kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư thúy sơn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LƯU MỸ TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành kế toán tổng hợp Mã số ngành: 52340301 Tháng 11 - 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LƯU MỸ TRANG MSSV: LT11261 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành kế toán tổng hợp Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN NGUYỄN HỒNG THOA Tháng 11 - 2013 LỜI CẢM TẠ Trong suốt thời gian thực hiện luận văn và qua ba tháng thực tập tại Công ty Cổ phần đầu tư Thúy Sơn tôi đã học được rất nhiều kiến thức từ thực tiễn cũng như những kỹ năng nghiên cứu một đề tài khoa học. Tuy nhiên trong quá trình thực hiện đề tài tôi đã gặp không ít khó khăn và để hoàn thành luận văn tốt nghiệp thì ngoài sự cố gắng của bản thân, tôi đã được sự giúp đỡ tận tình từ phía nhà trường và đơn vị thực tập. Nay, tôi xin chân thành cảm ơn: Các quý thầy cô trường Đại học Cần Thơ, các thầy cô Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh và đặc biệt là cô Nguyễn Hồng Thoa đã hướng dẫn tôi thực hiện luận văn này! Các cô chú, anh chị trong các phòng ban của Công ty Cổ phần đầu tư Thúy Sơn, đặc biệt là anh Chung Phú Tài và các anh chị phòng kế toán đã hướng dẫn nhiệt tình và cung cấp số liệu để tôi hoàn thành luận văn này! Tuy nhiên do một số nguyên nhân khách quan và kiến thức còn hạn chế nên bài luận văn không tránh khỏi sai sót. Mong nhận được sự thông cảm và đóng góp ý kiến của quý thầy cô và cơ quan thực tập để giúp cho bài luận văn được hoàn thiện hơn! Sau cùng tôi xin kính chúc các thầy cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, các cô chú, anh chị Công ty Cổ phần đầu tư Thúy Sơn dồi dào sức khỏe, hạnh phúc và luôn thành công trong công việc! Cần Thơ, ngày......tháng.......năm 2013 Người thực hiện LƯU MỸ TRANG i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày……tháng……năm 2013 Người thực hiện LƯU MỸ TRANG ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. Cần Thơ, ngày……tháng……năm 2013 Thủ trưởng đơn vị iii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. Cần Thơ, ngày……tháng……năm 2013 Giáo viên hướng dẫn NGUYỄN HỒNG THOA iv NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. .............................................................................................................. Cần Thơ, ngày……tháng……năm 2013 Giáo viên phản biện v MỤC LỤC CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU ............................................................................. 1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ................................................................ 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ....................................................................... 2 1.2.1 Mục tiêu chung............................................................................... 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể............................................................................... 2 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU .......................................................................... 2 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU.......................................................................... 2 1.4.1 Phạm vi không gian........................................................................ 2 1.4.2 Phạm vi thời gian ........................................................................... 2 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu..................................................................... 3 1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU ........................................................................... 3 CHƯƠNG 2 ................................................................................................... 4 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .................... 4 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN ........................................................................... 4 2.1.1 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh.......................................... 4 2.1.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh.............................. 8 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .............................................................18 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu.........................................................18 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu .......................................................18 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN ..................................................................................................22 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN .........................................................................22 3.1.1 Sơ lược về lịch sử hình thành Công ty ...........................................22 3.1.2 Ngành, nghề kinh doanh của Công ty ............................................23 3.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ MỤC TIÊU HỌAT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN ...............................................25 3.2.1 Chức năng .....................................................................................25 3.2.2 Nhiệm vụ.......................................................................................25 vi 3.2.3 Mục tiêu hoạt động........................................................................25 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN......................................................................................26 3.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN......................................................................................28 3.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán......................................................28 3.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận .....................................28 3.4.3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty cổ phần đầu tư Thuý Sơn....29 3.4.4 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty cổ phần đầu tư Thuý Sơn..31 3.5 NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN TRONG QUÁ TRÌNH HOẠT ĐỘNG ...............................................................................................................31 3.5.1 Thuận lợi.......................................................................................31 3.5.2 Khó khăn.......................................................................................32 3.6 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TRONG TƯƠNG LAI ....................................................................................................................33 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN..34 4.1 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN ............................................................34 4.1.1 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn qua 3 năm (2010 – 2012) và 6 tháng đầu năm 2013................34 4.1.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn qua 3 năm (2010 – 2012) và 6 tháng đầu năm 2013.....50 4.1.3 Phân tích các tỷ số tài chính...........................................................57 4.2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN .........................................................................62 4.2.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .....................................................62 4.2.2 Đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty75 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN...............................................76 5.1 GIẢI PHÁP VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN.................................................76 5.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH .........................76 vii 5.2.1 Giải pháp về doanh thu..................................................................76 5.2.2 Giải pháp về chi phí.......................................................................77 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................79 6.1. KẾT LUẬN ...............................................................................................79 6.2. KIẾN NGHỊ...............................................................................................79 TÀI LIỆU THAM KHẢO .............................................................................82 PHỤ LỤC .....................................................................................................83 viii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Ngành, nghề kinh doanh của Công ty ............................................24 Bảng 4.1: Doanh thu giai đoạn 2010 – 2012 tại Công ty Cổ phần đầu tư Thúy Sơn................................................................................................................35 Bảng 4.2: Doanh thu 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Công ty Cổ phần đầu tư Thúy Sơn ..........................................................................35 Bảng 4.3: Doanh thu theo cơ cấu mặt hàng giai đoạn 2010 – 2012 ................37 Bảng 4.4: Doanh thu theo cơ cấu mặt hàng 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013................................................................................................38 Bảng 4.6: Doanh thu theo thị trường 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 ......................................................................................................42 Bảng 4.7: Chi phí giai đoạn 2010 – 2012 tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn ......................................................................................................................45 Bảng 4.8: Chi phí 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn...............................................................................46 Bảng 4.9: Tình hình lợi nhuận qua 3 năm 2010 – 2012 tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn ..................................................................................................48 Bảng 4.10: Tình hình lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2012 và tháng đầu năm 2013 tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn.............................................................49 Bảng 4.11: Sự biến động lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn 2010 – 2012 ..................................................................................................51 Bảng 4.12: Sự biến động lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 ..............................................................52 Bảng 4.17: Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh qua 3 năm 2010-2012, 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 ..............................................................................................................52 Bảng 4.13: Sự biến động lợi nhuận khác giai đoạn 2010 – 2012....................54 Bảng 4.14: Sự biến động lợi nhuận khác 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 ......................................................................................................54 Bảng 4.18: Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận khác qua 3 năm 2010-2012, 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013.........................55 ix Bảng 4.15: Sự biến động lợi nhuận hoạt động tài chính giai đoạn 2010 – 2012 ......................................................................................................................56 Bảng 4.16: Sự biến động lợi nhuận hoạt động tài chính 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013...............................................................................56 Bảng 4.19: Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động tài chính qua 3 năm 2010-2012, 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013........57 Bảng 4.20: Một số tỷ số tài chính của công ty qua 3 năm 2010 – 2012 ..........58 Bảng 4.21: Một số tỷ số tài chính của công ty 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 ......................................................................................59 Bảng 4.22: Bảng tổng hợp chi phí năm 2012 .................................................71 x DANH MỤC HÌNH HÌNH 3.1: SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THUÝ SƠN ............................................................................................26 HÌNH 3.2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY.......28 HÌNH 3.3: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH.......................................................................31 xi DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT DT: Doanh thu CP: Chi phí LN: Lợi nhuận DTHĐTC: doanh thu hoạt động tài chính CPTC: chi phí tài chính TT: Thông tư QĐ: Quyết định BTC: Bộ tài chính TSCĐ: Tài sản cố định CCDV: Cung cấp dịch vụ GVHB: giá vốn hàng bán QLDN: Quản lý doanh nghiệp TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNCN: thu nhâp cá nhân GTGT: Giá trị gia tăng HĐTC: Hoạt động tài chính HĐSXKD: Hoạt động sản xuất kinh doanh CKTM: Chiết khấu thương mại HBBTL: hàng bán bị trả lại GGHB: giảm giá hàng bán CKTT: chiết khấu thanh toán xii TÓM TẮT Luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn” bao gồm những nội dung nghiên cứu sau: Chương 1: Giới thiệu Chương 2: Phương pháp luận và phương pháp nghiên cứu Chương 3: Giới thiệu khái quát về Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn Chương 4: Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn Chương 5: Một số giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn Chương 6: Kết luận và kiến nghị xiii CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Thực tế hiện nay cho thấy nền kinh tế xã hội của nước ta đang càng phát triển, các hoạt động kinh doanh đa dạng và phong phú hơn khiến cho các doanh nghiệp đứng trước những cơ hội và thách thức mới. Và sự cạnh tranh luôn luôn tồn tại, diễn ra giữa các doanh nghiệp, đặc biệt là giữa các doanh nghiệp cùng ngành. Vì vậy, doanh nghiệp nào cũng muốn tồn tại bền vững và không ngừng phát triển và mục đích cuối cùng của các doanh nghiệp là lợi nhuận. Để đạt được điều đó, đòi hỏi các doanh nghiệp phải luôn đặt ra cho mình những chiến lược kinh doanh tinh tế và phương thức hoạt động phù hợp với quy luật cung cầu của thị truờng. Đồng thời, các doanh nghiệp phải không ngừng cập nhật thông tin để có thể uyển chuyển một cách linh hoạt trước những biến động của nền kinh tế. Trong thực tế, giá cả và chất lượng sản phẩm luôn là yếu tố quan tâm hàng đầu của nhà tiêu dùng, bên cạnh đó lợi nhuận - hiệu quả kinh doanh lại luôn luôn là quyết định sống còn của doanh nghiệp. Nên việc xác định các yếu tố đầu vào sao cho hợp lý, nhằm tối thiểu hoá chi phí đồng thời phải làm sao để đạt được hiệu quả kinh doanh cao nhất là một vấn đề hết sức khó khăn. Đòi hỏi chủ doanh nghiệp phải hết sức cẩn trọng trong việc đầu tư kinh doanh, vạch ra chiến lược kinh doanh hiệu quả và linh hoạt trước những biến động của nền kinh tế. Vì vậy, các công ty và doanh nghiệp phải tiến hành xác định kết quả kinh doanh trong kỳ để biết được kết quả kinh doanh của mình như thế nào. Song song với việc xác định kết quả kinh doanh thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải tiến hành phân tích và xác định được các nhân tố ảnh hưởng đến sự biến động của kết quả kinh doanh để khắc phục kịp thời cũng như đề ra biện pháp kinh doanh hiệu quả hơn. Vì vậy, việc xác định kết quả kinh doanh trong kỳ là một tất yếu luôn luôn phải diễn ra và đòi hỏi mỗi công ty hay doanh nghiệp phải xác định chính xác, phân tích kịp thời để nắm bắt được những biến động trong kinh doanh. Đó là những minh chứng bắt buộc các doanh nghiệp phải đưa ra các biện pháp khắc phục kịp thời và vạch ra chiến lược kinh doanh hiệu quả hơn để đảm bảo tính cạnh tranh và tồn tại lâu dài. Nhận thức được tầm quan trọng đó, tôi đã chọn đề tài: “ Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn” làm đề tài nghiên cứu. 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích kết quả kinh doanh và đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư Thuý Sơn thông qua số liệu thực tế 3 năm 2010, 2011, 2012 kết hợp 6 tháng đầu năm 2013. Căn cứ vào kết quả phân tích và tình hình công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty. Từ đó, đề ra một số giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh cho công ty trong thời gian tới. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể  Mục tiêu 1: Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013.  Mục tiêu 2: Đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn.  Mục tiêu 3: Đưa ra các biện pháp góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh và hoàn thiện công tác kế toán cho công ty trong thời gian tới. 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU  Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần đầu tư Thuý Sơn qua 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 như thế nào?  Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư Thuý Sơn như thế nào?  Những giải pháp nào góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh cho Công ty? 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Phạm vi không gian Đề tài được thực hiện tại Công ty cổ phần đầu tư Thuý Sơn, trụ sở chính tại Khu vực Phú Thắng - Phường Tân Phú - Quận Cái Răng - Thành Phố Cần Thơ. 1.4.2 Phạm vi thời gian  Số liệu sử dụng làm đề tài được lấy tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013.  Thời gian thực hiện đề tài từ ngày 12/08/2013 đến ngày 18/11/2013. 2 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung vào các vấn đề nghiên cứu sau:  Kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013.  Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn.  Các giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh cho Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn. 1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU Luận văn tốt nghiệp của sinh viên Chung Phú Tài (năm 2008), “Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận công ty cổ phần vật tư Hậu Giang”, Trường Đại học Cần Thơ. Kết quả nghiên cứu: phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận và các nhân tố ảnh hưởng trong giai đoạn từ năm 2005 đến năm 2007 và đề ra các giải pháp nâng cao lợi nhuận Công ty. Đề tài sử dụng phương pháp so sánh, phương pháp thay thế liên hoàn, phương pháp phân tích số chênh lệch và phương pháp Dupont để phân tích. Đồng thời, phân tích các tỷ số tài chính liên quan đến lợi nhuận. Luận văn tốt nghiệp của sinh viên Lê Trần Phước Huy (năm 2011), “Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần sách và dịch vụ văn hóa Tây Đô”. Kết quả nghiên cứu: phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận và các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh trong giai đoạn từ năm 2008 đến năm 2010 và đề ra một số giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh cho công ty. Đề tài sử dụng phương pháp so sánh và phương pháp thay thế liên hoàn, đồng thời kết hợp phân tích các chỉ tiêu cơ bản có liên quan đến việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. ■ Điểm mới của đề tài so với các đề tài trước: Với đề tài “Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn” đó là một đề tài hoàn toàn mới. Vì ngoài việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty thì tôi còn làm rõ được quy trình hạch toán và đánh giá được công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty. Đó là điểm khác biệt so với các đề tài trước. Tuy nhiên trên thực tế vẫn chưa có tác giả nào nghiên cứu cụ thể công trình này tại công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn. Từ những lý do đó, tôi tiến hành nghiên cứu đề tài này. 3 CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh a) Khái niệm “Phân tích, hiểu theo nghĩa chung nhất là sự chia nhỏ sự vật và hiện tượng trong mối quan hệ hữu cơ giữa các bộ phận cấu thành sự vật, hiện tượng đó” (Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh, Trịnh Văn Sơn - Đào Nguyên Phi (2006)) “Phân tích hoạt động kinh doanh (PTKD) là quá trình nghiên cứu để đánh giá toàn bộ quá trình và kết quả của hoạt động kinh doanh; các nguồn tiềm năng cần khai thác ở doanh nghiệp (DN), trên cơ sở đó đề ra các phương án và giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của DN”. Trước đây, trong điều kiện sản xuất kinh doanh đơn giản và với quy mô nhỏ, yêu cầu thông tin cho nhà quản trị chưa nhiều và chưa phức tạp, công việc phân tích thường được tiến hành giản đơn, có thể thấy ngay trong công tác hạch toán. Khi sản xuất kinh doanh càng phát triển thì nhu cầu thông tin cho nhà quản trị càng nhiều, đa dạng và phức tạp. PTKD hình thành và phát triển như một môn khoa học độc lập, để đáp ứng nhu cầu thông tin cho các nhà quản trị. Phân tích như là một hoạt động thực tiễn, vì nó luôn đi trước quyết định và là cơ sở cho việc ra quyết định. PTKD như là một ngành khoa học, nó nghiên cứu một cách có hệ thống toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh để từ đó đề xuất những giải pháp hữu hiệu cho mỗi DN. Như vậy, PTKD là quá trình nhận biết bản chất và sự tác động của các mặt của hoạt động kinh doanh, là quá trình nhận thức và cải tạo hoạt động kinh doanh một cách tự giác và có ý thức, phù hợp với điều kiện cụ thể của từng DN và phù hợp với yêu cầu của các quy luật kinh tế khách quan nhằm mang lại hiệu quả kinh doanh cao. b) Ý nghĩa - Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng để phát hiện khả năng tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh. 4 - Thông qua phân tích hoạt động DN chúng ta mới thấy rõ được các nguyên nhân, nhân tố cũng như nguồn gốc phát sinh của các nguyên nhân và nhân tố ảnh hưởng, từ đó để có các giải pháp cụ thể và kịp thời trong công tác tổ chức và quản lý sản xuất. Do đó nó là công cụ cải tiến cơ chế quản lý trong kinh doanh. - PTKD giúp DN nhìn nhận đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng như những hạn chế trong DN của mình. Chính trên cơ sở này các DN sẽ xác định đúng đắn mục tiêu và chiến lược kinh doanh có hiệu quả. - PTKD là công cụ quan trọng trong chức năng quản trị, là cơ sở để đề ra các quyết định đúng đắn trong chức năng quản lý, nhất là trong các chức năng kiểm tra, đánh giá và điều hành hoạt động SXKD trong DN. - Phân tích hoạt động kinh doanh là biện pháp quan trọng để phòng ngừa và ngăn chặn những rủi ro có thể xảy ra. - Tài liệu PTKD còn rất cần thiết cho các đối tượng bên ngoài, khi họ có các mối quan hệ về kinh doanh, nguồn lợi với DN, vì thông qua phân tích họ mới có thể có quyết định đúng đắn trong việc hợp tác, đầu tư, cho vay...đối với DN nữa hay không? 2.1.1.2 Khái niệm doanh thu, chi phí, lợi nhuận a) Khái niệm doanh thu - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ. - Các khoản giảm trừ doanh thu phản ánh tổng hợp các khoản được ghi giảm trừ vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng hóa, hàng bán bị trả lại và thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp. + Chiết khấu thương mại là khoản giảm giá do khách hàng mua với số lượng lớn hàng hóa hoặc do có quan hệ kinh doanh lâu dài với nhau. + Giảm giá hàng hóa là khoản giảm giá bán do hàng bán không đạt đúng yêu cầu của khách hàng, nên doanh nghiệp buộc phải giảm giá để tiêu thụ được hàng hóa. + Hàng bán bị trả lại là giá trị của số hàng đã bán cho khách hàng nhưng không đạt yêu cầu nên bị trả lại. - Doanh thu thuần về bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ là phần còn lại của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sau khi trừ đi các khoản giảm trừ 5 doanh thu. - Doanh thu hoạt động tài chính phản ánh doanh thu hoạt động tài chính thuần phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. - Thu nhập khác phản ánh các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ báo cáo. b) Khái niệm chi phí - Giá vốn hàng bán phản ánh tổng giá vốn của hàng hóa, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất và thành phẩm đã bán, chi phí trực tiếp của khối lượng dịch vụ hoàn thành đã cung cấp, chi phí khác được tính vào giá vốn. - Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh ở khâu tiêu thụ hàng hóa. - Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí phát sinh ở các bộ phận văn phòng doanh nghiệp. - Chi phí tài chính gồm tiền lãi vay phải trả, chi phí bản quyền, chi phí hoạt động liên doanh… phát sinh trong kỳ báo cáo. - Chi phí khác phản ánh các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ báo cáo. - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm báo cáo. - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại trong năm báo cáo. c) Khái niệm lợi nhuận - Lợi nhuận gộp về bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ là chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán. Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán - Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo, bằng lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (+) doanh thu hoạt động tài chính (-) chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ báo cáo. - Lợi nhuận khác phản ánh chênh lệch giữa thu nhập khác với các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ báo cáo. 6 - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế phản ánh tổng số lợi nhuận kế toán thực hiện trong năm của doanh nghiệp trước khi trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ. - Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp phản ánh tổng số lợi nhuận thuần (hoặc lỗ) sau thuế từ các hoạt động của doanh nghiệp (sau khi trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp) phát sinh trong năm báo cáo. Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế TNDN 2.1.1.3 Một số tỷ số tài chính được dùng trong việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh Một số tỷ số tài chính được dùng trong việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh cụ thể đó là các chỉ số phản ánh khả năng sinh lợi Khả năng sinh lợi là điều kiện duy trì tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, chu kỳ sống của doanh nghiệp phụ thuộc rất lớn vào khả năng sinh lợi. a) Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) Lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu = Doanh thu Chỉ tiêu này phản ánh mức độ sinh lời của một đồng doanh thu thì mang lại bao nhiêu phần trăm lợi nhuận. Có thể sử dụng tỷ số này để so sánh với các tỷ số của các năm trước hay so sánh với các doanh nghiệp khác trong cùng ngành. Chỉ tiêu cho thấy sự hoàn hảo của doanh nghiệp về khả năng tạo nguồn vốn bằng tiền và nếu chỉ tiêu giảm thì có nghĩa khả năng sinh lời thấp, ngược lại chỉ tiêu càng tăng càng biểu hiện xu hướng tích cực. Sự thay đổi trong mức sinh lời phản ánh những thay đổi về hiệu quả, đường lối sản phẩm hoặc loại khách hàng mà doanh nghiệp phục vụ. b) Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản (ROA) Chỉ tiêu này phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, phản ánh hiệu quả của các tài sản được đầu tư. Lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản = Tổng tài sản Chỉ tiêu này thể hiện một đồng tài sản trong một thời gian nhất định tạo ra được bao nhiêu lợi nhuận sau thuế. Chỉ tiêu này càng cao thể hiện sự sắp xếp, phân bổ và quản lý tài sản hợp lý, hiệu quả. 7 c) Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) Chỉ tiêu này phản ánh hiệu quả của vốn tự có, hay chính xác hơn là đo lường mức sinh lời đầu tư của vốn chủ sở hữu. Những nhà đầu tư thường quan tâm đến chỉ tiêu này bởi vì họ quan tâm đến khả năng thu nhận được từ lợi nhuận so với vốn họ bỏ ra để đầu tư. Chỉ tiêu được xác định bằng quan hệ so sánh giữa lợi nhuận sau thuế và vốn chủ sở hữu. Lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu = Vốn chủ sở hữu Tỷ số này cho thấy cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ vào đầu tư thì mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận. Tỷ lệ này càng lớn biểu hiện xu hướng tích cực, nếu nhỏ và dưới mức tỷ lệ thị trường thì doanh nghiệp sẽ gặp nhiều khó khăn trong việc thu hút vốn. 2.1.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh (trang 127 – 142, Bài giảng Kế toán tài chính, TH. S. Trần Quốc Dũng) 2.1.2.1 Kế toán doanh thu a) Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 511  Kết cấu tài khoản  Bên nợ: - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu (nếu có) phải nộp cho Nhà nước. - Kết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại từ TK 531 vào. - Kết chuyển số chiết khấu thương mại từ TK 521 vào. - Kết chuyển số giảm giá hàng bán từ TK 532 vào. - Kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911.  Bên có: - Doanh thu bán hàng phát sinh. Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ. 8  Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu (1) Trường hợp bán hàng trực tiếp cho khách hàng: Phản ánh doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131 - Tổng giá thanh toán Có TK 511 - Giá bán chưa thuế Có TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra phải nộp (2) Trường hợp xuất khẩu trực tiếp cho khách hàng: Phản ánh doanh thu hàng xuất khẩu: Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng (Tỷ giá giao dịch) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng (Tỷ giá giao dịch) b) Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản làm giảm doanh thu tiêu thụ như: thuế TTĐB của hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB, thuế XK đối với hàng hóa xuất khẩu, các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.  Tài khoản sử dụng: TK 521 (chiết khấu thương mại), TK 531 (hàng bán bị trả lại), TK 532 (giảm giá hàng bán).  Kết cấu tài khoản  Bên nợ: - Số tiền CKTM đã chấp thuận cho khách hàng được hưởng. - Trị giá của khoản HBBTL, đã trả lại tiền cho khách hàng hoặc trừ vào số tiền khách hàng còn thiếu. - Các khoản GGHB đã chấp thuận cho người mua được hưởng  Bên có: - Kết chuyển số CKTM phát sinh trong kỳ vào tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần trong kỳ. - Kết chuyển trị giá của HBBTL phát sinh trong kỳ vào tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần trong kỳ. - Kết chuyển số tiền GGHB phát sinh trong kỳ vào tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần trong kỳ.  Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu (1) Phản ánh thuế xuất khẩu phải nộp: 9 Nợ TK 511 – Số thuế xuất khẩu phải nộp Có TK 333(3) – Số thuế xuất khẩu phải nộp (2) Phản ánh nghiệp vụ chiếu khấu thương mại, giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kì: Nợ TK 521, 532 - Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán Có TK 111, 112, 131 – Số tiền trả cho khách hàng (3) Phản ánh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại thực tế phát sinh trong kỳ: Nợ TK 531 – Hàng bán bị trả lại Nợ TK 3331 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111,112,131 – Tổng số tiền trả cho khách hàng (4) Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu bán hàng: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng Có TK 521 – Chiết khấu thương mại Có TK 531 – Hàng bán bị trả lại Có TK 532 – Giảm giá hàng bán c) Kế toán doanh thu hoạt động tài chính  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515  Kết cấu tài khoản  Bên Nợ: - Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có); - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính.  Bên Có: - Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ  Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Các khoản lãi được chia từ hoạt động đầu tư, cổ tức, lãi định kỳ của trái phiếu, lãi tiền cho vay, các khoản chiết khấu thanh toán được hưởng, lãi bán hàng trả chậm, khoản chênh lệch khi bán ngoại tệ, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131,152, 153, 156 - Lợi nhuận nhận được Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính 10 d) Kế toán thu nhập khác  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 711  Kết cấu tài khoản  Bên Nợ: - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có) (ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp). - Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.  Bên Có: - Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.  Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu (1) Các khoản thu được từ phạt hợp đồng, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 – Giá trị thu được Có TK 711 – Giá trị thu được (2) Phản ánh các khoản tiền thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 – Tổng giá trị thu được Có TK 711 – Giá trị thanh lý TSCĐ Có TK 3331 – Thuế GTGT 2.1.2.2 Kế toán chi phí a) Kế toán chi phí hoạt động kinh doanh Chi phí hoạt động kinh doanh gồm: chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. ▲ Kế toán chi phí giá vốn hàng bán  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632  Kết cấu tài khoản  Bên Nợ - Phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. 11 - Phản ánh chi phí nguyên vật liệu, chi phí phân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ không được tính vào trị giá hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán. - Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra. - Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành. - Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước.  Bên Có - Trị giá vốn của hàng bán bị trả lại. - Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (31/12) (khoản chênh lệch giữa số lập dự phòng năm nay nhỏ hơn số dự phòng đã lập năm trước). - Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911. Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.  Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu (1) Trị giá vốn của thành phẩm được tiêu thụ trực tiếp, kế toán ghi sổ: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 155 – Giá trị thành phẩm xuất bán (2) Trường hợp thành phẩm, hàng hóa đã bán bị khách hàng trả lại, căn cứ vào giá vốn thực tế tại thời điểm xuất bán kế toán ghi sổ: Nợ TK 155, 156 - Giá trị thành phẩm, hàng hoá nhập kho Có TK 632 - Giá vốn hàng bán ▲ Kế toán chi phí bán hàng  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641  Kết cấu tài khoản  Bên Nợ: - Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ. 12  Bên Có: - Các khoản giảm chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí bán hàng sang Tài khoản 911 hoặc TK 142(2) lúc cuối kỳ. Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.  Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Các chi phí phát sinh ở bộ phận bán hàng trong kỳ: Nợ TK 641- Chi phí phát sinh ở bộ phận bán hàng Có TK 111, 112, 331 - Số tiền thanh toán Có TK 152 – Chi phí nguyên vật liệu Có TK 153 – Chi phí công cụ dụng cụ Có TK 214 – Khấu hao tài sản cố định Có TK 334 – Tiền lương nhân viên Có TK 338 – Các khoản trích theo lương ▲ Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642  Kết cấu tài khoản  Bên Nợ: - Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;  Bên Có: - Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.  Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 111, 113, 331 - Số tiền thanh toán Có TK 152 – Chi phí nguyên vật liệu sử dụng Có TK 153 – Chi phí công cụ dụng cụ sử dụng 13 Có TK 214 – Chi phí khấu hao TSCĐ Có TK 3339 - Các thuế phí, lệ phí Có TK 334 – Tiền lương nhân viên quản lý Có TK 338 – Các khoản trích theo lương b) Kế toán chi phí hoạt động tài chính  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635  Kết cấu tài khoản  Bên Nợ: - Các khoản chi phí của hoạt động tài chính; - Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn; - Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ; - Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ; - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán; - Chi phí trả lãi tiền vay, lãi mua hàng trả góp, trả chậm. - Số tiền chiết khấu thanh toán cho người mua sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp;  Bên Có: - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán. - Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh. Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.  Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư công cụ tài chính, đầu tư vào công ty liên doanh, chi phí lãi vay, chi phí mua bán ngoại tệ và chênh lệch lỗ khi bán ngoại tệ, kế toán ghi: Nợ TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính Có TK 111,112,131,... – Tổng giá trị thanh toán c) Kế toán chi phí khác  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 811  Kết cấu tài khoản 14  Bên Nợ: - Các khoản chi phí khác phát sinh.  Bên Có: - Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.  Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu (1) Hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản cố định: - Các chi phí phát sinh trong quá trình thanh lý, nhượng bán TSCĐ: Nợ TK 811 – Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ Nợ TK 133 – Thuế GTGT Có TK 111, 112 – Tổng giá trị thanh toán - Ghi giảm TSCĐ sau khi thanh lý, nhượng bán: Nợ TK 811 – Giá trị còn lại của TSCĐ Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ Có TK 211 – Nguyên giá TSCĐ (2) Chi phí bị phạt do vi phạm hợp đồng, truy nộp thuế: Nợ TK 811 – Chi phí khác Có TK 111, 112 – Tổng giá trị thanh toán d) Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp gồm: - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (TK 8211); - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (TK 8212).  Kết cấu tài khoản  Bên Nợ: - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm; - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm - Kết chuyển phát sinh trong kỳ vào bên có tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”. 15  Bên Có: - Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp. - Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại - Kết chuyển phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ.  Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu (1) Chi phí thuế TNDN trong kỳ, kế toán ghi sổ: Nợ TK 8211 – Số thuế TNDN phải nộp Có TK 3334 – Số thuế TNDN phải nộp (2) Khi chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại ( số chênh lệch giữa thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm > thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm), kế toán ghi: Nợ TK 821(2) – Số chi phí thuế TNDN hoãn lại phải trả Có TK 347 – Số chi phí thuế TNDN hoãn lại phải trả 2.1.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Kế toán xác định kết quả kinh doanh là nhằm xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hạch. Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết quả hoạt động tài chính; kết quả hoạt động bất thường.  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911  Kết cấu và nội dung phản ánh  Bên Nợ: - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ đã tiêu thụ; - Chi phí hoạt động tài chính và chi phí bất thường. - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. 16 - Kết chuyển số lãi trước thuế chuyển sang TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối.  Bên Có: - Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ. - Thu thập hoạt động tài chính và các khoản thu bất thường. - Trị giá vốn hàng bị trả lại (giá vốn hàng bán bị trả lại đã kết chuyển vào TK 911). - Kết chuyển số thực lỗ trong kỳ sang TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối. Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.  Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu (1) Kết chuyển các khoản giảm doanh thu bán hàng vào TK 511 để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi: Nợ TK 511 – Tổng số giảm doanh thu kết chuyển Có TK 521 – Số chiết khấu thương mại kết chuyển. Có TK 531 – Số trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển. Có TK 532 – Số giảm giá hàng bán kết chuyển. (2) Kết chuyển doanh thu thuần; thu nhập tài chính; thu nhập khác vào TK 911, ghi: Nợ TK 511 – Số doanh thu thuần kết chuyển Nợ TK 515 – Số thu nhập tài chính kết chuyển Nợ TK 711 – Số thu nhập khác kết chuyển. Có TK 911 – Tổng số doanh thu, thu nhập kết chuyển (3) Kết chuyển các khoản chi phí vào TK 911 xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 641 – Chi phí bán hàng Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính 17 Có TK 811 – Chi phí khác Có TK 8211, 8212 – Chi phí thuế TNDN hiện hành, hoãn lại (nếu TK 8211, 8212 có số dư Nợ). Nếu TK 8211, TK 8212 có số dư Có khi kết chuyển ghi: Nợ TK 8211, 8212 – Số chi phí thuế thu nhập kết chuyển. Có TK 911 - Số chi phí thuế thu nhập kết chuyển. (4) Kết chuyển lãi, lỗ sang TK 421(2): - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421(2)- Lợi nhuận chưa phân phối - Kết chuyển lỗ: Nợ TK 421(2) - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Thu thập số liệu thứ cấp dựa trên các báo cáo tài chính của Công ty qua các năm 2010, 2011, 2012, 6 tháng đầu năm 2013 và số liệu được thu thập từ các nguồn khác có liên quan đến đề tài như: website, báo chí. Lấy số liệu trực tiếp từ việc phỏng vấn các vấn đề có liên quan đến đề tài cần nghiên cứu. 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 2.2.2.1 Đối với mục tiêu 1 Sử dụng phương pháp so sánh bằng số tuyệt đối và so sánh bằng số tương đối. Bên cạnh đó, tác giả kết hợp sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn và sử dụng các tỷ số tài chính để thấy rõ kết quả hoạt động của doanh nghiệp. a) Phương pháp so sánh Phương pháp so sánh là phương pháp được sử dụng phổ biến trong phân tích hoạt động kinh doanh khi sử dụng phương pháp so sánh cần nắm vững ba nguyên tắc sau: 18  Lựa chọn gốc so sánh Tiêu chuẩn so sánh là chỉ tiêu của một kỳ được lựa chọn làm căn cứ để so sánh, được gọi là gốc so sánh. Tùy theo mục đích của nghiên cứu mà lựa chọn gốc so sánh thích hợp. Các gốc so sánh co thể là: - Tài liệu năm trước (kỳ trước), nhằm đánh giá xu hướng phát triển của các chỉ tiêu. - Các mục tiêu đã dự kiến (kế hoạch, dự báo, định mức) nhằm đánh giá tình hình thực hiện sản xuất kế hoạch, dự toán, định mức. - Các chỉ tiêu trung bình của ngành, khu vực kinh doanh, nhu cầu đơn đặt hàng… nhằm khẳng định vị trí của doanh nghiệp và khả năng đáp ứng nhu cầu… Các chỉ tiêu từng kỳ được so sánh với kỳ gốc được gọi là chỉ tiêu kỳ phân tích, và là kết quả mà doanh nghiệp đã đạt dược, hoặc có thể là chỉ tiêu kế hoạch hướng đến tương lai.  Điều kiện có thể so sánh được Để phép so sánh có ý nghĩa thì điều kiện tiên quyết là các chỉ tiêu sử dụng phải đồng nhất. Trong thực tế thường điều kiện có thể so sánh được giữa các chỉ tiêu kinh tế cần được quan tâm cả về thời gian và không gian. - Về mặt thời gian: là các chỉ tiêu được tính trong cùng một khoảng thời gian hạch toán, phải thống nhất trên cả ba mặt sau: + Phải phản ánh cùng một nội dung kinh tế phản ánh chỉ tiêu + Phải cùng một phương pháp tính toán chỉ tiêu + Phải cùng một đơn vị tính - Về mặt không gian: các chỉ tiêu cần được quy đổi về cùng quy mô và điều kiện kinh doanh tương tự nhau. Để đảm bảo tính đồng nhất người ta cần phải quan tâm tới phương tiện được xem xét mức độ đồng nhất có thể chấp nhận được, độ chính xác cần phải có, thời gian phân tích được cho phép…  Kỹ thuật so sánh - So sánh bằng số tuyệt đối: là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế, kết quả so sánh biểu hiện khối lượng quy mô của các hiện tượng kinh tế. 19 - So sánh bằng số tương đối: là kết quả của phép chia, giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế, kết quả so sánh biểu hiện kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức phổ biến của các hiện tượng kinh tế. b) Phương pháp thay thế liên hoàn Phương pháp thay thế liên hoàn là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự biến đọng của chỉ tiêu phân tích (đối tượng phân tích). Quá trình thực hiện phương pháp thay thế liên hoàn gồm 4 bước sau: Bước 1:Xác định đối tượng phân tích là mức chênh lệch giữa chỉ tiêu kỳ phân tích so với kỳ gốc. Nếu gọi Q1 là chỉ tiêu kỳ phân tích và Q0 là chỉ tiêu kỳ gốc. Đối tượng phân tích được xác định là Q1 - Q 0 =  Q Bước 2:Thiết lập mối quan hệ của các nhân tố với chỉ tiêu phân tích, và sắp xếp các nhân tố theo trình tự nhất định, từ nhân tố lượng đến nhân tố chất để xác định nhân tố lượng trước, nhân tố chất sau. Giả sử có 4 nhân tố a, b, c, d đều có quan hệ tích số với chỉ tiêu Q (có thể các nhân tố có quan hệ tổng, thương, hiệu với chỉ tiêu) và nhân tố a phản ánh lượng, tuần tự đến nhân tố d phản ánh về chất, chúng ta thiết lập mối quan hệ giữa các nhân tố như sau: Kỳ phân tích: Q1 = a1.b1.c1.d 1 Kỳ gốc: Q0 = a0.b 0.c0.d0 Bước 3:Lần lượt thay thế các nhân tố kỳ phân tích vào kỳ gốc theo trình tự sắp xếp ở bước 2. - Thế lần 1: a1.b 0.c0.d0 - Thế lần 2: a1.b 1.c0.d0 - Thế lần 3: a1.b 1.c1.d0 - Thế lần 4: a1.b 1.c1.d1 Thế lần cuối cùng chính là các nhân tố ở kỳ phân tích đã được thay thế cho toàn bộ các nhân tố kỳ gốc. Bước 4: Xác định mức ảnh hưởng của từng nhân tố đến đối tượng phân tích, bằng cách lấy kết quả thay thế lần sau so với kết quả thay thế lần trước (lần trước của nhân tố đầu tiên là so với gốc) ta tính được mức ảnh hưởng của 20 nhân tố mới, và tổng đại số của các nhân tố được xác định sẽ bằng đối tượng phân tích là  Q Xác định mức ảnh hưởng: Mức ảnh hưởng của nhân tố a: a1.b0.c0.d0 - a0.b0.c0.d0 =  a Mức ảnh hưởng của nhân tố b: a1.b1.c0.d0 - a1.b0.c0.d0 =  b Mức ảnh hưởng của nhân tố c: a1.b1.c1.d0 - a1.b1.c0.d0 =  c Mức ảnh hưởng của nhân tố d: a1.b1.c1.d1 - a1.b1.c1.d0 =  d Tổng cộng các vế của phân tích: Q1 - Q0 =  Q 2.2.2.2 Đối với mục tiêu 2 Căn cứ vào tình hình thực tế công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty, đồng thời kết hợp số liệu thực tế về kết quả kinh doanh để đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư Thuý Sơn. 2.2.2.3 Đối với mục tiêu 3 Dựa vào mục tiêu 1 và mục tiêu 2, đồng thời căn cứ vào tình hình thực tế tại công ty cổ phần đầu tư Thuý Sơn để từ đó đưa ra các biện pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh cho công ty trong thời gian tới. 21 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN 3.1.1 Sơ lược về lịch sử hình thành Công ty Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thúy Sơn là Công ty TNHH Thương mại Sản xuất và Chế biến gỗ Thúy Sơn được thành lập năm 1995, là doanh nghiệp có trên 18 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực chế biến gỗ và là một trong những doanh nghiệp đứng đầu trong lĩnh vực này ở ĐBSCL, Việt Nam. Công ty chính thức thành lập và đăng ký giấy phép chứng nhận kinh doanh số 5703000373 vào ngày 04/12/2007, đăng ký thay đổi lần 8 ngày 10/01/2013 theo quyết định của sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành Phố Cần thơ cấp giấy phép chứng nhận kinh doanh số 1800685731. - Tên tiếng anh: THUY SON INVESTMENT JOINT STOCK COMPANY - Tên viết tắt: TS COMPANY - Trụ sở đặt tại: Khu vực Phú Thắng – Phường Tân Phú – Quận Cái Răng – Thành Phố Cần Thơ - Văn phòng đại diện: 97 Mậu Thân, Phường Xuân Khánh, Quận Ninh Kiều, Thành Phố Cần Thơ - Ngành nghề kinh doanh chính : chuyên thu mua nguyên liệu gỗ tràm, bạch đàn, tràm bông vàng - Vốn điều lệ: 25.000.000.000 đồng - Mã địa chỉ kinh doanh: 1800685731 - Mã số thuế: 1800685731 - Điện thoại: (0710) 2223.696 – 2223.833 - Fax: (0710) 3730.206 - Email: anhnga.tran@thuysongroup.com.vn - Website: http://thuysongroup.com.vn 22 Những thành tựu đã đạt được: Đã đệ trình hồ sơ để nhận chứng chỉ FSC-CoC, FSC-CW 40-004 & 40-005 Chuổi hoạt động: Phòng thí nghiệm - cây giống - trồng rừng - Dăm gỗ - Viên gỗ - xuất khẩu. Sở hữu 1,200 Hecta và liên kết 29,000 Hecta rừng trồng tại Tỉnh Cà Mau, VietNam. Có hai nhà máy dăm gỗ, Phòng nhân giống cấy mô thực vật, nhà máy viên gỗ, Vườn ươm. Đến năm 2012, khả năng sản xuất và xuất khẩu 300,000 BDMT các đối tác Kaite Group, Fujian Furent Wood Industries Co., LTD, Chongqing Lee&Man Paper Mfg.LTD Thị trường chiến lược Trung Quốc, Korea, Japan và Châu Âu. Có hệ thống đại lý thu mua gỗ là 120 trong khu vực bán kính 150 KM vùng Mekong delta. 3.1.2 Ngành, nghề kinh doanh của Công ty Ngành nghề kinh doanh chính: chuyên thu mua nguyên liệu gỗ tràm, bạch đàn, tràm bông vàng; cung ứng gỗ dăm (bạch đàn, tràm, tràm bông vàng) để sản xuất nguyên liệu bột giấy và ván MDF; cung cấp nguyên liệu làm bột giấy. Ngoài ra, công ty còn kinh doanh một số lĩnh vực sau nhằm hỗ trợ cho ngành nghề kinh doanh chính. 23 Bảng 3.1: Ngành, nghề kinh doanh của Công ty STT Tên ngành Mã ngành 1 Khai thác gỗ 0221(chính) 2 Hoạt động dịch vụ trồng trọt 0161 3 Vận tải hàng hóa ven biển và viễn dương 5012 4 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường sắt và đường bộ 5221 5 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường thủy 5222 6 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải 5229 7 Sản xuất bột giấy, giấy và bìa 1701 8 Trồng rừng và chăm sóc rừng 0210 9 Khai thác lâm sản khác trừ gỗ 0222 10 Hoạt động dịch vụ lâm nghiệp 0240 11 Nhân và chăm sóc cây giống nông nghiệp 0130 12 Vận tải hàng hóa bằng đường bộ 4933 13 Vận tải hàng hóa đường thủy nội địa 5022 14 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng 4663 15 Bốc xếp hàng hóa 5224 16 Sản xuất sản phẩm khác từ gỗ; sản xuất sản phẩm từ tre, nứa, rơm, rạ và vật liệu tết bện 1629 17 Cho thuê xe có động cơ 7701 18 Sửa chữa máy móc thiết bị 3312 19 Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa) và động vật sống 4620 20 Gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại 2592 21 Sản xuất sản phẩm khác bằng kim loại 2599 22 Sản xuất và chế biến sản phẩm trang trí nội thất các loại. 24 Ngành, nghề chưa khớp mã với hệ Nhập khẩu thiết bị máy móc để phục vụ sản xuất chế thống biến gỗ. Kinh doanh xuất khẩu các loại hàng hóa chế ngành kinh biến từ gỗ, xuất khẩu nguyên liệu gỗ. tế Việt Nam Kinh doanh gỗ các loại (gỗ tròn, gỗ xẻ, gỗ ván, gỗ say, gỗ ghép). Sản xuất, kinh doanh than không khói. Cho thuê kho hàng, bến bãi, mặt hàng sản xuất. Xuất nhập khẩu hàng nông lâm sản, vật tư sắt thép. (Nguồn: Phòng kinh doanh –XNK Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thúy Sơn) 3.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ MỤC TIÊU HỌAT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN 3.2.1 Chức năng Lĩnh vực hoạt động kinh doanh: Xuất khẩu nguyên liệu gỗ làm giấy (bạch đàn, tràm, keo) Trồng rừng và chăm sóc rừng Khai thác gỗ: Chuyên sản xuất, kinh doanh và chế biến gỗ các loại. Sản xuất than không khói. Nhập khẩu thiết bị máy móc để phục vụ sản xuất chế biến gỗ. 3.2.2 Nhiệm vụ Công ty luôn kinh doanh và hoạt động đúng ngành nghề đã đăng ký. Bên cạnh đó cũng thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với người lao động và tuân thủ pháp luật Việt Nam trên mọi lĩnh vực, thực hiện đúng các hợp đồng trong và ngoài nước đã đăng ký với các đối tác. Chế độ báo cáo thống kê kế toán theo quy định của nhà nước. 3.2.3 Mục tiêu hoạt động Huy động và sử dụng vốn hiệu quả trong việc phát triển sản xuất kinh doanh của Công ty nhằm mục tiêu thu lợi nhuận tối đa, tạo việc làm ổn định cho người lao động, tăng lợi tức cho các cổ đông, đóng góp ngân sách nhà nước và phát triển Công ty. Hoạt động của Công ty tuân thủ các tiêu chí: - Tăng cường thị trường xuất khẩu - Phát triển kinh doanh khu vực tư nhân 25 - Tăng thu nhập cho công nhân - Sản xuất theo nhu cầu - Phát triển hội nhập - Tài chánh bền vững - Chuẩn cung cấp dịch vụ - Hổ trợ các doanh nghiệp nữ - Luôn quan tâm các vấn đề xã hội như ( CSR, OHS, HIV/AIDS…) 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN Hội đồng quản trị Tổng giám đốc P.Tổng giám đốc P.Tổng giám đốc Khối văn phòng Khối sản xuất Nhà máy sản xuất gỗ dăm Bộ phận trồng rừng Phòng công nghệ thông tin Phòng kế hoạch - kinh doanh - XNK Phòng tài chính kế toán Phòng hành chánh nhân sự Khối dự án Phòng vật tư kỹ thuật thu mua Trung tâm ứng dụng khoa học công nghệ (Nguồn phòng hành chánh nhân sự Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thúy Sơn) HÌNH 3.1: SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THUÝ SƠN 26 Dự án Cồn Khương Cơ cấu tổ chức của Công ty là một thể thống nhất từ trên xuống dưới bao gồm các phòng ban:  Hội đồng quản trị (3 người)  Ban giám đốc (3 người) Tổng giám đốc: đề ra dự thảo, định hướng hoạt động và ủy quyền cho các đơn vị chức năng thực hiện. Phó tổng giám đốc (1: khối sản xuất, 1: khối dự án): là người hỗ trợ công việc cho Tổng giám đốc theo chuyên môn của mình bằng cách đưa ra các chỉ thị hướng dẫn các bộ phận chức năng thực hiện.  Nhà máy sản xuất gỗ dăm. (51 người) Sản xuất gỗ nguyên liệu băm thành dăm gỗ xuất khẩu. Quản lý, bảo trì, sửa chửa các phương tiện để phục vụ sản xuất.  Bộ phận trồng rừng. (2 người) Bảo vệ quản lý rừng U Minh Hạ. Chăm sóc cây trồng mới.  Phòng công nghệ thông tin. (1 người) Bảo trì, sửa chửa mua sắm máy móc thiết bị văn phòng.  Phòng kế hoạch - kinh doanh - xuất nhập khẩu.(4 người) Tìm kiếm và xem xét yêu cầu của khách hàng, thị trường… Đo lường sự thoả mãn của khách hàng với công ty. Giải quyết chứng từ xuất nhập khẩu, thụ tục hải quan, mở LC tại ngân hàng . Giải quyết khiếu nại khách hàng.  Phòng tài chính kế toán. (8 người) Cung cấp chứng từ , báo cáo thuế giá trị gia tăng. Quy trình sử dụng hoá đơn, đối chiếu công nợ phải thu phải trả Lên kế hoạch đặt hoá đơn, tính giá thành gỗ dăm. Theo dõi tiền thuế GTGT, TNDN, TNCN, thuế nhập khẩu. Thu chi tiền mặt, kiểm kê tài sản.  Phòng hành chánh nhân sự. (6 người) Tuyển dụng lao động. 27 Đánh giá tiêu chí của nhân viên và công nhân lao động. Đào tạo, huấn luyện tay nghề cho công nhân. Tính lương và các khoản BHXH của người lao động. Quản lý văn bản đi và đến. Phục vụ hành chánh.  Phòng vật tư kỹ thuật và thu mua. (6 người) Nhập xuất bãi nguyên liệu , vật tư, xăng dầu. Thanh lý tài sản, xuất gỗ dăm thành phẩm. Thu mua gỗ nguyên liệu. Kiểm soát hiệu chỉnh các thiết bị do lường.  Trung tâm ứng dụng tiến bộ khoa học công nghệ. (18 người) Nghiên cứu ươm trồng cây giống để bán cho khách hàng theo đơn đặt hàng các loai cây: bạch đàn, keo lai,.. Nghiên cứu cấy mô cây trong nhà thí nghiệm. 3.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN 3.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Kế Toán Trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ Kế toán hàng hoá Kế toán thanh toán Kế toán TSCĐ Kế toán lương, thuế Thủ quỹ HÌNH 3.2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 3.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận - Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm về công việc kế toán của Công ty trước Giám đốc. Kế toán trưởng giúp Giám đốc chỉ đạo, tổ chức công tác tài chính kế toán của Công ty, có quyền hạn và trách nhiệm theo quy định 28 của pháp luật, tham mưu cho giám đốc trong việc sử dụng vốn phục vụ sản xuất kinh doanh. - Kế toán tổng hợp là người có nhiệm vụ theo dõi, tổng hợp, lập báo cáo phân tích kết quả hoạt động kinh doanh, tổ chức lưu trữ các chứng từ, sổ sách kế toán, phân tích chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý của Công ty. - Kế toán công nợ: có nhiệm vụ theo dõi các công nợ, đối chiếu các công nợ và đòi nợ. Theo dõi các khoản phải thu bán hàng chịu, đôn đốc thu nợ, đồng thời theo dõi thanh toán các khoản phải trả cho người bán khi đến hạn. - Kế toán hàng hóa: có nhiệm vụ ghi chép theo dõi hàng hóa xuất nhập và tồn kho. - Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát chứng từ hợp lệ đã được duyệt để lập phiếu thu chi, định khoản theo đúng tính chất nội dung kinh tế của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Thanh toán thu chi kip thời, phân loại, kê khai các hóa đơn được hoàn thuế theo quy định của Nhà nước, thường xuyên kểm tra, quản lý việc thu chi hàng ngày đối chiếu, xác định số tồn quỹ cuối ngày, số liệu chính xác báo cáo Kế toán trưởng và Giám đốc. - Kế toán TSCĐ: có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ của công ty. Tổ chức khấu hao và phân bổ chi phí khấu hao vào đối tượng tương ứng. - Kế toán tiền lương, thuế: + Kế toán tiền lương: có nhiệm vụ tính các khoản phải trả cho cán bộ công nhân viên của Công ty, tổ chức phát lương . + Kế Toán Thuế: Lập báo cáo thuế hàng tháng và Quyết toán thuế năm. Hàng quý, dựa trên báo cáo tài chính của kế toán trưởng lập tờ khai tạm tính thuế TNDN nộp cho cơ quan thuế. Lập báo cáo thống kê hàng tháng, hàng năm gởi cơ quan Thống kê. - Thủ quỹ: tiến hành thu, chi tiền dựa vào các phiếu thu phiếu chi đã được xác nhận của kế toán. 3.4.3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty cổ phần đầu tư Thuý Sơn Hình thức kế toán trên máy vi tính của Công ty là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán Acsoft trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, nhưng người sử dụng sau khi nhập vào các dữ liệu sẽ in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định. 29 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính (a) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ để cập nhật, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào chương trình máy tính theo các chỉ tiêu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ tổng hợp thành phẩm, NVL công nợ...) và các sổ chi tiết (tiền mặt, công nợ khách hàng, hàng tồn kho...) và các thẻ kế toán chi tiết liên quan. (b) Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định. Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. Chứng từ kế toán SỔ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN Acsoft -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại MÁY VI TÍNH Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra 30 - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị HÌNH 3.3: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH 3.4.4 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty cổ phần đầu tư Thuý Sơn - Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 cùng năm) - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kỳ kế toán: VND - Chế độ kế toán áp dụng: QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC - Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Phương pháp xuất kho: xuất kho theo phương pháp đơn giá Bình quân gia quyền liên hoàn. - Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo đường thẳng. - Phương thức thanh toán: thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. - Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ. - Báo cáo tài chính gồm: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Bản thuyết minh báo cáo tài chính - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: thỏa mãn 5 điều kiện ghi nhận doanh thu theo chuẩn mực kế toán số 14. - Nguyên tắc ghi nhận chi phí: phù hợp với doanh thu. 3.5 NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN TRONG QUÁ TRÌNH HOẠT ĐỘNG 3.5.1 Thuận lợi Trụ sở chính của Công ty nằm ngay tại cảng Cái Cui và là một trong những cảng lớn nhất Đồng Bằng Sông Cửu Long. Một vị trí khá là thuận lợi cho việc thu mua, vận chuyển nguyên liệu sản xuất và thành phẩm. 31 Công ty Cổ phần Đầu tư Thúy Sơn đã thành lập hơn 18 năm và có bề dày kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh gỗ. Công ty đã chọn lọc và phân khúc thị trường mục tiêu cho sản phẩm kinh doanh một cách rõ ràng và cụ thể. Công ty có nhiều uy tín về chất lượng sản phẩm, đặc biệt là sản phẩm gỗ dăm. Sản phẩm cũng được nhiều khách hàng trong và ngoài nước ưa chuộng. Sự lãnh đạo của Đảng ủy Công ty, cùng với các tổ chức đoàn thể luôn được củng cố, quán triệt và tổ chức thực hiện quy chế dân chủ, quy chế hoạt động của Công ty Cổ phần, đã phát huy tính dân chủ tập thể, tạo nên sức mạnh đoàn kết thống nhất và phối hợp chặt chẽ, từ đó đã phát huy tốt năng lực cá nhân, đẩy mạnh vai trò tập thể làm chủ lao động sản xuất, chủ động sáng tạo trong các thế mạnh công tác. Mối quan hệ hợp tác giữa các đơn vị trong ngành, nhà cung cấp và mạng lưới khách hàng ngày càng phát triển tốt hơn. Số lượng khách hàng tương đối ổn định tại các nước đối với các sản phẩm chủ lực. Công ty đã xây dựng và thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh trên cơ sở đạt được của năm trước và những nhận định về thị trường gỗ dăm tại các nước Trung Quốc, Nhật Bản, singapore,... Các nhà máy với đầy đủ trang thiết bị hiện đại đảm bảo hoạt động công suất cao, thành phẩm đạt chất lượng theo yêu cầu. Đội ngũ cán bộ chủ chốt luôn tâm huyết, trách nhiệm sẵn sàng, có trình độ, năng động, tận tụy với công việc, chia sẽ và nhận mọi nhiệm vụ trước tình hình khó khăn của Công ty. Bên cạnh đó là sự lãnh đạo đúng đắn của Ban Giám Đốc Công ty đã đưa Công ty phát triển. 3.5.2 Khó khăn Thị trường bị thu hẹp do các nước thực hiện chủ trương bảo hộ hạn chế nhập khẩu, có lúc gần như đóng cửa. Ngành hàng kinh doanh xuất nhập khẩu ngày càng bị thu hẹp do thị trường xuất khẩu không ổn định, không hấp dẫn nhà đầu tư sản xuất. Thường khách hàng của công ty là những nước trong khu vực, Công ty chưa thâm nhập vào thị trường lớn như Tây Âu, Úc, Mỹ,... Phần lớn vốn kinh doanh của Công ty phải vay của ngân hàng trong khi cơ sở vật chất của Công ty cần được nâng cấp về kho tàng thiết bị đáp ứng quy mô sản xuất kinh doanh của Công ty. 32 Nguồn cung cấp nguyên liệu của Công ty rải rác ở nhiều tỉnh thành như: Cà Mau, Trà Vinh, Vĩnh Long, Hậu Giang, An Giang,... Nên việc thu mua vẫn còn gặp nhiều khó khăn. Do vấn đề về tự nhiên, khí hậu, mưa, bảo, lũ lụt,... đã gây trở ngại cho Công ty trong việc xuất khẩu. 3.6 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TRONG TƯƠNG LAI Từ thực tế tình hình thị trường kinh doanh dăm gỗ, Công ty đề ra tiêu chí “hiệu quả - chất lượng - uy tín”. Hướng phát triển của Công ty trong tương lai là tấn công sang thị trường Châu Âu để mở rộng thêm lượng khách hàng, quy mô hoạt động,... Công ty cũng tiếp tục nghiên cứu thêm sản phẩm mới như than sinh thái,.. để cung cấp cho thị trường. Đa dạng hóa khách hàng, khai thác mặt hàng xuất khẩu có hiệu quả, xây dựng các mặt hàng sản xuất để ký hợp đồng với số lượng lớn, lâu dài là điều kiện để tăng doanh thu và lợi nhuận của công ty. Củng cố tăng cường trang thiết bị đầu tư theo chiều sâu, hoàn thiện thiết bị tạo sự đồng bộ tăng năng suất lao động, áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào công tác sản xuất kinh doanh. Hỗ trợ và khuyến khích công nhân viên tự học tập và nâng cao trình độ chuyên môn. Phấn đấu hạ giá phí, xây dựng cơ cấu phí, định mức phí thích hợp, ra sức tiết kiệm và coi đó là mục tiêu quan trọng. Công ty cũng sẵn sàng đón nhận sự hợp tác và đầu tư của các đối tác từ trong cũng như nước ngoài. 33 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN 4.1 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN 4.1.1 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn qua 3 năm (2010 – 2012) và 6 tháng đầu năm 2013 4.1.1.1 Phân tích tình hình doanh thu của công ty qua 3 năm (2010 – 2012) và 6 tháng đầu năm 2013 Trong việc đầu tư kinh doanh, bất kỳ chủ doanh nghiệp hay các nhà quản lý nào cũng đều luôn luôn quan tâm đến việc tăng doanh thu, vì doanh thu luôn là yếu tố quan trọng để đánh giá khả năng tiếp tục hoạt động của từng doanh nghiệp. Các công ty hay doanh nghiệp đều quan tâm đến sự tăng giảm doanh thu qua hàng tháng, hàng quý, hàng năm. Việc phân tích doanh thu luôn luôn là yếu tố quan trọng, hết sức cần thiết và không thể thiếu trong việc phân tích kết quả kinh doanh. Đối với Công ty Cổ phần đầu tư Thúy Sơn sự biến động doanh thu được thể hiện rõ qua sự biến động doanh thu theo từng mặt hàng và theo từng thị trường. Doanh thu theo mặt hàng gồm có: doanh thu dăm gỗ bạch đàn, tràm, keo và than sinh học. Doanh thu theo thị trường gồm có: thị trường trong nước và thị trường nước ngoài (Trung Quốc, Nhật, Hàn Quốc). 34 Bảng 4.1: Doanh thu giai đoạn 2010 – 2012 tại Công ty Cổ phần đầu tư Thúy Sơn Đơn vị tính: đồng Năm Chỉ tiêu 2010 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần 2011 2012 Chênh lệch 2011/2010 Số tiền % Chênh lệch 2012/2011 Số tiền 51.558.556.942 59.618.738.767 60.100.000.000 8.060.181.825 15,63 481.261.233 0,81 8.219.108 300.976 7.219.108 (7.918.132) (96,34) 6.918.132 2.298,57 51.550.337.834 59.618.437.791 60.092.780.892 8.068.099.957 15,65 474.343.101 0,80 Nguồn: số liệu phòng Kế toán, 2010, 2011, 2012 Bảng 4.2: Doanh thu 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Công ty Cổ phần đầu tư Thúy Sơn Đơn vị tính: đồng Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2013/2012 Số tiền % 6 tháng đầu năm Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần % 2012 2013 30.492.654.000 24.729.650.000 (5.763.004.000) (18,90) 2.487.505 1.650.000 (837.505) (33,67) 30.490.166.495 24.728.000.000 (5.762.166.495) (18,90) Nguồn: số liệu phòng Kế toán, 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 35 Qua phân tích ở bảng 4.1, cho ta thấy sự biến động về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 so với năm 2010 tăng 8.060.181.825 đồng, về tỷ lệ là 15,63% và của năm 2012 so với năm 2011 tăng 0,81% tương ứng với số tiền là 481.261.233 đồng, cho thấy sự tăng trưởng về doanh thu không đồng đều và có sự chênh lệch khá lớn giữa các năm. Nguyên nhân là do tác động của cuộc khủng hoảng kinh tế làm cho nhu cầu về sản phẩm dăm gỗ và than sinh học giảm ở các nước nhập khẩu, tuy nhiên doanh thu của Công ty vẫn tăng qua các năm do Công ty có nhiều thị trường tiêu thụ ở nước ngoài nhưng đến năm 2012 doanh thu tăng chậm lại. Nhìn bảng phân tích 4.1, ta thấy các khoản làm giảm trừ doanh thu cao nhất là năm 2010, rồi lại giảm xuống vào năm 2011, đến năm 2012 thì lại tăng lên. Cụ thể khoản giảm trừ doanh thu của năm 2011 so với năm 2010 đã giảm xuống một lượng tiền là 7.918.132 đồng (tương đương với tỷ lệ là 96,34%). Nguyên nhân là do công ty đã thực hiện tốt việc thu mua nguyên vật liệu đầu vào và khâu sản xuất, nên chỉ phát sinh khoản chiết khấu thương mại. Đến năm 2012 thì khoản làm giảm doanh thu lại tăng lên 6.918.132 đồng (tương đương với tỷ lệ là 2.298,57%) so với năm 2011. Nguyên nhân là do công ty mở rộng thị trường, nên công ty đã thực hiện chương trình chiết khấu thương mại cho các khách hàng tiềm năng. Qua phân tích ở bảng 4.2, cho ta thấy doanh thu bán hàng 6 tháng đầu năm 2013 giảm so với 6 tháng đầu năm 2012 với số tiền là 5.763.004.000 đồng (tương đương tỷ lệ 18,90%), điều này nói lên được là doanh thu giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 có xu hướng giảm, nguyên nhân chung là do thị trường dăm gỗ bị thu hẹp ở quy mô xuất khẩu, tỷ lệ kiêm ngạch xuất khẩu dăm gỗ giảm so với các năm trước. Để biết chi tiết hơn về sự biến động doanh thu thì chúng ta phân tích sâu hơn ở khía cạnh biến động doanh thu theo cơ cấu mặt hàng và cơ cấu thị trường qua 3 năm 2010, 2011, 2012, 6 tháng đầu năm 2013. a) Phân tích doanh thu theo mặt hàng giai đoạn 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 36 Bảng 4.3: Doanh thu theo cơ cấu mặt hàng giai đoạn 2010 – 2012 Đơn vị tính: đồng Doanh thu Chênh lệch 2011/2010 Sản phẩm 2010 Số tiền 2011 Tỷ trọng (%) Số tiền 2012 Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ lệ (%) Dăm bạch đàn 28.668.917.710 55,60 29.809.369.380 50,00 30.050.000.000 50,00 1.140.451.670 3,98 240.630.620 0,81 Dăm tràm 12.085.725.000 23,44 12.090.000.000 20,28 12.091.080.000 20,12 4.275.000 0,04 1.080.000 0,01 Dăm keo 10.444.819.620 20,26 10.445.000.000 17,52 10.446.420.000 17,38 180.380 0,00 1.420.000 0,01 Than sinh học 359.094.612 0,70 7.274.369.387 12,20 7.512.500.000 12,50 6.915.274.775 1.925,75 238.130.613 3,27 51.558.556.942 100,00 100,00 8.060.181.825 15,63 481.261.233 0,81 Tổng 59.618.738.767 100,00 60.100.000.000 Nguồn: số liệu phòng Kế toán, 2010, 2011, 2012 37 Bảng 4.4: Doanh thu theo cơ cấu mặt hàng 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: đồng Doanh thu Sản phẩm 6 tháng đầu năm 2012 Số tiền Dăm bạch đàn Tỷ trọng (%) 6 tháng đầu năm 2013 Số tiền Tỷ trọng (%) Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2013/2012 Số tiền Tỷ trọng (%) 15.359.101.000 50,37 12.904.905.680 52,18 (2.454.195.320) (15,98) Dăm tràm 6.825.604.000 22,38 3.825.558.835 15,47 (3.000.045.165) (43,95) Dăm keo 5.686.013.000 18,65 6.690.987.000 27,06 1.004.974.000 17,67 Than sinh học 2.621.936.000 8,60 1.308.198.485 5,29 (1.313.737.515) (50,11) 30.492.654.000 100,00 24.729.650.000 100,00 (5.763.004.000) (18,90) Tổng Nguồn: số liệu phòng Kế toán, 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 38 Phân tích doanh thu theo từng mặt hàng sẽ giúp cho công ty biết được mặt hàng nào bán được, mặt hàng nào không bán được. Các mặt hàng của công ty gồm dăm gỗ bạch đàn, dăm gỗ tràm, dăm gỗ keo và than sinh học. Qua bảng phân tích 4.3 về cơ cấu doanh thu qua 3 năm càng khẳng định vai trò đặc biệt quan trọng của mặt hàng dăm gỗ đối với Công ty. Trong cơ cấu doanh thu tiêu thụ của Công ty thì doanh thu từ dăm gỗ chiếm tỷ trọng rất cao trên 60% (tổng doanh thu cả 3 loại dăm gỗ so với tổng doanh thu trong năm), trong khi doanh thu từ mặt hàng than sinh học lại chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng doanh thu (thấp hơn 40%) so với mặt hàng dăm gỗ. Cụ thể, xét về từng loại dăm gỗ thì dăm gỗ bạch đàn chiếm tỷ trọng doanh thu cao nhất rồi đến dăm gỗ tràm và dăm gỗ keo qua các năm. Nguyên nhân là do dăm gỗ bạch đàn là mặt hàng được thị trường ngoài nước ưa chuộng nên được xuất khẩu nhiều sang nước ngoài thu về số tiền khá lớn. Còn than sinh học là sản phẩm mới nghiên cứu của Công ty nên đà tăng trưởng về sản phẩm này giữa các năm còn thấp. Khi so sánh doanh thu về cơ cấu mặt hàng giữa các năm thì ta thấy, doanh thu của dăm gỗ bạch đàn năm 2011 tăng với số tiền 1.140.451.670 đồng (tương đương tăng 3,98%) so với năm 2010 nhưng đến năm 2012 thì doanh thu của dăm gỗ bạch đàn lại tăng trưởng chậm lại chỉ với 0,81 % so với năm 2011. Doanh thu dăm gỗ tràm cũng tương tự với chiều hướng tăng chậm lại như dăm gỗ bạch đàn, cụ thể năm 2011 so với năm 2010 tăng 0,04% nhưng đến năm 2012 chỉ tăng 0,01% so với năm 2011. Nguyên nhân làm cho quá trình tăng doanh thu về hai loại dăm gỗ này trở nên chậm là do thị trường đang chuyển sang một sự thay đổi mới về việc sử dụng nguyên liệu đầu vào cho sản xuất hàng trang trí nội thất và bột giấy bằng dăm gỗ keo để nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất vì giá bán dăm gỗ keo tương đối rẻ so với dăm gỗ bạch đàn và tràm đồng thời tính bền của dăm gỗ keo cao hơn dăm gỗ bạch đàn và tràm. Chính vì điều này đã làm cho doanh thu của dăm gỗ keo càng lúc càng tăng cao hơn qua các năm. Cụ thể năm 2011 so với năm 2010 doanh thu mặt hàng dăm gỗ keo tăng 180.380 đồng (tương đương tăng 0,00%) và năm 2012 so với năm 2011 doanh thu dăm gỗ keo tăng 1.420.000 đồng (tương đương tăng 0,01%). Song, sự tăng doanh thu của mặt hàng dăm gỗ vẫn theo chiều hướng chậm dần. Bên cạnh mặt hàng dăm gỗ thì mặt hàng mới của Công ty là than sinh học tuy chiếm tỷ trọng doanh thu thấp trong tổng doanh thu qua các năm nhưng xét về hướng biến động doanh thu thì mặt hàng than sinh học có sự tăng doanh thu đáng kể và rõ rệt qua các năm, cụ thể năm 2011 so với năm 2010 doanh thu tăng 6.915.274.775 đồng (tương đương tăng 1.925,75%) và năm 2012 so với năm 2011 doanh thu tăng 238.130.613 đồng (tương đương 39 tăng 3,27%), tuy nhiên về sau doanh thu vẫn tăng chậm là do giá mặt hàng này khá cao. Qua phân tích ở bảng 4.4, ta thấy doanh thu của mặt hàng dăm gỗ keo 6 tháng đầu năm 2013 tăng lên trong khi hai mặt hàng dăm gỗ bạch đàn và tràm lại giảm xuống, than sinh học cũng có xu hướng giảm xuống. Nguyên nhân doanh thu dăm gỗ Keo tăng lên còn dăm gỗ bạch đàn và tràm lại giảm xuống là do sự biến động giá cả liên tục của thị trường dăm gỗ. Mặt khác dăm gỗ keo ngày càng được ưa chuộng hơn đối với khách hàng trong và ngoài nước làm cho doanh thu của dăm gỗ bạch đàn và tràm giảm mạnh vào thời điểm 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012. Cụ thể dăm gỗ keo tăng lên một số tiền là 1.004.974.000 đồng (tương đương với tỷ lệ tăng lên là 17,67%), còn dăm gỗ bạch đàn giảm xuống 2.454.195.320 đồng (tương đương giảm xuống với tỷ lệ là 15,98%), doanh thu mặt hàng dăm gỗ tràm giảm xuống rõ rệt, giảm xuống một số tiền đáng kể là 3.000.045.165 đồng (tương đương với tỷ lệ là 43,95%). Còn mặt hàng than sinh học 6 tháng đầu năm 2013 cũng giảm xuống, cụ thể doanh thu than sinh học đã giảm xuống một số tiền là 1.313.737.515 đồng (tương đương tỷ lệ 50,11%). Nguyên nhân giảm xuống là do sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp cùng ngành và đây là sản phẩm mới của công ty, vẫn đang còn trong tiến trình nghiên cứu, nâng cao chất lượng sản phẩm nên doanh thu của mặt hàng này biến động thất thường. Tuy nhiên mặt hàng này trong tương lai rất có triển vọng xuất khẩu ở nhiều nước vì do nhu cầu thị trường và do đặc điểm của loại than này là không khói và thời gian đốt lại rất lâu so với các loại than thông thường, đảm bảo tính kinh tế và an toàn. b) Phân tích doanh thu theo thị trường giai đoạn 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 40 Bảng 4.5: Doanh thu theo thị trường giai đoạn 2010 – 2012 Đơn vị tính: đồng Doanh thu Chênh lệch 2011/2010 Thị trường 2010 Số tiền 2011 Tỷ trọng (%) Tỷ trọng (%) Số tiền Chênh lệch 2012/2011 2012 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Việt Nam 10.315.011.142 20,01 11.049.379.337 18,53 24.411.080.000 40,62 734.368.195 7,12 13.361.700.663 120,93 Trung Quốc 25.235.335.690 48,94 29.395.973.050 49,31 6.868.920.000 11,43 4.160.637.360 16,49 (22.527.053.050) (76,63) Nhật 7.745.951.360 15,02 9.139.552.650 15,33 13.957.400.000 23,22 1.393.601.290 17,99 4.817.847.350 52,71 Hàn Quốc 8.262.258.750 16,03 10.033.833.730 16,83 14.862.600.000 24,73 1.771.574.980 21,44 4.828.766.270 48,12 100,00 8.060.181.825 15,63 481.261.233 0,81 Tổng 51.558.556.942 100,00 59.618.738.767 100,00 60.100.000.000 Nguồn: số liệu phòng Kế toán, 2010, 2011, 2012 41 Bảng 4.6: Doanh thu theo thị trường 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: đồng Doanh thu Thị trường 6 tháng đầu năm 2012 Số tiền Việt Nam Tỷ trọng (%) 6 tháng đầu năm 2013 Số tiền Tỷ trọng (%) Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2013/2012 Số tiền Tỷ trọng (%) 12.644.070.500 41,47 9.091.302.000 36,76 (3.552.768.500) (28,10) Trung Quốc 3.945.357.500 12,94 1.668.156.000 6,75 (2.277.201.500) (57,72) Nhật 6.782.350.000 22,24 6.812.392.000 27,55 30.042.000 0,44 Hàn Quốc 7.120.876.000 23,35 7.157.800.000 28,94 36.924.000 0,52 30.492.654.000 100,00 24.729.650.000 100,00 (5.763.004.000) (18,90) Tổng Nguồn: số liệu phòng Kế toán, 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 42 Doanh thu theo thị trường gồm có: thị trường trong nước và thị trường nước ngoài (Trung Quốc, Nhật, Hàn Quốc). Nhìn vào bảng phân tích số liệu (bảng 4.5), ta thấy doanh thu thị trường trong nước và thị trường nước ngoài đều tăng lên vào năm 2011, Trung Quốc là thị trường chiếm tỷ trọng doanh thu cao nhất trong tổng doanh thu (49,31 %) kế đến là thị trường trong nước, rồi Hàn Quốc và Nhật. Cụ thể: doanh thu thị trường Trung Quốc của năm 2011 so với năm 2010 tăng lên 4.160.637.360 đồng (tương đương 16,49 %), doanh thu trong nươc cũng tăng lên với số tiền là 734.368.195 đồng (tương đương 7,12 %). Tuy thị trường Hàn Quốc doanh thu chỉ tăng lên với số tiền là 1.771.574.980 đồng nhưng tốc độ tăng doanh thu của thị trường này cao hơn thị trường Trung Quốc cụ thể 21,44 %, thị trường Nhật cũng vậy tốc độ tăng doanh thu cũng cao hơn Trung Quốc cụ thể là 17,99 % (tương đương 1.393.601.290 đồng). Nguyên nhân tăng lên doanh thu năm 2011 ở tất cả các thị trường là do công ty đã tìm kiếm được nhiều khách hàng tiêu thụ ở các nước. Điều này đã nói lên được sự uy tín và chất lượng sản phẩm của công ty đối với các đối tác. Đến năm 2012, ta thấy doanh của thị trường trong nước, Hàn Quốc và Nhật đều tăng lên. Riêng Trung Quốc, doanh thu của thị trường này đã giảm xuống một con số rất lớn so với năm 2011 nguyên nhân là do Trung Quốc đã hạn chế lượng nhập khẩu dăm gỗ và một nguyên nhân nữa là giá cả của mặt hàng dăm gỗ trên thị trường biến động (Trung Quốc là thị tập trung chủ yếu của ngành sản xuất dăm băm ở Việt Nam nên khi Trung Quốc cắt giảm lượng nhập khẩu dăm băm ở Việt Nam sẽ làm cho thị trường dăm băm biến động, biểu hiện cụ thể là giá cả dăm băm giảm xuống). Đó cũng chính là nguyên nhân làm cho tốc độ tăng lên của tổng doanh thu năm 2012 tăng chậm lại so với năm 2011. Cụ thể, doanh thu của Trung Quốc giảm xuống 22.527.053.050 đồng (tương đương tỷ lệ 76,63%), doanh thu của Việt Nam tăng lên mạnh với tốc độ tăng trưởng doanh thu của thị trường này là 120,93% tương đương 13.361.700.663 đồng, thị trường Nhật cũng tăng lên với tốc độ tăng doanh thu là 52,71% tương đương với số tiền là 4.817.847.350 đồng. Doanh thu của thị trường Hàn Quốc năm 2012 so với 2011 cũng rất khả quan, biểu hiện ở tốc độ tăng doanh thu của năm 2012 so với 2011 cao hơn tốc độ tăng doanh thu của năm 2011 so với năm 2010, cụ thể năm 2011 so với 2010 là 21,44 %, còn năm 2012 so với 2011 là 48,12 % tương đương với số tiền doanh thu tăng lên là 4.828.766.270 đồng. Nguyên nhân của sự chuyển dịch cơ cấu này là do trước đây sản phẩm dăm băm của công ty sản xuất ra chủ yếu là xuất khẩu đặc biệt là xuất khẩu sang Trung Quốc. Tuy nhiên, trước sự bất ổn của tình hình nhập khẩu dăm băm của Trung Quốc, công ty đã nắm bắt, chuyển biến kịp thời và 43 đề ra chiến lược kinh doanh mới hướng tập trung vào thị trường trong nước và mở rộng nhiều thị trường tiêu thụ ở nước ngoài đặc biệt là Nhật và Hàn Quốc. Sang 6 tháng đầu năm 2013, thị trường dăm gỗ lại tiếp tục không ngừng biến động biểu hiện cụ thể là số tổng doanh thu của tất cả thị trường đã giảm xuống chỉ còn 24.729.650.000 đồng tức đã giảm 5.763.004.000 đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. Để biết rõ hơn doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 biến động là do nguyên nhân nào và doanh thu ở các thị trường như thế nào, ta nhìn vào doanh thu từng thị trường ở bảng phân tích (bảng 4.6). Nhìn vào bảng 4.6, ta thấy doanh thu thị trường trong nước và doanh thu của thị trường Trung Quốc đã giảm xuống, còn doanh thu của thị trường Nhật và Hàn Quốc có xu hướng tăng lên. Nguyên nhân doanh thu trong nước giảm xuống là do sự biến động giá cả của dăm gỗ xuất khẩu kéo theo biến động giá cả của dăm gỗ trong nước và một phần là do doanh thu mặt hàng than sinh học đã giảm xuống 1.313.737.515 đồng làm cho doanh thu 6 tháng đầu năm trong nước giảm xuống .Vì hiện nay sản phẩm than sinh học chủ yếu bán cho khách hàng trong nước, sản phẩm này vẫn đang tiếp tục và không ngừng cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm để mở rộng thị trường tiêu thụ ở các nước nhập khẩu nhằm mục đích tăng doanh thu). Cụ thể doanh thu giảm 2.454.195.320 đồng (tương đương tỷ lệ 15,98%). Xét về thị trường Trung Quốc ta thấy sự giảm sút doanh thu biểu hiện rõ rệt ở thị trường này, nguyên nhân là do Trung Quốc đã hạn chế nhập khẩu dăm gỗ, và giá dăm băm xuất khẩu đã giảm liên tục vào 6 tháng đầu năm 2013 cụ thể từ 138 USD/tấn giảm liên tục xuống và chỉ còn 120 USD/tấn nên doanh thu thị trường Trung Quốc vẫn tiếp tục giảm xuống so với 6 tháng đầu năm 2012, cụ thể doanh thu giảm xuống 2.277.201.500 đồng (tương đương với tỷ lệ 57,72%). Bên cạnh đó, doanh thu Nhật và Hàn Quốc lại tăng lên nhưng tốc độ tăng doanh thu chỉ ở con số là 0,44 % đối với Nhật và 0,52 % đối với Hàn Quốc so với 6 tháng đầu năm 2012 (tương đương với số tiền tăng lên là 30.042.000 đồng đối với Nhật và Hàn Quốc là 36.924.000 đồng). Nguyên nhân của tốc độ tăng doanh thu không cao ở hai thị trường này là do sự biến động giá cả của dăm băm. Nhìn về góc độ biến động giá cả 6 tháng đầu năm như vậy mà doanh thu của Nhật và Hàn Quốc vẫn tăng hơn so với cùng kỳ năm 2012, điều này chứng tỏ lượng xuất khẩu dăm băm của hai thị trường này đã tăng lên. Đây là biểu hiện một xu hướng tốt, ngoài ra cũng khẳng định được tài lãnh đạo và chiến lược kinh doanh hiệu quả của công ty, cũng như thể hiện sự uy tín và chất lượng sản phẩm của công ty đối với các đối tác. 4.1.1.2 Phân tích chi phí giai đoạn 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 44 Bảng 4.7: Chi phí giai đoạn 2010 – 2012 tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn Đơn vị tính: đồng Chênh lệch 2011/2010 Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Số tiền Tỷ lệ (%) Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ lệ (%) 1. Giá vốn hàng bán 26.558.986.505 28.689.060.178 28.500.000.000 2.130.073.673 2. Chi phí bán hàng 11.291.727.391 12.835.912.731 13.070.922.000 1.544.185.340 13,68 235.009.269 1,83 5.752.941.289 8.584.762.628 9.500.000.000 2.831.821.339 49,22 915.237.372 10,66 43.977.151 15.576.764 (28.400.387) (64,58) 84.423.236 541,98 793.013.370 450.477.336 600.000.000 (342.536.034) (43,19) 149.522.664 33,19 44.440.645.706 50.575.789.637 51.770.922.000 6.135.143.931 13,81 1.195.132.363 2,36 3. Chi phí quản lý doanh nghiệp 4. Chi phí khác 5. Chi phí tài chính TỔNG CHI PHÍ 100.000.000 Nguồn: số liệu phòng Kế toán, 2010, 2011, 2012 45 8,02 (189.060.178) (0,66) Bảng 4.8: Chi phí 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2013/2012 6 tháng đầu năm 2013 Tỷ lệ (%) Số tiền 1.Giá vốn hàng bán 14.459.910.800 14.232.727.140 (227.183.660) (1,57) 2.Chi phí bán hàng 6.574.935.500 5.566.325.000 (1.008.610.500) (15,34) 3.Chi phí QLDN 4.821.975.000 4.447.305.000 (374.670.000) (7,77) 4.Chi phí khác 100.000.000 - (100.000.000) (100) 5. Chi phí tài chính 300.000.000 200.080.500 (99.919.500) (33,31) TỔNG CHI PHÍ 26.256.821.300 24.446.437.640 (1.810.383.660) (6,89) Nguồn: số liệu phòng Kế toán, 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Nhìn vào bảng 4.7, ta thấy tổng chi phí qua các năm đều tăng, chi phí cao nhất vào năm 2012 nhưng xét về tốc độ gia tăng chi phí thì tốc độ gia tăng chi phí của năm 2011 so với năm 2010 tăng mạnh hơn tốc độ tăng chi phí của năm 2012 so với năm 2011 cụ thể năm 2011 so với 2010 là 13,81%, còn năm 2012 so với 2011 chỉ là 2.36 %. Điều này cho thấy tốc độ gia tăng của chi phí chậm dần, chứng tỏ đây là một dấu hiệu tốt trong việc thực hiện tiết kiệm chi phí một cách triệt để để tăng lợi nhuận. Tuy nhiên, chi phí tăng lên nhanh vào năm 2011 rồi lại tiếp tục tăng lên ở năm 2012 nhưng tăng với tốc độ chậm hơn. Để hiểu rõ được nguyên nhân ta xem sự biến động từng khoản mục chi phí ở bảng 4.7 như thế nào. Trước hết, ta thấy giá vốn hàng bán của năm 2011 tăng lên 2.130.073.673 đồng so với năm 2010 (tương đương 8,02%), đến năm 2012 giá vốn hàng bán đã giảm xuống một số tiền là 189.060.178 đồng (tương đương với tỷ lệ giảm xuống là 0,66%). Nhìn chung chi phí bán hàng qua các năm đều có xu hướng tăng lên, và tăng mạnh nhất là năm 2011 cụ thể tốc độ gia tăng của chi phí bán hàng năm 2011 so với 2010 là 13,68 % (tương đương chi phí bán hàng tăng lên 1.544.185.340 đồng), còn năm 2012 tốc gia tăng của chi phí bán hàng chậm lại chỉ 1,83 % so với năm 2011 tức chi phí bán hàng tăng lên 46 235.009.269 đồng. Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng vậy, cũng có xu hướng tăng lên và tăng chậm vào năm 2012. Cụ thể, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng mạnh vào năm 2011 với số tiền tăng lên là 2.831.821.339 đồng (tương đương tỷ lệ 49,22%), năm 2012 tăng 915.237.372 đồng (tương đương tỷ lệ 10,66%) so với năm 2011. Chi phí khác và chi phí tài chính có xu hướng giảm xuống rồi lại tăng lên, cụ thể chi phí khác năm 2011 giảm xuống 28.400.387 đồng (tương đương với tỷ lệ giảm xuống là 64,58 %) so với năm 2010, đến năm 2012 chi phí khác lại tăng mạnh lên với tốc độ gia tăng của chi phi khác là 541,98 % so với năm 2011 nguyên nhân là do năm 2012 công ty đã nhượng bán tài sản cố định làm cho chi phí khác tăng lên mạnh. Dù chi phí khác tăng lên với tốc độ gia tăng mạnh như vậy nhưng chỉ tăng lên với số tiền là 84.423.236 đồng, là con số không đáng kể trong tổng chi phí nên không làm ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận. Xét về chi phí tài chính, chi phí tài chính của công ty chủ yếu là chi phí lãi vay cụ thể chi phí tài chính năm 2011 đã giảm xuống 342.536.034 đồng (tương đương tỷ lệ 43,19%) so với năm 2010, đến năm 2012 chi phí tài chính lại có xu hướng tăng nhanh cụ thể tăng 149.522.664 đồng so với năm 2011 tương ứng với tỷ lệ là 33,19%. Đến 6 tháng đầu năm 2013 tất cả khoản mục chi phí đều giảm xuống so với 6 tháng đầu năm 2012, cụ thể chi phí giá vốn hàng bán đã giảm xuống 227.183.660 đồng (tương đương tỷ lệ 1,57%) nguyên nhân là do công ty có bộ phận trồng rừng, ngoài việc thu mua thêm nguyên vật liệu đầu vào thì công ty vẫn có khả năng tự cung cấp cho mình một số nguyên vật liệu đầu vào nhằm tiết kiệm chi phí nên chi phí giá vốn hàng bán đã giảm xuống. Tuy nhiên, xét trong tổng chi phí thì số tiền giảm xuống là không đáng kể vì do công ty ngày càng có nhiều thị trường tiêu thụ nên cần nhiều nguyên liệu đầu vào. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đều giảm xuống, cụ thể chi phí bán hàng giảm 1.008.610.500 đồng tương ứng tỷ lệ giảm xuống là 15,34 % nguyên nhân là do công ty thực hiện tiết kiệm triệt để chi phí xăng dầu ở bộ phận bán hàng, còn chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 374.670.000 đồng tương ứng tỷ lệ giảm xuống là 7,77 %. Chi phí khác của công ty chủ yếu phát sinh từ việc thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, do 6 tháng đầu năm 2013, không phát sinh khoản mục chi phí khác nào nên chi phí khác giảm xuống 100% so với cùng kỳ năm 2012. Chi phí lãi vay đã có xu hướng giảm xuống nên chi phí tài chính 6 tháng đầu năm 2013 giảm 99.919.500 đồng (tương đương với tỷ lệ 6,11%) so với 6 tháng đầu năm 2012. 4.1.1.3 Phân tích tình hình lợi nhuận giai đoạn 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 47 Bảng 4.9: Tình hình lợi nhuận qua 3 năm 2010 – 2012 tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn Đơn vị tính: đồng Chênh lệch 2011/2010 Chỉ tiêu 1. LN từ HĐSXKD 2. LN khác 3. LN hoạt động tài chính 4. LN trước thuế 5. Thuế TNDN LN sau thuế Chênh lệch 2012/2011 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 7.946.682.649 9.508.702.254 9.021.858.892 1.562.019.605 19,66 (486.843.362) (5,12) 381.631.032 819.100.242 2.100.000.000 437.469.210 114,63 1.280.899.758 156,38 4.875.327.981 6.001.464.154 4.859.980.000 1.126.136.173 23,10 (1.141.484.154) (19,02) 13.203.641.662 16.329.266.650 15.981.838.890 3.125.624.988 23,67 (347.427.758) (2,13) 2.201.855.407 4.135.905.025 3.995.459.723 1.934.049.618 87,84 (140.445.302) (3,40) 11.001.786.255 12.193.361.625 11.986.379.169 1.191.575.370 10,83 (206.982.456) (1,70) Số tiền Nguồn: số liệu phòng Kế toán, 2010, 2011, 2012 48 Tỷ lệ(%) Số tiền Tỷ lệ(%) Bảng 4.10: Tình hình lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2012 và tháng đầu năm 2013 tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2013/2012 Số tiền Tỷ lệ (%) 1. LN từ HĐSXKD 4.633.345.195 481.642.860 (4.151.702.335) (89,60) 2. LN khác 2.100.000.000 50.000.000 (2.050.000.000) (97,62) 3. LN hoạt động tài chính 1.552.837.000 1.709.395.300 156.558.300 10,08 4. LN kế toán trước thuế 8.286.182.195 2.241.038.160 (6.045.144.035) (72,95) 5. Thuế TNDN 2.099.718.567 560.259.540 (1.539.459.027) (73,32) LN sau thuế 6.186.463.628 1.680.778.620 (4.505.685.008) (72,83) Nguồn: số liệu phòng Kế toán, 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Lợi nhuận của công ty gồm: lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi nhuận hoạt động tài chính và lợi nhuận khác. Nhìn vào bảng phân tích số liệu (bảng 4.9 và bảng 4.10), ta thấy lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty tăng lên ở năm 2011 rồi lại giảm xuống ở năm 2012 cụ thể năm 2010 là 13.203.641.662 đồng, năm 2011 là 16.329.266.650 đồng tức lợi nhuận đã tăng lên được 3.125.624.988 đồng (tương đương với tỷ lệ là 23,67%) so với năm 2010, lợi nhuận tăng lên là do công ty đã mở rộng được thị trường tiêu thụ. Đến năm 2012, lợi nhuận đã giảm xuống và chỉ còn 15.981.838.892 đồng cụ thể giảm 347.427.758 đồng (tương đương với tỷ lệ 2,13%) so với năm 2011, nguyên nhân lợi nhuận giảm là do sự biến động của thị trường tiêu thụ dăm gỗ. Tương tự, xét về lợi nhuận sau thuế, ta cũng thấy lợi nhuận sau thuế đạt cao nhất vào năm 2011 với số tiền là 12.193.361.625 đồng, tức đã tăng lên 1.191.575.370 đồng (tương đương tỷ lệ 10,83 %) so với năm 2010. Đến năm 2012, lợi nhuận sau thuế có xu hướng giảm xuống, cụ thể giảm 206.982.450 đồng tương ứng tỷ lệ 1,70 % so với năm 2011. Đến 6 tháng đầu năm 2013, lợi nhuận kế toán trước thuế đã giảm 6.045.144.035 đồng (tương đương tỷ lệ 72,95%) so với 6 tháng đầu năm 2012, nguyên nhân lợi nhuận giảm xuống là do thị trường dăm gỗ 6 tháng đầu năm 2013 biến động không ngừng. Biểu hiện cụ thể là lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh đã giảm xuống một khoảng lợi nhuận là 4.151.702.335 đồng 49 (tương đương 89,60%). Ngoài ra, lợi nhuận khác cũng làm cho lợi nhuận trước thuế giảm xuống ở thời điểm 6 tháng đầu năm 2013 vì lợi nhuận khác đã giảm xuống 2.050.000.000 đồng (tương đương tỷ lệ 97,62 %). Bên cạnh đó, lợi nhuận hoạt động tài chính có xu hướng tăng lên, cụ thể tăng 156.558.300 đồng tương đương với tốc độ gia tăng của lợi nhuận hoạt động tài chính so với cùng kỳ năm 2012 là 10,08 %. Lợi nhuận sau thuế 6 tháng đầu năm 2013 cũng giảm xuống so với cùng kỳ năm 2012, cụ thể lợi nhuận sau thuế đã giảm xuống một lượng tiền là 4.505.685.008 đồng (tương đương tỷ lệ 72,83%). 4.1.2 PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN QUA 3 NĂM (2010 – 2012) VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 4.1.2.1 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh qua 3 năm (2010 – 2012) và 6 tháng đầu năm 2013 50 Bảng 4.11: Sự biến động lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn 2010 – 2012 Đơn vị tính: đồng Chênh lệch 2011/2010 Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 1. Doanh thu thuần 51.550.337.834 59.618.437.791 60.092.780.892 8.068.099.957 2. Giá vốn hàng bán 26.558.986.505 28.689.060.178 28.500.000.000 2.130.073.673 3. CP bán hàng 11.291.727.391 12.835.912.731 13.070.922.000 1.544.185.340 13,68 235.009.269 1,83 4. CP QLDN 5.752.941.289 8.584.762.628 9.500.000.000 2.831.821.339 49,22 915.237.372 10,66 LN từ HĐ SXKD 7.946.682.649 9.508.702.254 9.021.858.892 1.562.019.605 19,66 (486.843.362) (5,12) Nguồn: số liệu phòng Kế toán, 2010, 2011, 2012 51 15,65 Chênh lệch 2012/2011 474.343.101 0,80 8,02 (189.060.178) (0,66) Bảng 4.12: Sự biến động lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: đồng 6 tháng đầu năm 2012 Chỉ tiêu Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2013/2012 6 tháng đầu năm 2013 Số tiền Tỷ lệ (%) 1. Doanh thu thuần 30.490.166.495 24.728.000.000 (5.762.166.495) 2. Giá vốn hàng bán 14.459.910.800 14.232.727.140 (18,90) (227.183.660) (1,57) (15,34) 3. CP bán hàng 6.574.935.500 5.566.325.000 (1.008.610.500) 4. CP QLDN 4.821.975.000 4.447.305.000 LN từ HĐ SXKD 4.633.345.195 (374.670.000) (7,77) 481.642.860 (4.151.702.335) (89,60) Nguồn: số liệu phòng Kế toán, 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Dựa vào 2 bảng trên (bảng 4.11 và bảng 4.12), áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn để xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh. (Xem phần phụ lục) Bảng 4.17: Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh qua 3 năm 2010-2012, 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 1. Doanh thu thuần Năm 2011/2010 Năm 2012/2011 6 tháng đầu năm 2013/2012 8.068.099.957 474.343.101 (5.762.166.495) 2. Giá vốn hàng bán (2.130.073.673) 189.060.178 227.183.660 3. CP bán hàng (1.544.185.340) (235.009.269) 1.008.610.500 4. CP QLDN (2.831.821.339) (915.237.372) 374.670.000 1.562.019.605 (486.843.362) (4.151.702.335) LN từ HĐ SXKD Nguồn: Số liệu phòng kế toán trong 3 năm 2010 – 2012, 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Trong năm 2011, trong 4 nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh thì có một nhân tố làm tăng lợi nhuận đó là doanh thu thuầnvà ba nhân tố còn lại làm lợi nhuận giảm 6.506.080.352 đồng, do công ty 52 mở rộng thị trường tiêu thụ nên tất cả các khoản chi phí đều tăng lên. Doanh thu thuần tăng lên làm lợi nhuận tăng thêm 8.068.099.957 đồng. Kết hợp các nhân tố này làm lợi nhuận tăng lên 1.562.019.605 triệu đồng so với năm 2010. Năm 2012, có 2 nhân tố làm tăng lợi nhuận và 2 nhân tố làm giảm lợi nhuận.Cụ thể, doanh thu thuần và giá vốn hàng bán làm tăng lợi nhuận, nên lợi nhuận tăng thêm 663.403.279 đồng. Còn nhân tố chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp làm lợi nhuận giảm xuống 1.150.246.641 đồng. Tổng hợp các nhân tố trên cho thấy tốc độ tăng của doanh thu thuần thấp hơn tốc độ tăng của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, và tốc độ giảm của chi phí giá vốn hàng bán lại thấp hơn tốc độ tăng của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp dẫn tới lợi nhuận giảm 486.843.362 đồng so với năm 2011. Sang 6 tháng đầu năm 2013, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp làm lợi nhuận tăng 1.610.464.160 đồng trong khi đó doanh thu thuần làm lợi nhuận giảm 5.762.166.495 đồng, do thị trường dăm gỗ 6 tháng đầu năm 2013 biến động liên tục, tổng hợp các nhân tố trên làm lợi nhuận giảm 4.151.702.335 đồng so với cùng kỳ năm 2012. Qua 3 năm 2010 - 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng giảm không đồng đều là do giá cả nguyên vật liệu, xăng, dầu biến động thất thường. Và do sự biến động, chuyển biến của thị trường dăm gỗ. Tuy nhiên, công ty vẫn đạt được lợi nhuận trong khi đó lại có một số công ty cùng ngành lại phá sản điều này chứng tỏ công ty có chiến lược kinh doanh hiệu quả, và chuyển biến kịp thời trước mọi biến động. 4.1.2.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận khác qua 3 năm (2010 – 2012) và 6 tháng đầu năm 2013 53 Bảng 4.13: Sự biến động lợi nhuận khác giai đoạn 2010 – 2012 Đơn vị tính: đồng Chênh lệch 2011/2010 Chỉ tiêu Năm 2010 1. Thu nhập khác 2. Chi phí khác LN khác Năm 2011 Năm 2012 Số tiền Tỷ lệ (%) 2.200.000.000 409.068.823 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ lệ (%) 425.608.183 834.677.006 96,11 1.365.322.994 163,58 43.977.151 15.576.764 100.000.000 (28.400.387) (64,58) 84.423.236 541,98 381.631.032 819.100.242 2.100.000.000 437.469.210 114,63 1.280.899.758 156,38 Nguồn: số liệu phòng Kế toán, 2010, 2011, 2012 Bảng 4.14: Sự biến động lợi nhuận khác 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2013/2012 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Số tiền 1. Thu nhập khác 2. Chi phí khác LN khác Tỷ lệ (%) 2.200.000.000 50.000.000 (2.150.000.000) (97.73) 100.000.000 - (100.000.000) (100) 2.100.000.000 50.000.000 (2.050.000.000) (97,62) Nguồn: số liệu phòng Kế toán, 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 54 Dựa vào 2 bảng trên (bảng 4.13 và bảng 4.14), áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn để xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận khác. (Xem phần phụ lục) Bảng 4.18: Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận khác qua 3 năm 20102012, 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 1. Thu nhập khác 2. Chi phí khác LN khác Năm 2011/2010 Năm 2012/2011 6 tháng đầu năm 2013/2012 409.068.823 1.365.322.994 (2.150.000.000) 28.400.387 (84.423.236) 100.000.000 437.469.210 1.280.899.758 (2.050.000.000) Nguồn: Số liệu phòng kế toán trong 3 năm 2010 – 2012, 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Năm 2011 do ảnh hưởng của nhân tố thu nhập khác làm cho lợi nhuận khác tăng 409.068.823 đồng. Còn nhân tố chi phí khác giảm làm lợi nhuận khác tăng thêm 28.400.387 đồng. Tổng hợp 2 nhân tố trên làm cho lợi nhuận khác tăng 437.469.210 đồng so với năm 2010. Do ảnh hưởng của nhân tố thu nhập khác làm cho lợi nhuận khác tăng 1.365.322.994 đồng trong năm 2012, còn chi phí khác tăng lên nên làm lợi nhuận giảm xuống 84.423.236 đồng. Từ 2 nhân tố ảnh hưởng trên dẫn đến lợi nhuận khác tăng thêm 1.280.899.758 đồng so với năm 2011. Đến 6 tháng đầu năm 2013, chi phí khác giảm nên làm lợi nhuận khác tăng thêm 100.000.000 đồng, thu nhập khác giảm làm cho lợi nhuận khác giảm 2.150.000.000 đồng. Tuy chi phí khác giảm làm tăng lợi nhuận nhưng không bù đắp được phần thu nhập giảm xuống làm cho lợi nhuận khác giảm 2.050.000.000 đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. Do lợi nhuận khác chiếm tỷ lệ nhỏ nên cũng không làm ảnh hưởng nhiều đến tổng lợi nhuận thu được. Tuy nhiên, cần kiểm soát chặt chẽ khoản chi phí này để đạt được lợi nhuận cao nhất. 4.1.2.3 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động tài chính qua 3 năm (2010 – 2012) và 6 tháng đầu năm 2013 55 Bảng 4.15: Sự biến động lợi nhuận hoạt động tài chính giai đoạn 2010 – 2012 Đơn vị tính: đồng Chênh lệch 2011/2010 Chỉ tiêu 1. Doanh thu HĐTC 2. Chi phí tài chính LN HĐTC Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 5.668.341.351 6.451.941.490 5.459.980.000 783.600.139 793.013.370 450.477.336 600.000.000 (342.536.034) 4.875.327.981 6.001.464.154 4.859.980.000 1.126.136.173 Số tiền Chênh lệch 2012/2011 Tỷ lệ (%) Số tiền 13,82 (991.961.490) (15,37) (43,19) 149.522.664 33,19 23,10 (1.141.484.154) (19,02) Nguồn: số liệu phòng Kế toán, 2010, 2011, 2012 Bảng 4.16: Sự biến động lợi nhuận hoạt động tài chính 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: đồng 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Chỉ tiêu Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2013/2012 Số tiền 1. Doanh thu HĐTC 2. Chi phí tài chính LN HĐTC Tỷ lệ (%) 1.852.837.000 1.909.475.800 56.638.800 3,06 300.000.000 200.080.500 (99.919.500) (33,31) 1.552.837.000 1.709.395.300 156.558.300 10,08 Nguồn: số liệu phòng Kế toán, 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 56 Tỷ lệ (%) Dựa vào 2 bảng trên (bảng 4.15 và bảng 4.16), áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn để xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận khác. (Xem phần phụ lục) Bảng 4.19: Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động tài chính qua 3 năm 2010-2012, 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm 2011/2010 Năm 2012/2011 6 tháng đầu năm 2013/2012 1. Doanh thu HĐTC 783.600.139 (991.961.490) 56.638.800 2. Chi phí tài chính 342.536.034 (149.522.664) 99.919.500 1.126.136.173 (1.141.484.154) 156.558.300 LN HĐTC Nguồn: Số liệu phòng kế toán trong 3 năm 2010 – 2012, 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Năm 2011 do ảnh hưởng của nhân tố doanh thu hoạt động tài chính làm cho lợi nhuận hoạt động tài chính tăng thêm 783.600.139 đồng. Còn nhân tố chi phí tài chính giảm nên cũng làm cho lợi nhuận hoạt động tài chính tăng lên thêm 342.536.034 đồng. Tổng hợp 2 nhân tố trên làm cho lợi nhuận hoạt động tài chính tăng 1.126.136.173 đồng so với năm 2010. Năm 2012, do ảnh hưởng của nhân tố doanh thu hoạt động tài chính làm cho lợi nhuận hoạt động tài chính giảm xuống 991.961.490 đồng so với năm 2011, còn chi phí tài chính tăng lên nên làm lợi nhuận giảm xuống 149.522.664 đồng. Từ 2 nhân tố ảnh hưởng trên làm cho lợi nhuận hoạt động tài chính giảm 1.141.484.154 đồng so với năm 2011. Đến 6 tháng đầu năm 2013, chi phí tài chính giảm nên làm lợi nhuận hoạt động tài chính tăng thêm 99.919.500 đồng, còn doanh thu hoạt động tài chính tăng lên nên đã làm cho lợi nhuận hoạt động tài chính tăng 56.638.800 đồng. Tổng hợp 2 nhân tố ảnh hưởng trên làm cho lợi nhuận hoạt động tài chính tăng thêm 156.558.300 đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. 4.1.3 Phân tích các tỷ số tài chính 57 Bảng 4.20: Một số tỷ số tài chính của công ty qua 3 năm 2010 – 2012 Đơn vị tính: đồng Chênh lệch 2011/2010 Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Số tiền Tỷ lệ (%) Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ lệ (%) Lợi nhuận sau thuế 11.001.786.255 12.193.361.625 11.986.379.169 1.191.575.370 10,83 (206.982.455) (1,70) Tổng doanh thu 51.558.556.942 59.618.738.767 60.100.000.000 8.068.181.825 15,63 481.261.233 0,81 Tổng tài sản 191.800.569.862 214.317.529.332 219.453.007.200 22.516.959.470 11,74 5.135.477.868 2,40 Tổng vốn chủ sở hữu 169.294.374.140 183.272.461.774 155.331.785.500 13.978.087.634 8,26 (27.940.676.274) (15,25) Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu ROS (%) 21,34 20,45 19,94 (0,89) (4,17) (0.51) (2,49) Tỷ suất lợi nhuận/tổng tài sản ROA (%) 5,74 5,69 5,46 (0,05) (0,87) (0,23) (4,04) Tỷ suất lợi nhuận/vốn ROE (%) 6,50 6,65 7,72 0,15 2,31 1,07 16,09 Nguồn: số liệu phòng Kế toán, 2010, 2011, 2012 58 Bảng 4.21: Một số tỷ số tài chính của công ty 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: đồng Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2013/2012 Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Số tiền Lợi nhuận sau thuế Tỷ lệ (%) 6.186.463.628 1.680.778.620 (4.505.685.008) (72,83) 30.492.654.000 24.729.650.000 (5.763.004.000) (18,90) 194.587.254.800 176.653.562.400 (17.933.692.400) (9,22) 152.908.460.700 142.476.951.200 (10.431.509.500) (6,82) 20,29 6,80 (13,49) (66,50) Tỷ suất lợi nhuận/tổng tài sản ROA (%) 3,18 0,95 (2,23) (70,07) Tỷ suất lợi nhuận/vốn ROE (%) 4,05 1,18 (2,87) (70,84) Tổng doanh thu Tổng tài sản Tổng vốn chủ sở hữu Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu ROS (%) Nguồn: số liệu phòng Kế toán, 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 59 4.1.3.1 Tỷ suất lợi nhuận thuần trên doanh thu Tỷ suất lợi nhuận thuần trên doanh thu sẽ cho ta biết được mức lợi nhuận thu được trong mức doanh thu có được thông qua quá trình cung cấp dịch vụ cũng như quá trình tiêu thụ thành phẩm trong kỳ kinh doanh. Tỷ số này càng cao thì càng tốt đối với mỗi công ty hay doanh nghiệp. Qua bảng số liệu (bảng 4.20 và bảng 4.21), ta thấy tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu qua các năm có xu hướng giảm dần, từ 21,34% (năm 2010) và giảm xuống chỉ còn 19,94% vào năm 2012. Nhìn bảng số liệu, ta thấy lợi nhuận trên doanh thu của năm 2010 là cao nhất và thấp nhất là năm 2012. Cụ thể, năm 2010 tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu đạt 21,34%, cho thấy cứ 100 đồng doanh thu thì tạo ra được 21,34 đồng lợi nhuận. Đến năm 2011, tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu đã giảm xuống và chỉ còn là 20,45%, có nghĩa trong 100 đồng doanh thu tạo ra có 20,45 đồng lợi nhuận, giảm 0,89 đồng so với năm 2010, tỷ suất này giảm xuống so với năm 2010 là do tốc độ tăng của doanh thu cao hơn tốc độ tăng của lợi nhuận (15,63% > 10,83%) nên đã làm cho tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu giảm xuống. Đến năm 2012, tỷ suất này lại tiếp tục giảm xuống và chỉ còn 19,94%, điều này có nghĩa là trong 100 đồng doanh thu có được từ việc cung cấp các dịch vụ và sau khi đã trang trải cho các khoản chi phí còn lại 19,94 đồng lợi nhuận. Tỷ suất này giảm xuống là do nguyên nhân lợi nhuận đã giảm xuống, trong khi đó doanh thu thì lại tăng lên so với năm 2011. Đến 6 tháng đầu năm 2013, tỷ suất lợi nhuận giảm chỉ còn 6,80% tức đã giảm 13,49 đồng so với cùng kỳ 2012. Xét về tốc độ giảm của lợi nhuận và doanh thu thuần thì ta càng thấy rõ hơn nữa đó là tốc độ giảm của lợi nhuận rất lớn hơn nhiều so với tốc độ giảm của doanh thu thuần (72,83% > 18,90%) so với cùng kỳ năm 2012 nên đã làm cho tỷ suất này giảm mạnh. Tuy nhiên, đó không phải là biểu hiện của chiều hướng xấu, vì đây là nguyên nhân khách quan phát sinh từ sự bất ổn do yếu tố bên ngoài. Trong tình hình bất ổn của thị trường như vậy mà công ty vẫn đạt con số khả quan chứng tỏ công ty có nhiều thị trường tiêu thụ và kinh doanh hiệu quả. Tuy nhiên, công ty cần đưa ra kế hoạch kinh doanh hiệu quả hơn để nâng cao tỷ suất này lên trong thời gian tới. 4.1.3.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản Tỷ suất này phản ánh khả năng sinh lời của một đồng tài sản được đầu tư, phản ánh hiệu quả của việc quản lý và sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp. Tỷ suất này cho biết cứ 100 đồng tài sản được sử dụng trong sản xuất 60 kinh doanh sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế cho doanh nghiệp. Tỷ suất này càng lớn chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu quả. Dựa vào bảng phân tích trên (bảng 4.20 và bảng 4.21) ta thấy tỷ suất này giảm xuống vào năm 2011 rồi đến năm 2012 lại tăng lên, cụ thể: Năm 2010, tỷ suất này là 5,74% thể hiện cứ 100 đồng tài sản mà doanh nghiệp bỏ ra đem lại cho doanh nghiệp 5,74 đồng lợi nhuận sau thuế. Sang năm 2011, cho thấy với 100 đồng tài sản mà doanh nghiệp bỏ ra sẽ tạo ra 5,69 đồng lợi nhuận, tức giảm 0,05 đồng so với năm 2010, nguyên nhân tỷ suất này giảm xuống là tốc độ tăng của lợi nhuận sau thuế là 10,83% thấp hơn hơn tốc độ tăng của tổng tài sản là 11,74%. Đến năm 2012, tỷ suất này giảm xuống cụ thể là tạo ra 5,46 đồng trong 100 đồng tài sản bỏ ra, tức giảm 0,23 đồng so với năm 2011. Sang 6 tháng đầu năm 2013, tỷ suất lợi nhuận trên tài sản là 0,95% so với cùng kỳ của năm 2012, tỷ suất này đã giảm xuống 70,77%, tức là 100 đồng tài sản đưa vào sử dụng thì tạo được 0,95 đồng lợi nhuận sau thuế, giảm 2,23 đồng. Nguyên nhân của sự sụt giảm tỷ suất này là do tốc độ giảm của lợi nhuận sau thuế rất cao so với tốc độ giảm của tổng tài sản (72,83% > 9,22%). 4.1.3.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu là một phần trong tổng nguồn vốn của doanh nghiệp, đây là một trong những nguồn vốn phục vụ cho quá trình hoạt động kinh doanh nhằm tạo ra tài sản cho doanh nghiệp. Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu cho biết cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Các nhà đầu tư rất quan tâm tỷ số này của doanh nghiệp, bởi đây là khả năng thu thập mà họ có thể nhận được nếu họ đặt vốn vào công ty. Dựa vào bảng phân tích (bảng 4.20 và bảng 4.21), ta thấy rằng tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên vốn chủ sở hữu của công ty cao hơn tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản, điều đó cho thấy vốn tự có của công ty thấp. Năm 2010, suất sinh lời của vốn chủ sở hữu là 6,50%, năm 2011 là 6,65% , tức cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu đem về cho doanh nghiệp 6,50 đồng lợi nhuận năm 2010 và thu được 6,65 đồng trong năm 2011 tức tăng 0,15 đồng so với năm 2010, do tốc độ tăng vốn chủ sở hữu là 8,26%, trong khi đó tốc độ tăng của lợi nhuận sau thuế là 10,83%, nên đã làm cho tỷ suất này tăng lên. Tương tự, đến năm 2012, tỷ suất này lại tiếp tục tăng lên cụ thể là 7,72%, nghĩa là cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra mang lại cho doanh nghiệp 7,72 đồng lợi nhuận sau thuế, tăng 1,07 đồng so với năm 2011. Tuy số đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra đã giảm 27.940.676.274 đồng so với năm 2011 nhưng trên thực tế xét về 100 đồng vốn chủ sở hữu thì mang về lợi nhuận cao hơn so với 61 năm 2011. Điều này cũng nói lên được hiệu quả sử dụng vốn chủ sở hữu trong năm 2012. Đến 6 tháng đầu năm 2013, tỷ suất này có xu hướng giảm xuống so với cùng kỳ của năm 2012. Cụ thể là từ 4,05% (6 tháng đầu năm 2012) giảm xuống chỉ còn 1,18% (6 tháng đầu năm 2013), tức giảm 2,87 đồng.Có nghĩa là 100 đồng vốn chủ sở hữu mà công ty bỏ vào đầu tư sẽ tạo ra 1,18 đồng lợi nhuận so với cùng kỳ năm trước, giảm 2,87 đồng. Nguyên nhân chính là do tốc độ giảm của lợi nhuận cao hơn rất nhiều so với tốc độ giảm của vốn chủ sở hữu so với 6 tháng đầu năm 2012. 4.2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN 4.2.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1. Ngày 10/01/2012, căn cứ vào PXKTP 000112 và HĐGTGT 006901, công ty xuất bán trực tiếp cho khách hàng trong nước lô than sinh học. Biết tổng trị giá chưa bao gồm 10% thuế GTGT là 4.596.760.000 đồng, tổng trị giá vốn là 2.179.827.953 đồng. Khách hàng chưa thanh toán. Do công ty thực hiện chương trình CKTM đối với mặt hàng than sinh học cho khách hàng trong nước, nên công ty đã cho khách hàng hưởng CKTM 0,01% trên giá bán chưa thuế GTGT 10% và đã trừ vào phần tiền khách hàng nợ. Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 _ 2.179.827.953 Có TK 155 _ 2.179.827.953 Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131 _ 5.056.436.000 Có TK 511 _ 4.596.760.000 Có TK 3331 _ 459.676.000 Số tiền CKTM cho khách hàng hưởng: Nợ TK 521 _459.676 Có TK 131 _ 459.676 2. Ngày 28/02/2012, căn cứ vào PXKTP 000212 và HĐGTGT 006902, công ty xuất khẩu trực tiếp cho khách hàng Trung Quốc lô hàng dăm gỗ bạch đàn. Biết tổng trị giá vốn của lô hàng là 1.465.788.669 đồng, tổng trị giá bán 62 là 3.091.014.000 đồng. Biết thuế suất thuế xuất khẩu là 0%, thuế suất thuế GTGT đối với hàng xuất khẩu là 0%, tỷ giá tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ là 21.075 đồng/USD. Khách hàng chưa thanh toán. Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 _ 1.465.788.669 Có TK 155 _ 1.465.788.669 Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131 _ 3.091.014.000 Có TK 511 _ 3.091.014.000 3. Ngày 01/03/2012, căn cứ vào PC 01, chi tiền đồng phục cho bộ phận bán hàng là 100.000.000 đồng, bộ phận quản lý doanh nghiệp là 150.000.000 đồng. Nợ TK 641_ 100.000.000 Nợ TK 642_ 150.000.000 Có TK 112_ 250.000.000 4. Ngày 20/03/2012, căn cứ vào PC 02, chi tiền cho cán bộ đi công tác với số tiền là 100.000.000 đồng bằng tiền gửi ngân hàng. Nợ TK 642_ 100.000.000 Có TK 112_ 100.000.000 5. Ngày 01/04/2012, căn cứ vào PXKTP 000312 và HĐGTGT 006903, công ty xuất bán trực tiếp cho khách hàng trong nước lô hàng dăm gỗ bạch đàn. Biết tổng trị giá bán của lô hàng là chưa bao gồm 10% thuế GTGT là 5.069.574.000 đồng, trị giá vốn là 2.404.040.915 đồng. Khách hàng đã thanh toán 50% bằng chuyển khoản, số còn lại nợ. Do công ty thực hiện chương trình CKTM đối với mặt hàng dăm gỗ bạch đàn cho khách hàng trong nước, nên công ty đã cho khách hàng hưởng CKTM 0,04% trên giá bán chưa thuế và đã trừ vào phần tiền khách hàng còn nợ lại công ty. 63 Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 _ 2.404.040.915 Có TK 155 _ 2.404.040.915 Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131 _ 2.788.265.700 Nợ TK 112 _ 2.788.265.700 Có TK 511 _ 5.069.574.000 Có TK 3331 _ 506.957.400 Số tiền CKTM cho khách hàng hưởng: Nợ TK 521 _ 2.027.829,6 Có TK 131 _ 2.027.829,6 6. Ngày 25/04/2012, căn cứ vào PT 01, do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, nên công ty đã thu được khoản tiền vi phạm hợp đồng là 50.000.000 đồng bằng tiền gửi ngân hàng. Nợ TK 112_ 50.000.000 Có TK 711_ 50.000.000 7. Ngày 29/05/2012, công ty đầu tư dài hạn khác bằng 1 máy bóc gỗ, biết nguyên giá máy bóc gỗ là 1.000.000.000 đồng, đã hao mòn 10%, TSCĐ được đánh giá lại là 800.000.000 đồng. Nợ TK 228 _ 800.000.000 Nợ TK 214 _ 100.000.000 Nợ TK 811 _ 100.000.000 Có TK 211 _ 1.000.000.000 8. Ngày 08/06/2012, căn cứ vào PT 02, thu từ nhượng bán thanh lý máy nghiền dăm gỗ là 2.200.000.000 đồng đã bao gồm 10% thuế GTGT. Nợ TK 112 _ 2.200.000.000 Có TK 711 _ 2.000.000.000 Có TK 3331 _ 200.000.000 9. Ngày 10/06/2012, đem góp vốn liên doanh 1 dây chuyền sản xuất bột giấy, nguyên giá 1.000.000.000 đồng, đã hao mòn 10%. Giá trị được hội đồng liên doanh đánh giá lại là 1.050.000.000 đồng. 64 Nợ TK 222 _ 1.050.000.000 Nợ TK 214 _ 100.000.000 Có TK 211 _ 1.000.000.000 Có TK 711 _ 150.000.000 10. Ngày 15/06/2012, căn cứ vào PXKTP 000412 và HĐGTGT 006904, HĐGTGT 006905, xuất khẩu trực tiếp cho: - Khách hàng Trung Quốc lô hàng dăm gỗ bạch đàn: + Tổng trị giá vốn: 1.791.519.484 đồng, + Tổng trị giá bán: 3.777.906.000 đồng - Khách hàng Nhật lô hàng dăm gỗ bạch đàn: + Tổng trị giá vốn: 2.979.222.130 đồng, + Tổng trị giá bán: 6.282.500.000 đồng Biết thuế suất thuế GTGT của lô hàng xuất khẩu là 0%, thuế suất thuế xuất khẩu của mặt hàng dăm gỗ là 0%, khách hàng thanh toán 50% bằng chuyển khoản, số còn lại nợ. Tỉ giá tại thời điển phát sinh nghiệp vụ là 21.050 đồng/USD. - Khách hàng Trung Quốc Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632_ 1.791.519.484 Có TK 155 _ 1.791.519.484 Phản ánh doanh thu: Nợ TK 112 _ 1.888.953.000 Nợ TK 131 _ 1.888.953.000 Có TK 511_ 3.777.906.000 - Khách hàng Nhật Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632_ 2.979.222.130 Có TK 155 _ 2.979.222.130 65 Phản ánh doanh thu: Nợ TK 112 _ 3.141.250.000 Nợ TK 131 _ 3.141.250.000 Có TK 511_ 6.282.500.000 11. Ngày 02/08/2012, căn cứ vào PXKTP 000512 và HĐGTGT 006906, xuất khẩu trực tiếp cho khách hàng Nhật lô hàng dăm gỗ tràm với tổng trị giá vốn là 3.639.511.647 đồng, tổng trị giá bán là 7.674.900.000 đồng. Khách hàng chưa thanh toán. Biết thuế suất thuế xuất khẩu là 0%, thuế suất thuế GTGT đối với hàng xuất khẩu là 0%, tỷ giá tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ là 21.055 đồng/USD. Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 _ 3.639.511.647 Có TK 155 _ 3.639.511.647 Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131 _ 7.674.900.000 Có TK 511 _ 7.674.900.000 12. Ngày 01/09/2012, căn cứ vào PC 03, số tiền chi cho tiếp khách là 50.000.000 đồng và chi cho Giám Đốc đi công tác là 50.000.000 đồng. Tất cả đã chi bằng chuyển khoản. Nợ TK 642 _ 100.000.000 Có TK 112 _ 100.000.000 13. Ngày 05/09/2012, do công ty thanh toán tiền mua nguyên vật liệu trong thời gian được hưởng chiết khấu thanh toán do bên bán quy định nên công ty được hưởng chiết khấu thanh toán với số tiền là 1.453.730.000 đồng. Nợ TK 331 _ 1.453.730.000 Có TK 515 _ 1.453.730.000 14. Ngày 10/09/2012, kế toán công ty bán 250.000 USD ngoại tệ tiền gửi ngân hàng để thu về tiền gửi ngân hàng Việt Nam. Biết tỷ giá thực tế khi bán ngoại tệ là 21.050 đồng/USD, tỷ giá ghi sổ là 21.025 đồng/USD. Nợ TK 112(1) _ 250.000 x 21.050 = 5.262.500.000 Có TK 112(2) _ 250.000 x 21.025 = 5.256.250.000 Có TK 515 _ 250.000 x 25 = 6.250.000 66 15. Ngày 11/09/2012, PXKTP 000612 và HĐGTGT 006907, HĐGTGT 006908, công ty xuất bán cho khách hàng trong nước dăm gỗ bạch đàn: - Khách hàng 1: tổng trị giá bán chưa thuế GTGT 10% của lô hàng là 6.421.460.400 đồng , tổng trị giá vốn là 3.045.118.492 đồng. Khách hàng thanh toán 50% bằng chuyển khoản. - Khách hàng 2: tổng trị giá bán chưa thuế GTGT 10% của lô hàng là 5.407.545.600 đồng , tổng trị giá vốn là 2.564.310.309 đồng. Khách hàng thanh toán 50% bằng chuyển khoản. Do công ty thực hiện chương trình CKTM đối với dăm gỗ bạch đàn cho khách hàng trong nước, nên công ty đã cho khách hàng hưởng CKTM 0,04% trên giá bán chưa thuế và trừ vào phần tiền khách hàng còn nợ công ty. - Khách hàng 1 Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632_ 3.045.118.492 Có TK 155 _ 3.045.118.492 Phản ánh doanh thu: Nợ TK 112 _ 3.531.803.220 Nợ TK 131 _ 3.531.803.220 Có TK 511_ 6.421.460.400 Có TK 3331 _ 642.146.040 Số tiền CKTM cho khách hàng hưởng: Nợ TK 521 _ 2.568.584,16 Có TK 131 _ 2.568.584,16 - Khách hàng 2 Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632_ 2.564.310.309 Có TK 155 _ 2.564.310.309 67 Phản ánh doanh thu: Nợ TK 112 _ 2.974.150.080 Nợ TK 131 _ 2.974.150.080 Có TK 511_ 5.407.545.600 Có TK 3331 _ 540.754.560 Số tiền CKTM cho khách hàng hưởng: Nợ TK 521 _ 2.163.018,24 Có TK 131 _ 2.163.018,24 16. Ngày 01/10/2012, thanh toán khoản nợ cho nhà cung cấp với số tiền là 300.000 USD. Biết tỷ giá khi thanh toán nợ là 21.050 đồng/USD, tỷ giá tại thời điểm ghi nợ là 21.100 đồng/USD. Nợ TK 331 _ 300.000 x 21.100 = 6.330.000.000 Có TK 515 _ 300.000 x 50 = 15.000.000 Có TK 112(2) _ 300.000 x 21.050 = 6.315.000.000 17. Ngày 03/11/2012, căn cứ vào PXKTP 000712 và HĐGTGT 006909, xuất khẩu trực tiếp cho khách hàng Hàn Quốc lô hàng dăm gỗ keo và lô hàng dăm gỗ tràm. Biết: - Tổng trị giá vốn của lô hàng dăm gỗ keo và tràm lần lượt là 2.427.358.657 đồng (keo), 2.094.195.175 đồng (tràm). - Tổng trị giá bán của lô hàng dăm gỗ keo và tràm lần lượt là 5.118.745.800 đồng (keo), 4.416.180.000 đồng (tràm). Thuế suất thuế GTGT của hàng xuất khẩu là 0%, thuế suất thuế xuất khẩu đối với dăm gỗ là 0%, tỷ giá tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ là 21.055 đồng/USD. Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 _ 4.521.553.832 Có TK 155 _ 4.521.553.832 Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131 _9.534.925.800 Có TK 511 _ 9.534.925.800 68 18. Ngày 02/12/2012, căn cứ vào PXKTP 000812 và HĐGTGT 006910, công ty xuất bán trực tiếp cho khách hàng trong nước lô than sinh học. Biết tổng trị giá bán chưa thuế GTGT 10% là 2.915.740.000 đồng, tổng trị giá vốn là 1.382.672.046 đồng. Khách hàng thanh toán 50% bằng chuyển khoản, số còn lại nợ công ty. Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 _ 1.382.672.046 Có TK 155 _ 1.382.672.046 Phản ánh doanh thu: Nợ TK 112 _ 1.603.657.000 Nợ TK 131 _ 1.603.657.000 Có TK 511 _ 2.915.740.000 Có TK 3331 _ 291.574.000 19. Ngày 12/12/2012, căn cứ vào PXKTP 000912 và HĐGTGT 006911, xuất khẩu trực tiếp lô hàng dăm gỗ keo cho khách hàng Hàn Quốc, tổng trị giá vốn là 2.526.434.521 đồng, tổng trị giá bán là 5.327.674.200 đồng. Khách hàng chưa thanh toán. Biết thuế suất thuế GTGT của hàng xuất khẩu là 0%, thuế suất thuế xuất khẩu đối với dăm gỗ là 0%, tỷ giá tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ là 21.050 đồng/USD. Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 _ 2.526.434.521 Có TK 155 _2.526.434.521 Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131 _5.327.674.200 Có TK 511 _ 5.327.674.200 20. Ngày 31/12/2012, tổng số lãi tiền gửi thu được trong năm 2012 là 72.675.000 đồng. Nợ TK 112_ 72.675.000 Có TK 515_ 72.675.000 69 21. Ngày 31/12/ 2012, tiền lãi thu được từ việc đầu tư chứng khoán là trong năm 2012 là 3.912.325.000 đồng. Nợ TK 112_ 3.912.325.000 Có TK 515_ 3.912.325.000 22. Ngày 31/12/2012, tổng chi phí lãi vay tính trong năm 2012 là 600.000.000 đồng. Nợ TK 635_ 600.000.000 Có TK 112_ 600.000.000 23. Ngày 31/12/2012, tổng tiền lương thanh toán cho BPBH và BPQLDN trong năm 2012 lần lượt là 4.800.000.000 đồng và 6.240.000.000 đồng. Và trích các khoản trích theo tỷ lệ quy định. Tổng tiền lương phải thanh toán: Nợ TK 641_ 4.800.000.000 Nợ TK 642_ 6.240.000.000 TK 334_ 11.040.000.000 Trích các khoản trích theo quy định: Nợ TK 641_ 1.104.000.000 Nợ TK 642_ 1.435.200.000 Nợ TK 334_ 1.048.800.000 TK 338_ 3.588.000.000 24. Ngày 31/12/2012, tổng chi phí xăng dầu phục vụ cho công tác bán hàng và BPQLDN trong năm 2012 lần lượt là 4.080.000.400 đồng, 200.000.000 đồng. Nợ TK 641_ 4.080.000.400 Nợ TK 642_ 200.000.000 Có TK 112_ 4.280.000.400 25. Ngày 31/12/2012, tổng chi phí trích khấu hao trong năm 2012 ở BPBH là 2.880.000.000 đồng, ở BPQLDN là 1.108.000.000 đồng Nợ TK 641_ 2.880.000.000 Nợ TK 642_ 1.108.000.000 Có TK 214_ 3.988.000.000 70 26. Ngày 31/12/2012, tổng số tiền chi cho điện, nước, điện thoại trong năm 2012 phục vụ cho BPBH là 106.921.600 đồng, cho BPQLDN là 166.800.000 đồng. Nợ TK 641_ 106.921.600 Nợ TK 642_ 166.800.000 Có TK 112_ 273.721.600 27. Ngày 31/12/2012, chi phi thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại lần lượt là 3.824.473.390 đồng, 170.986.333 đồng. Nợ TK 8211_ 3.824.473.390 Có TK 3334_ 3.824.473.390 Nợ TK 8212_ 170.986.333 Có TK 347_ 170.986.333 =>Cuối ngày 31/12/2012, kế toán tiến hành xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong năm 2012: Bảng 4.22: Bảng tổng hợp chi phí năm 2012 Các khoản mục chi phí Số tiền (đồng) 1. Giá vốn hàng bán 28.500.000.000 2. Chi phí bán hàng 13.070.922.000 3. Chi phí quản lý doanh nghiệp 9.500.000.000 4. Chi phí khác 100.000.000 5. Chi phí tài chính 600.000.000 TỔNG CHI PHÍ 51.770.922.000 - Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu: Nợ TK 511_ 7.219.108 Có TK 521_ 7.219.108 71 - Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác: Nợ TK 511_ 60.092.780.890 Nợ TK 515_ 5.459.980.000 Nợ TK 711_ 2.200.000.000 Có TK 911_ 67.752.760.890 - Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911_55.766.381.720 Có TK 632_ 28.500.000.000 Có TK 635_ 600.000.000 Có TK 641_ 13.070.922.000 Có TK 642_ 9.500.000.000 Có TK 811_ 100.000.000 Có TK 8211_ 3.824.473.390 Có TK 8212_ 170.986.333 - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911_ 11.986.379.170 Có TK 421_ 11.986.379.170 ■ SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH (Đơn vị tính: đồng) 72 TK 632 TK 911 TK 521 2.179.827.953 (1) 459.676 (1) 1.465.788.669 (2) 4.596.760.000 (1) 2.027.829,6 (5) 7.219.108 2.404.040.915 (5) 4.770.741.614 (10) 28.500.000.000 TK 511 7.219.108 3.091.014.000 (2) 4.731.602,4 (15) 5.069.574.000 (5) 28.500.000.000 10.060.406.000(10) 3.639.511.647 (11) 7.674.900.000 (11) 5.609.428.801 (15) 11.829.006.000(15) 4.521.553.832 (17) 60.092.780.890 60.092.780.890 9.534.925.800 (17) 1.382.672.046 (18) 2.915.740.000 (18) 2.526.434.521 (19) 5.327.674.200 (19) TK 641 TK 515 100.000.000 (3) 5.459.980.000 4.800.000.000 (23) 1.104.000.000 (23) 13.070.922.000 5.459.980.000 1.453.730.000 (13) 6.250.000 (14) 13.070.922.000 15.000.000 (16) 4.080.000.400 (24) 72.675.000 (20) 2.880.000.000 (25) 3.912.325.000 (21) 106.921.600 (26) 73 TK 642 TK 911 TK 711 150.000.000 (3) 50.000.000 (6) 100.000.000 (4) 2.200.000.000 2.200.000.000 100.000.000 (12) 150.000.000 (9) 6.240.000.000 (23) 9.500.000.000 9.500.000.000 1.435.200.000 (23) 200.000.000 (24) 1.108.000.000 (25) 166.800.000 (26) TK 635 600.000.000 (22) 600.000.000 600.000.000 TK 811 100.000.000 (7) 100.000.000 100.000.000 TK 8211 3.824.473.390 (27) 3.824.473.390 3.824.473.390 TK 421 TK 8212 170.986.333 (27) 2.000.000.000 (8) 170.986.333 11.986.379.170 170.986.333 11.986.379.170 67.752.760.890 67.752.760.890 74 4.2.2 Đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinhdoanh tại công ty 4.2.2.1 Ưu điểm Về bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo từng phần hành kế toán riêng biệt, kế toán trưởng có thể kiểm tra công việc của bất kỳ phần hành kế toán nào nếu như cần thiết. Các nhân viên trong phòng kế toán không ngừng học hỏi và phát huy lẫn nhau trong lĩnh vực công việc của mình. Tất cả các chứng từ và sổ sách kế toán tuân theo quyết định của Bộ Tài Chính ban hành. Việc sử dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính giúp cho công việc hạch toán kế toán được tiến hành dễ dàng, nhanh chóng, độ chính xác cao, đáp ứng kip thời yêu cầu của năm tài chính. Đối với công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty diễn ra tương đối tốt vì nhờ có phần mềm kế toán Acsoft. Khi việc xác định lợi nhuận chính xác như thế sẽ giúp cho Công ty tính toán chính xác mức thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, từ đó tạo uy tín cho Công ty đối với cơ quan thuế địa phương và góp phần bổ sung vào Ngân sách Nhà nước một khoản lợi. 4.2.2.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm nêu trên thì phần hành kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty có mặt hạn chế, nghĩa là vấn đề nhân sự ở phần hành này về trình độ sử dụng phần mềm còn kém do bằng cấp còn hạn chế phần lớn kế toán ở bậc trung cấp, cao đẳng nhiều, chỉ có 1 người có bằng Đại học. Cho nên cần phải đưa những người có trình độ dưới Đại học đi đào tạo kỹ về phần mềm hơn để tránh hiện tượng sai sót chứng từ khi xác định lợi nhuận góp phần cho Công ty đứng vững hơn trên thị trường và trong thời kỳ Công nghệ hóa. 75 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN 5.1 GIẢI PHÁP VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN - Các nhân viên kế toán trong doanh nghiệp phải thường xuyên giám sát, kiểm tra đôn đốc đồng vốn và nguồn vốn, tránh tình trạng thất thoát đồng vốn, nâng cao trình độ sử dụng các cơ sở vật chất, trang thiết bị kỹ thuật của công ty, để tăng doanh thu, lợi nhuận, tăng hiệu quả sử dụng đồng vốn của doanh nghiệp. - Phản ánh kịp thời, và theo dõi các khoản phải thu của khách hàng. Để tránh tình trạng thiếu hụt vốn trong kinh doanh. Phải có sổ theo dõi chi tiết ứng khoản phải thu đối với từng khách hàng. - Có hệ thống sổ kế toán và số liệu chi tiết rõ ràng về các khoản mục thu nhập và chi phí để đánh giá kịp thời và chính xác khi có sự biến động để làm số liệu cho việc phân tích chính xác và hiệu quả khi cần thiết. - Các bộ phận kế toán phải phối hợp chặt chẽ với nhau, làm việc trung thực khách quan. Bộ phận kế toán cũng phải kết hợp chặt chẽ với nhà quản trị công ty, có nhiệm vụ cung cấp số liệu chính xác kịp thời để nhà quản trị đề ra chiến lược kinh doanh hiệu quả, kịp thời trước những biến động. - Cần nâng cao tay nghề, chuyên môn cho bộ phận kế toán công ty, rèn luyện đức tính trung thực cho người làm kế toán để tránh tình trạng gian lận gây thiệt hại cho công ty làm ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động và lợi nhuận. 5.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH 5.2.1 Giải pháp về doanh thu Trong hoạt động kinh doanh, doanh thu là yếu tố quan trọng hàng đầu trong việc tạo ra lợi nhuận. Muốn tăng lợi nhuận nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh thì phải có những biện pháp tăng doanh thu hợp lý. Qua phân tích ở chương 4 cho thấy, trong giai đoạn (2010 – 2012), doanh thu tăng lên rồi lại giảm xuống. Doanh thu năm 2011 là cao nhất, nguyên nhân của sự biến động tăng đó là do công ty có nhiều thị trường tiêu thụ và có uy tín, tạo được lòng tin cho các đối tác. Còn năm 2012, doanh thu đã giảm xuống là do sự biến động của thị trường, ảnh hưởng từ việc Trung Quốc hạn chế nhập khẩu dăm gỗ. Để có thể duy trì mức doanh thu tăng cao như thế, doanh nghiệp cần phải thực hiện một số giải pháp cụ thể như sau: 76 - Nâng cao uy tín, tạo lòng tin cho khách hàng bằng cách đảm bảo chất lượng sản phẩm, sản xuất ra những sản phẩm chất lượng cao, không vi phạm hợp đồng khi ký với các đối tác. Đăc biệt, đối với những khách hàng đầu tiên cần phải tạo được niềm tin và chất lượng sản phẩm của công ty ngay từ lần ký kết hợp đồng đầu tiên, thực hiện các chương trình dành cho khách hàng khi cần thiết. Muốn vậy, công ty cần đảm bảo các khâu của quy trình sản xuất đúng kỹ thuật, công nghệ hiện đại và năng suất tối đa, công ty cần phải có bộ phận kiểm tra chất lượng của các nguyên liệu đầu vào cũng như sản phẩm đầu ra khi xuất bán. Đối với trường hợp như năm 2012, cũng như 6 tháng đầu năm 2013 cho thấy công ty phải luôn cập nhật thông tin hàng ngày để nắm bắt kịp thời những biến động. Để từ đó đề ra kế hoạch sản xuất và dự trữ nguyên vật liệu đầu vào phù hợp, cũng như đề ra chiến lược kinh doanh mới hiệu quả hơn. Bên cạnh đó, công ty càng phải mở rộng thật nhiều thị trường tiêu thụ, tránh tập trung vào một đối tác để có thể trở tay kịp thời. - Công ty phải luôn đề ra chiến lược kinh doanh hiệu quả để tận dụng tối đa đồng vốn bên ngoài để mở rộng sản xuất tăng doanh thu, tăng hiệu quả kinh doanh. - Biết tận dụng nguồn nhân lực để phát huy tối đa khả năng làm việc, trách nhiệm của người lao động nhằm năng suất lao động, tăng mối quan hệ khả năng giao tiếp từ đó tăng doanh thu, lợi nhuận cho doanh nghiệp. 5.2.2 Giải pháp về chi phí Chi phí là một trong những yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận và hiệu quả hoạt động của công ty. Giảm thiểu chi phí là biện pháp hữu hiệu để nâng cao vị thế cạnh tranh, do đó công ty cần phải có kế hoạch giảm thiểu chi phí triệt để để nâng cao lợi nhuận. Cần có kế hoạch chi phí cho các khoản mục chi phí sau: 5.2.2.1 Chi phí giá vốn hàng bán Đối với chi phí giá vốn hàng bán, muốn giảm thiểu tối đa khoản mục chi phí này thì công ty phải có kế hoạch phù hợp cho việc thu mua, tồn trữ nguyên vật liệu đầu vào cũng như tận dụng triệt để nguồn lực của công nhân trực tiếp sản xuất để tạo năng suất sản phẩm cao nhất. Còn đối với bộ phận phân xưởng công ty cần sử dụng hết tối đa công suất máy móc, thiết bị. Đồng thời, thường xuyên kiểm tra, bảo trì máy móc thiết bị, phương tiện vận chuyển nhằm tránh tình trạng hư hỏng nặng dẫn đến sữa chữa lớn. 77 5.2.2.2 Chi phí bán hàng - Hiện nay giá xăng dầu đang biến động không ổn định, giá xăng dầu tăng kéo theo chi phí vận chuyển tăng. Vì vậy, công ty sử dụng tối đa công suất của phương tiện vận chuyển tránh lãng phí. - Công ty cần có đội ngũ nhân viên bán hàng chuyên nghiệp, phải am hiểu về sản phẩm của công ty mình, thái độ phục vụ ân cần, thân thiện đối khách hàng . Vì đây là bộ phận trực tiếp tiếp xúc với khách hàng, đại diện cho hình ảnh của công ty. Nếu thực hiện tốt khâu này, sẽ xúc tiến cho việc bán hàng thuận lợi, và sẽ giảm thiểu được chi phí trong công tác bán hàng. 5.2.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp - Công ty nên quản lý việc bố trí nhân viên đi công tác, quản lý tiền điện, nước, điện thoại và chi phí tiếp khách,… phù hợp, đúng mục đích và có hiệu quả. - Công ty cần xây dựng định mức sử dụng điện nước, điện thoại, thực hiện công khai chi phí từng bộ phận liên quan để đề ra biện pháp tiết kiệm kịp thời chi phí. - Công ty cần phải thường xuyên đào tạo cán bộ nhân viên, xây dựng đội ngũ cán bộ có năng lực, nâng cao năng lực quản lý của cán bộ để có thể nắm bắt và ứng phó kịp thời trước những biến động của thị trường cũng như các đối thủ cạnh tranh. 5.2.2.4 Chi phí khác Khoản chi phí này của công ty chủ yếu phát sinh từ việc thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, cho nên công ty cần thực hiện tiết kiệm chi phí một cách triệt để trong quá trình thanh lý nhượng bán, tránh chi những khoản không cần thiết cho hoạt dộng này để đạt được lợi nhuân cao nhất. 5.2.2.5 Chi phí tài chính Chi phí tài chính của công ty chủ yếu phát sinh từ các khoản lãi vay, nên công ty cần có kế hoạch vay hợp lý để tận dụng triệt để các khoản tiền vay này cho việc đầu tư kinh doanh nhằm giảm thiểu chi phí nâng cao lợi nhuận. 78 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1. KẾT LUẬN Công ty Cổ phần đầu tư Thúy Sơn là một đơn vị sản xuất kinh doanh, những sản phẩm do Công ty sản xuất ra không những đáp ứng nhu cầu nội địa mà còn đáp ứng cả nhu cầu của thị trường ngoài nước. Sản phẩm của Công ty sản xuất ra đạt tiêu chuẩn sản phẩm chất lượng tốt nhất trong vùng Đồng bằng sông Cửu Long. Địa bàn hoạt động của Công ty rất lớn cả trong và ngoài nước, quy mô của Công ty ngày càng gia tăng, địa bàn hoạt động ngày càng được mở rộng sang các nước Châu Âu. Mặt hàng của Công ty sản xuất ra là mặt hàng được sử dụng nhiều cho ngành trang trí nội thất và các ngành công nghiệp khác. Tuy trong tình hình biến động kinh tế như hiện nay nhưng Công ty vẫn kinh doanh với mức lợi nhuận rất khả quan, giải quyết được tình trạng thất nghiệp cho người lao động và đóng góp một phần giá trị tương đối lớn vào Ngân sách Nhà nước. Về bộ máy quản lý của công ty được tổ chức chặt chẽ từ quản trị cấp cao đến quản trị cấp cơ sở rất phù hợp với quy mô của công ty. Nhân viên ở các bộ phận phòng ban đều có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc, tuân thủ các quy định mà công ty đã đề ra từ trang phục, tác phong làm việc đến nét văn hóa của công ty nhằm đảm bảo đạt được mục tiêu đề ra của công ty. Bên cạnh đó, công ty còn có những chính sách ưu đãi, khen thưởng cho những nhân viên tích cực trong công việc nhằm khuyến khích sự năng động và sáng tạo của nhân viên trong công việc chung. Về bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo từng phần hành kế toán riêng biệt, kế toán trưởng có thể kiểm tra công việc của bất kỳ phần hành kế toán nào nếu như cần thiết. Các nhân viên trong phòng kế toán không ngừng học hỏi và phát huy lẫn nhau trong lĩnh vực công việc của mình. Tất cả các chứng từ và sổ sách kế toán tuân theo quyết định của Bộ Tài Chính ban hành. Việc sử dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính giúp cho công việc hạch toán kế toán được tiến hành dễ dàng, nhanh chóng, độ chính xác cao, đáp ứng kip thời yêu cầu của năm tài chính. 6.2. KIẾN NGHỊ o Đối với Công ty: Trong nền kinh tế thị trường tự do cạnh tranh như hiện nay thì đòi hỏi Công ty phải thường xuyên nắm bắt thông tin để kịp thời thích ứng với môi trường kinh doanh. 79 Công ty cần thực hiện công tác tổ chức bộ máy kế toán mỗi năm một lần để tránh tình trạng làm việc máy móc, rập khuôn, đi theo lối mòn. Phải thường xuyên phân tích, đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tìm ra các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận để góp phần nâng cao lợi nhuận cho Công ty qua các kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh. Phải sử dụng linh hoạt tất cả các nguồn vốn của Công ty nhằm đảm bảo cho quá trình hoạt động kinh doanh. Cần có chương trình đào tạo ngắn hạn để giúp cán bộ công nhân viên thường xuyên cập nhật thông tin về nghiệp vụ giúp cho công tác nhân sự của Công ty được tốt hơn. Không ngừng đầu tư nghiên cứu để giảm chi phí đầu vào nhằm nâng cao lợi nhuận. Đầu tư cho bộ phận Marketing để mở rộng kênh phân phối nhằm thu về mức doanh số cao. o Đối với Nhà nước: Trong điều kiện tình hình thị trường biến động như hiện nay Nhà nước cần có chính sách hỗ trợ cho các doanh nghiệp về các khoản thuế, phí, lệ phí, các chính sách ưu đãi về lãi suất nhằm giúp doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả hơn góp phần tạo mức tăng trưởng ổn định cho nền kinh tế Việt Nam. Cần có nhiều hơn nữa các biện pháp xây dựng và nâng cấp cơ sở hạ tầng giao thông giữa các tỉnh nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn nữa cho việc lưu thông hàng hóa giữa các tỉnh. o Đối với Bộ Lâm Nghiệp: Vì nguồn nguyên liệu đầu vào để sản xuất ra các dòng sản phẩm của Công ty là gỗ, nên về phía Bộ Lâm Nghiệp cần: Quản lý tài nguyên rừng, bao gồm rừng tự nhiên và rừng trồng. Xây dựng và ban hành quy hoạch tổng thể mạng lưới chế biến gỗ và lâm sản khác trong cả nước. Xây dựng và ban hành chế độ, thể lệ, quy trình, quy phạm, tiêu chuẩn chế biến gỗ và lâm sản khác. Tiến hành cấp giấy phép chế biến gỗ và lâm sản khác làm căn cứ cho cơ quan có thẩm quyền ra quyết định thành lập doanh nghiệp, cấp giấy phép thành lập doanh nghiệp, cấp giấy phép kinh doanh theo các quy định về doanh 80 nghiệp Nhà nước, công ty, doanh nghiệp tư nhân, cá nhân và nhóm kinh doanh. Sắp xếp lại các cơ sở chế biến gỗ và lâm sản khác trong cả nước. Phối hợp với các Bộ, ngành, địa phương sắp xếp lại các cơ sở chế biến của mình. Kiểm tra, thanh tra việc chấp hành chế độ, thể lệ chế biến gỗ và lâm sản khác. 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Trịnh Văn Sơn, Đào Nguyên Phi (2006). Phân tích hoạt động kinh doanh, Đại học kinh tế Huế. 2. PGS. TS. Phạm Văn Dược – TS. Trần Phước, Phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất bản Đại Học Công Nghiệp TP HCM 3. Nguyễn Trọng Cơ – PGS. TS. Ngô Thế Chi, Hướng dẫn thực hành kế toán và phân tích tài chính doanh nghiệp vừa và nhỏ, Nhà xuất bản thống kê – Hà Nội 4. Trần Quốc Dũng, Bài giảng Kế toán tài chính, Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Cần Thơ 5. Tài liệu luận văn về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của các sinh viên khóa trước. 6. Trang web thư viện Đức Tài http://www.thuychung.vn/thuvienductai/docsach.asp?SRCID=CTS11& BID=SACHPTHDKD&CSRCBOOK=DT_PB&BCAT=KT 7. Trang web LuanVan.co http://luanvan.co/luan-van/luan-van-phan-tich-hieu-qua-hoat-dong-kinhdoanh-tai-cong-ty-tnhh-mtb-thanh-pho-can-tho-24467/ 8. Trang web Tai-Lieu.com http://tai-lieu.com/dang-nhap/?ReturnUrl=%2ftai-lieu%2fke-toan-xacdinh-va-phan-tich-ket-qua-kinh-doanh-cua-cong-ty-nong-san-thucpham-xuat-khau-can-tho-22731%2f 9. Trang web Hải quan Việt Nam http://www.customs.gov.vn/SitePages/Tariff.aspx 10. Trang web Tổng cục thuế http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/b1/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0 vMAfGjzOKdA72dw7zDDAwMLE2NDDx9XcNcfBzNDPwNDfQLsh 0VAVzKWQY!/?WCM_GLOBAL_CONTEXT= 82 PHỤ LỤC CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn để xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh. LNHĐSXKD = DTT – GVHB – CPBH – CPQL Nhìn vào bảng số liệu (bảng 4.11 và bảng 4.12) Gọi a0, a1, a2, a3, a4 là doanh thu thuần năm 2010, 2011, 2012, 6 tháng đầu năm 2012, 6 tháng đầu năm 2013 b0, b 1, b2, b3, b4 là giá vốn hàng bán năm 2010, 2011, 2012, 6 tháng đầu năm 2012, 6 tháng đầu năm 2013 c0, c1, c2, c3, c4 là chi phí bán hàng năm 2010, 2011, 2012, 6 tháng đầu năm 2012, 6 tháng đầu năm 2013 d0, d 1, d2, d3, d4 là chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2010, 2011, 2012 6 tháng đầu năm 2012, 6 tháng đầu năm 2013 a) Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2011 Đối tượng phân tích: LN = LN11 – LN10 LN10 = a0 – b0 – c0 – d0 = 7.946.682.649 đồng LN11 = a1 – b1 – c1 – d1 = 9.508.702.254 đồng Lần lượt xem xét mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận: + Do ảnh hưởng của nhân tố doanh thu thuần đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh Thay thế lần 1: LNa = a1 – b0 – c0 – d0 = 16.014.782.606 đồng Mức ảnh hưởng: LNa = LNa – LN10 = 8.068.099.957 đồng + Do ảnh hưởng của nhân tố giá vốn hàng bán đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh Thay thế lần 2: LNb = a1 – b1 – c0 – d0 = 13.884.708.940 đồng Mức ảnh hưởng: LNb = LNb - LNa = -2.130.073.673 đồng 83 + Do ảnh hưởng của nhân tố chi phí bán hàng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh Thay thế lần 3: LNc = a1 – b1 – c1 – d0 = 12.340.523.600 đồng Mức ảnh hưởng: LNc = LNc - LNb = - 1.544.185.340 đồng + Do ảnh hưởng của nhân tố chi phí quản lý đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh Thay thế lần 4: LNd = a1 – b1 – c1 – d1 = 9.508.702.256 đồng Mức ảnh hưởng: LNd = LNd – LNc = - 2.831.821.339 đồng Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận: LN = LNa + LNb + LNc + LNd = 1.562.019.605 đồng b) Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2012 Đối tượng phân tích: LN = LN12 – LN11 LN11 = a1 – b1 – c1 – d1 = 9.508.702.254 đồng LN12 = a2 – b2 – c2 – d2 = 9.021.858.892 đồng Lần lượt xem xét mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận: + Do ảnh hưởng của nhân tố doanh thu thuần đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh Thay thế lần 1: LNa = a2 – b1 – c1 – d1 = 9.983.045.362 đồng Mức ảnh hưởng: LNa = LNa - LN11 = 474.343.106 đồng + Do ảnh hưởng của nhân tố giá vốn hàng bán đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh Thay thế lần 2: LNb = a2 – b2 – c1 – d1 = 10.172.105.530 đồng Mức ảnh hưởng: LNb = LNb - LNa = 189.060.170 đồng + Do ảnh hưởng của nhân tố chi phí bán hàng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh Thay thế lần 3: LNc = a2 – b2 – c2 – d1 = 9.937.096.262 đồng Mức ảnh hưởng: LNc = LNc - LNb = - 235.009.269 đồng + Do ảnh hưởng của nhân tố chi phí quản lý đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh Thay thế lần 4: LNd = a2 – b2 – c2 – d2 = 9.021.858.892 đồng 84 Mức ảnh hưởng: LNd = LNd - LNc = - 915.237.372 đồng Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận: LN = LNa + LNb + LNc + LNd = - 486.843.362 đồng c) Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 Đối tượng phân tích: LN = LN6/13 – LN6/12 LN6/12 = a3 – b3 – c3 – d3 = 4.633.345.195 đồng LN6/13 = a4 – b4 – c4 – d 4 = 481.642.860 đồng Lần lượt xem xét mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận: + Do ảnh hưởng của nhân tố doanh thu thuần đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh Thay thế lần 1: LNa = a4 – b3 – c3 – d3 = - 1.128.821.300 đồng Mức ảnh hưởng: LNa = LNa - LN6/12 = - 5.762.166.495 đồng + Do ảnh hưởng của nhân tố giá vốn hàng bán đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh Thay thế lần 2: LNb = a4 – b4 – c3 – d3 = - 901.637.640 đồng Mức ảnh hưởng: LNb = LNb - LNa = 227.183.660 đồng + Do ảnh hưởng của nhân tố chi phí bán hàng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh Thay thế lần 3: LNc = a4 – b4 – c4 – d3 = 106.972.860 đồng Mức ảnh hưởng: LNc = LNc - LNb = 1.008.610.500 đồng + Do ảnh hưởng của nhân tố chi phí quản lý đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh Thay thế lần 4: LNd = a4 – b4 – c4 – d4 = 481.642.860 đồng Mức ảnh hưởng: LNd = LNd - LNc = 374.670.000 đồng Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận: LN = LNa + LNb + LNc + LNd = - 4.151.702.335 đồng 85 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN KHÁC LNKhác = TN khác – CP khác Nhìn vào bảng số liệu (bảng 4.13 và bảng 4.14) Gọi a0, a1, a2, a3, a4 là thu nhập khác năm 2010, 2011, 2012, 6 tháng đầu năm 2012, 6 tháng đầu năm 2013 b0, b 1, b2, b3, b4 là chi phí khác năm 2010, 2011, 2012, 6 tháng đầu năm 2012, 6 tháng đầu năm 2013 a) Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận khác năm 2011 Đối tượng phân tích: LN = LN11 – LN10 LN10 = a0 – b0 = 381.631.032 đồng LN11 = a1 – b1 = 819.100.242 đồng Lần lượt xem xét mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận: + Do ảnh hưởng của nhân tố thu nhập khác đến lợi nhuận khác Thay thế lần 1: LNa = a1 – b0 = 790.699.855 đồng Mức ảnh hưởng: LNa = LNa – LN10 = 409.068.823 đồng + Do ảnh hưởng của nhân tố chi phí khác đến lợi nhuận khác Thay thế lần 2: LNb = a1 – b1 = 819.100.242 đồng Mức ảnh hưởng: LNb = LNb - LNa = 28.400.387 đồng Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận: LN = LNa + LNb = 437.469.210 đồng b) Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận khác năm 2012 Đối tượng phân tích: LN = LN12 – LN11 LN11 = a1 – b1 = 819.100.242 đồng LN12 = a2 – b2 = 2.100.000.000 đồng Lần lượt xem xét mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận: + Do ảnh hưởng của nhân tố thu nhập khác đến lợi nhuận khác Thay thế lần 1: LNa = a2 – b1 = 2.184.423.236 đồng Mức ảnh hưởng: LNa = LNa - LN11 = 1.365.322.994 đồng + Do ảnh hưởng của nhân tố chi phí khác đến lợi nhuận khác 86 Thay thế lần 2: LNb = a2 – b2 = 2.100.000.000 đồng Mức ảnh hưởng: LNb = LNb - LNa = - 84.423.236 đồng Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận: LN = LNa + LNb = 1.280.899.758 đồng c) Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận khác 6 tháng đầu năm 2013 Đối tượng phân tích: LN = LN6/13 – LN6/12 LN6/12 = a3 – b3 = 2.100.000.000 đồng LN6/13 = a4 – b4 = 50.000.000 đồng Lần lượt xem xét mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận: + Do ảnh hưởng của nhân tố thu nhập khác đến lợi nhuận khác Thay thế lần 1: LNa = a4 - b 3 = - 50.000.000 đồng Mức ảnh hưởng: LNa = LNa - LN6/12 = - 2.150.000.000 đồng + Do ảnh hưởng của nhân tố chi phí khác đến lợi nhuận khác Thay thế lần 2: LNb = a4 - b 4 = 50.000.000 đồng Mức ảnh hưởng: LNb = LNb - LNa = 100.000.000 đồng Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận: LN = LNa + LNb = - 2.050.000.000 đồng 87 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH LNHĐTC = DTHĐTC – CPTC Nhìn vào bảng số liệu (bảng 4.13 và bảng 4.14) Gọi a0, a1, a2, a3, a4 là doanh thu hoạt động tài chính năm 2010, 2011, 2012, 6 tháng đầu năm 2012, 6 tháng đầu năm 2013 b0, b 1, b2, b3, b4 là chi phí tài chính năm 2010, 2011, 2012, 6 tháng đầu năm 2012, 6 tháng đầu năm 2013 a) Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động tài chính năm 2011 Đối tượng phân tích: LN = LN11 – LN10 LN10 = a0 – b0 = 4.875.327.981 đồng LN11 = a1 – b1 = 6.001.464.154 đồng Lần lượt xem xét mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận: + Do ảnh hưởng của nhân tố doanh thu HĐTC đến lợi nhuận HĐTC Thay thế lần 1: LNa = a1 – b0 = 5.658.928.120 đồng Mức ảnh hưởng: LNa = LNa – LN10 = 783.600.139 đồng + Do ảnh hưởng của nhân tố chi phí tài chính đến lợi nhuận HĐTC Thay thế lần 2: LNb = a1 – b1 = 6.001.464.154 đồng Mức ảnh hưởng: LNb = LNb - LNa = 342.536.034 đồng Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận: LN = LNa + LNb = 1.126.136.173 đồng b) Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động tài chính năm 2012 Đối tượng phân tích: LN = LN12 – LN11 LN11 = a1 – b1 = 6.001.464.154 đồng LN12 = a2 – b2 = 4.859.980.000 đồng Lần lượt xem xét mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận: + Do ảnh hưởng của nhân tố doanh thu HĐTC đến lợi nhuận HĐTC Thay thế lần 1: LNa = a2 – b1 = 5.009.502.664 đồng 88 Mức ảnh hưởng: LNa = LNa - LN11 = - 991.961.490 đồng + Do ảnh hưởng của nhân tố chi phí tài chính đến lợi nhuận HĐTC Thay thế lần 2: LNb = a2 – b2 = 4.859.980.000 đồng Mức ảnh hưởng: LNb = LNb - LNa = - 149.522.664 đồng Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận: LN = LNa + LNb = - 1.141.484.154 đồng c) Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động tài chính 6 tháng đầu năm 2013 Đối tượng phân tích: LN = LN6/13 – LN6/12 LN6/12 = a3 – b3 = 1.552.837.000 đồng LN6/13 = a4 – b4 = 1.709.395.300 đồng Lần lượt xem xét mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận: + Do ảnh hưởng của nhân tố doanh thu HĐTC đến lợi nhuận HĐTC Thay thế lần 1: LNa = a4 - b 3 = 1.609.475.800 đồng Mức ảnh hưởng: LNa = LNa - LN6/12 = 56.638.800 đồng + Do ảnh hưởng của nhân tố chi phí tài chính đến lợi nhuận HĐTC Thay thế lần 2: LNb = a4 - b 4 = 1.709.395.300 đồng Mức ảnh hưởng: LNb = LNb - LNa = 99.919.500 đồng Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận: LN = LNa + LNb = 156.558.300 đồng 89 Chứng từ ghi sổ SỔ CÁI Năm 2012 Tài khoản: Doanh thu bán hàng 511 Số hiệu Số tiền Diễn giải TK đối ứng Nợ Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng 02 10/01 DTBH 131 4.596.760.000 05 28/02 DTBH 131 3.091.014.000 09 01/04 DTBH 112 2.534.787.000 09 01/04 DTBH 131 2.534.787.000 16 15/06 DTBH 112 1.888.953.000 16 15/06 DTBH 131 1.888.953.000 18 15/06 DTBH 112 3.141.250.000 18 15/06 DTBH 131 3.141.250.000 20 02/08 DTBH 131 7.674.900.000 25 11/09 DTBH 112 3.210.730.200 25 11/09 DTBH 131 3.210.730.200 28 11/09 DTBH 112 2.703.772.800 28 11/09 DTBH 131 2.703.772.800 32 03/11 DTBH 131 9.534.925.800 34 02/12 DTBH 112 1.457.870.000 34 02/12 DTBH 131 1.457.870.000 36 12/12 DTBH 131 5.327.674.200 31/12 K/c các khoản giảm doanh thu 521 K/c doanh thu 911 31/12 7.209.108 60.092.780.890 90 Có Cộng phát sinh 60.100.000.000 Người lập biểu 60.100.000.000 Kế toán trưởng SỔ CÁI Năm 2012 Tài khoản: Chiết khấu thương mại 521 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền Số hiệu TK đối ứng Số hiệu Ngày, tháng 03 10/01 CKTM 131 459.676 10 01/04 CKTM 131 2.027.829,6 26 11/09 CKTM 131 2.568.584,16 29 11/09 CKTM 131 2.163.018,24 31/12 K/c CKTM 511 Nợ Ghi chú Có 7.219.108 Cộng phát sinh 7.219.108 7.219.108 Người lập biểu Kế toán trưởng 91 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 22 05/09 23 10/09 30 01/10 37 31/12 38 SỔ CÁI Năm 2012 Tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính 515 Số tiền Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Nợ CK thanh toán Ghi chú Có 331 1.453.730.000 1121 6.250.000 331 15.000.000 Lãi tiền gửi 112 72.675.000 31/12 Lãi đầu tư chứng khoán 112 3.912.325.000 31/12 K/c DTHĐTC 911 Bán 250.000 USD Thanh toán 300.000 USD 5.459.980.000 Cộng phát sinh 5.459.980.000 5.459.980.000 Người lập biểu Kế toán trưởng 92 SỔ CÁI Năm 2012 Tài khoản: Thu nhập khác 711 Chứng từ ghi sổ Số hiệu 11 13 14 Số tiền Diễn giải Ngày, tháng Vi phạm hợp đồng 08/06 Nhượng bán,thanh lý TSCĐ 10/06 Đem góp vốn liên doanh 31/12 K/c thu nhập khác Cộng phát sinh 25/04 Ghi chú Số hiệu TK đối ứng Nợ Có 112 50.000.000 112 2.000.000.000 222 150.000.000 911 2.200.000.000 2.200.000.000 2.200.000.000 Người lập biểu Kế toán trưởng 93 SỔ CÁI Năm 2012 Tài khoản: Giá vốn hàng bán 632 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền Số hiệu TK đối ứng Số hiệu 01 Ngày, tháng 10/01 GVHB 155 2.179.827.953 04 28/02 GVHB 155 1.465.788.669 08 01/04 GVHB 155 2.404.040.915 15 15/06 GVHB 155 1.791.519.484 17 15/06 GVHB 155 2.979.222.130 19 02/08 GVHB 155 3.639.511.647 24 11/09 GVHB 155 3.045.118.492 27 11/09 GVHB 155 2.564.310.309 31 03/11 GVHB 155 4.521.553.832 33 02/12 GVHB 155 1.382.672.046 35 12/12 GVHB 155 2.526.434.521 K/c GVHB Cộng phát sinh 911 31/12 Nợ Ghi chú Có 28.500.000.000 28.500.000.000 28.500.000.000 Người lập biểu Kế toán trưởng 94 Chứng từ ghi sổ Số hiệu SỔ CÁI Năm 2012 Tài khoản: Chi phí bán hàng 641 Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Ngày, tháng Số tiền Nợ 06 01/03 Chi đồng phục 112 100.000.000 40 31/12 334 4.800.000.000 41 31/12 338 1.104.000.000 42 31/12 112 4.080.000.400 43 31/12 Tổng tiền lương của năm 2012 Các khoản trích theo lương Tổng phí xăng dầu Số tiền khấu hao trong năm 214 2.880.000.000 44 31/12 Chi cho điện, nước, điện thoại K/c CPBH 112 106.921.600 31/12 911 Ghi chú Có 13.070.922.000 Cộng phát sinh 13.070.922.000 13.070.922.000 Người lập biểu Kế toán trưởng 95 Chứng từ ghi sổ Số hiệu SỔ CÁI Năm 2012 Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 Số tiền Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Ngày, tháng Nợ 06 01/03 Chi đồng phục 112 150.000.000 07 20/03 Chi công tác 112 100.000.000 21 01/09 112 100.000.000 40 31/12 334 6.240.000.000 41 31/12 338 1.435.200.000 42 31/12 112 200.000.000 43 31/12 214 1.108.000.000 44 31/12 Chi tiếp khách và chi công tác Tổng tiền lương của năm 2012 Các khoản trích theo lương Tổng phí xăng dầu Số tiền khấu hao trong năm Chi cho điện, nước, điện thoại K/c CPQLDN 112 166.800.000 31/12 911 Ghi chú Có 9.500.000.000 Cộng phát sinh 9.500.000.000 9.500.000.000 Người lập biểu Kế toán trưởng 96 SỔ CÁI Năm 2012 Tài khoản: Chi phí tài chính 635 Chứng từ ghi sổ Số hiệu 39 Diễn giải Ngày, tháng 31/12 31/12 Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Tổng chi phí lãi vay trong năm K/c CPTC 112 Ghi chú Có 600.000.000 911 600.000.000 Cộng phát sinh 600.000.000 600.000.000 Người lập biểu Kế toán trưởng SỔ CÁI Năm 2012 Tài khoản: Chi phí khác 811 Chứng từ ghi sổ Số hiệu 12 Diễn giải Ngày, tháng 31/12 31/12 Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Đầu tư dài hạn khác bằng TSCĐ K/c CP khác 211 Có 100.000.000 911 Cộng phát sinh Ghi chú 100.000.000 100.000.000 100.000.000 Người lập biểu Kế toán trưởng 97 Chứng từ ghi sổ Số hiệu 45 SỔ CÁI Năm 2012 Tài khoản: Chi phí thuế TNDN hiện hành 8211 Số tiền Số hiệu TK đối Diễn giải ứng Ngày, tháng 31/12 31/12 Nợ Chi phí thuế TNDN hiện hành K/c CP 3334 Ghi chú Có 3.824.473.390 911 3.824.473.390 Cộng phát sinh 3.824.473.390 3.824.473.390 Người lập biểu Chứng từ ghi sổ Số hiệu 46 Kế toán trưởng SỔ CÁI Năm 2012 Tài khoản: Chi phí thuế TNDN hoãn lại 8212 Số tiền Số hiệu TK Diễn giải đối ứng Ngày, tháng 31/12 31/12 Nợ Chi phí thuế TNDN hoãn lại K/c CP 347 Ghi chú Có 170.986.333 911 170.986.333 Cộng phát sinh 170.986.333 170.986.333 Người lập biểu Kế toán trưởng 98 Chứng từ ghi sổ Số hiệu SỔ CÁI Năm 2012 Tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh 911 Số tiền Số hiệu TK Diễn giải đối ứng Ghi chú Ngày, tháng 31/12 K/c DTT 511 60.092.780.890 31/12 K/c DTHĐTC 515 5.459.980.000 31/12 K/c TN khác 711 2.200.000.000 31/12 K/c GVHB 632 28.500.000.000 31/12 K/c CPBH 641 13.070.922.000 31/12 K/c CPQLDN 642 9.500.000.000 31/12 K/c CPTC 635 600.000.000 31/12 K/c CP khác 811 100.000.000 31/12 K/c CP thuế TNDN hh K/c CP thuế TNDN hl Lợi nhuận 8211 3.824.473.390 8212 170.986.333 4212 11.986.379.170 31/12 31/12 Nợ Có Cộng phát sinh 67.752.760.890 67.752.760.890 Người lập biểu Kế toán trưởng 99 Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thúy Sơn Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 Mẫu số B 02 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính:VND Mã số 2 CHỈ TIÊU 1 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)) 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51 – 52) NGƯỜI LẬP BIỂU 01 02 10 Thuyết minh 3 6.1 Số năm nay Số năm trước 4 5 51.558.556.942 8.219.108 51.550.337.834 27.572.542.625 5.353.534 27.567.189.091 11 20 6.2 26.558.986.505 24.991.351.329 18.373.594.754 9.193.594.337 21 22 23 24 25 30 6.3 5.668.341.351 793.013.370 793.013.370 11.291.727.391 5.752.941.289 12.822.010.630 5.158.821.481 1.412.288.272 1.412.288.272 6.879.154.218 4.480.690.344 1.580.282.984 31 32 40 50 6.6 425.608.183 43.977.151 381.631.032 13.203.641.662 181.548.682 143.502.271 38.046.411 1.618.329.395 51 52 60 6.7 6.8 2.205.975.214 (4.119.807) 11.001.786.255 339.127.642 85.397.959 1.193.803.794 6.4 6.5 KẾ TOÁN TRƯỞNG Báo cáo này được đọc kèm với Thuyết minh Báo cáo tài chính 100 Lập, ngày…tháng…năm… GIÁM ĐỐC Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thúy Sơn Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2011 Mẫu số B 02 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2011 Đơn vị tính:VND Mã số 2 CHỈ TIÊU 1 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)) 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51 – 52) NGƯỜI LẬP BIỂU 01 02 10 Thuyết minh 3 6.1 Số năm nay Số năm trước 4 5 59.618.738.767 300.976 59.618.437.791 51.558.556.942 8.219.108 51.550.337.834 11 20 6.2 28.689.060.178 30.929.377.613 26.558.986.505 24.991.351.329 21 22 23 24 25 30 6.3 6.451.941.490 450.477.336 450.477.336 12.835.912.731 8.584.762.628 15.510.166.408 5.668.341.351 793.013.370 793.013.370 11.291.727.391 5.752.941.289 12.822.010.630 31 32 40 50 6.6 834.677.006 15.576.764 819.100.242 16.329.266.650 425.608.183 43.977.151 381.631.032 13.203.641.662 51 52 60 6.7 6.8 3.985.106.704 150.798.321 12.193.361.625 2.205.975.214 (4.119.807) 11.001.786.255 6.4 6.5 KẾ TOÁN TRƯỞNG Báo cáo này được đọc kèm với Thuyết minh Báo cáo tài chính 101 Lập, ngày…tháng…năm… GIÁM ĐỐC Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thúy Sơn Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2012 Mẫu số B 02 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính:VND Mã số 2 CHỈ TIÊU 1 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)) 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51 – 52) NGƯỜI LẬP BIỂU 01 02 10 Thuyết minh 3 6.1 Số năm nay Số năm trước 4 5 60.100.000.000 7.219.108 60.092.780.892 59.618.738.767 300.976 59.618.437.791 11 20 6.2 28.500.000.000 31.592.780.892 28.689.060.178 30.929.377.613 21 22 23 24 25 30 6.3 5.459.980.000 600.000.000 600.000.000 13.070.922.000 9.500.000.000 13.881.838.892 6.451.941.490 450.477.336 450.477.336 12.835.912.731 8.584.762.628 15.510.166.408 31 32 40 50 6.6 2.200.000.000 100.000.000 2.100.000.000 15.981.838.892 834.677.006 15.576.764 819.100.242 16.329.266.650 51 52 60 6.7 6.8 3.824.473.390 170.986.333 11.986.379.169 3.985.106.704 150.798.321 12.193.361.625 6.4 6.5 KẾ TOÁN TRƯỞNG Báo cáo này được đọc kèm với Thuyết minh Báo cáo tài chính 102 Lập, ngày…tháng…năm… GIÁM ĐỐC Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thúy Sơn Bảng cân đối kế toán Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 Mẫu số B 01 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: VND TÀI SẢN Mã số A- TÀI SẢN NGẮN HẠN I. Tiền và các khoản tương đương tiền 1. Tiền 2. Các khoản tương đương tiền II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 1. Đầu tư ngắn hạn 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) III. Các khoản phải thu ngắn hạn 1. Phải thu khách hàng 2. Trả trước cho người bán 3. Các khoản phải thu ngắn hạn khác 4. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi (*) IV. Hàng tồn kho 1. Hàng tồn kho 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V. Tài sản ngắn hạn khác 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 2. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 4. Tài sản ngắn hạn khác B- TÀI SẢN DÀI HẠN I. Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn của khách hàng II. Tài sản cố định 1. Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế 2. Tài sản cố định cho thuê tài chính 3. Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang III. Bất động sản đầu tư IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1. Đầu tư vào công ty con 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 3. Đầu tư dài hạn khác 4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) V. Tài sản dài hạn khác 1. Chi phí trả trước dài hạn 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3. Tài sản dài hạn khác 100 110 111 112 120 121 129 130 131 132 135 139 140 141 149 150 151 152 154 158 200 210 211 220 221 222 223 224 227 228 229 230 240 250 251 252 258 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 Thuyết minh 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 5.7 5.8 5.9 5.10 5.11 259 260 261 262 268 Báo cáo này được đọc kèm với Thuyết minh Báo cáo tài chính 103 5.12 5.13 5.14 Số cuối năm Số đầu năm 67.709.601.785 50.731.245.821 3.028.167.722 47.703.078.099 3.295.810.445 3.087.023.992 191.180.000 59.996.152 (42.389.699) 12.445.020.017 12.594.112.573 (149.092.556) 1.237.525.502 51.813.817.660 37.230.447.698 3.876.064.569 33.354.383.129 2.544.616.213 545.644.905 1.983.092.670 139.456.495 (123.577.857) 11.230.726.180 11.258.184.256 (27.458.076) 808.027.569 - - 715.528.254 521.997.248 124.090.968.077 105.365.540 105.365.540 121.902.333.051 108.948.381.638 165.271.113.275 (56.322.731.637) 71.836.930 79.926.900 (8.089.970) 12.882.114.483 1.296.000.000 1.296.000.000 - 808.027.569 123.735.108.019 191.119.852 191.119.852 110.622.621.457 99.200.492.609 144.950.934.177 (45.750.441.568) 24.452.800 24.452.800 11.397.676.048 11.883.951.680 96.000.000 11.787.951.680 787.269.486 1.037.415.030 652.694.239 31.375.247 103.200.000 1.010.159.590 27.255.440 - 191.800.569.862 175.548.925.679 Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thúy Sơn Bảng cân đối kế toán Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 Mã số NGUỒN VỐN A- NỢ PHẢI TRẢ I. Nợ ngắn hạn 1. Vay và nợ ngắn hạn 2. Phải trả người bán 3. Người mua trả tiền trước 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 5. Phải trả người lao động 6. Chi phí phải trả 7. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 8. Dự phòng phải trả ngắn hạn II. Nợ dài hạn 1. Phải trả dài hạn người bán 2. Phải trả dài hạn khác 3. Vay và nợ dài hạn 4. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 5. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 6. Dự phòng phải trả dài hạn B- NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU I. Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 3. Quỹ đầu tư phát triển 4. Quỹ dự phòng tài chính 5. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 6. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 1. Quỹ khen thưởng phúc lợi 2. Nguồn kinh phí 3. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Thuyết minh 300 310 311 312 313 314 315 316 319 320 330 331 333 334 335 336 337 400 410 411 416 417 418 420 421 430 431 432 433 5.15 5.16 5.17 5.18 5.19 5.20 5.21 5.22 440 Số cuối năm Số đầu năm 22.506.195.722 15.898.042.597 2.885.771.750 3.314.553.221 2.269.106.420 6.697.690.630 605.419.588 125.500.988 6.608.153.125 1.196.876.611 5.289.362.000 121.914.514 169.294.374.140 167.046.678.636 134.356.272.427 7.527.993.184 2.447.763.727 22.714.649.298 2.247.695.504 2.247.695.504 - 28.756.158.812 13.235.847.478 3.284.568.000 1.742.424.240 2.264.121.590 428.531.768 3.941.331.320 1.477.529.700 97.340.860 15.520.311.334 15.325.936.000 194.375.334 146.792.766.867 144.555.147.976 112.396.946.120 7.405.480 1.425.459.368 30.725.337.008 2.237.618.891 2.237.618.891 - 191.800.569.862 175.548.925.679 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Thuyết minh CHỈ TIÊU 1. Tài sản thuê ngoài 2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công 3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4. Nợ khó đòi đã xử lý 5. Ngoại tệ các loại (USD) 6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Báo cáo này được đọc kèm với Thuyết minh Báo cáo tài chính 104 Số cuối năm Số đầu năm - - 99.815.120 100.821.189 5.737.838 6.989.325 - - Lập, ngày…tháng…năm… GIÁM ĐỐC Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thúy Sơn Bảng cân đối kế toán Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2011 Mẫu số B 01 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2011 Đơn vị tính: VND TÀI SẢN Mã số A- TÀI SẢN NGẮN HẠN I. Tiền và các khoản tương đương tiền 1. Tiền 2. Các khoản tương đương tiền II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 1. Đầu tư ngắn hạn 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) III. Các khoản phải thu ngắn hạn 1. Phải thu khách hàng 2. Trả trước cho người bán 3. Các khoản phải thu ngắn hạn khác 4. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi (*) IV. Hàng tồn kho 1. Hàng tồn kho 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V. Tài sản ngắn hạn khác 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 2. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 4. Tài sản ngắn hạn khác B- TÀI SẢN DÀI HẠN I. Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn của khách hàng II. Tài sản cố định 1. Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế 2. Tài sản cố định cho thuê tài chính 3. Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang III. Bất động sản đầu tư IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1. Đầu tư vào công ty con 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 3. Đầu tư dài hạn khác 4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) V. Tài sản dài hạn khác 1. Chi phí trả trước dài hạn 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3. Tài sản dài hạn khác 100 110 111 112 120 121 129 130 131 132 135 139 140 141 149 150 151 152 154 158 200 210 211 220 221 222 223 224 227 228 229 230 240 250 251 252 258 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 Thuyết minh 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 5.7 5.8 5.9 5.10 5.11 259 260 261 262 268 Báo cáo này được đọc kèm với Thuyết minh Báo cáo tài chính 105 5.12 5.13 5.14 Số cuối năm Số đầu năm 84.328.707.557 67.794.796.145 5.107.136.078 62.687.660.067 4.603.470.537 4.112.742.302 483.130.000 42.225.023 (34.626.788) 11.107.083.778 11.272.183.674 (165.099.896) 823.357.097 67.709.601.785 50.731.245.821 3.028.167.722 47.703.078.099 3.295.810.445 3.087.023.992 191.180.000 59.996.152 (42.389.699) 12.445.020.017 12.594.112.573 (149.092.556) 1.237.525.502 - - 48.723.302 774.633.795 129.988.821.775 66.145.598 66.145.598 128.033.568.493 121.837.145.755 189.662.758.411 (67.825.612.656) 57.968.410 79.926.900 (21.958.490) 6.138.454.328 1.500.000.000 1.200.000.000 300.000.000 715.528.254 521.997.248 124.090.968.077 105.365.540 105.365.540 121.902.333.051 108.948.381.638 165.271.113.275 (56.322.731.637) 71.836.930 79.926.900 (8.089.970) 12.882.114.483 1.296.000.000 1.296.000.000 - 389.107.684 787.269.486 285.907.684 103.200.000 652.694.239 31.375.247 103.200.000 214.317.529.332 191.800.569.862 Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thúy Sơn Bảng cân đối kế toán Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2011 Mã số NGUỒN VỐN A- NỢ PHẢI TRẢ I. Nợ ngắn hạn 1. Vay và nợ ngắn hạn 2. Phải trả người bán 3. Người mua trả tiền trước 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 5. Phải trả người lao động 6. Chi phí phải trả 7. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 8. Dự phòng phải trả ngắn hạn II. Nợ dài hạn 1. Phải trả dài hạn người bán 2. Phải trả dài hạn nội bộ 3. Phải trả dài hạn khác 4. Vay và nợ dài hạn 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 7. Dự phòng phải trả dài hạn B- NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU I. Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 3. Quỹ dự phòng tài chính 4. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 5. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 1. Quỹ khen thưởng phúc lợi 2. Nguồn kinh phí 3. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Thuyết minh 300 310 311 312 313 314 315 316 319 320 330 331 332 333 334 335 336 337 400 410 411 416 418 420 421 430 431 432 433 5.15 5.16 5.17 5.18 5.19 5.20 5.21 5.22 440 Số cuối năm Số đầu năm 31.045.067.558 23.329.488.221 2.396.255.303 4.054.226.879 1.793.310.012 7.530.846.033 137.900.060 3.236.528.378 7.715.579.337 119.423.074 5.289.362.000 154.803.862 183.272.461.774 183.272.461.774 146.383.811.499 14.520.981.546 3.667.099.890 18.700.508.839 - 24.753.891.226 18.145.738.101 2.885.771.750 3.314.553.221 2.269.106.420 6.697.690.630 605.419.588 125.500.988 6.608.153.125 532.810.634 5.289.362.000 121.914.514 167.046.678.636 167.046.678.636 134.356.272.427 7.527.993.184 2.447.763.727 22.714.649.298 - 214.317.529.332 191.800.569.862 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Thuyết minh CHỈ TIÊU 1. Tài sản thuê ngoài 2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công 3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4. Nợ khó đòi đã xử lý 5. Ngoại tệ các loại (USD) 6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Báo cáo này được đọc kèm với Thuyết minh Báo cáo tài chính 106 Số cuối năm Số đầu năm - - 98.299.172 99.815.120 5.925.750 5.737.838 - - Lập, ngày…tháng…năm… GIÁM ĐỐC Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thúy Sơn Bảng cân đối kế toán Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2012 Mẫu số B 01 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính: VND TÀI SẢN Mã số A- TÀI SẢN NGẮN HẠN I. Tiền và các khoản tương đương tiền 1. Tiền 2. Các khoản tương đương tiền II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 1. Đầu tư ngắn hạn 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) III. Các khoản phải thu ngắn hạn 1. Phải thu khách hàng 2. Trả trước cho người bán 3. Các khoản phải thu ngắn hạn khác 4. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi (*) IV. Hàng tồn kho 1. Hàng tồn kho 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V. Tài sản ngắn hạn khác 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 2. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 4. Tài sản ngắn hạn khác B- TÀI SẢN DÀI HẠN I. Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn của khách hàng II. Tài sản cố định 1. Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế 2. Tài sản cố định cho thuê tài chính 3. Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang III. Bất động sản đầu tư IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1. Đầu tư vào công ty con 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 3. Đầu tư dài hạn khác 4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) V. Tài sản dài hạn khác 1. Chi phí trả trước dài hạn 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3. Tài sản dài hạn khác 100 110 111 112 120 121 129 130 131 132 135 139 140 141 149 150 151 152 154 158 200 210 211 220 221 222 223 224 227 228 229 230 240 250 251 252 258 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 Thuyết minh 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 5.7 5.8 5.9 5.10 5.11 259 260 261 262 268 Báo cáo này được đọc kèm với Thuyết minh Báo cáo tài chính 107 5.12 5.13 5.14 Số cuối năm Số đầu năm 78.400.986.024 12.306.099.119 6.306.099.119 6.000.000.000 41.977.358.059 32.627.191.237 9.313.175.681 382.027.135 (345.035.994) 20.164.940.561 20.164.940.561 3.952.588.285 2.204.885.148 1.747.703.137 141.052.021.300 136.569.624.500 129.018.134.100 143.849.626.000 (14.831.491.900) 7.551.490.430 151.500.000 151.500.000 84.328.707.557 67.794.796.145 5.107.136.078 62.687.660.067 4.603.470.537 4.112.742.302 483.130.000 42.225.023 (34.626.788) 11.107.083.778 11.272.183.674 (165.099.896) 823.357.097 48.723.302 774.633.795 129.988.821.775 66.145.598 66.145.598 128.033.568.493 121.837.145.755 189.662.758.411 (67.825.612.656) 57.968.410 79.926.900 (21.958.490) 6.138.454.328 1.500.000.000 1.200.000.000 300.000.000 - - 4.330.896.726 4.330.896.726 219.453.007.200 389.107.684 285.907.684 103.200.000 214.317.529.332 Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thúy Sơn Bảng cân đối kế toán Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2012 Mã số NGUỒN VỐN A- NỢ PHẢI TRẢ I. Nợ ngắn hạn 1. Vay và nợ ngắn hạn 2. Phải trả người bán 3. Người mua trả tiền trước 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 5. Phải trả người lao động 6. Chi phí phải trả 7. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 8. Dự phòng phải trả ngắn hạn 9. Quỹ khen thưởng phúc lợi II. Nợ dài hạn 1. Phải trả dài hạn người bán 2. Phải trả dài hạn nội bộ 3. Phải trả dài hạn khác 4. Vay và nợ dài hạn 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 7. Dự phòng phải trả dài hạn B- NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU I. Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 3. Quỹ dự phòng tài chính 4. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 5. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 1. Nguồn kinh phí 2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Thuyết minh 300 310 311 312 313 314 315 316 319 320 323 330 331 332 333 334 335 336 337 400 410 411 416 418 420 421 430 432 433 5.15 5.16 5.17 5.18 5.19 5.20 5.21 5.22 440 Số cuối năm 64.121.221.737 57.465.723.462 24.064.200.000 25.702.211.926 4.053.750.534 3.128.933.538 59.058.500 216.727.703 240.841.261 6.655.498.275 6.630.000.000 25.498.275 155.331.785.500 155.331.785.500 147.250.479.000 7.408.000.000 673.306.541 219.453.007.200 31.045.067.558 23.329.488.221 2.396.255.303 4.054.226.879 1.793.310.012 7.530.846.033 137.900.060 3.236.528.378 7.715.579.337 119.423.074 5.289.362.000 154.803.862 183.272.461.774 183.272.461.774 146.383.811.499 14.520.981.546 3.667.099.890 18.700.508.839 214.317.529.332 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Thuyết minh CHỈ TIÊU 1. Tài sản thuê ngoài 2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công 3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4. Nợ khó đòi đã xử lý 5. Ngoại tệ các loại (USD) 6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Báo cáo này được đọc kèm với Thuyết minh Báo cáo tài chính 108 Số cuối năm Số đầu năm - - 98.299.172 98.299.172 5.675.750 5.925.750 - - Lập, ngày…tháng…năm… GIÁM ĐỐC Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thúy Sơn Bảng cân đối kế toán Giữa niên độ ngày 30 tháng 06 năm 2012 Mẫu số B 01 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 30 tháng 06 năm 2012 Đơn vị tính: VND Mã số TÀI SẢN A- TÀI SẢN NGẮN HẠN I. Tiền và các khoản tương đương tiền 1. Tiền 2. Các khoản tương đương tiền II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 1. Đầu tư ngắn hạn 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) III. Các khoản phải thu ngắn hạn 1. Phải thu khách hàng 2. Trả trước cho người bán 3. Các khoản phải thu ngắn hạn khác 4. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi (*) IV. Hàng tồn kho 1. Hàng tồn kho 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V. Tài sản ngắn hạn khác 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 2. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 4. Tài sản ngắn hạn khác B- TÀI SẢN DÀI HẠN I. Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn của khách hàng II. Tài sản cố định 1. Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế 2. Tài sản cố định cho thuê tài chính 3. Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang III. Bất động sản đầu tư IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1. Đầu tư vào công ty con 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 3. Đầu tư dài hạn khác 4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) V. Tài sản dài hạn khác 1. Chi phí trả trước dài hạn 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3. Tài sản dài hạn khác 100 110 111 112 120 121 129 130 131 132 135 139 140 141 149 150 151 152 154 158 200 210 211 220 221 222 223 224 227 228 229 230 240 250 251 252 258 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 Báo cáo này được đọc kèm với Thuyết minh Báo cáo tài chính 109 Thuyết minh 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 5.7 5.8 5.9 5.10 5.11 259 260 261 262 268 6 tháng đầu năm 2012 62.726.335.810 19.764.659.330 11.158.381.370 8.606.277.960 27.285.282.730 21.207.674.300 6.053.564.193 248.317.637,8 (224.273.396,1) 13.107.211.360 13.107.211.360 2.569.182.385 1.433.175.346 1.136.007.039 131.860.919.000 128.947.361.100 95.527.690.300 105.168.160.000 (9.640.469.722) 33.419.670.780 98.475.000 98.475.000 5.12 5.13 5.14 2.815.082.872 2.815.082.872 194.587.254.800 Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thúy Sơn Bảng cân đối kế toán Giữa niên độ ngày 30 tháng 06 năm 2012 Mã số NGUỒN VỐN A- NỢ PHẢI TRẢ I. Nợ ngắn hạn 1. Vay và nợ ngắn hạn 2. Phải trả người bán 3. Người mua trả tiền trước 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 5. Phải trả người lao động 6. Chi phí phải trả 7. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 8. Dự phòng phải trả ngắn hạn 9. Quỹ khen thưởng phúc lợi II. Nợ dài hạn 1. Phải trả dài hạn người bán 2. Phải trả dài hạn nội bộ 3. Phải trả dài hạn khác 4. Vay và nợ dài hạn 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 7. Dự phòng phải trả dài hạn B- NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU I. Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 3. Quỹ dự phòng tài chính 4. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 5. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 1. Nguồn kinh phí 2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Thuyết minh 300 310 311 312 313 314 315 316 319 320 323 330 331 332 333 334 335 336 337 400 410 411 416 418 420 421 430 432 433 440 5.15 5.16 5.17 5.18 5.19 5.20 5.21 5.22 6 tháng đầu năm 2012 41.678.794.120 37.352.720.250 15.641.730.000 16.706.437.750 2.634.937.847 2.033.806.800 38.388.025 140.873.007 156.546.819,7 4.326.073.879 4.309.500.000 16.573.878,75 152.908.460.700 152.908.460.700 140.715.099.100 4.815.200.000 6.940.512.368 437.649.251,7 194.587.254.800 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Thuyết minh CHỈ TIÊU 6 tháng đầu năm 2012 1. Tài sản thuê ngoài - 2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công 3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4. Nợ khó đòi đã xử lý 39.319.668,8 5. Ngoại tệ các loại (USD) 5.840.750 6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án Lập, ngày…tháng…năm… NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Báo cáo này được đọc kèm với Thuyết minh Báo cáo tài chính 110 GIÁM ĐỐC Công ty Cổ phần Đầu tư Thúy Sơn Bảng Cân Đối Kế Toán Giữa niên độ ngày 30 tháng 06 năm 2013 Mẫu số B 01 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 30 tháng 06 năm 2013 Mã số TÀI SẢN A- TÀI SẢN NGẮN HẠN I. Tiền và các khoản tương đương tiền 1. Tiền 2. Các khoản tương đương tiền II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 1. Đầu tư ngắn hạn 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) III. Các khoản phải thu ngắn hạn 1. Phải thu khách hàng 2. Trả trước cho người bán 3. Các khoản phải thu ngắn hạn khác 4. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi (*) IV. Hàng tồn kho 1. Hàng tồn kho 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V. Tài sản ngắn hạn khác 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 2. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 4. Tài sản ngắn hạn khác B- TÀI SẢN DÀI HẠN I. Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn của khách hàng II. Tài sản cố định 1. Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế 2. Tài sản cố định cho thuê tài chính 3. Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang III. Bất động sản đầu tư IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1. Đầu tư vào công ty con 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 3. Đầu tư dài hạn khác 4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) V. Tài sản dài hạn khác 1. Chi phí trả trước dài hạn 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3. Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN 100 110 111 112 120 121 129 130 131 132 135 139 140 141 149 150 151 152 154 158 200 210 211 220 221 222 223 224 227 228 229 230 240 250 251 252 258 111 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 5.7 5.8 5.9 5.10 5.11 259 260 261 262 268 270 Báo cáo này được đọc kèm với Thuyết minh Báo cáo tài chính Thuyết minh Đơn vị tính: VND 6 tháng đầu năm 2013 93.019.742.850 57.791.168.130 28.856.364.530 28.934.803.610 22.373.931.840 17.390.292.930 4.963.922.638 203.620.463 (183.904.184,8) 10.747.913.320 10.747.913.320 2.106.729.556 1.175.203.784 931.525.772 83.633.819.510 81.244.702.050 77.219.757.650 87.124.760.820 (9.905.185.172) 4.024.944.400 80.749.500 80.749.500 5.12 5.13 5.14 2.308.367.955 2.308.367.955 176.653.562.400 Công ty Cổ phần Đầu tư Thúy Sơn Bảng Cân Đối Kế Toán Giữa niên độ ngày 30 tháng 06 năm 2013 Mã số NGUỒN VỐN A- NỢ PHẢI TRẢ I. Nợ ngắn hạn 1. Vay và nợ ngắn hạn 2. Phải trả người bán 3. Người mua trả tiền trước 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 5. Phải trả người lao động 6. Chi phí phải trả 7. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 8. Dự phòng phải trả ngắn hạn 9. Quỹ khen thưởng phúc lợi II. Nợ dài hạn 1. Phải trả dài hạn người bán 2. Phải trả dài hạn nội bộ 3. Phải trả dài hạn khác 4. Vay và nợ dài hạn 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 7. Dự phòng phải trả dài hạn B- NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU I. Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 3. Quỹ dự phòng tài chính 4. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 5. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 1. Nguồn kinh phí 2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 300 310 311 312 313 314 315 316 319 320 323 330 331 332 333 334 335 336 337 400 410 411 416 418 420 421 430 432 433 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 Thuyết minh 5.15 5.16 5.17 5.18 5.19 5.20 5.21 5.22 6 tháng đầu năm 2013 34.176.611.180 30.629.230.610 12.826.218.600 13.699.278.960 2.160.649.035 1.667.721.576 31.478.180,5 115.515.865,7 128.368.392,2 3.547.380.581 3.533.790.000 13.590.580,58 142.476.951.200 142.476.951.200 130.490.572.010 3.948.464.000 7.679.042.784 358.872.386,4 176.653.562.400 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Thuyết minh CHỈ TIÊU 6 tháng đầu năm 2013 1. Tài sản thuê ngoài - 2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công 3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4. Nợ khó đòi đã xử lý 27.523.768,2 5. Ngoại tệ các loại (USD) 5.832.750 6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án Lập, ngày…tháng…năm… NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Báo cáo này được đọc kèm với Thuyết minh Báo cáo tài chính 112 GIÁM ĐỐC Công ty Cổ phần Đầu tư Thúy Sơn Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Giữa niên độ ngày 30 tháng 06 năm 2013 Mẫu số B 02 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tại ngày 30 tháng 06 năm 2013 Đơn vị tính:VND Mã số 2 CHỈ TIÊU 1 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)) 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51 – 52) NGƯỜI LẬP BIỂU 01 02 10 Thuyết minh 3 6.1 Số năm nay 4 Số năm trước 5 24.729.650.000 1.650.000 24.728.000.000 30.492.654.000 2.487.505 30.490.166.495 11 20 6.2 14.232.727.140 10.495.272.860 14.459.910.800 16.030.255.690 21 22 23 24 25 30 6.3 1.909.475.800 200.080.500 200.080.500 5.566.325.000 4.447.305.000 2.191.038.160 1.852.837.000 300.000.000 300.000.000 6.574.935.500 4.821.975.000 6.186.182.195 31 32 40 50 6.6 50.000.000 50.000.000 2.241.038.160 2.200.000.000 100.000.000 2.100.000.000 8.286.182.195 51 52 60 6.7 6.8 560.259.540 1680.778.620 2.099.718.567 6.186.463.628 6.4 6.5 KẾ TOÁN TRƯỞNG Báo cáo này được đọc kèm với Thuyết minh Báo cáo tài chính 113 Lập, ngày…tháng…năm… GIÁM ĐỐC [...]... tích kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn làm đề tài nghiên cứu 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích kết quả kinh doanh và đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư Thuý Sơn thông qua số liệu thực tế 3 năm 2010, 2011, 2012 kết hợp 6 tháng đầu năm 2013 Căn cứ vào kết quả phân tích và tình hình công tác kế toán xác định kết quả. .. phân tích: Q1 - Q0 =  Q 2.2.2.2 Đối với mục tiêu 2 Căn cứ vào tình hình thực tế công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty, đồng thời kết hợp số liệu thực tế về kết quả kinh doanh để đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư Thuý Sơn 2.2.2.3 Đối với mục tiêu 3 Dựa vào mục tiêu 1 và mục tiêu 2, đồng thời căn cứ vào tình hình thực tế tại công ty cổ. .. luận và phương pháp nghiên cứu Chương 3: Giới thiệu khái quát về Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn Chương 4: Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn Chương 5: Một số giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn Chương 6: Kết luận và kiến nghị xiii CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Thực tế hiện nay cho thấy nền kinh. .. hiệu quả kinh doanh và hoàn thiện công tác kế toán cho công ty trong thời gian tới 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU  Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần đầu tư Thuý Sơn qua 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 như thế nào?  Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư Thuý Sơn như thế nào?  Những giải pháp nào góp phần nâng cao hiệu quả kinh. .. 12/08/2013 đến ngày 18/11/2013 2 1.4.3 Đối tư ng nghiên cứu Đề tài tập trung vào các vấn đề nghiên cứu sau:  Kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013  Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn  Các giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh cho Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn 1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU Luận văn tốt nghiệp... quả kinh doanh tại công ty Từ đó, đề ra một số giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh cho công ty trong thời gian tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể  Mục tiêu 1: Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013  Mục tiêu 2: Đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn  Mục tiêu 3: Đưa ra các biện pháp góp phần. .. giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh cho công ty Đề tài sử dụng phương pháp so sánh và phương pháp thay thế liên hoàn, đồng thời kết hợp phân tích các chỉ tiêu cơ bản có liên quan đến việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty ■ Điểm mới của đề tài so với các đề tài trước: Với đề tài Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn đó là một đề tài... phải tiến hành xác định kết quả kinh doanh trong kỳ để biết được kết quả kinh doanh của mình như thế nào Song song với việc xác định kết quả kinh doanh thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải tiến hành phân tích và xác định được các nhân tố ảnh hưởng đến sự biến động của kết quả kinh doanh để khắc phục kịp thời cũng như đề ra biện pháp kinh doanh hiệu quả hơn Vì vậy, việc xác định kết quả kinh doanh trong kỳ... trong năm), kế toán ghi: Nợ TK 821(2) – Số chi phí thuế TNDN hoãn lại phải trả Có TK 347 – Số chi phí thuế TNDN hoãn lại phải trả 2.1.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Kế toán xác định kết quả kinh doanh là nhằm xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hạch Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả của hoạt... 38 Bảng 4.6: Doanh thu theo thị trường 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 42 Bảng 4.7: Chi phí giai đoạn 2010 – 2012 tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn 45 Bảng 4.8: Chi phí 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn .46 Bảng 4.9: Tình hình lợi nhuận qua 3 năm 2010 – 2012 tại Công ty cổ phần đầu tư Thúy Sơn