MỤC LỤC LờI Mở ĐầU 1 phần i khái quát chung về công ty tnhh kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế (ifc) 2 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 2 1.1 Quá trình hình thành 2 1.2. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 3 2. Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban, bộ phận quản lý……………3 3. Các loại dịch vụ, Khách hàng của công ty, nhân sự của công ty 5 3.1 Các loại dịch vụ của công ty 5 3.2 Nhân sự của công ty 7 3.3 Khách hàng của công ty 8 4. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 10 5. Các chính sách kế toán mà công ty áp dụng 10 phần ii : khái quát quy trình kiểm toán về 12 hàng tồn kho trong kiểm toán tài chính 12 1. Quy trình kiểm toán chung của công ty 12 2 .Khỏi quát quy trình kiểm toán về hàng tồn kho …………………15
LI M U Cựng vi s phỏt trin nhanh chúng ca nn kinh t l s phỏt trin khụng ngng ca cỏc loi hỡnh doanh nghip, cỏc quan h kinh t ang hỡnh thnh theo s iu tit ca c ch th trng. Ra i t yờu cu khỏch quan ca nn kinh t, kim toỏn c lp ang phỏt trin mnh m ỏp ng nhu cu ngy cng ln ca th trng. Khụng ch l mt lnh vc chuyn sừu ngh nghip kim toỏn cũn úng vai trũ quan trng l gúp phn lm lnh mnh ho cc thụng tin ti chớnh ti chớnh, xõy dng nn ti chớnh vng mnh, ỏp ng yờu cu qun lý ca nh nc,doanh nghip, cc c nhừnừy l c hi rt tt cho cỏc cụng ty kim toỏn lờn cú th tn ti lõu di v phỏt trin ln mnh. Hot ng kim toỏn núi chung v kim toỏn c lp núi riờng cũn mi m vit nam. c bit l cỏc cụng ty kim toỏn c lp, a s u mi c thnh lp nhng nm gn õy, s lng v cht lng i ng kim toỏn viờn cũn cú nhiu hn ch, lý lun v thc tin kim toỏn cũn cha theo kp vi cỏc nc cú nn kinh t phỏt trin. tỡm hiu rừ hn v cỏc cụng ty kim ton,bo co tng hp ny trung tỡm hiu v c cu qun lý, t chc iu hnh v cỏc chung khỏc ca cụng ty TNHH kim toỏn v t ti chớnh quc t IFC Bao cao thc tõp tụng hp bao gụm: Phõn I: Khai quat chung vờ cụng ty TNHH Kiờm toan va t võn tai chinh Quục Tờ IFC. Phõn II: Khai quat quy trinh kiờm toan vờ hang tụn kho kiờm toan tai chinh. Nhõn dip nay, em xin chõn cam n thy giỏo hng dn ThS.KTV. Trn Mnh Dng a giup em hon thin bỏo cỏo ny. phn i khỏi quỏt v cụng ty tnhh kim toỏn v t ti chớnh quc t (ifc) 1. Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin 1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh Cụng ty TNHH kim toỏn v t ti chớnh quc t (IFC) c thnh lp vo ngy 24 thỏng 10 nm 2001 bi nhng kim toỏn viờn u tú ó cú thõm niờn lm vic nhiu nm ti cỏc cụng ty kim toỏn v t hng u ca Vit Nam. Vi tt c tõm huyt c mang nhng kin thc v kinh nghim ca mỡnh chia s vi cỏc khỏch hng, cựng vi khỏch hng vt qua cỏc thỏch thc, thnh cụng trong quỏ trỡnh phỏt trin kinh doanh v hi nhp kinh t quc t. S i ca Cụng ty l mt nhng nhõn t gúp phn tớch cc vo vic gn lin nhng thnh tu phỏt trin ca ngh kim toỏn, k toỏn v t ti chớnh ca Vit Nam v th gii vi hiu qu sn xut kinh doanh ca cỏc doanh nghip hot ng ti Vit Nam. Vi tt c nhng kin thc v kinh nghim ca cỏc thnh viờn Cụng ty ó hc v cng hin cho cỏc khỏch hng nhiu nm lm vic v nghiờn cu cỏc hóng kim toỏn v t ti chớnh hng u ti Vit Nam, cng vi s n lc ca ton th cỏn b nhõn viờn, cụng ty cam kt v m bo s cung cp cho khỏch hng ca mỡnh cỏc dch v kim toỏn, k toỏn v t ti chớnh vi cht lung hng u v hiu qu kinh t cao. Vi kin thc v kinh ngim cú ca mỡnh, cụng ty thng xuyờn c mi tham gia son tho v xõy dng cỏc chun mc k toỏn, kim toỏn .; tham gia úng gúp ý kin xõy dng cỏc bn liờn quan n lnh vc ti chớnh, k toỏn, kim toỏn . ca B Ti Chớnh v cỏc c quan liờn quan khỏc. Do ú, cụng ty cú th em n cho khỏch hng ca mỡnh nhng d bỏo v nhng thay i quy nh v k toỏn v thu a cỏc k hoch hot ng cú hiu qu cao nht. Mc tiờu hot ng ca IFC l giỳp khỏch hng v nhõn viờn thnh cụng. IFC hot ng theo nguyờn tc c lp khỏch quan, t chu trỏch nhim vt cht v gi mt cho khỏch hng. IFC coi trng cht lng dch v hiu qu ti chớnh v uy tớn ngh nghip. Phng chõm hot ng ca cụng ty l phn u tr thnh mt nhng cụng ty kim toỏn hng u vit nam v khu vc vi cht lng cao. Phng chõm hot ng ca cụng ty l mang li s tin cy 1.2. T chc b mỏy qun lý ca cụng ty 1.2.1 S t chc S 2.1 T chc b mỏy qun lý ca cụng ty 2. Chc nng, nhim v cỏc phũng ban Giỏm c iu hnh: L ngi i din trc phỏt lut ca cụng ty, trc tip iu hnh ton b hot ng ca cụng ty v chu trỏch nhim trc hi ng thnh viờn v phỏt lut v mi hot ng ca cụng ty. m bo s tn ti v phỏt trin ca cụng ty mt cỏch ton din. Phỏt trin cỏc hot ng dch v. Duy trỡ v m rng mng li khỏch hng, quan h i ngoi hp tỏc liờn doanh nc ngoi . Phỏt trin trỡnh chuyờn mụn nghip v ca ton cụng ty. o to cỏn b nhõn viờn ngip v v i ngũ qun lý. Trang b v i mi thit b phng tin iu kin lm vic. Qun lý s dng hiu qu bo ton v phỏt trin ti sn nng lc ti chớnh ca cụng ty. Chm lo v chỳ trng ci thin i sng vt cht tinh thn cho ton th cỏn b cụng nhõn viờn ang lm vic ti cụng ty. Trc tip ch o chuyờn mụn mt s phũng v mt s hp ng ln - M rng quy mụ hot ng c v chi rng v b sõu - Sp xp c cu, t chc phự hp vi hot ng chuyờn mụn theo tng thi kỡ - Thnh lp mi chi nhỏnh, phũng i din, phũng nghip vụ - B nhim cỏn b qun lớ theo quy nh ca ca iu l t chc v hot ng - m bo h thng kim soỏt ni b hot ng thng xuyờn Phú giỏm c iu hnh Giỳp vic cho giỏm c v thay mt cho giỏm c lónh o cụng ty thi gian giỏm c i vng. Tng thi gian s ph trỏch tng mt hot ng ca cụng ty ph trỏch tng phũng nghip v theo s phõn cụng ca giỏm c. Hin cú mt phú giỏm c ph trỏch kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh cho cỏc doanh nghip cú u t nc ngoi v cỏc d ỏn quc t. Một phú giỏm c ph trỏch cỏc doanh nghip nh nc v cỏc doanh nghip khỏc. Mt phú giỏm c ph trỏch kim toỏn quyt toỏn u t xõy dng c bn v xỏc nh giỏ tr doanh nghip Cỏc giỏm c cỏc lnh vc chuyờn mụn l nhng chuyờn gia v lnh vc sn xut cụng nghip, dch vụ , cú u t nc ngoi o to, nhõn sự. Cỏc phũng nghip v: c phõn chia trờn c s ngnh ngh lnh vc sn xut cụng nghip dch v, cú u t nc ngoi, t Phũngo to Chu trỏch nhim nghiờn cu, cung cp dchv o to, cho khỏch hng , t chc cỏc khoỏ o to ni b v tham gia h tr cỏc phũng khỏc quỏ trỡnh kim toỏn v t vn. Phũng hnh chớnh v phũng k toỏn chu trỏch nhim v hnh chớnh v k toỏn cho ton b cụng ty. Danh sỏch nhõn s ch cht ca cụng ty : Th tự H v tờn Chc vụ / Chuyờn mụn Lờ Xuõn Thng G H/ CPA o Xuõn Dũng PG H/CPA Nguyn Thnh Lõn PG H/ACCA Trn Quý Phỏn PG H/CPA Lng Trnh Mai Hng Giỏm c t v o to CPA/ACCA 3. Cỏc loi dch v, Khỏch hng ca cụng ty, nhõn s ca cụng ty 3.1 Cỏc loi dch v ca cụng ty + Dch v kim toỏn Kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh Kim toỏn cho mc ớch thu Kim toỏn hot ng Kim toỏn tuõn th Kiờm toỏn bỏo cỏo quyt toỏn u t Kim toỏn d ỏn Kim toỏn ni Kim toỏn cỏc thụng tin ti chớnh + Dch v k toỏn Thit lp h thng k toỏn , quy trỡnh k toỏn T xõy dựng , lựa chn phn mm k toỏn Dch v t k toỏn, lm thuờ k toỏn Chuyn i bỏo cỏo ti chớnh gia VAS , IAS v cỏc chun mc k toỏn khỏc o to v t chc hi tho + Dch v t thu Dch v soỏt xột thu Dch v t tuõn th v cỏc quy nh v thu Lp k hoch v thu Dch v hon thu v kin ngh thu T chc hi tho v thu Cỏc dch v khỏc v phỏp lý v th tc + Ti chớnh doanh nghip T mua bỏn v sỏp nhp cụng ty Kim toỏn ỏnh giỏ ton din v ti chớnh Nghiờn cu th trng Dch v nh giỏ ti sn, xỏc nh giỏ tr doanh nghip Dch v t c phn hoỏ doanh nghip, chia tỏch doanh nghip Phõn tớch v soỏt xột ti chớnh T lp phng ỏn vay ngõn hng v huy ng Tỏi c cu doanh nghip Tỏi c cu n Tng cng hiu sut li nhun Nghiờn cu kh thi + o to K toỏn cụng chng Anh quc (ACCA) Cỏc khoỏ v k toỏn v qun lý ti chớnh c bn Cỏc khoỏ v k toỏn v qun lý nõng cao Cp nht cỏc chun mc k toỏn Thu v lp k hoch thu C phn hoỏ + Cỏc gii phỏp qun lý Lựa chn h thng Phõn tớch v thit k h thng p dng h thng ng dng MRP, ERP Kim toỏn ỏnh giỏ h thng thụng tin 3.2 Nhõn s ca cụng ty Trong quỏ trỡnh lm vic ti cỏc hóng kim toỏn v t ti chớnh hng u ca Vit Nam, cỏc thnh viờn ca cụng ty ó tng l cỏc ch nhim kim toỏn v cỏc kim toỏn viờn u tú ch o v trc tip phc v cho nhiu doanh nghip hng u cỏc ngnh ngh n cỏc doanh nghip mi xut hin trờn th trng nh: Cỏc doanh nghip Nh nc c xp hng c bit (cỏc Tng cụng ty c thnh lp theo Quyt nh s 90/TTg v Quyt nh s 91/TTg ngy 07/03/1994 ca Th tung Chớnh ph n cỏc doanh nghip cú u t nc ngoi v rt nhiu cỏc D ỏn cỏc ngõn hng v t chc phi chớnh ph, t chc quc t ti tr nh Ngõn hng Th gii (WB), Ngõn hng Phỏt trin Chõu (ADB) v Chng trỡnh Phỏt trin Liờn Hp quc (UNDP) . Ti thi im hin ti cụng ty cú 64 cỏn b cụng nhõn viờn, c phõn chia nh sau: S tt Tiờu phõn loi S lng T l Phõn theo trỡnh hc Trờn i hc 01 0.02 i hc 61 0.93 Trung cp 03 0.05 Theo chng ch ngh nghip Chng ch kim toỏn vi n vit nam (CPA) 12 0.18 Chng ch kim toỏn viờn quc t (ACCA) 0.02 Theo hp ng lao ng Di hn 55 0.85 ngn hn 10 0.15 3.3 Khỏch hng ca cụng ty Cụng ty cú mt h thng khỏch hng trờn nhiu lnh vc thuc cỏc thnh phn khỏc nhau: - Cỏc doanh nghip cú u t nc ngoi - Cỏc hp ũng hp tỏc kinh doanh - Cỏc d ỏn quc t - Cỏc tng cụng ty nh nc - Cỏc doanh nghip nh nc - Cỏc cụng ty c phn, cụng ty trỏch nhim hu hn - Cỏc c quan nh nc v cỏc t chc xó hi Mt s khỏch hng tiờu biu ca cụng ty: +Cỏc d ỏn t World Bank, ADB, SIDA, IFAD, UNDP, UNFPA, SOS,PAM,v cỏc d ỏn khỏc - Dự ỏn Giỏo dc tiu hc - D ỏn Tng Cụng ty Cao su - D ỏn cung cp nc v mụi trng H Ni - D ỏn cung cp nc v mụi trng Hi Phũng - D ỏn cung cp nc v mụi trng Nng - D ỏn nõng cp tuyn ng nc phớa nam + Doanh nghip sn xut - Tng cụng ty C phờ Vit Nam - Cụng ty Xi Mng Hong Thch - Cụng ty xi mng, vt liu xõy dng v xõy lp - Cụng ty Nụng sn Bc Ninh . + Doanh nghip thng mI v dch v - Cụng ty Phỏt trin Phn mm Vit Nam (VASC) - Cụng ty Nippon Engineering Vit Nam - Cụng ty SGS Vit Nam - Hóng Hng khụng Quc gia Vit Nam (VIETNAM AIRLINES) + Ngõn hng, ti chớnh v cỏc cụng ty ti chớnh - Ngõn hng Ngoi thng Vit Nam - Ngõn hng Chinfon - Ngõn hng Thng mi C phn Hng hi - Chi nhỏnh Ngõn hng u t v Phỏt trin Vit Nam . + Bu chớnh, vin thụng, du khớ - Tng Cụng ty Xng du Vit Nam - Cụng ty Gas - Petro Vit Nam - Tng Cụng ty Bu chớnh Vin thụng Vit Nam - Cụng ty Liờn doanh Vietsov Petro Mt s khỏch hng tiờu biu ó c IFC v cỏc thnh viờn cung cp dch v xỏc nh giỏ tr doanh nghip - Tng Cụng ty Lõm nghip Vit Nam - Tng Cụng ty Thộp Vit Nam - Tng Cụng ty in t v tin hc Vit Nam . 4. T chc b mỏy k toỏn ca cụng ty Vỡ quy mụ ca cụng ty l khụng ln, lng cụng vic k toỏn khụng tht nhiu hn na l mt cụng ty chuyờn cung cp dch v kim toỏn , k toỏn nờn cụng ty t chc b mỏy k toỏn rt n gin, va tn dng ngun nhõn lc cú va tit kim chi phớ. cụng ty ch b trớ mt nhõn viờn k toỏn ng thi l k toỏn trng m nhn ton b cụng tỏc k toỏn ca cụng ty 5. Cỏc chớnh sỏch k toỏn m cụng ty ỏp dng - Bỏo cỏo ti chớnh gm: + Bng cõn i k toỏn + Bỏo cỏo kt qu kinh doanh + Bỏo cỏo lu chuyn tin t + Thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh - Ch k toỏn ỏp dng: ch k toỏn vit nam (VAS) - n v tin t s dng: ng vit nam (VND) - Niờn k toỏn: theo nm dng lch t 01/01 n 31/12 - Hch toỏn ti sn c nh: + Xỏc nh giỏ tr : theo nguyờn giỏ + Khu hao: theo ng thng - Cỏc loi thu: + Thu thu nhp doanh nghip (thu sut 28%) + Thu giỏ tr gia tng - S k toỏn + Hỡnh thc s: cụng ty s dng hỡnh thc s nht kớ chung + S : Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số PS Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu phn ii khỏi quỏt quy trỡnh kim toỏn v hng tn kho KIM TOỏN TI CHớNH TI CễNG TY 1. Quy trỡnh kim toỏn chung ca cụng ty Quy trỡnh kim toỏn ca cụng ty gm bc nh sau: - Thc hin cỏc hot ng trc kim toỏn - Lp k hoch kim toỏn s b - Lp kim hoch kim toỏn - Thc hin kim toỏn theo k hoch - Tng hp, kt lun v lp bỏo cỏo - Thc hin cỏc hot ng sau kim toỏn Cú th khỏi quỏt quy trỡnh kim toỏn chung nh sau: 2. Khi quỏt quy trỡnh kim toỏn v hng tn kho Cng nh cỏc phn hnh khỏc, kim toỏn hng tn kho cng nhm n cỏc mc tiờu c thự v hng tn kho a kt lun cui cựng v tớnh trung thc v hp lý ca khon mc ny. kim toỏn hng tn kho hng n cỏc mc tiờu sau: hin hu, trỡnh by, tnh gi, quyn v ngha v, tinh ung ki,tính y . am bao mụt muc tiờu kiờm toan cõn thc hiờn nhiờu thu tuc kiờm toan kờt hp vi nhau, nhiờn mụt thu tuc kiờm toan cung co thờ am bao cho nhiờu muc tiờu kiờm toan võy t c cỏc mc tiờu trờn kim toỏn viờn chun b v thc hin cỏc bc cụng vic nh sau: 1.Quan sỏt chng kin kim kờ (validity, completeniss, recording cutoff,valuation) A.Trc ngy kim kờ - Xỏc nh cỏc kho ch yu -Xem xột la chn cỏc mt hng m trờn c s s chi tit hng tn kho B. Xi ngy kim kờ, kim toỏn viờn phi xem xột v trớ lu tr hng tn kho v -Ghi chỳ nhng iu sau: +Cỏc mt hng cú c sp xp thun li kim hay khụng +S tn ti ca cỏc mt hng chm luõn chuyn hoc khụng bỏn c C Ti ngy kim kờ Kim toỏn viờn cựng quan sỏt kim kờ cựng khỏch hng D Trong qua trỡnh kim kờ kim toỏn viờn cn thu thp ban copy hoc hoc ghi chộp li nhng ni dung ca cỏc chng t sau: cỏc chng t nhp xut kho gn nht trc ngy kim k E. Ti ngy kim tra cui nm thu thp cỏc biờn bn x lớ kt qu kim kờ, i chiu kt qu kim kờ thc t Kim tra tớnh trỡnh by ca hng tn kho A .Xột xem cỏc loi hng tn kho cú c trỡnh by v phõn loi hp lớ hay khụng B .Xột xem c s hch toỏn hng tn kho: FIFO hay hay giỏ bỡnh quõn 3. Kim tra vic trớch lp dự phũng gim hng tn kho ( valuation) A. Thu thp bng tng hp cỏc khon d phũng gim giỏ hng tn kho. Kim tra vic tớnh toỏn trờn bng tng hp v i chiu vi s cỏi v bỏo cỏo ti chớnh B. nh gi tnh hp lớ ca cn c lp dự phũng giỏ hng tn kho, phng phỏp lp d phũng m n v ỏp dng C. Nu phng phỏp lp d phũng m n v ỏp dng l hp lớ, kim tra cỏc s liu c s dng tớnh s d phũng D. Nu phng phỏp lp d phũng m n v ỏp dng l khụng hp lớ kim toỏn viờn cn xõy dng khong c tớnh s d v xem xột s liu ca khỏch hng cú nm khong ỳ khụng E. Xem xột cỏc mt hng tn kho chm luõn chuyn, ó hng, hoc khụng cũn s dng F. Kim tra vic xoỏ s cỏc mt hng tn kho cú tuõn th theo cỏc quy ch ti chớnh ca cụng ty hay khụng, cú y ti liu chng minh hay khụng G . nh giỏ kt qu kim tra 4. Kim tra tớnh trỡnh by ca hng tn kho A . Xem xột cỏc loi hng tn kho cú c trỡnh by v phõn loi hp lớ hay khụng B Xem xột c s hch toỏn hng tn kho cho cỏc loi hng tn kho cú c thuyt minh y hay khụng C . m bo rng lng hng tn kho c d tr vt quỏ kh nng cú th tiờu th c vũng mt nm ó c xỏc nh v bỏo cỏo trờn bỏo cỏo ti chớnh D . Xem xột nhng s d sau cú c ghi chộp phn ỏnh v trỡnh by hp lớ khụng: + Cỏc khon d phũng + Hng i ng + Hng gi bỏn . 5. Kim tra s d hng mua i ng A. Thu thp hoc lp bng tng hp phn ỏnh giỏ tr hng mua i ng theo tng lụ hng hoc tng hp ng B. i chiu s tng hp theo tng lụ hng vi s d ti khon. Thu thp xem xột cỏc bng chng v tỡm s gii thớch hp lớ cho cỏc chờnh lch C. i chiu s liu trờn th xỏc nhn m kim toỏn viờn thu thp c vi s liu trờn s tng hp D. Cn c vo bng tng hp theo lụ hng, chn mu mt s lụ hng, thc hin cỏc cụng vic sau: + Kim tra v quyn s hu cỏc lụ hng + Kim tra v giỏ tr cỏc lụ hng + Kim tra vic nhp kho hng mua v hoc vic xut bỏn hng nm tip theo. Khng nh tớnh hin hu ca khon mc hng mua ang i ng ti ngy lp bng cõn i k toỏn 6. Kim tra s d hng gi bỏn A. Lp thu thp bng tng hp hng gi bỏn ca khỏch hng ti thi im lp bỏo cỏo, thc hin cỏc th tc sau: - i chiu s tng cng vi s trờn s cỏi v bng cõn i k toỏn, tỡm bng chng v s gii thớch hp lớ cho cỏc chờnh lch - i chiu th xỏc nhn s trờn bng tng hp - nh giỏ kt qu kim tra 7.kim tra cỏc nghip v mua hng bng ngoi t A. xem xột cỏc bng chng liờn quan n cỏc nghip v mua hng nhp kho cú gc ngoi t.Xỏc nh xem cỏc t giỏ chuyn i ỏp dng, i chớờu vi t giỏ ngõn hng nh nc cụng b v thc hin tớnh toỏn li kim tra vic quy i ng vit nam. Xem xột vic hch toỏn chờnh lch t giỏ B. ỏnh giỏ kt qu kim tra 8. Kim tra cỏc nghip v vi cỏc bờn liờn quan (presentation) A. Thu thp, xem xột cỏc bng chng xỏc nh tt c cỏc bờn liờn quan cú phỏt sinh nghip v k. Thu thp bng tng hp cỏc s d vi cỏc bờn liờn quan v m bo rng trờn bng tng hp ó phn ỏnh y s d vi cỏc bờn liờn quan. i chiu s tng cng vi s liu trờn bng tng hp s d hng tn kho. B. m bo rng vic hch toỏn cỏc nghip v vi cỏc bờn liờn quan l phự hp vi ni dung kinh t ca cỏc nghip v. C. ỏnh giỏ tớnh hp lý ca vic trỡnh by v thuyt minh s d vi cỏc bờn liờn quan trờn bỏo cỏo ti chớnh. D. Nu cn gi th xỏc nhn vi nhng s d ln. 9. Kim tra tinh ung ki Chon mụt sụ nghiờp vu ghi nhõn chi phi nguyờn võt liờu trc kờt thuc nm taI chinh. kiờm tra chng t liờn quan khng inh rng chi phi c ghi nhõn ung ki. Chon mụt sụ nghiờp vu mua hang c ghi sụ trc khoa sụ, kiờm tra ti phiờu nhõp kho va bao cao nhõp kho hoc chng t liờn quan khng inh hang mua ang i ng. khng inh rng cac nghiờp vu mua hang c hach toan ung ki. Chon mụt sụ phiu nhõp kho õu tiờn va cac chng t ghi nhõn hang mua ang i ng c lõp sau khoa sụ, kiờm tra ờn hoa n mua hang va chng t liờn quan. khng inh rng cac nghiờp vu mua hang c hach toan tng hang tụn kho ung ki. anh gia kờt qua kiờm tra. Qua mụi bc kiờm tra nh trờn, kiờm toan viờn thu thõp c cac bng chng kiờm toan thich hp, phat hiờn c cac sai sot, gian lõn. sau thc hiờn xong tõt ca cac thu tuc trờn kiờm toan viờn tiờn hanh tụng hp sai sot, tinh sụ tuyờt ụI va xem xet tinh yờu. MC LC LI M U .1 phn i khỏi quỏt v cụng ty tnhh kim toỏn v t ti chớnh quc t (ifc) .2 1. Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin .2 1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh 1.2. T chc b mỏy qun lý ca cụng ty .3 1.2.1 S t chc 3. Cỏc loi dch v, Khỏch hng ca cụng ty, nhõn s ca cụng ty .5 3.1 Cỏc loi dch v ca cụng ty 3.2 Nhõn s ca cụng ty .7 3.3 Khỏch hng ca cụng ty .8 4. T chc b mỏy k toỏn ca cụng ty 10 5. Cỏc chớnh sỏch k toỏn m cụng ty ỏp dng .10 phn ii .12 khỏi quỏt quy trỡnh kim toỏn v .12 hng tn kho KIM TOỏN TI CHớNH TI CễNG TY 12 1. Quy trỡnh kim toỏn chung ca cụng ty 12 [...]... cụng ty s dng hỡnh thc s nht kớ chung + S : Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số PS Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu phn ii khỏi quỏt quy trỡnh kim toỏn v hng tn kho trong KIM TOỏN TI CHớNH TI CễNG TY 1 Quy trỡnh kim toỏn chung ca cụng ty Quy trỡnh kim toỏn ca cụng ty gm... Cỏc loi dch v ca cụng ty 5 3.2 Nhõn s ca cụng ty 7 3.3 Khỏch hng ca cụng ty .8 4 T chc b mỏy k toỏn ca cụng ty 10 5 Cỏc chớnh sỏch k toỏn m cụng ty ỏp dng .10 phn ii 12 khỏi quỏt quy trỡnh kim toỏn v .12 hng tn kho trong KIM TOỏN TI CHớNH TI CễNG TY 12 1 Quy trỡnh kim toỏn chung ca cụng ty 12 ... toỏn viờn cn xõy dng khong c tớnh s d v xem xột s liu ca khỏch hng cú nm trong khong ỳ khụng E Xem xột cỏc mt hng tn kho chm luõn chuyn, ó hng, hoc khụng cũn s dng F Kim tra vic xoỏ s cỏc mt hng tn kho cú tuõn th theo cỏc quy ch ti chớnh ca cụng ty hay khụng, cú y ti liu chng minh hay khụng G nh giỏ kt qu kim tra 4 Kim tra tớnh trỡnh by ca hng tn kho A Xem xột cỏc loi hng tn kho cú c trỡnh by v phõn... xem xet tinh trong yờu MC LC LI M U 1 phn i 2 khỏi quỏt v cụng ty tnhh kim toỏn v t vn ti chớnh quc t (ifc) .2 1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin 2 1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh 2 1.2 T chc b mỏy qun lý ca cụng ty .3 1.2.1 S t chc 3 3 Cỏc loi dch v, Khỏch hng ca cụng ty, nhõn s ca cụng ty 5 3.1 Cỏc loi dch v ca cụng ty ... cỏo - Thc hin cỏc hot ng sau kim toỏn Cú th khỏi quỏt quy trỡnh kim toỏn chung nh sau: 2 Khi quỏt quy trỡnh kim toỏn v hng tn kho Cng nh cỏc phn hnh khỏc, kim toỏn hng tn kho cng nhm n cỏc mc tiờu c thự v hng tn kho a ra kt lun cui cựng v tớnh trung thc v hp lý ca khon mc ny kim toỏn hng tn kho hng n cỏc mc tiờu sau: hin hu, trỡnh by, tnh gi, quyn v ngha v, tinh ung ki,tính y ờ am bao mụt muc tiờu... sụ ngay trc ngay khoa sụ, kiờm tra ti phiờu nhõp kho va bao cao nhõp kho hoc chng t liờn quan khng inh hang mua ang i ng khng inh rng cac nghiờp vu mua hang c hach toan ung ki Chon mụt sụ phiu nhõp kho õu tiờn va cac chng t ghi nhõn hang mua ang i ng c lõp sau ngay khoa sụ, kiờm tra ờn hoa n mua hang va chng t liờn quan khng inh rng cac nghiờp vu mua hang c hach toan tng hang tụn kho ung ki anh gia... khỏch hng D Trong qua trỡnh kim kờ kim toỏn viờn cn thu thp ban copy hoc hoc ghi chộp li nhng ni dung ca cỏc chng t sau: cỏc chng t nhp xut kho gn nht trc ngy kim k E Ti ngy kim tra cui nm thu thp cỏc biờn bn x lớ kt qu kim kờ, i chiu kt qu kim kờ thc t 2 Kim tra tớnh trỡnh by ca hng tn kho A Xột xem cỏc loi hng tn kho cú c trỡnh by v phõn loi hp lớ hay khụng B Xột xem c s hch toỏn hng tn kho: FIFO hay... kho cú c trỡnh by v phõn loi hp lớ hay khụng B Xem xột c s hch toỏn hng tn kho cho cỏc loi hng tn kho cú c thuyt minh y hay khụng C m bo rng lng hng tn kho c d tr vt quỏ kh nng cú th tiờu th c trong vũng mt nm ó c xỏc nh v bỏo cỏo trờn bỏo cỏo ti chớnh D Xem xột nhng s d sau cú c ghi chộp phn ỏnh v trỡnh by hp lớ khụng: + Cỏc khon d phũng + Hng i ng + Hng gi bỏn 5 Kim tra s d hng mua i ng A Thu thp... khon Thu thp xem xột cỏc bng chng v tỡm ra s gii thớch hp lớ cho cỏc chờnh lch C i chiu s liu trờn th xỏc nhn m kim toỏn viờn thu thp c vi s liu trờn s tng hp D Cn c vo bng tng hp theo lụ hng, chn mu mt s lụ hng, thc hin cỏc cụng vic sau: + Kim tra v quyn s hu cỏc lụ hng + Kim tra v giỏ tr cỏc lụ hng + Kim tra vic nhp kho hng mua v hoc vic xut bỏn hng ngay trong nm tip theo Khng nh tớnh hin hu ca khon... tiờu trờn kim toỏn viờn chun b v thc hin cỏc bc cụng vic nh sau: 1.Quan sỏt chng kin kim kờ (validity, completeniss, recording cutoff,valuation) A.Trc ngy kim kờ - Xỏc nh cỏc kho ch yu -Xem xột la chn cỏc mt hng m trờn c s s chi tit hng tn kho B Xi ngy kim kờ, kim toỏn viờn phi xem xột v trớ lu tr hng tn kho v -Ghi chỳ nhng iu sau: +Cỏc mt hng cú c sp xp thun li kim ra hay khụng +S tn ti ca cỏc mt hng . Khái quát chung về công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn tài chính Quốc Tế IFC. Phần II: Khái quát quy trình kiểm toán về hàng tồn kho trong kiểm toán tài chính. Nhân dịp. Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu phần ii khái quát quy trình kiểm toán về hàng tồn kho trong KIểM TOáN TàI CHíNH TạI CÔNG TY 1. Quy trình kiểm toán chung của công. hoạt động sau kiểm toán Có thể khái quát quy trình kiểm toán chung như sau: 2. Khỏi quát quy trình kiểm toán về hàng tồn kho Cũng như các phần hành khác, kiểm toán hàng tồn kho cũng nhằm đến