Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần tốt gỗ

CH NGă1. C ăS XÁCă LÝ LU N V K TOÁN TIÊU TH THÀNH PH M VÀ NH K T QU TIÊU TH TRONG DOANH NGHI P S N XU T 1.1. S c n thi t c a vi c hoàn thi n k toán tiêu th thành ph m vƠăxácăđ nh k t qu tiêu th cho doanh nghi p s n xu t Tiêu th thành ph m là khâu cu i cùng trong ho t đ ng s n xu t kinh doanh, tiêu th thành ph m có nh h ng tr c ti p đ n n ng l c c nh tranh và kh n ng tái s n xu t c a m t doanh nghi p. Trong đi u ki n kinh t th tr ng, c nh tranh di n ra th ng xuyên và kh c li t, tiêu th thành ph m tr thành m t trong nh ng m i quan tâm hàng đ u c a các doanh nghi p. Ch có qua khâu tiêu th thì m i th hi n đ c tính h u ích c a s n ph m, s n ph m s n xu t ra m i đ c xã h i ch p nh n và tiêu dùng. Chính vì v y, t ch c k toán tiêu th thành ph m và xác đ nh k t qu tiêu th có ý ngh a quan tr ng đ i v i các doanh nghi p trong công tác tiêu th thành ph m và xác đ nh k t qu tiêu th . V i vi c t ch c t t công tác k toán thành ph m và tiêu th thành ph m, doanh nghi p s h n ch đ c s th t thoát thành ph m trong quá trình tiêu th , k p th i phát hi n ra nh ng thành ph m ch m luân chuy n, đ xu t bi n pháp thích h p v i ch doanh nghi p nh m thúc đ y quá trình tu n hoàn v n. Qua s li u k toán thành ph m cung c p, ch doanh nghi p có th đánh giá đ c m c đ hoàn thành k ho ch v s n xu t và tiêu th . T đó có nh ng đi u ch nh k p th i vi c cân đ i t ng khâu trong quá trình l p k ho ch. Thông qua công tác k toán thành ph m và tiêu th thành ph m đ xây d ng các báo cáo tài chính, cung c p s li u cho Nhà n c trong vi c ki m tra ch p hành các chính sách c a Nhà n c và th c hi n ngh a v thu đ i v i Nhà n c. Ngoài ra còn cung c p thông tin cho các nhà đ u t , ngân hàng, c đông... bi t đ c hi u qu kinh doanh, tình hình tài chính c a doanh nghi p đ t đó h l a ch n quy t đ nh đ u t , cho vay ho c có quan h làm n v i doanh. i v i các nhà đ u t , k toán xác đ nh k t qu cung c p các thông tin giúp các nhà đ u t đánh giá đ c hi u qu kinh doanh c a doanh nghi p đ có quy t đ nh đ u t đúng đ n. 1 1.2. M t s khái ni măc ăb năcóăliênăquanăđ n k toán tiêu th thành ph m và xácăđ nh k t qu tiêu th 1.2.1. Doanh thu bán hàng và cung c p ế ch v Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v : Là t ng giá tr l i ích kinh t mà doanh nghi p thu đ c trong k k toán, phát sinh t các ho t đ ng s n xu t kinh doanh thông th ng c a doanh nghi p góp ph n làm t ng v n ch s h u. i v i doanh nghi p áp d ng tính thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr thì doanh thu bán hàng không bao g m thu GTGT, còn đ i v i doanh nghi p áp d ng tính thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p thì doanh thu bán hàng là doanh thu hàng bán đư bao g m thu GTGT. Theo chu n m c k toán Vi t Nam, chu n m c s 14 “Doanh thu và thu nh p khác” ban hành theo Quy t đ nh s 149/2001/Q – BTC ngày 31/12/2001 c a B tr ng B Tài chính, doanh thu bán hàng đ ki n sau: c ghi nh n khi đ ng th i th a mưn 5 đi u - Ng i bán đư chuy n giao ph n l n r i ro và l i ích g n li n v i quy n s h u s n ph m ho c hàng hóa cho ng i mua; - Ng i bán không còn n m gi quy n qu n lý s n ph m nh ng is h us n ph m ho c ki m soát s n ph m; - Doanh thu đ c xác đ nh t ng đ i ch c ch n; Ng i bán đư thu đ c ho c s thu đ c l i ích kinh t t giao d ch bán hàng; Xác đ nh đ c chi phí liên quan đ n giao d ch bán hàng. 1.2.2. Các kho n gi m tr ếoanh thu Hi n nay s c nh tranh v hàng hóa, s n ph m trên th tr ng đang di n ra m t cách gay g t, quy t li t. đ y m nh cho hàng s n xu t ra, thu h i nhanh chóng ti n hàng, doanh nghi p c n có ch đ khuy n khích đ i v i khách hàng, có các bi n pháp kích thích phù h p đ i v i l ng hàng bán ra. Ví d nh n u s n ph m c a doanh nghi p kém ph m ch t thì khách hàng có quy n yêu c u gi m giáầ V i các kho n nh v y doanh nghi p ph i ch p nh n n u mu n có m i quan h lâu dài v i khách hàng. Các kho n này đ c g i là các kho n gi m tr doanh thu, bao g m:  Chi t kh u th ng m i: là kho n ng i bán th ng cho ng i mua h ng do trong m t kho ng th i gian nh t đ nh đư ti n hành mua m t kh i l ng l n s n ph m (h i kh u), và kho n gi m tr trên giá bán niêm y t vì mua kh i l ng s n ph m trong m t đ t bán (b t giá).  Gi m giá hàng bán: là s ti n gi m tr cho khách hàng ngoài hoá đ n hay h p đ ng cung c p d ch v do các nguyên nhân đ c bi t nh hàng kém ph m ch t, 2 Thang Long University Library không đúng quy cách, giao hàng không đúng th i gian đ a đi m trong h p đ ng, hàng tiêu th kém.  Hàng bán b tr l i: là hàng đư coi là tiêu th (đư chuy n giao quy n s h u, đư thu đ c ti n hay ng i mua ch p nh n thanh toán) nh ng b ng i mua tr l i do ng i bán vi ph m h p đ ng kinh t đư kí k t nh s n ph m không phù h p yêu c u, tiêu chu n, quy cách k thu t, hàng kém ph m ch t, không đúng ch ng lo iầ và t ch i thanh toán.  Thu tiêu th đ c bi t, thu xu t kh u, thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p. 1.2.3. Doanh thu thu n Doanh thu thu n là kho n chênh l ch gi a doanh thu bán hàng và cung c p d ch v v i các kho n gi m tr doanh thu. Doanh thu thu n = T ng doanh thu bán hàng và cung c p d ch v - Các kho n gi m tr doanh thu 1.2.4. Giá v n hàng bán Giá v n hàng bán ph n ánh tr giá v n c a s n ph m, v t t , hàng hóa, lao v , d ch v đư tiêu th trong kì. Tr giá v n hàng xu t bán c a doanh nghi p s n xu t là toàn b s ti n th c t mà doanh nghi p đư b ra đ có đ c s thành ph m đó, vi c h ch toán giá v n đ c th c hi n đ ng th i cùng lúc v i vi c xác đ nh doanh thu. 1.2.5. L i nhu n g p L i nhu n g p là kho n chênh l ch gi doanh thu thu n và giá v n hàng bán. L i nhu n g p = Doanh thu thu n ậ Giá v n hàng bán 1.2.6. Chi phí qu n lý kinh ếoanh Chi phí qu n lý kinh doanh bao g m hai kho n: chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p, trong đó: Chi phí bán hàng là nh ng kho n chi phí th c t phát sinh trong quá trình tiêu th s n ph m, hàng hóa, d ch v trong k c a doanh nghi p. Chi phí bán hàng bao g m: chi phí nhân viên là các kho n ph i tr cho nhân viên bán hàng, v n chuy n,ầ nh ti n l ng, ti n n ca và các kho n trích theo l ng; chi phi v t li u, bao bì xu t dùng cho b ph n bán hàng;, chi phí d ng c , đ dùng ph c v cho quá trình bán hàng; chi phí kh u hao TSC b ph n bán hàng, chi phí d phòng cho các kho n d phòng ph i tr v b o hành s n ph m, hàng hóa đư bán trong kì; chi phí d ch v mua ngoài ph c v cho bán hàng và các chi phí b ng ti n khác. Chi phí qu n lý doanh nghi p là nh ng kho n chi phí qu n lý chung c a doanh nghi p phát sinh trong kì. Chi phí qu n lý doanh nghi p bao g m: chi phí nhân viên 3 qu n lý là các khoan ph i tr v l ng, các kho n ph c p và trích theo l ng cho nhân viên b ph n qu n lý; chi phí v t li u qu n lý là các chi phí v t li u, công c d ng c dùng cho công tác qu n lý doanh nghi p; chi phí đ dùng v n phòng ph c v công tác qu n lý, chi phí kh u hao TSC dùng chung cho doanh nghi p; thu , phí l phí ph i đóng c a doanh nghi p; chi phí d phòng là các kho n d phòng ph i thu khu khó đòi, d phòng tái c c u doanh nghi p, d phòng cho các h p đ ng có r i ro l n,..; chi phí d ch v mua ngoài và chi phí b ng ti n khác thu c qu n lý chung c a doanh nghi p. 1.2.7. K t qu tiêu th K t qu tiêu th là k t qu cu i cùng c a quá trình tiêu th , là ch tiêu ch t l ng đánh giá hi u qu c a công tác tiêu th và c ng là b ph n ch y u c u thành nên k t qu kinh doanh c a doanh nghi p. Trrong doanh nghi p s n xu t, k t qu tiêu th là kho n chênh l ch gi a l i nhu n g p và chi phí qu n lý kinh doanh. Vi c xác đ nh k t qu tiêu th đ c th c hi n vào cu i tháng, cu i quý ho c cu i n m tùy vào t ng doanh nghi p. K t qu tiêu th 1.3. Cácăph 1.3.1. Các ph = L i nhu n g p ậ Chi phí qu n lý kinh doanh ngăth c tiêu th vƠăph ngăth c thanh toán ng th c tiêu th 1.3.1.1. Bán buôn Bao g m hai hình th c:  Bán buôn qua kho theo hình th c giao hàng tr c ti p: là ph ng th c giao thành ph m cho bên mua tr c ti p t i doanh nghi p. Doanh nghi p xu t thành ph m giao cho bên mua, bên mua thanh toán ti n hay ch p nh n n khi đó thành ph m đ c xác đ nh là tiêu th và ng i bán m t quy n s h u v s hàng này.  Bán buôn qua kho theo hình th c chuy n hàng: theo hình th c này, c n c vào h p đ ng kinh t đư ký k t ho c theo đ n đ t hàng, doanh nghi p xu t thành ph m, dùng ph ng ti n v n t i c a mình ho c đi thuê ngoài, chuy n hàng đ n kho c a bên mua ho c m t đ a đi m nào đó bên mua quy đ nh trong h p đ ng. Thành ph m chuy n bán v n thu c quy n s h u c a doanh nghi p. Ch khi nào đ c bên mua ki m nh n, thanh toán ho c ch p nh n thanh toán thì s thành ph m chuy n giao m i đ c coi là tiêu th , ng i bán m t quy n s h u v s thành ph m đư giao. Chi phí v n chuy n do doanh nghi p ch u hay bên mua ch u là do s tho thu n t tr c gi a hai bên. N u doanh nghi p ch u chi 4 Thang Long University Library phí v n chuy n, s đ c ghi vào chi phí bán hàng. N u bên mua ch u chi phí v n chuy n, s ph i thu ti n c a bên mua. 1.3.1.2. Bán l Bao g m các hình th c nh :  Bán l thu ti n t p trung: là hình th c bán hàng mà trong đó tách r i nghi p v thu ti n c a ng i mua và nghi p v giao hàng cho ng i mua. M i qu y hàng có m t nhân viên thu ti n làm nhi m v thu ti n c a khách, vi t hoá đ n ho c tích kê cho khách đ khách đ n nh n hàng qu y hàng do nhân viên bán hàng giao. H t ca (ho c h t ngày) bán hàng, nhân viên bán hàng c n c vào hoá đ n và tích kê giao hàng cho khách ho c ki m kê hàng hoá t n qu y đ xác đ nh s l ng thành ph m đư bán trong ngày, trong ca và l p báo cáo bán hàng. Nhân viên thu ti n làm gi y n p ti n và n p ti n bán hàng cho th qu .  Bán l thu ti n tr c ti p: theo hình th c này, nhân viên bán hàng tr c ti p thu ti n c a khách và giao hàng cho khách. H t ca, h t ngày bán hàng, nhân viên bán hàng làm gi y n p ti n và n p ti n cho th qu . ng th i, ki m kêthành ph m t n qu y đ xác đ nh s l ng thành ph m đư bán trong ca, trong ngày và l p báo cáo bán hàng.  Bán hàng tr góp: là ph ng th c bán hàng thu ti n nhi u l n. Ng i mua s thanh toán l n đ u ngay t i th i đi m mua. S ti n còn l i ng i mua ch p nh n tr d n các k ti p theo và ph i ch u m t t l lãi nh t đ nh. Thông th ng, s ti n tr các k ti p theo b ng nhau, trong đó bao g m m t ph n doanh thu g c và m t ph n lãi tr ch m. V th c ch t ch khi nào ng i mua thanh toán h t ti n hàng thì doanh nghi p m i m t quy n s h u. Tuy nhiên, v m t h ch toán, khi bán hàng tr góp cho ng i mua thì l ng thành ph m chuy n giao đ c coi là tiêu th . 1.3.1.3. Bán hàng đ i lý Hình th c g i bán đ i lý: là hình th c bán hàng mà trong đó doanh nghi p giao thành ph m cho c s đ i lý, ký g i đ các c s này tr c ti p bán hàng. Bên nh n làm đ i lý, ký g i s tr c ti p bán hàng, thanh toán ti n hàng và đ c h ng hoa h ng đ i lý. S thành ph m chy n giao cho các c s đ i lý, ký g i v n thu c quy n s h u c a doanh nghi p cho đ n khi doanh nghi p đ c c s đ i lý, ký g i thanh toán ti n hay ch p nh n thanh toán ho c thông báo v s thành ph m đư bán đ c, doanh nghi p m i m t quy n s h u v s thành ph m này. 5 1.3.2. Các ph ph ng th c thanh toán Thông th ng, vi c thanh toán ti n mua hàng trong n c đ c th c hi n theo hai ng th c: ph ng th c thanh toán tr c ti p ho c ph ng th c thanh toán tr sau. 1.3.2.1. Ph ng th c thanh toán tr c ti p Sau khi khách hàng nh n đ c hàng mua thì s thanh toán ngay ti n hàng cho doanh nghi p, có th b ng ti n m t, b ng ti n t m ng, b ng chuy n kho n, có th thanh toán b ng hàng (hàng đ i hàng),ầ 1.3.2.2. Ph ng th c thanh toán tr sau Khách hàng đư nh n hàng nh ng ch a thanh toán ti n cho doanh nghi p. Vi c thanh toán tr sau có th th c hi n theo đi u ki n tín d ng u đưi theo tho thu n. Ch ng h n, đi u ki n “1/10, n/20 có ngh a là trong 10 ngày đ u k t ngày ch p nh n n , n u ng i mua thanh toán công n s đ c h ng chi t kh u thanh toán là 1%. T ngày th 11 đ n h t ngày th 20, ng i mua ph i thanh toán toàn b công n là “n”. N u h t 20 ngày mà ng i mua ch a thanh toán n thì h s ph i ch u lãi su t tín d ng. 1.4. Cácăph 1.4.1. Ph ngăphápăxácăđ nh giá v n hàng bán ng pháp giá th c t đích ếanh Theo ph ng pháp này thành ph m xu t kho thu c lô thành ph m s n xu t nào thì l y đ n giá nh p kho c a lô thành ph m đó đ tính. ây là ph ng án t t nh t, nó tuân th nguyên t c phù h p c a k toán; chi phí th c t phù h p v i doanh thu th c t . Giá tr c a thành ph m xu t kho đem bán phù h p v i doanh thu mà nó t o ra. H n n a, giá tr thành ph m t n kho đ c ph n ánh đúng theo giá tr th c t c a nó. Tuy nhiên ch nh ng doanh nghi p s n xu t ít lo i thành ph m, thành ph m t n kho có giá tr l n, m t hàng thành ph m n đ nh và lo i thành ph m t n kho nh n di n đ c m i áp d ng đ 1.4.2. Ph c ph ng pháp này. ng pháp giá bình quân Theo ph ng pháp này giá tr c a t ng lo i thành ph m t n kho đ c tính theo giá tr trung bình c a t ng lo i thành ph m t n kho đ u k và giá tr t ng lo i thành ph m t n kho đ c s n xu t trong k . Ph ng pháp bình quân có th đ c tính theo th i k ho c vào m i khi nh p m t lô thành ph m s n xu t xong, ph thu c vào tình hình c a doanh nghi p. Giá th c t thành ph m xu t kho = S l ng thành ph m xu t kho * Giá đ n v bình quân 6 Thang Long University Library Có 2 ph ng pháp tính giá bình quân: 1.4.2.1. Giá đ n v bình quân c k d tr : Theo ph ng pháp này, đ n cu i k m i tính tr giá v n c a thành ph m xu t kho trong k . Tu theo k d tr c a doanh nghi p áp d ng mà k toán hàng t n kho c n c vào giá nh p, l ng thành ph m t n kho đ u k và nh p trong k đ tính giá đ n v bình quân: Giá VBQ c k d tr + S l ng thành ph m th c t t n đ u k + Giá tr th c t c a thành ph m s n xu t nh p kho trong k = S l ng thành ph m nh p kho trong k u đi m: Khá đ n gi n, d làm, ch c n tình toán m t l n vào cu i k - Giá tr th c t c a thành ph m t n đ u k Nh c đi m: Công tác k toán d n vào cu i k nh h ng đ n ti n đ c a các ph n hành khác, không đáp ng yêu c u k p th i c a thông tin k toán ngay t i th i đi m phát sinh nghi p v 1.4.2.2. Giá đ n v bình quân sau m i l n nh p: Sau m i l n nh p kho thành ph m s n xu t xong, k toán ph i xác đ nh l i giá tr th c c a thành ph m t n kho và giá đ n v bình quân. Giá đ n v bình quân đ c tính theo công th c sau: Giá VBQ Giá th c t c a thành ph m sau m i l n nh p = sau m i l n S l ng th c t c a thành ph m sau m i l n nh p nh p u đi m: Kh c ph c đ c h n ch c a ph ng pháp bình quân c k d tr . - Nh c đi m: Vi c tính toán khá ph c t p và t n nhi u công s c, do đó th ng đ c áp d ng các doanh nghi p có ít ch ng lo i thành ph m t n kho và có l u l ng nh p xu t ít. 1.4.3. Ph Ph ng pháp nh p tr c xu t tr c(FIFO) ng pháp này áp d ng d a trên gi đ nh là thành ph m đ c s n xu t tr c thì đ c xu t tr c. Giá tr thành ph m xu t kho đ c tính theo giá c a lô thành ph m s n xu t tr c và th c hi n tu n t cho đ n khi chúng đ c xu t h t. u đi m: có th tính ngay đ - c tr giá v n thành ph m xu t kho t ng l n xu t kho, do v y đ m b o cung c p s li u k p th i cho k toán ghi chép các khâu ti p theo c ng nh cho qu n lý, tr giá v n c a thành ph m t n kho s t ng đ i sát v i giá th tr ng c a lo i thành ph m đó. 7 - Nh c đi m: Làm cho doanh thu hi n t i không phù h p v i nh ng chi phí hi n t i, doanh thu hi n t i đ c t o ra b i giá tr thành đư đ c s n xu t t cách đó r t lâu. ng th i n u s l ng ch ng lo i thành ph m nhi u, phát sinh nh p xu t liên t c d n đ n nh ng chi phí cho vi c h ch toán c ng nh kh i l ng công vi c s t ng lên r t nhi u. 1.4.4. Ph ng pháp nh p sau xu t tr c (LIFO) Ph ng pháp này đ c áp d ng d a trên gi đ nh là thành ph m đ sau thì đ c xu t tr c, và thành ph m còn l i cu i k là thành ph m đ tr c đó. Theo ph ng pháp này thì giá tr thành ph m xu t kho đ c s n xu t c s n xu t c tính theo giá c a lô thành ph m nh p sau ho c g n sau cùng, giá tr c a thành ph m t n kho đ theo giá c a thành ph m nh p kho đ u k ho c g n đ u k còn t n kho. - u đi m: Chi phí c a l n mua g n nh t s t ng đ i sát v i giá v n c a hàng thay th . Vi c th c hi n ph ng pháp này s đ m b o đ nguyên t c phù h p trong k toán. - c tính c yêu c u c a Nh c đi m: Tr giá v n c a thành ph m t n kho cu i k có th không sát v i giá th tr ng c a thành ph m thay th . 1.5. K toán tiêu th thành ph măvƠăxácăđ nh k t qu tiêu th 1.5.1. Ch ng t và tài kho n s d ng 1.5.1.1. Ch ng t s d ng Khi phát sinh các nghi p v tiêu th hàng và thanh toán ti n hàng v i ng i mua ph i có ch ng t phù h p đ ph n ánh chính xác, k p th i tình hình tiêu th và thanh toán, đ ng th i làm c s pháp lý đ ghi s sau này. Doanh nghi p c ng ph i có m t trình t luân chuy n ch ng t , ki m tra và ghi chép s m t cách phù h p, m t s ch ng t th ng dùng nh :  Hóa đ n GTGT: dùng trong các doanh nghi p áp d ng ph ng pháp kh u tr thu GTGT.  Hóa đ n bán hàng thông th ng: dùng cho các doanh nghi p tính thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p ho c trong tr ng h p bán các m t hàng không thu c đ i t ng ch u thu GTGT.  Phi u nh p kho, phi u xu t kho.  Ch ng t thanh toán: Phi u thu, Gi y báo Có,ầ  B ng thanh toán hàng đ i lý, ký g i. 8 Thang Long University Library 1.5.1.2. Tài kho n s d ng TK 155 – Thành ph m: TK này dùng đ ph n ánh tr giá hi n có và tính hình bi n đ ng t ng, gi m các thành ph m c a doanh nghi p bao g m thành ph m t i các kho hàng, qu y hàng. TK 155 ậ thành ph m SD K: Tr giá th c t thành ph m t n kho đ u k  Tr giá thành ph m b ng i mua  tr l i nh p kho; k ; Tr giá thành ph m xu t kho trong  Tr giá thành ph m phát hi n th a  Tr giá thành ph m phát hi n thi u khi ki m kê; khi ki m kê;  K t chuy n giá tr thành ph m  K t chuy n giá tr thành ph m t n t n kho cu i k (KK K) kho đ u k (KK K) SDCK: - Tr giá c a thành ph m t n kho cu i k TK 157 - Hàng g i bán: TK này đ c s d ng đ ph n ánh tr giá thành ph m đư g i ho c chuy n đ n cho khách hàng; thành ph m g i bán đ i lý, ký g i; tr giá d ch v đư hoàn thành bàn giao cho ng i đ t hàng nh ng ch a đ 9 c ch p nh n thanh toán. TK 157 ậ Hàng g i bán SD K: Tr giá thành ph m g i bán đ u k  Tr giá thành ph m g i đi bán,  Tr giá thành ph m đư g i cho d ch v đư cung c p đ c xác đ nh là đư khách hàng, ho c g i bán đ i lý, ký g i; bán;  Tr giá thành ph m đư cung c p  Tr giá thành ph m đư g i đi b cho khách hàng nh ng ch a đ c xác khách hàng tr l i; đ nh là đư bán;  u k k t chuy n tr giá hàng  Cu i k k t chuy n tr giá hàng hóa đư g i đi bán, d ch v đư cung c p hóa đư g i đi bán ch a đ c xác đ nh là ch a đ c xác đ nh là đư bán đ u k đư bán cu i k (KK K) (KK K) SDCK: Tr giá thành ph m đư g i đi ch a đ c xác đ nh là đư bán trong k . TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v : TK này dùng đ ph n ánht ng s doanh thu bán hàng và cung c p d ch v mà doanh nghi p đư th c hi n, các kho n gi m tr doanh thu và xác đ nh doanh thu thu n trong k c a doanh nghi p. TK 511 cu i k không có s d và đ c chi ti t thành 4 tài kho n c p 2: (1) TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa; (2) TK 5112: Doanh thu bán thành ph m; (3) TK 5113: Doanh thu cung c p d ch v ; (4) TK 5118: Doanh thu khác. TK 511 ậ Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v S thu ph i n p (thu tiêu th đ c T ng doanh thu bán thành ph m, bi t, thu xu t kh u, thu GTGT tính cung c p d ch v c a doanh nghi p th c theo ph ng pháp tr c ti p) tính trên hi n trong k . doanh thu trong k ; S chi t kh u th ng m i, gi m giá hàng bán và doanh thu hàng bán b tr l i k t chuy n cu i k ; K t chuy n doanh thu thu n vào TK 911 “Xác đ nh k t qu kinh doanh”. 10 Thang Long University Library TK 521 – Các kho n gi m tr doanh thu: TK 521 đ th c chi ti t thành 3 tài kho n c p 2, c th nh sau: (5) TK 5211 – Chi t kh u th ng m i: TK này ph n ánh s ti n chi t kh u ng m i mà doanh nghi p đư gi m tr ho c đư thanh toán do khách hàng mua v i s l ng l n theo th a thu n đư ghi trên h p đ ng kinh t . TK 5211 không có s d cu i k . (6) TK 5212 - Hàng bán b tr l i: TK này ph n ánh doanh thu c a s thành ph m đư tiêu th nh ng b khách hàng tr l i do không đúng quy cách, ph m ch t,ầ nh đư th a thu n trong h p đ ng kinh t . TK 5212 không có s d cu i k . (7) TK 5213 – Gi m giá hàng bán: TK này ph n ánh kho n gi m giá ngoài hóa đ n cho khách hàng tính trên giá bán đư th a thu n vì lý do bán hàng kém ph m ch t hay không đúng quy cách theo quy đ nh trong h p đ ng kinh t . TK 5213 không có s d cu i k . TK 521 ậ Các kho n gi m tr doanh thu S chi t kh u th ng m i đư ch p Cu i k k t chuy n toàn b s ti n nh n thanh toán cho khách hàng. gi m giá hàng bán sang TK 511 đ xác Doanh thu c a hàng bán b tr l i, đư đ nh doanh thu thu n c a k k toán. tr l i ti n cho khách hàng ho c tính tr vào kho n ph i thu khách hàng v s thành ph m đư bán. Các kho n gi m giá hàng bán đ ch p thu n trong k . c TK 632 - Giá v n hàng bán: TK này dùng đ xác đ nh tr giá v n c a thành ph m xu t bán, d ch v đư cung c p trong k . TK 632 không có s d cu i k . TK 632 ậ Giá v n hàng bán Tr giá v n c a thành ph m s n xu t Tr giá v n c a thành ph m xu t bán hoàn thành xu t bán, d ch v đư cung b tr l i; c p (đư đ c coi là tiêu th tong k ); K t chuy n giá v n c a thành ph m đư bán trong k sang TK 911 “Xác đ nh k t qu kinh doanh”. 11 TK 631 – Giá thành s n xu t: Tài kho n này dùng đ ph n ánh t ng h p chi phí s n xu t và tính giá thành s n ph m các đ n v s n xu t trong tr ng h p h ch toán hàng t n kho theo ph ng pháp ki m kê đ nh k . TK 631 không có s d cu i kì TK 631 ậ Giá thƠnhăs năxu t - Chí phí s n xu t, kinh doanh - Giá thành s n ph m hoàn thành d ch v d dang đ u k ; nh p kho, gi bán k t chuy n vào Tài - Chi phí s n xu t, kinh doanh kho n 632 “Giá v n hàng bán”; d ch v th c t phát sinh trong k . - Chi phí s n xu t, kinh doanh d dang cu i k k t chuy n vào Tài kho n 154 “Chi phí s n xu t, kinh doanh d dang”. 1.5.2. K toán tiêu th thành ph m trong doanh nghi p k toán hàng t n kho theo ph ng pháp KKTX Ph ng pháp KKTX theo dõi và ph n ánh th ng xuyên liên t c có h th ng tình hình Nh p - Xu t - T n hàng t n kho trên s k toán. Ph ng pháp này có th áp d ng cho nhi u doanh nghi p đ c bi t là các doanh nghi p kinh doanh các m t hàng có giá tr l n. u đi m c a ph ng pháp kê khai th ng xuyên: Ph ng pháp kê khai th ng xuyên giúp cho vi c giám sát ch t ch tình hình bi n đ ng c a hàng t n kho trên c s đó b o qu n hàng t n kho c v s l ng và giá tr . Nh c đi m c a ph liên t c nên kh i l ng pháp kê khai th ng xuyên: Do ghi chép th ng ghi chép c a k toán l n vì v y chi phí h ch toán cao. 12 Thang Long University Library ng xuyên Ph ng th c bán buôn S ăđ 1.1. K toán bán buôn TK154,155 TK157 TK632 TK511 TK911 TK111,112,131 DT ch a thu Xu t TP Ghi nh n chuy n bán GVHB K/ch DTT K/ch GTGT GVHB TK 5211, 5212, 5213 GV TP tiêu th tr c ti p TK3331 K/ch Thu GTGT Gi m tr doanh thu đ u ra Gi m tr doanh thu K toán bán l t i qu y bán l , c a hàng gi i thi u s n ph m S ăđ 1.2. K toán bán l thành ph m t i qu y bán l , c a hàng gi i thi u s n ph m TK 155 (Kho hàng hóa) TK 155 (Kho qu y) Xu t kho giao hàng bán l cho qu y, c a hàng Ph TK 632 TK 511 TK 911 TK 111, 1381 Ph n ánh K/ch K/ch Ghi nh n GVHB GVHB DTT DT TK 3331 ng th c bán hàng tr góp: Khi xu t bán thành ph m tr góp m c dù quy n s h u s n ph m ch a đ c chuy n giao nh ng thành ph m này đ thu ghi nh n là giá bán thu ti n m t l n, ph n tr góp đ ho t đ ng tài chính. 13 c coi là tiêu th và doanh c k t chuy n vào doanh thu S ăđ 1.3. K toán bán hàng tr góp TK154,155 TK632 TK911 TK111,112,131 TK511 K/ch DTT DT bán hàng theo giá bán thu ti n 1 l n K/ch GV TP TK3331 tiêu th GVHB Thu GTGT đ u ra TK515 TK3387 CL giá bán tr góp và giá bán K/ch DT Lãi tr góp tài chính phân b thu ti n 1 l n TK131 t ng k G c và lãi tr theo t ng k Ph ng th c bán hàng đ i lý S ăđ 1.4. K toán bánăhƠngăđ i lý (t iăbênăgiaoăđ i lý) TK154,155 TK157 TK632 TK911 TK511 K/ch Xu t TP Ghi nh n K/ch giao L GVHB GVHB DTT TK131 DT ch a TK6421 L Hoa h ng tr thu GTGT TK133 Thu GTGT hoa h ng TK3331 TK111,112 Thu GTGT đ u ra S ti n L thanh toán 14 Thang Long University Library S ăđ 1.5. K toán bán hàng đ i lý (t i bên nh năđ i lý) TK003 Hàng nh n bán L TK911 -S hàng đư bán TK511 K/ch DT -Tr l i hàng TK111,112,131 TK331 DT hoa h ng L S ti n thu v bán hàng L TK 3331 Thu GTGT đ u ra Thanh toán ti n cho bên giao L 1.5.3. K toán tiêu th thành ph m t i doanh nghi p k toán hàng t n kho theo ph ng pháp KK K Ph ng pháp KK K không theo dõi m t cách th ng xuyên và liên t c v tình hình bi n đ ng thành ph m trên các tài kho n hàng t n kho mà ch ph n ánh tr giá hàng t n kho đ u k , cu i k thông qua ki m kê đ xác đ nh l t và xu t bán. u đi m: gi m kh i l th ng ghi chép cho ng ng hàng t n kho th c i làm công tác k toán. Nh c đi m: công vi c k toán d n vào cu i k , công vi c ki m tra không ng xuyên trong tình hình nh p, xu t kho là liên t c s gây h n ch ch c n ng ki m tra c a k toán trong qu n lý, khó phát hi n sai sót n u khi ki m kê hàng th c t nh p kho không trùng v i ghi s k toán 15 S ăđ 1.6. K toán tiêu th TP t i doanh nghi p k toán hàng t n kho theo ph ngăphápăKK K K/ch tr giá TP t n kho & g i bán CK TK155,157 TK911 TK632 K/ch tr giá TP t n kho & g i bán đ u k TK511 K/ch DT thu n TK111,112,131 DT ch a thu GTGT K/ch GVHB TK 521 TK3331 TK631 Thu GTGT K/ch T ng giá thành TP đ u ra GTDT hoàn thành trong k 1.6. K toánăxácăđ nh k t qu tiêu th 1.6.1. Ch ng t và tài kho n s d ng 1.6.1.1. Ch ng t s d ng xác đ nh k t qu tiêu th ngoài xác đ nh doanh thu và giá v n c n ph i xác đ nh đ c chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p. Khi h ch toán nh ng chi phí này c n có m t s lo i ch ng t nh :  Hóa đ n GTGT ho c hóa đ n bán hàng thông th chi phí cho b ph n bán hàng ho c qu n lý. ng: khi có phát sinh nh ng  Phi u chi: chi ti n m t đ thanh toán các kho n chi phí.  B ng phân b ti n l ng  B ng kh u hao TSC 1.6.1.2. Tài kho n s d ng Theo quy t đ nh 48/2006/Q -BTC ban hành ngày 14/09/2006 c a B Tài chính, TK đ xác đ nh chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p c a các doanh nghi p v a và nh là TK 642 – Chi phí qu n lý kinh doanh. TK 642 đ c m chi ti t thành 2 tài kho n c p 2 là TK 6421 - Chi phí bán hàng và TK 6422 – Chi phí qu n lý doanh nghi p. TK 642 có n i dung k t c u nh sau: 16 Thang Long University Library TK 642 ậ Chi phí qu n lý kinh doanh Các chi phí qu n lý kinh doanh phát Các kho n ghi sinh trong kì. qu n lý kinh doanh. gi m chi phí K t chuy n chi phí qu n lý kinh doanh vào TK 911. TK 642 không có s d cu i k . 1.6.2. K toán chi phí qu n lý kinh doanh 17 S ăđ 1.7. K toán chi phí qu n lý kinh doanh L TK 111, 112, 138, 152, 334,ầ TK 6421, 6422 TK 334, 338 ng và các kho n trích theo l ng Các kho n ghi gi m chi phí TK 152, 153 Chi phí nhiên li u, nguyên v t li u, qu n lý kinh doanh trong k CCDC phân b 1 l n TK 214 Chi phí kh u hao TSC TK 911 TK 142, 242, 335 Phân b chi phí tr tr c ng n h n, dài h n, giá tr CCDC phân b nhi u k , trích tr c chi phí s a ch a l n TSC TK 111, 112, 331, 333 Thu , phí, l phí ph i n p K/ch chi phí Chi phí d ch v mua ngoài ho c chi phí b ng ti n khác qu n lý kinh doanh TK 1592, 351, 352 Trích l p d phòng n ph i thu khó đòi, qu d phòng tr c p m t vi c làm, d phòng b o hành,ầ Hoàn nh p d phòng (n u có) 18 Thang Long University Library 1.6.3. K toán xác đ nh k t qu tiêu th TK 911 – Xác đ nh k t qu kinh doanh: Tài kho n này dùng đ xác đ nh và ph n ánh k t qu ho t đ ng kinh doanh và các ho t đ ng khác c a doanh nghi p trong m t k k toán n m. K t qu ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p bao g m: k t qu ho t đ ng s n xu t, kinh doanh, k t qu ho t đ ng tài chính và k t qu ho t đ ng khác. TK 911 không có s d cu i k N TK 911  Giá v n hàng bán  Doanh thu thu n v s s n ph m,  Chi phí tài chính, chi phí thu thu nh p DN và chi phí khác; Có hàng hoá, b t đ ng s n đ u t và d ch v đư bán trong k ;  Doanh thu ho t đ ng tài chính, các  Chi phí bán hàng và chi phí qu n kho n thu nh p khác và kho n ghi gi m lý doanh nghi p; chi phí thu thu nh p doanh nghi p;  K t chuy n lãi sang TK 421  K t chuy n l sang TK 421. K t thúc m t k k toán, k toán ti n hành xác đ nh k t qu kinh doanh trong đó k t qu tiêu th s đ c ti n hành theo trình t nh s đ d i đây: S ăđ 1.8. K toán xác đ nh k t qu tiêu th TK632 TK511 TK911 K/ch DTT K/ch giá v n hàng bán TK521 TK6421 K/ch GTDT K/ch CP bán hàng TK 421 TK6422 K/ch CP QLDN K/Ch l K/Ch lãi 19 1.7. Các hình th c ghi s trong k toán tiêu th thành ph m vƠăxácăđ nh k t qu tiêu th 1.7.1. Các hình th c ghi s S k toán dùng đ ghi chép, h th ng và l u gi toàn b các nghi p v kinh t , tài chính đư phát sinh theo n i dung kinh t và theo trình t th i gian có liên quan đ n doanh nghi p. Theo quy t đ nh s 48/2006/Q -BTC, có 4 lo i hình th c ghi s sau: Hình th c Nh t ký chung Hình th c Nh t ký – S cái Hình th c Ch ng t ghi s Hình th c k toán trên máy vi tính Tùy theo quy mô ho t đ ng và đ c đi m s n xu t kinh doanh mà m i doanh nghi p s l a ch n h th ng s sách k toán phù h p. T i đ n v th c t p, doanh nghi p áp d ng hình th c s Nh t ký chung 1.7.2. Hình th c Nh t ký chung c tr ng c b n c a hình th c này là t t c các nghi p v kinh t phát sinh đ u ph i đ c ghi vào s Nh t ký chung theo trình t th i gian phát sinh và đ nh kho n k toán c a nghi p v đó. Sau đó l y s li u trên các s Nh t ký đ ghi S cái theo t ng nghi p v phát sinh u đi m: Hình th c này có th v n d ng cho b t k m t lo i hình doanh nghi p nào. Ghi chép đ n gi n, d đ i chi u, có th phân công lao đ ng k toán, thu n ti n cho vi c s d ng máy tính. Nh c đi m: Vi c ki m tra đ i chi u ph i d n đ n cu i k nên thông tin k toán có th không đ c cung c p k p th i. Ghi trùng l p. 20 Thang Long University Library S ăđ 1.9. Trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t ký chung Ch ng t k toán (Hóa đ n GTGT, Phi u thu, Phi u chi,ầ) S Nh t ký đ c bi t S NH T KÝ CHUNG S CÁI Các TK 111, 112, 131, 155, 511, 632, 642, 911 B ng cân đ i s phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày: Ghi cu i tháng ho c đ nh k : Quan h đ i chi u, ki m tra: 21 S , th k toán chi ti t các TK 111, 112, 131, 3331, 155, 511, 632, 642, 911. B ng t ng h p, chi ti t CH NGă2. TH C TR NG K TOÁN TIÊU TH THÀNH PH M VÀ XÁC NH K T QU C TIÊU TH THÀNH PH M T I CÔNG TY PH N T T G 2.1. Khái quát chung v Công ty c ph n T t G 2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n Công ty c ph n T t G đ c thành l p vào n m 2013. Ban đ u, công ty ch là m t c a hàng kinh doanh nh , đ n ngày 06/08/2013 do nhu c u m r ng ho t đ ng và nhu c u th tr ng, Công ty C ph n T t G chính th c đi vào ho t đ ng, theo gi y ch ng nh n đ ng ký kinh doanh s 0106259281 c a s k ho ch và đ u t thành ph Hà N i.  Tên Công ty : Công ty C ph n T t G  : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i a ch  Hình th c s h u : Công ty C ph n  S đi n tho i : 043 566 8509  Mã s thu :0106259281  V n đi u l : 18 t đ ng Công ty c ph n T t G là m t doanh nghi p đ doanh h n m c phép ti n hành s n xu t kinh i ngành ngh bao g m c kinh doanh xu t nh p kh u và kinh doanh th ng m i trong n c. Hi n nay công ty chuyên s n xu t kinh doanh các s n ph m trong ngành g , v i và kim lo i. Công ty ký h p đ ng đ c quy n phân ph i hàng v i Ráp hi u “S T ”, s n ph m đ c C c s h u trí tu Vi t Nam c p gi y ch ng nh n đ ng ký s h u công nghi p. Công ty liên k t m t s nhà máy v i ráp c a Hàn Qu c, Nh t B n, c đ đáp ng nhu c u đa d ng và kh t khe v ch t l ng c a khách hàng. N m 2012, Công ty đư đ a ra s n ph m v i ráp ch t l ng v t tr i m i đó là v i ráp Hàn Qu c th tôm (PRAWN) nh m đáp ng nhu c u c a th tr ng hi u con ng. Cho đ n th i đi m hi n t i, Công ty t hào kh ng đ nh: Dù s n ph m mà khách hàng c n là v i nhám xu t x c, hay Hàn Qu c, Nh t B n..., gi y nhám Nh t B n hay ài Loan..., đá mài hay đá c t, g , tre, v.v...., Công ty đ u ph c v v i ch t l ng t t nh t và m c giá c nh tranh nh t. Nhà máy s n xu t c a Công ty đ c xây d ng và đi vào ho t đ ng ph c v nh ng đ n hàng l n, v i yêu c u c th v quy cách và s d ng nhãn hi u c a Công ty. S n ph m tiêu bi u do nhà máy s n xu t bao g m các lo i nhám vòng, nhám x p, nhám g p, bánh nhám, và nhám chuôi..., s n ph m c t gia công bao g m nhám cu n, ngoài ra còn gia công các s n ph m làm t g nh đ ch i giáo d c, đ ch i thông minh,ầ 22 Thang Long University Library 2.1.2. c đi m t ch c b máy qu n lý S ăđ 2.1.ăC ăc u t ch c b máy qu n lý t i Công ty C ph n T t G i h i đ ng c đông H i đ ng qu n tr Ban ki m soát Giám đ c Phó Giám đ c P. Hành chính – T ng h p T s n xu t s 1 P. Nhân s P. Tài chính – K toán P. Kinh doanh P. K thu t P. Qu n lý v t t T s n xu t s 3 T s n xu t s 2 (Ngu n: Phòng Hành chính – T ng h p) Ch c n ng và nhi m v c a t ng b ph n nh sau: i h iăđ ng c đông: là c quan quy n l c cao nh t c a Công ty. i h i đ ng c đông b u h i đ ng qu n tr đ qu n tr Công ty gi a 2 nhi m k i h i. B u ban ki m soát đ ki m soát m i ho t đ ng kinh doanh đi u hành c a Công ty. i h i đ ng c đông th ng niên quy t đ nh nh ng v n đ theo quy đ nh c a pháp lu t và c a Công ty, đ c bi t thông qua báo cáo tình hình n m và ngân sách tài chính. H iăđ ng qu n tr : là c quan qu n lý do i ul i h i đ ng c đông b u ra có toàn quy n nhân danh Công ty đ quy t đ nh, th c hi n các quy n và ngh a v c a Công ty 23 không thu c th m quy n c a i h i đ ng c đông. H i đ ng qu n tr g m có 5 thành viên v i nhi m k ho t đ ng là 5 n m. Ban ki m soát: do đ i h i đ ng c đông b u ra có ch c n ng, nhi m v t ch c giám sát, ki m tra tính h p lý h p pháp trong qu n lý đi u hành ho t đ ng kinh doanh; trong ghi chép s sách k toán và tài chính c a Công ty. Ban ki m soát g m có 3 thành viên v i nhi m k ho t đ ng là 5 n m. Banăđi u hành: g m có 1 Giám đ c, 1 Phó Giám đ c. Trong đó, Giám đ c Công ty do H QT b nhi m và mi n nhi m là ng i đ i di n theo pháp lu t Công ty. Là ng i đi u hành công vi c s n xu t kinh doanh h ng ngày c a Công ty, ch u s ki m tra và giám sát c a H QT và ch u trách nhi m tr th c hi n các quy n và ngh a v đ c giao. c H QT và tr c pháp lu t v vi c Giúp vi c cho Giám đ c trên các l nh v c s n xu t kinh doanh là Phó Giám đ c. Phó Giám đ c đ c H QT b nhi m theo đ ngh c a Giám đ c. Các phòng ban: có ch c n ng tham m u cho Giám đ c v các l nh v c đ c phân công, nh kinh doanh, k thu t, ch t l ng, tài chính – k toán, v t t thi t b , t ch c nhân s , tiêu chu n đ nh m c... Ph i h p ho t đ ng v i nhau và các b ph n c p d i. Ki m tra vi c th c hi n, t ng k t, đánh giá k t qu . Công ty có 6 phòng ban v i ch c n ng c a t ng phòng ban nh sau:  Phòng Hành chính ậ T ng h p: Th c hi n công tác l tân, ti p khách đ i ngo i, theo dõi công v n đ n, đi, tr c đi n tho i, fax, phô tô tài li u n i b ; theo dõi đ i ng lái xe con; đ m b o các nhu c u v n phòng, hành chính trong Công ty, ch u trách nhi m v sinh, y t trong khu v c nhà máy, công ty...  Phòng Nhân s : Th c hi n ch c n ng qu n lý và t ch c cán b công nhân viên trong Công ty, th c hi n các chính sách, ch đ lao đ ng và lao đ ng ti n l ng, b o hi m xã h i, công tác an toàn lao đ ng trong Công ty. Trên c s nhi m v s n xu t l p k ho ch tuy n ch n, b trí, đào t o, b i d ng đ i ng cán b , công nhân cho phù h p v i nhi m v c a các b ph n, t s n xu t. C n c vào tiêu chu n nhà n c quy đ nh, đ i chi u v i tình hình th c t đ xây d ng đ n giá ti n l ng trình c p trên duy t. Theo dõi ch t ch m c l ng, di n bi n l ng, gi i quy t các ch đ chính sách, b o hi m, phép, b o h lao đ ng, h u trí... c a toàn th cán b công nhân viên trong Công ty; xây d ng n i quy công tác ch đ làm vi c trong Công ty. nh k báo cáo công tác lao đ ng, ti n l ng, công tác cán b cho các c p qu n lý. Qu n lý h s lý l ch c a cán b công nhân viên. 24 Thang Long University Library  Phòng Tài chính ậ K toán: Giúp Giám đ c th c th c hi n các ch c n ng, nhi m v v k toán tài chính theo quy đ nh c a nhà n c. Ki m tra giám sát tình hình s d ng v n trong s n xu t kinh doanh. C n c vào k ho ch s n xu t và các m t ho t đ ng c a Công ty l p k ho ch tài chính hàng quý, n m đ trình các c p qu n lý, l p các h s xin c p v n, th t c vay v n ngân hàng, k ho ch ti n m t ph c v s n xu t. Ki m tra các h p đ ng kinh t , các hoá đ n, ch ng t thanh toán đ đ m b o tính h p lý, h p pháp.Theo dõi vi c th c hi n các qu t i Công ty. T ch c h ch toán trong Công ty t đó tham m u cho giám đ c đi u ch nh các quy t đ nh đ t ch c s n xu t h p lý ti t ki m, hi u qu . Th c hi n các ngh a v v i nhà n c,các ch đ đ i v i ng i lao đ ng theo chính sách, quy đ nh c a chính ph . Thanh quy t toán các chi phí và chi tr các chi tiêu phát sinh trong n i b Công ty theo các quy ch c a Công ty quy đ nh và ch đ c a nhà n c. L p các báo cáo tài chính các k báo cáo theo quy đ nh g i các c p qu n lý, trên c s s li u t i các k báo cáo đánh giá tình hình th c hi n công tác tài chính c ng nh hi u qu s n xu t, tham m u cho lưnh đ o Công ty trong công tác đi u hành s n xu t v m t tài chính, nh m b o toàn và phát tri n v n.  Phòng Kinh doanh: Tham m u cho Giám đ c trong công tác kinh doanh c a Công ty, theo dõi và đôn đ c vi c th c hi n các k ho ch s n xu t c a Công ty. So n th o các h p đ ng kinh t và các th t c thanh quy t toán, thanh lý h p đ ng v i các đ i tác kinh doanh.  Phòng K thu t: Tham m u cho Giám đ c v công tác k thu t ch t l ng s n ph m c a Công ty. Ti n hành các th nghi m đ i v i các lo i s n ph m m i đ có th đ a vào s n xu t.  Phòng Qu n lý v tăt : Tham m u cho Giám đ c trong công tác qu n lý các nguyên v t li u đ u vào cho quá trình s n xu t. Trên c s nhi m v s n xu t l p k ho ch mua s m và ký các h p đ ng cung c p nguyên v t li u. Theo dõi, h ng d n, ki m tra quá trình s d ng các thi t b , nguyên li u. Các t s n xu t: bao g m 3 t ch u trách nhi m s n xu t các s n ph m theo k ho ch đ c giao sao cho đ m b o đúng ti n đ , ch t l 25 ng và s l ng. c đi m t ch c b máy k toán và t ch c công tác k toán t i Công ty C 2.1.3. ph n T t G c đi m t ch c b máy k toán 2.1.3.1. Nh n th c đ c t m quan tr ng c a công tác k toán và xu t phát t đ c đi m t ch c s n xu t kinh doanh, b máy k toán c a Công ty đ c s p x p t ng đ i h p lý theo mô hình t p trung tr c tuy n v i m t phòng tài chính k toán g m 5 nhân viên (5 ng i đ u có trình đ đ i h c) đ u đ c trang b máy vi tính. Các nhân viên phòng tài chính k toán c a Công ty đ u có tinh th n trách nhi m cao trong công vi c cùng v i chuyên môn v ng vàng. Toàn b m i công vi c đ u đ c t p trung x lý t i phòng tài chính k toán t vi c x lý các ch ng t , t p h p s li u, ghi s k toán cho đ n vi c l p báo cáo tài chính, phân tích đ i chi u ki m tra k toánầ S ăđ 2.2. T ch c b máy k toán t i Công ty C ph n T t G Tr K toán v n b ng ti n và thanh toán ng phòng K toán t p h p chi phí và tính giá thành K toán thành ph m, tiêu th và công n K toán ti n l ng và các ph n hành khác (Ngu n: Phòng Hành chính – T ng h p) Tr ng phòng tài chính k toán (K toán tr ng): Có nhi m v ch u trách nhi m qu n lý và ch đ o, th c hi n công tác k toán, phân tích ho t đ ng kinh t , đ a ra ý ki n đ xu t, c v n tham m u cho Giám đ c trong vi c ra các quy t đ nh, l p k ho ch tài chính. ng th i là ng i ph trách công tác k toán t ng h p, ki m tra k toán, l p b ng cân đ i s phát sinh và các báo cáo tài chính. K toán v n b ng ti n và thanh toán kiêm th qu : là ng i ph trách các nghi p v liên quan đ n ti n đ ng th i có nhi m v theo dõi vi c thu, chi ti n m t, tình hình hi n có c a qu ti n m t, qu ti n g i và giao d ch v i ngân hàng. ng th i là ng i tr c ti p qu n lý vi c thu, chi ti n m t. K toán t p h p chi phí và tính giá thành: có nhi m v t p h p các chi phí liên quan đ n s n xu t thành ph m, k t chuy n, phân b t ng lo i chi phí s n xu t theo 26 Thang Long University Library đúng đ i t ng và đúng ph ng pháp đư ch n, cu i k tính toán giá thành cho t ng lo i thành ph m. Ngoài ra đ nh k cung c p các báo cáo v chi phí s n xu t và giá thành cho c p qu n lý. K toán thành ph m, tiêu th và công n : có nhi m v theo dõi, k toán giá tr và s l ng nh p xu t thành ph m, ph n ánh giá v n hàng bán, doanh thu và xác đ nh lãi, l . ng th i c ng có nhi m v theo dõi, vào s và l p báo cáo v tình hình các kho n n ph i thu c a khách hàng, các kho n n ph i tr c a Công ty. K toán ti năl các kho n trích theo l ngăvƠăcác ph n hành khác: có nhi m v k toán ti n l ng và ng cho cán b công nhân viên trong toàn Công ty. Ngoài ra còn có nhi m v qu n lý nguyên giá, giá tr còn l i, ti n hành trích kh u hao tài s n c đ nh theo th i gian d a trên khung th i gian s d ng tài s n do B tài chính ban hành, theo dõi, k toán giá tr c ng nh s l ng nh p xu t t n c a các nguyên v t li u ph c v cho s n xu t, phân b công c d ng c theo đ nh k . Tuy có s phân chia công vi c theo các ph n hành k toán khác nhau nh ng công vi c c a các k toán luôn có s liên quan m t thi t, vi c ghi chép s sách m t cách chính xác các nghi p v phát sinh ph n hành này s t o c s cho ph n hành khác giúp cho b máy k toán đ 2.1.3.2. c v n hành m t cách hi u qu nh t. c đi m t ch c công tác k toán Công ty C ph n T t G áp d ng ch đ k toán doanh nghi p Vi t Nam ban hành theo quy t đ nh s 48/2006/Q – BTC ngày 14/09/2006 c a B tr ng B tài chính. Niên đ k toán b t đ u t ngày 01/01 k t thúc vào ngày 31/12 hàng n m. K k toán theo tháng. Ph ng pháp k toán hàng t n kho: Công ty k toán hàng t n kho theo ph pháp kê khai th ng xuyên và xác đ nh giá tr hàng t n kho theo ph quân c k d tr . Ph ng pháp kh u hao TSC : kh u hao theo đ Công ty tính thu GTGT theo ph ng ng pháp bình ng th ng ng pháp kh u tr . Hi n nay cùng v i s phát tri n c a khoa h c k thu t k t h p v i trình đ , n ng l c chuyên môn c a các cán b qu n lý và nhân viên, Công ty đư áp d ng ti n b khoa h c công ngh vào vi c th c hi n k toán. Toàn b quá trình k toán c a Công ty đ c ti n hành trên máy (s d ng ph n m m Fast) v i hình th c ghi s Nh t ký chung, hình th c này phù h p v i tính ch t ho t đ ng s n xu t c a Công ty. 27 2.2. Th c tr ng k toán tiêu th thành ph m t i Công ty C ph n T t G Trong ph n phân tích th c tr ng k toán bán hàng t i công ty C ph n T t G , em xin đ c l y nh ng ví d các nghi p v k toán bán hàng trong tháng 3/2014 t i công ty đ minh h a. 2.2.1. Các ph ng th c tiêu th Hi n nay, s n ph m c a Công ty đ c xu t bán theo t ng đ n đ t hàng đư đ c ký k t trong h p đ ng kinh t ho c xu t bán cho khách hàng tr c ti p đ n mua ho c đ t hàng qua đi n tho i. Công ty th ng bán hàng thông qua 2 ph ng th c sau: Xu t hàng giao t i kho: theo h p đ ng kinh t đư ký k t thì đ n ngày giao hàng khách hàng s tr c ti p đ n kho thành ph m c a Công ty đ nh n hàng. Khách hàng s ki m kê xem có đ s l ng và đúng lo i hàng hay không sau đó ký nh n hàng. Hàng đư đ c nh n s do bên mua hàng ch u trách nhi m v n chuy n. Xu t hàng giao t i đ a đi m th a thu n: đ a đi m giao hàng th ng là kho c a khách hàng. Theo nh th a thu n Công ty s ch s n ph m đ n đ a đi m đư quy đ nh, đ ng th i ch u các chi phí v n chuy n hàng (thông th ng thì hàng s đ c v n chuy n đ n cho khách hàng ngay trong ngày). Khi khách hàng ki m kê s l ng c ng nh lo i s n ph m đư đ t yêu c u, đ ng ý nh n hàng thì coi nh Công ty đư chuy n giao quy n s h u cho khách hàng. 2.2.2. Các ph ng th c thanh toán và ph Công ty h u nh ch áp d ng ph b ng ti n m t và chuy n kho n. ng pháp xác đ nh giá v n xu t kho ng th c thanh toán ngay, bao g m: thanh toán T i Công ty, GVHB đ c tính theo ph ng pháp bình quân c k d tr . V i ph ng pháp này thì đ n cu i tháng m i tính đ c giá tr v n cho t ng l n xu t hàng nên công vi c tính toán khá ph c t p nh ng v i s tr giúp c a ph n m m k toán thì công vi c tính toán đư tr nên đ n gi n h n. Ví d : Giá v n hàng bán c a bánh v i nhám tháng 3/2014: S l ng 500 6.000 T nđ uk Nh p trong k Giá tr 57.687.630 692.251.560 Giá đ n v bình quân c k d tr c a bánh v i nhám tháng 3/2014 là: 57.687.630 + 692.251.560 = 115.375,26 500 + 6.000 Cách tính này áp d ng t ng t cho các s n ph m khác. 28 Thang Long University Library 2.2.3. K toán chi ti t tiêu th Khi có đ n đ t hàng, tùy theo giá tr c a đ n hàng thì nhân viên kinh doanh s l p h p đ ng ho c yêu c u tr c ti p xu t hàng. Sau đó h p đ ng s đ c chuy n đ n phòng Tài chính – K toán đ l p hóa đ n GTGT. Hóa đ n GTGT bao g m 3 liên:  Liên 1 (màu tím): L u t i quy n.  Liên 2 (màu đ ): Giao cho khách hàng.  Liên 3 (màu xanh): Dùng đ luân chuy n. ng th i k toán c ng l p phi u xu t kho bao g m 3 liên:  Liên 1: L u t i phòng qu n lý v t t .  Liên 2: L u t i phòng tài chính k toán.  Liên 3: Th kho gi . Khi xu t hóa đ n GTGT và xu t hàng trong kho cho khách hàng k toán c ng đ ng th i ghi nh n doanh thu và kho n ph i thu khách hàng. T hóa đ n k toán nh p s li u vào ph n m m, ph n m m k toán s t đ ng vào s chi ti t bán hàng, b ng t ng h p doanh thu, s chi ti t thanh toán v i ng i mua và b ng t ng h p chi ti t công n . Ví d (xu t hàng giao t i kho): Ngày 06/03/2014, Công ty xu t bán 1.500 bánh v i nhám cho Công ty TNHH COSMOS 1 v i đ n giá ch a thu GTGT là 125.000đ/bánh. Công ty TNHH COSMOS thanh toán b ng chuy n kho n. Các ch ng t liên quan đ n nghi p vu này bao g m: - Phi u xu t kho s 50 ngày 06/03/2014. - Hóa đ n giá tr gia t ng s 0000264 ngày 06/03/2014. - Gi y báo có ngân hàng th ng m i c ph n ngo i th 07/03. 29 ng Vi t Nam ngày Bi u 2.1. Phi u xu t kho n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i M u s 02 – VT (Ban hành theo Q s 48/2006Q -BTC Ngày 14/09/2006 c a B tr ng BTC) S : 50 N : 632 Có: 155 PHI U XU T KHO Ngày 06 tháng 03 n m 2014 H tên ng i nh n hàng: Nguy n H ng Nh n a ch : Phòng Kinh doanh Lý do xu t: Xu t bán Xu t t i kho: Thành ph m (TP) STT Mã s B C A 1 S l Tên, nhãn hi u, quy cách, ph m ch t v tăt (S n ph m hàng hóa) Bánh v i nhám vt D Bánh ng Yêu Th c c u xu t 1 2 1.500 1.500 năgiá 3 115.375,26 C ng ti n hàng Thành ti n 4 173.062.890 173.062.890 T ng s ti n (b ng ch ): M t tr m b y m i ba tri u không tr m sáu m i hai nghìn tám tr m chín m i đ ng./. S ch ng t g c kèm theo: 01 Hóa đ n giá tr gia t ng s 0000264 Ng i l p phi u (Ký, h tên) Ng i nh n hàng (Ký, h tên) Th kho (Ký, h tên) Ngày 06 tháng 03 n m 2014 K toán tr ng Giám đ c (Ho c BP có nhu c u xu t) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 30 Thang Long University Library Bi u 2.2.ăHóaăđ năGTGT HịAă N M u s : 01GTKT3/001 GIÁ TR GIAăT NG Liên 1: L u Ngày 06 tháng 03 n m 2014 Ký hi u: TG/13P S : 0000264 n v bán hàng: CÔNG TY C PH N T T G Mã s thu : 0 1 0 6 2 5 9 2 8 1 a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i i n tho i: 043 566 8509 S tài kho n: 0691000309995 – NH TMCP Ngo i th ng Vi t Nam H tên ng i mua hàng: V Phúc H u Tên đ n v : Công ty TNHH COSMOS 1 Mã s thu : 2600683168 a ch : Lô 9, khu công nghi p Th y Vân, Thành ph Vi t Trì, T nh Phú Th Hình th c thanh toán: Chuy n kho n S tài kho n: 19025469235213 – NH TMCP Ngo i Th STT Tên hàng hóa, d ch v 1 2 1 Bánh v i nhám VT 3 ng Vi t Nam S l ng 4 Bánh n giá 5 1.500 6=4x5 125.000 C ng ti n hàng: Thu su t GTGT: 10% Ti n thu GTGT: 18.750.000 206.250.000 S ti n vi t b ng ch : Hai tr m linh sáu tri u hai tr m n m m i mua hàng (Ký, ghi rõ h tên) 187.500.000 187.500.000 T ng c ng ti n thanh toán: Ng Thành ti n Ng i nghìn đ ng ch n./. Th tr i bán hàng (Ký, ghi rõ h tên) ng đ n v (Ký, đóng d u, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 31 Bi u 2.3. Gi y báo Có NGAN HANG TMCP NGOAI THUONG VN HA NOI GIAY BAO CO Ngay 07/03/2014 LIEN 2: KH So chung tu: 068.J633.14887 So chuyen tien: 468914071814792 Tru so chinh Nguoi tra tien: CTY TNHH COSMOS 1 So tai khoan: 19025469235213 Dia chi: THUY VAN VIET TRI PHU THO NHNT Ha Noi Nguoi huong: CTY CP TOT GO So tai khoan: 0691000309995 So CMT: Dia chi: So tien: VND 206.250.000,00 TK Ghi No: 19025469235213 TK Ghi Co: 0691000309995 Tai NH: VCB HA NOI Hai tr m linh sáu tri u hai tr m n m m i ngàn VND N i dung: CONG TY TNHH COSMOS 1 THANH TOÁN TIEN HANG CHO CTY CO PHAN TOT GO GIAO DICH VIEN PHONG NGHIEP VU GIAM DOC (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 32 Thang Long University Library Ví d (Xu t hàng giao t i đ a đi m th a thu n): Ngày 30/03/2014 xu t bán cho Công ty CP Xu t Nh p kh u Hoa Vi t Hàn g m 500 nhám vòng và 1.000 nhám t v i đ n giá ch a thu GTGT l n l t là 176.000đ/cái và 6.800đ/t . Công ty s v n chuy n s n ph m đ n kho c a Công ty Hoa Vi t Hàn thông qua d ch v v n chuy n c a Công ty CP v n t i Tr ng An. Công ty Hoa Vi t Hàn thanh toán b ng chuy n kho n, ti n v n chuy n Công ty thanh toán cho Tr ng An b ng ti n m t. Các ch ng t liên quan đ n nghi p vu này bao g m: - Phi u xu t kho s 110 ngày 30/03/2014. - Hóa đ n giá tr gia t ng s 0000307 ngày 30/03/2014. - Gi y báo có ngân hàng th 30/03 ng m i c ph n ngo i th 33 ng Vi t Nam ngày Bi u 2.4. Phi u xu t kho n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà M u s 02 – VT (Ban hành theo Q s 48/2006Q -BTC Ngày 14/09/2006 c a B tr ng BTC) N i S : 110 N : 632 PHI U XU T KHO Ngày 30 tháng 03 n m 2014 H tên ng Có: 155 i nh n hàng: Nguy n H ng Nh n a ch : Phòng Kinh doanh Lý do xu t: Xu t bán Xu t t i kho: Thành ph m (TP) Tên, nhãn hi u, quy cách, ph m ch t v tăt STT (S n ph m hàng hóa) A B S l Mã s C vt D 1 Nhám vòng Cái 2 Nhám t T ng Yêu c u Th c xu t 1 2 năgiá 3 4 500 500 124.567,53 62.283.765 1.000 1.000 3.256,34 3.256.340 C ng ti n hàng T ng s ti n (b ng ch ): Sáu m Thành ti n 65.540.105 i l m tri u n m tr m b n m i nghìn m t tr m linh n m đ ng./. S ch ng t g c kèm theo: 01 hóa đ n Gía tr gia t ng s 0000307 Ng i l p phi u (Ký, h tên) Ng i nh n hàng (Ký, h tên) Th kho (Ký, h tên) Ngày 30 tháng 03 n m 2014 K toán tr ng Giám đ c (Ho c BP có nhu c u xu t) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 34 Thang Long University Library Bi u 2.5.ăHóaăđ năGTGTă HịAă N GIÁ TR GIAăT NG Liên 1: L u Ngày 30 tháng 03 n m 2014 n v bán hàng: CÔNG TY C Mã s thu : 0106259281 M u s : 01GTKT3/001 Ký hi u: TG/13P S : 0000307 PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i i n tho i: 043.566.8509 S tài kho n: 0691000309995 – NH TMCP Ngo i th H tên ng ng Vi t Nam i mua hàng: Hoàng V n Nam Tên đ n v : Công ty CP Xu t Nh p Kh u Hoa Vi t Hàn Mã s thu : 0104150867 a ch : Thôn 3, xã ông M , huy n Thanh Trì, Thành ph Hà N i Hình th c thanh toán: Chuy n kho n S tài khoàn: 0765765987654 STT Tên hàng hóa, d ch v 1 2 1 Nhám vòng 2 Nhám t VT 3 Cái T S l ng 4 500 1.000 C ng ti n hàng: Thu su t GTGT: 10% Ti n thu GTGT: T ng c ng ti n thanh toán: n giá 5 176.000 6.800 Thành ti n 6=4x5 88.000.000 6.800.000 94.800.000 9.480.000 104.280.000 S ti n vi t b ng ch : M t tr m linh t tri u hai tr m tám m i nghìn đ ng ch n./. Ng i mua hàng Ng i bán hàng Th tr ng đ n v (Ký, ghi rõ h tên) (Ký, ghi rõ h tên) (Ký, đóng d u, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 35 Bi u 2.6. Gi y báo Có NGAN HANG TMCP NGOAI THUONG VN HA NOI So chung tu: 089.Q699.15789 So chuyen tien: 4689140568064386 Tru so chinh Nguoi tra tien: CONG TY CP XNK HOA VIET HAN GIAY BAO CO Ngay 30/03/2014 LIEN 2: KH TK Ghi No: 0765765987654 So tai khoan: 0765765987654 Dia chi: Dong My, Thanh Tri, HN NHNT Ha Noi Nguoi huong: CTY CP TOT GO So tai khoan: 0691000309995 So CMT: Dia chi: So tien: VND 104,280,000,00 M t tr m linh t tri u hai tr m tám m TK Ghi Co: 0691000309995 Tai NH: VCB HA NOI i nghìn đ ng ch n./. N i dung: CONG TY CP XNK HOA VIET HAN THANH TOÁN TIEN HANG CHO CTY CO PHAN TOT GO GIAO DICH VIEN PHONG NGHIEP VU GIAM DOC (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 36 Thang Long University Library Bi u 2.7.ăHóaăđ năGTGTă(v n chuy n) HịAă N GIÁ TR GIAăT NG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 30 tháng 03 n m 2014 M u s : 01GTKT3/001 Ký hi u: TA/13P S : 0001452 n v bán hàng: CÔNG TY C PH N V N T IăTR NG AN Mã s thu : 0103021386 a ch : S 21 ngõ 42, ph ng c Giang, qu n Long Biên, thành ph Hà N i i n tho i: (04) 6261.4036 *Fax: (04) 6261.4125 *Email: sales@vantaihanghoa.com.vn S tài kho n:131060080910 – NH Nông nghi p phát tri n nông thôn H tên ng i mua hàng: Hoàng Thúy Lan Tên đ n v : Công ty C ph n T t G Mã s thu : 0106259281 a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i Hình th c thanh toán: Ti n m t STT Tên hàng hóa, d ch v 1 2 1 C VT S l 3 ng 4 n giá 5 c v n chuy n 6=4x5 1.500.000 C ng ti n hàng: Thu su t GTGT: 10% Ti n thu GTGT: S ti n vi t b ng ch : M t tri u sáu tr m n m m i mua hàng (Ký, ghi rõ h tên) 1.500.000 1.500.000 150.000 T ng c ng ti n thanh toán: Ng Thành ti n Ng 1.650.000 i nghìn đ ng ch n./. Th tr i bán hàng (Ký, ghi rõ h tên) ng đ n v (Ký, đóng d u, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 37 Bi u 2.8. Phi u chi n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i M u s 02 – TT (Ban hành theo Q s 48/2006Q -BTC Ngày 14/09/2006 c a B tr ng BTC) S : 022 N : 6421,133 PHI U CHI Ngày 30 tháng 03 n m 2014 H tên ng Có: 111 i nh n ti n: Hoàng Thúy Lan Lý do chi: Thanh toán ti n v n chuy n S ti n: 1.650.000 đ ng (Vi t b ng ch ) M t tri u sáu tr m n m m Kèm theo 01 Ch ng t g c: Hóa đ n GTGT s 0001452 i nghìn đ ng./. ư nh n đ s ti n (vi t b ng ch ) M t tri u sáu tr m n m m i nghìn đ ng./. Ngày 30 tháng 03 n m 2014 Giám đ c K toán tr ng (Ký, h tên, đóng d u) (Ký, h tên) Th qu (Ký, h tên) Ng i l p phi u (Ký, h tên) Ng i nh n ti n (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 38 Thang Long University Library Bi u 2.9. S chi ti t doanh thu (Bánh v i nhám) n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i S M u s S35 – DN (Ban hành theo Q s 48/2006Q -BTC Ngày 14/09/2006 c a B tr ng BTC) CHI TI T DOANH THU BÁN HÀNG ậ TK511 Tên s n ph m, hàng hóa (d ch v ): Bánh v i nhám N m: Tháng 3/ 2014 – Quy n s 01 Ch ng t Ngày Di n gi i tháng Ngày S hi u ghi s tháng A B C D 06/03 0000264 06/03 Bán hàng cho Công ty COSMOS 1 08/03 0000267 08/03 Bán hàng cho Công ty GOSHI 15/03 0000280 15/03 Bán hàng cho Công ty Hoa i n ầ C ng phát sinh Doanh thu thu n Giá v n hàng bán L i nhu n g p TKăđ i ng E 131* 131 131 n v tính: Bánh Doanh thu Các kho n gi m tr Khác(5211, S l ng năgiá Thành ti n Thu 5212,5213) 1 2 3 4 5 1.500 125.000 187.500.000 1.000 125.000 125.000.000 500 125.000 62.500.000 5.680 Ng i ghi s (Ký, h tên) 710.000.000 710.000.000 655.331.477 54.668.523 Ngày 31 tháng 03 n m 2014 K toánătr ng (Ký, h tên) (*) T i công ty c ph n T t G , do công ty s d ng ph n m m k toán nên dù khách hàng có thanh toán ngay thì ph n m m v n h ch toán thông qua tài kho n trung gian TK131. 39 Bi u 2.10. S chi ti t doanh thu (Nhám vòng) n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i S M u s S35 – DN (Ban hành theo Q s 48/2006Q -BTC Ngày 14/09/2006 c a B tr ng BTC) CHI TI T DOANH THU BÁN HÀNG ậ TK511 Tên s n ph m, hàng hóa (d ch v ): Nhám vòng N m: Tháng 3/2014 Quy n s : 01 Ch ng t Ngày Di n gi i tháng Ngày S hi u ghi s tháng A B C D ầ 22/03 0000295 22/03 Bán hàng cho Công ty COSMOS 1 26/03 0000298 26/03 Bán hàng cho Công ty Hoa i n 30/03 0000307 30/03 Bán hàng cho Công ty Hoa Vi t Hàn C ng phát sinh Doanh thu thu n Giá v n hàng bán L i nhu n g p TKăđ i ng E 131 131 131 Ng i ghi s (Ký, h tên) Doanh thu S l năgiá ng 1 100 600 500 3.590 2 Thành ti n 3 n v tính: Cái Các kho n gi m tr Khác(5211, Thu 5212,5213) 4 5 176.000 17.600.000 176.000 105.600.000 176.000 88.000.000 631.840.000 631.840.000 447.197.433 184.642.567 Ngày 31 tháng 03 n m 2014 K toánătr ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 40 Thang Long University Library Bi u 2.11. S chi ti t doanh thu (Nhám t ) n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i S M u s S35 – DN (Ban hành theo Q s 48/2006Q -BTC Ngày 14/09/2006 c a B tr ng BTC) CHI TI T DOANH THU BÁN HÀNG ậ TK511 Tên s n ph m, hàng hóa (d ch v ): Nhám t N m: Tháng 3/2014 - Quy n s : 01 Ch ng t Ngày Di n gi i tháng Ngày S hi u ghi s tháng A B C D ầ 27/03 0000301 27/03 Bán hàng cho Công ty Hoa i n 30/03 0000307 30/03 Bán hàng cho Công ty Hoa Vi t Hàn TKăđ i ng E 131 131 C ng phát sinh Doanh thu thu n Giá v n hàng bán L i nhu n g p Ng i ghi s (Ký, h tên) 41 Doanh thu S l ng 1 năgiá 2 Thành ti n 3 n v tính: T Các kho n gi m tr Khác(5211, Thu 5212,5213) 4 5 2.500 1.000 6.800 6.800 17.000.000 6.800.000 7.930 53.924.000 53.924.000 25.822.776 28.101.224 Ngày 31 tháng 03 n m 2014 K toánătr ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) Bi u 2.12. B ng t ng h p doanh thu n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i B NG T NG H P DOANH THU BÁN HÀNG ậ THÁNG 3/2014 STT 1 2 3 4 5 6 Tên s n ph m, hàng hóa Bánh v i nhám Nhám cu n Nhám vòng Nhám x p Nhám t V i nhám C ng S l ng DT phát sinh trong k 5.680 2.860 3.590 5.225 7.930 3.845 710.000.000 572.000.000 631.840.000 679.250.000 53.924.000 545.990.000 29.130 3.193.004.000 Các kho n gi m tr CKTM Hàng bán b tr l i 10.000.000 10.000.000 Gi m giá hàng bán Doanh thu thu n 710.000.000 562.000.000 631.840.000 679.250.000 53.924.000 545.990.000 3.183.004.000 Ng i ghi s (Ký tên) Giá v n hàng bán L i nhu n g p 655.331.477 54.668.523 393.594.761 168.405.239 447.197.433 184.642.567 617.201.296 62.048.704 25.822.776 28.101.224 436.751.128 109.238.872 2.575.898.871 607.105.129 Ngày 31 tháng 03 n m 2014 K toán tr ng (Ký tên, đóng d u) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 42 Thang Long University Library Ghi chú Bi u 2.13. S chi ti t thanh toán (Công ty COSMOS 1) n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i S Ch ng t Ngày S hi u tháng B C 06/03 0000264 06/03 07/03 07/03 GBC 07/03 0000265 07/03 09/03 0001259 09/03 (Ban hành theo Q s 48/2006Q -BTC Ngày 14/09/2006 c a B tr ng BTC) CHI TI T THANH TOÁN V IăNG it Ngày tháng ghi s A M u s S31 – DN I MUA (Dùng cho TK: 131) ng: Công ty TNHH COSMOS 1 Tháng 3/2014 Lo i ti n : VN S d S phát sinh Di n gi i TK đ i ng Th i h n đ c CK N Có N Có D E 1 2 3 4 5 S d ăđ u k Xu t bán bánh v i nhám 511 33311 Thanh toán ti n hàng H 264 1121 Xu t bán nhám cu n 511 33311 Tr l i nhám cu n H 265 5212 33311 ầầầầầầầ ầầ.. C ng s phát sinh S d ăcu i k 187.500.000 18.750.000 206.250.000 40.000.000 4.000.000 ầầầ 10.000.000 1.000.000 ầầầầ.. ầầầ. 300.950.000 280.500.000 0 187.500.000 206.250.000 0 40.000.000 44.000.000 34.000.000 33.000.000 ầầầầ.. 20.450.000 Ngày 31 tháng 03 n m 2014 (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 43 Bi u 2.14. S chi ti t thanh toán (Công ty Hoa Vi t Hàn) n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i S Ngày tháng ghi s A Ch ng t Ngày S hi u tháng B C 05/03 GBC 30/03 0000307 30/03 05/03 M u s S31 – DN (Ban hành theo Q s 48/2006Q -BTC Ngày 14/09/2006 c a B tr ng BTC) CHI TI T THANH TOÁN V IăNG I MUA (Dùng cho TK: 131) i t ng: Công ty CP Xu t Nh p Kh u Hoa Vi t Hàn Tháng 3/2014 S phát sinh S d TK Th i h n Di n gi i đ i đ c CK N Có N ng D E 1 2 3 4 31.900.000 S d ăđ u k Thanh toán n k tr c 1121 31.900.000 0 ầ Xu t bán nhám vòng – nhám t 511 94.800.000 104.474.280 33311 9.480.000 113.954.280 ầầ.. ầầ ầầ. ầầ. 113.954.280 31.900.000 113.954.280 C ng s phát sinh S d ăcu i k Ngày 31 tháng 03 n m 2014 K toánătr ng Ng i ghi s (Ký, h tên) (Ký, h tên) 44 Thang Long University Library Có 5 Bi u 2.15. B ng t ng h p công n ph i thu khách hàng n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i T NG H P CHI TI T CÔNG N THÁNG 3/2014 STT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Tên khách hàng Công ty TNHH COSMOS 1 Công ty c nhi t l nh BK Công ty GOSHI Công ty Hà V Công ty Hoàn M Công ty Hoa i n Công ty Hoa Vi t Hàn Công ty Nga Vi t Công ty NISSIN Công ty S n t Công ty Sunhouse Công ty Vi t H ng ầầ C ng TK: Ph i thu khách hàng S hi u: 131 S d ăđ u k S phát sinh N Có N Có 0 300.950.000 280.500.000 5.000.000 14.025.000 5.000.000 0 696.153.078 528.696.707 0 4.004.000 4.004.000 0 4.697.000 4.697.000 1.710.943.008 1.621.222.047 31.900.000 113.954.280 31.900.000 0 19.250.000 19.250.000 91.773.000 35.890.000 91.773.000 0 5.016.000 5.016.000 28.749.600 20.884.600 28.749.600 0 3.740.000 3.740.000 ầầ. ầầ ầầ.. 157.422.600 2.929.506.966 2.624.548.354 S d ăcu i k Ghi chú N Có 20.450.000 14.025.000 167.456.371 0 0 89.720.961 113.954.280 0 35.890.000 0 20.884.600 0 ầầ.. 462.381.212 Ngày 31 tháng 03 n m 2014 K toán tr ng (Ký tên, đóng d u) Ng i ghi s (Ký tên) 45 2.2.4. K toán chi ti t giá v n hàng bán Bi u 2.16. S chi ti t giá v n hàng bán n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i Ngày tháng ghi s 06/03 08/03 15/03 20/03 24/03 31/03 S CHI TI T GIÁ V N HÀNG BÁN TK 632 – Giá v n hàng bán (Bánh v i nhám) Tháng 3 - N m 2014 Ch ng t S phát sinh TK đ i Di n gi i Ngày S hi u N Có ng tháng PXK50 06/03 Xu t bán bánh v i nhám 155 173.062.890 PXK55 08/03 Xu t bán bánh v i nhám 155 115.375.260 PXK62 15/03 Xu t bán bánh v i nhám 155 57.687.630 PXK77 20/03 Xu t bán bánh v i nhám 155 138.450.312 PXK86 24/03 Xu t bán bánh v i nhám 155 170.755.385 PKT 31/03 K t chuy n giá v n 911 655.331.477 C ng phát sinh x 655.331.477 655.331.477 Ngày 31 tháng 03 n m 2014 (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 46 Thang Long University Library Bi u 2.17. B ng t ng h p giá v n hàng bán n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i B NG T NG H P GIÁ V N HÀNG BÁN Tháng 3/2014 – TK 632 STT Tên thành ph m S l năgiá ng Giá v n hàng bán 1 Bánh v i nhám 5.680 115.375,26 655.331.477 2 Nhám cu n 2.810 140.069,31 393.594.761 3 Nhám vòng 3.590 124.567,53 447.197.433 4 Nhám x p 5.225 118.124,65 617.201.296 5 Nhám t 7.930 3.256,34 25.822.776 6 V i nhám 3.845 113.589,37 436.751.128 C ng 29.080 2.575.898.871 Ngày 31 tháng 03 n m 2014 Ng i l p (Ký, h tên) K toánătr ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 47 Bi u 2.18. S chi ti t s n ph m, v tăt ,ăhƠngăhóa n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i S CHI TI T V T LI U, S N PH M, HÀNG HÓA Tài kho n: 155 – Kho: TP Tên s n ph m: Bánh v i nhám Tháng 3/ 2014 Ngày tháng ghi s Ch ng t S hi u Ngày TK đ i ng Di n gi i tháng T nđ uk Nh p năgiá L ng Ti n Xu t L ng T n Ti n 115.375 2.500 ng Ti n 500 57.687.630 02/03 PNK52 04/03 Nh p kho thành ph m 154 116.296 06/03 PXK50 06/03 Xuât bán 632 115.375 1.500 173.062.890 08/03 PXK55 08/03 Xu t bán 632 115.375 1.000 115.375.260 14/03 PNK58 14/03 Nh p kho thành ph m 154 114.717 15/03 PXK62 15/03 Xu t bán 632 115.375 500 57.687.630 3.500 403.813.410 20/03 PXK77 20/03 Xu t bán 632 115.375 1.200 138.450.312 2.300 265.363.098 24/03 PXK86 24/03 Xu t bán 632 115.375 1.480 170.755.385 5.680 655.331.477 3.500 C ng phát sinh 6.000 290.740.684 L 3.000 348.428.314 401.510.876 692.251.560 T n cu i k 1.500 175.365.424 500 59.990.164 4.000 461.501.040 820 94.607.713 820 94.607.713 Ngày 31 tháng 03 n m 2014 (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 48 Thang Long University Library Bi u 2.19. B ng t ng h p nh p xu t t n n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i B NG T NG H P NH P XU T T N THÀNH PH M Tháng 03 n m 2014 STT Tên thành ph m T năđ u k L ng Ti n Nh p trong k L ng Ti n Xu t trong k L ng Ti n T n cu i k L ng Ti n 1 Bánh v i nhám 500 57.687.630 6.000 692.251.560 5.680 655.331.477 820 94.607.713 2 Nhám cu n 700 98.048.517 3.000 420.207.930 2.810 393.594.761 840 124.661.686 3 Nhám vòng 1.000 124.567.530 3.000 373.702.590 3.590 447.197.433 410 51.072.687 4 Nhám x p 1.300 153.562.045 4.500 531.560.925 5.225 617.201.296 575 67.921.674 5 Nhám t 2.800 9.117.752 7.000 22.794.380 7.930 25.822.776 1.870 6.089.356 6 V i nhám 900 102.230.433 3.500 397.562.795 3.845 436.751.128 555 63.042.100 7.200 545.213.907 27.000 2.438.080.180 29.130 C ng Ng i ghi s (Ký, ghi rõ h tên) 2.575.898.871 5.070 407.395.216 Ngày 31 tháng 03 n m 2014 K toán tr ng (Ký tên, đóng d u) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 49 2.2.5. K toán các kho n gi m tr doanh thu Trong quá trình tiêu th thành ph m, Công ty c ng không tránh kh i tr ng h p d n đ n vi c gi m tr doanh thu ví d nh hàng b l i (l i thu c v phía Công ty) khách hàng tr l i ho c Công ty cho khách hàng h ng CKTM. Tuy nhiên vi c cho khách hàng h ng chi t kh u th ng đ c xác đ nh s n trên h p đ ng và đư ph n ánh trên hóa đ n GTGT nên Công ty không s d ng TK 5211. Còn đ i v i vi c hàng bán b tr l i Công ty s d a vào hóa đ n mà khách hàng xu t đ ghi s tháng 3/2014. Công ty không phát sinh kho n gi m giá hàng bán. Trong tháng 3/2014, hàng bán b tr l i ch x y ra v i m t hàng nhám cu n bán ngày 03/03 cho công ty COSMOS 1. Các m t hàng khác nh bánh v i nhám đ c đ a vào các ví d tr c r t tiêu bi u cho cho nghi p v bán buôn c a công ty nh ng không phát sinh vi c tr l i trong tháng 3. Chính vì v y, trong cùng m t bài vi t, em xin đ l y ví d c a các m t hàng khác nhau đ chi ti t h n v đ tài tiêu th thành ph m. c Ví d : Ngày 09/03 Công ty TNHH COSMOS 1 tr l i 50 nhám cu n mua ngày 03/03. Công ty đư ch p nh n và nh n đ hàng b tr l i. c hóa đ n c a Công ty COSMOS 1. Công ty đư nh p l i 50 Thang Long University Library Bi u 2.20. Phi u nh p kho (hàng bán b tr l i) n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i M u s 01 – VT (Ban hành theo Q s 48/2006Q BTC Ngày 14/09/2006 c a B tr ng BTC) S : 63 PHI U NH P KHO N : 155 Có: 632 Ngày 09 tháng 03 n m 2014 H tên ng i nh n hàng: Nguy n Th H ng - a ch : Phòng Kinh doanh Nh p t i kho: Thành ph m (TP) Tên, nhãn hi u, quy cách, STT ph m ch t v tăt (S n ph m hàng hóa) Mã s B C A 1 Nhám cu n do công ty COSMOS tr l i S l vt ng Theo Th c CT nh p 1 2 D Cu n 50 năgiá Thành ti n 3 50 4 140.069,31 C ng ti n hàng 7.003.466 7.003.466 T ng s ti n (b ng ch ): B y tri u không tr m linh ba nghìn b n tr m sáu m i sáu đ ng./. S ch ng t g c kèm theo: 01 H Ng i l p phi u (Ký, h tên) Ng i giao hàng (Ký, h tên) Th kho (Ký, h tên) Ngày 09 tháng 03 n m 2014 K toán tr ng Giám đ c (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng Tài chính – k toán) 51 Bi u 2.21.ăHóaăđ nătr l i hàng bán HịAă N GIÁ TR GIAăT NG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 09 tháng 03 n m 2014 M u s : 01GTKT3/001 Ký hi u: CM/13P S : 0001259 n v bán hàng: CÔNG TY TNHH COSMOS 1 Mã s thu : 2600683168 a ch : Lô 9, khu công nghi p Th y Vân, Thành ph Vi t Trì, T nh Phú Th i n tho i: (210) 3994 768 *Fax: (210) 971 468 *Email: cosmos@cosmosgroup.com.vn. S tài kho n: 19025469235213 – NH TMCP Ngo i Th H tên ng ng Vi t Nam i mua hàng: Tên đ n v : Công ty c ph n T t G Mã s thu : 0106259281 a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i Hình th c thanh toán: Chuy n kho n S tài kho n:0691000309995 - NH TMCP Ngo i th ng Vi t Nam STT Tên hàng hóa, d ch v 1 2 1 Tr l i hàng l i nhám cu n Thu su t GTGT: 10% VT S l ng n giá 3 4 5 6=4x5 Cu n 50 200.000 10.000.000 C ng ti n hàng: 10.000.000 Ti n thu GTGT: 1.000.000 T ng c ng ti n thanh toán: S ti n vi t b ng ch : M Thành ti n 11.000.000 i m t tri u đ ng ch n./. Ng i mua hàng (Ký, ghi rõ h tên) Ng i bán hàng (Ký, ghi rõ h tên) Th tr ng đ n v (Ký, đóng d u, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) T các ch ng t trên k toán nh p s li u vào ph n m m k toán, ph n m m s t đ ng ghi vào s chi ti t doanh thu, s chi ti t GVHB m t hàng nhám cu n và các s k toán có liên quan. Tùy thu c vào khách hàng đư tr ti n hay ch a thì có th ghi gi m kho n ph i thu, tr l i ti n ho c tr vào ti n hàng l n sau. 52 Thang Long University Library Bi u 2.22. S chi ti t doanh thu (Nhám cu n) n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i S M u s S35 – DN (Ban hành theo Q s 48/2006Q -BTC Ngày 14/09/2006 c a B tr ng BTC) CHI TI T DOANH THU BÁN HÀNG ậ TK 511 Tên s n ph m, hàng hóa (d ch v ): Nhám cu n Tháng 3/ 2014 Quy n s : 01 Ch ng t Ngày Di n gi i tháng Ngày S hi u ghi s tháng A B C D ầ 07/03 0000265 07/03 Bán hàng cho Công ty COSMOS ầ 31/03 PKT 31/03 K/ch kho n hàng bán b tr l i C ng phát sinh Doanh thu thu n Giá v n hàng bán L i nhu n g p TKăđ i ng E 131 Doanh thu S l ng 1 2 200 5212 2.860 Ng i ghi s (Ký, h tên) 53 năgiá 200.000 Thành ti n 3 n v tính: Cu n Các kho n gi m tr Khác(5211, Thu 5212,5213) 4 5 40.000.000 10.000.000 10.000.000 572.000.000 562.000.000 393.594.761 168.405.239 Ngày 31 tháng 03 n m 2014 K toánătr ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 2.2.6. K toán t ng h p tiêu th C n c vào các ch ng t g c nh hóa đ n, phi u xu t kho, gi y báo có,ầ k toán nh p s li u vào ph n m m k toán, ph n m m k toán s t đ ng ghi s Nh t ký chung, s cái các TK 511, 632, 131ầ Bi u 2.23. Trích s Nh t ký chung ậ Tháng 3/2014 Ngày tháng ghi s ƣă Ch ng t S hi u Di n gi i Ngày tháng S phát sinh S ghi s cái hi u TK x 131 N CÓ ầ 06/03 06/03 0000264 PXK50 06/03 06/03 Xu t bán bánh v i nhám - COSMOS Giá v n bánh v i nhám – COSMOS x 206.250.000 5111 187.500.000 3331 18.750.000 632 173.062.890 155 07/03 GBC 07/03 COSMOS TT ti n x hàng – H 264 1121 173.062.890 206.250.000 131 206.250.000 ầ 08/03 08/03 0000267 PXK55 08/03 08/03 Xu t bán bánh v i x nhám - GOSHI Giá v n bánh v i nhám - GOSHI x 131 137.500.000 511 125.000.000 3331 12.500.000 632 115.375.260 155 115.375.260 ầ. 09/03 0001259 09/03 COSMOS tr l i hàng l i – nhám cu n x 5212 10.000.000 3331 1.000.000 131 11.000.000 ầ (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 54 Thang Long University Library Bi u 2.24. S cái TK 511 n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i S CÁI Tên tài kho n: Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v S hi u: 511 N m: Tháng 3/ 2014 Ngày tháng ghi s Ch ng t S hi u Di n gi i Ngày Trang NKC tháng S ti n TK đ i ng N CÓ S d đ uk 0 ầ 06/03 0000264 06/03 07/03 0000265 07/03 07/03 0000266 07/03 08/03 0000267 08/03 ầ.. ầ.. ầ.. Xu t bán bánh v i nhám Xu t bán nhám cu n Xu t bán nhám t Xu t bán bánh v i nhám ầầ 131 187.500.000 131 6.000.000 131 13.600.000 131 125.000.000 ầ.. ầ. ầ. Xu t bán 30/03 0000307 30/03 31/03 PKT 31/03 31/03 PKT 31/03 131 nhám vòng và nhám t K/ch gi m tr 5212 doanh thu K/ch doanh thu 911 C ng phát sinh 94.800.000 10.000.000 3.183.004.000 3.193.004.000 S d cu i k 3.193.004.000 0 (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 55 Bi u 2.25. S cái TK 632 n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i S CÁI Tên tài kho n: Giá v n hàng bán S hi u: 632 N m: Tháng 3/ 2014 Ngày tháng ghi s Ch ng t Di n gi i Ngày S hi u Trang NKC tháng S ti n TK đ i ng N CÓ S d đ uk ầ 06/03 PXK50 06/03 07/03 PXK53 07/03 07/03 PXK54 07/03 08/03 PXK55 08/03 09/03 PNK63 09/03 Xu t bán bánh v i nhám 155 173.062.890 155 4.202.079 155 6.512.680 Xu t bán bánh v i nhám 155 115.375.260 KH tr l i hàng 155 Xu t bán nhám cu n Xu t bán nhám t 7.003.466 ầ 30/03 PXK110 30/03 31/03 PKT 31/03 Xu t bán nhám 155 vòng, nhám t K t chuy n GVHB 65.540.105 911 C ng phát sinh 2.575.898.871 2.582.902.336 2.582.902.336 S d cu i k (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 56 Thang Long University Library Bi u 2.26. S cái TK 131 n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i S Tên tài kho n: Ph i thu khách hàng CÁI S hi u: 131 N m: Tháng 3/ 2014 Ngày tháng ghi s Ch ng t S hi u Di n gi i Ngày Trang NKC tháng S ti n TK đ i ng S d d uk N CÓ 157.422.600 ầ 06/03 07/03 0000264 GBC 06/03 07/03 Xu t bán bánh v i nhám KH tr ti n hàng – H 511 187.500.000 3331 18.750.000 1121 206.2500.000 264 08/03 0000267 08/03 Xu t bán bánh v i nhám 511 125.000.000 3331 12.500.000 511 94.800.000 3331 9.480.000 ầ Xu t bán 30/03 0000307 30/03 nhám vòng, nhám t C ng phát sinh 2.929.506.966 S d cu i k 2.624.548.354 462.381.212 (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 57 Bi u 2.27. S cái TK 5212 n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i S CÁI Tên tài kho n: Hàng bán b tr l i S hi u: 5212 N m: Tháng 3/ 2014 Ngày tháng ghi s Ch ng t S hi u Ngày Di n gi i Trang NKC tháng S ti n TK đ i ng N S d đ uk 09/03 0001259 09/03 31/03 PKT 31/03 Có 0 KH tr l i hàng 131 – nhám cu n K t chuy n 10.000.000 511 kho n GTDT C ng phát sinh 10.000.000 10.000.000 S d cu i k 10.000.000 0 (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 58 Thang Long University Library 2.3. Th c tr ng k toánăxácăđ nh k t qu tiêu th t i Công ty C ph n T t G 2.3.1. K toán chi phí qu n lý kinh doanh 2.3.1.1. K toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng có vai trò quan tr ng đ i v i quá trình ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p, nh h ng đ n doanh s và l i nhu n c a Công ty. Nh n bi t đ c đi u này, Công ty đư qu n lý chi phí bán hàng theo h ng ti t ki m t i đa chi phí nh ng v n đ m b o ch t l ng, hi u qu ho t đ ng bán hàng. M i nghi p v kinh t phát sinh liên quan đ n chi phí bán hàng đ u đ thông qua các ch ng t c th . c k toán ghi chép đ y đ , c n th n Chi phí bán hàng t i công ty bao g m: - Chi phí l - Chi phí kh u hao TSC t i b ph n bán hàng. - Chi phí d ch v mua ngoài ph c v b ph n bán hàng. Chiăphíăl ng nhân viên bán hàng ngănhơnăviênăbánăhƠng: Các ch ng t s d ng: b ng ti n l l ng c a nhân viên bán hàng. ng, ph c p ph i tr và các kho n trích theo Ví d : Ti n l ng theo tháng đ c ký trên h p đ ng lao đ ng c a nhân viên bán hàng Nguy n Ng c Minh là 4.500.000 đ ng ngoài ra còn có ph c p n tr a 500.000 đ ng. Trong tháng 3/2014, nhân viên này đi làm đ y đ các ngày trong tháng 26 công thì t ng ti n l ng s là 5.000.000 đ ng. Các kho n trích theo l ng bao g m KPC , BHXH, BHYT, BHTN đ c trích theo m c l ng t i thi u vùng đ c quy đ nh trong ngh đ nh 182/2013/N -CP c a Chính ph đ i v i lao đ ng đư qua đào t o. Công ty ch n m c l ng đ trích là 2.900.000 đ ng. Trong đó ph n Công ty n p b o hi m 24% (KPC BHYT 3%, BHTN 1%) và ph n ng BHTN 1%). 2%, BHXH 18%, i lao đ ng n p 10,5% (BHXH 8%, BHYT 1,5%,  Kho n trích theo l ng Công ty ch u: 2.900.000 x 24% = 696.000  Kho n trích theo l ng ng i lao đ ng ch u: 2.900.000 x 10,5% = 304.500 Sau khi tr đi các kho n trích theo l ng thì ti n l ng th c mà nhân viên này nh n đ c s là: 4.500.000 + 500.000 – 304.500 = 4.695.500 đ ng. 59  Chi phí kh u hao TSC b ph n bán hàng: chi phí kh u hao các TSC ph c v b ph n bán hàng nh kh u hao c a hàng, các thi t b ph c v bán hàngầ Trong đó: Nguyên giá M c kh u hao ph i trích trong tháng = S n m s d ng * 12  Chi phí d ch v mua ngoài ph c v b ph n bán hàng nh chi phí v n chuy n thành ph m, chi phí đi n, n c, đi n tho i, internetầ 2.3.1.2. K toán chi phí qu n lý doanh nghi p Chi phí QLDN t i Công ty g m: - Chi phí cho nhân viên - Chi phí kh u hao - Chi phí d ch v mua ngoài, - Chi phí b ng ti n khác nh chi cho ti p khách, chi cho nhân viên đi công tác ho c t ch c đào t o nhân viênầ Các ch ng t s d ng: b ng ch m công, b ng thanh toán ti n l ng, b ng phân b ti n l ng, b ng phân b kh u hao, phi u chi, hóa đ n GTGTầ đ nh p s li u vào ph n m m k toán. 60 Thang Long University Library Bi u 2.28. Trích b ng ch m công tháng 3/2014 n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i Ký hi u: x- i làm B NG CH M CÔNG Thángă03ăn mă2014 o- Ngh Ngày trong tháng S T H và tên Ch c v T 1 C N 3 4 5 6 7 … 24 25 26 27 28 29 C N 31 T ng s ngày I. B ph n QLDN 1 Tr nh V n Tr G x x x x x x x x x x x x x 26 2 Tr nh Th T PG x x x x x x x x x x o x x 25 3 Nguy n V n S n TP HCTH x x x x x x x x x x x x x 26 4 Ph m Minh H i NV HCTH x x x x x x x x x x x x x 26 5 Tr n Minh Trang NV HCTH x x x x x x x x x o x x x 24 6 Tr nh Thu Huy n TP K toán x x x x x x x x x x x x x 26 x o x x x x x x x x x x x 26 ng i ầ II. B ph n bán hàng 1 Nguy n Thu H ng T tr 2 Nguy n Ng c Minh NV bán hàng x x x x x x x x x x x x x 26 3 Nguy n H ng Nh n NV bán hàng x x x x x x x x x x x x o 25 ng ầ (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 61 Bi u 2.29. B ng thanh toán ti năl B NG THANH TOÁN TI NăL Thángă03ăn mă2014 STT H và tên Ch c v L ngă h păđ ng S ngày công B ph n QLDN 1 Tr nh V n Tr 2 Tr nh Th T 3 Nguy n V n S n 4 5 6 ầ Ph m Minh H i Tr n Minh Trang Tr nh Thu Huy n NGăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăă Ph c p T ng l ng 119.400.000 10.000.0000 129.400.000 ng G i L ngă th c t ng Trích BHXH + BHYT + BHTN 2.900.000*10,5% Th căl nh 13.920.000 115.480.000 20.000.000 26 20.000.000 500.000 20.500.000 304.500 20.195.500 15.000.000 25 14.423.077 500.000 14.923.077 304.500 14.618.577 TP HCTH 4.500.000 26 4.500.000 500.000 5.000.000 304.500 4.695.500 NV HCTH NV HCTH TP K toán 4.000.000 4.000.000 8.000.000 26 24 26 4.000.000 3.692.308 8.000.000 500.000 500.000 500.000 4.500.000 4.192.308 8.500.000 304.500 304.500 304.500 4.195.500 3.887.808 8.195.500 22.500.000 2.500.000 25.000.000 3.480.000 21.520.000 PG B ăph năbánăhƠng Ký tên 1 Nguy n Thu H ng TP KD 5.000.000 26 5.000.000 500.000 5.500.000 304.500 5.195.500 2 Nguy n Ng c Minh NVBH 4.500.000 26 4.500.000 500.000 5.000.000 304.500 4.695.500 3 Nguy n H ng Nh n NVBH 4.500.000 25 4.326.923 500.000 4.826.923 304.500 4.522.423 ầ Ng i ghi s (Ký, ghi rõ h tên) K toán tr ng (Ký tên, đóng d u) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 62 Thang Long University Library Bi u 2.30. B ng phân b ti năl ngăvƠăb o hi m xã h i n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i B NG PHÂN B Ghi có TK S iăt ngăs d ng T (Ghi n các TK) T 1 TK 622 ậ CP NCTT TI NăL M u s 11 - L TL (Ban hành theo Q s 48/2006Q -BTC Ngày 14/09/2006 c a B tr ng BTC) NGăVẨăB O HI M XÃ H I THÁNG 3/2014 TK 334 ậ Ph i tr công nhân viên L ng 151.480.000 nătr a C ng có TK334 TK 338 ậ Ph i tr ph i n p khác KPC 21.000.000 172.480.000 2.436.000 BHXH BHYT BHTN 21.924.000 3.654.000 1.218.000 C ng có TK 338 T ng c ng 29.232.000 201.712.000 - PX 1 50.400.000 7.000.000 57.400.000 812.000 7.308.000 1.218.000 406.000 9.744.000 67.144.000 - PX 2 50.120.000 7.000.000 57.120.000 812.000 7.308.000 1.218.000 406.000 9.744.000 66.864.000 - PX 3 50.960.000 57.960.000 812.000 7.308.000 1.218.000 406.000 9.744.000 67.704.000 ầầầ ầầ ầầ. ầầ. ầầầ ầầầ ầầầầ 25.000.000 290.000 2.610.000 435.000 145.000 3.480.000 28.480.000 10.440.000 1.740.000 580.000 16.240.000 3.045.000 2.030.000 21.315.000 52.780.000 9.135.000 4.060.000 70.035.000 410.265.000 ầ ầ.. 3 TK 6421 ậ CPBH 4 TK6422 ậ CPQLDN 5 TK334 ậ Ph i tr CNV C ng 7.000.000 ầầ.. 22.500.000 119.400.000 305.230.000 ầầ.. 2.500.000 10.000.000 129.400.000 1.160.000 35.000.000 340.230.000 4.060.000 13.920.000 143.320.000 21.315.000 Ngày 31 tháng 03 n m 2014 Ng i ghi s (Ký, ghi rõ h tên) K toán tr ng (Ký tên, đóng d u) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 63 Bi u 2.31. B ng phân b kh u hao n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i B NG TÍNH VÀ PHÂN B KH U HAO TÀI S N C NH Tháng 03 n m 2014 Ngày b t T l KH Toàn DN đ us (%) ho c S Ch tiêu d ng ho c th i gian T Nguyên giá S kh u TK 627 ng ng s s d ng T TSC hao CPSXC d ng (tháng) I-S kh uăhaoăđƣătríchăthángătr c 6.792.148.238 43.465.572 17.560.933 II-S kh uă haoă t ngă trongă thángă (II=1+2) 1.KH tính b sung cho TSC t ng trong tháng tr c 2. Kh u hao tính cho TSC t ng trong tháng này Xe ô tô t i HUYNDAI 08/03/2014 120 450.000.000 3.750.000 III-S kh u hao gi m trong tháng IV-S kh u hao ph i trích tháng này (I+II-III) 7.242.148.238 47.215.572 17.560.933 Phân b TK 6421CPBH TK 6422 CPQLDN 10.215.687 15.688.952 3.750.000 13.965.687 15.688.952 (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 64 Thang Long University Library Ví d chi phí ti năđi n: Ngày 16/3 nh n đ c hóa đ n ti n đi n c a đi n l c Thanh Xuân - Hà N i s ti n ch a thu GTGT 10% là 8.945.200 đ ng. Công ty l p phi u chi s 037 đ thanh toán ngay. Bi u 2.32.ăHóaăđ năti năđi n GTGT Côngătyăđi n l c TP. Hà N i HịAă M u s : 01GTKT2/001 NăGTGTă(TI Nă I N) Ký hi u: AH/14T S : 0457365 (Liên 2: Giao khách hàng) K 1 t ngày 14/02 đ n ngày 15/03 Công ty i n l c: i n l c Thanh Xuân a ch : S 38 Kh ng ình – Thanh Xuân – Hà N i i n tho i: 22188555 MST: 0100101114-025 Tên khách hàng: Công ty CP T t G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i i n tho i: MST: 0106259281 S công t : 1264235 CH S M I 22.818 CH S C H S 19.018 S h :1 I NăN NGăTT NăGIÁ THÀNH TI N 3.800 2.354 8.945.200 1 Ngày 16 tháng 03 n m 2014 BÊN BÁN I N C ng 3.800 Thu su t GTGT: 10% Thu GTGT: 894.520 T ng c ng ti n thanh toán: S ti n vi t b ng ch : Chín tri u tám tr m ba m 8.945.200 i chín nghìn b y tr m hai m 9.839.720 i đ ng. (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) Hóa đ n ti n đi n này là hóa đ n ti n đi n bao g m toàn doanh nghi p, đ c dùng cho b ph n s n xu t chung, b ph n bán hàng và b ph n QLDN. Tuy nhiên đ phân b đ c chính xác chi phí ti n đi n cho b ph n s n xu t thì Công ty đư l p đ t công t đi n riêng cho b ph n s n xu t. Cu i tháng, d a vào ch s trên công t thì k toán s tính ra đ c s ti n đi n t ng ng cho b ph n s n xu t và 2 b ph n còn l i. Riêng ti n đi n (hay các chi phí d ch v mua ngoài khác nh ti n n c, internet, đi n tho i..) cho b ph n bán hàng và qu n lý doanh nghi p thì đ c k toán h ch toán h t vào chi phí qu n lý doanh nghi p. 65 Bi u 2.33. Phi u chi n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i M u s 02 – TT (Ban hành theo Q s 48/2006Q -BTC Ngày 14/09/2006 c a B tr ng BTC) S : 037 N : 6422,133 PHI U CHI Ngày 16 tháng 03 n m 2014 H tên ng Có: 1111 i nh n ti n: Nguy n Ng c Nga a ch : Phòng K toán Lý do chi: Thanh toán ti n đi n S ti n: 9.839.720 đ ng (Vi t b ng ch ) Chín tri u tám tr m ba m i chín nghìn b y tr m hai m i đ ng./. Kèm theo 01 Ch ng t g c: Hóa đ n GTGT hai m ư nh n đ s ti n (vi t b ng ch ) Chín tri u tám tr m ba m i đ ng./. Giám đ c K toán tr (Ký, h tên, đóng d u) ng (Ký, h tên) Th qu (Ký, h tên) i chín nghìn b y tr m Ngày 16 tháng 03 n m 2014 Ng i nh n Ng i l p phi u ti n (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 66 Thang Long University Library Bi u 2.34. S chi ti t TK 6421 n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i S CHI PHÍ S N XU T, KINH DOANH Tài kho n: 6421 – Chi phí bán hàng Ngày tháng ghi s Ch ng t S hi u Di n gi i Ngày tháng TK Ghi n TK 6421 đ i ng T ng s ầ 30/03 0001452 30/03 Phí v n chuy n hàng 111 1.500.000 31/03 BPB1 31/03 L 334 25.000.000 31/03 BPB1 31/03 Kho n trích theo l 338 3.480.000 31/03 BPBKH 31/03 Tính và phân b KH 214 13.965.687 x 48.545.687 ng nhân viên C ng phát sinh K/ch sang TK 911 ng 911 (48.545.687) Ngày 31 tháng 03 n m 2014 (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 67 Bi u 2.35. S chi ti t TK 6422 n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i S CHI PHÍ S N XU T, KINH DOANH Tài kho n: 6422 – Chi phí qu n lý doanh nghi p Ngày tháng ghi s Ch ng t S hi u Di n gi i Ngày tháng TK Ghi n TK 6422 đ i ng T ng s ầ 14/03 0001563 14/03 Chi phí ti p khách 111 5.000.000 16/03 0457365 16/03 Thanh toán ti n đi n 111 8.945.200 17/03 0152321 17/03 Thanh toán ti n đi n 111 1.200.000 334 129.400.000 338 13.920.000 15.688.952 tho i ầ 31/03 BPB1 31/03 L ng nhân viên 31/03 BPB1 31/03 Kho n trích theo l 31/03 BPBKH 31/03 Tính và phân b KH 214 C ng phát sinh x K/ch sang TK 911 911 ng 174.276.752 (174.276.752) Ngày 31 tháng 03 n m 2014 (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 68 Thang Long University Library Bi u 2.36. S cái TK 642 n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i S CÁI ậ TK642 Tên tài kho n: Chi phí qu n lý kinh doanh N m: Tháng 3/ 2014 Ngày Ch ng t tháng ghi s S hi u Trang Di n gi i Ngày NKC tháng S ti n TK đ i ng S d đ uk N Có 0 ầ 14/03 ầ. 14/03 ầ. 16/03 ầ. 16/03 ầ ầ. ầ 17/03 0241354 17/03 Chi phí ti p khách 111 5.000.000 ầ. ầ Thanh toán ti n đi n 111 8.945.200 ầ. ầ. ầ.. Thanh toán ti n x ng 111 1.150.000 334 154.400.000 ầ. ầ L ng nhân viên 31/03 BPB1 31/03 31/03 BPB1 31/03 31/03 BPBKH 31/03 Tính và phân b kh u hao 31/03 PKT 31/03 K/ch CP qu n lý kinh doanh Các kho n trích theo l ng 338 214 17.400.000 29.654.639 911 222.822.439 222.822.439 C ng phát sinh 222.822.439 S d cu i k 0 (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 69 Bi u 2.37. S cái TK 6422 n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i S CÁI Tên tài kho n: Chi phí qu n lý doanh nghi p S hi u: 6422 N m: Tháng 3/ 2014 Ngày tháng ghi s Ch ng t S hi u Trang Di n gi i Ngày NKC tháng S ti n TK đ i N ng S d đ uk Có 0 ầ 14/03 0001563 14/03 Chi phí ti p khách 111 5.000.000 16/03 0457365 16/03 Thanh toán ti n đi n 111 8.945.200 17/03 0152321 17/03 Thanh toán ti n đi n tho i 111 1.200.000 334 129.400.000 ầ 31/03 BPB1 31/03 L ng nhân viên 31/03 BPB1 31/03 Các kho n trích theo l ng 338 13.920.000 31/03 BPBKH 31/03 Tính và phân b kh u hao 214 15.688.952 31/03 PKT 31/03 K/ch CP QLDN 911 C ng phát sinh 174.276.752 174.276.752 S d cu i k 174.276.752 0 (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 70 Thang Long University Library 2.3.2. K toán xác đ nh k t qu tiêu th Cu i tháng, Công ty xác đ nh k t qu c a ho t đ ng tiêu th thành ph m thông qua các bút toán k t chuy n doanh thu và chi phí sang TK 911 Bi u 2.38. Phi u k toán (k t chuy n gi m tr doanh thu) n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i PHI U K TOÁN S : 11 Ngày 31/03/2014 N i dung: K t chuy n hàng bán b tr l i N TK 511: 10.000.000 Có TK 5212: 10.000.000 Ng i l p phi u (Ký, h tên) K toán tr ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) Bi u 2.39. Phi u k toán (k t chuy n doanh thu thu n) n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i PHI U K TOÁN S : 12 Ngày 31/03/2014 N i dung: K t chuy n doanh thu N TK 511: 3.183.004.000 Có TK 911: 3.183.004.000 Ng i l p phi u (Ký, h tên) K toán tr ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 71 Bi u 2.40. Phi u k toán (k t chuy n GVHB) n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i PHI U K TOÁN S : 13 Ngày 31/03/2014 N i dung: K t chuy n giá v n hàng bán N TK 911: 2.575.898.871 Có TK 632: 2.575.898.871 Ng i l p phi u (Ký, h tên) K toán tr ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) Bi u 2.41. Phi u k toán (k t chuy n chi phí bán hàng) n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i PHI U K TOÁN S : 14 Ngày 31/03/2014 N i dung: K t chuy n chi phí bán hàng N TK 911: 48.545.687 Có TK 6421: 48.545.687 Ng i l p phi u (Ký, h tên) K toán tr ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 72 Thang Long University Library Bi u 2.42. Phi u k toán (k t chuy n chi phí QLDN) n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i PHI U K TOÁN S : 15 Ngày 31/03/2014 N i dung: K t chuy n chi phí qu n lý doanh nghi p N TK 911: 174.276.752 Có TK 6422: 174.276.752 Ng i l p phi u (Ký, h tên) K toán tr ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) Các phi u k toán s là c n c cho s cái TK 911 Bi u 2.43. S cái TK 911 n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i S CÁI Tên tài kho n: Xác đ nh k t qu kinh doanh S hi u: 911 N m: Tháng 3/ 2014 Ch ng t Ngày tháng S Ngày ghi s hi u tháng Di n gi i Trang NKC S ti n TK đ i ng N Có S d đ uk 31/03 PKT 31/03 K/ch doanh thu thu n 511 3.183.004.000 31/03 PKT 31/03 K/ch GVHB 632 31/03 PKT 31/03 K/ch CP bán hàng 6421 48.545.687 31/03 PKT 31/03 K/ch CP QLDN 6422 174.276.752 2.575.898.871 ầ (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) V y K t qu bán hang tháng 3/2014 = 3.183.004.000 - 2.575.898.871 - 48.545.687 174.276.752 = 384.282.690 73 CH NGă3. M T S Ý KI N NH M HOÀN THI N K TOÁN TIÊU TH THÀNH PH Mă VẨă XÁCă NH K T QU CÔNG TY C PH N T T G TIÊU TH T I 3.1. Nh n xét v k toán tiêu th thành ph mă vƠă xácă đ nh k t qu tiêu th t i Công ty C ph n T t G Công ty C ph n T t G đang ngày càng phát tri n v i nh ng dây chuy n s n xu t ngày càng hi n đ i, trình đ qu n lý ngày càng ti n b đ c bi t là công tác k toán c a Công ty c ng ngày m t hoàn thi n h n. Trong quá trình th c t p t i Công ty, em đư nh n th y đ c nh ng u nh c đi m c a h th ng k toán đ c bi t là trong công tác k toán tiêu thành ph m th và xác đ nh k t qu tiêu th nh sau: 3.1.1. u đi m B máy k toán c a Công ty đ c t ch c m t cách h p lý, theo hình th c t p trung và phân công, phân nhi m v i đ i ng nhân viên có ki n th c chuyên môn c ng nh kinh nghi m làm vi c, có tinh th n trách nhi m làm vi c cao, h ng say lao đ ng luôn luôn s n sàng h c h i cái m i đ c bi t là có tâm huy t v i ngh , v i Công ty. Công ty áp d ng hình th c ghi s Nh t ký chung. ây là hình th c ghi s d đ i chi u, ki m tra và theo dõi phù h p v i đ c đi m kinh doanh c a Công ty. B ph n k toán tiêu th thành ph m ph n ánh đ y đ tình hình tiêu th , ghi nh n doanh thu, ph n ánh giá v n hàng bán và nh ng kho n gi m tr doanh thu. Ngoài ra còn ghi chép m t cách chính xác, chi ti t v s l ng c ng nh giá tr thành ph m t khâu nh p kho cho đ n xu t bán và t n cu i k c ng nh cung c p m t cách k p th i các báo cáo cho b ph n qu n lý góp ph n b o v tài s n c a công ty, đ m b o cho quá trình l u thông s n ph m đ t hi u qu cao. T ch c luân chuy n ch ng t s sách h p lý, không b ch ng chéo lên nhau, h n ch vi c ghi chép trùng l p đ ng th i đ m b o nguyên t c ch đ k toán hi n hành. Các ch ng t đ c Công ty s d ng c ng đ u phù h p v i yêu c u kinh t , đúng v i m u c a B tài chính ban hành và đ m b o đ c tính pháp lý. S d ng ph n m m k toán trong vi c ghi chép các nghi p v kinh t phát sinh, l u tr s li u giúp gi m b t kh i l ng công vi c k toán, gi m r i ro trong vi c ghi chép b ng tay, thu n ti n cho vi c t ng h p s li u, in n báo cáo cho giám đ c và các nhà qu n lý. Vi c theo dõi công n v i nhà cung c p l n khách hàng đ u đ c qu n lý m t cách ch t ch , đ m b o chính xác s ti n ph i tr và ph i thu t đó t o d ng đ c uy tín cho Công ty. 74 Thang Long University Library Xác đ nh đúng s thu mà Công ty ph i n p, th c hi n đ y đ quy n và ngh a v c a m t doanh nghi p v i nhà n c. Bên c nh đó thì vi c t p h p và phân b chi phí đ c th c hi n theo đúng quy đ nh c a B Tài chính. Nh ng đi u này làm ti n đ cho vi c xác đ nh đúng l i nhu n mà Công ty đ t đ c trong m i k k toán t đó giúp cho nhà qu n lý có nh ng chính sách phù h p cho s n xu t và tiêu th . 3.1.2. H n ch Th nh t, các nghi p v bán buôn c a công ty hi n nay v i s l ng l n đ u ch a kí k t các h p đ ng kinh t v i các khách hàng. H p đ ng kinh t đ c hình thành trên nguyên t c bình đ ng, có l i cho c đôi bên v s l ng, ch t l ng hàng c ng nh giá tr , hình th c thanh toán, trách nhi m m i bên. Trong tr ng h p có tranh ch p x y ra s d a vào h p đ ng mà x lý. ây là quy n l i c a công ty, vì v y đ tránh nh ng r c r i có th x y ra khi tiêu th thành ph m thì công ty nên làm h p đ ng trong các nghi p v bán buôn v i s l ng l n, giá tr cao. Th hai, công ty vi ph m nguyên t c b t kiêm nhi m: K toán ti n m t kiêm th qu . i u này có th x y ra nh ng b t tr c nh v n đ thanh toán, bi n th tài s n công qu c a ng i kiêm nhi m. Th ba, đ i v i m t s chi phí d ch v mua ngoài nh ti n đi n, n c, đi n tho i, internetầ dùng cho b ph n bán hàng và b ph n qu n lý doanh nghi p hi n nay Công ty ti n hành h ch toán luôn vào chi phí qu n lý doanh nghi p mà không phân b cho b ph n bán hàng. M c dù v i cách h ch toán này thì k t qu tiêu th không thay đ i nh ng s làm cho chi phí qu n lý doanh nghi p b đ y lên r t cao trong khi đó chi phí bán hàng l i r t th p. i u này d gây ra hi u l m cho nh ng đ i t ng bên ngoài Công ty r ng vi c t ch c qu n lý c a Công ty là không h p lý khi nhìn vào báo cáo tài chính, gây nh h ng đ n uy tín c a Công ty. Th t , Công ty c ng không có chính sách “Gi m giá hàng bán”, m c dù trong kinh doanh vi c phát sinh các kho n gi m tr doanh thu là đi u không Công ty nào mong mu n nh ng n u không may có x y ra thì vi c áp d ng chính sách này c ng có th đem l i l i ích cho Công ty ch ng h n nh n u lô hàng ch m c m t vài l i r t nh , khách hàng v n có th s d ng đ c s n ph m thì Công ty có th ti t ki m đ c kho n chi phí v n chuy n, b c d khi ph i nh p l i hàng v kho, bên c nh đó còn t ng đ c kh i l ng s n ph m tiêu th . Th n m, Công ty không m s chi ti t t ng h p tài kho n 6421 và 6422. 75 3.2. M t s ki n ngh ,ăđ xu t nh m hoàn thi n k toán tiêu th thành ph m và xácăđ nh k t qu t i Công ty C ph n T t G Qua th i gian th c t p Công ty, trên c s nh ng nh n xét v u, nh c đi m c a k toán tiêu th thành ph m và xác đ nh k t qu tiêu th , em xin đ a ra m t vài ki n ngh nh sau: Th nh t, đ i v i các nghi p v bán buôn v i s l ng l n công ty nên kí k t các h p đ ng kinh t v i khách hàng đ đ m b o quy n l i cho khách hàng c ng nh cho chính công ty. H p đ ng kinh t là m t s th a thu n gi a hai bên đ c g i là ch th c a h p đ ng, các ch th s ràng bu c v i nhau b i các đi u và các kho n nh : Ph m vi cung c p và giá tr h p đ ng, đi u kho n thanh toán, đi u ki n và ph ng th c giao hàng, hi u l c c a h p đ ng. Ví d : Ngày 06/03/2014, công ty xu t bán 1500 bánh v i nhám cho công ty TNHH COSMOS 1 v i đ n giá ch a thu là 125.000 đ ng/bánh. Có th th y đây là m t nghi p v bán buôn v i s l ng s n ph m l n, giá tr kinh t cao, công ty nên ti n hành kí k t h p đ ng kinh t theo m u sau: 76 Thang Long University Library Bi u s 3.1. H păđ ng kinh t bán buôn qua kho H Pă NG KINH T S : 01/H KT/TG (V/v mua bán s n ph m bánh v i nhám) Bên bán (bên A): Công ty C ph n T t G a ch : i n tho i: Mã s thu : Do ông: Ngô Vi t Hoàng – Giám đ c là đ i di n Bên mua (bên B): a ch : Hai bên th ng nh t th a thu n n i dung h p đ ng nh sau: i u 1: Hàng hóa, s l ng, giá c VT Tên hàng hóa S l Bánh v i nhám i u 2: Ph Bánh ng Giá bán (VN ) Ghi chú 1.500 125.000 Ch a bao g m thu GTGT 10% ng th c thanh toán Thanh toán b ng ti n m t ho c chuy n kho n sau khi l y hàng nhi u nh t là 5 ngày v i giá tr ghi trên hóa đ n i u 3: Ph ng th c và đ a đi m giao hàng Sau khi bên B nh n hóa đ n do bên A phát hành s nh n thành ph m t i kho Công ty c ph n T t G Bên A b c x p lên ph ng ti n v n t i c a bên B Chi phí v n chuy n do bên B ch u trách nhi m I DI N BÊN A I DI N BÊN B 77 Th hai, đ tránh nh ng b t l i trong v n đ thanh toán, tài s n c a công, công ty nên tách riêng công vi c c a k toán ti n m t và th qu cho 2 ng Th ba , các chi phí d ch v mua ngoài nh đi n, n i khác nhau. c, đi n tho iầ Công ty không nên t p h p h t vào chi phí QLDN mà cu i k nên phân b cho b ph n bán hàng và b ph n QLDN d a theo tiêu th c ti n l ng ph i tr cho nhân viên c a hai b ph n. Sau khi t ng h p đ c các chi phí d ch v mua ngoài (đi n, n c, đi n tho i,ầ) trong tháng là 8.543.500 đ ng, k toán s th c hi n phân b theo công th c: CP phân b cho b ph n bán hàng CP phân b cho b ph n QLDN 25.000.000 = x 8.543.500 = 1.383.339 = 7.160.161 25.000.000 + 129.400.000 129.400.000 = x 8.543.500 25.000.000 + 129.400.000 Vi c tính toán l i chi phí d ch v mua ngoài đ phân b cho 2 b ph n bán hàng và QLDN làm nh h ng đ n s li u trên s sách c a m t s tài kho n có liên quan nh TK 6421, TK 6422, TK 911 c th nh sau: 78 Thang Long University Library Bi u 3.2. S chi ti t TK 6421 n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i S CHI PHÍ S N XU T, KINH DOANH ậ THÁNG 3/2014 Tài kho n: 6421 – Chi phí bán hàng Ngày tháng ghi s Ch ng t S hi u Di n gi i Ngày tháng TK Ghi n TK 6421 đ i ng T ng s ầ 30/03 0001452 30/03 Phí v n chuy n hàng 111 1.500.000 31/03 BPB1 31/03 L 334 25.000.000 31/03 BPB1 31/03 Kho n trích theo l 338 3.480.000 31/03 BPBKH 31/03 Tính và phân b KH 214 13.965.687 31/03 PKT 31/03 CP d ch v mua ngoài 111 (đi n, n c,ầ) 1.383.339 ng nhân viên C ng phát sinh K/ch sang TK 911 ng x 49.929.026 911 (49.929.026) Ngày 31 tháng 03 n m 2014 (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 79 Bi u 3.3. S chi ti t TK 6422 n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i S CHI PHÍ S N XU T, KINH DOANH ậ THÁNG 3/2014 Tài kho n: 6422 – Chi phí qu n lý doanh nghi p Ngày tháng ghi s Ch ng t S hi u Di n gi i Ngày tháng TK Ghi n TK 6421 đ i ng T ng s ầ 14/03 0001563 14/03 Chi phí ti p khách 111 5.000.000 334 129.400.000 338 13.920.000 ầ 31/03 BPB1 31/03 L ng nhân viên 31/03 BPB1 31/03 Kho n trích theo l 31/03 BPBKH 31/03 Tính và phân b KH 214 15.688.952 31/03 PKT 31/03 CP d ch v mua ngoài 111 (đi n, n c,ầ) 7.160.161 ng C ng phát sinh x K/ch sang TK 911 911 172.893.413 (172.893.413) Ngày 31 tháng 03 n m 2014 (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 80 Thang Long University Library Bi u 3.4. Phi u k toán (k t chuy n chi phí qu n lý kinh doanh) n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i PHI U K TOÁN S : 14 Ngày 31/03/2014 N i dung: K t chuy n chi phí bán hàng N TK 911: 222.822.439 Có TK 6421: 49.929.026 Có TK 6422: 172.893.413 Ng K toán tr i l p phi u (Ký, h tên) ng (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) 81 Bi u 3.5. S cái TK 911 n v : CÔNG TY C PH N T T G a ch : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i S CÁI Tên tài kho n: Xác đ nh k t qu kinh doanh S hi u: 911 N m: Tháng 3/ 2014 Ngày Ch ng t tháng ghi s S Ngày hi u tháng Trang Di n gi i NKC S ti n TK đ i ng N Có S d đ uk 31/03 PKT 31/03 K/ch doanh thu thu n 511 3.183.004.000 31/03 PKT 31/03 K/ch GVHB 632 2.575.898.871 31/03 PKT 31/03 K/ch CP QLKD 642 222.822.439 ầ (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) tr Th t , Công ty c ng nên th c hi n chính sách “Gi m giá hàng bán” cho nh ng ng h p s n ph m ch có l i nh không đáng k và v n đ c khách hàng ch p nh n s d ng. Ngoài ra hi n t i Công ty ch có 2 ph ng th c tiêu th là xu t bán t i kho và giao hàng cho khách. có th thu hút nhi u khách hàng h n, nâng cao k t qu tiêu th và c ng gi m đ c chi phí v n chuy n cho các khách hàng xa thì Công ty có th thi t l p h th ng đ i lý, đ c bi t là t i mi n B c. 82 Thang Long University Library K T LU N Giai đo n tiêu th là m t giai đo n quan tr ng trong c quá trình ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a m t doanh nghi p. Doanh nghi p có th tiêu th t t nh ng s n ph m c a mình m i t o đ c đi u ki n đ cho quá trình s n xu t đ c ti p t c di n ra. Góp ph n không nh vào vi c hoàn thi n quá trình tiêu th chính là công tác h ch toán k toán. K toán cung c p nh ng s li u c n thi t cho các nhà qu n lý giúp các nhà qu n lý ho ch đ nh ra đ c chi n l c kinh doanh cho doanh nghi p. Trong th i gian th c t p t i Công ty C ph nT t G , em đư có nh ng c h i có th v n d ng đ c nh ng lý thuy t tích l y trên nhà tr ng vào trong th c t , đ c bi t là trong ph n hành k toán tiêu th thành ph m và xác đ nh k t qu thành ph m. Trên đây là toàn b bài khóa lu n c a em v i đ tài: “Hoàn thi n k toán tiêu th thành ph m và xác đ nh k t qu tiêu th t i Công ty C ph n T t G ”. đ tđ ck t qu này là nh s ch b o t n tình c a cô giáo Th.s Nguy n Thanh Th y và s giúp đ c a các bác, các ch trong phòng Tài chính – K toán c a Công ty. Qua đó em đư có c h i tìm hi u nh ng v n đ lý lu n và th c ti n v công tác k toán c a Công ty, t đó nh n th y nh ng u, nh c đi m và m nh d n đ a ra m t s ý ki n nh m góp ph n hoàn thi n k toán tiêu th thành ph m và xác đ nh k t qu tiêu th . M c dù đư c g ng nh ng do trình đ còn h n ch và th i gian th c t p có h n nên bài khóa lu n c a em còn nhi u thi u sót. Vì v y, em r t mong nh n đ c nh ng đóng góp, ý ki n c a các th y cô và các bác, các ch trong phòng Tài chính – K toán c a Công ty đ bài khóa lu n c a em đ c hoàn thi n h n. M t l n n a, em xin g i l i c m n chân thành đ n cô giáo Th.sNguy n Thanh Th y, ng i đư t n tình h ng d n em trong quá trình th c hi n bài khóa lu n này và em c ng xin c m n các bác, các ch phòng K toán – Tài chính t i Công ty C ph n T t G đư t o đi u ki n và giúp đ em trong quá trình th c t p v a qua. TÀI LI U THAM KH O 1. GS.TS.NGND Ngô Th Chi – PGS.TS Tr ng Th Th y (2013), Giáo trình K toán tài chính, Nhà xu t b n tài chính. 2. PGS.TS xu t b n ng Th Loan (2011), Giáo trình K toán tài chính doanh nghi p, Nhà i h c Kinh t qu c dân. 3. PGS.TS Nguy n V n Công (2007), Lý thuy t và th c hành K toán tài chính, Nhà xu t b n i h c Kinh t qu c dân. 4. TS. Võ V n Nh (2004), H b n tài chính. ng d n th c hành ch đ k toán m i, Nhà xu t 5. Tài li u k toán c a Công ty C ph n T t G . 6. Quy t đ nh s 15/2006/Q – BTC ngày 20/03/2006. 7. M t s khóa lu n trên th vi n tr ng i h c Th ng Long. Thang Long University Library [...]... chi u, ki m tra: 21 S , th k toán chi ti t các TK 111, 112, 131, 3331, 155, 511, 632, 642, 911 B ng t ng h p, chi ti t CH NGă2 TH C TR NG K TOÁN TIÊU TH THÀNH PH M VÀ XÁC NH K T QU C TIÊU TH THÀNH PH M T I CÔNG TY PH N T T G 2.1 Khái quát chung v Công ty c ph n T t G 2.1.1 Quá trình hình thành và phát tri n Công ty c ph n T t G đ c thành l p vào n m 2013 Ban đ u, công ty ch là m t c a hàng kinh doanh... k toán c a Công ty đ u có tinh th n trách nhi m cao trong công vi c cùng v i chuyên môn v ng vàng Toàn b m i công vi c đ u đ c t p trung x lý t i phòng tài chính k toán t vi c x lý các ch ng t , t p h p s li u, ghi s k toán cho đ n vi c l p báo cáo tài chính, phân tích đ i chi u ki m tra k toán S ăđ 2.2 T ch c b máy k toán t i Công ty C ph n T t G Tr K toán v n b ng ti n và thanh toán ng phòng K toán. .. này phù h p v i tính ch t ho t đ ng s n xu t c a Công ty 27 2.2 Th c tr ng k toán tiêu th thành ph m t i Công ty C ph n T t G Trong ph n phân tích th c tr ng k toán bán hàng t i công ty C ph n T t G , em xin đ c l y nh ng ví d các nghi p v k toán bán hàng trong tháng 3/2014 t i công ty đ minh h a 2.2.1 Các ph ng th c tiêu th Hi n nay, s n ph m c a Công ty đ c xu t bán theo t ng đ n đ t hàng đư đ c ký... n): Ngày 30/03/2014 xu t bán cho Công ty CP Xu t Nh p kh u Hoa Vi t Hàn g m 500 nhám vòng và 1.000 nhám t v i đ n giá ch a thu GTGT l n l t là 176.000đ/cái và 6.800đ/t Công ty s v n chuy n s n ph m đ n kho c a Công ty Hoa Vi t Hàn thông qua d ch v v n chuy n c a Công ty CP v n t i Tr ng An Công ty Hoa Vi t Hàn thanh toán b ng chuy n kho n, ti n v n chuy n Công ty thanh toán cho Tr ng An b ng ti n m t... h p chi phí và tính giá thành: có nhi m v t p h p các chi phí liên quan đ n s n xu t thành ph m, k t chuy n, phân b t ng lo i chi phí s n xu t theo 26 Thang Long University Library đúng đ i t ng và đúng ph ng pháp đư ch n, cu i k tính toán giá thành cho t ng lo i thành ph m Ngoài ra đ nh k cung c p các báo cáo v chi phí s n xu t và giá thành cho c p qu n lý K toán thành ph m, tiêu th và công n : có... v theo dõi, k toán giá tr và s l ng nh p xu t thành ph m, ph n ánh giá v n hàng bán, doanh thu và xác đ nh lãi, l ng th i c ng có nhi m v theo dõi, vào s và l p báo cáo v tình hình các kho n n ph i thu c a khách hàng, các kho n n ph i tr c a Công ty K toán ti năl các kho n trích theo l ngăvƠăcác ph n hành khác: có nhi m v k toán ti n l ng và ng cho cán b công nhân viên trong toàn Công ty Ngoài ra còn... a thu GTGT K/ch GVHB TK 521 TK3331 TK631 Thu GTGT K/ch T ng giá thành TP đ u ra GTDT hoàn thành trong k 1.6 K toán xác đ nh k t qu tiêu th 1.6.1 Ch ng t và tài kho n s d ng 1.6.1.1 Ch ng t s d ng xác đ nh k t qu tiêu th ngoài xác đ nh doanh thu và giá v n c n ph i xác đ nh đ c chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p Khi h ch toán nh ng chi phí này c n có m t s lo i ch ng t nh :  Hóa đ n GTGT... hi u qu nh t c đi m t ch c công tác k toán Công ty C ph n T t G áp d ng ch đ k toán doanh nghi p Vi t Nam ban hành theo quy t đ nh s 48/2006/Q – BTC ngày 14/09/2006 c a B tr ng B tài chính Niên đ k toán b t đ u t ngày 01/01 k t thúc vào ngày 31/12 hàng n m K k toán theo tháng Ph ng pháp k toán hàng t n kho: Công ty k toán hàng t n kho theo ph pháp kê khai th ng xuyên và xác đ nh giá tr hàng t n kho... n T t G Tr K toán v n b ng ti n và thanh toán ng phòng K toán t p h p chi phí và tính giá thành K toán thành ph m, tiêu th và công n K toán ti n l ng và các ph n hành khác (Ngu n: Phòng Hành chính – T ng h p) Tr ng phòng tài chính k toán (K toán tr ng): Có nhi m v ch u trách nhi m qu n lý và ch đ o, th c hi n công tác k toán, phân tích ho t đ ng kinh t , đ a ra ý ki n đ xu t, c v n tham m u cho Giám... ng ho t đ ng và nhu c u th tr ng, Công ty C ph n T t G chính th c đi vào ho t đ ng, theo gi y ch ng nh n đ ng ký kinh doanh s 0106259281 c a s k ho ch và đ u t thành ph Hà N i  Tên Công ty : Công ty C ph n T t G  : S 20, ngõ 210A, Lê Tr ng T n, Thanh Xuân, Hà N i a ch  Hình th c s h u : Công ty C ph n  S đi n tho i : 043 566 8509  Mã s thu :0106259281  V n đi u l : 18 t đ ng Công ty c ph n T t ... T CÔNG N THÁNG 3/2014 STT 10 11 12 Tên khách hàng Công ty TNHH COSMOS Công ty c nhi t l nh BK Công ty GOSHI Công ty Hà V Công ty Hoàn M Công ty Hoa i n Công ty Hoa Vi t Hàn Công ty Nga Vi t Công. .. a Công ty 27 2.2 Th c tr ng k toán tiêu th thành ph m t i Công ty C ph n T t G Trong ph n phân tích th c tr ng k toán bán hàng t i công ty C ph n T t G , em xin đ c l y nh ng ví d nghi p v k toán. .. ng giá thành TP đ u GTDT hoàn thành k 1.6 K toán xác đ nh k t qu tiêu th 1.6.1 Ch ng t tài kho n s d ng 1.6.1.1 Ch ng t s d ng xác đ nh k t qu tiêu th xác đ nh doanh thu giá v n c n ph i xác đ