Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ” nhưng chuyên sâu là “kế toán nguyên vât liệu” tại công ty xây dưng Quảng Ninh

Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ” nhưng chuyên sâu là “kế toán nguyên vât liệu” tại công ty xây dưng Quảng Ninh

LỜI NÓI ĐẦU

Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là những loại công cụ chỉ tham gia vào một

chu kì sản xuất

Hạch toán kế toán là một trong những công cụ quản lý sắc bén không thể thiếu

được trong hệ thống quản lý kinh tế tài chính của các đơn vị trong nền kinh tế thị

trường

Kế toán ngày nay không chỉ là những công việc tính toán, ghi chép thuần túy sự

tuần hoàn của vốn mà kế toán còn là công cụ quản lý kinh tế,tài chính không thể thiếu

được trong mỗi tổ chức kinh tế, vì vậy việc tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp

lý là điều kiện phát huy đầy đủ các chức năng, nhiệm lãng phí không cần thiết tới mức

thấp nhất.vụ của kế toán với chất lượng cao đồng thời giảm chi phí, tiết kiệm được

những

Muốn cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được tiến hành

đều đặn, liên tục thì phải đảm bảo cả ba yếu tố sản xuất: lao động, tài sản cố định,

nguyên vật liệu Đối với yếu tố nguyên vật liệu cần phải đồng bộ về cc, sử dụng, đối

tượng một cách hợp lý cung cấp cho quá trình sản xuất nguyên vật liệu đủ về số

lượng, kịp về thời gian, đúng về quy cách phẩm chất nhằm thực hiện mục tiêu tối đa

hóa lợi nhuận, tối thiểu hóa chi phí Vì nguyên vật liệu là đối tượng lao động, là cơ sở

vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm mới nên đảm bảo tốt nguyên vật liệu cho

sản xuất là một tất yếu khách quan, một điều kiện chung của mọi nền sản xuất xã hội

Để thực hiện được mục tiêu cuối cùng là hiệu quả kinh tế doanh nghiệp cần phải tổ

chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu nhằm cung cấp thông tin chính xác trong

việc sử dụng nguyên vật liệu

Công ty xây dựng Quảng Ninh là một đơn vị hạch toán độc lập Những năm

gần đây công ty có những kết quả trong việc cải tiến công tác hạch toán nguyên vật

liệu Sau một thời gian thực tập tại công ty xây dung Quảng Ninh nhận thấy được tầm

quan trọng của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất và các vấn đề xung quanh việc

hạch toán nguyên vật liệu, em đã đi vào nghiên cứu đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu –

công cụ dụng cụ” nhưng chuyên sâu là “kế toán nguyên vât liệu” tại công ty xây dưng

Quảng Ninh

Với đề tài như vậy nội dung của chuyên đề em thực tập gồm 3 chương:

Chương thứ nhất: Đặc điểm tình hình chung tại công ty xây dựng Quảng Ninh

Chương thứ hai: Thực trạng công tác kế toán tại công ty xây dựng Quảng ninh

Chương thứ ba: Một số kiến nghị về công tác kế toán nguyên vật liệu- công cụ

dụng cụ tại công ty xây dựng Quảng Ninh

Chương I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Để đơn giản cho việc viết ta có thể gọi nhóm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

tắt là “kế toán vật liêu hoặc vật tư”

I Khái niệm, đặc điểm, vai trò của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu

Vật liệu là những đối tượng lao động được thể hiện dưới dạng vật hoá, chỉ

tham gia vào một chu kì sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu

được chuyển hết một lần vào chí phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Trong quá

trình tham gia vào hoạt động sản xuất dưới tac động của lao động Vật liệu bị

tiêu hao toàn bộ hoặc bị thay thế hình thái vật chất ban đầu

2.Vai trò vị trí vật liệu trong sản xuất

Nền kinh tế nước ta dang chuyển hoá từ nền kinh tế còn nhiều tính chất

tự cung tự cấp, tự túc trước đây sang nền kinh tế hang hoá nhiều thành phần Cơ

chế quản lí kinh tế cung chuyển hoá từ cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà

nước trong thời kì chuyển hoá này hoạt động sản xuất kinh doanh dược mở rộng

và phat triển mạnh mẽ, góp phần tích cực vào việc thúc đẩy sản xuất trong nước

cả về số lượng và chất lượng hàng hoá, nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao

của mọi tầng lớp dân cư, góp phần mở rộng giao lưu hàng hoá mở rộng các quan

hệ buôn bán trong nước và nước ngoài Để hoạt động sản xuất được mở rộng và

phat triển mạnh mẽ, thì một trong những điều kiện cần thiết không thể thiếu

dược đó là đối tượng lao động trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu la tài sản dự

trữ va phục vụ sản xuất thuộc nhom tài sản lưu động, được thể hiên dưới dạng

vật hoá Là một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất

cấu thành lên thực thể sản phẩm Trong các doanh nghiệp sản xuất, chi phí về

vật liệu chiếm một tỷ lệ khá lớn trong cơ cấu giá thành sản phẩm, đồng thời là

một bộ phận dự trữ sản xuất quan trọng nhất của doanh nghiệp

Vật liệu có vai trò vị trí rất quan trọng trong sản xuất kinh doanh, nên

việc quản lý và hạch toán các quá trình thu mua va dự trữ sử dụng vật liệu của

các đơn vị sản xuất kinh doanh phải được tổ chức tốt mới đem lại hiệu quả kinh

tế cao

3.Đặc điểm của quản lý vật liệu

Từ vị trí quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu

lại thường xuyên biến động vì nó dược thu mua từ nhiều nguồn từ nhỉều nơi

khác nhau và được xuất dùng cho nhiều đối tượng sử dụng Cho nên để quản lý

nguên vật liệu, thúc đẩy việc nghiên cứu kịp thời, đồng bộ những vật liệu cho

sản xuất, các doanh nghiệp thường xuyên phải tiến hành mua vật liệu Xuất phát

từ đó thì việc quản lý vật liệu là điều kiện quan trọng không thể thiếu được đó là

kiểm tra giám sát chấp hành các định mức dự trữ, tiêu hao vật liệu ngăn ngừa

các hiện tượng hư hỏng mất mát,lãng phí trong các khâu của quá trình sản xuất

II Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Căn cứ vào công tác quản lý người ta chia làm hai loại : nguyên vật liệu và

công cụ dụng cụ

1.Phân loại nguyên vật liêu:

a Khái niệm nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu là đối tượng lao động là một trong ba yếu tố sơ bản của quá trình sản

xuất là sơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm

b.Phân loại nguyên vật liệu

Để tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải sử dụng nhiều vật liệu khác

nhau, mỗi loại có mục đích chức năng, tính năng lý hóa khác nhau, vì vậy để quản lý

tốt vật liệu phải tiến hành phân loại vật liệu

- Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị

trong doanh nghiệp, công ty đã chia vật liệu thành:

Nguyên vật liệu chính: Là những thứ nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình

sản xuất sẽ là thành phần chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất của sản phẩm như:

sắt, thép,gạch, ngói

+ Nguyên vật liệu phụ: Là những thứ vật liệu khi tham gia vào sản xuất không

cấu thành nên tực thể chính của sản phẩm mà có tác dụng phụ khi làm tăng chất lượng

sản phẩm, tăng giá trị sử dụng của sản phẩm: sơn, vôi, dầu bôi trơn

+ Nhiên liệu: là những thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt năng trong quá

trình sản xuất kinh doanh Về thực chất nhiên liệu tham gia vào sản xuất cũng chỉ được

coi là loại vật liệu phụ, nhưng do tính chất lý, hóa và tác dụng của nó nên cần quản lý

và hạch toán riêng: xăng, dầu, than, củi, hơi đốt

+ Phụ tùng thay thế: Là những chi tiết, phụ tùng máy móc mà doanh nghiệp

mua về phục vụ cho việc thay thế các bộ phận của phương tiện vận tải, máy móc thiết

bị khi bị hỏng như săm, lốp,vòng bi

+ Vật kết cấu: Loại thiết bị này là cơ sở chủ yếu hình thành nên sản phẩm xây

lắp, công ty vừa sản xuâta vừa mua cuả doanh nghiệp khác để lắp vòa công trình của

mình như: Vật kết cấu bê tông đúc sẵn, vật kết cấu bằng kim loại đúc sẵn

+ Vật liệu khác: Gồm các loại vật liệu đặc chủng, các loại vật liệu loại ra trong

quá trình sản xuất như: Bao bì, thu hồi do thanh lý tài sản cố định

2 Khái niệm và phân loại công cụ dụng cụ

a.Khái niệm công cụ, dụng cụ:

Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ điều kiện, tiêu chuẩn về

giá trị và thời gian sử dụng quy định để xếp vàp tài sản cố định Theo quy định hiện

hành, những tư liệu lao động sau đây không phân biệt giá trị và thời gian sử dụng vẫn

- Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, vẫn giữ nguyên được trạng

thái vật chất ban đầu

- Trong quá trình tham gia vào sản xuất, giá trị công cụ dụng cụ bị hao mòn dần

và chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

b.Phân loại công cụ dụng cụ:

Cũng như vật liệu, công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất khác nhau

cũng có sự phân chia khác nhau Công ty đã chia công cụ dụng cụ thành những loại

sau

- Dụng cụ gá lắp chuyên dụng trong sản xuất

- Đà giáo,cốt pha

- Dụng cụ quần áo bảo hộ lao động

Theo chế độ kế toán hiện hành thì hiện nay có tất cả hai phương pháp để đánh

giá vật liệu công cụ dụng cụ đó là:

- Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ theo giá thực tế và theo giá hạch toán

Trong hai phương pháp trên thì mỗi một phương pháp đều có những ưu nhược

điểm khác nhau và công ty xây dựng Quảng Ninh đã chọn việc đánh giá vật liệu công

cụ dụng cụ theo giá thực tế ( giá cả trong khâu mua và nhập kho tuân thủ theo nguyên

tắc giá thực tế)

Giá thực tế của vật liệu công cụ dụng cụ là toàn bộ chi phí thực tế mà doanh

nghiệp phải bỏ ra để có được loại nguyên liệu vật liệu hoặc công cụ dụng cụ đó Giá

thực tế bao gồm giá bản thân của vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí gia công, chi phí

chế biến Về guyên tắc vật liệu công cụ dụng cụ ghi sổ theo giá thực tế – nhập bằng

giá nào thì xuất ra theo giá đó

Công ty áp dụng luật thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ nên giá

thực tế được tính như sau:

Giá thực tế = giá mua + CFPS + thuế( nếu có)

VL,CCDC ( chưa thuế) trong quá trình thu mua

3.Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ là dùng tiền để biểu thị giá trị của vật liệu,

công cụ dụng cụ theo nguyên tắc nhất định Kế toán nhập xuất, tồn kho vật liệu công

cụ dụng cụ phải phản ánh theo giá trị thực tế Tuy nhiên, không chỉ có phương pháp

giá thực tế mà còn một số phương pháp khác nữa Xong dù đánh giá theo giá nào thì

kế toán vẫn phải đảm bảo việc phản ánh tình hình nhập, xuất vật liệu công cụ, dụng cu

trên các sổ kế toán tổng hợp, báo cáo kế toán theo giá thực tế

*Phương thức xác định giá trị tồn kho cuối kỳ: Theo số lượng kiểm kê thực tế

tính theo giá bình quân thực tế

*Phương pháp hach toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường

xuyên

Giá thực tế của vật liệu, công cụ, dụng cu xuất kho được tính theo công thức

sau:

Giá T tế vật liệu,CCDC = Số lượng vật liệu,CCDC x Đơn giá

Xuất dùng xuất dùng bình quân

Trong đó đơn giá bình quân được xác định

Phương pháp này sau mỗi lần nhập ta lại tính đơn giá bình quân, đơn giản dễ

làm nhưng độ chính xác không cao, công việc tính toán dồn vào cuối tháng và sau mỗi

lần nhập hàng ta phải tính toán lại giá

Với phương pháp mà công ty đang áp dụng thì NVL luôn được cập nhật và ghi

chép trên sổ kế toán, do vậy ở bất cứ thời điểm nàongười ta cũng có thể xác định được

số dư tồn kho để cung cấp cho người quản lý điều hành sản xuất kinh doanh Với quản

lý kê khai thường xuyên thì tài sản của công ty sẽ được giám sát tương đối chặt chẽ

Đánh giá nguyên vật liệu

a.Giá thực tế nhập kho:

Trong các doanh nghiệp sản xuất vật liệu từ nhiều nguồn và giá thực tế của

chúng trong từng trường hợp được xác định cụ thể như sau:

Đối với nguyên liệụ mua ngoài: giá vật liệu mua ngoài bao gồm giá mua nghi

trên hoá đơn của người bán, đối với công ty ap dụng phương pháp khấu trừ thuế VAT

thì(giá chưa co thuế VAT) đối với doanh nghiệp hoặc công ty chưa áp dụng thuế VAT

theo phương pháp khấu trừ thì (giá có thuế VAT) cộng với thuế nhập khẩu (nếu có),

Tr giá t.t v t li u Tr giá t.t v t li u CCDC t n kho k CCDC nh p kho trong k

cộng chi phí khác thu mua thực tế, trưg các khoản triết khấu,trừ đi các khoản giảm giá

hàng mua dược hưởng

Đối với vật liệu từ sản xuất : Tính theo giá thành sản xuất thực tế

Đối với vâti liệu thuê ngoài gia công, chế biến, giá thực tế gồm giá trị vật liệu

xuất chế biến (+) các chi phí liên quan

Đối với vật liệu được tặng thưởng : giá thực tế được tinh theo giá thị trường

tương đương do hội đòng giao nhận xác định

Đối với phế liệu : giá thực tế có thể sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu

b.Giá thực tế xuất kho :

Đối với vật liệu xuất dùng trong kỳ, tuỳ theo địa điểm hoạt động của từng

doanh nghiệp, yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, có thể sử

dụng một trong những phương pháp sau:

Phương pháp giá đơn vị bình quân : theo phương pháp này,giá trị thực tế

nguyên liệu xuất dùng trong kỳ được tinh theo giá đơn vị bình quân

Theo công thức :

(Giá trị thực tế (Số lượng vật liệu × (Giá đơn vị bình

vật liệu xuất dùng) = xuất dùng) quân vật liệu)

Trong đó giá trị bình quân theo từng phương pháp được tính như sau:

*Tính theo giá thưc tế nhập trước – xuất trước :

Theo phương pháp này, giả thiết ràng số vật liệu nào nhập trước thì xuất trước,

xuất hết số nhập trước mới ddến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất,

nói cách khác cơ sở của phương pháp này là giá trị thực tế của vật liệuh mua trước sẽ

được dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước và do vậy giá trị vật liệu tồn

kho cuối kì sẽ là giá thực tế của số vật liêu mua vào sau cùng

Giá tr th c t v t li u t n u kì v nh p trong kì

L ng th c t v t li u t n u kì v nh p trong kì

L ng th c t v t li u t n u k v nh p trong k

*Tính theo giá thực tế nhập sau – xuất trước

Ta cũng phải xác định đơn giá thực tế của từng lần nhập kho và cùng giả thiết

hàng nhập kho sau thì xuất trước, sau đó căn cứ vào số lượng nhập kho tính ra giá thực

tế xuất kho theo nguyên tắc : Tính theo đơn giá thực tế của lần nhập sau cùng đối với

số lượng xuất kho lần nhập sau cùng, số còn lại dược tính theo đơn giá thực tế của các

lần nhập trước đó

Như vậy giá thực tế của vật liệu tồn kho cuối kì lại là giá trị thực tế của vật liệu

thuộc các lần nhập đầu kì

* Tính theo giá thực tế đích danh :

Phương pháp này thường được áp dụng đối với các loại vật liệu đặc chủng giá

thực tế xuất kho được căn cứ vào đợơn giá thực tế vật liệu nhập kho theo từng lô, từng

lần nhập và số lượng xuất kho theo từng lần

* Phương pháp giá hạch toán;

Trong trường hợp doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để theo dõi tình hình

nhập xuất chi tiết hàng ngày, cuối tháng phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế

của vật liệu xuất dùng dự trên hệ số giá thực tế với giá hạch toán vật liệu

Trong đó :

Hệ số giá có thể tính cho từng loại, từng nhóm từng thứ vật liệu chủ yếu tuỳ

thuộc vào yêu cầu và trình độ quản lý

III.Hạch toán chi tiết NVL, CCDC

NVL, CCDC là một trong những đối tượng kế toán các loại tài sản phải được tổ

chức hoạch toán chi tiết về mặt giá trị mà cả hiện vật, không chỉ theo từng kho mà phải

chi tiết theo từng loại, nhóm và phải được tiến hành đồng thời ở cả kho và phòng kế

toán trên từng cơ sở các chứng từ nhập xuất kho Công ty xây dựng Quảng Ninh đã tổ

chức hệ thống chứng từ và mở các sổ kế toán chi tiết để tăng cường cho công tác quản

lý tài sản nói chung, công tác quản lý vật liệu, công cụ, dụng cụ nói riêng

Giá th c t v t li u xu t

dùng trong k (ho c t n kho

cu i k )

Giá h ch toán v t li u xu t dung trong k (ho c t n kho

Giá h ch toán v t li u t n kho u k v nh p trong k

H s giá v t

li u

=

Các chứng từ kế toán về vật liệu, công cụ, dụng cụ mà công ty sử dụng theo chế

độ kế toán hiện hành bao gồm:

Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT)

Phiếu xuất kho (mẫu 02VT0

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03-VT)

Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hoá (mẫu 08-VT)

Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02-BH)

Hoá đơn cước vân chuyển (mẫu 03-BH)

(Theo chế độ 114/TC/QĐ/CĐ kế toán ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính)

Vào các sổ kế toán sau:

- Sổ (thẻ) kho

- Sổ kế toán chi tiết vật liệu

- Sổ đối chiếu luân chuyển

- Sổ số dư

Mọi chứng từ kế toán về vật liệu, công cụ, dụng cụ phải luân chuyển theo trình

tự hợp lý, do kế toán trưởng quy định phục vụ cho việc phản ánh ghi chép và tổng hợp

số liệu kịp thời của các bộ phận cá nhân có liên quan

Theo chế độ kế toán hiện hành thì có tất cả là 3 phương pháp hạch toán chi tiết

vật liệu, công cụ, dụng cụ đó là:

Phương pháp thẻ song song

Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Phương pháp sổ số dư

Phương pháp thẻ song song:

+ ở kho : việc ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn kho hàng ngaỳ do thủ kho

tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo số lượng

+ Khi nhận dược các chứng từ nhập -xuất vật liệu thủ kho phải tiến hành kiểm

tra tính hoẹp lý, jợp pháp của chứng từ và ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng

từ và thẻ kho Cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho Cuối tháng thủ kho gửi

(hoặc kế toán xuống kho nhận) các chứng từ nhập – xuất đã được phân loại theo từng

thứ vật liệu cho phòng kế toán

+ Ơ phòng kế toán : Kế toán sử dụng sổ(thẻ) kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép

tình hình nhập-xuất-tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị Cuối tháng kế toán cộng

sổ (thẻ) tính ra tổng số nhập-xuất-tồn kho của từng thứ vật liệu, rồi đối chiếu với thẻ

kho của thủ kho, trên cơ sở đó lập bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn kho vật liệu về mặt giá

trị của từng loại vật liệu:

Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song

Ghi chú :

Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu

Ghi cuối tháng

Phương pháp này ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra và đối chiếu Nhưng nó có

mặt hạn chế là việc ghi chép của thủ kho và phòng ké toán còn trùng lặp về chỉ tiêu số

lượng Hơn nữa việc kiểm tra đối chiếu tiến hành vao cuối tháng Do vậy hạn ché

chức năng kiểm tra kịp thời của kế toán

Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

+ ở kho : Việc ghi chép ở kho của thủ kho cũng được thực hiện trả thẻ kho

giống như phương pháp thẻ song song

+ ở phòng kế toán : Không mở thẻ kế toán chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân

chuyển dể hạch toán số lượng và số tiền của từng thứ vật liệu theo từng kho Sổ này

ghi mỗi tháng một lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp các chứng từ nhập –xuất

phát sinh trong tháng của từng vật liệu, mỗi thứ chỉ ghi một dòng trong sổ Cuối tháng

đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp

Với phương pháp này khối lượng ghi chép của kế toán được giảm bớt do chỉ

ghi một lần vào cuối tháng, nhưng việc ghi sổ vẫn trùng lập giữa kho và phòng kế toán

Th kho

về chỉ tiêu hiện vật… Việc kiểm tra đối chiếu giữa kho và phòng kế toán cũng chỉ tiến

hành vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiểm tra

Thường áp dụng phương pháp này trong các doanh nghiệp sản xuất có không

nhiều nghiệp vụ nhập–xuất–tồn Không bố chí nhân viên kế toán vật liệu

Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệutheo phương pháp đối chiếu luân chuyển

+ ở kho : Giống các phương pháp trên, định kỳ, sau khi ghi thẻ kho, thủ kho

phải tập hợp toàn bộ chứng từ nhập kho, xuât kho phát sinh từng vât liệu quy định, sau

đó lập phiếu giao nhận chứng từ và nộp cho kế toán kèm theo các chứng từ nhập, xuất

vật liệu

+ ở phòng kế toán : Định kỳ nhân viên kế toán phải xuống kho dể hướng dẫn và

kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho và thu nhận chứng từ, kế toán kiểm tra và

tính giá chứng từ và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ Đồng thời ghi

số tiền vừa tinhs dược của từng nhóm vật liệu vào bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho vật

liệu Bảng này được mở cho từng kho, mỗi kho một tờ, được ghi trên cơ sở các phiếu

giao nhận chứng từ nhập xuất vật liệu Việc kiểm tra đối chiếu căn cứ vào cột tiền tồn

kho trên sổ số dư và bảng kê tổng hợp nhập-xuất-tồn kho và số liệu kế toán tổng hơp

Việc quản lý vật liệu, công cụ, dụng cụ do nhiều bộ phận đơn vị tham gia Xong

việc quản lý tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ, dụng cụ hàng ngày chủ

Phi u nh p kho

Th kho S i chi u luân

chuy n

B ng kê xu t Phi u xu t kho

K toán t ng

h p

B ng kê nh p

yếu được thực hiện ở bộ phận kho và phòng kế toán trên cơ sở chứng từ kế toán về

nhập, xuất vật liệu, công cụ, dụng cụ Thủ kho và kế toán vật liệu, công cụ, dụng cụ

phải phản ánh chính xác, kịp thời tình hình nhập - xuất - tồn - kho vật liệu, công cụ,

dụng cụ Bởi vậy giữa kho và phòng kế toán luôn có sự phối hợp với nhau để sử dụng

chứng từ nhập xuất vật liệu, công cụ, dụng cụ một cách hợp lý trong việc ghi chép vào

thẻ kho của thủ kho Hiện nay việc hạch toán được thực hiện theo 3 phương pháp đã

nêu ở trên và công ty xây dựng số 1 đã lựa chọn phương pháp sổ số dư để ghi chép

Theo phương pháp sổ số dư thì:

+ ở kho: chỉ theo dõi về mặt số lượng

+ ở phòng kế toán: chi theo dõi về măt giá trị

Sơ đồ hạch toán theo phương pháp sổ số dư

Hàng ngày sau khi ghi thẻ xong thủ kho tập hợp chứng từ nhập xuất phát sinh

trong kỳ và phân loại theo nhóm quy định, căn cứ vào kết quả phân loại chứng từ, thủ

kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập, chứng từ xuất, ghi số lượng số hiệu chứng từ

của từng nhóm vật liệu, công cụ, dụng cụ xong đính kèm theo phiếu xuất kho, phiếu

nhập kho giao cho phòng kế toán

Cuối tháng căn cứ vào thẻ kho, thủ kho ghi số lượng vật liệu,công cụ, dụng cụ

tồn cuối tháng của từng danh điểm vật tư, vào sổ số dư sau đó chuyển sổ cho phòng kế

toán Sổ số dư do kế toán mở cho từng kho và dùng cho cả năm, giao cho thủ kho

trước ngày cuối tháng

- Tại phòng kế toán:

Khi nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu, công cụ, dụng cụ ở kho, kế toán kiểm tra

việc phân loại chứng từ và ghi giá hạch toán, tính tiền cho từng nhóm, tổng cộng số

tiền của các chứng từ nhập,xuất theo từng nhóm vật liệu, công cụ, dụng cụ ghi vào cột

số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ ghi vào bảng lũy kế nhập – xuất – tồn, bảng này

được mở cho từng kho Khi nhận sổ số dư kế toán kiểm tra và ghi chỉ tiêu giá trị vào

sổ số dư, sau đó đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn với sổ số dư

Công ty hach toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ theo phương pháp sổ số dư

sẽ làm giảm nhẹ được khối lượng ghi chép hàng ngày, công việc của kế toán sẽ được

tiến hành đều đặn trong tháng, hàng ngày kế toán có thể giám sát,kiểm tra việc nhập

xuất vật liệu, công cụ, dụng cụ thường xuyên

Mặc dù phương pháp sổ số dư có nhiều ưu điểm nhưng ngược lại nếu có sai sót

thì rất khó phát hiện, khó kiểm tra, đòi hỏi trình độ quản lý của thủ kho và kế toán phải

khá nếu sẽ dẫn đến sai sót

IV Kế toán tổng hợp về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Hiện nay theo chế độ kế toán hiện hành thì các doanh nghiệp có thể sử dụng hai

phương pháp hạch toán đó là: phương pháp kê khai thường xuyên va phương pháp

kiểm kê định kỳ

1.Phương pháp kê khai thường xuyên

Là phương pháp theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm vật liệu một

cách thường xuyên liên tục Phương pháp này được áp dụng trong doanh nghiệp có

quy mô lớn, thường tiến hành từ 2 hoạt động sản xuất kinh doanh trở lên hay sản xuất

nhiều loại sản phảm khác nhau với sản lượng lớn, giá trị cao

2 Phương pháp kiểm kê định kỳ

Là phương páhp không theo dõi thường xuyên liên tục về tinh fhình động của

các loại vật tư, hàng hoá, sản phảm mà chỉ phản ánh giá trị tồn đầu kỳ và cuối kỳ của

chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ xác định lượng tồn kho thực tế, chưa xuất dùng cho

sản xuất kinh doanh và các mục đích khác Phương pháp này chỉ thích hợp cho các

đơn vị không tiến hành đồng thời hai hoạt động sản xuất kinh doanh trở lên, chỉ sản

xuất một loại sản phẩm, số lượng vùa phải, giá trị không cao

A Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

1 Hạch toán tinh hình biến động tăng

a)Tăng vật liệu do mua ngoài

+ Trường hợp mua ngoài hàng về hoá dơn cũng về

Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, biên bản kiểm nhận và phiếu nhập kho , kế toán

ghi

Nợ TK 152 : giá thực tế vật liệu (chi tiết từng loại)

Nợ TK 133 (1331): Thuế VAT được khấu trừ

Có TK liên quan : 331,111,141…: Tổng giá thanh toán

- Số chiêt khấu mua hàng, giảm giá hàng mua (nếu có) ghi

Nợ TK 331: Trừ vào số tiền hàng phải trả

Nợ TK 111, 112 : Số tiền được người bán trả lại

Nợ TK 1388: Số được người bán chấp nhận

Có TK 152 (chi tiết từng loại): Sổ chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng

mua được hưởng theo giá không có thuế

Có TK 1331; thuế VAT không được khấu trừ

b.Trường hợp hàng thừa so với hoá đơn

Về nguyên tắc khi phát hiện thừa, phải làm văn bản báo cáo cho các bên liên

quan biết để cùng sử lý, kế toán ghi

Nếu nhập toàn bộ :

Nợ TK 152 (chi tiết vật liệu) : Trị giá toàn bộ số hàng (giá không có thuế VAT)

Nợ TK133(1331): Thuế VAT tính theo số hoá đơn

Có TK 331: Trị giá thanh toán theo hoá đơn

Có TK 3381 : Trị giá số hàng thừa chưa có thuế VAT

Căn cứ vào quyết định sử lí ghi :

+ Nếu trả lại cho người bán :

Nợ TK 3381 : TRị gía hàng thừa đã sử lý

Có TK 152 : Trả lại số thừa

+ Nếu đồng ý mua tiếp số hàng thừa

Nợ TK 3381 : Trị giá hàng thừa (giá chưa có thuế VAT)

Nợ TK 133(1331):Thuế VAT của số hàng thừa

Có TK 331 : Tổng giá trị thanh toán số hàng thừa

+ Nếu thừa không rõ nguyên nhân ghi tăng thu nhập

Nợ TK 3381 : Trị giá hàng thừa (giá chưa có thuế VAT)

Có TK 721: Số hàng thừa không rõ nguyên nhân

-Nếu nhập theo số hoá đơn

Nợ TK 152 : Giá trị thực tế vật liệu

Nợ TK 133(1331): Thuế VAT được khấu trừ

Có TK liên quan 331, 111, 112, 141…: Tổng giá thanh toán

Số thừa coi như giữ hộ người bán và ghi : Nợ TK 002

Khi sử lí thừa, ghi TK002: Đồng thoìư căn cứ vào cách sử lý cụ thẻ hạch toán như sau;

+ Nếu đồng ý mua tiếp số thừa

Nợ TK 152 : trị giá hàng thừa (giá chưa có VAT)

Nợ TK 133(1331) : Thuế VAT của số hàng thừa

Có TK 331: Tổng giá thanh toán số hàng thừa

+ Nếu thừa không ró nguyên nhân, ghi tăng thu nhập

Nợ TK 152: Trị giá hàng thừa (giá chua có thuế VAT)

Có TK 721: Số thừa không rõ nguyên nhân

c)Trường hợp hàng thiếu so với hoá đơn:

Kế toán chỉ phản ánh số hàng thực nhạn số thiếu căn cứ vào biên bản kiểm

nhận, thông báo cho bên bán biết hoặc ghi sổ như sau:

Khi nhập :

Nợ TK 152 : Trị giá số thực nhập kho (chi tiết vật liệu)

Nợ TK 1381 : Trị giá số thiếu (không có thuế VAT)

Nợ TK 133(1331) : Thuế VAT theo hoá đơn

Có TK 331 : Trị giá thanh toán theo hoá đơn

Khi xử lí:

+ Nếu người bán giao tiếp số hàng còn thiếu:

Nợ TK 152: người bán giao tiếp số thiếu

Có TK 1381 : Xử lí số thiếu

+ Nếu người bán không còn hàng:

Nợ TK 331: Ghi giảm số tìên phải trả người bán

Có TK 1381 : Xử lí số thiếu

Có TK 133 (1331): Thuế VAT không được khấu trừ(của số hàng còn thiếu)

+Nếu cá nhân làm mất phải bồi thường:

Nợ TK 1388,334: Cá nhân phải bồi thường

Có TK 133(1331) : Thuế VAT không được khấu trừ

Có TK 1381 : Xử lí số thiếu

+ Số hàng thiếu khỗngác định được nguyên nhân:

Nợ TK 821: Số thiếu không rõ nguyên nhân

Có TK 1381: Xử lí số thiếu

d)Trường hợp hàng hoá bán kém phẩm chất, sai quy cách, không đảm bảo như hợp

đồng

Số hàng này có thể được giảm giá hoặc trả lại cho người bán Khi xuất kho giao

trả hoặc số được giảm giá,ghi:

Nợ TK 331,111,112

Có TK 152( chi tiết vật liệu)

Có TK 1331: Thuế VAT không được khấu trừ của số giao trả hoặc giảm giá

Trường hợp hàng về chưa có hoá đơn

Nợ TK152,153,156: theo giá tạm tính

Có TK331:Giá tạm tính

e)Hoá đơn về nhưng hàng chưa về

Kế toán lưu hoá đơn vào hồ sơ “hàng mua đang đi đường” Nếu trong tháng vẫn

chưa về thì ghi:

Nợ TK 151: Tạo giá hàng mua theo hoá đơn

Nợ TK 331: Thuế VATđược khấu trừ,

CóTK liên quan 331,111,112,141…

-Sang tháng sau khi hàng về ghi:

Nợ TK 152: Nếu nhập kho(chi tiết vật liệu)

Nợ TK 621,627:Xuât kho sản xuất ở phân xưởng

Có TK151: Hàng đi đường kì trước đã về

h) Trường hợp nguyên vật liệu tự chế nhập hoặc thuê ngoài gia công chế biến:

Ghi theo giá thành sản xuât thực tế hoặc gía thành chế biến thực tế

Nợ TK 152(chi tiết vật liệu)

Có TK 154: Vật liệu thuê ngoài gia công

Có TK 512 : Vật liệu tự sản xuất

2 Hạch toán tiến hành biến động giảm vật liệu

a.Xuất vật liệu cho sản xuât kinh doanh

Nợ TK 621(chi tiết đối tượng): Xuất chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ,

dịch vụ

Nợ TK 627(6272): Xuất dùng chung cho phân xưởng sản xuất

Nợ TK 641(6412): Xuất cho nhu cầu quản lí doanh nghiệp

Nợ TK 241: Xuất cho XDCB hoặc sửa chữa TSCĐ

Có TK 152 : Giá thực tế vật liệu xuất

b)Xuất để góp vốn liên doanh

Nợ TK 222: Giá trị góp vốn liên doanh dài hạn

Nợ TK 128: Giá trị góp vốn liên doanh ngắn hạn

Nợ (Có) TK412: Phần chênh lệch

Có TK 152: Giá thực tế vật liệu xuất

c.Xuất thuê ngoài gia công, chế biến:

Nợ TK 154: Giá thực tế cvật liệu xuất chế biến

Nợ TK 642: Thiếu trong định mức tại kho

Nợ TK 1381; Thiếu không rõ nguyên nhânchờ xử lí

Nợ TK 1388,334: Thiếu cá nhân phải bồi thường

Có TK 152; Giá thực tế vật liệu giảm

B: Kế toán tổng hợp công cụ dụng cụ

Kế toán công cụ dụng cụ giống như là với nguyên vật liệu nhưng xuất lại khác

nhau Vì vậy trong phần này em chỉ trình bày hạch toán giảm công cụ dụng cụ

a.Công cụ dụng cụ

-Khi xuất: Nợ TK 242 chi phí trước dài hạn

Có TK 153 toàn bộ giá trị công cụ dụng cụ

Khi báo hỏng phân bổ 50% giá trị còn lại trừ đi giá trị thu hồi

Nợ TK 627(6273) 50% giá trị phế liệu – phế liệu thu hồi

Nợ TK 641(6413)

Nợ TK 642(6423)

Nợ TK 111,112,131,152: Giá trị phế liệu thu hồi

Có TK 242: 50% Giá trị còn lại

*Loại phân bổ nhiều lần

Xuất công cụ dụng cụ với soó lượng nhiều, giá trị nhiều có tác dụng phục vụ

Nợ TK 627,641, 642: Giá trị còn lại chưa phân bổ trừ giá trị phân bổ chưa

thu hồi

Nợ TK 111, 112, 131, 152: Giá trị phế liệu thu hồi

Có TK 242: Giá trị còn lại chưa phân bổ

Kế toán xuất dùng bao bì luân chuyển

Hạch toán đồ dùng cho thuê

Chuyển công cụ dụng cụ thành đồ dùng cho thuê

Nợ: TK 153(1533)

Nợ TK 133

Có TK 153 (1531)

Có TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán

Xuất đồ dùng cho thuê

Nợ TK142(1421): Toàn bộ giá trị công cụ dụng cụ cho thuê

Có TK 153(1531): Toàn bộ giá trị công cụ dụng cụ cho thuê

Giá trị tài sản hao mòncủa đồ dùng cho thuê

Nợ TK 635, 627

Có TK 242

Sau khi xác giá trị tài sản hao mòn thì người ta thu về số tiền cho thuê

Tài khoản kế toán sử dụng:

TK 152 “ Nguyên liẹu, vật liệu”

Khác với phương pháp kê khai thường xuyên đối với doanh nghiệp kế toán hàng

tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ thì TK 152(cả TK 151) không dùng để

theo dõi tình hình nhập xuất trong kỳ mà xhỉ dùng để kết chuyển giá giá trị thực tế vậtl

lỉệu, hàng mua đi đường lúc đầu kỳ, cuối kỳ vào TK 611 “Mua hàng”

TK 611”Mua hàng” dùng để phản ánh số vật liệu, hàng hoá mua vào xuất dùng

trong kỳ theo giá thực tế

2.Phương pháp hạch toán: Chia ra làm 3 giai đoạn

Căn cứ hoá đơn trong kỳ, căn cứ hoá đơn mua hàng và phiếu nhập kho

Nợ TK 611: Giá trị nguyên vật liệu thu về

Nợ TK 133 : VAT đầu vào

Có TK 111, 112, 331…: Tổng giá thanh toán

Các vật liệu khác làm tăng vật liệu trong kỳ

Nợ TK 611 (6111)

Có TK 411: Nhân góp vốn liên doanh, cấp phát, tặng thưởng

Có TK 311, 336, 338: Tăng do đi vay

Có TK 128: Nhận lại góp vốn liên doanh ngán hạn

Có TK 222: Nhận lại vốn góp liên doanh dài hạn

TK chiết khấu thương mại giảm giá vật liệu và vật liệu trả lại

Nợ TK 111, 112, 331: Tổng giá trị hàng hoá trả lại và triết khấu

Có TK 133: Thuế VAT được khấu trừ

Có TK 611: Giá vật liệu hàng hoá trả lại giảm giá hoặc triết khấu

Hưởng triết khấu thanh toán

Nợ TK 331, 111, 112…: Số chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua, hàng mua

Chương II:

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ

CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG QUẢNG NINH

I Quá trình phát triển của công ty xây dung Quảng Ninh

- Tên công ty xây dựng Quảng Ninh

- Hình thức sở hữu vốn : Tư nhân

- Lĩnh vực kinh doanh : Xây dựng các công trình

Thời kỳ công ty ra đời nhằm khôi phục kinh tế qua các cuộc khủng hoảng

Do tình hình kinh tế phát triển hiện nay của xã hội ngày càng cao, đời sống

nhân dân ngày càng được cải thiện, thì tất yếu các nghành kinh tế ngày càng được phát

triển

Xuất phát từ nhu cầu thực tế của toàn dân, công ty xây dựng Quảng Ninh được

thành lập

Công ty xây dựng Quảng Ninh là một công ty đang trên đà phát triển với đội

ngũ lãnh đạo công ty có kinh nghiệm và trinhf độ thâm sâu và cán bộ công nhân viên

có trách nhiệm và tính yêu nghề cao Từ đó đã đưa công ty ngày càng đi lên và đi tới

ký kết được nhiều hợp đồng có giá trị cao và đưa lại lợi nhuận lớn cho công ty

Công ty xây dựng Quảng Ninh thuộc sở hữa tập thể của các cổ đông có tư cách

pháp nhân và con dấu riêng, hạch toán kinh tế độc lập, có tài khoản bằng tiền Việt

Nam và ngoại tệ tại ngân hàng

Công ty xây dựng Quảng Ninh hoạt động theo luật công ty và các luật khác có

liên quan của nhà nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam tự chủ, tự chịu trách

nhiệm đầy đủ về tài chính và kết quả kinh doanh Cam kết thực hiện đày đủ nghĩa vụ

của mình với nhà nước theo pháp luật và với khách hàng theo hợp đồng

Nghành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty là:

+ Xây dựng các công trình thuỷ lợi, giao thông xây dựng các công trình công

cộng và dân dụng, xây láp mặt bằng, sán xuất kinh doanh dịch vụ vật liệu xây dựng,

xăng dầu

+ Sử dụng vốn dư thừa hoặc nhàn rỡi để đầu tư liên doanh, liên kết, mua chứng

khoán, cổ phiếu, tín phiếu kho bạc Nhà nước

Mục tiêu của công ty được thành lập được huy động và sử dụng vốn có hiệu

quả trong sản xuất kinh doanh Đảm bảo cho người lao động tong bước nâng cao đời

sống và tăng cổ tức cho cổ đông, tăng đóng góp cho ngân sách Nhà nước, xây dựng

công ty ngày càng phát triển

Một trong mối quan tâm lớn nhát của doanh nghiệp là quản lý vật liệu trong quá

trình sản xuất, tiết kiệm vật liệu sẽ mang lại lợi ích lớn cho doanh nghiệp

Vật liệu phục vụ cho sản xuất chủ yếu là:

Xi măng, sắt thép, cát đá, vải lọc và một số vật liệu phụ khác chiếm đến

60-70% giá thành sản phẩm

Dưới tác động của cơ chế thị trường không phải nghành nghề nào cũng có thể

mở ra và phát triển, phấn đấu vươn lên và phát triển, không để tụt hậu và đây là một

thử thách đối với mỗi đơn vị doanh nghiệp

Cho nên sản phẩm của công ty đảm bảo chất lượng, có uy tín, giá thành hạ, để

cạnh tranh với doanh nghiệp khác Do vậy vật liệu sử dụng cũng phải được quan tâm,

các đội thi công phải đảm bảo vật liệu đúng chủng loại, đúng định mức theo dự án thi

công

Đảm bảo cho việc quản lý và tổ chức hạch toán vật liệu của công ty đã sắp xếp

thủ kho có nghiệp vụ kế toán để theo dõi tình hình nhập xuất vật liệu cho các đội sản

xuất Mặt khác ở các đội sản xuất Mặt khác ở các đội sản xuất còn bố trí một hạch

toán viên chuyên trách để theo dõi tình hình quản lý và sử dụng vật tư của từng bộ

phận

Sơ đồ quy trình công nghệ xây lắp

II Thực tế công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ

Ví dụ:

Trong tháng 8/2003 công ty đã nhập xuất các loại vật liệu sau:

ngày 1/8 nhập 20 tấn xi măng đen, đơn giá 650.000/tấn

Ngày 5/8 nhập 10 tấn xi măng bỉm sơn, đơn giá 650.000/tấn

Ngày 10/8 nhập 120m3 đá hộc, đơn giá 96.667/m3(đã có thuế)

Ngày 15/8 nhập 160m3 đá dăm, đơn giá 85.000/m3

Ngày 21/8 nhập 100m3 cát vàng, đơn giá 70.000/m3(đã có thuế)

Ngày 22/8 nhập 6.740kg thép tròn, đơn giá 4.400/kg

Ngày 3/8 xuất 15 tấn xi măng phục vụ thi công

Ngày 7/8 xuất 100m3 đá hộc để hoàn thành công trình

Ngày 12/8 xuất 50m3 cát vàng phục vụ thi công

Mua v t t t ch c công nhân

Phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất vật tư, công cụ, dụng cụ

Từ ngày 01 đến ngày 30/8 năm 2003

Nhóm hàng

Ký nhận

Số lượng

Số hiệu Thành tiền

Số lượng

Số hiệu Thành tiền 1521(nhóm 1)

Hoá đơn( GTGT) Mẫu số:01GTKT – 3LL

Liên 3: Dùng cho thanh toán

Ngày 01 thang 08 năm 2003

02 – B BX: …

Đơnvị bán hàng:

Địa chỉ: Số tài khoản

Điên thoại: MS:

Họ tên người bán hàng: Anh Long

Đơn vị: Đội XD số 4 – Công ty xây dựng Quảng Ninh

Địa chỉ: Trung Kính Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: thanh toán chậm MS:

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.950.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 21.450.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi mốt triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên

Phiếu nhập kho Ngày 01 tháng 08 năm 2003

Số:

Nợ : 152

Có : 331

Họ, tên người giao hàng:

Theo hóa đơn số : ngày 01 tháng 08 năm 2003

Nhập tại kho: Trạm trộn cầu Bươu

Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho thủ trưởng đơn vị

(ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký, họ tên, dấu)

Phiếu xuất kho Ngày 01 tháng 08 năm 2003

Số:

Nợ : 621

Có : 152

Họ, tên người giao hàng:

Lý do xuất kho: phục vụ thi công

- Xuất tại kho: Trạm trộn cầu Bươu

Thẻ kho Ngày lập thẻ: 05/8

Số hiệu Ngày

tháng Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất

Số dư đầu tháng 0

01/8/03 20 01/08

Nhập kho 20 tấn

xi măng chưa thanh toán

15 15

Bảng lũy kế nhập vật tư Tháng 8/2003

Nhóm

hàng

Từ ngày 01 đến ngày

05

Từ ngày 10 đến ngày

15

Từ ngày 16 đến ngày

21

Từ ngày 22 đến cuối tháng

Bảng lũy kế xuất vật tư Tháng 8/2003

Từ ngày 12 đến cuối tháng Cộng

bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho vật tư

tháng 8 năm 2003

Nhóm hàng Tồn kho đầu

kỳ

Nhập kho trong kỳ

Xuất kho trong kỳ

Tồn kho cuối

kỳ Nhóm 1 0 19.500.000 9.750.000 9.750.000

Sổ số dư vật liệu Tháng 8 năm 2003 Danh

điểm vật

tư

vị tính

Định mức

dự trữ Đơn giá

Số dư cuối tháng

8

Số lượn

Thành tiền

III Tổng hợp chứng từ

* Chứng từ và sổ sử dụng trong công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty

xây dựng Quảng Ninh

Chứng từ:

Nhập kho thì có phiếu nhập kho

Xuất kho thì có phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm phiếu vận chuyển nội bộ,

hóa đơn giá trị gia tăng

Ngoài ra còn một số chứng từ khác như biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng

hóa, biên bản kiểm kê vật tư

Việc lập các chứng từ kế toán và nhập xuất nguyên vật liệu được thực hiện

đúng theo quy định về biểu mẫu

* Phương pháp ghi chép và trình tự luân chuyển chứng từ

Khi công trình chuẩn bị thi công theo yêu cầu của thiết kế bộ phận kỹ thuật

dựa vào dự toán công trình để bóc tách vật liệu theo định mức Bộ phận vật tư dựa

vào hạn mức làm giấy xin mua vật tư trình lên giám đốc phê duyệt sau đó cử người

đi mua, thường vật tư của công ty có kèm theo hợp đồng giữa hai bên về các điều

khoản như số lượng, chủng loại, chất lượng và quy trình công nghệ về kỹ thuật

* Chứng từ nhập kho

Nếu vật tư nhập kho thì thủ kho và đại diện phòng vật tư kiểm tra trước khi

nhập

Nếu vật tư được đổ tại chân công trình thì việc kiểm tra là do giám sát về kỹ

thuật và ban chỉ huy đội nhận

Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên

Liên 1: Lưu công ty

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Dùng để thanh toán

Khi nhập vật tư, thủ kho ký vào phiếu nhập kho Căn cứ vào số liệu ghi trên

phiếu nhập kho để vào thẻ kho, các loại vật tư mua về được nhập kho theo đúng quy

định Thủ kho có trách nhiệm sắp xếp các loại vật tư một cách khoa học, hợp lý,

đảm bảo yêu cầu quản lý tiện cho việc kiểm tra và nhập xuất nguyên vật liệu

Khi có yêu cầu sử dụng xuất dùng cho bộ phận vật tư viết phiếu xuất kho vật

tư hạn mức vật tư

Đối với vật tư đổ tại chân công trình thì bộ phận vật tư làm phiếu nhập xuất

cùng một lúc

Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên

Liên 1: Chuyển cho phòng kế hoạch vật tư

Liên 2: Đội trưởng sản xuất mang đến kho và người nhận ký vào phiếu xuất

Sơ đồ hạch toán công ty xây dựng Quảng Ninh

Ghi hàng ngà

Đối chiếu kiểm tra:

Ghi cuối tháng:

- Đặc trưng của hình thức kế toán nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế

tài chính phát sinh đều được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung,

B ng phân b NVL

Hóa n GTGT

B ng t ng

h p nh p

Phi u nh p kho

S nh t

ký chung

theo trình tự thời gian phát sinh và định kế toán khoản của nghiệp vụ đó, sau đó lấy

số liệu trên các sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Hình thức sổ kế toán nhật ký chung gồm có các loại sổ kế toán chủ yếu sau

đây:

+ Sổ nhật ký chung

+ Sổ cái

+ Các sổ thẻ kế toán chi tiết

- Nội dung: Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp để ghi chép các nghiệp

vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian, bên cạnh đó thực hiện sự phản

ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản ( định khoản kế toán ) để phục vụ việc ghi sổ

cái

- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức sổ nhật ký chung

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi

nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật

ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ

kế toán chi tiết thì đồng thời việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế phát

sinh được ghi vào các sổ kế toán chi tiết liên quan

Trường hợp đơn vị mở các sổ kế toán đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào các

chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc

biệt liên quan Định kỳ ( 3,4 10 ngày ) hoặc cuối tháng Tùy khối lượng nghiệp vụ

phát sinh, tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù

hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời

vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt ( nếu có)

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số

phát sinh

Sau khi kiểm tra đối chiếu số phát sinh khớp đúng, số liệu được ghi trên sổ cái

và bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo

cáo tài chính

Về nguyên tắc,tổng số phát sinh nợ và phát sinh có trên bảng cân đối trên bảng

cân đối số phat sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên sổ

nhật ký chung( hoặc sổ nhật ký chung và các sổ kế toán đặc biệt sau khi đã loại trừ

Đơnvị bán hàng:

Địa chỉ: Số tài khoản

Điên thoại: MS:

Họ tên người bán hàng: Lê Minh Toại

Đơn vị: Đội XD số 4 – Công ty xây dựng Quảng Ninh

Địa chỉ: Trung Kính Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: thanh toán chậm MS:

STT Tên hàng hóa,

dịch vụ

Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

2 Xi măng Bỉm

Sơn Tấn 20 650.000 13.000.000

Cộng tiền hàng: 13.000.000

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.300.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 14.300.000

Số tiền viết bằng chữ: mười bốn triệu ba trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)