KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY MẶC THỜI TRANG

và từng loại doanh thu như : doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu họat động tài chính, thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh từ đó rút ra đựơc những cách hạch toán cụ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY MẶC THỜI TRANG

Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế Toán Xác Định Kết

Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần May Mặc Thời Trang” do Phạm Thị Hồng

Nhung, sinh viên khóa 31, ngành Kế Toán, đã bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày

Nguyễn Thị Phương Thúy Người hướng dẫn,

LỜI CẢM TẠ

Đầu tiên con xin chân thành biết ơn ba má, người đã tạo ra con , nuôi nấng, dạy bảo, chăm sóc con, người luôn luôn ủng hộ con về mọi mặt, luôn tạo điều điều kiện tốt nhất cho con học tập, nghiên cứu trong suốt quãng thời gian cắp sách đến trường

Em xin chân thành cảm ơn quý thây cô trường Đại học Nông Lâm , đặc biệt là quý thầy cô ở khoa Kinh Tế đã tận tình giảng dạy, truyền đạt những kiến thức quý báu cho em trong suốt quá trình học tập ở trừơng

Em xin cảm ơn cô Nguyễn Thị Phương Thúy, giảng viên khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nông Lâm TP HCM đã tận tình giúp đỡ, chi bảo và hứơng dẫn em để hoàn thành luận văn này

Xin cảm ơn các anh chị trong công ty May Thời Trang , đặc biệt là các anh chị trong phòng Kế toán đã hết long chỉ bảovvà giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu, nghiên cứu trong suốt thời gian thực tập tại công ty

Và cuối cùng, toi xin cảm ơn những người bạn đã luôn ở bên cạnh và giúp đỡ tôi trong suốt thòi gian học tập

và từng loại doanh thu như : doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu họat động tài chính, thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh từ đó rút ra đựơc những cách hạch toán cụ thể trong thực tế

MỤC LỤC

Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii

1.3 Phạm vi nghiên cứu: 2

1.4 Cấu trúc: 2 CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN 4

2.1 Giới thiệu khái quát về công ty 4

2.1.1 Tên công ty 4

2.1.2 Qúa trình hình thành công ty: 4

2.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 5

2.2.1 Chức năng của công ty 5

2.2.2 Nhiệm vụ 6 2.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 7

2.3.1 Cơ cấu bộ máy tổ chức 7

2.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban : 7

3.1.2 Kế toán quá trình tiêu thụ thành phẩm 19

3.1.3 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính 25

vi

3.1.5 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí thuế TNDN 32

3.1.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 36

3.2 Phương pháp nghiên cứu: 37

CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 38

4.1 Kế toán thành phẩm tại công ty cổ phần may mặc Thời Trang: 38

4.1.1 Đặc điểm, các quy định về quản lý và phương pháp đánh giá thành phẩm: 38

4.1.2 Kế toán tổng hợp thành phẩm 40

4.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty: 42

4.2.1 Đặc điểm kế toán bán hàng tại công ty: 43

4.2.2 Quá trình xuất kho bán hàng và lưu chuyển chứng từ: 44

4.2.3 Đặc điểm kế toán giá vốn hàng bán: 49

4.2.4 Phương pháp hạch toán: 51

4.3 Các khoản giảm trừ doanh thu: 56

4.4 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính: 56

4.4.1 Kế toán doanh thu tài chính: 56

4.4.2 Kế toán chi phí họat động tài chính: 56

4.5 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: 58

4.5.1 Kế toán chi phí bán hàng: 58

4.5.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 59

4.6 Kế toán thu nhập và chi phí khác 63

4.6.1 Kế toán thu nhập khác: 63

4.6.2 Kế toán chi phí khác: 64

4.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 64

4.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 65

CHƯƠNG 5 KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 69

5.1 Kết luận: 69 5.1.1 Về tổ chức hoạt động của công ty : 69

5.1.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 69

5.2 Đề nghị: 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 71

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

VNPT Tập đoàn bưu chính viễn thông Việt Nam

viii

DANH MỤC CÁC BẢNG

Trang Bảng 4.1 Mã hàng FOB 52 Bảng 4.2 Mã hàng gia công cho may Nhà Bè 53

Bảng 4.3 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2008 68

DANH MỤC CÁC HÌNH

Trang Hình 2.1 Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức : 7 Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 10 Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 12

Hình 3.1 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 37

Hình 4.1 Sơ đồ hạch toán TK 155: 41 Hình 4.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ bán hàng trong nước 46

Hình 4.3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ bán hàng FOB và gia công nước ngoài 47

Hình 4.4 Sơ đồ hạch toán TK 511 54 Hình 4.5 Sơ đồ hạch toán TK 635 57 Hình 4.6 Sơ đồ hạch tóan TK 641 59 Hình 4.7 Sơ đồ hạch toán TK 642 62 Hình 4.8 Sơ đồ hạch toán TK 711 63

Phụ lục 5: hợp đồng gia công Ruentex

Phụ lục 6: Phiếu xuất kho thành phẩm

Phụ lục 7: Tờ khai hải quan

Trước đây, các doanh nghiệp trong nước đã phải chạy đua, cạnh tranh với nhau thì nay, với sự ồ ạt, đổ xô của các nhà đầu tư nứơc ngoài vào nước ta, sự cạnh tranh đó càng trở nên quýêt liệt hơn Sự chạy đua tài chính trên thị trường chứng khoán đã trở thành thói quen của các DN trong nước, và từ khi các DN nước ngoài nhảy chân vào thì thị trường tài chính càng trở nên sôi động hơn

Mặc dù, cả thế giới đang đối mặt với khủng hoảng kinh tế tài chính trong giai đoạn này, nhưng Việt Nam vẫn là điểm đến hấp dẫn của nhiều DN nước ngoài Nhưng

so với các DN này thì các DN Việt Nam yếu hẳn về mặt tài chính Chính phủ ta đã và đang khuyến khích việc đẩy mạnh xuất khẩu các mặt hàng để tăng nguồn tài chính trong nước Một trong những ngành hưởng ứng sôi nổi là ngành dệt may

Để có thể có được một đơn hàng xuất khẩu, các DN này phải hội đủ các yếu tố

mà phía bên kia đã đề ra Do vậy, các DN này thường được điều tra về tình hình kinh doanh thông qua kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Kết quả hoạt động kinh doanh là chỉ tiêu phản ánh kết quả cuối cùng của DN trong kỳ hoạt động, qua đó thể hiện kết quả lãi hoặc lỗ trong kỳ hoạt động

Do đó, tôi chọn đề tài “ Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần May Mặc Thời Trang”

1.2 Mục tiêu nghiên cứu:

Đề tài nghiên cứu quá trình tập hợp các khoản chi phí và thu nhập liên quan đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp:

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Các khoản giảm trừ doanh thu

Từ đó, đưa ra kết quả kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp, nêu lên những mặt còn tồn tại của doanh nghiệp cũng như đưa ra những biện pháp khắc phục

Giới thiệu về công ty Cổ Phần May Mặc Thời Trang : khái quát về chức năng

và nhiệm vụ của các phòng ban cũng như của công ty

- Chương 3: Nội dung và phương pháp nghiên cứu

3.1 Nội dung

Trình bày vấn đề kế toán về xác định kết quả kinh doanh tại công ty

3.2 Phương pháp nghiên cứu

2

Trình bày các phương pháp nghiên cứu mà đề tài sử dụng

- Chương 4: Kết quả và thảo luận

Nêu lên nhũng số liệu cụ thể mà đề tài đã tập hợp được qua quá trình thực tập tại công ty

Đưa ra những kiến nghị về việc hạch toán trong từng khỏan mục chi phí phát sinh

-Chương 5: Kết luận và kiến nghị

Trình bày những kết luận rút ra được trong quá trình thực tập

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN

2.1 Giới thiệu khái quát về công ty

2.1.1 Tên công ty

- Tên giao dịch trong nước: Công Ty Cổ Phần May Mặc Thời Trang

- Tên giao dịch nước ngoài: Fashion Gament Manufacturing Co.,LTD

- Tên viết tắt: MTT.Co

- Trụ sở chính:116 Dương Văn Cam, P Linh Tây, quận Thủ Đức, Tp HCM Điện thoại: (08) 7204946- (08)8966677

Vốn điều lệ: 2,300,000,000 đồng

2.1.2 Qúa trình hình thành công ty:

Do xu thế mở cửa của đất nước hội nhập kinh tế thế giới, thúc đẩy sự tăng trưởng của kinh tế Kích thích những cá nhân, tổ chức phát triển kinh tế, những công

ty tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty liên doanh đa quốc gia, …ra đời Nhằm đáp ứng cho nhu cầu phát triển của kinh tế đất nước, phục vụ cho nhu cầu phát triển của đời sống con người, Công ty Cổ Phần May Thời Trang đã ra đời, để phục vụ tốt nhất cho nhu cầu trong nước cũng như xuất khẩu ra nước ngoài Với đặc điểm nổi bật: vốn đầu tư không cao, khả năng thu hồi vốn nhanh, cũng như đáp ứng được nhu cầu việc làm bởi sử dụng nhiều lao động Điều này rất phù hợp với một nước đông dân và có nền kinh tế đang phát triển như Việt Nam

Từ những đặt điểm trên, ngày 09/08/1991 Công Ty Cổ Phần May Mặc Thời Trang được thành lập theo quyết định số 225/QD-UB và được Uỷ Ban Nhân Dân Thành Phố cấp phép số 339/QD-UB

Ngày hoạt động chính thức :ngày 18 tháng 2 năm 1992

Xí nghiệp May Thời Trang là xí nghiệp thuộc công ty Cổ Phần May Thời Trang với diện tích là 2500m nằm trên đường Dương Văn Cam, Thủ Đức, cách Thành Phố

Hồ Chí Minh 16km, đây là một vị trí thuận lợi để việc giao thông vận chuyển và giao dịch với khách hàng Gồm trên 370 công nhân cùng với trên 370 máy móc thiết bị các loại Xí nghiệp chuyên sản xuất các mặt hàng may mặc xuất khẩu như quần áo Jacket,

áo sơ mi, quần tây và quần áo thể thao xuất khẩu các loại sang thị trường các nước như nước Anh, Ý, Nhật, Hoa Kỳ, Canada, Đài Loan, Hàn Quốc…thường được khách hàng nuớc ngoài ưa chuộng và đặt hàng thường xuyên hàng năm

2.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

2.2.1 Chức năng của công ty

- Sản xuất kinh doanh trực tiếp các mặt hàng hàng thời trang, nghiên cứu thị trường nội địa và nước ngoài

- Hợp tác liên doanh, liên kết các đơn vị trong và ngoài nước để đầu tư trang thiết bị kỹ thuật, nguyên phụ liệu sản xuất, khai thác triệt để nguồn nguyên liệu trong nước, đồng thời mua sắm máy móc trang thiết bị nước ngoài để nâng cao chất lượng

và mẫu mã sản phẩm xuất khẩu

- Đàm phán, ký kết và thực hiện các hợp đồng xuất nhập khẩu với các đối tác nước ngoài theo quy định của nhà nước và pháp luật quốc tế

- Không ngừng xây dựng thương hiệu, mở rộng thị trường và mạng lưới phân phối trong và ngoài nước

- Tổ chức thực hiện các kế hoạch xuất và nhập khẩu trực tiếp và cung ứng sản phẩm cho thị trường nội địa Đầu tư các mặt hàng may mặc xuất khẩu cũng như các mặt hàng may mặc khác nhằm đáp ứng chức năng của công ty

- Thực hiện tốt công tác bảo vệ an toàn trong lao động, giữ gìn trật tự xã hội, bảo vệ môi trường, bảo vệ tài sản xã hội chủ nghĩa, luôn nâng cao tinh thần làm chủ tập thể trong lao động và sản xuất kinh doanh, không ngừng phát triển công ty theo đúng đường lối chính sách của đảng và nhà nước đề ra

- Tuân thủ chính sách, chế độ quản lý kinh tế xuất nhập khấu và giao dịch đối ngoại, đối nội Thực hiện đúng và chính xác các hợp đồng có liên quan đến hoạt động của công ty

- Tổ chức khai thác thu mua các nguyên phụ liệu may mặc trong và ngoài nước

Tổ chức các khâu tiêu thụ, sản xuất sản phẩm đa dạng về mẫu mã và màu sắc kích

- Khai thác và mở rộng thị trường nước ngoài Tổ chức kênh phân phối sản phấm theo thị hiếu tiêu dùng và theo sự phân bố khu vực dân cư Trước hết, củng cố duy trì thị trường cũ, tìm kiếm thêm khách hàng mới và đẩy mạnh hơn nữa việc xuất khẩu sang thị trường Hoa Kỳ và EU

2.2.2 Nhiệm vụ

- Góp phần tạo ra giá trị sản phẩm quốc dân, đáp ứng một phần nhu cầu tiêu dùng của Thành Phố Hồ Chí Minh nói riêng và của nhà nước nói chung

- Tạo nguồn thu ngoại tệ cho đất nước thông qua xuất khẩu hàng hóa

- Thực hiện nghĩa vụ đóng thuế xuất nhập khẩu đầy đủ cho nhà nước

- Góp phần giải quyết công ăn, việc làm cho người lao động

- Bảo tồn và phát triển có hiệu quả nguồn vốn được giao để xây dựng nền tảng cho công ty ngày càng vững mạnh

- Chăm lo đời sống cán bộ nhân viên

6

2.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

2.3.1 Cơ cấu bộ máy tổ chức

Hình 2.1 Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức :

Hội đồng quản trị

Giám đốc

Phòng kế toán tài vụ

PGĐ Phụ trách

Sản xuất Phòng quản lý chất lượng

PGĐ Phụ trách hành chính

Xưởng cắt

Xưởng may

Hoàn thành

P xưởng A P xưởng B P xưởng C P xưởng KT P xưởng thời trang

Nguồn tin: Phòng Kế Toán Tài Vụ

Để phục vụ cho quá trình sản xuất thì mọi công ty nói chung và công ty may

thời trang nói riêng phải tổ chức một cơ cấu quản lý khoa học và nhạy bén sao cho phù

hợp với quy mô của công ty đáp ứng kịp thời các yêu cầu sản xuất kinh doanh Vì

vậy là một công ty hạch toán độc lập, giám đốc là người trực tiếp điều hành công ty và

chịu trách nhiệm trước pháp luật và hội đồng quản trị

2.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban :

Hội đồng quản trị :gồm 5 thành viên, có nhiệm vụ và chức năng như sau :

- Là một cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền quyết định mọi vấn đề có liên

- Tổ chức các phiên họp định kỳ để đưa ra các chỉ tiêu và giải quyết các vấn đề cần thiết phục vụ cho sản xuất, xuất khẩu của công ty

Ban giám đốc công ty: Gồm một giám đốc và hai phó giám đốc :

- Gíam đốc: là người được hội đồng thành viên bầu ra có quyền hạn và trách nhiệm cao nhất của công ty, là người trực tiếp chỉ đạo và điều hành hoạt động hằng ngày của công ty theo dúng pháp luật, đúng điều lệ của công ty, chịu trách nhiệm toàn

bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trước hội đồng quản trị và pháp luật

- Nhiệm vụ: Đàm phán ký kết hợp đồng, tìm kiếm, tổ chức xây dựng kế hoạch đối tác trong quá trình tồn tại và phát triển của công ty, là người trực tiếp chỉ đạo các phòng ban thực hiện kế hoạch hoạt động của công ty, theo dõi đánh giá tiến triễn của công việc được thực hiện như thế nào trong từng giai đoạn, thuận lợi khó khăn ra sao

để có phương án giải quyết tốt nhất

Bên cạnh đó giám đốc phụ trách giám sát phòng kế toán tài vụ và phòng quản lý chất lượng, giải quyết các vấn đề như: tài chính, kế toán, nhân sự và các vấn đề khác …

Phó giám đốc: là người được giao quyền điều hành công ty khi giám đốc vắng mặt, giúp giám đốc trong việc điều hành và quản lý công ty, gồm có phó giám đốc hành chính và phó giám đốc sản xuất

Phó giám đốc sản xuất :

- Chức năng: là người trực tiếp quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động, sản xuất kinh doanh của công ty, trực tiếp điều hành phòng kinh doanh xuất nhập khẩu, quyết định trực tiếp các vấn đề có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Nhiệm vụ: Hỗ trợ giám đốc trong việc quyết định phương án phát triển công

ty, quyết định tăng hoặc giảm vốn điều lệ, thời điểm và phương thức huy động vốn, thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao

Phó giám đốc hành chính :

Chức năng :

- Tuyển dụng đào tạo nhân viên, tổ chức lưu trữ, bảo quản hồ sơ

- Quản lý tài sản của công ty, văn phòng phẩm ngày công

- Tham mưu cho giám đốc trong công tác tổ chức bộ máy nhân sự, xây dựng định hướng phát triển của công ty trong tương lai

8

Nhiệm vụ:

- Cung cấp nhân sự phù hợp yêu cầu các bộ phận, phỏng vấn kết hợp với các trưởng bộ phận chọn ứng viên

- Xây dựng và giám sát việc thực hiện nội quy của công ty Thống kê loại hình,

số lượng tài sản, trang thiết bị văn phòng phẩm cần thiết đúng kỳ

- Quản lý trực tiếp nhân viên

Phòng sản xuất –xuất nhập khẩu

Chịu sự giám sát trực tiếp từ phó giám đốc sản xuất

Chức năng: Tham mưu cho ban giám đốc về tình hình xuất nhập khẩu của công

ty, liên lạc, theo dõi thông tin từ các đối tác nước ngoài về quy cách hàng hóa, hàng mẫu, báo giá

Nhiệm vụ: Theo dõi, xử lý và báo cáo kịp thời các thông tin đến ban giám đốc

- Lên lịch hết hàng, theo dõi và sắp xếp thời gian giao hàng từ nhà cung cấp nước ngoài phù hợp với hợp đồng trong nước

- Theo dõi tiến trình giao nhận hàng tại cửa khẩu Hải Quan, phối hợp với bộ phận kinh doanh, kỹ thuật, kho sắp xếp lịch giao hàng hợp lý

- Thống kê theo dõi doanh số xuất nhập khẩu trong năm

- Cân đối nguồn quỹ hợp lý, theo dõi công nợ thanh toán trong và ngoài nước

- Kết hợp các bộ phận làm thủ tục ký quỹ, dự thầu, bảo lãnh, thực hiện hợp đồng bảo lãnh ,bảo lãnh và giải tỏa tiền ký quỹ đúng thời hạn

- Hạch toán, kế toán, lưu chứng từ, báo cáo thuế hàng tháng.Theo dõi kiểm tra nhập, xuất tồn kho

- Theo dõi chứng từ ngân hàng, hợp đồng kinh tế, thanh toán nội bộ công ty, xuất hóa đơn khi có yêu cầu, quản lý sổ sách, chứng từ có liên quan

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:

Kế toán trưởng: giúp giám đốc tổ chức, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, hạch toán thông tin tài chính của công ty

Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ quản lý và theo dõi công nợ, tính giá thành, lập phiếu thu, phiếu chi, quản lý khoản mục thuế, ngân hàng và lập báo cáo tài chính

Kế toán viên: quản lý và theo dõi vốn bằng tiền, theo dõi và thực hiện trích lương, trả lương cũng như BHXH, BHYT, KPCĐ; đồng thời theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ cũng như TSCĐ

Thủ quỹ: xem xét các vấn đề thu, chi tiền mặt

Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

- Nhận lệnh và kế hoạch từ phòng sản xuất kinh doanh

- Thiết kế dây chuyền sản xuất theo chỉ đạo của phòng sản xuất, xuất nhập khẩu sao cho phù hợp với mã hàng để tiến hành sản xuất các bán thành phẩm được liên tục

từ công đoạn đầu đến công đoạn cuối

- Phối hợp các khâu và phân phối hàng hóa xuống các phân xưởng để hoàn thành kế hoạch

Phân xưỡng kỹ thuật:

- Kết hợp với bô phận xuất nhập khẩu theo dõi thông tin hàng nh

ch lắp đặt thiết bị phù hợp theo tiến độ hợp đồng

nh thức kế toán:

Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ

Căn cứ trực tiếp để

ng hợp bao gồm:

- Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Ghi theo nội dun

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế to

ứng từ kế toán cùng loại có cùng nội du

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo

số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ

duyệt trước khi ghi sổ kế toán

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ: Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán đã kiểm tra được dùng làm c

Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng phải khóa

sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái Căn cứ vào Sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng

để lập báo cáo tài chính

Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

 

Chứng từ kế tóan

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ, thẻ

kế toán chi tiết

Sổ quỹ

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Bảng cân đối

số phát sinh

Báo cáo tài chính

2.5 Những thuận lợi và khó khăn của công ty:

2.5.1 Thuận lợi:

Từ những năm đầu được thành lập, cho đến nay công ty luôn được sự giúp đỡ của các ban ngành thành phố, hiệp hội dệt may cùng với sự nhiệt tình của ban lãnh đạo công ty nên trong những năm vừa qua công ty luôn hoàn thành kế hoạch đặt ra, đạt chỉ tiêu kế hoạch của hội đồng quản trị đề ra

Với đội ngũ công nhân viên lành nghề trong nhiều năm, công ty đã hoàn thành công việc một cách nhanh chóng

Cán bộ nhân viên phòng marketing có trình độ chuyên môn cao, giàu kinh nghiệm trong nhiều năm qua

Sản phẩm công ty có chất lượng cao, tạo được uy tín trên thị trường đặt biệt là thị trường Hoa Kỳ, đem lại những hợp đồng kinh tế có giá trị cho công ty

Hệ thống nhà xưởng xí nghiệp khang trang, rộng rãi, kho bãi nhà xưởng không ngừng được sửa chữa, đổi mới để phục vụ cho tốt nhất cho nhu cầu sản xuất

12

Việt Nam đã trở thành thành viên của tổ chức thương mại thế giới WTO, điều này đã giúp cho các doanh nghiệp trong ngành dệt may nói chung và MTT nói riêng không còn phụ thuộc vào hạn ngạch xuất khẩu và được những thuế suất ưu đãi từ các nước trong khối thành viên

Thiếu lao động và nguồn lao động không ổn định, máy móc thiết bị không được đầu tư đúng mức

Những biến động về tình hình kinh tế chính trị trong khu vực và thế giới đã tác động không nhỏ đến doanh thu của công ty Việc đảm bảo thu nhập trong thời gian dài

là rất khó trong khi chi phí sản xuất lại tăng

b) Nhiệm vụ của kế toán thành phẩm:

- Phản ánh và kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất về các mặt số lượng, chất lượng và chủng loại mặt hàng sản phẩm Qua đó cung cấp thông tin kịp thời cho việc chỉ đạo kiểm tra ở từng khâu, từng bộ phận sản xuất

- Phản ánh và giám sát tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm, tình hình chấp hành định mức dự trữ và bảo quản sản phẩm trong kho

c) Đánh giá thành phẩm, hàng hóa

Theo nguyên tắc giá gốc thì thành phẩm được đánh giá theo giá thành sản xúât

thực tế, tùy theo sự vận động của thành phẩm mà ta đánh giá cho phù hợp

ÔĐối với thành phẩm nhập kho:

Thành phẩm do doanh nghiệp sản xuất hoàn thành nhập kho đựơc phản ánh theo giá thành thực tế của thành phẩm hoàn thành trong kỳ đựơc xác định theo 3 khoản mục chi phí: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung

Thành phẩm do thuê ngoài gia công, chế biến hoàn thành nhập kho, được tính theo giá thực tế gia công, bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí thuê gia công và chi phí liên quan trực tiếp khác ( chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt trong gia công…)

Thành phẩm đã bán bị trả lại nhập kho: đánh giá thực tế tại thời điểm xuất trước đây

ÔĐối với thành phẩm xuất kho:

Thành phẩm xuất kho cũng đựơc phản ánh theo giá thành sản xuất thực tế xuất kho Việc tính giá thành thực tế của sản phẩm tồn kho ( hoặc xuất kho) được áp dụng một trong bốn phương pháp sau:

- Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: được áp dụng dựa trên giá trị

thực tế của từng loại thành phảm nhập kho

- Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp bình quân gia quyền,

giá trị của từng loại thành phẩm tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại thành phẩm tồn kho đầu kỳ và giá trị từng loại thành phẩm tồn kho đựơc sản xuất và nhập kho trong kỳ Giá bình quân gia quyền có thể được tính vào cuối mỗi tháng, mỗi quý Ngoài ra còn có giá bình quân gia quyền liên hoàn

- Phương pháp nhập trước- xuất trước (FIFO): áp dụng được trên giả định là

giá trị thành phẩm tồn kho được sản xuất và nhập kho trước thì xuất trước, và giá trị thành phẩm tồn kho còn lại cuối kỳ là giá thành phẩm được sản xuất và nhập kho gần thời điểm cuối kỳ Với phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô thành phẩm nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ và tính tiếp về sau, giá trị của thành phẩm tồn kho cuối kỳ được tính theo giá của thành phẩm nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho

- Phương pháp nhập sau- xuất trước (LIFO): áp dụng dựa trên giá trị thành

phẩm tồn kho được sản xuất và nhập kho sau thì được xuất trước và giá trị thành phẩm tồn kho còn lại cuối kỳ là thành phẩm được sản xuất và nhập kho trứơc đó Theo phương pháp này thì giá trị thành phẩm xuất kho được tính theo giá của lô thành phẩm nhập sau hoặc gần sau cùng và tính ngựơc về trứơc, giá trị thành phẩm tồn kho được tính theo giá của thành phẩm nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho

d) Kế toán tổng hợp thành phẩm:

Để phản ánh số tạm có và tình trạng biến động của thành phẩm, kế toán sử dụng các TK sau:

Tài khoản sử dụng:

TK 155- Thành phẩm: Phản ánh biến động và số liệu có theo giá thành phẩm

sản xuất thực tế của các loại thành phẩm của DN Kết cấu của TK này như sau:

- Trị giá thực tế của thành phẩm xuất kho

- Trị giá thực tế của thành phẩm thiếu hụt khi kiểm kê

- Kết chuyển trị giá thực tế của thành phẩm tồn kho đầu kỳ (theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

Số dư bên Nợ: Trị giá thực tế của thành phẩm tồn kho

TK 157- Hàng gửi đi bán

Kết cấu và nội dung phản ánh:

Bên Nợ:

- Trị giá thành phẩm đã gửi cho khách hàng hoặc nhờ bán tại điểm ký gửi

- Trị giá lao vụ, dịch vụ đã thực hiện với khách hàng nhưng chưa chấp nhận thanh toán

- Kết chuyển trị giá thành phẩm, hàng hóa đã gửi di chưa được khách hàng chấp nhận thanh toán trong kỳ (Kiểm kê định kỳ)

Bên Có:

- Trị giá hàng hóa, thành phẩm lao vụ, dịch vụ đã được khách hàng thanh toán

- Trị giá thành phẩm lao vụ đã gửi đi bị khách hàng trả lại

- Kết chuyển trị giá thành phẩm, hàng hóa lao vụ gửi đi bán chưa xác định đầu

kỳ (Kiểm kê định kỳ)

Số dư bên Nợ: Trị giá thành phẩm, hàng hóa đã gửi đi chưa được khách hàng chấp nhận thanh toán

16

TK 632- Giá vốn hàng bán

Khái niệm: Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm đã bán

được (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ- đối với

DN thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành, đã đựơc xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản sử dụng: TK 632 – Giá vốn hàng bán

Kết cấu theo phương pháp kê khai thường xuyên:

Bên Nợ:

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

- Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ và nhập kho trong kỳ (Kiểm kê định kỳ)

TK 632 không có số dư cuối kỳ

Hạch toán kế toán các nghiệp vụ nhập xuất kho thành phẩm

- Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên

(1) Nhập kho thành phẩm do tự sản xuất hoặc thuê ngoài gia công chế biến

(4) Thành phẩm xuất bán trực tiếp tại kho

- Hạch toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ: Theo phương pháp này, các

TK 155 và TK 157 chỉ sử dụng để phản ánh giá trị thành phẩm tồn kho và gửi đi bán chưa xác định tiêu thụ cuối kỳ Mọi biến động thành phẩm trong kỳ được phản ánh trong TK 632

(3) Cuối kỳ kiểm kê thực tế thành phẩm kết chuyển

Giá trị thành phẩm kiểm kê cuối kỳ

(4) Xác định thành phẩm thực tế đã tiêu thụ

Nợ TK 911

3.1.2 Kế toán quá trình tiêu thụ thành phẩm

a) Khái niệm, nguyên tắc kế toán và nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ thành phẩm

Khái niệm:

Tiêu thụ thành phẩm là việc cung cấp cho khách hàng các sản phẩm hàng hóa lao vụ, dịch vụ thông qua các kênh tiêu thụ như: hệ thống thương nghiệp nội địa, hệ thống bán buôn bán lẻ, hệ thống xuất nhập khẩu

Hoạt động tiêu thụ thành phẩm trong doanh nghiệp có thể tiến hành theo nhiều phương thức như: bán trực tiếp tại kho của doanh nghiệp, chuyển hàng theo hợp đồng, bán hàng thông qua các đại lý

Nguyên tắc kế toán:

Kế toán phải xác định thành phẩm đã tiêu thụ để ghi sổ tại thời điểm tiêu thụ Thời điểm tiêu thụ là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu cho khách hàng khi doanh nghiệp nhận được tiền thanh toán (tiền mặt), giấy báo có của ngân hàng,… hoặc khách hàng đã chấp nhận thanh toán

Nhiệm vụ của kế toán:

- Phản ánh và giám sát kế hoạch tiêu thụ thành phẩm

- Tính toán và phản ánh chính xác kịp thời doanh thu bán hàng

- Ghi chép và phản ánh kịp thời các khoản chiết khấu, giảm giá hàng bị trả lại

để xác định chính xác doanh thu bán hàng thuần

b) Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Khái niệm, nguyên tắc ghi nhận doanh thu và tài khoản sử dụng

Khái niệm

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán HH, sản phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Tổng số doanh thu bán hàng là số tiền ghi trên hóa đơn bán hàng, trên hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ

Doanh thu = Số lượng HH, sản phẩm tiêu thụ trong kỳ x Đơn giá

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

- Doanh thu và các chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhận

đồng thời và phải theo năm tài chính

- Chỉ ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán khi thỏa mãn đồng thời các điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu, tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức và lợi nhuận được chia, thu nhập khác

- Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ tương

tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu và không được ghi nhận là doanh thu

- Doanh thu phảo được theo dõi riêng biệt theo từng loại doanh thu: doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia

- Nếu trong kỳ kế toán phát sinh các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thì phải được hạch toán riêng biệt Các khoản giảm trừ doanh thu được tính vào doanh thu ghi nhậm ban đầu để xác định doanh thu thuần làm căn cứ để xác định kết quả kinh doanh của kỳ kế toán

- Cuối kỳ doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được kết chuyển vào TK 911

“Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản sử dụng:

Õ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: để phản ánh doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch bán hàng và cung cấp dịch vụ, bất động sản đầu tư

Kết cấu và nội dung phản ánh:

Bên Nợ:

- Số thuế TTĐB, hoặc thuế xuất khẩu, hoặc thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, HH dịch vụ đã cung

cấp cho khách hàng và đã đựơc xác định là tiêu thụ trong kỳ kế tóan

- Trị giá các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại kết chuyển vào cuối kỳ

20

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Bên Có:

Doanh thu bán sản phẩm, HH và cung cấp dịch vụ của DN đã được thực hiện trong kỳ

TK 511 không có số dư TK 511 có 5 TK cấp 2:

- TK 5111- Doanh thu bán HH

- TK 5112- Doanh thu bán các thành phẩm

- TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ

- TK 5114- Doanh thu trợ cấp, trợ giá

- TK 5117- Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện

Kết cấu và nội dung phản ánh

Bên Nợ: Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện vào các kỳ xác định doanh thu Bên Có: Ghi nhận doanh thu phát sinh trong kỳ

Số dư bên Có: Doanh thu chưa thực hiện ở thời điểm cuối kỳ kế toán

Nợ TK 632

Có TK 154,155 ÔGiao hàng tại kho bên mua hoặc tại địa điểm giao hàng đã được thỏa thuận theo hợp đồng

(1) Phản ánh giá thực tế sản phẩm gửi bán theo hợp đồng

Nợ TK 157

Có TK 154,155

- Phương thức tiêu thụ qua đại lý

(1) Khi xuất hàng cho các đại lý ký gửi

(2) Khi thu được tiền bán hàng lần tiếp theo

c) Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Khái niệm và tài khoản sử dụng

- Chiết khấu thương mại

Là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do người mua hàng đã mua hàng với số lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua bán hàng hóa

Kế toán sử dụng TK 521 “Chiết khấu thương mại”

- Hàng bị trả lại

Là số sản phẩm hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng như hàng kém phẩm chất, sai quy cách, không đúng chủng loại

Kế toán sử dụng TK 532 “Giảm giá hàng bán”

Kết cấu và nội dung phản ánh các TK 521,531,532

Bên Nợ: Các khoản chiết khấu, giảm giá hàng bán, hàng bị trả lại đã chấp nhận thanh toán

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu, giảm giá, hàng bị trả để xác định doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ của kỳ hạch toán

Không có số dư cuối kỳ

- Thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp

Là loại thuế gián thu đựơc tính tren khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch

vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất lưu thông đến tiêu dùng

Kế toán sử dụng TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp”

- Thuế tiêu thụ đặc biệt:

Là loại thuế đánh vào doanh thu của các doanh nghiệp sản xuất một số mặt hàng đặc biệt không cần thiết cho người tiêu dùng như: rựơu bia, thuốc lá…

Kế toán sử dụng TK 3332 “Thuế tiêu thụ đặc biệt”

- Thuế xuất khẩu:

Là loại thuế đánh vào tất cả hàng hóa, dịch vụ mua bán, trao đổi với nước ngoài khi xuất khẩu ra khỏi biên giới

Kế toán sử dụng TK 3333 “Thuế xuất nhập khẩu”

3.1.3 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính

a) Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu họat động tài chính gồm:

- Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi, bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ, lãi cho thuê tài chính…

- Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản (bằng sáng chế, nhãn hiệu thương mại, bản quyền tác giả, phần mềm vi tính…)

- Cổ tức lợi nhuận được chia

- Thu nhập từ hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

- Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng

- Lợi nhuận từ các khoản đầu tư vào công ty liên kết, công ty con, vốn góp liên doanh

- Chênh lệch do bán ngoại tệ, khoản lãi do chệnh lệch tỷ giá ngoại tệ

Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 515 “Doanh thu họat động tài chính”

Kết cấu và nội dung phản ánh:

Bên Nợ: Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên Có: Doanh thu họat động tài chính phát sinh trong kỳ

Không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ liên quan đến doanh thu họat động tài chính

(1) Doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia từ hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh

Nợ TK 111,112,138

Nợ TK 221,222,223

Có TK 515 (2) Định kỳ tính lãi và thu lãi tín phiếu, trái phiếu được nhận hoặc nhận được thông báo về cổ tức được hưởng

Trường hợp thu hồi hoặc thanh toán chứng khoán khi đáo hạn

Nợ TK 111,112,131 (theo giá thanh toán)

(8) Các khỏan thu lãi tiền gửi phát sinh trong kỳ

Nợ TK 111,112

Có TK 515 (9) Định kỳ tính lãi cho vay theo khế ước vay

(11) Cuối kỳ kết chuỷên toàn bộ doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong

kỳ vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 515

b) Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm:

- Các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các họat động đầu tư tài chính

- Chi phí cho vay và đi vay vốn

- Chi phí góp vốn liên doanh,

- Lỗ chuyển nhượng chứng khoán, chi phí giao dịch bán chứng khóan

- Khoản lập và hoàn lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác

- Khoản lỗ về tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ…

Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 635 “Chi phí tài chính”

Kết cấu và nội dung phản ánh

Bên Nợ:

- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính

- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn, các khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá ngoại tệ thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số

dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trả dài hạn có gốc là ngoại tệ, các khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng

- Chiết khấu thanh toán cho khách hàng

Bên Có:

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong

kỳ để xác đinh kết quả kinh doanh

TK 635 không có số dư cuối kỳ

(9) Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ vào TK 911

“Xác định kết quả kinh doanh”

Nợ TK 911

3.1.4 Kế toán thu nhập và chi phí từ các hoạt động khác

a) Kế toán thu nhập từ các hoạt động khác

Khái niệm:

Thu nhập khác là những khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít khả năng thực hiện, hoặc đó là những khỏan thu không mang tính chất thường xuyên Các khoản thu nhập khác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại

Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 711 “Thu nhập khác”

Kết cấu và nội dung phản ánh

Bên Nợ: Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối

với các khoản thu nhập khác (nếu có) Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác để xác định kết quả

Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Doanh nghiệp bị phạt thỏa thuận trừ vào tiền ký quỹ, ký cược

- Khi khấu trừ tiền ký quỹ, ký cược

Nợ TK 338,344

- Khi trả lại tiền ký quỹ, ký cược còn lại

(2) Phản ánh tiền bảo hiểm được các tổ chức bồi thường

30