Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Đầu tư và Xây dựng thương mại Anh Thế

Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Đầu tư và Xây dựng thương mại Anh Thế

LỜI NÓI ĐẦU

Xây dựng cơ bản (XDCB) là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức

năng tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất cả các ngành trong nền kinh tế

quốc dân (KTQD), nó tạo nên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế và

quốc phòng của đất nước Vì vậy một bộ phận lớn của thu nhập quốc dân nói

chung và tích luỹ nói riêng cùng với vốn đầu tư từ nước ngoài được sử dụng

trong lĩnh vực đầu tư XDCB Bên cạnh đó đầu tư XDCB luôn là một “lỗ hổng”

lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu tư của Nhà nước Vì vậy, quản lý vốn đầu tư

XDCB đang là một vấn đề cấp bách nhất trong giai đoạn hiện nay

Tổ chức hạch toán kế toán, một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ

thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính có vai trò tích cực trong việc quản lý,

điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày càng

phát triển thì yêu cầu và phạm vi công tác kế toán ngày càng mở rộng, vai trò và

vị trí của công tác kinh tế ngày càng cao

Với sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu của nền

kinh tế thị trường, của nền kinh tế mở đã buộc các doanh nghiệp mà đặc biệt là

các doanh nghiệp XDCB phải tìm ra con đường đúng đắn và phương án sản xuất

kinh doanh (SXKD) tối ưu để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trường,

dành lợi nhuận tối đa, cơ chế hạch toán đòi hỏi các doanh nghiệp XBCB phải

trang trải được các chi phí bỏ ra và có lãi Mặt khác, các công trình XDCB hiện

nay đang tổ chức theo phương thức đấu thầu Do vậy, giá trị dự toán được tính

toán một cách chính xác và sát xao Điều này không cho phép các doanh nghiệp

XDCB có thể sử dụng lãng phí vốn đầu tư

Đáp ứng các yêu cầu trên, các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất phải

tính toán được các chi phí sản xuất bỏ ra một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời

Hạch toán chính xác chi phí là cơ sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ đó giúp

cho doanh nghiệp tìm mọi cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp

giá thành sản phẩm – biện pháp tốt nhất để tăng lợi nhuận

Trong các doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí NVL –

CCDC chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cần

một biến động nhỏ về chi phí NVL – CCDC cũng làm ảnh hưởng đáng kể đến

giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp Vì vậy, bên

cạnh vấn đề trọng tâm là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thì tổ chức tốt

công tác kế toán NVL – CCDC cũng là một vấn đề đáng được các doanh nghiệp

quan tâm trong điều kiện hiện nay

Công ty TNHH ĐT VÀ Xây dựng Thương mại anh thế với đặc điểm

lượng NVL – CCDC sử dụng vào các công trình lại khá lớn thì vấn đề tiết kiệm

triệt để có thể coi là biện pháp hữu hiệu nhất để giảm giá thành, tăng lợi nhuận

cho Công ty Vì vậy điều tất yếu là Công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán

chi phí NVL – CCDC

Trong thời gian thực tập, nhận được sự giúp đỡ tận tình của lãnh đạo

Công ty, đặc biệt là các cán bộ trong phòng kế toán Công ty, em đã được làm

quen và tìm hiểu công tác thực tế tại Công ty Em nhận thấy kế toán vật liệu

trong Công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần được quan

tâm Vì vậy em đã đi sâu tìm hiểu về phần thực hành kế toán nguyên vật liệu

công cụ dụng cụ trong phạm vi bài viết này, em xin trình bày đề tài: “Kế toán

nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Đầu tư

và Xây dựng thương mại Anh Thế’’

Qua quá trình thực tập em thấy kinh nghiệm thực tế của mình không

nhiều, tất cả những hiểu biết về đề tài em chọn đều là kiến thức lý thuyết nên đề

tài của em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót Em kính mong sự chỉ bảo của

giáo viên hướng dẫn và tập thể cán bộ công ty để em có thể hoàn thiện bài khoá

luận và bổ xung thêm kiến thức thực tế cho mình

Ngoài phần mở đầu và kết luận, bài khoá luận của em chia làm 3 chương:

Chương 1: Lý luận chung về kế toán NVL - CCDC trong doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng kế toán NVL – CCDC tại Công ty TNHH ĐT Và

Xây dựng thương mại Anh Thế

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán NVL - CCDC tại công ty TNHH

ĐT Và Xây dựng thương mại Anh Thế

CHƯƠNG 1:

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ

DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

1 Tổng quan về kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

1.1 Khái niệm và đặc điểm của nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của NVL

- Khái niệm nguyên vật liệu: nguyên vật liệu là đối tượng lao động thể hiện

dưới dạng vật hoá trong các doanh nghiệp Nguyên vật liệu được sử dụng

phục vụ cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm, hoặc thực hiện lao vụ - dịch

vụ hay sử dụng cho bán hàng quản lý doanh nghiệp

- Đặc điểm của nguyên vật liệu:

o Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kì kinh doanh

o Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh chúng bị tiêu hao

toàn bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành

hình thái sản xuất vật chất của sản phẩm

o Nguyên vật liệu thuộc TSLĐ, giá trị NVL thuộc vốn lưu động dự

trữ và thường chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất cũng như

trong giá thành sản phẩm

1.1.2 Khái niệm và đặc điểm của CCDC

- Khái niệm: CCDC là TSLĐ không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ (theo

quy định hiện hành giá trị nhỏ hơn hoặc bằng 10 triệu đồng, thời gian sử

dụng từ một năm trở xuống) Những TSLĐ sau đây không phân biệt giá

trị và thời gian sử dụng vẫn được coi là CCDC

o Các loại giàn giáo ván khuôn chuyên dùng cho hoạt động xây lắp

o Các dụng cụ đồ nghề bằng thuỷ tinh sành sứ

o Quần áo, dày giép chuyên dùng để làm việc

o Các loại bao bì

- Đặc điểm của CCDC:

o CCDC tham gia vào nhiều chu kì hoạt động sản xuất kinh doanh,

trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất, vẫn giữ nguyên

cho đến lúc bị hỏng

o Trong quá trình sử dụng, giá trị công cụ dụng cụ chuyển dịch vào

từng phần, vào chi phí sản xuất kinh doanh

o Một số CCDC có giá trị thấp, thời gian sử dụng ngắn, cần thiết phải

dự trữ cho quá trình sản xuất kinh doanh 1.2 Phân loại NVL – CCDC

- NVL phụ là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không

cấu thành thực thể chính của sản phẩm mà kết hợp với vật liệu chính làm

thay đổi hình dáng bề ngoài, tăng chất lượng sản phẩm

- Nhiên liệu

- Phụ từng thay thế là loại vật tư được sử dụng để thay thế sửa chữa, bảo

dưỡng TSCĐ CCDC

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản là các loại vật liệu thiết bị được sử

dụng cho việc xây dựng cơ bản

- Phế liệu là các loại vật liệu bị loại trừ từ quá trình sản xuất, phế liệu thu

hồi từ thanh lý TSCĐ, chúng có thể được sử dụng hoặc được bán ra ngoài

- Vật liệu khác

1.2.2 Phân loại CCDC

- Bao bì luân chuyển

- Đồ dùng cho thuê

1.3 Tính giá NVL – CCDC

1.3.1 Đối với NVL – CCDC nhập kho

- TH1: vật tư nhập kho do mua ngoài

o Giá thực tế của vật tư mua ngoài bao gồm

Giá mua ghi trên hoá đơn

Các khoản thuế không được hoàn lại

Chi phí thu mua

Trừ đi CKTM giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại

- TH2: vật tư tự gia công, chế biến tính theo giá thành sản xuất thực tế

- TH3: vật tư thuê ngoài gia công chế biến

- TH4: vật tư nhận góp liên doanh

- TH5: vật tư được cấp

- TH6: vật tư được tặng thưởng viện trợ

- TH7: phế liệu thu hồi tính theo giá trị thu hồi tối thiểu hoặc giá ước tính

có thể sử dụng được

1.3.2 Đối với NVL – CCDC xuất kho

- Trị giá vật tư xuất kho được tính theo một trong các phương pháp sau:

o Giá thực tế đích danh

Giá thành sản

xuất thực tế =

Giá TT vật tư xuất gia công chế biến

+ CPPS liên quan đến gia công chế biến

+ CPPS liên quan đến gia công chế biến

+ CPPS liên quan đến quá trình tiếp nhận

+ đến quá trình tiếp Chi phí liên quan

nhận

o Giá hạch toán

o Nhập trước xuất trước

o Nhập sau xuất trước

o Bình quân gia quyền

- Phiếu xuất kho (MS02-VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (MS:03PXK-3LL)

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư – công cụ sản phẩm hàng hoá (MS03-VT)

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (MS04-VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư – công cụ sản phẩm hàng hoá (MS05-VT)

kỳ trước

=

Giá thực tế từng loại tồn kho đầu

kỳ (hoặc cuối kỳ trước)

Số lượng thực tế từng loại tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước)

- Sổ chi tiết vật liệu – dụng cụ sản phẩm hàng hoá (MS:S10-DN)

- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu dụng cụ sản phẩm hàng hoá (MS:S11-DN)

- Sổ đối chiếu luân chuyển

- Phiếu giao nhận chứng từ nhập kho (xuất kho)

- Sổ số dư

- Bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn kho vật liệu dụng cụ

2 Phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC

2.1 Phương pháp thẻ song song

- Ở kho: thủ kho theo dõi về mặt số lượng, căn cứ vào PNK, PXK thủ kho

tiến hành nhập xuất vật tư sau đó ghi vào thẻ kho, mỗi chứng từ được ghi

một dòng, mỗi danh điểm vật tư mở một thẻ kho định kỳ, hoặc hàng ngày

phải chuyển PNK, PXK cho kế toán vật tư, phải thường xuyên đối chiếu

về mặt số liệu giữ thẻ kho với số lượng thực tế trong kho với số liệu kế

toán theo dõi trên sổ chi tiết vật tư

- Ở phòng kế toán: hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận được PNK, PXK do

thủ kho chuyển đến, kế toán ghi đơn giá tính thành tiền sau đó ghi vào sổ

chi tiết vật liệu, định kỳ họp cuối tháng phải đối chiếu số liệu thủ kho,

cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết vật tư lập bảng tổng hợp nhập – xuất –

tồn của vật liệu, số liệu trên bảng này được đối chiếu với số liệu trên sổ kế

toán tổng hợp

Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Thẻ hoặc

sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho

Kế toán tổng hợp

Ghi cuối tháng

- Nhận xét: phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu

nhưng việc ghi chép còn nhiều trùng lặp vì thế chỉ thích hợp với doanh

nghiệp có quy mô nhỏ, số lượng nghiệp vụ ít, trình độ nhân viên kế toán

chưa cao

2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

- Ở kho: thủ kho theo dõi về mặt số lượng, căn cứ vào PNK, PXK thủ kho

tiến hành nhập xuất vật tư sau đó ghi vào thẻ kho, mỗi chứng từ được ghi

một dòng, mỗi danh điểm vật tư mở một thẻ kho định kỳ, hoặc hàng ngày

phải chuyển PNK, PXK cho kế toán vật tư, phải thường xuyên đối chiếu

về mặt số liệu giữ thẻ kho với số lượng thực tế trong kho với số liệu kế

toán theo dõi trên sổ chi tiết vật tư

- Ở phòng kế toán: hàng ngày sau khi nhận được chứng từ nhập kho, xuất

kho, kế toán kiểm tra hoàn chỉnh chứng từ, phân loại theo từng danh

điểm, chứng từ nhập xuất, sau đó lập bảng kê nhập xuất, cuối tháng căn

cứ vào bảng kê nhập xuất kế toán ghi vào sổ kế toán luân chuyển, mỗi

danh điểm vật tư được ghi một dòng

- Nhận xét: phương pháp này dễ kiểm tra đối chiếu, nhưng việc ghi chép

vẫn còn trùng lặp về chỉ tiêu số lượng, giữa thủ kho và phòng kế toán, làm

tăng chi phí kế toán, mặt khác công việc lại dồn vào cuối tháng nên ảnh

Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

Thẻ kho

Phiếu nhập kho

Sổ đối chiếu luân chuyển

Phiếu xuất kho

Kế toán tổng hợp

hưởng đến việc cung cấp thông tin cho quản lý, vì vậy phương pháp này

chỉ nên áp dụng cho doanh nghiệp có quy mô nhỏ, mật độ nhập – xuất ít

2.3 Phương pháp sổ số dư

- Ở kho: thủ kho hàng ngày ghi thẻ kho sau đó thủ kho tổng hợp toàn bộ

chứng từ nhập – xuất kho phát sinh trong ngày theo từng nhóm vật liệu,

trên cơ sở đó lập phiếu giao nhận chứng từ nhập – xuất, phiếu này nhập

xong được chuyển cho kế toán cùng với phiếu nhập kho – xuất kho Cuối

tháng căn cứ vào thẻ kho đã được kế toán kiểm tra, ghi số lượng vật liệu

tồn kho theo từng danh điểm vào sổ số dư, sổ số dư do kế toán mở theo

từng kho và mở cho cả năm, và giao cho thủ kho trước ngày cuối tháng,

trong sổ số dư, các danh điểm vật liệu được in sẵn, sổ số dư thủ kho ghi

xong được chuyển cho kế toán kiểm tra và tính thành tiền

- Ở phòng kế toán: sau khi nhận được các chứng từ nhập kho – xuất kho,

phiếu giao nhận chứng từ, kế toán kiểm tra hoàn chỉnh sau đó tính giá trị

các chứng từ, tổng hợp số tiền các chứng từ nhập kho – xuất kho theo

từng nhóm, từng danh điểm, từng loại vật tư và ghi vào cột số tiền trên

phiếu giao nhận chứng từ Số liệu trên phiếu giao nhận chứng từ làm căn

cứ lập bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn Căn cứ vào sổ số dư do thủ kho

chuyển đến, kế toán ghi đơn giá hạch toán của từng nhóm vật tư trên sổ số

Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

Ghi định kỳ

dư và tính thành tiền, số liệu trên sổ số dư được đối chiếu với bảng nhập –

xuất – tồn, số liệu trên bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn được đối chiếu với

sổ kế toán tổng hợp

- Nhận xét: phương pháp này tránh được sự trùng lặp giữa chỉ tiêu số

lượng, giữa kho và phòng kế toán, làm giảm chi phí kế toán tuy nhiên việc

kiểm tra đối chiếu giữa kho và phòng kế toán gặp khó khăn hơn khi kế

toán cần biết thông tin về số lượng cho một thứ vật tư công cụ nào đó thì

xuống trực tiếp kho xem thẻ kho, vì vậy phương pháp này áp dụng với

doanh nghiệp có quy mô lớn, mật độ nhập – xuất nhiều, trình độ kế toán

tương đối cao

3 Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên

3.1 Khái niệm phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi, phản ánh

thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập – xuất – tồn vật tư hàng

hoá trên sổ kế toán, trên tài khoản hàng tồn kho (TK 151, 152, 153) dùng

để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng giảm vật tư hàng hoá

trong kho của đơn vị, giá trị vật tư hàng hoá tồn kho trên sổ kế toán có thể

xác định tại bất kỳ thời điểm nào trong kỳ hạch toán

- Phương pháp này thích hợp với doanh nghiệp sản xuất, đơn vị kinh doanh

thương mại mặt hàng có giá trị lớn

3.2 Kế toán biến động tăng, giảm NVL theo phương pháp KKTX

Thuế GTGT tương ứng với khoản

CKTM, giảm giá hàng mua, hàng

mua trả lại hàng mua trả lại

TK 154 Xuất thuê ngoài gia công

chế biến

TK 632, 1381,…

Vật liệu thiếu phát hiện qua kiểm kê tại kho (trong hoặc ngoài định mức)

TK 412 Khoản chênh lệch giảm

đánh giá giảm

TK 331, 111, 112 CKTM, GGHM,

TK 331, 111, 333,

112, 141, 311

Tổng giá thanh

toán

Tăng do mua ngoài (chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT

TK 152

3.3 Kế toán biến động tăng, giảm CCDC theo phương pháp KKTX

Thuế GTGT tương ứng với khoản

CKTM, giảm giá hàng mua, hàng

mua trả lại hàng mua trả lại

>= 2 lần

Xuất cho PX sản xuất, cho bán hàng, cho QLDN, XDCB (thuộc loại phân bổ 1 lần)

TK 222, 223,…

Xuất CCDC góp vốn liên doanh, liên kết… (*)

TK 154 Xuất thuê ngoài gia công

chế biến

TK 1381,…

CCDC thiếu phát hiện qua kiểm kê tại kho (trong hoặc ngoài định mức)

TK 412 Khoản chênh lệch giảm

đánh giá giảm

TK 331, 111, 112 CKTM, GGHM,

4 Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ

4.1 Khái niệm phương pháp kiểm kê định kỳ

- Phương pháp KKĐK là phương pháp căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế

để phản ánh giá trị vật tư tồn kho cuối kỳ trên sổ kế toán tổng hợp, từ đó tính ra

giá trị xuất kho vật tư trong kỳ Mọi biến động về vật tư hàng hoá không theo

dõi phản ánh trên tài khoản hàng tồn kho (151, 152, 153) mà được phản ánh trên

TK611: mua hàng (tài khoản hàng tồn kho chỉ sử dụng để kết chuyển đầu kỳ và

cuối kỳ)

- Đối với các nghiệp vụ xuất kho, kế toán chỉ phản ánh vào sổ chi tiết và

tổng hợp tình hình xuất kho theo các đối tượng sử dụng bằng chỉ tiêu hiện vật

cuối kỳ, sau khi kiểm kê vật tư tồn xác định giá trị thực tế vật tư đã xuất dùng, từ

đó lập định khoản và ghi vào tài khoản liên quan

- Phương pháp này thường áp dụng ở đơn vị có nhiều chủng loại vật tư

nhỏ, xuất dùng thường xuyên Ưu điểm của phương pháp này là giảm nhẹ khối

lượng kế toán, nhưng độ chính xác phụ thuộc vào chất lượng công tác quản lý

tại kho, tại quầy

4.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ

TK 611 (6111)

Tổng số chiết khấu thanh toán khi mua hàng được hưởng

(tính trên tổng số tiền đã thanh toán)

TK 1331

Thuế GTGT đầu vào tương ứng với số chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua, hàng mua

trả lại…

TK 151 Giá trị vật liệu đang đi đường

cuối kỳ chưa sử dụng

TK 152 Giá trị vật liệu tồn cuối kỳ

chưa sử dụng

TK 621 Xuất dùng trực tiếp

4.3 Kế toán tổng hợp CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ

TK 611 (6111)

Tổng số chiết khấu thanh toán khi mua hàng được hưởng

(tính trên tổng số tiền đã thanh toán)

TK 1331

Thuế GTGT đầu vào tương ứng với số chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua, hàng mua

chưa sử dụng

TK 111, 112, 331…

Giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại được hưởng và giá trị hàng mua trả lại

: Quan hệ đối chiếu

- Hàng ngày căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC để ghi

nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vào sổ NKC Sau đú căn cứ vào cỏc số liệu đó ghi

trờn sổ NKC để ghi vào sổ cỏi TK 152, 153 (TK 611) Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ

kế toỏn chi tiết NVL – CCDC thỡ đồng thời với việc ghi sổ NKC cỏc nghiệp vụ

kinh tế phỏt sinh được ghi vào sổ, thẻ kế toỏn NVL – CCDC

- Trường hợp đơn vị mở cỏc sổ nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày căn cứ vào

cỏc hoỏ đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC, phiếu chi, phiếu thu được dựng

làm căn cứ ghi sổ và ghi vào sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký chi tiền, sổ nhật

ký thu tiền, lấy số liệu để ghi vào sổ cỏi cỏc TK 152, 153 (TK 611)

- Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trờn cỏc sổ cỏi, TK 152, 153

(TK 611) để lập bảng cõn đối số phỏt sinh Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp

Hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL - CCDC

Sổ cái TK 152, 153 (TK 611)

Bảng tổng hợp chi tiết NVL - CCDC

Bảng cân đối số phát

sinh

Báo cáo tài chính

với số liệu ghi trên sổ cái TK 152, 153 (TK 611) và lập bảng tổng hợp chi tiết

NVL – CCDC (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC) được

dùng để lập báo cáo tài chính)

- Về nguyên tắc: tổng số PS Nợ và tổng số PS Có trên bảng cân đối số PS

phải bằng tổng số PS Nợ và tổng số PS Có trên sổ NKC

5.2 Hình thức kế toán nhật ký sổ cái

- Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC đã

được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác minh các TK ghi

Nợ và TK ghi Có để ghi vào nhật ký sổ cái Số liệu của mỗi hoá đơn GTGT,

PNK, PXK NVL – CCDC được ghi một dòng ở cả hai phần, phần nhật ký và

phần sổ cái Bảng tổng hợp NVL – CCDC được lập cho những chứng từ như

Hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL - CCDC

Bảng tổng hợp chi tiết NVL - CCDC NHẬT KÝ SỔ CÁI

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng

PNK, PXK NVL – CCDC phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ từ

một đến ba ngày

- Hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC, bảng tổng hợp NVL –

CCDC sau khi đã ghi sổ nhật ký sổ cái được dùng làm căn cứ để ghi vào sổ, thẻ

kế toán chi tiết NVL – CCDC

- Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ các hoá đơn GTGT, PNK, PXK

NVL – CCDC, phiếu thu, phiếu chi đã phát sinh trong tháng vào sổ nhật ký sổ

cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC, kế toán tiến hành cộng số liệu

của cột số PS ở phần nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng TK 152, 153 ở

phần sổ cái để ghi vào dòng cộng PS cuối tháng căn cứ vào số PS tháng trước và

số PS tháng này tính ra số PS luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn cứ vào số

dư đầu tháng, đầu quý và số PS trong tháng, kế toán tính ra số dư cuối tháng

(cuối quý) của từng TK 152, 153 trên nhật ký sổ cái

- Khi kiểm tra đối chiếu số cộng cuối tháng, cuối quý trong sổ nhật ký sổ

cái phải đảm bảo các yêu cầu sau:

-

Tổng số dư Nợ các TK = Tổng số dư Có các TK

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC cũng phải được khoá sổ để

cộng số PS Nợ, số PS Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng Căn cứ

vào số lượng khoá sổ của các đối tượng lập bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC

cho TK 152, 153 Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC được đối

chiếu với số PS Nợ, số PS Có và số dư cuối tháng của TK 152, 153 trên sổ nhật

ký sổ cái

- Số liệu trên sổ nhật ký sổ cái và số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết NVL

– CCDC sau khi đã khoá sổ được kiểm tra đối chiếu nếu khớp và dùng sẽ được

sử dụng để lập báo cáo tài chính

Tổng số tiền của cột

PS ở phần nhật ký

Tổng số PS Nợ của tất cả các TK

Tổng số PS Có của tất cả các TK

5.3 Hình thức kế toán nhật ký chứng từ

- Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC đã

được kiểm tra lấy số liệu để ghi trực tiếp vào nhật ký chứng từ số 7 và bảng kê

4, 5, 6, sổ chi tiết NVL – CCDC

- Đối với các loại CCDC phân bổ một lần hoặc nhiều lần hoặc PS thì các

loại PXK CCDC trước hết được tập hợp và phân loại trong bảng phân bổ

CCDC, sau đó lấy số liệu kết quả trong bảng phân bổ NVL – CCDC để ghi vào

các bảng kê 4, 5, 6 và nhật ký chứng từ số 7

- Đối với các nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê 4, 5, 6, sổ

chi tiết NVL – CCDC thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê 4, 5, 6, sổ

chi tiết NVL – CCDC, cuối tháng chuyển số liệu vào nhật ký chứng từ 1, 2, 4, 5,

Bảng phân bổ NVL - CCDC

Bảng kê 4, 5, 6

Nhật ký chứng từ

số 7

Sổ cái TK 152, 153 (TK 611)

Nhật ký chứng

từ 1, 2, 4, 5, 10

BÁO CÁO KẾ TOÁN

Sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL - CCDC

- Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra đối

chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL –

CCDC, bảng tổng hợp NVL – CCDC và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký

chứng từ để ghi trực tiếp vào sổ cái TK 152, 153 (TK 611)

- Đối với các loại PNK, PXK NVL – CCDC có liên quan đến các sổ, thẻ

kế toán chi tiết NVL – CCDC thì được ghi trực tiếp vào sổ, thẻ kế toán chi tiết

NVL – CCDC Cuối tháng cộng sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC và căn cứ

vào sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC để lập bảng tổng hợp chi tiết NVL –

CCDC theo từng TK 152, 153 để đối chiếu với sổ cái TK 152, 153

- Số liệu tổng cộng ở sổ cái TK 152, 153 và số liệu trong sổ nhật ký chứng

từ 1, 2, 4, 5, 7, 10, bảng kê 4, 5, 6 và bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC được

dùng để lập báo cáo tài chính

5.4 Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ

- Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC đã

được kiểm tra để dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ

vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng

làm căn cứ để ghi sổ cái TK 152, 153 (TK 611) Các hoá đơn GTGT, PNK,

PXK NVL – CCDC sau khi làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ còn được dùng để

làm căn cứ ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC

Hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL - CCDC

Bảng phân bổ NVL - CCDC

tiết NVL - CCDC

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ cái TK 152, 153 (TK 611)

Bảng tổng hợp chi tiết NVL - CCDC

- Cuối tháng phải khoá sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế

PS trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số PS Nợ, tổng số

PS Có và số dư của từng TK 152, 153 trên sổ cái TK 152, 153 Căn cứ vào sổ

cái TK 152, 153 để lập bảng cân đối số PS

- Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái TK 152, 153 và bảng

tổng hợp chi tiết NVL – CCDC (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL –

CCDC) được dùng để lập báo cáo tài chính

- Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số PS Nợ và tổng số PS

Có của tất cả các TK trên bảng cân đối số PS phải bằng nhau và bẳng tổng số

tiền PS trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của tất

cả các TK trên bảng cân đối số PS phải bằng nhau và số dư của TK 152, 153

trên bảng cân đối số PS phải bằng số dư của TK 152, 153 tương ứng trên bảng

tổng hợp chi tiết NVL – CCDC

5.5 Hình thức ghi sổ kế toán trên máy vi tính

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các hoá đơn GTGT , PNK, PXK NVL –

CCDC hoặc bảng tổng hợp NVL – CCDC đã được kiểm tra để dùng làm căn cứ

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

MÁY VI TÍNH

Nhập số liệu hàng ngày

Đối chiếu, kiểm tra

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

ghi sổ, xác định TK 152, 153 ghi Nợ và TK 152, 153 ghi Có để nhập dữ liệu vào

máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

- Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin tự động nhập vào sổ

kế toán tổng hợp (sổ cái TK 152, 153), và các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL –

CCDC

- Cuối tháng hoặc bất kì thời điểm nào, kế toán thực hiện các thao tác

khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu với số liệu tổng hợp

với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác trung thực

theo thông tin đã nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể làm kiểm tra đối

chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy Thực

hiện các thao tác để in báo cáo ra giấy

- Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp (sổ cái TK 152, 153…) và sổ

kế toán chi tiết NVL – CCDC được in ra giấy đóng thành quyển và thực hiện

các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ

TẠI CÔNG TY TNHH ĐT VÀ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI ANH THẾ

1.Tổng quan về công ty TNHH ĐT và Xây dựng thương mại anh thế

1.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh ở công ty TNHH

ĐT và Xây dựng thương mại anh thế

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH ĐT Và

Xây dựng thương mại anh thế

 Giới thiệu doanh nghiệp

- Tên doanh nghiệp:

Công ty TNHH ĐT Và Xây dựng thương mại anh thế

- Địa chỉ: số 15-100 Trần bình trọng -phường đông sơn –thành phố thanh

- Cơ sở pháp lý của doanh nghiệp :

Thực hiện chỉ thị số 20/CT – TT ngày 21/ 04/ 1998 của thủ tướng chính phủ về việc xắp xếp và đổi mới các doanh nghiệp nhà nước thực

hiện quyết định số 3212/2002/QĐ - UB của uỷ ban nhân dân tỉnh Thanh

hoá, cùng với 1 số đơn vị trên địa bàn tỉnh, công ty TNHH ĐT Và Xây

dựng thương mại anh thế đã tiến hành cổ phần hoá với tên gọi chính thức

từ ngày 05 / 03 / 2003

 Công ty TNHH ĐT Và Xây dựng thương mại anh thế

 Địa chỉ : 15-100 TRần bình trọng -phường đông sơn –thành phố

thanh hoá

 Điện thoại : 0373– 934464

 Fax : 0373– 3849424

 Được cấp giấy đăng ký kinh doanh số 0703000264

 Tổng số vốn là 3.100.000.000đ

 Hình thức sở hữu vốn là :số vốn này được đầu tư bằng nguồn vốn

chủ sở hữu của công ty

 Trong đó vốn cố định 3.100.000.000đ

 Với vốn tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh đến ngày

31/12/2009 là: 20.150.000.000đ

 Các vốn lưu động khác là: 20.150.000.000đ

 Luôn xác định thường xuyên trong quá trình sản xuất ở cả 3 khâu:

Dự trữ, sản xuất và lưu thông

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần

- Ngành nghề đăng ký kinh doanh

Thi công xây lắp công nghiệp, Thi công xây lắp CT dân dụng, Công cộng,

Thi công XL Công trình thuỷ lợi, Thi công san lấp mặt bằng, Sản xuất gạch đỏ,

mua bán VLXD, Gia công các sản phẩm cơ khí, mộc

 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH ĐT Và Xây dựng

thương mại anh thế

Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh thế tiền thân là đội công trình công

nghiệp ban kiến thiết cơ bản Được thành lập từ ngày 15/91987, với chức năng

nhiệm vụ là lập và chỉ đạo kế hoạch xây dựng cơ bản cho toàn ngành công

nghiệp tỉnh Thanh hoá

Sau 35 năm xây dựng và trưởng thành, trải qua nhiều bước thăng trầm

tháng 9 năm 1987 đội công trình công nghiệp – ban kiến thiết cơ bản được nâng

cấp lên thành công ty TNHH ĐT VÀ XDTM Anh thế, lấy ngày 15/9/1987 là

ngày thành lập của công ty Trong thời gian này chức năng của công ty đơn

thuần là XD các công trình công nghiệp dân dụng và lắp đặt thiết bị SX công

nghiệp trong các cơ sở công nghiệp của tỉnh Thanh hoá

Cho đến năm 1990 cùng với sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật, công ty đã

mạnh dạn đổi mới cơ chế quảm lý và công nghệ trong xây dựng cơ bản, đầu tư

trang thiết bị thi công, giảm được lao động nặng nhọc cho người lao động và tạo

cho cán bộ công nhân viên trong công ty một đời sống mới ổn đinh hơn, tạo cho

công ty một vị thế mới trong ngành xây dựng CN nói riêng và nghành XD cơ

bản tỉnh nhà nói chung

Trước đây trong cơ chế tập trung quan liêu bao cấp, công ty được nhà

nước bao cấp và cung cấp thiết bị vật tư các công trình xây dựng và lắp dặt do

nhà nước chỉ đạo giao kế hoạch, lỗ thì được cấp bù Với cơ chế quản lý và kinh

doanh như vậy đã tạo cho công ty sự thụ động trong sản xuất kinh doanh, không

chú ý đến phát triển công ty chính do nguyên nhân đó, khi chuyển sang cơ chế

thị trường ở thời kỳ đầu công ty đã gặp rất nhiều khó khăn do cơ sở vật chất

nghèo nàn lạc hậu, thiếu vốn đầu tư công nghệ cũ Hơn nữa không dễ dàng gì

thay đổi được tư tưởng trong mỗi con người một đời sống bao cấp quá lâu

Xuất phát từ thực tiễn khó khăn đó, công ty đã mạnh dạn cải tiến bộ máy

quản lý, tổ chức xắp xếp lại sản xuất, tiết kiệm chi phí, nâng cao năng xuất lao

động, chất lượng công trình , hạ giá thành công trình, đảm bảo đúng tiến độ, thời

gian thi công Kết quả là được các chủ đầu tư rất hài lòng, nhiều công trình được

bộ xây dựng tặng huy chương vàng chất lượng cao của ngành xây dựng VN, là

lá cờ đầu của ngành xây dựng Nam Hà trước đây Thanh hoá ngày nay Điều đặc

biệt công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh thế đã được tặng huy chương lao động

hạng nhì và các năm đều hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách

Thực hiện chỉ thị số 20/CT – TT ngày 21/4 1998 của thủ tướng chính phủ

về việc xắp xếp và đổi mới các doanh nghiệp nhà nước thực hiện quyết định số

3212/2002/QĐ - UB của uỷ ban nhân dân tỉnh Thanh Hoá, cùng với 1 số đơn vị

trên địa bàn tỉnh, công ty TNHHĐT Và XDTM Anh thế đã tiến hành cổ phần

hoá với tên gọi chính thức từ ngày 05 / 03 / 2003

Công ty TNHH ĐT Và Xây dựng thương mại anh thế

 Bảng báo cáo kết quả kinh doanh

Đơn vị tính: 1,000 VNĐ

Tổng chi phí sản xuất 28.056.808 28.578.420 46.576.155

1.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của công Ty

TNHH ĐT Và Xây dựng thương mại anh thế

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý:

Bộ phận tiếp liệu thủ kho Cán bộ phụ trách

nhân lực, đời sống, bảo vệ

Các tổ

nề

Các tổ mộc cốp pha

Tổ cốt thép

Tổ điện nước

Tổ mộc hoàn thiện

Tổ hoàn thiện

LLLD các cấu kiện

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý của công ty:

Hội đồng quản trị: Do các cổ đông góp vốn bầu ra, có quyền hạn và

trách nhiệm giám sát mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và chịu

trách nhiệm cao nhất về mọi hoạt động của công ty

Tổng Giám đốc điều hành: phải chịu trách nhiệm toàn diện về quản lý

và SXKD của DN Giám đốc điều hành trực tiếp điều hành các hoạt động

SXKD, giúp cho giám đốc điều hành là 2 phó giám đốc Các phó giám đốc có

trách nhiệm cung cấp thông tin giúp giám đốc ra quyết định một cách chính xác

kịp thời

Bộ máy quản lý của công ty gồm 3 phòng ban và 6 Xí nghiệp, đội và phân

xưởng sản xuất

Các phòng chức năng: Thực hiện nhiệm vụ chức năng tham mưu cho

giám đốc trong hoạt động sản xuất kinh doanh về từng mặt, được sự điều hành

của giám đốc và các phó giám đốc

Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám đốc về công tác quản lý

sử dụng lao động, an toàn lao động, quản lý hồ sơ, quản lý con dấu của công ty

Phụ trách công tác thi đua khen thưởng, bảo vệ tài sản của công ty, chăm lo sức

khoẻ cho cán bộ công nhân viên và các mặt hành chính của công ty

Phòng kế toán: Giúp giám đốc về công tác sử dụng vốn và tài sản, tổ

chức hạch toán toàn bộ quá trình SXKD, lập báo cáo tài chính, thực hiện chức

năng giám sát bằng tiền trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Tại công ty bộ máy kế toán của công ty được phân công, với các lao động

kế toán làm việc đầy đủ với phần hành kế toán, bao gồm:

- Kế toán thanh toán và ngân hàng

- Kế toán thuế và tiền lương – BHXH

- Kế toán vật tư và tổng hợp chi phí tính giá thành xác định kết quả

Việc tổ chức bộ máy kế toán của công ty như trên là phù hợp với điều

kiện của công ty, đảm bảo được tính khả thi của chế độ kế toán trong thực tiễn

hoạt động của công ty, giúp ích cho việc cung cấp thông tin cho quản lý và nâng

cao SXKD Trên góc độ tổ chức công tác kế toán, việc tổ chức bộ máy kế toán

như trên đảm bảo nguyên tắc đối chiếu, kiểm tra của kế toán và không vi phạm

nguyên tắc

Phòng kỹ thuât: Lập hồ sơ dự thầu tuyển dụng, đấu thầu, tổ chức kiểm

tra các tổ, đội thành viên, các công trường về chất lượng công trình, đào tạo

công nhân kỹ thuật, tổ chức nâng bạc cho công nhân Xây dựng giá thảnh lập hồ

sơ dự thầu, thương thảo hợp đồng nhận thầu xây lắp A – B, lập dự toán thi công

để giao khoán nội bộ, thống kê báo cáo tiến độ thực hiện giá trị xây lắp theo

từng giai đoạn

Các đội xưởng: Với bộ máy đơn giảm gọn nhẹ đã đáp ứng được phần

nào của hoạt động SXKD của các đội, xưởng phải tự mình đảm nhận kế hoạch

vật tư xây dựng công trình, đảm bảo kỹ thuật, tiến độ thi công, thực hiện SXKD

với kết quả cao nhất, với chi phí thấp nhất và chịu sự chỉ đạo của ban giám đốc,

đồng thời đảm nhận chức năng cung cấp thông tin cần thiết cho các phòng ban

có liên quan khi có yêu cầu

1.1.3 Tổ chức hệ thống sản xuất, quy trình công nghệ sản xuất sản

phẩm

Sơ đồ tổ chức hệ thống sản xuất:

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong hệ thống sản xuất:

 Chỉ huy thi công có trách nhiêm và thẩm quyền

Chủ đầu tư mời

thầu

Lập hồ sơ dự thầu

Tham gia đấu thầu

Duyệt dự toán thi công chuẩn

bị NVL

- Chịu trách nhiệm trước Công ty và Nhà nước về toàn bộ kỹ thuật, chất

lượng, tiến độ, an toàn lao động công trình mình tổ chức thi công

- Phát hiện và đề nghị sửa đổi những sai sót trong đồ án thiết kế thi công

công trình được giao

- Lập và đăng ký, báo cáo duyệt phương án, tiến độ thi công trước khi

triển khai thi công

- Tổ chức thi công theo phương án đã duyệt Thực hiện thi công theo

đúng quy trình, quy phạm đảm bảo an toàn lao động

- Đình chỉ thi công, báo cáo đội trưởng và giám đốc Công ty đối với tổ

sản xuất vi phạm kỹ thuật thi công, quy trình, quy phạm kỹ thuật hoặc chất

lượng vật tư và an toàn lao động không đảm bảo

- Chịu trách nhiệm khai thác, đưa vào sử dụng các vật tư đảm bảo chất

lượng

- Tổ chức nghiêm thu với tổ sản xuất, với thầu phụ về chất lượng, kỹ

thuật các khối lượng thực hiện theo phần việc, công đoạn

- Bảo quản và sử dụng các thiết bị, vật tư, phương tiện thi công theo

phương án thi công

- Phải đăng ký công trình chất lượng cao, chất lượng tốt ngay từ khi công

trình bắt đầu thi công Có biện pháp phương án tổ chức để nâng cao chất lượng

công trình (Công ty chỉ xét thưởng khi đã có đăng ký)

- Thực hiện và áp dụng các công nghệ tiên tiến, các vật liệu mới vào thi

công

- Tuân thủ quản lý, kiểm tra giám sát của Công ty và Đội đã quy định về

kỹ thuật, chất lượng, tiến độ, an toàn lao động công trình được phụ trách thi

công

- Chịu trách nhiệm về thanh quyết toán , kiểm toán công trình, thu hồi

công nợ có sự trợ giúp của Giám đốc Công ty và các phòng ban gúp việc Giám

đốc

- Đảm bảo chi trả lương cho công nhân theo đúng quy định mức lao động

Tiền lương và thu nhập hàng tháng lớn hơn mức quy định của Nghị quyết đại

hội cổ đông hàng năm và phải có đầy đủ bản giao khoán đúng thủ tục, quy định

với người lao động Nếu để đời sống công nhân tham gia thi công công trình của

mình thiếu việc làm, thu nhập thấp, hoàn toàn thuộc trách nhiệm của Chỉ huy

công trừơng

- Chịu sự kiểm tra, giám sát của đoàn thể quần chúng về việc thực hiện

các nội quy, quy chế của Công ty, việc đảm bảo quyền lợi chính đáng và chế độ

chính sách đối với người lao động

1.2 Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán trong công ty TNHH ĐT

Và Xây Dựng Thương mại Anh Thế

1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh

Thế

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán:

Theo hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán

trong công ty đều được tiến hành tập trung tại phòng kế toán, ở các bộ phận trực

thuộc như : Xí nghiệp xây lắp 1, 2,3, Các đội xây dựng 1,2,3,4,5,6,7 không có

KẾ TOÁN TRƯỞNG

PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN

Kế toán thanh

toán nội bộ

Kế toán tổng hợp

Kế toán thuế

và tiền lương Thủ quỹ

Các kế toán xí nghiệp, đội

bộ phận kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hướng

dẫn kiểm tra hạch toán ban đầu, thu nhập chứng từ và chuyển về phòng kế toán

tập trung

Phòng kế toán công ty chia thành 5 bộ phận

o Bộ phận kế toán vật tư, tài sản cố định, thống kê sản lượng

o Bộ phận kế toán thanh toán , lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội,

kế toán vốn bằng tiền

o Bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thủ quỹ

o Bộ phận kế toán thuế, công nợ, cổ phần

o Bộ phận kế toán tổng hợp, phân tích kiểm tra số liệu

- Kế toán trưởng: Giúp việc cho Giám đốc thực hiện pháp lệnh kế toán

thống kê, điều lệ sản xuất kinh doanh của công ty Báo cáo tình hình tài

chính của công ty cho giám đốc

- Bộ phận kế toán vật tư, tài sản cố định, thống kê sản lượng có nhiệm vụ:

ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển bảo

quản, nhập – xuất – tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ Ghi chép phản ánh

tổng hợp số liệu về tăng giảm TSCĐ, tình hình trích khấu hao và phân bổ

khấu hao vào quá trình SXKD của công ty, báo cáo thống kê định kỳ

- Bộ phận kế toán thanh toán , lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội, kế toán

vốn bằng tiền : có nhiệm vụ theo dõi các khoản thu, chi tiền mặt, các

khoản thanh toán với người bán , tổng hợp số liệu từ các đội gửi lên để

phối hợp với các bộ phận khác tính toán lương , phụ cấp cho CBCNV,

trích BHXH theo chế độ quy định

- Bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thủ quỹ: có nhiệm vụ

tập hợp tất cả các chi phí để tính giá thành cho từng công trình và cùng với

kế toán vốn bằng tiền tiến hành thu- chi và theo dõi chặt chẽ các khoản thu

– chi tiền mặt

- Bộ phận kế toán thuế, công nợ, cổ phần: Bộ phận này có nhiệm vụ tập hợp

các loại thuế để thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, thanh toán các khoản

phải trả, thống kê tổng số cổ phần và báo cáo lợi tức của mỗi cổ phần

trước đại hội đồng cổ đông

- Bộ phận kế toán tổng hợp, phân tích kiểm tra số liệu: có nhiệm vụ tổng

hợp tất cả các số liệu ở các bộ phận , phân tích kiểm tra và báo cáo với kế

toán trưởng

Hình thức kế toán là hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống

hoá và tổng hợp số liệu từ các chứng từ kế toán theo một trình tự và phương

pháp ghi chép nhất định Hình thức tổ chức hệ thống kế toán bao gồm: số lượng

các loại sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp… kết cấu sổ, mối quan hệ, kiểm

tra, đối chiếu giữa các sổ kế toán, trình tự và phương pháp ghi chép cũng như

việc tổng hợp số liệu đó lập báo cáo kế toán Để phù hợp với hệ thống kế toán

của các nước đang phát triển, thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính trong công

tác kế toán công ty đã áp dụng hệ thống tài khoản kế toán mới ra ngày

20/03/2006

1.2.2 Một số nội dung khác liên quan đến chế độ kế toán áp dụng tại

công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế

Chế độ kế toán: công ty thực hiện theo chế độ kế toán doanh nghiệp, ban

hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/02/2006 của bộ trưởng bộ tài chính

và các thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán của bộ tài chính

Kì kế toán: công ty thực hiện kì kế toán theo năm dương lịch, bắt đầu từ

ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

Kì báo cáo tài chính theo năm dương lịch

Đơn vị sử dụng tiền tệ: công ty thực hiện ghi sổ và lập báo cáo bằng đồng

Việt Nam Việc quy đổi, các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ sang đồng Việt

Nam được thực hiện theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 10 “ảnh

hưởng của sự thay đổi tỷ giá”

Phương pháp kế toán hàng tồn kho: để đảm bảo và theo dõi cung cấp

thông tin về hàng tồn kho một cách kịp thời chính xác, công ty hạch toán hàng

tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán chi tiết hàng tồn kho

theo phương pháp ghi thẻ song song

Phương pháp tính giá vật tư: công ty sử dụng phương pháp nhập trước

xuất trước

Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: các tài sản cố định tại công ty

sử dụng vào mục đích sản xuất, kinh doanh được tính theo phương pháp khấu

hao đường thẳng

Phương pháp kê khai và nộp thuế GTGT: công ty thực hiện kê khai và

nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Tình hình sử dụng máy vi tính trong đơn vị:

Trong những mục tiêu cải cách hệ thống kế toán lâu nay của nhà nước là

tạo điều kiện cho việc ứng dụng tin học vào hạch toán, kế toán bởi vì tin học đã

và sẽ trở thành một trong những công cụ quản lý kinh tế hàng đầu trong khi đó

công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế là một công ty hoạt động chủ yếu trong

lĩnh vực xây lắp, trong tháng có rất nhiều nghiệp vụ kinh tế PS cần ghi chép mà

công việc kế toán chủ yếu được tiến hành bằng phần mềm Excell, do vậy các

công thức tính toán khi sao chép từ sheet này sang sheet khác có thể bị sai lệch

dòng dẫn đến đưa ra các báo cáo không chính xác làm cho chúng không được

đưa ra một cách kịp thời, do vậy cần thiết phải sử dụng phần mềm kế toán vì:

 Giảm bớt khối lượng ghi chép và tính toán

 Tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý, cung cấp thông tin kế toán

nhanh chóng kịp thời về tình hình tài chính của công ty

 Tạo niềm tin vào các báo cáo tài chính mà công ty cung cấp cho các

đối tượng bên ngoài

 Giải phóng các kế toán viên khỏi công việc tìm kiếm, kiểm tra số

liệu trong việc tính toán, số học đơn giản nhàm chán để họ dành

nhiều thời gian cho lao động sáng tạo của cán bộ quản lý

1.2.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty TNHH ĐT Và XDTM

Anh Thế là hình thức “NHẬT KÝ CHUNG”

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng hoặc định kì

: Quan hệ đối chiếu

Hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL - CCDC

Bảng tổng hợp chi tiết NVL - CCDC

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

2 Thực trạng kế toán NVL – CCDC tại công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh

Thế

2.1 Chứng từ sổ sách sử dụng của công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế

- Phiếu nhập kho (MS S01-VT)

- Hoá đơn giá trị gia tăng (MS 01GTKT-3LL)

- Phiếu xuất kho (MS S02-VT)

NVL trong xây dựng của công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế là đối

tượng lao động như gạch, cát đá, xi măng, cát… Những loại nguyên vật liệu này

thường được sử dụng để thi công xây dựng các hạng mục công trình

CCDC trong xây dựng của công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế là

những tư liệu lao động có giá trị nhỏ hơn 10 triệu đồng và thời gian sử dụng

dưới 1 năm thì gọi là công cụ dụng cụ Ví dụ như các loại dàn giáo ván khuôn,

máy khoan, máy cắt sắt, các loại quần áo và mũ chuyên dùng để làm việc

2.2.2 Phân loại NVL – CCDC

 Phân loại NVL

Căn cứ vào vai trò, tác dụng yêu cầu quản lý thì NVL được chia thành:

- Nguyên vật liệu chính: gạch, cát đá, xi măng, sắt thép

- Nguyên vật liệu phụ: vôi, dây thép buộc, sơn

- Nhiên liệu: xăng dầu

- Phụ tùng thay thế: các loại vật tư được sử dụng để thay thế, sửa

chữa, bảo dưỡng các loại máy móc thiết bị xây dựng cơ bản

- Phế liệu: là các loại vật liệu bị loại trừ, thanh lý, thu hồi như gạch

vỡ, sắt vụn, vỏ bao xi măng…

 Phân loại CCDC

Căn cứ vào yêu cầu quản lý và hạch toán chi tiết CCDC, được chia thành:

- Các loại quần áo và mũ chuyên dùng cho hoạt động xây lắp để làm

việc

- Các loại máy khoan, máy cắt sắt, máy đầm…

- Các loại máy nhào trộn bê tông

- Các loại cuốc xẻng, bay, dao xây…

2.2.3 Tính giá NVL – CCDC

 Đối với NVL – CCDC nhập kho:

Giá thực tế NVL – CCDC nhập kho bao gồm giá mua ghi trên hoá đơn,

các khoản thuế không được hoàn lại, chi phí thu mua… trừ đi các khoản chiết

khấu thương mại, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại…

TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế mua xi măng của công ty cổ phần Hải Thịnh tại

lô 21 thửa 4 Lý Thái Tổ - Hoà Vượng Nam Định theo hoá đơn GTGT số

0086507 Giá mua chưa có thuế GTGT là 8.100.000đ, thuế suất GTGT 10%

Tổng thanh toán cho công ty cổ phần Hải Thịnh là 8.910.000đ, thanh toán bằng

tiền mặt Xi măng được nhập kho đủ theo PNK số 377 với số lượng là 9.000kg,

tiền vận chuyển là 200.000đ

Vậy giá thực tế xi măng nhập kho là: 8.910.000đ

TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế có mua máy cắt sắt của công ty CPVLXD Hà

Hưng tại địa chỉ 50 đường Giải Phóng Nam Định theo hoá đơn GTGT số

0085678, giá mua chưa có thuế GTGT là 38.400.000đ, thuế GTGT là

3.840.000đ, thuế suất GTGT 10%, tổng thanh toán cho công ty CPVLXD Hà

Hưng là 42.240.000đ, đã thanh toán bằng TM Máy cắt sắt được nhập kho đủ

theo phiếu nhập kho số 382 với số lượng là 12 chiếc.tiền vận chuyển là 120.000

VNĐ

Vậy giá thực tế máy cắt sắt nhập kho là: 42.240.000đ

 Đối với NVL – CCDC xuất kho:

Ví dụ:

Ngày 02 tháng 12 năm 2008, theo yêu cầu của công trình trạm y tế Mỹ

Lộc, công ty đã xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc 8.000kg xi măng

Vậy giá thực tế xi măng xuất kho là: 7.195.000đ

Ví dụ:

Ngày 07 tháng 12 năm 2008, theo yêu cầu của công trình trạm y tế Mỹ

Lộc, công ty đã xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc 6 máy cắt sắt

Vậy giá thực tế máy cắt sắt xuất kho là: 19.200.000đ

2.3 Hạch toán chi tiết NVL – CCDC tại công ty TNHH ĐT Và Xây Dựng

Thương Mại Anh Thế

2.3.1 Chứng từ sử dụng gồm

 Hóa đơn GTGT

 Phiếu nhập kho

 Phiếu xuất kho

 Quy trình luân chuyển PNK – PXK

2.3.2 Thủ tục nhập kho, xuất kho NVL – CCDC cụ tại công ty TNHH

ĐT Và Xây Dựng Thương Mại Anh Thế

Thủ tục chứng từ nhập kho NVL – CCDC: Quy trình luân chuyển PNK:

theo quy định tất cả NVL – CCDC khi về đến công ty thì đều phải làm thủ tục

kiểm nhận và nhập kho Khi nhận được hoá đơn của người bán hoặc của nhân

viên mua NVL – CCDC mang về, ban kiểm nghiệm của công ty sẽ đối chiếu

với kế hoạch thu mua và kiểm tra về số lượng, chất lượng quy cách sản xuất của

NVL – CCDC để nhập kho

Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán lập PNK theo (MS01-VT), PNK phải

có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng và thủ kho mới hợp lệ

o PNK NVL – CCDC được lập thành 3 liên đặt giấy than viết 1 lần,

trong đó:

 Liên 1: lưu tại quyển

 Liên 2: giao cho người nhập hàng

 Liên 3: dùng để luân chuyển và ghi sổ kế toán

o Người lập PNK ghi cột tên chủng loại, quy cách và số lượng nhập

Đơn vị bán hàng: Công ty CP Hải Thịnh

Địa chỉ: Lô 21 thửa 4 Lý Thái Tổ - Hoà Vượng NĐ

Số tài khoản:

Điện thoại: MS: 060034880

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Đức Hạnh

Tên đơn vị: Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế

Địa chỉ: 15-100 TRần bình trọng -Phường Đông Sơn –Thành phố Thanh Hoá

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 0600312402

Số tiền (viết bằng chữ): tám triệu chín trăm mười nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị