Bình luận về đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân (8 điểm)

LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam phát triển theo xu hướng công nghiệp hoá – đại hoá theo giai đoạn thời gian xây dựng nên thành định Đóng góp vào phát triển đất nước phải kể đến công cải cách hệ thống thuế Nhà nước thực Thuế trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách quốc gia, đồng thời công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội Nhìn nhận vai trò pháp luật thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập cao thời gian qua, thấy công cụ tài việc tạo lập nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thực công xã hội điều tiết có hiệu quả, đưa kinh tế phát triển theo mục tiêu, định hướng Vấn đề vấn đề Đảng Nhà nước quan tâm với việc ban hành pháp luật thuế thu nhập cá nhân thay cho Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao hành theo hướng mở rộng đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, thu hẹp khác biệt đối tượng nộp thuế người Việt Nam người nước ngoài… cho thấy vai trò Thuế thu nhập cá nhân đời sống Để thực thu thuế cá nhân việc quy định tìm hiểu đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân điều cần thiết Với đề tài: “Bình luận đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân”, em xin phân tích làm rõ theo số khía cạnh theo quan điểm cá nhân NỘI DUNG I/ Khái quát chung thuế thu nhập cá nhân pháp luật thuế thu nhập cá nhân Những vấn đề chung thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Thuế TNCN loại thuế nằm hệ thống thuế quốc gia, đối tượng đánh thuế thuế thu nhập cá nhân, xét theo tính chất thuế TNCN loại thuế trực thu người nộp thuế TNCN đồng thời người chịu thuế Căn vào đối tượng nộp thuế TNCN loại thuế trực tiếp vào thu nhập nhận nhân Bên cạnh đặc điểm chung thuế, thuế TNCN có nét đặc trưng sau: - Thuế TNCN có đối tượng nộp thuế cá nhân có thu nhập chịu thuế phát sinh - Thuế TNCN tính trực tiếp thu nhập thực tế phát sinh cá nhân, nên thuế TNCN thường gây tâm trạng khó chịu cho đối tượng nộp thuế - Thuế TNCN có mục tiêu chủ yếu tăng thu cho ngân sách nhà nước điều hoà thu nhập dân sư bảo đảm công xã hội Thuế TNCN đánh trực tiếp vào cá nhân có thu nhập mà thông thường mức thuế áp dụng theo biểu thuế lưỡng tiến phần nên khả điều tiết thu nhập dân cư cao - Thuế TNCN có tính ổn định không cao phụ thuộc vào hiệu linh tế thu nhập dân cư hàng năm Vai trò thuế TNCN thể cách rõ nét thông qua hoạt động thu thuế nhà nước: - Thuế TNCN loại thuế tạo nguồn thu ngày lớn cho ngân sách nhà nước Thuế TNCN loại thuế đóng góp vào ngân sách nhà nước tương đối lớn tương lai loại thuế gia tăng nhiều - Thuế TNCN công cụ chủ yếu điều chỉnh, phân phối lại thu nhập tầng lớp dân cư Trong xã hội, thu nhập người khác xa nhiều nhằm quản lý vĩ mô Nhà nước thuế Nhà nước ta phải thông qua thuế thu nhập cá nhân điều tiết phần người có thu nhập cao để trợ cấp cho đối tượng nói - Thuế TNCN công cụ để nhà nước kiểm soát thụ nhập cá nhân Thông qua nhà nước có sở hoạch định mục tiêu, sách kế hoạch phát triển xã hội Pháp luật thuế TNCN Pháp luật thuế TNCN phận hệ thống pháp luật thuế quốc gia Là tổng hợp quy phạm pháp luật nhà nước ban hành thừa nhận để điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình nhà nước thực quyền thu thuế thu nhập cá nhân có thu nhập chịu thuế phát sinh nhằm tạo lập nguồn thu cho ngân sách nhà nước Với đặc điểm định, pháp luật thuế điều chỉnh cách chặt chẽ hiệu việc thu thuế nhà nước: - Pháp luật thuế TNCN điều chỉnh uqan hệ thu nộp thuế nhà nước với cá nhân có thu nhập chịu thuế phát sinh - Pháp luật thuế TNCN có nguồn đa dạng không bao gồm văn pháp luật quốc gia mà quy phạm pháp luật quốc tế nhiều hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà quốc gia ký kết - Pháp luật thuế TNCN xây dựng nguyên tắc lợi ích, công khả nộp thuế - Pháp luật thuế TNCN thường có tính ổn định không cao, chịu chi phối nhiều yếu tố, thường người dân quan tâm tác động đến đời sống xã hội II/ Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân Khái quát đối tượng chịu thuế TNCN Để thực việc thu thuế cá nhân ta phải xác định đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân thu nhập chịu thuế Khác với đối tượng nộp thuế chủ thể cá nhân nộp thuế theo quy định Điều Luật thuế TNCN năm 2007, ta cần phân biệt xác định đối tượng chịu thuế thu nhập khoản thu nhập mà cá nhân thu nhập từ hoạt động khác quy phạm pháp luật liệt kê cách cụ thể Điều Luật Luật thuế TNCN năm 2007, bao gồm có mười loại thu nhập chịu thuế TNCN sau: - Thu nhập từ kinh doanh - Thu nhập từ tiền lương, tiền công - Thu nhập từ đầu tư vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản - Thu nhập từ trúng thưởng - Thu nhập từ quyền - Thu nhập từ nhượng quyền thương mại - Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng - Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng Phân tích đối tượng chịu thuế TNCN a, Thu nhập chịu thuế mang tính chất thường xuyên Đối với nhóm thu nhập bao gồm thu nhập chịu thuế từ kinh doanh thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công * Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh - Cá nhân cư trú: Theo quy định khoản Điều 10 Luật thuế TNCN năm 2007: “Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh xác định doanh thu trừ khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo thu nhập chịu thuế từ kinh doanh kỳ tính thuế.” Việc quy định cách xác định cho thấy pháp luật tạo điều kiện cho chủ thể giảm bớt mức thuế phải nộp việc cho trừ chi phí hợp lý trình hoạt động kinh doanh Đồng thời Điều 10 Luật thuế TNCN năm 2007 quy định cách chi tiết chi phí hợp lý liên quan đến kinh doanh để đối tượng nộp thuế phép trừ tính thuế phải nộp Theo thông lệ nước khoản khấu trừ để tính thu nhập chịu thuế bao gồm cả: chi phí nghề nghiệp, hoàn cảnh thân… song Luật thuế TNCN Việt Nam lại không quy định Vì để đóng góp thuế cho Nhà nước phải đủ để chi trả cho cá nhân trước đã, bất cập luật thuế Việt Nam Tuy nhiên, ta thấy thực tế, khoản chi phí liên quan tồn dạng khác hoạt động kinh doanh hoạt động mang tính chất đa dạng, phong phú, điều dẫn đến nhiều cá nhân kinh doanh lợi dụng việc trừ chi phí liên quan để trừ vào doanh thu thực hoạt động kinh doanh nhằm giảm số thuế thực phải nộp theo quy định pháp luật Pháp luật thuế TNCN có dự liệu cá nhân tham gia hoạt động kinh doanh có ba cách tính số thuế phải nộp: “Tính theo tỷ lệ vốn góp cá nhân ghi đăng ký kinh doanh; Tính theo thoả thuận cá nhân ghi đăng ký kinh doanh; Tính số bình quân thu nhập đầu người trường hợp đăng ký kinh doanh không xác định tỷ lệ vốn góp thoả thuận phân chia thu nhập cá nhân” Đây quy định nhằm tránh trường hợp nhiều cá nhân tham gia hoạt động kinh doanh nộp thuế có người Vì mà đăng ký kinh doanh cá nhân phải ghi rõ tỷ lệ vốn góp để tạo điều kiện cho công tác thu thuế nhà nước Ngoài ra, nhằm hạn chế tượng trốn thuế cá nhân thực hoạt động kinh doanh, pháp luật thuế quy định việc quan có thẩm quyền có quyền “ấn định doanh thu, tỷ lệ thu nhập chịu thuế để xác định thu nhập chịu thuế phù hợp với ngành, nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật quản lý thuế.” Việc ấn định vừa giúp cho quan thu thuế thực nhiệm vụ cách hiệu hơn, nhiên điểm hạn chế quy định đòi hỏi quan có thẩm quyền phải có chuyên môn việc xác định doanh thu hoạt động kinh doanh để tránh trường hợp chứng từ không đầy đủ nhằm ngụy biện cho doanh thu thật cá nhân Thuế suất tính dựa vào biểu thuế luỹ tiến phần để xác định mức phần trăm (%) mà cá nhân cư trú phải nộp, cụ thể Điều 22 Luật thuế TNCN năm 2007 - Cá nhân không cư trú: Đối với cá nhân nước ngoài, pháp luật thuế có quy định khác biệt so với cá nhân cư trú Sở dĩ có khác biệt đặc điểm hai đối tượng nộp thuế mặt cư trú cách thức hoạt động kinh doanh thương mại Theo Điều 25 Luật thuế TNCN năm 2007: “Doanh thu toàn số tiền phát sinh từ việc cung ứng hàng hoá, dịch vụ bao gồm chi phí bên mua hàng hoá, dịch vụ trả thay cho cá nhân không cư trú mà không hoàn trả.” Nếu cá nhân Việt Nam hoạt động kinh doanh phải trừ khoản chi phí hợp lý để tính thu nhập tính thuế thu nhập chịu thuế cá nhân không trú hoạt động kinh doanh không áp dụng khoản trừ chi phí Điểm khác biệt trường hợp hợp đồng không bao gồm thuế thu nhập cá nhân doanh thu cá nhân không cư trú phải quy đổi thành toàn số tiền mà cá nhân nhận hình thức Quy định có phần không hợp lý vô hình dung cá nhân cư trú phải nộp thuế nhiều nhiều so với mức thuế ban đầu phải nộp Thực tế, nhà nước không áp dụng việc trừ chi phí liên quan khoản bảo hiểm cho cá nhân không cư trú mức thuế suất chủ thể lại thấp so với cá nhân cư trú: 1%, 5% 2% hoạt động khác * Thu nhập từ tiền lương, tiền công - Cá nhân cư trú Quy định đối tượng chịu thuế cụ thể Khoản Điều Luật thuế TNCN năm 2007 khoản tiền lương, tiền công nhận theo quy định tính vào kì tính thuế Dựa vào mức lương nhận cá nhân nhận từ tổ chứu trả cho đồng nghĩa với việc thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân Với quy định “các khoản có tính chất tiền lương, tiền công” (điểm a Khoản 2) mang tính chất mơ hồ, chưa rõ ràng để quan thu thuế thực công tác thu thuế, đồng thời người dân không xác định khoản thu nhập đối tượng chịu thuế cá nhân theo tính chất tiền công, tiền lương -Cá nhân không cư trú: Quy định Điều 26 Luật thuế TNCN năm 2007 quy định tương đối cụ thể Điểm khác biệt đối tượng chịu thuế cá nhân không cư trú “không có phân biệt nơi trả thu nhập” tức cá nhân làm việc Việt Nam công ty nước trả tiền lương, tiền công xem thu nhập chịu thuế TNCN Việt Nam Đây ràng buộc pháp luật cá nhân làm việc Việt Nam, nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách đồng thời cách để nhà nước quản lý thu nhập cá nhân không cư trú lãnh thổ Việt Nam Đồng thời nhà nước quy định thu nhập tính thuế nhóm cá nhân không cư trú phải nhân với thuế suát 20% Mức thuế tương đối cao so với loại thuế suất khác mà cá nhân không cư trú phải nộp song phù hợp với mức tiền lương, tiền công mà họ nhận so với mức trả lương, công người dân Việt Nam b, Thu nhập chịu thuế mang tính chất không thường xuyên Đối với nhóm thu nhập bao gồm thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế - Cá nhân cư trú: Về loại thu nhập Luật thuế TNCN quy định cụ thể từ Điều 12 đến Điều 18 Luật thuế TNCN năm 2007 Sở dĩ nói đối tượng chịu thuế thuộc nhóm thu nhập có tính chất không thường xuyên khoản thu nhập cá nhân có, việc thực hoạt động để tạo thu nhập Nó mang tính thời nhiều quãng thời gian liên tục Có thể thấy rằng, khoản thu chịu thuế thu nhập cá nhân từ việc trúng thưởng, quyền, nhượng quyền thương mại hay thừa kế, quà tặng phải vượt 10 triệu đồng xem thu nhập chịu Với quy định mốc giá trị cụ thể để thuận tiện cho việc phát sinh việc nộp thuế Quy định có phần hợp lý theo tâm lý chung người thu nhập mang tính chất may mắn, hay tặng cho riêng không muốn trích phần để nộp thuế, qua thấy quy định loại thu nhập phù hợp để thành đối tượng chịu thuế TNCN quan trọng Vì không quy định rõ ràng giá trị vô hình dung cá nhân nộp thuế phải “vừa nhận vừa nộp” dù giá trị vật chất nhỏ Còn thu nhập chịu thuế từ việc chuyển nhượng vốn, bất động sản hay đầu tư vốn liệt kê cách cụ thể loại thu nhập khoản 2, 3, Điều Luật thuế TNCN năm 2007 Nhà nước quy định cách xác định thu nhập chịu công thức tính cụ thể thu nhập: TN chuyển nhượng vốn= giá bán- giá mua TN chuyển nhượng bất động sản= giá chuyển nhượng BĐS- giá mua BĐS chi phí liên quan TN từ đầu tư vốn = tổng số khoản thu nhập từ tiền lãi cho vay, lợi tức cổ phần, thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác Khác với thuế suất nhóm đối tượng chịu thuế mang tính chất thường xuyên thuế suất với đối tượng chịu thuế thuộc nhóm tính theo biểu thuế toàn phần quy định Điều 23 Luật thuế TNCN năm 2007 với mức thuế khác - Cá nhân không cư trú: Với đặc trưng riêng cá nhân không cư trú đối tượng chịu thuế họ pháp luật quy định cách riêng biệt nhằm điều chỉnh cho phù hợp với thu nhập mà họ có từ Điều 27 đến Điều 31 Luật thuế TNCN năm 2007 Đối với thuế thu nhập trúng thưởng, thừa kế quà tặng thu nhập chịu thuế phải nhân với thuế suất 10% có mức giá trị vượt 10 triệu đồng cá nhân cư trú Song thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản đầu tư vốn có khác biệt thể qua cách xác nhận thu nhập trước nhân với thuế suất Cụ thể sau: TN chuyển nhượng vốn=(tổng số tiền nhận việc chuyển nhượng vốn) X thuế suất 0,1% TN chuyển nhượng bất động sản= (thu nhập từ chuyển nhượng BĐS) X thuế suất 10% TN từ đầu tư vốn= (tổng số tiền nhận việc đầu tư vốn) X thuế suất 5% Ta thấy rằng, cá nhân nước đầu tư vào nước ta có chiều hướng tăng cao, đối tượng nộp thuế đem lại nguồn thu cho ngân sách nhà nước nhiều Việc phân định khác đối tượng vậy, giúp cho công tác quản lý thu thuế thu nhập sát hơn, từ tiến tới việc hoàn thiện hệ thống pháp luật phù hợp với kinh tế không ngừng biến động kéo theo thay đổi đáng kể thu nhập cá nhân Các quy định khác thu nhập chịu thuế TNCN Về thu nhập miễn thuế quy định rõ Điều Luật thuế TNCN năm 2007 Với quy định cho thất tính nhân đạo Luật nhiên không quản lý chặt chẽ tạo kẽ hở cho cá nhân trốn thuế thông qua việc kê khai nhà không Với quy định thu nhập từ thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng, cha đẻ, mẹ đẻ… (khoản Điều 4) cho thấy bất hợp lý, không tạo công đối tượng nhận thừa kế, điều dẫn đến tâm lý ỷ lại, dựa vào tài sản thừa kế để trốn thuế thực việc chuyển nhượng bất động sản mà nộp thuế III/ Nhận xét số kiến nghị hoàn thiện pháp luật Nhận xét: Ở nước quy định khoản thu nhập chịu thuế làm sở cho việc đánh thuế thu nhập cá nhân bao gồm khoản thu nhập từ kinh doanh thu nhập không từ kinh doanh Thông thường khoản thu nhập chịu thuế phải khoản thu nhập hợp pháp, thực tế phát ính, có tính phổ biển nhà nước phải kiểm soát Tuy nhiên quốc gia khác khoản thu nhập chịu thuế pháp luật quy định khác Sở dĩ thến do: - Mỗi quốc gia khẳng định quyền đánh thuế dựa tiêu chí khác đánh thuế theo quốc tích, theo phạm vi lãnh thổ, theo yếu tố cư trú đối tượng nộp thuế - Dựa sở thu nhập phát sinh để đánh thuế thu nhập phải kiểm soát khoản thu nhập phát sinh đối tượng nộp thuế - Từ thực trạng kinh tế- xã hội quốc gia mà nhà nước để loại thu nhập chịu thuế Trong năm vừa qua, việc thực thi pháp luật thuế TNCN đạt thành định, đơn zử theo số liệu dự toán ngân sách năm 2007 số thu từ thuế thu nhập cá nhân cao nhiều gấp lần tổng số loại thuế đất Đồng thời việc hướng đến chủ thể có thu nhập cao để Đánh thuế chuẩn bị cần thiết trước khai thuế TNCN cách toàn diện Nhưng bên cạnh mặt làm pháp luật thuế TNCN bất cập rõ nét Đối với Việt Nam nói riêng, khả kiểm soát 10 thu nhập kiểm soát chi phí chi tiêu đối tượng chịu thuế chưa tốt, chưa thể điều tiết đới với khoản thu nhập khác thu nhập lương Nói cách khác, pháp luật thuế TNCN người có thu nhập cáo Việt Nam đánh chủ yếu vào tiền lương số khoản khác Mặc dù bước mở rộng cụ thể hoá thu nhập chịu thuế quy định hành thu thuế Việt Nam mắc phải vướng mắc định áp dụng thực tế Thậm chí người có thu nhập tương đối phải chịu phần đáng kể so với người có thu nhập cao chủ yếu họ thu nhập lương Về thời điểm xác định thu nhập chịu thuế, có đối tượng có quy định có đối tượng không thấy đề cập đến điều gây bất cập cho người xác định thu thuế Kiến nghị hoàn thiện Ta thấy với quy định Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, bên cạnh ghi nhận quy định cụ thể, chi tiết đối tượng chịu thuế, nhiên hạn chế định, ngày 6.5.2011 vừa qua Bộ tài có thông báo việc đưa Quốc hội sửa đổi Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 vào năm 2012 để khắc phục hạn chế quy phạm pháp luật Từ đó, nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế TNCN nói chung đối tượng chịu thuế nói riêng sau: Thứ nhất, nhằm bao quát đảm bảo tính công bằng, bình đẳng luật thuế TNCN cần quy định hầu hết khoản thu nhập thu nhập chịu thuế Tuy nhiên ta phân loại loại thu nhập thành nhóm số lượng 10 nhóm Ví dụ : Thu người lao động (bao gồm tiền lương, tiền cồn, tiền thù lao, thu nhập khác nhận từ cung cấp dịch vụ lao động); Thu nhập kinh doanh (bao gồm từ hoạt động sản xuất kinh doanh, cung ứng hàng hoá, dịch vụ); Thu nhập từ vốn đầu tư (bao gồm khoản thu nhập từ tiền lãi trái phiếu, chứng khoán hay phát sinh đầu 11 tư hình thức động sản hay bất động sản); Các loại thu nhập khác (bao gồm tiền thưởng, quà tặng…) Thứ hai, mua bán nhà đất phải nộp thuế TNCN, pháp luật thuế đất đai bỏ quy định thu thuế chuyển quyền sử dụng đất Đồng thời cần quy định việc toán thông qua ngân hàng để tránh trường hợp trốn thuế quản lý nghiêm chỉnh Pháp luật thuế TNCN nên để ý đến đối tượng hộ nông dân đầu tư sản xuất đất đai thuế lại vượt mức giao, hộ có tài sản cho thuê Thứ ba, thu nhập chịu thuế nên cần mở rộng nhiều thu thuế TNCN khoản tiền tiết kiệm ngân hàng với mức giá trị tiền gửi vượt lên mốc định hay đánh thuế với thu nhập từ quyền mua cổ phiếu không dùng tiền mặt Thứ tư, khoản khấu trừ, thuế suất biểu thuế nên xem xét lại để không gây chênh lệch nhiều công dân Việt Nam với nhân không cư trú để việc xác định thu nhập chịu thuế có phần thống Việc không khấu trừ chi phí sinh hoạt, chi phí khác để tạo thu nhập, nhằm xác định thu nhập chịu thuế người thu nhập cao thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ năm, nhằm nâng cao tính tự chủ, tự nguyện nộp thuế đối tượng nộp thuế cần triển khai rộng rãi công tác tuyên truyền phổ biến việc nộp thuế góp phần làm giàu cho ngân sách nhà nước, tạo nguồn thu lớn để có nguồn kinh phí xây dựng đất nước Thứ sáu, việc thu thuế TNCN người dân phải thực việc điều tiết kinh tế xã hội, phải đảm bảo yêu cầu bình đẳng, công bằng, đảm bảo tính đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra giám sát Thứ bảy, pháp luật thuế phải đảm bảo tính tương đồng phù hợp với luật pháp quốc tế thông lệ quốc tế 12 KẾT LUẬN Việc nghiên cứu xây dựng pháp luật thuế thu nhập cá nhân bối cảnh kinh tế xã hội nước ta có nhiều thuận lợi, phù hợp với sách phát triển dân đồng tình ủng hộ phù hợp với trào lưu chủ thể quốc tế Tuy phần hệ thống pháp luật thuế nước ta qua phân tích trên, phủ nhận vai trò to lớn pháp luật thuế thu nhập cá nhân, đặc biệt đối tượng chịu thuế Với tư cách công cụ hữu hiệu để điều tiết kinh tế, điều tiết thu nhập, thực công xã hội, đẩy mạnh kinh tế nước, cần tiếp tục cải cách hệ thống thuế nói chung hệ thống thuế thu nhập cá nhân nói riêng để thuế thu nhập trở thành công cụ sắc bén nhà nước, động lực thúc đẩy tiến tới mục tiêu làm giàu quốc gia 13 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường ĐH Luật Hà Nội, Giáo trình Luật lao động thuế Việt Nam, Nxb.CAND, 2007 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày tháng năm 2008 quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân Chính phủ Nguyễn Thanh Hoa, Tính công pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, Khoá luận tốt nghiệp, Hà Nội, 2006 Trần Thị Mai Thu, Pháp luật thuế thu nhập cá nhân hướng hoàn thiện, Khoá luận tốt nghiệp, Hà Nội, 2007 Trần Vũ Hải, Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam phương hướng hoàn thiện, Tạp chí luật học, sô 10/2007 Lê Thị Thuỷ, Những vấn đề đặt thực thi Luật thuế thu nhập cá nhận Việt Nam, Tạp chí Luật học, số 5/2009 14 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU NỘI DUNG I/ Khái quát chung thuế thu nhập cá nhân pháp luật thuế thu nhập cá nhân Những vấn đề chung thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 2 Pháp luật thuế TNCN II/ Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân Khái quát đối tượng chịu thuế TNCN Phân tích đối tượng chịu thuế TNCN a, Thu nhập chịu thuế mang tính chất thường xuyên b, Thu nhập chịu thuế mang tính chất không thường xuyên Các quy định khác thu nhập chịu thuế TNCN 10 III/ Nhận xét số kiến nghị hoàn thiện pháp luật 10 Nhận xét 10 Kiến nghị hoàn thiện 11 KẾT LUẬN 14 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 15 15 [...]... về thu TNCN II/ Đối tượng chịu thu thu nhập cá nhân 4 1 Khái quát về đối tượng chịu thu TNCN 4 2 Phân tích đối tượng chịu thu TNCN 4 a, Thu nhập chịu thu mang tính chất thường xuyên 4 b, Thu nhập chịu thu mang tính chất không thường xuyên 8 3 Các quy định khác về thu nhập chịu thu TNCN 10 III/ Nhận xét và một số kiến nghị hoàn thiện pháp luật 10 1 Nhận xét 10 2 Kiến nghị hoàn thiện 11 KẾT LUẬN... luật thu thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện nay và phương hướng hoàn thiện, Tạp chí luật học, sô 10/2007 7 Lê Thị Thu , Những vấn đề đặt ra khi thực thi Luật thu thu nhập cá nhận ở Việt Nam, Tạp chí Luật học, số 5/2009 14 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 NỘI DUNG 2 I/ Khái quát chung về thu thu nhập cá nhân và pháp luật 2 thu thu nhập cá nhân 1 Những vấn đề chung về thu thu nhập cá nhân (TNCN) 2 2 3 Pháp luật về. .. động thu Việt Nam, Nxb.CAND, 2007 2 Luật thu thu nhập cá nhân 2007 3 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8 tháng 9 năm 2008 quy định chi tiết một số điều của luật thu thu nhập cá nhân Chính phủ 4 Nguyễn Thanh Hoa, Tính công bằng trong pháp luật thu thu nhập cá nhân ở Việt Nam, Khoá luận tốt nghiệp, Hà Nội, 2006 5 Trần Thị Mai Thu, Pháp luật về thu thu nhập cá nhân và hướng hoàn thiện, Khoá luận tốt... dùng tiền mặt Thứ tư, về các khoản khấu trừ, thu suất và biểu thu thì nên xem xét lại để không gây chênh lệch quá nhiều giữa công dân Việt Nam với các nhân không cư trú để việc xác định các thu nhập chịu thu có phần thống nhất hơn Việc không khấu trừ chi phí sinh hoạt, các chi phí khác để tạo ra thu nhập, nhằm xác định thu nhập chịu thu đối với người thu nhập cao và thu thu nhập doanh nghiệp Thứ.. .thu nhập và kiểm soát chi phí chi tiêu của đối tượng chịu thu còn chưa tốt, chưa thể điều tiết đới với khoản thu nhập khác ngoài các thu nhập là lương Nói cách khác, pháp luật thu TNCN đối với người có thu nhập cáo của Việt Nam đánh chủ yếu vào tiền lương và một số khoản khác Mặc dù đã từng bước mở rộng và cụ thể hoá thu nhập chịu thu nhưng quy định hiện hành về thu thu của Việt Nam... không thể phủ nhận được vai trò to lớn của pháp luật thu thu nhập cá nhân, đặc biệt là đối tượng chịu thu của nó Với tư cách là công cụ hữu hiệu để điều tiết kinh tế, điều tiết thu nhập, thực hiện công bằng xã hội, đẩy mạnh kinh tế trong nước, chúng ta cần tiếp tục cải cách hệ thống thu nói chung là hệ thống thu thu nhập cá nhân nói riêng để thu thu nhập trở thành một công cụ sắc bén của nhà nước,... thực tế Thậm chí người có thu nhập tương đối phải chịu một phần đáng kể so với là người có thu nhập cao vì chủ yếu họ là thu nhập ngoài lương Về thời điểm xác định thu nhập chịu thu , có đối tượng thì có quy định nhưng có đối tượng thì không thấy đề cập đến điều này gây bất cập cho người xác định thu thu 2 Kiến nghị hoàn thiện Ta thấy với những quy định của Luật thu thu nhập cá nhân năm 2007, bên cạnh... hợp trốn thu và quản lý nghiêm chỉnh hơn Pháp luật thu TNCN cũng nên để ý đến các đối tượng là hộ nông dân đầu tư sản xuất trên đất đai thu lại vượt mức được giao, những hộ có tài sản cho thu Thứ ba, về thu nhập chịu thu nên chăng cần mở rộng nhiều hơn như thu thu TNCN đối với khoản tiền tiết kiệm tại ngân hàng với mức giá trị tiền gửi vượt lên một mốc nhất định hay đánh thu với thu nhập từ quyền... quy định cụ thể, chi tiết về đối tượng chịu thu , tuy nhiên vẫn còn những hạn chế nhất định, chính vì thế ngày 6.5.2011 vừa qua Bộ tài chính đã có thông báo về việc đưa ra Quốc hội sửa đổi Luật thu thu nhập cá nhân năm 2007 vào năm 2012 để khắc phục những hạn chế về các quy phạm pháp luật Từ đó, nhằm hoàn thiện hơn hệ thống pháp luật về thu TNCN nói chung và đối tượng chịu thu nói riêng như sau: Thứ... bao quát và đảm bảo tính công bằng, bình đẳng của luật thu TNCN cần quy định hầu hết các khoản thu nhập đều là thu nhập chịu thu Tuy nhiên ta sẽ phân loại các loại thu nhập thành ít nhóm hơn là số lượng 10 nhóm hiện nay Ví dụ như : Thu người lao động (bao gồm tiền lương, tiền cồn, tiền thù lao, các thu nhập khác nhận được từ cung cấp các dịch vụ lao động); Thu nhập kinh doanh (bao gồm từ hoạt động ... II/ Đối tượng chịu thu thu nhập cá nhân Khái quát đối tượng chịu thu TNCN Để thực việc thu thu cá nhân ta phải xác định đối tượng nộp thu thu nhập cá nhân thu nhập chịu thu Khác với đối tượng. .. thu thu nhập cá nhân pháp luật thu thu nhập cá nhân Những vấn đề chung thu thu nhập cá nhân (TNCN) 2 Pháp luật thu TNCN II/ Đối tượng chịu thu thu nhập cá nhân Khái quát đối tượng chịu thu . .. - Thu TNCN có đối tượng nộp thu cá nhân có thu nhập chịu thu phát sinh - Thu TNCN tính trực tiếp thu nhập thực tế phát sinh cá nhân, nên thu TNCN thường gây tâm trạng khó chịu cho đối tượng