Là một sinh viên chuyên ngành kế toàn, khoa kế toàn trường Đại học Kinh tế Quốc dân việc học tập và nghiên cứu về kế toàn có vai trò quan trọng không thể thiếu. Qua 3 kỳ học tập dưới sự giảng dậy của các thầy cô giáo, giờ đây em được áp dụng những kiến thức chuyên môn của mình vào thực tế. Đặc biệt kỳ thực tập tại công ty TNHH Sản xuất và Xây dựng Thăng Long là một cơ hội tốt cho em vận dụng, củng cố những kiến thức em đã được trang bị trong nhà trương và ngoài thực tế. Qua kỳ thực tập này sẽ giúp chúng em trưởng thành hơn, bổ sung những kiến thức còn thiếu xót, giúp chúng em có kiến thức để hoàn thành công việc sau này. Trong thời kỳ đổi mới, các doanh nghiệp sản xuất và xây dựng ở Việt Nam đã và đang có bước phát triển mạnh mẽ về cả hình thức, quy mô và hoạt động sản xuất kinh doanh. Cho đến nay, cùng với chính sách mở cửa, các doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh đã góp phần quan trọng trong việc thiết lập nền kinh tế thị trường và đẩy nền kinh tế thị trường trở nên ổn định và phát triển. Để thực hiện hoạch toàn trong cơ chế mới đòi hỏi các doanh nghiệp sản xuất phat tự lấy thu bù chi, tự lấy thu nhập của mình để bù đắp những chi phí bỏ ra và có lãi. Để thực hiện các yêu cầu đó, các đơn vị phải quan tâm tới tất cả các khâu trong quá trình sản xuất, từ khi bỏ vốn cho đến khi thu được vốn về, phải đảm bảo thu nhập cho đơn vị. Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước và thực hiện tổng hòa nhưng biện pháp quan trọng hàng đầu để không thể thiếu được là thực hiện quản ký kinh tế trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Hạch toán là một trong những công cụ quan trọng nhất, có hiệu quả để phản ánh khách quan và có hiệu quả trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Cùng với sự phát triển kinh tế, cùng với sự đổi mới sâu sắc của cơ chế kinh tế đòi hỏi hệ thống kế toán phải không ngừng được hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu của quản lý. Nội dung của báo cáo tổng hợp gồm những nội dụng sau: Phần I: Tổng quan về công ty TNHH sản xuất và xây dựng Thăng Long Phần II: Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty TNHH sản xuất và xây dựng Thăng Long Phần III : Đánh giá chung và một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH sản xuất và xây dựng Thăng Long
Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân MỤC LỤC 2.2.1 Một số sách kế toán áp dụng công ty .21 2.2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ chứng từ kế toán 22 2.2.3 Đặc điểm vận dụng chế độ tài khoản kế toán .24 2.2.4 Đặc điểm vận dụng chế độ sổ sách kế toán 26 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Từ viết tắt TSCĐ SXKD HĐKD SPNK BHYT BHXH KPCĐ QLSX QLDN GTGT KHTSCĐ PX NVL SV: Nghiêm Xuân Linh Từ đầy đủ Tài sản cố định Sản xuất kinh doanh Hoạt động kinh doanh Sản phẩm nhập kho Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Kinh phí công đoàn Quản lý sản xuất Quản lý doanh nghiệp Giá trị gia tăng Khấu hao tài sản cố định Phân xưởng Nguyên vật liệu Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất bê tông thương phẩm……………………………11 Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ máy quản ký hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 12 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy kế toán…………………………………………… .20 Sơ đồ 2.2: trình tự ghi sổ kế toán .29 Sơ đồ 2.3: Quy trình kế toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu……………… .33 Sơ đồ 2.4 : Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm…….35 Biểu 1.1: Tình hình Tài sản Nguồn vốn Công ty……………………… 16 Biểu 1.2: Kết hoạt động sản xuất Công ty…………………………… 18 SV: Nghiêm Xuân Linh Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân LỜI NÓI ĐẦU Là sinh viên chuyên ngành kế toàn, khoa kế toàn trường Đại học Kinh tế Quốc dân việc học tập nghiên cứu kế toàn có vai trò quan trọng thiếu. Qua kỳ học tập giảng dậy thầy cô giáo, em áp dụng kiến thức chuyên môn vào thực tế. Đặc biệt tập công ty TNHH Sản xuất Xây dựng Thăng Long hội tốt cho em vận dụng, củng cố kiến thức em trang bị nhà trương thực tế. Qua tập giúp chúng em trưởng thành hơn, bổ sung kiến thức thiếu xót, giúp chúng em có kiến thức để hoàn thành công việc sau này. Trong thời kỳ đổi mới, doanh nghiệp sản xuất xây dựng Việt Nam có bước phát triển mạnh mẽ hình thức, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh. Cho đến nay, với sách mở cửa, doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường đẩy kinh tế thị trường trở nên ổn định phát triển. Để thực hoạch toàn chế đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất phat tự lấy thu bù chi, tự lấy thu nhập để bù đắp chi phí bỏ có lãi. Để thực yêu cầu đó, đơn vị phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất, từ bỏ vốn thu vốn về, phải đảm bảo thu nhập cho đơn vị. Thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách nhà nước thực tổng hòa biện pháp quan trọng hàng đầu để thiếu thực quản ký kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh SV: Nghiêm Xuân Linh Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân doanh nghiệp. Hạch toán công cụ quan trọng nhất, có hiệu để phản ánh khách quan có hiệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp. Cùng với phát triển kinh tế, với đổi sâu sắc chế kinh tế đòi hỏi hệ thống kế toán phải không ngừng hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý. Nội dung báo cáo tổng hợp gồm nội dụng sau: Phần I: Tổng quan công ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long Phần II: Đặc điểm tổ chức kế toán công ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long Phần III : Đánh giá chung số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long SV: Nghiêm Xuân Linh Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long Tên công ty: Công ty TNHH SẢN XUẤT VÀ XÂY DỰNG THẰNG LONG Trụ sở : 165 Đường Phạm Văn Đồng Điện thoại: 043.7501840 Công ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long thành lập năm 1960 theo định thành lập số 732/UB/TCCQ ngày 10 tháng 11 năm 1960 UBND Thành phố Hà Nội. Trải qua 52 năm hình thành phát triển, đến công ty tự hào công ty lĩnh vực xây dựng quản lý đầu tư dự án. Công ty có cán có trình độ nghiệp vụ cao, bao gồm 40 cán chủ chốt 252 cán kỹ thuật cử nhân kinh tế có trình độ đại học đại học lĩnh vực ngành nghề: xây dựng, kiến trúc sư, kinh tế, … 1000 công nhân lành nghề. Bên cạnh nguồn nhân lực có trình độ có trí thức cao, công ty đầu tư thiết bị máy móc đại phục vụ cho thi công như: Cần cẩu tháp, trạm trộn bê tông, lồng vận thăng, cừ lasen. Đặc biệt tháng năm 2004 công ty cấp chứng điều hành quản lý chất lượng dự án công trình theo tiêu chuẩn ISO 9000 – 2001. SV: Nghiêm Xuân Linh Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty sản xuất xây dựng Thăng Long 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty sản xuất xây dựng Thăng Long 1.Xây dựng lắp đặt: Công trình công cộng, nhà ở; công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, đường bộ, thủy lợi; công trình điện nước ,các công trình TDTT, thi công xây lắp đường dây trạm biến áp đến 35 KVA. Tư vấn thiết kế: - Tư vấn đầu tư xây dựng mặt: lập dự án đầu tư, quản lý dự án đầu tư, soạn thảo mời thầu nghiệm thu công trình, thiết kế( kể thiết kế nhà dân dụng công nghiệp), giải phóng mặt cho chủ đầu tư nước nước ( kể thi công phá dỡ công trình phục vụ công tác giải phóng mặt ). - Tư vấn thiết kế hế thống cấp điện, cấp nước, tư vấn giám sát công trình xây dưng dân dụng công nghiệp. - Đầu tư tài chính. Sản xuất kinh doanh. - Sản xuất vật liệu xây dựng. - Kinh doanh bất động sản, nhà, xuất nhập hàng hóa vật tư, máy móc thiết bị phục vụ chuyên ngành xây dung. - Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa, kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hóa, vận chuyển hành khách, cho thuê kho bãi, trông giữ xe ô tô xe máy. - Đại lý kinh doanh loại mặt hàng công ty kinh doanh. Các nhiệm vụ khác: - Tổ chức dịch vụ quản lý, vận hành, khai thác khu đô thị nhà chung cư cao tầng cấp có thẩm quyền giao. SV: Nghiêm Xuân Linh Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân - Lập, quản lý thực dự án đầu tư xây dựng phát triển nhà, khu dân cư khu đô thị. - Môi giới dịch vụ mua bán nhà xây dựng. 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty sản xuất xây dựng Thăng Long Hiện nay, công ty sản xuất sản phẩm bê tông đúc sẵn chủ yếu như: cống, cọc , bê tông. Bên cạnh công ty sản xuất sản phẩm bê tông theo đơn đặt hàng với tiêu chuẩn thiết kế khách hàng yêu cầu. Vì chức đặc điểm công ty nên nhiệm vụ công ty đặt lớn. Công ty phải tìm tòi đổi dây truyền kỹ thuật sản xuất cho sản phẩm có chất lượng cao mà chi phí bỏ không bị lãng phí. Công ty phải bắt kịp với thời đại sản xuất sản phẩm mà xã hội cần phải không ngừng sáng tạo để tìm sản phẩm mà xã hội cần cho tương lai. Đồng thời phải đào tạo công nhân người trực tiếp sản xuất sản phẩm có trình độ tay nghề ngày cao, thích ứng với yêu cầu xã hội. 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty sản xuất xây dựng Thăng Long Sản phẩm công ty đa dạng chủng loại, tạo thành dây truyền công nghệ khép kín kiểu chế biến liên tục, loại có quy trình công nghệ riêng. Quy trình sản xuất giải thích cụ thể sau: Vật liệu xuất kho đưa vào sản xuất bao gồm: Sắt, thép, xi măng, cát vàng, đá dăm, phụ gia… Sắt thép đưa vào phân xưởng sắt. Tại đây, sắt kéo thẳng, cắt theo kích thước, nối hàn để lên khung cốt thép. Sau phận SV: Nghiêm Xuân Linh Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân kiểm tra, chất lượng sản phẩm khung cốt thép chuyển sang phân xưởng tạo hình. Xi măng, cát vàng, đá dăm phụ gia chuyển vào phân xưởng trộn. Tại đây, đá sàng, rửa đưa vào máy trộn với cát, xi măng phụ gia theo tỉ lệ phòng kĩ thuật quy định. Sau trộn đều, vữa bê tông chuyển sang phân xưởng tạo hình. Tại phân xưởng tạo hình, vữa bê tông phân xưởng trộn,và khung cốt thép phân xưởng sắt chuyển sang cho vào khuôn, đưa vào dàn quay li tâm để ép thẳng nén bê tông. Tiếp sau chuyển sang để dưỡng hộ, sau thời gian dưỡng hộ tháo dỡ khuôn hoàn thiện kiểm tra chất lượng nhập kho thành phẩm.Với nhiệm vụ công ty giao cho sản xuất, cấu kiện bê tông đúc sẵn.Các mặt hàng khí xây dựng dân dụng sản phẩm công ty cấu kiện bê tông Hiện nay, công ty sản xuất sản phẩm bê tông đúc sẵn như: cột ống nước, cột, móng, bê tông. Về sản xuất ống nước, có loại ống N100/90, ống N250, ống N1250 phục vụ cho việc lắp đặt hệ thống tiêu thoát nước cho công trình thuỷ lợi, cho giao thông đường bộ; cọc móng bê tông gồm nhiều chủng loại khác như: cọc 25x25cm, cọc 30x30cm… Trong loại lại chia thành cọc mũi, cọc thân có độ dài ngắn khác nhau, đa dạng, phù hợp với quy mô công trình nhà tầng khác nhau.Bên cạnh công ty sản xuất sản phẩm bê tông theo đơn đặt hàng với tiêu chuẩn thiết kế khách hàng yêu cầu. Quy trình sản xuất bê tông thương phẩm khác với quy trình sản xuất cột ly tâm cọc móng ly tâm khái quát qua sơ đồ sau: SV: Nghiêm Xuân Linh Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Nguyên vật liệu Phân xưởng Phân xưởng sắt trộn Phân xưởng tạo hình Bảo Dưỡng SPNK Tháo Dỡ Khuôn KCS Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất bê tông thương phẩm 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long 1.3.1 Mô hình tổ chức máy Mô hình tổ chức máy quản lý công ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long xây dựng quy mô, đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty. Mô hình thể rõ sơ đồ 1.3.2 Sơ đồ tổ chức máy SV: Nghiêm Xuân Linh Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GIÁM ĐỐC CÔNG TY PHÓ GIÁM ĐỐC KINH DOANH PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN PHÓ GIÁM ĐỐC SẢN XUẤT PHÒNG KINH DOANH PHÒNG MARKETTING PHÒNG HÀNH CHÍNH PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT Xưởng sắt Xưởng trộn Xưởng tạo hình Xưởng khí Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ máy quản ký hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 1.3.3 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận mối quan hệ phòng ban, phận công ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long SV: Nghiêm Xuân Linh 10 Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Có nhiệm vụ tổ chức chứng từ tài khoản số liệu tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ, công nợ phải trả cho người bán công việc khác Giám đốc công ty kế toán tổng hợp giao cho. Định kỳ ngày xuống kho kiểm tra việc ghi chép thủ kho, đối chiếu số lượng tồn kho sổ sách với số lượng thực tế kho. Tổ chức hạch toán chứng từ có liên quan đến nhập, xuất sổ chi tiết, sổ tổng hợp, bảng phân bổ. Theo dõi công nợ phải trả cho người bán, định kỳ đối chiếu xác nhận công nợ công ty bạn hàng khoản mục vật tư, hàng hoá, dịch vụ (số liệu đảm bảo xác).Chịu trách nhiệm chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, nhập số liệu vào máy tính xác, kịp thời bảo quản chứng từ kế toán thuộc phần hành đảm nhận. Quản lý tài khoản: 152, 153, 331 •Kế toán toán tiền lương: Theo dõi khoản công nợ với cán công nhân viên công ty, lập bảng phân bổ tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ cho đối tượng liên quan. Tính lương phải trả cho cán công nhân viên, người lao động hàng tháng. Theo dõi số phải trả cán bộ, người lao động đảm bảo phải xác. Đồng thời kiêm thủ quỹ, hàng tháng kế toán phải thường xuyên đối chiếu kiểm tra sổ quỹ tiền mặt sổ máy vi tính, đồng thời thường xuyên đối chiếu sổ sách với ngân hàng. Bên cạnh kế toán phải thường xuyên đối chiếu theo dõi khoản công nợ khác như: Tạm ứng, phải thu khác, phải trả cán công nhân viên. SV: Nghiêm Xuân Linh 20 Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Ngoài kế toán phải làm nhiệm vụ kê khai thuế, lập báo cáo thuế GTGT xác, kịp thời, chịu trách nhiệm chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, nhập số liệu vào máy, bảo quản chứng từ số liệu kế toán thuộc phần hành đảm nhiệm quản lý tài khoản 334, 338, 141, 336, 111, 112 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán công ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long 2.2.1 Một số sách kế toán áp dụng công ty Công ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long tổ chức máy kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ. Là doanh nghiệp có quy vừa nhỏ có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh có dây truyền sản xuất hoàn chỉnh có nhiều phận kế toán….Căn vào chứng từ phát sinh hàng ngày, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu, phân loại, vào bảng kê, sổ chi tiết theo yêu cầu quản lý, nhật ký liên quan. Số liệu tổng hợp bảng kê ghi chuyển vào nhật ký liên quan ghi vào sổ cái. Định kỳ lập, gửi báo cáo kế toán theo quy định hành. Niên độ kế toán doanh nghiệp lựa chọn năm dương lịch tính từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm kỳ kế toán Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với nguyên tắc thuế hàng hoá dịch vụ phát sinh tháng khấu trừ tháng đó. Các mức thuế suất bao gồm 0%, 5% 10% Với hàng tồn kho, doanh nghiệp hạch toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên. Mọi nghiệp vụ phát sinh hạch toán có đủ chứng chứng minh tồn nghiệp vụ. Đồng thời giá xuất phản ánh thường xuyên lần xuất theo phương pháp tính giá nhập trước xuất trước (FIFO). Tuy nhiên bên cạnh kế toán sử dụng SV: Nghiêm Xuân Linh 21 Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân phương pháp giá đích danh giá bình quân kỳ dự trữ. Nguyên tắc sử dụng đánh giá hàng tồn kho nguyên tắc giá gốc. Đơn vị tiền tệ sử dụng hạch toán tiền Việt Nam đồng. Với ngoại tệ, tỷ giá doanh nghiệp sử dụng quy đổi ngoại tệ tỷ giá thực tế hay gọi tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng. Tỷ giá Ngân hàng Trung Ương thông báo đăng báo Nhân dân số hàng ngày. Tài sản cố định doanh nghiệp tiến hành khấu hao theo phương pháp đường thẳng tức giá trị tài sản phân bổ năm suốt vòng đời sử dụng mình. Khung thời gian sử dụng hữu ích tỷ lệ khấu hao tài sản cố định hữu hình vô hình áp dụng theo thông tư số 203/2009/TT-BTC. Việc đánh giá tài sản cố định tiến hành đánh giá theo giá gốc. 2.2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ chứng từ kế toán - Chế độ chứng từ sử dụng: Nhà máy áp dụng theo nguyên mẫu Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 20 tháng năm 2006. -Chứng từ sử dụng: - Hệ thống chứng từ tiền tệ bao gồm: • Phiếu thu • Phiếu chi • Giấy đề nghị tạm ứng • Giấy toán tiền tạm ứng • Biên kiểm kê quỹ tiền mặt SV: Nghiêm Xuân Linh 22 Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân -Hệ thống chứng từ lao động- tiền lương bao gồm: • Bảng chấm công • Bảng toán tiền lương, thưởng • Bảng toán BHXH • Giấy đường • Phiếu làm thêm • Bảng phân bổ tiền lương BHXH -Hệ thống chứng từ hàng tồn kho bao gồm: • Phiếu nhập kho • Phiếu xuất kho • Thẻ kho • Biên kiểm kê vật tư • Bảng phân bổ nguyên vật liệu, cụng cu, dụng cụ -Hệ thống chứng từ TSCĐ bao gồm; • Biên giao nhận TSCĐ • Thẻ tài sản cố định • Biên lí TSCĐ • Bảng tính phân bổ khấu hao -Hệ thống chứng từ bán hàng, toán bao gồm: • Hoá đơn • Biên lí hợp đồng • Thẻ tính giá thành -Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán doanh nghiệp bao gồm bước sau: SV: Nghiêm Xuân Linh 23 Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Bước 1: Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán Bước 2: Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế toán trình giám đốc nhà máy kí duyệt Bước 3: Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán Bước 4: Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh liên quan đến hoạt động xí nghiệp lập chứng từ kế toán theo mẫu in sẵn phát sinh đặc biệt xí nghiệp lập. Chứng từ kế toán có đủ số liên, nội dung xác đầy đủ chữ ký dấu. Sau kiểm tra, chứng từ ghi sổ kế toán lưu trữ. 2.2.3 Đặc điểm vận dụng chế độ tài khoản kế toán Hiện nay, hệ thống tài khoản kế toán áp dụng Công ty theo Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính. Một số tài khoản công ty thường xuyên sử dụng + Doanh thu (chi tiết cho sản phẩm): TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 511 (A): Doanh thu bán sản phẩm A TK 511 (B): Doanh thu bán sản phẩm B - Hàng tồn kho (chi tiết cho nguyên vật liệu, sản phẩm, phân xưởng): TK 152: Nguyên liệu,vật liệu (chi tiết cho phân xưởng) TK 152 (VLC): chi tiết cho sản phẩm TK 152 (VLP): chi tiết cho sản phẩm TK 152 (NL): chi tiết cho sản phẩm SV: Nghiêm Xuân Linh 24 Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân TK 153: Công cụ, dụng cụ (chi tiết cho phân xưởng) TK 1531: Công cụ dụng cụ (chi tiết cho PX, SP) TK 1532: Bao bì luân chuyển (chi tiết cho PX, SP) TK 1533: Đồ dùng cho thuê (chi tiết cho PX, SP) - Chi phí (chi tiết cho phân xưởng, sản phẩm): TK 621: Chi phí NLVLTT chi tiết cho PX TK 621 (A): Chi phí NLVLTT cho sản phẩm A TK 621 (B): Chi phí NLVLTT cho sản phẩm B TK 622: Chi phí NCTT chi tiết cho phân xưởng TK 622 (A): Chi phí NCTT cho sản phẩm A TK 622 (B): Chi phí NCTT cho sản phẩm B TK 627: Chi phí SXC chi tiết cho phân xưởng TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng - 6271 (A): Chi phí nhân viên PX cho sản phẩm A - 6271 (B): Chi phí nhân viên PX cho sản phẩm B TK 6272: Chi phí vật liệu - 6272 (A): Chi phí VL cho sản phẩm A - 6272 (B): Chi phí VL cho sản phẩm TK 6274: Chi phí khấu hao tài sản cố định - 6274 (A): Chi phí KHTSCĐ cho sản phẩm A - 6274 (B): Chi phí KHTSCĐ cho sản phẩm B TK 6277: Chi phí dịch vụ mua - 6277 (A): Chi phí DVMN cho sản phẩm A - 6277 (B): Chi phí DVMN cho sản phẩm B SV: Nghiêm Xuân Linh 25 Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 2.2.4 Đặc điểm vận dụng chế độ sổ sách kế toán Công ty sử dụng đầy đủ loại chứng từ theo chế độ kế toán Bộ Tài ban hành như: Phiếu thu, phiếu chi, biên nghiệm thu, giấy đề nghị toán, giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chuyển khoản, hoá đơn bán hàng, hoá đơn thuế GTGT .và loại sổ sách: Chứng từ ghi sổ, Bảng kê, sổ cái, thẻ kho kế toán chi tiết, thuyết minh báo cáo tài + Để phù hợp với điều kiện trình độ quản lý, trình độ kế toán Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ phần hành khác giới hoá. SV: Nghiêm Xuân Linh 26 Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi : Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi định kỳ (cuối tháng) Sơ đồ 2.2: trình tự ghi sổ kế toán SV: Nghiêm Xuân Linh 27 Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Đây hình thức kế toán xây dựng sở kết hợp việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống để đảm bảo cho việc kiểm tra số liệu tiến hành thường xuyên, đảm bảo số liệu xác kịp thời phục vụ nhạy bén cho nhu cầu quản lý máy kế toán. Hàng ngày vào chứng từ kế toán kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký - Chứng từ Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. Đối với loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào Bảng kê Nhật ký - Chứng từ có liên quan. Đối với Nhật ký - Chứng từ ghi vào Bảng kê, sổ chi tiết vào số liệu tổng cộng bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ. Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký - Chứng từ với sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái. Đối với chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ kế toán chi tiết ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái. Số liệu tổng cộng Sổ Cái số tiêu chi tiết Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài chính. SV: Nghiêm Xuân Linh 28 Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 2.2.5 Đặc điểm vận dụng chế độ báo cáo kế toán Các báo cáo tài sử dụng nhà máy áp dụng theo định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài Chính ngày 20 tháng năm 2006.Bao gồm: Bản thuyết minh báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các báo cáo tài Nhà máy lập gửi vào cuối quý. Người lập báo cáo Kế toán tổng hợp phải kế toán trưởng kiểm tra, ký duyệt ban giám đốc phê duyệt. Đối với báo cáo cuối năm kiểm toán nhằm minh bạch tình hình tài cho người quan tâm nhà đầu tư, quan thuế, đối tác doanh nghiệp. 2.3 Nội dung số thành phần kế toán công ty 1. Kế toán nguyên vật liệu Nguyên vật liệu công ty nguyên liệu công ty mua để phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh. Công ty sử dụng giá thực tế đích danh theo lô hàng để tính giá nguyên vật liệu xuất kho Chứng từ kế toán sử dụng - Biên kiểm nghiệm vật tư - Phiếu nhập kho nguyên vật liệu - Phiếu xuất kho nguyên vật liệu - Phiếu nguyên vật liệu tồn cuối kỳ Hệ thống chứng từ công ty sử dụng để theo dõi tình hình nhập – xuất kho nguyên vật liệu kỳ SV: Nghiêm Xuân Linh 29 Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Kế toán chi tiết nguyên vật liệu a) Hệ thống sổ chi tiết - Thẻ kho: sử dụng để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho mặt số lượng nguyên vật liệu. Sổ ngày thủ kho lập chi tiết cho loại nguyên vật liệu - Sổ chi tiết nguyên vật liệu: Được sử dụng để theo doi tình hình nhập – xuất – tồn kho số lượng giá trị nguyên vật liệu. Sổ kế toán vật tư phòng kế toán lập. Cơ sở lập phiếu nhập kho phiếu xuất kho b) Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Hàng ngày nhập xuất nguyên vật liệu thủ kho vào chứng từ phiếu nhập, phiếu xuất để làm ghi vào thẻ kho loại nguyên vật liệu. Sau ghi xong thẻ kho, thủ kho chuyển chứng từ cho kế toán. Kế toán sau nhận chứng từ thủ kho chuyển đến ghi đơn giá tính giá thành tiền cho loại vật liệu. Cuối kỳ kế toán tính số tồn vật giá trị cho loại nguyên vật liệu sổ chi tiết, đồng thời phải đối chiếu theo dõi mặt vật giá trị để khắc phục có sai sót xảy Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu a) Hệ thống sổ tổng hợp Hệ thống sổ tổng hợp công ty bao gồm: - Sổ nhật ký chung - Sổ tài khoản b) Quy trình ghi sổ SV: Nghiêm Xuân Linh 30 Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Phiếu nhập, phiếu xuất nguyên vật liệu Sổ chi tiết nguyên vật liệu Máy tính Chứng từ ghi sổ Sổ TK 152 Sổ chi tiết nguyên vật liệu Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ So sánh đối chiếu Sơ đồ 2.3: Quy trình kế toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu SV: Nghiêm Xuân Linh 31 Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 2. Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Các doanh nghiệp tham gia vào thị trường kinh doanh mục tiêu lớn mà họ mong tới tối đa hóa lợi nhuận. Và để đạt mục tiêu điều kiện tốt nhát mà doanh nghiệp thực “ Tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm”. Điều đòi hỏi chủ thể kinh doanh không quan tâm tới việc thực tốt hoạt động sản xuất kinh doanh mà phải tổ chức tốt công tác kế toán doanh nghiệp, có kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đóng vai trò định nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp bỏ khoản chi phí thấp thiết thực đồng thời hoạch định đầy đủ khoản thu nhập góp phần xác định đắn lợi nhuận doanh nghiệp, tạo tiền đề cho doanh nghiệp thực tốt mục tiêu đề Tại công ty sản xuất xây dựng Thăng Long, sản phẩm chủ yếu doanh nghiệp bê tông đúc sẵn bê tông tươi. Đối với bê tông đúc sẵn trình sản xuất tiến hành qua công đoạn: cắt sắt trộn bê tông, tạo hình, bảo dưỡng với xưởng riêng biệt. Còn bê tông tươi sản xuất phân xưởng trộn. Cho phí trực tiếp phát sinh cho loại sản phẩm tập hợp tính riêng cho loại sản phẩm đó. Riêng chi phí sản xuất chung phân xưởng trộn tổng hợp chi phí phát sinh cuối kỳ tiến hành phân bổ cho loại sản phẩm theo tiêu thức nhân công trực tiếp Giá thành thực tế loại sản phẩm hoàn thành tập hợp toàn chi phí snar xuất thức tế phát sinh trình sản xuất loại sản phẩm đó. Tổng giá thành thực tế sản phẩm kỳ tổng cộng toàn chi phí trình sản xuất sản phẩm đó. Chứng từ sử dụng: Chứng từ cho việc hạch toán giá thành sản phẩm công ty bao gồm: - Bảng phân bổ nguyên vật liệu - Bảng phân bổ tiền lương BHXH - Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định - Phiếu chi tiền mặt, báo nợ ngân hàng - Hóa đơn mua hàng - Bảng phân bổ chi phí trả trước Hệ thống sổ kế toán chi tiết sử dụng - Sổ chi tiết nguyên vật liệu - Sổ chi tiết tiền lương - Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh SV: Nghiêm Xuân Linh 32 Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Kế toàn tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm a) Hệ thống sổ kế toán tổng hợp sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 621,622,627,154 b) Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm TK 621 TK 154 TK 632 TK 911 K/c chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 622 K/c chi phí nhân công trực tiếp TK 623 K/c giá thành sản phẩm hoàn thành K/c giá thành xác định kết kinh doanh K/c chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 627 K/c chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Sơ đồ 2.4 : Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm SV: Nghiêm Xuân Linh 33 Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân PHẦN III ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG 3.1 Đánh chung công tác kế toán công ty 3.1.1 Ưu điểm Sau thời gian thực tập công ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long. Em thấy công tác kế toán công ty có ưu điểm sau: - Bộ máy kế toán gọn nhẹ, phục vụ hiệu cho ban giám đốc công ty việc hạch toán kế toán, quản lý kinh tế đầu tư công ty. - Các cán hầu hết đào tạo chuyên môn cao, hầu hết trình độ đại học. - Công tác kế toán thực có quy trình có tính ổn định cao. - Có liên hệ chặt chẽ phòng ban. Đảm bảo tính xác kịp thời chứng từ 3.1.2 Nhược điểm Công ty sử dụng phần mềm kế toán năm. Một số kế toán viên chưa quen có khó khăn thao tác kế toán. Thực tế xuất phát từ nguyên nhân: - Công ty sử dụng phần mềm kế toán mà không mời chuyên viên đào tạo hướng dẫn sử dụng phần mềm kế toàn làm cho việc làm quen với giao diện thực công tác kế toán trở nên khó khăn với nhân viên SV: Nghiêm Xuân Linh 34 Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Công ty thường điều chuyển kế toán công trường nhà máy nên việc phải tuyển nhân viên nhiều. Các nhân viên kế toán làm việc nên chưa thể tạo hiệu xuất cao công việc 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty - Cần bồi dưỡng kiến thức cập nhật thông tin cho kế toán viên để sử dụng phần mềm kế toán cách thành thạo hiệu nhất. Đồng thời kế toán viên phải trau dồi kiến thức kế toán để tránh sai sót đáng tiếc xảy ra. - Công ty cần có máy kế toán viên để hoàn thành đầy đủ nhiệm vụ công tác kế toán. Tránh trường hợp đào tạo đội ngũ lại điều chuyển sang công trường. SV: Nghiêm Xuân Linh 35 Lớp KT 11B [...]... toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm SV: Nghiêm Xuân Linh 33 Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân PHẦN III ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG 3.1 Đánh chung về công tác kế toán tại công ty 3.1.1 Ưu điểm Sau một thời gian thực tập tại công ty TNHH sản xuất và xây dựng Thăng. .. Linh 16 Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân PHẦN II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ XÂY DỰNG THẰNG LONG SV: Nghiêm Xuân Linh 17 Lớp KT 11B Báo cáo thực tập tổng hợp 2.1 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH sản xuất và xây dựng Thăng Long 2.1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toàn của công ty KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ... nhiệm và quản lý các tài khoản 334, 338, 141, 336, 111, 112 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại công ty TNHH sản xuất và xây dựng Thăng Long 2.2.1 Một số chính sách kế toán áp dụng tại công ty Công ty TNHH sản xuất và xây dựng Thăng Long tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ Là một doanh nghiệp có quy vừa và nhỏ có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh và có dây truyền sản xuất hoàn... 11B Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Kế toàn tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm a) Hệ thống sổ kế toán tổng hợp sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 621,622,627,154 b) Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm TK 621 TK 154 TK 632 TK 911 K/c chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 622 K/c chi phí nhân công trực tiếp TK 623 K/c giá thành sản. . .Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Công ty được chia ra làm 2 khối là khối văn phòng và khối phân xưởng Khối văn phòng: - Giám đốc công ty: đại diện pháp nhân của Công ty, chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc công ty và trước pháp luật về toàn bộ kết quả hoạt động của Công ty Giám đốc Công ty có quyền điều hành cao nhất trong Công ty, là người phụ trách... phí sản xuất chung ở phân xưởng trộn thì tổng hợp chi phí phát sinh cuối kỳ sẽ tiến hành phân bổ cho từng loại sản phẩm theo tiêu thức nhân công trực tiếp Giá thành thực tế từng loại sản phẩm hoàn thành là tập hợp toàn bộ chi phí snar xuất thức tế phát sinh trong quá trình sản xuất của loại sản phẩm đó Tổng giá thành thực tế sản phẩm trong kỳ là tổng cộng toàn bộ chi phí của quá trình sản xuất sản. .. TNHH sản xuất và xây dựng Thăng Long trong những năm gần đây Trong những năm gần đây, nền kinh tế gặp nhiều khó khăn, khủng hoảng kinh tế dẫn đến việc sản xuất kinh doanh của công ty cũng bị ảnh hưởng không nhỏ Các cán bộ công nhân viên trong công ty đã cùng nhau cố gắng không ngừng để tiết kiệm chi phí, giảm giá thành sản phẩm đồng thời nâng cao chất lượng sản phẩm và từ đó cải thiện hiệu quả sản xuất. .. quyết một số công việc do giám đốc ủy quyền - Phó giám đốc sản xuất: là người trợ giúp cho giám đốc, có trách nhiệm tổ chức các hoạt động sản xuất của công ty Giúp giám đốc tạo ra các mẫu mã, sản phẩm mới để cung ứng cho thị trường Phó giám đốc sản xuất chịu trách nhiệm về chất lượng sản phẩm và tình hình sản xuất của công ty - Phòng hành chính: Theo dõi, quản lý yếu tố con người của Công ty, lên kế... dịch vụ của công ty Khối phân xưởng: Công ty TNHH sản xuất và xây dựng Thăng Long có 03 phân xưởng chính để sản xuất thành thành phẩm bê tông đúc sẵn là: phân xưởng sắt, phân xưởng trộn, phân xưởng tạo hình Ngoài ra còn nhiều phân xưởng cơ khí và đội cơ giới vận tải Nhiệm vụ từng phân xưởng như sau: Phân xưởng sản xuất: có nhiệm vụ chỉ đạo đốc thúc các phân xưởng nhỏ hơn để tạo ra các sản phẩm đã được... toàn công ty và trực tiếp tổ chức kinh doanh trên thị trường để thực hiện kế hoạch bán hàng của công ty Đảm bảo các nhiệm vụ kinh tế xã hội Nhà nước giao và đảm bảo việc làm, chi phí đời sống của cán bộ công nhân viên, các đơn vị phụ thuộc vào công ty bằng hiệu quả kinh doanh - Phòng Marketing: Phát triển các sản phẩm mới các mẫu mã mới Xây dựng thực hiện các chiến dịch marketing cho các sản phẩm và . dân PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH sản xuất và xây dựng Thăng Long Công ty TNHH sản xuất và xây dựng Thăng Long. của báo cáo tổng hợp gồm những nội dụng sau: Phần I: Tổng quan về công ty TNHH sản xuất và xây dựng Thăng Long Phần II: Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty TNHH sản xuất và xây dựng Thăng Long Phần. động sản xuất – kinh doanh tại công ty TNHH sản xuất và xây dựng Thăng Long 1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH sản xuất và xây dựng Thăng Long được xây dựng