Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần đâu tư Bình Minh

Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 1Khoa Kế Tốn -Kiểm Toán MỤC LỤC KẾT LUẬN 78 LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triển định phải có phương pháp sản xuất kinh doanh phù hợp hiệu Một quy luật tất yếu kinh tế thị trường cạnh tranh, mà doanh nghiệp phải tìm biện pháp để đứng vững phát triển thương trường, đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng với chất lượng ngày cao giá thành hạ Đó mục đích chung doanh nghiệp sản xuất ngành xây dựng nói riêng Nắm bắt thời bối cảnh đất nước chuyển đường cơng nghiệp hố, đại hố, với nhu cầu sở hạ tầng, thị hố ngày cao Ngành xây dựng luôn không ngừng phấn đấu để tạo tài sản cố định cho kinh tế Tuy nhiên, thời gian hoạt động, ngành xây dựng thực tràn làn, thiếu tập trung, cơng trình dang dở làm thất lớn cần khắc phục Trong tình hình đó, việc đầu tư vốn phải tăng cường quản lý chặt chẽ ngành xây dựng điều cấp bách Để thực điều đó, vấn đề trước mặt cần phải hạch tốn đầy đủ, xác vật liệu q tình sản xuất vật chất, yếu tố q trình sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Điều buộc doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm Hoàng Thị Hà Tuyên CĐ KT14 –K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 2Khoa Kế Toán -Kiểm Toán nguyên vật liệu để cho lượng chi phí nguyên vật liệu bỏ cũ mà sản xuất nhiều sản phẩm hơn, mà đảm bảo chất lượng, biện pháp đắn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tiết kiệm hao phí lao động xã hội Kế tốn với chức cơng cụ quản lý phải tính tốn quản lý để đáp ứng yêu cầu Nhận thức cách rõ ràng vai trị kế toán, đặc biệt kế toán vật liệu quản lý chi phí doanh nghiệp, thời gian thực tập Công ty cổ phần đầu tư Bình Minh với giúp đỡ Phịng Kế tốn hướng dẫn tận tình giáo Đào Thị Lan Hương em sâu vào tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư Bình Minh Vận dụng kiến thức tiếp thu trường kết hợp với thực tế cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần đâu tư xây dựng phát triển Bắc Việt em xin viết đề tài “Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đâu tư Bình Minh” Bản báo cáo gồm có phần: Phần I: Những lý luận chung kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần II: Tình hình thực tế tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư Bình Minh Phần III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Do kiến thức lý luận thực tế hiểu biết chưa nhiều nên viết cịn nhiều hạn chế thiêu sót Em mong thầy giáo cán Công ty bảo thêm để có điều kiện nâng cao kiến thức phục vụ cho công tác sau Em xin chân thành cảm ơn! Hoàng Thị Hà Tuyên CĐ KT14 –K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 3Khoa Kế Toán -Kiểm Toán CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Vị trí nguyên vật liệu trình sản xuất Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, phận cấu thành thực thể sản phẩm Trong trình sản xuất, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao chuyển dịch toàn lần vào giá thành sản phẩm Chi phí loại nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Do vậy, tăng cường cơng tác quản lý kế tốn ngun vật liệu đảm bảo cho việc sử dụng tiết kiệm hiệu qủa vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng Vì vậy, khẳng định ngun vật liệu có vị trí quan trọng khơng thể thiếu trình sản xuất Xét mặt vật, nguyên vật liệu tham gia lần toàn vào chu kỳ sản xuất tham gia vào q trình sản xuất đó, ngun vật liệu tiêu hao tồn bộ, khơng giữ hình thái vật chất ban đầu, giá trị nguyên vật liệu dịch chuyển toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Hoàng Thị Hà Tuyên CĐ KT14 –K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 4Khoa Kế Toán -Kiểm Toán Xét mặt giá trị, nguyên vật liệu thành phần quan trọng vốn lưu động doanh nghiệp, đặc biệt dự trữ nguyên vật liệu Vì vậy, việc tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động tách rời việc sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý, tiết kiệm có kế hoạch 1.1.3 Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu Quản lý vật liệu yếu tố khách quan sản xuất xã hội Tuy nhiên trình độ sản xuất khác nên phạm vi mức độ quản lý khác nhau, công tác quản lý vật liệu nhiệm vụ tất người nhằm giảm bớt hao phí hiệu mang lại cao Cơng tác hạch tốn vật liệu ảnh hưởng đến việc tính giá thành nên muốn tính xác giá thành việc tính chi phí ngun vật liệu phải xác Xuất phát từ vai trị, đặc điểm vật liệu trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ vật liệu từ khâu thu mua đến khâu dự trữ, bảo quản sử dụng Trong khâu thu mua vật liệu phải quản lý khối lượng, quy cách, chủng loại, giá cả, chi phí thu mua, thực thu mua theo tốc độ với thời gian sản xuất Bộ phận kế tốn tài cần phải hạch tốn đúng, sử dụng chứng từ, hoá đơn rõ ràng đồng thời phải dự toán biến động thị trường Việc tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, thực chế độ bảo quản vật liệu, tránh hư hỏng, mát Trong khâu dự trữ, đòi hỏi doanh nghiệp xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình sản xuất hoạt động bình thường, khơng bị gián đoạn Sử dụng phải hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao dự tốn chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành để tăng lợi nhuận, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp Do vậy, cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu khốn chi phí vật liệu cho đơn vị sử dụng Hoàng Thị Hà Tuyên CĐ KT14 –K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 5Khoa Kế Tốn -Kiểm Tốn Nhìn chung, quản lý vật liệu từ khâu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp, ln nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm Để đáp ứng yêu cầu quản lý, xuất phát từ đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu, xuất phát từ chức kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Thực đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp hạch toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số tình hình có biến động tăng giảm vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Tham gia vào phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, tốn với người bán, người cung cấp, tình hình sử dụng vật liệu q trình sản xuất 1.1.4 Vai trị nhiệm vụ cơng tác kế tốn ngun vật liệu Kế tốn cơng cụ phục vụ cho việc quản lý ngun vật liệu, đóng vai trị quan trọng công tác quản lý nguyên vật liệu Kế toán nguyên vật liệu giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm tình hình vật tư để đạo tiến độ sản xuất Hạch tốn ngun vật liệu có đảm bảo xác, kịp thời đầy đủ tình hình thu mua, nhập, xuất, dự trữ vật liệu Tính xác hạch toán kế toán nguyên vật liệu ảnh hưởng đến tính xác giá thành sản phẩm Hoàng Thị Hà Tuyên CĐ KT14 –K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 6Khoa Kế Toán -Kiểm Toán Xuất phát từ yêu cầu quản lý vật liệu từ vai trị vị trí kế tốn cơng tác quản lý kế tốn tài doanh nghiệp sản xuất, vai trị kế toán nguyên vật liệu thể sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất tồn ngun vật liệu, tính giá thực tế nguyên vật liệu thu mua mang nhập kho nguyên vật liệu, đảm bảo cung cấp kịp thời, chủng loại cho trình sản xuất - Áp dụng đắn phương pháp kỹ thuật hạch toán nguyên vật liệu, hướng dẫn kiểm tra phận, đơn vị doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu nguyên vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ ) mở sổ sách, thẻ kế toán chi tiết, thực hạch toán phương pháp, quy định nhằm đảm bảo thống công tác quản lý kế tốn phạm vị ngành kinh tế tồn kinh tế quốc dân - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu, kiểm tra tình hình nhập, xuất, phát ngăn ngừa ảnh hưởng xấu xảy đề xuất biện pháp xử lý nguyên vật liệu như: thiếu, thừa, ứ đọng, phẩm chất, mát, hư hao tính tốn, xác định xác số lượng giá trị nguyên vật liệu tiêu hao trình sản xuất - Tham gia kiểm kê, đánh giá nguyên vật liệu theo chế độ mà nhà nước quy định, lập báo cáo vật tư, tiến hành phân tích vê tình hình thu mua, dự trữ, quản lý, sử dụng bảo quản nguyên vật liệu nhằm phục công tác quản lý nguyên vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, hạ thấp chi phí sản xuất toàn Hoàng Thị Hà Tuyên CĐ KT14 –K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 7Khoa Kế Toán -Kiểm Toán 1.2.PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU: 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Vật liệu sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ, có vai trị, cơng dụng khác q trình sản xuất kinh doanh.Trong điều kiện đòi hỏi doanh nghiệp phải phân loại vật liệu có tổ chức tốt việc quản lý hạch toán vật liệu Trong thực tế quản lý hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp, đặc trưng thông dụng để phân loại vật liệu vai trò, tác dụng nguyên vật liệu sản xuất yêu cầu quản lý Theo đặc trưng này, vật liệu chia thành loại sau: -Nguyên liêu,vật liệu chính: loại nguyên liệu vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất, thực thể sản phẩm Vì khái niệm ngun vật liệu gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể -Vật liệu phụ: loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị -Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xất, kinh doanh tạo điều kiện cho qus trình chế tạo sản phẩm diễn binh thường Nhiên liệu tơn thể lỏng, rắn thể khí -Phụ tùng thay thế: Là vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, cơng cụ, dụng cụ sản xuất… -Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, không cân lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng Hồng Thị Hà Tuyên CĐ KT14 –K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 8Khoa Kế Tốn -Kiểm Toán -Phế liệu: loại nguyên vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dung hay bán ngồi -Vật liệu khác: Là loại vật liệu không xếp vào loại Các loại vật liệu trình sản xuất loại loại phế liệu, vật liệu thu hồi lý TSCĐ… Hạch toán theo cách phân loại đáp ứng yêu cầu phản ánh tổng quát mặt giá trị loại nguyên vật liệu Để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn công tác quản lý hạch toán số lượng, giá trị loại nguyên vật liệu, sở cách phân loại này, doanh nghiệp chi tiết loại nguyên vật liệu theo nhóm, thứ nguyên vật liệu vào đặc điểm sản xuất doanh nghiệp Ngồi cách phân loại phổ biến trên,các doanh nghiệp phân loại nguyên vật liệu theo nhiều cách khác Mỗi cách phân loại có ý nghĩa riêng nhằm phục vụ yêu cầu quản lý khác Theo nguồn hình thành nguyên liệu, vật liệu bao gồm: - Nguyên liệu, vật liệu mua - Nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, gia công - Nguyên liệu vật liệu từ nguồn khác như: nhận cấp phát, góp vốn liên doanh, biếu, tặng thưởng Cách phân loại tạo tiền đề cho việc quản lý sử dụng riêng loại nguyên vật liệu từ nguồn nhập khác nhau, đánh giá hiệu sử dụng vật liệu sản xuất Hơn nữa, cịn đảm bảo việc phản ánh nhanh chóng, xác số có tình hình biến động loại nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp Nhưng cách phân loại không phản ánh chi tiết loại nguyên vật liệu Hoàng Thị Hà Tuyên CĐ KT14 –K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 9Khoa Kế Toán -Kiểm Toán Theo quyền sở hữu vật liệu bao gồm: -Vật liệu tự có -Vật liệu nhận gia công giữ hộ Cách phân loại sở để doanh nghiệp theo dõi nắm bắt tình hình có vật liệu, từ lên kế hoạch thu mua, dự trự vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Theo mục đích nơi sử dụng nguyên vật liệu,gồm: - Nguyên liệu vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho công tác quản lý - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho nhu cầu khác quản lý phân xưởng, quản lý doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm Với cách phân loại này, doanh nghiệp nắm bắt tình hình sử dụng vật liệu phận cho nhu cầu khác từ điều chỉnh, cân đối cho phù hợp với kế hoạch sản xuất,tiêu thụ 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu việc dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc định Các loại vật tư thuộc hàng tồn kho doanh nghiệp, nguyên tắc đánh giá vật tư phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá hàn tồn kho Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “Hàng tồn kho” hàng tồn kho doanh nghiệp dực đánh giá heo giá gốc (trị giá vốn thực tế) trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Hoàng Thị Hà Tuyên CĐ KT14 –K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 10Khoa Kế Tốn -Kiểm Tốn Giá trị thực vật tư giá ước tính vật tư kỳ SXKD bình thường trừ chi phí ước tính để hồn chỉnh sản phẩm chi phí ước tính phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm Giá gốc vật tư xác định cụ thể cho loại, bao gồm: Chi phí mua; chi phí chế biến chi phí khác có liên quan đến việc sở hữu loại vật tư Chi phí mua vật tư bao gồm giá mua, loại thuế khơng đựơc hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua vật tư trừ khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua Chi phí chế biến vật tư bao gơm chi phí có liên quan trực tiếp đến sản xuất chế biến loại vật tư Trường hợp sản xuất nhiều loại vật tư quy trình cơng nghệ thời gian mà khơng thể tách chi phí chế biến tì phải phân bổ chi phí theo tiêu thức chuẩn thich hợp Trường hợp có sản phẩm phụ giá trị sản phẩm phụ đực tính theo giá trị thàn có thẻ thực đực, giá trị loại trừ khỏi chi pí chế biến tập hợp chung cho sản phẩm Các khoản chi phí ngun vật liệu, chi phí nhân cơng khoản chi phí khác phát sinh mức bình thường, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp khơng tính vào giá gốc vật tư Vật tư doanh nghiệp đánh giá teo trị giá gốc (hay gọi giá vốn thực tế) giá hạch tốn Hồng Thị Hà Tun CĐ KT14 –K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 68 Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn Cơng ty CP đầu tư Bình Minh SỔ CÁI Tên tài khoản: NLV Số hiệu TK : 152 ĐVT: đồng NT ghi chứng từ SH NT 1/6 2/6 3/6 1/6 2/6 3/6 4/6 4/6 5/6 5/6 6/6 8/6 9/6 9/6 10/6 6/6 8/6 9/6 9/6 10/6 11/6 15/6 18/6 22/6 23/6 24/6 28/6 28/6 29/6 29/6 11/6 15/6 18/6 22/6 23/6 24/6 28/6 28/6 29/6 29/6 Trang TK sổ ĐƯ Diễn giải Số trang trước chuyển sang Xuất xi măng BS Mua gạch đặc, cát đen, cát vàng Xuất gạch đặc cát đen, cát vàng Mua xi măng Mua loại đá dăm Xuất xi măng Xuất loại đá dăm Mua loại thép gai Mua loại gạch lát, gạch ốp Mua xi măng, loại gỗ, xà gồ Xuất xi măng, cá loại gỗ, xà gồ Mua loại ống nhựa Xuất loại gạch lát, gạch ốp Mua chậu rửa, chụp đèn, đèn đơn Xuất loại ống nhựa Xuất loại chếch cút Mua loại măng sông Xuất loại măng sông Xuất khuôn cửa gỗ lim Mua xi măng Mua loại van cửa Xuất loại van cửa Xuất xi măng Cộng chuyển trang sau Ngày 29 tháng năm2010 Người lập (ký,họ tên) Hồng Thị Hà Tun CĐKT14/K12 Kế tốn (ký,họ tên) 621 111 621 331 111 621 621 111 111 331 621 111 621 111 621 621 111 621 621 111 111 621 621 Số tiền Nợ Có 3.385.000 42.340.500 42.340.500 6.708.000 37.010.000 6.708.000 30.710.000 2.161.747,8 265.103.822 46.701.000 46.701.000 7.209.944 265.103.822 3.987.000 7.209.944 1.205.818 444.083 444.083 445.139.109 20.310.000 395.400 395.400 20.310.000 428.371.496.8 865.652.676 Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 69 Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn Cơng ty CP đầu tư Bình Minh SỔ CÁI Tên tài khoản: NLV Số hiệu : 1521 ĐVT: đồng NT ghi 1/6 2/6 3/6 4/6 5/6 6/6 8/6 9/6 10/ 24/ 28/ 29/ chứng từ SH NT Diễn giải Số trang trước chuyển sang 1/6 Xuất xi măng BS Mua gạch đặc, cát đen, cát 2/6 vàng Xuất gạch đặc cát đen, cát 3/6 vàng Mua xi măng 4/6 Mua loại đá dăm Xuất xi măng 5/6 Xuất loại đá dăm Mua loại thép gai Mua loại gạch lát, gạch 6/6 ốp Mua xi măng, loại gỗ, xà 8/6 gồ Xuất xi măng, cá loại gỗ, xà 9/6 gồ Xuất loại gạch lát, gạch 10/6 ốp Trang TK sổ NKC ĐƯ Số tiền Nợ 621 111 621 331 111 621 621 111 Có 3.385.000 42.340.500 42.340.500 6.708.000 37.010.000 6.708.000 30.710.000 2.161.747,8 111 265.103.822 331 46.701.000 621 46.701.000 621 265.103.822 24/6 Xuất khuôn cửa gỗ lim 621 445.139.109 28/6 Mua xi măng 111 20.310.000 29/6 Xuất xi măng Cộng chuyển trang sau 621 20.310.000 416.335.069,8 856.397.431 Ngày 29 tháng năm2012 Người lập (ký,họ tên) Hoàng Thị Hà Tuyên CĐ KT14 –K12 Kế toán (ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 70 Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn Cơng ty CP đầu tư Bình Minh SỔ CÁI Tên tài khoản: NLV phụ Số hiệu : 1522 Đ VT: đồng NT ghi sổ chứng từ SH NT 9/6 9/6 11/6 15-/6 18/6 22/6 23/6 28/6 29/6 11/6 15/6 18/6 22/6 23/6 28/6 29/6 Diễn giải Số trang trớc chuyển sang Mua loại ống nhựa Mua chậu rửa, chụp đèn, đèn đơn Xuất loại ống nhựa Xuất loại chếch cút Mua loại măng sông Xuất loại măng sông Mua loại van cửa Xuất loại van cửa Cộng chuyển trang sau Trang TK Số tiền Nợ sổ NKC ĐƯ 111 7209944 111 3987000 621 621 111 444083 621 111 395400 621 1203642 ày 29 tháng năm 2012 Người lập Kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) Hồng Thị Hà Tun CĐKT14/K12 Có Chun đề thực tập 7209944 1205818 444083 395400 9255245 Ng Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội 71 Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn Cơng ty CP đầu tư Bình Minh SỔ CÁI Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu : 111 ĐVT: đồng NT chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải Số trang trước chuyển sang 2/6 2/6 Mua cát đen, cát vàng 4/6 4/6 Mua loại đá dăm 5/6 5/6 Mua loại thép 9/6 9/6 Mua loại ống nhựa 11/6 11/6 Mua chậu rửa loại chụp đèn, đen đơn 22/6 22/6 Mua loại măng sông 28/6 28/6 Mua loại van cửa Trang sổ TK NKC ĐƯ Cộng chuyển trang sau Người lập (ký,họ tên) Hoàng Thị Hà Tuyên CĐKT14/K12 Kế toán (ký,họ tên) 1521 133 1521 133 1521 133 1522 133 1522 133 1522 133 1522 133 Số tiền Nợ 1213108 Có 271322 92800000 9280000 37010000 3701000 43234956 2161747.8 7221176 722117.6 3987000 398700 444082 40590.5 395400 39540 1213108 201707631.9 Ngày 29 tháng năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 72 Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn Cơng ty CP đầu tư Bình Minh SỔ CÁI Tên tài khoản: Thuế GTGT khấu trừ Số hiệu TK : 133 ĐVT: đồng NT sổ ghi chứng từ SH NT 2/6 2/6 4/6 4/6 5/6 6/6 8/6 9/6 11/6 22/6 5/6 6/6 8/6 9/6 11/6 22/6 28/6 28/6 Diễn giải Số trang trước chuyển sang Mua gạch 200x105x60 Mua cát đen, cát vàng Mua xi măng BS Mua loại đá dăm Mua loại thép Mua loại gạch lát, gạch ốp Mua xi măng, gỗ kê, gỗ nẹp, xà gồ 8x12 Mua loại ống nhựa Mua chậu rửa, loại chụp đèn, đèn đơn Mua loại măng sông Mua loại van cửa Mua xi măng BS Số tiền công ty chi cho cơng trình tháng Cộng phát sinh Thuế GTGT đầu Hoàng Thị Hà Tuyên Lớp CĐ KT14/K12 Trang sổ NKC 112 111 331 111 111 112 112 111 111 111 111 331 Có 110051174 73809277.1 36241896.9 Chuyên đề thực tập 72 TK ĐƯ Số tiền Nợ 4051174 9280000 1653025 670.800 3701000 2161747.8 26510382.2 4670100 722117.6 398700 40590.5 39540 20310100 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Toán 73 Khoa Kế Toán-Kiểm CHƯƠNG 3:MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƯ BÌNH MINH Do thành lập nên lao động kế tốn cơng ty cịn trẻ Với sức trẻ mình, máy kế tốn tạo nên động, linh hoạt công việc Cơng ty cổ phần đầu tư Bình Minh với cơng việc thi cơng cơng trình nhà chung cư cao tầng Trong năm gần Công ty xây dựng nhiều sở hạ tầng nhận số cơng trình có quy mơ lớn, chất lượng cao, tạo uy tín khách hàng Với mơ hình kế tốn theo kiểu tập trung dựa mối quan hệ trực tuyến, phù hợp với quy mơ sản xuất kinh doanh mơ hình tổ chức máy QLDN theo kiểu trực tuyến chức công ty tạo nên thống tổ chức cơng tác kế tốn giúp kế tốn trưởng Công ty nắm bắt, đạo công việc kế toán viên kế toán đơn vị trực thuộc Qua thời gian thực tập công ty, nghiên cứu lý luận vận dụng vào thực tiễn cơng tác kế tốn NVL Cơng ty có ưu, nhược điểm sau: 3.1 ƯU ĐIỂM Sự thống máy kế tốn từ Cơng ty đến Công ty tạo điều kiện thuận lợi việc truyền tải chứng từ NVL lên Công ty -Kế tốn Cơng ty ln chủ động tìm kiếm thăm dị thơng tin biến động vật liệu để từ tiến hành thu mua, đảm bảo tiến độ thi cơng, giảm chi phí vật liệu -Kế tốn Cơng ty có chức kế tốn tổng hợp, kế tốn Cơng ty xây dựng Công ty khác tự cố gắng nâng cao trình độ đạo sát sao, hỗ trợ đắc lực Công ty vốn công việc Hoàng Thị Hà Tuyên Lớp CĐ KT14/K12 Chuyên đề thực tập 73 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Toán 74 Khoa Kế Toán-Kiểm Với máy kế toán gọn nhẹ, gồm 1kế toán thủ kho, thực theo chức nên kế tốn NVL "thủ kho " ln đảm bảo chức giám sát phản ánh trình Nhập - Xuất - Tồn NVL, cung cấp nhanh chóng, đầy đủ, xác, kịp thời thơng tin NVL -Cơng ty xây dựng thực tốt công việc thu mua vật liệu phục vụ cho sản xuất, giám sát chặt chẽ NVL,nên việc cung cấp NVL đủ, khơng gây tình trạng dư thừa hay thiếu hụt vật liệu gây gián đoạn sản xuất Công ty mua đến đâu sử dụng hết đến đấy, hạn chế tối đa việc để tồn NVL hầu hết cơng trình ln xa nhau, việc tồn gây thịêt hại vật chất cho Công ty việc phải di rời chúng - Sự lựa chọn hình thức sổ Nhật ký chung áp dụng cho máy kế tốn tốn Cơng ty Đây hình thức sổ đơn giản, phù hợp với trình độ kế tốn tương đối gọn nhẹ, ghi chép đơn giản -Thông qua việc đánh giá vật liệu nhập, xuất biết số lượng vật liệu nhập, xuất, tồn bao nhiêu, loại vật liệu thường xuyên sử dụng sử dụng với số lượng bao nhiêu, từ giúp cho Cơng ty có kế hoạch thu mua vật liệu để tránh tình trạng lãng phí Thông qua giá thực tế vật liệu biết chi phí thực tế vật liệu sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu cơng trình, xác định chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu, qua biết hao phí lao động giá thành sản phẩm Nhìn chung cơng tác quản lý hạch tốn NVL Cơng ty xây dựng tương đối tốt, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng thực tốt theo quy định ban hành 3.2 NHƯỢC ĐIỂM Thứ nhất: Khối lượng cơng việc kế tốn Cơng ty lớn mà số lượng nhân viên kế tốn lại nên nhân viên kế toán phải kiêm nhiệm nhiều cơng việc Hồng Thị Hà Tun Lớp CĐ KT14/K12 Chun đề thực tập 74 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Toán 75 Khoa Kế Toán-Kiểm Đặc biệt vào cuối tháng, cuối quý kế toán phải làm nhiều việc thời gian ngắn để kịp báo cáo lên phận quan liên quan Hoàng Thị Hà Tuyên Lớp CĐ KT14/K12 Chuyên đề thực tập 75 Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn 76 Khoa Kế Toán-Kiểm Thứ hai: Khi phân loại vật liệu công ty phân chia thành nhiều loại: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu…về phù hợp với đặc điểm vật liệu đáp ứng yêu cầu quản lý, song với nhóm vật liệu cơng ty lại chưa mở sổ danh điểm vật liệu, mà vật liệu công ty nhiều chủng loại, nhiều thứ, quy cách khác khó nhớ hết Vì vậy, xây dựng sổ danh điểm vật liệu giúp cho kế toán theo dõi vật tư cách dễ dàng chặt chẽ Thứ ba: Đối với việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Tại công ty việc sử dụng nguyên vật liệu q trình sản xuất có chủng loại phong phú đa dạng Thêm vào giá thị trường biến động công ty khơng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Thứ tư: Về việc theo dõi hạch toán phế liệu thu hồi Tại công ty, phế liệu thu hồi không làm thủ tục nhập kho Trong kho tất phế liệu thu hồi công ty phôi thép, phoi gang…đều tận dụng phế liệu thu hồi công ty để vào kho, không phản ánh giấy tờ sổ sách số lượng giá trị Điều dẫn đến trình trạng hao hụt, mát phế liệu làm thất nguồn thu cho cơng ty 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN NVL TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƯ BÌNH MINH Sau thời gian tìm hiểu, đánh giá phân tích Chi phí nghuên liệu vật liệu em xin đưa số đề suất để góp phần hồn thiện kế tốn NLVL, nâng cao hiệu sử dụng NLVL Công ty sau: Thứ nhất: Khối lượng cơng việc Phịng kế tốn nhiều, Cơng ty nên bổ sung thêm kế toán viên Thứ hai: Cần lập sổ danh điểm vật liệu “Sổ danh điểm vật liệu” tổng hợp toàn loại vật liệu mà công ty sử dụng sổ danh điểm, NVL theo dõi loại, nhóm, thứ, quy cách cách chặt chẽ giúp cho công tác quản lý hạch toán NVL quy định cách riêng Sắp xếp cách trật tự, tiện tìm thơng tin thứ, nhóm, loại NVL Hồng Thị Hà Tun Lớp CĐ KT14/K12 Chun đề thực tập 76 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Tốn 77 Khoa Kế Tốn-Kiểm Để phục vụ cho cơng tác hạch toán kế toán NVL tốt đồng thời quản lý vật tư chặt chẽ dễ dàng công ty nên mở sổ danh điểm vật liệu việc mã hóa tên thứ vật liệu sổ danh điểm cần có kết hợp chặt chẽ phịng ban chức để đảm bảo tính khoa học hợp lý phục vụ cho yêu cầu quản lý tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi vật liệu Sổ danh điểm vật liệu xây dựng sở quy định số liệu loại vật tư nhóm vật tư: số đầu quy định loại vật liệu vật liệu chính, vật liệu phụ…2 chữ số nhóm vật liệu như: sắt, thép, gang…2 chữ số thứ vật liệu… Thứ ba: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Ngun vật liệu cơng ty có giá trị lớn mà giá thị trường thường xuyên biến động vậy, để chủ động trường hợp rủi ro giảm giá vật tư hàng hóa cơng ty nên tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho dựa nguyên tắc: lập dự phòng cho loại vật liệu tồn kho, thời điểm lập báo cáo tài chính, có giá thị trường thấp giá ghi sổ Mức dự phòng cần lập = Số vật liệu tồn kho x Mức giảm giá cho năm tới cuối niên độ vật liệu Thứ tư: Hoàn thiện tổ chức theo dõi phế liệu thu hồi Tại công ty phế liệu nhập kho khơng có phiếu nhập kho, cơng ty nên tiến hành thủ tục nhập kho phế liệu Để tránh mát, thiếu hụt phế liệu thu hồi trước nhập kho phải phận có trách nhiệm cân, đo, đong, đếm ước tính giá trị vật tư phế liệu nhập kho, kế toán vật tư hạch tốn nghiệp vụ nhập kho phế liệu Hồng Thị Hà Tuyên Lớp CĐ KT14/K12 Chuyên đề thực tập 77 Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn 78 Khoa Kế Toán-Kiểm KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt, để thoả mãn thị hiếu người tiêu dùng doanh nghiệp phải khơng ngừng cải tiến sản phẩm, vấn đề đặt doanh nghiệp việc tiết kiệm chi phí để hạ giá thành sản phẩm yếu tố quan trọng định tồn phát triển doanh nghiệp Vì vấn đề đặt doanh nghiệp xây dựng phải tiết kiệm từ thứ nguyên vật liệu Để đạt điều kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng giữ vai trị quan trọng Tồn nội dung từ lý luận đến thực tiễn đề cập chuyên đề chứng minh ý nghĩa, vai trò đặc biệt quan trọng tiêu chi phí nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất kinh tế quốc dân Sau nhiều năm thực kinh tế mở, kinh tế nước ta có nhiều biến chuyển rõ rệt Trong điều kiện đó, doanh nghiệp sản xuất phải coi việc phấn đấu tiết kiệm nguyên liệu, vật liệu mục tiêu, nhiệm vụ để đảm bảo tồn phát triển Những phân tích, đề xuất với góc độ học sinh kế tốn thực tập Cơng ty CP đầu tư Bình Minh, kiến thức học tập thực tiễn có khoảng cách, thiếu sót chun đề khó tránh khỏi Để hồn thành chuyên đề này, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty đặc biệt bảo tận tình giáo Đào Thị Lan Hương Với trình độ lý luận kiến thức có hạn, em mong tiếp tục nhận giúp đỡ cô nhiều! Hà nội, ngày 13 tháng 04 năm 2013 Sinh viên Hoàng Thị Hà Tuyên Hoàng Thị Hà Tuyên Lớp CĐ KT14/K12 Chuyên đề thực tập 78 Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn 79 Khoa Kế Toán-Kiểm NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Hà nội, ngày 13 tháng 04 năm 2013 (Ký, ghi rõ họ tên) Hoàng Thị Hà Tuyên Lớp CĐ KT14/K12 Chuyên đề thực tập 79 Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn 80 Khoa Kế Toán-Kiểm NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà nội, ngày 13 tháng 04 năm 2013 (Ký, ghi rõ họ tên) Hoàng Thị Hà Tuyên Lớp CĐ KT14/K12 Chuyên đề thực tập 80 ... kết hợp với thực tế cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đâu tư xây dựng phát triển Bắc Việt em xin viết đề tài ? ?Tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đâu tư Bình Minh? ??... báo cáo gồm có phần: Phần I: Những lý luận chung kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần II: Tình hình thực tế tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư Bình Minh Phần III: Một số... nhân tồn cơng ty kiểm tra chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý, hợp lệ 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty: Cơng ty cổ phần Bình Minh hành theo hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung