+Thu tiền và chi trả tiền hộ khác hàng. +Thu tiền và chi tiền đối với các khoản có vòng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn như: mua, bán ngoại tệ, mua, bán các khảon đầu tư, các khảon đ[r]
(1)Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu B03-DNN 1 Mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu B03-DNN
2 Hướng dẫn cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ
a) Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài lưu chuyển tiền tệ
-Việc lập trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ hàng năm phải tuân thủ quy định Chuẩn mực kế toán số 24
-Các khoản đầu từ tài ngắn hạn coi tương đương tiến trình bày báo cáo lưuu chuỷen tiền tệ bao gồm khoản đầu tư tài ngắn hạn có thời gian thu hồi đáo hạn không tháng có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu từ trước
-Doanh nghiệp phải trình bày luồng tiền báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo ba loại hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo quy định Chuẩn mực kết oán số 24:
(2)+Luồng tiền từ hoạt động đầu tư luồng tiền phát sinh từ hoạt động mua sắm, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không thuộc khoản tương đương tiền
+ Luồng tiền từ hoạt động tài luồng tiền phát sinh từ hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp
-Các luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài sau báo cáo sở thuần:
+Thu tiền chi trả tiền hộ khác hàng
+Thu tiền chi tiền khoản có vịng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn như: mua, bán ngoại tệ, mua, bán khảon đầu tư, khảon vay cho vay nắng hạn khác có thừoi gian tốn khơng q tháng
-Các luồng tiền phát sinh từ giao dịch ngoại tệ phải quy đổi đồng tiền thức sử dụng ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài theo giá hối đoái thời điểm phát sinh giao dịch
- Các giao dịch đầu tư tài khơng trực tiếp sử dụng tiền hay khoản tương đương tiền khơng trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Các khoản mục tiền tương đương tiền đầu năm cuối năm, ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ phải trình bày thành ch ỉ tiêu riêng biệt báo cáo lưu chuyển tiền tệ để đối chiều số liệu với khoản mục tương ứng Bảng cân đối kế toán
- Doanh nghiệp phải trình bày giá trị lý khoản tiền tương đương tiền có số dư cuối năm lớn doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng có hạn chế p háp luật rang buộc khác mà doanh nghiệp phải thực
b) Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Căn vào bảng cân đối kế toán
- Căn vào bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Căn vào bảng thuyết minh báo cáo tài
- Căn vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trước
c) Yêu cầu mở ghi sổ kế toán phục vụ lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ
(3)- Sổ kế toán chi tiết Tài khoản Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng phải mở chi tiết theo loại hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài làm tổng hợp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Tại thời điểm cuối niên độ kế toán, lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, doanh nghiệp cần phải xác định khoản đầu tư tài ngắn hạn có thời hạn thu hội đáo hạn không tháng kể từ ngày mua thỏa mãn định nghĩ tương đương tiền theo quy định Chuẩn mực “báo cáo lưu chuyển tiền tệ” để loại trừ khỏi khoản mục liên quan đến hoạt động đầu tư, giá trị khoản tương đương tiền cộng (+) tiêu “tiên khoản tương đươgn tiền cuối năm” Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
-Đối với khoản đầu tư chứng khốn cơng cụ nợ không coi tương đương tiền, kế tốn phải cức vào mục đích đầu tư để lập bảng kê chi tiết xác định khoản đầu tư chứng khốn cơng cụ nợ phục vụ cho mục đích thương mại (mua vào để bán) phuc vụ cho mục đích nắm giữ đầu tư để thu lãi
d) Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm
A - Lập báo cáo tiêu lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh
Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo hai phương pháp: Phương pháp trực tiếp phương pháp gián tiếp * Lập báo cáo tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp (Mẫu số 03 – DNN)
Nguyên tắc lập: Theo phương pháp trực tiếp, luồng tiền vào luồng tiền từ hoạt động kinh doanh xác địn trình bày báo cáo lưu chuỷen tiền tệ cách phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu vào chi theo nội dung thu, chi từ sổ kế toán tổng hợp chi tiết doanh nghiệp
* Lập báo cáo tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp gián tiếp (Mẫu số B03 –DNN)
Nguyên tắc lập: Theo phương pháp gián tiếp, luồng tiền vào luồng tiền từ hoạt động kinh doanh tính xác định trước hết cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh khỏi ánh hưởng khoản mục tiền, thay đổi năm hàng tồn kho, khoản phải thu, phải trả từ hoạt động kinhd oanh khoản mà ánh hưởng tiền chúng luồng tiền từ hoạt động đầu tư, gồm:
(4)+ Các khoản lãi, lỗ không tiền như: lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực + Các khoản lãi, lỗ phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu tư, lãi, lỗ lý, nhượng bán tài sản cố định bất động sản đầu tư, tiền lãi cho vay đáo hạn, lãi tiền gửi dài hạn, cổ tức lợi nhuận chia…
+ Chi phí lãi vay ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh điều chỉnh tiếp tục với thay đổi vốn lưu động, chi phí trả trước ngắn hạn chi phí trả trước dài hạn khảon thu, chi khác từ hoạt động kinh doanh như:
+ Các thay đổi ănm báo cáo khoản mục hagnf tồn kho, khoản phải thu, khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh
+ Các thay đổi chi phí trả trước + Lãi tiền vay trả
+ Thuế TN DN nộp
+ Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh +Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh
B Lập báo cáo tiêu lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư Nguyên tắc lập:
-Luồng tiền từ hoạt động đầu tư lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cách riêng biệt luồng tiền vào luồng tiền ra, trừ trường hợp luồng tiền báo cáo sở đề cập đoạn 18 Chuẩn mực kế toán số 24
- Luồng tiền từ hoạt động đầu tư lập theo phương pháp trực tiếp Các luồng tiền vào, luông tiền năm từ hoạt động đầu tư xác định cách phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu vào chi theo nội dung thu, chi từ ghi chép kế toán doanh nghiệp
- Các luồng tiền phát sinh từ việc mua lý khảon đầu tư vào đơn vị kinh doanh khác phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu tư phải trình bày thành tiêu riêng biệt Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
(5)- Ngồi việc trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, doanh nghiệp phải trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài cách tổng hợp việc mua lý khoản đầu tư vào đơn vị kinh doanh khác năm thông tin sau: Tổng giá trị mua lý; Phần giá trị mua lý toán tiền khoản tương đương tiền
C Lập báo cáo tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động tài
- Luồng tiền từ hoạt động tài lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cách riêng biệt luồng tiền vào luồng tiền ra, trừ trường hợp luồng tiền báo cáo sở đề cập Chuẩn mực kế toán 24 “báo cáo lưu chuyển tiền tệ”
- Luồng tiền từ hoạt động tài lập theo phương pháp trực tiếp luồng tiền vào, luồng tiền năm từ hoạt động tài xác định cách phânt ích tổng hợp trực tiếp khoán tiền thu vào chi theo nội dung thu, chi từ ghi chép kế toán doanh nghiệp
D Tổng hợp luồng tiền năm (Mẫu B03 – DNN)
- Lưu chuyển tiền năm (Mã số 50)= Mã số 20 + MS 30 + MS 40
Chỉ tiêu phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền từ bao loại hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt đọng đầu tư hoạt động tài doanh nghiệp năm báo cáo
- Tiền tương đường tiền đầu năm (Mã số 60)
Chỉ tiêu lập vào số dư tiền tương đương tiền đầu năm báo cáo (Mã số 110, cột “Số đầu năm” Bảng cân đối kế toán)
- Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ (Mã số 61)
Chỉ tiêu lập vào tổng số chênh lệch tỷ giá hối đoái doa đánh giá lại số dư cuối năm cua tiền khoản tương đương tiền ngoại tệ thời điểm cuối năm báo cáo
(6)- Tiền tương đương tiền cuối năm (Mã số 70)