Tìm hiểu về thuế giá trị gia tăng ở singapore

Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam Mục Lục CHƯƠNG I : ĐẠI CƯƠNG VỀ THUẾ VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .5 Khái niệm đặc điểm thuế .5 Những khái niêm thuế giá trị gia tăng .5 2.1 Giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng 2.2 Thuế GTGT có khái niệm chung CHƯƠNGII: THỰC TRẠNG VÀ VAI TRÒ THUẾ GTGT Ở SINGAPORE Sự cần thiết ban hành luật thuế GTGT Nội dung cụ thể luật thuế GTGT 2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT: .7 2.2 Căn phương pháp tính thuế: .8 Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng .9 Căn phương pháp tính thuế 4.1 Căn tính thuế 4.1.1 Giá tính thuế 4.1.2 Thuế suất GST .11 4.2 Phương pháp tính thuế 12 4.2.1 Phương pháp khấu trừ thuế 12 4.2.2 Phương pháp tính trực tiếp 16 Đăng ký, Kê khai,Nộp, Quyết toán thuế .18 5.1 Đăng ký 18 5.2 Kê khai thuế GST phải nộp NSNN 19 5.3 Nộp thuế GST 19 Hoàn thuế GST 21 Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam -Chương III: Bài học kinh nghiệm liên hệ với Việt Nam .23 Quản lý thuế với kinh nghiệm từ Singapore 24 Hoàn thiện chế sách 24 Cải cách hành thuế 25 Củng cố máy tổ chức ngành thuế 25 Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam Việt Nam bước tiến tới hội nhập kinh tế giới Để bắt kịp với tiến trình phải liên tục có cải cách nhằm làm phù hợp thích nghi với điều kiện hoàn cảnh kinh tế giới Trong việc thực cải cách thuế vấn đề quan trọng, nhằm làm tăng sức cạnh tranh lĩnh vực thương mại mậu dịch, nguồn vốn đầu tư từ nước Tiến tới Hiệp định thuế quan AFTA hội nhập WTO biến đổi cấu thuế nguồn thu ngân sách điều tránh khỏi Vì cần phải cải cách thuế nhằm hoàn thiện hệ thống thuế nhiều thiếu sót để đáp ứng đòi hỏi thời kỳ Từ đời thuế GTGT chiếm vị trí quan trọng hệ thống thuế nước Thuế GTGT loại thuế gián thu.Vai trò điều tiết thu nhập đảm bảo công xã hội, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Luật thuế GTGT Quốc hội khoá IX thông qua kỳ họp thứ II, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999, thay cho Luật thuế doanh thu Từ áp dụng Luật thuế GTGT đến nay, đem lại thành công mặt hạn chế Số thu ngân sách tăng lên, sản xuất tăng, thuế GTGT không thu trùng lắp… Tuy nhiên, sớm bộc lộ hạn chế: nhiều vấn đề cộm sách hai phương pháp tính thuế tạo hai "sân chơi" không bình đẳng, lợi dụng chủ trương hoàn thuế để làm hồ sơ giả rút ruột, moi tiền ngân sách Câu hỏi đặt phải làm để thuế GTGT thực trở thành sắc thuế tiến bộ, phù hợp với kinh tế Việt Nam điều làm đau đầu nhà quản lý nhà lập pháp Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, nhóm chúng em chọn đề tài “Tìm hiểu thuế GTGT Singapore học kinh nghiệm Việt Nam” Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam -Bài tiểu luận chúng em gồm có ba phần sau: Chương I: Đại cương thuế thuế GTGT Chương II: Thực trạng vai trò luật thuế GTGT Singapore Chương III: Bài học kinh nghiệm liên hệ với Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Đào Ngọc Tiến tận tình giúp đỡ để chúng em hoàn thành tiểu luận Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam -CHƯƠNG I : ĐẠI CƯƠNG VỀ THUẾ VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái niệm đặc điểm thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo luật định không hoàn lại trực tiếp tổ chức kinh tế công dân cho nhà nước Xuất phát từ định nghĩa ta thấy số tính chất quan trọng thuế • Thuế khoản đóng góp mang tính chất cưỡng chế pháp lí cao • Thuế khoàn đóng góp mang tính không haòn trả trực tiếp cá nhân tổ chức nộp thuế • Trong nguồn thu ngân sách nhà nước thuế chiếm tỉ trọng lớn Thuế sở quan trọng việc đảm bảo tồn máy nhà nước giúp máy nhà nước thực sách đặt Phân loại thuế Theo tính chất điều tra điều tiết thuế người ta chia thành hai loại thuế trực thu thuế gián thu.Theo phạm vi điều tiết thuế, người ta chia thành thuế chung thuế có lựa chọn Theo sở thuế người ta chia thành loại sau: • Thuế thu nhập • Thuế tài sản: loại thuế đánh tren tài sản có giá trị • Thuế kinh doanh: loại thuế đánh vào hoạt động kinh doanh • Thuế tiêu dùng: loại thuế đánh vào hành hoá mà bạn tiêu dùng Những khái niêm thuế giá trị gia tăng 2.1 Giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng Giá trị gia tăng khoản giá trị tăng thêm hàng hóa dịnh vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông tới tiêu dùng Thuế giá trị gia tăng (GTGT) gọi VAT loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm qua khâu trình sản xuất kinh doanh Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam -tổng số thuế thu khâu số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng Về chất người chịu thuế GTGT người tiêu dùng, người sản xuất, người sản xuất người tiêu dùng phụ thưộc mối quan hệ cung cầu loại hang hoá thị trường 2.2 Thuế GTGT có khái niệm chung Đối tượng chịu thuế GTGT: Là hàng hoá, dich vụ theo quy định luật pháp phải chịu thuế thuế tính dựa giá trị tiền hàng hoá, dịch vụ Đối tượng nộp thuế: Là đối tượng trực tiếp có quan hệ mặt nghĩa vụ quan thuế Là tổ chức, cá nhân có sản xuất, kinh doanh, nhập hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT theo quy định luật thuế GTGT nước Tuy nhiên ta hiểu đối tượng tiêu dùng cuối người phải chịu toàn số thuế tính GTGT từ khâu sản xuất đến tay người tiêu dùng Trong trinh luân chuyển thị trường quan thuế phải tiến hành tinh toán thu thuế đầu hoàn thuế đầu vào cho khâu luân chuyển thị trường Hàng hoá, dịch vụ đến tay người tiêu dùng bao hàm toàn thuế GTGT khâu trước giá Căn phương pháp tính thuế - Căn tính thuế: Căn tính thuế bao gồm giá tính thuế thuế suất Giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ giá chưa có thuế hàng hoá dịch vụ Thuế suất áp dụng cho luật thuế GTGT nghiên cứu cho phù hợp với đặc điểm kinh tế quốc gia Thuế suất thuế GTGT thông thường gồm từ đến ba mức giới xu hướng đơn giản hoá số lượng thuế suất thuế GTGT nhằm đơn giản biểu thuế, đơn giản hoá công tác hành thuế tạo thông thoáng, cởi mở sẵn sàng hội nhập nhóm, cộng đồng kinh tế khu vực châu lục - Phương pháp tính thuế: Về mặt lý thuyết có phương pháp xác định số thuế phải nộp: Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam -• Phương pháp cộng thẳng trực tiếp hay gọi phương pháp kế toán: Thuế GTGT = Thuế suất x (tiền công + lợi nhuận) • Phương pháp cộng gián tiếp: Thuế GTGT = Thuế suất x tiên công + thuế suất x lợi nhuận • Phương pháp trừ trực tiếp: Thuế GTGT = thuế suất x (giá đầu – giá đầu vào) • Phương pháp trù gián tiếp (còn gọi phương pháp hoá đơn hay phương pháp khấu trừ) Thuế GTGT = (thuế suất x giá đầu ra) – (thuế suất x giá đầu vào) CHƯƠNGII: THỰC TRẠNG VÀ VAI TRÒ THUẾ GTGT Ở SINGAPORE Sự cần thiết ban hành luật thuế GTGT Hệ thống thuế GTGT Singapore gọi thuế GST(goods and sevice tax),tức thuế đánh vào hàng hóa dịch vụ.Chính phủ Singapore cho việc ban hành thuế kèm với việc cắt giảm thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân, qua cân loại thuế.Nhóm thu nhập thấp ko phải chịu gánh nặng doanh nghiệp nhỏ không đạt đến ngưỡng miễn trừ thuế.Hệ thống thuế toàn diện hơn,hiệu hơn,qua giúp cho việc nộp thuế tuân thủ tốt Singapore thực thuế GST từ ngày tháng năm 1994 với mức thuế suất 3%,sau tăng dần lên 4%,5% đạt mức 7% năm 2007.Lí để ban hành thuế phủ muốn tăng khả cạnh tranh Singapore khoảng thời gian lâu dài.Nó loai thuế rộng rãi phụ thuộc vào ngoại tệ có miễn trừ thuế như:bán cho thuê dịch vụ nhà hay dịch vụ tài miễn thuế,và đăng kí thuế ngưỡng cao để loại bỏ doanh nghiệp nhỏ.Singapore đối mặt với tình trạng dân số già thuế GST giới thiêu loại thuế thay thuế tiêu thụ trước Nội dung cụ thể luật thuế GTGT 2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT: Những nguồn cung cấp phải chịu thuế GST? Singapore vận hành thuế với tỷ lệ kép thuế hàng hóa dịch vụ(GST) hệ Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam -thống (có nghĩa là, tỷ lệ đạt chuẩn không lãi suất) với số ngoại lệ GST hoạt động hai lĩnh vực rộng: • Chịu thuế vật tư hàng hoá dịch vụ thực Singapore người chịu thuế (có nghĩa là, người GST-đăng ký chịu trách nhiệm đăng ký thuế GST trừ họ cụ thể miễn theo pháp luật thuế GST) • Và tất hàng hóa nhập vào Singapore (không phân biệt người nhập người chịu thuế không chịu thuế), trừ nhập áp dụng cứu trợ Một hàng hoá coi sản xuất Singapore hàng hoá chất nằm Singapore thời điểm cung cấp Nếu không,hàng hóa cung cấp phạm vi chịu thuế GST xem phạm vi chịu thuế Ví dụ: Nhà cung cấp A cung cấp dịch vụ coi sản xuất Singapore nhà cung cấp thuộc Singapore Các nhà cung cấp dịch vụ coi thuộc vào Singapore người có: • Một sở kinh doanh Singapore(một chi nhánh oặc quan) số sở khác cố định sở nơi khác • Không có sở nước nơi cư trú bình thường Singapore,hoặc • Như sở Singapore nơi khác việc thành lập trực tiếp liên quan đến nguồn cung Singapore Ngoài ra, Singapore GST pháp luật cụ thểquy định số giao dịch thực cho có coi nguồn cung cấp GST cần phải hạch toán Ví dụ: Việc chuyển giao xử lý doanh nghiệp tài sản Singapore 2.2 Căn phương pháp tính thuế: Tỷ lệ tiêu chuẩn GST gì? 7% Có mức giảm thuế, thuế suất không, miễn trừ không? Nói chung, GST phát sinh trình Thực kinh doanh với mục đích làm vật tư nhập chịu thuế phạm vi cung cấp mà chịu thuế chúng thực Singapore tuyên bố thuế đầu vào Tuy nhiên, tuyên bố thuế đầu vào chi phí sau không phép theo pháp luật Singapore GST (sau gọi thuế đầu vào bị chặn):  Xã hội, lệ phí đăng ký câu lạc giải trí  Y tế, bảo hiểm tai nạn (trừ bắt buộc phát sinh theo Đạo Luật Bồi thường tai nạn thương tích làm việc Đạo Luật Quan Hệ Công Nghiệp)  Chi phí y tế (loại trừ bắt buộc trước việc làm chi phí y tế kiểm tra hàng năm chi phí y tế bắt buộc phát sinh theo Đạo Luật Bồi thường tai nạn thương tích làm việc Đạo Luật Quan Hệ Công Nghiệp) Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam - Lợi ích cung cấp cho thành viên gia đình người lao động (chẳng hạn như, người nước học phí trẻ em, gia đình ngày, ăn tối khiêu vũ hàng năm)  Mọi giao dịch liên quan đến rút thăm trúng thưởng cá cược,, xổ số, máy hoa quả, hay trò chơi may rủi  Chi phí phát sinh cho ô tô tư nhân đăng ký  Chi phí phát sinh xe ô tô • công ty COE gia hạn mở rộng vào ngày sau ngày 01 tháng tư năm 1998  Chi phí phát sinh xe ô tô • thuê thuê sử dụng vào sau Ngày tháng năm 1999 Đối với hàng hóa xuất từ singapore đánh mực thuế suất băng 0% vòng 60 ngày quan cung cấp đầy đủ giấy tờ chứng minh cho tổng cục thuế singapore (IRAS) Dịch vụ đánh thuế 0% chúng thuộc danh mục dịch vụ quốc tế theo mục 21 (3) Đạo luật thuế GST Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng Các tổ chức cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa,dịch vụ nằm danh mục chịu thuế GST tổ chức cá nhân doanh nghiệp nhập hành hóa,mua dịch vụ từ nước chịu GST đối tượng nộp thuế GST Căn phương pháp tính thuế 4.1 Căn tính thuế Căn tính thuế GST Singapore giá tính thuế hàng hóa dịch vụ chịu thuế thuế suất 4.1.1 Giá tính thuế • Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán cung ứng cho đối tượng khác giá bán chưa có thuế GST Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)(Nếu giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GST Giá tính thuế loại hàng hóa, dịch vụ bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm giá hàng hóa, dịch vụ mà sở kinh doanh hưởng, trừ khoản phụ thu phí sở kinh doanh phải nộp ngân sách nhà nước Trường hợp sở kinh doanh áp dụng hình thức giảm giá bán giá tính thuế GST giá bán giảm ghi hóa đơn • Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa + thuế nhập (nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) • Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng để trả thay lương (trừ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mãi, quảng cáo theo quy định), giá tính thuế GST xác định theo giá tính thuế sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam -• Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất kinh doanh xuất để tiêu dùng không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ko chịu thuế GST phải tinh thuế GST đầu Giá tính thuế tính theo giá bán sản phẩm, hàng hóa, dv loại tương đương thời điểm phát sinh Đối với hàng hóa luân chuyển nội xuất hàng hóa để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục trình sản xuất sở sản xuất, kinh doanh ko phải tính, nộp thuế GST • Đối với dv phía nước cung ứng cho đối tượng tiêu dùng VN, giá tính thuế GST giá dịch vụ phải toán cho phía nước • DV cho thuê tài sản cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc thiết bị…, giá tính thuế GST giá cho thuê chưa có thuế Giá cho thuê tài sảnỏa bên thỏa thuận xác định theo hợp đồng TH pháp luật có quy định khung giá thuê giá thuê xác định phạm vi khung giá quy định • Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, giá tính thuế giá tính thuế giá bán trả lần chưa có thuế GST hàng hóa ( ko bao gồm lãi trả góp), ko tính theo số tiền trả góp kì • Đối với gia công hàng hóa, giá tính thuế giá gia công chưa có thuế GST : tiền công, tiền nhiên liệu, chi phí khác…để gia công bên nhận gia công phải chịu • Đối với xây dựng, lắp đặt:    • • TH xây dựng, lắp đặt có bao thầu ng/vật liệu, giá tính thuế bao gồm giá trị ng/vật liệu chưa có thuế GST TH xây dựng, lắp đặt ko bao thầu nguyên vật liệu giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt ko bao gồm giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GST TH xây dựng, lắp đặt thực toán theo hạng mục công trình giá trị khối lượng xây dựng, giá tính thuế tính theo giá trị hạng mục công trình giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có thuế Đối với sở kinh doanh nhà nước giao đất xây nhà, sở hạ tầng kĩ thuật để bán , để chuyển nhượng gắn với chuyển quyền sử dụng đất, giá tính thuế GST nhà, sở hạ tầng bán chuyển nhượng giá bán , giá chuyển nhượng chưa có thuế, trừ tiền sử dụng đất theo giá đất quy định giao đất Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế GST nhà, hạ tầng gắn với đất trừ giá đất theo giá UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định thời điểm bán bất động sản 10 Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam 1.2- Dịch vụ xuất dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất để sử dụng cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chế xuất, trừ dịch vụ sử dụng cho tiêu dùng cá nhân (dịch vụ vận chuyển đưa đón công nhân, cung cấp suất ăn cho công nhân doanh nghiệp chế xuất ) Dịch vụ xuất dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân nước tiêu dùng Singapore có đủ điều kiện: sở cung cấp dịch vụ phải có hợp đồng ký với người mua nước theo quy định Luật Thương mại Singapore; người mua nước toán tiền dịch vụ cho sở cung cấp dịch vụ Singapore Thuế suất 7% Tất hàng hóa dịch vụ không nằm nhóm chịu thuế suất 0% 4.2 Phương pháp tính thuế Thuế GST Singapore tính theo hai phương pháp: • Phương pháp khấu trừ thuế • Phương pháp tính trực tiếp GST 4.2.1 Phương pháp khấu trừ thuế Đối tượng áp dụng: Tất đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp trừ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp GST Xác định thuế GST phải nộp Số thuế GST phải nộp = Thuế GST đầu - Thuế GST đầu vào khấu trừ Trong đó: a Thuế GST đầu (=) giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân với (x) thuế suất thuế GST hàng hóa, dịch vụ Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa, dịch vụ phải tính thu thuế GST hàng hóa, dịch vụ bán Khi lập hoá đơn bán hàng hóa, dịch vụ, sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GST tổng số tiền người mua phải toán Trường hợp hoá đơn ghi giá toán, không ghi giá chưa có thuế thuế GST thuế GST hàng hoá, dịch vụ bán phải tính giá toán ghi hoá đơn, chứng từ Ví dụ: Doanh nghiệp bán sắt, thép, giá bán chưa có thuế GST sắt F6 là: 4.600.000 đồng/tấn; thuế GST 7% 322.000 đồng/tấn, bán có số hoá đơn doanh nghiệp ghi giá bán 4.800.000 đồng/tấn thuế GST tính doanh số bán xác định bằng: 4.800.000 đ/tấn x 7% = 336.000 đ/tấn thay tính giá chưa có thuế 4.600.000 đ/tấn doanh thu xác định lại 4.464.000 đồng (= 4.800.000đ - 336.000 đ) Doanh nghiệp mua thép không khấu trừ thuế GST đầu vào hoá đơn mua không ghi thuế GST 12 Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam b Thuế GST đầu vào (=) tổng số thuế GST ghi hoá đơn GST mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GST Ví dụ: Trong kỳ, Công ty A toán dịch vụ đầu vào tính khấu trừ loại đặc thù: Tổng giá toán 110 triệu đồng (giá có thuế GST), dịch vụ chịu thuế 7%, số thuế GST đầu vào khấu trừ tính sau: • 110 triệu/(1 + 7%) x 7% = 7.2 triệu đồng • Giá chưa có thuế 102.8 triệu đồng, thuế GST 7.2 triệu đồng c Xác định thuế GST đầu vào khấu trừ: • Thuế GST đầu vào khấu trừ thuế GST hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GST • Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế GST khấu trừ số thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GST; số thuế GST đầu vào không khấu trừ tính vào chi phí hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GST Đối với tài sản cố định mua vào sử dụng riêng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế thuế GST tài sản cố định tính vào nguyên giá tài sản cố định Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế GST Trường hợp hàng hóa, dịch vụ sử dụng chung cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế GST sở không hạch toán riêng thuế đầu vào khấu trừ, thuế đầu vào tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GST so với tổng doanh số hàng hóa, dịch vụ bán Ví dụ : Doanh nghiệp A sử dụng điện tháng 5.000 KWh, dùng cho sản xuất xi măng 4.000 KWh, dùng cho khu tập thể CBCNV 1.000 KWh (cơ sở hạch toán riêng số điện dùng cho cán CNV) sở tính khấu trừ thuế GST đầu vào điện dùng cho sản xuất xi măng, cụ thể sau: Thuế GST đầu vào điện khấu trừ tháng là: 4.000 KWh x 700 đ/KWh x 7% = 196.000 đồng Nếu hàng hoá, dịch vụ mua vào không sử dụng phục vụ cho sản xuất, kinh doanh thuế GST đầu vào tính vào chi phí hoạt động Đối với sở sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp xuất sản phẩm trực tiếp nuôi, trồng, đánh bắt khai thác, khấu trừ thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng trực tiếp cho giai đoạn khai thác sau giai đoạn XDCB; thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho giai đoạn XDCB sở sản xuất không 13 Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam -được tính khấu trừ, phải tính vào nguyên giá Trường hợp sở vừa bán sản phẩm nước vừa xuất sản phẩm, sở phải phân bổ thuế đầu vào theo quy định • Hàng hoá mua vào bị tổn thất thiên tai, hoả hoạn, bị mất, xác định trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải bồi thường thuế GST đầu vào số hàng hoá tính vào giá trị hàng hoá tổn thất phải bồi thường, không tính vào số thuế GST đầu vào khấu trừ kê khai thuế GST phải nộp • Thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ khấu trừ phát sinh tháng kê khai khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó, không phân biệt xuất dùng hay để kho Trường hợp hoá đơn GST chứng từ nộp thuế GST đầu vào hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh tháng chưa kê khai kịp tháng kê khai khấu trừ vào tháng tiếp sau, thời gian tối đa 03 tháng kể từ thời điểm kê khai tháng phát sinh Văn phòng Tổng công ty không trực tiếp hoạt động kinh doanh đơn vị hành nghiệp trực thuộc như: Bệnh viện, Trạm xá, Nhà nghỉ điều dưỡng, Viện, Trường đào tạo không thuộc đối tượng nộp thuế GST không khấu trừ hay hoàn thuế GST đầu vào hàng hoá, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động đơn vị Trường hợp đơn vị có hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GST phải đăng ký, kê khai nộp thuế GST riêng cho hoạt động Ví dụ: Văn phòng Tổng công ty A không trực tiếp sản xuất, kinh doanh, sử dụng kinh phí sở trực thuộc đóng góp để hoạt động Văn phòng Tổng công ty có cho thuê nhà (văn phòng) phần không sử dụng hết Văn phòng Tổng công ty phải hạch toán, kê khai nộp thuế riêng cho hoạt động cho thuê văn phòng Thuế GST đầu vào hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho hoạt động Văn phòng Tổng công ty không khấu trừ hay hoàn thuế Văn phòng Tổng công ty phải sử dụng kinh phí nộp cấp để toán d Hàng hóa, dịch vụ xuất khấu trừ, hoàn thuế GST đầu vào phải có đủ điều kiện thủ tục sau: d.1- Hợp đồng bán hàng hoá, gia công hàng hóa (đối với trường hợp gia công hàng hóa), cung ứng dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước Đối với trường hợp uỷ thác xuất hợp đồng uỷ thác xuất biên lý hợp đồng uỷ thác xuất (trường hợp kết thúc hợp đồng) biên đối chiếu công nợ định kỳ bên uỷ thác xuất bên nhận uỷ thác xuất có ghi rõ: số lượng, chủng loại sản phẩm, giá trị hàng uỷ thác xuất khẩu; số, ngày hợp đồng xuất bên nhận uỷ thác xuất ký với nước ngoài; số, ngày, số tiền ghi trênchứng từ toán qua ngân hàng với nước bên nhận ủy thác xuất khẩu; số, ngày, số tiền ghi trênchứng từ toán bên nhận uỷ thác xuất toán cho bên uỷ thác xuất khẩu; số, ngày tờ khai Hải quan hàng hóa xuất 14 Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam -khẩu bên nhận uỷ thác xuất d.2- Tờ khai hải quan hàng xuất có xác nhận quan hải quan xuất Đối với trường hợp uỷ thác xuất phải có biên lý hợp đồng uỷ thác xuất biên đối chiếu công nợ định kỳ bên uỷ thác xuất bên nhận uỷ thác xuất nêu Điểm d.1 nêu d.3- Hàng hóa, dịch vụ xuất toán theo quy định sau đây: Hàng hóa, dịch vụ xuất phải toán qua ngân hàng: Thanh toán qua ngân hàng việc chuyển tiền từ ngân hàng bên nhập sang ngân hàng bên xuất để toán tiền hàng hóa, dịch vụ cho bên xuất theo hình thức toán phù hợp với thỏa thuận hợp đồng quy định ngân hàng Chứng từ toán tiền giấy báo Có ngân hàng bên xuất số tiền nhận từ tài khoản ngân hàng bên nhập Trường hợp toán chậm trả, phải có thỏa thuận ghi hợp đồng xuất khẩu, đến thời hạn toán sở kinh doanh phải có chứng từ toán qua ngân hàng Trường hợp uỷ thác xuất bên nhận uỷ thác xuất phải toán với nước qua ngân hàng Trường hợp sở xuất hàng hóa, dịch vụ toán tiền hàng hóa, dịch vụ xuất qua ngân hàng phía nước uỷ quyền cho bên thứ ba tổ chức, cá nhân nước thực toán việc toán theo uỷ quyền phải quy định hợp đồng xuất (hoặc phụ lục hợp đồng có) Hàng hóa, dịch vụ xuất toán hàng phải có thêm thủ tục hồ sơ sau: o Phương thức toán hàng xuất hàng phải quy định Hợp đồng xuất o Hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ phía nước ngoài; o Tờ khai hải quan hàng hóa nhập toán bù trừ với hàng hóa, dịch vụ xuất o Văn xác nhận với phía nước việc số tiền toán bù trừ hàng hóa, dịch vụ xuất với hàng hóa nhập khẩu, dịch vụ mua phía nước o Trường hợp sau toán bù trừ giá trị hàng hóa, dịch vụ xuất giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập có chênh lệch, số tiền chênh lệch phải thực toán qua Ngân hàng Chứng từ toán qua Ngân hàng theo hướng dẫn Điểmnày d.4-Hóa đơn GST bán hàng hóa, dịch vụ xuất trả hàng gia côngcho nước ngoài, doanh nghiệp chế xuất 4.2.2 Phương pháp tính trực tiếp Đối tượng áp dụng phương pháp tính trực tiếp GST là: 15 Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam -• • • Cá nhân sản xuất, kinh doanh người Singapore; Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Singapore không thuộc hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước Singapore chưa thực đầy đủ điều kiện kế toán, hóa đơn chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ Xác định thuế GST phải nộp: Số thuế GST phải nộp = (GST hàng hóa, dịch vụ chịu thuế) x (Thuế suất thuế GST hàng hóa, dịch vụ đó) GST hàng hóa, dịch vụ = (Doanh số hàng hóa, dịch vụ bán ra) - (Giá vốn hàng hóa, dịch vụ bán ra) GST xác định số ngành nghề kinh doanh sau: • Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh bán hàng số chênh lệch doanh số bán với doanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh Trường hợp sở kinh doanh không hạch toán doanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng với doanh số hàng bán xác định sau: Giá vốn hàng bán (=) Doanh số tồn đầu kỳ, cộng (+) doanh số mua kỳ, trừ (-) doanh số tồn cuối kỳ Ví dụ: Một sở A sản xuất đồ gỗ, tháng bán 150 sản phẩm, tổng doanh số bán 25 triệu đồng Giá trị vật tư, nguyên liệu mua để sản xuất 150 sản phẩm 19 triệu đồng, đó: • Nguyên liệu (gỗ): 14 triệu • Vật liệu dịch vụ mua khác: triệu Thuế suất thuế GST 7%, thuế GST sở A phải nộp tính sau: GST sản phẩm bán ra: 25 triệu đồng - 19 triệu đồng = triệu đồng Thuế GST phải nộp: triệu đồng x 7% = 0.42 triệu đồng • Đối với xây dựng, lắp đặt số chênh lệch tiền thu xây dựng, lắp đặt công trình, hạng mục công trình trừ (-) chi phí vật tư nguyên liệu, chi phí động lực, vận tải, dịch vụ chi phí khác mua để phục vụ cho hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình, hạng mục công trình • Đối với hoạt động vận tải số chênh lệch tiền thu cước vận tải, bốc xếp trừ (-) chi phí xăng dầu, phụ tùng thay chi phí khác mua dùng cho hoạt động vận tải • Đối với hoạt động kinh doanh ăn uống số chênh lệch tiền thu bán hàng ăn uống, tiền phục vụ khoản thu khác trừ (-) giá vốn hàng hóa, dịch vụ mua dùng cho kinh doanh ăn uống 16 Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam -• • Đối với hoạt động kinh doanh vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ, GST số chênh lệch doanh số bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ trừ (-) giá vốn vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ bán Đối với sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế GST theo phương pháp khấu trừ thuế có kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ áp dụng phương pháp tính trực tiếp GST, sở phải hạch toán riêng thuế GST đầu vào để kê khai thuế GST phải nộp hàng hoá, dịch vụ theo hoạt động kinh doanh phương pháp tính thuế riêng Trường hợp không hạch toán riêng xác định phân bổ thuế GST đầu vào khấu trừ tương ứng với tỷ lệ doanh thu hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GST tính theo phương pháp khấu trừ thuế tổng doanh thu bán hàng phát sinh kỳ • Đối với hoạt động kinh doanh khác số chênh lệch tiền thu hoạt động kinh doanh trừ (-) giá vốn hàng hóa, dịch vụ mua để thực hoạt động kinh doanh Doanh số hàng hóa, dịch vụ bán quy định bao gồm khoản phụ thu, phí thu thêm giá bán mà sở kinh doanh hưởng, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Doanh số hàng hóa, dịch vụ mua vào quy định bao gồm khoản thuế phí trả tính giá toán hàng hóa, dịch vụ mua vào • Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GST theo phương pháp tính trực tiếp GST không tính giá trị tài sản mua ngoài, đầu tư, xây dựng làm tài sản cố định vào doanh số hàng hoá, dịch vụ mua vào để tính GST Phương pháp xác định GST làm tính thuế GST phải nộp sở kinh doanh sau: • Đối với sở kinh doanh thực đầy đủ việc mua, bán hàng hoá, dịch vụ có hoá đơn, chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán GST xác định vào giá mua, giá bán ghi chứng từ (đối tượng nộp thuế có kê khai) • Đối với sở kinh doanh thực đầy đủ hoá đơn, chứng từ bán hàng hóa, dịch vụ, xác định doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ đủ hoá đơn mua hàng hóa, dịch vụ GST xác định doanh thu nhân (x) với tỷ lệ (%) GST tính doanh thu • Đối với cá nhân (hộ) kinh doanh chưa thực thực chưa đầy đủ hoá đơn mua, bán hàng hoá, dịch vụ quan thuế vào tình hình kinh doanh hộ ấn định mức doanh thu tính thuế; GST xác định doanh thu ấn định nhân với tỷ lệ (%) GST tính doanh thu 17 Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam -5 Đăng ký, Kê khai,Nộp, Quyết toán thuế 5.1 Đăng ký Theo luật thuế GST ( thuế hàng hóa dịch vụ) Singapore.Nói chung, người chịu trách nhiệm đăng ký Singapore GST tổng lượng thuế mà cá nhân hay doanh nghiệp phải nộp năm vượt triệu đô la Singapore dự kiến vượt triệu đô năm tiếp theo.Những đối tượng nêu bắt buộc phải làm thủ tục đăng kí thuế GST,các đối tượng sau tự nguyện đăng kí không  Cá nhân doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GST  Các cá nhân doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tạm nhập tái xuất  Cá nhân tổ chức cư trú singapore có trụ sở kinh doanh singapore  Không làm không cớ ý định làm cho sở thuộc đối tượng chịu thuế Một cá nhân doanh nghiệp tự nguyện đăng kí GST đối tượng phải sử dụng đăng kí vòng hai năm.Đồng thời xin miễn đăng kí GST phần lớn tất hàng hóa kinh doanh người chịu thuế suất 0%.Nếu người miễn đăng kí thuế GST miễn nộp thuế không hoàn thuế yêu cầu bồi thường Thuế GST phát sinh trình kinh doanh mua bán nguyên vật liệu đối tượng chịu thuế suất 0%,nếu có thay đổi thành phần nguyên vật liệu mà thuộc đối tượng chịu thuế khác phải thông báo cho kiểm soát viên thuế GST Các quy định chung áp dụng cho toàn cá nhân, pháp nhân thuộc singapore tổ chức nước hoạt động suingapore.Một tổ chức nước muốn đăng kí thuế GST phải định địa phương chịu trách nhiệm việc đăng kí thuế họ.Ngoài đăng kí GST thực theo nhóm.Miễn thỏa mãn yêu cầu nói đồng ý kiểm soát viên thuế.Kiểm soát viên thuế từ chối việc ảnh hưởng tới tổng doanh thu thuế.Điều áp dụng tổ chức cá nhân nước Một công ty nước phải đăng ký GST nằm đối tượng chịu thuế Singapore vượt ngưỡng đăng ký GST Tuy nhiên, công ty nước trách nhiệm đăng ký GST Singapore công ty cung cấp hàng hoá nhập vào Singapore, công ty nước không cần phải đăng ký 18 Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam -cho GST Singapore định đại diện đăng ký GST theo mục 33 (2) Đạo luật thuế GST Các đại lý đăng ký thuế GST (thường gọi phần 33 (2) đại lý) coi đại diện nhập vật tư hàng hoá nhập thuộc công ty nước ngoài.Nói cách khác, việc nhập vật tư hàng hoá công ty nước báo cáo phần 33 (2) hoàn thuế đại diện Các cá nhân pháp nhân nằm đối tượng phải đăng ki chịu thuế mà cố tình không đăng kí nộp thuế phải chịu hình phạt sau  Trả tiền phạt 10% thuế năm  Số tiền phạt không 10000 SGD  Nếu tiếp tục vi phạm sau bị kết án phải chịu mức phạt 50 SGD cho ngày 5.2 Kê khai thuế GST phải nộp NSNN Các sở sản xuất, kinh doanh người nhập hàng hoá phải kê khai thuế GST phải nộp theo quy định sau: • Các sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GST phải lập gửi cho quan thuế tờ khai tính thuế GST tháng kèm theo bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán theo mẫu quy định • Cơ sở phải kê khai đầy đủ, mẫu tờ khai thuế chịu trách nhiệm tính xác việc kê khai Trường hợp sở kinh doanh gửi tờ khai cho quan thuế, sau phát có sai sót số liệu kê khai trước thời hạn nộp thuế, sở phải thông báo cho quan thuế biết đồng thời lập lại tờ khai thay cho tờ khai không Trường hợp phát sai sót sau thời hạn nộp thuế sở điều chỉnh vào tờ khai tháng tiếp sau • Cơ sở kinh doanh, người nhập có nhập hàng hóa chịu thuế GST phải kê khai nộp tờ khai thuế GST theo lần nhập với việc kê khai thuế nhập với quan Hải quan thu thuế nhập • Cơ sở kinh doanh xuất nhập có nhập uỷ thác hàng hoá chịu thuế GST phải kê khai thuế GST sau: • Cơ sở nhận nhập uỷ thác hàng hoá kê khai, nộp thuế GST hàng hoá nhập uỷ thác phải kê khai hoá đơn GST lập cho hàng hoá nhập uỷ thác trả cho sở uỷ thác nhập với quan thuế Bảng kê số 02/GST với hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán khác Hoá đơn hàng hoá nhập uỷ thác kê riêng Bảng kê 19 Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam -• Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai nộp thuế theo chuyến hàng với Chi cục thuế nơi mua hàng, trước vận chuyển hàng (trừ trường hợp miễn thuế GST theo quy định Chính phủ) Số thuế phải nộp hàng hoá buôn chuyến tính theo phương pháp trực tiếp GST • Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế GST khác phải kê khai thuế GST theo mức thuế suất quy định loại hàng hóa dịch vụ; sở kinh doanh không xác định theo mức thuế suất phải tính nộp thuế theo mức thuế suất cao hàng hóa, dịch vụ mà sở sản xuất, kinh doanh • Trong trường hợp không phát sinh doanh số bán hàng hóa, dịch vụ, thuế đầu vào, thuế đầu ra, sở kinh doanh phải kê khai nộp tờ khai cho quan thuế • Cơ sở kinh doanh mua bán vàng bạc, ngoại tệ, đá quý sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính thuế trực tiếp GST, thực đầy đủ việc mua bán hàng hoá dịch vụ có hoá đơn, chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán, trường hợp kê khai thuế phải nộp tháng phát sinh GST âm (-) nộp thuế GST, GST âm kết chuyển để bù trừ vào GST phát sinh tháng tiếp sau để tính thuế GST phải nộp toán thuế năm không kết chuyển phần GST âm năm toán thuế sang năm sau • Đối với đơn vị nghiệp tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GST đơn vị phải đăng ký, kê khai, nộp thuế GST, thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật định Trường hợp đơn vị không hạch toán không xác định riêng chi phí, thuế GST đầu vào hàng hoá, dịch vụ chịu thuế thuế GST thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định vào doanh thu tỷ lệ (%) GST tỷ lệ (%) thu nhập doanh nghiệp tính doanh thu quan thuế xác định để kê khai, nộp thuế • Các tổ chức, cá nhân nước hoạt động sản xuất, kinh doanh Singapore không thuộc hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước Singapore (nay Luật Đầu tư) (gọi chung nhà thầu nước ngoài) thực kê khai, nộp thuế GST theo quy định riêng Bộ Tài 5.3 Nộp thuế GST Đối tượng nộp thuế GST có trách nhiệm nộp thuế GST đầy đủ, hạn vào ngân sách Nhà nước Trình tự, thủ tục nộp thuế thực sau: 1- Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế sau nộp tờ khai thuế GST cho quan Thuế phải nộp thuế GST vào NSNN 2- Tổ chức, cá nhân (hộ) kinh doanh nộp thuế GST theo phương pháp tính trực tiếp GST có kê khai thực nộp thuế theo thông báo thuế quan Thuế, thời hạn nộp thuế chậm không ngày 20 tháng tiếp sau 20 Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam -Đối với cá nhân (hộ) kinh doanh nộp thuế theo mức khoán ổn định thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo quan thuế quản lý trực tiếp cá nhân (hộ) kinh doanh 3- Cơ sở kinh doanh người nhập hàng hóa phải nộp thuế GST hàng hoá nhập theo lần nhập Thời hạn thông báo thời hạn nộp thuế GST hàng hoá nhập thực theo thời hạn thông báo nộp thuế nhập khẩu, cụ thể sau: 4- Cơ sở kinh doanh mua, bán, vận chuyển hàng hóa nhập phải thực chế độ hóa đơn chứng từ, đủ chứng từ theo quy định, bị xử lý vi phạm hoá đơn, chứng từ, xử lý vi phạm hành thuế bị tịch thu hàng hoá (đối với hàng hoá hàng nhập hoá đơn, chứng từ hợp pháp) theo quy định pháp luật 5- Trong kỳ tính thuế, sở kinh doanh có số thuế nộp thừa kỳ trước trừ vào số thuế phải nộp kỳ tiếp theo, kỳ trước nộp thiếu thuế phải nộp đủ số thuế thiếu kỳ trước, không chậm nộp số thuế phải nộp kỳ 6- Thuế GST nộp vào NSNN Đồng Singapore Trường hợp sở kinh doanh có doanh số bán mua hàng hoá, dịch vụ toán ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Singapore theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Singapore công bố thời điểm phát sinh doanh thu hoạt động mua, bán hàng hoá, dịch vụ ngoại tệ để xác định thuế GST phải nộp Hoàn thuế GST Một yếu tố thu hút khách du lịch nhà đầu tư nước đến với đảo quốc xinh đẹp sách hoàn thuế vô hào phóng singapore.Đối với cá nhân tổ chức đăng ký thuế GST hoàn thuế GST F5 lại cho kỳ kế toán(GST F5 loại hoàn thuế hoàn lại kì kế toán).Các doanh nghiệp đăng ký GST yêu cầu phải nộp trả GST điện tử Các GST F5 hoàn lại kỳ kế toán, hàng tháng hàng quý, phải hoàn lại không muộn tháng sau kết thúc kỳ kế toán Trong GST quy định kỳ kế toán mà giao dịch thuế GST mua hàng (thuế đầu vào) để hoàn lại thuế GST vật tư (sản lượng thuế) để khai báo, doanh nghiệp đăng ký GST phải hoàn thành kê khai việc hoàn thuế GST F5 nộp lại không muộn tháng sau kết thúc kỳ kế toán theo quy định cho IRAS Thanh toán thuế GST ròng phải trả cho kỳ kế toán phải thực không tháng sau kết thúc kỳ kế toán, trừ thuế GST đăng ký kinh doanh Đề án Giro Ngoài có GST F7 việc hoàn trả thuế GST bị lỗi trình thu đăng kí.Trường hợp người đăng ký GST phạm sai lầm • số tiền thuế GST ròng lỗi cho tất kỳ kế toán theo quy định bị ảnh hưởng 21 Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam -không 1500 SGD (có hiệu lực từ tháng 10 năm 2007) • tổng số tiền thuế GST lỗi cho (mỗi người) kỳ kế toán theo quy định (các) bị ảnh hưởng không phần trăm tổng số vật tư (Trong trường hợp nguồn cung cấp thực kỳ kế toán theo quy định, phần trăm quy tắc áp dụng cho việc mua bán tổng số chịu thuế.) Nếu điều kiện không hài lòng, lỗi phải sửa chữa cách gửi công bố lỗi GST Quay trở lại, GST F7, cho kỳ kế toán bị ảnh hưởng theo quy định (s) Các GST F7 yêu cầu mạng thông qua cổng thông tin myTax Theo Chương Trình Hoàn Thuế Cho Du Khách (Tourist Refund Scheme), mua hàng hóa Singapore từ cửa hiệu bán lẻ tham gia chương trình, du khách hoàn lại thuế GST vận chuyển hàng hóa khỏi Singapore qua Sân Bay Quốc Tế Changi (Changi International Airport) Sân Bay Seletar (Seletar Airport) vòng tháng kể từ ngày mua hàng Các khoản hoàn thuế GST không áp dụng cho du khách khởi hành đường đường biển Những du khách đáp ứng điều kiện chương trình quyền nhận tiền hoàn thuế GST từ cửa hiệu bán lẻ chi nhánh hoàn thuế trung tâm Hiện tại, có chi nhánh hoàn thuế trung tâm Đó công ty Global Refund Singapore Pte Ltd Premier Tax Free (Singapore) Pte Ltd Chương III: Bài học kinh nghiệm liên hệ với Việt Nam Quản lý thuế với kinh nghiệm từ Singapore Trong khuôn khổ hợp tác hai Bộ Tài Việt Nam Singapore, vào tháng năm ngoái, Bộ Tài tổ chức Hội thảo “Kinh nghiệm quản lý thuế Thu nhập cá nhân kê khai thuế điện tử Singapore” Phát biểu khai mạc, Thứ trưởng Bộ tài Trần Xuân Hà cho biết, ngày 20/7/2009, luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực có tác động rộng rãi tới xã hội, có ý nghĩa phát triển bền vững.Để quản lý thuế hiệu nữa, cần có ứng dụng công nghệ thông tin nhằm theo dõi đăng ký nộp thuế đáp ứng mục tiêu tốt nữa.Hội thảo lần nhằm trao đổi, hiểu thêm kinh nghiệm Singapore, nước quản lý tốt thuế thu nhập cá nhân có nét tương đồng với quản lý thuế Việt Nam 22 Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam -Phó Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế, Phạm Văn Huyến cho biết, kê khai thuế toán thuế điện tử nhiều nước trước kinh nghiệm thiết thực Việt Nam.Các nước áp dụng thuế thu nhập cá nhân nhiều năm có hệ thống liệu tương đối tốt ứng dụng chương trình phần mềm quản lý thuế thu nhập cá nhân Chương trình đảm bảo tích hợp sở liệu người nộp thuế từ khoản tiền công, tiền lương nguồn chi trả; từ có điều kiện quản lý đầy đủ với số thu nhập phải tính thuế.Chúng ta đặt chương trình nhằm tiếp cận với chương trình đại hoá quản lý thuế nghiên cứu triển khai mua phần mềm thuế thu nhập cá nhân.Từ tháng 8/2009, Tổng cục thuế bắt đầu thí điểm triển khai dự án “Nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet” nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế việc nộp tờ khai thuế qua mạng Internet cách nhanh chóng dễ dàng, giảm thiểu chi phí thời gian việc kê khai thuế; khắc phục tình trạng tải việc nhận tờ khai, tiết kiệm chi phí, nguồn lực quan thuế việc tiếp nhận, xử lý lưu trữ tờ khai thuế Chia sẻ kinh nghiệm kê khai thuế qua hệ thống kê khai thuế điện tử, đại diện Cục Thuế Singapore (IRAS), cho biết, để thuận lợi cho việc kê khai, quan thuế Singapore áp dụng phương thức kê khai tờ khai thuế kê khai giấy, kê khai thuế điện tử qua điện thoại, kê khai thuế điện tử qua Internet Hệ thống kê khai thuế điện tử có sẵn 24 giờ/ngày dễ dàng sử dụng thiết kế tương tự với mẫu giấy, quy trình kê khai đơn giản.Đại diện Cục Thuế Singapore khẳng định, nhân tố định thành công kê khai thuế điện tử phải đáp ứng yêu cầu như: Sử dụng công nghệ thích hợp để đơn giản hoá việc kê khai toán cho người nộp thuế; giúp người nộp thuế thích nghi thông qua quảng bá, tiếp thị, cải tiến hệ thống… Hoàn thiện chế sách - Về đối tượng chịu thuế Mở rộng đối tượng chịu thuế GTGT, giảm bớt tối đa hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế Áp dụng thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB cho phù hợp với nguyên tắc chung thuế GTGT (thuế đánh tất loại hàng hoá, dịch vụ) 23 Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam Về thuế suất thuế GTGT Giảm số lượng tối đa mức thuế suất Điều chinh mức thuế suất để đảm bảo nguồn thu cho NSNN thực lộ trình cắt giảm thuế nhập Việt Nam tham gia AFTA Mức thuế suất dự kiến 8% 10% (vào năm 2005) Trong đó, xếp lại để hạn chế sản phẩm, dịch vụ thuộc nhóm thuế suất 8%, lại nhóm thuế suất 10%, tiến tới áp dụng mức thuế suất 10% - Về phương pháp tính thuế: + Thực thống phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ thuế + Phân loại hộ kinh doanh có quy mô nhỏ, thu nhập thấp đưa khỏi diện phải nộp thuế GTGT chi phí quản lý cao so với lượng thuế thu Quy định mức doanh số xác định đối tượng hộ kinh doanh nhỏ để chuyển sang áp dụng nộp thuế theo mức tỷ lệ % ấn định doanh thu + Đẩy mạnh thực chế độ kế toán hộ kinh doanh có quy mô lớn để chuyển đối tượng sang áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế + Đối với đối tượng khác HTX, công ty trách nhiệm hữu hạn… bắt buộc thực chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế - Về ưu đãi miễn giảm thuế: Giảm bớt, tiến tới việc xoá bỏ việc ưu đãi miễn giảm thuế cho tất đối tượng, đảm bảo tính công bình đẳng cho đối tượng nộp thuế - Về hoàn thuế GTGT Đẩy nhanh tốc độ hoàn thuế cho doanh nghiệp, góp phần tháo gỡ khó khăn vốn cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Cải cách hành thuế - Hoàn thiện văn pháp luật thuế, đặc biệt thuế GTGT Hệ thống văn pháp luật tách riêng thành hệ thống văn thuế hệ thống văn hành đảm bảo mục tiêu đơn giản, công không 24 Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam -làm thiệt hại cho doanh nghiệp Doanh nghiệp tự tính, tự kê khai nộp thuế kho bạc nhà nước Cơ quan thuế có chức kiểm tra, giám sát việc chấp hành nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế - Hoàn chỉnh chế độ xử phạt hành lĩnh vực thuế, đảm bảo tính nghiêm minh thực nghĩa vụ thuế - Cải cách hệ thống kế toán thuế GTGT cho đơn giản, dễ hiểu, dễ thực - Nâng cao tính hiệu công tác quản lý sử dụng hoá đơn, chứng từ Hiện nay, cho phép đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ sử dụng hoá đơn thuế GTGT Đối với hộ kinh doanh lớn tính thuế theo phương pháp trực tiếp, hộ kinh doanh nhỏ nộp thuế theo phương pháp ấn định, sử dụng hoá đơn bán hàng không ghi thuế GTGT Trong thời gian tới, thực quy định doanh nghiệp tự in hoá đơn Hoá đơn doanh nghiệp tự in phải đảm bảo nội dung theo quy định thống Bộ Tài Đẩy nhanh nối mạng phần mềm quản lý thuế phạm vi toàn quốc nhằm quản lý chặt chẽ việc phát hành sử dụng hoá đơn chứng từ đối tượng nộp thuế Củng cố máy tổ chức ngành thuế - Cần củng cố tổ chức máy ngành thuế theo hướng thống mặt hành quản lý thu thuế Bộ máy hành thu phải bao gồm hệ thống thuế nội địa hệ thống thuế xuất nhập - Hình thành chức quản lý, kiểm tra, tra thuế cách độc lập thực thi luật, pháp lệnh thuế Tách riêng tổ chức dịch vụ thuế để hình thành công ty; dịch vụ tư vấn thuế, dịch vụ kê khai thuế 25 Tiểu Luận môn thuế hệ thống thuế Việt Nam 26 [...]... trên là giá đã có thuế GST • Đối với sách báo, tạp chí bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) theo quy định của luật xuất bản thì giá bán đó được xác định là giá đã có thuế GST Các TH bán không theo giá bìa thì thuế GST tính trên giá bán ra • Đối với hoạt động in, giá tính thuế là tiền công in TH cơ sở in thực hiện các hợp đồng in, giá thanh toán bao gồm cả tiền công in và tiền giấy in thì giá tính thuế. .. Tiểu Luận môn thuế và hệ thống thuế ở Việt Nam -• Đối với dịch vụ đại lý tàu biển, dịch vụ môi giới, ủy thác xuất nhập khẩu và dịch vụ khác hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá tính thuế là tiền công hoạc tiền hoa hồng được hưởng chưa có thuế • Đối với vận tải, bốc xếp, giá tính thuế là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GST, ko phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải, bốc xếp... được khấu trừ thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng trực tiếp cho giai đoạn khai thác sau giai đoạn XDCB; thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho giai đoạn XDCB cơ sở sản xuất không 13 Tiểu Luận môn thuế và hệ thống thuế ở Việt Nam -được tính khấu trừ, phải tính vào nguyên giá Trường hợp cơ sở vừa bán sản phẩm trong nước vừa xuất khẩu sản phẩm, cơ sở phải phân bổ thuế đầu vào... Luận môn thuế và hệ thống thuế ở Việt Nam Về thuế suất thuế GTGT Giảm số lượng tối đa còn 2 mức thuế suất Điều chinh các mức thuế suất để đảm bảo nguồn thu cho NSNN trong khi thực hiện lộ trình cắt giảm thuế nhập khẩu khi Việt Nam tham gia AFTA Mức thuế suất dự kiến là 8% à 10% (vào năm 2005) Trong đó, sắp xếp lại để hạn chế các sản phẩm, dịch vụ thuộc nhóm thuế suất 8%, còn lại là nhóm thuế suất... nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài Singapore nếu có đủ điều kiện: cơ sở cung cấp dịch vụ phải có hợp đồng ký với người mua ở nước ngoài theo quy định của Luật Thương mại Singapore; người mua nước ngoài thanh toán tiền dịch vụ cho cơ sở cung cấp dịch vụ tại Singapore 2 Thuế suất 7% Tất cả các hàng hóa dịch vụ không nằm trong nhóm chịu thuế suất 0% 4.2 Phương pháp tính thuế Thuế GST của Singapore. .. hiện kê khai, nộp thuế GST theo quy định riêng của Bộ Tài chính 5.3 Nộp thuế GST Đối tượng nộp thuế GST có trách nhiệm nộp thuế GST đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách Nhà nước Trình tự, thủ tục nộp thuế thực hiện như sau: 1- Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế sau khi nộp tờ khai thuế GST cho cơ quan Thuế phải nộp thuế GST vào NSNN 2- Tổ chức, cá nhân (hộ) kinh doanh nộp thuế GST theo... quản lý thuế hiệu quả hơn nữa, cần có các ứng dụng công nghệ thông tin nhằm theo dõi đăng ký nộp thuế đáp ứng mọi mục tiêu tốt hơn nữa.Hội thảo lần này nhằm trao đổi, hiểu thêm kinh nghiệm của Singapore, một nước quản lý tốt thuế thu nhập cá nhân và có những nét tương đồng với quản lý thuế ở Việt Nam 22 Tiểu Luận môn thuế và hệ thống thuế ở Việt Nam -Phó Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế, Phạm... dễ dàng, giảm thiểu chi phí và thời gian trong việc kê khai thuế; khắc phục tình trạng quá tải trong việc nhận tờ khai, tiết kiệm chi phí, nguồn lực của cơ quan thuế trong việc tiếp nhận, xử lý và lưu trữ tờ khai thuế Chia sẻ kinh nghiệm về kê khai thuế qua hệ thống kê khai thuế điện tử, đại diện của Cục Thuế Singapore (IRAS), cho biết, để thuận lợi cho việc kê khai, cơ quan thuế của Singapore áp dụng... khai và thanh toán cho người nộp thuế; giúp người nộp thuế thích nghi thông qua quảng bá, tiếp thị, cải tiến hệ thống… 2 Hoàn thiện về cơ chế chính sách - Về đối tượng chịu thuế Mở rộng các đối tượng chịu thuế GTGT, giảm bớt tối đa hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế Áp dụng thuế GTGT đối với cả hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB cho phù hợp với nguyên tắc chung của thuế GTGT (thuế đánh trên tất cả các loại... chịu thuế bán ra nhân với (x) thuế suất thuế GST của hàng hóa, dịch vụ đó Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và thu thuế GST của hàng hóa, dịch vụ bán ra Khi lập hoá đơn bán hàng hóa, dịch vụ, cơ sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GST và tổng số tiền người mua phải thanh toán Trường hợp hoá đơn chỉ ghi giá thanh ... loại thuế đánh vào hoạt động kinh doanh • Thuế tiêu dùng: loại thuế đánh vào hành hoá mà bạn tiêu dùng Những khái niêm thuế giá trị gia tăng 2.1 Giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng Giá trị gia. .. tăng Giá trị gia tăng khoản giá trị tăng thêm hàng hóa dịnh vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông tới tiêu dùng Thuế giá trị gia tăng (GTGT) gọi VAT loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm qua... toàn thuế GTGT khâu trước giá Căn phương pháp tính thuế - Căn tính thuế: Căn tính thuế bao gồm giá tính thuế thuế suất Giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ giá chưa có thuế hàng hoá dịch vụ Thuế