Tìm hiểu và hoàn thiện hệ thống quản lý công nợ

Tìm hiểu và hoàn thiện hệ thống quản lý công nợ

1 LỜI MỞ ĐẦU Trong phần này, tơi sẽ lược sơ qua tổng quan về bài báo cáo của tơi. Chúng bao gồm nền tảng của đề tài, thực tiễn cũng như những hạn chế mà đề tài của tơi gặp phải. Cuối cùng trong phần mở đầu sẽ là dàn bài tổng thể của báo cáo tơi đưa ra. Lí do chọn đề tài: Hiện nay, khi mà Việt Nam đang dần chuyển hướng sang nền kinh tế thị trường bao gồm ba loại hình hoạt động chính là sản xuất, thương mại và dịch vụ. Trong đó, mỗi loại hình doanh nghiệp đều có những đặc trưng riêng. Những doanh nghiệp sản xuất thì cung cấp các sản phẩm do chính họ sản xuất ra như Cty TNHH Tân Hiệp Phát, Cty Coca Cola Việt Nam…, các doanh nghiệp thương mại cung cấp các sản phẩm được mua từ các doanh nghiệp khác như Cty TNHH Kỹ Thuật Cơng Nghệ TTNN, Cty Cổ phần Thế Giới Di Động… còn các doanh nghiệp dịch vụ cung cấp các sản phẩm dịch vụ đáp ứng tùy theo nhu cầu của khách hàng như Cty Chuyển phát nhanh AT Express hay như các cơng ty chứng khốn nóng bỏng vào những năm 2007 . Nền kinh tế Việt Nam cũng đang nằm trong hệ thống của tồn cầu nên cũng bị ảnh hưởng bởi xu hướng khủng hoảng tồn cầu hiện nay. Vì vậy, các doanh nghiệp Việt Nam cũng đang gặp phải một số khó khăn, nhất là về tài chính hiện nay. Một xu hướng tất yếu đối với các doanh nghiệp Việt Nam là bắt đầu bán hàng hóa và dịch vụ cho nợ trả sau (trong kinh doanh gọi là “gối đầu”. Và hiện giờ với áp lực cạnh tranh nhiều như vậy, sự chọn lựa giữa nhà cung cấp mua hàng nợ và phải trả ngay bằng tiền mặt cũng là một tiêu chí với các doanh nghiệp hiện nay. Thực tế hiện nay là phần các khoản phải thu là một trong ba loại tài sản lớn trong báo cáo cân đối kế tốn của doanh nghiệp. Trong khảo sát của Fortune 500 (500 cơng ty lớn nhất thế giới) vào năm 2004 cho thấy các khoản phải thu là một trong ba tài sản lớn nhất chiếm đến 75% trong số 100 cơng ty được phỏng vấn. Việc cân bằng các khoản phải thu và phải chi trong doanh nghiệp là vấn đề cần phải được quan tâm trên hết. Lưu thơng tiền tệ trong một doanh nghiệp tương tự như “dòng máu” của doanh nghiệp. Nên nếu dòng THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 2 tiền đó bị trì trệ hay ngừng hẳn dễ khiến cho các doanh nghiệp rơi vào tình trạng phá sản, nhất là ở các doanh nghiệp vừa vả nhỏ cũng là điều dễ hiểu. Tại Việt Nam các doanh nghiệp vừa và nhỏ áp dụng các hệ thống cơng nợ khác nhau. Do tính chất đa dạng về nội dung đối tượng phải thu cũng như những rủi ro có thể xảy ra nên cần phải quản lý và kiểm sốt chặt chẽ tình hình nợ phải thu từ lúc phát sinh các giao dịch có thể phát sinh các khoản phải thu, phải có những biện pháp thu hồi nợ nhanh chóng và phải lập dự phòng cho những khoản có thể khơng thu hồi được. Và càng ngạc nhiên hơn là ban lãnh đạo của các cơng ty thuộc dạng SME (small medium enterprise – doanh nghiệp vừa và nhỏ) ít khi nào nhận được sự quan tâm đúng mức của các trưởng phòng ban bên được về quản lý cơng nợ, chỉ khi nó đã xãy ra rồi. Như mọi người đều biết, lĩnh vực thương mại là một loại hình kém phức tạp hơn sản xuất nhưng lại phức tạp hơn dịch vụ thuần túy. Trong thời gian thực tập tại Cty TNHH Kỹ Thuật Cơng Nghệ TTNN, tơi đã được tiếp xúc với cơng tác kế tốn tại đây, đặc biệt là kế tốn về quản lý nợ phải thu khách hàng. Hệ thống cơng nợ bao gồm tất cả các q trình, nghiệp vụ có liên quan đến nợ phải thu khách hàng. Sau khi tìm hiểu sơ bộ, tơi nhận thấy giải pháp hiện thời chỉ có thể là tổ chức lại các dữ liệu trong hệ thống theo hệ thống nhất, chính xác và có thể chia sẻ và đưa ra giải pháp dựa trên những lý thuyết quản lý cơng nợ vào thực tại. Từ những nhận xét trên, tơi đã đi vào nghiên cứu đề tài: “Tìm hiểu và hồn thiện hệ thống quản lý cơng nợ”. Nền tảng của đề tài trên: Một điều mà chắc khơng ai có thể chối cãi là tạo doanh thu chính là điều quan trọng nhất với bất kỳ cơng ty nào sau đó là quản lý chi phí ra sao mà thơi. Nhiều doanh nghiệp cũng đã bỏ hàng tỷ đồng chi phí để nâng cao doanh thu của cơng ty lên như chi phí tiếp thị, chi phi nghiên cứu. Nhưng doanh thu thì phải chuyển qua tiền mặt vì đó mới chính là dòng máu của doanh nghiệp. Chính vì lẽ đó, mỗi đồng doanh thu khi chuyển qua khoản phải thu cần được quản lý và thu hồi cẩn thận. Mục tiêu của đề tài: THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 3 Vì trực tiếp làm bộ phận cơng nợ của cơng ty TTNN, nên trong q trình làm việc, tơi có những ý kiến đề xuất dựa trên những lý thuyết về quản lý cơng nợ được trình bày trong đề tài này. Với một hệ thống cơng nợ phù hợp, rủi ro phá sản vì cơng nợ sẽ được giảm rất nhiều điều này khiến các doanh nghiệp n tâm làm việc và nâng cao mơi trường kinh doanh giữa các doanh nghiệp với nhau. Mặc khác, khi giảm được rủi ro phá sản của doanh nghiệp sẽ giúp mơi trường đầu tư (thị trường chứng khốn và thị trường vốn) tốt hơn giúp có thể thu hút các nguồn lực về tài chính cũng như nhân lực chảy về Việt Nam. Đối với doanh nghiệp nói riêng, một khi quản lý tốt cơng nợ sẽ giúp cho doanh nghiệp tăng tính thanh khoản cho doanh nghiệp mình (tăng tính hiệu quả cho dòng tiền mặt ra vào), đồng thời doanh nghiệp có thể tăng mua bán trên cơng nợ để có thể quay vòng vốn hiệu quả hơn. Giảm được những khoản nợ xấu khơng những giúp doanh nghiệp bảo đảm tính thanh khoản cho doanh nghiệp của mình mà còn tránh đi những trường hợp phá sản mặc dù cơng ty vẫn có lợi nhuận trên báo cáo kinh doanh. Một sự thật hiển nhiên là nếu giảm được cơng nợ thì cơng ty sẽ cắt giảm được rất nhiều những khoản chi phí quản lý khác như chi phí thu hồi cơng nợ, dự phòng cơng nợ và chi phí cơ hội thay vì để cơng nợ thì để tiền cho những việc đầu tư khác. Những hạn chế của đề tài: Bởi thời gian: Do tính chất thực tập của sinh viên, nên thời gian tiếp xúc nhiều với cơng việc một cách thành thạo là chưa cao cho nên đề tài chỉ được đưa ra sau những nghiên cứu trong 2 tháng thực tập tại đây. Đồng thời, đây là một doanh nghiệp tư nhân nên việc cơng bố rộng rãi những số liệu q khứ là một điều trở ngại. Chính vì điều đó, tơi chỉ có thể có được báo cáo 2 năm để phân tích và đưa ra kiến nghị cho hiện tại và những năm tới. Bởi chính bản thân đề tài: Do TTNN là cơng ty chun về thương mại nên tơi chỉ tiếp xúc được nhiều với loại hình kinh doanh này cộng thêm những kinh nghiệm về lĩnh vực sản xuất của gia đình nên khơng thể bao qt hết được tất cả các loại hình doanh nghiệp hiện tại. Và đề tài chọn lại chỉ tập trung vào doanh nghiệp thương mại mà thơi. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 4 Phương pháp nghiên cứu: Các số liệu được thu thập tại Phòng kế tốn HC của cơng ty: Bảng cân đối kế tốn, Bảng kết quả hoạt động kinh doanh. Tài liệu về nhiệm vụ chung kế tốn. Các chính sách quản lý cơng nợ. Phương pháp phân tích: Đề tài được nghiên cứu theo phương pháp thống kê, tổng hợp, đánh giá, phân tích số liệu các năm và các tháng trong năm. Năm được chọn phân tích là năm 2008. Đồng thời sử dụng các kiến thức học được tại trường và thu thập qua việc đọc sách, báo, diễn đàn doanh nghiệp. Ngồi ra còn tham khảo một số ý kiến của các anh chị trong nghề. Bố cục đề tài Đề tài bao gồm 4 chương với những khái qt như sau: Chương 1: Cơ sở lý luận về hệ thống quản lý cơng nợ. Trong chương này, tơi sẽ trình bày những lý thuyết cũng như cách thức thực hiện nghiên cứu đề tài. Ngồi ra, những phần giải thích những từ ngữ chính trong đề tài cũng sẽ được trình bày cẩn thận để giúp q thầy cơ cũng như người đọc đề tài này hiểu rõ hơn Chương 2: Giới thiệu về cơng ty TNHH TM-DV Kỹ Thuật Cơng Nghệ TTNN. Trong chương này chủ yếu giới thiệu về cơng ty tơi hiện đang thực tập. Chương 3: Tình hình tổ chức hệ thống quản lý cơng nợ tại Cty TNHH TM-DV Kỹ Thuật Cơng Nghệ TTNN. Thực tại của cơng ty hiện giờ sẽ được phân tích cũng như đề xuất tạm thời sẽ được miêu tả trong phần này Chương 4: Nhận xét và đưa ra biện pháp. Những đề xuất được đưa ra cùng những ý kiến của chính những thành viên đã làm trong cơng ty cũng như lãnh đạo cơng ty đưa ra để có thể cải tiến chính hệ thống của cơng ty. Và phần kết thúc sẽ là kết luận về trường hợp của TTNN và đề xuất ý kiến chung cho doanh nghiệp SME đang hoạt động thương mại. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 5 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ CƠNG NỢ Mục tiêu của chương 1 sẽ giới thiệu về tổng quan bài báo cáo của tơi cũng như phương pháp tơi thực hiện bài báo cáo này. Đầu tiên tơi sẽ trình bày về những khái niệm cũng như các lý giải từng khoản mục mà tơi áp dụng do kiến thức học từ trường đại học cũng như học các khóa ngắn hạn cộng thêm kinh nghiệm từ q trình thực tập. Tất nhiên trong q trình thực hiện bài báo cáo, tơi có đọc qua các bài báo cũng như hỏi thêm về các kế tốn và kiểm tốn viên để thực hiện bài báo cáo này 1.1. Kế tốn nợ phải thu khách hàng 1.1.1. Khái niệm Thuật ngữ “khoản phải thu” mơ tả một phần vốn lưu động kinh doanh của doanh nghiệp bị các cá nhân và đơn vị doanh nghiệp khác chiếm dụng.Các khoản phải thu này được kỳ vọng sẽ được thu lại bằng tiền mặt. Các khoản phải thu này thường được phân chia ra nhiều khoản được mơ tả chi tiết trong bảng cân đối kế tốn. Khoản phải thu được chia thành hai khoản là dài hạn và ngắn hạn. Trong khoản phải thu ngắn hạn sẽ bao gồm phải thu khác hàng (TK131), trả trước cho người bán (TK132), phải thu nội bộ ngắn hạn (TK133), Các khoản phải thu ngắn hạn khác (TK135) và Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (TK139). Trong phần dài hạn thì cũng chi tiết như phần ngắn hạn nhưng chủ yếu là các phần phải thu dài hạn khách hàng (TK211), Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc (TK212), Phải thu nội bộ dài hạn (TK213), Phải thu dài hạn khác (TK218) và phần dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (TK219). Nhưng trong khn khổ của bài báo cáo cũng như quy mơ của cơng ty tơi đang thực tập, tơi sẽ gói gọn các phần trên thành phần chủ yếu là các khoản phải thu từ kinh doanh chính là TK131 mà thơi. Định nghĩa sơ qua về 2 phần trong các khoản phải thu từ kinh doanh. Khoản phải thu là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp đối với khách hàng về giá trị hàng hóa sản phẩm đã bán hay các dịch vụ đã cung cấp chưa thu tiền. Hầu hết các khoản này sẽ được thu hồi trong từ 10 – 30 ngày tùy thuộc theo THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 6 đàm phán của ban điều hành và khách hàng. Đây là phần quan trọng nhất trong cơng ty bên cạnh chiến lược kinh doanh của cơng ty. Thơng phiếu phải thu (note receivable) là những chứng tứ tín dụng được đưa ra như là một ghi nhận về cơng nợ của cơng ty. Thơng phiếu này thường xuất phát từ các khoản phải thu q hạn chưa được trả sẽ chuyển thành thơng phiếu này để gia hạn thêm thời gian trả nợ lên từ 60 – 90 ngày hoặc dài hơn và buộc bên nợ có thể phải trả lãi vay phát sinh (nếu quy định cụ thể trong hợp đồng). Cả hai gom lại sẽ trở thành khoản phải thu từ hoạt động kinh doanh. Nợ phải thu được hình thành khi cơng ty cho khách hàng mua nợ sản phẩm, dịch vụ. Đây là những sản phẩm dịch vụ mà bạn đã cung cấp cho khách hàng và đang chờ thanh tốn trong tương lai. 1 Các khoản phải thu là tài sản thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng do các cá nhân hay doanh nghiệp khác chiếm dụng trong q trình phát sinh giao dịch kinh tế, và phải trả lại cho doanh nghiệp, doanh nghiệp phải có trách nhiệm với các khoản phải thu này. Hay nói cách khác, khoản phải thu là tài sản thuộc quyền của doanh nghiệp nhưng còn đang nằm trong lĩnh vực thanh tốn. Ví dụ như khoản phải thu khách hàng, khoản phải thu nội bộ, khoản thuế GTGT được khấu trừ, tiền trả trước cho người bán, khoản bồi thường, khoản tài sản thiếu chờ xử lý… 2 1.1.2. Ngun nhân phát sinh tín dụng hay mua bán trả sau Một thực tế là hầu hết tất cả cơng ty đều chọn việc mua bán và thanh tốn bằng tiền mặt khi giao hàng bởi vì như vậy sẽ giúp cơng ty một mặt có được tiền mặt để duy trì hoạt động kinh doanh cũng như đơn giản hóa các thủ tục kế tốn chỉ cần ghi thẳng vào sổ khi giao hàng và tiền về. Nhưng trong mơi trường kinh doanh như chiến trường hiện giờ đã khiến việc mua trả sau này trở thành một cơng cụ hấp dẫn khuyến dụ khách hàng cũng như tạo thuận lợi cho khách hàng khi dòng tiền về chưa đáp ứng kịp thời. 1 Ngun lý kế tốn 2 Kế tốn Mỹ - TS. Phan Đức Trung THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 7 Ở đây cần có cách tiếp cận rộng hơn về lợi ích của các bên trong mua bán. Điều này khơng chỉ mang lại lợi ích cho khách hàng mà chính là bản thân của cơng ty. Càng hấp dẫn trong chính sách mua trả sau, càng thu hút nhiều khách hàng, và càng nhiều khách hàng đang có thì cơng ty sẽ thu được lợi nhuận nhiều hơn và có thị phần rộng hơn. Mua bán trả sau đã xuất hiện từ lâu trong mơi trường kinh doanh khốc liệt hiện thời và đương nhiên nó trở thành một tiêu chuẩn khi chọn lựa nhà cung cấp sản phẩm cho cơng ty. 1.1.3. Một số vấn đề chung liên quan đến những khoản phải thu 1.1.3.1. Nội dung Kế tốn nợ phải thu là nghiệp vụ thống kê các tồn nợ giữa cơng ty và các đối tác có liên quan thực hiện giao dịch với nhau, dựa vào nghiệp vụ này mà cơng ty biết được khi nào có thể thu hồi nợ của đối tác và khả năng chi trả nợ tồn của cơng ty với các đối tác liên quan. 3 1.1.3.2. Ngun tắc hạch tốn Kế tốn phải thu khách hàng phải theo dõi chi tiết theo từng khách hàng, theo từng nội dung phải thu phát sinh để đáp ứng nhu cầu thong tin về đối tượng phải thu, nội dung phải thu, tình hình thanh tốn và khả năng thu nợ. Mỗi giao dịch kinh doanh đều phải ghi lại chứng từ rỏ ràng được ghi lại bằng biên bản hay hợp đồng để chứng minh hoạt động của doanh nghiệp khi báo cáo với các tổ chức nhà nước như Cục thuế và báo cáo tài chính đến các chủ sỡ hữu của cơng ty (cổ đơng nếu như cơng ty đã cổ phần hóa). Một quy trình đơn giản dành cho bán hàng thu tiền bao gồm 2 phát sinh: (phần chi tiết sẽ được đề cập sau) Phần đầu tiên dành cho ghi nhận bán hàng: Khoản phải thu sẽ được ghi bên Nợ (Debit) Bên doanh thu bán hàng và dịch vụ sẽ ghi bên Có (Credit) Nghiệp vụ thứ hai là phần ghi nhận Chi phí vốn hàng bán Chi phí vốn hàng bán sẽ ghi bên Nợ Hàng tồn kho sẽ bị giảm bên Có 3 Ngun lý kế tốn THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 8 1.1.3.3. Chứng từ kế tốn Hợp đồng, hóa đơn và các chứng từ có liên quan. Trong q trình làm việc cũng như gặp gỡ các kiểm tốn viên của các tổ chức kiểm tốn nước ngồi như KPMG, PWC, Delloitte và E&Y đều cho thấy sự quan trong trong việc lưu giữ các chứng từ liên quan để bảo đảm tính trung thực của báo cáo cũng như giao dịch trong cơng ty. Thực tế cho thấy rằng nếu một hóa đơn hay biên lai bị thất lạc sẽ là vấn đề của các phòng ban và có khi sẽ dẫn đến thiệt hại to lớn cho cơng ty. Đặc biệt như cơng ty TTNN đã từng trải qua một trận cháy ở kho và q trình làm lại các hóa đơn là một việc làm khó khăn và tốn nhiều thời gian cũng như tiền bạc để làm lại các chứng từ đó. 1.1.3.4. Tài khoản sử dụng Tuy nhiên trong q trình hoạt động khơng phải lúc nào cũng được ghi nhận đơn giản như thế mà phát sinh ra những giao dịch khác. Chính vì điều này tơi xin trình bày sơ qua về q trình ghi nhận TK131. Kế tốn tổng hợp phải thu của khách hàng sử dụng TK 131 “Phải thu khách hàng”. Tài khoản này được dùng để phản ánh số tiền phải thu, đã thu, còn phải thu hoặc số tiền khách hàng ứng trước cho doanh nghiệp. 1.1.3.5. Kết cấu TK 131 Bên nợ: Số tiền phải thu của khách hàng. Bên có: Số tiền đã thu của khách hàng, số tiền giảm trừ cho khách hàng do chiết khấu, giảm giá và hàng bán bị trả lại, số tiền ứng trước cho doanh nghiệp. Dư nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng hoặc chênh lệch số tiền còn phải thu lớn hơn số tiền khách hàng ứng trước. Hoặc Dư có: Số tiền khách hàng hiện đang ứng trước hoặc chênh lệch số tiền khách hàng ứng trước lớn hơn số tiền còn phải thu. 1.1.3.6. Phương pháp hạch tốn THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 9 a. Khi bán hàng, cung cấp dịch vụ và các khoản thu liên quan đến hoạt động tài chính, thu nhập khác nhưng chưa thu tiền của khách hàng, kế tốn sẽ ghi: Nợ TK 131 Có TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Hoặc Có TK 711 “Thu nhập khác” Hoặc Có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Có TK 333 “Thuế GTGT đầu ra” Trường hợp thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế tốn sẽ ghi: Nợ TK 131 Có TK 511, 515, 711 b. Các khoản chiết khấu, giảm giá và hàng bán bị trà lại được giảm nợ cho khách hàng, kế tốn sẽ ghi: Khoản chiết khấu thanh tốn: Nợ TK 635 “Chi phí tài chính” Có TK 131 Khoản chiết khấu thương mại: Nợ TK 5211 “Chiết khấu thương mại” Có TK 131 Khoản giảm giá theo hàng bán: Nợ TK 5213 “Giảm giá hàng bán” Có TK131 Hàng bán bị trả lại: Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 5212 => Giá chưa có thuế Nợ TK 3331 => Thuế GTGT THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 10 Có TK 131 Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu: Nợ TK 5212 Có TK 131 c. Khi nhận tiền do khách hàng thanh tốn, kế tốn ghi: Nợ 111, 112 Hoặc Nợ TK 311, 315 => chuyển trả nợ vay Hoặc Nợ TK 331 => chuyển trả cho người bán Có TK 131 d. Khi nhận tiền do khách hàng ứng trước tiền mua hàng, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112 Có Tk 131 Sau đó khi giao hàng cho khách hàng và ghi nhận doanh thu, kế tốn ghi: Nợ TK 131 Có TK 511 (515, 711) => Giá chưa có thuế Có TK 3331 => Thuế GTGT đầu ra Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTTT theo phương pháp trực tiếp hoặc chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, kế tốn sẽ ghi: Nợ TK 131 Có TK 511 (515, 711) Khoản chênh lệch giữa số tiền khách hàng trả thanh tốn và số tiền khách hàng đã ứng trước được theo dõi và xử lý trên TK 131. e. Khi thanh tốn bù trừ giữa khoản phải thu và phải trả cho cùng 1 đối tượng (vừa mua hàng, vừa bán hàng), kế tốn sẽ ghi: Nợ TK 331 Có TK 131 Ví dụ mơ tả THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN [...]... Nghi p v ư c h ch tốn như sau: Khách hàng ư c chi t kh u thanh tốn ghi nh n vào n vào tài kho n 5211 chi t kh u thương m i và ghi có vào tài kho n 131: N 5211: 980,000 Có 131: 980,000 Khách hàng mua hàng chưa thanh tốn ư c ghi nh n n vào tài kho n 131 ph i thu khách hàng và ghi có vào tài kho n 511 doanh thu bán hàng và ghi có vào 3331 thu GTGT u ra: N 131: 101,871,000 Có 511: 97,020,000 Có 3331: 4,851,000... KD SP IN -Quản lý PX -NV máy in -NV máy cắt -NV máy bế -NV T.phẩm -Trưởng BP -NV Thiết kế -NV chất lượng -Trưởng BP -NV marketing và sale -NV kỹ thuật -Trưởng BP -NV marketing và sale -Trưởng BP -NV marketing và sale Ngu n: P.Nhân s vào năm 2008 31 THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 2.1.3.1 Ch c năng nhi m v c a t ng phòng ban Ban giám c là ngư i i di n cơng ty và ư c nhi m và thay m t cho h qu n lý cơng ty... trong doanh nghi p và cũng là b ph n s n xu t ra m t hàng in chính trong doanh nghi p Phòng k tốn – Hành chính có nhi m v qu n lý các ch ng t có liên quan n các nghi p v phát sinh trong doanh nghi p như nh p xu t t n và hàng hóa trong kho, i chi u s qu h ng ngày g m t ng thu chi và t n qu cu i ngày; làm báo cáo thu h ng tháng và các báo cáo khác cho chi c c thu , cân i kho và thu i u ra u vào, lên k ho... doanh nghi p, chi u cơng n v i h th ng và khách hàng… Lên cơng n và i chi u cơng n v i ph n m m k tốn Lên k ho ch Thu n và Chi n i chi u cơng n v i khách hang Thu ti n nhanh và àm phán cơng n ph i tr m t cách t t nh t Tính chi t kh u bán hàng khi thu ti n 32 THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN i chi u và qu n lý gi y gi i thi u khi thu ti n Cu i ngày ngư i i u ph i và k tốn thanh tốn i chi u v i n m ư c ã... n vào tài kho n 5212 hàng bán b tr l i, ghi nh n n vào tài kho n 3331 thu GTGT và ghi nh n có vào tài kho n 131 ph i thu khách hàng: 11 THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN N 5212: 4,851,000 N 3331: 242,550 Có 131: 5,093,550 Khách hàng thanh tốn b ng chuy n kho n vào ngày th 5 nên ư c cty chi t kh u thanh tốn 1% ghi nh n n tài kho n 112 ti n g i ngân hàng ng th i ghi nh n n tài kho n 635 chi phí tài chính và. .. n cho khách hàng và làm ng tác k tốn ngư c l i như v i ph n thanh lý 1.2.3.2 Nh ng i u cơ b n dành cho phương pháp trích l p d phòng Sau khi ã nói sơ qua nh ng kho n như trên, thì tơi xin ư c c p n nh ng i u cơ b n c a vi c trích l p d phòng này Theo lý thuy t c a các cách qu n lý hi n i c a phương Tây, có hai cách thư ng ư c s d ng d a vào hai con s xác nh: ph n trăm c a doanh s và ph n trăm c a kho... năm như Tân Hi p Phát, Freetrend, Foster, Cargill… 2.1.2 Nhi m v và quy n h n Cơng ty có quy n t ch c qu n lý, t ch c kinh doanh và qu n lý tài chính như sau: T ch c b máy qu n lý, t ch c kinh doan phù h p v i m c tiêu ngành ngh ã cam k t v i nhà nư c Kinh doanh nh ng ngành ngh phù h p, m r ng quy mơ kinh doanh theo kh năng c a cơng ty và nhu c u th trư ng, kinh doanh nh ng ngành ngh khác n u ư c cơ... h p cơng n thu và chi cho c p trên B ph n nhân s : qu n lý cơng văn, gi y t , s sách hành chính và con d u cơng ty, cơng tác l tân, hành chính ph c v Ngồi ra tham mưu cho Ban giám c các v n v t ch c b máy nhân s và b trí nhân s phù h p v i s phát tri n c a Cơng ty Tuy n d ng nhân s , phát tri n ngu n l c cho Cơng ty B ph n kho bãi: B ph n này s bao g m ngư i qu n lý kho, ngư i gi kho và nh ng nhân... ư c ưa vào s cái m t cách rõ ràng Và ương nhiên khi ã tr thành cơng n c a cơng ty, thì nh ng v n phát sinh như chi phí chi m d ng v n và kh năng m t v n tăng lên r t nhi u Chính vì v y, vi c qu n lý tài s n cơng n ư c ánh giá quan tr ng và nó bao g m vi c b o v tài s n cũng như thanh kho n dòng ti n c a cơng ty Chúng ta cũng c n nh r ng các kho n ph i thu hay thay i và là m t ph n quan tr ng trong cơng... tài kho n chi phí n x u và bên Có bên tài kho n D phòng cho các kho n n x u (m t tài kho n Cu i cùng khi ã xác n x u khó òi th t s s i ng l i) nh thanh lý kho n nào trong n x u ó, thì kho n ư c ghi vào bên N c a D phòng n khó òi và ph n Có bên Các kho n ph i thu làm rõ hơn ph n này, ta s ưa ra m t ví d sau Gi s như TTNN bán hàng ch u là 4 t VND trong năm 2008 V i kho n này thì vào báo cáo k tốn cu i