không lo lắng, bận tâm với hợp đồng mua bán Tuy nhiên, dịch vụ bao toán mẻ để đảm bảo an toàn, ngân hàng thực bao toán có quyền truy đòi Điều xem cản trở lớn phát triển dịch vụ Việt Nam Nó làm cho doanh nghiệp có tâm lý không muốn sử dụng dịch vụ Ngoài ra, bên bán hàng muốn ngân hàng thực bao toán, khách hàng bên bán (bên mua hàng) phải đơn vị bao toán cấp hạn mức tín dụng 19 Điều thật vô lý, gây khó khăn cho doanh nghiệp sử dụng dịch vụ bao toán • Trình độ hiểu biết luật pháp, điều ước tập quán quốc tế Sự không thống qui định bao toán tạo rào cản lớn cho phát triển bao toán quốc tế Bởi bao toán quốc tế chịu điều tiết GRIF (General rules for international factoring), mà chịu điều tiết luật pháp quốc gia bên liên quan hợp đồng Ví dụ như: theo GRIF không cần phải có xác nhận người mua đồng ý toán cho đơn vị bao toán Tuy nhiên, theo Quy chế bao toán Việt Nam phải có xác nhận hợp đồng bao toán bên bán tổ chức bao toán có hiệu lực Sự không thống gây khó khăn cho bên bán đơn vị thực bao toán Mặt khác, quốc gia có qui định tập quán riêng Vì vậy, để nắm bắt, am hiểu tất luật lệ quốc tế, điều thật không đơn giản Và việc không am hiểu luật pháp quốc tế dễ dẫn đến việc tranh chấp, thua kiện tòa • Quan hệ với thị trường nước hạn chế Trong bao toán quốc tế, người mua tổ chức bao toán xuất hai quốc gia khác nhau, việc thẩm định người mua khó khăn Nhất thiết cần phải có tham gia hỗ trợ tổ chức bao toán quốc gia người mua (đơn vị bao toán nhập khẩu) Do đó, ngân hàng muốn thực bao toán quốc tế tốt, cần phải có mối quan hệ rộng rãi với tổ chức bao toán khác giới Nhưng đa số ngân hàng Việt Nam chưa đủ điều kiện để mở chi nhánh nước Hơn nữa, mối quan hệ với ngân hàng, đơn vị bao toán nước nhiều hạn chế Đây thực khó khăn lớn ngân hàng Việt Nam Những lý nguyên nhân làm cho nghiệp vụ bao toán không phát triển Việt Nam Ngoài ra, lý nữa, chủ yếu nghiệp vụ bao toán thực hội sở ngân hàng Phần lớn chi nhánh chưa quen thuộc chưa quan tâm nhiều đến việc thực đẩy mạnh tiếp thị dịch vụ đến khách hàng Điều rào cản gây khó khăn cho việc mở rộng, phát triển sản phẩm thị trường đầy tiềm nước ta 2.3 Một số giải pháp chủ yếu để phát triển hoạt động bao toán Việt Nam Để sản phẩm bao toán nhanh chóng phát triển thị trường Việt Nam cần tiến hành số giải pháp chủ yếu sau: • Nhanh chóng hoàn thiện khung pháp lý cho hoạt động bao toán Tính thời điểm nay, Ngân hàng Nhà nước (NHNN) Quyết định số 1096/2004/QĐ-NHNN vào năm 2004 để ban hành Quy chế hoạt động bao toán Quyết định đời với thái độ thận trọng, dè dặt chưa mang lại hiệu thật Chính vậy, NHNN cần sớm ban hành văn bản, quy chế khác ngắn gọn, đầy đủ, khắc phục vấn đề chưa hoàn thiện quy chế cũ thống với thông lệ, công ước bao toán quốc tế • Xây dựng sản phẩm phù hợp với thị trường 20 - Hiện nay, sản phẩm bao toán đơn điệu hấp dẫn với hình thức có truy đòi Vì thế, cần nghiên cứu phát triển thêm nhiều sản phẩm để đa dạng hóa dãy sản phẩm bao toán - Bên cạnh việc mua lại khoản phải thu hình thức có truy đòi, ngân hàng thực bao toán miễn truy đòi kết hợp với việc cung cấp thêm chức bảo hiểm rủi ro bên mua có uy tín cao thị trường, công ty lớn có tình hình tài minh bạch - Đối với hoạt động thương mại quốc tế, việc ngân hàng thực bao toán miễn truy đòi kết hợp với bảo hiểm rủi ro cho người mua gói sản phẩm nhiều nhà xuất lựa chọn - Ngân hàng nên giảm yêu cầu tài sản đảm bảo Hiện nay, tổ chức tín dụng Việt Nam chủ yếu cho vay có tài sản đảm bảo thực bao toán yêu cầu tài sản đảm bảo - Mặt khác, ngân hàng nên nghiên cứu để đưa sách phí linh hoạt, phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ Trong giai đoạn đầu giới thiệu sản phẩm, ngân hàng chấp nhận mức lợi nhuận thấp để tìm kiếm khách hàng • Hoàn thiện quy trình bao toán - Trong việc xây dựng quy trình cần ý đến vấn đề bảo hiểm khoản phải thu Khi tiến hành bao toán, khoản phải thu nguồn đảm bảo thu nợ Chính thế, mặt hàng có quy định mua bảo hiểm, thiết phải yêu cầu khách hàng mua bảo hiểm - Bao toán sản phẩm có đặc điểm khác so với sản phẩm cho vay thông thường Vì thế, ngân hàng cần xem xét để thiết lập hệ thống tính điểm dành riêng cho đối tượng khách hàng bao toán nghiệp vụ biết đến rộng rãi - Ngoài ra, đến hạn toán, người mua người toán cho ngân hàng người bán Do vậy, ngân hàng phải quan tâm nhiều đến việc thẩm định khoản phải thu người mua khả xảy rủi ro chủ yếu từ người mua từ người bán • Thành lập phòng phận bao toán Ở nước phát triển, ngân hàng hay tổ chức tài thường thành lập hẳn công ty chuyên thực nghiệp vụ bao toán Tuy nhiên, điều kiện Việt Nam chưa cho phép thành lập công ty Vì thế, để hoạt động bao toán phát triển tốt, giải pháp thành lập phòng phận bao toán khả thi Tổng kết Bao toán nghiệp vụ không xa lạ nhiều quốc gia giới mang lại lợi ích thiết thực cho khách hàng đơn vị cung cấp dịch vụ Tuy nhiên, Việt Nam nay, bao toán chưa phát triển rộng rãi mà nguyên nhân ngân hàng dè dặt với loại hình Mặc khác, bao toán (factoring) khái niệm lạ lẫm với nhiều doanh nghiệp Việt Nam Chính thế, dù giới chuyên môn đánh giá cao nghiệp vụ bao 21 toán chưa thực phát triển Việt Nam Đây thiệt thòi lớn cho doanh nghiệp Việt Nam bán hàng Vì vậy, ngân hàng, tổ chức tài Việt Nam cần mở rộng triển khai dịch vụ bao toán để tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển, đồng thời nâng cao lực cạnh tranh ngân hàng xu hội nhập quốc tế TÀI LIỆU THAM KHẢO www.factors-chain.com http://www.tapchiketoan.com/ngan-hang-tai-chinh/tai-chinh-doanh-nghiep/bao-thanh3 toan-factoring-mot-hinh-thuc-tin-dung-moi-tai-vie.html http://smartfinance.vn/tu_van/Tiet_kiem/dich_vu_bao_thanh_toan_la_gi.html http://www.ffb.edu.vn/index.php?option=com_content&view=article&id=493:nghip-vbao-thanh-toan-factoring-ca-nhtm&catid=68:cong-ngh-ngan-hang&Itemid=29 http://www.eximbank.com.vn/vn/dn_sanpham_chovaybaothanhtoan.aspx Luật tổ chức tín dụng năm 2010 Phạm Xuân Hùng (2007), luận văn thạc sĩ kinh tế “Phát triển nghiệp vụ bao toán Việt Nam” Quyết định 1096/2004/QĐ-NHNN Thống đốc NHNN VIệt Nam việc ban hành Quy chế hoạt động bao toán tổ chức tín dụng 22 [...]... thu bao thanh toán tại Việt Nam (Đơn vị: Triệu Euro) 17 Ta thấy doanh số bao thanh toán của Việt Nam năm 2007 tăng 168,75% so với năm 2006 Tuy nhiên, doanh thu bao thanh toán xuất khẩu vẫn còn khá khiêm tốn so với bao thanh toán nội địa Biểu đồ 2: Doanh thu bao thanh toán nội địa và quốc tế (Đơn vị: Triệu Euro) Năm 2006, doanh thu bao thanh toán nội địa (15 triệu Euro) gấp 15 lần doanh thu bao thanh toán. .. doanh số bao thanh toán tại Việt Nam tăng 168,75% nhưng doanh thu bao thanh toán quốc tế vẫn tăng không đáng kể Doanh thu bao thanh toán nội địa tăng 173,33%, trong khi doanh thu bao thanh toán quốc tế chỉ tăng 100% Và trong năm 2007, doanh thu bao thanh toán nội địa (41 triệu Euro) gấp 20,5 lần doanh thu bao thanh toán quốc tế (2 triệu Euro) Ở Việt Nam, chi nhánh các ngân hàng nước ngoài là những tổ... lợi ích của các đối tượng tham gia nghiệp vụ bao thanh toán • Khái niệm bao thanh toán còn khá mới Quy chế hoạt động bao thanh toán của các tổ chức tín dụng mới có hiệu lực từ ngày 01/10/2004, nên các doanh nghiệp Việt Nam hiểu biết về bao thanh toán còn hạn chế Các doanh nghiệp lớn có một chút am hiểu về sản phẩm bao thanh toán do được các ngân hàng tiếp thị hoặc thông qua các diễn đàn doanh nghiệp, ... Eximbank theo dõi thu nợ từ số tiền do bên mua hàng thanh toán 1.4 Lợi ích cùng những bất lợi và rủi ro của nghiệp vụ bao thanh toán 1.4.1 Lợi ích Bao thanh toán mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp bán hàng, doanh nghiệp mua hàng và đơn vị cung cấp dịch vụ bao thanh toán • Đối với người bán - Người bán có thể thu tiền ngay thay vì phải đợi tới kỳ hạn thanh toán theo hợp đồng ( theo một tỷ lệ đã định sẵn)... người mua phải trả một khoản phí cho cong ty thực hiện bao thanh toán • Bao thanh toán chỉ được áp dụng ở một số ngành hàng nhất định không áp dụng rộng rãi như các phương thức thanh toán khác 1.5 So sánh bao thanh toán và các loại hình thương mại khác Bảng 5: So sánh bao thanh toán và chiết khấu hóa đơn Bao thanh toán Chiết khấu hóa đơn 15 Đối tượng của BTT là khoản phải thu Quan hệ tài trợ mang tính... của mình là lành mạnh trong khi những lý lẽ đó có được từ việc phân tích các báo cáo tài chính không thể tin tưởng được.Chính việc ngân hàng đòi hỏi bên bán phải có tài sản đảm bảo đã làm giảm đi ưu thế của dịch vụ bao thanh toán, đồng thời cũng đã làm mất đi bản chất của dịch vụ này Mặt khác, dịch vụ bao thanh toán tại các ngân hàng thường chỉ chú trọng tới các doanh nghiệp lớn Dịch vụ bao thanh toán. .. vị bao thanh toán cấp hạn mức tín dụng 19 Điều này thật sự vô lý, và đã gây khó khăn cho các doanh nghiệp khi sử dụng dịch vụ bao thanh toán • Trình độ hiểu biết về luật pháp, điều ước và tập quán quốc tế Sự không thống nhất các qui định về bao thanh toán cũng tạo một rào cản lớn cho sự phát triển của bao thanh toán quốc tế Bởi vì bao thanh toán quốc tế không những chỉ chịu sự điều tiết của GRIF (General... ngân hàng chủ yếu thực hiện dịch vụ bao thanh toán trong nước có truy đòi Theo số liệu thống kê của FCI, doanh số bao thanh toán của Việt Nam năm 2007 là 43 triệu Euro Tuy rằng con số này còn rất nhỏ so với nhiều nước trong khu vực, nhưng nó cũng thể hiện bước chuyển biến tích cực của thị trường bao thanh toán ở Việt Nam Từ năm 2004 trở về trước, doanh số bao thanh toán của Việt Nam chỉ là con số 0, nhưng... international factoring), mà còn chịu sự điều tiết của luật pháp tại quốc gia của các bên liên quan trong hợp đồng Ví dụ như: theo GRIF thì không cần phải có xác nhận của người mua đồng ý thanh toán cho đơn vị bao thanh toán Tuy nhiên, theo Quy chế bao thanh toán tại Việt Nam thì phải có xác nhận này thì hợp đồng bao thanh toán giữa bên bán và tổ chức bao thanh toán mới có hiệu lực Sự không thống nhất này... hàng và khoản phải thu của bên mua Ngân hàng theo dõi và kiểm tra tình hình sử dụng vốn của bên đi vay Bên bán không cần lập phương án kinh doanh Bên đi vay phải lập phương án kng doanh và ngân hàng phải kiểm tra thẩm định kĩ 2 Nghiệp vụ bao thanh toán tại Việt Nam 2.1 Quá trình phát triển và các tổ chức bao thanh toán Nghiệp vụ bao thanh toán ở Việt Nam bắt đầu manh nha từ những năm 1990, nhưng chưa ... tìm hiểu thuyết trình đề tài Những vấn đề chung nghiệp vụ bao toán nội địa Tuy nhiên lĩnh vực bao toán Việt Nam lạ lẫm phức tạp, trình nghiên cứu tránh khỏi thiếu sót định nội dung hình thức Tập... nhiều đơn vị bao toán thực hoạt động bao toán cho hợp đồng mua, bán hàng, đơn vị bao toán làm đầu mối thực việc tổ chức đồng bao toán 1.3.3 Quy trình thực bao toán • Hoạt động bao toán thực theo... mua hàng toán 1.4 Lợi ích bất lợi rủi ro nghiệp vụ bao toán 1.4.1 Lợi ích Bao toán mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp bán hàng, doanh nghiệp mua hàng đơn vị cung cấp dịch vụ bao toán • Đối