Nâng cao vai trò và hiệu quả hoạt động của kiểm toán nhà nước trong hệ thống quản lý nhà nước của Việt Nam

Đề tài nghiên cứu nhằm đánh giá thực trạng việc triển khai nhiệm vụ của kiểm toán nhà nước, từ đó tìm ra nguyên nhân và cuối cùng là phương hướng nâng cao vai trò và hiệu quả hoạt động của kiểm toán nhà nước trong hệ thống quản lý nhà nước của Việt Nam

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG HỆ THỐNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC .3 1.1 Tính tất yếu đời kiểm toán nhà nước 1.2 Những vấn đề lý luận chung kiểm toán nhà nước 1.2.1 Tính độc lập quan kiểm tốn nhà nước 1.2.2 Quyền hạn nghĩa vụ quan kiểm toán nhà nước .5 CHƯƠNG II: ĐÁNH GIÁ VAI TRÒ VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG HỆ THỐNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC CỦA VIỆT NAM 2.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm tốn nhà nước Việt Nam 2.2 Vai trò kiểm toán nhà nước .9 2.3 Chức kiểm toán nhà nước .10 2.4 Tổ chức máy kiểm toán nhà nước 11 2.5 Đánh giá hoạt động cua kiểm tốn nhà nước q trình triển khai thực Việt Nam 13 2.6 Nguyên nhân số hạn chế trình hoạt động kiểm toán nhà nước Việt Nam: .16 CHƯƠNG III: PHƯƠNG HƯỚNG NÂNG CAO VAI TRÒ VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG HỆ THỐNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC CỦA VIỆT NAM 18 3.1 Nâng cao nhận thức vai trị, vị trí chức năng, nhiệm vụ kiểm toán nhà nước hệ thống quản lý nhà nước Việt Nam 18 3.2 Hoàn thiện sở pháp lý .19 3.3 Nâng cao lực đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn viên nhà nước 21 3.4 Đa dạng hóa loại hình kiểm tốn theo quy định Luật Kiểm toán nhà nước 22 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 3.5 Minh bạch cơng khai kết kiểm tốn để tăng cường hội nhập kinh tế với giới 22 3.6 Đảm bảo tôn trọng tối đa tính độc lập kiểm tốn nhà nước .23 KẾT LUẬN 24 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 25 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT HĐND : Hội đồng nhân dân VKSNDTC : Viện kiểm sát nhân dân tối cao TANDTC : Tòa án nhân dân tối cao Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Vị trí kiểm toán nhà nước máy quản lý Việt Nam ( theo Nghị định 93/2003/NĐ-CP) Sơ đồ 2.2: Cơ cấu máy kiểm toán nhà nước theo Luật kiểm toán nhà nước 2006 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Qua gần 15 năm hoạt động, kiểm toán nhà nước Việt Nam khẳng định vị trí, vai trị cấu máy nhà nước, khẳng định cần thiết tính tất yếu khách quan kiểm tra kiểm soát hoạt động quản lý kinh tế tài nhà nước, đặc biệt việc thu – chi ngân sách nhà nước Những kết kiểm toán trung thực khách quan kiểm tốn nhà nước báo cáo lên Quốc hội, Chính phủ không cho phép đánh giá thực trạng ngân sách nhà nước mà cịn cung cấp thơng tin làm cho việc hoạch định sách, giải pháp quản lý, khắc phục yếu quản lý nhà nước Trong năm qua, chất lượng kiểm toán nhà nước dần nâng cao sở nguồn lự có kiểm tốn nhà nước Tổ chức máy kiểm toán nhà nước hoàn thiện hơn, từ thực luật kiểm tốn nhà nước 2006, đảm bảo tính độc lập cao hoạt động kiểm toán nhà nước với tư ngoại kiểm vơi Chính phủ Tuy nhiên thực tế hoạt động kiểm toán nhà nước bộc lộ nhiều mặt hạn chế, chưa phù hợp với vai trò chức quy định Luật kiểm toán nhà nước số 37/2006 Quốc hội Kiểm tốn nhà nước cơng cụ quản lý nhà nước đắc lực, thông tin kiểm toán nhà nước cung cấp tư liệu quan trọng để đưa định quản lý đắn Nhưng số hạn chế hệ thống luật, sở hạ tầng, phương tiện kỹ thuật số hạn chế khác mà hoạt động kiểm toán nhà nước Việt Nam chưa hiệu thực mong muốn, nhiều người cịn có nhận thức sai lệch kiểm toán nhà nước, từ ảnh hưởng khơng nhỏ đến chất lượng kiểm tốn Nhận thức vai trị kiểm tốn nhà nước hệ thống quản lý nhà nước Việt Nam, em chọn đề tài: “Nâng cao vai trò hiệu hoạt động kiểm toán nhà nước hệ thống quản lý nhà nước Việt Nam” để nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Đề tài nghiên cứu nhằm đánh giá thực trạng việc triển khai nhiệm vụ kiểm tốn nhà nước, từ tìm nguyên nhân cuối phương hướng nâng cao vai trò hiệu hoạt động kiểm toán nhà nước hệ thống quản lý nhà nước Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Nội dung nghiên cứu đề tài thực tiễn hoạt động kiểm toán nhà nước, ảnh hưởng hệ thống văn pháp quy tới chất lượng kiểm toán kiểm toán nhà nước Phạm vi nghiên cứu đề tài bao gồm nghiên cứu nguyên lý chung, lý thuyết thực tế hoạt động kiểm toán nhà nước Phương pháp nghiên cứu đề tài Đề tài sử dụng phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử, phương pháp nghiên cứu cụ thể như: Phương pháp tổng hợp, phân tích, logic, khái qt hóa, hệ thống hóa, mơ hình hóa, Nội dung kết cấu đề tài Ngoài Lời mở đầu, danh mục sơ đồ bảng biểu, danh mục chữ viết tắt đề tài kết cấu thành chương: CHƯƠNG I: Những vấn đề lý luận chung kiểm toán nhà nước tron hệ thống quản lý nhà nước CHƯƠNG II: Đánh giá vai trò hiệu hoạt động kiểm toán nhà nước hệ thống quản lý nhà nước Việt Nam CHƯƠNG III: Phương hướng nâng cao vai trò va hiệu hoạt động kiểm toán nhà nước hệ thống quản lý nhà nước Việt Nam Trong q trình hồn thiện đề tài em nhận hướng dẫn chu đáo tận tình GS.TS Nguyễn Quang Quynh, kiến thức cịn nên đề án khơng tráng khỏi sai sót, em mong nhận đóng góp thầy để đề án hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG HỆ THỐNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC 1.1 Tính tất yếu đời kiểm toán nhà nước Đối với quốc gia nguồn lực kinh tế tài dành cho phát triển đất nước hữu hạn, việc sử dụng thống hiệu khoản cơng quỹ địi hỏi thiết yếu cho việc sử dụng hợp lý nguồn tài nhà nước hiệu địn quan có thẩm quyền nhà nước Trong điều kiện nhà nước quản lý kinh tế pháp luật đòi hỏi nhà nước cần phải có quan pháp luật bảo đảm tính độc lập để đạt mục tiêu kinh tế , đặc biệt việc sử dụng hợp lý hiệu nguồn công quỹ, tăng cường quản lý tài chính, ngăn ngừa tham nhũng , lãng phí cơng quỹ nhà nước Các quan kiểm tốn nhà nước ngày trở nên cần thiết nhà nước mở rộng hoạt động sang lĩnh vực kinh tế xã hội đòi hỏi hoạt động nhà nước phải tuân theo quy định khn khổ tài định Trong bối cảnh hội nhập, vấn đề đảm bảo an ninh kinh tế - tài quốc gia vấn đề sống bên cạnh đảm bảo an ninh quốc phịng tồn vẹn lãnh thổ Để đảm bảo điều địi hỏi phải kiện tồn hệ thống giám sát kinh tế tài mức độ cao coi biện pháp thiếu để giúp kinh tế không lâm vào tình trạng ổn định, đặc biệt khủng hoảng tài Trong tuyên bố Lima nêu rõ nguy kinh tế dễ lâm vào khủng hoảng lãng phí nguồn lực khơng có quan kiểm tra tài độc lập làm nhiệm vụ kiểm tra pháp bất ổn kinh tế , góp phần minh bạch hóa tài quốc gia Hoạt động kiểm toán xuất phát từ yêu cầu sử dụng hợp lệ hợp lý nguồn tài Nhà nước Bởi vậy, mục tiêu cụ thể cơng tác sử dụng xác thực có hiệu nguồn kinh phí cơng, phấn đấu đạt quản lý kinh tế chặt chẽ, tính hợp lệ cơng tác quản lý hành việc thơng tin cho quan Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 nhà nước công luận thông qua việc công bố báo cáo khách quan ổn định phát triển tài quốc gia Kiểm tốn diện công cụ thiếu mơ hình kinh tế nào, hình thái xã hội không bị chi phối kiến trúc thượng tầng Vì cần thiết phải thành lập quan kiểm toán nhà nước để đáp ứng yêu cầu cơng tác kiểm tra tài nhà nước, cụ thể ngân sách nhà nước Việc sử dụng thống hiệu khoản công quỹ đòi hỏi thiết yếu cho việc sử dụng hợp lý nguồn tài nhà nước hiệu định quan có thẩm quyền Việc đời kiểm tốn nhà nước quốc gia tất yếu khách quan đáp ứng phát triển đất nước, đáp ứng nhu cầu quản lý nguồn tài công mà quan nhà nước, đơn vị hành chinh nghiệp chung đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước để hoạt động Cơ quan kiểm tốn nhà nước cơng cụ để kiểm tra, kiểm soát đánh giá hiệu việc sử dụng ngân sách hiệu quản lý Thực tế hoạt động kiểm tra tài hình thành từ sớm, kiểm tốn đời từ thời La Mã, kỷ thứ III trước Cơng ngun Tuy nhiên, hoạt động kiểm tốn phát triển mạnh mẽ mang tính phổ biến khoảng vài trăm năm trở lại Ở Đức, từ năm 1714, Vua Phổ Friedrich Wilhelm I Sắc lệnh thành lập Phòng Thẩm kế tối cao (hay Thẩm kế viện thời Đế chế Đức) Ở Pháp, từ năm 1807, thời Hoàng đế Napoleon I, Toà Thẩm kế (Cour des comptes) thành lập Cơ quan Kiểm tốn nhà nước quốc gia có tên gọi khác Ví dụ: Tồ Thẩm kế Cộng hồ Pháp, Cơ quan Tổng Kế tốn Hoa Kỳ, Cục Kiểm toán Liên bang Nga, Uỷ ban Kiểm toán Thanh tra Hàn Quốc, Uỷ ban Kiểm toán Kiểm soát Ấn Độ; Uỷ ban Kiểm toán Nhật Bản… 1.2 Những vấn đề lý luận chung kiểm toán nhà nước Ngày nay, việc xác định địa vị pháp lý chức quan kiểm toán tối cao quốc gia thường đối chiếu tới ‘’Tuyên bố Lima Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 chuẩn mực kiểm tra tài chính’’ Tun bố thơng qua Đại hội lần thứ IX Tổ chức INTOSAI tháng 10 năm 1997 Không soạn thảo định hướng chung, Tuyên bố Lima tuyển chọn hệ thống hoá nguyên tắc kiểm tra tài cơng quốc gia ứng dụng cơng nhận Tuy khơng có ràng buộc mặt pháp lý phạm vi quốc gia, thấy Tuyên bố Lima có ảnh hưởng rõ rệt phát triển quan kiểm toán tối cao quốc gia Các chuẩn mực Tuyên bố Lima đưa xem định hướng chủ đạo việc tổ chức quan kiểm tra tài hiệu 1.2.1 Tính độc lập quan kiểm tốn nhà nước Tính độc lập quan kiểm tốn nhà nước tiền đề việc kiểm tra tài cơng Các quan kiểm tốn tối cao hoạt động cách khách quan thật hiệu có vị trí độc lập với quan bị kiểm tra chịu tác động từ bên ngồi Tính độc lập quan cần phải đảm bảo mặt pháp lý, ghi nhận Hiến pháp pháp luật Tính độc lập hoạt động kiểm tra tài thể thông qua việc xác nhận địa vị pháp lý quan hệ thống tài nhà nước, quy chế bổ nhiệm bãi miễn thành viên, độc lập tài 1.2.2 Quyền hạn nghĩa vụ quan kiểm toán nhà nước Với tư cách quan kiểm tra tài cơng tối cao, kiểm tốn nhà nước phải thực nhiệm vụ quan trọng: Một là, kiểm toán nhà nước phải báo cáo tư vấn cho Quốc hội vấn đề có liên quan q trình định Quốc hội, khơng Quốc hội quan giám sát quan hành pháp, mà với tư cách quan ban hành Luật ngân sách nhà nước đạo luật chun mơn có hiệu lực tài Hai là, kiểm toán nhà nước phải báo cáo, tư vấn giải toả trách nhiệm cho Chính phủ, cụ thể cho cấp quản lý hành Nhà nước, Bộ, ban, ngành việc thực nhiệm vụ mình, tác động tài biện pháp đề Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Ba là, kiểm toán nhà nước thực chức phòng ngừa răn đe máy hành Nhà nước nhằm chống lại việc sử dụng phung phí lạm dụng phương tiện tài Nhà nước Bốn là, kiểm tốn nhà nước cần thơng báo cơng khai trước cơng luận việc sử dụng phương tiện tài Nhà nước Chính phủ Quốc hội Bốn nhiệm vụ biểu thị thước đo giá trị thành cơng quan kiểm tốn nhà nước với tư cách quan cơng quyền có chức kiểm tra tài cơng tối cao Nhà nước Để quan kiểm tốn nhà nước đảm nhiệm chức năng, nhiệm vụ Nhà nước pháp quyền địi hỏi tiền đề bản, là: Thứ nhất, tính độc lập quan kiểm toán nhà nước với quan quyền lực khác Nhà nước phải đảm bảo Hiến pháp pháp luật: - Đảm bảo tính độc lập tổ chức máy chế hoạt động - Đảm bảo quyền chủ động quan kiểm toán nhà nước việc xây dựng chương trình kế hoạch kiểm tốn, mục tiêu kiểm toán nội dung kiểm toán - Đảm bảo quyền cơng khai kết kiểm tốn trước cơng luận Thứ hai, ngun tắc kiểm tốn phải thể chế hoá đầy đủ luật: - Về nguyên tắc, quan kiểm tốn nhà nước phải có thẩm quyền kiểm toán tất chức Nhà nước có tác động đến ngân sách, khơng phụ thuộc vào việc chức thực hình thức pháp lý Nếu lĩnh vực ( bí mật quốc gia) mà khơng muốn kiểm tốn phải xác định rõ luật thông báo cho công luận biết - Thẩm quyền kiểm toán quan kiểm toán nhà nước phải khơng bị hạn chế thực chất Điều có nghĩa là, bao gồm việc kiểm tra tính hợp pháp, tính tuân thủ, tính kinh tế tính tiết kiệm hoạt động kinh tế nhà nước Thứ ba, phải có cá nhân quan độc lập để quan kiểm tốn nhà nước khiếu kiện tính độc lập thẩm quyền kiểm tốn bị xâm phạm: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Khi tính độc lập bị xâm phạm đường pháp lý mở quan kiểm toán nhà nước kiện lên Toà án nhân dân tối cao - Đối với kiểm tra tài chính, có vướng mắc thẩm quyền kiểm tốn giải thơng qua Tồ hành Ngay 178 nước có quan kiểm tốn nhà nước thành viên INTOSAI, việc đáp ứng tiền đề khác chắn, hiệu lực chúng khác Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 12 chuyên ngành kiểm toán nhà nước khu vực Kiểm toán trưởng (Vụ trưởng); giúp việc Kiểm tốn trưởng có Phó Kiểm tốn trưởng Kiểm tốn trưởng Phó Kiểm tốn trưởng Tổng Kiểm toán Nhà nước bổ nhiệm miễn nhiệm Kinh phí hoạt động hệ thống kiểm tốn nhà nước ngân sách nhà nước cấp Biên chế hệ thống kiểm toán nhà nước thuộc biên chế quản lý Nhà nước Tổng Kiểm toán Nhà nước xây dựng trình Thủ tướng Chính phủ phê duyệt biên chế kinh phí hoạt động hệ thống kiểm tốn Từ có Luật kiểm tốn nhà nước năm 2006, địa vị pháp lý kiểm toán nhà nước nâng lên cách rõ rệt, kiểm toán nhà nước lúc khơng thuộc Chính phủ, khơng thuộc Quốc hội mà hoạt động tuân theo pháp luật Điều sở tiền đề cho tính độc lập khách quan cơng tác kiểm tốn kiểm tốn nhà nước Cơ cấu kiểm toán nhà nước lúc sau: TỔNG TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC PHĨ TỔNG PHĨ TỔNG KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Bộ máy điều Bộ máy điều hành hành Các đơn vị Các đơn vị nghiệp nghiệp Kiểm toán nhà Kiểm toán nhà nước chuyên ngành nước chuyên ngành Kiểm toán nhà nước Kiểm toán nhà nước khu vực khu vực Sơ đồ 2.2: Cơ cấu máy kiểm toán nhà nước theo Luật kiểm tốn nhà nước 2006 Trong đó: Các đơn vị tham mưu thuộc máy điều hành gồm có: - Văn phịng kiểm tốn nhà nước; - Vụ Tổ chức cán bộ; - Vụ Tổng hợp; 12 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 13 - Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán; - Vụ Pháp chế; - Vụ Quan hệ quốc tế Các đơn vị kiểm toán chuyên ngành đánh số từ I -> VII; Các đơn vị kiểm tốn khu vực gồm có: - Kiểm toán Nhà nước khu vực I (trụ sở đặt Thành phố Hà Nội); - Kiểm toán Nhà nước khu vực II (trụ sở đặt Thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An); - Kiểm toán Nhà nước khu vực III (trụ sở đặt Thành phố Đà Nẵng); - Kiểm toán Nhà nước khu vực IV (trụ sở đặt Thành phố Hồ Chí Minh); - Kiểm tốn Nhà nước khu vực V (trụ sở đặt Thành phố Cần Thơ); Các đơn vị nghiệp gồm có: - Trung tâm Khoa học Bồi dưỡng cán bộ; - Trung tâm Tin học; - Tạp chí Kiểm tốn Bên cạnh để thực tốt chức năng, nhiệm vụ kiểm toán nhà nước kể từ Luật kiểm tốn nhà nước thơng qua, lãnh đạo kiểm toán nhà nước ban hành hàng loạt văn đạo nhằm không ngừng đưa hoạt động ngành vào nề nếp, thơng qua góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán (như: Quyết định số 556/QĐ-KTNN ngày 11/7/2007 ban hành Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn KTNN; Quyết định số 2/2007/QĐ-KTNN ngày 26/6/2007 ban hành Hệ thống Mẫu biểu Hồ sơ kiểm toán; Quyết định số 3/2007/QĐ-KTNN ngày 26/7/2007 ban hành Quy chế cơng khai kết kiểm tốn kết thực kết luận, kiến nghị KTNN; Công văn số 574/KTNN-TH ngày 23/7/2007 tăng cường kiểm soát chất lượng kiểm toán) 2.5 Đánh giá hoạt động cua kiểm tốn nhà nước q trình triển khai thực Việt Nam Qua 10 năm thành lập phát triển, từ chỗ thành lập, vị trí kiểm tốn nhà nước máy nhà nước chưa xác định rõ, chức 13 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 14 dừng lại việc xác định tính đắn, hợp pháp tài liệu số liệu kế toán, báo cáo toán quan nhà nước đơn vi hành nghiệp, đơn vị kinh tế nhà nước đoàn thê quần chúng, tổ chức xã hội sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước cấp Tổ chức máy chức năng, nhiệm vụ nâng lên theo quy định Nghị đinh 93/2003/NĐ – CP ngày 13/8/2003 Thủ tướng Chính phủ, kiểm toán nhà nước xác đinh quan thuộc Chính phủ, có chức kiểm tra, xác nhận tính đắn, hợp pháp báo cáo ngân sách cấp báo cáo tổng toán ngân sách nhà nước, báo cáo toán , báo cáo tài quan, đơn vị, tổ chức có sử dụng ngân sách nhà nước; kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động Tại kỳ họp thứ VII, Quốc hội khóa 11 thơng qua Luật kiểm tốn nhà nước bắt đầu có hiệu lực từ 01/01/2006, theo kiểm tốn nhà nước quan chun mơn kiểm tra tài nhà nước Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập tuân theo pháp luật, thực chức “kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ, kiểm tốn hoạt động quan, tổ chức quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước” Kiểm tốn nhà nước quan chun mơn hoạt động tuân theo pháp luật nâng cao vai trò Quốc hội HĐND việc định giám sát ngân sách nhà nước, ngăn ngừa tham nhũng, lãng phí thất tài sản cơng Nếu kiểm tốn nhà nước thuộc Chính phủ có bất lợi: Chính phủ giao kiểm tốn nhà nước thuộc Chính phủ thẩm định báo cáo tốn Chính phủ, điều khó đảm bảo tính độc lập khách quan hoạt động kiểm toán Từ thành lập đến nay, vị trí kiểm tốn nhà nước không ngừng nâng cao, chức nhiệm vụ kiểm toán nhà nước bước mở rộng, giúp Quốc hội kiểm tra kiểm soát chặt chẽ việc quản lý, sử dụng ngân sách nhà nước, tài sản nhà nước Quy định vị trí, chức kiểm toán nhà nước theo quy định Luật kiểm toán nhà nước vừa qua phù hợp với tiến trình đời phát triền kiểm tốn nhà nước theo thơng lệ quốc tế Từ chỗ ban đầu có đơn vị kiểm tốn chun ngành văn phịng kiểm tốn nhà nước, đến cấu tổ chức kiểm toán nhà nước có 21 đơn vị thuộc trực thuộc theo Nghị 916/NQ – UBTVQH11 ngày 15/9/2005 có 06 14 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 15 đơn vị thực chức tham mưu, 07 đơn vị kiểm toán chuyên ngành, 05 đơn vị kiểm toán khu vực 03 đơn vị nghiệp Tuy nhiên qua q trình hoạt động mình, kiểm tốn nhà nước bộc lộ mặt hạn chế việc thực nhiệm vụ mình: Thứ nhất, Luật kiểm tốn nhà nước có hiệu lực nhiên việc cụ thể hóa Luật cịn chậm, thực tế Quốc hội can thiệp vào việc xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm cua kiểm toán nhà nước, chưa ban hành kịp thời Nghị nhằm cụ thể hóa Luật, chưa đưa quy định cụ thể hình thức phương pháp cơng khai kết kiểm tốn làm giảm vai trị tác dụng kiểm toán nhà nước Thứ hai, việc thành lập triển khai hoạt động phận tham mưu kiểm toán chuyên ngành, kiểm toán khu vực chậm, chưa theo kịp với yêu cầu thực tiễn làm giảm phạm vi ảnh hưởng hoạt động kiểm tốn, nhiều nơi cịn chưa biết tổ chức máy hoạt động kiểm toán nhà nước làm giảm việc phịng ngừa quản lý kinh tế tài nhà nước Việc phân chia lĩnh vực kiểm tốn chưa mang tính chun mơn hóa cao, cịn chồng chéo gây khó khăn cho cơng tác lập kế hoạch thực kiểm toán Thứ ba, nhiều kế hoạch kiểm tốn cịn tổng qt, chất lượng chưa cao cịn mang tính hình thức, chưa đáp ứng đòi hỏi ngày cao chất lượng kiểm toán kiểm toán nhà nước Thứ tư, quy mơ hoạt động kiểm tốn kiểm tốn nhà nước hạn chế so với yêu cầu phải kiểm toán hàng năm quan đơn vị quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước lớn, lĩnh vực kiểm tốn ngân sách phầnnào dh tới chất lượng hoạt động kiểm toán nhà nước nói chung chất lượng kiểm tốn nói riêng Thứ năm, báo cáo kiểm tốn cịn số hạn chế so với yêu cầu mục tiêu kiểm toán đề Về nội dung báo cáo: báo cáo kiểm toán chưa đưa ý kiến đánh giá rõ ràng tồn diện tính trung thực, hợp lý số liệu toán đơn vị kiểm tốn; Nhiều báo cáo kiểm tốn viết cịn mang tính liệt kê, mơ tả cơng việc đơn vị phải làm mô tả số báo cáo đơn vị; số báo cáo đưa kết luật thiếu chứng thuyết phục…; Chưa thực phát 15 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 16 huy vài trị cơng cụ mạnh Nhà nước kiểm tra, giám sát nguồn lực tài nhà nước đấu tranh chống tham nhũng, lãng phí Về trình bày báo cáo: Nhiều báo cáo kiểm tốn trình bày dài dịng, liệt kê trình kết thực nhiệm vụ tài chính, ngân sách đơn vị, khơng có ý kiến đánh giá nhận xét đồn kiểm tốn 2.6 Ngun nhân số hạn chế trình hoạt động kiểm tốn nhà nước Việt Nam: Có nhiều nguyên nhân ảnh hưởng đến kết hiệu hoạt động kiểm toán nhà nước khách quan chủ quan Từ thực trạng phân tích, theo ý kiến em khái qt số nguyên nhân sau: Thứ nhất, khn khổ pháp luật cho hoạt động kiểm tốn bổ sung đáng kể từ Luật kiểm toán có hiệu lực ngày 01/01/2006 chưa đầy đủ đồng Địa vị pháp lý kiểm toán nhà nước chế bổ nhiệm Tổng kiểm toán nhà nước chưa quy định Hiến pháp hầu giới Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn nhà nước, quy trình kiểm toán cụ thể, hệ thống hồ sơ mẫu biểu kiểm toán hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán q trình sửa đổi, bổ sung hồn thiện để phù hợp với nhiệm vụ, quyền hạn, vai trị địa vị pháp lý kiểm tốn nhà nước theo quy định Luật kiểm toán nhà nước Do chưa có quy định hoạt động nên có tình trạng khơng tương thích Luật Tổ chức Quốc hội, Luật Tổ chức Chính phủ với Luật kiểm toán nhà nước bầu Tổng kiểm toán nhà nước Một số quy định đạo luật khác liên quan đến hoạt động kiểm tốn nhà nước cịn quy định khơng tương thích với quy định Luật kiểm toán nhà nước chưa sửa đổi kịp thời Thứ hai, nhân lực vật lực phục vụ cho cơng việc kiểm tốn nhà nước cịn thiếu thốn, sở hạ tầng tài cịn chưa độc lập, phải nhờ giúp đỡ đơn vị kiểm toán phương tiện lại chỗ nghỉ trình kiểm toán Thực tế thân kiểm toán nhà nước chưa thể tự trang trải tồn kinh phí hoạt động Do tương lai, theo xu hướng phát triển quốc tế, kiểm tốn nhà nước phải có độc lập hồn tồn tài chính, từ tạo tiền đề tính độc lập 16 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 17 khách quan hoạt động kiểm toán Về nhân lực, kiểm toán nhà nước kiểm tốn số nội dung báo cáo toán ngân sách nhà nước, hàng năm tiến hành kiểm toán khoảng 30% ngân sách nhà nước tỉnh, thành phố 17 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 18 CHƯƠNG III: PHƯƠNG HƯỚNG NÂNG CAO VAI TRÒ VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG HỆ THỐNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC CỦA VIỆT NAM Sau 10 năm hoạt động thực tiễn, kết mà kiểm toán nhà nước đạt không khẳng định nỗ lực, trưởng thành quan kiểm toán nhà nước mà cịn góp phần tích cực vào việc giúp Quốc hội thực chức kiểm soát giám sát trình quản lý, điều hành, sử dụng ngân sách nhà nước công quỹ quốc gia Song, vấn đề xúc làm để quan kiểm tốn nhà nước hoạt động có chất lượng hiệu quả, ngày đáp ứng tốt yêu cầu phục vụ Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội đất nước, phù hợp với xu hướng tồn cầu hố hội nhập quốc tế? Đã đến lúc cần phải xây dựng chiến lược phát triển kiểm tốn nhà nước sở hồn thiện tổ chức nâng cao hiệu hoạt động theo số hướng sau: 3.1 Nâng cao nhận thức vai trị, vị trí chức năng, nhiệm vụ kiểm toán nhà nước hệ thống quản lý nhà nước Việt Nam Kết kiểm toán nhà nước có tác dụng lớn tới chất lượng quản lý điều hành Chính phủ Tổ chức hoạt động kiểm toán nhà nước hiệu tăng cường minh bạch tài chính, làm lành mạnh tài quốc gia Để thực điều đòi hỏi phải có phối hợp tốt quan kiểm tốn tổ chức cá nhân có liên quan việc cung cấp tài liệu phục vụ kiểm tốn Vì việc nâng cao thống nhận thức cấp, ngành, tổ chức xã hội vị trí, vai trị chức năng, nhiệm vụ kiểm tốn nhà nước đóng vai trò quan trọng Cần nhận thức đầy đủ, tồn diện vị trí, vai trị kiểm tốn nhà nước, trước hết tổ chức quan đội ngũ cán công chức máy nhà nước 18 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 19 Mục tiêu kiểm toán kiểm tốn nhà nước khơng phải tìm kiếm sai phạm kiến nghị xử lý, mà trước hết quan trọng đánh giá, xác nhận độ tin cậy thơng tin tài chính, báo cáo toán ngân sách nhà nước, đánh giá hiệu hoạt động cơng cụ kiểm tra kiểm sốt nhà nước nói chung hệ thống kiểm sốt nội ngành, quan nói riêng Các đơn vị kiểm toán cần hiểu rõ khác biệt chức kiểm toán nhà nước Thanh tra Chính phủ, khác biệt cách thức, phương pháp nghiệp vụ chuyên môn sử dụng kiểm toán nhà nước so với Thanh tra, điều tránh can thiệp khơng luật hoạt đơng chun mơn kiểm tốn viên 3.2 Hồn thiện sở pháp lý Trong tình hình nay, nhiều quan tra, kiểm tra lĩnh vực tài Nhà nước, dẫn đến tình trạng trùng lặp, chồng chéo, gây khó khăn, phiền hà cho đối tượng tra, kiểm tra Vì vậy, cần xác định rõ đối tượng, phạm vi hoạt động, quyền hạn trách nhiệm kiểm toán nhà nước; đồng thời, phân định rõ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn kiểm toán nhà nước với quan tra, kiểm tra lĩnh vực tài Nhà nước; cần có phối kết hợp chặt chẽ hoạt động quan này, đảm bảo tính đồng thực có hiệu lực quản lý kinh tế-tài đất nước Đồng thời, cần sớm có kế hoạch xây dựng Luật tổ chức kiểm toán nhà nước nhằm đảm bảo phối hợp đồng bộ, có hiệu với quan chức theo văn luật hành, ví dụ Luật ngân sách nhà nước, Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Luật tổ chức Toà án nhân dân tối cao, Kiểm tốn nhà nước Việt Nam thành viên thức Tổ chức ASOSAI Tổ chức INTOSAI nên ngồi chức năng, nhiệm vụ có cần bổ sung cho phù hợp với thông lệ quốc tế: kiểm toán nhà nước thực kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ kiểm tốn hoạt động, bớc tiến tới lấy kiểm toán hoạt động làm trọng tâm quan, tổ chức có sử dụng kinh phí Nhà nước Kiểm tốn nhà nước giúp Quốc hội thẩm tra tính trung thực tính hiệu dự án đầu tư XDCB, dự toán Tổng toán ngân sách nhà nước 19 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 20 hàng năm Kiểm toán nhà nước quyền độc lập việc xây dựng tổ chức thực kế hoạch hoạt động kiểm tốn, bao gồm quyền đình chỉ, gia hạn thay đổi kế hoạch kiểm toán Trong trường hợp cần thiết, kiểm tốn nhà nước có quyền yêu cầu cá nhân tổ chức cung cấp dịch vụ tư vấn chuyên ngành có liên quan đến kiểm toán thực theo phương thức hợp đồng dịch vụ Kiểm tốn nhà nước có quyền cơng bố cơng khai kết kiểm tốn; quyền u cầu quan có thẩm quyền đình tạm thời hoạt động, phong toả tài khoản, yêu cầu tuyên bố phá sản đơn vị kiểm toán trường hợp xét thấy cần thiết; quyền chuyển hồ sơ, tài liệu cho quan bảo vệ pháp luật vi phạm pháp luật có dấu hiệu cấu thành tội phạm Để hoạt động kiểm toán nhà nước thuận lợi có hiệu quả, thời gian tới đồng thời với việc triển khai đồng Luật kiểm toán nhà nước cần rà soát đề xuất sửa đổi, bổ sung quy định pháp lý có liên quan nhằm đảm bảo tính thống nhất, đồng hệ thống pháp luật: Một là, bổ sung vào Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam số điều khoản quy định đầy đủ toàn diện địa vị pháp lý kiểm toán nhà nước Hai là, hồn thiện luật kiểm tốn nhà nước luật có liên quan để phân định rõ vị trí, vai trị chức kiểm tốn nhà nước với quan Thanh tra, kiểm tra, giám sát khác nhà nước Sửa đổi bổ sung Luật tổ chức Quốc hội, HĐND Luật tổ chức Chính Phủ liên quan đến kiểm tốn nhà nước nhằm khẳng định kiểm toán nhà nước quan kiểm tra tài cơng cao nhất, hoạt động độc lập tuân theo pháp luật, phù hợp với thông lệ quốc tế Ba là, bổ sung dạng văn quy phạm pháp luật chế tài quan, đơn vị, tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm quy định Luật kiểm toán nhà nước Xử lý nghiêm khắc đơn vị, cá nhân thực không nghiêm chỉnh kết luận, kiến nghị kiểm toán nhà nước để đảm bảo hiệu lực hoạt động kiểm toán 20 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 21 3.3 Nâng cao lực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên nhà nước Kiểm toán viên người trực tiếp thực kiểm tốn, đưa kết kiểm tốn, chất lượng kiểm toán chịu ảnh hưởng trực tiếp trình độ chun mơn, nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Kiểm toán viên kiểm tốn nhà nước phải có trình độ, lực nghiệp vụ cao, phẩm chất đạo đức tốt yếu tố đạo đức đặc biệt trọng Luật đạo đức nghề nghiệp INTOSAI đòi hỏi cao mặt đạo đức kiểm toán nhà nước kiểm tốn viên Tất cơng việc quan kiểm tốn nhà nước thực phải có quy định đạo đức nghề nghiệp phải chịu kiểm tra, giám sát từ bên ngồi tính đắn hoạt động tuân thủ pháp luật Kiểm tốn nhà nước cần trì nâng cao trình độ nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên, đảm bảo yêu cầu chủ yếu trình độ chun mơn, nghiệp vụ, tính đọc lập khách quan, thận trọng đạo đức nghề nghiệp Trong kiểm toán nhà nước, tính đa dạng đối tượng kiểm tốn với nhiều loại khách thể kiểm tốn khác nhau, địi hỏi kiểm toán viên phải đáp ứng yêu cầu trình độ chun mơn để thực hiên tốt nhiệm vụ giao Vì vậy, kiểm tốn nhà nước cần nâng cao lực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên theo hướng: Thứ nhất, tăng cường mặt số lượng, cấu, nâng cao trình độ nghiệp vụ, chun mơn đạo đức nghề nghiệp cho kiểm tốn viên Thứ hai, tiêu chuẩn hóa đội ngủ kiểm tốn viên trình độ chun mơn, phẩm chất đạo đức thống đa dạng Trong trình tuyển chọn cần lưu ý tới tính hợp lý cấu ngành nghề, cân đối cán bộ, kiểm toán viên có kinh nghiệm thực tiễn cơng tác với việc thi tuyển kiểm toán viên Thứ ba, xây dựng chiến lược đào tạo đội ngủ cơng chức kiểm tốn mặt có mục tiêu đào tạo, bồi dưỡng cụ thể phù hợp với giai đoạn, trước hết chun mơn nghiệp vụ, bồi dưỡng chun sâu theo đối tượng kiểm toán Quy định bắt buộc kiểm tốn viên phải tham dự khóa bồi dưỡng, cập nhật nâng cao kiến thức hàng năm, sau đợt bồi dưỡng phải tổ chức thi để kiểm tra đánh giá kết bồi dưỡng 21 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 22 3.4 Đa dạng hóa loại hình kiểm toán theo quy định Luật Kiểm toán nhà nước Khơng dừng lại kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn tn thủ mà cần triển khai đẩy mạnh loại hình kiểm tốn hoạt động Qua kiểm tốn hoạt động có điều kiện xác định tính kinh tế, hiệu hiệu lực hoạt động thu – chi tài nhà nước thất chi sai mục đích, sai chế độ khuất tất định đầu tư thực chương trình, dự án Đồng thời, cần thiết triển khai kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán lãnh đạo ngườ đứng đầu cách Doanh nghiệp thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước nắm cổ phần chi phối Thực tế cho thấy biện pháp phòng chống gian lận tham nhũng có hiệu Kết kiểm toán hoạt động kinh tế đơn vị nhiệm kỳ cán lãnh đạo cấp quản lý lấy làm sở để đánh giá , bố trí sử dụng cán , chí cách chức , bãi miễn truy tố trước pháp luật cán có sai phạm 3.5 Minh bạch cơng khai kết kiểm tốn để tăng cường hội nhập kinh tế với giới Theo quy tắc minh bạch tài quốc gia Quỹ tiền tệ giới, quốc gia cần có Cơ quan Kiểm toán Quốc gia tổ chức tương đương để kiểm tra , xác nhận tính đắn , hợp pháp số liệu sách tài trước cơng bố Kiểm tốn nhà nước quan kiểm tra tài độc lập Quốc gia , chịu trách nhiệm đánh giá độ trung thực báo cáo tài chính; tính kinh tế hiệu hoạt động quản lý; thơng tin kiểm tốn cơng bố cơng khai rộng rãi làm tăng thêm niềm tin nhà đầu tư nước, đồng thời tạo điều kiện để xã hội người dân quyền tham gia giám sát Bởi cần thể chế hóa chi tiết qui định cơng khai kết kiểm toán kết thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn ( trừ bí mật nhà nước quy định ) 22 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 23 3.6 Đảm bảo tôn trọng tối đa tính độc lập kiểm tốn nhà nước Đặc biệt định kế hoạch kiểm toán tiến hành hoạt động kiểm tốn Tính độc lập vấn đè cốt lõi xương sống hoạt động kiểm tốn , hiểu theo hai khía cạnh : Kiểm tốn phải hồn thành độc lập , khách quan, vô tư thực nhiệm vụ phải đảm bảo độc lập qui định, chế tài để tránh tác động trực tiếp gián tiếp Khi tiến hành hoạt động nghiệp vụ , kiểm tốn tiếp cận đày đủ baengf chưng nguồn gốc thong tin; vô tư khách quan thu thập xem xét, đánh giá thong tin , từ có kết luận , xác nhận tin cậy thực trạng hoạt động kinh tế tài chính, đầy đủ xác thong tin Hoạt động kiểm toán kết kiểm toán làm yên long người sử dụng thong tin kế toán, sử dụng kết luận kiểm tốn Đó kết luận có chứng đánh giá Hộ đồng dân tộc Ủy ban Quốc hội, Ban kinh tế Ngân sách, ban hội đồng nhân dân hồn tồn n long có pháp lý để thảo luận, đưa nghị vấn đề kinh tế - tài Tất nhiên kết luận kiểm toán cần đánh giá khơng có dấu hiệu thiên vị, không phiến diện thiếu , thiếu khách quan mang tính chủ quan võ đốn… Cần có chế đảm bảo kiểm tra tính độc lập , khách quan kiểm toán viên kiểm toán 23 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 24 KẾT LUẬN Từ thành lập năm 1994, kiểm toán nhà nước trải qua 16 năm hoạt động phát triển, Luật Kiểm toán nhà nước Quốc hội thơng qua ngày 14/06/2005 bắt đầu có hiệu lực từ ngày 01/01/2006 mốc son q trình phát triển kiểm tốn Nhà nước Trong năm vừa qua, thay đổi nâng cao vị quan kiểm toán nhà nước lên tầng cao Từ hiệu hoạt động đáng khích lệ, góp phần làm lành mạnh hố hoạt động tài cơng, ngăn ngừa hành vi vi phạm kỷ luật tài chính, chống lãng phí, giúp nhà nước quản lý vĩ mơ kinh tế cách có hiệu Cùng với trình hội nhập kinh tế, kèm với hội nhập kiểm tốn, kiểm toán nhà nước phải thay đổi để phù hợp với thông lệ phát triển quốc tế, mặt khác điều quan trọng phát triển kiểm toán nhà nước phải phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế nước Bênh cạnh kiểm tốn nhà nước công cụ quản lý nhà nước Quốc hội địa vị vị kiểm tốn phải dần nâng cao, đáp ứng yêu cầu, chức nhiệm vụ giao kiểm toán nhà nước Trong phạm vi tương đối ngắn đề án này, em cố gắng tìm hiểu, từ đến số kết luận phương hướng nhằm nâng cao vai trò hiệu hoạt động kiểm toán nhà nước hệ thống quản lý nhà nước Việt Nam, nhiên kiến thức hạn chế nên đề án cịn nhiều điều thiếu sót, em mong nhận đóng góp thầy cố để đề án hoàn thiện 24 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 25 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nghị định 70/CP ngày 11/7/1994 việc thành lập kiểm toán nhà nước; Nghị định 93/2003/NĐ-CP ngày 13/8/2003 quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức kiểm toán nhà nước; Luật kiểm toán nhà nước số 37/QH11 ngày 14/6/2005; Tuyên bố Lima hướng dẫn nguyên tắc kiểm toán ngày 10/1977 Lima, Pêru; Tuyên bố Mehico tính độc lập quan kiểm tốn tối cao; Tạp chí kiểm toán; Lý thuyết kiểm toán – GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS Nguyễn Thị Phương Hoa – NXB Tài Hà Nội, 2008 25 ... toán nhà nước tron hệ thống quản lý nhà nước CHƯƠNG II: Đánh giá vai trò hiệu hoạt động kiểm toán nhà nước hệ thống quản lý nhà nước Việt Nam CHƯƠNG III: Phương hướng nâng cao vai trò va hiệu hoạt. .. GIÁ VAI TRỊ VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG HỆ THỐNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC CỦA VIỆT NAM 2.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm toán nhà nước Việt Nam Kiểm toán nhà nước Việt Nam. .. III: PHƯƠNG HƯỚNG NÂNG CAO VAI TRÒ VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG HỆ THỐNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC CỦA VIỆT NAM Sau 10 năm hoạt động thực tiễn, kết mà kiểm toán nhà nước đạt không khẳng