Lời nói đầu ở nước ta hiện nay cùng với việc chuyển đổi nền kinh tế từ cơ chế tập trung bao cấp sang nền kinh tế thị trường là sự ra đời của nhiều thành phần kinh tế và các loại hình doan
Trang 1Lời nói đầu
ở nớc ta hiện nay cùng với việc chuyển đổi nền kinh tế từ cơ chế tập trungbao cấp sang nền kinh tế thị trờng là sự ra đời của nhiều thành phần kinh tế vàcác loại hình doanh nghiệp khác nhau Với xu hớng hội nhập quốc tế (AFTA,APEC) và trong tơng lai là việc xoá bỏ hàng rào thuế quan thì việc cạnh tranhgay gắt để tồn tại của các doanh nghiệp và các thành phần kinh tế là điều khôngthể tránh khỏi.
Để tồn tại và phát triển các doanh nghiệp phải thiết lập một cơ chế quản lýchặt chẽ và hệ thống thông tin có hiệu quả Vì vậy các doanh nghiệp đã sử dụngmột trong các công cụ quan trọng nhất, hiệu quả nhất là hạch toán kế toán trongđó kế toán NVL, CCDC đợc xác định là khẩu trọng yếu trong toàn bộ công táckế toán của mỗi doanh nghiệp sản xuất Nguyên liệu, vật liệu là yếu tố chính củaquá trình sản xuất có tác động trực tiếp đến chất lợng sản phẩm của doanhnghiệp Đây còn là chỉ tiêu chất lợng tổng hợp quan trọng phản ánh trình độ sửdụng vật t và tổ chức công nghệ sản xuất sản phẩm, là cơ sở để kế toán giá thànhtính đúng chi phí sản xuất cho từng đơn vị sản phẩm và tổng giá vốn hàng bán.Công tác kế toán NVL, CCDC thực hiện khoa học hợp lý, phù hợp với đặc điểmtổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là một mục tiêu quan trọng giúpdoanh nghiệp hạ giá thành sản phẩm và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động Công ty TNHH nhà nớc một thành viên Cơ Khí Quang Trung là một doanhnghiệp sản xuất, NVL đóng vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinhdoanh Nhận thức đợc vấn đề này cùng với những kiến thức đã học về kế toánNVL, CCDC và sự giúp đỡ của phòng tài chính-kế toán tại đơn vị thực tập em đã
lựa chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty TNHHnhà nớc một thành viên Cơ Khí Quang Trung” để làm báo cáo tốt nghiệp của
mình Do trình độ còn hạn chế nên không tránh khỏi sai sót, em rất mong nhậnđợc sự chỉ bảo và góp ý của thầy cô và các cô chú phòng tài chính-kế toán.
Trang 2PhÇn III: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC cña C«ng tyTNHH Nhµ níc mét thµnh viªn C¬ KhÝ Quang Trung
Trang 3Chơng ii: Giới thiệu về tổ chức và hoạt động củaCông ty TNHh nhà nớc một thành viên Cơ Khí Quang Trung. 1 Quá trình phát triển của công ty
Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Cơ Khí Quang Trung là một doanhnghiệp hoạt động kinh tế độc lập trực thuộc tổng công ty máy và thiệt bị côngnghiệp- BộCN nhẹ (cũ) Tiền thân là nhà máy Cơ Khí Quang Trung, đợc thànhlập theo QĐ 95/BCN ngày 27/04/1962 Bộ công nghiệp nhẹ, dựa trên cơ sở sátnhập hai đơn vị xởng cơ khí 3/2- Bộ nội thơng và xởng cơ Khí Tây Đô.
Từ năm 1962 đến nay, trải qua 43 năm thành lập và phát triển công ty đã trảiqua nhiều biến động lớn và đã đổi thành nhiều tên khác Hiện nay theo quy địnhmới nhất của Bộ công nghiệp QĐsố 84/2004/QĐ -BCN của Bộ trởng BCN ngày31/08/2004 về việc chuyển tên công ty Cơ Khí Quang Trung thành Công tyTNHH Nhà nớc một thành viên Cơ Khí Quang Trung.
Tên đơn vị: Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Cơ Khí Quang Trung Thành lập: ngày 31/08/2004
Trụ sở chính: Số 360km6- Đờng Giải Phóng- Thanh Xuân- Hà Nội
Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Cơ Khí Quang Trung là một trongnhững công ty sản xuất cơ khí lớn nhất Việt Nam Từ ngày thành lập công ty đãcung cấp cho ngành công nghiệp trong và ngoài nớc hàng nghìn sản phẩm máymóc có giá trị lớn nh: máy xén giấy, máy nghiền đĩa, cánh quạt hút ẩm, nồi hơicác loại Để có đợc vị trí nh hiện nay trong ngành cơ khí nói riêng và trongngành công nghiệp nói chung Công ty đã trải qua một quá trình hình thành vàphát triển đầy khó khăn cùng với sự nỗ lực hết mình của cán bộ công nhân viêntrong công ty Qua nhiều biến đổi, hiện nay công ty đã đi vào ổn định sản xuất,tạo công ăn việc là cho khoảng 300 công nhân viên với mức lơng bình quânkhoảng 1.300.000/ngời/tháng Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Cơ KhíQuang Trung là một doanh nghiệp có t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độclập, sử dụng con dấu riêng theo quy định của nhà nớc.
2 Công tác tổ chức quản lý và tổ chức bộ máy kế toán của Công tyTNHH Nhà nớc một thành viên Cơ Khí Quang Trung.
2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh
Số vốn kinh doanh của công ty khoảng 10 tỷ Ngoài vốn tự có do ngân sáchnhà nớc cấp và vốn tự bổ sung thì đơn vị có vay vốn ngân hàng (vay ngắn hạn vàtrung hạn) Nguồn vốn có đợc chủ yếu sử dụng vào: sản xuất, kinh doanh vật thàng hoá, kinh doanh dịch vụ, đầu t cơ sở hạ tầng máy móc thiết bị và góp vốn
Trang 4liên doanh Nhiệm vụ chính của công ty là chuyên sản xuất máy móc thiệt bịphục vụ sản xuất kinh doanh.
Hình thức hoạt động của công ty là sản xuất kinh doanh và cung cấp dịch vụ,ngành nghề kinh doanh chủ yếu gồm:
- Chế tạo lắp đặt chuyển giao công nghệ dây chuyển sản xuất bột giấy vớicông suất 5000 tấn/năm
- Chế tạo lặp đặt sửa chữa nồi hơi các loại công suất 25 tấn/giờ, áp suất làmviệc 22kg/cm3
- Chế tạo lặp đặt kết cấu thép, nhà xởng, kết cấu phi tiêu chuẩn- Sản xuất ống thép hàn các loại
- T vấn hỗ trợ kỹ thuật an toàn, kiểm tra siêu âm X quang các thiệt bị áp lực,sửa chữa kiểm định các loại đồng hồ áp suất theo uỷ quyền định cấp nhà nớc- Sản xuất các loại bao bì cactông
Các sản phẩm của công ty rất đa dạng về chủng loại và đợc sản xuất theo đơnđặt hàng Việc thực hiện tổ chức đợc bố trí theo các phân xởng có chức năngriêng biệt, quy trình công nghệ riêng bao gồm:
- Xởng thiết bị áp lực: chuyên gia công sản phẩm áp lực
- Xởng cơ khí: là xởng sản xuất chính, chuyên gia công các chi tiết bán lẻrồi ráp thành máy móc và các phụ ting thay thế
- Xởng thiết bị công nghệ: chuyên gia công tạo hình cho sắt thép, đồnggang từ phôi sau đó hàn thành các sản phẩm kết nối
2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Tổ chức bộ máy của công ty theo cơ cấu trực tuyến chức năng, bộ máy quảnlý vận hành linh hoạt theo chế độ một thủ trởng Công việc quản trị kinh doanhđợc chia làm các phòng ban hình thành lên những ngời lãnh đạo quản trị thựchiện một hay nhiều công việc theo phận sự trách nhiệm đợc giao.
Trang 5Báo cáo thực tập Nguyễn Thị thu Hiền - K6
Tổng giám đốc là ngời đứng đầu của công ty chỉ huy toàn bộ hoạt động củađơn vị và là ngời chịu mọi trách nhiệm trớc cơ quan quản lý cấp trên về phápluật,về điều hành sản xuất kinh doanh Các phó tổng có trách nhiệm ngang nhaucùng điều hành các phòng ban cấp dới.
Chi nhánh tại TPHCM là đại lý giao dịch, giới thiệu sản phẩm của công ty Phòng tài chính kế toán chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc về quản lý vàphát triển vốn cố định, vốn lu động đồng thời kiểm tra việc quản lý sử dụng tàisản và nguồn hình thành tài sản trong doanh nghiệp
Phòng kế hoạch sản xuất kỹ thuật KCS có nhiệm vụ tìm kiếm hợp đồng kinh tế,tìm kiếm các nhà cung cấp NVL, các đối tác làm ăn và thị trờng tiêu thụ Đồngthời chịu mọi trách nhiệm về kỹ thuật và chất lợng sản phẩm Theo dõi quy trìnhcông nghệ sản xuất kết hợp với phòng tổ chức đào tạo nghiệp vụ chuyên môn kỹthuật, tham gia nghiên cứu và đa vào sản xuất các mặt hàng mới.
Phòng tổ chức lao động chịu mọi trách nhiệm theo dõi và nghiên cứu xây dựngđể hoàn thiện bộ máy quản lý của công ty Lập kế hoạch đào tạo và nâng bậctuyển dụng lao động trong công ty, giải quyết các chế độ lơng bổng, hu trí đốivới ngời lao động.
Xí nghiệp sản xuất kinh doanh XNK tổng hợp là xí nghiệp chuyên mua bánXNK các mặt hàng phôi thép của công ty, và sản xuất ống thép hàn.
2.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung Kế toán ởng trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán phần hành thông qua khâu trunggian nhân lệnh Phòng tài chính kế toán chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc vềquản lý và phát triển vốn, thực hiện chức năng thống kê kế toán, phân tích thôngtin, số liệu kế toán, tham mu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị vàcác quy định kế toán tài chính của doanh nghiệp Đồng thời kiểm tra giám sáttình hình tài chính, các khoản thu chi tài chính, các nghĩa vụ thu nộp NSNNthanh toán nợ của doanh nghiệp, theo dõi các nghiệp vụ về tiền lơng, nhập xuấtNVL và việc quản lý nhân sự.
Phòng kế toán tài chính gồm 5 ngời: kế toán trởng, nhân viên kế toán 1 ( phóphòng kế toán), nhân viên kế toán 2 (thành phẩm, ngân hàng, giá thành, phải thu
Chi nhánhtại TPHCM
XN kinh doanhXNK tổng hợp
PX cơ khí
PX thiết bị áp lực
PX thiếtbị công nghiệp
Phòng kế hoạch SX,Kỹ thuật,KCS
Phòng tài chính-kế toán
Văn phòng tổ chức lao động
Phòng bảo vệ quân sự
Trang 6khách hàng), nhân viên kế toán 3 (kế toán tiền mặt, NVL,CCDC, thuế), nhânviên kế toán 4 (thủ quỹ tạm ứng phải thu khác).
Với đội ngũ cán bộ có thâm liên làm việc lâu năm cùng với nhân viên kế toáncó nghiệp vụ vững vàng công ty đã ngày một phát triển và có vị thế trong ngànhcông nghiệp nói chung, ngành cơ khí nói riêng, đời sống cán bộ công nhân viênngày một ổn định Mỗi năm công ty đã nộp cho NSNN hàng tỷ đồng, năm 2004doanh thu của công ty đạt 299.255.030.148đ (xem phụ lục).
Phần II: Quy trình tổ chức công tác kế toán của công tyTNHH Nhà nớc một thành viên cơ khí quang trung
1.Chức năng nhiệm vụ của bộ máy kế toán trong công ty
Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo quan hệ trực tuyến, nghĩa là kếtoán trởng trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán phần hành.
Hình thức tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ: Phòng Kế Toán
Giữa các nhân viên kế toán có quan hệ đối chiếu với nhau
Kế toán trởng là ngời đứng đầu bộ máy kế toán, quản lý và điều hành các hoạtđộng kinh tế tài chính, theo dõi số liệu trên sổ sách và chịu trách nhiệm với bangiám đốc.
NV kế toán 1: phó phòng kế toán ( kế toán tổng hợp, kế toán tài sản cố định, kếtoán tiền lơng) phụ trách kế toán tổng hợp các phần hành, nhận kết quả từ các kếtoán viên Kế toán tổng hợp sẽ tập hợp số liệu và vào sổ tổng hợp, ngoài ra cònphụ trách kế toán tập hợp chi phí sản xuất, giá thành, xác định kết quả tiêu thụ,tiền lơng và thanh toán cho ngời bán
NV kế toán 2: phụ trách tiêu thụ và thanh toán với khách hàng chịu tráchnhiệm theo dõi giá trị hàng hoá tiêu thụ và các khoản nợ phải thu của kháchhàng Phụ trách các khoản tiền gửi và tiền vay ngân hàng, các khoản thuế phảinộp NSNN.
Kế Toán Trởng
NV Kế toán 4: thủ quỹ, tạm ứng, phảI thu khác
NV Kế toán 3: tiền mặt, NVL, CCDC, thuếNV Kế toán 2:
thành phẩm, NH, Giá thànhNVKế toán1:
phó phòng kế toán
Trang 7NV kế toán 3: phụ trách kế toán vật t kiêm kế toán tiền mặt, nhận các chứng từvề nhập xuất vật t, căn cứ vào đó để tính giá thành, vào sổ chi tiết, sổ nhập xuấtNVL và cuối kỳ chuyển chi kế toán tổng hợp vào sổ Đồng thời là ngời chịutrách nhiệm viêt các phiếu thu, phiếu chi
NV kế toán 4: chịu trách nhiệm lu trữ, quản lý số lợng tiền mặt hiện có tạicông ty theo số chi và thu hàng ngày.
2 Thực trạng công tác tổ chức kế toán NVL, CCDC tại công ty TNHHNhà nớc một thành viên Cơ Khí Quang Trung
Công ty TNHH Nhà nứoc một thành viên Cơ Khí Quang Trung là một đơn vịmang tính chất sản xuất, chuyên sản xuất máy móc thiết bị cho ngành côngnghiệp nhẹ cho nên nhu cầu về NVL, CCDC là rất lớn, sản phẩm của công tycũng rất đa dạng, công ty sử dụng hàng nghìn loại vật liệu khác nhau nh: thép,sắt, inox, các loại động cơ Đó là những NVL chính chiếm tỷ trọng cao và rấtnhiều loại CCDC phục vụ cho nhu cầu sản xuất Về mặt chi phí thì NVL chiếm70-80% giá thành sản phẩm và toàn bộ chi phí sản xuất, cho nên chỉ cần một sựbiến động nhỏ về chi phí NVL chính cũng sẽ làm cho giá thành sản phẩm biếnđộng Vì thế công ty phải quản lý chặt chẽ NVL, sử dụng tiết kiệm có hiệu quả,nhất là NVL chính để có thể giảm tổng chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm,góp phần tăng lợi nhuận.
2.1 Phân loại, NVL, CCDC trong công ty
Công ty đã tiến hành phân loại NVL trên cơ sở công dụng kinh tế và vai tròcủa từng loại NVL đối với quá trình sản xuất sản phẩm Nhờ có sự phân loại nàymà kế toán NVL có thể theo dõi tình hình biến động của từng loại NVL do đó cóthể cung cấp thông tin chính xác và kịp thời cho việc lập kế hoạch thu mua và dựtrữ NVL Công ty phân loại NVL thành các loại chủ yếu sau:
- NVL chính: sắt, thép, Inox, các động cơ điện, vòng bi, đĩa, con lăn - NVL phụ: dầu, mỡ, các loại sơn, đất đèn
- CCDC: mặt nạ hàn, đá mài, đá đánh bóng, chổi sơn - Nhiên liệu: xăng, dầu, gá, than
- Phụ tùng thay thế: là các loại phụ tùng chi tiết đợc sử dụng để thaythế, sửa chữa máy móc, thiết bị phơng tiện vận tải.
2.2.Đánh giá NVL, CCDC
NVL của công ty chủ yếu từ nguồn mua ngoài ( trong và ngoài nớc), mua từnhiều nguồn khác nhau nên chi phí mua hàng là khác nhau để thuận lợi chocông tác kế toán, công ty chỉ sử dụng giá thực tế để hạch toán
Đối với NVL nhập kho
Trang 8Giá thực tế Giá mua trên Các loại thuế Chi phí Các khỏan Mua ngoài = hoá đơn + không đợc + mua thực + giảm giá Nhập kho (cha VAT) hoàn lại tế chiết khấu (nếu có)
Trong đó chi phí mua gồm: chi phí bốc dỡ, vận chuyển vật t từ nơi mua đếnđơn vị, tiền thuê kho bãi, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, công tác chi phícho cán bộ thu mua, giá trị vật liệu hao hụt (nếu có) Vì vậy công ty tổ chức thumua NVL là trọn gói, chi phí mua đã tính trong giá mua của NVL nên khi NVLvề nhập kho là kế toán có thể tính ngay đợc giá trị thực tế của số NVL đó
Đối với NVL xuất kho: trị giá thực tế của NVL xuất kho đợc tính theo phơng
pháp đích danh Theo phơng pháp này khi xuất kho vật t thì căn cứ vào số lợngxuất kho thuộc lô hàng nào và đơn giá thực tế của lô hàng đó để tính trị giá vốnthực tế của vật t xuất kho.
VD: Tình hình nhập xuất động cơ điện 3 pha trong tháng 3/2004 nh sau: Ngày Tình hình NX SL(cái) Đơn giá Thành tiền 1/3 Tồn 8 3.200.000 25.600.000 10/3 Nhập 4 3.200.000 12.800.000 20/3 Xuất 4
Ngày 20/3/2004 xuất 4 động cơ điện 3 pha tồn từ đầu tháng để sản xuất Ta có trị giá xuất 4 động cơ này là : 4*3.200.000 = 12.800.000đ
2.3.Chứng từ kế toán sử dụng và thủ tục nhập-xuất kho
2.3.1 Quá trình nhập
Công ty sử dụng các loại chứng từ và tài liệu sau: Hoá đơn bán hàng; hoá đơnGTGT; Phiếu nhập kho(mẫu số 01-VTBB); Thẻ kho (mẫu số 06- VTBB); phiếubáo vật t còn lại cuối kỳ (mẫu số 07-VTHD); Biên bản kiểm nghiệm(mẫu số 05-VTHD); Biên bản kiểm kê vật t sản phẩm hàng hoá(mẫu số 08-VTBB); ngoài racòn có giấy báo nhận hàng
Tại công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Cơ Khí Quang Trung việc cungứng vật liệu chủ yếu là do mua ngoài, căn cứ vào đơn đặt hàng phòng kỹ thuậtxem khối lợng sản phẩm chuyển lên phòng vật t, phòng vật t căn cứ vào địnhmức kỹ thuật để mua vật liệu.Theo thủ tục nhập kho của công ty thì tất cả các vậtliệu mua về đều phải qua kiểm nghiệm trớc khi nhập kho Trong đó hoá đơn bánhàng đã quy định ghi rõ các chỉ tiêu về chủng loại, số lợng, đơn giá, thành tiềnhình thức thanh toán Căn cứ vào hoá đơn này để tiến hành kiểm nghiệm.
Biên bản kiểm nghiệm đợc tiến hành để xem xét nội dung hoá đơn, nếu nộidung ghi trong hoá đơn đúng với hợp đồng đã ký thì lập biên bản kiểm nghiệmvà đồng ý cho nhập số vật liệu đó Sau đó bộ phận cung ứng sẽ lập phiếu nhậpkho trên cơ sở các hoá đơn, giấy báo nhận và biên bản kiểm nghiệm rồi trao cho
Trang 9phòng kinh doanh ký phiếu nhập kho chuyển cho thủ kho Thủ kho sẽ ghi số vậtliệu thực nhập vào phiếu rồi chuyển cho phòng kế toán là căn cứ ghi sổ Phiếunhập kho đợc chia thành 3 liên:
Liên 1: Phòng kế toán lu lại
Liên 2: Thủ kho để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển lên phòng kế toán Liên 3: Giao cho ngời mua vật liệu để thanh toán
2.3.2 Quá Trình Xuất
Các chứng từ có liên quan: Phiếu xuất kho (mẫu số 02-VTBB) Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Phiếu vật t theo hạn mức (mẫu số 04-VTHD), Thẻ kho (mẫu số 06- VT)
Vật liệu chủ yếu xuất cho sản xuất kinh doanh, ngoài ra còn xuất bán, xuất gópvốn liên doanh Căn cứ vào phiếu lĩnh vật t theo định mức( đối với những vật t sửdụng thờng xuyên không ổn định) và phiếu lĩnh vật t không định mức( đối vớinhững vật t sử dụng không thờng xuyên) phòng kế hoạch căn cứ vào kế hoạchsản xuất và định mức sử dụng NVL Đồng thời giao cho các phân xởng khi xuấtkho, thủ tục xuất kho phải căn cứ vào phiếu lĩnh vật t (Trên phiếu lĩnh vật t cóghi rõ đơn vị sử dụng, tên vật liệu, số lợng lĩnh và đầy đủ chữ ký của ngời cótrách nhiệm) và cùng với ngời nhận vật t phải kiểm tra và ký xác nhận Phiếukĩnh vật t đợc tính theo phơng pháp đích danh, hàng ngày phân xởng lên lĩnh vậtt sau khi đợc xét duyệt ở phòng kế hoạch sản xuât kinh doanh, sau đó căn cứ vàokế hoạchu lĩnh vật t kế toán sẽ xuất kho cho ngời lĩnh vật t xuống lĩnh, thủ khocăn cứ vào phiếu xuất kho và thực hiện ghi số lợng vật t thực lĩnh và thẻ kho.Phiếu xuất kho đợc chia thành 3 liên:
Liên 1: Phòng kế toán lu Liên 2: Thủ kho giữ
Liên 3: Giao cho ngời lĩnh vật t
3 Hình thức sổ kế toán áp tại công ty
Doanh nghiệp áp dụng hình thức nhật ký chứng từ, hình thức này bao gồm cácloại sổ sau: Nhật ký chứng từ, Bảng kê, sổ cái, sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết.
Hình thức nhật ký chứng từ có 10 nhật ký chứng từ, đợc đánh số từ 1 đến 10.Tại doanh nghiệp sử dụng cả 10 loại chứng từ này và các bảng kê tơng ứng Căncứ để ghi chép vào các nhật ký chứng từ các chứng từ gốc, các sổ thẻ chi tiết, cácbảng kê và các bảng phân bổ
Hệ thống sổ kế toán:
Trang 10+ Nhật ký chứng từ số 1: Ghi có tài khoản 111-Tiền mặt+ Nhật ký chứng từ số 2: Ghi có tài khoản 112- Tiền gửi NH+ Nhật ký chứng từ số 5: Ghi có tài khoản 331- phảI trả ngời bán
+ Nhật ký chứng từ số 7: Ghi có các tài khoản 142, 153, 214, 334, 621, 622,627 tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp.
+ Nhật lý chứng từ số 8: Ghi có các tài khoản 155, 156, 159, 131, 511, 512, 521,531, 632, 641, 642, 711, 811, 911
+ Nhật ký chứng từ số 9: Ghi có tài khoản 221, 212, 213 + Nhật ký chứng từ số 10: Ghi có tài khoản 121, 129, 141 Bảng kê: bảng kê số1, 2, 3, 4, 5, 8, 9, 11
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ ,kế toán kiển tra định khoản và ghi vào sốchi tiết có liên quan ( sổ chi tiêt thành phẩm; sổ chi tiết thanh toán với ngời mua,ngời bán; thẻ kho ) Cuối tháng, trên cơ sở số liệu tổng hợp của các sổ chi tiết,chứng từ kế toán vào các bảng kê, nhật ký chứng từ có liên quan, số liệu chứngtừ các nhật ký chứng từ đợc đa vào sổ cái, tính ra số d cuối kỳ của các tài khoảntrên số cái Đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết từ các sổ chi tiết Số liệu ở sổcái và một số chỉ tiêu chi tiết trong nhật ký chứng từ và các bảng tổng hợp chitiết dùng để lập BCTC.
Chứng từ gốc Sổ quỹ
Sổ (thẻ) hạchToán chi tiết
Nhật ký chứng từ
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính
Trang 11: Quan hệ đối chiếu
Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản vốn và công nợcũng nh tình hình tài chính và kết quả kinh doanh trong kỳ (kỳ kế toán năm)
Chế độ kế toán áp dụng trong công ty:
Thực hiện theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của bộ ởng bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp, niên độ kế toánbắt đầu ngày 01/11/2004 đến31/12/2004.
Thực hiện theo luật kế toán và các quy định về quản lý tài chính của Nhà nớchiện hành.
Trang 12Phần III: Nhận xét và kiến nghi về công tác kế toán NVL,CCdC tại Công ty tnhh nhà nớc một thành viên cơ khíquang trung
1.Nhận xét chung về công tác kế toán kế toán NVL, CCDC tại công ty.
Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Cơ Khí Quang Trung là một trongnhững doanh nghiệp nhà nớc có quá trình phát triển gắn liền với tiến trình pháttriển kinh tế của đất nớc Công ty đã gặp rất nhiều khó khăn trớc sự chuyển đổicủa nền kinh tế đất nớc Tuy nhiên công ty đã nỗ lực hết mình để có đợc vị trính ngày hôm nay, các sản phẩm của công ty đã chiếm lĩnh đợc thị trờng trong n-ớc và thế giới Để có đợc thành công các cán bộ công nhân viên của công ty đãphải cố gắng rất nhiều đặc biệt đó là sự đóng góp của công tác tổ chức kế toán.Trớc sự hội nhập kinh tế Quốc tế đòi hỏi công ty phải ngày càng hoàn thiện hơnnữa, khắc phục dần những hạn chế còn tồn tại.
1.1Những u điểm và kết quả đạt đợc
Về bộ máy kế toán
Để phù hợp với đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh của công ty,bộ máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức tập trung, toàn bộ công tác kế toán đ-ợc tập trung tại phòng tài chính kế toán Việc vận dụng hình thức này có u điểmlà đảm bảo sự lãnh đạo tập trung, đảm bảo chức năng cung cấp thông tin đầy đủ,kịp thời, chính xác, phục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp Mỗi nhân viên kếtoán phụ trách một số phần hành công việc khác nhau, tạo điều kiện cho việc đisâu tìm hiểu công việc đợc giao và nâng cao nghiệp vụ, phát huy hết khả năngcủa mình Điều đó đảm bảo nguyên tắc hiệu quả, tiết kiệm, và hợp tác hoá tronglao động.
Về phơng pháp trình tự hạch toán và hệ thống sổ sách chứng từ
Công ty đã áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ để hạch toán Ưu điểmlà phù hợp với quy mô của công ty, đảm bảo tính chuyên môn hoá cao Các bảngbiểu, sổ sách kế toán đợc công ty thực hiện tơng đối đầy đủ, ghi chép cẩn thận rõràng, có hệ thống tuân thủ đúng chế độ kế toán do Bộ tài chính và Nhà n ớc quyđịnh Đặc biệt, để thuận lợi cho công việc ghi chép kế toán, công ty đã sử dụngthêm một số loại sổ ngoài hình thức nhật ký chứng từ nh: Bảng tổng hợp nhậpxuất tồn NVL, CCDC, Bảng tổng hợp chi tiết phải trả ngời bán
Về tài khoản kế toán sử dụng: Công ty đã sử dụng đúng các tài khoản do chế
độ kế toán hiện hành quy định.
Về công tác hạch toán NVL, CCDC
Công tác thu mua NVL, CCDC: phòng kế hoạch và phòng kế toán vẫn luôn kết
hợp chặt chẽ để đề ra kế hoạch thu mua hợp lý, không có tình trạng tồn đọng hay
