hạch toán kế toán công ty TNHH MTV Cơ Khí 25

- Phân xởng A2 : Là phân xởng dụng cụ có nhiệm vụ sản xuất dụng cụ, khuân mẫu cho bộ phận sản xuất của nhà máy,đồng thời sản xuất phụ tùng thay thếtrong quân đội và các hàng kinh tế theo

LỜI MỞ ĐẦU

Kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản

lý tài chính, coa vai trò quan trọng trong việc quản lý, điều hành kiểm soát các hoạt động kinh tế trong điều kiện kinh tế thị trường, kế toán cung cấp thông tin kinh tế tài chính hiện thực, có trị giá pháp lý và có độ tin cậy cao, giúp cho doanh nghiệp và các đối tượng có liên quan đánh giá đúng đắn tình hình hoạt động của doanh nghiệp, trên cơ sở đó đưa ra các quyết định phù hợp vì vậy kế toán có vai trò, vị trí rất quan trọng trong hệ thống nền kinh tế.

Trên cơ sở đó sau khi được trang bị phần kiến thức chuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà trường đã chop sinh viên tiếp cận thực tế nhằm củng cố, vận dụng những lý luận đã được học vào thực tiễn, vùa nâng cao năng lực tay nghề

chuyên môn, vùa làm chủ được công việc, sau này khi tốt nghiệp ra trường về công tác tại cơ quan, xí nghiệp có thể nhanh chóng hòa nhập và đảm đương các nhiệm vụ được phân công.

Là một sinh viên chuyên ngành kế toán, trong thời gian thực tập tại công

ty TNHH MTV Cơ Khí 25, được sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo hướng dẫn Nguyễn Quốc Cẩn và Quý công ty, em đã hoàn thành báo cáo thực tập tốt

nghiệp đi sâu vào nghiên cứu “ thực tế công tác hạch toán kế toán tại công ty”

Vì thời gian thực tập ở công ty có hạn và do còn thiếu kinh nghiệm nên báo cáo này của em có thể còn chưa được tốt, vậy nên em rất mong được các thầy, cô giáo và Quý công ty TNHH MTV Cơ Khí 25 đóng góp ý kiến để báo cáo của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn Nguyễn Quốc Cẩn, cũng như tập thể cán bộ công nhân viên công ty TNHH MTV Cơ Khí 25 đã giúp đỡ

em hoàn thành báo cáo này!

NỘI DUNG BÁO CÁO PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CễNG TY TNHH MỘT THÀNH VIấN CƠ KHÍ 25 – BỘ

QUỐC PHềNG

I LỊCH SỬ HèNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CễNG TY

1.1 Khỏi quỏt về cụng ty TNHH MTV Cơ Khớ 25

- Tên Doanh nghiệp: Công ty TNHH MTV cơ khí 25 - Bộ Quốc Phòng

- Giám đốc hiện tại: Đại tá Hoàng Văn Dũng

- Địa chỉ: Xã Phú Minh, Huyện Sóc Sơn, TP Hà Nội

- Quyết định thành lập: 742 / QĐ5 của chủ nhiệm Tổng cục hậu cần

1.2 lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty TNHH MTV Cơ Khớ 25

Công ty TNHH MTVcơ khí 25 - BQP là một doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán

độc lập do Tổng cục CNQP quản lý

Công ty TNHH MTV cơ khí 25 tiền thân là xởng sửa chữa pháo I thuộc Tổngcục công nghiệp Quốc phòng - Bộ quốc phòng thành lập ngày 07/9/1966 theo QĐ

742/QĐ5 của chủ nhiệm tổng cục hậu cần, đóng tại xã Phú Minh huyện Sóc Sơn thànhphố Hà Nội

Ngày 07 tháng 09 năm 1966 Công ty X11 (Nay là Công ty TNHH MTV Cơ khí

25 Tổng cục công nghiệp quốc phòng - Bộ Quốc Phòng ) chính thức đợc thành lập theoquyết định số 742/QĐ5 của Chủ nhiệm Tổng cục Hậu cần Đóng quân tại xã PhúMinh- huyện Sóc Sơn- TP Hà Nội Có nhiệm vụ: sửa chữa, sản xuất vũ khí trang bị choquân đội Đến nay đã trải qua hơn 40 năm xây dựng và trởng thành

Ra đời trong những năm kháng chiến chống Mỹ cứu nớc của dân tộc Công ty

đã bắt đầu đợc hình thành từ những lều lán phân tán thuộc Mỹ hào - Hải Dơng, ĐôngAnh, Gia lâm - Hà Nội, Đa Phúc, Kim Anh - Vĩnh Phúc.để tránh sự phá hoại của đếquốc Mỹ

Trong những năm gian khổ đó những nguời thợ quân giới X11 đã vợt qua mọikhó khăn, thiếu thốn, say mê sáng tạo, nhanh chóng ổn định và tiến hành tổ chức thựchiện nhiệm vụ đợc giao Đã có nhiều tấm gơng lao động quên mình, làm việc dới tầmbom đạn Mỹ và đã hy sinh dũng cảm với quyết tâm cháy bỏng là: “Tất cả vì tiền tuyến

- Tất cả để chiến thắng giặc Mỹ xâm lợc”

Đến giai đoạn (1975-1985): Sau chiến thắng lịch sử năm 1975 Tổ quốc thốngnhất Nam - Bắc một nhà Đất nớc bớc sang một giai đoạn cách mạng mới Giai đoạnxây dựng và bảo vệ Tổ quốc Việt Nam xã hội chủ nghĩa trên phạm vi cả nớc thực hiệnnghị quyết Đại hội Đảng IV: “Phải ra sức xây dựng nền quốc phòng toàn dân vữngmạnh, xây dựng lực lợng vũ trang nhân dân Xây dựng nền công nghiệp Quốc phòngbảo đảm cho Đất nớc ta sẵn sàng đánh bại mọi cuộc tấn công xâm lợc của kẻ địch”

Giai đoạn 1986: Thực hiện công cuộc đổi mới do Đảng khởi xớng và lãnh đạo,Công ty tập trung tháo gỡ khó khăn, lập lại bộ máy tổ chức, bộ máy quản lý sao chophù hợp với tình hình kinh tế khi chuyển từ chế độ bao cấp sang chế độ hạch toán kinhdoanh xã hội chủ nghĩa theo cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc Đơn vị đã chủ

động tháo gỡ khó khăn, xây dựng và nâng cao năng lực của tổ chức Đảng Phát huytính tự chủ trong sản xuất kinh doanh, phát huy quyền làm chủ tập thể của cán bộ côngnhân viên Nhanh chóng chuyển cách nghĩ, cách làm sang một thời kỳ mới: thời kỳhạch toán kinh doanh theo cơ chế thị trờng Ngoài nhiệm vụ quốc phòng của đơn vị raCông ty đã từng bớc trởng thành về mọi mặt vững vàng trong cơ chế mới “Tiếp tụcthực hiện hai nhiệm vụ chiến lợc sản xuất hàng quốc phòng theo định hớng xây dựng

và phát triển công nghiệp quốc phòng đến năm 2000” (Nghị quyết 05- BCT) Đồngthời phát huy thế mạnh vốn có của Công ty để sản xuất những mặt hàng kinh tế gópphần vào xây dựng công nghiệp hoá đất nớc Khai thác tiềm năng vốn có, thiết bị máymóc Nghiên cứu công nghệ đùn ép nhôm và hợp kim để cải tiến súng bộ binh phù hợpvới trang thiết bị cho bộ đội trong thời kỳ hiện nay

Đây là sự ghi nhận của Đảng, Nhà nớc và Quân đội đối với những cố gắng nỗlực trong lao động để đạt đợc thành tích nh vậy là của các Cán bộ đảng viên, chiến sỹ,công nhân viên Công ty - BQP trong thời gian tham gia công cuộc đổi mới, xây dựng

đất nớc dới sự lãnh đạo của Đảng cộng sản Việt nam quang vinh, trong đó có nhữngthành tích đặc biệt xuất sắc của lớp cán bộ, Đảng viên, CNV Công ty của những năm

đầu thế kỷ 21 này Tuy nhiên, trong niềm vui và vinh dự lớn lao này còn có công đóng

góp của bao lớp cán bộ CNV Công ty qua các thời kỳ những lớp ngời đã xây nên nềnmóng vững chắc, làm cơ sở cho thế hệ sau phát triển, vơn cao Hiện nay Công ty có độingũ cán bộ kỹ thuật giàu kinh nghiệm cùng với đội ngũ công nhân tay nghề cao, hệthống thiết bị khá đồng bộ Do đó, các sản phẩm chế tạo tại công ty đều đảm bảo chấtlợng, giữ vững uy tín đợc khách hàng tín nhiệm Sản phẩm tiêu dùng rộng rãi trên cả n-

ớc và nớc ngoài

Để phù hợp với tình hình chung, theo nghị định số 388-HĐBT, ngày 20 tháng 11năm 1991 của hội đồng bộ trởng (nay là chính phủ) quyết định thành lập doanh nghiệp.Theo đề nghị của bộ trởng chủ nhiệm UBKHNN công văn số 1293-VB/KH , ngày26/6/1993 nhà máy mang tên gọi: Cụng ty TNHH MTV C Khớ 25 - Bộ quốc phòng.ơ

Từ năm 1995 trở lại đây để tồn tại và phát triển với nhiệm vụ vừa sản xuất vừa sửa chữahàng quốc phòng, vừa sản xuất kinh doanh hàng kinh tế

Trải qua hơn 40 năm xõy dựng và trưởng thành, đơn vị đó cú nhiều truyềnthống vẻ vang trong cuộc khỏng chiến chống Mỹ cứu nước, Nhà mỏy đó được tặngthưởng nhiều danh hiệu, huõn huy chương cao quý và nhiều phần thưởng khỏc:

- Huân chơng Itxara của Nhà nớc Lào năm 1985

* Nhiều năm liên tục Đơn vị đạt ''Vững mạnh toàn diện"

II.NGÀNH NGHỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CễNG TY TNHH 1 THÀNH VIấN CƠ KHÍ 25

Cụng ty TNHH MTV Cơ Khớ 25 là một doanh nghiệp nhà nớc chủ yếu sản xuất cơkhí Ngoài việc sản xuất các sản phẩm phục vụ quốc phòng, Công ty phải thực hiệnmột chức năng khác đó là sản xuất các mặt hàng kinh tế phục vụ tiêu dùng trong nớc

và xuất khẩu

Nhiệm vụ của doanh nghiệp: Công nghiệp sản xuất các sản phẩm bằng kim loại.Xuất phát từ nhiệm vụ và nhu cầu thị trờng Công ty đã hình thành cơ cấu sản phẩm bao gồm:

+ Sản xuất các sản phẩm phục vụ quốc phòng do Tổng cục CNQP phân bổ

+ Thiết kế chế tạo các loại các loại máy ép thuỷ lực, kích thuỷ lực

+ Thiết kế các loại xi lanh thuỷ lực

+ Chế tạo các loại cột điện, cột viba

+ Chế tạo các loại phụ tùng thay thế cho các ngành công nghiệp nặng.

+ Chế tạo các loại cụm chân cầu trục chân đế, cầu trục cảng biển

+ Sản xuất mặt hàng Êtô, bầu cặp mũi khoan

+ Thiết kế các loại các loại khuôn ép nhựa, khuôn đột dập

+ Đúc kim loại màu, hợp kim nhôm, thép hợp kim, gang

+ Đại tu các loại máy công cụ

III CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN Lí CỦA CễNG TY TNHH 1

THÀNH VIấN CƠ KHÍ 25

3.1 Quyền hạn của cụng ty TNHH MTV Cơ Khớ 25

Đợc phép tổ chức bộ máy, cơ cấu và phơng thức hoạt động phù hợp với tình hình

thực tế sản xuất kinh doanh của Công ty

Công ty có quyền mở rộng SXKD, quyền giao dịch với các đối tác trong và

ngoài nớc, liên doanh, liên kết, đợc phép ký kết các hợp đồng mua bán với các đơn vị

thuộc các thành phần kinh tế, hợp tác sản xuất gia công nhằm đa dạng hoá các sản

phẩm

Công ty có quyền đợc tham gia vào các hội trợ trng bày triển lãm nhằm quảng

bá sản phẩm của mình ra thị trờng

Đợc phép mở văn phòng đại diện, chi nhánh theo luật định

3.2 sơ đồ khối về cơ cấu bộ mỏy quản lý và mối quan hệ giữa cỏc bộ phận tại

cụng ty TNHH MTV Cơ Khớ 25

Biểu 1: Sơ đồ tổ chức cụng

Phõn x ng ưở A6

B16 B14

B2 B1

Mối quan hệ giữa các bộ phận trong bộ máy quản lý.

Giữa các bộ phận trong bộ máy quản lý của công ty có mối quan hệ tơng trợ lẫnnhau Bộ phận này giúp đỡ cho bộ phận kia hoàn thành nhiệm vụ

Giữa các bộ phận trong bộ máy quản lý có mối quan hệ quản lý sản xuất kinhdoanh, mối quan hệ quản lý chất lợng

Trong sơ đồ tổ chức trên, việc trao đổi thông tin nội bộ đợc thể hiện nh sau:

- Thông tin chỉ đạo của ban lãnh đạo, Giám đốc công ty truyền đạt định kỳthông qua các quyết định, chỉ thị tại các cuộc họp xem xét lãnh đạo Đối với các thôngtin giải quyết công việc hàng ngày, đợc truyền đạt thông qua các cuộc họp hội ý 5 khâuhoặc giao ban hàng tuần giữa Giám đốc với Trởng phó A-B

- Thông tin về các hoạt động hàng ngày từ cá nhân, bộ phận sẽ đợc gửi lên lãnh

đạo công ty thông qua Quản đốc phân xởng hoặc trực tiếp lên Giám đốc trong trờnghợp cần thiết

3.3 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận tại cụng ty TNHH MTV Cơ Khớ 25

3.3.1 Ban giỏm đốc cụng ty

3.3.1.1.Giỏm đốc cụng ty

• Chức năng :

- Giỏm đốc là đại diện phỏp nhõn của Cụng ty chịu trỏch nhiệm toàn diện trướcTổng cục CNQP, Bộ Quốc phũng và trước phỏp luật về điều hành mọi hoạtđộng của cụng ty, Giỏm đốc cú quyền hành cao nhất trong Cụng ty

- Tổ chức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, chịu trỏch nhiệm cỏ nhõn

về cỏc quyết định của mỡnh trong việc thực hiện mục tiờu và kết quả sản xuấtkinh doanh, về tài sản, bảo toàn vốn, về an toàn lao động, cỏc tổ chức quầnchỳng trong doanh nghiệp

A2

- Tạo điều kiện thuận lợi( về thời gian và kinh phí) cho tổ chức Công đoàn,Đoàn thanh niên, Hội phụ nữ trong doanh nghiệp hoạt động theo luật Côngđoàn và điều lệ của các tổ chức đó.

- Đề xuất với Đảng uỷ Công ty theo quy định của Bộ Quốc phòng

- Xây dựng mục tiêu, chính sách chất lượng của Công ty

- Phê duyệt tài liệu, văn bản theo quy định

- Tổ chức các cuộc họp xem xét của lãnh đạo, đánh giá năng lực sản xuất củaCông ty

Đề ra biện pháp khắc phục, phòng ngừa những vấn đề không phù hợp xảy ra trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

• Báo cáo:

- Thực hiện chế độ báo cáo theo quy định của Tổng cục Công nghiệp quốcphòng và của Bộ quốc phòng

- Chịu sự kiểm tra, giám sát của đại diện chủ sở hữu doanh nghiệp nhà nước là

Bộ quốc phòng và cơ quan Nhà nước có thẩm quyền theo quy định của phápluật

3.3.1.2 Bí thư Đảng ủy

● Chức năng :

Chính uỷ giúp Giám đốc công ty chỉ đạo, quản lý, điều hành toàn bộ hoạt độngcông tác Đảng, công tác chính trị và công tác Hành chính - đời sống của công ty ; chịutrách nhiệm trước Thủ trưởng cấp trên và Giám đốc công ty về kết quả quản lý, điềuhành công tác hành chính, đời sống của đơn vị

• Nhiệm vụ :

Chính uỷ trực tiếp chỉ đạo các lĩnh vực công tác sau :

- Công tác đảng, công tác chính trị

- Công tác hành chính, bảo vệ, hậu cần – doanh trạim quân y, nhà trẻ

- Công tác quản lý khu tập thể của đơn vị

- Là ngời giúp giám đốc quản lí điều hành toàn bộ các hoạt động sản xuất và phục vụsản xuất , chịu trách nhiệm trớc giám đốc về kết quả thực hiện nhiệm vụ sản xuất

- Thực hiện các nhiệm vụ của ngời lãnh đạo trong việc điều hành hoạt động của hệthống quản lí chất lợng

3.3.2 Phòng ban chuyên môn - kỹ thuật:

*Phòng kế hoạch kinh doanh ( B1 ):

- Là cơ quan chức năng tham mu cho giám đốc , trực tiếp chỉ đạo toàn diện cáchoạt động sản xuất kinh doanh

- Xây dựng kế hoạch sản xuất kế hoạch tiêu thụ sản phẩm , kế hoạch mua sắmvật t cho sản xuất

- Triẻn khai kế hoạch sản xuất từng tháng , từng qúy , năm Điều hành trực tiếphàng ngày theo tiến độ

* Phòng tổ chức lao động ( B2 ):

- Là cơ quan chức năng tham mu cho giám đốc về hoạt động công tác lao độngtiền lơng

- Thực hiện các hoạt động về kế hoạch nhân sự , chính sách ,định mức lao

động , công tác huấn luyện đào tạo , thi nâng bậc và kế hoạch bảo hộ lao động

- Là cơ quan chức năng chịu trách nhiệm trớc giám đốc về công tác kỹ thuật

- Xây dựng công tác kỹ thuật hàng năm , đôn đốc các bộ phận liên quan thựchiện Chuẩn bị các yếu tố kĩ thuật về qui trình công nghệ , bản vẽ ,dụng cụ cho sảnxuất

- Tổ chức chế thử và kết luận để đa vào sản xuất Nghiên cứu áp dụng các tiến

bộ khoa học kỹ thuật ,sáng kiến cải tiến

* Phòng cơ điện ( B11 ):

- Là cơ quan chức năng chịu trách nhiệm trớc giám đốc về hoạt động công táccơ điện

- Lập kế hoạch và thực hiện công tác lắp đặt máy móc thiết bị , sửa chữa theo

định kỳ và sửa chữa bất thờng trong toàn Công ty

- Quản lý công tác điện nớc trong toàn Công ty

Là cơ quan chức năng giúp giám đốc công tác hành chính đời sống bao gồm :

- Công tác văn th lu trữ bảo mật , thông tin nội bộ

- Công tác bảo vệ , an ninh trong Công ty

- Tổ chức tiếp khách , đối ngoại ,bếp ăn ca , xây dựng cơ bản , doanh trại , -Phụ trách công tác quân y , công tác nhà trẻ , mãu giáo

3.3.3 Bộ phận sản xuất:

Nhà máy tổ chức bộ máy sản xuất thành 6 phân xởng đợc ký hiệu từ A1 đến A6.Nhiệm vụ của mỗi phân xởng đợc giao nh sau

- Phân xởng cơ điện A1 : Phân xởng sửa chữa bảo dỡng các loại máy móc

thiết bị và hệ thống điện của nhà máy

- Phân xởng A2 : Là phân xởng dụng cụ có nhiệm vụ sản xuất dụng cụ,

khuân mẫu cho bộ phận sản xuất của nhà máy,đồng thời sản xuất phụ tùng thay thếtrong quân đội và các hàng kinh tế theo hợp đồng

- Phân xởng A3 : là phân xởng tạo phôi ( Rèn , dập ,đúc) đồng thời xủ lý nâng

cao chất lợng bề mặt sản phẩm : mạ, nhiệt luyện

- Phân xởng A4: Là phân xởng sản xuất chính trong dây truyền sản xuất hàng

quốc phòng theo lệnh của bộ quốc phòng

- Phân xởng A5 : Là phân xởng cơ khí chuyên gia công các sản phẩm

truyền thống nh : Bầu cặp , đùi đĩa xe đạp

- Phân xởng A6: Là phân xởng gia công cơ khí có nhiệm vụ chính sản xuất các mặt

hàng kinh tế theo hợp đồng với nhiều sản phẩm đa dạng nh piston, xi lanh, bánh răng, bầu cặp

IV TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CễNG TY

TNHH MTV CƠ KHÍ 25

4.1.Đặc Điểm cơ cấu ngành, nghề, loại hình sản xuất kinh doanh :

- Mặt hàng sản xuất của cụng ty là các phụ tùng thay thế và gia công chế tạo theo

đơn đặt hàng Nhng chủ yếu vẫn là hàng quốc phòng sản xuất vũ khí

- Với đội ngũ cán bộ công nhân viên hơn 800 ngời thì vấn đề đảm bảo thu nhập

cho công nhân viên là một vấn đề nan giải Trong cơ chế thị trờng hiện nay các đơn vịquốc phòng gặp nhiều khó khăn, đầu tiên phải kể đến là tổng số vốn của đơn vị cókhoảng 30 tỷ đồng trong đó trang thiết bị cũ chiếm 2/3 số vốn Do ảnh hởng của cơ chếthị trờng nên lợi nhuận của đơn vị tăng không cao, việc đầu t của công ty nớc ngoài vàoViệt Nam đã ảnh hởng đến sự phát triển của doanh nghiệp

4.2 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh.

Cụng ty TNHH MTV Cơ Khớ 25 mỗi loại sản phẩm có 1 quy trình cộng nghệ sản xuất riêng tuy nhiên sản phẩm đều đợc thực hiện theo các bớc sau

Biểu 2: quy trỡnh sản xuất tại cụng ty TNHH MTV cơ khớ 25

Nguyên vật

liệu

( sắt, thép)

Tạo phôi( cắt, rèn phôi) Gia công thô(Tiện, phay)

Gia công tinh(mài, bào)

Lắp ráp hoàn chỉnh(Dũa, đánh bóng)Kiểm tra chất l

ợng sản phẩm

V TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY TẠI CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ 25

Biểu 3: Sè liÖu kÕt qu¶ kinh doanh tõ n¨m 2007 - 2011

+Doanh thu hµng kinh tÕ

- Lîi nhuËn tríc thuÕ

- Lîi nhuËn sau thuÕ

Biểu 4: So s¸nh kÕt qu¶ kinh doanh cña n¨m 2011/2010

ChØ tiªu §VT

KQ SXKD Tû lÖ N¨m 2010 N¨m 2011 +/- %

Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng

phân loại thị trờng và các mặt hàng trọng điểm để sản xuất có hiệu quả Vì vậy, giá trịtổng doanh thu năm 2011 tăng so với năm 2010 là 12.854 triệu đồng tơng đơng 108%.

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 tăng so với năm

Các khoản nộp ngân sách nhà nớc năm 2011 tăng so với năm 2010 là 1 276 triệu

đồng, tơng ứng 124%, Công ty đợc Tổng cục và Bộ Quốc Phòng khen thởng vì thànhtích hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách năm 2011

PHẦN 2: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Ở

CễNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ 25

I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CễNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ 25

1.1.Hỡnh thức kế toỏn mà cụng ty TNHH MTV CƠ Khớ 25 ỏp dụng

Cụng ty TNHH MTV Cơ Khớ 25 chịu trách nhiệm trớc cơ quan chủ quản làTổng cục Công nghiệp quốc phòng - Bộ quốc phòng và trớc nhà nớc về quá trình hạchtoán sản xuất kinh doanh của mình Chính vì vậy các phần hành kế toán ở nhà máy đợcthực hiện đầy đủ và bố trí cho phù hợp với yêu cầu công tác và số lợng nhân viên kếtoán Hình thức tổ chức kế toán ở nhà máy là hình thức tập trung, tức là chỉ có một

phòng kế toán duy nhất Ngoài ra ở mỗi xởng có một thống kê thực hiện việc tổng hợpban đầu và chuyển chứng từ về phòng kế toán Để thuận tiện cho việc cung cấp thôngtin kế toán Công ty tổ chức kế toán theo mô hình tập trung vào một phòng kế toántrung tâm, ở các bộ phận trực thuộc có các nhân viên kinh tế

Phòng kế toán của đơn vị thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ việc thu nhận, xử

lý chứng từ, ghi sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán đến việc lập báo cáo kế toán, phântích kinh tế các hoạt động của đơn vị và kiểm tra kế toán toàn đơn vị

Các nhân viên kinh tế ở các bộ phận kế toán phụ thuộc Công ty có nhiệm vụ hạchtoán ban đầu, theo dõi, thu thập chứng từ, kiểm tra và có thể xử lý sơ bộ chứng từ, phản

ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động của bộ phận đó rồi định

kỳ gửi chứng từ đã thu nhập kiểm tra xử lý về phòng kế toán trung tâm của đơn vị Thực hiện công tác kế toán tập trung tại phòng kế toán trung tâm của đơn vị đảmbảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất đối với công tác kế toán Việc kiểm tra xử lýthông tin kế toán đợc tiến hành kịp thời và toàn bộ Lãnh đạo đơn vị cố thể nắm đợcthông tin kịp thời từ đó có các quyết định, kiểm tra giám sát hợp lý

1.2.Tổ chức bộ mỏy kế toỏn trongcụng ty TNHH MTV Cơ Khớ 25

Biểu 5: Sơ đồ tổ chức phòng kế toán

Quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Kế toán tr ởng: Là ngời giám sát nhân viên kế toán của nhà nớc tại doanh nghiệp,

đồng thời chỉ đạo công tác kế toán của nhà máy

- Kế toán tổng hợp: Là ngời giúp kế toán trởng kiểm tra, đôn đốc công tác kế toán,

theo dõi hạch toán tình hình công tác đầu t xây dựng cơ bản của nhà máy, lập các báocáo theo định kỳ tháng, quý, năm

- Kế toán v ố n b ằ ng ti ề n : Thực hiện các nghiệp vụ thu chi phát sinh trong cụng ty.

- Kế toán tài sản cố định kiờm th ủ qu ỹ : Tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, đồng thời

quản lý các quỹ của cụng ty và cấp phát tiền tại quỹ

- Kế toán tiêu thụ và công nợ: Hạch toán và theo dõi quá trình tiêu thụ sản phẩm,

xác định kết quả kinh doanh, theo dõi các khoản phải thu, phải trả với khách hàng

- Kế toán vật t : Hạch toán các loại nguyên, nhiên vật liệu nhập xuất trong kỳ hạch

toán lập bảng kê số 3, bảng phõn bổ số 2 và xác định số d nguyên vật liệu tồn kho cuốikỳ

- Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: Tập hợp các chi phí phát

sinh trong quá trình sản xuất tại kỳ hoạch toán, chi tiết các phát sinh đó, tính giá trịthực tế thành phẩm nhập kho và sản phẩm dở cuối kỳ hạch toán

- Kế toán tiền l ơng và bảo hiểm xã hội: Tiến hành tính toán tiền lơng và các khoản

phụ cấp phải trả, trích và phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn

kế toán TSCĐ

kiờm th ủ quỹ

Bộ phận

Kế toán tiêu thụ, công nợ

Bộ phận

Kế toán vật t

Bộ phận

Kế toán giá thành,

Bộ phận

Kế toán

l ơng và bhxh

Kế toán tr ởng

Bộ phận Kế toán Tổng hợp

Chế độ, chính sách kế toán công ty TNHH MTV Cơ Khí 25 áp dụng:

Hệ thống tài khoản kế toán

- Chế độ kế toán áp dụng: Áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định15/2005/QĐ- BTC ngày 14/7/2005

- Kỳ kế toán năm: từ ngày 01/01 cho tới ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VND (Việt Nam Đồng)

Hệ thống báo cáo tài chính năm.

Bộ máy kế toán của Công ty phải lập các báo cáo tài chính theo kỳ kế toán là nămdương lịch Hệ thống báo cáo được lập tự động bằng chương trình phần mềm kế toánbao gồm:

• Báo cáo kết quả kinh doanh

• Bảng cân đối tài khoản

• Bảng lưu chuyển tiền tệ

• Bảng cân đối tài khoản

• Thuyết minh báo cáo tài chính

Ngoài ra kế toán viên còn phải lập và theo dõi các báo cáo sau:

1 Các khoản phải thu của khách hàng

2 Các khoản phải thu khác

3 Bảng đối chiếu giao dịch với Ngân hàng,

các khoản vay Ngân hàng

9 Các khoản phải trả nhà cung cấp

10 Báo cáo thuế

Hệ thống chứng từ kế toán:

Nhận thức tầm quan trọng của hệ thống chứng từ ban đầu, thông tin đầu vào là

dữ liệu của toàn bộ công tác kế toán, Công ty đã sử dụng hệ thống chứng từ mẫu theoquy định của Bộ Tài chính và Tổng Cục thuế Bao gồm các chứng từ bắt buộc (hoáđơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếuthu, phiếu chi,…), những từ có tính

chất đặc thự như phiếu kiểm tra chất lượng sản phẩm,… đồng thời, Cụng ty cũng tổchức quy trỡnh lập và luõn chuyển chứng từ một cỏch hợp lớ, bao gồm cỏc bước:

- Tiếp nhận chứng từ bờn ngoài và lập chứng từ

- Kiểm tra và hoàn chỉnh chứng từ

cố định, Cụng ty ỏp dụng theo phương phỏp khấu hao đường thẳng

Theo chứng từ này kế toán dùng các loại sổ sau:

- Sổ tổng hợp: Sổ cái, Sổ NKCT, Bảng kê

- Sổ chi tiết: : sổ chi tiết TSCĐ, sổ chi tiết nguyờn vật liệu, CCDC, sổ chi tiếtthanh toỏn với khỏch hàng(người mua, người bỏn), sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngõnhàng, các bảng phân bổ…

1.3.Tổ chức hạch toỏn kế toỏn trongcụng ty TNHH MTV Cơ Khớ 25

1.3.1 Hệ thống chứng từ

Mọi sự biến động về tài sản đều phải đợc ghi chép trên chứng từ kế toán, việcghi chép kịp thời có nghĩa là cung cấp thông tin cho ngời quản lý đề ra các quyết địnhquản lý đúng đắn

Về mặt kế toán, chứng từ kế toán là căn cứ để ghi sổ kế toán và mọi nghiệp vụkinh tế phát sinh phải có chứng từ để chứng minh và làm căn cứ ghi sổ kế toán

Về pháp lý, chứng từ kế toán ghi chép ngay các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, Nógắn với trách nhiệm vật chất cá nhân và đơn vị trong nhiệp vụ đó, đồng thời là căn cứ

để thanh tra, kiểm tra, kiểm toán các tranh chấp phát sinh trong quan hệ kinh tế

Hệ thống chứng từ kế toán của cụng ty TNHH MTV C Khớ 25ơ thực hiện theo

đỳng chế độ chứng từ kế toán do Bộ tài chính ban hành.Căn cứ vào tình hình cụ thể củanhà máy và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà có các chứng từ cụ thể nh:

- Chứng từ về tiền mặt: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng,

- Chứng từ về vật liệu: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

- Chứng từ về tiền lơng: bảng chấm công, bảng lơng, sổ tổng hợp giờ

- Chứng từ về TSCĐ: biên bản bàn giao TSCĐ

- Chứng từ thanh toán với ngời bán, ngời mua: các hoá đơn GTGT

1.3 2 Hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống sổ kế toán

Niên độ kế toán ở cụng ty bắt đầu từ ngày: 01/1/N kết thúc ngày: 31/12/N

cụng ty thực hiện báo cáo quyết toán vào cuối mỗi quý theo quy định của bộ tài chính

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép : VN đồng

- Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo nguyên giá và giá trị còn lại

- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

- Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Do nguyên vật liệu đợc mua vào nhiều thời điểm khác nhau cùng với việc giá nguyên vật liệu biến động thất th-ờng trên thị trờng, nên để đơn giản trong việc tính toán, kế toán cụng ty sử dụng ph-

ơng pháp bình quân gia quyền để xác định giá trị hàng tồn kho

- Phơng pháp tính thuế: Tính và nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ

Mọi nghiệp vụ phát sinh trong cụng ty đều có các chứng từ phản ánh đúng

Tài khoản kế toán là cách thức để phân loại một cách thờng xuyên, liên tục có

hệ thống tình hình tài sản và sự vân động của tài sản trong quá trình sản xuất kinhdoanh Hệ thống tài khoản kế toán do nhà nớc thống nhất ban hành

Cụng ty TNHH MTV Cơ Khớ 25 là một doanh nghiệp thuộc Bộ quốc phòng có

đăng ký sử dụng tất cả các tài khoản do Bộ tài chính ban hành theo quyết đinh1141/TC/ QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ trởng Bộ tài chính cho đến nay

có một số tài khoản vẫn cha sử dụng đến

Ví dụ:

• TK 121 “ đầu t chứng khoán ngắn hạn”

• TK 221 “ đầu t chứng khoán dài hạn”

Và do yêu cầu quản lý kinh doanh nhà máy có chi tiết một số tài khoản nh:

• TK 152 “ nguyên liệu, vật liêu” đợc chi tiết 152.1 nguyên vật liệu chính

152.2 nguyên vật liệu phụ 152.3 nhiên liệu

• TK 411 “ nguồn vốn kinh doanh” đợc chi tiết 411.1 nguồn vốn kinh doanh do ngân sách cấp

411.2 nguồn vốn kinh doanh do doanh nghiệp tự bổ xung

Hệ thống sổ kế toán là những phần sổ đợc lập theo một quy đinh chung dùng

để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên cơ sở số liệu của chứng từ kế toán, sổ

kế toán phản ánh một cách có hệ thống các thông tin theo thời gian cũng nh đối tợng,theo chi tiết hay tổng hợp

Hiên nay do yêu cầu quản lý Cụng ty TNHH MTV C Khớ 25 chọn và sử dụngơhình thức sổ kế toán “ nhật ký chứng từ ” Theo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ,

quá trình tập hợp chi phí sản xuất đợc phản ánh vào các bảng phân bổ số 1, bảng phân

bổ số 2 và các bảng kê: bảng kê số 4, Nhật ký chứng từ số 7 Và biểu hiện ở sơ đồ sau:

Biểu 6: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ

Ghi chú: : ghi hàng ngày

: ghi cuối kỳ

: đối chiếu

Và thực hiện triệt để những nguyên tắc cơ bản của hình thức này là :

-Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày trên nhật

ký

-Nhật ký chứng từ và sổ phụ của nhật ký chứng từ có thể mở chuyên dùng hoặc

mở chung cho nhiều đối tợng khác nhau có quan hệ với nhau theo chỉ tiêu phản ánh

-Toàn bộ sổ sách đều thiết kế mẫu sẵn theo quan hệ đối ứng có thể có cho đối ợng mở sổ

+Sổ cái (ghi ngày cuối cùng của kỳ báo cáo trên cơ sở nhật ký chứng từ)

Trình tự ghi sổ ở cụng ty nh sau:

-Căn cứ vào số liệu bảng chứng từ gốc hoặc số liệu bảng chứng từ tổng hợp vàobảng kê từ số liệu bảng kê vào nhật ký chứng từ từ nhật ký chứng từ vào sổ cái

-Từ số liệu chứng từ gốc vào sổ kế toán chi tiết

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Nhật ký chứng từ

Báo cáo tài chính

Sổ kế toán chi tiết

-Cuối kỳ tính số phát sinh Nợ – Có và tính số d cuối kỳ, đối chiếu với bảngtổng hợp chi tiết để lập ra các báo cáo kế toán.

1.4.Quan hệ của phũng kế toỏn trong bộ mỏy quản lý doanh nghiệp tại cụng ty TNHH MTV Cơ Khớ 25

Phũng kế toỏn chịu trỏch nhiệm trước Giỏm đốc Cụng ty và cơ quan quản lýcấp trờn về mọi mặt hoạt động và kết quả cụng tỏc quản lý và sử dụng tài chớnh củaCụng ty

• Nhiệm vụ:

- Giỳp Giỏm đốc Cụng ty chỉ đạo toàn bộ cụng tỏc thống kờ, kế toỏn, quản lý và

sử dụng tài chớnh của cụng ty

- Kiểm tra giỏm sỏt;

+ Việc chấp hành cỏc chế độ quản lý và bảo vệ tài sản ở tất cả cỏc bộ phậntrong Cụng ty như: bảo quản, sử dụng, kiểm kờ, đỏnh giỏ, xử lý tài sản hư hỏng,thiếu hụt, mất mỏt, cỏc khoản nợ khú đũi, chế độ bồi thường vật chất, việc thu – chitài chớnh, quản lý tiền mặt, thanh toỏn tiền vay, thanh lý, nhượng bỏn, chuyển giaotài sản

+ Việc thực hiện cỏc hợp đồng kinh tế về mua, bỏn sản phẩm, đầu tư trang thiết

bị mỏy múc và xõy dựng cơ bản

+ Việc chấp hành cỏc chế độ bỏo cỏo kế toỏn, thống kờ và đảm bảo tớnh chớnhxỏc của cỏc số liệu đú

- Cựng với phũng kế hoạch kinh doanh, định kỳ cú tổ chức phõn tớch hoạt độngkinh doanh, hạch toỏn kinh tế trong Cụng ty và thực hiện kiểm toỏn nội bộtheo quy định của Nhà nước

- Nghiờn cứu, đề xuất việc khai thỏc huy động và xử lý cỏc nguồn vốn cú hiệuquả cao

- Lập nhu cầu và kế hoạch đào tạo hàng năm về chuyờn mụn nghiệp vụ của cỏn

bộ, nhõn viờn phũng tài vụ

- Xõy dựng quy định chức năng, nhiệm vụ của cỏn bộ, nhõn viờn thuộc quyền

• Bỏo cỏo:

- Thực hiện các chế độ báo cáo thường xuyên với Giám đốc Công ty về tìnhhình tài chính và những vấn đề có liên quan.

- Đảm bảo các chế độ cáo cáo nghiệp vụ định kỳ theo yêu cầu của cơ quan quản

lý cấp trên

II CÁC PHẦN HÀNH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ 25

2.1.kế toán quản trị tại công ty TNHH MTV Cơ Khí 25

Tại công ty TNHH MTV Cơ khí 25 không tổ chức bộ máy kế toán quản trị

2.2 Hạch toán kế toán tài sản cố định tại công ty TNHH MTV Cơ Khí 25

Để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải có ba yếu tố: tư liệu lao động, đối tượng lao động và sức lao động tái sản cố định là tư liệu lao động, là môti trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất

2.2.1 Đặc điểm và nhiệm vụ của tài sản cố định

2.2.1.1 Đặc điểm của tài sản cố định

Tài sản cố định trong doanh nghiệp là những tư liệu lao động có giá trị lớn, thờigian sử dụng dài và có đặc điểm là:

• Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất

• Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định bị hao mòn dần

và giá trị của nó được dịch chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh

• Tài sản cố định giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc hưhỏng

• Tài sản cố định ở doanh nghiệp có nhiều loại, có những hình thái vật chất cụ thểnhư nhà cửa, máy móc thiết bị… có những loại không có hình thái vật chất thểhiện một lượng giá trị đã được đầu tư chi trả, mỗi loại đều có đặc điểm yêu cầuquản lý khác nhau nhưng chúng đều giống nhau ở giá trị bamn đầu( lớn) và thờigian thu hồi vốn dài( trên 1 năm)

2.2.1.2 nhiệm vụ của tài sản cố định kế toán TSCĐ

 Số liệu cho sự ghi nhận ban đầu của tài sản cố định phải dựa vào các hoá đơn của nhà cung cấp và các chứng từ gốc có giá trị khác

 Tài sản cố định phải được trớch khấu hao theo Chuẩn mực kế toỏn Việt Nam và theo phương phỏp khấu hao theo Chuẩn mực kế toỏn Việt Nam.

 Tất cả những tài sản cố định xuất hiện trong sổ sỏch kế toỏn của cụng ty phải thuộc quyền sở hữu của cụng ty theo giấy chứng nhận sở hữu, chứng thư chứng nhận quyền sở hữu, hợp đồng thuờ tài sản…

2.2.2 phõn loại và đỏnh giỏ tài sản cố định

2.2.2.1 phõn loại tài sản cố định

Phõn loại tài sản cố định là việc sắp xếp tài sản cố định thành từng loại, từng nhúm theo những đặc trưng nhất địnhnhuw theo hỡnh thỏi biểu hiện , theo nguồn hỡnh thành, theo cụng dụng và tỡnh hỡnh sử dụng…

Biểu 7 : Tài sản cố định bình quân từ năm 2007- 2011

Biểu 8: Danh mục TSCĐ và tỷ lệ trớch khấu hao TSCĐ năm 2012

Loại Tài Sản đích sử Mục

dụng Nguyên Giá sử dụng Số năm Hệ số sử dụng

166,666,000 8

Dụng cụ quản lý 650,494,727

Đặc điểm của Công ty Cơ khí 25 - BQP là sản xuất cơ khí nên TSCĐ chủ yếu làmáy móc thiết bị và nhà xởng Trong đó máy móc thiết bị chiếm gần 74% , còn lại26% là nhà xởng Máy móc thiết bị chủ yếu đợc khấu hao tối đa là 7 năm, nhà xởngkhấu hao 20 năm

TSCĐ đợc trích khấu hao chủ yếu là theo phơng pháp đờng thẳng( khấu hao

đều) Mức trích khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ đợc áp dụng theo công thứcsau:

Nguyên giá

Mức trích khấu hàng năm =

Thời gian sử dụng

Trờng hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá TSCĐ thay đổi, Công ty đều xác

định lại mức trích khấu hao trung bình bằng cách: Lấy giá trị còn lại trên sổ sách, thờigian sử dụng còn lại đợc xác định chênh lệch giữa thời gian sử dụng đã đăng ký vớithời gian đã sử dụng thực tế

Mức trích khấu hao cho năm cuối cùng của thời gian sử dụng đợc xác địnhbằng cách:

Nguyên giá - Số khấu hao luỹ kế

Mọi TSCĐ của Công ty có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh đềutính khấu hao, đợc hạch toán vào chi phí giá thành

Đối với TSCĐ cha khấu hao hết nhng chất lợng kém và một số TSCĐ đã khấu hao hết Công ty đề nghị cấp trên cho thanh lý Trong quá trình thanh lý TSCĐ Công ty thực hiện đúng chế độ của nhà nớc qui định

2.2.3 Hạch toỏn chi tiết và tổng hợp về tài sản cố định

TSCĐ là những t liệu lao động chủ yếu và những tài sản khác có giá trị lớn vàthời gian sử dụng lâu dài TSCĐ của Nhà máy tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinhdoanh giá trị của TSCĐ bị hao mòn dần và chuyển dịch từng phần vào giá trị của sảnphẩm mới sáng tạo ra của Nhà máy

Biểu 9:sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ tại công ty TNHH MTV Cơ Khí 25

Chuẩn bị hồ

sơ tài sản

Thông báo cho các Bộ phận có liên quan

Nhập kho Tài sản

Ghi nhận theo dõi tài sản

Quyết định mua sắm

Phê duyệt

hồ sơ mua tài sản

Phiếu đề nghị

mua sắm

TSCĐ

Hồ sơ mua TSCĐ

Hồ sơ TSCĐ Phiếu nhập kho

Quy trình

mua hàng hàng tồn khoQuy trình

Không chấp nhận

Chấp nhận

Kiểm tra

Biểu 10: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toỏn TSCĐ theo hình thức Nhật ký chứng từ tại cụng ty TNHH MTV Cơ Khớ 25

Ghi chú: : ghi hàng ngày

: ghi cuối kỳ

: đối chiếu

* Kế toán chi tiết TSCĐ

Cần phải ghi chép phản ánh đầy đủ chính xác số lợng TSCĐ hiện có, tình hìnhtăng giảm và hiện trạng TSCĐ trong phạm vi của Nhà máy cũng nh từng bộ phận sửdụng TSCĐ tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra giám sát thờng xuyên việcbảo quản,sử dụng TSCĐ và kế hoạch đầu t, mua sắm TSCĐ

Chứng từ kế toán chi tiết gồm :

-Biên bản giao nhận TSCĐ

-Thẻ TSCĐ

-Biên bản thanh lý TSCĐ

-Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

-Biên bản đánh giá lại TSCĐ

Nhật ký chứng từ số 9

Báo cáo tài chính

Sổ theo dõi tăng, giảm TSCĐ

Bảng kê

Số 4

Sổ cái TK 211,212,213,214 Bảg tổng hợp số liệu chi tiết

+ Tập hợp chi phí phục vụ cho xây dựng cơ bản

Nợ TK 241

Có TK 111, 112, 331,341 + Khi xây dựng cơ bản hoàn thành

Chi phí khấu hao tài sản cố định: cụng ty TNHH MTV C Khớ 2ơ 5 tính khấuhao tài sản cố định theo từng phân xởng, từng bộ phận cụng ty sử dụng phơng phápkhấu hao bình quân theo quyết định 206/2003 QĐ - BTC do Bộ tài chính ban hànhngày 12 tháng 12 năm 2003 cho từng loại tài sản Căn cứ vào chế độ quản lý tài chínhhiện hành của nhà nớc và yêu cầu quản lý của cụng ty tiến hành trích khấu hao TSCĐ

đảm bảo thu hồi vốn nhanh, đầy đủ phù hợp với khả năng trang trải chi phí của cụngty

Hàng thàng, kế toán căn cứ vào tỷ lệ khấu hao quy định cho từng loại tài sản tínhkhấu hao theo công

Biểu 11:Bảng tính và phân bổ khấu hao

1 2 3 4= (2x3)/12Phân xởng A1

Nợ TK 111,112,131

Có TK 711-Bớc 3: Các chi phí nhợng bán

* Kế Toán sửa chữa TSCĐ

TSCĐ đợc sử dụng lâu dài và đợc cấu thành bởi nhiều bộ phận, chi tiết khácnhau khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh , các bộ phận chi tiết cấu thành

TSCĐ bị hao mòn h hỏng không đều nhau Để đảm bảo an toàn trong lao động , cầnthiết phải tiến hành sửa chữa thay thế những bộ phận chi tiết của TSCĐ Nhà máy tiếnhành theo hình thức tự làm:

Vật liệu là một trong ba yếu tố quan trọng nhất của quá trình sản xuất, công tác

tổ chức kế toán vật liệu là một trong những bộ phận chủ yếu của việc tổ chức kế toán tại doanh nghiệp sản xuất Để thực hiện tốt công tác tổ chức kế toán vật liệu trớc hết phải hiểu rõ về đặc điểm của vật liệu sử dụng trong quá trình sản xuất.

a.đặc điểm của vật liệu

• Được mua sắm bằng vốn lưu động

• Nú chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định Sau chu kỳ sảnxuất giỏ trị của nú được bảo tồn và dịch chuyển hoàn toàn vào sản phẩm

• Vật liệu được hỡnh thành từ nhiều nguồn khỏc nhau: mua ngoài, tự sản xuất,nhận gúp vốn liờn doanh…

b.đặc điểm của cụng cụ dụng cụ

• Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, khi sử dụng bị hao mũn dần,khi hư hỏng cú thể sửa chữa, hỏng hẳn cú thể thu hồi phế liệu, sau mỗi chu kỳsản xuất giỏ trị bị dịch chuyển dần vào giỏ trị sản phẩm

• Được mua bằng vốn lưu động, bảo quản ở kho như bảo quản vật liệu

• CCDC sử dụng trong cỏc doanh nghiệp để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinhdoanh, hoạt động bỏn hàng và quản lý doanh nghiệp nú được hỡnh thành từnhiều nguồn khỏc nhau: mua ngoài, tự sản xuất, nhận gúp vốn

Cụng ty TNHH MTV Cơ Khớ 25 là một doanh nghiệp nhà nớc chủ yếu sản xuất cơkhí Ngoài việc sản xuất các sản phẩm phục vụ quốc phòng, Công ty phải thực hiện

một chức năng khác đó là sản xuất các mặt hàng kinh tế phục vụ tiêu dùng trong nớc

và xuất khẩu

Nhiệm vụ của doanh nghiệp: Công nghiệp sản xuất các sản phẩm bằng kim loại.Mặt hàng sản xuất của cụng ty là cỏc sản phẩm phục vụ quốc phũng và các phụ tùngthay thế và gia công chế tạo theo đơn đặt hàng.Vật liệu chủ yếu là thộp, nhụm, đồng,kim loại màu cỏc loại, hoỏ chất và cỏc loại vật tư, thiết bị phụ tùng thay thế Trongtổng chi phí sản xuất ra sản phẩm của Công ty thì chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớnnhất trong đó chi phí vật liệu chính chiếm 80% tổng chi phí vật liệu

C Nhiệm vụ của hạch toỏn vật liệu cụng cụ dụng cụ

Để thực hiện yờu cầu quản lý kế toỏn vật liệu cần thực hiện tốt cỏc nhiệm vụsau:

• Kiểm tra chi phớ thu mua, tớnh giỏ thực tế vật liệu nhập xuất, tồn kho.Kiểm tra việc chấp hành cỏc quy tắc, thủ tục nhập xuất tồn kho

• Tổ chức ghi chộp, phản ỏnh chớnh xỏc,kịp thời số lượng, chất lượng vàgiỏ trị thực tế của từng loại, từng thứ vật liệu, cụng cụ dụng cụ nhập,xuất tồn kho, vật liệu, cụng cụ dụng cụ tiờu hao cho sản xuất

• Phản ỏnh tỡnh hinh thực hiện kế hoạch thu mua và dự trữ vật liệu, cụng

cụ dụng cụ kịp thời vật liệu tồn đọng, kộm phẩm chất để cú biện phỏp

a phõn loại vật liệu, cụng cụ dụng cụ

Mặt hàng sản xuất của cụng ty là các sản phẩm phục vụ quốc phũng và phụtùng thay thế và gia công chế tạo theo đơn đặt hàng Để sản xuất ra sản phẩm công typhải sử dụng một khối lợng lớn vật liệu gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau Cho nêncần phải phân loại vật liệu nhằm quản lý một cách chặt chẽ, có hiệu quả và hạch toánchính xác chi phí vật liệu Vật liệu ở Công ty TNHH MTV Cơ khớ 25 đợc phân loạitheo nội dung kinh tế và yêu cầu quản lý cụ thể nh sau:

Vật liệu phục vụ cho kế toán quản lý

* Vật liệu đợc chia thành các loại sau :

- Vật liệu chính: Là loại vật liệu cấu thành lên thực thể của sản phẩm, chiếm

khoảng trên 80% trong tổng giá thành của sản phẩm nh:

Thộp cỏc loại, gang đỳc, đồng, nhôm thỏi đúc phôi khung …

- Vật liệu phụ: Sơn tổng hợp màu ghi, Dây lò xo…

- Nhiên liệu: +) Để chạy máy thiết bị và phục vụ cho công tác quản lý và sản

xuất của Công ty: Xăng dầu, Ga CN

- Phụ tùng thay thế: Là các loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa

máy móc thiết bị nh dây curoa, vòng bi…

- Vật liệu khác: ở Công ty không sử dụng.

- Phế liệu thu hồi: Chủ yếu là các loại vật liệu thải ra trong qua trình sản xuất

Việc quản lý vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế… ở cáckho của Công ty ở Công ty cha tổ chức việc lập sổ danh điểm vật liệu cho nên trong việc quản lý gặp một số khó khăn.

* cụng cụ dụng cụ đợc chia thành các loại sau :

Cộng cụ đ ợc chia thành 3 loại:

+ Công cụ dụng cụ

+ Bao bì luân chuyển

+ Đồ dùng cho thuê

b Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

Cụng ty TNHH MTV Cơ Khớ 25 đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá vốn thực tế.

Giá vốn thực tế của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho:

- Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài nguyên vật liệu, công cụnhập kho đợc xác định tuỳ theo nguồn nhập

+

Thuế nộp

hộ ngờibánChi phí mua thực tế bao gồm chi phí vẫn chuyển, bốc dỡ, bảo quản vật liệu,công cụ dụng cụ từ nơi mua về đến kho Doanh nghiệp, công tác phí của cán bộ thumua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập và số hao hụt trong định mức (nếu có)

- Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ gia công chế biến xong nhập kho thì giá thực tế bao gồm giá xuất và chi phí gia công chế biến

+

Chi phí thuêngoài gia công,chế biến

+

Chi phí vậnchuyển, bôcdỡ

- Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh, cổ phần thì giá trị thực tế là giánguyên vật liệu, công cụ dụng cụđợc các bên tham gia góp vốn chấp nhận.

Trong thực tế, việc hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ biến động hàng ngàytheo giá thực tế hết sức khó khăn phức tạp Vì thế, để đơn giản cho công tác hạch toánhàng ngày, kế toán có thể sử dụng giá hạch toán đề ghi chép về mặt giá trị Giá hạchtoán có thể là giá kế hoạch do Doanh nghiệp xây dựng hoặc một giá ổn định trong thời

kỳ hạch toán Sau đó, cuối kỳ kế toán tính ra giá thực tế của nguyên vật liệu, công cụrồi điều chỉnh giá hạch toán thành giá thực tế

Giỏ vốn vật liệu, cụng cụ dụng cụ xuất kho:

Công ty hạch toán giá thực tế vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân cả kỳ

dự trữ (Bình quân gia quyền) Cuối tháng kế toán vật liệu tính đơn giá bình quân vật liệu xuất kho trong kỳ theo công thức sau: (tính cho từng thứ vật liệu)

Giá đơn vị BQ = Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + Giá thực tế VL nhập kho trong kỳ

(thực tế) Số lợng VL tồn đầu kỳ + số lợng VL nhập trong kỳ

* Sau đó tính đợc giá vốn thực tế của vật liệu xuất dùng trong kỳ

Giá thực tế = Giá đơn vị X Số lợng của từng thứ

Cho từng thứ VL Bình quân VL thực tế xuất dùng trong kỳ

Việc tính giá thực tế của vật liệu theo phơng pháp này sẽ giúp cho Công ty tính toán khá chính xác giá trị vật liệu xuất dùng nhng chỉ có thể tính vào cuối tháng Do vậy công việc của kế toán bị dồn vào cuối tháng.

2.3.3 Cỏc văn bản về chế độ thuế GTGT mà doanh nghiệp ỏp dụng và phương phỏp hạch toỏn

Cụng ty TNHH MTV Cơ Khớ 25 vận dụng đỳng theo chế độ kế toỏn, cỏc vănbản cơ quan cấp trờn đó ban hành, hàng tồn kho được ghi nhận theo nguyờn tắc giỏ gốc

và hạch toỏn theo phương phấp kờ khai thường xuyờn, thuế GTGT tớnh theo phươngphỏp khấu trừ, Cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh giỏ thành thực tế vật liệu xuất khotheo phương phỏp “ bỡnh quõn gia quyền”

2.3.4 Chứng từ sổ sỏch về vật liệu cụng ty TNHH MTV Cơ Khớ 25 ỏp dụng

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, các nghiệp vụ kinh tếphát sinh liên quan đến việc nhập, xuất vật t hàng hoá cụng ty đều lập chứng từ đầy đủ,kịp thời đúng chế độ quy định

Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày01/11/1995 và theo QĐ 885/1998/QĐ/BTC ngày 16/07/1998 của Bộ trởng Bộ TàiChính, các chứng từ kế toán về vật t hàng hoá bao gồm:

- Phiếu nhập kho ( mẫu 01 – VT )

- Phiếu xuất kho (mẫu 02 _ VT )

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03 – VT )

- Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá ( mẫu 08 – VT )

- Hoá đơn GTGT (mẫu số 01 GTKT – 2LN)

- Hoá đơn bán hàng (mẫu 02 GTKT - @LN)

Hoá đơn cớc vận chuyển (mẫu 03 – BH)

Ngoài các chứng từ trên còn có các chứng từ khác nh:

- Biên bản kiểm nghiệm

- Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ

Biểu 12: trỡnh tự ghi sổ kế toỏn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ tại cụng ty TNHH

Báo cáo tài chính

Sổ kế toán chi tiết Vật tư, CCDC, thẻ kho Bảng kê

3

Sổ cái

Tk 152, tk 153 Sổ tổng hợp số liệu chi tiết TK 152, TK 153

Biểu 13: sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH MTV Cơ khí 25

Kiểm tra

số lượng

Đạt yêu cầu

Nhập kho

Lập Phiếu nhập kho

Có

Phiếu xuất kho của nhà cung cấp

Phiếu nhập kho Hóa đơn Hoá đơn

Lập Phiếu kiểm tra và thử nghiệm

Đối chiếu kế hoạch / Phiếu đề nghị mua sản phẩm

Ghi nhận giá trị và hạch toán

kế toán

Hệ thống máy tính

Phiếu kiểm tra và thử nghiệm nguyên vật liệu

Kế hoạch nhập

nguyên vật liệu

Mẫu Một Số chứng từ, sổ sỏch cụng ty TNHH MTV Cơ Khớ 25 sử dụng:

a) Kế toán t ăng nguyên vật liệu:

- Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên, trong đó: 1 liên giao cho phòng Kế hoạch giữ, một liên giao cho nhân viên tiếp liệu giữ và 1 liên do thủ kho giữ Thủ kho sử dụng phiếu nhập kho để ghi thẻ kho theo chỉ tiêu số lợng rồi chuyển cho kế toán.

Biểu 14: phiếu nhập kho

Đơn vị: cụng ty TNHH MTV phiếu nhập kho Số.1562 Mẫu số:

Địa chỉ: phũng sản xuất kinh doanh

Lý do xuất: Mua vật liệu nhập kho

Nhập tại kho: kho vật liệu Đơn vị tính: đồng

Thựclĩnh

Biểu 15: biờn bản kiểm nghiệm

Đơn vị: cụng ty TNHH MTV Biờn bản kiểm nghiệm

Cơ Khớ 25 ( Vật tư - Sản phẩm - Hàng hoỏ)

Ngày 1 tháng 4 năm 2009-Thành phần kiểm nghiệm gồm:

Bà Ngụ thị Chõu - trưởng ban

ễng nguyễn văn Sơn - uỷ viờn

ễng Nguyễn thế Anh - uỷ viờn

-Đó kiểm nghiệm cỏc loại

Kết quả kiểm nghiệm

Số lượng đỳngquy cỏch phẩmchất

Số lượngkhụng đỳngquy cỏch phẩmchất

í kiến kiểm nghiệm: Số vật tư trờn đủ điều kiện thủ tục nhập kho

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban

b) Kế toán giảm nguyên vật liệu:

- Khi phân xởng có nhu cầu về vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất Thống

kê phân xởng sẽ viết đơn xin lĩnh vật t và Quản đốc phân xởng sẽ ký nhận vào đơn này.Sau đó thống kê phân xởng cầm đơn này xuống phòng kế hoạch vật t, phòng kế hoạchvật t căn cứ vào kế hoạch sản xuất giao cho phân xởng đó và định mức tiêu hao nguyênvật liệu để lập phiếu xuất kho (PXK)

Biểu 16: phiếu xuất kho:

Đơn vị: cụng ty TNHH MTV phiếu xuất kho Số.1562 Mẫu số: 02-VT

Lý do xuất: Sản xuất bầu cặp BC16

Xuất tại kho: 152 Đ/c Nguyên Đơn vị tính: đồng

Thựclĩnh

Vật liệu ở Công ty xuất kho chủ yếu là cho sản xuất chế tạo sản phẩm, ngoài ra

còn xuất kho vật liệu để phục vụ chung cho toàn phân xởng và phục vụ chung toàn

Công ty Do vậy kế toán tổng hợp xuất vật liệu trong Công ty phải phản ánh đầy đủ, kịp

thời, tính toán và phân bổ vật liệu chính xác, đúng đối tợng, bộ phận sử dụng vật liệu

trong Công ty Để làm đợc công việc này kế toán vật liệu phải lập bảng kê số 3 (Bảng

kê tính gía thực tế vật liệu, CCDC) và Bảng phân bổ số 2 (bảng phân bổ vật liệu,

CCDC) ở Công ty không sử dụng giá hạch toán để hạch toán hàng ngày vật liệu nhập,

xuất kho