MỤC LỤC PHẦN I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIỆT NAM 2 1. Quá trình hình thành và phát triển 2 2 2.Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 4 2.1.Hội đồng thành viên 5 2.2.Ban Tổng Giám đốc 5 2.2.1.Tổng Giám đốc 5 2.2.2.Phó Tổng Giám đốc 6 2.3.Hội đồng khoa học 6 2.4.Ban kiểm soát 7 2.5.Các trung tâm 7 2.6.Các phòng ban 7 2.6.1.Phòng tài chính kế toán 7 2.6.2.Ban hành chính tổng hợp 8 2.6.3.Ban thanh tra pháp chế 8 2.6.4.Ban quản lý chất lượng 8 2.6.5.Ban hợp tác quốc tế 9 2.6.6.Ban công nghệ thông tin 10 2.6.7.Ban đào tạo và tư vấn 10 3.Thị trường hoạt động và các loại dịch vụ của công ty 10 4.Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 11 5.Các chính sách kế toán mà công ty đang áp dụng 12 PHẦN II: KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO 14 1.Quy trình kiểm toán chung của công ty 14 2.Quy trình kiểm toán vê hàng tồn kho 16 KẾT LUẬN 21
LI M U Nn kinh t nc ta ang bc vo mt giai on mi, giai on hi nhp kinh t quc t. thu hút cỏc nh u t nc ngoi vo Vit Nam thỡ vic to lp mt nn ti chớnh minh bch l vụ cựng cn thit. Kim toỏn chớnh l mt cụng c hu hiu gúp phn lm sch nn ti chớnh v to nim tin cho cỏc nh u t. Ti Vit Nam, cỏc cụng ty kim toỏn ó c thnh lp v phỏt trin ngy cng nhiu vi cỏc loi hỡnh dch v a dng cú cht lng cao.Vic ban hnh Ngh nh s 105/2004/N - CP ngy 30/3/2004 ca Chớnh ph v kim toỏn c lp v Ngh nh s 133/2005/N - CP sa i b sung Ngh nh 105 ó to mụi trng phỏp lý thng nht cho vic thnh lp doanh nghip kim toỏn c lp ti Vit Nam. Cụng ty Hp danh Kim toỏn Quc giaVit Nam l cụng ty hp danh u tiờn v kim toỏn c thnh lp v hot ng kim toỏn ti Vit Nam theo Ngh nh 105/N - CP ngy 30/3/2004 ca Chớnh ph v kim toỏn c lp, chu trỏch nhim vụ hn i vi khỏch hng v cht lng ca cuc kim toỏn. Trong bỏo cỏo thc tng hp ny, em xin trỡnh by mt vi nột khỏi quỏt v mụ hỡnh t chc qun lý v cụng tỏc kim toỏn ca Cụng ty Hp danh Kim toỏn Quc gia Vit Nam vi kim toỏn Hng tn kho kim toỏn ti chớnh. Bỏo cỏo ca em gm hai phn nh sau: Phn I: Tng quan chung v Cụng ty Hp danh Kim toỏn Quc gia Vit Nam Phn II: Khỏi quỏt quy trỡnh kim toỏn Hng tn kho kim toỏn ti chớnh Do thi gian nghiờn cu cú hn nờn bn bỏo cỏo ca em cũn nhiu thiu sút. Em rt mong c s úng gúp ý kin ca Thc s, Kim toỏn viờn Trn Mnh Dng bn bỏo cỏo ca em c hon thin hn. Em xin chõn thnh cm n. Phn I Tng quan chung v cụng ty Hp danh Kim toỏn Quc gia Vit Nam 1.Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin Cụng ty VNFC l cụng ty hp danh v kim toỏn c thnh lp v hot ng kim toỏn c lp ti Vit Nam theo Ngh nh s105/N - CP ngy 30/3/2004 ca Chớnh ph v kim toỏn c lp. VNFC l cụng ty kim toỏn chu trỏch nhim vụ hn i vi khỏch hng v kt qu cuc kim toỏn. Cụng ty Hp danh Kim toỏn Quc gia Vit Nam VNFC c thnh lp trờn c s Giy chng nhn ng ký kinh doanh số 0105000009 ca S k hoch v u t thnh ph H Ni cp ngy 24/10/2005. Cụng ty hot ng theo iu l cụng ty c hi ng thnh viờn phờ duyt theo Lut Doanh nghip s 13/1999/QH10 ngy 12/6/1999. a ch tr s chớnh ca Cụng ty: Phũng 1003 tng 10, tũa nh 18T2khu ụ th Trung Hòa, Nhõn Chớnh phng Nhõn Chớnh, qun Thanh Xuõn thnh ph H Ni. in thoi: 04 2512792, 2512793 Fax: 2512794 Cụng ty Hp danh kim toỏn Quc gia Vit Nam l thnh viờn ca on tỏi chớnh VNFC gm: - Cụng ty Hp danh Kim toỏn Quc gia Vit Nam - Cụng ty T Ti chớnh Vit Nam - Cụng ty TNHH mt thnh viờn thm nh ti chớnh Vit Nam - Trung tõm o to ti chớnh quc t VNFC - Cụng ty c phn bu chớnh v phỏt trin vin thụng Vit Nam Ngoi cụng ty cũn tham gia vo cỏc t chc ngh nghip nh Chi hi k toỏn thuc Trung ng hi k toỏn v kim toỏn Vit Nam; thnh viờn hi kim toỏn viờn hnh ngh Vit Nam (VACPA); thnh viờn phũng thng mi cụng nghip Vit Nam (VCCI); thnh viờn hi k toỏn cụng chng Phỏp, Hoa K; thnh viờn hi doanh nghip tr thnh ph H Ni; thnh viờn cõu lc b doanh nhõn Vit Nam. Mc tiờu hot ng ca cụng ty l i cựng s phỏt trin ca doanh nghip. Cụng ty hot ng theo nguyờn tc c lp, khỏch quan, chu trỏch nhim vt cht v gi mt cho khỏch hng. Cụng ty coi trng cht lng dch v, hiu qu kim toỏn v uy tớn ngh nghip. Phng chõm hot ng ca VNFC l Cựng hp tỏc v phỏt trin vi khỏch hng. Cam kt ca VNFC cung cp cỏc dch v mt cỏch chuyờn nghip vi cht lng cao vt trờn s mong i ca khỏch hng v nhõn viờn cụng ty. Tuy mi c thnh lp nhng vi s n lc c gng ca ton b cỏn b cụng nhõn viờn cụng ty thỏng cui nm 2005, doanh thu ca cụng ty ó t c 900 triu ng. V cụng ty ó mnh dn k hoch doanh thu nm 2006 nh sau: (n v tớnh: triu ng) Bng 1: Doanh thu d kin nm 2006 ca cụng ty STT Ban thc hin Doanh thu Doanh thu t Tng cụng ty giao Ban qun lý cht lng 550 Ban tra phỏp ch 550 Ban o to t 550 Ban cụng ngh thụng 550 phỏt trin 250 250 250 250 thu 800 800 800 800 tin Ban hnh chớnh tng 550 250 800 hp Ban hp tỏc quc t 550 Ban Ti chớnh k toỏn 250 Trung tõm 500 250 150 - 800 400 500 TTCKTQT Vn phũng thnh ph 500 12.000 12.500 H Chớ Minh doanh n nm 2006, cụng ty d nh mng li cung cp dch v ca mỡnh ti cỏc khu vc quan trng nc v nc ngoi. Cỏc trung tõm d kin c thnh lp: - Trung tõm Kim toỏn Quc gia Vit Nam khu vc ụng Bc s c thnh lp thi gian gn nht, thỏng nm 2006. - Trung tõm Kim toỏn Quc gia Vit Nam khu vc Trung, thỏng 5, thỏng nm 2006. - Mt số trung tõm khỏc ti khu vc Tõy Bc, khu vc Bc Min Trung; u t xõy dng c bn, cỏc phũng i din ti cỏc tnh, thnh ph trc thuc trung ng; i din ti nc cng hũa Phỏp. 2.T chc b mỏy qun lý ca cụng ty C cu t chc b mỏy ca cụng ty gm cú: Tng s cỏn b nhõn viờn: 40 ngi ú cú ngi cú Chng ch kim toỏn viờn CPA. B mỏy qun lý ca cụng ty bao gụm: Hi ng thnh viờn, Ban Tng Giỏm c, Ban kim soỏt, cỏc trung tõm v cỏc phũng ban trc thuc. Tng Giỏm c trc tip lónh o ton cụng ty. Cỏc phũng ban hot ng theo chc nng m Tng Giỏm c phõn cụng. õy l b mỏy tham mu giỳp ban giỏm c thc hin cỏc mc tiờu, k hoch ó ra. Hội đồng thành viên Ban kiểm soát Ban Tổng Giám đốc Các trung tâm thuộc VNFC: - Văn phòng VNFC Hà Nội - Văn phòng VNFC Hà Nội - Trung tâm kiểm toán Quốc gia miền Nam Hội đồng khoa học Các phòng ban thuộc VNFC: 1. Ban hành tổng hợp 2. Ban Tài kế toán 3. Ban pháp chế-thanh tra 4. Ban công nghệ thông tin 5. Ban hợp tác quốc tế 6. Ban đào tạo t vấn 7. Ban quản lý chất lợng 2.1.Hi ng thnh viờn Hi ng thnh viờn l c quan quyt nh cao nht ca cụng ty, bao gm tt c thnh viờn hp danh, lm vic theo chộ th, mi ngi cú mt phiu biu quyt. Khi biu quyt nu cú 2/3 s thnh viờn tỏn thnh thỡ quyt nh c thụng qua. Ch tch, Phú ch tch Hi ng thnh viờn c hi ng thnh nht trớ bu c vi s nht trớ 100%. 2.2.Ban Tng Giỏm c 2.2.1.Tng Giỏm c Tng giỏm c cú nhim v t chc, iu hnh mi hot ng ca ton cụng ty nhm m bo s tn ti v phỏt trin ca cụng ty mt cỏch ton din. Phỏt trin cỏc dch vụ nh: k toỏn, kim toỏn, o to, kim soỏt cht lng trỏnh mi ri ro ngh nghip. Duy trỡ v m rng mng li khỏch hng, quan h i ngoi, hp tỏc, liờn doanh v ngoi nc. Phỏt trin trỡnh chuyờn mụn nghip v ca cụng ty. o to i ngũ cỏn b nhõn viờn nghip v v cỏn b qun lý. Trang b v i mi thit b, iu kin, phng tin lm vic. Qun lý, s dng cú hiu qu, bo ton v phỏt trin vn, ti sn, nng lc ti chớnh ca cụng ty. Chm lo v chỳ trng ci thin i sng vt cht v tinh thn cho ton th cỏn b cụng nhõn viờn ang lm vic ti cụng ty. Trc tip ph trỏch v ti chớnh, i ngoi, ph trỏch cỏc chi nhỏnh, phũng i din, kiờm ch tch Hi ng thi ua, khen thng, ch tch hi ng thi tuyn nhõn viờn mi. Trc tip ch o chuyờn mụn mt s trung tõm, phũng v mt s hp ng ln. 2.2.2.Phú Tng Giỏm c Nhim vụ chung ca Phú Tng giỏm c l thc hin cụng vic Hi ng thnh viờn giao v thay mt cho Tng giỏm c lónh o cụng ty thi gian Tng giỏm c i vng. Ký thay Tng giỏm c cỏc hp ng kinh t, ti liu, bỏo cỏo theo y quyn c th ca Tng giỏm c hoc thi gian Tng giỏm c i vng. Ph trỏch ch o chuyờn mụn mt s lnh vc hot ng phũng ban theo s phõn cụng ca Tng giỏm c v H ng thnh viờn. Xõy dng v phỏt trin cỏc quy trỡnh nghip v chuyờn mụn ca cụng ty. Trc tip iu hnh cỏc cuc hp giao ban Tng giỏm c thng k. Chm lo i sng vt cht tinh thn cho nhõn viờn. Cỏc nghip v khỏc Hi ng thnh viờn giao. 2.3.Hi ng khoa hc Gm cỏc nh khoa hc cú uy tớn ngh nghip quyt nh cỏc nghip v cũn ang tranh lun Ban Tng Giỏm c, cỏc y viờn Hi ng khoa hc cụng ty mi tham gia. 2.4.Ban kim soỏt L b phn giỳp vic cho Hi ng thnh viờn nhm giỏm sỏt hot ng ca cụng ty. 2.5.Cỏc trung tõm Cỏc trung tõm cú nhim v h tr cho hot ng kinh doanh ca cụng ty ti cỏc khu vc khỏc nhau. Giỏm c trung tõm l ngi ng u cỏc trung tõm, c Hi ng thnh viờn quyt nh b nhim cú nhim v sau: Chu trỏch nhim trc Tng giỏm c cụng ty, Hi ng thnh viờn v phỏp lut Vit Nam v nhng bn mỡnh ký. R soỏt k hoch kinh doanh ca cụng ty xỏc nh nhng k nng m nhõn viờn cn phi cú, thit lp v trỡ mi quan h vi khỏch hng. Soỏt xột cht lng bỏo cỏo kim toỏn, h s kim toỏn, ỏnh giỏ ri ro nh k; ỏnh giỏ cht lng dch v cung cp cho khỏch hng v kin ngh vi Tng giỏm c cỏc bin phỏp x lớ, ci tin. Tng hp cỏc sai sút cỏc phn hnh quy trỡnh kim toỏn thng gp cỏc cuc kim toỏn o to nhõn viờn mt cỏch kp thi vo o to nm. ỏnh giỏ nhn xột nhõn viờn di quyn tin c cho Tng giỏm c trỡnh Hi ng thnh viờn bt, b nhim. Tham gia cỏc cuc hp Ban Tng giỏm c cụng ty, cỏc hi ngh nghip. 2.6.Cỏc phũng ban 2.6.1.Phũng ti chớnh k toỏn Xõy dng k hoch ti chớnh Ch o lp chng t k toỏn ban u v lp s sỏch k toỏn theo qui nh chung ca nh nc, cp trờn. Qun lý vn, ti sn, s dng cú hiu qu khụng tht thoỏt vn. Quyt toỏn ti chớnh m bo cho hot ng kinh doanh Tham gia xõy dng son tho hp ng kinh t, ch , chi phớ lu thụng. Thc hin ch bỏo cỏo ca nh nc cp trờn kp thi, trung thc. Nm bt kp thi cỏc thụng tin kinh t k thut v ch chớnh sỏch i mi ca nh nc, cp trờn hng dn h thng k toỏn ca cụng ty thc hin. Lu gi chng t k toỏn ca cụng ty. 2.6.2.Ban hnh chớnh tng hp T chc v iu hnh, ph trỏch v thc hin mi hot ng v hnh chớnh tng hp m bo tớnh tuõn th v tớnh hiu qu ca cụng tỏc hnh chớnh tng hp cụng ty. Qun lý v t chc v hnh chớnh i vi mi nhõn viờn cụng ty nh : theo dừi thi gian lao ng, lu gi h s, theo dừi tớnh hỡnh ký kt lao ng. Qun lý cụng vic th, cụng vic v cụng ty, Qun lý v giỏm sỏt vic tuõn th cỏc Quy ch cụng ty, kim tra v trỡ n np, ni quy cụng ty. 2.6.3.Ban tra phỏp ch Cp nht, lu tr, cung cp cỏc bn phỏp lut mi. 2.6.4.Ban qun lý cht lng Qun lý toỏn din cỏc hot ng kim toỏn. Soỏt xột cỏc bỏo cỏo kim toỏn, file kim toỏn, ỏnh giỏ ri ro, ỏnh giỏ cht lng dch v cung cp cho khỏch hng. Kim tra t xut cht lng cỏc cuc kim toỏn v cỏc File khỏch hng. Kim tra cht lng mi hot ng nghip v kim toỏn cụng ty/ b phn ph trỏch v bỏo cỏo vi Tng giỏm c cỏc tn ti cng nh kh nng ri ro phũng trỏnh kp thi. Soỏt xột cỏc chi tit k hoch kim toỏn, File lm vic m bo rng file ó c hon thnh trc trỡnh Tng Giỏm c v khỏch hng. Qun lý v giỏm sỏt vic tuõn th cỏc quy nh ngh nghip ca B ti chớnh i vi Kim toỏn viờn v tr lý kim toỏn viờn hnh ngh kim toỏn. Tr giỳp Trng ban soỏt xột File kim toỏn, bỏo cỏo kim toỏn, th qun lý v cỏc giy t lm vic ca nhõn viờn theo s phõn cụng ca trng ban. Thc hin soỏt xột cỏc giy t lm vic v cỏc phn hnh c thc hin bi cỏc nhõn viờn cụng ty. m bo rng cỏc giy t lm vic v file kim toỏn c hon thnh trc chuyn cho Manager soỏt xột. m bo cỏc file kim toỏn v cỏc cũn tn ti file ó c gii thớch mt cỏch ỳng n, file ó c hon thin v lu tr theo ỳng th tc lu tr. m bo cỏc bỏo cỏo hp nht v cỏc file soỏt xột theo yờu cu ca cụng ty khỏch hng c soỏt xột mt cỏch k lng. Qun lý vic ỏnh mỏy, sa cha bỏo cỏo kim toỏn, th qun lý theo yờu cu ca ch nhim kim toỏn. Tr giỳp trng ban v phú ban hon thin file kim toỏn v m bo rng cỏc bn soỏt xột ca kim toỏn viờn chớnh v ch nhim kim toỏn mt cỏch hp lý v ỳng thi hn. 2.6.5.Ban hp tỏc quc t Chu trỏch nhim trc tng giỏm c cụng ty, hi ng thnh viờn v nhng bn mỡnh ký. Trc tip ph trỏch hot ng i ngoi ca cụng ty, trỡ v m rng mng li khỏch hng, quan h i ngoi hp tỏc liờn doanh vi nc ngoi. Ph trỏch v qun lý cụng vic, thc hin dch thut i vi cỏc ti liu chuyờn mụn lm ti liu phc v cụng tỏc o to ca cụng ty. 2.6.6.Ban cụng ngh thụng tin Qun lý iu hnh x dng v khai thỏc mng vi tớnh ni b, ci tin cỏc bin phỏp khai thỏc thụng tin phc v tt nht cho hot ng o to, tra cu v kinh doanh. 2.6.7.Ban o to v t Tng hp cỏc sai sút cỏc phn hnh, quy trỡnh kim toỏn o to li nhõn viờn mt cỏch kp thi. Ph trỏch cụng tỏc hng dn, o to nhõn viờn cụng ty v mt chuyờn mụn k thut nghip v. Lp k hoch, nghiờn cu, thu thp, tng hp giỏo trỡnh lớp hc, kim soỏt ti liu phũng VNFC in ấn. T chc giỏm sỏt v qun lý cỏc lớp bi dng nghip v cụng ty v theo hp ng, qun lý cỏc thụng tin v o to ni b v o to cho bờn ngoi Ch ng tr giỳp kp thi cỏc nhúm kim toỏn quỏ trỡnh tra cu cỏc liờn quan n k thut, nghip v kim toỏn. Qun lý cụng tỏc o to v t o to cụng ty, m bo s o to ti thiu vi mi nhõn viờn l 90 mi nm. 3.Th trng hot ng v cỏc loi dch v ca cụng ty Dch v kim toỏn gm cú: Kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh vỡ mc ớch thu v dch v quyt toỏn thu; Kim toỏn hot ng; Kim toỏn tuõn th; Kim toỏn ni b; Kim toỏn Bỏo cỏo quyt toỏn u t (k c kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh hng nm); Kim toỏn bỏo cỏo quyt toỏn d ỏn; Kim toỏn thụng tin ti chớnh trờn c s th tc tha thun trc. T ti chớnh: T xỏc nh giỏ tr ti sn doanh nghip phc vu cho vic chuyn i hỡnh thc s hu cụng ty, tham gia th trng chng khoỏn, gúp liờn doanh, hp danh, hp ng hp tỏc hinh doanh; T thu; T ngun nhõn lc T qun lý tin lng v nhõn s T ng dng cụng ngh thụng tin T qun lý: t thit lp h thng kim soỏt ni b hiu qu, xõy dng quy ch ti chớnh cho doanh nghip, xỏc nh c cu v chin lc kinh doanh, t qun lý tit kim chi phớ cho doanh nghip, t lp d ỏn kh rhi cho cỏc doanh nghip giai on u; Dch v k toỏn Dch v nh giỏ ti sn; Dch vụ o to: bi dng, cp nht kin thc ti chớnh, k toỏn, kim toỏn, cỏc dch v liờn quan khỏc v ti chớnh, thu theo qui nh ca phỏp lut; Dch v soỏt xột bỏo cỏo ti chớnh Khỏch hng ca VNFC l cỏc doanh nghip thuc tt c cỏc thnh phn kinh t bao gm cỏc Tng cụng ty nh nc, doanh nghip nh nc c lp, doanh nghip cú vụn u t nc ngoi, cụng ty a quc gia, cụng ty c phn, cụng ty TNHH v cỏc doanh nghip khỏc . Vi am hiu c thự kinh t ngnh VNFC ó thc hin kim toỏn v cung cp a dng cỏc loi hỡnh dch v cho cỏc doanh nghip thuc cỏc ngnh sn xut, khai thỏc m, bu chớnh vin thụng, du m, in lc, ngõn hng, khỏch sn, dt may, húa cht, xõy dng, c khớ, nụng nghip, thy li, thy sn . Qua ú giỳp cỏc doanh nghip c kim toỏn nõng cao cụng tỏc qun lý ti chớnh k toỏn cng nh hon thin tt hn h thng k toỏn, h thng kim sot ni b. 4.T chc b mỏy k toỏn ca cụng ty Phũng k toỏn ti chớnh ca cụng ty VNFC gm cú ngi: k toỏn trng, k toỏn chi tit v th qu. Trong ú nhim v ca cỏc nhõn viờn nh sau: a. K toỏn trng: k toỏn trng l ngi tr giỳp v trc tip chu trỏch nhim trc Tng Giỏm c, Hi ng thnh viờn v i Hi ng thnh viờn gúp v cụng tỏc t chc ch o, iu hnh ton b hot ng k toỏn, ti chớnh, thng kờ, hch toỏn, qun lý s dng ti sn tin cụng ty, cỏc chi nhỏnh v cỏc phũng i din. Tham mu cho Ban Tng giỏm c xõy dng phng ỏn kinh doanh v qun lý ti chớnh phự hp vi mụ hỡnh hot ng ca cụng ty. T chc cụng tỏc k toỏn v b mỏy k toỏn phự hp vi c cu t chc, kinh doanh ca cụng ty. Khụng ngng ci tin t chc b mỏy k toỏn. Lp k hoch ti chớnh theo thỏng, quớ, nm. T chc ch o v thc hnh cụng vic k toỏn: tip nhn, kim tra v x lớ chng t; lp v ghi chộp s sỏch k toỏn. T chc bo qun, lu tr chng t. gi mt cỏc ti liu v s liu k toỏn ca cụng ty. b. K toỏn viờn: l ngi trc tip thc hin cụng vic k toỏn chi tit theo s phõn cụng ca k toỏn trng. c. Th qu: chu trỏch nhim v vic qun lý an ton tin, v cỏc giy t cú giỏ tr tng ng tin nh tớn phiu, trỏi phiu . ca cụng ty ti kột. Thc hin cỏc nghip v thu chi tin mt, tin gi ngõn hng. 5.Cỏc chớnh sỏch k toỏn m cụng ty ang ỏp dng Niờn k toỏn bt u t ngy 01/01 n ngy 31/12. n v tin tờ s dng: ng tin Vit Nam VN. Nguyờn giỏ chuyn i ng tin theo t giỏ bỡnh quõn liờn ngõn hng. Hin cụng ty ang s dng y loi bỏo cỏo theo qui nh ca Thụng t: Bng cõn i k toỏn, Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh, Bỏo cỏo lu chuyn tin t, Bn Thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh. Vi b mỏy k toỏn nh, gn cụng ty s dng hỡnh thc ghi s l Nht ký chung. õy l hỡnh thc ghi s dn gin, thun tin, phự hp vi cụng ty. S 3: Quy trỡnh ghi s k toỏn theo hỡnh thc nht ký chung. Chứng từ gốc Sổ hạch toán chi tiết Nhật ký chung Bảng tài khoản cân đối Sổ Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Bảng tổng hợp chi tiết Phn II Khỏi quỏt quy trỡnh kim toỏn v kim toỏn khon mc hng tn kho 1.Quy trỡnh kim toỏn chung ca cụng ty a. Quy trỡnh chung ca cụng ty VNFC nh sau: S 4: Quy trỡnh kim toỏn chung Bc 1: Chun b kim toỏn ( Gp khỏch hng, ký hp ng .) Bc 2: Lp k hoch kim toỏn Bc 3: Thc hin kim toỏn Bc 4: Kt thỳc kim toỏn Bc 5: Cỏc cụng vic sau kim toỏn Trong ú cỏc giai on c th nh sau: Chun b kim toỏn: Quỏ trỡnh kim toỏn bt u t kim toỏn viờn v cụng ty kim toỏn thu nhn khỏch hng. Kim toỏn viờn s tin hnh xem xột vic chp nhn mt khỏch hng mi hay tip tc mt khỏch hng c cú lm tng kh nng xy ri ro cho hot ng ca cụng ty hay khụng. Sau ú xem xột cỏc lý kim toỏn ca khỏch hng ú, nu hp lý thỡ cú th tin hnh ký kt hp ng kim toỏn. Lp k hoch kim toỏn Trong giai on ny kim toỏn viờn tin hnh thu thp cỏc thụng tin v khỏch hng nh; hot ng kinh doanh, h thng kim soỏt ni b . Tin hnh ỏnh giỏ trng yu, ri ro ca cỏc khon mc, t ú cú th a chng trỡnh kim toỏn cho tng khon mc, phn hnh c th. Thc hin kim toỏn Kim toỏn viờn s dng cỏc th tc kim toỏn nh th tc kim tra chi tit, th tc phõn tớch . xỏc minh tớnh trung thc hp lý ca cỏc thụng tin trờn bỏo cỏo ti chớnh ca khỏch hng. Kt thỳc kim toỏn Sau tin hnh xỏc minh bỏo cỏo ti chớnh kim toỏn viờn a ý kin ca mỡnh trờn Bỏo cỏo kim toỏn, ng thi tin hnh lp th qun lý gi cho Ban giỏm c ca khỏch hng. Cỏc cụng vic sau kim toỏn Ch nhim kim toỏn tin hnh soỏt xột li h s kim toỏn ó lp, sau ú trỡnh cho Ban Tng giỏm c soỏt xột m bo cht lng ca cụng vic kim toỏn ó tin hnh. b. Giy t lm vic Tt c cỏc giy t lm vic, cỏc thụng tin khỏch hng cung cp hay cỏc thụng tin m kim toỏn viờn thu thp c v mt khỏch hng c th c hp vo mt h s kim toỏn nhm giỳp cho: Quỏ trỡnh lp k hoch kim toỏn Lp cỏc giy t lm vic Xỏc nh v kim tra cỏc bc kim soỏt Lp bỏo cỏo kim toỏn Giao dch v phc v khỏch hng H s kim toỏn tng hp VNFC lp c chia thnh cỏc ch mc t 1000 n 8000 vi ni dung c th sau: 1000: lp k hoch kim toỏn 2000: Bỏo cỏo 3000: Qun lý cuc kim toỏn 4000: H thng kim soỏt 5000: Kim tra chi tit Ti sn 6000: Kim tra chi tit Cụng n phi tr 7000: Kim tra chi tit Vn ch s hu 8000: Bỏo cỏo lói l Trờn mi ch mc chi tit u c ỏnh tham chiu thun li cho vic theo dừi v i chiu. 2.Quy trỡnh kim toỏn vờ hng tn kho * Bn cht cỏc ti khon Cỏc ti khon nhúm ny phn ỏnh giỏ tr hng tn kho (doanh nghip kinh doanh thng mi, dch v), nguyờn vt liu, sn phm d dang, thnh phm (doanh nghip sn xut) cũn tn kho ngy lp bỏo cỏo ti chớnh. ng thi phn ỏnh giỏ tr d phũng gim giỏ hng tn kho gi nh s b gim giỏ chuyn i giỏ tr hng tn kho theo giỏ th trng. * Chng trỡnh kim toỏn hng tn kho Ti khon Hng tn kho CC S KIN V NGHIP V BT THNG Cỏc kim túan viờn quỏ trỡnh lp k hoch kim toỏn n u phỏt hi n cú cỏc s kin v nghip v bt thng cụng tỏc hch toỏn k toỏn c a n v thỡ cn lit kờ chỳng bng di õy: Cỏc s kin v nghip v bt nh hng thng Cỏc sai sút tim tng phỏt hin qua cỏc nm Cỏc sai sút tim tng Th tc kim toỏn Th tc kim tra chi tit (trong trng hp khụng cú ri ro chi tit c xỏc nh) Cỏc th tc di õy c thc hin trng hp khụng cú ri ro chi tit c xỏc nh, chỳng cn c sa i, b sung thờm nu nh theo ỏnh giỏ ca kim toỏn viờn rng cỏc th tc a chng trỡnh cha bao gm nhng sai sút tim tng hoc khụng hng dn cho vic kim tra chi tit ti khon ny trng hp c th ca cuc kim toỏn. Trong trng hp cỏc sai sút tim tng thuc cỏc sai sút nờu trờn, cú th tham kho hoc sa i cỏc th tc kim tra chi tit gi ý. Cỏc th tc kim toỏn tng hp 01. Kim tra vic phn ỏnh hng tn kho 02. Kim tra vic lp d phũng gim giỏ hng tn kho 03. Kim tra vic hch toỏn v phn ỏnh hng tn kho 04. Kim tra tớnh ghi chộp ỳng k ca hng tn kho 05. Kim tra vic iu chnh s d hng tn kho thc t Th tc kim toỏn chi tit Kim tra vic phn ỏnh hng tn kho A. Thu thp danh mc hng tn kho chi tit cui k (s lng ó c kim tra bi n v) 1. Kim tra tng quỏt v i chiu tng vi s cỏi. i chiu mt s khon mc ln (cú th l vt t cú giỏ tr ln, thng xuyờn s dng) vi cỏc chng t liờn quan. 2. i chiu lng cỏc mt hng ó kim kờ hoc th kho vi lng phn ỏnh trờn danh mc hng tn kho. Nu cú chờnh lch phi tỡm nguyờn nhõn v i chiu vi cỏc chng t phỏt sinh cú liờn quan. 3. i chiu cỏc mt hng ó c kim kờ v phõn loi theo nhúm hng vi danh mc hng tn kho. Tỡm cỏc bng chng hp lý nu cú s khỏc bit v s lng cỏc mt hng. 4. Soỏt xột cỏc mt hng cú s d õm hoc bt thng. Tỡm s gii thớch hp lý i vi cỏc mt hng ú. B. S dng cỏc loi chng t v tớnh ghi chộp ỳng k c thu thp quỏ trỡnh kim kờ nh húa n mua hng, húa n bỏn hng, phiu nhp xut hng v thc hin theo cỏc bc sau: 1. Xỏc nh xem cỏc khon mc sau, ó c kim kờ, cú c phn ỏnh trờn danh mc hng tn kho khụng. 1.1Cỏc mt hng nhp v trc kim kờ cú c ghi chộp vo trc ngy bỏo cỏo khụng? 1.2Cỏc mt hng xut sau kim kờ cú c ghi chộp vo sau ngy bỏo cỏo khụng? 2. Xỏc nh xem cỏc khon mc sau, khụng c kim kờ, cú phn ỏnh danh mc hng tn kho khụng? 2.1Cỏc mt hng xut trc kim kờ cú c ghi chộp vo trc ngy bỏo cỏo khụng? 2.2Cỏc mt hng xut sau kim kờ cú c ghi chộp vo sau ngy bỏo cỏo khụng? C. Chn s mt hng danh mc hng tn kho theo phng phỏp chn mu v thc hin cỏc bc sau: (trc thc hin th tc ny kim toỏn viờn nờn ỏnh giỏ v s kim soỏt hng tn kho ca n v, th tc nhp-xut, thi im ghi nhn nhpxut, s thng nht gia s sỏch v thc t tn kho, i chiu s liu gia phũng vt t, th kho v k toỏn vt t . 1. i chiu lng vi cỏc chng t nhp kho gc 2. Kim tra giỏ tr bng cỏch nhõn lng vi giỏ n v. 3. Xỏc nh giỏ tr hng xut bng cỏch kim tra cỏc chng t nhp gn nht c s dng tớnh giỏ xut, sau ú tớnh toỏn v kim tra li giỏ xut (theo phng phỏp bỡnh quõn gia quyn hoc LIFO, FIFO) Kim tra vic lp d phũng gim giỏ hng tn kho (chú ý s dng ti khon 632) A. Thu thp bng tng hp ỏnh giỏ hng tn kho theo giỏ th trng (nu giỏ th trng thp hn giỏ thc t), phn ỏnh s u k, cui k, phỏt sinh k v s d phũng cui k. i chiu s d phũng vi s cỏi. B. ỏnh giỏ tớnh hp lý ca phng phỏp v d oỏn ca Ban giỏm c cụng ty ó s dụng tớnh toỏn s d phũng. C. Nu phng phỏp tính toỏn s d phũng ca Ban giỏm c cụng ty l hp lý, kim tra cỏc s c tớnh d phũng v tớnh li s d phũng. D. Nu phng phỏp tớnh toỏn s d phũng ca Ban giỏm c cụng ty l khụng hp lý, kim toỏn viờn cn tớnh toỏn theo phng phỏp ca kim toỏn viờn v xột xem liu s d phũng ca khỏch hng cú nm khong ú khụng. Khi tớnh theo cỏch ca kim toỏn viờn, cn xem xột dựa trờn cỏc s liu nh: giỏ tr th trng ca cỏc khon mc ó tn kho lõu, cỏc mt hng d tr ln hn nhu cu ca th trng, cỏc mt hng ó c ỏnh giỏ li, lu chuyn hng tn kho, xu hng doanh thu, lng hng chm lu chuyn nm trc, t trng doanh thu/ti sn lu ng. E. Xột xem cỏc mt hng tn kho chm lu chuyn, hỏng húc c phỏt hin quỏ trỡnh kiểm kờ (hoc quan sỏt thc t) cú c phõn loi, bỏo cỏo, lit kờ v lp d phũng khụng? F. ỏnh giỏ kt qu kim tra. Kim tra vic hch toỏn v phn ỏnh hng tn kho A. Xột xem cỏc loi hng tn kho nh nguyờn vt liu, chi phớ sn xut kinh doanh d dang cú c phõn loi v phn ỏnh hp lý khụng? 1. m bo rng hng tn kho ca n v bao gm hng tn kho ca cỏc chi nhỏnh. Nu hng tn kho ti cỏc chi nhỏnh ang phn ỏnh ti ti khon 136 hoc 138 thỡ cn iu chnh li v ti khon 152 trc lp bỏo cỏo ti chớnh. 2. Kim tra vic hp chi phớ sn xut kinh doanh d dang u vo ó y cha, kim tra tớnh hin hu ca cỏc khon chi phớ ny, kim tra vic phõn b v tớnh giỏ thnh nu cú.m bo rng ỏnh giỏ s d d dang cui nm l hp lý. B. Xột xem c s hch toỏn hng tn kho (LIFO, FIFO, bỡnh quõn gia quyn) cú c thc hin y v hp lý khụng? C. Xột xem nhng s d sau cú c ghi chộp, phn ỏnh, trỡnh by hp lý khụng. D phũng gim giỏ hng tn kho, hng tn kho phi kinh doanh . Kim tra tớnh ghi chộp ỳng k ca hng tn kho 1. Chn s nghip v nhp kho trc v sau ngy lp bỏo cỏo ti chớnh 15 ngy v i chiu s liu trờn phiu nhp vi bỏo cỏo nhp kho v s chi tit hng tn kho. Khng nh cỏc nghip v ó c ghi chộp ỳng k k toỏn. ỏnh giỏ kt qu kim tra. 2. Chn s cỏc nghip v xut kho trc v sau ngy lp bỏo cỏo ti chớnh 15 ngy v i chiu s liu trờn phiu xut vi bỏo cỏo xut kho v s chi tit hng tn kho. Khng nh cỏc nghip v ó c ghi chộp ỳng k k toỏn. ỏnh giỏ kt qu kim tra. Kim tra vic iu chnh s d hng tn kho thc t A. Soỏt xột s ghi chộp trờn s vi s d iu chnh sau kim kờ thc t.1. 1. Xột xem cỏc khon iu chnh v gii thớch ca Ban giỏm c cụng ty i vi cỏc khon iu chnh ln, ng thi xem xột cỏc x lý bt thng v hng tn kho quanh thi im lp bỏo cỏo. 2. T vic ỏnh giỏ bc núi trờn, xỏc nh c s v tin cy i vi cỏc phiu nhp xut phỏt sinh cui k. B. Nu cú du hiu ch rng chc chn cú ri ro i vi s d hng tn kho phn ỏnh trờn bỏo cỏo cui k, tr thc hin kim kờ thc t, thỡ kim toỏn viờn phi: 1. Tho lun vi khỏch hng v s cn thit phi thc hin kim kờ cui k 2. Nu tin tng vo vic ghi chộp cỏc phiu nhp xut kho sau ó iu chnh vi s cỏi, kim toỏn viờn cn thc hin thờm cỏc bc kim tra ti ngy bỏo cỏo hay sau k bỏo cỏo m bo tin cy rng s liu phn ỏnh cui k l hp lý. Kt lun Hin ỏp ng nhu cu ca th trng kim toỏn rt nhiu cụng ty kim toỏn c lp ó i. Tuy nhiờn m bo cht lng ca hot ng kim toỏn thỡ ũi hi cỏc doanh nghip phi khụng ngng nõng cao k thut nghip v v nhng hiu bit v lut phỏp, thu, ti chớnh . Qua thỏng hot ng, mc dự cũn gp nhiu khú khn nhng Cụng ty Hp danh Kim toỏn Quc gia Vit Nam ó n lc phn u, chỳ trng vo cht lng ca cụng vic kim toỏn, giỳp cỏc cụng ty khỏch hng nõng cao kt qu hot ng sn xut kinh doanh. Vi s thụng hiu v mụi trng kinh doanh v lut phỏp ti Vit Nam, kt hp vi vic khụng ngng m rng v phỏt trin cỏc mi quan h vi cỏc t chc quc t nhm mc ớch nõng cao cht lng dch v ngang tm quc t VNFC ang phn u tr thnh mt hóng kim toỏn chuyờn cung cp cỏc dch v cú cht lng quc t v cú hiu qu cho khỏch hng. Trờn õy l bn bỏo cỏo thc tng hp ca em v Cụng ty Hp danh Kim toỏn Quc gia Vit Nam vi Kim toỏn hng tn kho kim toỏn ti chớnh. Em xin chõn thnh cm n Thc s, kim toỏn viờn Trn Mnh Dng ó giỳp em hon thnh bn bỏo cỏo ny. Sinh viờn Lờ Thu Thy MC LC Phn I Tng quan chung v cụng ty Hp danh Kim toỏn Quc gia Vit Nam .2 1.Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin 2.T chc b mỏy qun lý ca cụng ty 2.1.Hi ng thnh viờn .5 2.2.Ban Tng Giỏm c .5 2.2.1.Tng Giỏm c 2.2.2.Phú Tng Giỏm c .6 2.3.Hi ng khoa hc .6 2.4.Ban kim soỏt .7 2.5.Cỏc trung tõm .7 2.6.Cỏc phũng ban 2.6.1.Phũng ti chớnh k toỏn .7 2.6.2.Ban hnh chớnh tng hp .8 2.6.3.Ban tra phỏp ch 2.6.4.Ban qun lý cht lng 2.6.5.Ban hp tỏc quc t .9 2.6.6.Ban cụng ngh thụng tin 10 2.6.7.Ban o to v t 10 3.Th trng hot ng v cỏc loi dch v ca cụng ty 10 4.T chc b mỏy k toỏn ca cụng ty 12 5.Cỏc chớnh sỏch k toỏn m cụng ty ang ỏp dng .12 Phn II 14 Khỏi quỏt quy trỡnh kim toỏn v kim toỏn khon mc hng tn kho .14 1.Quy trỡnh kim toỏn chung ca cụng ty 14 2.Quy trỡnh kim toỏn vờ hng tn kho 16 Kt lun 21 [...]... gn cụng ty s dng hỡnh thc ghi s l Nht ký chung õy l hỡnh thc ghi s dn gin, thun tin, phự hp vi cụng ty S 3: Quy trỡnh ghi s k toỏn theo hỡnh thc nht ký chung Chứng từ gốc Sổ hạch toán chi tiết Nhật ký chung Bảng tài kho n cân đối Sổ cái Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Bảng tổng hợp chi tiết Phn II Khỏi quỏt quy trỡnh kim toỏn v kim toỏn khon mc hng tn kho 1 .Quy trỡnh... vờ hng tn kho * Bn cht cỏc ti khon Cỏc ti khon trong nhúm ny phn ỏnh giỏ tr hng tn kho (doanh nghip kinh doanh thng mi, dch v), nguyờn vt liu, sn phm d dang, thnh phm (doanh nghip sn xut) cũn tn kho ngy lp bỏo cỏo ti chớnh ng thi phn ỏnh giỏ tr d phũng gim giỏ hng tn kho trong gi nh s b gim giỏ khi chuyn i giỏ tr hng tn kho theo giỏ th trng * Chng trỡnh kim toỏn hng tn kho Ti khon Hng tn kho CC S KIN... to v t vn 10 3.Th trng hot ng v cỏc loi dch v ca cụng ty 10 4.T chc b mỏy k toỏn ca cụng ty 12 5.Cỏc chớnh sỏch k toỏn m cụng ty ang ỏp dng 12 Phn II 14 Khỏi quỏt quy trỡnh kim toỏn v kim toỏn khon mc hng tn kho .14 1 .Quy trỡnh kim toỏn chung ca cụng ty 14 2 .Quy trỡnh kim toỏn vờ hng tn kho 16 Kt lun 21 ... thng nht gia s sỏch v thc t tn kho, i chiu s liu gia phũng vt t, th kho v k toỏn vt t 1 i chiu khi lng vi cỏc chng t nhp kho gc 2 Kim tra giỏ tr bng cỏch nhõn khi lng vi giỏ n v 3 Xỏc nh giỏ tr hng xut bng cỏch kim tra cỏc chng t nhp gn nht c s dng tớnh giỏ xut, sau ú tớnh toỏn v kim tra li giỏ xut (theo phng phỏp bỡnh quõn gia quyn hoc LIFO, FIFO) 0 Kim tra vic lp d phũng gim giỏ hng tn kho (chú... tit ti khon ny trong trng hp c th ca cuc kim toỏn Trong trng hp cỏc sai sút tim tng thuc cỏc sai sút nờu trờn, cú th tham kho hoc sa i cỏc th tc kim tra chi tit gi ý Cỏc th tc kim toỏn tng hp 01 Kim tra vic phn ỏnh hng tn kho 02 Kim tra vic lp d phũng gim giỏ hng tn kho 03 Kim tra vic hch toỏn v phn ỏnh hng tn kho 04 Kim tra tớnh ghi chộp ỳng k ca hng tn kho 05 Kim tra vic iu chnh s d hng tn kho thc... tn kho chm lu chuyn, hỏng húc c phỏt hin trong quỏ trỡnh kiểm kờ (hoc quan sỏt thc t) cú c phõn loi, bỏo cỏo, lit kờ v lp d phũng khụng? 0 3 F ỏnh giỏ kt qu kim tra Kim tra vic hch toỏn v phn ỏnh hng tn kho A Xột xem cỏc loi hng tn kho nh nguyờn vt liu, chi phớ sn xut kinh doanh d dang cú c phõn loi v phn ỏnh hp lý khụng? 1 m bo rng hng tn kho ca n v bao gm hng tn kho ca cỏc chi nhỏnh Nu hng tn kho. .. trỡnh by hp lý khụng D phũng gim giỏ hng tn kho, hng tn kho phi kinh 0 4 doanh Kim tra tớnh ghi chộp ỳng k ca hng tn kho 1 Chn một s nghip v nhp kho trc v sau ngy lp bỏo cỏo ti chớnh 15 ngy v i chiu s liu trờn phiu nhp vi bỏo cỏo nhp kho v s chi tit hng tn kho Khng nh cỏc nghip v ó c ghi chộp ỳng k k toỏn ỏnh giỏ kt qu kim tra 2 Chn một s cỏc nghip v xut kho trc v sau ngy lp bỏo cỏo ti chớnh 15 ngy... liu trờn phiu xut vi bỏo cỏo xut kho v s chi tit hng tn kho Khng nh cỏc nghip v ó c 0 5 ghi chộp ỳng k k toỏn ỏnh giỏ kt qu kim tra Kim tra vic iu chnh s d hng tn kho thc t A Soỏt xột s ghi chộp trờn s vi s d iu chnh sau khi kim kờ thc t.1 1 Xột xem cỏc khon iu chnh v gii thớch ca Ban giỏm c cụng ty i vi cỏc khon iu chnh ln, ng thi xem xột cỏc x lý bt thng v hng tn kho quanh thi im lp bỏo cỏo 2 T vic... 0 1 Th tc kim toỏn chi tit Kim tra vic phn ỏnh hng tn kho A Thu thp danh mc hng tn kho chi tit cui k (s lng ó c kim tra bi n v) 1 Kim tra tng quỏt v i chiu tng vi s cỏi i chiu mt s khon mc ln (cú th l vt t cú giỏ tr ln, thng xuyờn s dng) vi cỏc chng t liờn quan 2 i chiu khi lng cỏc mt hng ó kim kờ hoc th kho vi khi lng phn ỏnh trờn danh mc hng tn kho Nu cú chờnh lch phi tỡm ra nguyờn nhõn v i chiu vi... ti cỏc chi nhỏnh ang phn ỏnh ti ti khon 136 hoc 138 thỡ cn iu chnh li v ti khon 152 trc khi lp bỏo cỏo ti chớnh 2 Kim tra vic tp hp chi phớ sn xut kinh doanh d dang u vo ó y cha, kim tra tớnh hin hu ca cỏc khon chi phớ ny, kim tra vic phõn b v tớnh giỏ thnh nu cú.m bo rng ỏnh giỏ s d d dang cui nm l hp lý B Xột xem c s hch toỏn hng tn kho (LIFO, FIFO, bỡnh quõn gia quyn) cú c thc hin y v hp lý khụng? . 2512794 Công ty Hợp danh kiểm toán Quốc gia Việt Nam là thành viên của tập đoàn tái chính VNFC gồm: - Công ty Hợp danh Kiểm toán Quốc gia Việt Nam - Công ty Tư vấn Tài chính Việt Nam - Công ty TNHH. ty Hợp danh Kiểm toán Quốc giaViệt Nam là công ty hợp danh đầu tiên về kiểm toán được thành lập và hoạt động kiểm toán tại Việt Nam theo Nghị định 105/NĐ - CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ về kiểm. khái quát về mô hình tổ chức quản lý và công tác kiểm toán của Công ty Hợp danh Kiểm toán Quốc gia Việt Nam với vấn đề kiểm toán Hàng tồn kho trong kiểm toán tài chính”. Báo cáo của em gồm hai