Đang tải... (xem toàn văn)
Qua quá trình tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần Nhật Nam, em nhận thấy mỗi phần hành kế toán đều có tầm quan trọng nhất định, đóng góp vào thành công chung của doanh nghiệp. Trước nhiều lựa chọn, em đã chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, và xác định kết quả kinh doanh” tại Công ty Cổ Phần Nhật Nam. Với những lý do như sau:. + Việt Nam đang bước vào nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải tự hạch toán độc lập, tự chịu sự chi phối của quy luật thị trường. Trước sự cạnh tranh khốc liệt đó doanh nghiệp muốn tồn tại thì phải nâng cao năng lực cạnh tranh. Tức là cung cấp ra thị trường những sản phẩm có chất lượng tốt, giá cả hợp lý nhưng phải đảm bảo: doanh thu đủ bù đắp chi phí và có lãi. + Phần lớn muốn có doanh thu trong kinh doanh thì đều phụ thuộc vào trình độ tổ chức quản lý và nội lực doanh nghiệp. Do đó, nếu kế toán chi phí, doanh thu, xác định kết quả kinh doanh không hợp lý, sẽ khiến giá thành sản phẩm tăng, giảm lợi nhuận của doanh nghiệp. Vì vậy, vấn đề đặt ra đối với công tác kế toán của doanh nghiệp là phải kiểm soát được chi phí, doanh thu cũng như xác định kết quả kinh doanh một cách hợp lý. + Để làm tốt công tác quản lý chi phí, doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ, doanh nghiệp cần nghiên cứu sâu sắc và có 1 cái nhìn tổng quát về tình hình chi phí, doanh thu trong đơn vị mình. Từ đó có biện pháp tiết kiệm chi phí cho từng loại cụ thể, góp phần làm giảm giá thành sản phẩm, nâng cao năng lực cạnh tranh. Xuất phát từ những nhận thức trên, trong quá trình thực tập tại Công ty cổ phần Nhật Nam, em đã nghiên cứu sâu hơn về kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong Công ty. Em thấy đề tài này là rất cần thiết, có tác dụng củng cố một số kiến thức về kế toán xác định kết quả kinh doanh và giúp cho Công ty xác định đúng hiệu quả kinh doanh và có phương hướng, biện pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh. Chuyên đề gồm 3 chương: Chương 1. Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Nhật Nam Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Nhật Nam Chương 3 : Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Nhật Nam Trong thời gian thực tập em đã nhận được sự giúp đỡ rất nhiệt tình của cán bộ nhân viên Công ty cổ phần Nhật Nam đặc biệt là các anh chị phòng Kế toán. Em xin chân thành cảm ơn và hy vọng ý kiến đóng góp của mình sẽ có tính khả thi về mặt thực tế đối với Công ty. Em xin chân thành cảm ơn Thầy Trần Đức Vinh đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này.
CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH trêng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n viÖn kÕ to¸n – kiÓm to¸n CHUY£N §Ò THùC TËP TèT NGHIÖP §Ò tµi: hoµn thiÖn kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn nhËt nam Gi¸o viªn híng dÉn : trÇn ®øc vinh Sinh viªn thùc hiÖn : lª thÞ nh¹n M· sinh viªn : tc431268 Líp : kÕ to¸n – k43 SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Hµ Néi - 2014 SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 2 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH MỤC LỤC MỤC LỤC............................................................................................................3 LỜI MỞ ĐẦU......................................................................................................5 CHƯƠNG 1.........................................................................................................7 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP NHẬT NAM.............................7 1.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Nhật Nam..........7 1.1.1. Đặc điểm doanh thu của Công ty Cổ Phần Nhật Nam.................7 1.1.2. Đặc điểm chi phí của Công ty ......................................................7 Chi phí của Công ty gồm có:.................................................................7 1.2. Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty.................................8 1.2.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty C ổ Ph ần Nh ật Nam..............................................................................................................8 Năng lực phân phối thép, thép ống của Công Ty Cổ Phần Nhật Nam: 8 Hợp đồng phân phối các nhà máy thép như:...........................................9 Các khách hàng tiêu biểu:..........................................................................9 Một số dự án và công trình điển hình đã và đang sử dụng dịch vụ do Công ty Cổ Phần Nhật Nam cung cấp......................................................9 1.2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty...........................9 1.2.3. Sơ đồ tổ chức bộ máy trong công ty............................................10 1.2.4. Chức năng, nhiệm vụ của các cá nhân, bộ phận trong trong Công ty ......................................................................................................10 Hội đồng Quản trị...................................................................................10 Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý cao nhất của công ty, qu ản tr ị Công ty . Có quyền nhân danh công ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của Công ty không thuộc thẩm quyền của Đại hội cổ đông......................................................................................................10 1.3. Đặc điểm hệ thống tài khoản và sổ sách kế toán............................14 1.3.1. Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán của Công ty .................14 1.3.2. Đặc điểm hệ thống sổ sách kế toán............................................15 2.1. Kế toán doanh thu của Công ty.............................................................17 2.1.1.2. Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu.............................17 2.1.1.3. Thu nhập khác..............................................................................18 2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu..............................................................22 2.1.2.1. Trình tự ghi sổ.........................................................................22 2.1.2.2. Ví dụ minh họa:......................................................................22 2.4.1. Kế toán giá vốn hàng bán ............................................................37 2.4.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán..................................................37 2.4.1.2. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán .......................................38 2.4.2. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.....43 2.4.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán .................................................43 SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH * Chứng từ sử dụng..............................................................................43 2.4.2.2. Kế toán chi tiết chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp....................................................................................................43 2.4.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán .................................................47 2.4.4. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.......................................50 2.4.4.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu doạt động tài chính..........54 2.4.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh .........................................54 2.4.5.1 . Chứng từ sử dụng:.................................................................54 CHƯƠNG 3.......................................................................................................52 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHẬT NAM...............................52 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty và phương hướng hoàn thiện..............................52 3.1.1. Ưu điểm.........................................................................................52 3.1.1.1. Tài khoản sử dụng ................................................................52 3.1.1.2. Phương pháp hạch toán kế toán...........................................52 3.1.2. Nhược điểm...................................................................................53 3.1.2.1. Tổ chức luân chuyển chứng từ: ...........................................53 3.1.2.2. Việc xác định giá vốn hàng bán ...........................................53 3.1.2.3. Về tài khoản sử dụng ............................................................53 3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty….......................................................................................54 3.2.1- Về công tác quản lý doanh thu, chi phí.......................................54 3.2.2- Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán ......................................................................................................54 3.2.3- Về chứng từ và luân chuyển chứng từ .......................................54 3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết ...................................................................54 3.2.5- Về sổ kế toán tổng hợp ...............................................................55 3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng .............................55 SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 4 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH LỜI MỞ ĐẦU Qua quá trình tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần Nhật Nam, em nhận thấy mỗi phần hành kế toán đều có tầm quan trọng nhất định, đóng góp vào thành công chung của doanh nghiệp. Trước nhiều lựa chọn, em đã chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, và xác định kết quả kinh doanh” tại Công ty Cổ Phần Nhật Nam. Với những lý do như sau:. + Việt Nam đang bước vào nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải tự hạch toán độc lập, tự chịu sự chi phối của quy luật thị trường. Trước sự cạnh tranh khốc liệt đó doanh nghiệp muốn tồn tại thì phải nâng cao năng lực cạnh tranh. Tức là cung cấp ra thị trường những sản phẩm có chất lượng tốt, giá cả hợp lý nhưng phải đảm bảo: doanh thu đủ bù đắp chi phí và có lãi. + Phần lớn muốn có doanh thu trong kinh doanh thì đều phụ thuộc vào trình độ tổ chức quản lý và nội lực doanh nghiệp. Do đó, nếu kế toán chi phí, doanh thu, xác định kết quả kinh doanh không hợp lý, sẽ khiến giá thành sản phẩm tăng, giảm lợi nhuận của doanh nghiệp. Vì vậy, vấn đề đặt ra đối với công tác kế toán của doanh nghiệp là phải kiểm soát được chi phí, doanh thu cũng như xác định kết quả kinh doanh một cách hợp lý. + Để làm tốt công tác quản lý chi phí, doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ, doanh nghiệp cần nghiên cứu sâu sắc và có 1 cái nhìn tổng quát về tình hình chi phí, doanh thu trong đơn vị mình. Từ đó có biện pháp tiết kiệm chi phí cho từng loại cụ thể, góp phần làm giảm giá thành sản phẩm, nâng cao năng lực cạnh tranh. Xuất phát từ những nhận thức trên, trong quá trình thực tập tại Công ty cổ phần Nhật Nam, em đã nghiên cứu sâu hơn về kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong Công ty. Em thấy đề tài này là rất cần thiết, có tác dụng củng cố một số kiến thức về kế toán xác định kết quả kinh doanh và giúp cho Công ty xác định đúng hiệu quả kinh doanh và có phương hướng, biện pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh. SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Chuyên đề gồm 3 chương: Chương 1. Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Nhật Nam Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Nhật Nam Chương 3 : Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Nhật Nam Trong thời gian thực tập em đã nhận được sự giúp đỡ rất nhiệt tình của cán bộ nhân viên Công ty cổ phần Nhật Nam đặc biệt là các anh chị phòng Kế toán. Em xin chân thành cảm ơn và hy vọng ý kiến đóng góp của mình sẽ có tính khả thi về mặt thực tế đối với Công ty. Em xin chân thành cảm ơn Thầy Trần Đức Vinh đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này. Sinh viên Lê Thị Nhạn SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP NHẬT NAM 1.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Nhật Nam 1.1.1. Đặc điểm doanh thu của Công ty Cổ Phần Nhật Nam 1.1.1.1. Các loại doanh thu của Công ty. + Doanh thu bán hàng: Doanh thu của công ty thu được từ bán các sản phẩm thép như thép ống, thép hình. + Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động đầu tư dài hạn . + Thu nhập khác: chủ yếu từ việc thanh lý nhượng bán tài sản cố định đã hết hạn sử dụng. 1.1.1.2. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu + Doanh thu bán hàng được ghi nhận sau khi khách hàng đồng ý thanh toán và được phản ánh theo giá chưa có thuế GTGT, + Doanh thu tài chính được ghi nhận theo số dư tài khoản ngân hàng. + Thu nhập khác được ghi nhận khi thu được tiền từ các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của Công ty. 1.1.2. Đặc điểm chi phí của Công ty Chi phí của Công ty gồm có: + Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế xuất kho của hàng hóa đã được xác định là tiêu thụ và các khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh được tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. + Chi phí khấu hao tài sản cố định: như nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện vận chuyển, bốc dỡ, phương tiện tính toán. + Chi phí quản lý kinh doanh gồm: Các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp…) + Chi phí hoạt động tài chính gồm: các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn của Công ty SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 7 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH 1.2. Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty 1.2.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ Phần Nhật Nam Tên giao dịch: CÔNG TY CỔ PHẦN NHẬT NAM Tên bằng tiếng nước ngoài : NHAT NAM JOINT STOCK COMPANY Trụ sở chính: Số 8–LK 15 Khu ĐT Xa La, P Phúc La Quận Hà Đông, Thành Phố Hà Nội Điện thoại : (04) 3312 0216 Fax: (04) 3312 0215 Mã số thuế: 0500557134 Công ty Cổ phần Nhật Nam được thành lập bởi ba sang lập viên và chính thức thành lập 02/04/ 2007. Là nhà phân phối cấp 1 của các nhà máy thép xây dựng như thép Việt ý (VIS), Hòa phát, Thép Úc (SSE), Pomina… và một số nhà máy sản xuất thép ống như công ty NippSteel, Ống thép 190.. Công ty Cổ phần Nhật Nam được thành lập trên cơ sở lấy chất lượng sản phẩm , trình độ và tiến độ làm kim chỉ nam cho công việc quản lý và điều hành , đảm bảo cho hoạt động kinh doanh phát triển nhằm tăng lợi nhuận , tạo thu nhập cho người lao động và đóng góp cho ngân sách nhà nước ngày càng tăng. Trong quá trình hoạt động của mình, do yêu cầu mặt bằng và tính thuận tiện trong công việc, công ty đã có một số thay đổi về trụ sở chính, đăng ký thay đổi đã được Phòng Đăng Ký Kinh doanh số 3 và Sở Kế Hoạch và Đầu Tư TP Hà Nội ký duyệt vào ngày 8/11/2010. Trụ sở chính được thay đổi là: Số nhà 8, liền kề 15, KĐT Xa La, Phường Phúc La, Quận Hà Đông, TP Hà Nội. Năng lực phân phối thép, thép ống của Công Ty Cổ Phần Nhật Nam: - Sản lượng tiêu thụ thép , thép hình, thép ống: 35.000 tấn/ năm. - Năm 2014 : Dự kiến sản lượng cung cấp thép xây dựng 40.000 tấn/năm. - Thị trường tiêu thụ thép : Hà Nội, TP Hồ Chí Minh và các vùng Khánh Hòa, Vĩnh Phúc, Việt Trì, Yên Bái, Nghệ An… Về năng lực tài chính: - Vốn điều lệ: 5.000.000.000đ - Vốn kinh doanh: 100.000.000.000đ SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 8 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Hợp đồng phân phối các nhà máy thép như: - Nhà máy thép Việt ý. - Nhà máy thép Việt Đức. - Nhà máy thép Úc. - Công ty TNHH Ống thép. Các khách hàng tiêu biểu: - Công ty Toa ( Nhật Bản). - Công ty TNHH xây dựng và kỹ thuật Hyundai (Hàn Quốc). - Công ty TNHH 1 TV đầu tư xây lắp và thương mại 36 Bộ Quốc Phòng. - Công Ty Cổ Phần đầu tư xây dựng và kỹ thuật Vinaconex. - Công ty xây dựng công trình giao thông 3. - Công ty cổ phần Sông Đà Thăng Long.v.v.v… Một số dự án và công trình điển hình đã và đang sử dụng dịch vụ do Công ty Cổ Phần Nhật Nam cung cấp. - Dự án cầu Thanh Trì. - Dự án xây dựng cầu Nhật Tân. - Dự án xây dựng cầu cao tốc Hà Nội. - Dự án xây dựng cầu giẽ Ninh Bình. - Dự xây dựng chung cư Cầu Diễn. - Dự án xây dựng khu đô thị An Khánh… 1.2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty. Công ty Cổ phần Nhật Nam mặc dù tham gia kinh doanh rất nhiều lĩnh vực như chuẩn bị mặt bằng, xây dựng và hoàn thành công trình xây dựng... nhưng hoạt động chính của công ty vẫn là chuyên phân phối thép. Chính vì vậy trong những năm qua công ty luôn tìm cách xâm nhập, chiếm lĩnh thị trường bằng nhiều biện pháp như nâng cao chất lượng phục vụ dịch vụ sau bán hàng, cơ cấu giá cả hợp lý…Và kết quả là công ty đã có một chỗ đứng vững chắc trên thị trường thép Hà Nội. Tuy phải đối diện với nhiều đối thủ cạnh tranh gay gắt từ phía các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực này. Nhờ vào sự nỗ lực tự vận động của công ty nên trong mấy năm gần đây hoạt động kinh doanh của công ty vẫn duy trì tốt. Công SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 9 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH ty đã chú ý củng cố mạng lưới thép nội ( chủ yếu là thép xây dựng) đảm bảo có hiệu quả và an toàn vốn. Công ty duy trì tốt mối quan hệ với các nhà sản xuất thép để ký hợp đồng tiêu thụ sản phẩm. Đồng thời tích cực phát huy phân phối các sản phẩm thép xây dựng, thép ống các dự án lớn như dự án xây dựng Cầu Thanh Trì, dự án xây dựng cầu Nhật Tân, xây dựng đường Băng Sân bay Nội Bài. 1.2.3. Sơ đồ tổ chức bộ máy trong công ty HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC P. KẾ TOÁN P. KINH DOANH PHÒNG VẬT TƯ PHÒNG ĐIỀU VẬN PHÒNG ĐẦU TƯ PHÒNG KẾ HOẠCH P. TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH P. KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2.4. Chức năng, nhiệm vụ của các cá nhân, bộ phận trong trong Công ty Hội đồng Quản trị Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý cao nhất của công ty, quản trị Công ty . Có quyền nhân danh công ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của Công ty không thuộc thẩm quyền của Đại hội cổ đông. - Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch kinh doanh hàng năm của Công ty. SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 10 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH - Quyết định phương án đầu tư và dự án đầu tư trong thẩm quyền. - Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị và công nghệ; thông qua hợp đồng mua, bán, vay cho vay và hợp đồng khác có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong báo cáo tài chính gần nhất của Công ty hoặc một tỷ lên khác nhỏ hơn quy định tại điều lệ Công ty, trừ hợp đồng và giao dịch quy định tại khoản 1 và khoản 3 điều 120 của Luật Doanh nghiệp Việt Nam. - Bổ nhiệm hoặc miễn nhiệm, cách chức, ký hợp đồng, chấm dứt hợp đồng đối với Giám đốc hoặc Tổng giám đốc và người quản lý quan trọng khác do điều lệ Công ty quy định; quyết định mức lương và lợi ích khác của những người quản lý đó; cử người đại diện theo ủy quyền thực hiện quyền sở hữu cổ phần hoặc phần vốn góp của Công ty khác, quyết định mức thù lao và lợi ích khác của những người đó. Ban Giám Đốc Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của công ty, chịu trách nhiệm trước HĐQT cũng như trước pháp luật về mọi hoạt động của công ty. Phụ trách chung mọi hoạt động của Công ty, trực tiếp chỉ đạo kế hoạch kinh doanh, kế toán tài vụ, tổ chức hoạt động của Công ty Cổ Phần Nhật Nam và hoạt động xuất nhập thép cũng như chiến lược phát triển của Công ty. Thực hiện chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Giám Đốc Công ty quy định tại điều lệ Công ty và Luật Doanh Nghiệp 2005. Phòng kế toán: + Nhiệm vụ của phòng kế toán là tổ chức thực hiện tốt luật kế toán và các văn bản hướng dẫn thực hiện luật kế toán tại công ty, cụ thể là: + Tổ chức hạch toán kinh tế về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo đúng quy định của pháp luật. + Tổ chức thực hiện các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài Chính ban hành. + Tổng hợp kết quả kinh doanh, lập báo cáo kế toán thống kê và các báo cáo tài chính khác theo quy định của pháp luật và điều lệ công ty bao gồm cả các bản dự toán dài hạn hàng năm và hàng quý của công ty theo kế hoạch kinh doanh. + Theo dõi chính xác nợ của công ty (bao gồm nợ phải thu, nợ phải trả, nợ tạm ứng v.v…) phản ánh và đề xuất kế hoạch thu chi tiền mặt và các hình thức thanh toán khác, thực hiện tốt công tác thanh toán đối nội và công tác thanh toán quốc tế. + Thực hiện quyết toán quý, 6 tháng, năm đúng tiến độ và thời gian quy định SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 11 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH phối hợp với các bộ phận khác trong công ty để kiểm kê, đánh giá tài sản, vật tư hàng hóa tồn kho cuối mỗi niên độ kế toán để xác định lãi lỗ. + Thực hiện báo cáo thuế, báo cáo thống kê và các báo cáo khác liên quan đến công tác hạch toán kế toán theo yêu cầu hợp lý của các cơ quan quản lý nhà nước và các Ngân hàng Thương mại. + Lập báo cáo để Giám Đốc trình Hội đồng quản trị đúng theo điều lệ công ty. + Xây dựng sự phối hợp luân chuyển chứng từ trong toàn công ty vừa đảm bảo phương châm: chính xác - kịp thời - trung thực - minh bạch và đúng pháp luật vừa đảm bảo sự phối hợp nhịp nhàng trong tổ chức kinh doanh và luân chuyển hồ sơ tài liệu trong toàn công ty. + Phòng Kế toán Tài vụ là bộ phận chủ yếu trong công ty cung cấp tài liệu cho công ty kiểm toán độc lập, Ban Kiểm soát công ty, các đoàn thanh tra kiểm tra và các đối tượng khác theo điều lệ công ty. Phòng kinh doanh: Tham mưu , giúp việc cho giám đốc trong việc quản lý, điều hành công việc thực hiện các lĩnh vực kế hoạch, kinh doanh, tiếp thị, quảng cáo vào lĩnh vực công nghệ thông tin. + Xây dựng chiến lược kinh doanh dài hạn, trung hạn, ngắn hạn, kế hoạch hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ; xây dựng vào triển khai kế hoạch chiến lược tiếp thị, quảng cáo của Công ty. + Quản lý vào việc theo dõi các hợp đồng kinh tế + Tổng hợp , phân tích , lập báo cáo vào tình hình kinh doanh tháng, quí, 6 tháng, cả năm và theo yêu cầu của Ban giám đốc công ty; + Các nhiệm vụ khác do Giám Đốc giao Phòng đầu tư Xác lập hoàn chỉnh các thủ tục pháp lý về đất đền bù, giải toả, thoả thuận địa điểm, xin chủ trương thoả thuận phương án kiến trúc quy hoạch, môi sinh, môi trường , trình duyệt thiết kế cơ sở , dự án đầu tư , xin giấy phép xây dựng + Theo dõi, đôn đốc, giám sát việc khảo sát , thiết kế, thi công công trình thuộc dự án và thẩm định dự án đầu tư, nghiệm thu bàn giao công trình đưa vào sử dụng theo đúng quy định. SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 12 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH + Các nhiệm vụ khác do tổng giám đốc giao. Phòng vật tư: - Tham mưu cho Giám đốc quản lý các lĩnh vực sau: + Công tác quản lý và giám sát kỹ thuật, chất lượng + Công tác quản lý Vật tư. - Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc giao. - Chịu trách nhiệm kiểm tra, theo dõi, đôn đốc và tham mưu giúp Giám đốc về lĩnh vực quản lý vật tư trong toàn Công ty. - Kiểm nghiệm nguyên vật liệu, bán thành phẩm và thành phẩm. -Tham mưu cho Giám đốc hồ sơ thiết kế thi công các công trình phù hợp với năng lực của công ty. - Chủ trì tổ chức kỹ thuật thi công các công trình do công ty làm chủ đầu tư và thực hiện. Phòng kế hoạch: + Xây dựng kế hoạch hằng năm và kế hoạch 5 năm theo chỉ đạo của Giám Đốc Công Ty bao gồm: Kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công Ty và các kế hoạch biện pháp (Kế hoạch tín dụng, kế hoạch tiếp thị bán hàng, các liên kết kinh tế v.v…) để thực hiện kế hoạch đã đề ra. + Quản lý hợp đồng kinh tế, hàng hóa, vật tư, theo dõi tình hình mua bán hàng hóa. + Giúp Giám Đốc kiểm tra và tổng hợp tình hình trong quá trình thực hiện kế hoạch, phát hiện các vấn đề phát sinh và đề xuất biện pháp giải quyết. + Thực hiện chế độ báo cáo theo yêu cầu của các cơ quan chức năng (Báo cáo xuất nhập khẩu, báo cáo thống kê v.v…) và báo cáo tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch theo yêu cầu của Ban Giám Đốc. + Nắm bắt kịp thời các thông tin thị trường, thông tin từ khách hàng và nhà cung cấp để phản ánh kịp thời với Ban Giám Đốc. + Tổ chức lập các dự án đầu tư dưới sự chỉ đạo của Giám Đốc để phục vụ cho chiến lược phát triển của công ty. + Theo dõi, cập nhật số liệu để đảm bảo việc cung cấp thông tin kịp thời, chính xác và đầy đủ đối với một tổ chức niêm yết. Phòng Tổ chức- Hành chính: + Quản lý hồ sơ lý lịch nhân viên toàn Công ty, giải quyết các thủ tục về chế SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 13 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH độ tuyển dụng, thôi việc, bổ nhiệm, kỷ luật, khen thưởng, nghỉ hưu v.v…Trưởng phòng TC-HC là thành viên thường trực của Hội đồng thi đua khen thưởng và Hội đồng kỷ luật của Công ty. + Tham mưu cho Giám đốc Công ty về tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh và bố trí nhân sự phù hợp với yêu cầu phát triển của công ty. + Xây dựng kế hoạch, chương trình bồi dưỡng nghiệp vụ cho CB CNV toàn công ty. + Quản lý lao động, tiền lương của CB CNV, xây dựng quy chế trả lương trong Công ty trình Tổng giám đốc ban hành. + Quản lý các tài sản, công cụ lao động, phương tiện vận tải của công ty, đề xuất các biện pháp duy tư, bảo dưỡng hoặc sữa chữa để tất cả các tài sản phục vụ tốt cho hoạt động của công ty. + Quản lý công văn, giấy tờ, sổ sách hành chính và các con dấu, thực hiện công tác lưu trữ các tài liệu thuộc lĩnh vực được phân công. + Xây dựng lịch công tác, lịch giao ban, hội họp, sinh họat định kỳ và bất thường. + Thực hiện công tác bảo vệ nội bộ, bảo vệ cơ quan và tham gia về an ninh quốc phòng với chính quyền địa phương. + Trưởng phòng tổ chức hành chính chịu trách nhiệm cá nhân trước Tổng Giám đốc về việc quản lý con dấu của công ty và lưu trữ chứng từ công văn đi, đến (trừ phần hồ sơ thuộc trách nhiệm lưu trữ của các bộ phận khác). Ban kiểm soát nội bộ Ban kiểm soát do Đại Hội cổ đông bầu ra, có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong điều hành hoạt động kinh doanh và báo cáo tài chính của công ty. Nhiệm kỳ của Ban kiểm soát trùng với nhiệm kỳ của Hội Đồng Quản Trị 1.3. Đặc điểm hệ thống tài khoản và sổ sách kế toán 1.3.1. Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán của Công ty - Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006. - Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Các tài khoản sử dụng chủ yếu: SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 14 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP STT 1 1 2 3 4 5 Số hiệu kế toán Cấp 1 Cấp 2 2 111 112 131 156 211 3 2111 2113 6 7 8 311 331 333 3331 3334 3335 9 10 GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH 334 338 4 5 Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu của KH Hàng hóa Tài sản cố định Tài sản cố định HH Tài sản cố định VH Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Thuế và các khoản phải nộp NN Thuế GTGT phải nộp Thuế thu nhập DN Thuế thu nhập cá nhân Phải trả công nhân viên Phải trả, phải nộp khác 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 11 341 Vay dài hạn 12 411 Nguồn vốn kinh doanh 13 511 Doanh thu BH và DV 14 515 Doanh thu tài chính 15 632 Giá vốn hàng bán 16 635 Chi phí hoạt động TC 17 642 Chi phí quản lý kinh doanh 18 711 Thu nhập khác 19 821 Chi phí thuế TNDN 20 911 Xác định kết quả KD 1.3.2. Đặc điểm hệ thống sổ sách kế toán - Công ty đang áp dụng hệ thống sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung. - Công ty đang vận dụng hệ thống sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết để xử lý thông tin từ các chứng từ kế toán nhằm phục vụ cho việc lập các báo cáo tài chính và quản trị cũng như phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát. - Sổ tổng hợp SV: Lê Thị Nhạn + Sổ nhật ký chung Lớp kế toán: KT43 15 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH + Sổ cái - Sổ chi tiết + Sổ quỹ tiền mặt + Sổ chi tiết vật tư + Sổ chi tiết tài sản cố định + Sổ chi tiết công nợ phải thu, phải trả - Công ty ghi sổ bằng máy tính, tên phần mềm là Fasinnova 6.8.1. - Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Công ty có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết nên đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ (thẻ) chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu hoặc kiểm tra SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 16 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHẬT NAM 2.1. Kế toán doanh thu của Công ty 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ. 2.1.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán + Phiếu xuất kho + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu + Các chứng từ khác có liên quan Khi xuất hàng, thủ kho làm phiếu xuất kho và lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng, kế toán bán hàng sẽ vào sổ chi tiết TK 511, sổ chi tiết TK 131. Cuối tháng kế toán lên bảng Tổng hợp hóa đơn từ hàng hóa được bán ra để làm căn cứ tính thuế GTGT. 2.1.1.2. Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu Chứng từ gốc, hóa đơn Phiếu thu, giấy báo có Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 511 Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối phát sinh Sổ cái TK 511 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Ghi chú: SV: Lê Thị Nhạn Ghi hằng ngày Lớp kế toán: KT43 17 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Ghi cuối tháng 2.1.1.3. Thu nhập khác - Chứng từ và thủ tục kế toán + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu - Ví dụ minh họa Công ty thanh lý ô tô INOVA với giá trị 15,000,000 đồng cho công ty cổ phần Thành Đạt. Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung vào sổ cái có liên quan. HÓA ĐƠN GÍA TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 03 tháng 01 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: 01AA/14P Số: 001005 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ Phần Nhật Nam Địa chỉ: Số 8–LK 15 Khu ĐT Xa La, P Phúc La Quận Hà Đông, Thành Phố Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại : (04) 3312 0216 Fax: (04) 3312 0215 Mã số thuế: 0500557134 Họ tên người mua hàng: Ngô Quốc Bình Tên đơn vị: Công Ty Cổ Phần Thành Đạt Địa chỉ: Hà Nội Hình thức thanh toán: TM MST: STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A Ô tô INOVA C 1 150,000,000 150,000,000 Cộng thành tiền: Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT: Cộng tiền thanh toán: Số tiền (viết bằng chứ): Một trăm sáu mươi lăm triệu đồng Người mua Người bán hàng (Ký , họ và tên ) SV: Lê Thị Nhạn ( Ký , họ và tên) Lớp kế toán: KT43 150,000,000 15,000,000 165,000,000 Thủ trưởng đơn vị ( Ký , họ và tên) 18 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP SV: Lê Thị Nhạn GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Lớp kế toán: KT43 19 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Đơn vị: Công ty Cổ Phần Nhật Nam Địa chỉ Mẫu số:01-VT ( Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính) PHIẾU THU Ngày 03 tháng 01 năm 2014 Quyển số:02 Nợ TK 111: 165,000,000 Số: 40 Có TK 711: 150,000,000 Có TK 3331: 15,000,000 Họ và tên người nộp tiền: Công Ty Cổ Phần Thành Đạt Địa chỉ: Hà Nội Lý do nộp tiền: Nộp tiền thanh lý xe ô tô Số tiền: 165,000,000 đ Viết bằng chữ: (Một trăm sáu mươi lăm triệu đồng.) Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 03 tháng 01năm 2014 Thủ trưởng đv Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) SV: Lê Thị Nhạn (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lớp kế toán: KT43 20 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Đơn vị: Công ty Cổ Phần Nhật Nam Địa chỉ Mẫu số:02-VT (Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT TK 131 Đối tượng :Bán thanh lý TSCĐ Tháng 01/2014 Đơn vị tính: VNĐ Ngày GS Chứng từ Số Diễn giải TK Số phát sinh ĐƯ Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ Số dư Nợ Có 0 0 1015 03/01 Bán thanh lý ô tô 111 165,000,000 Cộng số phát sinh 165,000,000 - Sổ này có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang….. - Ngày mở sổ :……………… Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Lê Thị Nhạn Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lớp kế toán: KT43 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) 21 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Đơn vị: Công ty Cổ phần Nhật Nam Địa chỉ Mẫu số:02-VT Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 711 Tháng 01/2014 Đơn vị tính: đồng CT ghi sổ Số ngày 1005 PKT 03/1 31/1 Diễn giải Dư đầu kỳ: Số phát sinh tháng 01/2014 Thu tiền bán Innova Kết chuyển thu nhập khác Tổng phát sinh Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) TK ĐƯ 131 911 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Số tiền Nợ Có 165,000,000 165,000,000 165,000,000 165,000,000 Ngày 31 tháng 1 năm 2014 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) 2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu 2.1.2.1. Trình tự ghi sổ Hàng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, căn cứ vào các chứng từ gốc ( đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy Báo có…) kế toán tiến hành nhập váo máy tính. Để đơn giãn trong quá trình hạch toán thì tất cả các trường hợp khách hàng thanh toán ngay hay chưa thanh toán, kế toán đều sử dụng tào khoán 131 làm tài khoản trung gian, Theo trình tự sẽ được cài đặt trên phần mềm kế toán, số liệu sẽ được cập nhật vào sổ chi tiết; sổ cái tk 511; bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán và các sổ liên quan của các Tk như TK 131, 111, 112. Cuối ký chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. 2.1.2.2. Ví dụ minh họa: Ngày 05/01/2014 Công ty Cổ Phần Nhật Nam xuất bán cho Công Ty Xây Dựng Công Trình Giao Thông 3 theo hóa đơn số 001010 với số lượng hàng hóa 258,370 kg thép D14CD300, giá bán chưa thuế GTGT là 15,050 đ/kg, thuế suất 10%. SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 22 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Kế toán lập hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GÍA TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/14P Liên 2: Giao khách hàng Số: 001010 Ngày 05 tháng 01 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ Phần Nhật Nam Địa chỉ: Số 8–LK 15 Khu ĐT Xa La, P Phúc La Quận Hà Đông, Thành Phố Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại : (04) 3312 0216 Fax: (04) 3312 0215 Mã số thuế: 0500557134 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Đồng Ánh Tên đơn vị: Công Ty Xây Dựng Công Trình Giao Thông 3 Địa chỉ: Hình thức thanh toán: CK MST: STT Tên hàng hóa ĐVT A B C 1 Thép D14CD300 Kg Số lượng 1 258,37 0 Cộng thành tiền: Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT: Cộng tiền thanh toán: Đơn giá Thành tiền 2 3=1*2 1 5,050 3,888,468,500 3,888,468,500 388,846,850 4,277,315,350 Số tiền (viết bằng chứ): Bốn tỷ, hai trăm bảy mươi bảy triệu, ba trăm mười lăm ngàn, ba trăm năm mươi đồng. Người mua hàng (ký, ghi rõ họ và tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ và tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ và tên) Căn cứ vào chứng từ xuất bán (hóa đơn GTGT) kế toán nhập vào máy tính theo định khoản: Nợ TK 131( CTGT3): 4,277,315,350 Có TK 511: 3,888,468,500 SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 23 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Có TK 3331: GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH 388,846,850 Khi khách hàng thanh toán tiền mua hàng, kế toán nhận được Giấy Báo Có số 10 của Ngân hàng…. Căn cứ vào Giấy Báo Có số 10, kế toán nhập vào máy tính định khoản: Nợ TK 112: 4,277,315,350 Có TK 131(CTGT3): 4,277,315,350 GIẤY BÁO CÓ Số lệnh: GBC10 Ngày lập: 06 tháng 01 năm 2014 Ký hiệu chứng từ và nội dung loại nghiệp vụ : Ngân hàng thành viên gửi lệnh: Nhân hàng thành viên nhận lệnh: Người trả/chuyển tiền: Công ty Xây Dựng Công Trình Giao Thông 3 Địa chỉ: Tài khoản: Người thụ hưởng: Công ty Cổ Phần Nhật Nam Địa chỉ: Số 8–LK 15 Khu ĐT Xa La, P Phúc La Quận Hà Đông, TP Hà Nội Mã số thuế: 0500557134 Tài khoản: Nội dung chuyên tiền: Chuyển trả tiền mua thép D14CD300 Số tiền: 4,277,315,350đ Bằng chữ: Bốn tỷ, hai trăm bảy mươi bảy triệu, ba trăm mười lăm ngàn, ba chăm năm mươi đồng Kế toán Kiểm soát (Ký, ghi rõ họ và tên) (Ký, ghi rõ họ và tên) Đơn vị: Công ty Cổ Phần Nhật Nam Địa chỉ Mẫu số:02-VT (Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính) SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 24 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 511: Doanh thu bán hàng Sản phẩm: Thép D14CD300 Tháng 01/2014 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ ghi Số 05/01 Diễn giải ĐƯ Ngày 1010 05/01 TK Số dư đầu kỳ Doanh thu bán cho công ty XD CT GT 3 Số dư cuối kỳ Số phát sinh Nợ 131 Có 3,888,468,500 …… ………. Ngày 31 tháng 1 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ví dụ 2: (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Ngày 06/01/2014 Công ty Cổ Phần Nhật Nam xuất bán cho Công Ty Cổ Phần Sông Đà Thăng Long theo hóa đơn số 001015 với số lượng hàng hóa 211,832 kg thép D16CD400, giá bán chưa thuế GTGT là 15,100 đ/kg, thuế suất 10%. Đã thu tiền mặt. Kế toán ghi lập hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN GÍA TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: 01AA/14P Số: 001015 Ngày 06 tháng 01 năm 2014 SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 25 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ Phần Nhật Nam Địa chỉ: Số 8–LK 15 Khu ĐT Xa La, Quận Hà Đông, Thành Phố Hà Nội Số tài khoản. Điện thoại : (04) 3312 0216 Fax: (04) 3312 0215 Mã số thuế: 0500557134 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thành Thảo Tên đơn vị: Công Ty Cổ Phần Sông Đà Thăng Long Địa chỉ: Hà Nội Hình thức thanh toán: TM MST: STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá A B C 1 2 1 Thép D16CD400 Kg 211,832 15,100 Thành tiền 3=1*2 3,198,6 63,200 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Nhật Nam Cộng thành tiền: Địa chỉ Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT: Mẫu số:02-VT 3,198,663,200 Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC 319,866,320 Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính Cộng tiền thanh toán: 3,518,529,520 PHIẾU THU Số tiền (viết bằng chứ): Mười chin triệu chin trăm tám hai ngàn, tám trăm tám Ngày 06 tháng 01 năm 2014 mươi đồng. Quyển số:02 Người mua hàng Nợ TK 131: 3,518,529,520 Số: 41/12Người bán hàng Có TK 511: Thủ 3,198,663,200 trưởng đơn vị Có TK 3331: (Ký, ghi rõ họ và tên) (Ký, ghi319,866,320 rõ họ và tên) (Ký, ghi rõ họ và tên) Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thành Thảo TênCăn đơncứvị:váo Công CổGTGT Phần Sông Đàlập Thăng Long HóaTy đơn kế toán phiếu thu tiền mặt Địa chỉ: Hà Nội Lý do nộp tiền: Thanh toán tiền mua thép hình theo H Đ 1015 Số tiền: 3,518,529,520 đồng Viết bằng chữ: (Ba tỷ, năm trăm mười tám triệu, năm trăm hai chin ngàn, năm trăm hai mươi đồng.) Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 06 tháng 01năm 2014 26 SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 Thủ trưởng đv Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Căn cứ vào chứng từ xuất bán (hóa đơn GTGT) kế toán nhập vào máy tính theo định khoản: Nợ TK 131( SONGDATL): 3,518,529,520 Có TK 511: 3,198,663,200 Có TK 3331: 319,866,320 Khi khách hàng thanh toán tiền mua hàng, kế toán căn c ứ phiếu thu kế toán nhập vào máy tính định khoản: Nợ TK 111: 3,518,529,520 Có TK 131(SONGDATL): Đơn vị: Công ty Cổ Phần Nhật Nam Địa chỉ 3,518,529,520 Mẫu số:02-VT (Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 511: Doanh thu bán hàng SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 27 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Sản phẩm: Thép D16CD400 Tháng 01/2014 Đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi Chứng từ Số Diễn giải TK ĐƯ Ngày Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Doanh thu bán cho Công 06/1 1015 131 3,198,663,200 06/01 ty CP Sông Đà Thăng Long …………….. ……… Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 28 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Đơn vị: Công ty Cổ Phần Nhật Nam Mẫu số:02-VT Địa chỉ (Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 511 Tháng 01/2014 Đơn vị tính: VNĐ STT Khách hàng 1 Công Ty XD Công Trình Giao Thông 3 .. …………. 5 Công ty CP Sông Đà Thăng Long …. ………… 20 KC doanh thu bán hàng Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có 3,888,468,500 Nợ Có …. ……. …….. ……….. …. ……. …. …. 3,198,663,200 … Tổng cộng … …….. 30,142,828,93 5 30,142,828,93 5 ……. 30,142,828,935 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng Người ghi sổ ( ký, họ tên) SV: Lê Thị Nhạn Số phát sinh ( ký, họ tên) Lớp kế toán: KT43 29 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Đơn vị: Công ty Cổ phần Nhật Nam Mẫu số:02-VT ( Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ 01/01/2014 đến 31/1/2014 Đơn vị tính: VND NTGS Chứng từ SH Ngày Diễn giải SH Số phát sinh Nợ Có Số trang trước chuyển sang …. 05/01 … 1010 …… 05/01 06/01 10 06/01 … .. …… 06/01 001015 SV: Lê Thị Nhạn 06/01 …………….. Xuất bán thép ống cho Công Ty Xây Dựng Công Trình Giao Thông 3 …… 131 Công Ty Xây Dựng Công Trình Giao Thông 3 chuyển trả tiền mua thép ống 131 Xuất bán thép hình cho Công Ty Cổ Phần Sông Đà Thăng Long Lớp kế toán: KT43 ……. 131 ………. 4,277,315,350 511 3331 112 …….. ……….. 3,888,468,500 388,846,850 4,277,315,350 4,277,315,350 ……….. ………… 3,518,529,520 511 3,198,663,200 3331 319,866,320 30 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP 06/01 02 06/01 … ….. ……. GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Công Ty Cổ Phần Sông Đà Thăng Long 111 thanh toán tiền mua thép hình 131 ……… ……. 3,518,529,520 3,518,529,520 ………… ……….. Tổng cộng Ngày 31 tháng 1 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV: Lê Thị Nhạn (Ký, họ tên) Lớp kế toán: KT43 Thủ trưởng đơn vị (Ký,họ tên) 31 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Đơn vị: Công ty Cổ phần Nhật Nam Mẫu số:02-VT Địa chỉ (Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày14/09/2006 của Bộ Tài Chính) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng Từ ngày 01/01 đến ngày 31/01/2014 Đơn vị tính: đồng CT ghi sổ Số TK Diễn giải ĐƯ ngày Số tiền Nợ Có Số phát sinh tháng 1010 05/01 Bán hàng cho Công Ty Xây Dựng Công Trình Giao Thông 3 1015 …… K/C 06/01 Bán hàng cho Công Ty Cổ Phần Sông Đà Thăng Long …… …………………… 31/01 Kết chuyển doanh thu bán hàng tháng 01 Tổng cộng Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) SV: Lê Thị Nhạn Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lớp kế toán: KT43 131 3,888,468,500 131 … 911 3,198,663,200 ……………. …………… 30,742,828,935 30,142,828,935 30,142,828,935 0 0 Ngày 31 tháng 1 năm 2014 Giám Đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) 32 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH 2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu (Trong tháng không thấy công ty phát sinh) 2.3. Kế toán phải thu khách hàng. 2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán. * Chứng từ sử dụng chủ yếu tai Công ty + Hóa đơn bán hàng liên 3 – nội bộ + Phiếu thu + Hợp đồng mua bán 2.3.2. Kế toán chi tiết phải thu khách hàng. Ví dụ minh họa: Ngày 18/01/2014 Công ty Cổ Phần Nhật Nam xuất bán cho Công Ty XD Hàng Không ACC theo hóa đơn số 001020 với số lượng hàng hóa 199,508 kg thép D25GR60, giá bán chưa thuế GTGT là 15,100 đ/kg, thuế suất 10%. Khách hàng chưa thanh toán. Kế toán ghi nhận doanh thu: Nợ TK 1311-ACC: Có TK 5112: Có TK 33311: 3,313,827,880 3,012,570,800 301,257,080 Kế toán ghi lập hóa đơn GTGT SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 33 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GÍA TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/14P Liên 3: Giao khách hàng Số: 001020 Ngày 18 tháng 01 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ Phần Nhật Nam Địa chỉ: Số 8–LK 15 Khu ĐT Xa La, Quận Hà Đông, Thành Phố Hà Nội Số tài khoản. Điện thoại : (04) 3312 0216 Fax: (04) 3312 0215 Mã số thuế: 0500557134 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Minh Việt Tên đơn vị: Công Ty XD Hàng Không ACC Địa chỉ: Hà Nội Hình thức thanh toán: MST: STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 Thép D25GR60 Kg 199,508 15,100 Thuế suất 10% 3,012,570,800 Cộng thành tiền: Tiền thuế GTGT: 3,012,570,800 301,257,080 Cộng tiền thanh toán: 3,313,827,880 Số tiền (viết bằng chứ): Ba tỷ, ba trăm mười ba triệu, tám trăm hai bảy ngàn, tám trăm tám mươi đồng. Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ và tên) (Ký, ghi rõ họ và tên) SV: Lê Thị Nhạn Thủ trưởng đơn vị Lớp kế toán: KT43 (Ký, ghi rõ họ và tên) 34 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Đơn vị: Công ty Cổ Phần Nhật Nam Mẫu số:02-VT Địa chỉ (Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT TK 131 Đối tượng: Công Ty XD Hàng Không ACC Tháng 01/2014 Đơn vị tính: VNĐ Ngày GS Chứng từ Số Diễn giải TK ĐƯ Ngày Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Có … … … Số dư đầu kỳ 18/01 1020 18/01 Doanh thu 5112 18/01 1020 18/01 Thuế GTGT 33311 …………….. 3,012,570,800 301,257,080 ……… Cộng số phát sinh Người ghi sổ Kế toán trưởng ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 35 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH 2.3.3. Kế toán tổng hợp phsir thu khách hàng Đơn vị: Công ty Cổ Phần Nhật Nam Mẫu số:02-VT Địa chỉ (Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ 01/01/2014 đến 31/1/2014 Đơn vị tính: VND NTGS Chứng từ SH Ngày Diễn giải SH Nợ ….. Số dư đầu kỳ 18/01 Phải thu khách hàng 1020 18/01 18/01 Xuất bán cho XD hàng Không ACC Thuế GTGT Số phát sinh 1311(ACC) 5112 33311 Có 3,313,827,880 3,012,570,800 301,257,080 Tổng cộng Ngày 31 tháng 1 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 Thủ trưởng đơn vị (Ký,họ tên) 36 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Đơn vị: Công ty Cổ phần Nhật Nam Địa chỉ Mẫu số:02-VT (Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày14/09/2006 của Bộ Tài Chính) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 131: Phải thu của khách hàng Từ ngày 01/01 đến ngày 31/01/2014 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Số ngày Diễn giải TK Số tiền ĐƯ Nợ Có Số ps tháng 01/ 2014 1020 18/01 Doanh thu 18/01 Thuế GTGT đầu ra Tổng cộng Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 5112 3331 3,012,570,800 301,257,080 3,313,827,880 … Ngày 31 tháng 1 năm 2014 Giám Đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) 2.4. Kế toán chi phí tại Công ty Cổ Phần Nhật Nam 2.4.1. Kế toán giá vốn hàng bán 2.4.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán * Chứng từ. + HĐ GTGT, phiếu xuất kho + Sổ cái TK 632, 156, 911… * Thủ tục kế toán Khi Công ty mua hàng hóa về xuất bán, thủ kho kiểm kê hàng hóa và so sánh với Hóa đơn GTGT, Kế toán viết phiếu nhập kho. Cuối tháng kế toán vào Bảng tổng hợp hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ mua vào để làm căn cứ tính thuế GTGT. Hàng ngày kế toán ghi chép sự biến động của hàng hóa theo giá vốn hàng bán thực tế. SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 37 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH * Quy trình luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán Đơn đặt hàng Báo cáo XĐKQKD Ghi chú: Hóa đơn GTGT Nhật ký chung Sổ cái TK 632 Sổ chi tiết TK632 ghi hằng ngày Ghi cuối thánh 2.4.1.2. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán * Quy trình ghi sổ: Hàng ngày, khi nhận được các chứng từ xuất kho kế toán hàng hóa kiểm tra, đối chiếu chứng từ này với các chứng từ liên quan như đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT… Sau đó, tiến hành nhập số lượng thực xuất vào máy tính theo phương pháp bình quân gia quyền cuối tháng, giá vốn của các loại hàng hóa sẽ được tính toán và hạch toán tự động vào cuối tháng. Phần mềm kế toán tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 632, sổ cái TK 632. Cuối quý, kết chuyển sang Tk 911 để xác định kết quả kinh doanh. * Phương pháp hạch toán: Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 001010 xuất bán cho Công ty Xây dựng Công trình Giao thông số 3, kế toán nhập chứng từ vào máy tính, nhập số lượng thực xuất của mặt hàng thép. Cuối tháng kế toán thực hiện bút toán tính đơn giá bình quân cho mặt hàng thép, phần mềm kế toán sẽ tự động tính ra Giá vốn hàng bán cho mặt hàng thép theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ bán cho Công ty Xây dựng Công trình Giao thông số 3 như sau: Phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 3,511,248,300 Có TK 156 3,511,248,300 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Nhật Nam SV: Lê Thị Nhạn Mẫu số:02-VT Lớp kế toán: KT43 38 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Địa chỉ Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính PHIẾU XUẤT KHO Số : 10 Ngày 07 tháng 01 năm 1014 Họ và tên người nhận hàng: Công ty Xây dựng Công trình Giao thông số 3 Địa chỉ: Hà Nội Lý do xuất bán: Xuất bán Xuất tại kho: Công ty Cổ Phần Nhật Nam STT Tênnhãn hiệu, Mã ĐVT D Số lượng Thực Yêu cầu xuất 1 2 Kg 258,370 số A 1 B C Thép D14CD300 3 4=2*3 258,370 13,590 3,511,248,300 3,51 Tổng Cộng 1,248,300 Tổng số tiền viết bằng chữ: (một trăm, bảy mươi triệu, chín trăm linh năm ngàn , bốn trăm mười đồng) Ngày 07 tháng 1 năm 2014 Người lập phiêú (Ký, họ tên) Người nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám Đốc (Ký, họ tên) Khi hàng hóa đã xuất kho theo phiếu xuất kho kế toán vào sổ chi tiết TK 632 và sổ cái TK 632. SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 39 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Đơn vị: Công ty Cổ Phần Nhật Nam Mẫu số:02-VT Địa chỉ (Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT TK 632 Sản phẩm: Thép D14CD300 Tháng 01/2014 Đơn vị tính: VNĐ Ngày GS Chứng từ Số 07/01 10 Diễn giải TKĐƯ Ngày 07/01 Nợ Số dư đầu kỳ Giá vốn hàng bán xuất bán cho công ty XD CT GT 3 156 …………….. 31/1 20 31/1 Số phát sinh Kết chuyển giá vốn hàng bán Cộng số phát sinh Có 3,511,248,300 ……………. 911 28,931,404,595 28,931,404,595 28,931,404,595 - Sổ này có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang….. - Ngày mở sổ :……………… Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng ( ký, họ tên) Người ghi sổ ( ký, họ tên) SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 40 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Đơn vị: Công ty Cổ Phần Nhật Nam Mẫu số:02-VT Địa chỉ (Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 632 Tháng 01/2014 Đơn vị tính: VNĐ Số dư STT Khách hàng đầu kỳ Có Nợ 1 .. 20 Nợ 3,511,248,300 Giá vốn hàng bán xuất bán cho Công Ty XD Công Trình GT …………. Kết chuyển giá vốn hàng bán …. 632 911 Tổng cộng ( ký, họ tên) SV: Lê Thị Nhạn …. …….. 28,931,404,595 Người ghi sổ Số dư Số phát sinh cuối kỳ Có ……….. 28,931,404,595 Nợ Có …. ……. 28,931,404,595 Kế toán trưởng ( ký, họ tên) Lớp kế toán: KT43 41 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH 2.4.1.3. Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty Cổ phần Nhật Nam Mẫu số:02-VT Địa chỉ Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 632: Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014 Đơn vị tính: VND NT GS Chứng từ SH Ngày Diễn giải SH TK Số dư nợ đầu Số phát sinh Nợ 0 07/01 1010 07/01 Xuất bán giá vốn hàng thép ống 156 3,511,248,300 … .. …… …….. ……. ……….. KC 31/01 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 Tổng cộng Có 0 ………… 28,931,404,595 28,931,404,595 28,931,404,595 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 42 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH 2.4.2. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Qua thực tế quá trình tìm hiểu tại Công ty Cổ Phần Nhật Nam do công ty thực hiện công tác kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC. Theo quyết định này, hệ thống tài khoản kế toán không có tài khoản 641- chi phí bán hàng mà chỉ có TK 642- chi phí quản lý kinh doanh. Vì vậy doanh nghiệp phản ánh chung chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 642. 2.4.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán * Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Hóa đơn GTGT - Giấy Báo Có - Bảng chấm công, bảng thanh toán lương… - Các chứng từ liên quan khác * Thủ tục kế toán Căn cứ vào các hóa đơn ghi nhận từng khoản mục chi phí để tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phục vụ cho việc xác định kết quả kinh doanh. 2.4.2.2. Kế toán chi tiết chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp * Trình tự ghi sổ: Căn cứ vào hóa đơn tiền điện kế toán tiến hành viết phiếu chi. Cuối tháng căn cứ vào hóa đơn tiền điện, phiếu chi để vào sổ chi tiết tài khoản chi phí quản lý kinh doanh . Sau đó kế toán kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh sang TK 911 . Từ sổ chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết TK 642 * Ví dụ minh họa: Ngày 30/01/2014 Công ty Cổ Phần Nhật Nam thanh toán tiền điện cho công ty điện lực Hà Nội với số tiền là 1,590,600 (đã bao gồm VAT 10%) SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 43 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH EVN Công ty điện lực Hà Nội Địa chỉ: Hà Nội HOÁ ĐƠN TIỀN ĐIỆN GTGT Liên 2: Giao khách hàng Số công tơ: 153672 Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 28/01/2014 Mã khách hàng:MK03CPCPJ3625 MSTKH:0800280892 Tên khách hàng: Công ty Cổ Phần Nhật Nam Địa chỉ: Hà Nội Số sổ GCS: CP716-064 Phiên GCS: Chỉ số mới Chỉ số cũ Hệ số nhân 5709 4858 1 Trong đó Điên năng Đơn giá tiêu thụ 851 Cộng 1700 851 1700 851 1700 Thành tiền 1,446,000 1,446,000 Thuế GTGT10% 144,600 Tổng cộng tiền thanh toán 1,590,600 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu, Năm trăm chín mươi nghìn sáu trăm đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ và tên) (Ký, ghi rõ họ và tên) SV: Lê Thị Nhạn Thủ trưởng đơn vị Lớp kế toán: KT43 (Ký, ghi rõ họ và tên) 44 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Đơn vị: Công ty Cổ phần Nhật Nam Mẫu số:02-VT Địa chỉ Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính PHIẾU CHI Quyển số:06 Ngày 30 tháng 01 năm 2014 Số:862 Nợ TK 642: 1,446,000 Nợ TK 133: 144,600 Có TK 111: 1,590,600 Họ và tên người nhận tiền: Công ty điện lực Hà Nội Địa chỉ: TP Hà Nội Lý do chi: Trả tiền điện tháng Số tiền: 1,590,600 đồng Viết bằng chữ: Một triệu lăm trăm chín mươi nghìn sáu trăm đồng chẵn Kèm theo: … chứng từ Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc Phụ trách kế toán (Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Người lập biểu Thủ quỹ Người nhận tiền ( Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một triệu lăm trăm chín mươi nghìn sáu trăm đồng chẵn . + Tỷ giá ngoại tệ ( vàng bạc đá quý):…………………………………….. + Số tiền quy đổi: ……………………………………………………… SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 45 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Đơn vị: Công ty Cổ phần Nhật Nam Địa chỉ Mẫu số:02-VT Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh Từ ngày 01/01/ đến ngày 31/01/2014 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Số ngày … ….. Diễn giải Dư đầu kỳ Số phát sinh Tháng 01/2014 …. …………. 30/01 Chi trả tiền điện tháng 01 ……. …………………… Kết chuyển chi phí quản lý 31/1 kinh doanh Cộng phát sinh Dư cuối năm TK Số tiền đối ứng …. 111 …. 911 Nợ Có …… 1,590,000 …………… …………. …………… 767,890,650 767,890,650 767,890,650 0 Ngày 31 tháng 01năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám Đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) 2.4.3. Kế toán chi phí tài chính Chi phí của Công ty chủ yếu là chi phí lãi vay. Hàng tháng căn cứ vào giấy báo Nợ của Ngân hàng hoặc phiếu chi do kế toán thanh toán lập, kế toán ghi vào sổ chi tiết và SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 46 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Sổ Cái TK 635 2.4.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán - Giấy Báo nợ - Phiếu Chi. 2.4.3.2. Kế toán chi tiết chi phí tài chính Ví dụ: Ngày 24/1/2014 Kế toán lập ủy nhiệm chi số 11 để trả lãi TK 1083757 tại Ngân Hàng Vietbank. Sau khi mang đến và nộp tiền vào tài khoản, kế toán tại ngân hàng đưa giấy báo Nợ về cho kế toán tiến hành ghi sổ. UỶ NHIỆM CHI Số: UNC 11 PHẦN DO NH GHI CHUYỂN KHOẢN,CHUYỂN TIỀN,THƯ,ĐIỆN Lập ngày 24/01/2014 TÀI KHOẢN NỢ TÀI KHOẢN CÓ Tên đơn vị nhận tiền: Ngân hàng Vietbank Số tài khoản: Tại ngân hàng Vietbank SỐ TIỀN BẰNG SỐ Tỉnh, TP Hà Nội Tên đơn vị trả tiềm: Công ty Cổ Phần Nhật Nam Số tài khoản: Tại ngân hàng Vietbank 1,177,893 Tỉnh, TP Hà Nội NGÂN HÀNG THƯƠNG Số tiền bằng chứ: Một triệuMẠI một VIETBANK trăm bảy mươi bảy ngàn VIETBANK COMERCIAL Tám trăm chín mươi ba đồngBANK Nội dung thanh toán: Trả lãi TK10883757 SỔ PHỤ Đơn vị trả tiền Ngân hàng ACB Số VND 11 Ngân hàng Vietbank Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày 24/01/2014 Ghi sổ ngày 24/01/2014 Ngày 24 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng phòng KT Kế toán trưởng phòng KT Tài khoản: Công ty CÔNG TY CỔ PHẦN NHẬT NAM Diễn giải Ghi nợ Số dư đầu ngày Ghi có 68,915,250 ## Trả lãi TK1083757 ## Tổng phát sinh ngày SV: Lê Thị Nhạn Sổ phụ 1,177,893 Lớp kế toán: KT43 Số dư cuối ngày 47 67,737,357 Kiểm soát CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIETBANK MÃ GDV: BATCH VIETBANK COMERCIAL BANK GIẤY BÁO NỢ Ngày 24 tháng 01năm 2014 Kính gửi : Công ty Cổ Phần Nhật Nam Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi Nợ tài khoản của khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi nợ: Công ty Số tiền bằng số: 1,177,893 Số tiền bằng chữ: Một triệu một trăm bảy mươi bảy ngàn tám trăm chín mươi ba đồng chẵn. Mội dung: ## Trả lãi TK1083757 ## GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT Đơn vị: Công ty Cổ Phần Nhật Nam Địa chỉ Mẫu số:02-VT (Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính) SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 48 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH SỔ CHI TIẾT TK 635 Tháng 01/2014 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ ghi Số Diễn giải TK Số phát sinh ĐƯ Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 24/1 11 24/1 Trả lãi ngân hàng 112 1,177,893 tháng 01 ………………… …………… Cộng số phát sinh 298,652,353 298,652,353 ………….. Số dư cuối kỳ - Sổ này có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang….. - Ngày mở sổ :……………… Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) 2.4.3.3. Kế toán tổng hợp về chi phí tài chính Từ giấy báo Nợ kế toán, kế toán tiến hành sau đó vào sổ Cái TK 635 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Nhật Nam Địa chỉ SV: Lê Thị Nhạn Mẫu số:02-VT (Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC Lớp kế toán: KT43 49 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ này 01/01 đến 31/1/2014 TK 635: Chi phí tài chính Đơn vị tính: VND Chứng từ ghi sổ Số ngày GBN11 ….. ……. PKT 31/1 …… …… Diễn giải Dư đầu kỳ Số phát sinh ………… Trả lãi TK 1083757 …………………… Kết chuyển chi phí tài chính …………………… Cộng phát sinh Người lập TK Số tiền Nợ ĐƯ 112 …. 1,177,893 …………… 911 … …………… 298,652,353 …………… ……………. 298,652,353 298,652,353 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Có (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) ( Nguồn: Phòng kế toán) 2.4.4. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 2.4.4.1. Chứng từ và thủ tục kế toán * Chứng từ sử dụng: - Sổ phụ, Giấy báo nợ, báo có của ngân hàng... - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu, phiếu chi - Các hợp đồng vay vốn - Các chứng từ liên quan khác. 2.4.4.2. Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính. SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 50 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Ví dụ 1: Ngày 29/01/2014 công ty nhận được giấy báo Có của ngân hàng thương mại Á Châu về số tiền lãi gửi ngân hàng . Cuối tháng,kế toán căn cứ vào sổ phụ VND và giấy báo Có của ngân hàng kế toán ghi sổ chi tiết tài khoản 515 phản ánh doanh thu tài chính đồng thời kết chuyển doanh thu tài chính sang tài khoản 911 để Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản. Ngân hàng thương mại Á Châu ASIA COMMERCIAL BANK SỔ PHỤ VND Số: 05 2014 Ngân hàng thương mại ÁNgày Châu29 tháng 01 năm Mã GDV: BATCH Tài khoản: 2407939 ASIA COMMERCIAL BANK Mã KH:10628 CÔNG TY CỔ PHẦN NHẬT NAM Diễn giải Số GD:0 Ghi nợ Ghi có Số dư đầu ngày ... GIẤY BÁO CÓ ## Lãi nhập tiền gửi ## Ngày 29 tháng 01năm 2014 Tổng phát sinh ngày 0 Số dư cuối ngày Kính gửi: Công ty cổ phần Nhật Nam Sổ phụ 49,155 49,155 … Kiểm soát Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi CÓ: 2407939 Số tiền viết bằng số: 49,155 Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi chín nghìn, một trăm lăm mươi lăm đồng chẵn. Nội dung: ## Lãi nhập gốc ## GIAO DỊCH VIÊN SV: Lê Thị Nhạn KIỂM SOÁT Lớp kế toán: KT43 51 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Đơn vị: Công ty Cổ Phần Nhật Nam Địa chỉ Mẫu số:02-VT (Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Tháng 01/2014 Đơn vị tính: VNĐ SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 52 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Ngày GS Chứng từ Số 29/01 Ngày GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Diễn giải Số dư đầu kỳ 29/01 Lãi gửi NH TK Số phát sinh ĐƯ Nợ 112 Có 49,155 ……………… …………. ……… Cộng số phát sinh 4,750,564 4,750,564 Số dư cuối kỳ - Sổ này có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang….. - Ngày mở sổ :……………… Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 53 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH 2.4.4.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu doạt động tài chính Từ sổ chi tiết tài khoản kế toán lập sổ sổ cái TK 642. Số liệu để ghi sổ cái TK 515 được . Số liệu tổng hợp trong sổ cái TK 515 được dùng để lập báo cáo kết quả kinh doanh. Đơn vị: Công ty Cổ phần Nhật Nam Mẫu số:02-VT Địa chỉ Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Tháng 01/2014 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Số ngày ….. …… Diễn giải TK Số tiền đối ứng Dư đầu kỳ Số phát sinh Tháng 1/2014 30/01 Tổng hợp doanh thu HĐTC ……. …………………… …. +Nhận lãi tiền gửi NH 112 …… …………………… … 31/1 K/C doanh thu HĐTC 911 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Nợ Có …………… …………… 49,155 …………… ……………. 4,750,564 4,750,564 4,750,564 Ngày 31 tháng 1 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám Đốc (Ký, họ tên) Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 2.4.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.4.5.1 . Chứng từ sử dụng: Kế toán căn cứ vào số liệu sổ cái đã được tổng hợp ở các số liệu sau để xác định kết quả kinh doanh : SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 54 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Doanh thu bán hàng tháng 01/2014: 30,142,828,935 Giá vốn hàng bán tháng 01/2014 : 28,931,404,595 Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 01/2014: 767,890,650 Doanh thu hoạt động tài chính tháng 01/2014: 4,750,564 Chi phí hoạt động tài chính tháng 01/2014: 298,652,353 Thu nhập khác tháng 01/2014: 165,000,000 2.4.5.2.Các bút toán kết chuyển - Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: 30,142,828,935 Có TK 911: 30,142,828,935 - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 28,931,404,595 Có TK 632: - 28,931,404,595 Kết chuyển chi phí quản lý Kinh Doanh Nợ TK 911: 767,890,650 Có TK 642: 767,890,650 - Kết chuyển chi phí tài chính Nợ TK 911 : 298,652,353 Có TK 635: 298,652,353 - Kết chuyển hoạt động tài chính Nợ TK 911: 4,750,564 Có TK 515: 4,750,564 - Kết chuyển Thu nhập khác Nợ TK 711: 165,000,000 Có TK 911: 165,000,000 Đơn vị:Công ty Cổ phần Nhật Nam Địa chỉ Mẫu số:02-VT Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 911: Xác định kết quả kinh doanh SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 55 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 Đơn vị tính: đồng CT Ghi sổ Số TK Diễn giải Số tiền ĐƯ ngày Nợ Có PKT 31/1 Dư đầu kỳ Số phát sinh Tháng 12 Kết chuyển doanh thu PKT 31/1 Kết chuyển vốn bán hàng 632 28,931,404,595 PKT 31/1 642 PKT 31/1 Kết chuyển chi phí QLKD Kết chuyển chi phí tài 767,890,650 298,652,353 PKT 31/1 chính Kết chuyển hoạt động TC PKT 31/1 31/1 511 30,142,828,935 635 515 4,750,564 Kết chuyển thu nhập khác 711 165,000,000 Kết chuyển lãi 4212 Cộng phát sinh 314,631,901 30,312,579,499 30,312,579,499 Ngày 31 tháng 1 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Vậy lợi nhuận trước thuế tháng 01/2014 = Giám Đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) 30,312,579,499 - 29,997,947,598 = 314,631,901 Thuế thu nhập doanh nghiệp = 314,631,901 * 25% = 78,657,975 - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 314,631,901 Có TK 4212: 314,631,901 SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 56 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Đơn vị: Công ty Cổ phần Nhật Nam Mẫu số:02-VT Địa chỉ: Ban hành theo số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 01/2014 Đơn vị tính: VND STT Chỉ tiêu Mã số 01/2014 2013 A B C D E 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 2 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 02 3 4 5 (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=1011) 30,142,828,935 326,563,883,255 10 30,142,828,935 326,563,883,225 11 28,931,404,595 315,592,762,251 20 1,211,424,340 10,971,120,974 4,750,564 60,409,661 6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 7 Chi phí tài chính 22 8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 767,890,650 7,902,611,587 9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20+21- 30 149,631,901 369,675,419 SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 298,652,353 2,759,243,629 57 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH 22-24) 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 165,000,000 13 Tổng lợi nhuận KT trước thuế (50= 30+40) 50 314,631,901 369,675,419 14 Chi phí thuế thu nhập DN 51 78,657,975 92,418,855 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN(60=50-51) 60 235,973,926 277,256,564 SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 165,000,000 58 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHẬT NAM 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty và phương hướng hoàn thiện 3.1.1. Ưu điểm Công ty là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, là doanh nghiệp có quy mô hoạt đông rộng phân tán trên nhiều tỉnh thành.bộ máy quản lý của công ty gọn nhẹ. Hệ thống chứng từ ban đầu được tổ chức tương đối tốt,đảm bảo tinh hợp lý, hợp pháp, hợp lệ, đầu đủ đúng theo đúng quy định Bộ tài Chính - Luân chuyển chứng từ: tuân thủ theo đúng chuẩn mực kế toán quy định kiểm tra đúng đắn trung thực hợp lệ 3.1.1.1. Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng hợp lý các tài khoản kế toán và tương đối chi tiết đến từng khách hàng, hạng mục khách hàng trong quá trình hạch toán chi phí. 3.1.1.2. Phương pháp hạch toán kế toán Theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu cung cấp các thông tin thường xuyên, kịp thời của công tác quản lý tại công ty. * Sổ kế toán Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung phù hợp với quy mô, loại hình, đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp. Đồng thời việc ứng dụng máy tính vào phục vụ công tác hạch toán đã tiết kiệm đáng kể thời gian và công sức cho các nhân viên kế toán mà vẫn đảm bảo cung cấp thông tin kế toán tài chính, kịp thời đưa ra các thông tin hữu dụng đối với yêu cầu quản lý chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh. SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 52 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Nhìn chung, công tác hạch toán chi phí, doanh thu, và xác định kết quả của công ty đã áp ứng yêu cầu quản lý đặt ra về thời gian và tính chính xác và cụ thể. Sổ sách kế toán tuân thủ theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài Chính. 3.1.2. Nhược điểm 3.1.2.1. Tổ chức luân chuyển chứng từ: Tại phòng kế toán văn phòng, mọi chứng từ tập hợp về lại chưa có công tác phân loại (theo từng nội dung). Bộ chứng từ cho nghiệp vụ bán hàng phát sinh được kế toán bán hàng lưu chung thành một tập gồm: Hoá đơn bán hàng (HĐGTGT), phiếu thu, phiếu chi .... Như vậy, khi muốn đối chiếu số liệu sẽ gây khó khăn và tốn thời gian đặc biệt khi sử dụng chứng từ gốc làm căn cứ để ghi các sổ liên quan, lập chứng từ ghi sổ hoặc khi cơ quan chức năng (Thuế) đến kiểm tra. 3.1.2.2. Việc xác định giá vốn hàng bán Được tính cho từng khoảng thời gian nên kế toán không phân bổ chi phí kinh doanh cho từng lần cung cấp dịch vụ mà kết chuyển hết vào cuối kỳ để xác định kết quả. Thực tế tổng lợi nhuận kinh doanh cuối cùng không thay đổi nhưng sẽ gây sự không chính xác về giá vốn, doanh thu, chi phí, lợi nhuận của từng mặt hàng, ảnh hưởng đến thông tin cung cấp cho lãnh đạo khi họ muốn biết cụ thể về lần cung cấp dịch vụ đó lỗ, lãi như thế nào. 3.1.2.3. Về tài khoản sử dụng Việc hạch toán chi phí bán hàng vào chi phí quản lý doanh nghiệp là sai với chế độ chuẩn mực kế toán hiện hành tuy chi phí bán hàng chiếm tỉ trọng nhỏ, ít có hoạt động liên quan đến chi phí bán hàng. 3.1.2.4. Về chi phí tài chính Chi phí tài chính của công ty quá cao vì thế các rủi ro luôn thường trực trong kinh doanh,mặc dù lợi nhuận thừa sức để trang trải chi phí lãi vay và rủi ro,tuy nhiên nếu công ty quản lý tốt sẽ làm cho lợi nhuận tăng lên và rủi ro giảm xuống. SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 53 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH 3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty… 3.2.1- Về công tác quản lý doanh thu, chi phí Bộ máy kế toán cần gọn hơn nhưng vẫn đảm bảo cung cấp kịp thời những yêu cầu cơ bản về thông tin kế toán của công ty. Độ đội ngũ cán bộ kế toán phải có trình độ, năng lực, nhiệt tình, và được bố trí hợp lý, tạo điều kiện và nâng cao trách nhiệm công việc được giao, đáp ứng yêu cầu căn bản về công tác hạch toán kinh doanh nói chung và hạch toán chi phí nói riêng. 3.2.2- Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán Việc sử dụng tài khoản kế toán được thực hiện theo hệ thống tài khoản ban hành. Công ty cần chi tiết một số tài khoản để thuận tiện trong việc theo dõi. 3.2.3- Về chứng từ và luân chuyển chứng từ + Về chứng từ Để đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ theo đúng quy định của Bộ tài chính công ty cần tổ chức ổn định hệ thống chứng từ. Các chứng từ gốc khi được chuyển về văn phòng cần phải được phân loại, sắp xếp riêng theo từng nội dung để thuận tiện cho công tác theo dõi, đối chiếu số liệu để vào các hồ sơ, thẻ, bảng liên quan nhằm phân định rõ ràng chi phí kinh doanh cho từng lần cung cấp dịch vụ. + Về Luân chuyển chứng từ Cần phải tuân thủ theo đúng chuẩn mực kế toán quy định là kiểm tra tính đứng đắn , trung thực, hợp lý… các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán. Sau đó kế toán đội sắp xếp phân loại chứng từ kế toán, hàng tháng nộp lên phòng kế toán công ty, phòng kế toán công ty kiểm tra lại một lần nữa rồi mới tiến hành định khoản và ghi sổ. 3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết Công ty cần thiết việc ứng dụng máy tính vào phục vụ việc kế toán mà vẫn SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 54 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin kế toán tài chính, kế toán quản trị, kịp thời đưa ra các thông tin hữu dụng đối với yêu cầu quản lý chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh. 3.2.5- Về sổ kế toán tổng hợp Cần phải thiết lập các sổ kế toàn tổng hợp để thuận tiện hơn trong công việc kế toán. 3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng Báo cáo kế toán của Công ty chủ yếu là báo cáo tài chính định kỳ, các báo cáo quản trị (báo cáo nhanh) chưa được thực hiện hoàn toàn nên tính năng động của thông tin kế toán (thể hiện qua các con số) còn chưa đạt tính hiệu quả . Ngoài các báo cáo tài chính tổng hợp phải lập, kế toán có thể cho ra các báo cáo nhanh nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho người quản lý (khi có yêu cầu). SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 55 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH KẾT LUẬN Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế theo cơ chế thị trường với sự quản lý của Nhà nước đòi hỏi các doanh nghiệp một mặt phải tự trang trải được các chi phí, mặt khác phải thu được lợi nhuận, đảm bảo sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Mục tiêu đó chỉ có thể đạt được trên cơ sở quản lý, hạch toán tốt doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty. Làm tốt nghiệp vụ kế toán nói chung và kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh không những phản ánh trung thực, khách quan, tình hình kinh doanh của doanh nghiệp mà còn giúp ích cho vấn đề quản trị doanh, nâng cao sức cạnh tranh sức của việc cung cấp dịch vụ trên thị trưòng, uy tín của doanh nghiẹp ngày được nâng lên và bảo đảm. Sau gần 2 tháng thực tập tại Công ty cổ Nhật Nam, quá trình tìm hiểu về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cho thấy Công ty đã phát huy nhiều mặt mạnh, đóng góp một phần nhất định vào thành công của Công ty. Bên cạnh đó không tránh khỏi những mặt còn hạn chế. Để khắc phục phần nào những điểm chưa hoàn thiện,em xin đưa ra một số ý kiến đóng góp với mục đích hoàn thiện thêm phần kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Ý kiến trên đây được dựa trên thực tế của Công ty và sự vận dụng đổi mới của chế độ kế toán,hy vọng rằng sẽ có tác dụng với công tác kế toán của Công ty. Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ Phần Nhật Nam, em đã thu hoạch được nhiều kiến thức thực tế rất bổ ích và quý báu. Mặt khác, em cũng nhận thấy giữa lý thuyết và thực tế có một khoảng cách nhất định. Vì vậy, đòi hỏi nhân viên kế toán không chỉ nắm vững lý thuyết mà còn phải biết trau dồi thực tế để vận dụng một cách khoa học lý luận vào thực tiễn nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán. Đối với em bài viết này là kết quả bước đầu nghiên cứu, tổng hợp giữa lý thuyết và thực tế. Vì vậy, không thể tránh khỏi những thiếu sót và sơ xuất. Do vậy, em rất mong nhận được những ý kiến bổ sung đóng góp của các thầy Trần Đức Vinh, các cán bộ kế toán trong Công ty Cổ Phần Nhật Nam để bài viết của em được đầy đủ và hoàn thiện hơn. SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 52 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. GS.TS. Đặng Thị Loan (2009), Giáo trình Kế toán tài chính trong các doanh nghiệp, Nxb Đại học Kinh tế Quốc dân. 2. Thông tư 228/2009/TT – BTC; 3. Quyết định 48/2006/QĐ – BTC; 4. Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (Ban hành và công bố theo QĐ 149/2001/QĐ – BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 53 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 54 [...]... cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chi u hoặc kiểm tra SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 16 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHẬT NAM 2.1 Kế toán doanh thu của Công ty 2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ 2.1.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán + Phiếu xuất... Doanh Nghiệp 2005 Phòng kế toán: + Nhiệm vụ của phòng kế toán là tổ chức thực hiện tốt luật kế toán và các văn bản hướng dẫn thực hiện luật kế toán tại công ty, cụ thể là: + Tổ chức hạch toán kinh tế về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo đúng quy định của pháp luật + Tổ chức thực hiện các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài Chính ban hành + Tổng hợp kết quả kinh doanh, lập báo cáo kế toán. .. TC 17 642 Chi phí quản lý kinh doanh 18 711 Thu nhập khác 19 821 Chi phí thuế TNDN 20 911 Xác định kết quả KD 1.3.2 Đặc điểm hệ thống sổ sách kế toán - Công ty đang áp dụng hệ thống sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung - Công ty đang vận dụng hệ thống sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết để xử lý thông tin từ các chứng từ kế toán nhằm phục vụ cho việc lập các báo cáo tài chính và quản trị cũng... của công ty, chịu trách nhiệm trước HĐQT cũng như trước pháp luật về mọi hoạt động của công ty Phụ trách chung mọi hoạt động của Công ty, trực tiếp chỉ đạo kế hoạch kinh doanh, kế toán tài vụ, tổ chức hoạt động của Công ty Cổ Phần Nhật Nam và hoạt động xuất nhập thép cũng như chi n lược phát triển của Công ty Thực hiện chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Giám Đốc Công ty quy định tại điều lệ Công ty và. .. kê và các báo cáo tài chính khác theo quy định của pháp luật và điều lệ công ty bao gồm cả các bản dự toán dài hạn hàng năm và hàng quý của công ty theo kế hoạch kinh doanh + Theo dõi chính xác nợ của công ty (bao gồm nợ phải thu, nợ phải trả, nợ tạm ứng v.v…) phản ánh và đề xuất kế hoạch thu chi tiền mặt và các hình thức thanh toán khác, thực hiện tốt công tác thanh toán đối nội và công tác thanh toán. .. trì tổ chức kỹ thuật thi công các công trình do công ty làm chủ đầu tư và thực hiện Phòng kế hoạch: + Xây dựng kế hoạch hằng năm và kế hoạch 5 năm theo chỉ đạo của Giám Đốc Công Ty bao gồm: Kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công Ty và các kế hoạch biện pháp (Kế hoạch tín dụng, kế hoạch tiếp thị bán hàng, các liên kết kinh tế v.v…) để thực hiện kế hoạch đã đề ra + Quản lý hợp đồng kinh tế, hàng hóa, vật... đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Công ty có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết nên đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ (thẻ) chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng... phận chủ yếu trong công ty cung cấp tài liệu cho công ty kiểm toán độc lập, Ban Kiểm soát công ty, các đoàn thanh tra kiểm tra và các đối tượng khác theo điều lệ công ty Phòng kinh doanh: Tham mưu , giúp việc cho giám đốc trong việc quản lý, điều hành công việc thực hiện các lĩnh vực kế hoạch, kinh doanh, tiếp thị, quảng cáo vào lĩnh vực công nghệ thông tin + Xây dựng chi n lược kinh doanh dài hạn, trung... TRẦN ĐỨC VINH 2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu (Trong tháng không thấy công ty phát sinh) 2.3 Kế toán phải thu khách hàng 2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán * Chứng từ sử dụng chủ yếu tai Công ty + Hóa đơn bán hàng liên 3 – nội bộ + Phiếu thu + Hợp đồng mua bán 2.3.2 Kế toán chi tiết phải thu khách hàng Ví dụ minh họa: Ngày 18/01/2014 Công ty Cổ Phần Nhật Nam xuất bán cho Công Ty XD Hàng Không... sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh 2.1.2.2 Ví dụ minh họa: Ngày 05/01/2014 Công ty Cổ Phần Nhật Nam xuất bán cho Công Ty Xây Dựng Công Trình Giao Thông 3 theo hóa đơn số 001010 với số lượng hàng hóa 258,370 kg thép D14CD300, giá bán chưa thuế GTGT là 15,050 đ/kg, thuế suất 10% SV: Lê Thị Nhạn Lớp kế toán: KT43 22 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: THẦY TRẦN ĐỨC VINH Kế toán lập hóa đơn GTGT ... chức quản lý doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Nhật Nam Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Nhật Nam Chương : Hoàn thiện. .. ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP NHẬT NAM 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Công ty Cổ phần Nhật Nam 1.1.1 Đặc điểm doanh thu Công ty Cổ Phần Nhật Nam .7 1.1.2 Đặc điểm chi phí Công ty. .. tập Công ty cổ phần Nhật Nam, em nghiên cứu sâu kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Em thấy đề tài cần thiết, có tác dụng củng cố số kiến thức kế toán xác định kết kinh doanh