Tìm hiểu về thuế giá trị gia tăng ở singapore

Là các tổ chức, cá nhân có sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT theo quy định trong luật thuế GTGT của từng nước.. Hệ thống thuế GTGT của Singapore

Mục Lục

CHƯƠNG I : ĐẠI CƯƠNG VỀ THUẾ VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 5

1 Khái niệm và đặc điểm về thuế 5

2 Những khái niêm cơ bản về thuế giá trị gia tăng 5

2.1 Giá trị gia tăng và thuế giá trị gia tăng .5

2.2 Thuế GTGT có các khái niệm chung .6

CHƯƠNGII: THỰC TRẠNG VÀ VAI TRÒ THUẾ GTGT Ở SINGAPORE 7 1 Sự cần thiết khi ban hành luật thuế GTGT 7

2 Nội dung cụ thể của luật thuế GTGT 7

2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT: 7

2.2 Căn cứ và phương pháp tính thuế: 8

3 Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng 9

4 Căn cứ và phương pháp tính thuế 9

4.1 Căn cứ tính thuế 9

4.1.1 Giá tính thuế 9

4.1.2 Thuế suất GST 11

4.2 Phương pháp tính thuế 12

4.2.1 Phương pháp khấu trừ thuế 12

4.2.2 Phương pháp tính trực tiếp 16

5 Đăng ký, Kê khai,Nộp, Quyết toán thuế 18

5.1 Đăng ký 18

5.2 Kê khai thuế GST phải nộp NSNN 19

5.3 Nộp thuế GST 19

6 Hoàn thuế GST 21

Chương III: Bài học kinh nghiệm và liên hệ với Việt Nam 23

1 Quản lý thuế với kinh nghiệm từ Singapore 24

2 Hoàn thiện về cơ chế chính sách 24

3 Cải cách hành chính thuế 25

4 Củng cố bộ máy tổ chức ngành thuế 25

Việt Nam đang từng bước tiến tới hội nhập nền kinh tế thế giới Để bắt kịp với tiến trình này thì chúng ta phải liên tục có những cải cách nhằm làm phù hợp

và thích nghi với điều kiện và hoàn cảnh của nền kinh tế thế giới Trong đó việc thực hiện cải cách về thuế là một vấn đề hết sức quan trọng, nhằm làm tăng sức cạnh tranh trên các lĩnh vực về thương mại mậu dịch, nguồn vốn đầu tư từ nước ngoài

Tiến tới khi Hiệp định về thuế quan AFTA và hội nhập WTO thì những biến đổi về cơ cấu thuế và nguồn thu ngân sách là một điều không thể tránh khỏi

Vì thế chúng ta cần phải cải cách thuế nhằm hoàn thiện hệ thống thuế còn nhiều thiếu sót để đáp ứng đòi hỏi của thời kỳ mới

Từ khi ra đời cho đến nay thuế GTGT đã chiếm được vị trí quan trọng trong

hệ thống thuế của các nước

Thuế GTGT là một loại thuế gián thu.Vai trò của nó là điều tiết thu nhập đảm bảo công bằng xã hội, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước

Luật thuế GTGT được Quốc hội khoá IX thông qua tại kỳ họp thứ II, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999, thay thế cho Luật thuế doanh thu

Từ khi chúng ta áp dụng Luật thuế GTGT đến nay, đã đem lại những thành công và những mặt hạn chế Số thu ngân sách tăng lên, sản xuất tăng, thuế GTGT không thu trùng lắp… Tuy nhiên, nó cũng sớm bộc lộ những hạn chế: nhiều vấn

đề nổi cộm về chính sách như hai phương pháp tính thuế tạo ra hai "sân chơi" không bình đẳng, lợi dụng chủ trương hoàn thuế để làm hồ sơ giả rút ruột, moi tiền của ngân sách

Câu hỏi đặt ra là phải làm thế nào để thuế GTGT thực sự trở thành một sắc thuế tiến bộ, phù hợp với nền kinh tế Việt Nam là điều còn làm đau đầu các nhà quản lý và nhà lập pháp

Nhận thức tầm quan trọng của vấn đề này, nhóm chúng em đã chọn đề tài

“Tìm hiểu về thuế GTGT của Singapore và những bài học kinh nghiệm đối với Việt Nam”

Bài tiểu luận của chúng em gồm có ba phần như sau:

Chương I: Đại cương về thuế và thuế GTGT

Chương II: Thực trạng và vai trò luật thuế GTGT ở Singapore

Chương III: Bài học kinh nghiệm và liên hệ với Việt Nam

Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Đào Ngọc Tiến đã tận tình giúp đỡ để chúng

em hoàn thành bài tiểu luận này

CHƯƠNG I : ĐẠI CƯƠNG VỀ THUẾ VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

1 Khái niệm và đặc điểm về thuế

Thuế là khoản đóng góp bắt buộc theo luật định không hoàn lại trực tiếp đối với các tổ chức kinh tế và công dân cho nhà nước

Xuất phát từ định nghĩa trên ta có thể thấy một số tính chất cơ bản và quan trọng của thuế

nhân và tổ chức nộp thuế

lớn Thuế là cơ sở quan trọng trong việc đảm bảo sự tồn tại của bộ máy nhà nước và giúp bộ máy nhà nước có thế thực hiện được các chính sách đặt ra

Phân loại thuế

Theo tính chất điều tra điều tiết của thuế người ta chia thành hai loại là thuế trực thu và thuế gián thu.Theo phạm vi điều tiết của thuế, người ta chia thành thuế chung và thuế có lựa chọn

Theo cơ sở thuế người ta chia thành các loại như sau:

2 Những khái niêm cơ bản về thuế giá trị gia tăng

2.1 Giá trị gia tăng và thuế giá trị gia tăng.

Giá trị gia tăng là khoản giá trị mới tăng thêm của hàng hóa dịnh vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông tới tiêu dùng

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) còn được gọi là VAT là loại thuế chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm qua mỗi khâu của quá trình sản xuất kinh doanh và

tổng số thuế thu được ở các khâu chính bằng số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng.

Về bản chất người chịu thuế GTGT là người tiêu dùng, hoặc người sản xuất, hoặc cả người sản xuất và người tiêu dùng phụ thưộc và mối quan hệ cung cầu của loại hang hoá đó trên thị trường

2.2 Thuế GTGT có các khái niệm chung.

Đối tượng chịu thuế GTGT: Là những hàng hoá, dich vụ theo quy định của luật pháp phải chịu thuế và thuế được tính dựa trên giá trị bằng tiền của hàng hoá, dịch vụ đó

Đối tượng nộp thuế: Là đối tượng trực tiếp có quan hệ về mặt nghĩa vụ đối với cơ quan thuế Là các tổ chức, cá nhân có sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT theo quy định trong luật thuế GTGT của từng nước Tuy nhiên ta có thể hiểu đối tượng tiêu dùng cuối cùng là người phải chịu toàn bộ số thuế tính trên GTGT từ khâu sản xuất đến tay người tiêu dùng Trong quá trinh luân chuyển trên thị trường cơ quan thuế luôn phải tiến hành tinh toán thu thuế đầu ra và hoàn thuế đầu vào cho các khâu luân chuyển trên thị trường Hàng hoá, dịch vụ đến tay người tiêu dùng đã bao hàm toàn bộ thuế GTGT của các khâu trước trong giá

Căn cứ và phương pháp tính thuế

- Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế bao gồm giá tính thuế và thuế suất.Giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ là giá chưa có thuế của hàng hoá dịch vụ đó

Thuế suất áp dụng cho luật thuế GTGT được nghiên cứu sao cho phù hợp nhất với đặc điểm kinh tế của từng quốc gia Thuế suất thuế GTGT thông thường chỉ gồm từ một đến ba mức nhưng trên thế giới xu hướng đơn giản hoá số lượng thuế suất thuế GTGT nhằm đơn giản biểu thuế, đơn giản hoá công tác hành chính thuế cũng như tạo sự thông thoáng, cởi mở sẵn sàng hội nhập các nhóm, các cộng đồng kinh tế trong khu vực và trong châu lục

- Phương pháp tính thuế:

Về mặt lý thuyết có 4 phương pháp xác định số thuế phải nộp:

• Phương pháp cộng thẳng trực tiếp hay còn gọi là phương pháp kế toán: Thuế GTGT = Thuế suất x (tiền công + lợi nhuận)

Thuế GTGT = Thuế suất x tiên công + thuế suất x lợi nhuận

Thuế GTGT = thuế suất x (giá đầu ra – giá đầu vào)

pháp khấu trừ)

Thuế GTGT = (thuế suất x giá đầu ra) – (thuế suất x giá đầu vào)

CHƯƠNGII: THỰC TRẠNG VÀ VAI TRÒ THUẾ GTGT Ở

SINGAPORE

1 Sự cần thiết khi ban hành luật thuế GTGT.

Hệ thống thuế GTGT của Singapore gọi là thuế GST(goods and sevice tax),tức là thuế đánh vào hàng hóa và dịch vụ.Chính phủ Singapore cho rằng việc ban hành thuế này sẽ đi kèm với việc cắt giảm thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân, qua đó sẽ cân bằng các loại thuế.Nhóm thu nhập thấp sẽ ko phải chịu gánh nặng trong khi các doanh nghiệp nhỏ không đạt đến ngưỡng sẽ được miễn trừ thuế.Hệ thống thuế mới sẽ toàn diện hơn,hiệu quả hơn,qua đó sẽ giúp cho việc nộp thuế được tuân thủ tốt hơn

Singapore thực hiện thuế GST từ ngày 1 tháng 4 năm 1994 với mức thuế suất

là 3%,sau đó tăng dần lên 4%,5% và đạt mức 7% năm 2007.Lí do chính để ban hành thuế này là chính phủ muốn tăng khả năng cạnh tranh của Singapore trong khoảng thời gian lâu dài.Nó là một loai thuế cơ bản rộng rãi và ít phụ thuộc vào ngoại tệ vì có miễn trừ thuế như:bán và cho thuê dịch vụ nhà ở hay dịch vụ tài chính được miễn thuế,và đăng kí thuế ở một ngưỡng cao như để loại bỏ các doanh nghiệp nhỏ.Singapore đang đối mặt với tình trạng dân số già và thuế GST được giới thiêu như một loại thuế thay thế thuế tiêu thụ trước đây

2 Nội dung cụ thể của luật thuế GTGT

2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT:

Những nguồn cung cấp phải chịu thuế GST?

Singapore vận hành thuế với một tỷ lệ kép thuế hàng hóa và dịch vụ(GST) hệ

thống (có nghĩa là, tỷ lệ đạt chuẩn và không lãi suất) với một số ngoại lệ GST hoạt động trên hai lĩnh vực rộng:

người chịu thuế (có nghĩa là, người GST-đăng ký hoặc chịu trách nhiệm đăng ký thuế GST trừ khi họ được cụ thể được miễn theo pháp luật thuế GST)

khẩu là một người chịu thuế hoặc không chịu thuế), trừ khi nhập khẩu áp dụng cứu trợ

Một hàng hoá sẽ được coi là sản xuất tại Singapore nếu hàng hoá có thể chất nằm

ở Singapore tại thời điểm cung cấp Nếu không,hàng hóa cung cấp không phải là trong phạm vi chịu thuế GST và được xem là ngoài phạm vi chịu thuế

Ví dụ: Nhà cung cấp A cung cấp dịch vụ sẽ được coi là sản xuất tại Singapore nếu nhà cung cấp thuộc về Singapore

Các nhà cung cấp các dịch vụ sẽ được coi là thuộc vào Singapore nếu người này có:

cơ sở khác cố định và không có cơ sở như ở nơi khác

của mình là ở Singapore,hoặc

đến nguồn cung ở Singapore

Ngoài ra, Singapore GST pháp luật cụ thểquy định rằng một số giao dịch được thực hiện cho không thể có được coi là nguồn cung cấp trên đó GST cần phải được hạch toán

Ví dụ: Việc chuyển giao hoặc xử lý của doanh nghiệp

tài sản tại Singapore

2.2 Căn cứ và phương pháp tính thuế:

Tỷ lệ tiêu chuẩn của GST là gì? 7%

Có bất kỳ mức giảm thuế, thuế suất bằng không, hoặc miễn trừ nào không?

Nói chung, GST đó là phát sinh trong quá trình hoặc Thực hiện kinh doanh với mục đích làm vật tư nhập chịu thuế hoặc ngoài phạm vi cung cấp mà có thể chịu thuế nếu chúng được thực hiện tại Singapore có thể được tuyên bố là thuế đầu vào Tuy nhiên, tuyên bố thuế đầu vào chi phí sau đây đều không được phép theo pháp luật Singapore GST (sau đây gọi là thuế đầu vào bị chặn):

tai nạn thương tích làm việc hoặc Đạo Luật Quan Hệ Công Nghiệp)

hàng năm và chi phí y tế bắt buộc phát sinh theo Đạo Luật Bồi thường tai nạn thương tích làm việc hoặc Đạo Luật Quan Hệ Công Nghiệp)

 Lợi ích cung cấp cho các thành viên gia đình của người lao động (chẳng hạn như, người nước ngoài học phí của trẻ em, gia đình ngày, ăn tối và khiêu vũ hàng năm)

hoa quả, hay trò chơi may rủi

đã được gia hạn hoặc mở rộng vào ngày hoặc sau ngày 01 tháng tư năm 1998

Ngày 1 tháng 7 năm 1999

Đối với hàng hóa xuất khẩu từ singapore có thể được đánh mực thuế suất băng 0% nếu trong vòng 60 ngày cơ quan đó cung cấp đầy đủ giấy tờ chứng minh cho tổng cục thuế singapore (IRAS)

Dịch vụ có thể được đánh thuế 0% nếu chúng thuộc danh mục các dịch vụ quốc tế theo mục 21 (3) của Đạo luật thuế GST

3 Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng

Các tổ chức cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa,dịch vụ nằm trong danh mục chịu thuế GST và các tổ chức cá nhân doanh nghiệp nhập khẩu hành hóa,mua dịch vụ từ nước ngoài về chịu GST đều là đối tượng nộp thuế GST

4 Căn cứ và phương pháp tính thuế

4.1 Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế GST của Singapore là giá tính thuế của hàng hóa dịch vụ chịu thuế và thuế suất

4.1.1 Giá tính thuế

ứng cho đối tượng khác là giá bán chưa có thuế GST

Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)(Nếu là giá bán đã

có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GST

Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng, trừ các khoản phụ thu và phí cơ sở kinh doanh phải nộp ngân sách nhà nước Trường hợp

cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức giảm giá bán thì giá tính thuế GST là giá bán

đã giảm ghi trên hóa đơn

khẩu (nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)

để trả thay lương (trừ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyếnmãi, quảng cáo theo quy định), giá tính thuế GST được xác địnhtheo giá tính thuế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặctương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này

• Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cơ sở sản xuất kinh doanhxuất để tiêu dùng không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc chosản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ko chịu thuế GST thì phảitinh thuế GST đầu ra Giá tính thuế tính theo giá bán của sảnphẩm, hàng hóa, dv cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phátsinh.

Đối với hàng hóa luân chuyển nội bộ như xuất hàng hóa để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất trong 1 cơ sở sản xuất, kinh doanh ko phải tính, nộp thuế GST

giá tính thuế GST là giá dịch vụ phải thanh toán cho phía nước ngoài

tàng, bến bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc thiết bị…, giá tínhthuế GST là giá cho thuê chưa có thuế

Giá cho thuê tài sảnỏa do các bên thỏa thuận được xác định theo hợp đồng TH pháp luật có quy định về khung giá thuê thì giá thuê được xác định trong phạm vi khung giá quy định

thuế là giá bán trả 1 lần chưa có thuế GST của hàng hóa đó ( ko bao gồm lãi trả góp), ko tính theo số tiền trả góp từng kì

tiền

công, tiền nhiên liệu, chi phí khác…để gia công do bên nhận gia công phảichịu

 TH xây dựng, lắp đặt có bao thầu ng/vật liệu, thì giá tính thuế bao gồm cả giá trị ng/vật liệu chưa có thuế GST

 TH xây dựng, lắp đặt ko bao thầu nguyên vật liệu thì giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt ko bao gồm giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GST

 TH xây dựng, lắp đặt thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng, giá tính thuế tính theo giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có thuế

tầng kĩ thuật để bán , để chuyển nhượng gắn với chuyển quyền sử dụng đất, giá tính thuế GST đối với nhà, cơ sở hạ tầng bán ra hoặc chuyển nhượng là giá bán , giá chuyển nhượng chưa có thuế, trừ tiền sử dụng đất theo giá đất quy định khi giao đất

nhà, hạ tầng gắn với đất được trừ giá đất theo giá do UBND các tỉnh,thành phố trực thuộc trung ương quy định tại thời điểm bán bất động sản

• Đối với dịch vụ đại lý tàu biển, dịch vụ môi giới, ủy thác xuất nhập khẩu

và dịch vụ khác hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá tính thuế là tiềncông hoạc tiền hoa hồng được hưởng chưa có thuế

có thuế GST, ko phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại

chính, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết… ghi giá thanh toán là giá đã cóthuế GST thì giá chưa có thuế được xác định như sau:

Giá chưa có thuế GST = giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem…)1+%thuế suất của hàng hóa, dịch vụ đó

bao gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ và chênh lệch thu được từbán hàng cầm đồ (doanh thu bán hàng phát mại – phần phải trả kháchhàng (nếu có) –số tiền cho vay) Khoản thu từ dịch vụ này được xácđịnh như trên là giá đã có thuế GST

• Đối với sách báo, tạp chí bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) theoquy định của luật xuất bản thì giá bán đó được xác định là giá đã cóthuế GST Các TH bán không theo giá bìa thì thuế GST tính trên giábán ra

các hợp đồng in, giá thanh toán bao gồm cả tiền công in và tiền giấy in thì giá tính thuế bao gồm cả tiền giấy in

3 của dịch vụ kinh doanh bảo hiểm, giá tính thuế là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng, bao gồm cả khoản phí tổn cơ sở kinh doanh bảo hiểm thu được

4.1.2 Thuế suất GST

1 Thuế suất 0%:

Áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu bao gồm cả hàng hoá gia công xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt các công trình ở nước ngoài và công trình của doanh nghiệp chế xuất; hàng hoá bán cho cửa hàng miễn thuế; hàng hoá, dịch

vụ không thuộc diện chịu thuế GST xuất khẩu

1.1- Hàng hóa xuất khẩu bao gồm xuất khẩu ra nước ngoài kể cả uỷ thác xuất khẩu, bán cho doanh nghiệp chế xuất và các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của Chính phủ Singapore như:

a-Hàng hoá gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật Thương mại Singapore về hoạt động mua, bán hàng hoá quốc tế và các hoạt động đại lý mua, bán, gia công hàng hoá với nước ngoài

b-Hàng hóa gia công xuất khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động mua, bán hàng hoá quốc tế và các hoạt động đại lý mua, bán, gia công hàng hoá với nước ngoài

c-Hàng hóa xuất khẩu để bán tại hội chợ, triển lãm ở nước ngoài

1.2- Dịch vụ xuất khẩu và dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất để

sử dụng cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chế xuất, trừ các dịch vụ sử dụng cho tiêu dùng cá nhân (dịch vụ vận chuyển đưa đón công nhân, cung cấp suất ăn cho công nhân của doanh nghiệp chế xuất )

Dịch vụ xuất khẩu là dịch vụ được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân

ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài Singapore nếu có đủ điều kiện: cơ sở cung cấp dịch vụ phải có hợp đồng ký với người mua ở nước ngoài theo quy định của Luật Thương mại Singapore; người mua nước ngoài thanh toán tiền dịch vụ cho

cơ sở cung cấp dịch vụ tại Singapore

2 Thuế suất 7%

Tất cả các hàng hóa dịch vụ không nằm trong nhóm chịu thuế suất 0%

4.2 Phương pháp tính thuế

Thuế GST của Singapore được tính theo một trong hai phương pháp:

4.2.1 Phương pháp khấu trừ thuế

Ví dụ: Doanh nghiệp bán sắt, thép, giá bán chưa có thuế GST đối với sắt F6 là:

4.600.000 đồng/tấn; thuế GST 7% bằng 322.000 đồng/tấn, nhưng khi bán có một

số hoá đơn doanh nghiệp chỉ ghi giá bán là 4.800.000 đồng/tấn thì thuế GST tính trên doanh số bán được xác định bằng: 4.800.000 đ/tấn x 7% = 336.000 đ/tấn thay

vì tính trên giá chưa có thuế là 4.600.000 đ/tấn và doanh thu được xác định lại bằng 4.464.000 đồng (= 4.800.000đ - 336.000 đ) Doanh nghiệp mua thép cũng không được khấu trừ thuế GST đầu vào đối với hoá đơn mua không ghi thuế GST này

b Thuế GST đầu vào bằng (=) tổng số thuế GST ghi trên hoá đơn GST mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GST

Ví dụ: Trong kỳ, Công ty A thanh toán dịch vụ đầu vào được tính khấu trừ là loại

đặc thù:

Tổng giá thanh toán 110 triệu đồng (giá có thuế GST), dịch vụ này chịu thuế là 7%, số thuế GST đầu vào được khấu trừ tính như sau:

c Xác định thuế GST đầu vào được khấu trừ:

cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GST

doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GST thì chỉ được khấu trừ số thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GST; số thuế GST đầu vào không được khấu trừ được tính vào chi phí của hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GST

Đối với tài sản cố định mua vào sử dụng riêng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế thì thuế GST của tài sản cố định được tính vào nguyên giá của tài sản cố định

Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GST Trường hợp hàng hóa, dịch vụ sử dụng chung cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GST nhưng cơ sở không hạch toán riêng được thuế đầu vào được khấu trừ, thì thuế đầu vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GST so với tổng doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán ra

Ví dụ : Doanh nghiệp A sử dụng điện trong tháng là 5.000 KWh, trong đó dùng

cho sản xuất xi măng là 4.000 KWh, dùng cho khu tập thể CBCNV là 1.000 KWh (cơ sở hạch toán riêng được số điện dùng cho cán bộ CNV) thì cơ sở chỉ được tính khấu trừ thuế GST đầu vào của điện dùng cho sản xuất xi măng, cụ thể như sau:Thuế GST đầu vào của điện được khấu trừ trong tháng là: