kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất khẩu ngô quyền

... trình tìm hiểu thực tập Công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất Ngô Quyền em chọn đè tài: ' 'Kế toán xác định phân tích kết kinh doanh Công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất Ngô Quyền" cho báo cáo tốt... XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY SẢN XUẤT KHẨU NGÔ QUYỀN 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 42 4.1.1 Kế toán khoản doanh thu – thu... HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN NGỌC HÂN MSSV: C1200290 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY SẢN XUẤT KHẨU NGÔ QUYỀN LUẬN VĂN TỐT

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN NGỌC HÂN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY SẢN XUẤT KHẨU NGÔ QUYỀN LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 11/2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN NGỌC HÂN MSSV: C1200290 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY SẢN XUẤT KHẨU NGÔ QUYỀN LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TS. NGUYỄN HỮU ĐẶNG Tháng 11/2014 LỜI CẢM TẠ Trong thời gian học tại Trường Đại Học Cần Thơ em luôn nhận được sự chỉ bảo nhiệt tình của quý Thầy Cô, đặc biệt là quý Thầy Cô Khoa Kinh Tế và Quản Trị Kinh Doanh đã truyền đạt những bài học về lý thuyết cũng như kỹ năng để em vận dụng vào thực tiễn sau khi tốt nghiệp. Bên cạnh đó, em đã học được nhiều bài học thực tiễn sau thời gian gần ba tháng thực tập tại Công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất khẩu Ngô Quyền.Từ đó, đã giúp cho em có thể hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp của mình với đề tài “Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất khẩu Ngô Quyền”. Đây cũng là những trang bị cần thiết giúp em có thể vững vàng trong công việc sau này. Em xin gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc đến quý Thầy Cô Khoa Kinh Tế và Quản Trị Kinh Doanh – Trường Đại Học Cần Thơ. Đặc biệt, em xin gửi lời cám ơn đến thầy Nguyễn Hữu Đặng đã trực tiếp hướng dẫn, để em có thể hoàn thành đề tài tốt nghiệp của mình. Em xin chân thành cảm ơn các cô chú anh chị trong Công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất khẩu Ngô Quyền nói chung và các cô chú anh chị trong Phòng Kế toán nói riêng đã hướng dẫn nhiệt tình và tạo điều kiện thuận lợi cho em trong suốt thời gian thực tập tại Công ty. Tuy nhiên, do kiến thức chuyên môn còn hạn chế, thiếu kinh nghiệm trong thực tế và thời gian nghiên cứu có giới hạn nên bài luận văn khó tránh những sai sót. Vì vậy em rất mong được sự góp ý của quý thầy cô và các cô chú anh chị trong Công ty để đề tài hoàn thiện hơn. Cuối lời, em xin chúc quý Thầy Cô dồi dào sức khỏe và ngày càng thành công trong công tác giảng dạy. Kính chúc các cô chú và anh chị trong Công ty dồi dào sức khỏe và thành công trong công việc. Chúc Công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất khẩu Ngô Quyền ngày càng phát triển hơn nữa. Chân thành cảm ơn! Cần Thơ, ngày 11 tháng 11 năm 2014 Người thực hiện TRẦN NGỌC HÂN i LỜI CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày 11 tháng 11 năm 2014 Người thực hiện TRẦN NGỌC HÂN ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TÂP ----- ---- ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... Ngày tháng năm 2014 Thủ trưởng đơn vị iii MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ...................................................................... 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ........................................................................... 1 1.2.1 Mục tiêu chung ..............................................................................................1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ............................................................................................ 2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU .............................................................................. 2 1.3.1 Phạm vi về không gian ................................................................................ 2 1.3.2 Phạm vi về thời gian .................................................................................... 2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu .................................................................................. 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN .......................................................................................... 3 2.1.1 Kế toán các khoản doanh thu và thu nhập ................................................... 3 2.1.2 Kế toán các khoản chi phí .......................................................................... 12 2.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ..........................................................22 2.1.4 Tỷ số tài chính phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh ..........................23 2.2 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU ..............................................................................27 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .................................................................28 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu .....................................................................28 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu ....................................................................28 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY SẢN XUẤT KHẨU NGÔ QUYỀN 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH ..............................................................................29 3.1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty ......................................................................29 3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty ..............................................29 3.2 LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG ...........................................................................30 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC ......................................................................................31 3.3.1 Sơ đồ tổ chức ..............................................................................................31 iv 3.3.2 Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận ........................................................31 3.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN ..............................................................33 3.4.1 Bộ máy kế toán ...........................................................................................33 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán ...........................................................34 3.4.3 Phương pháp kế toán ..................................................................................35 3.4.4 Hệ thống báo cáo tài chính .........................................................................36 3.5 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2011-2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2012, 2013, 2014 ........................36 3.5.1 Khái quát tình hình kinh doanh của công ty từ năm 2011-2013 ................36 3.5.2 Khái quát tình hình kinh doanh của công ty 6 tháng đầu năm 2012, 2013, 2014 ..................................................................................37 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN ..........40 3.6.1 Thuận lợi .....................................................................................................40 3.6.2 Khó khăn .....................................................................................................40 3.6.3 Phương hướng phát triển trong thời gian tới ..............................................41 CHƯƠNG 4 THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY SẢN XUẤT KHẨU NGÔ QUYỀN 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ....................................42 4.1.1 Kế toán các khoản doanh thu – thu nhập ....................................................42 4.1.2 Kế toán các khoản chi phí ...........................................................................46 4.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ..........................................................52 4.2 ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ............................55 4.2.1 Đánh giá hiệu quả hoạt động ......................................................................55 4.2.2 Đánh giá khả năng sinh lời .........................................................................57 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY SẢN XUẤT KHẨU NGÔ QUYỀN 5.1 NHẬN XÉT CHUNG ....................................................................................59 v 5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán ......................................................................59 5.1.2 Nhận xét về hiệu quả hoạt động kinh doanh ...............................................60 5.2 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN .....................60 5.3 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ...........................................................................61 5.3.1 Tăng doanh thu ...........................................................................................61 5.3.2 Kiểm soát chi phí hoạt động .......................................................................62 5.3.3 Thu hút khách hàng .....................................................................................62 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN ....................................................................................................63 6.2 KIẾN NGHỊ ...................................................................................................63 6.2.1 Đối với địa phương .....................................................................................63 6.2.2 Đối với cơ quan thuế ...................................................................................64 TÀI LIỆU THAM KHẢO ...................................................................................65 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2011- 2013 .............................................................................................. 38 Bảng 3.2 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012, 2013, 2014 .................................................................................. 39 Bảng 4.1 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 04 năm 2014 ...............................................................................................53 Bảng 4.2 Tỷ số hiệu quả hoạt động công ty qua 3 năm 2011, 2012, 2013 ............................................................................... 55 Bảng 4.3 Tỷ số sinh lời của công ty qua 3 năm 2011, 2012, 2013 ............................................................................... 57 vii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .....................5 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại ..................................................6 Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại .........................................................7 Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán ........................................................9 Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính ....................................10 Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác ............................................................ 11 Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán chi phí giá vốn hàng bán ........................................... 13 Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng ........................................................ 15 Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp .................................... 17 Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính ....................................................... 19 Hình 2.11 Sơ đồ hạch toán chi phí khác ..............................................................20 Hình 2.12 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN .................................................. 21 Hình 2.13 Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh ....................................... 23 Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty ............................................................... 31 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán .............................................................. 33 Hình 3.3 Trình tự ghi chép sổ sách theo hình thức chứng từ ghi sổ ................... 35 viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT K/C : Kết chuyển Q/Đ : Quyết định TT : Thông tư TNHH : Trách nhiệm hữu hạn HĐ : Hóa đơn GTGT : Giá trị gia tăng CCDV : Cung cấp dịch vụ TNDN : Thu nhập doanh nghiệp CĐKT : Cân đối kế toán KQKD : Kết quả kinh doanh TSCĐ : Tài sản cố định ix CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay thì đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải tự tìm cho mình một hướng đi thích hợp và không ngừng cải tiến trong sản xuất kinh doanh mới có thể tồn tại, đứng vững và phát triển lâu dài. Dù thuộc bất cứ thành phần kinh tế nào thì mục tiêu của mỗi doanh nghiệp là hiệu quả kinh tế. Để đánh giá được doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hay không thì nhiệm vụ quan trọng của bộ phận kế toán của doanh nghiệp là phải xác định kết quả kinh doanh, xác định được lợi nhuận vì lợi nhuận được coi là đòn bẫy quan trọng, đồng thời là chỉ tiêu cơ bản để đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Xác định kết quả kinh doanh trong từng chu kỳ theo tháng- quý- năm giúp cho doanh nghiệp tính được số vòng quay vốn để tái sản xuất mở rộng. Đồng thời có thể đánh giá được toàn bộ quá trình hoạt động trong suốt thời kỳ báo cáo. Qua đó thấy được những thuận lợi và khó khăn để có kế hoạch cho kỳ kinh doanh tiếp theo được thực hiện đạt hiệu quả hơn, giúp cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng phát triển. Việc xác định kết quả kinh doanh không chỉ phục vụ cho các nhà quản trị bên trong doanh nghiệp mà còn cần thiết cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp để có quyết định đúng đắn trong hợp tác đầu tư. Vì những lý do trên, trong quá trình tìm hiểu và thực tập tại Công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất khẩu Ngô Quyền em đã chọn đè tài: ''Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất khẩu Ngô Quyền" cho bài báo cáo tốt nghiệp của mình. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thực hiện kế toán và đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất khẩu Ngô Quyền. Trên cơ sở đó, đề xuất một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác kế toán và hiệu quả kinh doanh tại Công ty. 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Thực hiện kế toán và đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty cố phần chế biến xuất khẩu Ngô Quyền trong kỳ kế toán tháng 3/2014; - Đánh giá hiệu quả kinh doanh của Công ty; và - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi về không gian Đề tài được nghiên cứu tại Công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất khẩu Ngô Quyền ( khu cảng cá Tắc Cậu, ấp Minh Phong, Bình An, Châu Thành, Kiên Giang). 1.3.2 Phạm vi về thời gian Thời gian thực hiện đề tài từ ngày 15/08/2104 đến 20/11/2014. Số liệu để hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh chủ yếu là số liệu của tháng 04 năm 2014. Số liệu được sử dụng để phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là số liệu của ba năm 2011, 2012, 2013 và sáu tháng đầu năm 2014. 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất khẩu Ngô Quyền. 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU (Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp) 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán các khoản doanh thu và thu nhập 2.1.1.1 Doanh thu bán hàng a) Khái niệm Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng. Tổng doanh thu bán hàng là số tiền ghi trên hóa đơn bán hàng, trên hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ (Phan Đức Dũng, 2009). Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời năm điều kiện sau: - Doanh nghiệp đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua; - Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá; - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; - Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. b) Tài khoản sử dụng TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tài khoản này có 6 tài khoản cấp 2: - TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa. - TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm. - TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ. - TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá. - TK5115 – Doanh thu kinh doanh bất động sản. 3 - TK 5116 – Doanh thu khác. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 511: Bên nợ: Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu (nếu có), hoặc thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ kế toán. Trị giá khoản chiết khấu thương mại kết chuyển vào cuối kỳ. Trị giá khoản giảm giá hàng bán kết chuyển vào cuối kỳ. Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển vào cuối kỳ. Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh. Bên có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ. Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ. c) Chứng từ và sổ sách Chứng từ: phiếu xuất kho; thẻ quầy hàng; phiếu thu; biên lai thu tiền; hóa đơn GTGT; hóa đơn bán hàng; phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; các chứng từ khác có liên quan. Sổ sách: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; sổ cái TK 511; sổ, thẻ chi tiết TK 511. 4 d) Sơ đồ hạch toán TK 511 TK 333 Các khoản thuế tính trừ vào doanh thu (thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT) TK 111,112 Bán hàng thu bằng tiền TK 131 Bán chịu TK 521,531,532 Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán TK 911 Doanh thu thuần TK 331,315 Doanh thu được chuyển thẳng để trả nợ TK 641,642 Các khoản tiền hoa hồng, phí ngân hàng trích từ doanh thu Hình 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.1.1.2 Chiết khấu thương mại a) Khái niệm Chiết khấu thương mại là số tiền mà doanh nghiệp giảm trừ hoặc đã thanh toán cho khách hàng do việc khách hàng đã mua hàng hóa, dịch vụ với số lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng mua bán hoặc các cam kết mua bán hàng hóa (Phan Đức Dũng, 2009). b) Tài khoản sử dụng TK 521 – Chiết khấu thương mại. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 521: Bên nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng. Bên có: Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang tài khoản 511. 5 Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ. c) Chứng từ và sổ sách Chứng từ: Hóa đơn GTGT Sổ sách: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; sổ cái tài khoản 521; sổ, thẻ chi tiết tài khoản 521. d) Sơ đồ hạch toán TK 333 TK 111, 112, 131… Thuế GTGT đầu ra (nếu có) Số tiền chiết khấu thương mại cho người mua TK 521 Doanh thu không có thuế GTGT TK 511 Cuối kỳ, kết chuyển chiết khấu thương mại sang TK doanh thu bán hàng Hình 2.2: Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại 2.1.1.3 Hàng bán bị trả lại a) Khái niệm: Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hoá mà doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như: hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại,… 6 b) Tài khoản sử dụng TK 531 - Hàng bán bị trả lại. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 531: Bên nợ: Trị giá hàng bán bị trả lại. Bên có: Kết chuyển toàn bộ giá trị hàng bán bị trả lại sang TK 511 Doanh thu bán hàng. Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ. c) Chứng từ và sổ sách Chứng từ: Giấy đề nghị trả hàng lại; biên bản hàng bán trả lại; biên bản sản phẩm kém chất lượng. Sổ sách: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; sổ cái tài khoản 531; sổ, thẻ chi tiết tài khoản 531. d) Sơ đồ hạch toán TK 111, 112, 131 TK 531 TK 511 Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ Doanh thu hàng bán bị trả lại (không có thuế GTGT) TK 333 Thuế GTGT TK 641 Chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại Hình 2.3: Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại 7 2.1.1.4 Giảm giá hàng bán a) Khái niệm: Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được bên bán chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trong hóa đơn vì một số lý do như hàng hoá kém phẩm chất, sai quy cách, lạc hậu thị hiếu hoặc không đúng thời hạn đã ghi trong hợp đồng. Ngoài ra các khoản rớt giá, hồi khấu, thưởng cho khách hàng đã mua hàng với số lượng lớn hoặc khách hàng đã thực hiện một số hợp đồng với doanh nghiệp trong một thời gian nhất định cũng được đưa vào nội dung giảm giá hàng bán. b) Tài khoản sử dụng TK 532 – Giảm giá hàng bán. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 532: Bên nợ: Các khoản giảm giá đã chấp thuận cho người mua hưởng. Bên có: Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang TK 511– Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ. c) Chứng từ và sổ sách Chứng từ: Hoá đơn GTGT điều chỉnh giảm giá của bên bán, biên bản thoả thuận giảm giá. Sổ sách: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; sổ cái tài khoản 532; sổ, thẻ chi tiết tài khoản 532. 8 d) Sơ đồ hạch toán TK 111, 112, 131 511 TK 532 Cuối kỳ, kết chuyển tổng số giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ Doanh thu do giảm giá hàng bán (không có thuế GTGT) TK 333 Thuế GTGT Hình 2.4: Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán 2.1.1.5 Doanh thu hoạt động tài chính a) Khái niệm: Doanh thu hoạt động tài chính dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền (Phan Đức Dũng, 2009). b) Tài khoản sử dụng TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 515: Bên nợ: Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có). Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911– Xác định kết quả kinh doanh. Bên có: Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ. 9 c) Chứng từ và sổ sách Chứng từ: Các chứng từ có liên quan đến công trái; trái phiếu; các văn bản góp vốn; phiếu thu; biên lai thu tiền; hóa đơn GTGT; hóa đơn dịch vụ cho thuê tài chính. Sổ sách: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; sổ cái tài khoản 515; sổ, thẻ chi tiết tài khoản 515. d) Sơ đồ hạch toán TK 515 TK 111, 112 TK 911 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển GVHB trong kỳ Thanh toán CK đến hạn, bán trái phiếu. TK 121, 228 Dùng lãi CP, TP mua bổ sung CP, TP Giá gốc TK 331 Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng Hình 2.5: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính 2.1.1.6 Thu nhập khác a) Khái niệm: Thu nhập khác là các khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản thu không mang tính thường xuyên (Phan Đức Dũng,2009). b) Tài khoản sử dụng TK 711 – Thu nhập khác. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 711: Bên nợ: Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có). 10 Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang TK 911– Xác định kết quả kinh doanh. Bên có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 711 – Thu nhập khác không có số dư cuối kỳ. c) Chứng từ và sổ sách Chứng từ: Biên bản giao nhận TSCĐ; biên bản thanh lý TSCĐ; phiếu thu; biên lai thu tiền. Sổ sách: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; sổ cái tài khoản 711; sổ, thẻ chi tiết tài khoản 711. d) Sơ đồ hạch toán TK 711 TK 911 TK 111,112 Thu tiền vi phạm hợp đồng Kết chuyển các khoản thu nhập khác Thu về thanh lý TSCĐ TK 3331 Tiền bảo hiểm được bồi thường Số nợ xóa thu hồi được Số thuế GTGT được hoàn TK 338,334 Thu tiền phạt trừ vào ký quỹ TK 331 Số nợ chủ nợ không đòi TK 222,214 Đánh giá lại TSCĐ Hình 2.6: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 11 2.1.2 Kế toán các khoản chi phí 2.1.2.1 Giá vốn hàng bán a) Khái niệm: : Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng hóa đã bán trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại, hoặc là giá thành lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ (Phan Đức Dũng, 2009). b) Tài khoản sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 632: Bên nợ: Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng trong kỳ kế toán. Bên có: Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng bị trả lại. Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ và kết chuyển sang TK 911– Xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ. c) Chứng từ và sổ sách Chứng từ: Phiếu xuất kho; bảng thanh toán hàng đại lý; ký gửi; phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; hóa đơn bán hàng. Sổ sách: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; sổ cái tài khoản 632; sổ, thẻ chi tiết tài khoản 632. 12 d) Sơ đồ hạch toán TK 632 TK 154 (1) (2) TK 155,156 TK 155,156 (7) TK 157 (3) TK 911 (8) (4) (5) TK 159 TK 154 (9) (6) (10) Hình 2.7: Sơ đồ hạch toán chi phí giá vốn hàng bán Giải thích sơ đồ: (1) Thành phẩm sản xuất ra tiêu thụ ngay không qua nhập kho. (2) Thành phẩm sản xuất ra gửi đi bán không qua nhập kho. (3) Khi hàng gửi đi bán đã xác định tiêu thụ. (4) Thành phẩm, hàng hóa xuất kho gửi đi bán. (5) Xuất kho hàng hóa, thành phẩm để bán. (6) Cuối kỳ, kết chuyển giá thành đơn vị hoàn thành tiêu thụ trong kỳ. (7) Thành phẩm, hàng hóa đã bán bị trả lại nhập kho. (8) Cuối kỳ, kết chuyển GVHB của thành phẩm, hàng hóa đã tiêu thụ. (9) Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. (10) Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. 13 2.1.2.2 Chi phí bán hàng a) Khái niệm: Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bao gồm: chi phí bảo quản, chi phí quảng cáo, đóng gói, vận chuyển, giao hàng, hoa hồng bán hàng, bảo hành sản phẩm,…(Phan Đức Dũng). b) Tài khoản sử dụng Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 641: Bên nợ: Tập hợp chi phí bán hàng. Bên có: Các khoản làm giảm chi phí bán hàng. Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh hoặc TK 142 – Chi phí trả trước. Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng không có số dư cuối kỳ. c) Chứng từ và sổ sách Chứng từ: Bảng thanh toán tiền lương, bảng kê trích nộp các khoản theo lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm, phiếu chi, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, hóa đơn GTGT. Sổ sách: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; sổ cái tài khoản 641; sổ, thẻ chi tiết tài khoản 641. 14 d) Sơ đồ hạch toán TK 152 TK 111, 152, 1338 TK 641 TK 133 Các khoản thu hồi ghi giảm chi phí bán hàng Tập hợp chi phí vật liệu, bao bì dùng cho bán hàng TK 334, 338 TK 911 CP lương và các khoản trích theo lương TK 153 Kết chuyển vào TK 911 CP công cụ bán hàng TK 1421 Phân bổ dần chi phí trả trước TK 335 Trích trước chi phí cho khách hàng TK 331,111,112 Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi bằng tiền khác TK 133 Thuế GTGT Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng 15 2.1.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp a) Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi phí chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên quản lý doanh nghiệp (tiền lương, các khoản trích theo lương, các khoản phụ cấp) bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax,…), chi phí khác bằng tiền (tiếp khách, hội nghị khách hàng,…) (Phan Đức Dũng, 2009). b) Tài khoản sử dụng Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 642: Bên nợ: Tập hợp các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Bên có: Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ hạch toán. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên nợ tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp không có số dư cuối kỳ. c) Chứng từ và sổ sách Chứng từ: Bảng thanh toán tiền lương, bảng kê nộp các khoản trích theo lương; bảng phân bộ tiền lương và bảo hiểm; phiếu chi; bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Sổ sách: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; sổ cái tài khoản 642; sổ, thẻ chi tiết tài khoản 642. 16 d) Sơ đồ hạch toán TK 152 TK 111, 152, 1338 TK 642 TK 133 Các khoản thu hồi ghi giảm chi phí QLDN Tập hợp chi phí vật liệu, bao bì dùng cho QLDN TK 334, 338 TK 911 CP lương và các khoản trích theo lương TK 153 Kết chuyển vào TK 911 CP công cụ QLDN TK 1421 Phân bổ dần chi phí trả trước TK 335 Trích trước chi phí TK 331,111,112 Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi bằng tiền khác TK 133 Thuế GTGT Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 17 2.1.2.4 Chi phí hoạt động tài chính a) Khái niệm: Chi phí tài chính là chi phí doanh nghiệp đã chi ra trong kỳ nhằm phục vụ cho hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Chi phí hoạt động tài chính bao gồm: Các khoản chi phí hoặc khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí đi vay và cho vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ do chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí chuyển dịch mua bán chứng khoán, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái,…trong kỳ kế toán của doanh nghiệp. b) Tài khoản sử dụng TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 635: Bên nợ: Các khoản chi phí của hoạt động tài chính. Bên có: Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán. Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính và các khoản lỗ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Tài khoản 635 – Chi phí tài chính không có số dư cuối kỳ. c) Chứng từ và sổ sách Chứng từ: Uỷ nhiệm chi; giấy báo nợ; phiếu chi và các chứng từ liên quan khác. Sổ sách: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; sổ cái tài khoản 635; sổ, thẻ chi tiết tài khoản 635. 18 d) Sơ đồ hạch toán TK 129, 229 TK 635 Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư TK 121, 221, 222, 223, 228 Thu hồi, thanh lý, bán các khoản đầu tư TK 129, 229 Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư TK 911 K/c cuối kỳ TK 413 Đánh giá lại ngoại tệ TK 1112, 1122 TK 111, 112, 131 Chiết khấu thanh toán cho người mua Lỗ do bán ngoại tệ Hình 2.10: Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính 2.1.2.5 Chi phí khác a) Khái niệm: Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra; cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót những năm trước (Phan Đức Dũng, 2009). b) Tài khoản sử dụng TK 811 – Chi phí khác. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 811: Bên nợ: Các khoản chi phí phát sinh. Bên có: Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí khác sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 811 – Chi phí khác không có số dư cuối kỳ. c) Chứng từ và sổ sách 19 Chứng từ: Biên bản thanh lý TSCĐ; biên bản đánh giá lại TSCĐ; biên bản kiểm kê TSCĐ; phiếu chi. Sổ sách: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; sổ cái tài khoản 811; sổ, thẻ chi tiết tài khoản 811. d) Sơ đồ hạch toán TK 911 TK 811 TK 111, 112, 141 K/c cuối kỳ CP khi khắc phục rủi ro TK 211, 213 CP khi thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 333, 338 Khoản phải nộp do truy thu thuế Hình 2.11: Sơ đồ hạch toán chi phí khác 2.1.2.6 Chi phí thuế TNDN a) Khái niệm: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp) là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ (Phan Đức Dũng, 2009). b) Tài khoản sử dụng TK 8211 – Chi phí thuế TNDN. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 821: Bên nợ: Chi phí thuế TNDN hiện hành khi phát sinh trong năm. Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do sai sót không trọng yếu. Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả. 20 Bên có: Giảm trừ chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm do số thực tế phải nộp nhỏ hơn phần đã tạm nộp. Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước. Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại. Kết chuyển chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm vào bên Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp không có số dư cuối kỳ. c) Chứng từ và sổ sách Chứng từ: Phiếu thu; phiếu chi; giấy báo nợ; giấy báo có; tờ khai quyết toán thuế; giấy nộp tiền vào NSNN. Sổ sách: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; sổ cái tài khoản 821; sổ, thẻ chi tiết tài khoản 821. d) Sơ đồ hạch toán TK 111, 112 TK 821 TK 3334 Nộp thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp TK 911 K/c cuối kỳ Đ/c giảm thuế TNDN khi tạm nộp lớn hơn phải nộp Hình 2.12: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 2.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.3.1 Khái niệm và ý nghĩa Khái niệm: Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định và được xác định bằng cách so sánh giữa một bên là tổng doanh thu và thu nhập với một bên là tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện. Nếu doanh thu và thu nhập từ các hoạt động lớn hơn chi phí thì doanh nghiệp có lãi. Ngược lại, nếu doanh thu và thu nhập nhỏ hơn chi phí thì doanh nghiệp bị lỗ (Phan Đức Dũng, 2009). Ý nghĩa: kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng đóng vai trò quan trọng trong việc tập hợp, ghi chép các số liệu về tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, qua đó cung cấp được những thông tin cần thiết, kịp thời, chính xác để nhà quản lý doanh nghiệp phân tích, đánh giá và lựa chọn phương án kinh doanh cũng như phương án đầu tư có hiệu quả nhất. 2.1.3.2 Tài khoản sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 911: Bên nợ: Trị giá vốn của hàng hóa, dịch vụ, sản phẩm đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, số lãi trước thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ. Bên có: Doanh thu thuần của hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác, số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ. Tài khoản 911– Xác định kết quả kinh doanh không có số dư cuối kỳ 22 TK 632 TK 911 TK 511 K/c giá vốn hàng bán K/c doanh thu thuần TK 635 K/c chi phí tài chính TK 515 K/c doanh thu từ hoạt động tài chính TK 811 K/c chi phí khác TK 711 TK 641, 642 K/c thu nhập khác K/c chi phí bán hàng và QLDN TK 821 TK 421 K/c lỗ K/c chi phí thuế TNDN K/c lãi Hình 2.13: Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.4 Tỷ số tài chính phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh 2.1.4.1 Tỷ số hiệu quả hoạt động a) Vòng quay tổng tài sản Số vòng quay tổng tài sản dùng để đánh giá hiệu quả của việc sử dụng tài sản của công ty. Thông qua hệ số này chúng ta có thể biết được với mỗi một đồng tài sản có bao nhiêu đồng doanh thu thuần được tạo ra. Công thức tính số vòng quay tổng tài sản như sau: 23 Số vòng quay tổng tài sản Doanh thu thuần = (2.1) Tổng tài sản bình quân Số vòng quay tổng tài sản càng cao đồng nghĩa với việc sử dụng tài sản của công ty vào các hoạt động sản xuất kinh doanh càng hiệu quả. Tuy nhiên muốn có kết luận chính xác về mức độ hiệu quả của việc sử dụng tài sản của một công ty chúng ta cần so sánh số vòng quay tài sản của công ty đó với số vòng quay tài sản bình quân của ngành. b) Vòng quay tài sản cố định Số vòng quay tài sản cố định Doanh thu thuần = Tài sản cố định bình quân (2.2) Chỉ số này giúp đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐ của doanh nghiệp, cho thấy 1 đồng TSCĐ tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh sẽ tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu thuần. Chỉ số này càng cao cho thấy hiệu quả sử dụng TSCĐ của doanh nghiệp càng cao và ngược lại. TSCĐ bình quân trong công thức này là số dư đầu kỳ TSCĐ cộng với số dư cuối kỳ TSCĐ sau đó chia 2. c) Vòng quay tài sản lưu động Chỉ số này phản ánh trong một thời kỳ nhất định tài sản lưu động của doanh nghiệp luân chuyển được bao nhiêu vòng hay một đồng tài sản lưu động bình quân trong năm tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu thuần. Vòng quay tài sản Doanh thu thuần (2.3) lưu động = TS lưu động bình quân Số vòng quay tài sản lưu động trong kỳ càng cao thì càng tốt và ngược lại. 24 d) Vòng quay hàng tồn kho Hàng tồn kho quay vòng càng nhiều thì hiệu quả sử dụng hàng tồn kho càng cao, cho thấy doanh nghiệp bán hàng chạy, hàng không bị ứ đọng nhiều giảm được chi phí bảo quản, hao hụt. Tuy nhiên, chỉ số này quá cao cũng không tốt vì lượng dự trữ trong kho không nhiều. Nếu nhu cầu thị trường tăng đột ngột thì rất có khả năng doanh nghiệp bị mất khách hàng và bị đối thủ cạnh tranh giành thị phần. Vì vậy, hàng tồn kho phải đủ lớn để đảm bảo nhu cầu khách hàng. Vòng quay hàng tồn kho Tổng giá vốn = (2.4) Hàng tồn kho bình quân e) Kỳ thu tiền bình quân Kỳ thu tiền bình quân Các khoản phải thu bình quân = (2.5) Doanh thu bình quân mỗi ngày Các khoản phải thu bình quân là khoản phải thu đầu kỳ cộng với khoản phải thu cuối kỳ sau đó chia 2. Doanh thu bình quân mỗi ngày là doanh thu hàng năm chia 360 ngày. 2.1.4.2 Tỷ số khả năng sinh lời a) Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu ( ROS) Mức lợi nhuận trên doanh thu được tính bằng cách chia lợi nhuận sau thuế cho doanh thu. Công thức tính như sau: Mức lợi nhuận trên doanh thu( ROS) Lợi nhuận ròng = Doanh thu thuần 25 (2.6) Chỉ tiêu này cho biết với một đồng doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Tỷ suất này càng lớn thì hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp càng cao. b) Tỷ số lợi nhuận trên tài sản ( ROA) Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức sau: Lợi nhuận trên tài sản ( ROA) Lợi nhuận ròng = (2.7) Tài sản bình quân Chỉ tiêu này nói lên cứ 1 đồng tài sản dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Chỉ tiêu này càng cao thì hiệu quả sản xuất kinh doanh càng lớn. c) Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ( ROE) Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức sau: Lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu( ROE) Lợi nhuận ròng (2.8) = Vốn chủ sở hữu bình quân Chỉ tiêu này cho biết khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu, nó phản ánh cứ 1 đồng vốn chủ sở hữu thì tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. 26 2.2 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU Qua tìm hiểu các tài liệu liên quan đến “ Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh”, bài viết này lược khảo một số tài liệu sau: Ngô Thị Cẩm Giang (2009) nghiên cứu đề tài “phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần thương mại Cần Thơ”, luận văn tốt nghiệp, Trường Đại học Cần Thơ. Tác giả đã đánh giá được hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm từ năm 2006 đến 2008. Từ đó cho thấy Công ty hoạt động chưa hiệu quả, lợi nhuận còn thấp, chi phí luôn tăng trưởng vượt hơn so với doanh thu. Vì vậy tác giả đã đưa ra một số kiến nghị để giúp Công ty nâng cao hiệu quả hoạt động. Nguyễn Thế Duy (2014) nghiên cứu đề tài “Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần thực phẩm Bích Chi”, luận văn tốt nghiệp, Trường Đại học Cần Thơ. Tác giả đã thu thập số liệu thứ cấp tại phòng kế toán của công ty và quan sát quy trình hạch toán và luân chuyển chứng từ của công ty để đánh giá công tác tổ chức kế toán. Bên cạnh đó tác giả đã tiến hành hạch toán một số nghiệp vụ thực tế phát sinh để ghi sổ kế toán. Ngoài ra tác giả sử dụng phương pháp so sánh để phân tích kết quả kinh doanh công ty giai đoạn 2011 – 2013. Kết hợp với phương pháp quan sát, tác giả đã phát hiện một số thiếu sót như: phần mềm kế toán thường bị lỗi, Công ty hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ nhưng không lập bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ để đối chiếu với sổ cái tài khoản. Huỳnh Văn Chơn (2014) nghiên cứu đề tài “Kế toán và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Tân Quân”, luận văn tốt nghiệp, Trường Đại học Cần Thơ. Tác giả đã thu thập số liệu thứ cấp tại phòng kế toán của công ty và quan sát quy trình hạch toán và luân chuyển chứng từ của công ty để đánh giá công tác tổ chức kế toán. Tiến hành tổng hợp thành bảng biểu và phân tích các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính trong giai đoạn 2011-2013. Kết quả nghiên cứu cho thấy được mặt hạn chế, đó là Công ty đã chú trọng đến lợi nhuận thu được mà lại không quan tâm đến tình hình sử dụng tài sản cũng như các chỉ tiêu tài chính. Từ đó tác giả đã đề ra những giải pháp giúp đánh giá các chỉ tiêu tài chính, để Công ty sử dụng các nguồn lực có hiệu quả. 27 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu Bài viết viết chủ yếu thu thập số liệu thứ cấp thông qua báo cáo tài chính của công ty và số liệu kèm các chứng từ phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh. Đồng thời thu thập thêm thông tin từ internet và nhân viên kế toán của công ty. 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu 2.3.2.1 Phương pháp hạch toán và hình thức kế toán Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo quyết định sô 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính và các chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001. Hình thức kế toán áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ. 2.3.2.2 Phương pháp phân tích số liệu Đề tài sử dụng phương pháp so sánh tuyệt đối và tương đối để phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận và một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. - Phương pháp so sánh số tuyệt đối: Là hiệu số của 2 chỉ tiêu: chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu kỳ gốc. Chênh lệch tuyệt đối = Chỉ tiêu kỳ phân tích _ Chỉ tiêu kỳ gốc - Phương pháp so sánh số tương đối: Là tỷ số phần trăm (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu kỳ gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu kỳ gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng. Chênh lệch tuyệt đối X 100 Tỷ lệ chênh lệch (%) = Chỉ tiêu kỳ gốc 28 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY SẢN XUẤT KHẨU NGÔ QUYỀN 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 3.1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty - Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY SẢN XUẤT KHẨU NGÔ QUYỀN. - Trụ sở: Số 328-326 đường Ngô Quyền, TP. Rạch Giá, Kiên Giang. - Điện thoại: 84-77-3866228/3924162/3942002. 3924331 Fax: 84-77- - Email: ngoprexco@vnn.vn; ngoquyenkg@vnn.vn. - Website: www.ngoprexco.com.vn 3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Ngày 16/02/2005 theo quyết định số 252/QĐ-UB của UBND Tỉnh Kiên Giang XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN THỦY SẢN XUẤT KHẨU NGÔ QUYỀN được chuyển thành CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY SẢN XUẤT KHẨU NGÔ QUYỀN hay còn gọi là NGOPREXCO với tổng số vốn điều lệ là 12.000.000.000 đồng. Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu số 5603-000043 ngày 23 tháng 03 năm 2005 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Tỉnh Kiên Giang cấp. Công ty chính thức đi vào hoạt động ngày 01 tháng 04 năm 2005. Ngày 06 tháng 03 năm 2008 Công ty niêm yết chứng khoán với mã chứng khoán với mã chứng khoán là NGC trên trung tâm giao dịch chứng khoán Hà Nội. Năm 2009 Công ty đầu tư xây dựng nhà máy mới với tổng số vốn đầu tư khoản 30 tỷ đồng và nhà máy nước đá chuẩn HACCP công suất 500 cây/ ngày tại Cảng Tắc Cậu với tổng số vốn đầu tư khoản 1.250.000.000. Tiếp nhận mặt bằng, tài sản trên đất của công ty Kiên Hùng 1,4 tỷ. 29 3.2 LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG Công ty hoạt động trong lĩnh vực mua bán và hợp đồng xuất khẩu các loại thủy, hải sản đông lạnh. Sản phẩm của công ty được kinh doanh rộng rãi ở thị trường cả trong và ngoài nước. Quy trình công nghệ chế biến thủy sản: Hải sản đông lạnh Nguyên liệu Sơ chế Khử trùng dung dịch Clorine Tạo hình Phân cở xếp khuôn Đông lạnh Hải sản được thu mua từ các tàu đánh bắt dưới dạng hải sản đông lạnh được mang về rả đông để chế biến. Hải sản sau khi rả đông sẽ qua sơ chế cắt, rửa, làm sạch và tạo hình cho bắt mắt. Sau khi tạo hình hải sản được khử trùng bằng dung dịch clorine và ướp gia vị để chuẩn bị cho vào khuôn. Sau khi ướp gia vị hải sản được cho vào khuôn để định hình và đưa vào đông lạnh để bảo quản. Sau khi hải sản đã được đông lạnh có hình thù rõ ràng thì sẽ được đóng gói bao bì và bảo quản đến khi xuất bán. 30 Bao gói 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.3.1 Sơ đồ tổ chức ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT BAN QUẢN ĐỐC TỔ BẢO QUẢN PHÒNG NGHIỆP VỤ BỘ PHẬN TC ĐỘI XỬ LÝ PHÒNG KH-KD BỘ PHẬN KẾ TOÁN ĐỘI PHÂN LOẠI KHO VẬT TƯ PHÒNG KỸ THUẬT KHO THÀNH PHẨM ĐỘI GHẸ ĐỘI HACCP ĐỘI SUSI VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN PHÒNG KIỂM NGHIỆM M TỔ ĐÔNG LẠNH Hình 3.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty 31 TỔ KỸ THUẬT TỔ BẢO TRÌ TỔ CƠ KHÍ VẬN HÀNH 3.3.2 Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận 3.3.2.1 Hội đồng quản trị Gồm 5 thành viên, là cơ quan có đầy đủ quyền hạn đề thực hiện tất cả các quyền nhân danh công ty trừ thẩm quyền thuộc đại hội cổ đông mà không được ủy quyền. 3.3.2.2 Ban kiểm soát Do đại hội cổ đông bầu ra gồm 3 thành viên, thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động quản trị và quản lý điều hành công ty. 3.3.2.3 Ban giám đốc Gồm 3 thành viên, do hội đồng quản trị bổ nhiệm, đại diện theo pháp luật của công ty, điều hành hoạt động hàng ngày của công ty. 3.3.2.4 Phòng nghiệp vụ Tham mưu cho ban giám đốc theo quy chế, quy định về quản lý tài chính của công ty, xây dựng kế hoạch vốn để phục vụ cho sản xuất kinh doanh và BCTC định kỳ theo quy định của Nhà nước. Xây dựng và theo dõi thực hiện kế hoạch về đơn giá tiền lương, chi phí chế biến các mặt hàng và giá thành cho từng loại sản phẩm đang sản xuất tại công ty. Tham mưu cho giám đốc trong việc tuyển dụng và bố trí dân sự và công nhân lao động, theo dõi việc thực hiện tốt chính sách cho người lao động, theo dõi việc thực hiện tốt chính sách về lao động tiền lương, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội và các chính sách cho người lao động theo quy định của Nhà nước. 3.3.2.5 Phòng kế hoạch Tham mưu cho ban giám đốc trong việc xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, thu mua nguyên liệu, cắt lô thành phẩm quyết toán lô. Quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh theo kế hoạch. Quản lý vật tư, hàng hóa, thành phẩm. Theo dõi kế hoạch sản xuất kinh doanh, vật tư bao bì phục vụ cho sản xuất. Xây dựng và hướng dẫn các quy trình kỹ thuật chế biến, hướng dẫn kiểm tra việc quản lý chất lượng sản phẩm. Xây dựng các mức tiêu hao nguyên vật liệu, vật tư trong chế biến và giám sát việc thực hiện các định mức đó. 3.3.2.6 Phòng kỹ thuật Tham mưu cho ban giám đốc công ty về mặt kỹ thuật như thiết kế mẫu mã, bao bì, định mức sử dụng vật tư, lập và hướng dẫn thực hiện các quy trình 32 chế biến, quản lý, kiểm tra định mức chế biến, định mức sử dụng bao bì. Nghiên cứu chế biến mặt hàng mới và lập kế hoạch sửa chữa bảo trì máy móc thiết bị nhà xưởng. Tham gia đàm phán giao dịch với khách hàng về quy trình chế biến, mẫu mã bao bì. Tổ chức giám sát, kiểm tra kỹ thuật chế biến trong phân xưởng và điều hành nhân viên kiểm tra chất lượng. 3.3.2.7 Văn phòng đại diện Tổ chức hoạt động theo quy định của luật doanh nghiệp và điều lệ công ty. Tham mưu cho ban giám đốc trong công tác tiếp thị, mở rộng kinh doanh xuất nhập khẩu, trực tiếp đàm phán, giao dịch với khách hàng về hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa, vật tư và tiêu thụ hàng nội địa. Kết hợp với phòng kế hoạch, kỹ thuật tổ chức liên hệ với cơ quan liên quan tại TP. Hồ Chí Minh trong công tác giao nhận hàng hóa xuất khẩu và tiếp nhận vật tư hàng hóa nhập khẩu của công ty. Thực hiện nhiệm vụ hợp đồng mua, tiếp nhận và thuê vận chuyển vật tư, hàng hóa, bao bì phục vụ cho nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh. 3.3.2.8 Phân xưởng sản xuất Sản xuất đúng yêu cầu kỹ thuật và định mức do công ty ban hành. Quản lý tài sản tại xí nghiệp, phân xưởng, ngày giờ công của người lao động. 3.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 3.4.1 Bộ máy kế toán TRƯỞNG PHÒNG KẾ TOÁN PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN ( KẾ TOÁN TỔNG HỢP) KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU KẾ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN THANH TOÁN Hình 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 33 THỦ QUỸ 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán 3.4.2.1 Chế độ kế toán Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính và các chuẩn mực kế toán ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 và quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 của Bộ Tài Chính. 3.4.2.2 Hình thức kế toán Hình thức kế toán áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ. a) Đặc trưng cơ bản - Căn cứ trực tiếp để ghi vào sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ. - Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. - Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ gốc đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán. - Các loại sổ kế toán chủ yếu: Chứng từ ghi sổ; Sổ cái; Sổ, thẻ kế toán chi tiết. b) Trình tự ghi sổ - Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. - Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư 34 của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh. - Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau; và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết. Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán các loại Sổ đăng ký CTGS Sổ chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi định kỳ, cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Hình 3.3: Trình tự ghi chép sổ sách theo hình thức chứng từ ghi sổ 35 3.4.3 Phương pháp kế toán Phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng. Phương pháp kê khai hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Giá trị hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền. Đơn vị sử dụng tiền tệ để ghi chép trong công ty là đồng Việt Nam. Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định theo giá gốc. 3.4.4 Hệ thống báo cáo tài chính Báo cáo tài chình là hệ thống các báo cáo được thành lập theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán dùng để tổng hợp và thuyết minh về tình hình kinh tế, tài chính của đơn vị. Công ty thực hiện công tác kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC bao gồm: Bảng cân đối kế toán. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Bảng thuyết minh báo cáo tài chính. 3.5 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2011-2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2012, 2013, 2014 3.5.1 Khái quát tình hình kinh doanh của công ty từ năm 2011-2013 Từ bảng 3.1 cho thấy tổng doanh thu công ty qua ba năm đều giảm liên tục. Năm 2012 tổng doanh thu giảm 13.964 triệu đồng so với năm 2011 tương ứng 5,79%. Tiếp tục năm 2013 giảm 48.065 triệu đồng so với năm 2012 tương ứng 21,17%. Tuy tổng doanh thu giảm liên tục nhưng mục thu nhập khác lại tăng nhảy vọt năm 2012 là 88 triệu đồng nhưng năm 2013 là 6.205 triệu đồng. Tổng doanh thu giảm chủ yếu là do doanh thu bán hàng giảm vì nước ta chịu ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế thế giới và khủng hoảng nợ công Châu Âu chưa giải quyết xong, lạm phát tăng. Những bất lợi từ sự sụt giảm của nền kinh tế thế giới ảnh hưởng xấu đến hoạt động sản xuất kinh doanh. 36 Thị trường hàng hóa bị thu hẹp, hàng tồn kho ở mức cao, sức mua trong dân giảm. Rất nhiều doanh nghiệp Việt Nam phải thu hẹp sản xuất. Tiếp tục phân tích bảng 3.1, tổng chi phí giảm liên tục đặc biệt là mục giá vốn hàng bán năm 2012 giảm 12.951 triệu đồng tương ứng 6,01% so với năm 2011. Năm 2013 giảm 52.040 triệu đồng tương ứng 25,7% so với năm 2012. Giá vốn hàng bán giảm là do giá mua đầu vào giảm, hưởng được chiết khấu, tiết kiệm được chi phí dẫn đến giá thành giảm. Tuy tổng doanh thu qua ba năm đều liên tục giảm nhưng năm nào cũng đem lại lợi nhuận vì tốc độ tăng của doanh thu nhanh hơn tốc độ tăng của chi phí. Đặc biệt năm 2013 tăng 1.928 triệu đồng tương ứng 94,19% so với năm 2012. 3.5.2 Khái quát tình hình kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012, 2013, 2014 Từ bảng 3.2 cho thấy tổng doanh thu giảm liên tục nhưng lợi nhuận thì tăng nhanh. Cụ thể lợi nhuận 6 tháng năm 2013 tăng 1.002 triệu đồng tương ứng 149,33% so với 6 tháng năm 2012. 6 tháng năm 2014 tăng 1.712 triệu đồng tương ứng 102,33% so với 6 tháng năm 2013. Lợi nhuận công ty tăng nhanh như thế chủ yếu là do tiết kiệm được các khoản chi phí, từ đó làm cho tổng chi phí thấp hơn rất nhiều so với tổng doanh thu. Đặc biệt là khoản mục giá vốn hàng bán 6 tháng năm 2013 giảm 40,68% so với 6 tháng năm 2012. 37 Bảng 3.1: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2011-2013 Đơn vị tính: 1.000.000 đồng So sánh 2012/2011 Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 So sánh 2013/2012 Năm 2013 Số tiền (%) Số tiền (%) I. Tổng doanh thu 241.047 227.083 179.018 (13.964) (5,79) (48.065) (21,17) 1. Doanh thu BH&CCDV 237.855 226.540 172.235 (11.315) (4,76) (54.305) (23,97) 3.175 455 578 (2.720) (85,67) 123 27,03 17 88 6.205 71 (417,65) 6.117 6.951,14 - 14 3.635 - - 3.621 25.864,29 III. Tổng chi phí 237.833 225.019 171.401 (12.814) (5,39) (53.618) (23,83) 1. Giá vốn hàng bán 215.414 202.463 150.423 (12.951) (6,01) (52.040) (25,7) 2. Chi phí tài chính 10.245 10.308 6.818 63 0,61 (3.390) (33,86) 3. Chi phí bán hàng 6.404 6.745 6.593 341 5,32 (152) (2,25) 4. Chi phí QLDN 5.609 5.503 4.737 (106) (1,89) (766) (13,92) 161 - 2.830 - - - - 3.213 2.047 3.975 (1.166) (36,29) 1.928 94,19 706 450 874 (256) (36,26) 424 94,22 2.507 1.597 3.101 (910) (36,3) 1.504 94,18 2. Doanh thu HĐTC 3. Thu nhập khác II. Các khoản giảm trừ 5. Chi phí khác IV. Lợi nhuận trước thuế V. Thuế TNDN VI. Lợi nhuận sau thuế Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Ngô Quyền năm 2011, 2012, 2013 38 Bảng 3.2: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm từ năm 2012, 2013, 2014 Đơn vị tính: 1.000.000 đồng 6 tháng năm 2012 Chỉ tiêu 6 tháng năm 2013 6 tháng năm 2014 So sánh 6 tháng 2013/6 tháng 2012 Số tiền So sánh 6 tháng 2014/6 tháng 2013 (%) Số tiền (%) I. Tổng doanh thu 124.341 83.336 106.879 (41.005) (32,98) 23.543 28,25 1. Doanh thu BH&CCDV 124.027 76.933 101.679 (47.094) (37,97) 24.746 32,17 314 222 200 (92) (29,3) (22) (9,91) 3. Thu nhập khác - 6.181 5.000 - - (1.181) (19.11) II. Các khoản giảm trừ - 3.635 632 - - (3.003) (82,61) III. Tổng chi phí 123.670 78.028 102.862 (45.642) (36,91) 24.834 31,83 1. Giá vốn hàng bán 111.137 65.924 90.494 (45.213) (40,68) 24.570 37,27 2. Chi phí tài chính 5.810 3.757 3.281 (2.053) (35,34) (476) (12,67) 3. Chi phí bán hàng 3.742 3.609 3.461 (133) (3,55) (148) (4,1) 4. Chi phí QLDN 2.981 2.285 2.398 (696) (23,55) 113 4,95 - 2.453 3.228 - - 775 31,59 IV. Lợi nhuận trước thuế 671 1.673 3.385 1.002 149,33 1.712 102,33 V. Thuế TNDN 147 368 744 221 150 376 102,17 VI. Lợi nhuận sau thuế 524 1.305 2.641 781 149,05 1.336 102,38 2. Doanh thu HĐTC 5. Chi phí khác Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm của công ty Ngô Quyền năm 2012, 2013, 2014 39 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN 3.6.1 Thuận lợi Việc hình thành công ty cổ phần với mục đích kinh doanh theo cơ chế tự quản, tự chịu trách nhiệm về hiệu quả kinh doanh trong phạm vi vốn điều lệ của công ty. Xây dựng mối quan hệ quản lý và sản xuất hiệu quả với tinh thần trách nhiệm cao, tích cực trong công việc, ngăn ngừa, hạn chế phát sinh tiêu cực. Công ty đứng trong top 5 doanh nghiệp xuất khẩu với doanh số 110 tỷ đồng, riêng đối với mặt hàng ghẹ công ty tự hào là doanh nghiệp hàng đầu Việt Nam xuất khẩu mặt hàng này. Trụ sở công ty nằm tại Cảng cá Tắc Cậu thuận lợi cho việc thu mua cũng như vận chuyển nguyên liệu đầu vào, làm giảm được chi phí vận chuyển và đảm bảo chất lượng nguyên liệu. Gần 10 năm hoạt động công ty đã đầu tư mua sắm và nâng cấp thiết bị máy móc làm tăng hiệu quả sản xuất cả về chất lượng lẫn số lượng đảm bảo mức cạnh tranh và cung ứng ra thị trường. Do hoạt động lâu năm, có thương hiệu uy tín nên công ty có lượng khách hàng quen và ổn định. Công ty có đội ngũ công nhân kỹ thuật có tay nghề cao chế biến hải sản 3.6.2 Khó khăn Do ở vùng giàu tiềm năng dẫn đến nhiều công ty, xí nghiệp chế biến hoạt động trong địa bàn tỉnh gây cạnh tranh gây gắt. Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu giá thành ( khoảng hơn 70%). Do vậy, trong tình trạng thị trường nguyên liệu biến động mạnh gây ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận công ty. Tình trạng máy móc, nhà xưởng thiết bị còn nhiều hạn chế phải thường xuyên tu dưỡng, bảo trì, sửa chữa tốn nhiều chi phí, tiêu hao nhiệt điện ảnh hưởng đến chi phí sản xuất. Tình trạng công nhân chưa ý thức triệt để tiết kiệm trong sử dụng vật tư, hóa chất. Các nhân viên bán hàng còn chưa năng động, thiếu kinh nghiệm, mối quan hệ khách hàng còn hạn chế. 40 3.6.3 Phương hướng phát triển trong thời gian tới Mở rộng địa bàn thu mua sang các tỉnh, xây dựng mối quan hệ mật thiết với bà con ngư dân. Tích cực đẩy mạnh nghiên cứu thị hiếu của người tiêu dùng nước ngoài đặc biệt là ở thị trường Châu âu, Nhật bản để sản xuất và cung cấp các mặt hàng giá trị gia tăng với chất lượng cao. Công ty sẽ sản xuất cá nước ngọt như: điêu hồng, basa, cá kèo,… nhập nguyên liệu từ Nhật bản sau khi chế biến sẽ xuất khẩu sang các nước. Mở rộng thị trường xuất khẩu chú trọng thị trường Châu âu trên cơ sở giữ vững thị trường Nhật bản, mở rộng mạng lưới phân phối. Duy trì tình hình tài chính lành mạnh, ổn định. Tích cực tìm nguồn vốn với chi phí thấp để hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất. Không ngừng quan tâm đến quyền lợi cổ đông, đảm bảo cổ tức ở mức 20%/ năm. Tiếp tục xây dựng các chính sách nâng cao năng suất lao động, nâng cao thu nhập cũng như chăm lo đời sống công nhân ( Đào tạo tại chổ, đào tạo ngắn hạn tại trường dạy nghề, các chính sách tiền lương, thưởng và chế độ được hưởng khác, chăm lo nơi ăn, ở). Nhẳm từng bước ổn định lực lượng công nhân trực tiếp sản xuất, đảm bảo hoạt động của nhà máy ở mức công suất cao nhất. 41 CHƯƠNG 4 THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY SẢN XUẤT KHẨU NGÔ QUYỀN 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.1.1 Kế toán các khoản doanh thu – thu nhập 4.1.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a) Tài khoản và chứng từ sử dụng Tài khoản: 5111 – Doanh thu bán hàng hóa 5112 – Doanh thu bán thành phẩm 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ khác Chứng từ sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng ( PHỤ LỤC 50, PHỤ LỤC 51, PHỤ LỤC 52, PHỤ LỤC 53, PHỤ LỤC 54, PHỤ LỤC 55 ); Phiếu thu; Giấy báo có. b) Luân chuyển chứng từ Sau khi có hợp đồng mua bán thì bộ phận bán hàng sẽ lập lệnh xuất kho trên phần mềm kế toán theo từng chủng loại sản phẩm như trong hợp đồng, sau đó lệnh xuất kho lưu trên phần mềm. Căn cứ vào hợp đồng và lệnh xuất kho kế toán tiến hành xuất hóa đơn GTGT. Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên. Khi hàng xác định là tiêu thụ thì kế toán ghi nhận doanh thu. Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại ( PHỤ LỤC 03, PHỤ LỤC 05). Sau khi bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại được kiểm tra và dùng làm căn cứ ghi sổ thì kế toán lập chứng từ ghi sổ ( PHỤ LỤC 04, PHỤ LỤC 06). Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành ghi vào sổ Cái tổng hợp và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ( PHỤ LỤC 65 ). Các chứng từ sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết. c) Một số nghiệp vụ phát sinh Ngày 21/04/2014 theo hóa đơn GTGT số 0000815 xuất bán cho CÔNG TY TNHH BIỄN VIỆT: Mực ống cào carô số lượng 2.080kg, đơn giá 215.883đ, thành tiền 449.036.640đ. Mực ống tupe 2 số lượng 6.080kg, đơn giá 137.572,5đ, thành tiền 836.440.800đ. Tổng cộng tiền thanh toán là 1.285.477.440đ. Khách hàng còn nợ. 42 Ngày 23/04/2014 theo hóa đơn GTGT số 0000844 xuất bán bạch tuộc cắt cho CÔNG TY TNHH HẢI SẢN VIỆT HẢI, số lượng 4.996kg, đơn giá 120.005đ, thành tiền 599.546.100đ. Tổng cộng tiền thanh toán là 599.545.100đ. Khách hàng còn nợ. Ngày 25/04/2014 theo hóa đơn GTGT số 0000845 xuất bán phế liệu cho Nhà máy tắc cậu, giá bán 303.536.213đ. Khách hàng còn nợ. Ngày 26/04/2014 theo hóa đơn GTGT số 0000846 xuất bán mực nang fillet size 21-30 cho CÔNG TY TNHH SUẤT ĂN HÀNG KHÔNG VIỆT NAM số lượng 1.930kg, đơn giá 162.916đ, thành tiền 314.428.600đ. Tổng cộng tiền thanh toán 314.428.600đ. Khách hàng còn nợ. Ngày 27/04/2014 theo hóa đơn GTGT số 0000847 xuất bán vụn nang cho chị Phượng (chợ 30/04) số lượng 1.065kg, đơn giá 29.183đ, thành tiền 31.080.000đ. Tổng số tiền là 31.080.000đ. Khách hàng còn nợ. Ngày 29/04/2014 theo hóa đơn GTGT số 0000850 xuất bán mực nang nguyên con cho CÔNG TY TNHH HUY NAM số lượng 2.594kg, đơn giá 112.644đ. Thành tiền 292.199.400đ. Tổng số tiền thanh toán là 292.199.400đ. Khách hàng còn nợ. d) Kế toán chi tiết Căn cứ chứng từ gốc kế toán tiến hành lên sổ chi tiết bán hàng (PHỤ LỤC 01, PHỤ LỤC 02) e) Kế toán tổng hợp Sổ Cái TK 511 (PHỤ LỤC 07) f) Nhận xét Công ty sử dụng hóa đơn GTGT cho tất cả các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ, hóa đơn GTGT hầu hết không có chữ ký của người mua hàng. Công ty không lập bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại mà mỗi chứng từ gốc kế toán đều lập một chứng từ ghi sổ, như vậy làm cho chứng từ ghi sổ nhiều dẫn đến sổ cái tài khoản dài. Vì vậy công ty tổng hợp lại các tài khoản bằng bút toán tổng hợp. 43 4.1.1.2 Giảm trừ doanh thu a) Tài khoản và chứng từ sử dụng Tài khoản: 521 – chiết khấu thương mại 531 – hàng bán bị trả lại 532 – giảm giá hàng bán Chứng từ sử dụng: hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập kho (PHỤ LỤC 08), giấy báo nợ. b) Luân chuyển chứng từ Khi hàng được luân chuyển về công ty, thủ kho căn cứ thực tế số lượng hàng nhập lập phiếu nhập kho trình Giám đốc và Kế toán trưởng ký duyệt. Sau đó tất cả các chứng từ được chuyển lên phòng kế toán, ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại (PHỤ LỤC 09), kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ ( PHỤ LỤC 10), sau đó dựa vào chứng từ ghi sổ để lên sổ Cái tổng hợp và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (PHỤ LỤC 65). c) Nghiệp vụ phát sinh Ngày 28/03/2014 bán thành phẩm cho CÔNG TY TNHH HẢI SƠN theo hóa đơn GTGT 0000780 và giấy báo nợ ngày 01/04/2014, do một số sản phẩm không đúng quy cách nên khách hàng yêu cầu trả lại số hàng đó, hàng nhập vào kho thành phẩm số lượng 4.203kg, tổng giá vốn là 567.405.000đ, tổng giá bán 611.606.200đ. d) Kế toán chi tiết Căn cứ chứng từ gốc kế toán tiến hành lên sổ chi tiết tài khoản 531 ( PHỤ LỤC 66) e) Kế toán tổng hợp Sổ Cái TK 531( PHỤ LỤC 12) f) Nhận xét Công ty không lập bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại mà mỗi chứng từ gốc kế toán lập một chứng từ ghi sổ. Vì vậy công ty tổng hợp lại bằng một bút toán tổng hợp. 44 4.1.1.3 Doanh thu tài chính a) Tài khoản và chứng từ sử dụng Tài khoản: 5151 – thu tiền gởi cho vay 5155 – lãi chênh lệch tỷ giá Chứng từ: giấy báo có ( PHỤ LỤC 13, PHỤ LỤC 14, PHỤ LỤC 15, PHỤ LỤC 16), phiếu thu. b) Luân chuyển chứng từ Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng, kế toán ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại (PHỤ LỤC 17), từ bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại đã được kiểm tra và dùng làm căn cứ ghi sổ thì kế toán lập chứng từ ghi sổ ( PHỤ LỤC 18), sau đó vào sổ Cái tổng hợp và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (PHỤ LỤC 65). c) Nghiệp vụ phát sinh Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng Á Châu chi nhánh Kiên Giang ngày 07/04/2014 về việc trả lãi tiền cho vay, số tiền là 305.844đ. Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng Đầu Tư & Phát Triển Việt Nam chi nhánh Kiên Giang ngày 30/04/2014 về việc trả lãi tiền cho vay, số tiền 304.335đ. d) Kế toán chi tiết Căn cứ chứng từ gốc kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết tài khoản 515 ( PHỤ LỤC 67) e) Kế toán tổng hợp Sổ Cái TK 515( PHỤ LỤC 19) f) Nhận xét Trong tháng giấy báo có xuất hiện nhiều lần nhưng công ty không lập bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, mỗi giấy báo có công ty lập một chứng từ ghi sổ. Từ đó làm cho sổ cái có nhiều nghiệp vụ có cùng nội dung, vì vậy mà cuối kỳ công ty tổng hợp lại bằng bút toán tổng hợp tài khoản 515. 45 4.1.1.4 Thu nhập khác Trong kỳ công ty không phát sinh khoản mục thu nhập khác. 4.1.2 Kế toán các khoản chi phí 4.1.2.1 Giá vốn hàng bán a) Tài khoản và chứng từ sử dụng Tài khoản: 6321 – Giá vốn hàng hóa 6322 – Giá vốn thành phẩm 6323 – Giá vốn cung cấp dịch vụ Chứng từ sử dụng: hóa đơn giá trị gia tăng (PHỤ LUC 50, PHỤ LỤC 51, PHỤ LỤC 52, PHỤ LỤC 53, PHỤ LỤC 54, PHỤ LỤC 55), lệnh xuất kho (PHỤ LỤC 56, PHỤ LỤC 57), phiếu xuất kho (PHỤ LỤC 20, PHỤ LỤC 21, PHỤ LỤC 22). b) Luân chuyển chứng từ Khi nhận được lệnh xuất kho đã duyệt, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho được chuyển cho thủ kho để xuất hàng, sau đó ký vào phiếu xuất kho rồi giao chứng từ lại cho kế toán, khi nhận được chứng từ thì chuyển cho kế toán trưởng duyệt. Từ phiếu xuất kho kế toán ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại ( PHỤ LỤC 23), sau khi bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại được kiểm tra và dùng làm căn cứ ghi sổ thì lập chứng từ ghi sổ ( PHỤ LỤC 24), sau đó vào sổ Cái tổng hợp và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (PHỤ LỤC 65). Các chứng từ sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết. c) Nghiệp vụ phát sinh Ngày 21/04/2014 theo phiếu xuất kho 00000242ND xuất bán 2.080kg mực ống cào Carô, giá vốn 200.333đ. Mực ống tupe 2 số lượng 6.080kg, giá vốn 124.570đ, tổng giá vốn 1.174.088.240đ cho CÔNG TY TNHH BIỂN VIỆT. Ngày 23/04/2014 theo phiếu xuất kho 00000243ND xuất bán 4.996kg bạch tuộc cắt, giá vốn 109.600đ, tổng giá vốn 547.561.600đ cho CÔNG TY TNHH HẢI SẢN VIỆT HẢI. Ngày 25/04/2014 theo phiếu xuất kho 00000244ND xuất phế liệu bán cho nhà máy Tắc Cậu giá vốn là 303.536.213đ. 46 Ngày 26/04/2014 theo phiếu xuất kho 00000245ND xuất mực nang fillet size 21-30 cho CÔNG TY TNHH MTV SUẤT ĂN HÀNG KHÔNG VIỆT NAM số lượng 1.930kg, giá vốn 149.950đ, tổng giá vốn 289.403.500đ. Ngày 27/04/2014 theo phiếu xuất kho 00000246ND xuất bán vụng nang cho chị Phượng ( chợ 30/4) số lượng 1.065kg, giá vốn 27.185đ, tổng giá vốn 28.952.025đ. Ngày 29/04/2014 theo phiếu xuất kho 00000247ND xuất mực nang nguyên con cho CÔNG TY TNHH HUY NAM số lượng 2.594kg, gía vốn 105.500đ, tổng giá vốn 273.667.000đ. d) Kế toán chi tiết Dựa vào chứng từ gốc kế toán tiến hành lên sổ chi tiết tài khoản 632 ( PHỤ LỤC 68) e) Kế toán tổng hợp Sổ Cái TK 632 ( PHỤ LỤC 25) f) Nhận xét Trước khi lập phiếu xuất kho thì đều có lệnh xuất kho, lệnh xuất kho đầy đủ rõ ràng, quy trình luân chuyển chứng từ rất chặt chẽ. Phiếu xuất kho thì thiếu chữ ký của người giao hàng. Trong tháng công ty phát sinh rất nhiều nghiệp vụ mua bán, phiếu xuất kho được lập nhiều lần nhưng công ty không lập bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại mà mỗi phiếu xuất kho công ty lập một chứng từ ghi sổ. Từ đó làm cho việc lên sổ cái nhiều lần với cùng nội dung xuất hàng bán. Vì vậy mà cuối kỳ công ty tổng hợp lại bằng bút toán tổng hợp. 4.1.2.2 Chi phí bán hàng a) Tài khoản và chứng từ sử dụng Tài khoản: 6411 – Chi phí nhân viên 6412 – Chi phí bao bì 6413 – Chi phí đồ dùng công cụ 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài 6418 – Chi phí bằng tiền khác Chứng từ sử dụng: hóa đơn bán hàng ( PHỤ LỤC 58), phiếu chi (PHỤ LỤC 59), ủy nhiệm chi (PHỤ LỤC 60). 47 b) Luân chuyển chứng từ Khi nhận được hóa đơn GTGT của người bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ, nếu yêu cầu chi tiền mặt thì kế toán tiến hành lập phiếu chi . Sau khi phiếu chi được kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt thì kế toán chuyển cho thủ quỹ để thực hiện chi tiền. Sau đó kế toán nhận lại phiếu chi và cùng với hóa đơn GTGT thì tiến hành lên bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại ( PHỤ LỤC 26, PHỤ LỤC 28, PHỤ LỤC 30), dựa vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại thì lập chứng từ ghi sổ ( PHỤ LỤC 27, PHỤ LỤC 29, PHỤ LỤC 31), sau đó vào sổ Cái tổng hợp và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ( PHỤ LỤC 65). c) Nghiệp vụ phát sinh Ngày 01/04/2014 căn cứ ủy nhiệm chi kèm theo hóa đơn GTGT 000755 của TRUNG TÂM CHẤT LƯỢNG NLTS VÙNG 6, chi trả tiền phí kiểm vi sinh, kháng sinh, phí dịch vụ, số tiền là 22.605.000đ. Ngày 08/04/2014 căn cứ vào phiếu chi 0NQ0630414 và hóa đơn GTGT 000518 của CÔNG TY CPXNK THỦY SẢN AN GIANG, chi trả tiền phí kiểm mẫu vi sinh, kháng sinh, số tiền 6.020.000đ. Ngày 11/04/2014 căn cứ ủy nhiệm chi và hóa đơn GTGT 0000748 của CÔNG TY TNHH NGỌC THÀNH PHÁT, chi trả tiền vận chuyển hàng hóa, số tiền 62.798.181đ. Ngày 26/04/2014 căn cứ phiếu chi 0NQ1010414 và hóa đơn GTGT 0017943 của HỢP TÁC XÃ XE VẬN TẢI & DU LỊCH QUẬN 7, chi trả tiền vận chuyển hàng, số tiền 1.000.000đ. Ngày 27/04/2014 căn cứ ủy nhiệm chi và hóa đơn GTGT 003896 của CÔNG TY TNHH INTERTEK VIỆT NAM-CNCT, chi trả tiền phi kiểm nghiệm hđ, số tiền 6.240.000đ. Ngày 29/04/2014 căn cứ vào phiếu chi 0NQ1110414, chi tiền đóng hàng cho Trương Hoàng Lắm số tiền là 4.095.000. d) Kế toán chi tiết Dựa vào chứng từ gốc kế toán tiến hành lên sổ chi tiết tài khoản 641 ( PHỤ LỤC 70) e) Kế toán tổng hợp Sổ Cái TK 641(PHỤ LỤC 32) 48 f) Nhận xét Công ty có đầy đủ hóa đơn GTGT đầu vào nhưng hầu hết các hóa đơn đầu vào đều không có chữ ký của người mua hàng. Phiếu chi, ủy nhiệm chi, mọi thông tin trên chứng từ đều hợp lý, hợp lệ. Sổ cái tổng hợp các tài khoản của công ty không có tài khoản đối ứng nên khó theo dõi, tuy nhiên mỗi sổ cái tài khoản của công ty đều tách riêng từng sổ cái tài khoản cấp 2. Trong tháng công ty sử dụng nhiều phiếu chi và ủy nhiệm chi cho phần chi phí bán hàng nhưng công ty không lập bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại mà mỗi chứng từ gốc công ty lập một chứng từ ghi sổ, từ đó làm cho việc lên sổ cái nhiều lần với cùng nội dung kinh tế, vì vậy mà cuối kỳ công ty lập bút toán tổng hợp cho từng tài khoản. 4.1.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp a) Tài khoản và chứng từ sử dụng Tài khoản: 6421 – Chi phí nhân viên quản lý 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng 6425 – Thuế và lệ phí 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428 – Chi phí bằng tiền khác Chứng từ sử dụng: Bảng thanh toán tạm ứng, hóa đơn bán hàng, phiếu chi( PHỤ LỤC 59, PHỤ LỤC 61), giấy báo nợ. b) Luân chuyển chứng từ Khi nhận được chứng từ gốc ( Bảng thanh toán tạm ứng, hóa đơn bán hàng), nếu yêu cầu chi tiền mặt thì kế toán tiến hành lập phiếu chi . Sau khi phiếu chi được kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt thì kế toán chuyển cho thủ quỹ để thực hiện chi tiền. Sau đó kế toán nhận lại phiếu chi với chứng từ gốc thì tiến hành lên bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại ( PHỤ LỤC 26, PHỤ LỤC 28), dựa vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại thì lập chứng từ ghi sổ (PHỤ LỤC 27, PHỤ LỤC 29), sau đó vào sổ Cái tổng hợp và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (PHỤ LỤC 65). 49 c) Nghiệp vụ phát sinh Ngày 07/04/2014 căn cứ phiếu chi 0NQ0600414 và hóa đơn GTGT 000590 của nhà hàng Hòa Giang, chi tiền tiếp khách cho Lý Châu Vĩnh Thúy số tiền là 1.819.091đ. Ngày 08/04/2014 căn cứ phiếu chi 0NQ0620414 và hóa đơn GTGT 000500 của công ty Tin Học Thạnh An, chi trả tiền sửa chữa máy dcom3g 4.873.000. Ngày 10/04/2014 căn cứ phiếu chi 0NQ0650414 chi trả tiền treo bangol quảng cáo tuyên truyền ATGT cho Trần Thị Mỹ Hiền 3.600.000đ. Ngày 12/04/2014 căn cứ vào phiếu chi 0NQ0670414 và hóa đơn bán hàng 0063586 của nhà hàng Lạc Hồng, chi tiếp khách 2.612.000đ. Ngày 29/04/2014 căn cứ vào phiếu chi 0NQ1110414, chi tiền tiếp khách cho Trương Hoàng Lắm 2.900.000đ. Ngày 29/04/2014 căn cứ vào phiếu chi 0NQ1180414, chi tiền tiếp khách cho Phạm Văn Sáu 15.000.000đ. d) Kế toán chi tiết Dựa vào chứng từ gốc kế toán tiến hành lên sổ chi tiết tài khoản 642 ( PHỤ LỤC 71) e) Kế toán tổng hợp Sổ Cái TK 642( PHỤ LỤC 33) f) Nhận xét Khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty phát sinh chủ yếu sử dụng phiếu chi để hạch toán, phiếu chi được sử dụng theo mẫu trên phần mềm theo quyết định 15. Trong kỳ phát sinh rất nhiều phiếu chi cho cùng nội dung kinh tế nhưng công ty không lập bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, mà mỗi phiếu chi lập một chứng từ ghi sổ, từ đó làm cho sổ cái dài, vì vậy cuối kỳ công ty lập bút toán tổng hợp các tài khoản. Sổ cái không có tài khoản đối ứng nên khó cho việc theo dõi chi tiết, tuy nhiên việc lên sổ phản ánh đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 50 4.1.2.4 Chi phí tài chính a) Tài khoản và chứng từ sử dụng Tài khoản: 6351 – Chi phí lãi vay phải trả 6355 – Lỗ chênh lệch tỷ giá Chứng từ sử dụng: giấy nhận nợ ( PHỤ LỤC 64), giấy báo nợ b) Luân chuyển chứng từ Dựa vào hợp đồng đi vay đến kỳ hạch toán trả lãi hoặc nhận được giấy báo nợ của ngân hàng thì kế toán ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại ( PHỤ LỤC 09), từ bảng tổng hợp lập chứng từ ghi sổ ( PHỤ LỤC 10), sau đó dựa vào chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ Cái tổng hợp và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (PHỤ LỤC 65). c) Nghiệp vụ phát sinh Ngày 01/04/2014 căn cứ giấy báo nợ của ngân hàng Đầu Tư & Phát Triển Kiên Giang, trả lãi vay số tiền là 13.245.829đ. Ngày 07/04/2014 căn cứ giấy báo nợ của ngân hàng Công Thương Kiên Giang, trả lãi vay số tiền là 63.051.080đ. Ngày 10/04/2014 căn cứ giấy báo nợ của ngân hàng VCB Kiên Giang, trả lãi vay số tiền là 22.707.675đ. Ngày 12/04/2014 căn cứ giấy báo nợ của ngân hàng Công Thương Kiên Giang, trả lãi vay số tiền là 23.347.517đ. Ngày 29/04/2014 căn cứ giấy báo nợ của ngân hàng VCB Kiên Giang, trả lãi vay số tiền là 144.188.229đ. d) Kế toán chi tiết Dựa vào chứng từ gốc kế toán tiến hành lên sổ chi tiết tài khoản 635 (PHỤ LỤC 69 ) e) Kế toán tổng hợp Sổ Cái TK 635 (PHỤ LỤC 34) f) Nhận xét Mọi thông tin trên chứng từ đầy đủ, hợp lý và hợp lệ. Mỗi giấy báo nợ công ty lập một chứng từ ghi sổ làm cho việc lên sổ cái lặp đi lặp lại nhiều lần với cùng nội dung kinh tế, vì vậy mà cuối kỳ công ty tập hợp lại bằng bút toán tổng hợp. 51 4.1.2.5 Chi phí khác Trong kỳ công ty không phát sinh khoản mục chi phí khác. 4.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh a) Tài khoản và chứng từ sử dụng Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh Chứng từ sử dụng : Phiếu hạch toán (PHỤ LỤC 35, PHỤ LỤC 36, PHỤ LỤC 37, PHỤ LỤC 38, PHỤ LỤC 39, PHỤ LỤC 40, PHỤ LỤC 41, PHỤ LỤC 42) b) Luân chuyển chứng từ Cuối kỳ kế toán dựa vào số dư các tài khoản để lập phiếu hạch toán, sau đó tập hợp lại phiếu hạch toán trên bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại (PHỤ LỤC 43, PHỤ LỤC 45, PHỤ LỤC 47), sau khi bảng tổng hợp được kế toán trưởng kiểm tra thì lập chứng từ ghi sổ ( PHỤ LỤC 44, PHỤ LỤC 46, PHỤ LỤC 48), dựa vào chứng từ ghi sổ kế toán lên sổ Cái tổng hợp và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (PHỤ LỤC 65). c) Nghiệp vụ phát sinh Ngày 30/04/2014 căn cứ phiếu hạch toán 01 kết chuyển hàng bán bị trả lại số tiền 611.606.200đ. Ngày 30/04/2014 căn cứ phiếu hạch toán 02 kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 19.801.097.504đ. Ngày 30/04/2014 căn cứ phiếu hạch toán 03 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 20.265.919đ. Ngày 30/04/2014 căn cứ phiếu hạch toán 04 kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 17.255.218.907đ. Ngày 30/04/2014 căn cứ phiếu hạch toán 05 kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 831.223.453đ. Ngày 30/04/2014 căn cứ phiếu hạch toán 06 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 411.860.307đ. Ngày 30/04/2014 căn cứ phiếu hạch toán 07 kết chuyển chi phí hoạt động tài chính sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 411.860.307đ. 52 Ngày 30/04/2014 căn cứ phiếu hạch toán 08 kết chuyển lãi sang tài khoản 421 số tiền là 800.236.734đ. d) Kế toán chi tiết Dựa vào chứng từ gốc kế toán tiến hành lên sổ chi tiết tài khoản 911 ( PHỤ LỤC 72) e) Kế toán tổng hợp Sổ Cái TK 911 (PHỤ LỤC 49) f) Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 04 năm 2014 Bảng 4.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 04 năm 2014 53 CTY CPCBTSXK NGÔ QUYỀN Mẫu số B 02 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm: 2014 Đơn vị tính:VND CHỈ TIÊU 1 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) Mã số 2 01 Thuyết minh 3 V.1 02 10 V.1 V.1 11 20 V.2 21 22 23 24 25 30 V.3 Kỳ này Kỳ trước 4 5 20.412.703.704 611.606.200 19.801.097.504 17.255.218.907 2.545.878.597 20.265.919 522.824.022 519.790.460 831.223.453 411.860.307 V.5 V.6 800.236.734 31 32 40 50 V.7 V.8 51 52 60 V.9 VI.30 800.236.734 800.236.734 70 V.10 Kiên Giang, ngày 30 tháng 04 năm 2014 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (*) Chỉ tiêu này chỉ áp dụng đối với công ty cổ phần. Nguồn: Bảng KQHĐKD của công ty CPCBTSXK Ngô Quyền năm 2014 54 4.2 ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 4.2.1 Đánh giá hiệu quả hoạt động Bảng 4.2: Tỷ số hiệu quả hoạt động công ty qua 3 năm 2011, 2012, 2013 Đơn vị tính: triệu đồng Năm Chỉ tiêu 2011 2012 2013 1. Tổng tài sản bình quân 99.223,5 106.060,0 104.550,0 2. Tài sản lưu động bình quân 56.632,5 54.803,5 54.367,5 3. Tài sản cố định bình quân 42.591,0 51.256,5 50.182,5 215.414,0 202.463,0 150.423,0 5. Hàng tồn kho bình quân 21.285,0 23.643,0 25.535,0 6. Các khoản phải thu bình quân 29.753,0 23.960,5 21.884,5 660,7 629,24 468,33 237.855,0 226.525,0 168.600,0 Số vòng quay tổng tài sản (vòng)(8/1) 2,39 2,14 1,61 Số vòng quay tài sản cố định (vòng)(8/3) 5,58 4,42 3,36 4,2 4,13 3,1 10,12 8,56 5,89 45 38 47 4. Giá vốn hàng bán 7. Doanh thu bình quân mỗi ngày 8. Doanh thu thuần Số vòng quay tài sản lưu động (vòng)(8/2) Số vòng quay hàng tồn kho (vòng)(4/5) Kỳ thu tiền bình quân (ngày)(6/7) Nguồn: Bảng CĐKT công ty CPCBTSXK Ngô Quyền 2011, 2012, 2013 4.2.1.1 Số vòng quay tổng tài sản Dựa vào số liệu ở bảng 4.2 cho thấy: Năm 2012, tài sản được luân chuyển với tốc độ 2,14 vòng/năm có nghĩa là mỗi một đồng đầu tư vào tài sản, công ty thu được 2,14 đồng doanh thu thuần. So với năm 2011, số vòng quay giảm 0,25 vòng tương đương 10,5% đây là xu hướng không tốt. Nguyên nhân là do doanh thuần giảm 4,76% còn tài sản bình quân thì tăng 6,89%. 55 Năm 2013, tài sản được luân chuyển với tốc độ giảm rõ rệt hơn chỉ còn 1,61 vòng, giảm 0,53 vòng tương đương 24,77%. Kết quả này là do doanh thuần giảm mạnh, giảm 57.925 ngàn đồng tương đương 25,57%, còn tài sản bình quân chỉ giảm 1.510 ngàn đồng tương đương 1,42%. Qua việc phân tích trên cho thấy tốc độ lưu chuyển tài sản của công ty ngày càng giảm, chứng tỏ công ty sử dụng tài sản kém hiệu quả. Vì vậy công ty cần có biện pháp để nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản. 4.2.1.2 Số vòng quay tài sản lưu động Dựa vào bảng số liệu 4.2 cho thấy: Số vòng quay tài sản lưu động giảm liên tục. Năm 2012 giảm 0,07 vòng tương đương 1,67% so với năm 2011. Năm 2013 giảm rõ rệt, giảm 1,03 vòng tương đương 24,94% so với năm 2012. Nguyên nhân là do tốc độ giảm của doanh thu thuần nhanh hơn tốc độ giảm của tài sản lưu động bình quân. Điều này cho thấy công ty sử dụng tài sản lưu động kém hiệu quả. 4.2.1.3 Số vòng quay tài sản cố định Phân tích số liệu bảng 4.2 cho thấy: Số vòng quay tài sản cố định năm 2011 là 5,58 vòng/ năm, nghĩa là một đồng tài sản cố định tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh thì tạo ra 5,58 đồng doanh thu thuần. Nhưng số vòng quay này liên tục giảm qua các năm. Cụ thể năm 2012 là 4,42 vòng/năm, giảm 20,79%, năm 2013 giảm còn 3,36 vòng/năm, giảm 23,98%. Nguyên nhân giảm là do tốc độ giảm của doanh thu thuần nhanh hơn tốc độ giảm của tài sản cố định bình quân. Điều này cho thấy công ty sử dụng tài sản cố định kém hiệu quả. Công ty nên có biện pháp để tận dụng hết hiệu quả tài sản cố định. 4.2.1.4 Số vòng quay hàng tồn kho Dựa vào số liệu bảng 4.2 cho thấy: Năm 2011 số vòng quay hàng tồn kho là 10,12 vòng/năm, tức là 36 ngày (360/10,12) thì hàng tồn kho quay được một vòng. Vòng quay này giảm qua các năm, cụ thể năm 2012 là 8,56 vòng/năm, năm 2013 là 5,89 vòng/năm. Đây là dấu hiệu không tốt cho thấy công ty không bán được sản phẩm nên sản phẩm ứ động, từ đó vừa làm giảm doanh thu vừa tăng chi phí dự trữ. Vì vậy công ty nên có biện pháp thúc đẩy việc bán hàng hoặc có phương pháp làm giảm chi phí bảo quản ở mức thấp nhất nhưng vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm. 56 4.2.1.5 Kỳ thu tiền bình quân Kỳ thu tiền bình quân năm 2012 là 38 ngày, giảm 7 ngày so với 2011. Điều này nói lên hiệu quả quản lý khoản phải thu rất chặt chẽ, công ty thu hồi các khoản phải thu rất nhanh. Năm 2013 kỳ thu tiền bình quân tăng lên là 47 ngày, tăng 9 ngày so với 2012. Công ty nên có biện pháp để có kỳ thu tiền càng ngắn thì khả năng thu hồi vốn của công ty càng cao để công ty có vốn để đầu tư vào sản xuất kinh doanh. 4.2.2 Đánh giá khả năng sinh lời Bảng 4.3: Tỷ số sinh lời của công ty qua 3 năm 2011, 2012, 2013 Đơn vị tính: triệu đồng Năm Chỉ tiêu 2011 2012 2013 1. Tổng tài sản bình quân 99.223,5 106.060 104.550 2. Vốn chủ sở hữu bình quân 16.238,5 16.252,5 16.471 3. Tổng doanh thu thuần 237.855 226.525 168.600 2.507 1.597 3.101 ROS (%)(4/3) 1,05 0,7 1,84 ROA (%)(4/1) 2,53 1,51 2,97 ROE (%)(4/2) 15,44 9,83 18,83 4. Lợi nhuận ròng Nguồn: Bảng CĐKT công ty CPCBTSXK Ngô Quyền 2011, 2012, 2013 4.2.2.1 Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS) Từ số liệu từ bảng 4.3 cho thấy năm 2012 tỷ lệ ROS giảm mạnh so với năm 2011 giảm còn 0,7%. Nguyên nhân là do năm 2012 tổng chi phí rất cao từ đó làm cho lợi nhuận ròng cũng giảm theo. Công ty cần có biện pháp để cắt giảm chi phí, để nâng cao mức lợi nhuận ròng. Đến năm 2013 tỷ lệ ROS tăng rõ rệt so với 2012 từ 0,7% lên 1,84%. Nguyên nhân là do công ty kiểm soát được chi phí, từ đó làm cho lợi nhuận ròng tăng mạnh, tăng 94,18% còn doanh thu thu thuần thì giảm 25,57%. 57 4.2.2.2 Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) Từ số liệu bảng 4.3 cho thấy qua 3 năm 2011, 2012, 2013 tỷ số ROA tương ứng là 2,53%, 1,51%, 2,97%. Nghĩa là cứ 100 đồng tài sản thì tạo ra lợi nhuận lần lượt là 2,53 đồng, 1,51 đồng, 2,97 đồng. Nhìn chung tỷ lệ ROA tăng giảm không ổn định, cho thấy công ty chưa sử dụng hiệu quả tài sản có trong quá trình hoạt động của công ty. 4.2.2.3 Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) Từ bảng số liệu 4.3 cho thấy tỷ số ROE qua 3 năm biến động đáng kể. Năm 2012 tỷ số ROE là 9,83% giảm so với 2011 nguyên nhân là do vốn chủ sở hữu không thay đổi nhưng lợi nhuận ròng thì giảm mạnh, giảm 36,3%. Năm 2013 tỷ số đột biến tăng, tăng 18,83%, điều này cho thấy cứ 100 đồng vốn tự có mà công ty bỏ ra thì thu được 18,83 đồng lợi nhuận, điều này chứng tỏ công ty hoạt động hiệu quả và công ty cần phát huy hơn nữa trong việc sử dụng vốn tự có, tránh để nguồn vốn nhàn rỗi quá nhiều. 58 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY SẢN XUẤT KHẨU NGÔ QUYỀN 5.1 NHẬN XÉT CHUNG 5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán 5.1.1.1 Nhận xét về thực hiện chế độ kế toán Với việc áp dụng hình thức Sổ kế toán chứng từ ghi sổ, công ty đã thực hiện đúng chế độ tài chính kế toán quy định hiện hành theo các văn bản của Bộ Tài chính. Hiện nay công ty đã áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính và các chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 và quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 của Bộ Tài chính. Việc áp dụng chế độ kế toán phù hợp với quy mô lớn và đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty. Các chứng từ công ty sử dụng đúng mẫu quy định, rõ ràng, thực hiện đúng quy tắc ghi chứng từ. Tuy nhiên một số chứng từ như: Hóa đơn giá trị gia tăng thì không đầy đủ chữ ký. Các chứng từ được lưu trữ có hệ thống đảm bảo việc kiểm tra, đối chiếu thuận lợi. Các chứng từ gốc về doanh thu và chi phí được kiểm tra chặt chẽ và lưu trữ riêng làm cơ sở cho việc xác định kết quả kinh doanh và lập báo cáo tài chính. Các báo cáo tài chính được lập theo đúng quy định, rõ ràng, dễ đọc và được lập theo đúng thời gian quy định. Về tài khoản thì công ty sử dụng đúng theo quy định. Đồng thời công ty còn mở nhiều tài khoản cấp 2 để tiện theo dõi tình hình hoạt động của công ty như: TK 5111, TK 5112, TK 5113, TK 6321, TK 6322, TK 6323……. Hình thức ghi sổ kế toán không tuân theo quy định mà chủ yếu là phục vụ cho mục đích quản lý của công ty. Tuy nhiên vẫn đảm bảo ghi chép đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Trong kỳ công ty phát sinh rất nhiều nghiệp vụ mua bán trong và ngoài nước, nhưng công ty không mở sổ chi tiết theo dõi từng công nợ và sổ chi tiết bán hàng theo dõi từng mặt hàng bán ra. 59 5.1.1.2 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán Để phục vụ công tác quản lý sản xuất kinh doanh kịp thời, công ty trang bị hệ thống máy vi tính hiện đại, công tác kế toán thực hiện trên máy tính với phần mềm được sử dụng thống nhất và có tính hệ thống hóa cao, giúp cho việc cập nhật vào sổ sách kế toán đơn giản, nhanh chóng, gọn nhẹ. Với việc áp dụng kế toán trên máy tính đã giúp cho công tác quản lý dữ liệu được đảm bảo an toàn, giảm được khối lượng công việc ghi chép. Nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ cao và không ngừng nâng cao kiến thức chuyên môn. Tuy nhiên với khối lượng công việc nhiều như hiện nay thì công ty bị thiếu nhân sự dẫn đến tình trạng công việc quá tải, từ đó làm cho giảm hiệu quả công việc. 5.1.2 Nhận xét về hiệu quả hoạt động kinh doanh Qua việc tìm hiểu, phân tích và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cho thấy những năm gần đây tuy tình hình kinh tế khó khăn nhưng công ty liên tục hoạt động có lợi nhuận, đặc biệt là năm 2014. Kết quả như vậy là do công ty mở rộng nâng cao năng lực sản xuất, thường xuyên cải tiến kho hàng, máy móc thiết bị, áp dụng các phương pháp quản lý hiện đại, công tác tiếp thị marketing được đầu tư tốt, không ngừng cải tiến hoạt động kinh doanh với việc sắp xếp lại các bộ phận kinh doanh, hoàn thiện hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế. Tuy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm nhưng công ty quản lý tốt chi phí. Năm 2014 lợi nhuận cao như thế là do công ty có nhiều hợp đồng xuất khẩu. Tỷ số hiệu quả hoạt động thì giảm liên tục, cho thấy công ty sử dụng vốn kém hiệu quả. Tỷ số sinh lời thì tăng giảm không ổn định. 5.2 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN Chứng từ kế toán nên có đầy đủ chữ ký các bên liên quan, nhằm thể hiện rõ trách nhiệm các cá nhân liên quan cũng như đảm bảo tính hợp pháp của chứng từ được lập. Công ty có nhiều chứng từ có nội dung kinh tế giống nhau và phát sinh thường xuyên, vì vậy công ty nên lập bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại để việc lập chứng từ ghi sổ ít lại. Về sổ sách công ty nên mở thêm sổ chi tiết bán hàng để theo dõi từng mặt hàng, từ đó phát huy mặt hàng đem lại lợi nhuận cao nhất và cải thiện hoặc loại bỏ mặt hàng có lợi nhuận thấp. Đồng thời công ty nên mở sổ chi tiết theo từng khách hàng để theo dõi khách hàng thân thiết và khách hàng mới để có biện pháp nâng cao mối quan hệ kinh doanh lâu dài tốt đẹp. 60 Bổ sung thêm nhân sự kế toán, tránh tình trạng quá tải công việc. Thường xuyên cho nhân viên phòng kế toán tham gia các lớp tập huấn khi có các chuẩn mực kế toán và quy định kế toán mới ban hành, để đảm bảo cho quá trình hoạt động tuân thủ đúng như quy định hiện hành. Nhân viên phòng kế toán nên nhạy bén với công việc được giao, có những đề xuất và kịp thời phát hiện những nhược điểm để lãnh đạo có biện pháp cải thiện nhằm phục vụ tốt hơn trong công việc. Thường xuyên kiểm tra máy tính để không bị hư hỏng mất mát dữ liệu và hạn chế làm ngưng trệ, tồn động công việc. Cập nhật các phần mềm kế toán hiện đại để giảm công việc kế toán cho nhân viên, nâng cao hiệu quả công tác kế toán. 5.3 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Qua phần phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm 2011, 2012, 2013 cho thấy doanh thu thuần liên tục giảm nhưng tổng tài sản thì liên tục tăng dẫn đến số vòng quay tổng tài sản giảm theo. Điều này cho thấy công ty sử dụng kém hiệu quả tài sản, vì vậy công ty nên cắt giảm những tài sản thừa bằng cách bán bớt những tài sản không đem lại hiệu quả hoặc có chiến lược tăng doanh thu. Tỷ số sinh lời (ROS,ROE,ROA) qua 3 năm 2011, 2012, 2013 tăng giảm không ổn định vì vậy công ty ngoài việc cắt giảm những tài sản thừa thì nên tận dụng hết nguồn vốn hiện có, bằng cách đem vốn nhàn rỗi đi đầu tư tài chính…. Ngoài ra có một số biện pháp làm tăng lợi nhuận cho công ty như sau: 5.3.1 Tăng doanh thu Vòng quay hàng tồn kho( giá vốn hàng bán trên hàng tồn kho) của công ty giảm nguyên nhân là do công ty không bán được sản phẩm dẫn đến giá vốn hàng bán giảm nhưng hàng tồn kho thì tồn động nhiều. Vì vậy công ty nên có các giải pháp để tăng doanh thu trong thời gian tới, một số biện pháp như sau: Thường xuyên cập nhật thông tin thị trường xuất khẩu để có những biện pháp và kế hoạch xuất khẩu hiệu quả. Chế biến ra sản phẩm mới với giá bình dân phù hợp với nhu cầu người dân trong nước. Nâng cao chất lượng sản phẩm, hạn chế tối thiểu sản phẩm không đúng quy cách để khoản mục hàng bán bị trả lại là thấp nhất. Nghiên cứu nắm bắt thông tin về giá, đề ra chính sách giá linh hoạt trong từng thời điểm. 61 Đầu tư vào những mặt hàng đem lại lợi nhuận cao như mực nang fillet, mực ống và hạn chế mặt hàng kém hiệu quả kinh tế như cá đổng nguyên con, cá đối nguyên con. 5.3.2 Kiểm soát chi phí hoạt động Phân tích hàng tồn kho cho thấy qua 3 năm 2011, 2012, 2013 lượng hàng tồn kho qua các năm tăng cao, điều này không chỉ nói lên công ty không bán được sản phẩm mà còn làm cho việc tồn trữ bảo quản tốn rất nhiều chi phí. Vì vậy công ty nên có kế hoạch sản xuất kinh doanh cho phù hợp. Ngoài ra còn có một số giải pháp nhằm kiểm soát chi phí như: Tiếp tục duy trì và phát huy chính sách tiết kiệm trong chi tiêu như cắt giảm những khoản chi phí dịch vụ mua ngoài. Nâng cao ý thức tiết kiệm trong công ty từ lãnh đạo cho đến các nhân viên và công nhân sản xuất. Giá vốn hàng bán của công ty lúc nào cũng chiếm tỷ trọng lớn vì vậy công ty nên có biện pháp hạ giá thành, chẳng hạn như: tìm kiếm nhiều nhà cung cấp nguyên liệu đầu vào để có thể lựa chọn giá cả hợp lý nhất; tận dụng hết nguyên liệu đầu vào, không bỏ phí phế liệu; bảo quản nguyên liệu tốt nhất, tránh thất thoát hư hỏng; tận dụng hết công suất máy móc thiết bị, động viên công nhân làm việc hăn say. Các khoản phải thu cao gây thiếu vốn cho công ty dẫn đến tăng mức vay vốn ngân hàng làm cho khoản mục chi phí tài chính qua các năm cao. Vì vậy công ty nên có chiết khấu thanh toán để đẩy nhanh quá trình thanh toán tiền hàng, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn, giảm trả lãi vay ngân hàng. 5.3.3 Thu hút khách hàng Công ty nên duy trì, củng cố mối quan hệ hợp tác với khách hàng thân thiết, cho khách hàng hưởng những chính sách ưu đãi, đặc biệt là đối với khách hàng lớn, hợp tác lâu dài, nên có mức chiết khấu hợp lý, đưa ra các chương trình khuyến mãi để tăng cường mối quan hệ hợp tác và gia tăng thêm nhiều khách hàng mới. Tìm hiểu nắm bắt thị hiếu của khách hàng, chế biến ra các sản phẩm mới nhằm đa dạng hóa sản phẩm, đáp ứng nhu cầu cho khách hàng. Giao hàng tận nơi cho khách hàng góp phần tăng mối quan hệ và khả năng chăm sóc khách hàng của công ty, tuy nhiên cần phải cân nhắc giữa lợi nhuận và chi phí bỏ ra. 62 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Qua thời gian tìm hiểu công tác kế toán của công ty Cổ Phần Chế Biến Thủy Sản Xuất Khẩu Ngô Quyền, cho thấy bộ máy kế toán gọn nhẹ, bộ phận kế toán của công ty thực sự linh hoạt về nhiều mặt góp phần giúp cho ban giám đốc có những quyết định chính xác trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Nhân viên kế toán được chia đảm nhiệm các phần hành kế toán riêng , luôn nêu cao tinh thần trách nhiệm, tận tụy với công việc, báo cáo nhanh các số liệu. Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, việc lập chứng từ ghi sổ và lên sổ cái mỗi ngày giúp cho công ty quản lý tài chính chặt chẽ, luôn có sự thống nhất giữa ban giám đốc và bộ phận kế toán. Tuy nhiên việc lập chứng từ và ghi sổ cái mỗi ngày như thế sẽ làm cho chứng từ ghi sổ nhiều dẫn đến việc ghi chép rất nhiều lên sổ cái. Công ty đã đầu tư, ứng dụng công nghệ thông tin vào phục vụ cho công tác kế toán, giúp cho việc lập và nhập chứng từ sổ sách kịp thời, nhanh chóng, chính xác, tiết kiệm thời gian, chi phí. Qua việc phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty cho thấy tỷ số hiệu quả của công ty có xu hướng giảm và tỷ số sinh lời thì tăng giảm không ổn định cho thấy công ty sử dụng nguồn lực không hiệu quả. Công ty cần phân tích từng tỷ số hoạt động để có biện pháp nâng cao hiệu quả hoạt động. Việc xác định kết quả kinh doanh tháng 04 năm 2014 cho thấy việc kinh doanh của công ty thuận lợi, có nhiều hợp đồng lớn nên doanh thu cao, kiểm soát được chi phí, vì vậy công ty đạt được lợi nhuận cao. Trong thời gian tới công ty cần phát huy hơn nữa việc kinh doanh của mình để cạnh tranh với các đối thủ đang phát triển lớn mạnh. 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với địa phương Hỗ trợ tích cực bảo vệ an ninh trật tự cho khu công nghiệp, để các công ty nói chung và công ty Cổ Phần Chế Biến Thủy Sản Xuất Khẩu Ngô Quyền nói riêng yên tâm hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần giải quyết việc làm cho địa phương. 63 Thông báo cho các doanh nghiệp thủy sản về biến động thời tiết, làm ảnh hưởng đến nguyên liệu đầu vào để các doanh nghiệp thủy sản có kế hoạch linh hoạt trong việc thu mua nguyên liệu. Tập hợp, thành lập hiệp hội các nước xuất khẩu để cùng nhau hợp tác cùng có lợi, tránh việc mỗi doanh nghiệp tự hoạt động làm ảnh hưởng đến việc xuất khẩu chung của cả nước. Có nhiều chính sách ưu đãi trong việc vay vốn, vay với mức lãi suất phù hợp để tạo điều kiện cho công ty mở rộng thị trường, góp phần làm phát triển địa phương. Thông báo các văn bản pháp luật quy định hiện hành đến các doanh nghiệp nhanh chóng, để các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định của Nhà nước. Tổ chức hội thảo, hội nghị liên quan đến ngành thủy sản để đề xuất bình ổn giá, nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. 6.2.2 Đối với cơ quan thuế Giảm bớt các thủ tục hải quan để việc xuất khẩu của các doanh nghiệp diễn ra nhanh chóng và đơn giản, tận tình hướng dẫn các doanh nghiệp khi họ gặp khó khăn trong thủ tục xuất nhập khẩu, từ đó thúc đẩy việc xuất khẩu của doanh nghiệp trong nước sang nước ngoài. Tính thuế xuất khẩu cho các doanh nghiệp xuất khẩu nên linh hoạt, vì có những thời điểm các doanh nghiệp gặp phải khó khăn chung do khách quan thì lúc này cơ quan thuế nên giảm thuế xuất khẩu cho doanh nghiệp. Gia hạn thời gian nộp thuế cho doanh nghiệp. 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO Phan Đức Dũng, 2009. Kế toán tài chính. Hà Nội: Nhà xuất bản thống kê. Phan Đức Dũng, 2010. Kế toán tài chính. Hà Nội: Nhà xuất bản thống kê. Trần Quốc Dũng, 2010. Bài giảng kế toán tài chính. Đại học Cần Thơ. Huỳnh Văn Chơn, 2014. Kế toán và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Tân Quân. Luận văn Đại học. Đại học Cần Thơ. Nguyễn Thế Duy, 2014. Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần thực phẩm Bích Chi. Luận văn Đại học. Đại học Cần Thơ. 65 Mẫu số S35 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC PHỤ LỤC 01: Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Địa chỉ: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 4 năm 2014 Loại sản phẩm, hàng hóa: MỰC NANG FILLET Chứng từ Doanh thu Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 05/04 0000790 05/04 Xuất bán loại size 31-40 131 1.000 159.580 07/04 0000792 07/04 Xuất bán loại size 41-60 131 500 10/04 0000794 10/04 Xuất bán loại size 61-80 131 28/04 0000846 28/04 Xuất bán loại size 21-30 131 Diễn giải Số lượng (kg) Đơn giá (đồng) Các khoản tính trừ Thành tiền (đồng) Thuế Khác 159.580.000 - - 157.383 78.691.500 - - 200 155.187 31.037.400 - - 1.930 162.916 314.428.600 - - Tổng phát sinh - - 583.737.500 - - Doanh thu thuần - - 583.737.500 - - Giá vốn hàng bán - - 529.286.780 - - Lãi gộp - - 54.086.720 - - - Sổ này có …. trang, đánh từ trang số 01 đến trang…… - Ngày mở sổ: 01/04/2014 Người ghi sổ (ký, họ tên) TK đối ứng Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Kế toán trưởng ( ký, họ tên) Mẫu số S35 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Địa chỉ: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG PHỤ LỤC 02: SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 4 năm 2014 Loại sản phẩm, hàng hóa: MỰC NANG NGUYÊN CON Ngày tháng ghi sổ 02/04 06/04 09/04 29/04 Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng 0000789 02/04 0000791 06/04 0000793 09/04 0000850 29/04 Diễn giải Xuất bán loại U - 5 Xuất bán loại U - 10 Xuất bán loại 20-40 Xuất bán loại U - 10 Tổng phát sinh Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lãi gộp - Sổ này có …. trang, đánh từ trang số 01 đến trang…… - Ngày mở sổ: 01/04/2014 Người ghi sổ (ký, họ tên) TK đối ứng 131 131 131 131 Số lượng (kg) 1.000 200 250 2.594 - Doanh thu Đơn giá (đồng) 124.500 112.644 92.644 112.644 - Các khoản tính trừ Thành tiền (đồng) 214.500.000 22.528.800 23.161.000 292.198.536 552.388.336 552.388.336 428.286.336 124.102.000 Thuế Khác - - Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Kế toán trưởng ( ký, họ tên) PHỤ LỤC 03: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 01 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Số: 01 Ngày 01 tháng 04 năm 2014 Loại chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT Chứng từ GHI NỢ TÀI KHOẢN 131 Số hiệu Ngày tháng Nội dung nghiệp vụ 1 2 3 4 02/04 0000789 02/04 DT bán thành phẩm 214.500.000 214.500.000 05/04 0000790 05/04 DT bán thành phẩm 159.580.000 159.580.000 06/04 0000791 06/04 DT bán thành phẩm 22.528.800 22.528.800 07/04 0000792 07/04 DT bán thành phẩm 78.691.500 78.691.500 09/04 0000793 09/04 DT bán thành phẩm 23.161.000 23.161.000 10/04 0000794 10/04 DT bán thành phẩm 31.037.400 31.037.400 12/04 0000795 12/04 DT cung cấp dịch vụ 18.446.400 18.446.400 16/04 0000796 16/04 DT cung cấp dịch vụ 17.680.000 17.680.000 18/04 0000797 18/04 DT cung cấp dịch vụ 12.483.000 12.483.000 …… …… ............... ................. 21/04 0000815 DT bán thành phẩm 1.285.477.440 1.285.477.440 TỔNG CỘNG 7.107.591.254 7.107.591.254 Ngày tháng ghi sổ ...... 21/04 Kèm theo 26 chứng từ gốc Người lập ( Đã ký) ……………….. Tổng số tiền GHI CÓ TÀI KHOẢN 511 5 6 Kế toán trưởng ( Đã ký) PHỤ LỤC 04: Chứng từ ghi sổ số 03 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Mẫu số S02a-DN Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 03 Ngày 21 tháng 04 năm 2014 Trích Bảng tổng hợp chứng từ số 01 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (Đã ký) Số hiệu tài khoản Nợ Có 131 511 Số tiền Ghi chú 7.107.591.254 7.107.591.254 Ngày 21 tháng 04 năm 2014 Kế toán trưởng (Đã ký) PHỤ LỤC 05: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 02 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Số: 02 Ngày 21 tháng 04 năm 2014 Loại chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT Ngày tháng ghi sổ Chứng từ GHI NỢ TÀI KHOẢN 131 Số hiệu Ngày tháng Nội dung nghiệp vụ 1 2 3 4 21/04 0000816 21/04 DT bán thành phẩm 1.095.640.000 1.095.640.000 ….. …… ….. …………… ……………. …………… 23/04 0000844 23/04 DT bán thành phẩm 595.545.100 595.545.100 25/04 0000845 25/04 DT bán thành phẩm 303.536.213 303.536.213 26/04 0000846 26/04 DT bán thành phẩm 314.428.600 314.428.600 27/04 0000847 27/04 DT bán thành phẩm 31.080.000 31.080.000 27/04 0000848 27/04 DT cung cấp dịch vụ 41.127.800 41.127.800 28/04 0000849 28/04 DT cung cấp dịch vụ 11.640.000 11.640.000 29/04 0000850 29/04 DT bán thành phẩm 292.199.400 292.199.400 13.305.112.450 13.305.112.450 TỔNG CỘNG Kèm theo 34 chứng từ gốc Người lập ( Đã ký) Tổng số tiền GHI CÓ CÁC TÀI KHOẢN 511 5 6 Kế toán trưởng ( Đã ký) PHỤ LỤC 06: Chứng từ ghi sổ số 07 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Mẫu số S02a-DN Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 07 Ngày 29 tháng 04 năm 2014 Trích Bảng tổng hợp chứng từ số 02 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (Đã ký) Số hiệu tài khoản Nợ Có 131 511 Số tiền Ghi chú 13.305.112.450 13.305.112.450 Ngày 29 tháng 04 năm 2014 Kế toán trưởng (Đã ký) PHỤ LỤC 07: Sổ cái TK 511 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Địa chỉ: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Năm 2014 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Số Chứng từ Ngày Số tiền phát sinh ghi sổ hiệu tháng Diễn giải TK ghi Số Ngày đối Nợ Có sổ hiệu tháng ứng Doanh thu bán hàng và cung 131 30/04 03 21/04 7.107.591.254 cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng và 30/04 07 30/04 13.305.112.450 131 cung cấp dịch vụ 30/04 10 2.2.2.2 30/04 TGiảm trừ doanh thu 531 611.606.200 30/04 11 30/04 K/c doanh thu thuần 911 19.801.097.504 ài khoản+sCộng số phát sinh 20.412.703.704 20.412.703.704 x + Số dư cuối tháng ử dụ Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Ghi chú Ngày 30 tháng 04 năm 2014. Giám đốc (Đã ký, đóng dấu) PHỤ LỤC 08: Phiếu nhập kho số NNQ0950414 PHỤ LỤC 09: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 03 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Số: 03 Ngày 01 tháng 04 năm 2014 Loại chứng từ gốc: Giấy báo nợ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng PHỤ LỤC 09 Nội dung nghiệp vụ 1 2 3 4 01/04 GBN 01/04 01/04 GBN 01/04 07/04 GBN 07/04 10/04 GBN 10/04 12/04 GBN 12/04 …. …….. …….. …………. 29/04 GBN 29/04 Chi trả lãi vay, NH VCB KG Hàng bán bị trả lại Chi trả lãi vay, NH ĐT&PT KG Chi trả lãi vay, NH CT KG Chi trả lãi vay, NHVCB KG Chi trả lãi vay, NH CT KG TỔNG CỘNG Kèm theo 34 chứng từ gốc Người lập ( Đã ký) GHI CÓ TÀI KHOẢN 112 GHI NỢ CÁC TÀI KHOẢN Tổng số tiền 531 635 7 5 6 611.606.200 611.606.200 13.245.829 113.245.829 63.051.080 63.051.080 22.707.675 22.707.675 23.347.517 23.347.517 ………… …...... 144.188.229 ……….. 144.188.229 611.606.200 Kế toán trưởng ( Đã ký) 522.824.022 PHỤ LỤC 10: Chứng từ ghi sổ số 06 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Mẫu số S02a-DN Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 06 Ngày 29 tháng 04 năm 2014 Trích Bảng tổng hợp chứng từ số 03 – Hàng bán bị trả lại Bảng tổng hợp chứng từ số 03- Chi phí tài chính Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (Đã ký) Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền 531 112 611.606.200 635 112 522.824.022 Ghi chú 1.134.430.222 Ngày 29 tháng 04 năm 2014 Kế toán trưởng (Đã ký) PHỤ LỤC 11: Chứng từ ghi sổ số 01 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Mẫu số S02a-DN Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 01 Ngày 01 tháng 04 năm 2014 Trích Nhập kho thành phẩm Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (Đã ký) Số hiệu tài khoản Nợ Có 155 632 Số tiền Ghi chú 567.405.000 567.405.000 Ngày 01 tháng 04 năm 2014 Kế toán trưởng (Đã ký) PHỤ LỤC 12: Sổ cái TK 531 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Địa chỉ: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Năm 2014 Tên tài khoản: hàng bán bị trả lại Số hiệu: 531 Chứng từ Số Ngày Số tiền phát sinh ghi sổ hiệu tháng Diễn giải TK ghi Số Ngày đối Nợ Có sổ hiệu tháng ứng 30/04 06 21/04 Hàng bán bị trả lại 112 611.606.200 30/04 10 30/04 Kết chuyển giảm doanh thu 511 611.606.200 + Cộng phát sinh 611.606.200 611.606.200 + Số dư cuối tháng x Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Ghi chú Ngày 30 tháng 04 năm 2014. Giám đốc (Đã ký, đóng dấu) PHỤ LỤC 13: Giấy báo Có Chi nhánh: ACB- Kiên Giang 21 Trần Phú, phường Vĩnh Thanh, tp. Rạch Giá, KG GIẤY BÁO CÓ Ngày 07 thàng 04 năm 2014 Mã GDV: Mã KH: Số GD: 18 Kính gửi: CTY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY SẢN XUẤT KHẨU NGÔ QUYỀN Mã số thuế: 5603000043 Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi có TK của quý khách với nội dung sau: Số tài khoản ghi có: 2140002456948 Số tiền bằng số: 305.844 đồng Số tiền bằng chữ: Ba trăm lẻ năm nghìn tám trăm bốn mươi bốn đồng chẳn. Nội dung: Thu lãi tiền cho vay GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT VIÊN PHỤ LỤC 14: Giấy báo Có Chi nhánh: BIDV- Kiên Giang 305 Nguyễn Trung Trực, tp Vĩnh Bảo, tp.Rạch Giá, KG GIẤY BÁO CÓ Ngày 8 thàng 04 năm 2014 Mã GDV: Mã KH: Số GD: 141/12BI- VND Kính gửi: CTY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY SẢN XUẤT KHẨU NGÔ QUYỀN Mã số thuế: 5603000043 Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi có TK của quý khách với nội dung sau: Số tài khoản ghi có: 21198385 Số tiền bằng số: 304.335 đồng Số tiền bằng chữ: Ba trăm lẻ bốn nghìn ba trăm ba mươi lăm đồng chẳn. Nội dung: Thu lãi tiền cho vay GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT VIÊN PHỤ LỤC 15: Giấy báo Có Chi nhánh: BIDV- Kiên Giang 305 Nguyễn Trung Trực, tp Vĩnh Bảo, tp.Rạch Giá, KG GIẤY BÁO CÓ Ngày 10 thàng 04 năm 2014 Mã GDV: Mã KH: Số GD: 151/12BI- VND Kính gửi: CTY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY SẢN XUẤT KHẨU NGÔ QUYỀN Mã số thuế: 5603000043 Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi có TK của quý khách với nội dung sau: Số tài khoản ghi có: 21198385 Số tiền bằng số: 3.146.907 đồng Số tiền bằng chữ: Ba triệu một trăm bốn mươi sáu nghìn chín trăm lẻ bảy đồng chẳn. Nội dung: Thu lãi tiền cho vay GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT VIÊN PHỤ LỤC 16: Giấy báo Có Chi nhánh: ACB- Kiên Giang 21 Trần Phú, phường Vĩnh Thanh, tp. Rạch Giá, KG GIẤY BÁO CÓ Ngày 30 thàng 04 năm 2014 Mã GDV: Mã KH: Số GD: 34 Kính gửi: CTY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY SẢN XUẤT KHẨU NGÔ QUYỀN Mã số thuế: 5603000043 Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi có TK của quý khách với nội dung sau: Số tài khoản ghi có: 2140002456948 Số tiền bằng số: 3.796.000 đồng Số tiền bằng chữ: Ba triệu bảy trăm chín mươi sáu nghìn đồng chẳn. Nội dung: Thu lãi tiền cho vay GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT VIÊN PHỤ LỤC 17: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 04 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Số: 04 Ngày 07 tháng 04 năm 2014 Loại chứng từ gốc: Giấy báo có Ngày tháng ghi sổ Chứng từ GHI NỢ TÀI KHOẢN 112 Số hiệu Ngày tháng Nội dung nghiệp vụ 1 2 3 4 07/04 18 07/04 Thu lãi tiền cho vay 305.844 305.844 08/04 141/12BI 08/04 Thu lãi tiền cho vay 304.335 304.335 10/04 151/12BI 10/04 Thu lãi tiền cho vay 3.146.907 3.146.907 11/04 20 11/04 Thu lãi tiền cho vay 1.352.000 1.352.000 ……. ……… ….. ……………….. …….. ………… 30/04 34 30/04 Thu lãi tiền cho vay 3.796.000 3.796.000 TỔNG CỘNG 20.286.919 20.286.919 Kèm theo 17 chứng từ gốc Người lập ( Đã ký) Tổng số tiền GHI CÓ TÀI KHOẢN 515 5 6 Kế toán trưởng ( Đã ký) PHỤ LỤC 18: Chứng từ ghi sổ số 08 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Mẫu số S02a-DN Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 08 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Trích Bảng tổng hợp chứng từ số 04 – Doanh thu tài chính Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (Đã ký) Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền 112 20.286.919 515 Ghi chú 20.286.919 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Kế toán trưởng (Đã ký) PHỤ LỤC 19: Sổ cái TK 515 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Địa chỉ: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Năm 2014 Tên tài khoản: Doanh thu tài chính Số hiệu: 515 Chứng từ Số Ngày Số tiền phát sinh ghi sổ hiệu tháng Diễn giải TK ghi Số Ngày đối Nợ Có sổ hiệu tháng ứng 30/04 08 30/04 Doanh thu tài chính 112 20.265.919 Kết chuyển doanh thu tài 30/04 10 30/04 911 20.265.919 chính 2.5.1 Khái niệmphát và ýsinh nghĩa phân tích- kết quả hoạt động kinh doanh + Cộng 20.265.919 20.265.919 + Số dư cuối tháng x Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Ghi chú Ngày 30 tháng 04 năm 2014. Giám đốc (Đã ký, đóng dấu) PHỤ LỤC 20: Phiếu xuất kho số 00000242ND PHỤ LỤC 21: Phiếu xuất kho số 00000243ND PHỤ LỤC 22: Phiếu xuất kho số 00000245ND PHỤ LỤC 23: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 05 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Số: 05 Ngày 01 tháng 04 năm 2014 Loại chứng từ gốc: Phiếu xuất kho Ngày tháng ghi sổ 1 03/04 10/04 …. 20/04 21/04 23/04 25/04 26/04 27/04 29/04 30/04 Chứng từ Số hiệu 2 00000233 ND 00000234 ND …….. 00000241 ND 00000242 ND 00000243 ND 00000244 ND 00000245 ND 00000246 ND 00000247 ND 00000248 ND GHI NỢ TÀI KHOẢN 632 GHI CÓ CÁC TÀI Tổng số tiền KHOẢN 155 5 6 Ngày tháng Nội dung nghiệp vụ 3 4 03/04 Xuất thành phẩm 31.080.000 31.080.000 10/04 Xuất hàng hóa 731.724.560 731.724.560 ….. ………….. …………. ………….. 10/04 Xuất thành phẩm 314.828.600 314.828.600 21/04 Xuất thành phẩm 1.174.078.240 1.174.078.240 23/04 Xuất thành phẩm 547.561.600 547.561.600 25/04 Xuất thành phẩm 303.536.213 303.536.213 25/04 Xuất thành phẩm 289.403.500 289.403.500 27/04 Xuất thành phẩm 28.952.025 28.952.025 29/04 Xuất thành phẩm 273.667.000 273.667.000 30/04 Xuất thành phẩm 292.199.400 292.199.400 17.822.623.097 17.822.623.097 TỔNG CỘNG Kèm theo 60 chứng từ gốc Người lập ( Đã ký) Kế toán trưởng ( Đã ký) PHỤ LỤC 24: Chứng từ ghi sổ số 09 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Mẫu số S02a-DN Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 09 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Trích Bảng tổng hợp chứng từ số 05 – Giá vốn hàng bán Số hiệu tài khoản Nợ Có 632 155 Số tiền Ghi chú 17.822.623.907 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (Đã ký) Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Kế toán trưởng (Đã ký) PHỤ LỤC 25: Sổ cái TK 632 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Địa chỉ: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Năm 2014 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Chứng từ Số Ngày Số tiền phát sinh ghi sổ hiệu tháng Diễn giải TK ghi Số Ngày đối Nợ Có sổ hiệu tháng ứng 30/04 01 01/04 Hàng bán bị trả lại 155 567.405.000 30/04 09 30/04 Bán thành phẩm 155 17.822.623.907 Kết chuyển giá vốn hàng 911 30/04 12 30/04 17.255.218.907 bán + Cộng phát sinh 17.822.623.907 17.822.623.907 x + Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Ghi chú Ngày 30 tháng 04 năm 2014. Giám đốc (Đã ký, đóng dấu) PHỤ LỤC 26: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 06 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Số: 06 Ngày 07 tháng 04 năm 2014 Loại chứng từ gốc: Phiếu chi Ngày tháng ghi sổ 1 07/04 08/04 08/04 10/04 12/04 ….. Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 2 3 0NQ060 07/04 0414 0NQ062 08/04 0414 0NQ063 08/04 0414 0NQ065 10/04 0414 0NQ067 12/04 0414 …… …… Nội dung nghiệp vụ 4 Chi tiền tiếp khách Phí kiểm mẫu vi sinh Sửa chữa máy dcom3g Trả tiền treo bangol Chi tiếp khách …………. TỔNG CỘNG Kèm theo 21 chứng từ gốc Người lập ( Đã ký) GHI CÓ TÀI KHOẢN 111 GHI NỢ CÁC TÀI KHOẢN Tổng số tiền 641 642 5 6 7 1.819.091 1.819.091 6.020.000 6.020.000 4.873.000 4.873.000 3.600.000 3.600.000 2.612.000 2.612.000 ……… ………….. ……….. 391.089.170 80.563.000 310.526.170 Kế toán trưởng ( Đã ký) PHỤ LỤC 27: Chứng từ ghi sổ số 02 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Mẫu số S02a-DN Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 02 Ngày 19 tháng 04 năm 2014 Trích Bảng tổng hợp chứng từ số 06– Chi phí bán hàng Bảng tổng hợp chứng từ số 06– Chi phí QLDN Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (Đã ký) Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền 641 111 80.563.000 642 111 310.526.170 Ghi chú 391.089.170 Ngày 19 tháng 04 năm 2014 Kế toán trưởng (Đã ký) PHỤ LỤC 28: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 07 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Số: 07 Ngày 19 tháng 04 năm 2014 Loại chứng từ gốc: Phiếu chi Ngày tháng ghi sổ 1 ….. 21/04 26/04 29/04 29/04 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 2 3 …… ….. 0NQ100 414 0NQ101 0414 0NQ111 0414 26/04 0NQ118 29/04 21/04 29/04 Nội dung nghiệp vụ 4 ……… Chi tiền vận tải hàng Chi tiền vận tải hàng Chi đóng hàng, tiếp khách Chi tiền công tác phí TỔNG CỘNG Kèm theo 10 chứng từ gốc Người lập ( Đã ký) GHI CÓ TÀI KHOẢN 111 GHI NỢ CÁC TÀI KHOẢN Tổng số tiền 641 642 5 6 7 …………. ……. 19.896.364 19.896.364 1.000.000 1.000.000 6.995.000 4.095.000 15.000.000 143.475.821 ………. 2.900.000 15.000.000 42.141.684 101.334.137 Kế toán trưởng ( Đã ký) PHỤ LỤC 29: Chứng từ ghi sổ số 05 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Mẫu số S02a-DN Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 05 Ngày 29 tháng 04 năm 2014 Trích Bảng tổng hợp chứng từ số 07– Chi phí bán hàng Bảng tổng hợp chứng từ số 07– Chi phí QLDN Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (Đã ký) Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền 641 111 42.141.684 642 111 101.334.137 Ghi chú 143.475.821 Ngày 29 tháng 04 năm 2014 Kế toán trưởng (Đã ký) PHỤ LỤC 30: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 08 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Số: 08 Ngày 01 tháng 04 năm 2014 Loại chứng từ gốc: Uỷ nhiệm chi Ngày tháng ghi sổ 1 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 2 3 01/04 UNC 01/04 11/04 UNC 11/04 …. ….. …. 27/04 UNC 27/04 Nội dung nghiệp vụ 4 Chi phí kiểm vi sinh, kháng sinh Chi tiền vận chuyển hàng ……… Phí kiểm nghiệm hđ TỔNG CỘNG Kèm theo 8 chứng từ gốc Người lập ( Đã ký) GHI NỢ TÀI KHOẢN 641 GHI CÓ TÀI Tổng số tiền KHOẢN 112 5 6 22.605.000 22.605.000 62.798.181 62.798.181 …………… …………….. 6.240.000 6.240.000 708.518.769 708.518.769 Kế toán trưởng ( Đã ký) PHỤ LỤC 31: Chứng từ ghi sổ số 04 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Mẫu số S02a-DN Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 04 Ngày 27 tháng 04 năm 2014 Trích Bảng tổng hợp chứng từ số 08– Chi phí bán hàng Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (Đã ký) Số hiệu tài khoản Nợ Có 641 112 Số tiền Ghi chú 708.518.769 708.518.769 Ngày 27 tháng 04 năm 2014 Kế toán trưởng (Đã ký) PHỤ LỤC 32: Sổ cái TK 641 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Địa chỉ: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG Chứng từ Ngày ghi sổ tháng ghi Số Ngày sổ hiệu tháng 30/04 02 07/04 30/04 04 27/04 30/04 05 29/04 30/04 12 30/04 Người ghi sổ (Đã ký) Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Số Số tiền phát sinh hiệu Diễn giải TK đối Nợ Có ứng Chi phí bán hàng trả bằng 111 80.563.000 tiền mặt Chi phí bán hàng trả bằng 112 708.518.769 TGNH Chi phí bán hàng trả bằng 111 42.141.684 tiền mặt K/c chi phí bán hàng 911 831.223.453 + Cộng phát sinh 831.223.453 831.223.453 + Số dư cuối tháng x Kế toán trưởng (Đã ký) Ghi chú Ngày 30 tháng 04 năm 2014. Giám đốc (Đã ký, đóng dấu) PHỤ LỤC 33: Sổ cái TK 642 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Địa chỉ: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG Ngày tháng ghi sổ 30/04 30/04 30/04 Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí QLDN Số hiệu: 642 Chứng từ Số Số tiền phát sinh ghi sổ hiệu Diễn giải TK Số Ngày đối Nợ Có hiệu tháng ứng Chi phí QLDN trả bằng tiền 02 07/04 111 310.526.170 mặt Chi phí QLDN trả bằng 05 29/04 111 101.334.137 tiền mặt 12 30/04 K/c chi phí QLDN 911 411.860.307 + Cộng phát sinh 411.860.307 411.860.307 + Số dư cuối tháng x Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Ghi chú Ngày 30 tháng 04 năm 2014. Giám đốc (Đã ký, đóng dấu) PHỤ LỤC 34: Sổ cái TK 635 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Địa chỉ: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí tài chính Số hiệu: 635 Chứng từ Số Ngày Số tiền phát sinh ghi sổ hiệu tháng Diễn giải TK ghi Số Ngày đối Nợ Có sổ hiệu tháng ứng 30/04 06 29/04 Chi phí tài chính 112 522.824.022 30/04 12 30/04 K/c chi phí tài chính 911 522.824.022 + Cộng phát sinh 522.824.022 522.824.022 x + Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Ghi chú Ngày 30 tháng 04 năm 2014. Giám đốc (Đã ký, đóng dấu) PHỤ LỤC 35: Phiếu hạch toán số 01 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Quyển số: 01 Địa chỉ: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG PHIẾU HẠCH TOÁN Số: 01 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 NỢ TK 511 CÓ TK 531 Họ và tên: Nguyễn Kim Ngân Địa chỉ: Phòng Kế toán Lý do hạch toán: Kết chuyển hàng bán bị trả lại Số tiền: 611.606.200 đồng Bằng chữ: sáu trăm mười một triệu sáu trăm lẻ sáu nghìn hai trăm đồng. Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng Người lập phiếu (Đã ký) (Đã ký) PHỤ LỤC 36: Phiếu hạch toán số 02 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Quyển số: 01 Địa chỉ: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG PHIẾU HẠCH TOÁN Số: 02 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 NỢ TK 511 CÓ TK 911 Họ và tên: Nguyễn Kim Ngân Địa chỉ: Phòng Kế toán Lý do hạch toán: Kết chuyển doanh thu thuần Số tiền: 19.801.097.504 đồng Bằng chữ: mười chín tỷ tám trăm lẻ một triệu không trăm chín mươi bảy nghìn năm trăm lẻ bốn đồng. Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng Người lập phiếu (Đã ký) (Đã ký) PHỤ LỤC 37: Phiếu hạch toán số 03 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Quyển số: 01 Địa chỉ: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG PHIẾU HẠCH TOÁN Số: 03 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 NỢ TK 515 CÓ TK 911 Họ và tên: Nguyễn Kim Ngân Địa chỉ: Phòng Kế toán Lý do hạch toán: Kết chuyển doanh thu tài chính Số tiền: 20.265.919 đồng Bằng chữ: hai mươi triệu hai trăm sáu mươi lăm nghìn chín trăm mười chín đồng. Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng Người lập phiếu (Đã ký) (Đã ký) PHỤ LỤC 38: Phiếu hạch toán số 04 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Quyển số: 01 Địa chỉ: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG PHIẾU HẠCH TOÁN Số: 04 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 NỢ TK 911 CÓ TK 632 Họ và tên: Nguyễn Kim Ngân Địa chỉ: Phòng Kế toán Lý do hạch toán: Kết chuyển giá vốn hàng bán Số tiền: 17.255.218.907 đồng Bằng chữ: mười bảy tỷ hai trăm năm mươi năm triệu hai trăm mười tám nghìn chín trăm lẻ bảy đồng. Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng Người lập phiếu (Đã ký) (Đã ký) PHỤ LỤC 39: Phiếu hạch toán số 05 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Quyển số: 01 Địa chỉ: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG PHIẾU HẠCH TOÁN Số: 05 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 NỢ TK 911 CÓ TK 641 Họ và tên: Nguyễn Kim Ngân Địa chỉ: Phòng Kế toán Lý do hạch toán: Kết chuyển chi phí bán hàng Số tiền: 831.223.453 đồng Bằng chữ: tám trăm ba mươi mốt triệu hai trăm hai mươi ba nghìn bốn trăm năm mươi ba đồng. Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng Người lập phiếu (Đã ký) (Đã ký) PHỤ LỤC 40: Phiếu hạch toán số 06 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Quyển số: 01 Địa chỉ: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG PHIẾU HẠCH TOÁN Số: 06 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 NỢ TK 911 CÓ TK 642 Họ và tên: Nguyễn Kim Ngân Địa chỉ: Phòng Kế toán Lý do hạch toán: Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Số tiền: 411.860.307 đồng Bằng chữ: bốn trăm mười một triệu tám trăm sáu mươi nghìn ba trăm lẻ bảy đồng. Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng Người lập phiếu (Đã ký) (Đã ký) PHỤ LỤC 41: Phiếu hạch toán số 07 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Quyển số: 01 Địa chỉ: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG PHIẾU HẠCH TOÁN Số: 07 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 NỢ TK 911 CÓ TK 635 Họ và tên: Nguyễn Kim Ngân Địa chỉ: Phòng Kế toán Lý do hạch toán: Kết chuyển chi phí tài chính Số tiền: 522.824.022 đồng Bằng chữ: năm trăm hai mươi hai triệu tám trăm hai mươi bốn nghìn không trăm hai mươi hai đồng. Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng Người lập phiếu (Đã ký) (Đã ký) PHỤ LỤC 42: Phiếu hạch toán 08 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Quyển số: 01 Địa chỉ: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG PHIẾU HẠCH TOÁN Số: 08 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 NỢ TK 911 CÓ TK 421 Họ và tên: Nguyễn Kim Ngân Địa chỉ: Phòng Kế toán Lý do hạch toán: Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối Số tiền: 800.236.734 đồng Bằng chữ: tám trăm triệu hai trăm ba mươi sáu nghìn bảy trăm ba mươi bốn đồng. Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng Người lập phiếu (Đã ký) (Đã ký) PHỤ LỤC 43: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 09 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Số: 09 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Loại chứng từ gốc: Phiếu hạch toán Ngày tháng ghi sổ 1 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 2 3 30/04 PHT-01 30/04 Kèm theo 1 chứng từ gốc Người lập ( Đã ký) Nội dung nghiệp vụ 4 GHI NỢ TÀI KHOẢN 511 GHI CÓ TÀI Tổng số tiền KHOẢN 531 5 6 K/ c hàng bán bị trả lại 611.606.200 611.606.200 TỔNG CỘNG 611.606.200 611.606.200 Kế toán trưởng ( Đã ký) PHỤ LỤC 44: Chứng từ ghi sổ số 10 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Mẫu số S02a-DN Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 10 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Trích Bảng tổng hợp chứng từ số 09– K/c HBBTL Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (Đã ký) Số hiệu tài khoản Nợ Có 511 531 Số tiền Ghi chú 611.606.200 611.606.200 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Kế toán trưởng (Đã ký) PHỤ LỤC 45: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại sô 10 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Số: 10 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Loại chứng từ gốc: Phiếu hạch toán Ngày tháng ghi sổ 1 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 2 3 30/04 PHT-02 30/02 30/04 PHT-03 30/04 Kèm theo 2 chứng từ gốc Người lập ( Đã ký) Nội dung nghiệp vụ 4 K/c doanh thu thuần K/c doanh thu tài chính TỔNG CỘNG GHI CÓ TÀI KHOẢN 911 GHI NỢ CÁC TÀI KHOẢN Tổng số tiền 511 515 5 6 7 19.801.097.504 19.801.097.504 20.265.919 19.821.363.423 20.265.919 19.801.097.504 Kế toán trưởng ( Đã ký) 20.265.919 PHỤ LỤC 46: Chứng từ ghi sổ số 11 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Mẫu số S02a-DN Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 11 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Trích Bảng tổng hợp chứng từ số 10– K/c doanh thu thuần Bảng tổng hợp chứng từ số 10– K/c doanh thu tài chính Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (Đã ký) Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền 511 911 19.801.097.504 515 911 20.265.919 Ghi chú 19.821.363.423 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Kế toán trưởng (Đã ký) PHỤ LỤC 47: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 11 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Đ/c : Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Số: 11 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Loại chứng từ gốc: Phiếu hạch toán Ngày tháng ghi sổ 1 30/04 30/04 30/04 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 2 3 PHT04 PHT05 PHT06 30/04 30/04 30/04 Nội dung nghiệp vụ 4 K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí bán hàng K/c chi phí QLDN Tổng số tiền 5 632 6 17.255.218.907 17.255.218.907 831.223.453 PHT07 30/04 K/c chi phí tài chính 522.824.022 30/04 PHT08 30/04 K/c LN chưa phân phối 800.236.734 Kèm theo 05 chứng từ gốc Người lập (Đã ký) 19.821.363.423 635 9 421 831.223.453 411.860.307 30/04 Cộng 641 7 GHI NỢ TÀI KHOẢN 911 GHI CÓ CÁC TÀI KHOẢN 642 8 411.860.307 522.824.022 800.236.734 17.255.218.907 831.223.453 411.860.307 522.824.022 800.236.734 Kế toán trưởng (Đã ký) PHỤ LỤC 48: Chứng từ ghi sổ số 12 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Mẫu số S02a-DN Đ/c: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 12 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Trích Bảng tổng hợp chứng từ số 12– K/c giá vốn hàng bán Bảng tổng hợp chứng từ số 12– K/c chi phí bán hàng Bảng tổng hợp chứng từ số 12– K/c chi phí QLDN Bảng tổng hợp chứng từ số 12– K/c chi phí tài chính Bảng tổng hợp chứng từ số 12– K/c LN chưa phân phối Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (Đã ký) Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền 911 632 17.255.218.907 911 641 831.223.453 911 642 411.860.307 911 635 522.824.022 911 421 800.236.734 Ghi chú 19.821.363.423 Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Kế toán trưởng (Đã ký) PHỤ LỤC 49: Sổ cái TK 911 Đơn vị: Công ty CPCBTSXK Ngô Quyền Địa chỉ: Cảng Cá Tắc Cậu, Châu Thành, KG Chứng từ Ngày ghi sổ tháng ghi Số Ngày sổ hiệu tháng 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 11 11 12 12 12 12 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 Người ghi sổ (Đã ký) Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Năm 2014 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Số Số tiền phát sinh hiệu Diễn giải TK đối Nợ Có ứng K/c doanh thu bán hàng 511 19.801.097.504 K/c doanh thu tài chính 515 20.265.919 K/c giá vốn hàng bán 632 17.255.218.907 K/c chi phí bán hàng 641 831.223.453 K/c chi phí QLDN 642 411.860.307 K/c LN chưa phân phối 421 800.236.734 + Cộng phát sinh 19.821.363.423 19.821.363.423 x + Số dư cuối tháng Kế toán trưởng (Đã ký) Ghi chú Ngày 30 tháng 04 năm 2014. Giám đốc (Đã ký, đóng dấu) PHỤ LỤC 50: HÓA ĐƠN GTGT SỐ 0000815 PHỤ LỤC 51: HÓA ĐƠN GTGT SỐ 0000844 PHỤ LỤC 52: HÓA ĐƠN GTGT SỐ 0000845 PHỤ LỤC 53: HÓA DƠN GTGT SỐ 0000846 PHỤ LỤC 54: HÓA ĐƠN GTGT SỐ 0000847 PHỤ LỤC 55: HÓA ĐƠN GTGT SỐ 0000850 PHỤ LỤC 56: LỆNH XUẤT KHO PHỤ LỤC 57: LỆNH XUẤT KHO PHỤ LỤC 58: HÓA ĐƠN BÁN HÀNG PHỤ LỤC 59: PHIẾU CHI SỐ 0NQ1110414 PHỤ LỤC: 60 ỦY NHIỆM CHI PHỤ LỤC 61: PHIẾU CHI SỐ 0NQ118414 PHỤ LỤC 62: PHIẾU CHI 0NQ0670414 PHỤ LỤC 63: HÓA ĐƠN BÁN HÀNG PHỤ LỤC 64: GIẤY NHẬN NỢ PHỤ LỤC 65: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vi: Cty CPCBTSXK Ngô Quyền Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: Cảng cá Tắc Cậu, KG ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B Số tiền 1 01 01/04 567.405.000 02 19/04 391.089.170 03 21/04 7.107.591.254 04 27/04 708.518.769 05 29/04 143.475.821 06 29/04 1.134.430.222 07 29/04 13.305.112.450 08 30/04 20.286.919 09 30/04 17.822.623.907 10 30/04 611.606.200 11 30/04 19.821.363.423 12 30/04 19.821.363.423 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B - Cộng tháng - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ ñầu quý - Cộng lũy kế từ ñầu quý Số tiền 1 - Sổ này có .... trang, ñánh số từ trang số 01 ñến trang .... - Ngày mở sổ: ...... Ngày ....tháng ....năm .... PHỤ LỤC 66: Sổ chi tiết tài khoản 531 CÔNG TY CPCBTSXK NGÔ QUYỀN Mẫu số S38 - DN Đ/C: Cảng cá Tắc Cậu, KG (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 531 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số Ngày B C 21/04 GBN 21/04 Hàng bán bị trả lại 112 30/04 PHT-01 30/04 K/C hàng bán bị trả lại 511 A D Số dư đầu kỳ Cộng số phát sinh trong tháng E Phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 611.606.200 611.606.200 611.606.200 611.606.200 SDCK - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang......... - Ngày mở sổ: 01/04/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 67: Sổ chi tiết tài khoản 515 CÔNG TY CPCBTSXK NGÔ QUYỀN Mẫu số S38 - DN Đ/C: Cảng cá Tắc Cậu, KG (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 515 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày ghi sổ A Diễn giải Số Ngày B C TK ĐƯ D Số dư đầu kỳ E Phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 07/04 18 07/04 Thu tiền lãi cho vay 112 305.844 08/04 141/12BI 08/04 Thu tiền lãi cho vay 112 304.335 10/04 151/12BI 10/04 Thu tiền lãi cho vay 112 3.146.907 11/04 20 11/04 Thu tiền lãi cho vay 112 1.352.000 ……. ……. …… ……………. ….. 30/04 34 30/04 Thu tiền lãi cho vay 112 30/04 PHT-03 30/04 K/C doanh thu tài chính 911 Cộng số phát sinh trong tháng ……….. …………. 3.796.000 20.286.919 20.286.919 20.286.919 SDCK - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang......... - Ngày mở sổ: 01/04/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 68: Sổ chi tiết tài khoản 632 CÔNG TY CPCBTSXK NGÔ QUYỀN Mẫu số S38 - DN Đ/C: Cảng cá Tắc Cậu, KG (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 632 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Số Ngày A B C D Số dư đầu kỳ E 03/04 00000233ND 03/04 Xuất thành phẩm 155 31.080.000 10/04 00000234ND 10/04 Xuất hàng hóa 156 731.724.650 20/04 00000241ND 20/04 Xuất thành phẩm 155 341.828.600 21/04 00000242ND 21/04 Xuất thành phẩm 155 1.174.078.240 23/04 00000243ND 23/04 Xuất thành phẩm 155 547.561.600 …… …….. …. ………………….. ….. ……… 30/04 00000248ND 30/04 Xuất thành phẩm 155 292.199.400 30/04 PHT-04 30/04 K/C giá vốn hàng bán 911 Cộng số phát sinh trong tháng Số dư Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 17.255.218.907 17.255.218.907 17.255.218.907 SDCK - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang......... - Ngày mở sổ: 01/04/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 69: Sổ chi tiết tài khoản 635 CÔNG TY CPCBTSXK NGÔ QUYỀN Mẫu số S38 - DN Đ/C: Cảng cá Tắc Cậu, KG (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 635 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Số Ngày A B C D Số dư đầu kỳ E 01/04 GBN 01/04 Chi trả lãi vay NH ĐT&PTKG 112 13.245.829 07/04 GBN 07/04 Chi trả lãi vay NH CT KG 112 63.051.080 10/04 GBN 10/04 Chi trả lãi vay NH VCB KG 112 22.707.675 12/04 GBN 12/04 Chi trả lãi vay NH CT KG 112 23.347.517 ….. …… ….. ……………… … ….. 29/04 GBN 29/04 Chi trả lãi vay NH VCB KG 112 144.188.229 30/04 PHT-07 30/04 K/C chi phí hoạt động tài chính 911 Cộng số phát sinh trong tháng Số dư Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 522.824.022 522.824.022 522.824.022 SDCK - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang......... - Ngày mở sổ: 01/04/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 70: Sổ chi tiết tài khoản 641 CÔNG TY CPCBTSXK NGÔ QUYỀN Mẫu số S38 - DN Đ/C: Cảng cá Tắc Cậu, KG (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 641 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Số Ngày A B C D Số dư đầu kỳ E 01/04 UNC 01/04 Chi phí kiểm vi sinh, kháng sinh 112 22.605.000 08/04 0NQ0620414 08/04 Phí kiểm mẫu vi sinh 111 6.020.000 11/04 UNC 11/04 Chi tiền vận chuyển hàng 112 62.798.181 21/04 0NQ1000414 21/04 Chi tiền vận tải hàng 111 19.896.364 26/04 0NQ1010414 26/04 Chi tiền vận tải hàng 111 1.000.000 …… ……. ……………… …. …………. 4.095.000 …….. 29/04 0NQ1110414 29/04 Chi tiền đóng hàng 111 30/04 PHT-05 30/04 K/C chi phí bán hàng 911 Cộng số phát sinh trong tháng Số dư Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 831.223.453 831.223.453 831.223.453 SDCK - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang......... - Ngày mở sổ: 01/04/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 71: Sổ chi tiết tài khoản 642 CÔNG TY CPCBTSXK NGÔ QUYỀN Mẫu số S38 - DN Đ/C: Cảng cá Tắc Cậu, KG (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 642 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Số Ngày A B C D Số dư đầu kỳ E 07/04 0NQ0600414 07/04 Chi tiền tiếp khách 111 1.819.091 08/04 0NQ0630414 08/04 Sửa chữa máy dcom3g 111 4.873.000 10/04 0NQ0650414 10/04 Trả tiền treo bangol 111 3.600.000 12/04 0NQ0670414 12/04 Chi tiếp khách 111 2.612.000 …… ….. …….. …………. …… ……… 29/04 0NQ1110414 29/04 Chi tiếp khách 111 2.900.000 29/04 0NQ1180414 29/04 Chi tiền công tác phí 111 15.000.000 30/04 PHT-06 30/04 K/C chi phí quản lý doanh nghiệp 911 Cộng số phát sinh trong tháng Số dư Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 411.860.307 411.860.307 411.860.307 SDCK - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang......... - Ngày mở sổ: 01/04/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 72: Sổ chi tiết tài khoản 911 CÔNG TY CPCBTSXK NGÔ QUYỀN Mẫu số S38 - DN Đ/C: Cảng cá Tắc Cậu, KG (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 911 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Số dư Số Ngày A B C D Số dư đầu kỳ E 30/04 PHT-02 30/04 K/C doanh thu thuần 30/04 19.801.907.504 30/04 PHT-03 30/04 K/C doanh thu tài chính 30/04 20.265.919 30/04 PHT-04 30/04 K/C giá vốn hàng bán 30/04 30/04 30/04 PHT-05 PHT-06 Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 17.255.218.907 30/04 K/C chi phí bán hàng 30/04 831.223.453 30/04 K/C chi phí QLDN 30/04 411.860.307 30/04 PHT-07 30/04 K/C chi phí tài chính 30/04 522.824.022 30/04 PHT-08 30/04 K/C lợi nhuận chưa phân phối 30/04 800.236.734 Cộng số phát sinh trong tháng 19.821.363.423 19.821.363.423 SDCK - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang......... - Ngày mở sổ: 01/04/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) [...]... định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất khẩu Ngô Quyền" cho bài báo cáo tốt nghiệp của mình 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thực hiện kế toán và đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất khẩu Ngô Quyền Trên cơ sở đó, đề xuất một số giải pháp nâng cao chất lượng công. .. công tác kế toán và hiệu quả kinh doanh tại Công ty 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Thực hiện kế toán và đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty cố phần chế biến xuất khẩu Ngô Quyền trong kỳ kế toán tháng 3/2014; - Đánh giá hiệu quả kinh doanh của Công ty; và - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty 1.3 PHẠM... 2011, 2012, 2013 và sáu tháng đầu năm 2014 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất khẩu Ngô Quyền 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU (Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp)... hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 2.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.3.1 Khái niệm và ý nghĩa Khái niệm: Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định và được xác định bằng cách so sánh giữa một bên là tổng doanh thu và thu nhập với một bên là tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện Nếu doanh. .. động kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng phát triển Việc xác định kết quả kinh doanh không chỉ phục vụ cho các nhà quản trị bên trong doanh nghiệp mà còn cần thiết cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp để có quyết định đúng đắn trong hợp tác đầu tư Vì những lý do trên, trong quá trình tìm hiểu và thực tập tại Công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất khẩu Ngô Quyền em đã chọn đè tài: ' 'Kế toán xác định. .. trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ kế toán Trị giá khoản chiết khấu thương mại kết chuyển vào cuối kỳ Trị giá khoản giảm giá hàng bán kết chuyển vào cuối kỳ Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển vào cuối kỳ Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh Bên có: Doanh thu bán sản. .. tài được nghiên cứu tại Công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất khẩu Ngô Quyền ( khu cảng cá Tắc Cậu, ấp Minh Phong, Bình An, Châu Thành, Kiên Giang) 1.3.2 Phạm vi về thời gian Thời gian thực hiện đề tài từ ngày 15/08/2104 đến 20/11/2014 Số liệu để hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh chủ yếu là số liệu của tháng 04 năm 2014 Số liệu được sử dụng để phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là số liệu của... - Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 642: Bên nợ: Tập hợp các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Bên có: Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ hạch toán Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên nợ tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp... một hướng đi thích hợp và không ngừng cải tiến trong sản xuất kinh doanh mới có thể tồn tại, đứng vững và phát triển lâu dài Dù thuộc bất cứ thành phần kinh tế nào thì mục tiêu của mỗi doanh nghiệp là hiệu quả kinh tế Để đánh giá được doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hay không thì nhiệm vụ quan trọng của bộ phận kế toán của doanh nghiệp là phải xác định kết quả kinh doanh, xác định được lợi nhuận vì... nhiêu đồng doanh thu thuần được tạo ra Công thức tính số vòng quay tổng tài sản như sau: 23 Số vòng quay tổng tài sản Doanh thu thuần = (2.1) Tổng tài sản bình quân Số vòng quay tổng tài sản càng cao đồng nghĩa với việc sử dụng tài sản của công ty vào các hoạt động sản xuất kinh doanh càng hiệu quả Tuy nhiên muốn có kết luận chính xác về mức độ hiệu quả của việc sử dụng tài sản của một công ty chúng