Công tác hạch toán kế toán Nguyên vật liệu và thiết bị vật tư tại Xí nghiệp Than 917 Quảng Ninh

Lời mở đầu Thực hiện đờng lối đổi mới của Đảng, những năm qua nền kinh tế nớc ta đã đang từng bớc phát triển và tăng trởng với nhịp độ cao. Từ nền kinh tế sản xuất theo kiểu tập trung, quan liêu, bao cấp chuyển sang nền kinh tế sản xuất hàng hóa nhiều thành phần hoạt động theo cơ chế thị trờng có sự quản lý và điều hành của nhà nớc là một quá trình đấu tranh gay gắt và quyết liệt giữa cái cũ và cái mới, bởi thơng trờng là chiến trờng. Là một doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thuộc ngành than, Xí nghiệp than 917 công ty than Hòn Gai Quảng Ninh cũng không tránh khỏi sự cạnh tranh khốc liệt ấy của thị trờng để tạo ra chỗ đứng cho mình và khẳng định mình. Yếu tố quyết định tạo nên sự thành công và sự sống còn của doanh nghiệp là uy tín và chất lợng sản phẩm. Muốn làm đợc nh vậy, ngoài các yếu tố quan trọng khác, một trong các yếu tố tác động trực tiếp đến chất lợng và giá thành sản phẩm là thiết bị công nghệ và dây truyền sản xuất của doanh nghiệp. Đổi mới công nghệ sản xuất chính là đổi mới công tác đầu t thiết bị, vật t, vật liệu trong quá trình sản xuất, tạo ra năng xuất lao động cao, giá thành sản phẩm hạ và sức tiêu thụ lớn bởi lẽ: Trong cấu tạo của giá thành sản phẩm thì chi phí về các loại vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí và sản xuất và giá thành sản phẩm. Do vậy, tăng cờng công tác quản lý, công tác kế toán vật liệu đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm và hiệu quả nhằm hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm điều đó có ý nghĩa rất quan trọng trong công tác quản lý, điều hành của doanh nghiệp. ý thức đợc vấn đề quan trọng của công tác quản lý và hạch toán kế toán vật t. Những năm qua với bề dày kinh nghiệm của một doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh trong ngành than, Xí nghiệp Than 917 đã có nhiều thành công trong công tác quản lý vật t và đổi mới trang thiết bị, công nghệ góp phần nhiều năm hoàn thành kế hoạch nhà nớc là đơn vị xuất sắc của Tổng Công ty Than Việt Nam. Sau những năm, tháng học tập tại trờng Đại học Quản lý và Kinh doanh Hà nội với những kiến thức về lý luận đã đợc trang bị cùng với việc tìm hiểu thực tế về các hoạt động kinh tế tại Xí nghiệp Than 917. Em lựa chọn nội dung tìm hiểu và thực tập là: Công tác hạch toán kế toán Nguyên vật liệu và thiết bị vật t tại Xí nghiệp Than 917 Quảng Ninh . Đây là một vấn đề khó và rất nhạy cảm, trong quá trình học tập và thực tập tốt nghiệp em đã nhận đợc sự hớng dẫn, chỉ bảo tận tình của Cô giáo, Thạc sỹ Đỗ Thị Ph- ơng và sự quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình của Ban Giám đốc, lãnh đạo và chuyên viên các phòng, ban của xí nghiệp, đặc biệt là các cô chú, anh chị làm việc tại phòng kế toán Xí nghiệp Than 917 Quảng Ninh, với sự cố gắng của bản thân, em đã hoàn thành luận văn tốt nghiệp này. Với thời gian nghiên cứu thực tế không nhiều và vốn kiến thức về thực tế còn hạn chế, bản báo cáo này chắc chắn còn nhiều thiếu sót, em kính mong nhận đợc sự tham gia, chỉ bảo của cô giáo hớng dẫn và các thầy giáo, cô giáo cung nh lãnh đạo Xí nghiệp than 917 Quảng Ninh để luận văn của em đợc hoàn thiện tốt hơn. Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung luận văn gồm ba phần: Phần I: Giới thiệu chung về Xí nghiệp Than 917 Quảng Ninh Phần II: Tình hình hạch toán Nguyên vật liệu tại Xí nghiệp Than 917 Phần III: Đánh giá chung về công tác kế toán tại Xí nghiệp Than 917 Em xin trân trọng cảm ơn!. Kết luận Trong nền kinh tế thị trờng sự cạnh tranh gay gắt giữa các DN là không thể tránh khỏi. Để có thể tồn tại đợc các DN phải tính toán tạo uy tín và chất lợng cao, giá thành phù hợp với túi tiền của ngời tiêu dùng. Do vậy công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu là một trong những hạch toán khâu quan trọng. Vì công cụ dụng cụ là yếu tố chủ yếu cấu thành nên chi phí sản xuất và đợc thể hiện trong giá thành sản phẩm. Muốn nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh thì thông tin về chi phí nói chung và chi phí nguyên vật liệu nói riêng phải chính xác. Sự chính xác phải thể hiện ở tất cả các bớc ghi chép hạch toán đầy đủ, trung thực ,đảm bảo phản ánh các chi phí đúng đối tợng, đúng thời kỳ. Sau thời gian tìm hiểu thực tế tại Xí nghiệp than 917 Quảng Ninh, kết hợp những kiến thức đã học ở trờng em đã đi sâu nghiên cứu đợc một số vấn đề chủ yếu của công tác kế toán nguyên vật liệu của xí nghiệp. Qua đó, thấy đợc những u điểm cần đợc phát huy đồng thời cũng đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán của Xí nghiệp. Mặc dù có rất nhiều cố gắng, nhng do kiến thức bản thân còn hạn chế, thời gian thực tập ngắn nên luận văn tốt nghiệp mới chỉ đề cập đến những vấn đề có tính chất cơ bản nhất và cũng mới chỉ đa ra những đề xuất bớc đầu. Vì vậy em rất mong nhận đợc sự đóng góp ý kiến của các thầy, cô, các cô chú anh chị trong Xí nghiệp để em có thể hiểu sâu hơn nữa về mặt lý luận cũng nh thực tế. Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn sự nhiệt tình giúp đỡ hớng dẫn của cô giáo - Thạc sỹ Đỗ Thị Phơng, xin cám ơn các anh chị phòng kế toán tài chính Xí nghiệp than 917 đã tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành luận văn tốt nghiệp này. Hạ long, tháng 03.năm 2005 Sinh viên Nguyễn Thị Thuỳ Linh Phô lôc sè 9 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña XÝ nghiÖp than 917 K.to¸n tæng hîp KÕ to¸n vËt t­ KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n thanh to¸n , TSC§ KÕ to¸n ph¶i thu, ph¶i tr¶ Phụ lục số 7 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của xí nghiệp than 917 Phụ lục số 16 Giám đốc Phó giám đốc P . A t o à n P . t ổ c h ứ c l a o đ ộ n g V ă n p h ò n g t ổ n g h ợ p P . K ỹ t h u ậ t P . Đ i ề u k h i ể n K C S P . c ơ đ i ệ n v ậ n t ả i P . K ế h o ạ c h t ổ n g h ợ p P . K ế t o á n t à i c h í n h Các công trờng - phân xởng PX hầm lò PX lộ thiên PX vận tải PX cảng PX cơ điện Phó giám đốc Phó giám đốc P . B ả o v ệ Công ty than Hòn Gai Phiếu nhập kho Nợ TK 152 Xí nghiệp than 91 Số: 301, ngày 20/11/2004 Nợ TK 1331 Có TK 331 Họ và tên ngời giao hàng: Nguyễn Hữu Bằng - Phòng KHTH Theo hoá đơn số: 062431, Ngày 20/11/2004 của đơn vị bán hàng: Cửa hàng xăng dầu B12 Quảng Ninh. Nhập tại kho: Xăng dầu - Xí nghiệp than 917. S T T Tên hàng và qui cách ĐVT Mã số Số l- ợng Đơn giá Thành tiền 1 Xăng A92 Lít D0500 7 700 5.375 3.762.500 * Công tiền hàng 3.762.500 * Thuế VAT(5%) 188.125 * Tổng tiền thanh toán 3.950.625 Viết bằng chữ: Ba triệu chín trăm năm mơi ngàn sáu trăm hai năm đồng. Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Phòng chủ quản Giám đốc Phụ lục số 20 Công ty than Hòn Gai Phiếu xuất kho Nợ TK 642 Xí nghiệp than 917 Số: 89, ngày 06/11/2004 Có TK 152 Họ và tên ngời lĩnh hàng: Đỗ Thị Minh - Văn phòng tổng hợp Lý do lĩnh hàng: Phục vụ xuất than bán S T T Tên hàng và qui cách ĐV T Mã số Số l- ợng Đơn giá Thành tiền 1 Xuất thuốc nổ Kg B1AF 6.500 8.593 55.854.500 Tổng cộng 55.854.500 Viết bằng chữ: (Năm mơi năm triệu tám trăm năm t nghìn năm trăm đồng). Phụ trách cung tiêu Ngời lĩnh hàng Thủ kho Phòng chủ quản Giám đốc Phụ lục số 23 Công ty than Hòn gai thẻ kho Xí nghiệp Than 917 Số thẻ:66 Thẻ lập ngày tháng năm 2004 Danh điểm Mã sốM17000 Tên hàng và quy cách Số chế ĐV T Má y Dự trữ Thu cũ Tối đa Tối thiểu Choòng khoan Z39 -1m cái Ngày Chứng từ Trích yếu Đơn giá Đ VT Số lợng Kế toán SH NT N hậ p Xu ất Tồ n 2/11 Tồn đầu tháng 157.000 cái 02 19/11 PN3 08 19/1 1 Nhập kho 154.500 cái 02 04 22/11 PL8 2 22/1 1 Xuất kho 155.750 cái 03 01 Phụ lục số 12 Hoá đơn (GTGT) (Liên 2: giao cho khách hàng) Ngày 11 tháng 11 năm 2004 Ký hiệu: AN/03 Số: 088291 Đơn vị bán hàng: Trung tâm thiết bị Văn phòng phẩm Hạ Long Địa chỉ: Đờng Lê Thánh Tông TP Hạ Long Mã số thuế: 6200132005 Họ tên ngời mua hàng:Trần Thị Yến Hình thức thanh toán: Trả bằng tiền mặt ST T Tên hàng hoá - dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền(đ) A b C 1 2 3=1*2 1 Quyển phiếu xuất kho Quyể n 150 5.500 825.000 Cộng tiền hàng: 825.000 Thuế GTGT(10% ) : 82.500 Tổng cộng tiền thanh toán: . 907.500 Viết bằng chữ: ( Chín trăm linh bảy ngàn năm trăm ngàn đồng. ) ời mua hàng Ngời mua hàng Ngời bán hàng Phụ lục số 26 Sổ chi tiết TK 152 - 153 Từ 1/11/2004 đến 30/11/2004 D nợ đầu kỳ: 466.210.000 D có đầu kỳ: 0 Chứng từ Diễn giải TK đối Phát sinh Số d Ngày Số hiệu Nợ Có Nợ Có Số d đầu kỳ 466. 210. 000 2/11 PX85 Xuất vật liệu nổ 621 86.800.000 3/11 PN 300 Nhập vật liệu nổ 331 82.800.000 759.489.500 5/11 PN 301 Nhập xăng A92 112 3.762.500 763.252.000 6/11 PX89 Xuất thuốc nổ 621 55.854.500 7/11 PX 200 Xuất thuốc nổ 621 203.256.000 559.996.000 11/11 PN 302 Nhập VP phảm 111 1.525.000 561.521.000 15/11 PX 202 Xuất xăng A92 627 2.687.500 558.833.500 18/11 PX 204 Xuất VP phẩm 642 3.155.000 555.678.500 20/11 PN 308 Nhập CCDC 331 6.489.000 562.167.500 22/11 Px 82 Xuất choòng khoan 627 467.250 561.700.250 25/11 PX 207 P/vụ xuất bán than 642 1.075.000 560.625.250 29/11 PX 218 P/vụ sản xuất 621 72.350.000 488. 275. 250 Tổng cộng: 94.576.500 425.645.250 [...]... trong ngày và đợc thông qua các thành viên ký tên dới đây: Giám đốc Phụ lục số 11 Hình thức nhậ t ký chứng từ tại xí nghiệp than 917 Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Sổ và thẻ kế toán chi tiết Nhật ký chứng từ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái TK 152 Báo biểu kế toán Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Phụ lục số 17 Phiếu nhậ p kho Công ty than Hòn Gai NợTK152 Xí nghiệp than 917 Số:... bảng: Ngời lập bảng Kế toán trởng D cuối kỳ D nợ Lập ngày tháng năm 2004 Giám đốc 624.502.757 Phụ lục số 15 Xí nghiệp than 917 Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do - Hạnh phúc Hội đồng Kỹ thuật Biên bản kiểm tra chất lợng hàng hóa nhập kho 1234- Hôm nay, ngày 21 tháng 11 năm 2004, Hội đồng KT Xí nghiệp Than 917 gồm các thành viên: Ông Nguyễn Hữu Lộc -Phó giám đốc xí nghiệp Ông Bùi Văn... ngày 11/11/2004 NợT K133 1 Có TK: 111 Họ và tên người giao hàng: Trần Thị Yến- Phòng KHTH Theo hoá đơn số: 088291, ngày 11/11/2004 của đơn vị bán hàng: Trung tâm thiết bị Văn phòng phẩm Hạ Long Nhập tại kho: Văn phòng phẩm - Xí nghiệp than 917 S T T 1 * * * Tên hàng và qui cách ĐVT Quyển phiếu xuất- Quyển nhập kho Công tiền hàng Thuế VAT(10%) Tổng tiền thanh toán Mã số F0309 Số lượn g 150 Đơn giá Thành... chi tiết thanh toán với ngời bán (331) Từ ngày 01/11/2004 đến 30/11/2004 Đơn vị khách hàng: Xí nghiệp hoá chất Mỏ Quảng Ninh D nợ đầu kỳ: 0 D có đầu kỳ: 21.160.657 D nợ cuối kỳ:0 D có cuối kỳ: 361.364.895 Ngày PN300 Diễn giải Tk đ Mua vật t cha thanh toáN 1521 Cộng bảng: Ps nợ 0 0 Ps có D nợ 340.204.220 410.253.000 0 0 D có 361.364.895 421.025.110 Lập ngày tháng năm 2004 Ngời lập bảng Kế toán trởng... CH Xăng dầu B12 - Quảng Ninh Địa chỉ: Cao Thắng Quảng Ninh Mã số thuế: 5600123458 Họ tên người mua hàng:Nguyễn Hữu Bằng Hình thức thanh toán: Trả bằng tiền gửi ngân hàng Mã số thuế: 580010070036 ST T A 1 Tên hàng hoá dịch vụ B Xăng A92 ĐVT C Lít Số lượng 1 700 Đơn giá Thành tiền(đ) 2 5.375 3=1*2 3.762.500 Cộng tiền hàng: 3.762.500 Thuế GTGT(10% ): 376.250 Tổng cộng tiền thanh toán: 4.138.750 ... Long- Thủ kho vật t Chúng tôi cùng nhau kiểm tra chất lợng các loại hàng hóa sau trớc khi nhập kho: T T 1 Tên hàng và quy cách Nơi sản xuất ĐV T SL Đánh giá chất lợng Cáp lõi đồng vỏ bọc cao su 3*50+1*55 NTT m 10 0 Đúng chủng loại đảm bảo yêu cầu -Hợp đồng thống nhất đồng ý nhập các mặt hàng trên và giao cho kho vật t quản lý, phòng KHTH làm các thủ tục nhập kho theo quy định trớc khi đa vật t vào sử dụng... 15/11 18/11 20/11 22/11 25/11 29/11 PX85 PN300 PN301 PX89 PX200 PN302 PX202 PX204 PN308 PX82 PX207 PX218 Nợ Xuất vật liệu nổ Nhập vật liệu nổ Nhập xăng A92 Xuất thuốc nổ Xuất thuốc nổ Nhập văn phòng phẩm Xuất xăng A92 Xuất Văn phòng phẩm Nhập công cụ dụng cụ Xuất choòng khoan Phục vụ xuất bán than Phục vụ sản xuất Tổng cộng: Phụ lục số 28 Số tiền 621 331 112 621 621 111 627 642 331 627 642 621 Có 86.800.000... bảy trăm năm mươi đồng ) Người mua hàng Người bán hàng Phụ lục số 4 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên TK 111,112,331,141,151 TK 152 NVL NVL mua ngoài nhập kho (**) TK 515 CK thanh TK 621 Xuất dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm Mua NVL toán TK133 TK 627,641,642,241 Xuất NVL dùng cho QL, Phục vụ SX, bán hàng và XDCB TK 111,112,331 TK331,112,111 Chi phí vận chuyển, bốc dỡ NVL... Giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại, CK, TM được hưởng TK 1331 TK 333 Thuế NK tính vào giá trị NVL nhập khẩu TK154 NVL thuê ngoài gia công, NVL tự chế, phế liệu thu hồi nhập kho TK 154 Xuất NVL thuê ngoài gia công Chế biến TK 128,222 NVL mang đi góp vốn LD TK 222,128 TK 632 Nhận lại vốn đã góp liên doanh bằng NVL Xuất bán và biếu tặng TK 338 (3381) TK 3388 NVL thừa phát hiện trong kiểm kê NVL xuất trả...Phụ lục số 30 Trích bảng danh điểm vật t Danh điểm vật t B1AF B2DE C01003 C021105 D05007 D0921 F0402 F0608 K2208 K110042 Tên vật t Thuốc nổ AH1 Thuốc nổ Anpô Que hàn ngoại Đồng lá 3 ly Xăng A92 Dầu APP 140 Giấy in A4 Mực in Mũi khoan than Quang nhíp sau SS Quy cách Đơn vị tính Kg Kg Kg Kg Lít Lít Tập Chai Cái Cái Phụ luc số 24 Sổ cái . tại Xí nghiệp Than 917. Em lựa chọn nội dung tìm hiểu và thực tập là: Công tác hạch toán kế toán Nguyên vật liệu và thiết bị vật t tại Xí nghiệp Than 917. Xí nghiệp Than 917 Quảng Ninh Phần II: Tình hình hạch toán Nguyên vật liệu tại Xí nghiệp Than 917 Phần III: Đánh giá chung về công tác kế toán tại Xí nghiệp