So sánh kế toán hàng tồn kho theo kế toán pháp và kế toán VN liên hệ thực tiễn

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc Hà Nội, ngày tháng 11 năm 2015 BIÊN BẢN HỌP NHÓM Thời gian họp nhóm: Từ 16h – 17h ngày 23/10/2015 Từ 16h – 16h30 ngày 30/10/2015 Từ 8h – 8h30 ngày 2/11/2015 Địa điểm: Sân thư viện trường Đại học Thương Mại Danh sách thành viên tham gia: STT Họ tên Nguyễn Ánh Nhật Phạm Thị Ngọc Vũ Thị Trà My Phạm Thị Lý Nguyễn Thị Ngân Thiều Thị Ly Nguyễn Thị Mai Nguyễn Thị Ngọc Phạm Thị Ánh Ngọc 10 Bùi Thị Bích Ngọc Mã sinh viên Nội dung - Thống đề tài đề cương thảo luận - Nhóm trưởng giao nhiệm vụ cho thành viên - Thống làm phần thành viên, tổng hợp Nhóm trưởng CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc Hà Nội, ngày tháng 11 năm 2015 BẢN ĐÁNH GIÁ THÀNH VIÊN STT Họ & tên Nguyễn Ánh Nhật (NT) Phạm Thị Ngọc 10 Nhiệm vụ Đánh giá Chữ ký Tổng hợp Word, Slide Hạch toán nghiệp vụ phát sinh công ty (theo KT Pháp) Nêu phương pháp kế toán hàng tồn Vũ Thị Trà My kho theo kế toán Pháp So sánh giống kế toán Phạm Thị Lý hàng tồn kho theo kế toán Việt Nam kế toán Pháp So sánh khác kế toán Nguyễn Thị Ngân hàng tồn kho theo kế toán Việt Nam kế toán Pháp Thiều Thị Ly Mở đầu, tổng kết => kết luận Nêu nghiệp vụ phát sinh nên Nguyễn Thị Mai sổ kế toán Giới thiệu công ty, hạch toán Nguyễn Thị Ngọc nghiệp vụ phát sinh công ty (theo KT Việt Nam) So sánh khác kế toán Phạm Thị Ánh Ngọc hàng tồn kho theo kế toán Việt Nam kế toán Pháp Giới thiệu sơ qua kế toán Pháp, Bùi Thị Bích Ngọc đánh giá hàng tồn kho Nhóm trưởng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Hàng tồn kho tài sản thiếu doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Dự trữ hàng tồn kho giúp doanh nghiệp trì sản xuất kinh doanh liên tục, đáp ứng nhu cầu thị trường từ gia tăng thêm lợi nhuận Tùy theo doanh nghiệp, ngành hàng mà phương pháp quản lý hàng tồn kho hạch toán Để đáp ứng kịp thời với tình hình thực tế yêu cầu cung cấp thông tin phù hợp, đa dạng tạo điều kiện để hội nhập với hệ thống thông tin khu vực, giới, kể từ năm 2000 tài ban hành 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho đời theo định số 149/2001/QĐ – BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ tài chính, dược xây dựng tảng chuẩn chuẩn mực quốc tế IAS 02, kèm theo số điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam, đời Thông tư 200/2014 với nội dung đổi Chế độ kế toán doanh nghiệp nhằm thay cho định 15 Việt Nam nước chịu ảnh hưởng sâu sắc mô hình kế toán Pháp, để phục vụ cho mục đích tìm hiểu, học tập, hệ thống hóa từ sử dụng chuẩn mực áp dụng vào thực tế doanh nghiệp cách dễ dàng, thuận lợi phù hợp, nhóm lựa chọn đề tài “Trình bày kế toán hàng tồn kho theo kế toán Pháp So sánh khác biệt với kế toán hàng tồn kho theo kế toán Việt Nam Liên hệ thực tiễn để khác biệt đó” làm đề tài nghiên cứu NỘI DUNG PHẦN I: KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO THEO KẾ TOÁN PHÁP Giới thiệu sơ qua kế toán Pháp Hệ thống tài khoản kế toán pháp hình thành năm 1947 Hệ thống tách biệt phần kế toán tài kế toán quốc tế Hệ thống tài khoản sửa đổi, bổ sung năm 1957 Hệ thống tài khoản kế toán 1957 thay hệ thống tài khoản kế toán 1982 Hệ thống sử dụng Bản chất Kế toán Pháp phương pháp đo lường, tính toán cho quản lý đối tượng khác quan tâm tới thông tin kinh tế, tài chính; giúp cho đối tượng đưa định kinh doanh phù hợp - Vai trò kế toán: cung cấp thông tin cho cấc đối tượng sau: • Các nhà quản trị doanh nghiệp • Các nhà đầu tư • Những người cung cấp tín dụng • Các quan quản lý Nhà Nước • Các đối tượng khác, như: nhà cung cấp, khách hàng, nhân viên, - Nhiệm vụ: • Ghi nhận, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổ chức, đơn vị nên chứng từ • Phân loại, tập hợp nghiệp vụ kinh tế theo đối tượng • Khóa sổ kế toán • Ghi bút toán điều chỉnh hay kết chuyển cần thiết • Lập báo cáo kế toán 1.2 Đối tượng - Tài sản (tài sản có): toàn thứ hữu hình vô hình mà doanh nghiệp quản lý nắm quyền với mục đích thu lợi ích tương lai Bao gồm loại chính: TSLĐ TSBĐ - Nguồn vốn (tài sản nợ): phản ánh nguồn hình thành nên tài sản có doanh nghiệp, gồm nguồn: NVCSH Công nợ phải trả - Quá trình kinh doanh doanh nghiệp - Các mối quan hệ kinh tế, pháp lý: ∑ tài sản có = ∑ tài sản nợ, 1.3 Hệ thống phương pháp nghiên cứu kế toán - Phương pháp chứng từ - Phương pháp tính giá 1.1 Phương pháp đối ứng tài khoản Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Trình bày kế toán hàng tồn kho Pháp 2.1 Đánh giá hàng tồn kho Hệ thống kế toán Pháp chia thành kế toán tổng quát kế toán phân tích: • Kế toán tổng quát thực thể bắt buộc tất loại hình doanh nghiệp Kế toán tổng quát phản ánh toàn tài sản, vật tư, tiền vốn, tình hình mua bán, chi phí thu nhập, tính toán kết dạng tổng quát • Kế toán phân tích phản ánh tình hình chi phí, doanh thu, kết loại hàng ngành hoạt động, giá phí, giá thành loại sản phẩm sản xuất… Kế toán phân tích phương tiện giúp người lãnh đạo kiểm soát tình hình hoạt động doanh nghiệp cách có hiệu Tuy nhiên, số liệu kế toán phân tích mang tính chất phi pháp quy công bố công khai doanh nghiệp quyền giữ bí mật Đối với hàng tồn kho, kế toán Pháp quy định cụ thể sau: - Về phương pháp đánh giá hàng tồn kho: hàng tồn kho phải ghi sổ theo giá thực tế Cụ thể: • Đối với hàng mua vào: giá mua thực tế Giá mua thực tế bao gồm giá thoả thuận phụ phí mua (không kể thuế di chuyển tài sản, thù lao hay tiền hoa hồng, lệ phí chứng thư) • Đối với hàng xuất kho: Giá hàng xuất kho tính theo phương pháp: giá bình quân kỳ dự trữ, giá bình quân sau lần nhập giá nhập trước - xuất trước - Về phương pháp kế toán hàng tồn kho: kế toán pháp quy định phương pháp: kiểm kê định kỳ kê khai thường xuyên Về nguyên tắc phương pháp kê khai thường xuyên sử dụng kế toán phân tích để tính giá phí hàng tồn kho: • Ghi Nợ có tài khoản hàng tồn kho - nhập kho • Ghi Có tài khoản hàng tồn kho - xuất bán - Tuy nhiên, để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng sổ kế toán cách thường xuyên liên tục hệ thống kế toán tổng quát 1982 Pháp cho phép áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp đánh giá hàng tồn kho cuối niên độ kế toán: đánh giá hàng tồn kho theo mức giá thấp giá vốn giá thị trường (Valuing the Inventory at the Lower of Cost or Market - LCM) Khi vận dụng mức giá thấp trị giá vốn hay giá thị trường hàng hoá tồn kho, giá thị trường thường có nghĩa trị giá vốn hàng hoá thay Điều có nghĩa công ty phải trả công ty mua hàng hoá để thay số hàng hoá tồn kho Trên bảng cân đối kế toán hàng tồn kho đánh giá theo mức giá thấp giá vốn giá thị trường theo yêu cầu nguyên tắc thận trọng Mức giá thấp giá vốn giá thị trường sử dụng cho hàng hoá tồn kho theo hai cách: Thứ nhất, áp dụng cho loại hàng tồn kho Thứ hai, áp dụng cho nhóm hàng 2.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho Trong kế toán Pháp có phương pháp hạch toán hàng tồn kho, bao gồm phương pháp kê khai thường xuyên ( KKTX) phương pháp kiểm kê định kỳ ( KKĐK) Tuy nhiên, theo chế độ kế toán Pháp quy định hành, để lập báo cáo tài hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ Còn phương pháp kê khai thường xuyên sử dụng kế toán phân tích để tính giá phí, giá thành loại nguyên, vật liệu, vật tư, hàng hóa, thành phẩm a Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ • Hạch toán nguyên vật liệu, loại dự trữ sản xuất khác ( nhiên liệu, bao bì, văn phòng phẩm, phụ tùng) hàng hóa tồn kho:  Tài khoản sử dụng: • TK 31 – Nguyên liệu, vật tư – TK theo dõi trị giá vật liệu tồn kho + Bên Nợ: kết chuyển trị giá vật liệu tồn kho cuối kỳ kết chuyển sang từ TK 6031 + Bên Có: kết chuyển trị giá vật liệu tồn kho đầu kỳ + Số dư bên Nợ: phản ánh trị giá thực tế vật liệu tồn kho • TK 32 – Các dự trữ sản xuất khác - TK phản ánh trị giá loại dự trữ sản xuất khác tồn kho + Bên Nợ: kết chuyển trị giá loại dự trữ sản xuất khác tồn kho cuối kỳ kết chuyển sang từ TK 6032 + Bên Có: kết chuyển trị giá loại dự trữ sản xuất khác tồn kho đầu kỳ + Số dư bên Nợ: phản ánh trị giá thực tế loại dự trữ sản xuất khác tồn kho • TK 37 - Tồn kho hàng hóa - TK phản ánh trị giá hàng hóa tồn kho: + Bên Nợ: kết chuyển trị giá hàng hóa tồn kho cuối kỳ chuyển sang từ TK 6037 + Bên Có: kết chuyển trị giá hàng hóa tồn kho đầu kỳ + Số dư bên Nợ: phản ánh trị giá thực tế hàng hóa tồn kho • TK 603 – Chênh lệch tồn kho – theo dõi chênh lệch tồn kho vật liệu, vật tư, hàng hóa + Bên Nợ: trị giá hàng tồn kho đầu kỳ; chênh lệch hàng tồn kho + Bên Có: kết chuyển trị giá hàng tồn kho cuối kỳ; chênh lệch tồn kho  Phương pháp hạch toán: • Trong kỳ mua vật liệu, loại dự trữ sản xuất khác, hàng hóa: Nợ TK 601, 602, 607: giá thực tế Nợ TK 4456: TAV trả hộ Nhà nước Có TK 531, 512, 401: tổng giá toán • Cuối kỳ: + Kết chuyển tổng trị giá hàng mua: Nợ TK 128: kết niên độ Có TK 601, 602, 607: mua hàng + Kết chuyển trị giá hàng tồn kho đầu kỳ: Nợ TK 6031, 6032, 6037: chênh lệch hàng tồn kho Có TK 31, 32, 37: nguyên liệu, vật tư, hàng hóa loại dự trữ khác + Kết chuyển trị giá hàng tồn kho cuối kỳ (trên sở kiểm kê): Nợ TK 31, 32, 37 Có TK 6031, 6032, 6037 + Kết chuyển chênh lệch tồn kho: Nếu tồn kho cuối kỳ < tồn kho đầu kỳ, kế toán coi trường hợp hàng tồn kho giảm Phần chênh lệch kế toán ghi: Nợ TK 128 Có TK 6031, 6032, 6037 Nếu tồn kho cuối kỳ > tồn kho đầu kỳ, kế toán coi trường hợp tồn kho tăng Phần chênh lệch kế toán ghi: Nợ TK 6031, 6032, 6037 Có TK 128 Hạch toán thành phẩm tồn kho, sản phẩm dở dang ( SPDD) dịch vụ dở dang: • Thành phẩm: sản phẩm chế tạo xong giai đoạn chế biến cuối quy trình công nghệ doanh nghiệp, kiểm tra có đủ tiêu chuẩn nhập kho • Theo chế độ KTTC Pháp, sản phẩm hoàn thành kỳ coi khoản thu nhập niên độ Sản phẩm, dịch vụ cuối kỳ chưa hoàn thành coi dở dang xem khoản thu nhập  Tài khoản sử dụng: • TK 33: sản phẩm dở dang • TK 34: dịch vụ dở dang • TK 35: tồn kho sản phẩm • Các TK phản ánh tồn kho dở dang đầu kỳ hay cuối kỳ Kết cấu TK sau: + Bên Nợ: phản ánh trị giá thành phẩm tồn khohay sản phẩm, dịch vụ dở dang cuối kỳ kết chuyển sang từ TK 713 + Bên Có: kết chuyển trị giá thành phẩm tồn kho, sản phẩm, dịch vụ dở dang đầu kỳ sang TK 713 + Số dư bên Nợ: phản ánh trị giá thành phẩm tồn kho, sản phẩm, dịch vụ dở dang • TK 713: theo dõi chênh lệch sản phẩm dở dang, dịch vụ dở dang đầu kỳ cuối kỳ: + Bên Nợ: phản ánh trị giá thành phẩm tồn kho, sản phẩm, dịch vụ dở dang đầu kỳ Kết chuyển chênh lệch tồn kho dở dang ( có) + Bên Có: kết chuyển trị giá thành phẩm tồn kho, sản phẩm, dịch vụ dở dang cuối kỳ sang TK 33, 34,35 Kết chuyển chênh lệch tồn kho ( có)  Phương pháp hạch toán: Cuối kỳ, kế toán thực bút toán kết chuyển sau: + Kết chuyển trị giá thành phẩm tồn kho, sản phẩm, dịch vụ dở dang đầu kỳ: Nợ TK 713 ( 7133,7134, 7135) Có TK 33, 34, 35 + Căn kết kiểm kê đánh giá sản phẩm, dịch vụ dở dang, kế toán kết chuyển thành phẩm tồn kho, sản phẩm, dịch vụ dở dang cuối kỳ: Nợ TK 33, 34, 35 Có TK 713 + Kết chuyển chênh lệch tồn kho dở dang: Nếu tồn kho dở dang đầu kỳ > tồn kho dở dang cuối kỳ, kế toán gọi trường hợp tồn kho giảm Phần chênh lệch kế toán ghi: Nợ TK 128: kết niên độ Có TK 713 • Nếu tồn kho dở dang đầu kỳ < tồn kho dở dang cuối kỳ, kế toán gọi trường hợp tồn kho tăng Phần chênh lệch kế toán ghi: Nợ TK 713 Có TK 128 • b Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên: Về nguyên tắc, phương pháp kê khai thường xuyên sử dụng kế toán phân tích để tính giá phí hàng tồn kho: + Khi nhập kho: ghi Nợ tài khoản hàng tồn kho + Khi xuất kho: ghi Có tài khoản hàng tồn kho Tuy nhiên để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng sổ kế toán cách thường xuyên liên tục hệ thống kế toán tổng quát 1982 Pháp cho phép áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Khi mua hàng , kế toán vào hoá đơn báo đòi người bán để làm chứng từ ghi sổ Trường hợp hàng mua không quy cách, phẩm chất trả lại người bán, cần lập hoá đơn báo Có Kế toán mua hàng sử dụng tài khoản sau để hạch toán: TK 607 "Mua hàng hoá", TK 40 "Nhà cung cấp", TK 530 "Quỹ tiền mặt", TK 756 "Chiết khấu nhận được", TK 4456 "VAT - trả hộ Nhà nước" PHẦN II : SO SÁNH SỰ KHÁC BIỆT VỀ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO THEO KẾ TOÁN PHÁP VÀ THEO KẾ TOÁN VIỆT NAM Giống - Về khái niệm hàng tồn kho: Đều định nghĩa hàng tồn kho là: 10 + Ghi Nợ tài khoản hàng tồn kho nhập kho, ghi có tài khoản tồn kho xuất kho - Về cách tính toán trình bày: quy định báo cáo tài doanh nghiệp phải trình bày: + Các sách kế toán áp dụng việc đánh giá hàng tồn kho, gồm phương pháp tính giá trị hàng tồn kho + Giá gốc tổng số hàng tồn kho giá gốc loại hàng tồn kho phân loại phù hợp với doanh ngiệp + Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho + Giá trị hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho + Những trường hợp hay kiện dẫn đến việc trích lập thêm hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho + Giá trị ghi sổ hàng tồn kho (giá gốc-dự phòng giảm giá hàng tồn kho) dùng để chấp, cầm cố đảm bảo cho hoản nợ phải trả Khác Chỉ tiêu Kế toán Việt Nam TK 151 - Hàng mua đường TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu TK 153 - Công cụ, dụng cụ Hệ thống tài TK 154 - Chi phí sản khoản sử dụng xuất, kinh doanh dở dang TK 155 - Thành phẩm TK 156 - Hàng hóa TK 157 - Hàng gửi bán TK 158 - Hàng hóa kho bảo thuế TK611 - Mua hàng Phương pháp - Phương pháp bình quân tính giá xuất kho gia quyền - Phương pháp nhập trước – xuất trước Kế toán Pháp TK 31 - Nguyên liệu vật tư TK 603 - Chênh lệch tồn kho TK 32 - Các loại dự trữ sản phẩm khác TK 34 - Dịch vụ dở dang TK 35 - Tồn kho sản phẩm TK 38 - Sản phẩm dở dang TK 37 - Tồn kho hàng hóa TK 39 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho dở dang - Phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp nhập trước – xuất trước 13 - Phương pháp tính theo giá đích danh - Phương pháp giá bình quân sau lần nhập Kế toán pháp quy định phương pháp: kiểm kê định kỳ kê khai thường xuyên nguyên tắc phương pháp kê khai thường xuyên sử dụng kế toán phân tích để tính giá phí hàng tồn Các doanh nghiệp sử kho: dụng hai Phương pháp kế +Ghi Nợ có tài khoản hàng tồn phương pháp kế toán toán hàng tồn kho - nhập kho hàng tồn kho phương kho +Ghi Có tài khoản hàng tồn pháp kiểm kê định kỳ kho - xuất bán phương pháp kê khai Tuy nhiên, để theo dõi tình hình thường xuyên nhập, xuất, tồn kho hàng sổ kế toán cách thường xuyên liên tục hệ thống kế toán tổng quát 1982 Pháp cho phép áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Căn vào hoá đơn báo đòi Chứng từ sủ Căn vào hóa đơn người bán để làm chứng từ ghi sổ dụng mua GTGT, hóa đơn bán hàng, Trường hợp hàng mua không hàng hóa đơn đặc thù quy cách, phẩm chất trả lại người bán, cần lập hoá đơn báo Có 14 PHẦN 3: LIÊN HỆ THỰC TẾ Công ty TNHH trang trí nội thất Minh Thanh Giới thiệu khái quát công ty TNHH trang trí nội thất Minh Thanh GIÁM ĐỐC: NGUYỄN VĂN THANH - Số điện thoại liên hệ: Kinh doanh: 090 334 9034 Hotline: 090 633 0757 - Công ty bắt đầu hoạt động: 05/09/2007 - Hoạt động chính: Mua bán gỗ, sản phẩm gỗ, hàng trang trí nội thất Sảnxuất, gia công đồ gỗ gia dụng Thiết kế, thi công công trình dân dụng … - Chuyên: Tư vấn, thiết kế, sản xuất, lắp đặt nội thất dân dụng công trình - Phương châm: Sản phẩm Hoàn mỹ, Chất lượng Đảm bảo, Phong cách Hiện đại, Giá Hấp dẫn, Dịch vụ Nhiệt tình, Phục vụ Chu đáo - Xưởng sản xuất: Số 1264/63, Đường Lê Đức Thọ, P 13, Q GòVấp, Tp HCM - Cửa hàng trưng bày: Số 1376, Đường Lê Đức Thọ, P 13, Q.Gò Vấp, Tp HCM Nêu nghiệp vụ phát sinh công ty nhập xuất hàng tồn kho công ty • Tại công ty đồ gỗ Minh Thanh hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 1/2015 Đơn vị: 1000đ A/ Số dư đầu tháng Hàng hóa Số lượng Đơn giá thực tế Sản phẩm phòng khách 20 15.000/bộ Sản phẩm phòng ngủ 15 12.500/bộ Sản phẩm phòn găn 20 7.000/bộ Sản phẩm phòng làm việc 25 3.000/bộ Mỹ nghệ 50 2.000/bộ Kệ đa 30 1.200/cái 800/bộ Hàng lý 15 a Định khoản nghiệp vụ theo phương pháp hạch toán kiểm kê định kỳ: (Theo kế toán Việt Nam)  Đầu kỳ kết chuyển giá trị hàng tồn kho công ty: Nợ TK 611 : 842.500 Có TK 156 : 842.500 B/ Nghiệp vụ phát sinh tháng 1 Ngày 2/1 công ty mua sản phẩm phòng khách công ty Minh Khôi hóa đơn GTGT số 150 + Giá mua chưa thuế : 25.000 + Thuế GTGT : 10% + Giá toán : 27.500 Tiền hàng chưa toán, bàn ghế nhập kho Nợ TK 611 : 25.000 Nợ TK 1331 : 2500 Có TK 331 : 27.500 Ngày 3/1, bán1 phòng ăn, phòng ngủ, thặng số thương mại 10%, tiền khách hàng toán tiền gửi ngân hàng Nợ TK 1121 : 23.595 Có TK 511 : (12500 + 7000) x 1,1 = 21.450 Có TK 3331 : 21.450 x 10% = 2.145 Ngày 6/1, xuất kho kệ đa cho công ty in Nam Thành Phát, thặng số thương mại 15%, thuế 10%, khách hàng toán tiền mặt Nợ TK 1111 : 7590 Có TK 511 : (1.200 x 5) x 1,15 = 6900 Có TK 3331 : 6900 x 10% = 690 Ngày 8/1, toán tiền hàng cho công ty Minh Khôi chuyển khoản, phí chuyển khoản 10, VAT 10% - Thanh toán cho công ty Minh Khôi: Nợ TK 331 : 27.500 Có TK 112 : 27.500 - Phí chuyển khoản: Nợ TK 642 : 10 Nợ TK 1331 : Có TK 112 : 11 Ngày 12/1, bán sản phẩm hàng lý theo HĐ 1567 thặng số thương mại 10%, VAT 10%, khách hàng toán tiền mặt 16 Nợ TK 111 : 4.840 Có TK 511 : (800 x ) x 1,1 = 4.400 Có TK 3331 : 4.400 x 10% = 440 Ngày 15/1, bán 10 sản phẩm mỹ nghệ cho công ty XNK Mai Linh, thặng số thương mại 15%, tiền hàng chưa toán, khách hàng chấp nhận nợ Nợ TK 131: 25.300 Có TK 511: 23.000 ( 23.000 = 10 x 2000 x 1,15) Có TK 3331: 2.300 Ngày 16/1, Công ty XNK Mai Linh kiểm kê phát có không quy cách, yêu cầu giảm giá 40% giá bán bán sản phẩm Công ty Minh Thanh chấp nhận yêu cầu Nợ TK 5215: 1840 (23.000 x 2/10 x 40%) Nợ TK 333: 184 (1840 x 10%) Có TK 131: 2024 Ngày 20/1, mua 20 phòng làm việc công ty sản xuất Hưng Thịnh theo HĐ số 2342 - Giá chưa thuế: 50.000 - Thuế GTGT 10%: 5.000 - Tổng giá toán: 55.000 Công ty hứa sau ngày toán Hàng nhập kho, phát chất lượng trả lại toán cho công ty 17 nhận chuyển khoản - Ngày 20/1, công ty ghi nhận: Nợ TK 611: 50.000 Nợ TK 1331: 5.000 Có TK 331: 55.000 - - Ngày 25/1, trả lại bộ: Nợ TK 331: 8250 Có TK 611: 7500 Có TK 133: 750 Thanh toán: Nợ TK 331: 46.750 Có TK 1121: 46.750 (50.000/2 x 3) (7.500 x 10%) (55.000 – 8250) 17 Ngày 28/1 công ty nhận thấy giá sản phẩm phòng ngủ có nhiều biến động, trích lập dự phòng giảm giá cho sản phẩm kho kỳ trước 1.000 Nợ TK 632: 14.000 (14 x 1.000) Có TK 2294: 14.000 - Cuối tháng 1/2015, vào kết kiểm kê hàng hóa tồn kho: Nợ TK 156: 860.500 Có TK 611: 860.500 - Xác định kết chuyển trị giá vốn thực tế hàng hóa tiêu thụ kỳ: Nợ TK 632: 49.500 Có TK 611: 49.500 b Theo kế toán Pháp 1) Ngày 2/1 công ty mua sản phẩm phòng khách công ty Minh Khôi - hóa đơn GTGT 150 Giá mua chưa thuế 25.000 thuế TVA 20% Doanh nghiệp ký nhận thương phiếu Hàng mua nhập kho đủ Nợ TK 6037: 25.000 Nợ TK 4456: 25.000 x 20% = 5.000 Có TK 401: 30.000 Khi khách hàng phát hành thương phiếu: Nợ TK 401: 30.000 Có TK 403: 30.000 2) Ngày 3/1 bán sản phẩm phòng ăn, sản phẩm phòng ngủ, thặng số thương mại 10% Thuế TVA 20% Khách hàng toán tiền gửi ngân hàng Đã có giấy báo có Nợ TK 512: 25.740 Có TK 707: (12.500 +7.000) x 1,1 = 21.450 Có TK 4457: 21.450 x 20% = 4.290 3) Ngày 6/1 xuất kho kệ đa cho công ty in Nam Thành Phát, thặng số thương mại 10% Thuế TVA 20%Khách hàng trả tiền mặt Nợ TK 531: 8.280 Có TK 707: * 1.200 x 1,15 = 6.900 Có TK 4457: 6.900 x 20% = 1.380 18 4) Ngày 8/1 toán thương phiếu cho công ty Minh Khôi chuyển - 5) 6) - 7) 8) - khoản Phí chuyển khoản 100 Thuế TVA 10% Nợ TK 403: 30.000 Có TK 512: 30.000 Chi phí chuyển khoản: Nợ TK 62: 100 Nợ TK 4456: 10 Có TK 512:110 Ngày 12/1 bán sản phẩm hàng lý theo hóa đơn số 1567 Thặng số thương mại 10%, thuế TVA 20% Khách hàng toán tiền mặt Nợ TK 531: 5.280 Có TK 707: x 800 x 1,1 = 4.400 Có TK 4457: 4.400 x 20% = 880 Ngày 15/1 bán 10 sảm phẩm mỹ nghệ cho công ty XNK Mai Linh, thặng số thương mại 15%, thuế TVA 20% khách hàng viết thương phiếu cho công ty Nợ TK 411: 27.600 Có TK 707: 10 x 2.000 x 1,15 = 23.000 Có TK 4457: 23.000 x 20% = 4.600 Khi nhận thương phiếu công ty phát hành Nợ TK 413:27.600 Có TK 411: 27.600 Ngày 16/1 công ty Mai Linh kiểm kê phát có ko quy cách, yêu cầu giảm giá 40% cho sản phẩm này, công ty chấp nhận yêu cầu Nợ TK 709: x 2.000 x 1,15x 40% = 1.840 Nợ TK 4457: 1.840 x 20% = 368 Có TK 413: 2.208 Ngày 20/1 mua 20 sản phẩm phòng làm việc cho công ty sản suất Hưng Thịnh theo hóa đơn số 2342 Giá chưa thuế 50.000, thuế TAV 20% Khi nhập kho phát không chất lượng, yêu cầu trả lại toán chuyển khoản cho công ty theo giá 17 Hàng nhập kho đủ Nợ TK 6037: 50.000 Nợ TK: 4456: 50.000 x 20% = 10.000 Có TK 401: 60.000 Trả lại sản phẩm: Nợ TK 401: 9.000 Có TK 6037: x 2.500 = 7.500 19 Có TK 4456: 1.500 - Khi toán cho khách hàng: Nợ TK 401: 51.000 Có TK 512: 51.000 9) Ngày 28/1 công ty nhận thấy giá sản phẩm phòng ngủ có nhiều biến động làm giảm giá Nên định trích lập dự phòng giảm giá cho kho thêm 1000/ sản phẩm Nợ TK 681: 14 x 1.000 = 14.000 Có TK 397: 14.000  Cuối tháng kết chuyển: - - - - Tổng giá trị hàng mua: Nợ TK 128: 67.500 Có TK 6037: 67.500 Kết chuyển giá trị hàng tôn kho đầu kỳ: Nợ TK 6037: 842.500 Có TK 37: 842.500 Kết chuyển hàng tồn kho cuối kỳ: Nợ TK 37: 860.500 Có TK 6037: 860.500 Kết chuyển chênh lệch hàng tồn kho: Nợ TK 6037: 18.000 Có TK 128: 860.500 – 842.500 = 18.000 20 SỔ CÁI Ngày thán TK đối ứng diễn giải g 1/1 SD ĐK 2/1 TK 401 – nhà cung cấp 20/1 TK 401 – nhà cung cấp TK 401 – nhà cung cấp TK 128 - kết niên độ 31/1 TK 37 - tồn kho hàng hóa TK 37 - tồn kho hàng hóa TK 128 - kết niên độ Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Cộng lũy kế Tên TK: mua hàng Trang sổ nhật ký số tiền Nợ Có 25.000 50.000 7.500 67.500 842.500 860.500 18.000 935.500 935.500 Số hiệu: 6037 935.500 935.500 c So sánh nghiệp vụ 21 Kế toán Việt Nam Kế toán Pháp Kết chuyển giá trị tồn kho đầu kỳ Nợ TK 611 : 842.500 Có TK 156 : 842.500 Ngày 2/1 công ty mua sản phẩm phòng khách công ty Minh Khôi hóa đơn GTGT số 150 + Giá mua chưa thuế : 25.000 + Thuế GTGT : 10% + Giá toán : 27.500 Tiền hàng chưa toán, bàn ghế nhập kho Nợ TK 6037: 25.000 Nợ TK 4456: 25.000 x 20% = 5.000 Nợ TK 1121 : 23.650 Có TK 511 : 12500 + 7000 = 21.500 Có TK 33311 : 21.500 x 10% = 2.150 Có TK 401: 30.000 - Khi khách hàng phát hành thương phiếu: Nợ TK 401: 30.000 Có TK 403: 30.000 Ngày 3/1 bán sản phẩm phòng ăn, sản phẩm phòng ngủ, thặng số thương mại 10% Khách hàng toán tiền gửi ngân hàng Đã có giấy báo có Nợ TK 1121 : 23.595 Nợ TK 512: 25.740 Có TK 511 : (12500 + 7000) * 1,1 Có TK 707: (12.500 +7.000) x 1,1 = = 21.450 21.450 Có TK 33311 : 21.450 x 10% = Có TK 4457: 21.450 x 20% = 4.290 2.145 Ngày 6/1, xuất kho kệ đa cho công ty in Nam Thành Phát, thặng số thương mại 15%, thuế 10%, khách hàng toán tiền mặt Nợ TK 1111 : 7590 Có TK 511 : (1.200 x 5) x 1,15 = Nợ TK 531: 8.280 Có TK 707: x 1.200 x 1,15 = 22 6900 Có TK 3331 : 6900 x 10% = 690 6.900 Có TK 4457: 6.900 x 20% = 1.380 Ngày 8/1, toán tiền hàng cho công ty Minh Khôi chuyển khoản, phí chuyển khoản 10, VAT 10% - Thanh toán cho công ty Minh Khôi: Nợ TK 403: 30.000 Nợ TK 331 : 27.500 Có TK 512: 30.000 Có TK 112 : 27.500 - Chi phí chuyển khoản: - Phí chuyển khoản: Nợ TK 62: 10 Nợ TK 642 : 10 Nợ TK 4456: Nợ TK 1331 : Có TK 512:11 Có TK 112 : 11 Ngày 12/1, bán sản phẩm hàng lý theo HĐ 1567 thặng số thương mại 10%, VAT 10%, khách hàng toán tiền mặt Nợ TK 411: 5.280 Có TK 707: x 800 x 1,1 = 4.400 Nợ TK 111 : 4.840 Có TK 4457: 4.400 x 20% = 880 Có TK 511 : (800 x ) x 1,1 = 4.400 - Phát hành thương phiếu cho khách Có TK 3331 : 4.400 x 10% = 440 hàng: Nợ TK 413: 5.280 Có TK 411: 5.280 Ngày 15/1, bán 10 sản phẩm mỹ nghệ cho công ty XNK Mai Linh, thặng số thương mại 15%, tiền hàng chưa toán, khách hàng chấp nhận nợ Nợ TK 411: 27.600 Có TK 707: 10 x x 1,15 = 23 Nợ TK 131: 25.300 Có TK 4457: 23 x 20% = 4.600 Có TK 511: 23.000 - Khi nhận thương phiếu công ty ( 23.000 = 10* 2000* 1,15) phát hành Có TK 3331: 2.300 Nợ TK 413:27.600 Có TK 411: 27.600 Ngày 16/1, Công ty XNK Mai Linh kiểm kê phát có không quy cách, yêu cầu giảm giá 40% giá bán bán sản phẩm Công ty Minh Thanh chấp nhận yêu cầu Nợ TK 5215: 1840 Nợ TK 709: x x 1,15 x 40% = 1840 (= 23.000*2/10*40%) Nợ TK 4457: 368 Nợ TK 333: 184 (=1840*10%) Có TK 413: 2208 Có TK 131: 2024 23 Ngày 20/1, mua 20 phòng làm việc công ty sản xuất Hưng Thịnh theo HĐ số 2342 Giá chưa thuế: 50.000 Thuế GTGT 10%: 5.000 Tổng giá toán: 55.000 Công ty hứa sau ngày toán Hàng nhập kho, phát chất lượng trả lại toán cho công ty 17 nhận chuyển khoản Ngày 20/1, công ty ghi nhận: Nợ TK 6037: 50.000 Nợ TK 611: 50.000 Nợ TK: 4456: 50.000 x 20% = 10.000 Nợ TK 1331: 5.000 Có TK 401: 60.000 Có TK 331: 55.000 - Trả lại sản phẩm: Nợ TK 401: 9.000 Ngày 25/1, trả lại bộ: Có TK 6037: x 2.500 = 7.500 Nợ TK 331: 8250 Có TK 4456: 1.500 Có TK 611: 7500 (50.000/2*3) - Khi toán cho khách hàng: Có TK 133: 750 (7.500*10%) Nợ TK 401: 51.000 Có TK 512: 51.000 Thanh toán: Nợ TK 331: 46.750 (55.000-8250) Có TK 1121: 46.750 Ngày 28/1 công ty nhận thấy giá sản phẩm phòng ngủ có nhiều biến động, trích lập dự phòng giảm giá cho sản phẩm kho kỳ trước 1.000 Nợ TK 632: 14.000 (14*1.000) Nợ TK 681: 14 x 1.000 = 14.000 Có TK 2294: 14.000 Có TK 397: 14.000 Cuối kỳ Cuối tháng 1/2015, vào kết - Cuối tháng kết chuyển: kiểm kê hàng hóa tồn kho: + Tổng giá trị hàng mua: Nợ TK 156: 860.500 Nợ TK 128: 67.500 Có TK 611: 860.500 Có TK 6037: 67.500 + Kết chuyển giá trị hàng tôn kho đầu Xác định kết chuyển trị giá kỳ: vốn thực tế hàng hóa tiêu thụ Nợ TK 6037: 842.500 kỳ: Có TK 37: 842.500 Nợ TK 632: 49.500 + Kết chuyển hàng tồn kho cuối kỳ: Có TK 611: 49.500 Nợ TK 37: 860.500 Có TK 6037: 860.500 24 + Kết chuyển chênh lệch hàng tồn kho: Nợ TK 6037: 18.000 Có TK 128: 860.500 – 842.500 = 18.000 25 CÂU HỎI THẢO LUẬN Câu hỏi 1: Kế toán pháp theo mô hình kế toán nào? PP đánh giá hàng tồn kho áp dụng kế toán Pháp? Trả lời: Kế toán pháp thuộc mô hình kế toán Latinh, bao gồm hệ thống tài khoản kế toán thống , với ký hiệu mã số cụ thể cho tài khoản, quy định cụ thể cho việc đánh giá xác định lợi nhuận, mẫu biểu báo cáo, yêu cầu BCTC Đối với hàng tồn kho sử dụng phương pháp giá thấp giá thị trường giá vốn thực tế hàng xuất kho tính theo phương pháp bình quân theo phương pháp FIFO, phương pháp LIFO không sử dụng Câu hỏi 2: 26 KẾT LUẬN Qua việc tìm hiểu hệ thống nguyên tắc phương pháp tính giá hàng tồn kho theo kế toán Pháp, ta thấy ưu điểm kế toán Pháp, tiến kế toán Pháp mà Việt Nam cần học hỏi nghiên cứu thêm Qua việc so sánh giống khác phương pháp tính giá, cách hạch toán hàng tồn kho quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam với kế toán Pháp ta thấy điểm hạn chế việc hạch toán hàng tồn kho Việt Nam để từ có chỉnh sửa thích hợp cho doanh nghiệp Hy vọng qua thảo luận này, đặc điểm hàng tồn kho theo kế toán Pháp, đồng thời khác biệt kế toán hàng tồn kho theo kế toán Pháp kế toán Việt Nam lưu ý cần thiết cho doanh nghiệp Nhóm mong nhận đánh giá cô bạn để tiếp tục pháp triển hoàn thiện 27 [...]... trong kế toán phân tích để tính giá phí hàng tồn Các doanh nghiệp sử kho: dụng một trong hai Phương pháp kế +Ghi Nợ có tài kho n hàng tồn phương pháp kế toán toán hàng tồn kho - khi nhập kho hàng tồn kho là phương kho +Ghi Có các tài kho n hàng tồn pháp kiểm kê định kỳ và kho - khi xuất bán phương pháp kê khai Tuy nhiên, để theo dõi tình hình thường xuyên nhập, xuất, tồn kho hàng trên sổ kế toán một... liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán giá trị hàng tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế hàng tồn kho, so sánh, đối chiếu với số liệu hàng tồn kho trên sổ kế toán + Phương pháp kiểm kê định kỳ: Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết... hàng bán 12 + Ghi Nợ tài kho n hàng tồn kho khi nhập kho, ghi có tài kho n tồn kho khi xuất kho - Về cách tính toán và trình bày: đều quy định báo cáo tài chính của doanh nghiệp phải trình bày: + Các chính sách kế toán áp dụng trong việc đánh giá hàng tồn kho, gồm cả phương pháp tính giá trị hàng tồn kho + Giá gốc của tổng số hàng tồn kho và giá gốc của từng loại hàng tồn kho được phân loại phù hợp... 6037: 860.500 24 + Kết chuyển chênh lệch hàng tồn kho: Nợ TK 6037: 18.000 Có TK 128: 860.500 – 842.500 = 18.000 25 CÂU HỎI THẢO LUẬN Câu hỏi 1: Kế toán pháp theo mô hình kế toán nào? PP đánh giá hàng tồn kho được áp dụng đối với kế toán Pháp? Trả lời: Kế toán pháp thuộc mô hình kế toán Latinh, bao gồm một hệ thống tài kho n kế toán thống nhất , với những ký hiệu mã số cụ thể cho từng tài kho n, những quy... quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính giá trị của hàng hóa, vật tư đã xuất trong kỳ theo công thức: Trị giá hàng xuất kho trong kỳ - = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Tổng trị giá hàng nhập kho trong kỳ - Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ Về phương pháp hạch toán: + Đều hạch toán mức dự phòng và hoàn nhập dự phòng vào giá vốn hàng bán... từng loại hàng tồn kho đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ phương pháp bình quân có thể được tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi nhập một lô hàng, phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp - Về phương pháp kế toán hàng tồn kho: đều sử dụng 2 phương pháp: kiểm kê định kỳ và kê khai thường xuyên + Phương pháp kê khai thường xuyên: là phương pháp theo dõi và phản ánh... đánh giá và xác định lợi nhuận, các mẫu biểu báo cáo, các yêu cầu về BCTC Đối với hàng tồn kho sử dụng phương pháp giá thấp hơn giá thị trường nhưng giá vốn thực tế hàng xuất kho được tính theo phương pháp bình quân hoặc theo phương pháp FIFO, phương pháp LIFO không được sử dụng Câu hỏi 2: 26 KẾT LUẬN Qua việc tìm hiểu hệ thống nguyên tắc và phương pháp tính giá hàng tồn kho theo kế toán Pháp, ta thấy... toán Pháp, ta thấy được những ưu điểm của kế toán Pháp, cũng như sự tiến bộ của kế toán Pháp mà Việt Nam cần học hỏi và nghiên cứu thêm Qua việc so sánh sự giống và khác nhau về phương pháp tính giá, cách hạch toán hàng tồn kho được quy định trong chuẩn mực kế toán Việt Nam với kế toán Pháp ta cũng thấy được những điểm còn hạn chế trong việc hạch toán hàng tồn kho của Việt Nam để từ đó có những chỉnh... chúng tôi đã chỉ ra được những đặc điểm cơ bản nhất của hàng tồn kho theo kế toán Pháp, đồng thời cũng đã chỉ ra được những sự khác biệt cơ bản nhất giữa kế toán hàng tồn kho theo kế toán Pháp và kế toán Việt Nam và những lưu ý cần thiết cho doanh nghiệp Nhóm chúng mình rất mong nhận được sự đánh giá của cô và các bạn để bài tiếp tục được pháp triển và hoàn thiện hơn 27 ... dang TK 35 - Tồn kho sản phẩm TK 38 - Sản phẩm dở dang TK 37 - Tồn kho hàng hóa TK 39 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho và dở dang - Phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp nhập trước – xuất trước 13 - Phương pháp tính theo giá đích danh - Phương pháp giá bình quân sau mỗi lần nhập Kế toán pháp cũng quy định 2 phương pháp: kiểm kê định kỳ và kê khai thường xuyên về nguyên tắc phương pháp kê khai ... Hạch toán nghiệp vụ phát sinh công ty (theo KT Pháp) Nêu phương pháp kế toán hàng tồn Vũ Thị Trà My kho theo kế toán Pháp So sánh giống kế toán Phạm Thị Lý hàng tồn kho theo kế toán Việt Nam kế toán. .. kế toán hàng tồn kho theo kế toán Pháp So sánh khác biệt với kế toán hàng tồn kho theo kế toán Việt Nam Liên hệ thực tiễn để khác biệt đó” làm đề tài nghiên cứu NỘI DUNG PHẦN I: KHÁI QUÁT VỀ KẾ... KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO THEO KẾ TOÁN PHÁP Giới thiệu sơ qua kế toán Pháp Hệ thống tài kho n kế toán pháp hình thành năm 1947 Hệ thống tách biệt phần kế toán tài kế toán quốc tế Hệ thống tài kho n