Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu của công tyTNHH Hà Tuyến

Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-kiểm toán MỤC LỤC Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-kiểm toán DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt TNHH TMCP BTC CP GTGT TSCĐ BHXH Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 Chú thích Trách nhiệm hữa hạn Thương mại cổ phần Ban tổ chức Cổ phần Giá trị gia tăng Tài sản cố dịnh Bảo hiểm xã hội Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam đường hội nhập vào kinh tế thị trường, môi trường mang tính cạnh tranh mạnh mẽ, đem lại nhiều hội, song không thách thức cho doanh nghiệp Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế toán với vai trò công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài chínhở doanh nghiệp phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động Công ty TNHH Hà Tuyến sớm tiếp cận với quy luật kinh tế thị trường, quan tâm đẩy mạnh kinh doanh, trọng chất lượng sản phẩm, chủ động thúc đầy tiêu thụ sản phẩm Song song với điều phận kế toán công ty bước phát triển, hoàn thiện theo bề dày thời gian biến đổi hệ thống kế toán Việt Nam Trong thời gian thực tập công ty TNHH Hà Tuyến em tìm hiểu công tác tổ chức kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh, kế toán vốn tiền kế toán tiền lương, khoản trích theo lương Báo cáo bao gồm: Phần 1: Tổng quan công ty TNHH Hà Tuyến Phần 2: Thực trạng số phần hành kế toán chủ yếu công ty TNHH Hà Tuyến Phần 3: Nhận xét kiến nghị Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-kiểm toán Do thời gian thực tập chưa nhiều nên vấn đề đưa báo cáo chưa có tính khái quát cáo, việc giải vấn đề chưa hẳn hoàn toàn thấu đáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy cô, cán công ty để báo cáo em tốt Em xin chân thành cảm ơn dẫn tận tình thạc sỹ Giáp Đăng Kha anh, chị, cán phòng Tài kế toán công ty TNHH Hà Tuyến hướng dẫn bảo em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Huyền Trang Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-kiểm toán PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HÀ TUYẾN 1.1 Sự hình thành phát triển công ty TNHH Hà Tuyến 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Hà Tuyến thành lập theo định số 0102030456 sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp ngày 27 tháng 02 năm 2004 Tên công ty : Công ty trách nhiệm hữu hạn Hà Tuyến Giám đốc : Bà Trần Thị Thúy Hà Địa : Số 90B- Tổ 5- Ngõ 444- Đội Cấn- Ba Đình- TP Hà Nội VP giao dịch : 326 Hồ Tùng Mậu- Từ Liêm- Hà Nội Điện thoại : 04 37502468 Mã số thuế : 0101456310 Số tài khoản : 3629288001 Tại Ngân hàng CPTM Tiên Phong Hệ thống cửa hàng trực thuộc công ty TNHH Hà Tuyến 351 Đội Cấn, Ba Đình, Hà Nội 326 Hồ Tùng Mậu, Từ Liêm, Hà Nội 75 Phố Nhổn, Từ Liêm, Hà Nội 94 Nguyễn Khánh Toàn, Cầu Giấy, Hà Nội Công ty TNHH Hà Tuyến thành lập dựa luật Doanh Nghiệp, có tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân theo luật định, tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh số vốn công ty quản lý, có dấu riêng, có tài sản quỹ tập trung, mở tài khoản ngân hàng theo quy định Nhà nước Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-kiểm toán 1.1.2 Lĩnh vực hoạt động Công ty TNHH Hà Tuyến hoạt động lĩnh vực phân phối mỹ phẩm cao cấp đồ trẻ em, thực phẩm, mặt hàng thiết yếu hàng ngày Với kết đạt công ty TNHH Hà Tuyến khẳng định vị trí thị trường Công ty TNHH Hà Tuyến doanh nghiệp thực nghiêm túc pháp lệnh nhà nước kế toán, thống ke, tuân thủ sách chế độ ban hành, thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách Nhà nước 1.2 Cơ cấu máy công ty 1.2.1 Sơ đồ máy công ty Giám đốc Kế toán trưởng Bộ phận Kế toán Phó Giám đốc KD Bộ phận Kinh doanh Văn phòng đại diện Kho Biểu đồ 1: Sơ đồ máy công ty 1.2.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phận: Theo mô hình này, phòng ban chức có nhiệm vụ thực chức phòng gửi số liệu báo cáo lên Giám đốc Phó Giám đốc Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-kiểm toán Giám đốc: người đứng đầu công ty điều hành chung hoạt động kinh doanh, chịu trách nhiệm trước pháp luật vấn đề xảy công ty, có trách nhiệm thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách Nhà nước Phó Giám đốc kinh doanh: phụ trách kinh doanh từ việc liên doanh đến liên kết công tác nhập hàng, tiêu thụ hàng hpá, tổ chức hoạt động marketing Ngoài Phó Giám đốc kinh doanh chịu trách nhiệm phê duyệt kế hoạch tiêu thụ sản phẩm hàng tháng, kịp thời nắm bắt nhu cầu thị trường để điều tiết việc bán sản phẩm cho hợp lý, tổ chức nghiên cứu mở rộng thị trường Kế toán trưởng: người giúp việc cho giám đốc, đứng đầu phòng kế toán, cps trách nhiệm tham mưu cho giám đốc việc quản lý tài sản, nguồn vốn hạch toán kinh doanh đơn vị Mặt khác trách nhiệm tổ chức công tác kế toán, phổ biến, đạo hướng dẫn chủ trương kế toán công ty theo quy định BTC cho nhân viên phòng Ngoài kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra tính xác số liệu phản ánh sổ kế toán, bảng cân đối kế toán báo cáo tài Phòng kinh doanh: Triển khai kế hoạch kinh doanh tiếp thị, xúc tiến thương mại, bán hàng theo kế hoạch công ty, tìm hiểu thị trường cung cấp thông tin cần thiết thị trường cho ban lãnh đạo Phòng tài kế toán: kiểm soát hoạt động chi tiêu tài ban giám đốc quy chế, quy định, định mức chi tiêu công ty dự toán chi tiêu công ty Giám đốc phê duyệt Tổ chức việc ghi chép sổ sách, báo cáo kế hoạch theo quy định pháp luật quy chế công ty Báo cáo hoạt động chi tiêu tài toán thuế hàng năm theo yêu cầu quan quản lý Nhà nước Văn phòng đại diện: Đại diện cho công ty việc giao tiếp thương mại, đàm phán, ký kết hợp đồng với khách hàng công ty Kho: dùng để bảo quản, cất trữ hàng hóa Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-kiểm toán 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh đơn vị: Các mặt hàng tiêu thụ công ty bao gồm: - Các mặt hàng mỹ phẩm trang điểm: kem lót, kem nền, phấn phủ, phấn má, son môi, chì kẻ mắt hãng mỹ phẩm tiếng Tenamyd, Naris, Missha, Essance, Lacvert - Các mặt hàng mỹ phẩm dưỡng da: sữa rửa mặt, nước hoa hồng, sữa dưỡng, tinh chất dưỡng da, huyết dưỡng da, kem dưỡng da, dưỡng thể hãng mỹ phẩm như: Tenamyd, Naris, Missha, Essance, Pond's, Olay, Nivea, Vaseline, Hazeline - Các mặt hàng chăm sóc tóc như: dầu gội, dầu xả, kem ủ, tinh dầu dưỡng tóc, gel dưỡng tóc, thuốc nhuộm tóc, sáp vuốt tóc hãng mỹ phẩm như: Davines, Rolland, Atergo, Chihtrais, Prosee, Naris, Clear, Dove, Pantenes, H &S - Các mặt hàng thiết yếu như: bột giặt Ôm, bột giặt Tide, bột giặt Ariel, xả vải Comfort, Downy, nước rửa chén Sunlight - Các mặt hàng thực phâm như: Sữa bột, sữa tươi, bánh kẹo, dầu ăn, cafe hãng như: Vinamilk, Abbott, Cô gái Hà Lan, Enfa, Friso, Kinh Đô, Hữu Nghị, Cafe Trung Nguyên, Nescafe, Neptune, Simply Hiện công ty TNHH Hà Tuyến ký hợp đồng kinh tế với nhiều công ty phân phối sản phẩm như: Công ty CP Phú Thái HÀ Nội, công ty TNHH Trường Hà, công ty cổ phần sữa Vinamilk, công ty TNHH Dinh dưỡng 3A Công tác quản lý hàng hóa: - Hàng hóa sau nhập kho phân loại xếp theo khu vực nhóm hàng nhóm khu vực hàng mỹ phẩm, nhóm khu vực hàng thực phẩm, nhóm khu vực hàng tiêu dùng hàng ngày - Hàng hóa xuất kho theo yêu cầu phát sinh ngày, xuất kho kế toán kho kiểm đếm số lượng ghi phiếu xuất kho kiêm giao nhận hàng Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-kiểm toán hóa Sau phiếu xuất kho chuyển cho phận kế toán xuất máy, ghi nhận nghiệp vụ bán hàng - Hàng hóa nhập kèm theo chứng từ đầy đủ phận kho xếp đảo date liên tục tránh rủi ro hàng không phát ra, hàng cận date, hết date, hàng hỏng - Hàng tuần có đội kiểmkho tiến hành kiểm kho hành hàng hóa so sánh số liệu nhập- xuất- tồn đồng thời báo cáo cấp để có sách nhập hàng bổ sung Các thao tác kế toán thực phần mềm đáp ứng nhu cầu lưu thông hàng hóa đảm bảo xác Thị trường tiêu thụ chủ yếu công ty khu vực Hà Nội bao gồm quận Ba Đình, Mỹ Đình, Từ Liêm Phương thức bán hàng công ty TNHH Hà Tuyến - Bán buôn - Bán lẻ lớn - Bán lẻ nhỏ Biểu đồ 2: Quy trình kinh doanh công ty Phòng Kinh Doanh Hàng Hóa Khách hàng Nhập Kho Phòng Tài Chính Kế Toán Theo quy trình hàng hóa thuộc diện kinh doanh công ty sau có hợp đồng kinh tế công ty đối tác nhập vào kho công ty Hàng hóa nhập kho kiểm tra chất lượng, xếp bảo quản kho Chúng từ hợp lý chuyển cho phòng kế toán Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội 10 Khoa kế toán-kiểm toán nhập máy, vào sổ sách, có giá trị toán lưu kho Phòng kinh doanh vào chứng từ gốc để làm mã hàng giá cho sản phẩm Sau hàng hóa đưa đến tay người tiêu dùng 1.4 Kết hoạt động công ty TNHH Hà Tuyến Biểu số 3: Các tiêu kinh tế năm 2011- 2012 (Đvt: vnđ) So sánh Chỉ tiêu 2011 Doanh thu 53.432.816.765 2012 % 37.402.971.735 39.223.163.368 2.600.274.210 1.820.191.630 Lợi nhuận gộp 16.029.845.030 16.809.927.606 780.082.570 4.86 137.407.683 72.524.464 111.7 LN trước thuế 14.536.405.081 14.559.468.691 23.063.610 0.15 LN sau thuế 10.922.553.811 10.919.601.518 2.952.300 0.02 Giá vốn Thu nhập khác 64.883.219 56.033.090.974 Chênh lệch 4.8 4.86 Nhìn vào bảng số liệu ta thấy: Doanh thu công ty năm 2012 so với năm 2011 tăng 2.600.274.210 tương ứng tăng 4.8% Giá vốn công ty năm 2012 so với năm 2011 tăng 1.820.191.630 tương ứng tăng 4.86% Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 10 Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội 97 Khoa kế toán-kiểm toán X 10 338 Cộng 5.458.118 125.522.85 125.522.85 7 Ngày 31/12/2012 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Bảng 3.17: Sổ nhật ký chung Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 97 Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội 98 Khoa kế toán-kiểm toán Căn vào sổ nhật ký chung để ghi sổ TK 334, TK 338 Đơn vị: Công ty TNHH Hà Tuyến Mẫu 01a – LĐTL Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC SỔ CÁI Tên tài khoản: phải trả công nhân viên Ký hiệu: 334 Ngà y thán g ghi sổ Chứng từ Ngà Số y hiệ thán u g 31/1 31/1 2 31/1 31/1 2 31/1 NK chung Diễn giải Tran g sổ STT dòn g Số tiền TK đối Nợ Có ứn g Tính khoán BH Tínhlươn 33 5.458.11 8 64 g cho 59.453.884 CNV 31/1 Chi TM SH 11 trả lương 59.453.884 Cộng 5.418.11 118.907.76 8 113.489.96 SDCK Ngày 31/12/2012 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Bảng 3.18: Sổ TK334 Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 98 Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội 99 Đơn vị: Công ty TNHH Hà Tuyến Khoa kế toán-kiểm toán Mẫu 01a – LĐTL Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC SỔ CÁI Tên tài khoản: phải trả phải nộp khác Ký hiệu: 338 Ngà y thán g ghi sổ 31/1 31/1 31/1 Chứng từ Số hiệ u NK chung Ngày Diễn giải tháng Tran STT g sổ dòng Số tiền SH TK đối Nợ Có ứng 5.458.11 31/12 Tính BH 642 31/12 Mua BHYT 111 800.000 334 356.971 31/12 Thanh toán TCBHXH Cộng SDCK 1.156.97 5.458.11 4.301.14 Ngày 31/12/2012 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Bảng 3.19: Sổ TK 338 Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 99 Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 100 100 Khoa kế toán-kiểm toán Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội 101 Khoa kế toán-kiểm toán Phần 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HÀ TUYẾN 3.1 Đánh giá công tác hạch toán kế toán công ty Trong năm vừa qua, Công ty TNHH Hà Tuyến trải qua giai đoạn thuận lợi khó khăn, bước thăng trầm nhiều biến động thị trường Tuy nhiên, Công ty gặt hái nhiều thành tích to lớn, đặc biệt lĩnh vực kinh doanh, tiêu thụ hàng hoá Có thành tích trên, Công ty TNHH Hà Tuyến không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để vùng thị trường tiềm năng, đồng thời có biện pháp thoả đáng khách hàng quen thuộc nhằm tạo gắn bó để tạo nguồn cung cấp hàng hoá dồi thị trường tiêu thụ hàng hoá ổn định Ngoài ra, để đạt kết phải có cố gắng nỗ lực không ngừng tất thành viên Công ty, có đóng góp không nhỏ phòng tài kế toán Với cách bố trí công việc khoa học hợp lý nay, công tác kế toán nói chung công tác tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ hàng hoá Công ty TNHH Hà Tuyến vào nề nếp kết định 3.1.1 Ưu điểm Kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Hà Tuyến tiến hành tương đối hoàn chỉnh - Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu: Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 101 Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội 102 Khoa kế toán-kiểm toán + Các chứng từ sử dụng trình hạch toán ban đầu phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở pháp lý nghiệp vụ + Các chứng từ sử dụng mẫu tài ban hành, thông tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi đầy đủ, xác vào chứng từ + Các chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời + Công ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, chứng từ phân loại, hệ thống hoá theo nghiệp vụ, trình tự thời gian trước vào lưu trữ - Đối với công tác hạch toán tổng hợp + Công ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán Bộ tài ban hành Để phù hợp với tình hình đặc điểm Công ty, tình hình biến động loại tài sản công ty giúp cho kế toán thuận tiện cho việc ghi chép cách đơn giản, rõ ràng mang tính thuyết phục, giảm nhẹ phần khối lượng công việc kế toán, tránh chồng chéo công việc ghi chép kế toán + Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho hợp lý, công ty TNHH Hà Tuyến công ty kinh doanh nhiều chủng loại hàng hoá khác nhau, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan nhiều đến hàng hoá, định kỳ kiểm tra hạch toán - Đối với hệ thống sổ sách sử dụng: Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 102 Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội 103 Khoa kế toán-kiểm toán + Công ty sử dụng hai loại sổ : Sổ tổng hợp sổ chi tiết để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Công ty sử dụng hình thức ghi sổ “Chứng từ ghi sổ” Tuy nhiên hình thức kế toán công ty thay đổi , cải tiến cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty - Công ty sử dụng phần mềm kế toán trung tâm tin học trẻ Việt Nam vào công tác quản lý tiêu thụ hàng hóa Điều mang lại lợi ích tích cực cho công ty: - Giảm bớt khối lượng ghi chép tính toán - Tạo điều kiện cho việc thu thập , xử lý cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng , kịp thời tình hình tài công ty - Tạo niềm tin vào báo cáo tài mà công ty cung cấp cho đối tượng bên - Giải phóng kế toán viên khỏi công việc tìm kiếm kiểm tra số liệu việc tính toán số học đơn giản nhàm chán để họ giành nhiều thời gian cho lao động sáng tạo Cán Bộ quản lý Kết luận: Tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ nội dung quan trọng công tác kế toán hàng hoá công ty Nó liên quan đến khoản thu nhập thực tế nộp cho ngân sách nhà nước, đồng thời phản ánh vận động tài sản, tiền vốn Công ty lưu thông Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 103 Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội 104 Khoa kế toán-kiểm toán 3.1.2 Tồn chủ yếu Bên cạnh kết công tác tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ mà kế toán công ty đạt được, có tồn mà Công ty TNHH Hà Tuyến có khả cải tiến hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công tác quản lý Công ty Mặc dù bản, Công ty tổ chức tốt việc hạch toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ số nhược điểm sau: *Công ty phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho toàn hàng tiêu thụ vào cuối tháng, nhiên không phân bổ chi phí cho mặt hàng tiêu thụ, không xác định xác kết tiêu thụ mặt hàng để từ có kế hoạch kinh doanh phù hợp * Do đặc điểm kinh doanh Công ty , bán hàng giao hàng trước thu tiền hàng sau, sô tiền phải thu lớn Tuy nhiên , kế toán Công ty không tiến hành trích khoản dự phòng phải thu khó đòi, điều ảnh hưởng không nhỏ tới việc hoàn vốn xác định kết tiêu thụ * Công ty Hà Tuyến đơn vị kinh doanh thương mại, để tiến hành kinh doanh công ty phải tiến hành mua hàng hoá nhập kho sau đem tiêu thụ Điều không tránh khỏi giảm giá thường xuyên hàng kho Tuy nhiên kế toán Công ty lại không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 104 Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội 105 Khoa kế toán-kiểm toán 3.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty TNHH Hà Tuyến Thứ nhất: Lập sổ danh điểm hàng hóa Do công ty kinh doanh nhiều mặt hàng khác kích thước, khối lượng, giá cả… Vì việc lập sổ danh điểm hàng hóa giúp công ty quản lý hàng hóa cách tốt công tác bán hàng khâu kế toán thuận tiện hơn, công việc giải nhanh hiệu Ví dụ: OMO01: Omo đỏ 4,5kg giặt tay OMO02: Omo comfort 4,5kg giặt tay OMO03: Omo giặt máy cửa 3kg OMO04: Omo giặt máy cửa 4,5kg TED01: phấn phủ Tenamyd màu da TED02: phấn má Tenamyd số 2… Thứ hai: Lập dự phòng phải thu khó đòi Do phương thức bán hàng thực tế công ty TNHH Hà Tuyến có nhiều trường hợp khách hàng chịu tiền hàng Bên cạnh việc thu tiền hàng gặp khó khăn tình trạng ảnh hưởng không nhỏ đến việc giảm doanh thu doanh nghiệp Vì vậy, Công ty nên tính toán khoản nợ có khả khó đòi, tính toán lập dự phòng để đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí kỳ Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 105 Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội 106 Khoa kế toán-kiểm toán Để tính toán mức dự phòng khó đòi, Công ty đánh giá khả toán khách hàng phần trăm sở số nợ thực tỷ lệ có khă khó đòi tính dự phòng nợ thất thu Đối với khoản nợ thất thu, sau xoá khỏi bảng cân đối kế toán, kế toán công ty mặt tiến hành đòi nợ, mặt khác theo dõi TK004- Nợ khó đòi xử lý Khi lập dự phòng phải thu khó đòi phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung khoản nợ, số tiền phải thu đơn vị nợ người nợ ghi rõ số nợ phải thu khó đòi Phải có đầy đủ chứng từ gốc, giấy xác nhận đơn vị nợ, người nợ số tiền nợ chưa toán hợp đồng kinh tế, kế ước vay nợ, lý hợp đồng, giấy cam kết nợ để có lập bảng kê phải thu khó đòi Phương pháp tính dự phòng nợ phải thu khó đòi: Số DPPTKĐ cho = tháng kế hoạch Số nợ phải thu * khách hàng i Tỷ lệ ước tính không thu khách hàng i khách hàngi Ta tính dự phòng nợ PT khó đòi theo phương pháp ước tính doanh thu bán chịu Số DFPTKĐ lập = cho tháng kế hoạch Tổng doanh thu bán chịu * Tỷ lệ phải thu khó đòi ước tính Các khoản dự phòng phải thu khó đòi theo dõi TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 106 Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội 107 Khoa kế toán-kiểm toán Cách lập tiến hành sau: Căn vào bảng kê chi tiết nợ phải thu khó đòi, kế toán lập dự phòng: Nợ TK 642( 6426) Có TK 139: Mức dự phòng phải thu khó đòi Thứ ba: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Do hình thức kinh doanh thực tế Công ty nhiều phải mua hàng kho để chuẩn bị cho hoạt động phân phối lưu thông Việc không tránh khỏi giảm giá thường xuyên, liên tục hàng hoá kho Vì vậy, công ty nên dự tính khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho việc tính trước vào giá vốn hàng bán phần giá trị bị giảm xuống thấp so gía ghi sổ kế toán hàng tồn kho.Cuối kỳ Nếu kế toán nhận thấy có chứng chắn giảm giá thường xuyên cụ thể xảy kỳ kế toán tiến hành trích lập dự phòng Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm giúp Công ty bù đắp thiệt hại thực tế xảy hàng hoá tồn kho giảm giá, đông thời để phản ánh giá trị thực tế tuý hàng tồn kho Công ty nhằm đưa hình ảnh trung thực tài sản công ty lập báo cáo tài vào cuối kỳ hạch toán Công thức tính trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Mức lập = Số vtư, hàng * ( Giá đơn vị - Giá đơn vị DPGGHT hoá bị giảm ghi sổ kế toán thị K giá tđiểm lập) trường Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 107 ) Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội 108 Khoa kế toán-kiểm toán Cách hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Căn vào bảng tổng hợp mức lập dự phòng giảm giá loại vật tư hàng hoá duyệt, thẩm định người có thẩm quyền doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 632 Có TK 159 - Theo quy định tài Nếu số trích lập cho năm kế hoạch số dư dự phòng năm trước lập - Nếu số lập DFGGHTK cho năm kế hoạch lớn số dư TK 159 số lớn trích lập tiếp tục Nợ TK 632 Có TK 159 Nếu số trích lập cho năm kế hoạch nhỏ số dư TK 159 số chênh lệch giảm phải hoàn nhập Nợ TK 159 Có TK 632 Thứ tư: Nâng cao nghiệp vụ kế toán cho nhân viên phòng kế toán, liên tục cập nhật tiến khoa học công nghệ, tin học, chế độ kế toán góp phần đưa công ty ngày phát triển Một mục tiêu cải cách hệ thống kế toán lâu nhà nước tạo điều kiện cho việc ứng dụng tin học vào hạch toán kế toán, tin họcđã trở thành mọt công cụ quản lý kinh tế hàng đầu.Trong Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 108 Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội 109 Khoa kế toán-kiểm toán công ty TNHH Hà Tuyến công ty kinh doanh thương mại, tháng có nhiều nghiệp vụ phát sinh cần phải ghi chép mà công việc kế toán chủ yếu tiến hành phần mền Exel công thức tính toán chép từ sheet sang sheet khác bị sai lệch dòng dẫn đến đưa báo cáo không xác làm cho chúng không đưa cách kịp thời Do , cần thiết phải sử dụng phần mền kế toán : - Giảm bớt khối lượng ghi chép tính toán - Tạo điều kiện cho việc thu thập , xử lý cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng , kịp thời tình hình tài công ty - Tạo niềm tin vào báo cáo tài mà công ty cung cấp cho đối tượng bên - Giải phóng kế toán viên khỏi công việc tìm kiếm kiểm tra số liệu việc tính toán số học đơn giản nhàm chán để họ giành nhiều thời gian cho lao động sáng tạo Cán Bộ quản lý Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 109 Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội 110 Khoa kế toán-kiểm toán KẾT LUẬN Tiêu thụ hàng hoá khâu quan trọng chu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ có vị trí, vai trò ý nghĩa to lớn tổ chức kế toán doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng đó, Công ty TNHH Hà Tuyến trọng, quan tâm đến khâu quản lý hàng hoá, tổ chức hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ Công ty chủ động tìm bạn hàng, mở rộng thị trường tiêu thụ, quản lý chặt chẽ hàng hoá ngày sản xuất kinh doanh có hiệu Phòng kế toán phận kế toán hàng hoá tiêu thụ góp phần không nhỏ vào thành công chung Công ty Trong thời gian tới với quy mô sản xuất ngày mở rộng, hy vọng kế toán Công ty ngày hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý Trải qua trình nghiên cứu thời gian thực tập tai công ty TNHH Hà Tuyến em nhận thấy rằng, đôi với việc học tập nghiên cứu lý luận việc tìm hiểu thực tế quan trọng Chính vậy, với thời gian thực tập ngắn phòng kế toán Công ty em cố gắng sâu nghiên cứu hoàn thành chuyên đề Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình cô giáo hướng dẫn thực tập giúp đỡ bảo tận tình ban lãnh đạo công ty đặc biệt anh, chị phòng Tài kế toán, sở số liệu thu thập kết hợp với kiến thức học viết em hoàn thành Tuy có nhiều cố gắng điều kiện hạn chế nên chắn không tránh khỏi sai sót nhận thức hàng hoá tiêu thụ hàng hoá vốn đề tài Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 110 Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội 111 Khoa kế toán-kiểm toán phức tạp sinh động Em mong quan tâm, góp ý thầy cô giáo, cô chú, anh chị phòng Tài kế toán công ty để viết hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 111 Báo Cáo Tốt Nghiệp [...]... học Công nghiệp Hà Nội 18 Khoa kế toán- kiểm toán 2.1.6 Tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty TNHH Hà Tuyến được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung và bố trí thành lập phòng kế toán chịu sự quản lý và chỉ đạo trực tiếp từ giám đốc công ty Hiện nay đội ngũ kế toán của công ty có 6 người, nhiệm vụ được phân công theo sơ đồ sau: Biểu số 6: Mô hình bộ máy kế toán tại công ty TNHH Hà Tuyến. .. Tuyến Kế toán trưởng (Kế toán tổng hợp) Kế toán vốn bằng tiền Kế toán thanh toán Nguyễn Thị Huyền Trang_CĐKT21_k13 Kế toán bán hàng 18 Kế toán tiền lương Kế toán thuế Báo Cáo Tốt Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội - 19 Khoa kế toán- kiểm toán Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm chung toàn bộ công tác kế toán, giao dịch hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công việc của nhân viên trong phòng, là kế toán. .. khác của công ty năm 2012 so với năm 2013 giảm 64.883.219 tương ứng giảm 47.2% Lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2012 so với năm 2013 giảm 2.019.404.790 tương ứng giảm 13.8% Lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2012 so với năm 2013 giảm 1.514.553.582 tương ứng giảm 13.8% PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY TNHH HÀ TUYẾN 2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán của công. .. cho công ty 2.2 Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu của đơn vị 2.2.1 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 2.2.1.1 Các phương pháp tiêu thụ - Bán buôn: Đặc trưng của bán buôn là bán với số lượng lớn, nhưng hàng hóa được bán buôn vẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông Khi nghiệp vụ bán buôn phát sinh tức là khi hợp đồng kinh tế đã được ký kết, khi hợp đồng kinh tế được ký kết phòng kế toán của. .. ty TNHH Hà Tuyến 2.1.1 Các chính sách kế toán chung Các chính sách kế toán: - Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm - Chế độ kế toán áp dụng: Doanh nghiệp tuân thủ 26 chuẩn mực kế toán do bộ tài chính ban hành và chế độ kiểm toán theo quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của bộ tài chính - Phương pháp khấu hao TSCĐ là phương pháp khấu hap đường thẳng - Kế toán hàng tồn... và giá trị từng loại hàng hóa, vật tư được mua hoặc sản xuất trong kỳ Mọi chi phí phát sinh khi mua hàng được tính vào giá vốn hàng bán Giá vốn của hàng đã tiêu thụ được dùng để xác định lãi gộp của số hàng đã bán Để hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán công ty sử dụng các tài khoản và sổ kế toán sau: + Tk 156: Hàng hóa + Tk 632: Giá vốn hàng bán - Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng hóa, chứng từ ghi... kế toán Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tê, tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến công ty Công ty đã áp dụng các quy định về sổ kế toán trong Luật Kế Toán ngày 17/06/2003 và Nghị Định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2005 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật của Luật Kế Toán trong... về thông tin kế toán cung cấp Kế toán vốn bằng tiền: là người chịu trách nhiệm theo dõi chi tiết số dư, tài khoản tiền mặt, tiền gửi, tiền vay Làm thủ tục vay, viết chứng - từ thu chi, quỹ tiền mặt và giao dịch với ngân hàng Kế toán thanh toán: chịu trách nhiệm theo dõi tất cả các khoản công nợ của công ty với công ty khác và trong công ty, thanh toán các khoản chi cho khách hàng, cán bộ công nhân viên,... từng tài khoản kế toán Đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh và sổ cái của tài 6 khoản tương ứng Cuối kỳ kế toán lấy số liệu cần thiết trên các sổ cái để lập bảng cân đối số 7 phát sinh các tài khoản Cuối kỳ kế toán lấy số liệu trên bảng đối chiếu số phát sinh các tài khoản và bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo Tài chính 2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Công ty lập... Nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội 20 Khoa kế toán- kiểm toán đó để thủ quỹ nhận đủ tiền hàng Khi đã kiểm tra số tiền đủ theo hóa đơn GTGT của nhân viên bán hàng, kế toán công nợ và thủ quỹ sẽ ký tên vào phiếu thu Nếu khách hàng yêu cầu cho 1 liên phiếu thu thì tùy theo yêu cầu kế toán thu tiền mặt sẽ viết 3 liên phiếu thu rồi sau đó xé 1 liên đóng dấu và giao cho khách hàng thể hiện việc thanh toán đã hoàn ... sổ Kế toán trưởng Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỉ lệ quy định: Tỷ lệ đóng BHXH,BHYT,KPCD, BHTN tổng mức đóng 32,5% BHXH 24%: DN đóng 17% tính vào chi phí ; NLD 7% BHYT 4.5%: DN đóng 3% tính... vào chứng từ ghi sổ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỉ lệ quy định Tỷ lệ đóng BHXH,BHYT,KPCĐ, BHTN tổng mức đóng 32,5% BHXH 24%: DN đóng 17% tính vào chi phí ; NLD 7% BHYT 4.5%: DN đóng 3% tính... tính: đồng Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có Trả lương nhân viên quản lý 6422 334 Trích BHXH, BHTY, KPCĐ, 6422 BHTN, Trừ vào lương 334 338 Chi phí văn phòng 6422 153 18.275.400 5.556.000 Trích khấu