Luận văn báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chế độ hiện hành tại việt nam

Luận văn Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chế độ hành Việt Nam Lời nói đầu Xã hội phát triển, trình độ khoa học kỹ thuật tiên tiến trình độ phát triển kinh tế cao, mức độ cạnh tranh để tồn phát triển thị trường ngày gay gắt, nhu cầu thông tin trở nên thiết.Nền kinh tế thị trường với đổi thực chế quản lý kinh tế - tài khẳng định vai trò thông tin kế toán quản trị doanh nghiệp. Trong hoạt động kinh doanh, thông tin nhân tố thiếu nhà quản lý. Đặc biệt thời gian gần đây, đời thị trường chứng khoán hàng loạt doanh nghiệp cổ phần đòi hỏi hệ thống thông tin báo cáo tài phải bảo đảm phản ánh thực trạng tài doanh nghiệp có khả phân tích cao, đáp ứng yêu cầu đối tượng sử dụng thông tin: Các nhà quản lý, chủ doanh nghiệp, người cho vay, nhà đầu tư, khách hàng . Sự đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế đòi hỏi tài quốc gia phải tiếp tục đổi cách toàn diện, nhằm tạo ổn định môi trường kinh tế, hệ thống pháp luật tài chính, lành mạnh hoá quan hệ hoạt động tài chính. Hệ thống thông tin kinh tế tài chủ yếu doanh nghiệp hệ thống báo cáo tài chính, có BCLCTT.Đây báo cáo tài quan trọng để giúp cho người sử dụng thông tin có nhìn đầy đủ toàn diện doanh nghiệp. Tuy nhiên,nó báo cáo bắt buộc doanh nghiệp nước ta tương lai. Chính lý nên định chọn đề tài "BCLCTT theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hành điều kiện để vận hành chế độ BCLCTT quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp". Chương I: Tổng quan báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chế độ hành Việt Nam I. Cơ sở lý luận sở thực tiễn 1. Cơ sở lý luận Xu hướng tự hoá thị trường tài thị trường vốn vào năm 80 làm cho thị trường tài ngày trở nên thiếu ổn định.Từ xuất nhu cầu cần phải có thêm thông tin phục vụ cho đánh giá tình hình tài tình trạng doanh nghiệp nhằm phục vụ cho nhu cầu bảo đảm ổn định tài chính. Vào năm 90, xu hướng tự hoá thị trường tài thị trường vốn dâng cao gây sức ép đòi hỏi phải cung cấp thông tin hữu ích khu vực tài lẫn khu vực tư nhân. Các yêu cầu tối thiểu công bố thông tin đánh giá chất lượng dung lượng thông tin cần cung cấp cho đối tượng tham gia thị trường cho công chúng nói chung. Việc công bố rộng rãi thông tin thực có tiêu chuẩn kế toán tốt phương pháp công bố thông tin thoả đáng. Điều gắn liền với việc cung cấp thông tin định tính định lượng thích hợp báo cáo tài hàng năm. Các báo cáo thường kèm với báo cáo tài nội thông tin có liên quan khác. Hiện hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam bao gồm báo cáo: - Bảng cân đối kế toán. - Báo cáo kết kinh doanh. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. - Thuyết minh báo cáo tài chính. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp. Trong điều kiện thông tin ngày trở nên quan trọng cần thiết người quan tâm, báo cáo lưu chuyển tiền tệ nguồn thông tin thiếu góp phần thoả mãn nhu cầu người sử dụng. 2. Cơ sở thực tiễn Trên giới, trước năm 1961 có số doanh nghiệp tự giác lập công bố báo cáo tình hình lưu chuyển vận động quỹ. Nhữngbáo cáo cho biết nguồn hình hành tình hình sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp trình bày thông tin theo loại hoạt động: - Hoạt động sản xuất kinh doanh - Hoạt động tài - Hoạt động đầu tư Vào năm 1961, nhà khoa học nghiên cứu kế toán cho biết nhấn mạnh bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh chưa thể cung cấp thông tin đầy đủ, hoàn chỉnh thay đổi nguồn lực tài công ty cho cần thiết phải có báo cáo quỹ. Qua trình nghiên cứu phát triển đặc biệt từ giai đoạn 1980-1986 báo cáo lưu chuyển tiền tệ đời nhanh chóng nhiều doanh nghiệp đón nhận. Như xuất phát từ yêu cầu thực tế, nội dung hình thức báo cáo lưu chuyển tiền tệ ngày hoàn thiện theo nhu cầu cấp bách thông tin thị trường. II. Bản chất, ý nghĩa tầm quan trọng báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1. Khái niệm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Lượng tiền phát sinh doanh nghiệp bao gồm dòng thu, chi tiền tương đương tiền doanh nghiệp. 2. Mục đích Mục đích báo cáo lưu chuyển tiền tệ là: - Cung cấp thông tin lượng tiền thu vào lượng tiền chi kỳ. - Cung cấp thông tin hoạt động đầu tư hoạt động tài doanh nghiệp. - Cung cấp chi tiết thông tin trình nguồn tiền hình thành trình chi tiêu sử dụng chúng kỳ. Ví dụ: Trong kỳ doanh nghiệp kiếm số tiền cách chi tiêu nào? Hoạt động hoạt động chủ yếu tạo tiền cho doanh nghiệp? Số tiền doanh nghiệp sử dụng với mục đích gì, có hợp lý không, quy mô tăng thêm doanh nghiệp tài trợ nào? Do doanh nghiệp hay nguồn tài bên ngoài? Tại kết kinh doanh kỳ có lãi doanh nghiệp không đủ tiền để trả nợ vay, toán cổ tức nợ lương công nhân? . 3. ý nghĩa Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có ý nghĩa quan trọng việc cung cấp thông tin cho người sử dụng, đánh giá khả toán dự đoán luồng tiền kỳ doanh nghiệp. Ngoài nhà quản lý sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ để lập kế hoạch khác như: - Liên kết sách trả lãi với mặt hoạt động doanh nghiệp. - Lập kế hoạch tài trợ cho việc lập kế hoạch sản xuất. - Tìm hướng giải cho nhu cầu tiền mặt. 4. Vị trí báo cáo lưu chuyển tiền tệ hệ thống báo cáo tài Từ chất ý nghĩa báo cáo lưu chuyển tiền tệ ta thấy thông tin tìm thấy báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Do vai trò quan trọng báo cáo lưu chuyển tiền tệ mà Mỹ năm 1987 việc lập báo cáo yêu cầu bắt buộc doanh nghiệp báo cáo tài sau phổ biến sang nước.Tuy nhiên, nước có cách hiểu cách làm khác phù hợp với đặc điểm điều kiện riêng nước mình. Việt Nam, báo cáo lưu chuyển tiền tệ hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp áp dụng từ năm 1995 theo định số 1141 TC/QĐ/CĐKT Bộ tài thực theo định số 167/2000/QĐ-BTC. Tuy nhiên, báo cáo tạm thời chưa quy định bắt buộc phải lập gửi, tác dụng quan trọng mà Chính phủ khuyến khích doanh nghiệp lập sử dụng báo cáo này. III. Nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bao gồm nội dung số tiêu bổ sung: 1. Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp như: Tiền thu từ bán hàng, thu từ khoản phải thu thương mại. Các chi phí tiền như: trả tiền cho nhà cung cấp, tiền toán cho công nhân viên tiền lương bảo hiểm xã hội, chi phí khác tiền (chi phí văn phòng phẩm, công tác phí .). 2. Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư doanh nghiệp. Bao gồm: - Đầu tư sở vật chất kỹ thuật cho thân doanh nghiệp (hoạt động xây dựng bản, mua sắm TSCĐ). - Đầu tư vào đơn vị khác hình thức góp vốn liên doanh, đầu tư chứng khoán, cho vay, không phân biệt đầu tư ngắn hạn hay dài hạn. - Dòng tiền lưu chuyển bao gồm toàn khoản thu bán, lý TSCĐ, thu hồi khoản đầu tư . khoản chi mua sắm, xây dựng TSCĐ, chi để đầu tư vào đơn vị khác. 3. Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp. Hoạt động tài bao gồm nghiệp vụ làm tăng, giảm vốn kinh doanh doanh nghiệp như: Chủ doanh nghiệp góp vốn vay vốn (không phân biệt vay dài hạn hay vay ngắn hạn), nhận vốn liên doanh, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, trả nợ vay . Dòng tiền lưu chuyển bao gồm toàn khoản thu, chi liên quan như: tiền vay nhận được, tiền thu nhận vốn góp liên doanh, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, tiền chi trả lãi cho bên góp vốn, trả lãi cổ phiếu, trái phiếu tiền, thu lãi tiền gửi . 4. Một số tiêu bổ sung - Lưu chuyển tiền kỳ: tiêu tổng hợp kết tính từ dòng tiền lưu chuyển qua mặt (hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính). Nếu nguồn thu>nguồn chi ta có mức tăng tiền, ngược lại nguồn thu< nguồn chi ta có mức giảm tiền - Tiền đầu kỳ tiền cuối kỳ: hai tiêu trích từ bảng cân đối kế toán năm hành. Chênh lệch tiền cuối kỳ so với đầu kỳ phải kết tính phần lưu chuyển tiền kỳ. IV. Cơ sở phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1. Cơ sở lập Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp: - Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01- DN). - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu B02- DN). - Các tài liệu khác (như sổ cái, sổ kế toán chi tiết, báo cáo vốn góp, khấu hao,chi tiết hoàn nhập dự phòng, tài liệu chi tiết mua bán TSCĐ, trả lãi vay .). Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp: - Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01- DN). - Sổ kế toán theo dõi thu, chi vốn tiền (tiền mặt tiền gửi). - Sổ kế toán theo dõi khoản phải thu, phải trả. 2. Nguyên tắc lập Theo phương pháp gián tiếp: báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập cách điều chỉnh lợi tức trước thuế hoạt động sản xuất kinh doanh khỏi ảnh hưởng nghiệp vụ không trực tiếp thu tiền chi tiền làm tăng, giảm lợi tức, loại trừ khoản lãi lỗ hoạt động đầu tư hoạt động tài tính vào lợi nhuận trước thuế, điều chỉnh khoản mục thuộc vốn lưu động. Theo phương pháp trực tiếp: báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập cách xác định phân tích trực tiếp khoản thực thu, chi tiền sổ kế toán vốn tiền theo loại hoạt động theo nội dung thu, chi. 3. Phương pháp lập 3.1. Phương pháp gián tiếp. Gồm phần: Phần I: lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Phản ánh tiêu liên quan đến luồng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp. - Lợi nhuận trước thuế: Lấy từ báo cáo kết hoạt động kinh doanh. - Điều chỉnh khoản: + Khấu hao TSCĐ. + Các khoản dự phòng. + Lãi lỗ bán TSCĐ. + Lãi, lỗ đánh giá lại tài sản chuyển đổi tiền tệ. + Lãi, lỗ đầu tư vào đơn vị khác. + Thu lãi tiền gửi. -Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động: Phản ánh luồng tiền tạo từ hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ báo cáo loại trừ ảnh hưởng khoản thu nhập chi phí không trực tiếp tiền chưa tính đến thay đổi yếu tố vốn lưu động. Được lập vào lợi nhuận trước thuế cộng trừ khoản điều chỉnh. Bao gồm: + Tăng, giảm khoản phải thu. + Tăng, giảm hàng tồn kho. + Tăng, giảm khoản phải trả. + Tiền thu từ khoản khác. + Tiền chi cho khoản khác. - Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất, kinh doanh: Phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo. Phần II: lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: Phản ánh tiêu liên quan đến luồng tiền tạo từ hoạt động đầu tư doanh nghiệp. Bao gồm: - Tiền thu hồi khoản đầu tư vào đơn vị khác. - Tiền thu từ lãi khoản đầu tư vào đơn vị khác. - Tiền thu bán TSCĐ. - Tiền mua TSCĐ. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: Phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số chi từ hoạt động đầu tư kỳ báo cáo. Phần III: lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: Phản ánh tiêu liên quan đến luồng tiền từ hoạt động tài doanh nghiệp. Bao gồm: - Tiền thu vay. - Tiền thu chủ sở hữu góp vốn. - Tiền thu từ lãi tiền gửi. - Tiền trả nợ vay. - Tiền hoàn vốn cho chủ sở hữu. - Tiền lãi trả cho nhà đầu tư. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: Phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động tài kỳ báo cáo. Chỉ tiêu tính tổng số liệu tiêu trên. Lưu chuyển tiền kỳ: Phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động tài kỳ báo cáo. Chỉ tiêu tính tổng cộng tiêu: Phần I +Phần II + Phần III Tiền tồn đầu kỳ: Chỉ tiêu lập vào số dư vốn tiền đầu kỳ báo cáo, có đối chiếu với tiêu "Tiền tồn cuối kỳ" báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước số dư đầu kỳ sổ kế toán thu, chi tiền kỳ báo cáo. Tiền tồn cuối kỳ: Chỉ tiêu số tổng cộng lưu chuyển tiền kỳ tiền tồn cuối kỳ. Tiền tồn cuối kỳ = Lưu chuyển tiền kỳ + Tiền tồn đầu kỳ Chỉ tiêu phải số dư vốn tiền cuối kỳ bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo. 3.2.Phương pháp trực tiếp Phần I: Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Tiền thu bán hàng: Thu bán hàng hoá sản phẩm, dịch vụ kỳ. Tiền thu từ khoản nợ phải thu: Nợ phải thu từ khách hàng, từ đơn vị nội bộ, khoản phải thu khác, kể tạm ứng-Phần toán tiền kỳ. Tiền thu từ khoản khác: Các khoản khác liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo như: Tiền thu bồi thường, phạt không thông qua tài khoản theo dõi nợ phải thu . Tiền trả cho người bán: Phần trả tiền kỳ báo cáo. Tiền trả cho công nhân viên: Căn vào tổng số tiền trả công nhân viên thông qua tài khoản 334 "Phải trả công nhân viên", kỳ báo cáo. Tiền nộp thuế khoản khác cho Nhà nước: Căn tổng số tiền nộp thuế khoản khác cho Nhà nước kỳ báo cáo, trừ khoản nộp khấu hao TSCĐ doanh nghiệp Nhà nước. Tiền trả cho khoản nợ phải trả khác: Phải trả cho đơn vị nội bộ, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, nợ dài hạn đến hạn trả, khoản ký quỹ, ký cược đến hạn trả khoản phải trả khác. Tiền trả cho khoản khác: Căn vào tổng số tiền trả cho khoản liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh chưa phản ánh tiêu như: Mua hàng trả tiền ngay, khoản trả tiền không thông qua tài khoản theo dõi nợ phải trả. Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất, kinh doanh: Chỉ tiêu phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo. Phần II: Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư Phản ánh tiêu liên quan đến luồng tiền tạo từ hoạt động đầu tư doanh nghiệp. Tiền thu hồi khoản đầu tư vào đơn vị khác: Căn vào tổng số tiền thu khoản cho vay, góp vốn liên doanh, trái phiếu đến hạn, bán cổ phiếu, trái phiếu mua doanh nghiệp, đơn vị khác kỳ báo cáo. 10 - Khả tạo nguồn tiền mặt. - Giá trị dòng tiền, tiền tệ tương lai doanh nghiệp khác chuẩn mực áp dụng tất doanh nghiệp. Tất doanh nghiệp phải trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ để báo cáo dòng tiền lưu chuyển kỳ báo cáo theo cách phân loại sau: + Hoạt động sản xuất kinh doanh. + Hoạt động đầu tư. + Hoạt động tài chính. 2. Một số vấn đề cần quan tâm xây dựng hoạt động tổng hợp báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việt Nam 2.1. Về nguyên tắc phân loại luồng tiền Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh luồng tiền chủ yếu có liên quan đến hoạt động tạo doanh thu đơn vị (tiền nhận chi trả cho việc mua, bán hàng, cung cấp dịch vụ, trả cho người lao động .); lãi vay, cổ tức trả; thuế thu nhập doanh nghiệp nộp hoàn trả; khoản tiền thu, chi từ hoạt động bất thường (trừ lý, nhượng bán TSCĐ). Luồng tiền từ hoạt động đầu tư: luồng tiền có liên quan đến việc mua sắm, xây dựng, lý, nhượng bán TSCĐ tài sản khác tương đương tiền như: tiền thu, chi mua, xây dựng, lý, nhượng bán TSCĐ; thu, chi mua, bán cổ phiếu, công nợ, góp vốn liên doanh, đầu tư khác; thu lãi tiền cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức . Luồng tiền từ hoạt động tài chính: luồng tiền có liên quan đến thay đổi vốn chủ sở hữu vốn vay đơn vị như: nhận, trả vốn góp chủ sở hữu; tiền gốc vay ngắn hạn; trả nợ thuê tài . 2.2. Về khoản tương đương tiền Về khoản tương đương tiền khoản đầu tư ngắn hạn có khả chuyển đổi nhanh thành tiền, rủi ro nhiều chuyển đổi thành tiền. Không phải tất khoản đầu tư ngắn hạn coi tương đương tiền mà khoản có thời hạn từ tháng trở xuống (tính từ đầu tư) không lấy số liệu tài khoản tổng hợp đầu tư ngắn hạn để lập. 17 2.3. Về phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Đối với luồng tiền từ hoạt động tài hoạt động đầu tư có phương pháp lập: Phương pháp trực tiếp. Còn luồng tiền từ hoạt động kinh doanh có phương pháp lập: Phương pháp trực tiếp phương pháp gián tiếp. Theo phương pháp trực tiếp có cách lập: Lập theo cách dựa vào ghi chép chi tiết kế toán thu, chi tiền mặt tiền gửi ngân hàng. Cách thực tế khó thực hiện. Lập cách điều chỉnh doanh thu, biến động khoản phải thu, giá vốn hàng bán, biến động khoản phải trả, hàng tồn kho khoản trả tiền . để xác định luồng tiền vào luồng tiền ra. Để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ không dựa vào báo cáo tài sổ kế toán tổng hợp mà cần phải dựa vào sổ chi tiết tài khoản. Những tài khoản liên quan đến nhiều luồng tiền phải mở chi tiết theo nhiều luồng tiền, tài khoản đầu tư phải mở chi tiết theo thời hạn đầu tư . Theo phương pháp gián tiếp: Xuất phát từ lợi nhuận trước thuế, điều chỉnh khoản: Dự phòng, khấu hao TSCĐ, khoản lãi (lỗ) đầu tư, lý, nhượng bán TSCĐ, chuyển đổi ngoại tệ, lãi tiền vay phải trả . Điều chỉnh thay đổi vốn lưu động như: Tăng, giảm hàng tồn kho, tăng giảm khoản phải thu, phải trả từ hoạt động kinh doanh (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp). Sau trừ khoản tiền chi trả cho khoản: lãi vay, cổ tức, thuế thu nhập doanh nghiệp. Cuối cộng trừ khoản tiền thu chi từ khoản bất thường, tính vào luồng tiền từ hoạt động kinh doanh. 2.4.Các giao dịch nội tiền khoản giao dịch không tiền Các giao dịch nội khoản mục chi tiết tiền như: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, Tiền chuyển, tiền tạm ứng .không phát sinh luồng tiền báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Các nghiệp vụ đầu tư vầ tài không trực tiếp sử dụng tiền như: Mua tài sản nhận nợ thông qua thuê tài chính, mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu, chuyển nợ thành vốn . không phát sinh luồng tiền, nên phải loại khổi báo cáo lưu chuyển tiền tệ. 18 2.5.Các luồng tiền liên quan đến ngoại tệ Các luồng tiền liên quan đến ngoại tệ phải quy đổi theo tỷ giá thời điểm phát sinh giao dịch đó. Lãi (lỗ) phát sinh từ việc quy đổi ngoại tệ luồng tiền chúng lại ảnh hưởng đến tiền tương đương tiềnđơn vị nắm giữ báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Vì vậy, chúng trình bày riêng khoản mục không thuộc luồng tiền nào. Mục đích để đối chiếu tiền tương đương tiền đầu kỳ cuối kỳ. 2.6. Lập BCLCTT trường hợp đầu tư vào công ty con, công ty liên kết liên doanh, mua lý công ty đơn vị khác Đây vấn đề chưa phổ biến Việt Nam, việc hợp báo cáo tài chính. Theo gợi ý chuyên gia Châu Âu, Việt Nam tạm thời chưa đưa vấn đề vào chuẩn mực BCLCTT. Quy định chuẩn mực kế toán quốc tế trường hợp đầu tư vào công ty liên doanh liên kết hạch toán theo phương pháp vốn chủ hay phương pháp chi phí. Còn trường hợp khác tạm thời chưa đưa vào chuẩn mực này. Do vấn đề nên cầu toàn đòi hỏi triệt để đồng mà phải qua nhiều lần hoàn thiện đáp ứng yêu cầu đó. IV. So sánh hệ thống kế toán Việt Nam (VAS) chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) tổng hợp báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thực tế Việt Nam cho thấy hệ thống chuẩn mực kế toán toàn diện cần thiết để hoàn thành việc cải cách hệ thống kế toán Việt Nam. Những chuẩn mực kế toán vừa phải thống với chuẩn mực kế toán quốc tế vừa phải đáp ứng yêu cầu Việt Nam. Trong số trường hợp VAS bao gồm điều khoản tương tự gắn với yêu cầu IAS. trường hợp đề cập đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Theo IAS số 7, báo cáo lưu chuyển tiền tệ phần tách rời báo cáo tài chính. Theo VAS, nội mẫu báo cáo tài quy định định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 (trước đây) đến định số 167/2000/QĐ-BTC (25/10/2000) Bộ Tài 19 bao gồm việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhiên điều chưa phải bắt buộc mà khuyến khích sử dụng. Một báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho phép người sử dụng báo cáo tài đánh giá khả doanh nghiệp tạo luồng tiền tệ nghiên cứu doanh nghiệp việc sử dụng luồng tiền tệ này. Báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh khả kinh doanh kết hoạt động kinh doanh phương diện thu nhập chi phí có mức độ chủ quan đáng kể việc xác định khoản thu chi (như dự phòng khoản dồn tích lại .). Báo cáo lưu chuyển tiền tệ loại trừ khả sử dụng đánh giá chủ quan cách thay khoản thu chi luồng tiền tệ. Thu, chi khả kế toán dễ chịu ảnh hưởng cách hiểu khác nhau, tiền luồng tiền tệ lại yếu tố khách quan định lượng được. Các doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặt với khó khăn nghiêm trọng lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Có thể nói lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo quy định VAS điều giải thích Bộ Tài không quy định việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nội dung bắt buộc VAS. Qua nghiên cứu cho thấy, lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo VAS với điều kiện phải có thay đổi nhỏ định. - Vấn đề quản lý đóng thuế thu nhập doanh nghiệp Trong phương pháp gián tiếp thu nhập trước thuế chuyển thành lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Do quy trình cân đối thu nhập trước thuế thu nhập có nghĩa thuế phải hạch toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ, song mẫu lại không quy định việc hạch toán nộp thuế. Do phải thay đổi chút báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Thuế trả phải hạch toán yếu tố riêng báo cáo lưu chuyển tiền tệ sau mục thay đổi vốn lưu động sản xuất kinh doanh (đây cách hạch toán thuế IAS 7). 20 - Phần lãi (lỗ) đánh giá lại tài sản chuyển đổi ngoại tệ Trong VAS IAS đánh giá cách ghi tăng giá trị chúng bảng cân đối kế toán ghi có khoản dự phòng đánh giá lại phần tài sản bảng cân đối kế toán. Việc đánh giá lại không hạch toán kết hoạt động sản xuất kinh doanh không làm ảnh hưởng đến lợi tức trước thuế. Điều dẫn tới việc đánh giá lại điều chỉnh để làm cân đối lợi tức trước thuế lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Như với thay đổi nhỏ làm cho quy định Việt Nam phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán quốc tế (có thể làm cho VAS IAS trùng khớp với nhau). Yêu cầu đòi hỏi cấp bách việc quy định bắt buộc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp. Điều góp phần tăng tính xác đáng tính hữu ích báo cáo tài chính. Đây điều mà người sử dụng báo cáo tài mong đợi. Chương III: Điều kiện vận hành báo cáo lưu chuyển tiền tệ I. Đánh giá chung báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1. Đánh giá cấu trúc BCLCTT Cấu trúc BCLCTT theo hệ thống kế toán Việt Nam có phần giống với quy định chuẩn mực quốc tế kế toán phân chia trình lưu chuyển tiền theo hoạt động, xác định tổng lưu chuyển tiền kỳ doanh nghiệp tiêu tiền tồn đầu kỳ, cuối kỳ. Nhưng phần hoạt động chưa hiểu cách rõ ràng, có số nghiệp vụ người lập bị nhầm lẫn xếp dòng tiền vào hoạt động nào. 2. Đánh giá nội dung báo cáo Nội dung BCLCTT theo quy định chế độ kế toán Việt Nam phù hợp với IAS: Phản ánh dòng tiền thu vào, chi theo hoạt động phát sinh doanh nghiệp. Có hoạt động bản: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính. Đảm bảo tính cân đối thu, chi tiền báo cáo tài chính. 21 Có số khái niệm, quan điểm khác với IAS7, nhiều nội dung phản ánh chưa phù hợp: - Quan niệm tiền BCLCTT chưa đầy đủ tổng quát. - Cách dùng từ chưa phù hợp với nội dung phản ánh. - Các tiêu phản ánh nội dung thiếu, chồng chéo với hoạt động, khoản thu, chi hộ, khoản chênh lệch ngoại tệ . 3. Đánh giá phương pháp lập -Lập BCLCTT theo phương pháp trực tiếp: Chỉ cần Sổ chi tiết tài khoản 111 "Tiền mặt", tài khoản 112 "Tiền gửi ngân hàng", Tài khoản 113 "Tiền chuyển", kết hợp với Sổ chi tiết khác như: nợ phải thu, nợ phải trả . có liên quan để phản ánh số tiền thực thu, thực chi theo hoạt động. Theo phương pháp vấn đề định tính xác tiêu đảm bảo việc lập báo cáo kịp thời tuỳ thuộc vào doanh nghiệp việc tổ chức cách khoa học hợp lý kế toán chi tiết khoản vốn tiền Cách lập tiêu báo cáo theo phương pháp đơn giản hiểu nội dung phương pháp định hướng công việc cần thiết việc lập báo cáo. Với việc ứng dụng phần mềm tin học công tác kế toán việc tập hợp, phân loại kiện tổng hợp số liệu việc lập báo cáo theo phương pháp thực cách nhanh chóng, không phức tạp việc xử lý tổng hợp. Tuy nhiên, phương pháp không rõ lý lượng tiền từ hoạt động doanh nghiệp khác với lãi ròng. Trong công tác kế toán thủ công doanh nghiệp có quy mô lớn nghiệp vụ nhiều, khâu xử lý phức tạp, không đáp ứng tính xác báo cáo, không kịp thời việc lập cung cấp thông tin. - Lập BCLCTT theo phương pháp gián tiếp: Được lập vào lợi tức trước thuế doanh nghiệp kỳ để điều chỉnh khoản không trực tiếp thu, chi tiền ảnh hưởng tới việc tăng giảm lợi tức khoản lãi lỗ hoạt động kinh doanh tính vào lợi tức trước thuế. 22 Theo phương pháp thấy mối quan hệ lợi nhuận kỳ lượng tiền kỳ nào. Tuy nhiên, phương pháp không nêu cụ thể khoản, loại tiền từ hoạt động kinh doanh. Trong hai phương pháp trên, chế độ kế toán Việt Nam cho phép doanh nghiệp tuỳ thuộc vào tính chất hoạt động khả cán kế toán mà lựa chọn phương pháp vận dụng cho phù hợp. II. Điều kiện vận hành BCLCTT 1. Ban hành chế độ bắt buộc chung cho tất doanh nghiệp Xuất phát từ yêu cầu thực tế khách quan, ý nghĩa cần thiết BCLCTT, cần quy định báo cáo báo cáo tài bắt buộc cho doanh nghiệp. Nếu trước mắt chưa áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp doanh nghiệp dùng vốn vay buộc phải lập báo cáo này. 2.Cần có sách hướng dẫn, khuyến khích cụ thể Bộ Tài ban hành chế độ cần phải có hướng dẫn cụ thể nội dung, phương pháp lập tiêu, giải thích sở lại tính toán lập tiêu hướng dẫn (ví dụ: theo phương pháp gián tiếp lại cộng tiêu khấu hao TSCĐ khoản dự phòng lại trừ đi, nguyên tắc điều chỉnh lợi tức kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động lại quy định .) để người lập người sử dụng báo cáo dễ hiểu dễ vận dụng hơn. 3. Thay đổi thái độ, nhận thức doanh nghiệp BCLCTT hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp có vai trò quan trọng. Song nói doanh nghiệp quan tâm đến BCLCTT, điều có nhiều lý vấn đề chủ yếu doanh nghiệp chưa nhận thức tầm quan trọng báo cáo việc cung cấp thông tin phương thức quản lý doanh nghiệp. Do cần phải đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ kế toán, ban hành chế độ hướng dẫn cụ thể chi tiết BCLCTT, nhằm nâng cho doanh nghiệp thấy rõ cần thiết việc lập BCLCTT chế thị trường nước ta. 23 III. Phương hướng giải pháp hoàn thiện BCLCTT 1.Những hạn chế Qua tìm hiểu phân tích nói báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo thiếu doanh nghiệp. Tuy nhiên thực chế độ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việt Nam gặp phải khó khăn sau: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ mẻ đội ngũ người làm công tác kế toán nên cần phải có thời gian để tập dượt, làm quen.Do Bộ Tài tạm thời chưa quy định mang tính chất bắt buộc việc lập nộp báo cáo khuyến khích doanh nghiệp lập sử dụng nội bộ. Đây điểm khác so với chuẩn mực kế toán quốc tế: báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải phận hợp thành báo cáo tài mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm lập cung cấp cho đối tượng sử dụng. Hiện có doanh nghiệp quân tâm đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ, điều nhiều lý vấn đề chủ yếu doanh nghiệp chưa nhận thức tầm quan trọng báo cáo việc cung cấp thông tin nhu cầu sử dụng thông tin từ báo cáo cho quản lý mình. Bộ Tài chưa có hướng dẫn cụ thể tiêu báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Khi đưa báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào sử dụng Bộ Tài có ban hành tiêu hướng dẫn cách lập mức độ đơn giản, chưa có lời giải thích cần có tiêu đó,chế độ không đưa tiêu phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Chính đơn giản thiếu sót che lấp nội dung chất thực báo cáo, làm cho việc tìm hiểu vận dụng khó khăn, tốn nhiều thời gian, công sức để trao đổi, bàn luận việc sử dụng báo cáo này. Bên cạnh việc kiểm tra thông tin báo cáo gặp nhiều khó khăn. Vị trí vai trò báo cáo lưu chuyển tiền tệ chưa tương xứng với báo cáo tài khác. 24 Doanh nghiệp chưa thấy nhu cầu cần thiết phải lập sử dụng báo cáo nguồn thông tin cần thiết cho quản lí. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ chưa trở thành công cụ đắc lực việc cung cấp thông tin. Chưa hình thành chế độ hướng dẫn hoàn chỉnh để đảm bảo thực hiện, dễ sử dụng. Bản thân nội dung cấu thành báo cáo có nhiều điểm thiếu sót, sai lệch, chưa phù hợp với hoạt động doanh nghiệp Việt Nam. Ví dụ: Chỉ tiêu "Tăng giảm khoản phải thu" không thích hợp phát sinh khoản phải thu lý, nhượng bán TSCĐ, bất động sản, tiền cho thuê TSCĐ. Chỉ tiêu "Tăng, giảm hàng tồn kho" không hợp lý phát sinh nghiệp vụ kinh tế như: Nhận quà biếu, nhận viện trợ hoạt động tài không tiền mặt, hay nhận lại khoản vốn liên doanh hàng tồn kho hoạt động đầu tư không tiền . 2. Quan điểm phương hướng hoàn thiện Mục đích báo cáo tài nhằm cung cấp thông tin tài cho nhiều đối tượng sử dụng với nhiều mục đích khác nhau,từ hình thành số quan điểm soạn thảo trình bày báo cáo tài chính. Từ việc nghiên cứu kĩ nội dung, cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, xin đưa số quan điển phương hướng để hoàn thiện sau: *Tuân thủ pháp luật: Nhà nước luôn quan tâm đến hoạt động kinh tế kế toán thông qua việc ban hành văn pháp quy tài kế toán phù hợp với giai đoạn phát triển đất nước. Việc xây dựng hệ thống báo cáo tài cần phải dựa quan điểm tuân thủ pháp luật đảm bảo tính trung thực hợp lý thông tin. *Phù hợp với chuẩn mực thông lệ kế toán quốc tế đặc điểm kinh tế Việt Nam: Trong bối cảnh toàn cầu hoá kinh tế giới đã, có thay đổi lớn lao với xu hướng tự thương mại. Việt Nam trình hội nhập với kinh tế khu vực giới.Kế toán công cụ quản lý kinh tế phải đổi mới, hoà nhập nhằm tạo tiền đề cho hoà nhập kinh tế Việt Nam với kinh tế giới. Việc xây dựng hệ thống 25 báo cáo tài với tiêu phù hợp với chuẩn mực thông lệ kế toán quốc tế cần thiết. Dựa chuẩn mực, thông lệ quốc tế tiếp thu kinh nghiệm nước phát triển để xây dựng tiêu báo cáo tài loại trừ tính bất hợp lý nội dung báo cáo. *Phù hợp với tính đa dạng loại hình doanh nghiệp: Chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần, đa dạng hoá hình thức sở hữu đòi hỏi hệ thống kinh tế phải xây dựng thật linh hoạt, phù hợp, đáp ứng yêu cầu thông tin hữu ích người bên bên doanh nghiệp. 3.Những kiến nghị 3.1. Tầm vĩ mô Trong điều kiện nước ta thời kỳ mở cửa hoà nhập với kinh tế giới, khuyến khích đầu tư nước việc đổi hệ thống báo cáo tài cho phù hợp với thông lệ, chuẩn mực kế toán quốc tế có tính đến dặc điểm kinh tế Việt Nam, điều thiếu. Để đáp ứng yêu cầu Nhà nước ta cần quan tâm sớm thiết lập môi trương pháp lý cho hoạt động kế toán kiểm toán điều kiện kinh tế thị trường Việt Nam: ban hành chuẩn mực quốc gia kế toán, kiểm toán phù hợp với chuẩn mực quốc tế đặc điểm trình độ quản lý Việt Nam. Nâng cao lực vai trò đạo quản lý Nhà nước hoạt động kế toán kiểm toán. Thiết kế, hoàn thiện ban hành quy định nghiệp vụ kế toán bao gồm quy định chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán báo cáo tài Đảm bảo hệ thống báo cáo tài lành mạnh với thị trường hữu ích cho định kinh tế. Xây dựng đội ngũ chuyên gia kế toán, kiểm toán có trình độ phù hợp với yêu cầu chế kinh tế mới, qua đào tạo huấn luyện kiểm tra chất lượng theo chương trình quy chế chuẩn Quốc tế chuyên gia kế toán cấp chứng hành nghề (CPA). 26 Ban hành văn hướng dẫn cách lập báo cáo LCTT, hướng dẫn phân tích sử dụng thông tin báo cáo cung cấp cách cụ thể, chi tiết để doanh nghiệp thấy lợi ích lập sử dụng báo cáo này. Nhà nước cần ban hành sách bắt buộc lập gửi báo cáo lưu chuyển tiền tệ tất doanh nghiệp. 3.2. Tầm vi mô Hiện doanh nghiệp báo cáo lưu chuyển tiền tệ sử dụng. Mỗi doanh nghiệp cần tự giác nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên kế toán. Tăng cường kiểm tra, giám sát việc lập công bố thông tin báo cáo tài mình. Thực công khai báo cáo tài đồng thời phổ biến rõ ràng vai trò quan trọng báo cáo lưu chuyển tiền tệ hệ thống báo cáo tài cho nhần viên công ty đặc biệt đội ngũ kế toán. Các ban lãnh đạo công ty cần nâng cao trình độ nhận thức tầm quan trọng việc cung cấp thông tin cho giới quan tâm để từ có định đắn ban hành sách nội công ty Phần kết luận Trong kinh tế thị trường tiền doanh nghiệp yếu tố quan trọng. thời điểm định tiền phản ánh có ý nghĩa hình thái biểu tài sản lưu động, trình kinh doanh vận động tiền xem hình ảnh trung tâm hoạt động kinh doanh - phản 27 ánh lực tài doanh nghiệp. Mặt khác thông tin luồng tiền doanh nghiệp việc cung cấp cho người sử dụng sở để đánh giá khả doanh nghiệp việc tạo tiền nhu cầu doanh nghiệp việc sử dụng luồng tiền đó. Chính lẽ hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp cần có báo cáo bắt buộc để công khai vận động tiền cụ thể cần thể lượng tiền tệ doanh nghiệp thực thu, thực chi kỳ kế toán. Trong chế quản lý kinh tế mới, tài tổng hoà mối quan hệ kinh tế, tổng thể nội dung giải pháp tài chính, tiền tệ, nhiệm vụ khai thác nguồn lực tài chính, tăng thu nhập, tăng trưởng kinh tế mà phải quản lý sử dụng có hiệu nguồn lực. Điều đòi hỏi hoạt động tài cần quản lý pháp luật, công cụ biện pháp quản lý có hiệu lực, tăng cường pháp chế. Như việc xây dựng phát triển công tác kế toán nhằm đạt thông tin tài lành mạnh cho kinh tế việc làm cần thiết cho quốc gia. Việt Nam đường đổi kinh tế đưa đất nước tiến lên theo phát triển chung nước khu vực giới công việc xây dựng hệ thống chuẩn mực kế toán Quốc gia, phát triển nâng cao chất lượng công tác kế toán nhiệm vụ to lớn cần thực giai đoạn nay. Danh mục tài liệu tham khảo 1. Các chuẩn mực kiểm toán quốc tế. 2.Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp. 28 3. Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC chế độ báo cáo tài doanh nghiệp (ngày 25/10/2000). 4. Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT chế độ báo cáo tài doanh nghiệp (ngày 1/11/1995). 5. Đọc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp. 6. Kế toán, kiểm toán phân tích tài doanh nghiệp. 7. Tạp chí kế toán số 18 (Tháng 6/1999). 8. Tạp chí kế toán số 19 (Tháng 8/1999). 9. Tạp chí kế toán số 20 (Tháng 10/1999). 10. Tạp chí kế toán số 24 (Tháng 6/2000). 11. Tạp chí kế toán số 29 (Tháng 4/2001). 12. Tạp chí kế toán số 30 (Tháng 6/2001). Mục lục Trang 29 Lời mở đầu .1 Phần nội dung .2 Chương I: Tổng quan Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chế độ hành Việt Nam I. Cơ sở lý luận sở thực tiễn .2 1. Cơ sở lý luận .2 2. Cơ sở thực tiễn II. Bản chất ý nghĩa báo cáo lưu chuyển tiền tệ .3 1. Khái niệm 2. Mục đích 3. ý nghĩa .4 4. Vị trí báo cáo lưu chuyển tiền tệ hệ thống báo cáo kế toán III. Nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh 2. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư 3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài 4. Các tiêu bổ sung 30 IV. Cơ sở phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1. Cơ sở lập .6 2. Nguyên tắc lập .6 3. Phương pháp lập .6 4. Ưu, nhược điểm phương pháp .11 Chương II: Thực trạng việc thực chế độ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việt Nam .13 I. Kế toán Việt Nam đòi hỏi 13 II. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Việt Nam .14 1. Tính bắt buộc .14 2. Thái độ nhận thức Báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp .14 III. Quan điểm quốc tế báo cáo lưu chuyển tiền tệ áp dụng Việt Nam .15 1. Chuẩn mực kế toán quốc tế số 7( IAS 7) 15 2. Một số vấn đề cần quan tâm xây dựng hướng dẫn thực Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việt Nam .15 IV.So sánh hệ thống kế toán Việt Nam (VAS) chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) trường hợp báo cáo lưu chuyển tiền tệ .18 31 Chương III: Điều kiện vận hành báo cáo lưu chuyển tiền tệ quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp .20 I. Đánh giá chung báo cáo lưu chuyển tiền tệ .20 1. Đánh giá cấu trúc báo cáo lưu chuyển tiền tệ .20 2. Đánh giá nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ 20 3. Đánh giá phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 20 II. Điều kiện vận hành báo cáo lưu chuyển tiền tệ 21 1. Ban hành chế độ bắt buộc chung cho tất doanh nghiệp 21 2. Cần có chế độ hướng dẫn, khuyến khích cụ thể .21 3. Thay đổi thái độ doanh nghiệp 22 III. Phương hướng giải pháp hoàn thiện báo cáo lưu chuyển tiền tệ 22 1. Những hạn chế .22 2. Quan điểm phương hướng hoàn thiện .23 3. Những kiến nghị 24 Phần kết luận .26 32 [...]... trạng việc thực hiện chế độ báo cáo lưu chuyển tiền tệ ở Việt Nam 13 I Kế toán Việt Nam và những đòi hỏi mới 13 II Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong các doanh nghiệp ở Việt Nam 14 1 Tính bắt buộc .14 2 Thái độ nhận thức về Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong các doanh nghiệp .14 III Quan điểm của quốc tế về báo cáo lưu chuyển tiền tệ được áp dụng ở Việt Nam ... thực hiện Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ở Việt Nam 15 IV.So sánh hệ thống kế toán Việt Nam (VAS) và các chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) trong trường hợp báo cáo lưu chuyển tiền tệ 18 31 Chương III: Điều kiện vận hành báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp .20 I Đánh giá chung về báo cáo lưu chuyển tiền tệ 20 1 Đánh giá về cấu trúc của báo cáo lưu. .. tệ trong hệ thống báo cáo kế toán 4 III Nội dung của báo cáo lưu chuyển tiền tệ 4 1 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh 5 2 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư 5 3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính 5 4 Các chỉ tiêu bổ sung 5 30 IV Cơ sở và phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 6 1 Cơ sở lập 6 2 Nguyên tắc lập ... I: Tổng quan về Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chế độ hiện hành tại Việt Nam 2 I Cơ sở lý luận và cơ sở thực tiễn .2 1 Cơ sở lý luận 2 2 Cơ sở thực tiễn 2 II Bản chất và ý nghĩa của báo cáo lưu chuyển tiền tệ 3 1 Khái niệm 3 2 Mục đích 3 3 ý nghĩa 4 4 Vị trí của báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong hệ thống báo cáo kế toán 4 III... lưu chuyển tiền tệ 20 2 Đánh giá về nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ 20 3 Đánh giá về phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 20 II Điều kiện vận hành báo cáo lưu chuyển tiền tệ 21 1 Ban hành chế độ bắt buộc chung cho tất cả các doanh nghiệp 21 2 Cần có chế độ hướng dẫn, khuyến khích cụ thể 21 3 Thay đổi thái độ của doanh nghiệp 22 III Phương hướng và giải pháp hoàn thiện... Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ = Lưu chuyển tiền từ hoạt động SXKD + Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư + Lưu chuyển tiền từ HĐTC Tiền tồn đầu kỳ: Căn cứ vào số dư vốn bằng tiền đầu kỳ báo cáo, có đối chiếu với chỉ tiêu "tiền tồn cuối kỳ" trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước và số dư đầu kỳ trên sổ kế toán thu, chi tiền kỳ báo cáo Tiền tồn cuối kỳ: Chỉ tiêu này bằng với số dư vốn bằng tiền cuối... đối mặt với những khó khăn nghiêm trọng khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Có thể nói không thể lập một báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo quy định của VAS điều này giải thích tại sao Bộ Tài chính không quy định việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là những nội dung bắt buộc trong VAS Qua nghiên cứu cho thấy, có thể lập được một báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo VAS với điều kiện phải có thay đổi nhỏ trong... hoàn thiện BCLCTT 1.Những hạn chế Qua tìm hiểu và phân tích có thể nói rằng báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một trong các báo cáo không thể thiếu được đối với doanh nghiệp Tuy nhiên khi thực hiện chế độ báo cáo lưu chuyển tiền tệ ở Việt Nam chúng ta đã gặp phải những khó khăn sau: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ còn quá mới mẻ đối với đội ngũ của những người làm công tác kế toán nên cần phải có thời gian để... bằng tiền nên cho rằng lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể dựa trên cơ sở thu, chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Các doanh nghiệp chưa đưa báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào hệ thống báo cáo định kỳ III Quan điểm quốc tế về báo cáo lưu chuyển tiền tệ được áp dụng ở Việt Nam 1 Chuẩn mực kế toán quốc tế số 7 (IAS 7) Vấn đề đặt ra trong chuẩn mực này là các thông tin về những thay đổi từ trước tới nay Về tiền. .. lượng tiền và thời gian lưu chuyển 16 - Khả năng tạo nguồn tiền mặt - Giá trị hiện tại của các dòng tiền, tiền tệ tương lai của các doanh nghiệp khác nhau chuẩn mực này được áp dụng đối với tất cả các doanh nghiệp Tất cả các doanh nghiệp đều phải trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ để báo cáo về dòng tiền lưu chuyển trong kỳ báo cáo theo cách phân loại như sau: + Hoạt động sản xuất kinh doanh + Hoạt động . đối kế toán. - Báo cáo kết quả kinh doanh. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. - Thuyết minh báo cáo tài chính. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một trong 4 báo cáo của hệ thống báo cáo tài chính. để vận hành chế độ BCLCTT trong quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp". 3 Chương I: Tổng quan về báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chế độ hiện hành tại Việt Nam I 1 Luận văn Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chế độ hiện hành tại Việt Nam 2 Lời nói đầu Xã hội càng phát triển, trình độ khoa học kỹ thuật càng tiên tiến trình độ phát triển