TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT Nam

Mục lục LỜI NÓI ĐẦU 1 CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT Nam 2 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của CPA VIETNAM 2 1.2. Đặc điểm quản lý tại CPA VIETNAM 4 1.2.1. Đặc điểm tổ chức quản lý tại CPA VIETNAM 4 1.2.2. Hoạt động tổ chức kinh doanh tại CPA VIETNAM 8 1.2.3. Tổ chức công tác kế toán tại CPA VIETNAM 10 CHƯƠNG II: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT Nam 12 2.1. Hệ thống hồ sơ kiểm toán 12 2.2. Qui trình kế toán áp dụng tại CPA VIETNAM 14 2.3. Tổ chức các phần hành kiểm toán 16 2.4. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 17 2.5. Tổ chức một số phần hành kiểm toán tại CPA VIETNAM 17 2.5.1. Kiểm toán tài sản cố định 17 2.5.2. Kiểm toán hàng tồn kho 19 CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT Nam 21 3.1. Hoàn thiện phương pháp đánh giá rủi ro 22 3.2. Hoàn thiện thủ tục phân tích 22 3.3. Sử dụng ý kiến chuyên gia 23 KẾT LUẬN 24

LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động kiểm toán là nhu cầu cần thiết và quan trọng trong cả quản lý vĩ mô và vi mô. Với chức năng chính là xác minh và bày tỏ ý kiến thì kiểm toán góp phần làm minh bạch tình hình tài chính đồng thời tư vấn công tác tài chính tại đơn vị được kiểm toán. Không những thế, kiểm toán còn là một chức năng của hoạt động quản lý nên nó đóng góp tích cực trong việc quản lý và phát triển đất nước. Hội nhập cùng với sự phát triển chung của nền kinh tế đất nước và thị trường dịch vụ kiểm toán thế giới, trong những năm gần đây thị trường kiểm toán độc lập ở Việt Nam có những chuyển biến đáng kể. Thị trường kiểm toán độc lập cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tư vấn theo yêu cầu của khách hàng trong đó kiểm toán báo cáo tài chính la mét trong những dịch vụ phổ biến và quan trọng nhất. Với mục đích vận dụng lí luận về kiểm toán báo cáo tài chính vào việc nghiên cứu thực tế công tác kiểm toán của Công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam từ đó nêu ra ý kiến đề xuất hoàn thiện qui trình kiểm toán đồng thời rót ra kinh nghiệm thực tiễn cho bản thân. Báo cáo thực tập tổng hợp của em ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chính được chia thành 3 chương. * Phần I: Khái quát chung về công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam * Phần II: Tổ chức công tác kiểm toán tại công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam * Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiên công tác kiểm toán tại công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VÒ CTY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM ( CPA VIỆT NAM) 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của CPA việt nam - Tên Công ty : Cty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam - Tên giao dịch quốc tế : Vietnam Auditing Partnership Company - Trụ sở chính : 1005 - tầng 10 - toà nhà 18T2 Khu đô thị Trung hoà - Nhân Chính - Thanh Xuân - Hà Nội - Điện thoại : (04)2511157, (04)2511158 - Fax: (04)2511159 - Website : www.cpavietnam.com.vn - Đại diện phía Nam : Sè 522G/C12 Nguyễn Tri Phương, Phường 12, Quận 10, TP. Hồ Chí Minh, Việt Nam. - điện thoại: (08)8621977 - Fax: (08)8621977 - Giám đốc Công ty : Ông Vũ Ngọc Án (CPA) Công ty hợp danh kiểm toán Việt Nam - CPA VIỆT NAM là Công ty hợp danh đầu tiên về kiểm toán được thành lập và thực hiện kiểm toán độc lập tại Việt Nam theo Nghị định 105/ NĐ - CP ngày 30/03/2004 của Chính phủ về kiểm toán độc lập. CPA VIỆT NAM là Công ty kiểm toán ở Việt Nam chịu trách nhiệm vô hạn đối với khách hàng về kết quả kiểm toán. Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam hoạt động trên cơ sở giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sè 010500002 do Sở kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 23/06/2004, Công ty hoạt động theo điều lệ của Công ty được Hội đồng thành viên phê duyệt ngày 1/6/2004 theo luật doanh nghiệp số 13/1999/ QĐ ngày 12/06/1999. Với sự thông hiểu môi trường kinh doanh và luật pháp tại Việt Nam, kết hợp với việc không ngừng mở rộng và phát triển mối quan hệ với các tổ chức quốc tế nhằm mục tiêu nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng và mang lại hiệu quả cao cho khách hàng. CPA VIETNAM hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng còng nh quyền lợi của chính bản thân mình trên cơ sở những tuân thủ pháp luật qui định. Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ được cung cấp và uy tín của Công ty là những tiêu chuẩn hàng đầu mà mọi nhân viên của CPA VIETNAM luôn luôn thực hiện. Phương pháp kiểm toán của Công ty dùa theo nguyên tắc chỉ đạo của Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế phù hợp với luật pháp và các qui định của Chính phủ Việt Nam. CPA VIETNAM đặc biệt có đội ngò chuyên viên có trình độ nghiệp vụ cao, được đào tạo có hệ thống tại Việt Nam và có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kiểm toán, Tài chính, Kế toán và Quản trị doanh nghiệp, có nhiều người làm việc ở công ty lớn như VACO, AASC. Khách hàng của CPA VIETNAM hầu hết trong tất cả các ngành nghề nh Ngân hàng - Thương mại - Xây dựng - Dịch vô - Bưu chính viễn thông - Công nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế. Đội ngò kiểm toán viên là nhân tố quan trọng nhất đưa đến sự thành công cho CPA VIETNAM. Với đội ngò kiểm toán viên có trình độ, năng động, cung cấp dịch vụ chuyên nghành với lợi Ých cao nhất, đáp ứng được sự mong đợi của khách hàng. Tổng số vốn điều lệ của Công ty: 2.25 tỷ VNĐ với sự góp vốn của thành viên hợp danh. Nguồn vốn chủ yếu là sự đóng góp bằng tài sản riêng của mỗi cá nhân. Có 7 thành viên góp vốn trong đó bốn thành viên hợp danh mỗi người góp 500.000.000 vnđ và 3 thành viên góp vốn ( hai thành viên mỗi người góp 100.000.000, còn một người góp 50.000.000 đồng). CPA VIETNAM có thị trường rộng khắp trên cả nước bao gồm các loại hình doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế và trong tương lai còn mở rộng thị trường sang các nước Đông Nam Á. Với sự năng động cùng sự đa dạng loại hình dịch vụ, doanh thu của Công ty đã tăng lên từ 1 tỷ trong năm 2004 đến 4 tỷ trong năm 2005. Đồng thời với sự tăng nhanh chóng của doanh thu, trong năm 2005 Công ty đã có 120 khách hàng, gấp gần 2 lần so với lượng khách hàng năm 2004. Khách hàng của CPA VIETNAM là cac doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế bao gồm các Tổng Công ty nhà nước cổ phần hoá( nhà nước nắm cổ phần chi phối) như Tổng Công ty Vinaconex, Tổng Công ty Sông Đà, Tổng Công ty than, Tổng Công ty cà phê, Tổng Công ty xây dựng giao thông 8, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, Công ty đa quốc gia, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn và các doanh nghiệp khác. Kết quả kinh doanh của Công ty thể hiện ở bảng sau: Năm 2004 2005 Số nhân viên 15 45 Doanh Doanh thu/ thu 1 tỷ 4 tỷ nhân viên 62 triệu 85 triệu Lợi Nép ngân nhuận sách 120 40 300 100 Sè khách hàng 65 120 1.2.Đặc điểm quản lý trong CPA VIETNAM 1.2.1. Tổ chức bộ máy quản lý tại CPA VIETNAM Hội đồng Thành viên Hợp danh ( đồng thời là Ban giám đốc) bao gồm có 4 người, thành viên Hợp danh bao gồm các cá nhân có trình độ chuyên môn và uy tín nghề nghiệp và đều có chứng chỉ CPA VIETNAM do Bộ Tài Chính cấp và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình về các nghĩa vụ của công ty ( chịu trách nhiệm vô hạn). - Ban giám đốc ( đồng thời là Hội đồng hợp danh); - Hội đồng khoa học; - Các trung tâm, Phòng thuộc CPA VIETNAM gồm có: + Trung tâm Đào tạo CPA VIETNAM; + Phòng hành chính Tổng hợp; + Phòng tư vấn; + Phòng hợp tác quốc tế; + Phòng công nghệ thông tin; + Phòng nghiệp vụ 1; + Phòng nghiệp vụ 2; + Phòng nghiệp vụ 3; + Phòng kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản. Công ty CPA VIETNAM do ông Vũ Ngọc án làm giám đốc ( ông là thành viên Hội đồng Hợp danh của Công ty). Cùng làm việc với Giám đốc Công ty có 3 Phó giám đốc. Giám đốc và các Phó giám đốc công ty cùng liên đới chịu trách nhiệm về hoạt động của Công ty mình, ngoài Giám đốc, Phó giám đốc còn có Kế toán viên chịu trách nhiệm trước Giám đốc, Phó giám đốc về phần việc mà mình được phân công và chịu trách nhiệm cá nhân về hành vi sai phạm pháp luật, các sai phạm khác…Tuỳ theo tình hình hoạt động của Công ty mà Giám đốc, Phó giám đốc Công ty có quyền đề bạt trước Hội đồng thành viên ( đồng thời la Hội đồng quản trị) về tổ chức bộ máy quản lý cũng như các bộ phận làm việc đảm bảo việc thực hiện các công việc có hiệu quả cao. Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty CPA VIETNAM C¸c phßng ban Phßng kiÓm to¸n ®Çu t XDCB Phßng nghiÖp vô 1 Phßng nghiÖp vô 2 Héi ®ång khoa häc Phßng nghiÖp vô 3 Phßng C«ng nghÖ Th«ng tin Phßng hîp t¸c quèc tÕ Phßng T vÊn * Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong cơ cấu tổ chức Phßng Hµnh chÝnh Tæng hîp Trung t©m §µo t¹o Hội đồng thành viên Hợp danh ( ban giám đốc): Hội đồng thành viên Hợp danh bao gồm tất cả các thành viên hợp danh, là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty hợp danh. Quyết định về các vấn đề của Công ty hợp danh phải có sự nhất trí 2/3 số lượng thành viên hợp danh chấp thuận, trừ các vấn đề sau phải được đa số thành viên hợp danh thông qua và chấp thuận. - Cử Giám đốc công ty; - Tiếp nhận thành viên; - Khai trừ thành viên hợp danh; - Bổ sung sử đổi điều lệ công ty; - Tổ chức lại, giải thể công ty; - Hợp đồng của Công ty với thành viên hợp danh, người có liên quan của Công ty hợp danh. Trong quá trình hoạt động, các thành viên hợp danh phân công nhau đảm nhiệm các chức trách quản lý và kiểm soát hoạt động của Công ty và cử một người trong số họ đảm nhiệm Giám đốc Công ty. Thành viên hợp danh có quyền đại diện cho Công ty đàm phán, ký kết hợp đồng thực hiện công việc được giao, đại diện cho Công ty trước pháp luật và các cơ quan trong nhà nước trong phạm vi công việc được phân công. Quy chế hoạt động của Hội đồng hợp danh( Ban giám đốc) do Hội đồng( ban)quyết định. Chủ tịch Hội đồng hợp danh( Giám đốc công ty), Phó chủ tịch Hội đồng hợp danh( Phó giám đốc Công ty) bầu cử với sự nhất trí 100%. Hội đồng khoa học: Bao gồm nhiều nhà chuyên môn, thạc sỹ giàu kinh nghiệm và uy tín nghề nghiệp để quyết định các vấn đề nghiệp vụ còn đang tranh luận trong Ban Giám đốc, các Uỷ viên Hội đồng cố vấn do Công ty mời tham gia. Kế toán trưởng Công ty: Do Hội đồng thành viên Hợp danh( Ban Giám đốc) bổ nhiệm, chịu trách nhiệm về hoạt động kế toán tại cty trước Hội đồng thành viên và Ban Giám đốc. Trưởng phó phòng: Do Hội đồng thành viên( Ban Giám đốc) bổ nhiệm và có chức năng giúp việc cho Ban Giám đốc về lĩnh vực mà mình phụ trách. Phòng kiểm toán nghiệp vụ 1, 2 và 3: Ba phòng kiểm toán này có nhiệm vụ chính là kiểm toán các báo cáo tài chính của khách hàng và thực hiện các nghiệp vụ tư vấn về các vấn đề tài chính như thuế, các khoản thu nhập, về việc tổ chức công tác hạch toán kế toán tại đơn vị khách hàng. Ba phòng kiểm toán này được chia ra thành các nhóm kiểm toán khi có hợp đồng kiểm toán của khách hàng, mỗi nhóm kiểm toán có một nhóm trưởng và nhóm trưởng này sẽ chịu trách nhiệm với Ban Giám đốc về toàn bộ hoạt động của nhóm kiểm toán đơn vị khách hàng. Phòng tư vấn: Có nhiệm vụ chính là tư vấn cho khách hàng về hoạt động của doanh nghiệp họ, CPA VIETNAM luôn giúp các khách hàng trong việc lập kế hoạch và tính toán một cách có hiệu quả các sắc thuế được áp dụng tại từng loại hình doanh nghiệp cụ thể nhằm hỗ trợ cho mục đích kinh doanh của họ, đồng thời giảm ảnh hưởng của thuế đến giao dich kinh doanh…tư vấn cho các nhà đầu tư nước ngoài, tư vấn nhân lực, tư vấn quản lý, tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin, tư vấn chuyển đổi hình thức sở hữu công ty… Phòng hợp tác quốc tế: Có chức năng đối ngoại, tổ chức liên kết đào tạo ở nước ngoài, đào tạo nhân viên của mình cũng như tổ chức hợp tác đào tạo cho các nước bạn. Bên cạnh đó, CPA VIETNAM còn không ngừng mở rộng thị trường của mình sang các nước khác bằng cách tạo mối quan hệ với đối tác nước ngoài và thực hiện các hợp đồng kiểm toán, tư vấn với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoạt động tại Việt Nam. Phòng Công nghệ Thông tin: Với quan hệ đa dạng, mật thiết và sẵn có với cơ quan chức năng của Chính phủ, CPA VIETNAM sẵn sàng trợ giúp các doanh nghiệp về thông tin thiết lập các mối quan hệ kinh doanh với các đối tác khác nhau thông qua các dịch vụ tư vấn về tài chính, kế toán, thuế… Bên cạnh đó, phòng Công nghệ Thông tin còn giúp khách hàng nắm bắt các thông tin liên quan với văn bản chính sách của Nhà nước về thuế, tài chính, kế toán.. và theo định kỳ, hàng tháng, hay theo yêu cầu của khách hàng phòng Công nghệ Thông tin của CPA VIETNAM sẽ gửi các thông tin hữu Ých cho khách hàng thông qua đường truyền email, bưu điện hoặc Fax. Phòng kiểm toán XDCB: Có nhiệm vụ thực hiện các cuộc kiểm toán liên quan đến các dự án có vốn đầu tư nước ngoài và các dự án của Chính phủ. Phòng hành chính tổng hợp: Thực hiện công tác hành chính, quản trị tài chính… đồng thời còn đưa ra các ý kiến tham mưu cho Ban Giám đốc. Phòng hành chính tổng hợp chịu trách nhiệm về kế toán và quản trị nhân sù . Trong đó kiểm toán có 3 người bao gồm một kế toán trưởng, một kế toán viên, một thủ quỹ có nhiệm vụ hạch toan kế toán các khoản doanh thu, chi phí của Công ty và lên các báo cáo tài chính và báo cáo quản trị. Ngoài ra, phòng này còn quản lý công tác văn thư, lưu trữ hồ sơ cán bộ, tiền lương cho nhân viên, tổ bảo vệ, lái xe, bộ phận tạp vụ, bộ phân phiên dịch. Trung tâm Đào tạo: Trung tâm Đào tạo CPA VIETNAM thường xuyên tổ chức các chương trình đào tạo về kế toán, tài chính, kiểm toán quốc tế, quản trị kinh doanh, thuế…tại các doanh nghiệp hoặc tại các địa phương nhằm cập nhật kiến thức cũng như việc cung cấp các thông tin hữu Ých có các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác nhau. Khi kết thúc đào tạo. CPA VIETNAM cung cấp chứng chỉ cho người tham gia khoá học. CPA VIETNAM luôn tổ chức các chương trình đào tạo phù hợp theo yêu cầu của khách hàng và thường xuyên tổ chức các cuộc hội thảo chuyên nghành tại Hà Nội và các địa phương nhằm nhận được thông tin vướng mắc về chính sách tài chính để kiến nghị với Bộ Tài Chính giải quyết. 1.2.2. Hoạt động tổ chức kinh doanh tại CPA VIETNAM Còng nh các Công ty kiểm toán độc lập khác ở Việt Nam, CPA VIETNAM cung cấp các dịch vụ truyền thống bao gồm các loại hình dịch vụ sau: Dịch vụ kiểm toán Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành, kiểm toán báo cáo quyết toán dự án, kiểm toán thông tin tài chính, kiểm toán thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trước, kiểm toán các công trình đầu tư xây dựng cơ bản, kiểm toán xác định giá trị tài sản doanh nghiệp để cổ phần hoá hoặc cho các mục đích khác… Dịch vụ tư vấn: Tư vấn thuế: Xác định thế là một vấn đề hết sức quan trọng và là mối quan tâm lớn của các doanh nghiệp, CPA VIETNAM đã có một đội ngò nhà tư vấn thuế nhiều kinh nghiệm (nhiều nhà tư vấn làm việc nhiều năm ở VACO) nhằm cung cấp dich vụ tư vấn thuế một cách hiệu quả cho doanh nghiệp. CPA VIETNAM mong muốn trợ giúp khách hàng trong việc lập kế hoạch và tính toán một cách có hiệu quả các sắc thuế được áp dụng tại từng doanh nghiệp cụ thể nhằm hỗ trợ cho mục đích kinh doanh của họ, đồng thời trợ giúp cho khách hàng giảm ảnh hưởng của thuế đến các giao dịch kinh doanh. Tư vấn tài chính kế toán: Đó là tư vấn xác đinh giá trị tài sản doanh nghiệp phục vụ cho việc chuyển đổi hình thức sở hữu của công ty, tham gia thị trường chứng khoán, góp vốn liên doanh, hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, thực hiện dịch vụ tư vấn thiết lập và tổ chức hệ thống kế toán doanh nghiệp, dự án quốc tế tài trợ và các tổ chức khác. Tư vấn nguồn nhân lực, tư vấn quản lý tiền lương và nhân sự: Bao gồm tư vấn trong việc tuyển dụng nhân sự, trong việc quản lý nhân sự cũng như chính sách quản lý và tính toán tiền Lương, BHXH, BHYT, KPCĐ… Tư vấn ứng dụng Công nghệ Thông tin: tư vấn ứng dụng Công nghệ Thông tin đặc biệt về vấn đề cài đặt và sử dụng phần mềm kế toán. Tư vấn quản lý: Bao gồm tư vấn về thiết lập hệ thống kiểm soat nội bộ, xây dựng quy chế tài chính cho doanh nghiệp, xác định cơ cấu và chiến lược kinh doanh, tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp, tư vấn thiết lập dự án khả thi cho các doanh nghiệp trong giai đoạn đầu, tư vấn đầu tư lùa chọn phương án kinh doanh cho doanh nghiệp. Hoạt động đào tạo của CPA VIETNAM Với đội ngò các nhà đào tạo của Trung tâm Đào tạo CPA VIETNAM bao gồm các nhà đào tạo có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy, nghiên cứu và thực hành kế toán, kiểm toán (nhiều năm giảng dạy ở VACO) phối hợp chặt chẽ với chuyên gia người Pháp ông Bruno Latanicki, Trung tâm Đào tao CPA VIETNAM đã tổ chức các khoá đào tạo về kế toán, tài chính, kiểm toán, quản trị kinh doanh, thuế... cho nhân viên CPA VIETNAM và hướng tới mở rộng đào tạo tại các doanh nghiệp hoặc địa phương nhằm cập nhật kiến thức cũng như việc cung cấp thông tin hữu Ých cho các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế. Mặt khác, Trung tâm Đào tạo CPA VIETNAM đã tổ chức một cuộc hội thảo chuyên nghành tại Hà Nội nhằm nhận được thông tin vướng mắc về chính sách tài chính để kiến nghị với Bé Tài Chính giải quyết. Bảng kê doanh thu từng loại dịch vụ năm 2005 chỉ tiêu 1. Doanh thu cung cấp dich vụ Kiểm toán Báo cáo tài Năm 2005 3 184 199 337 chính 2. Doanh thu dịch vụ Kiểm toán xác đinh giá trị doanh 32 000 000 nghiệp 3. Doanh thu dịch vụ Kiểm toán xây dựng cơ bản 4. Doanh thu dịch vụ Tư vấn 5. Doanh thu dịch vụ Đào tạo cập nhật kiến thức 6. Doanh thu dịch vụ khác Tổng cộng 140 640 000 51 040 000 247 000 000 18 000 000 50000000000 Qua bảng trên cho thấy, hoạt động cung cấp dịch vô kiểm toán Báo cáo tài chính là hoạt động kinh doanh chủ chốt, chiếm 63% tổng doanh thu. Bên cạnh đó, hoạt động Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp, Kiểm toán xây dựng cơ bản đang từng trên đà phát triển nhanh chóng đóng góp lớn vào kết quả kinh doanh của Công ty. 1.2.3. Tổ chức công tác kế toán tại CPA VIETNAM Chế độ kế toán của Công ty được thực hiện theo quyết định số 1141/TC /QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 và chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp được thực hiện theo quyết định số 167/2000/QĐ/BTC ngày 25/10/2000 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. - Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ là VNĐ - Tổ chức công tác kế toán: Hình thức kế toán tập trung - Hình thức kế toán: Nhật ký chung Phòng kế toán là nơi thực hiện toàn bộ công tác kế toán tại Công ty, có thể mô phỏng bộ máy kế toán theo sơ đồ sau: Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán của CPA VIETNAM KÕ to¸n trëng KÕ to¸n viªn Thñ quü Bé phËn phô trî Chức năng của từng kế toán viên Kế toán trưởng: La người đứng đầu bộ máy kế toán của Công ty có nhiệm vụ giám sát chung mọi hoạt động của phòng kế toán, là người chịu trách nhiệm trực tiếp báo cáo tài chính cho các cơ quan chức năng, tư vấn lên Ban Giám đốc vận hành sản xuất kinh doanh, vạch kế hoạch, dù án hoạt động trong tương lai. Kế toán trưởng còn là người thay mặt Ban Giám đốc tổ chức công tác hạch toán toàn Công ty và thực hiện các khoản đóng góp với ngân sách Nhà nước. Kế toán viên: Theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong hoạt động kinh doanh của Công ty và phản ánh vào các chứng từ, bảng kê, số chi tiết, sổ cái có liên quan… Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt trên cơ sở những chứng từ kế toán đã duyệt. Thủ quỹ là người quản lý quỹ tiền mặt của doanh nghiệp. PHẦN II: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CPA VIETNAM 2.1. Hệ thống hồ sơ kiểm toán CPA VIETNAM có hệ thống hồ sơ kiểm toán đầy đủ và đồng bộ bao gồm: • Thông tin: Về khách hàng; kỳ kết thúc; loại hồ sơ. • Nhóm kiểm toán: TV.BgĐ phụ trách khách hàng, TV.BgĐ phụ trách hợp đồng kỹ thuật; Chủ nhiệm kiểm toán; Kiểm toán viên chính; Kiểm toán viên; Trợ lý kiểm toán viên. • Thời gian kiểm toán: Ngày bắt đầu; Ngày kết thúc; Ngày phát hành báo cáo kiểm toán. • Chỉ mục hồ sơ kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán - 1000 lập kế hoạch - 1100 lập kế hoạch giao dịch và phục vụ khách hàng - 1200 đánh giá rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát - 1300 các điều khoản thực hiện hợp đồng kiểm toán - 1400 tìm hiểu về quy trình kế toán - 1600 thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ - 1700 xác định mức độ trọng yếu - 1800 đánh giá rủi ro và kế hoạch kiểm toán - 2000 báo cáo - 2100 báo cáo về giao dịch và dịch vụ khách hàng - 2200 báo cáo tài chính - 2300 tóm tắt kiểm toán - 2400 báo cáo khác - 3000 quản lý - 3100 đánh giá và thực hiện giao dịch và dịch vụ khách hàng - 3200 quản lý thời gian và nguồn tài liệu kiểm toán - 3300 các cuộc họp của khách hàng - 3400 các giao dịch khách hàng khác Kiểm tra chi tiết- tài sản - 5100 Tiền - 5200 các khoản đầu tư - 5300 các khoản phải thu - 5400 hàng tồn kho - 5500 chi phí trả trước - 5600 tài sản - 5700 tài sản cố định vô hình và tài sản khác - 4000 kiểm soát - 4100 kết luận về kiểm soát nội bộ - 4200 thủ tục kiểm soát - 4300 kiểm soát hệ thống bằng máy tính - không có rủi ro cụ thể - 4400 kiểm soát các chu trình áp dông - không có rủi ro cụ thể - 6000 kiểm tra chi tiết- công nợ - 6100 phải trả người cung cấp - 6200 chi phí trích trước - 6300 nợ dài hạn - 6400 thuế Kiểm tra chi tiết - nguồn vốn - 7000 kiểm tra chi tiết - nguồn vốn - 7100 nguồn vốn - 8000 kiểm tra chi tiết- báo cáo lãi lỗ - 8100 doanh thu - 8200 giá vốn hàng bán - 8300 chi phí hoạt động - 8400 lương - 8500 thu nhập khác/ chi phí khác 2.2. Qui trình kế toán áp dụng tại CPA VIETNAM Công việc kiểm toán bao gồm: Chuẩn bị kiểm toán - Tổ chức buổi họp đầu tiên với khách hàng chỉ định kiểm toán; - Xác định phạm vi công việc và kế hoạch kiểm toán cụ thể; - Tập hợp thông tin chung về khách hàng; - Tiến hành soát xét sơ bộ các báo cáo tài chính, ghi chép kế toán và tài liệu của khách hàng; - Lên kế hoạch kiểm toán tổng thể; - Thành lập nhóm kiểm toán và phân công công việc cho từng thành viên; - Phác thảo kế hoạch kiểm toán chi tiết; - Thảo luận kế hoạch kiểm toán với khách hàng và giới thiệu nhóm kiểm toán với các đơn vị. Thu thập và tổng hợp thông tin, soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ - Thu thập toàn bộ các tài liệu và thông tin cần thiết của khách hàng - Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán của đơn vị, bao gồm: các mục tiêu chiến lược, rủi ro, cơ cấu hoạt động, cơ cấu tổ chức, các chủ trương và thủ tục hoạt động, môi trường kiểm soát nội bộ. Thực hiện kiểm toán - Soát xét việc quản lý các thủ tục nh mua mới tài sản, thanh toán… - Kiểm tra tính phù hợp của hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và các qui định hiện hành của pháp luật; - Soát xét việc ghi chép các sổ kế toán và các chứng từ của khách hàng; - Phân loại chi tiết về vốn và nợ dài hạn của khách hàng; - Gửi thư xác nhận đối với các tài khoản ngân hàng, đầu tư, phải thu, phải trả; - Đối chiếu các khoản phải thu, phải trả đối với Công ty liên kết hoặc khách hàng; - Tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng về tiền mặt, tài sản cố định… về tính hiện hữu, tính sở hữu; - Phân tích một số tỷ số tài chính chủ yếu, khả năng thanh toán, hiệu quả và khả năng tài chính của khách hàng; - Thực hiện các thủ tục kiểm toán khác hoặc các thủ tục thay thế cần thiết trong các trường hợp cần thiết. Kết thúc kiểm toán - Tổng hợp kết quả kiểm toán tại khách hàng; - Giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán; - Lập báo cáo kiểm toán và Thư quản lý dự thảo; - Gửi Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý dự thảo cho khách hàng; - Hoàn chỉnh báo cáo kiểm toán, Thư quản lý và phát hành bản chính thức báo cáo tài chính đã kiểm toán và Thư quản lý. 2.3. Tổ chức các phần hành kiểm toán CPA VIETNAM thực hiện kiểm toán tiếp cận theo phương pháp khoản mục, tức là phương pháp phân chia máy móc báo cáo tài chính thành nhiều khoản mục, hoặc nhóm các khoản mục vào một phần hành. Theo hệ thống phương pháp kiểm toán chuẩn, kiểm toán viên phân báo cáo tài chính (BCTC) thành các phần hành khác nhau tương ứng với các chỉ tiêu phản ánh trên BCTC, để có thể áp dụng các phương pháp phân tích và kiểm tra khác nhau nhưng phù hợp bản chất của nhóm tài khoản tương ứng. Tương ứng với các chỉ tiêu trên BCTC, các phần hành cơ bản được kiểm toán sẽ bao gồm: - Tiền và các khoản tương đương tiền - Các khoản phải thu - Hàng tồn kho - Tài sản lưu động khác - Tài sản cố định hữu hình - Tài sản cố định vô hình và tài sản khác - Các khoản phải trả - Chi phí phải trả - Nợ dài hạn - Vốn chủ sở hữu Báo cáo kết quả Hoạt động sản xuất kinh doanh - Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Chi phí hoạt động - Thu nhập và chi phí khác Riêng đối với các tài khoản trong mục Chi phí hoạt động có một tiểu mục mà kiểm toán viên cần tách ra và áp dụng phương pháp kiểm tra riêng phù hợp hơn. Đó là các chi phí tiền lương và chi phí cho nhân viên. 2.4. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán , CPA VIETNAM đang từng bước xây dựng và hoàn thiện hệ thống kểm soát chất lượng. Hoạt động kiểm soát chất lượng được thực hiện không chỉ ở giai đoạn kết thúc kiểm toán mà còn thực hiện xuyên suốt cả quá trình kiểm toán. Hệ thống văn bản kiểm soát chất lượng bao gồm các mẫu sau: - Mẫu 001: Bản phê chuẩn đối với việc lập, soát xét và phát hành Báo cáo - MÉu 002: Bản kiểm tra, kiểm soát chất lượng - Mẫu 003: Bản soát xÐt tổng hợp của Giám đốc và thành viên Ban giám Đốc phụ trách khách hàng - Mẫu 005: Biên bản chấp nhận cung cấp dịch vụ cho khách hàng - Mẫu 006: Bản cam kết về tính độc lập Các mẫu này được thiết kế dưới dạng bảng hỏi. Các câu trả lời “ không”, và “ không áp dụng” phải được giải thích ở phần đưa ra ý kiến. Công việc kiểm soát chất lượng này được thực hiện chủ yếu bởi thành viên Ban giám Đốc, các chủ nhiệm kiểm toán và được Ban giám Đốc ký duyệt. 2.5. Tổ chức một số phần hành kiểm toán tại CPA VIETNAM 2.5.1. Kiểm toán tài sản cố định hữu hình ( TSCĐHH) Về cơ bản, các tài khoản trong nhóm này phản ánh giá trị các TSCĐHH hiện có trong doanh nghiệp tại tời điểm báo cáo. Theo mục đích sử dụng, TSCĐHH được phân thành các tiểu nhóm cơ bản sau: - Nhà cửa - Máy móc, thiết bị dùng cho sản xuất - Máy móc trang thiết bị văn phòng - Đồ đạc - Tài sản thuê mua tài chính (nếu có) Mục đích kiểm tra Xác định giá trị ròng thực tế (nguyên giá - khấu hao luỹ kế) của các TSCĐ tại thời điểm báo cáo để đảm bảo không có sai sót trọng yếu nào xảy ra gây ảnh hưởng tới việc phản ánh số liệu trên BCTC. Các sai sót tiềm tàng liên quan - Nguyên giá TSCĐ cao hơn thực tế - Tiền thu do thanh lý TS thấp hơn số thực tế - Chi phí thanh lý ghi sổ thấp hơn thực tế - Chi phí khấu hao cao hơn thực tế - Khấu hao luỹ kế thấp hơn thực tế - Sai phạm về giá trị và trình bày số dư nguyên giá TSI và khấu hao Các thủ tục kiểm toán tổng hợp và chi tiết Kiểm tra số dư TS - Thu thập Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ - Đối chiếu số đầu kỳ, cuối kỳ của nguyên giá và khấu hao luỹ kế; lãi lỗ từ thanh lý của các TS với sổ cái. Kiểm tra theo phương pháp phân tích - Thực hiện thủ tục phân tích số dư TS. Tính toán số ước tính và so sánh số ước tính với số ghi sổ. Nếu chênh lệch là trọng yếu phải tìm hiểu nguyên nhân và đánh giá kết quả kiểm tra. - Xem xét tính hợp lý của tình hình tăng giảm TSCĐ có phù hợp với sù biến động hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Kiểm tra chi tiết - TÝnh số lượng và chọn các mẫu cho phần giá trị tăng, giảm, thanh lý phát sinh trong kỳ. - Kiểm tra các chứng từ kế toán có liên quan, còng nh các thủ tục phê duyệt thực hiện. Tính lại lãi lỗ do thanh lý. - Kiểm tra giá trị của tài sản - Xem xét tính hợp lý và nhất quán của việc áp dụng các chính sách, tỷ lệ khấu hao TSCĐ. Kiểm tra việc trình bày số dư các tài khoản TSCĐ trên BCTC - Số dư các loại TSCĐ - Các tài khoản khấu hao luỹ kế - Diễn giải về phương pháp và tỷ lệ tính khấu hao - Tổng giá trị khấu hao tính vào chi phí - Các tài sản cầm cố hoặc gán nợ (nếu có) Kiểm tra các nghiệp vụ với bên có liên quan Kiểm tra các nghiệp vụ về TSI phát sinh bằng ngoại tệ 2.5.2. Kiểm toán hàng tồn kho Bản chất các tài khoản Các tài khoản trong nhóm này phản ánh giá trị hàng hoá (doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dich vô), nguyên vật liệu, bán thành phẩm, thành phẩm (doanh nghiệp sản xuất) còn tồn kho tại ngày lập BCTC. Đồng thời phản ánh giá trị dự phòng giảm giá trị khi chuyển đổi giá trị hàng tồn kho theo giá trị thị trường. Mục đích kiểm tra cơ bản - Xác đinh giá trị thực tế của toàn bộ hàng tồn kho cuối kỳ của doanh nghiệp - Các phương pháp tính giá thành áp dụng trong chu kỳ sản xuất kinh doanh - Mức độ luân chuyển hàng tồn kho vào sản xuất kinh doanh Các sai sót tiềm tàng có liên quan - Giá trị hàng mua cao hơn thực tế - Giá trị hàng trả lại người bán thấp hơn thực tế - Giá vốn hàng bán thấp hơn thực tế - Tính chính xác giá trị số dư hàng tồn kho và trình bày lên BCTC Các thủ tục kiểm toán tổng hợp và chi tiết Tham gia kiểm kê hàng tồn kho - Công việc thực hiện trước ngày kiểm kê… - Công việc thực hiện tại ngày kiểm kê… - Thực hiện việc chọn mẫu kiểm kê. Số mẫu được chọn theo phương pháp chọn mẫu thông thường. - Tại ngày kiÓm kê, chọn khoảng 10 phiếu nhập, phiếu xuất trước khi kiểm kê để kiểm tra tính đúng kỳ ( việc này không sử dông nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê đinh kỳ). - Gửi thư xác nhận trong trường hợp phát hiện thấy có hàng gửi bán hoặc hàng giữ hộ của bên thứ ba. - Đánh giá kết quả kiểm kê - Đối chiếu số lượng và giá trị của mẫu kiểm kê với sổ cái và Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn. Kiểm tra việc tính toán giá trị hàng tồn kho cuối kỳ Đối với Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn - Đối chiếu số tổng tới lãi, lỗ - Kiểm tra phiếu nhập, xuất của mặt hàng được chọn kiểm kê Đối với các phiếu nhập, xuất được chọn trong khi kiểm kê - Đối chiếu số lượng với báo cáo kiểm kê - Xem xét việc ghi chép lên sổ chi tiết Đối với mẫu kiểm kê được chọn - Đối chiếu số lượng tới phiếu nhập kho, tập hợp giá nhập kho trên các phiếu nhập, phiếu xuất gần nhất của mặt hàng đó - Soát xét giá đơn vị và tính lại giá trị tồn cuối kỳ của các mẫu, áp dụng phương pháp FIFO hoặc giá trung bình Kiểm tra việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Thu thập bảng tổng hợp tính toán dù phòng giảm giá hàng tồn kho; - Xem xét tính hợp lý về phương pháp và giả định mà doanh nghiệp áp dụng để tính toán giá trị dự phòng; - Nếu phương pháp tính giá trị dự phòng của doanh nghiệp là không hợp lý thì kiểm toán viên tính toán lại trên các giả định hợp lý hơn và so sánh số ước tính với số mà doanh nghiệp tính; - Nếu số chênh lệch giữa số kiểm toán tính với số của doanh nghiệp tính mà trọng yếu có thể thảo luận với khách hàng và thuyết phục điều chỉnh lại số liệu. Kiểm tra việc phản ánh và trình bày của các tài khoản hàng tồn kho - Xem xét việc phân loại các tài khoản hàng tồn kho - Xem xét tính hợp lý của việc trình bày phương pháp hach toán hàng tồn kho Kiểm tra việc ghi phiếu nhập, phiếu xuất kho - Chọn các phiếu nhập kho, xuất kho trong khoảng 10 ngày trước và sau ngày lập BCTC. Đối chiếu số lượng, giá trị và ngày ghi sổ với phiếu nhập kho, xuất kho và báo cáo mua, bán hàng. - Thực hiện tương tự đối với các loại hàng trả lại nhà cung cấp hoặc bị trả lại từ khách hàng. Kiểm tra việc phân bổ chi phí khác vào giá mua hàng - Các chi phí khác được phân bổ bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, nhân công…Để kiểm tra được quá trình này, kiểm toán viên cần thực hiện các bước sau: - Xem xét tính hợp lý của các loại chi phí được phân bổ còng nh các tiêu thức được phân bổ vào chi phí; - Kiểm tra các chứng từ kế toán liên quan đến chi phí phát sinh; - Tính toán lại số phân bổ và so sánh với sè doanh nghiệp đã tính. Kiểm tra quá trình mua, bán hàng nội bộ (nếu có) Kiểm tra số dư hàng tồn kho bằng ngoại tệ (xem xét việc hạch toán ngoại tệ) PHẦN III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CPA VIETNAM 3.1. Hoàn thiện phương pháp đánh giá rủi ro Cơ sở kiến nghị. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên đánh giá ban đầu về các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính để đưa ra những nhận định ban đầu về những chỉ tiêu đó. Với những khách hàng có hoạt động sản xuất kinh doanh lớn, CPA VIETNAM đánh giá rủi ro trước khi trước khi thực hiện kiểm toán. Tuy nhiên việc đánh giá rủi ro ban đầu phụ thuộc chủ yếu qua cách nhìn nhận chủ quan của kiểm toán viên mà chưa lập bảng đánh giá rủi ro thông qua họp bàn với các thành viên liên quan trong công ty. Việc đánh giá rủi ro chỉ thực hiện cho những khoản mục trọng yếu nh doanh thu, chi phí mà chưa khái quát mức rủi ro cho từng khoản mục trên báo cáo tài chính của công ty khách hàng. Hướng giải quyết. Theo em, kiểm toán viên nên lập bảng đánh giá rủi ro một cách toàn diện các khoản mục trên báo cáo tài chính cho tất cả các loại hình doanh nghiệp. Hơn nữa, công ty cần tiến hành xây dựng kỹ thuật đánh giá rủi ro để hoàn thiện quy trình thu thập bằng chứng kiểm toán để có thể vận dụng vào đánh giá rủi ro với cả khách hàng có quy mô sản xuất nhỏ. 3.2. Hoàn thiện thủ tục phân tích Cơ sở kiến nghị. Tại CPA VIETNAM việc thực hiện thủ tục phân tích chỉ giới hạn ở thông tin tài chính, kiểm toán viên chưa đưa ra một ước đoán nào đó, chỉ trên cơ sở hai năm, nếu có sự biến động lớn thì phải tiến hành điều tra nguyên nhân. Hướng giải quyết. Kiểm toán viên CPA VIETNAM cần tăng cường hơn nữa việc sử dụng thủ tục phân tích nh mét thử nghiệm cơ bản để hiểu thêm về hoạt động kinh doanh, giảm thủ tục chi tiết. Cần tăng cường cơ sở vật chất nh máy tính xách tay và ứng dụng công nghệ phần mềm hiện đại đÓ phân tích các chỉ tiêu và ước đoán các con số. Nguồn thông tin cần sử dụng cho mô hình ước tính kiểm toán nên xem xét các nguồn sau: Số liệu năm trước, số liệu năm nay, số liệu theo chỉ tiêu kế hoạch, các quy định tài chính của Nhà nước ( tỷ giá, thuế suất, các thông tin về thị trường chứng khoán). 3.3. Hoàn thiện về bằng chứng chọn mẫu kiểm toán Cơ sở kiến nghị. Cách thức chọn mẫu kiểm toán là một phương pháp quan trọng, phát huy tính kinh tế và đặc trưng cho phần việc kiểm toán. Hoàn thiện bằng chứng về chọn mẫu nhằm hạn chế mức độ rủi ro kiểm toán. Tại CPA VIETNAM phương pháp chọn mẫu đang áp dụng chủ yếu là chọn mẫu theo số lớn và theo nhận đinh nhà nghệ của kiểm toán viên, mà chưa kết hợp với phương pháp chọn mẫu xác suất theo bảng số ngẫu nhiên. Hướng giải quyết. Công ty nên kết hợp phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên, cách chọn tương đối đơn giản, có tính đại diện cao. Các bước tiến hành chọn mẫu theo phương pháp này nh sau: Bước 1: Định lượng đối tượng kiểm toán bằng hệ thống con sè duy nhất Bước 2: Thiết lập mối quan hệ giữa bảng số ngẫu nhiên với đối tượng kiểm toán. 3.4. Sử dụng ý kiến chuyên gia Cơ sở kiến nghị. CPA VIETNAM còn hạn chế trong việc sử dụng ý kiến chuyên gia. Trên thị trường quốc tế việc sử dụng ý kiến chuyên gia rất phổ biến, các kiểm toán viên phải mời chuyên gia bên ngoài giúp đỡ trong các công việc kiểm toán đặc biệt. Trong tiến trình hội nhập với nền kinh tế thế giới, với những nghành nghề kinh doanh trở nên càng phức tạp thi việc sử dụng ý kiến chuyên gia càng trở nên cần thiết. Tuy nhiên, có một số nghành nghề các qui định về việc đánh giá chưa thật rõ ràng và nghiêm ngặt dẫn đến việc hạn chế sử dụng ý kiến chuyên gia. Hướng giải quyết. Như đã trình bày ở trên, công ty nên quan tâm hơn nữa đến việc sử dụng ý kiến chuyên gia nhằm tăng hiệu quả của việc kiểm toán. KẾT LUẬN Trong thời gian đầu thực tập tại, em đã tìm tòi, nghiên cứu qui trình kiểm toán báo cáo tài chính vÒ mặt lý luận cũng như thực tế do Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực hiện cùng những văn bản pháp luật hiện hành có liên quan. Đồng thời thông qua việc tìm hiểu về đặc điểm hoạt động kinh doanh và công tác kiểm toán tại CPA VIETNAM, em đã trình bày những nhận xét và kiến nghị của bản thân nhằm nâng cao hiệu quả thực hiện kiểm toán. Tuy nhiên, trong báo cáo thực tập tổng hợp này không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, em kính mong nhận đuợc sự chỉ bảo của cô hướng dẫn để em hoàn thiện hơn trong bài viết của mình. Hà Nội, ngày 17/1/2005 Sinh viên thực hiện Trần Thị Nam Vinh Mục lục LỜI NÓI ĐẦU........................................................... 1 CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT Nam......................................................................................... 2 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của CPA VIETNAM ............... 2 1.2. Đặc điểm quản lý tại CPA VIETNAM........................................ 4 1.2.1. Đặc điểm tổ chức quản lý tại CPA VIETNAM......................... 4 1.2.2. Hoạt động tổ chức kinh doanh tại CPA VIETNAM................. 8 1.2.3. Tổ chức công tác kế toán tại CPA VIETNAM ......................... 10 CHƯƠNG II: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT Nam......................................... 12 2.1. Hệ thống hồ sơ kiểm toán............................................................. 12 2.2. Qui trình kế toán áp dụng tại CPA VIETNAM............................ 14 2.3. Tổ chức các phần hành kiểm toán................................................ 16 2.4. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán.................................. 17 2.5. Tổ chức một số phần hành kiểm toán tại CPA VIETNAM......... 17 2.5.1. Kiểm toán tài sản cố định.......................................................... 17 2.5.2. Kiểm toán hàng tồn kho............................................................ 19 CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT Nam................................................................................................... 21 3.1. Hoàn thiện phương pháp đánh giá rủi ro...................................... 22 3.2. Hoàn thiện thủ tục phân tích........................................................ 22 3.3. Sử dụng ý kiến chuyên gia........................................................... 23 KẾT LUẬN............................................................... 24 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Alvin A.Arens James K. loebbecke - Kiểm toán - Nhà xuất bản thống kê 2. Huỳnh Văn Hoài - Tìm hiểu hệ thống chuẩn mực kế toán & kiểm toán Việt Nam - Nhà xuất bản thống kê, năm 2003 3. GS.TS. Nguyễn Quang Quynh - Lý thuyết kiểm toán - Nhà xuất bản tài chính, năm 2003 4. GS.TS. Nguyễn Quang Quynh - Kiểm toán tài chính - Nhà xuất bản tài chính, năm 2001 5. Hồ sơ kiểm toán của Tổng Công ty đường sắt Việt Nam và các tài liệu do CPA VIETNAM cung cấp [...]... Trn Th Nam Vinh Mc lc LI NểI U 1 CHNG I: KHI QUT CễNG TY HP DANH KIM TON VIT Nam 2 1.1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin ca CPA VIETNAM 2 1.2 c im qun lý ti CPA VIETNAM 4 1.2.1 c im t chc qun lý ti CPA VIETNAM 4 1.2.2 Hot ng t chc kinh doanh ti CPA VIETNAM 8 1.2.3 T chc cụng tỏc k toỏn ti CPA VIETNAM 10 CHNG II: T CHC CễNG TC KIM TON TI CễNG TY HP DANH KIM TON VIT Nam ... trờn, cụng ty nờn quan tõm hn na n vic s dng ý kin chuyờn gia nhm tng hiu qu ca vic kim toỏn KT LUN Trong thi gian u thc tp ti, em ó tỡm tũi, nghiờn cu qui trỡnh kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh về mt lý lun cng nh thc t do Cụng ty Hp danh Kim toỏn Vit Nam thc hin cựng nhng vn bn phỏp lut hin hnh cú liờn quan ng thi thụng qua vic tỡm hiu v c im hot ng kinh doanh v cụng tỏc kim toỏn ti CPA VIETNAM, em ó trỡnh... tp trung - Hỡnh thc k toỏn: Nht ký chung Phũng k toỏn l ni thc hin ton b cụng tỏc k toỏn ti Cụng ty, cú th mụ phng b mỏy k toỏn theo s sau: S 2: T chc b mỏy k toỏn ca CPA VIETNAM Kế toán trởng Kế toán viên Thủ quỹ Bộ phận phụ trợ Chc nng ca tng k toỏn viờn K toỏn trng: La ngi ng u b mỏy k toỏn ca Cụng ty cú nhim v giỏm sỏt chung mi hot ng ca phũng k toỏn, l ngi chu trỏch nhim trc tip bỏo cỏo ti chớnh... 12 2.2 Qui trỡnh k toỏn ỏp dng ti CPA VIETNAM 14 2.3 T chc cỏc phn hnh kim toỏn 16 2.4 Kim soỏt cht lng hot ng kim toỏn 17 2.5 T chc mt s phn hnh kim toỏn ti CPA VIETNAM 17 2.5.1 Kim toỏn ti sn c nh 17 2.5.2 Kim toỏn hng tn kho 19 CHNG III: MT S KIN NGH NHM HON THIN CễNG TC KIM TON TI CễNG TY HP DANH KIM TON VIT Nam 21 3.1 Hon thin phng phỏp ỏnh giỏ... ton Cụng ty v thc hin cỏc khon úng gúp vi ngõn sỏch Nh nc K toỏn viờn: Theo dừi cỏc nghip v kinh t phỏt sinh trong hot ng kinh doanh ca Cụng ty v phn ỏnh vo cỏc chng t, bng kờ, s chi tit, s cỏi cú liờn quan Th qu: Cú nhim v thu, chi tin mt trờn c s nhng chng t k toỏn ó duyt Th qu l ngi qun lý qu tin mt ca doanh nghip PHN II: T CHC CễNG TC KIM TON TI CPA VIETNAM 2.1 H thng h s kim toỏn CPA VIETNAM cú... ang tng trờn phỏt trin nhanh chúng úng gúp ln vo kt qu kinh doanh ca Cụng ty 1.2.3 T chc cụng tỏc k toỏn ti CPA VIETNAM Ch k toỏn ca Cụng ty c thc hin theo quyt nh s 1141/TC /Q/CKT ngy 1/11/1995 v ch bỏo cỏo ti chớnh doanh nghip c thc hin theo quyt nh s 167/2000/Q/BTC ngy 25/10/2000 ca B trng B Ti Chớnh - Niờn k toỏn ca Cụng ty bt u t ngy 01/01 n ht ngy 31/12 - n v tin t l VN - T chc cụng tỏc k toỏn:... xut bn thng kờ 2 Hunh Vn Hoi - Tỡm hiu h thng chun mc k toỏn & kim toỏn Vit Nam - Nh xut bn thng kờ, nm 2003 3 GS.TS Nguyn Quang Quynh - Lý thuyt kim toỏn - Nh xut bn ti chớnh, nm 2003 4 GS.TS Nguyn Quang Quynh - Kim toỏn ti chớnh - Nh xut bn ti chớnh, nm 2001 5 H s kim toỏn ca Tng Cụng ty ng st Vit Nam v cỏc ti liu do CPA VIETNAM cung cp ... bn vi cỏc thnh viờn liờn quan trong cụng ty Vic ỏnh giỏ ri ro ch thc hin cho nhng khon mc trng yu nh doanh thu, chi phớ m cha khỏi quỏt mc ri ro cho tng khon mc trờn bỏo cỏo ti chớnh ca cụng ty khỏch hng Hng gii quyt Theo em, kim toỏn viờn nờn lp bng ỏnh giỏ ri ro mt cỏch ton din cỏc khon mc trờn bỏo cỏo ti chớnh cho tt c cỏc loi hỡnh doanh nghip Hn na, cụng ty cn tin hnh xõy dng k thut ỏnh giỏ ri ro... giỏ ri ro vi c khỏch hng cú quy mụ sn xut nh 3.2 Hon thin th tc phõn tớch C s kin ngh Ti CPA VIETNAM vic thc hin th tc phõn tớch ch gii hn thụng tin ti chớnh, kim toỏn viờn cha a ra mt c oỏn no ú, ch trờn c s hai nm, nu cú s bin ng ln thỡ phi tin hnh iu tra nguyờn nhõn Hng gii quyt Kim toỏn viờn CPA VIETNAM cn tng cng hn na vic s dng th tc phõn tớch nh một th nghim c bn hiu thờm v hot ng kinh doanh,... huy tớnh kinh t v c trng cho phn vic kim toỏn Hon thin bng chng v chn mu nhm hn ch mc ri ro kim toỏn Ti CPA VIETNAM phng phỏp chn mu ang ỏp dng ch yu l chn mu theo s ln v theo nhn inh nh ngh ca kim toỏn viờn, m cha kt hp vi phng phỏp chn mu xỏc sut theo bng s ngu nhiờn Hng gii quyt Cụng ty nờn kt hp phng phỏp chn mu ngu nhiờn, cỏch chn tng i n gin, cú tớnh i din cao Cỏc bc tin hnh chn mu theo phng ... KHI QUT CHUNG Về CTY HP DANH KIM TON VIT NAM ( CPA VIT NAM) 1.1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin ca CPA vit nam - Tờn Cụng ty : Cty Hp danh Kim toỏn Vit Nam - Tờn giao dch quc t : Vietnam Auditing Partnership... viờn hp danh; - B sung s i iu l cụng ty; - T chc li, gii th cụng ty; - Hp ng ca Cụng ty vi thnh viờn hp danh, ngi cú liờn quan ca Cụng ty hp danh Trong quỏ trỡnh hot ng, cỏc thnh viờn hp danh phõn... mỏy qun lý Cụng ty CPA VIETNAM Các phòng ban Phòng kiểm toán đầu t XDCB Phòng nghiệp vụ Phòng nghiệp vụ Hội đồng khoa học Phòng nghiệp vụ Phòng Công nghệ Thông tin Phòng hợp tác quốc tế Phòng