kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần vinafor cần thơ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH THẠCH THỊ THÙY DƯƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế Toán Mã số ngành: 52340301 Cần Thơ 08/2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH THẠCH THỊ THÙY DƯƠNG MSSV: 4113986 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TRẦN QUẾ ANH Cần Thơ 08/2014 2 LỜI CẢM TẠ Trong suốt thời gian học tại trường Đại học Cần Thơ, em đã học được rất nhiều kiến thức bổ ích trong học tập cũng như trong cuộc sống, em xin chân thành cảm ơn các thầy cô Khoa kinh tế đã truyền đạt kiến thức cho em trong suốt thời gian học tại trường Đại học Cần Thơ, đặc biệt là cô Trần Quế Anh, cô đã tận tình hướng dẫn để em để em có thể hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình. Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ cùng các cô chú, anh chị trong phòng kế toán đã tạo điều kiện cho em tiếp xúc với thực tế tại Công ty, chính nhờ sự hướng dẫn nhiệt tình và cung cấp đầy đủ những tư liệu cần thiết từ phía công ty đã giúp em hoàn thành tốt luận văn của mình, từ đó rút ra được kinh nghiệm cho công việc sau này. Do chưa có kinh nghiệm trong thực tế nên luận văn tốt nghiệp của em không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy em mong được sự nhiệt tình đóng góp ý kiến của quý thầy, cô để luận văn tốt nghiệp này được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô, Ban lãnh đạo, cùng toàn thể cô chú, anh chị trong Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ lời chúc sức khỏe và thành đạt. Chúc Công ty hoạt động ngày càng phát triển tốt đẹp hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm 2014 Người thực hiện THẠCH THỊ THÙY DƯƠNG i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm 2014 Người thực hiện THẠCH THỊ THÙY DƯƠNG ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm 2014 Thủ trưởng đơn vị (ký tên và đóng dấu) iii MỤC LỤC Trang Chương 1 GIỚI THIỆU .................................................................................1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ..................................................................1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .......................................................................2 1.2.1 Mục tiêu chung ..................................................................................2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ...................................................................................2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU .........................................................................2 1.3.1 Không gian nghiên cứu ......................................................................2 1.3.2 Thời gian nghiên cứu .........................................................................2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu.........................................................................3 Chương 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ........4 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN ......................................................................................4 2.1.1 Khái niệm về xác định kết quả kinh doanh ......................................4 2.1.2 Ý nghĩa của kế toán xác định kết quả kinh doanh ............................4 2.1.3 Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh .................................4 2.1.4 Các tỷ số đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh ..........................22 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................................24 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu .........................................................24 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu ........................................................25 Chương 3 GIỚI THIỆU CHUNG VỂ CÔNG TY CỔ PHẨN VINAFOR CẦN THƠ ......................................................................................................26 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH .........................................................................26 3.1.1 Sơ lược về công ty ..........................................................................26 3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển ..................................................26 3.2 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH ...............................................27 3.2.1 Ngành nghề sản xuất kinh doanh ..................................................27 3.2.2 Các kênh phân phối .......................................................................28 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC .................................................................................29 3.3.1 Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức ..........................................................29 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận ...........................................31 3.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN .........................................................32 3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán .......................................................32 iv 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán áp dụng ...............................34 3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY .........35 3.6 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN ................................................................40 3.6.1 Thuận lợi........................................................................................40 3.6.2 Khó khăn .......................................................................................40 Chương 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ .................42 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ...............................42 4.1.1 Kế toán kết quả hoạt động kinh doanh chính................................42 4.1.2 Kế toán kết quả hoạt động tài chính .............................................57 4.1.3 Kế toán kết quả hoạt động khác ....................................................61 4.1.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp ............................................65 4.1.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ............................................67 4.2 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY................................................................................72 4.2.1 Về chứng từ kế toán ......................................................................72 4.2.2 Về sổ sách kế toán .........................................................................72 4.2.3 Về công tác hạch toán ...................................................................72 4.3 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG 3 NĂM 2011 – 2013 ........................................................................73 4.3.1 Tỷ số về khả năng thanh khoản ......................................................73 4.3.2 Các tỷ số hoạt động ........................................................................74 4.3.3 Các tỷ số về khả năng sinh lợi .......................................................77 4.3.4 Chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng chi phí.....................................79 Chương 5 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH .........................................80 5.1 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH .....................................................................................80 5.2 GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ..........................................................................................................81 Chương 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ....................................................82 6.1 KẾT LUẬN ..............................................................................................82 6.2 KIẾN NGHỊ ..............................................................................................83 TÀI LIỆU THAM KHẢO ..............................................................................85 v DANH MỤC BIỂU BẢNG Trang Bảng 3.1 Khái quát báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ trong 3 năm 2011 – 2013...........................................36 Bảng 3.2 Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 6 tháng dầu năm 2013, sáu tháng đầu năm 2014 ...............................................................38 Bảng 4.1 Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng tháng 1/2014...........................44 Bảng 4.2 Bảng kê các mặt hàng bán cho công ty TNHH Xây dựng Thương mại Phúc Đạt...................................................................................................45 Bảng 4.3 Bảng kê các mặt hàng bán cho công ty Nguyễn Khánh..................46 Bảng 4.4 Trích lược sổ chi tiết bán hàng của nhóm hàng hóa là cát đá .........48 Bảng 4.5 Bảng tính khấu hao tài sản cố định tháng 1/2014 ...........................62 Bảng 4.6 Bảng tính thuế thu nhập doanh nghiệp............................................66 Bảng 4.7 Các tỷ số thanh toán hiện thời giai đoạn 2011 – 2013 ....................73 Bảng 4.8 Các tỷ số thanh toán nhanh giai đoạn 2011 – 2013 ........................74 Bảng 4.9 Các tỷ số vòng quay hàng tồn kho giai đoạn 2011 – 2013 .............74 Bảng 4.10 Các tỷ số kỳ thu tiền bình quân giai đoạn 2011 – 2013 ................75 Bảng 4.11 Các vòng quay tài sản cố định giai đoạn 2011 – 2013 ..................76 Bảng 4.12 Các vòng quay tổng tài sản giai đoạn 2011 – 2013 ......................76 Bảng 4.13 Các tỷ số lợi nhuận trên doanh thu giai đoạn 2011 – 2013 ...........77 Bảng 4.14 Các tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản giai đoạn 2011 – 2013 ........78 Bảng 4.15 Các tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu giai đoạn 2011 – 2013 ........................................................................................................................78 Bảng 4.16 Mức độ sử dụng chi phí của công ty giai đoạn 2011 – 2013 ........79 vi DANH MỤC HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tài khoản 511 ...........................................................6 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán tài khoản 632 ...........................................................7 Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán tài khoản 641 ...........................................................9 Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 642 .........................................................11 Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán tài khoản 139 .........................................................12 Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán tài khoản 214 .........................................................13 Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán tài khoản 515 .........................................................14 Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán tài khoản 635 .........................................................16 Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán tài khoản 711 .........................................................18 Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán tài khoản 811 .......................................................19 Hình 2.11 Sơ đồ hạch toán tài khoản 821 .......................................................20 Hình 2.12 Sơ đồ hạch toán tài khoản 911 .......................................................21 Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ ........30 Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ ........32 Hình 3.3 Hình thức kế toán Nhật ký chung ....................................................34 Hình 3.4 Biểu đồ tình hình tổng doanh thu, tổng chi phí và lợi nhuận của Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ qua 3 năm 2011 – 2013 ...................................37 Hình 3.5 Biểu đồ tình hình tổng doanh thu, tổng chi phí và lợi nhuận sau thuế sáu tháng đầu năm 2013, sáu tháng đầu năm 2014 ........................................39 Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ về bán hàng......................................43 Hình 4.2 Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh tháng 1/2014 của công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ .............................................................................................70 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TK Tài khoản GTGT Giá trị gia tăng CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp viii CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Trước ảnh hưởng của nền kinh tế thị trường và quá trình toàn cầu hóa, nền kinh tế Việt Nam đang ngày càng phát triển do có sự đầu tư, tài trợ từ các tổ chức, cá nhân nước ngoài. Hoạt động giao thương buôn bán trong và ngoài nước trở nên thuận lợi hơn do có nhiều cải cách trong thủ tục pháp lý. Do vậy ngày càng có nhiều công ty, doanh nghiệp ra đời, đặc biệt các công ty có vốn đầu tư nước ngoài và các tập đoàn đa quốc gia. Đây là một thách thức không hề nhỏ đối với các doanh nghiệp Việt Nam. Điều này đồng nghĩa với việc họ phải đối mặt với nhiều đối thủ lớn mạnh cả về tiềm lực tài chính và kĩ thuật công nghệ. Để đối mặt với những khó khăn trên, các doanh nghiệp Việt Nam phải không ngừng nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty mình, ổn định sản xuất. Một trong những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh là giảm chi phí. Các doanh nghiệp phải từng bước điều chỉnh chi phí sản xuất kinh doanh một cách hợp lý. Hạn chế những chi phí không cần thiết, tăng cường hiệu quả sử dụng chi phí để đạt được hiệu suất cao nhất nhưng vẫn đảm bảo sản phẩm đạt tiêu chuẩn chất lượng. Ngoài việc điều chỉnh chi phí thì tăng doanh thu là một biện pháp chủ động hơn để đảm bảo cho công ty đạt lợi nhuận mong muốn. Nguồn thu của một công ty được cấu thành từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu khác. Trong đó doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ luôn chiếm tỷ trọng ở mức cao. Do đó để tăng doanh thu thì cần chú trọng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Nguồn doanh thu này có được là do thu nhập từ quá trình tiêu thụ và cung ứng các sản phẩm, dịch vụ ra thị trường. Do vậy các công ty phải luôn không ngừng đề ra nhiều giải pháp nhằm ổn định việc tiêu thụ sản phẩm cả về số lượng và giá cả. Cốt lõi của việc cắt giảm chi phí và tăng doanh thu trên là để tăng cường lợi nhuận. Lợi nhuận là một chỉ tiêu quan trọng thể hiện hiệu quả hoạt động kinh doanh của một công ty. Lợi nhuận là mục tiêu quan trọng với lợi ích lâu dài. Xác định lợi nhuận chính là xác định kết quả hoạt động kinh doanh cho công ty. Lợi nhuận tăng một cách hợp lý qua các năm sẽ giúp cho các công ty có thể mở rộng sản xuất kinh doanh và phát triển bền vững. 1 Sự thay đổi nhanh chóng và không ổn định của nền kinh tế như hiện nay, đặc biệt là sự biến động của thị trường bất động sản đang đặt ra nhiều khó khăn cho các công ty hoạt động trong lĩnh vực vật liệu xây dựng nói chung và công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ nói riêng. Để ổn định lợi nhuận trong tình hình hiện nay, đòi hỏi công ty phải tổ chức tốt công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh. Nó giúp cho nhà quản lý thu thập, đúc kết số liệu một cách chính xác và kịp thời, giúp xác định đúng đắn các khoản mục doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ cũng như lợi nhuận đạt được cuối kỳ. Từ đó đề ra những biện pháp kịp thời nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Xuất phát từ tầm quan trọng đó và những kiến thức đã học, em quyết định chọn đề tài “ Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ” để làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp của mình. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ nhằm đưa ra một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và đưa ra giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian tới. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty. - Đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cho công ty trong thời gian tới. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian nghiên cứu Đề tài được thực hiện tại công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ. 1.3.2 Thời gian nghiên cứu - Số liệu thực hiện kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh là số liệu trong tháng 1 năm 2014. - Đối với số liệu về kết quả kinh doanh: đề tài sử dụng số liệu năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng 2014. 2 - Thời gian thực hiện đề tài từ ngày 11/8 – 17/11/2014. 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là việc thực hiện chế độ kế toán và tổ chức công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ. 3 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái niệm về xác định kết quả hoạt động kinh doanh Kế toán xác định kết quả kinh doanh là nhằm xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết quả hoạt động tài chính; kết quả hoạt động bất thường. Xác định kết quả hoạt động kinh doanh là việc so sánh giữa chi phí kinh doanh đã bỏ ra và thu nhập kinh doanh đã thu về trong kỳ. Nếu thu nhập lớn hơn chi phí thì kết quả kinh doanh là lãi, ngược lại, nếu thu nhập nhỏ hơn chi phí thì kết quả kinh doanh là lỗ. Việc xác định kết quả kinh doanh thường được tiến hành vào cuối kỳ kinh doanh (thường là cuối tháng, cuối quý, cuối năm tùy vào đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp). 2.1.2 Ý nghĩa của kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh Tiêu thụ sản phẩm là một trong sáu chức năng của doanh nghiệp: tiêu thụ, sản xuất, hậu cần kinh doanh, tài chính, kế toán và quản trị doanh nghiệp. Ở các doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm đóng vai trò quan trọng quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Do đó vai trò kế toán quá trình tiêu thụ hàng hóa (kế toán bán hàng) là rất quan trọng. Kế toán bán hàng giúp cho người quản lý cập nhật được số lượng hàng hóa đã tiêu thụ được, tình hình tiêu thụ của từng loại sản phẩm nhằm đưa ra những giải pháp kịp thời cho các sản phẩm tiêu thụ chậm. Bên cạnh đó còn giúp quản lý chặt chẽ, giảm thất thoát sản phẩm và doanh thu tiêu thụ, xác định được doanh thu, chi phí, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh. Đồng thời các số liệu cuối kỳ từ công tác kế toán bán hàng là những thông tin rất cần thiết giúp cho việc lập kế hoạch bán hàng cho các kỳ sau. 2.1.3 Công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.3.1 Kế toán hoạt động kinh doanh chính 2.1.3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ 4  Khái niệm Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị thực hiện cho việc bán hàng và cung cấp dịch vụ, lao vụ cho khách hàng trong một kỳ kế toán cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Tổng số doanh thu bán hàng là tổng số tiền ghi trên hóa đơn bán hàng, trên hợp đồng cung cấp dịch vụ,…  Tài khoản sử dụng - Căn cứ ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/9/2006 của Bộ Tài Chính, doanh nghiệp theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên tài khoản 511 (gọi tắt là TK 511) - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. TK này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ. Doanh thu bán hàng có thể thu bằng tiền mặt hoặc chưa thu được tiền (do các thỏa thuận về thanh toán hàng bán, sau khi doanh nghiệp đã giao sản phẩm, hàng hóa, hặc cung ứng dịch vụ cho khách hàng và được khách hàng chấp nhận thanh toán kế toán). - Nội dung và kết cấu TK 511 + TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + Bên nợ  Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã được xác định là bán trong kỳ kế toán.  Số thuế giá trị gia tăng (gọi tắt là GTGT) phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp.  Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ.  Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ.  Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ.  Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. + Bên có  Doanh thu bán sản phẩm hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán. TK 511 có 4 TK cấp 2 và không có số dư cuối kỳ. + TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa + TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm + TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5118: Doanh thu khác 5  Sơ đồ hạch toán Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sử dụng TK 511 để hạch toán được trình bày trong hình 2.1 như sau: 333 511 Thuế NK, thuế TTĐB 111, 112, 131 Doanh thu bán hàng 521, 531, 532 Kết chuyển các khoản 3331 giảm trừ doanh thu 911 Thuế GTGT Kết chuyển doanh thu đầu ra thuần Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán TK 511 2.1.3.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán  Khái niệm Giá vốn hàng bán là trị giá của số sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ hoàn thành đã tiêu thụ được trong kỳ kế toán.  Tài khoản hạch toán - Sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán để hạch toán. - Kết cấu và nội dung phản ánh TK 632: + Bên nợ:  Phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.  Phản ánh chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung phân bổ không được tính vào giá trị hàng tồn kho mà tính vào giá vốn hàng bán của kế toán. 6  Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra.  Chi phí xây dựng, tự chế tài sản cố định (gọi tắt là TSCĐ) vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành.  Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hàng khoản đã dự phòng năm trước. + Bên có:  Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (khoản chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn năm trước).  Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. - TK 632 không có số dư cuối kỳ.  Sơ đồ hạch toán Sau đây là hình 2.2 mô tả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của TK 632. 154 155, 156 632 Thành phẩm SX ra tiêu thụ ngay không qua nhập kho Thành phẩm, HH đã bán bị trả lại nhập kho 157 Thành phẩm SX ra tiêu thụ gửi đi bán không nhập kho Khi hàng gửi đi bán được xác định là đã tiêu thụ 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán 155, 156 Thành phẩm, hàng hóa xuất kho gửi đi bán 159 Xuất kho thành phẩm, hàng hóa để bán Hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 7 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán TK 632 2.1.3.1.3 Kế toán chi phí bán hàng  Khái niệm Chi phí bán hàng (gọi tắt là CPBH) là các khoản chi phí phát sinh phục vụ cho công tác bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ kế toán thường bao gồm các khoản chi phí sau: + Chi phí nhân viên bán hàng gồm tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn cho số nhân viên bán hàng. + Chi phí về nguyên vật liệu, bao bì đóng gói, bảo quản sản phẩm. + Chi phí về phân bổ công cụ, dụng cụ. + Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho công tác bán hàng. + Chi phí về các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác bán hàng như:  Tiền thuê nhà kho, cửa hàng, thuê các TSCĐ khác.  Tiền sửa chữa TSCĐ, vận chuyển, bốc vác hàng hóa đem đi bán.  Tiền thuê, hoa hồng cho đại lý, tiền trả cho người ủy thác xuất khẩu.  Tiền điện, nước, điện thoại,… + Các khoản chi phí bằng tiền mặt khác phục vụ cho công tác bán hàng như:  Chi tiếp khách, công tác phí cho nhân viên bán hàng, văn phòng phẩm,…  Chi quảng cáo, khuyến mãi, giới thiệu sản phẩm, hội nghị khách hàng,…  Tài khoản hạch toán - Sử dụng TK 641 – CPBH để hạch toán. - Kết cấu và nội dung TK: + Bên nợ: CPBH thực tế phát sinh trong kỳ. +Bên có: các khoản giảm CPBH.  Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh. - TK 641 không có số dư cuối kỳ. 8  Sơ đồ hạch toán 334, 338 641 Chi phí tiền lương và các 111, 112 Các khoản giảm CP khoản trích theo lương 152, 153,142, 242 911 Chi phí vật liệu, CCDC Kết chuyển CPBH 214 Chi phí khấu hao TSCĐ 111, 112, 331 Chi phí dịch vụ mua ngoài 133 512 SP, HH tiêu dùng nội bộ Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán TK 641 2.1.3.1.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp  Khái niệm - Chi phí quản lý doanh nghiệp (gọi tắt là CPQLDN) là các khoản chi phí quản lý chung của doanh nghiệp. CPQLDN bao gồm các khoản chi phí sau: + Chi phí về tiền lương, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp. + Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho văn phòng như văn phòng phẩm, các dụng cụ quản lý nhỏ. 9 + Chi phí về khấu hao TSCĐ dùng trong công tác quản lý doanh nghiệp. + Thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế GTGT nộp cho sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ (trường hợp doanh nghiệp tính GTGT theo phương pháp trực tiếp). + Chi phí các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác quản lý như tiền điện, nước, điện thoại văn phòng, tiền thuê TSCĐ, tiền sửa chữa TSCĐ dùng trong công tác quản lý doanh nghiệp. + Các khoản chi phí bằng tiền mặt khác: chi phí tiếp khách, tổ chức hội nghị công nhân viên, công tác phí, thù lao cho hội đồng quản trị, chi phí đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ. + Lãi về nợ vay dùng cho sản xuất kinh doanh. + Các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng trợ cấp mất việc làm.  Tài khoản hạch toán - Sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp để hạch toán. - Kết cấu và nội dung TK: + Bên nợ: CPQLDN thực tế phát sinh trong kỳ. + Bên có: Các khoản giảm CPQLDN, kết chuyển CPQLDN cuối kỳ. - TK 632 không có số dư cuối kỳ. 10  Sơ đồ hạch toán 334, 338 111, 112 642 Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương 152, 153 Các khoản giảm chi phí 139 Chi phí vật liệu, công cụ Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trước lớn hơn năm nay 214 Chi phí khấu hao TSCĐ 111, 112, 331 Chi phí dịch vụ mua ngoài 133 142, 242, 335 Chi phí phân bổ dần 911 Chi phí trích trước Kết chuyển CPQLDN 333 Thuế môn bài, thuế đất phải nộp ngân sách nhà nước 133 Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ tính vào CPQLDN Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán TK 642 11 - Từ sơ đồ hạch toán trên ta thấy, dự phòng phải thu khó đòi có ảnh hưởng đến CPQLDN, đây là một khoản dự phòng giúp cho công ty có thể giảm nhẹ ảnh hưởng của các thiệt hại đối với công ty khi các khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán, nợ phải thu chưa hết hạn nhưng có thể không đòi được do khách hàng không có khả năng thanh toán. Để hạch toán khoản dự phòng phải thu khó đòi, kế toán sử dụng TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi để hạch toán. Sơ đồ hạch toán của TK 139 được trình bày trong hình 2.5 sau: 131, 138 642 139 Xóa số nợ phải thu khó đòi Đồng thời ghi tăng TK 004 Hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi Số chênh lệch kỳ này nhỏ hơn lỳ trước chưa sử dụng hết Xóa số nợ phải thu khó đòi (nếu chưa lập dự phòng) Đồng thời ghi tăng TK 004 Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán TK 139 - Ngoài ra, chi phí khấu hao là một phần không thể thiếu trong cơ cấu chi phí của các công ty. Chi phí khấu hao có thể phát sinh ở nhiều bộ phận khác nhau. Để hạch toán chi phí khấu hao, kế toán sử dụng TK 214 – Hao mòn TSCĐ để hạch toán. Bên nợ: giá trị hao mòn TSCĐ giảm, bên có: giá trị hao mòn TSCĐ tăng. Sơ đồ hạch toán của TK 214 được trình bày trong hình 2.6 bên dưới: 12 211, 213 214 Thanh lý, nhượng bán TSCĐ 811 627 Khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh Giá trị còn lại 641 623,627,641,642 Điều chỉnh giảm khấu hao Khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng 642 Khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động quản lý Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán TK 214 2.1.3.2 Kế toán kết quả hoạt động tài chính 2.1.3.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính  Khái niệm Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.  Tài khoản hạch toán - Sử dụng TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính để hạch toán. - Kết cấu và nội dung TK: + Bên nợ:  Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có). 13  Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. + Bên có:  Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia.  Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết.  Chiết khấu thanh toán được hưởng.  Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ. - TK 515 không có số dư cuối kỳ.  Sơ đồ hạch toán 911 111, 112, 131 515 Kết chuyển doanh thu Nhận lãi cổ phiếu, trái phiếu hoạt động tài chính 331 Chiết khấu thanh toán được hưởng 3387 Kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán TK 515 2.1.3.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính  Khái niệm Kế toán chi phí tài chính là nhằm phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán,…khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ,… trong kỳ kế toán của doanh nghiệp.  Tài khoản hạch toán 14 - Sử dụng TK 635 – Chi phí tài chính để hạch toán. - Kết cấu và nội dung TK: + Bên nợ:  Các khoản chi phí của hoạt động tài chính.  Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn.  Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ.  Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ.  Chi phí trả lãi tiền vay, lãi mua hàng trả góp, trả chậm.  Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.  Số tiền chiết khấu thanh toán cho người mua sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp. + Bên có:  Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán. - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh. - TK 635 không có số dư cuối kỳ. 15  Sơ đồ hạch toán  111, 112, 242, 335 635 Tiền lãi vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp 129, 229 129, 229 Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư Dự phòng giảm giá đầu tư 911 121, 221, 222, 223, 228 Lỗ về các khoản đầu tư Kết chuyển chi phí tài chính 111, 112 Tiền thu về bán các khoản đầu tư 121, 221, 222, 223, 228 CP hoạt động liên doanh, liên kết Bán ngoại tệ (lỗ về bán ngoại tệ) 413 KC lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại các mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán TK 635 2.1.3.3 Kế toán thu nhập và chi phí khác 2.1.3.3.1 Kế toán thu nhập khác 16  Khái niệm Kế toán các khoản thu nhập khác là nhằm phản ánh tình hình phát sinh và kết chuyển các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp ngoài thu nhập bán hàng, thu nhập từ hoạt động tài chính trong kỳ kế toán của doanh nghiệp. Thu nhập khác của doanh nghiệp, gồm: + Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ. + Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng. + Thu các khoản khó đòi đã xử lý xóa sổ. + Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại. + Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ. + Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có). + Thu nhập quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp. + Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra.  Tài khoản hạch toán - Sử dụng TK 711 – Thu nhập khác để hạch toán. - Kết cấu và nội dung TK + Bên nợ:  Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với khoản thu nhập khác.  Số kết chuyển của khoản thu nhập khác trong kỳ sang TK 911Xác định kết quả kinh doanh. + Bên có:  Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. - TK 711 không có số dư cuối kỳ. 17  Sơ đồ hạch toán 3331 711 Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có) 111, 112 Khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế Thu được khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ Thu nhượng bán, thanh lý TSCĐ 3331 911 152, 156, 211,… Kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ 331, 338 Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ TK111, 112 Các khoản hoàn thuế NX, XK, TTĐB được tính vào thu nhập khác Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán TK 711 2.1.3.3.2 Kế toán chi phí khác  Khái niệm 18 Chi phí khác trong doanh nghiệp là các khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp. Chi phí khác trong doanh nghiệp bao gồm: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, truy nộp thuế,…  Tài khoản hạch toán - Sử dụng TK 811 – Chi phí khác để hạch toán. - Kết cấu và nội dung TK: + Bên nợ: Các chi phí khác phát sinh. + Bên có: Số chi phí khác kết chuyển vào TK 911. - TK 811 không có số dư cuối kỳ.  Sơ đồ hạch toán 811 211, 213 Thanh lý, nhượng bán TSCĐ Kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ 214 811 Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế 111, 112, 331,… Chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ 111, 112 Các khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán TK 811 2.1.3.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.3.4.1 Khái niệm 19 911 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là nhằm phản ánh tình hình phát sinh và kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành, chi phí thuế thu nhập được hoãn lại của kỳ kế toán. 2.1.3.4.2 Tài khoản hạch toán - Sử dụng TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành để hạch toán. - Kết cấu và nội dung của TK: + Bên nợ:  Thuế TNDN phải nộp phát sinh trong năm.  Thuế TNDN phải nộp bổ sung của các năm trước. + Bên có:  Thuế TNDN thực tế đã nộp trong năm.  Các khoản làm giảm thuế TNDN do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước. - TK 8211 không có số dư cuối kỳ. 2.1.3.4.3 Sơ đồ hạch toán 3334 821 (8211) Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ TK 911 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp Hình 2.11 Sơ đồ hạch toán TK 821 2.1.3.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.3.5.1 Khái niệm Kế toán xác định kết quả kinh doanh là nhằm xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. 2.1.3.5.2 Tài khoản hạch toán 20 - Sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh để hạch toán. - Kết cấu và nội dung TK + Bên nợ:      Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ đã tiêu thụ. Chi phí hoạt động tài chính và chi phí bất thường. CPBH. CPQLDN. Kết chuyển số lãi trước thuế sang TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối. +Bên có:  Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.  Thu nhập hoạt động tài chính và các khoản thu khác.  Kết chuyển số thực lỗ trong kỳ sang TK 421. - TK 911 không có số dư cuối kỳ. 2.1.3.5.3 Sơ đồ hạch toán TK 632 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 641 Kết chuyển chi phí bán hàng TK 911 TK 511 Kết chuyển doanh thu thuần TK 515 Kết chuyển doanh thu tài chính TK 711 TK 642 Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển thu nhập khác TK 421 TK 635 Kết chuyển lỗ Kết chuyển CP tài chính TK 811 Kết chuyển chi phí khác TK 821 21 Tạm nộp nhỏ hơn thực tế TK 421 Hình 2.12 Sơ đồ hạch toán TK 911 2.1.4 Các tỷ số tài chính đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty 2.1.4.1 Tỷ số về khả năng thanh khoản Các tỷ số thanh khoản đo lường khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của công ty bằng các tài sản ngắn hạn. Nhóm tỷ số này bao gồm: tỷ số thanh toán hiện thời và tỷ số thanh toán nhanh. Số liệu sử dụng để tính hai tỷ số này được lấy ra từ bảng cân đối kế toán. Tỷ số thanh khoản có ý nghĩa rất quan trọng đối với các tổ chức tín dụng vì nó giúp các tổ chức này đánh giá được khả năng thanh toán các khoản tín dụng ngắn hạn của công ty.  Tỷ số thanh toán hiện thời à ả á ắ ả ợ ạ ắ ạ Tỷ số thanh toán hiện thời được xác định dựa trên các số liệu được trình bày trong bảng cân đối kế toán. Trong công thức trên: - Tài sản ngắn hạn gồm: Tiền mặt, các khoản phải thu, đầu tư chứng khoán ngắn hạn, hàng tồn kho. - Nợ ngắn hạn bao gồm: phải trả người bán; nợ ngắn hạn ngân hàng, nợ dài hạn đến hạn trả; phải trả thuế và các khoản chi phí phải trả ngắn hạn khác.  Tỷ số thanh toán nhanh à ả ắ á ạ ả ợ à ồ ắ ạ Tỷ số thanh toán nhanh là tỷ số đo lường khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn bằng giá trị các loại tài sản ngắn hạn có tính thanh khoản cao. Do hàng tồn kho có tính thanh khoản thấp so với các loại tài sản ngắn hạn khác nên giá trị của nó không được tính vào giá trị tài sản ngắn hạn khi tính tỷ số thanh toán nhanh. 2.1.4.2 Các tỷ số hoạt động 22 Các tỷ số hoạt động đo lường tình hình quản lý các loại tài sản của công ty. Nhóm tỷ số này bao gồm: tỷ số vòng quay hàng tồn kho, kỳ thu tiền bình quân, vòng quay TSCĐ, vòng quay tổng tài sản.  Tỷ số vòng quay hàng tồn kho Tỷ số vòng quay hàng tồn kho phản ánh hiệu quả quản lý hàng tồn kho của một công ty. Tỷ số này càng lớn đồng nghĩa với hiệu quả quản lý hàng tồn kho càng cao, bởi vì hàng tồn kho quay vòng nhanh sẽ giúp cho công ty giảm được chi phí bảo quản, hao hụt và vốn tồn đọng ở hàng tồn kho. Vòng quay hàng tồn kho được tính bằng công thức sau: á ố à à ồ ì à ồ á ì á ị à â â ồ á ố ỳ đượ ỳ ă ử ụ ă  Kỳ thu tiền bình quân Kỳ thu tiền bình quân đo lường hiệu quả quản lý các khoản phải thu (các khoản bán chịu) của công ty. Tỷ số này cho biết bình quân phải mất bao nhiêu ngày để thu hồi một khoản phải thu. Kỳ thu tiền bình quân được tính như sau: á ả ả ì ì â ộ ì â ộ â à ằ à ă  Vòng quay tài sản cố định Tỷ số này đo lường hiệu quả sử dụng TSCĐ. Vòng quay TSCĐ được xác định bằng công thức sau: ầ ổ á ị Đ ò ì â Về mặt ý nghĩa, tỷ số này cho biết bình quân trong năm một đồng giá trị TSCĐ ròng tạo ra được bao nhiêu đồng doanh thu thuần. Tỷ số này càng lớn, điều đó có nghĩa là hiệu quả sử dụng TSCĐ càng cao.  Vòng quay tổng tài sản Tương tự như tỷ số vòng quay TSCĐ, tỷ số vòng quay tổng tài sản đo lường hiệu quả sử dụng toàn bộ tài sản trong công ty. Tỷ số này được xác định bằng công thức sau: 23 ầ ổ á ị à ả ì â 2.1.4.3 Các tỷ số khả năng sinh lợi  Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu phản ánh khả năng sinh lời trên cơ sở doanh thu được tạo ra trong kỳ. Nói một cách khác, tỷ số này cho chúng ta biết trong một đồng doanh thu có bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Tỷ số này được xác định như sau: ợ ậ ò ầ  Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản đo lường khả năng sinh lời của tài sản. Chỉ tiêu này cho biết trong kỳ một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Tỷ số này được xác định bởi công thức: ợ ổ ậ à ả ò ì â  Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu đo lường mức độ sinh lời của vốn chủ sở hữu. Đây là tỷ số rất quan trọng với cổ đông vì nó gắn liền với hiệu quả đầu tư của họ. Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu được xác định bởi công thức: ợ ố ậ ò ủ ở ữ ì â 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu - Số liệu sơ cấp: đề tài có sử dụng một số thông tin sơ cấp bằng phương pháp quan sát và trao đổi trực tiếp với kế toán trưởng và các nhân viên kế toán tại phòng kế toán của công ty. Các chứng từ kế toán được thu thập trực tiếp từ phòng kế toán của công ty. - Số liệu thứ cấp: + Số liệu để thực hiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh: thông tin về cách thức làm việc, tổ chức bộ máy kế toán tại công ty, các thông 24 tin về tổ chức thực hiện công tác kế toán tại đơn vị và các sổ sách kế toán như sổ nhật ký chung, sổ cái, các sổ chi tiết liên quan. + Số liệu để phân tích kết quả hoạt động kinh doanh: tài sản, nguồn vốn của Công ty được thu thập từ các báo cáo tài chính năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 và các số liệu tổng hợp khác được thu thập từ phòng kế toán. 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu - Đề tài sử dụng phương pháp so sánh tuyệt đối và so sánh tương đối để so sánh kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm 2011 – 2013 và 6 tháng 2014 của công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ. - Vận dụng các phương pháp hạch toán theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC do Bộ Tài Chính ban hành để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh tại công ty. - Sử dụng các chỉ số tài chính để phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm 2011 – 2013. 25 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 3.1.1 Sơ lược về công ty - Tên tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ - Tên tiếng Anh: Can Tho Vinafor Joint Stock Company - Tên viết tắt: VINAFOR CẦN THƠ - Trụ sở chính đặt tại: 386 CMT.8, P.Bùi Hữu Nghĩa, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ - Điện thoại: 0710.3828368 – 0710.3825488 - Fax: 0710.3820131 - Email: vinaformientay@vnn.vn - Chủ tịch HĐQT: Ông Võ Tấn Dũng - Tổng Giám Đốc: Ông Lê Duy Vũ  Vị trí địa lý - Trụ sở công ty đặt tại số 386 đường Cách Mạng Tháng Tám, quận Bình Thủy, TP. Cần Thơ là khu vực trung tâm thuận lợi cho việc buôn bán tại Cần Thơ và các khu vực lân cận. Công ty với tổng diên tích sẵn là 12.146,10 m2 (không kể đường nhựa nội bộ và bến bờ sông). - Đặc biệt mặt bằng của công ty phía Nam giáp sông Khai Luông (một nhánh sông Hậu), phía Bắc giáp đường Cách Mạng Tháng Tám (quốc lộ 27) rất thuận lợi cho việc vận chuyển hàng hóa cả đường bộ lẫn đường thủy. 26 - Từ công ty đến cảng Trà Nóc Và bến phà chỉ nằm trong cự ly 5 km nên việc vận chuyển bằng xà lan, tàu đều rất thuận tiện. 3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển Sau khi nước nhà thống nhất, song song với sự hình thành và phát triển của các nghành kinh tế quốc dân, nghành lâm nghiệp cũng được củng cố và phát triển. Tại các tỉnh Đồng Bằng Sông Cửu Long, vùng lãnh thổ rộng lớn, dân cư đông đúc nhưng lại không có rừng, qua nhiều năm chiến tranh, việc xây dựng và phát triển nhà ở bị hạn chế, phương tiện đi lại của nhân dân chủ yếu là ghe, xuồng… Từ những nhu cầu cấp bách trước mắt cũng như hướng phát triển lâu dài của vùng đồng bằng. Bộ Lâm Nghiệp quyết định thành lập hai xí nghiệp đó là Xí Nghiệp Cung Ứng và Chế Biến Lâm Sản 8 tại Tiền Giang và Xí Nghiệp Lâm Sản 9 tại Cần Thơ. Hai xí nghiệp này có nhiệm vụ cung ứng gỗ tròn, gỗ sẻ và hàng mộc cho chín tỉnh Đồng Bằng Sông Cửu Long. Sự ra đời và phát triển của xí nghiệp trong một vùng lãnh thổ rộng lớn nên còn hạn chế trong việc kinh doanh. Sau một thời gian hoạt động Bộ Lâm Nghiệp quyết định thành lập Xí Nghiệp Chế Biến và Cung Ứng Lâm Sản Miền Tây (sát nhập Xí Nghiệp Lâm Sản 8 và Xí Nghiệp Lâm Sản 9) theo quyết định số: 737 ngày 26/07/1982. Sau một thời gian hoạt động Xí Nghiệp Lâm Sản Miền Tây được đổi tên thành Công ty Lâm Nghiệp Miền Tây theo quyết định số : 255/TCLĐ ngày 10/08/1988. Do sự thay đổi của cơ chế quản lý kinh doanh độc lập thì nghành lâm nghiệp ít nhiều cũng bị ảnh hưởng do nguồn gỗ rừng tự nhiên bị cạn dần và để phát triển tính tự chủ Công ty đã mạnh dạn mở rộng chức năng hoạt động sản xuất kinh doanh vì Công ty nằm ở Trung tâm Đồng Bằng Sông Cửu Long có nguồn lương thực dồi dào có địa điểm thu mua rất thuận tiện, kể cả về đường thuỷ và đường bộ, nên Công ty đã xây dựng Nhà máy Chế biến gạo xuất khẩu, sản xuất tole và gia công, lắp dựng khung nhà tiền chế. Theo chủ trương Cổ phần hóa của Nhà nước. Căn cứ Quyết định số: 4445/QĐ/BNN-TCCB ngày 09/12/2004 của Bộ NN & PTNT v/v chuyển Doanh nghiệp Nhà nước Công ty Nông lâm nghiệp Miền tây thành Công ty Công ty Cổ phần Lâm Nghiệp và Xây dựng Miền Tây. Tại Đại hội cổ đông tháng 01/2008 đã Quyết định đổi tên thành Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ ngày nay. 3.2 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH 3.2.1 Ngành nghề sản xuất kinh doanh 27 Công ty kinh doanh các mặt hàng chính: Kinh doanh sản xuất Tole các loại; Lưới B40, kẽm gai; Nhà thép công nghiệp và dân dụng; Kinh doanh vật liệu xây dựng các loại; Trang trí Nội – Ngoại thất,...Công ty còn sản xuất bột trét tường hiệu Dragon và kinh doanh Sơn nước Alphanam, Delta,... 3.2.1.1 Sản xuất - Bột trét tường nhãn hiệu DRAGON biểu tượng con rồng với nguyên liệu cao cấp được cung cấp bởi nhà sản xuất Wacker (Đức), AQUALON (Mỹ). - Lưới rào B40 – Kẽm gai trên hệ thống máy điều khiển kỹ thuật số hiện đại, ô lưới theo tiêu chuẩn nhà máy Thép Bình Tây, với mọi khổ lưới từ 1.0 m – 2.4 m. Được sử dụng cỡ sợi từ 22 mm – 35 mm. - Máy cán tole sóng vuông dân dụng và công nghiệp tiêu chuẩn Nhật Bản với mọi quy cách theo yêu cầu khách hàng. 3.2.1.2 Phân phối - Đại lý cấp 1 nhãn hiệu sơn DELTA được đầu tư trang bị dây chuyền sản xuất tiên tiến nhất của các nước công nghiệp phát triển G7. Sản phẩm đạt ISO 9001:2000, ISO 14001:2004. - Cửa gỗ cao cấp thế hệ mới, được làm từ tấm da của HDF nhập khẩu có khả năng chịu lực và kháng ẩm cao, kết hợp với lõi trong bằng gỗ tự nhiên được ghép, tầm sấy theo tiêu chuẩn và đã qua công nghệ xử lý mối, mọt nên có độ bền và chất lượng ổn định. - Cửa thép với mẫu mã đa dạng, khung cửa sang trọng, siêu rộng, khóa chống trộm, hộp khóa chống cạy cao cấp,... - Đá, Cát, Xi măng, Thép các loại,... 3.2.1.3 Kinh doanh vật liệu xây dựng - Gạch Tuynen (Cần Thơ, An Giang). - Cửa nhựa cao cấp. - Sứ Inax mẫu mã sang trọng, men cao cấp bền bỉ với thời gian, giá cả thích hợp với mọi công trình xây dựng, nhà ở,... - Kiếng trang trí đình quốc chất lượng. - Gốm, đá tự nhiên. - Gạch, đá lót vỉa hè. - Và các mặt hàng trang trí nội, ngoại thất khác,... 28 3.2.2 Các kênh phân phối Kênh phân phối của công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ bao gồm 2 loại: kênh phân phối trực tiếp và kênh phân phối gián tiếp. Trong đó kênh phân phối chính của công ty là kênh phân phối gián tiếp. - Kênh trực tiếp: sản phẩm của công ty sẽ đến thẳng người tiêu dùng thông qua các chuỗi cửa hàng chi nhánh, nơi vừa sản xuất vừa bán sản phẩm trực tiếp cho khách hàng. Hệ thống chi nhánh của công ty chủ yếu trên địa bàn Thành phố Cần Thơ. Trong năm 2014, công ty sẽ mở rộng hệ thống chi nhánh sang các vùng lân cận. - Kênh gián tiếp: các kênh trung gian bao gồm nhà phân phối, nhà buôn sỉ và lẻ. Doanh số do kênh này mang lại 98% tổng doanh số công ty. Bao gồm: + Kênh một cấp: Từ công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ qua hệ thống các chi nhánh bán lẻ của công ty đến tận tay người tiêu dùng. + Kênh hai cấp: từ công ty qua hệ thống các nhà phân phối độc quyền và các đại lý trên địa bàn Thành phố Cần Thơ. Các nhà phân phối được ràng buộc với công ty bởi các hợp đồng thương mại và là trung gian kết nối công ty với các cửa hàng, đại lý. Hệ thống phân phối qua nhà phân phối là hệ thống lớn nhất hiện nay của công ty. 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức Hơn 5 năm đi vào hoạt động, công ty đã hoàn thiện bộ máy quản lý của mình một cách chặt chẽ và khoa học. Các phòng ban, bộ phận được phân công công việc một cách hợp lý và logic giúp cho các hoạt động sản xuất kinh của công ty diễn ra dễ dàng và nhanh chóng hơn. 29 ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG BAN KIỂM SOÁT CHI BỘ CÔNG TY HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CÁC ĐOÀN THỂ TỔNG GIÁM ĐỐC P.TGĐ KD & ĐẦU TƯ GĐ TÀI CHÍNH - KTT P.KẾ TOÁN GĐ KINH DOANH GĐ.CN HOÀ PHÚ P.TGĐ NỘI VỤ + SX Q.TRỊ + HC GĐ CUNG ỨNG ĐIỀU BỘ XƯỞNG SX - Tole các loại Kinh doanh + KH & Đầu tư Tổng kho - VLXD - Lưới rào B40 - Phương tiện v/c GĐ SẢN XUẤT Xưởng SX Bột trét tường hiệu Dragon - Bốc xếp - Kho sơn Ghi chú : Quan hệ lãnh đạo Quan hệ nghiệp vụ chuyên môn Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ 30 3.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận - Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan quyết định cao nhất của công ty hoạt động thông qua cuộc họp hằng năm của Đại hội cổ đông thành lập. - Ban kiểm soát: gồm có 3 thành viên, thành viên của Ban kiểm soát được Đại hội cổ đông bầu theo thể thức bầu trực tiếp. - Hộ đồng quản trị: hoạt động kinh doanh và các công việc của công ty phải chịu sự quản lý hoặc chỉ đạo thực hiện của Hội đồng quản trị. Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát Tổng Giám đốc và cán bộ quản lý khác. Xác định các mục tiêu hoạt động trên cơ sở các mục tiêu chiến lược được Đại hội đồng cổ đông thông qua. Đứng đầu Hội đồng quản trị là ông Võ Tấn Dũng. - Tổng Giám đốc là người điều hành chung toàn bộ các hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh và chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên và cơ quan chủ quản của cấp trên. Tổng Giám đốc là ông Lê Uy Vũ. - Phó Tổng Giám đốc kinh doanh và đầu tư: có trách nhiệm giúp Tổng Giám đốc những vấn đề thuộc lĩnh vực của mình. Đồng thời chỉ đạo phòng ban thuộc mình quản lý, giải quyết những công việc do Tổng Giám đốc ủy quyền khi đi vắng. Hiện tại do Tổng Giám đốc kiêm nhiệm. - Phó Tổng Giám đốc nội vụ và sản xuất: chịu trách nhiệm trước Phó Tổng Giám đốc về hoạt động sản xuất của công ty. Nhận chỉ tiêu kế hoạch sản xuất, khai thác nguồn hàng ngoài thị trường. Tổ chức điều hành sản xuất, thực hiện hoàn thành kế hoạch do công ty giao. - Giám đốc kinh doanh: quản lý tình hình tiêu thụ sản phẩm của công ty, quản lý cửa hàng vật liệu xây dựng, xưởng cán Tole, bột trét tường và lưới B40. Đồng thời bộ phận kinh doanh cửa hàng phải tổ chức khai thác, phát triển kinh doanh vật liệu xây dựng và trang trí nội – ngoại thất. - Giám đốc sản xuất: chịu trách nhiệm điều hành sản xuất tại các phân xưởng theo đúng quy cách, đúng đơn đặt hàng, đúng khoản thời gian. Đề xuất với ban giám đốc các cải tiến về kĩ thuật, máy móc trang thiết bị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty. - Giám đốc cung ứng điều bộ: trực tiếp đàm phán, thỏa thuận với khách hàng về giá cả, chất lượng, phương thức thanh toán, thời gian giao hàng trình Phó Giám đốc điều hành xem xét, ký hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng nhằm đáp ứng kiệp thời, đúng kế hoạch và tiến độ sản xuất của các phân xưởng. 31 Thường xuyên đánh giá các nhà cung cấp hiện tại, tiềm kiếm các nhà cung cấp mới trên thị trường giúp tiết kiệm chi phí cho công ty. - Giám đốc tài chính (kế toán trưởng): chuẩn bị báo cáo và phân tích tài chính cho Ban Giám đốc công ty. Có nhiệm vụ phân tích cấu trúc và quản lý rủi ro tài chính, theo dõi lợi nhuận và chi phí. Ngoài ra còn điều phối, củng cố và đánh giá tài chính, chuẩn bị các báo cáo đặc biệt. Tham mưu cho Ban Giám đốc quản lý, quản lý điều hành tài chính sao cho hiệu quả, đảm bảo mọi hoạt động của công ty. - Phòng kế toán: là bộ phận công tác, điều hành và quản lý các khoản thu chi của công ty theo quy định của nhà nước. Thu thập thông tin, kiểm tra tình hình sử dụng vốn, tài sản và kinh phí. Ghi chép, tính toán đầy đủ các khoản thu chi do phát sinh và xác định kết quả kinh doanh. Thực hiện các nghiệp vụ kế toán theo đúng quy định của nhà nước. Quản lý hoạt động tài chính của công ty. Thực hiện mọi nghiệp vụ kế toán và tính toán cân đối giá thành sản phẩm. Lưu trữ và bảo quản chứng từ sổ sách liên quan đến toàn bộ hoạt động của công ty. Trích nộp ngân sách nhà nước, thuế và sử dụng quỹ theo quy định của pháp luật. 3.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty bao gồm 5 bộ phận: kế toán tổng hợp, kế toán thanh toán, kế toán hàng hóa, kế toán bán hàng , thủ quỹ được thể hiện trong hình 3.2 sau đây: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán hàng hóa Kế toán bán hàng Thủ quỹ Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty CP Vinafor Cần Thơ Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận - Kế toán trưởng: 32 + Là người tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của Công ty, tổ chức bộ phần công tác thống kê và bộ máy kế toán cho phù hợp với hoạt động kinh doanh căn cứ vào quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh. + Yêu cầu các kế toán viên quản lý, kiểm soát chặt chẽ các trang thiết bị phục vụ cho công tác kế toán. + Lập kế hoạch tài chính, sơ đồ hạch toán và các nguồn trích lập sử dụng quỹ. + Chịu trách nhiệm báo cáo tình hình sổ sách kinh doanh lên Ban giám đốc. + Lập báo cáo tài chính và xác định kết quả kinh doanh vào cuối tháng, quý, năm. - Kế toán tổng hợp: Trực tiếp làm công việc kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ gốc, bảng kê, phân bổ, chứng từ ghi sổ sau khi đã phân loại ghi vào một TK thích hợp theo nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vào sổ cái, khóa sổ cái, khóa sổ, rút số dư lập bảng cân đối số phát sinh, trực tiếp theo dõi một số thanh quyết toán với một số khách hàng lớn. - Kế toán thanh toán: Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán thanh toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ gốc tiến hành lập bảng kê chi hoặc phiếu chi sau đó chuyển sang cho thủ quỹ để tiến hành chi tiền. Theo dõi tình hình thanh toán với toàn bộ khách hàng. - Kế toán hàng hóa: Có trách nhiệm quản lý các khoản nhập kho, xuất kho để ghi sổ và lập bảng tổng hợp các phiếu thu, chi và số tồn kho để thuận tiện cho việc lập báo cáo một cách chính xác. - Kế toán bán hàng: Tổng hợp các khoản chi phí, doanh thu bán hàng, tình hình phát sinh và thu thập các số để xác định kết quả kinh doanh có hiệu quả vào mỗi tháng, quý hay cuối năm cho kế toán trưởng. - Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm về việc thu chi tiền mặt theo phiếu thu, phiếu chi, ghi chép vào sổ và báo cáo hàng ngày, không được nhờ người thay thế, nhờ người thay thế ủy quyền cho ai và phải có quyết định của giám đốc bằng văn bản. Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý, nhập quỹ và thường xuyên kiểm tra tiền trong quỹ, đối chiếu với các số liệu trong sổ kế toán và sổ quỹ để kịp thời tìm biện pháp xử lý. 33 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán áp dụng 3.4.2.1 Chế độ kế toán - Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào tháng 12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi sổ kế toán: Đồng Việt Nam (VND) - Công ty áp dụng hệ thống kế toán Việt Nam được Bộ Tài chính ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 và các thông tư sửa đổi bổ sung theo Thông 244/2009/TT-BTC. 3.4.2.2 Hình thức kế toán áp dụng - Hình thức kế toán: Công ty áp dụng theo hình thức Nhật ký chung. - Sau đây là sơ đồ trình tự hạch toán trên sổ của hình thức nhật ký chung: Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc biệt chuyên dùng Sổ Nhật ký chung SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Sổ quỹ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Quan hệ đối chiếu Hình 3.3 Hình thức kế toán Nhật ký chung - Chứng từ kế toán: là các chứng từ, các tài liệu phát sinh ở khâu đầu tiên của một nghiệp vụ kế toán, chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý để xác minh tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Mỗi chứng từ kế toán khi ghi vào sổ kế toán phải có đủ yếu tố hợp lệ, phải có chữ ký của người chịu trách 34 nhiệm, chứng từ kế toán dùng để kiểm tra, kiểm soát chế độ thể lệ và quản lý kế toán tài chính. - Sổ nhật ký chung: Ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng của các nghiệp vụ đó, làm cơ sở để ghi vào sổ cái. - Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo TK kế toán, được quy định trong chế độ TK kế toán áp dụng cho doanh nghiệp. Số liệu trên sổ cái cuối tháng được dùng để ghi vào bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài chính. - Sổ nhật ký đặc biệt (còn gọi là số nhật ký chuyên dùng): trong trường hợp nghiệp vụ phát sinh nhiều, ghi chép riêng cho từng nghiệp vụ chủ yếu. - Sổ quỹ: hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nếu có chứng từ liên quan đến tiền mặt như phiếu thu, phiếu chi thì ghi vào sổ quỹ và đến cuối ngày thủ quỹ phải tính được thu, chi trong ngày. - Sổ kế toán chi tiết và bảng tổng hợp chi tiết: sổ kế toán chi tiết là sổ dùng để phản ánh chi tiết, cụ thể từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợp chưa phản ánh được. Cuối tháng các sổ kế toán chi tiết này được lập thành bảng tổng hợp để làm căn cứ đối chiếu với sổ cái. - Bảng cân đối số phát sinh: dùng để tập hợp các số phát sinh của các TK phản ánh trên sổ cái và dùng nó để kiểm tra việc tập hợp và hệ thống hoá các số liệu, dùng để lập báo cáo tài chính. - Báo cáo tài chính: cuối năm căn cứ vào số dư TK ở bảng cân đối phát sinh để lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo khác theo yêu cầu của cơ quan chủ quản và cơ quan thuế. 3.4.2.3 Phương pháp kế toán - Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Khấu hao tài sản theo phương pháp đường thẳng. - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. - Tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. 3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong ba năm 2011 – 2013 được thể hiện trong bảng 3.1 sau: 35 Bảng 3.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ qua 3 năm (2011 – 2013) Đvt: Triệu đồng Chênh lệch 2012/2011 Chỉ tiêu 2011 2012 Chênh lệch 2013/2012 2013 Giá trị % Giá trị % Tổng doanh thu 79.780,05 47.838,55 38.441,81 (31.941,50) (40,04) (9.396,74) (19,64) Tổng chi phí 77.142,83 46.834,63 36.760,04 (30.308,20) (39,29) (10.074,59) (21,51) LN trước thuế 2.637,22 1.003,92 681,77 (1.633,55) (61,94) (322,15) (32,09) Thuế TNDN 659,37 250,98 170,44 (408,39) (61,94) (80,54) (32,09) LN sau thuế 1.978,1 752,94 511,33 (1.225,16) (61,93) (241,61) (32,09) (Nguồn: Tổng hợp từ Phòng kế toán của công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ) 36 Căn cứ vào bảng số liệu trên, ta được hình sau: Triệu đồng 80000.00 70000.00 60000.00 50000.00 Tổng doanh thu 40000.00 Tổng chi phí 30000.00 LN sau thuế 20000.00 10000.00 0.00 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm 2011 – 2013). Hình 3.4 Biểu đồ tình hình tổng doanh thu, chi phí và lợi nhuận của công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ qua 3 năm 2011 – 2013. Nhìn chung các khoản mục doanh thu, chi phí và lợi nhuận của công ty đều giảm qua các năm do ảnh hưởng xấu của nền kinh tế, chính sách của nhà nước và một số nguyên nhân chủ quan khác. Cụ thể như sau: Tổng doanh thu của công ty giảm mạnh vào năm 2012 giảm 31.941,75 triệu đồng (tương ứng giảm 40,04%) so với năm 2011. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ luôn chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu doanh thu của công ty. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đều giảm qua các năm, đặc biệt giảm mạnh vào năm 2012 giảm đến 39,85% so với năm 2011 và tiếp tục giảm 19,59% trong năm 2013. Doanh thu từ hoạt động tài chính: chiếm tỷ trọng nhỏ trong cơ cấu doanh thu của công ty, chủ yếu là từ tiền lãi ngân hàng và một số hoạt động đầu tư khác của công ty ở những năm trước đó. Tuy nhiên trong năm 2012 công ty đã rút lại các khoản đầu tư này do công ty nhận thấy rủi ro cao cho các khoản đầu tư này do tình hình kinh tế khó khăn, vì thế doanh thu hoạt động tài chính của công ty giảm đến 63,19% chỉ đạt 47 triệu đồng và tiếp tục giảm mạnh hơn trong năm 2013 chỉ đạt 4,08 triệu đồng do trong năm này công ty có nhu cầu sử dụng vốn nhiều hơn nên hạn chế việc gửi tiền vào ngân hàng. Thu nhập khác giảm mạnh vào năm 2012 chỉ đạt 12,44 triệu đồng (giảm 94,31%) so với năm 2011 và tăng nhẹ trở lại vào năm 2013. Doanh thu khác luôn chiếm tỷ trọng nhỏ nhất dưới 0,5% nên không ảnh hưởng nhiều đến sản 37 xuất kinh doanh. Nguyên nhân giảm doanh thu là do nhiều nguyên nhân khách quan điển hình như: do ảnh hưởng của nền kinh tế, lạm phát tăng cao, thị trường bất động sản bị đóng băng, do ảnh hưởng của chính sách nhà nước như: cắt giảm đầu tư công, thắt chặt tiền tệ. Bên cạnh đó công ty còn phải đối mặt với sự cạnh tranh gay gắt với các đối thủ trên thị trường và hoạt động Maketing cho sản phẩm chưa thật sự hiệu quả,… Tổng chi phí của công ty cũng giảm qua các năm, cụ thể năm 2012 giảm 52,25% so với năm 2011 và năm 2013 giảm 19,21% so với năm 2012. Giá vốn hàng bán giảm mạnh vào năm 2012 giảm 43,82% và chỉ tiêu này gần như không đổi vào năm 2013. Nguyên nhân là do quá trình tiêu thụ chậm, công ty mua và sản xuất ít hàng hơn nên giá vốn mới giảm mạnh vào 2012. Chi phí tài chính vào năm 2013 giảm mạnh so với năm 2012 giảm đến 77,78% do trong năm 2012 công ty có nhu cầu vay thêm vốn từ ngân hàng để mua thêm hàng dự trữ do công ty tìm được nguồn cung với giá rẻ. CPBH và CPQLDN cũng giảm mạnh vào năm 2013, nguyên nhân là do việc sản xuất và buôn bán của công ty bị giảm xúc nên chi phí cho việc tồn trữ và bán sản phẩm giảm theo. Chi phí khác là 190,66 triệu đồng vào năm 2011 và không phát sinh trong năm 2012 và năm 2013. Về lợi nhuận, do sự sụt giảm một cách đồng đều của doanh thu và chi phí nên lợi nhuận cũng giảm tương ứng. Vào năm 2012, lợi nhuận sau thuế giảm mạnh 61,93% so với năm 2011 và tiếp tục giảm vào năm 2013. Vào năm 2013 lợi nhuận chỉ đạt 511,33 triệu đồng, giảm 241,61 triệu đồng (tương ứng 32,09%) so với năm 2012. Bảng 3.2 Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 6 tháng đầu năm 2014 và 6 tháng đầu năm 2013. Chỉ tiêu 6 tháng 2013 6 tháng 2014 Chênh lệch 6 tháng 2013/6 tháng 2014 Giá trị % Tổng doanh thu 20.174,75 22.791,63 2.616,88 12,97 Tổng chi phí 19.769,35 22.292,11 2.522,76 12,76 LN trước thuế 405,40 499,52 94,12 23,22 Thuế TNDN 101,35 109,90 8,55 8,44 LN sau thuế 304,05 389,62 85,57 28,14 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 6 tháng 2013 và 6 tháng 2014). 38 Nhìn chung, tình hình tổng doanh thu, tổng chi phí và lợi nhuận của 6 tháng đầu năm 2014 tăng so với 6 tháng đầu năm 2013. Dựa vào bảng 3.2 và hình 3.2 bên dưới, ta thấy tổng doanh thu 6 tháng 2014 tăng 2.616,88 triệu đồng (tăng 12,97 %) so với 6 tháng 2013. Nguyên nhân là do ảnh hưởng của các chính sách chính phủ như nâng cao chất lượng công tác quy hoạch xây dựng, tăng cường quản lý đầu tư xây dựng, thị trường bất động sản có dấu hiệu khởi sắc,...Bên cạnh đó, trong 6 tháng đầu năm 2014, công ty đã tăng cường quảng bá cho các sản phẩm của công ty, đưa các sản phẩm đến gần hơn tới người tiêu dùng nên tình hình tiêu thụ các sản phẩm do công ty sản xuất tăng lên đáng kể. Ngoài ra công ty mở rộng tiêu thụ sang những đối tượng là khách hàng cá nhân nên sản lượng tiêu thụ đã được cải thiện. Đồng thời với tổng doanh thu, tổng chi phí cũng tăng cao hơn rất nhiều so với cùng kỳ năm trước, tăng lên 2.522,76 triệu đồng tương ứng 12,76%. Chi phí tăng cao là do nguồn nguyên liệu đầu vào và giá cả nhiên liệu, điện liên tục tăng. Tuy tốc độ tăng của chi phí cao hơn tốc độ tăng của doanh thu nhưng công ty vẫn hoạt động có lợi nhuận. Lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2014 đạt 389,62 triệu đồng (tăng hơn 85,57 triệu đồng) so với cùng kì năm trước. Tổng doanh thu tăng chậm nhưng vẫn bù đắp được các chi phí. Lợi nhuận tăng đồng thời cũng do nhà nước có chính sách giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ còn 22% kể từ năm 2014. Điều này mang lại rất nhiều thuận lợi cho công ty trong việc ổn định và phát triển sản xuất. 18000.00 16000.00 14000.00 12000.00 Tổng doanh thu 10000.00 Tổng chi phí 8000.00 Ln sau thuế 6000.00 4000.00 2000.00 0.00 6 tháng 2013 6 tháng 2014 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013, 6 tháng đầu năm 2014) Hình 3.5 Biểu đồ tình hình tổng doanh thu, tổng chi phí và lợi nhuận sau thuế 6 tháng đầu năm 2013, 6 tháng đầu năm 2014. 39 3.6 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN 3.6.1 Thuận lợi - Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ đã hoạt động nhiều năm và kinh doanh nhiều sản phẩm do đó Công ty đã chọn lọc và phân khúc thị trường mục tiêu cho sản phẩm kinh doanh một cách rõ ràng. - Có một vị trí rất tốt: + Trụ sở chính công ty đặt tại số 386 CMT8 TP Cần Thơ đây là khu vực trung tâm thuận tiện cho việc buôn bán tại TP Cần Thơ và Đồng Bằng Sông Cửu Long. Với diện tích có sẵn là 12.146,10 m2 (không kể đường nhựa nội bộ, bến bờ sông). + Đặc biệt mặt bằng của công ty phía Nam giáp sông Khai Luông (nhánh Sông Hậu), phía Bắc giáp đường CMT8 (Quốc lộ 27 rất thuận tiện cho giao dịch buôn bán cả đường bộ lẫn đường thủy). + Từ mặt bằng công ty đến Bến phà và cảng Trà Nóc cự ly chưa đầy 5 km nên vận chuyển bằng Xà lan, ghe tàu rất thuận tiện. - Thành phố Cần Thơ đang quy hoạch để trở thành đô thị loại 1, các tỉnh khác trong vùng và lân cận cũng đang được quy hoạch đầu tư xây dựng phát triển cơ sở hạ tầng. - Đội ngũ quản lý và công nhân viên của công ty có kinh nghiệm lâu năm am hiểu về lĩnh vực hoạt động kinh doanh, sản xuất và gia công. - Cơ sở hạ tầng, máy móc thiết bị liên tục đổi mới nhất là trong những năm gần đây công ty liên tục mở rộng sản xuất, kinh doanh nhằm tăng năng suất lao động cũng như nâng cao chất lượng sản phẩm. - Bằng sự hoạt động của mình công ty tạo được uy tín, ấn tượng với khách hàng vì cung cấp sản phẩm đạt chất lượng quy định đúng chuẩn đáp ứng được yêu cầu khách hàng và đã thiết lập được mối quan hệ gắn bó với một số bạn hàng có tiềm lực. 3.6.2 Khó khăn - Hiện nay, nhiều doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dựng cũng gặp khó khăn trong việc tiếp cận các nguồn vốn vay ngân hàng. Để giảm rủi ro và khó khăn trong việc huy động vốn nên nhiều ngân hàng cũng hạn chế cho các doanh nghiệp vay vốn hoặc chỉ cho vay với một hạn mức nhất định. Trước thực tế này, nhiều cửa hàng kinh doanh vật liệu xây dựng đã hạn chế tối đa việc cho khách hàng nợ nhằm bảo toàn vốn. 40 - Khó khăn về vốn cộng với việc giá cả các loại vật liệu xây dựng ngày một tăng cao làm cho giới kinh doanh vật liệu xây dựng không khỏi lo ngại về việc sức mua sẽ bị ảnh hưởng. - Hiện nhiều người có nhu cầu xây dựng nhà cửa đang gặp khó khăn trong việc tiếp cận các nguồn vốn vay của ngân hàng, lãi suất tăng cao và không còn được vay vốn theo dạng được nhà nước hỗ trợ nên mức tiêu thụ sẽ bị giảm. - Thị trường lớn và đầy tiềm năng vì vậy có nhiều đối thủ cạnh tranh cả trong nước và ngoài nước với nhiều ưu thế hơn về công nghệ, tay nghề,…. 41 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 4.1.1 Kế toán kết quả hoạt động kinh doanh chính 4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và giá vốn hàng bán  Luân chuyển chứng từ Khi nhận được đơn đặt hàng của khách hàng, phòng kinh doanh tiến hành kiểm tra, xét duyệt và lập lệnh bán hàng gồm 3 liên, liên 1 được lưu trữ cùng với đơn đặt hàng ở phòng kinh doanh, liên 2 giao cho kế toán bán hàng, liên 3 giao cho phòng cung ứng - điều bộ. Phòng cung ứng – điều bộ căn cứ vào lệnh bán hàng, kiểm tra hàng tồn kho, sau đó lập phiếu xuất kho gồm 2 liên, liên 2 giao cho kế toán bán hàng, liên 1 giữ lại. Sau khi giao hàng cho khách hàng, căn cứ vào lệnh bán hàng và liên 1 phiếu xuất kho, lập phiếu giao hàng gồm 3 liên, liên 1 giữ lại lưu trữ cùng với lệnh bán hàng và liên 1 phiếu xuất kho, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 giao cho kế toán bán hàng. Kế toán bán hàng sau khi nhận được liên 3 lệnh bán hàng từ phòng kinh doanh, liên 2 phiếu xuất kho và liên 3 phiếu giao hàng từ phòng cung ứng - điều bộ, tiến hành đối chiếu và lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên, liên 1 lưu lại, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 giao cho kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán đối chiếu tiền nhận được từ khách hàng và số tiền trên liên 3 hóa đơn GTGT, lập phiếu thu 3 liên, sau đó giao tiền và cả 3 liên phiếu thu cho thủ quỹ. Thủ quỹ kiểm tra và đối chiếu tiền với số tiền trên phiếu thu, sau đó ghi vào sổ quỹ. Thủ quỹ giữ tiền và lưu lại liên 1 phiếu thu, sổ quỹ và giao liên 2 phiếu thu cho khách hàng, liên 3 phiếu thu được chuyển cho kế toán thanh toán để ghi sổ kế toán. Từ quy trình luân chuyển chứng từ trên, ta có lưu đồ luân chuyển chứng từ cho quá trình bán hàng được trình bày trong hình 4.1 sau: 42 Bộ phận cung ứng - điều bộ Phòng kinh doanh Bắt đầu Kế toán bán hàng A Lệnh BH 3 KH PXK ĐĐH Lệnh BH PXK 3 Lệnh BH 3 2 Kiểm tra HTK, lập phiếu NK Kiểm tra, xét duyệt Phiếu GH 2 Đối chiếu, lập HĐ 2 1 XK, lập phiếu GH PXK ĐĐH 1 2 3 Lệnh BH 2 Phiếu GH 3 Lệnh BH 2 HĐ GTGT 3 2 1 Lệnh BH PXK 3 1 Phiếu GH 2 3 1 KH A KH B 43 Kế toán thanh toán B Thủ quỹ KH Tiền HĐ GTGT 3 Phiếu thu Tiền 3 1 2 Đối chiếu, lập phiếu thu Xét duyệt phiếu thu, ghi vào sổ quỹ HĐ GTGT Tiền 3 Phiếu thu 3 2 1 Tiền Sổ quỹ C Phiếu thu đã duyệt 3 2 1 Phiếu thu 3 KH Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ kế toán về bán hàng 44 C Trong luân chuyển chứng từ về kế toán bán hàng trên, công ty đã thực hiện luân chuyển chứng từ đúng theo quy định, đảm bảo việc kiểm tra, kiểm soát giữa các bộ phận, tuy nhiên do số lần bán hàng trong ngày nhiều, đôi khi quá trình luân chuyển các chứng từ này không được thực hiện liên tục trong cùng một ngày mà phải để sang ngày sau để xử lý nên dễ dẫn đến lạc, quên chứng từ, vì vậy không thể hạch toán đầy đủ các nghiệp vụ thực tế phát sinh trên sổ, ảnh hưởng đến tính chính xác của số liệu trên sổ.  Chứng từ và sổ sách - Từ lưu đồ trên cho thấy để hạch toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và giá vốn hàng bán sử dụng các chứng từ sau: + Giá vốn hàng bán: phiếu xuất kho mẫu số 02 – VT. + Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT-3LL. - Hạch toán sổ sách gồm: sổ nhật ký chung, sổ cái TK 511, sổ cái TK 632.  Các nghiệp vụ phát sinh Tình hình doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty trong tháng 1/2014 như sau: Bảng 4.1 Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng tháng 1/2014 Thứ tự 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Tên hàng Số tiền Nhóm nguyên liệu, vật liệu chính Nhóm cửa Nhóm gạch ngói Nhóm xi măng Nhóm sắt thép Nhóm gốm sứ Nhóm cát đá Nhóm sơn Nhóm hàng hóa khác Tổng cộng 45 338.475.529 39.458.645 435.493.114 1.467.933.979 884.742.452 12.670.207 383.364.262 48.146.787 9.774.160 3.620.059.135 Đvt: Đồng Ghi chú Hạch toán các nghiệp vụ cụ thể như sau: 1/ Ngày 1/1/2014, công ty đã xuất kho bán hàng cho anh Trần Phú Lọc 42 bao xi măng PCB 40TL với đơn giá vốn là 97.000 đồng (gọi tắt là đ). Giá bán chưa thuế là 106.952 đ/bao, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng. Căn cứ vào phiếu xuất kho số XBH/0002, kế toán ghi: 4.074.000 đ Nợ TK 632 Có TK 156 4.074.000 đ Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000020, kế toán ghi: 4.941.172 đ Nợ TK 131 Có TK 511 4.491.974 đ Có TK 3331 449.198 đ 2/ Ngày 17/1/2014, công ty bán hàng cho công ty TNHH Xây Dựng Thương mại Phúc Đạt với tổng giá vốn là 9.810.000đ. Công ty đã thu được số tiền là 10.456.341 đ, thuế GTGT là 10%. Cụ thể các mặt hàng như sau: Bảng 4.2 Bảng kê các mặt hàng bán cho công ty TNHH Xây Dựng Thương mại Phúc Đạt Đơn vị tính Số lượng Cát vàng m3 57,04 Đá 1*2 m3 Đá 4*6 Xi măng PCB 40 TL Tên hàng Đơn giá vốn Đơn giá bán Thành tiền 98.000đ/ m3 109.507,19 đ/ m3 6.246.290 đ 7,42 240.000đ/ m3 273.836,80 đ/ m3 2.031.869 đ m3 2,40 250.000đ/ m3 286.363,64 đ/ m3 687.273 đ Bao 20,00 68.000đ/bao 74.545,45đ/ bao 1.490.909 đ 10.456.341đ Tổng cộng (Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ) Căn cứ vào phiếu xuất kho số XBH/3820, kế toán ghi: Nợ TK 632 Có TK 156 9.810.000đ 9.810.000đ 46 Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0003829 (trình bày ở phụ lục 2) và phiếu thu số PT/0021 (trình bày ở phụ lục số 3), kế toán ghi: Nợ TK 111 11.501.975đ Có TK 511 10.456.341đ Có TK 3331 1.045.634đ 3/ Ngày 22/1/2014, công ty xuất bán hàng hóa cho công ty cổ phần Nguyễn Khánh với số tiền là 51.079.650 đ, giá bán chưa có thuế GTGT đã thanh toán bằng chuyển khoản. Giá vốn hàng bán của số mặt hàng này là 46.920.000đ. Bảng 4.3 Bảng kê các mặt hàng bán cho công ty Nguyễn Khánh Tên hàng Đơn Số vị lượng tính Đơn giá vốn Đơn giá Thành tiền Đá 1*2 m3 40 240.000đ/ m3 273.837đ/ m3 10.953.480đ Lưới rào B40 Kg 300 14.500đ/kg 15.364đ/kg 4.609.200đ Xi măng Holcim Bao 100 98.000đ/bao 110.000đ/bao 11.000.000đ Sơn KT nội thất 4 lít Thù ng 50 140.000đ/thùng 150.000đ/thùng 7.500.000đ Sơn KT Hộp ngoại thất 4 lít 66 245.000đ/hộp 257.833đ/hộp 17.016.970đ 51.079.650 đ Tổng cộng (Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ) Căn cứ vào phiếu xuất kho số XBH/3980, kế toán ghi: Nợ TK 632 Có TK 156 46.920.000đ 46.920.000đ Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0003990 và giấy báo có số 180010B000002031, kế toán ghi: Nợ TK 112 Có TK 511 56.187.615đ 51.079.650đ 47 Có TK 3331 5.107.965đ  Thực hiện kế toán tổng hợp - Hàng ngày, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từ cụ thể cho từng nghiệp vụ để hạch toán nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung, sau đó hạch toán vào các sổ cái TK 511, 632. - Sổ nhật ký chung (trình bày trong phụ lục 1). - Sổ cái TK 632 như sau: 48 Đơn vị:Công ty CP Vinafor Cần Thơ Mẫu số S03a – DN Địa chỉ: P.Bùi Hữu Nghĩa, Q.Bình Thủy, TP. Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng Diễn giải 1 2 3 4 1/1 17/1 XBH/0002 XBH/3820 Số hiệu TK ĐƯ Số tiền 6 Nợ Có 7 8 1/1 XK bán hàng cho anh Trần Phú Lọc 156 4.074.000 17/1 XK bán hàng cho công ty Phúc Đạt 156 9.810.000 22/1 XK bán hàng cho công ty Nguyễn Khánh 156 46.920.000 22/1 XBH/3980 … … … 31/1 KC/0004 31/1 … KC giá vốn hàng bán … … 911 Cộng số phát sinh trong tháng × Số dư cuối tháng × Cộng lũy kế từ đầu quý × 3.328.126.535 3.328.126.535 x Cần Thơ ngày 31 tháng 1 năm 2014 Người lập biểu (Ký và ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký và ghi rõ họ tên) 49 … Giám đốc (Ký và ghi rõ họ tên) 3.328.126.535 - Sổ cái TK 511 như sau: Đơn vị:Công ty CP Vinafor Cần Thơ Mẫu số S03a – DN Địa chỉ: P.Bùi Hữu Nghĩa, Q.Bình Thủy, TP. Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng Diễn giải 1 2 3 4 1/1 17/1 22/1 0000020 0003829 0003990 Số hiệu TK ĐƯ Số tiền 6 Nợ Có 7 8 1/1 Bán hàng cho anh Trần Phú Lọc 131 4.491.974 17/1 Bán hàng cho công ty Phúc Đạt 111 10.456.341 22/1 Bán hàng cho công ty Nguyễn Khánh 112 51.079.650 … … … … … … 31/1 KC/0001 31/1 KC doanh thu bán hàng 911 3.620.059.135 Cộng số phát sinh trong tháng × 3.620.059.135 Số dư cuối tháng × Cộng lũy kế từ đầu quý × x Cần Thơ ngày 31 tháng 1 năm 2014 Người lập biểu (Ký và ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký và ghi rõ họ tên) 50 Giám đốc (Ký và ghi rõ họ tên) … 3.620.059.135 4.1.1.2 Chi phí bán hàng  Luân chuyển chứng từ Căn cứ vào các hóa đơn GTGT tiền điện, nước, điện thoại phát sinh ở bộ phận bán hàng hoặc bảng đề nghị thanh toán của nhân viên đi công tác và tìm kiếm thị trường,…Khi nhận được các chứng từ trên, kế toán tiến hành trình thủ trưởng đơn vị và Giám đốc xem xét. Nếu các chứng từ này được chấp nhận, kế toán tiến hành lập phiếu chi. Sau đó trình phiếu chi cho giám đốc ký, rồi chuyển sang cho thủ quỹ để tiến hành chi tiền. Đồng thời dựa vào phiếu chi đã ký duyệt, kế toán tiến hành ghi vào sổ sách kế toán. Từ quy trình luân chuyển chứng từ trên,ta thấy kế toán chỉ căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán để hạch toán vào sổ sách, việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ phát sinh liên quan đến các chí phí phát sinh ngoài doanh nghiệp như chi phí công tác,… chưa được chú trọng xem xét tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ này. Điều này dẫn đến việc phản ánh các khoản chi phí này không được hợp lý.  Chứng từ và sổ sách - Chứng từ sử dụng: + Giấy đề nghị thanh toán mẫu 05 – TT. + Phiếu chi mẫu số 02 - TT - Sổ sách gồm: sổ nhật ký chung, sổ cái TK 641.  Các nghiệp vụ phát sinh 4/ Ngày 16/1/2014, thanh toán tiền đi công tác cho ông Phạm Văn Hùng với số tiền là 1.265.000 đồng, trong đó thuế GTGT là 10%. Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán (trình bày ở phụ lục 4), kế toán ghi: Nợ TK 641 1.150.000đ Nợ TK 133 115.000đ Có TK 111 1.265.000đ 5/ Ngày 31/1/2014, thanh toán tiền cước điện thoại cố định với số tiền là 750.800 đồng, thuế GTGT là 10%. Căn cứ vào phiếu chi số PC/1511 (trình bày ở phụ lục 5), kế toán ghi: Nợ TK 641 750.800đ Nợ TK 133 75.080đ 51 Có TK 111 825.880đ  Thực hiện kế toán tổng hợp Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán căn cứ vào phiếu chi và giấy đề nghị thanh toán,…ghi vào sổ nhật ký chung, sau đó ghi vào sổ cái TK 641. Sổ nhật ký chung: (trình bày ở phụ lục 1). Sổ cái TK 641 như sau: Đơn vị:Công ty CP Vinafor Cần Thơ Mẫu số S03a – DN Địa chỉ: P.Bùi Hữu Nghĩa, Q.Bình Thủy, TP. Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng Diễn giải 1 2 3 4 16/1 Giấy đề nghị thanh toán Số tiền Số hiệu TKĐƯ Nợ Có 6 7 8 16/1 Thanh toán tiền đi công tác 111 1.150.000 Thanh toán tiền điện thoại 111 750.800 31/1 PC/1511 31/1 … … … 31/1 KC/0006 31/1 … … … KC CPBH 101.187.526 Cộng số phát sinh trong tháng × Số dư cuối tháng × Cộng lũy kế từ đầu quý × 101.187.526 x Cần Thơ ngày 31 tháng 1 năm 2014 Người lập biểu (Ký và ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký và ghi rõ họ tên) 52 … Giám đốc (Ký và ghi rõ họ tên) 101.187.526 4.1.1.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp  Luân chuyển chứng từ Khi có giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn mua văn phòng phẩm, hóa đơn tiền điện, nước,… Tất cả các chứng từ này đều phải trình thủ trưởng đơn vị và Giám đốc xem xét kiểm tra, nếu các chứng từ trên đều hợp lệ và số tiền trên chứng từ hợp lý thì chuyển sang kế toán thanh toán để lập phiếu chi. Phiếu chi sau khi được duyệt và có đầy đủ chữ ký được giao cho thủ quỹ để tiến hành chi tiền. Đồng thời kế toán căn cứ vào phiếu chi để hạch toán vào sổ. Đối với các chi phí QLDN được thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng như thanh toán tiền xăng dầu,...có trình tự luân chuyển chứng từ như sau: kế toán tiến hành lập ủy nhiệm chi gửi vào ngân hàng để thanh toán cho khách hàng, sau khi thanh toán, ngân hàng gửi giấy báo nợ về công ty. Kế toán căn cứ vào giấy báo nợ để hạch toán vào sổ.  Chứng từ và sổ sách - Chứng từ sử dụng: + Giấy đề nghị thanh toán mẫu 05 –TT. + Phiếu chi mẫu 02 – TT. + Giấy báo nợ của ngân hàng. - Sổ sách gồm: sổ nhật ký chung, sổ cái TK 642.  Các nghiệp vụ phát sinh 6/ Ngày 3/1/2014, nhận được giấy báo nợ về việc trả chi phí xăng dầu cho công ty dầu khí Tây Nam Bộ với số tiền là 22.963.200 đồng. Căn cứ vào giấy báo nợ số 2819 (phụ lục số 6), kế toán ghi: Nợ TK 642 22.963.200đ Nợ TK 133 2.296.320đ Có TK 1121 25.259.520đ 7/ Ngày 31/1/2014, chi trả tiền điện tháng 1 với tổng số tiền là: 11.618.200 đồng, trong đó thuế GTGT là 10%. Căn cứ vào phiếu chi số PC/2031, kế toán ghi Nợ TK 642 10.562.000đ Nợ TK 133 1.056.200đ Có TK 111 11.618.200đ 53 8/ Ngày 31/1/2014, thanh toán tiền nước tháng 1 với tổng số tiền là 3.961.112 đồng, trong đó thuế GTGT là 10%. Căn cứ vào phiếu chi số PC/2045, kế toán ghi: Nợ TK 642 3.601.011đ Nợ TK 133 360.101đ Có TK 111 3.961.112đ 9/ Ngày 31/1/2014 tính ra tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý công ty với số tiền là 18.108.952 đồng, trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đưa vào chi phí và khấu trừ vào lương theo quy định. Căn cứ vào bảng thanh toán lương, kế toán ghi: + Nợ TK 642 Có TK 334 18.108.952đ 18.108.952đ + Nợ TK 642 4.346.148đ Nợ TK 334 1.901.439đ Có TK 338 6.247.587đ  Thực hiện kế toán tổng hợp Khi phát sinh các nghiệp vụ, căn cứ vào phiếu chi, bảng thanh toán lương và các chứng từ phát sinh liên quan đến CPQLDN, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sau đó ghi vào sổ cái TK 642. Sổ nhật ký chung: (trình bày ở phụ lục 1). 54 Sổ cái TK 642 như sau: Đơn vị:Công ty CP Vinafor Cần Thơ Mẫu số S03a – DN Địa chỉ: P.Bùi Hữu Nghĩa, Q.Bình Thủy, TP. Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng Diễn giải 1 2 3 4 Số hiệu TK ĐƯ 6 Số tiền Nợ Có 7 8 3/1 GBN/2819 3/1 Trả tiền xăng dầu công ty Tây Nam Bộ 112 31/1 PC/2031 31/1 Chi trả tiền điện 111 10.562.000 31/1 PC/2045 31/1 Chi trả tiền nước 111 3.601.011 31/1 Bảng thanh toán lương 31/1 Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý 334 18.108.952 31/1 Bảng thanh toán lương 31/1 Các khoản trích theo lương 338 4.346.148 … … … 31/1 KC/0007 31/1 … KC CPQLDN … 22.963.200 … 911 Cộng số phát sinh trong tháng × Số dư cuối tháng × Cộng lũy kế từ đầu quý × 60.235.163 60.235.163 x Cần Thơ ngày 31 tháng 1 năm 2014 Người lập biểu (Ký và ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký và ghi rõ họ tên) 55 … Giám đốc (Ký và ghi rõ họ tên) 60.235.163 4.1.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính 4.1.2.1 Kế toán doanh thu tài chính Trong tháng 1 năm 2014, công ty chỉ phát sinh một khoản doanh thu hoạt động tài chính, đó là khoản lãi nhận được từ tiền gửi ngân hàng.  Luân chuyển chứng từ Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là các khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng. Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Nếu không có sự chênh lệch thì kế toán dựa vào chứng từ của ngân hàng để làm căn cứ hạch toán vào sổ.  Chứng từ và sổ sách - Chứng từ sử dụng để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính là giấy báo có của ngân hàng. - Sổ sách gồm sổ nhật ký chung, sổ cái TK 515.  Các nghiệp vụ phát sinh 10/ Ngày 31/1/2014, công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng về số tiền lãi 3.010.300 đồng của công ty. Căn cứ vào giấy báo có số 3249 (trình bày ở phụ lục 7), kế toán ghi: Nợ TK 112 Có TK 515 3.010.300đ 3.010.300đ  Thực hiện kế toán tổng hợp - Kế toán căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng để hạch toán vào sổ nhật ký chung, sau đó hạch toán vào sổ cái TK 515. - Sổ nhật ký chung: (trình bày ở phụ lục 1). 56 - Sổ cái TK 515 như sau: Đơn vị:Công ty CP Vinafor Cần Thơ Mẫu số S03a – DN Địa chỉ: P.Bùi Hữu Nghĩa, Q.Bình Thủy, TP. Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng Diễn giải 1 2 3 4 31/1 31/1 GBC/3249 31/1 KC/0002 31/1 Số hiệu TK ĐƯ 6 Số tiền Nợ Có 7 8 Nhận được lãi từ tiền gửi ngân hàng 112 KC doanh thu tài chính 911 3.010.300 Cộng số phát sinh trong tháng × 3.010.300 Số dư cuối tháng × Cộng lũy kế từ đầu quý × 3.010.300 x Cần Thơ ngày 31 tháng 1 năm 2014 Người lập biểu (Ký và ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký và ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký và ghi rõ họ tên) 4.1.2.2 Kế toán chi phí tài chính Chi phí tài chính của công ty là các khoản tiền lãi vay từ ngân hàng, các khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng khi mua với số lượng lớn,...  Luân chuyển chứng từ Sổ phụ ngân hàng, giấy báo nợ… là chứng từ kế toán dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế vào sổ sách kế toán cũng như làm cơ sở để đối chiếu với ngân hàng khi có phát sinh chênh lệch. Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến tiền lãi từ ngân hàng, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành đối chiếu 57 3.010.300 số dư với ngân hàng để kịp thời phát hiện chênh lệch để điều chỉnh. Nếu không có chênh lệch thì tiến hành hạch toán vào sổ.  Chứng từ và sổ sách - Chứng từ sử dụng: giấy báo nợ của ngân hàng, hóa đơn GTGT mẫu 01GTKT – 3LL. - Sổ sách gồm: sổ nhật ký chung, sổ cái TK 635.  Các nghiệp vụ phát sinh 11/ Ngày 15/1/2014, nhận được giấy báo nợ của ngân hàng về số tiền lãi tháng 1 năm 2014 với số tiền là 4.590.700 đồng. Căn cứ vào giấy báo nợ số 2951, kế toán ghi: Nợ TK 635 Có TK 1121 4.590.700đ 4.590.700đ 12/ Vào ngày 22/1/2014, khi bán hàng cho công ty Nguyễn Khánh, khách hàng thanh toán ngay nên công ty đã chiết khấu 2% trên tổng hóa đơn. Số tiền mà công ty Nguyễn Khánh được hưởng chiết khấu là 1.123.752đ. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0003990, kế toán ghi: Nợ TK 635 Có TK 112 1.123.752đ 1.123.752đ  Thực hiện kế toán tổng hợp Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán giấy báo nợ, hóa đơn GTGT có chiết khấu thanh toán cho khách hàng,... ghi vào sổ nhật ký chung, sau đó ghi vào sổ cái TK 635. Sổ nhật ký chung: (trình bày ở phụ lục 1). 58 Sổ cái TK 635 như sau: Đơn vị:Công ty CP Vinafor Cần Thơ Mẫu số S03a – DN Địa chỉ: P.Bùi Hữu Nghĩa, Q.Bình Thủy, TP. Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí tài chính Số hiệu: 635 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng Diễn giải 1 2 3 4 15/1 22/1 GBN/2951 0003990 Số hiệu TK ĐƯ 6 Số tiền Nợ Có 7 8 15/1 Trả tiền lãi tiền vay ngân hàng 112 4.590.700 22/1 Chiết khấu thanh toán cho công ty Nguyễn Khánh 112 1.123.752 … … … 31/1 KC/0005 31/1 … KC chi phí tài chính … … 911 Cộng số phát sinh trong tháng × Số dư cuối tháng × Cộng lũy kế từ đầu quý × 54.567.500 54.567.500 x Cần Thơ ngày 31 tháng 1 năm 2014 Người lập biểu (Ký và ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký và ghi rõ họ tên) 59 … Giám đốc (Ký và ghi rõ họ tên) 54.567.500 4.1.3 Kế toán kết quả hoạt động kinh doanh khác 4.1.3.1 Kế toán thu nhập khác  Luân chuyển chứng từ Sau khi thanh lý TSCĐ, hội đồng thanh lý sẽ lập biên bản thanh lý TSCĐ chuyển sang cho phòng kế toán. Khi nhận được biên bản thanh lý TSCĐ, kế toán căn cứ vào sổ sách để kiểm tra số liệu về nguyên giá, khấu hao, giá trị còn lại của tài sản xem có khớp đúng với số liệu trên biên bản thanh lý hay không. Nếu đúng, kế toán tiến hành ghi sổ kế toán dựa trên biên bản thanh lý TSCĐ.  Chứng từ và sổ sách - Chứng từ gồm có: + Phiếu thu mẫu số 01 – TT. + Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ mẫu 06 – TSCĐ. + Biên bản thanh lý TSCĐ mẫu số 02 – TSCĐ. - Sổ sách gồm: sổ nhật ký chung, sổ cái TK 711.  Các nghiệp vụ phát sinh 13/ Ngày 4/1/2014 thanh lý 1 xe ô tô tải, nguyên giá 320.000.000 đồng, đã hao mòn 320.000.000 đồng. Khi thanh lý thu được một số phụ tùng trị giá 12.000.000 đồng và một số phế liệu bán ngay thu bằng tiền mặt với số tiền là 3.567.900 đồng. Nguyên giá và tình hình khấu hao của ô tô tải này được trình bày trong bảng 4.4 sau: 60 Bảng 4.4 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 1/2014 Diễn giải Nguyên giá I.SốKH đầu tháng Số khấu hao đã trích Phân bổ CP vào các đối tượng sử dụng Số khấu hao Sản xuất sản phẩm Quản lý doanh nghiệp Bán hàng … … … … … … … … … … … … 12.520.000 0 104.500 353.000.000 0 1.838.500 … … … 320.000.000 320.000.000 0 … … … II. KH tăng tháng này … - Máy tính Laptop hiệu Gate M6309 - Ô tô vận tải … 104.500 1.838.500 … … … III. KH giảm tháng này - Ô tô vận tải IV. KH cuối tháng này 0 … … … (Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ) Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ và bảng tính, phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 1/2014, kế toán ghi: Nợ TK 214 Có TK 211 320.000.000đ 320.000.000đ Căn cứ vào phiếu thu số PT/0080 và biên bản thanh lý, kế toán ghi: Nợ TK 111 3.567.900đ Nợ TK 152 12.000.000đ Có TK 711 15.567.900đ  Thực hiện kế toán tổng hợp Khi các nghiệp vụ trên phát sinh, căn cứ vào phiếu thu kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sau đó ghi vào sổ cái TK 711. Sổ nhật ký chung: (trình bày ở phụ lục 1). Sổ cái TK 711 như sau: 61 Đơn vị:Công ty CP Vinafor Cần Thơ Mẫu số S03a – DN Địa chỉ: P.Bùi Hữu Nghĩa, Q.Bình Thủy, TP. Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014 Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: 711 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng Diễn giải 1 2 3 4 4/1 Biên bản thanh lý 4/1 Thanh lý một xe ô tô tải 152 12.000.000 4/1 PT/0080 4/1 Thanh lý một xe ô tô tải 111 3.567.900 31/1 KC/0003 31/1 Kc thu nhập khác 911 15.567.900 Cộng số phát sinh trong tháng × 15.567.900 Số dư cuối tháng × Cộng lũy kế từ đầu quý × 6 Nợ Có 7 8 x Cần Thơ ngày 31 tháng 1 năm 2014 Người lập biểu (Ký và ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký và ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký và ghi rõ họ tên) 4.1.3.2 Kế toán chi phí khác Trong tháng 1, công ty chỉ phát sinh một khoản chi phí khác là đóng quỹ an ninh quốc phòng với số tiền là 150.000 đồng.  Luân chuyển chứng từ Khi nhận được giấy yêu cầu đóng quỹ an ninh quốc phòng, kế toán tiến hành lập phiếu chi, sau đó trình thủ trưởng đơn vị và giám đốc xem xét và ký duyệt. Phiếu chi sau khi đã có đầy đủ chữ ký được chuyển sang cho thủ quỹ để tiến hành chi tiền để thanh toán. 62 15.567.900  Chứng từ và sổ sách - Chứng từ sử dụng gồm: phiếu chi mẫu số 02 - TT. - Sổ sách gồm: sổ nhật ký chung, sổ cái TK 811.  Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 14/ Ngày 25/1/2014 chi tiền đóng quỹ an ninh quốc phòng tháng 1 năm 2014, số tiền là 150.000 đồng. Căn cứ vào phiếu chi số 0190, kế toán ghi: Nợ TK 811 Có TK 111 150.000đ 150.000đ  Thực hiện kế toán tổng hợp Khi phát sinh các nghiệp vụ, căn cứ vào phiếu chi, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sau đó ghi vào sổ cái TK 811. Sổ nhật ký chung: (trình bày ở phụ lục 1). Sổ cái TK 811 như sau: 63 Đơn vị:Công ty CP Vinafor Cần Thơ Mẫu số S03a – DN Địa chỉ: P.Bùi Hữu Nghĩa, Q.Bình Thủy, TP. Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu: 811 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng Diễn giải 1 2 3 4 25/1 PC/0190 31/1 KC/0008 25/1 31/1 Số hiệu TK ĐƯ 6 Chi đóng quỹ an ninh quốc phòng 111 Kc chi phí khác 911 Cộng số phát sinh trong tháng × Số dư cuối tháng × Cộng lũy kế từ đầu quý × Số tiền Nợ Có 7 8 150.000 150.000 150.000 x Cần Thơ ngày 31 tháng 1 năm 2014 Người lập biểu (Ký và ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký và ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký và ghi rõ họ tên) 4.1.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp  Công ty tính thuế thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 07 năm 2012. 64 150.000 Bảng 4.5 Bảng tính thuế thu nhập doanh nghiệp Đvt: đồng CHỈ TIÊU SỐ TIỀN 1. Thu nhập chịu thuế 3.638.637.335 - Doanh thu bán hàng 3.620.059.135 - Thu nhập tài chính 3.010.300 - Thu nhập khác 15.567.900 2. Chi phí hợp lý 3.544.266.724 - Giá vốn hàng bán 3.328.126.535 - CPBH GHI CHÚ 101.187.526 - CPQLDN 60.235.163 - Chi phí tài chính 54.567.500 - Chi phí khác 150.000 3. Thu nhập tính thuế 94.370.611 (Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ)  Hạch toán chi phí thuế TNDN tạm nộp tháng 01/2014 - Lợi nhuận trước thuế TNDN của công ty 3.638.637.335 - 3.544.266.724 = 94.370.611 đồng 15/ Ngày 31/1/2014 thuế TNDN của công ty tạm phải nộp là 20.761.534 đồng. Nợ TK 8211 Có TK 3334 20.761.534đ 20.761.534đ 65 - Sổ cái TK 821 như sau: Đơn vị: Công ty CP Vinafor Cần Thơ Mẫu số S03a – DN Địa chỉ: P.Bùi Hữu Nghĩa, Q.Bình Thủy, TP. Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng Diễn giải 1 2 3 4 31/1 31/1 Tờ khai thuế TNDN KC/0009 Số hiệu TK ĐƯ 6 31/1 Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp 3334 31/1 KC chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 911 Cộng số phát sinh trong tháng × Số dư cuối tháng × Cộng lũy kế từ đầu quý × Số tiền Nợ Có 7 8 20.761.534 20.761.534 20.761.534 20.761.534 x Cần Thơ ngày 31 tháng 1 năm 2014 Người lập biểu (Ký và ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký và ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký và ghi rõ họ tên) 4.1.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 4.1.5.1 Luân chuyển chứng từ Căn cứ vào các sổ cái TK 511, 515, 635, 632, 641, 642, 821 để lập các phiếu kế toán. Sau đó căn cứ vào phiếu kế toán để hạch toán vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 911. 66 4.1.5.2 Chứng từ và sổ sách - Chứng từ sử dụng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh là phiếu kế toán. - Sổ sách gồm: sổ nhật ký chung, sổ cái TK911. 4.1.5.3 Các nghiệp vụ phát sinh Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần và kết chuyển chi phí vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của công ty. 16/ Kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Căn cứ vào phiếu kế toán, kế toán ghi: Nợ TK 511 3.620.059.135đ Nợ TK 515 3.010.300đ Nợ TK 711 15.567.900đ Có TK 911 3.638.637.335đ 17/ Kết chuyển các khoản chi phí sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Căn cứ vào phiếu kế toán, kế toán ghi: Nợ TK 911 3.565.028.258đ Có TK 632 3.328.126.535đ Có TK 635 54.567.500đ Có TK 641 101.187.526đ Có TK 642 60.235.163đ Có TK 811 150.000đ Có TK 821 20.761.534đ 18/ Lợi nhuận chưa phân phối Nợ TK 911 Có TK 4211 73.609.077đ 73.609.077đ 4.1.5.4 Thực hiện kế toán tổng hợp Khi phát sinh các nghiệp vụ, căn cứ vào phiếu kế toán, ghi vào sổ nhật ký chung, sau đó ghi vào sổ cái TK 911. 67 Sổ nhật ký chung: (trình bày ở phụ lục 1). Sổ cái TK 911 như sau: Đơn vị:Công ty CP Vinafor Cần Thơ Mẫu số S03a – DN Địa chỉ: P.Bùi Hữu Nghĩa, Q.Bình Thủy, TP. Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng 1 2 3 31/1 KC/0001 Diễn giải 4 Số hiệu TKĐ Ư 6 Số tiền Nợ Có 7 8 31/1 KC doanh thu bán hàng 511 3.620.059.135 515 3.010.300 15.567.900 31/1 KC/0002 31/1 KC doanh thu hoạt động tài chính 31/1 KC/0003 31/1 KC thu nhập khác 711 31/1 KC/0004 31/1 KC giá vốn hàng bán 632 3.328.126.535 31/1 KC/0005 31/1 KC chi phí tài chính 635 54.567.500 31/1 KC/0006 31/1 KC CPBH 641 101.187.526 31/1 KC/0007 31/1 KC CPQLDN 642 60.235.163 31/1 KC/0008 31/1 KC chi phí khác 811 150.000 821 20.761.534 73.609.077 31/1 KC/0009 31/1 KC thuế thu nhập doanh nghiệp 31/1 KC/0010 31/1 Lợi nhuận sau thuế 421 Cộng số phát sinh trong tháng × Số dư cuối tháng × Cộng lũy kế từ đầu quý × 68 3.638.637.335 x 3.638.637.335 - Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh được trình bày trong hình 4.2 sau: TK911 TK632 3.328.126.535 3.328.126.535 3.328.126.535 3.328.126.535 TK511 3.620.059.135 3.620.059.135 3.620.059.135 3.620.059.135 3.620.059.135 3.328.126.535 TK641 TK515 101.187.526 101.187.526 101.187.526 101.187.526 101.187.526 3.010.300 3.010.300 3.010.300 3.010.300 3.010.300 TK642 TK711 60.235.163 60.235.163 60.235.163 15.567.900 60.235.163 15.567.900 15.567.900 60.235.163 15.567.900 15.567.900 TK635 54.567.500 54.567.500 54.567.500 54.567.500 54.567.500 TK811 150.000 150.000 150.000 150.000 150.000 TK821 TK421 20.761.534 20.761.534 20.761.534 73.609.077 73.609.077 20.761.534 20.761.534 3.638.637.335 3.638.637.335 Hình 4.2 Sơ đồ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ tháng 1 năm 2014 69 4.1.5.5 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh CÔNG TY CP VINAFOR CẦN THƠ Mẫu số B02 – DN 286 CMT8, P.Bùi Hữu Nghĩa, Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 01 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Tháng 01 1 2 3 4 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 3.620.059.135 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 - 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 VI.27 3.620.059.135 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.28 3.328.126.535 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29 3.010.300 7. Chi phí hoạt động tài chính 22 VI.30 54.567.500 Trong đó: Chi phí lãi vay 291.932.600 23 4.590.700 8. Chi phí bán hàng 24 101.187.526 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 60.235.163 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 78.952.711 11. Thu nhập khác 31 15.567.900 12. Chi phí khác 32 150.000 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 15.417.900 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 94.370.611 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.31 20.761.534 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32 - 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 - 51 - 52) 60 70 73.609.077 4.2 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 4.2.1 Về chứng từ kế toán Đa số các chứng từ kế toán đều đảm bảo tính hợp pháp: các nội dung trên chứng từ đều được ghi đầy đủ trước khi tiến hành ký duyệt, việc ghi chép chứng từ rõ ràng, đầy đủ và chính xác của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,…Về tính hợp lý, một số chứng từ liên quan đến các CPBH, CPQLDN phát sinh ngoài công ty vẫn còn chưa hợp lý, việc xét duyệt tính hợp lý của số tiền trên các chứng từ này còn chủ quan, phụ thuộc vào ý kiến cá nhân của thủ trưởng đơn vị và giám đốc, không có căn cứ cụ thể nào cho việc xét duyệt các chứng từ này. Quá trình luân chuyển chứng từ kế toán tại công ty được thực hiện đúng quy định: chứng từ kế toán được luân chuyển đúng trình tự qua từng bộ phận kế toán liên quan. Tuy nhiên quy trình luân chuyển chứng từ của một số nghiệp vụ bán hàng vẫn còn bị gián đoạn do số lượng nghiệp vụ bán hàng của công ty phát sinh nhiều nên không thể hạch toán hết trong ngày. Công tác tổ chức ký duyệt chứng từ được thực hiện khá đầy đủ: hình thức ký duyệt đúng quy định, ký đúng chỗ và đầy đủ các chức danh trên chứng từ, các trường hợp ký ủy quyền đều hợp lệ,... Riêng đối với phiếu nhập kho, công ty chỉ lưu tại đơn vị nên không thực hiện ký duyệt, chỉ ghi thông tin trên chứng từ. 4.2.2 Về sổ sách kế toán Công ty sử dụng đúng mẫu sổ theo Quyết định số 15 mà công ty áp dụng, sổ sách kế toán đều được ghi đầy đủ thông tin và ký duyệt đầy đủ. Tuy nhiên ngoài một số mẫu sổ bắt buộc, công ty vẫn chưa mở nhiều mẫu sổ chi tiết khác để thuận lợi cho việc quản lý hàng hóa, TSCĐ và các khoản công nợ của công ty. 4.2.3 Về công tác hạch toán Công tác hạch toán trên sổ sách được thực hiện khá đầy đủ; các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi nhận đều dựa trên chứng từ cụ thể để hạch toán vào sổ. Tuy nhiên do số lượng nghiệp vụ phát sinh mỗi ngày nhiều, số lượng nhân viên kế toán lại ít nên một số nghiệp vụ phải được ghi chép sau đó nên dễ quên và bị sai sót trong hạch toán. 71 4.3 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG 3 NĂM 2011 – 2013 4.3.1 Tỷ số về khả năng thanh khoản 4.3.1.1 Tỷ số thanh toán hiện thời Tỷ số thanh toán hiện thời cho thấy khả năng thanh toán nợ ngắn hạn bằng các tài sản ngắn hạn. Tỷ số thanh toán hiện thời của công ty trong 3 năm 2011 – 2013 được trình bày trong bảng 4.6 sau: Bảng 4.6 Bảng tỷ số thanh toán hiện thời của công ty giai đoạn 2011 - 2013 Chỉ tiêu Đơn vị tính 2011 2012 2013 Tài sản ngắn hạn Triệu đồng 40.704,78 38.562,46 39.162,48 Các khoản nợ ngắn hạn Triệu đồng 36.796,49 37.547,02 37.193,83 1,11 1,03 1,05 Tỷ số thanh toán hiện thời % (Nguồn: Bảng cân đối kế toán 3 năm 2011 – 2013) Nhìn chung tỷ số thanh toán hiện thời của công ty qua 3 năm 2011 – 2013 tăng giảm không đều nhưng tốc độ tăng giảm không nhiều. Cụ thể, năm 2011 tỷ lệ này là 1,11%, nhưng đến năm 2012 giảm xuống còn 1,03% và tăng lên 1,05% vào năm 2013. Tuy có giảm vào năm 2012, nhưng trong 3 năm này công ty vẫn đảm bảo khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của công ty bằng các tài sản ngắn hạn. 4.3.1.2 Tỷ số thanh toán nhanh Tỷ số thanh toán nhanh phản ánh khả năng thanh toán nợ ngắn hạn bằng tài sản ngắn hạn không bao gồm hàng tồn kho. Tỷ số thanh toán nhanh của 3 năm 2011 – 2013 được trình bày trong bảng 4.7 sau: 72 Bảng 4.7 Các tỷ số thanh toán nhanh của công ty trong 3 năm 2011 - 2013 Chỉ tiêu Đơn vị tính 2011 2012 2013 Tài sản ngắn hạn Triệu đồng 40.704,78 38.562,46 39.162,48 Các khoản nợ ngắn hạn Triệu đồng 36.796,49 37.547,02 37.193,83 Giá trị hàng tồn kho Triệu đồng 2.316,00 1.007,55 2.458,92 Tỷ số thanh toán nhanh % 1,04 1,00 0,99 (Nguồn: Bảng cân đối kế toán 3 năm 2011 – 2013) Tỷ số thanh toán nhanh của công ty giảm dần qua 3 năm nhưng tốc độ giảm không nhiều. Cụ thể năm 2011 tỷ số này cao nhất đạt 1,04%, năm 2012 là 1,00%, đến năm 2013 còn 0,99%. Tốc độ thanh toán các khoản nợ ngắn hạn bằng các tài sản có tính thanh khoản cao của công ty có xu hướng giảm dần, công ty nên cân đối lại tỷ số này bằng cách tăng tài sản ngắn hạn hoặc giảm các khoản nợ ngắn hạn và giá trị của hàng tồn kho. 4.3.2 Các tỷ số hoạt động 4.3.2.1 Tỷ số vòng quay hàng tồn kho Tỷ số này phản ánh hiệu quả quản lý hàng tồn kho của công ty. Tỷ số này càng lớn thì hiệu quả quản lý hàng tồn kho càng cao bởi vì lượng hàng tồn kho trong kỳ luôn ở mức phù hợp nên sẽ giảm được chi phí bảo quản, hao hụt và vốn tồn động ở hàng tồn kho. Tỷ số vòng quay hàng tồn kho trong 3 năm 2011 – 2013 của công ty được trình bày trong bảng 4.8 sau: Bảng 4.8 Các tỷ số vòng quay hàng tồn kho của công ty giai đoạn 2011 – 2013 Đơn vị tính 2011 2012 2013 Giá vốn hàng bán Triệu đồng 67.284,83 37.803,82 35.226,67 Hàng tồn kho bình quân Triệu đồng 2.316,00 1.007,55 2.458,92 29,05 37,52 14,33 Chỉ tiêu Tỷ số vòng quay hàng tồn kho Lần (Nguồn: Bảng cân đối kế toán 3 năm 2011 – 2013) 73 Tỷ số vòng quay hàng tồn kho của công ty tăng giảm không ổn định qua 3 năm. Năm 2011 là 29,05 lần, đến năm 2012 tỷ số này tăng mạnh đạt 37,52 lần nhưng đến năm 2013 tỷ số này lại giảm mạnh còn 14,33 lần. Điều này cho thấy tốc độ tiêu thụ hàng hóa của công ty còn chưa ổn định và năm 2012 là năm mà công ty đạt hiệu quả cao nhất trong công tác quản lý hàng tồn kho. 4.3.2.2 Kỳ thu tiền bình quân Tỷ số này cho biết phải mất bao nhiêu ngày để thu hồi một khoản phải thu. Kỳ thu tiền bình quân của công ty trong 3 năm được trình bày trong bảng 4.9 sau: Bảng 4.9 Kỳ thu tiền bình quân của công ty giai đoạn 2011 - 2013 Đơn vị tính 2011 2012 2013 Các khoản phải thu bình quân Triệu đồng 36.809,67 34.317,57 35.245,95 Doanh thu bình quân một ngày Triệu đồng 220,65 132,72 106,72 Kỳ thu tiền bình quân Ngày 166,82 258,57 330,27 Chỉ tiêu (Nguồn: Bảng cân đối kế toán 3 năm 2011 – 2013) Tỷ số kỳ thu tiền bình quân của công ty tăng dần qua 3 năm 2011 – 2013. Năm 2013 chỉ tiêu này cao nhất đạt 330,27 ngày, cho thấy năm 2013 là năm mà công ty quản lý không tốt các khoản phải thu của công ty. Nguyên nhân là do trong năm 2013 doanh thu bình quân trên ngày của công ty nhỏ nhất, trong khi các khoản phải thu lại không có sự thay đổi nhiều, khiến cho chỉ tiêu này lớn nhất. Vì vậy công ty nên chú ý đến việc quản lý, theo dõi các khoản phải thu, đặc biệt là đối với các khoản phải thu lớn và những khoản phải thu quá hạn thanh toán. 4.3.2.3 Vòng quay tài sản cố định Tỷ số này dùng để đo lường hiệu quả sử dụng TSCĐ và cho biết một đồng TSCĐ tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu thuần. Tỷ số vòng quay TSCĐ của công ty trong 3 năm 2011 – 2013 được trình bày trong bảng 4.10 sau: 74 Bảng 4.10 Vòng quay TSCĐ của công ty giai đoạn 2011 - 2013 Chỉ tiêu Đơn vị tính 2011 2012 2013 Doanh thu thuần Triệu đồng 79.434,05 47.779,11 38.417,54 Tổng giá trị TSCĐ ròng bình quân Triệu đồng 5.275,65 6.647,95 5.198,21 Tỷ số vòng quay TSCĐ % 15,06 7,19 7,39 (Nguồn: Bảng cân đối kế toán 3 năm 2011 – 2013) Nhìn chung tỷ số vòng quay TSCĐ tăng giảm không ổn định qua 3 năm 2011 – 2013. Năm 2012, tỷ số này giảm đột ngột từ 15,06% vào năm 2011 xuống còn 7,19%. Đến năm 2013, tỷ số này tăng nhẹ trở lại và đạt 7,39%. Chỉ tiêu này cho thấy hiệu quả sử dụng TSCĐ của công ty không ổn định. Để cải thiện chỉ tiêu này công ty nên có kế hoạch để tăng doanh thu thuần trong kỳ hoặc giảm TSCĐ ròng một cách khoa học và thực tế. 4.3.2.4 Vòng quay tổng tài sản Tương tự như vòng quay TSCĐ, vòng quay tổng tài sản thể hiện hiệu quả sử dụng toàn bộ tài sản của công ty. Tỷ số vòng quay tổng tài sản của công ty trong 3 năm 2011 – 2013 được trình bày trong bảng 4.11 sau: Bảng 4.11 Vòng quay tổng tài sản của công ty giai đoạn 2011 - 2013 Chỉ tiêu Đơn vị tính 2011 2012 2013 Doanh thu thuần Triệu đồng 79.434,05 47.779,11 38.417,54 Tổng giá trị tài sản bình quân Triệu đồng 46.160,31 45.210,41 45.302,89 1,06 0,85 Tỷ số vòng quay tổng tài sản % 1,72 (Nguồn: Bảng cân đối kế toán 3 năm 2011 – 2013) Nhìn chung, tỷ số vòng quay tổng tài sản của công ty giai đoạn năm 2011 – 2013 giảm qua các năm. Năm 2011 cao nhất đạt 1,72%, năm 2012 giảm còn 1,06% và tiếp tục giảm trong năm 2013 còn 0,85%. Điều này cho thấy doanh thu thuần được tạo ra trên một đồng tài sản có xu hướng giảm, thậm chí năm 2013, doanh thu thuần tạo ra không đủ để không bù đắp được tổng tài sản bỏ 75 ra. Vì vậy công ty cần tăng doanh thu thuần trong kỳ hoặc giảm chi phí cho việc đầu tư để hình thành tài sản trong thời gian tới. 4.3.3 Các tỷ số khả năng sinh lợi 4.3.3.1 Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) Tỷ số này phản ánh khả năng sinh lời trên cơ sở doanh thu tạo ra trong kỳ. Tỷ số ROS của công ty trong 3 năm 2011 – 2013 được trình bày trong bảng 4.12 sau: Bảng 4.12 Phân tích tỷ số lợi nhuận trên doanh thu giai đoạn 2011 – 2013 Chỉ tiêu Đvt LN sau thuế (1) 2011 2012 2013 Triệu đồng 1.978,10 752,94 511,33 DT thuần (2) Triệu đồng 79.434,05 47.779,11 38.417,54 ROS (3) =1/2 % 2,49 1,58 1,33 (Nguồn: Bảng cân đối kế toán 3 năm 2011 – 2013) Đây là hệ số phản ánh tỷ lệ lợi nhuận trên một đồng doanh thu có được. Nhìn chung, tỷ lệ ROS đều giảm dần qua các năm. Năm 2011 đạt 2,49%, đến năm 2012 giảm còn 1,58%, giảm 0,91% so với cùng kỳ năm trước. Đến năm 2013, tiếp tục giảm xuống còn 1,33% giảm 0,25% so với năm 2012. Tuy lợi nhuận và doanh thu thuần đều giảm qua các năm nhưng tốc độ giảm của lợi nhuận nhanh hơn của doanh thu thuần dẫn đến chỉ số ROS giảm qua các năm. Nguyên nhân của việc tỷ lệ ROS của công ty giảm là do hoạt động sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đều giảm trong giai đoạn 2011 – 2013, đồng thời công ty vẫn chưa có biện pháp hữu hiệu để thắt chặt chi phí sản xuất kinh doanh. Công ty cần đưa ra biện pháp để kiểm soát chi phí nhằm mang lại lợi nhuận cho công ty. 4.3.3.2 Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) Tỷ số này phản ánh lợi nhuận thu được trên một đồng tài sản của công ty. Tỷ số ROA của công ty trong 3 năm 2011 – 2013 được trình bày trong bảng 4.13 sau: 76 Bảng 4.13 Phân tích tỷ lệ lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) giai đoạn 2011 – 2013 Chỉ tiêu Đvt Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Lợi nhuận ròng(1) Triệu đồng 1.978,10 752,94 511,33 Tổng TS (2) Triệu đồng 46.160,31 45.210,41 45.685,36 % 4,29 1,67 1,12 ROA (3) =(1)/(2) (Nguồn: Bảng cân đối kế toán 3 năm 2011 – 2013) Tỷ lệ lợi nhuận ròng trên tổng tài sản cho biết số lợi nhuận có được trên một đồng tài sản bỏ ra. Tỷ lệ này của công ty giai đoạn 2011 – 2013 liên tục giảm, giảm mạnh vào năm 2012 chỉ đạt 1,67% giảm 2,62% so với năm 2011. Đến năm 2013 tiếp tục giảm xuống còn 1,12%. Nguyên nhân là do doanh thu bán hàng các năm đều giảm do tình hình kinh doanh khó khăn, còn tổng tài sản của công ty thì vẫn ổn định nên dẫn đến tỷ lệ này giảm qua các năm. 4.3.3.3 Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ số này phản ánh lợi nhuận ròng đạt được khi bỏ ra một đồng vốn chủ sở hữu. Tỷ số ROE của công ty trong 3 năm 2011 – 2013 được trình bày trong bảng 4.14 sau: Bảng 4.14 Phân tích tỷ lệ lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu giai đoạn 2011 – 2013 Chỉ tiêu Đvt 2011 2012 2013 Lợi nhuận ròng (1) Triệu đồng 1.978,10 752,94 511,33 Vốn chủ sở hữu (2) Triệu đồng 8.533,96 7.143,11 6.950,57 23,18 10,54 7,36 ROE % (3) =(1)/(2) (Nguồn: Bảng cân đối kế toán 3 năm 2011 – 2013) Tỷ lệ lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu giảm từ năm 2011 – 2013. Năm 2011 đạt 23,18%. Đến năm 2012 giảm còn 10,54%. Năm 2013 là 7,36%, thấp nhất trong 3 năm, tỷ lệ này cho thấy 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra sẽ thu được 7,36 đồng lợi nhuận. Nguyên nhân trong năm 2013, tỷ lệ này thấp là do 77 công ty kinh doanh không hiệu quả, lợi nhuận ròng giảm mạnh, còn tốc độ giảm của vốn chủ sở hữu thì chậm hơn, dẫn đến tỷ số ROE giảm qua các năm. 4.3.4 Chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng chi phí Tình hình sử dụng các khoản chi phí của công ty trong 3 năm 2011 – 2013 được trình bày trong bảng 4.15 sau: Bảng 4.15 Phân tích mức độ sử dụng chi phí giai đoạn 2011 - 2013 Chỉ tiêu Đvt Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 GVHB (1) Triệu 67.284.830.000 đồng 37.803.820.000 35.226.670.000 CPQLDN (2) Triệu đồng 1.803.190.000 1.681.370.000 588.850.000 CPTC (3) Triệu đồng 4.470.030.000 4.364.150.000 969.740.000 DTT (4) Triệu 79.434.050.000 đồng 47.779.110.000 38.417.540.000 GVHB/DTT (5) =(1)/(4) % 84,71 79,12 91,69 CPQLDN/DT T (6)=(2)/(4) % 2,27 3,52 1,53 CPTC/DTT (7)=(3)/(4) % 5,63 9,13 2,52 (Nguồn: Bảng cân đối kế toán 3 năm 2011 – 2013) Tỷ suất giá vốn hàng bán năm 2011 là 84,71% nghĩa là trong 100 đồng doanh thu thì có 84,74 đồng giá vốn hàng bán. Năm 2012 tỷ lệ này giảm xuống còn 79,12%, đến năm 2013 tỷ lệ này tăng lên 91,69% cao nhất trong 3 năm. Nguyên nhân là do trong năm 2012, công ty đã tìm được nguồn nguyên liệu đầu vào với giá rẻ nên đã tiết kiệm được giá vốn hàng bán. Tỷ suất CPQLDN cũng tăng giảm không ổn định qua 3 năm. Năm 2011 tỷ suất này là 2,27%, năm 2012 tăng lên 1,25% đạt 3,52%. Đến năm 2013, giảm xuống thấp nhất trong 3 năm đạt 1,53%. Tỷ suất này cho thấy công ty đã tiết kiệm được CPQLDN rất nhiều so với 2 năm trước. Tỷ suất chi phí tài chính cũng tăng giảm không ổn định, cao nhất là năm 2012 với tỷ suất là 9,13% và thấp nhất là năm 2013 với tỷ suất là 2,52%. 78 Nguyên nhân là do trong năm 2013, chi phí cho hoạt động tài chính của công ty giảm mạnh hơn tốc độ giảm của doanh thu nên dẫn đến tỷ suất chi phí tài chính giảm theo. Năm 2013, tỷ suất này cho thấy để đạt được 100 đồng doanh thu thì công ty chỉ cần bỏ ra 2,52 đồng chi phí tài chính. 79 CHƯƠNG 5 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ 5.1 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Trong suốt thời gian tồn tại và phát triển của công ty, bộ máy kế toán của công ty đặc biệt là kế toán xác định kết quả kinh doanh luôn là một công cụ trợ giúp đắc lực, hữu hiệu cho các nhà quản trị. Bộ máy kế toán đã không ngừng được cải tổ, hoàn thiện để nâng cao hiệu quả lao động cũng như luôn cố gắng để đưa ra được những số liệu chính xác, kịp thời phản ánh đúng tình hình hoạt động kinh doanh của công ty giúp các nhà quản trị có những quyết định và chiến lược kinh doanh hợp lý, hiệu quả. Tuy nhiên công ty vẫn còn một số tồn tại trong công tác xác định kết quả kinh doanh, sau đây là một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty: -Việc xét duyệt các chứng từ kế toán của nghiệp vụ liên quan đến các CPBH, CPQLDN phát sinh ngoài công ty vẫn chưa được chú trọng như: chi phí tiếp khách, chi phí đi lại, ăn ở khi đi công tác,.... Vì vậy công ty nên quy định và phổ biến quy định cho phòng kế toán về việc xem xét tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ gốc kèm theo với giấy đề nghị thanh toán để kiểm tra số tiền trên giấy đề nghị thanh toán có đúng và hợp lý không. Có như vậy các chi phí này sẽ được kiểm soát tốt, tránh trường hợp thanh toán cho các khoản chi phí vượt quá mức bình thường. - Hiện nay công tác kế toán quản trị tại công ty vẫn chưa được chú trọng, công ty chưa có bộ máy kế toán quản trị riêng. Một số báo cáo kế toán quản trị khi cần thiết vẫn do nhân viên kế toán tài chính đảm nhận. Điều này làm cho công việc của nhân viên kế toán tăng lên, ảnh hưởng đến hiệu quả làm việc và gây khó khăn cho kế toán bởi sự khác biệt của phần kế toán tài chính và kế toán quản trị. Để tháo gỡ khó khăn trên, công ty nên bố trí thêm cán bộ kế toán để xây dựng bộ phận kế toán quản trị cho công ty. - Hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng được cải thiện, tình hình sản xuất, kinh doanh ngày càng được mở rộng. Do đó với số lượng kế toán hiện nay không đáp ứng được nhu cầu nhân lực tại phòng kế toán. Vì vậy công ty nên bổ sung thêm nhân viên kế toán hoặc chuyển hình thức kế toán từ nhật ký chung sang hình thức sử dụng phần mềm kế toán để giảm nhẹ công việc cho nhân viên kế toán và tăng hiệu quả làm việc cho phòng kế toán. 80 Ngoài ra việc bổ sung thêm nhân sự vào phòng kế toán sẽ giúp cho quá trình kiểm tra, kiểm soát lẫn nhau giữa các bộ phận và đảm bảo tính độc lập trong việc thực hiện công tác kế toán. 5.2 GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH - Công ty cần mở rộng thị trường hoạt động hơn nữa sang các thị trường lân cận. - Tăng cường công tác marketing để quảng bá cho hình ảnh công ty để có được nhiều khách hàng hơn, đưa các sản phẩm cũng như tên tuổi của công ty đến gần hơn với khách hàng. - Công ty cần đa dạng hóa mặt hàng kinh doanh của mình để phù hợp với nhu cầu của từng loại khách hàng, đầu tư vào những mặt hàng khác như trang trí nội thất để đáp ứng nhu cầu của khách hàng. - Công ty cần có bộ phận Marketing để nghiên cứu thị trường và thăm dò thị trường trước khi có một quyết định quan trọng để có hướng đầu tư thích hợp. - Chủ động hơn trong việc tìm kiếm nguồn nguyên liệu đầu vào giá rẻ nhưng vẫn đảm bảo chất lượng hàng hóa tốt. - Tổ chức nhiều chương trình ưu đãi, chiết khấu, giảm giá cho những khách hàng lớn, tạo mối quan hệ tốt với các khách hàng. - Cần có chương trình đào tạo ngắn hạn để giúp cán bộ công nhân viên thường xuyên cập nhật thông tin về nghiệp vụ chuyên môn giúp cho công tác kế toán của công ty đạt hiệu quả hơn. 81 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ là một công ty chuyên sản xuất, kinh doanh và phân phối vật liệu xây dựng và các loại hàng hóa phục vụ cho trang trí nội thất. Công ty có vị trí địa lý thuận lợi cho việc xây dựng kho bãi tồn trữ hàng hóa và vận chuyển hàng hóa ra, vào công ty kể cả đường bộ và đường thủy. Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 2011 – 2013 còn gặp nhiều khó khăn do ảnh hưởng của các yếu tố khách quan của nền kinh tế như lạm phát, lãi suất, các chính sách thắt chặt của chính phủ,…Tuy vậy trong 6 tháng đầu năm 2014, công ty đã không ngừng cải cách chính sách hoạt động và đưa ra nhiều phương hướng hợp lý giúp cho hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty được cải thiện rõ rệt. Cơ cấu tổ chức của công ty từng bước được hoàn thiện, đặc biệt là bộ máy kế toán luôn được tổ chức gọn nhẹ, linh hoạt, có tính khoa học. Bộ máy kế toán được thực hiện theo hình thức tập trung, tất cả các công việc kế toán được thực hiện tại phòng kế toán duy nhất của công ty nên đảm bảo tính thống nhất, chặt chẽ, tiết kiệm, việc xử lý và cung cấp thông tin nhanh nhạy. Nhờ đó công ty cũng dễ dàng trong việc theo dõi, quản lý và chỉ đạo công tác kế toán một cách có hệ thống. Công việc tại phòng kế toán được phân công rõ ràng và đảm bảo tính độc lập của các bộ phận. Về chế độ kế toán, công ty áp dụng chế độ kế toán đúng với chuẩn mực số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/09/2006 của Bộ trưởng BTC. Về thực hiện công tác kế toán, công ty đang vận dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, hệ thống TK kế toán, tổ chức vận dụng sổ sách kế toán, hệ thống báo cáo kế toán đều thực hiện đúng chế độ tài chính kế toán quy định hiện hành theo các văn bản của Bộ tài chính. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng. Ngoài ra công ty sử dụng phương pháp khấu trừ để hạch toán thuế giá trị gia tăng và tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Công ty luôn tuân thủ đúng quy trình luân chuyển chứng từ kế toán. Các chứng từ kế toán được lập, kiểm tra, ký duyệt và lưu trữ đúng trình tự ngoại trừ phiếu nhập kho không được ký đầy đủ các chức danh. 82 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh đều được hạch toán đầy đủ trên sổ sách. Mỗi nghiệp vụ được ghi nhận đều có chứng từ cụ thể. Công tác hạch toán lên sổ thực hiện đúng trình tự theo hình thức nhật ký chung. Mọi hoạt động thu, chi đều phải dựa trên chứng từ đã được ký duyệt, thể hiện sự kiểm soát tốt tình hình thu, chi tiền mặt. Những hoạt động khác từ các bộ phận đều phải thông qua sự xét duyệt của ban Giám đốc của doanh nhiệp hoặc người có thẩm quyền. Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh được tổ chức tốt đảm bảo cung cấp số liệu đầy đủ, chính xác và kịp thời về tình hình doanh thu, chi phí và lợi nhuận trong kỳ của công ty. Thuế thu nhập doanh nghiệp được tính toán chính xác và hạch toán đầy đủ. Việc lập các báo cáo tài chính được kế toán tổng hợp lập đầy đủ và công bố đúng hạn. Công ty có đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao, có nhiều kinh nghiệm trong ngành, nhiệt tình trong công việc. Một điều đáng chú ý nữa là công ty rất quan tâm đến đời sống của nhân viên luôn có chế độ ưu đãi đối với họ. Chính vì thế nên nhân viên làm việc rất nhiệt tình, thoải mái luôn hoàn thành tốt công việc được phân công. Tóm lại, việc xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp, không những cung cấp những thông tin quan trọng sau mỗi kỳ kế toán mà còn là điều kiện cần thiết giúp cho doanh nghiệp đánh giá đúng về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty. Điều này sẽ giúp cho công ty phát triển bền vữg và ngày càng có vị trí cao trên thị trường. Xác định kết quả kinh doanh cho năm hiện hành cũng là căn cứ nhằm đưa ra phương hướng hoạt động cho công ty trong năm tiếp theo, giúp công ty phát huy thế mạnh của mình, góp phần làm cho đất nước Việt Nam ngày càng giàu mạnh. 6.2 KIẾN NGHỊ Một trong những nhân tố quan trọng giúp cho hoạt động kinh doanh của công ty có hiệu quả đó là việc hỗ trợ của các cấp chính quyền địa phương. Vì vậy, chính quyền địa phương cần phát huy tốt vai trò hỗ trợ cho Công ty. - Sở Giao Thông Vận Tải cần nhanh chóng hoàn thiện hệ thống cơ sở hạ tầng như điện, đường, giao thông, tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty mở rộng hệ thống buôn bán, thâm nhập thị trường mới, mở rộng thị phần, thu hút được nhiều khách hàng mới. - Đối với cơ quan thuế luôn hỗ trợ công ty khi có những chính sách mới về thuế, thường xuyên tổ chức kiểm tra, nâng cao tay nghề của nhân viên để tránh sai phạm về vấn đề thuế. 83 - Chính phủ cần ban hành nhiều chính sách ưu đãi về lãi suất để công ty có thể tiếp cận và sử dụng hiệu quả nguồn vốn vay. 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Trần Quốc Dũng. Giáo trình Tổ chức thực hiện công tác kế toán. Đại học Cần Thơ. 2. Http://www.vinaforcantho.vn 3. Huỳnh Thiên Lộc, 2008. Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Viễn Thông Cần Thơ – Hậu Giang. Luận văn đại học. Đại học Cần Thơ. 4. Quãng Trúc Minh, 2010. Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần cơ khí xây dựng đóng tàu Đại Thành. Luận văn đại học. Đại học Cần Thơ. 5. Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán. 6. Nguyễn Thanh Trọng, 2014. Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kênh phân phối sản phẩm của công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ. Luận văn đại học. Đại học Tây Đô. 7. Trần Ái Kết và Nguyễn Thị Thanh Nguyệt, 2012. Căn bản về Quản trị tài chính. Đại học Cần Thơ. 8. Trần Quốc Dũng. Giáo trình Kế toán tài chính. Đại học Cần Thơ. 9. Trương Đông Lộc, 2012. Giáo trình Thuế. Đại học Cần Thơ. 85 86 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Sổ nhật ký chung của công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ CÔNG TY CP VINAFOR CẦN THƠ Mẫu số S03a-DN 386 CMT8, P.An Thới, Q.Bình Thủy, Tp.Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01 năm 2014 Đơn vị tính : đồng Việt Nam Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày thán g Diễn Giải A B C D Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TKĐƯ E G H Số phát sinh Nợ Có 1 2 Số trang trước chuyển sang 1/1 0000020 1/1 Xuất kho bán hàng X 632 4.074.000 156 1/1 0000020 1/1 Doanh thu bán hàng X 87 131 4.074.000 4.491.974 511 1/1 0000020 1/1 Thuế GTGT 131 4.491.974 449.198 3331 3/1 GBN/2819 3/1 Trả tiền xăng dầu 642 449.198 22.963.200 X 112 4/1 4/1 Bảng tính khấu hao tháng 4/1 PT/0080 4/1 Thanh lý xe ô tô tải X 214 22.963.200 320.000.000 320.000.000 211 Thu tiền thanh lý X 111 3.567.900 711 4/1 NK/0009 4/1 Nhập kho phụ tùng từ thanh lý xe X 152 3.567.900 12.000.000 711 15/1 16/1 16/1 GBC/3249 PC/0091 PC/0091 15/1 16/1 16/1 Nhận Giấy báo có về số tiền lãi ngân hàng X Chi tiền đi công tác cho ông Phạm Văn Hùng X Thuế GTGT X 515 3.010.300 112 641 3.010.300 1.150.000 111 133 1.150.000 115.000 111 88 12.000.000 115.000 17/1 0003829 17/1 Xuất kho bán hàng X 632 9.810.000 156 17/1 0003829 17/1 Doanh thu bán hàng X 111 9.810.000 10.456.341 511 17/1 0003829 17/1 Thuế GTGT 111 10.456.341 1.045.634 3331 22/1 XBH/3980 22/1 Xuất kho bán hàng X 632 1.045.634 46.920.000 156 22/1 22/1 0003990 0003990 22/1 22/1 Doanh thu bán hàng cho công ty Nguyễn Khánh X Thuế GTGT X 112 46.920.000 51.079.650 511 112 51.079.650 5.107.965 3331 22/1 31/1 0003990 GBC/3249 22/1 31/1 Chiết khấu thanh toán cho công ty Nguyễn Khánh X Nhận giấy báo có số tiền lãi ngân hàng X 635 5.107.965 1.123.752 112 112 1.123.752 3.010.300 515 31/1 PC/1511 31/1 Thanh toán tiền điện thoại tháng 1 89 X 641 3.010.300 750.800 111 31/1 PC/1511 31/1 Thuế GTGT X 133 750.800 75.080 111 31/1 PC/2031 31/1 Thanh toán tiền điện tháng 1 X 642 75.080 10.562.000 111 31/1 PC/2031 31/1 Thuế GTGT X 133 10.562.000 1.056.200 111 31/1 PC/2045 31/1 Thanh toán tiền nước tháng 1 X 642 1.056.200 3.601.011 111 31/1 PC/2045 31/1 Thuế GTGT X 133 3.601.011 360.101 111 31/1 31/1 31/1 31/1 Bảng lương tháng 1 31/1 Bảng lương tháng 1 31/1 Bảng lương tháng 1 31/1 PT/0190 31/1 Thanh toán tiền lương nhân viên quản lý X Thanh toán tiền lương nhân viên quản lý X Thanh toán tiền lương nhân viên quản lý X Chi đóng quỹ an ninh quốc phòng X 90 642 360.101 18.108.952 334 642 18.108.952 4.346.148 338 334 4.346.148 1.901.439 338 811 1.901.439 150.000 111 31/1 … Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp 31/1 … … Thuế thu nhập doanh nghiệp X 821 150.000 20.761.534 20.761.534 333 … … 91 … … 92 Phụ lục 2: Hóa đơn GTGT số 0003829 93 Phụ lục 3: Phiếu thu số PT/0021 CÔNG TY CP VINAFOR CẦN THƠ Mẫu số 01 – TT 368 CMT8, P.AnThới, Q.Bình Thuỷ, Tp.Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 27 tháng 02 năm 2010 Quyển số : 0004 Số CT : PT/0196 Nợ : 1111 Có : 131 Họ và tên người nộp tiền : Công ty TNHH xây dựng thương mại Phúc Đạt Địa chỉ : 83/8 Lê Hồng Phong, P. Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. CT Lý do nộp : Thu tiền bán hàng. Số tiền : 11.501.975 VNĐ Viết bằng chữ đồng chẵn./. : Mười một triệu năm trăm lẻ một ngàn chín trăm bảy mươi lăm Kèm theo : chứng từ gốc Ngày 17 tháng 01 năm 2014. Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) : ....................................................................................... Tỷ giá ngoại tệ (Vàng bạc, đá quý) :........................................................................................ Số tiền quy đổi : ....................................................................................................................... 94 Phụ lục 4: Bảng đề nghị thanh toán của ông Phạm Văn Hùng CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ 368 CMT8, P.Bùi Hữu Nghĩa, Q.Bình Thuỷ, TPCT ĐT : 0710.38 28 368  Fax : 0710.38 20 131 Ngày 16 tháng 01 năm 2014 BẢNG ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Kính gởi : BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY Họ và tên người đề nghị thanh toán : Bộ phận : Kinh doanh Phí đi công tác. Nội dung thanh toán về khoản : TT 1 Phạm Văn Hùng Chứng từ Số Ngày tháng 032098 16/01/2014 Nội dung chi Số tiền Thanh tiền đi lại khi đi công tác 1.150.000 Duyệt chấp nhận Viết bằng chữ : Một triệu một trăm năm mươi ngàn đồng chẵn./. Kèm theo : 01 chứng từ gốc. GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) PT.BỘ PHẬN (Ký, họ tên) 95 NGƯỜI ĐỀ NGHỊ (Ký, họ tên) Phụ lục 5: Phiếu chi số PC/1511 Mẫu số: 02-TT CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR 386 CMT8, P.Bùi Hữu Nghĩa, Q.Bình Thủy, TP.CT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) PHIẾU CHI Quyển số: 0025 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Họ tên người nhận tiền: Trần Cẩm Tiên Số CT: 1511 Địa chỉ: Phòng kinh doanh. Nợ: 641 Lý do chi: Tiền cước ĐTDĐ tháng 01/2014. Có: 111 Số tiền: 750.800 đồng Bằng chữ: Bảy trăm năm mươi ngàn tám trăm đồng chẵn./. Kèm theo: 01 chứng từ gốc (hóa đơn). Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nộp tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Năm trăm lẽ chín ngàn một trăm ba mươi lăm đồng./. Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): Số tiền quy đổi: 96 Phụ lục 6: Giấy báo nợ số 2819 NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM Chi nhánh Tỉnh Cần Thơ Mã số thuế của CN : 01006861740591 CHỨNG TỪ GIAO DỊCH Liên 2 : Trả khách hàng Tên khách hàng Số Seri : 180010B000002819 (Customer Name) Ngày giao dịch (Date) Cty CP Vinafor Cần Thơ (023241168) Địa chỉ : 386 CMT8 An Thới B.Thủy Cần Thơ Mã số thuế của KH 03/01/2014 1800155847 Thông báo với quý khách hàng (This is to certify that)  Chúng tôi đã ghi nợ vào TK của quí khách hoặc nhận bằng tiền mặt số tiền sau. (We have debited the following amount from your account/ or received by cash.) Chúng tôi đã ghi có vào TK của quí khách hoặc đã trả bằng tiền mặt số tiền sau. (We have credited the following amount to your account/ or paid by cash.) Diễn giải Chuyển tiền ra ngoài (Description) Số TK 1800201212752 Số GD (A/C No.) 1800OTT101010886 (Ref) Chi tiết Số tiền Diễn giải (Item) (Amount) (Remark) Chuyển tiền ra ngoài C VND 22,952,200 Remittance (# area) (CN) 2.3. C VND 10,000 VAT C VND 1,000 Customer a/c D VND 22,963,200 Rate (%) : .02200000 Cty CP Vinafor Cần Thơ Lập lệnh : Cty CP Vinafor Cần Thơ Người hưởng : Cty Xăng Dầu Tây Nam Bộ (a/c 5900201006465) Mã số người hưởng : Ngân hàng thanh toán : IKO5900 (CN NHNo&PTNT TP Cần Thơ) Nội dung : (Chuyển trả tiền hàng) Người in Ngày in : Trương Thanh Thảo 03/01/2014 D : Nợ ; C : Có Khách hàng Giờ in : 14:58:53 TEL : (071)820392, 829290 97 Trang : 1/1 Giao dịch viên Kiểm soát Phụ lục 7: Giấy báo có số 3249 NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM Chi nhánh Tỉnh Cần Thơ Mã số thuế của CN : 01006861740591 CHỨNG TỪ GIAO DỊCH Liên 2 : Trả khách hàng Tên khách hàng Số Seri : 180010C000003249 (Customer Name) Ngày giao dịch (Date) Cty CP Vinafor Cần Thơ Địa chỉ : 386 CMT8 An Thới B.Thủy Cần Thơ Mã số thuế của KH 31/01/2014 1800155847 Thông báo với quý khách hàng (This is to certify that) Chúng tôi đã ghi nợ vào TK của quí khách hoặc nhận bằng tiền mặt số tiền sau. (We have debited the following amount from your account/ or received by cash.)  Chúng tôi đã ghi có vào TK của quí khách hoặc đã trả bằng tiền mặt số tiền sau. (We have credited the following amount to your account/ or paid by cash.) Diễn giải Biên lai lãi tiền gửi (Description) Số TK 1800201212752 Số GD (A/C No.) (Ref) Chi tiết Số tiền Diễn giải (Item) (Amount) (Remark) Lãi nhập gốc D Tổng VND 3,010,300 VND 3,010,300 31/01/2014 First Interest Amount : 3,010,300 Term : 01/01/2014 – 31/01/2014 Base Rate : 3.6 + Interest Rate : 0 = 3.6 % Người in: Đinh Thị Phương Minh Ngày in : 01/03/2010 D : Nợ ; C : Có Khách hàng Giờ in : 06:59:46 TEL : (071)820392, 829290 FAX : (84.71) 821 370 98 Giao dịch viên Trang : 1/1 Kiểm soát Phụ lụ 8: Phiếu chi số PC/0190 Mẫu số: 02-TT CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR 386 CMT8, P.Bùi Hữu Nghĩa, Q.Bình Thủy, TP.CT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 25 tháng 01 năm 2014 Quyển số: 0025 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Kiều Oanh Số CT: 0190 Địa chỉ: Phòng kinh doanh. Nợ: 811 Lý do chi: Đóng quỹ an ninh quốc phòng tháng 01/2014. Có: 111 Số tiền: 150.000 đồng Bằng chữ: Một trăm năm mươi ngàn đồng chẵn./. Kèm theo: 01 chứng từ gốc (hóa đơn). Ngày 25 tháng 01 năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nộp tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Năm trăm lẽ chín ngàn một trăm ba mươi lăm đồng./. Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):……………………………………………………………… Số tiền quy đổi:…………………………………………………………………………………… 99 Phụ lục 9: Phiếu kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ số KC/0001 CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ 386 CMT8, P.Bùi Hữu Nghĩa, Q.Ninh Kiều, TP. CT PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31/1/2014 STT 1 Diễn giải Doah thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số: KC0001 TK Nợ TK Có 511 911 Số tiền 3.620.059.135 Cộng 3.620.059.135 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập biểu (Ký, họ tên) Phụ lục 11: Phiếu kế toán giá vốn hàng bán số KC/0004 CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ 386 CMT8, P.Bùi Hữu Nghĩa, Q.Ninh Kiều, TP. CT PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31/1/2014 STT 1 Diễn giải Giá vốn hàng bán Số: KC0004 TK Nợ TK Có 911 632 Cộng Số tiền 3.328.126.535 3.328.126.535 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập biểu (Ký, họ tên) 100 Phụ lục 12: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty từ 2011 – 2013 Đvt: Triệu đồng CHỈ TIÊU 1.Doanh thu bán hàng và CCDV Mã số Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 01 - Doanh thu bán hàng - Doanh thu cung cấp dịch vụ 80.471,06 49.942,11 39.827,57 78.926,45 48.651,06 38.870,01 1.544,61 1.291,05 957,56 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 1.037,01 2.163,00 1.410,03 3. Doanh thu thuần bán hàng và CCDV 10 79.434,05 47.779,11 38.417,54 4.Giá vốn hàng bán 11 67.284,83 37.803,82 35.226,67 5. Lợi nhuận gộp bán hàng và CCDV 20 12.149,22 9.975,29 3.190,87 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 127,67 47,00 4,08 7.Chi phí tài chính 22 4.470,03 4.364,15 969,74 23 - - - 8.Chi phí bán hàng 24 3.394,12 2.985,29 974,78 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.803,19 1.681,37 588,85 10.LN thuần từ hoạt động kinh doanh 30 2.609,55 991,48 661,58 11.Thu nhập khác 31 218,58 12,44 20,19 12.Chi phí khác 32 190,66 - - 13.Lợi nhuận khác 40 27,92 12,44 20,19 14.Tổng LN kế toán trước thuế 50 2.637,47 1.003,92 681,77 15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 659,37 250,98 170,44 16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 - - - 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 1.978,1 752,94 511,33 - Trong đó: chi phí lãi vay 101 Phụ lục 13: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 6 tháng 2013 và 6 tháng 2014 Đvt: Đồng CHỈ TIÊU Mã số 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 6 tháng 2013 20.157.767.021 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - - 3. Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 20.157.767.021 22.771.092.490 4. Giá vốn hàng bán 11 18.432.792.130 20.787.447.980 5. Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 1.724.974.891 1.983.644.510 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 5.462.724 4.970.320 7. Chi phí tài chính 22 502.220.154 532.054.452 23 6.289.770 7.150.900 8. Chi phí bán hàng 24 574.568.230 610.723.500 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 258.430.290 360.810.980 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 395.218.941 485.025.898 11. Thu nhập khác 31 11.520.869 15.567.900 12. Chi phí khác 32 1.341.067 1.070.543 13. Lợi nhuận khác 40 10.179.820 14.497.357 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 405.398.761 499.523.255 15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 89.187.727 109.895.116 16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 - - 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 316.211.034 389.628.139 - Trong đó: chi phí lãi vay 102 6 tháng 2014 22.771.092.490 Phụ lục 22: Bảng cân đối kế toán của công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ giai đoạn 2011 – 2013 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đvt: Đồng Mã Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 A-TÀI SẢN NGẮN HẠN (100+110+120+130+140+150) 100 40.704.779.193 38.907.226.220 39.162.476.336 I. Tiền và các khoản tiền tương đương 110 412.692.733 364.489.809 379.863.429 II. Các khoản đầu từ tài chính ngắn hạn 120 1.013.236.287 932.760.004 931.864.230 III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 36.809.672.550 34.317.574.113 35.245.954.006 IV. Hàng tồn kho 140 2.316.002.985 3.019.559.282 2.458.923.760 V. Tài sản ngắn hạn khác 150 153.174.638 272.843.016 345.870.921 B-TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) 200 5.755.530.645 6.303.183.310 6.140.414.242 I.Các khoản phải thu dài hạn 210 - - - II.Tài sản cố định 220 5.275.650.822 5.947.953.315 5.198.210.683 V.Tài sản dài hạn khác 260 479.879.823 355.229.995 942.203.564 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) 270 46.460.309.838 45.210.409.535 45.302.891.578 A-NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) 300 37.626.353.104 38.067.300.438 37.657.080.944 I. Nợ ngắn hạn 310 36.796.494.604 37.547.024.438 37.193.830.710 CHỈ TIÊU TÀI SẢN NGUỒN VỐN 103 II. Nợ dài hạn 330 829.858.500 520.276.000 463.250.230 B-VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) 400 8.833.956.734 7.143.109.097 7.645.810.634 I. Vốn chủ sở hữu 410 8.833.956.734 7.143.109.097 7.645.810.634 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 - - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (400=300+400) 440 46.160.309.838 45.210.409.535 104 45.302.891.578 [...]... niệm về xác định kết quả hoạt động kinh doanh Kế toán xác định kết quả kinh doanh là nhằm xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết quả hoạt động tài chính; kết quả hoạt động bất thường Xác định kết quả hoạt động kinh doanh là... giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ nhằm đưa ra một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và đưa ra giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty - Đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh. .. lớn hơn số phải nộp Hình 2.11 Sơ đồ hạch toán TK 821 2.1.3.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.3.5.1 Khái niệm Kế toán xác định kết quả kinh doanh là nhằm xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán 2.1.3.5.2 Tài khoản hạch toán 20 - Sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh để hạch toán - Kết cấu và nội dung TK + Bên nợ:    ... kinh doanh của công ty - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cho công ty trong thời gian tới 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian nghiên cứu Đề tài được thực hiện tại công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ 1.3.2 Thời gian nghiên cứu - Số liệu thực hiện kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh là số liệu... phòng kế toán của công ty - Số liệu thứ cấp: + Số liệu để thực hiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh: thông tin về cách thức làm việc, tổ chức bộ máy kế toán tại công ty, các thông 24 tin về tổ chức thực hiện công tác kế toán tại đơn vị và các sổ sách kế toán như sổ nhật ký chung, sổ cái, các sổ chi tiết liên quan + Số liệu để phân tích kết quả hoạt động kinh doanh: tài sản, nguồn vốn của Công. .. phí kinh doanh đã bỏ ra và thu nhập kinh doanh đã thu về trong kỳ Nếu thu nhập lớn hơn chi phí thì kết quả kinh doanh là lãi, ngược lại, nếu thu nhập nhỏ hơn chi phí thì kết quả kinh doanh là lỗ Việc xác định kết quả kinh doanh thường được tiến hành vào cuối kỳ kinh doanh (thường là cuối tháng, cuối quý, cuối năm tùy vào đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp) 2.1.2 Ý nghĩa của kế. .. không ổn định của nền kinh tế như hiện nay, đặc biệt là sự biến động của thị trường bất động sản đang đặt ra nhiều khó khăn cho các công ty hoạt động trong lĩnh vực vật liệu xây dựng nói chung và công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ nói riêng Để ổn định lợi nhuận trong tình hình hiện nay, đòi hỏi công ty phải tổ chức tốt công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh Nó giúp cho nhà quản lý thu thập, đúc kết số... 2014 - Đối với số liệu về kết quả kinh doanh: đề tài sử dụng số liệu năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng 2014 2 - Thời gian thực hiện đề tài từ ngày 11/8 – 17/11/2014 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là việc thực hiện chế độ kế toán và tổ chức công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ 3 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN... pháp hạch toán theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC do Bộ Tài Chính ban hành để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh tại công ty - Sử dụng các chỉ số tài chính để phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm 2011 – 2013 25 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 3.1.1 Sơ lược về công ty - Tên tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ - Tên... kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh Tiêu thụ sản phẩm là một trong sáu chức năng của doanh nghiệp: tiêu thụ, sản xuất, hậu cần kinh doanh, tài chính, kế toán và quản trị doanh nghiệp Ở các doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm đóng vai trò quan trọng quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Do đó vai trò kế toán quá trình tiêu thụ hàng hóa (kế toán bán hàng) là rất quan trọng Kế toán