Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào số tiền thuần đã thu từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình và bất động sản đầu tư trong kỳ báo cáo, kể cả số tiền thu hồi các kh[r]
(1)Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thơng tư 200 Có phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là: Trực tiếp gián tiếp Bài viết VnDoc.com xin hướng dẫn cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp gián Thông tư 200/2014/TT-BTC chi tiết: Nguyên tắc lập trình bày, sở lập phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Theo điều 114 Thông tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DN) cụ thể sau:
1 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
1.1 Việc lập trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ hàng năm kỳ kế toán niên độ phải tuân thủ quy định Chuẩn mực kế toán “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” Chuẩn mực kế toán số 24 Chuẩn mực kế toán “Báo cáo tài niên độ” Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hướng dẫn cho giao dịch phổ biến nhất, doanh nghiệp chất giao dịch để trình bày luồng tiền cách phù hợp chưa có hướng dẫn cụ thể Thơng tư Các tiêu khơng có số liệu khơng phải trình bày, doanh nghiệp đánh lại số thứ tự không thay đổi mã số tiêu
1.2 Các khoản đầu tư ngắn hạn coi tương đương tiền trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng q tháng có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư thời điểm báo cáo Ví dụ kỳ phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc, chứng tiền gửi… có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua
1.3 Doanh nghiệp phải trình bày luồng tiền Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo ba loại hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo quy định chuẩn mực "Báo cáo lưu chuyển tiền tệ":
- Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh luồng tiền phát sinh từ hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp hoạt động khác hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chính;
- Luồng tiền từ hoạt động đầu tư luồng tiền phát sinh từ hoạt động mua sắm, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không phân loại khoản tương đương tiền;
(2)thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp 1.4 Doanh nghiệp trình bày luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo cách thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp
1.5 Các luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài sau báo cáo sở thuần:
- Thu tiền chi trả tiền hộ khách hàng tiền thuê thu hộ, chi hộ trả lại cho chủ sở hữu tài sản;
- Thu tiền chi tiền khoản có vịng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn như: Mua, bán ngoại tệ; Mua, bán khoản đầu tư; Các khoản vay cho vay ngắn hạn khác có thời hạn tốn khơng q tháng
1.6 Các luồng tiền phát sinh từ giao dịch ngoại tệ phải quy đổi đồng tiền thức sử dụng ghi sổ kế tốn lập Báo cáo tài theo tỷ giá hối đoái thời điểm phát sinh giao dịch
1.7 Các giao dịch đầu tư tài không trực tiếp sử dụng tiền hay khoản tương đương tiền khơng trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Ví dụ: - Việc mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thơng qua nghiệp vụ cho th tài chính;
- Việc mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu; - Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu
1.8 Các khoản mục tiền tương đương tiền đầu kỳ cuối kỳ, ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi tiền khoản tương đương tiền ngoại tệ có cuối kỳ phải trình bày thành tiêu riêng biệt Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để đối chiếu số liệu với khoản mục tương ứng Bảng Cân đối kế tốn 1.9 Doanh nghiệp phải trình bày giá trị lý khoản tiền tương đương tiền có số dư cuối kỳ lớn doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực 1.10 Trường hợp doanh nghiệp vay để toán thẳng cho nhà thầu, người cung cấp hàng hoá, dịch vụ (tiền vay chuyển thẳng từ bên cho vay sang nhà thầu, người cung cấp mà không chuyển qua tài khoản doanh nghiệp) doanh nghiệp phải trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ, cụ thể:
- Số tiền vay trình bày luồng tiền vào hoạt động tài chính;
(3)từng giao dịch
1.11 Trường hợp doanh nghiệp phát sinh khoản toán bù trừ với đối tượng, việc trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ thực theo nguyên tắc: - Nếu việc toán bù trừ liên quan đến giao dịch phân loại luồng tiền trình bày sở (ví dụ giao dịch hàng đổi hàng không tương tự…);
- Nếu việc toán bù trừ liên quan đến giao dịch phân loại luồng tiền khác doanh nghiệp khơng trình bày sở mà phải trình bày riêng rẽ giá trị giao dịch (Ví dụ bù trừ tiền bán hàng phải thu với khoản vay…)
12 Đối với luồng tiền từ giao dịch mua, bán lại trái phiếu phủ giao dịch REPO chứng khốn: Bên bán trình bày luồng tiền từ hoạt động tài chính; Bên mua trình bày luồng tiền từ hoạt động đầu tư
2 Cơ sở lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào: - Bảng Cân đối kế toán;
- Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; - Bản thuyết minh Báo cáo tài chính; - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước;
- Các tài liệu kế toán khác, như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi Ngân hàng”, “Tiền chuyển”; Sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết tài khoản liên quan khác, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tài liệu kế toán chi tiết khác
3 Yêu cầu mở ghi sổ kế toán phục vụ lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
(4)- Đối với sổ kế toán chi tiết tài khoản phản ánh tiền tiết để theo dõi luồng tiền thu chi liên quan đến loại hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài làm tổng hợp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Ví dụ, khoản tiền trả ngân hàng gốc lãi vay, kế toán phải phản ánh riêng số tiền trả lãi vay luồng tiền từ hoạt động kinh doanh đầu tư số tiền trả gốc vay luồng tiền từ hoạt động tài
- Tại thời điểm cuối niên độ kế toán, lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, doanh nghiệp phải xác định khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng tháng kể từ ngày mua thoả mãn định nghĩa coi tương đương tiền phù hợp với quy định Chuẩn mực “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” để loại trừ khỏi luồng tiền từ hoạt động đầu tư Giá trị khoản tương đương tiền cộng (+) vào tiêu “Tiền khoản tương đương tiền cuối kỳ” Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
4 Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm
4.1 Lập báo cáo tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh
Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh phản ánh luồng tiền vào luồng tiền liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ, bao gồm luồng tiền liên quan đến chứng khoán nắm giữ mục đích kinh doanh
- Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh lập theo hai phương pháp:Phương pháp trực tiếp phương pháp gián tiếp
4.1.1 Lập báo cáo tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp (Xem Mẫu số B 03-DN)
a Nguyên tắc lập:
Theo phương pháp trực tiếp, luồng tiền vào luồng tiền từ hoạt động kinh doanh xác định trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cách phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu vào chi theo nội dung thu, chi từ sổ kế toán tổng hợp chi tiết doanh nghiệp
b Phương pháp lập tiêu cụ thể:
Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác (Mã số 01)
(5)khoản doanh thu khác (như bán chứng khoán kinh doanh), kể khoản tiền thu từ khoản nợ phải thu liên quan đến giao dịch bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ doanh thu khác phát sinh từ kỳ trước kỳ thu tiền số tiền ứng trước người mua hàng hoá, dịch vụ
- Chỉ tiêu không bao gồm khoản tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT, tiền thu hồi khoản cho vay, góp vốn đầu tư vào đơn vị khác, cổ tức lợi nhuận chia khoản tiền thu khác phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu tư; Các khoản tiền thu vay, nhận vốn góp chủ sở hữu phân loại luồng tiền từ hoạt động tài
- Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112 (phần thu tiền), sổ kế toán tài khoản phải thu (chi tiết tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ chuyển trả khoản nợ phải trả), sau đối chiếu với sổ kế toán TK 511, 131 (chi tiết khoản doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay, số tiền thu hồi khoản phải thu thu tiền ứng trước kỳ) TK 515, 121 (chi tiết số tiền thu từ bán chứng khoán kinh doanh)
Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ (Mã số 02)
Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả kỳ mua hàng hóa, dịch vụ, tốn khoản chi phí phục vụ cho sản xuất, kinh doanh, kể số tiền chi mua chứng khoán kinh doanh số tiền toán khoản nợ phải trả ứng trước cho người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh
- Chỉ tiêu không bao gồm khoản tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐSĐT, XDCB (kể chi mua NVL để sử dụng cho XDCB), tiền chi cho vay, góp vốn đầu tư vào đơn vị khác, khoản tiền chi khác phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu tư; Các khoản tiền chi trả nợ gốc vay, trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, cổ tức lợi nhuận trả cho chủ sở hữu phân loại luồng tiền từ hoạt động tài
- Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112 (phần chi tiền), sổ kế toán tài khoản phải thu vay (chi tiết tiền vay nhận thu nợ phải thu chuyển trả khoản nợ phải trả), sau đối chiếu với sổ kế toán TK 331, TK phản ánh hàng tồn kho
- Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( …)
Tiền chi trả cho người lao động (Mã số 03)
(6)cáo tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền thưởng doanh nghiệp toán tạm ứng
- Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112 (chi tiết tiền trả cho người lao động), sau đối chiếu với sổ kế toán TK 334 (chi tiết số trả tiền) kỳ báo cáo
- Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)
Tiền lãi vay trả (Mã số 04)
Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền lãi vay trả kỳ báo cáo, bao gồm tiền lãi vay phát sinh kỳ trả kỳ này, tiền lãi vay phải trả kỳ trước trả kỳ này, lãi tiền vay trả trước kỳ
- Chỉ tiêu không bao gồm số tiền lãi vay trả kỳ vốn hóa vào giá trị tài sản dở dang phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu tư Trường hợp số lãi vay trả kỳ vừa vốn hóa, vừa tính vào chi phí tài kế tốn tỷ lệ vốn hóa lãi vay áp dụng cho kỳ báo cáo theo quy định Chuẩn mực kế toán “Chi phí vay” để xác định số lãi vay trả luồng tiền từ hoạt động kinh doanh luồng tiền hoạt động đầu tư
- Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113 (chi tiết tiền chi trả lãi tiền vay); sổ kế toán tài khoản phải thu (chi tiết tiền trả lãi vay từ tiền thu khoản phải thu) kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán TK 335, 635, 242 Tài khoản liên quan khác
- Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)
Thuế TNDN nộp (Mã số 05)
Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền nộp thuế TNDN cho Nhà nước kỳ báo cáo, bao gồm số tiền thuế TNDN nộp kỳ này, số thuế TNDN nợ từ kỳ trước nộp kỳ số thuế TNDN nộp trước (nếu có)
- Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113 (chi tiết tiền nộp thuế TNDN), sau đối chiếu với sổ kế toán TK 3334
- Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( …)
Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh (Mã số 06)
(7)dự án (nếu có); Tiền tổ chức, cá nhân bên thưởng, hỗ trợ; Tiền nhận ghi tăng quỹ cấp cấp cấp nộp
- Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112 sau đối chiếu với sổ kế toán TK 711, 133, 141, 244 sổ kế tốn tài khoản khác có liên quan kỳ báo cáo
Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (Mã số 07)
Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi cho khoản khác, khoản tiền chi liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo phản ánh Mã số 02, 03, 04, 05, như: Tiền chi bồi thường, bị phạt khoản chi phí khác; Tiền nộp loại thuế (không bao gồm thuế TNDN); Tiền nộp loại phí, lệ phí, tiền thuê đất; Tiền nộp khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ; Tiền chi đưa ký cược, ký quỹ; Tiền trả lại khoản nhận ký cược, ký quỹ, tiền chi trực tiếp nguồn dự phòng phải trả; Tiền chi trực tiếp từ quỹ khen thưởng, phúc lợi; Quỹ phát triển khoa học công nghệ; Tiền chi trực tiếp từ quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu; Tiền chi trực tiếp từ nguồn kinh phí nghiệp, kinh phí dự án,…
- Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113 kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán TK 811, 161, 244, 333, 338, 344, 352, 353, 356 Tài khoản liên quan khác
- Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)
Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh (Mã số 20)
Chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh” phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu tính tổng cộng số liệu tiêu từ Mã số 01 đến Mã số 07 Nếu số liệu tiêu số âm ghi ngoặc đơn (…)
Mã số 20 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06 + Mã số 07
4.1.2 Lập báo cáo tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp gián tiếp (Xem Mẫu số B03-DN)
a Nguyên tắc lập:
(8)động đầu tư, gồm:
- Các khoản chi phí khơng tiền, như: Khấu hao TSCĐ, dự phịng
- Các khoản lãi, lỗ khơng tiền, lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái, góp vốn tài sản phi tiền tệ;
- Các khoản lãi, lỗ phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu tư, như: Lãi, lỗ lý, nhượng bán TSCĐ bất động sản đầu tư, tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức lợi nhuận chia ;
- Chi phí lãi vay ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ - Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh điều chỉnh tiếp tục với thay đổi vốn lưu động, chi phí trả trước dài hạn khoản thu, chi khác từ hoạt động kinh doanh, như:
+ Các thay đổi kỳ báo cáo khoản mục hàng tồn kho, khoản phải thu, khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh;
+ Các thay đổi chi phí trả trước; + Lãi tiền vay trả;
+ Thuế TNDN nộp;
+ Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh; + Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh
b Phương pháp lập tiêu cụ thể Lợi nhuận trước thuế (Mã số 01)
Chỉ tiêu lấy từ tiêu Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 50) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo
Nếu số liệu số âm (trường hợp lỗ), ghi ngoặc đơn (…)
Khấu hao TSCĐ BĐSĐT (Mã số 02)
+ Trường hợp doanh nghiệp bóc tách riêng số khấu hao nằm hàng tồn kho số khấu hao tính vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ: Chỉ tiêu “Khấu hao TSCĐ BĐSĐT” bao gồm số khấu hao tính vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ;
- Chỉ tiêu “Tăng, giảm hàng tồn kho” không bao gồm số khấu hao nằm giá trị hàng tồn kho cuối kỳ (chưa xác định tiêu thụ kỳ);
(9)bao gồm số khấu hao tính vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ cộng với số khấu hao liên quan đến hàng tồn kho chưa tiêu thụ;
- Chỉ tiêu “Tăng, giảm hàng tồn kho” bao gồm số khấu hao TSCĐ nằm giá trị hàng tồn kho cuối kỳ (chưa xác định tiêu thụ kỳ)
- Trong trường hợp, doanh nghiệp phải loại trừ khỏi Báo cáo lưu chuyển tiền tệ số khấu hao nằm giá trị xây dựng dở dang, số hao mịn ghi giảm nguồn kinh phí, quỹ khen thưởng phúc lợi hình thành TSCĐ, giảm Quỹ phát triển KH&CN hình thành TSCĐ phát sinh kỳ
- Số liệu tiêu cộng (+) vào số liệu tiêu "Lợi nhuận trước thuế"
Các khoản dự phòng (Mã số 03)
Chỉ tiêu phản ánh ảnh hưởng việc trích lập, hồn nhập sử dụng khoản dự phòng đến luồng tiền kỳ báo cáo
- Chỉ tiêu lập vào số chênh lệch số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ khoản dự phòng tổn thất tài sản (dự phòng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phịng tổn thất đầu tư tài chính, dự phịng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng nợ phải thu khó địi) dự phịng phải trả Bảng cân đối kế toán
- Số liệu tiêu cộng (+) vào số liệu tiêu “Lợi nhuận trước thuế” tổng số dư cuối kỳ khoản dự phòng lớn tổng số dư đầu kỳ trừ vào số liệu tiêu “Lợi nhuận trước thuế” tổng số dư cuối kỳ khoản dự phòng nhỏ tổng số dư đầu kỳ ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)
Lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (Mã số 04)
Chỉ tiêu phản ánh lãi (hoặc lỗ) chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phản ánh vào lợi nhuận trước thuế kỳ báo cáo
- Chỉ tiêu lập vào chênh lệch số phát sinh Có phát sinh Nợ TK 4131 đối chiếu sổ kế toán TK 515 (chi tiết lãi đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ) TK 635 (chi tiết lỗ đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ)
(10)Lãi/lỗ từ hoạt động đầu tư (Mã số 05)
Chỉ tiêu vào tổng số lãi, lỗ phát sinh kỳ phản ánh vào lợi nhuận trước thuế phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu tư, gồm:
+ Lãi, lỗ từ việc lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT;
+ Lãi, lỗ từ việc đánh giá lại tài sản phi tiền tệ mang góp vốn, đầu tư vào đơn vị khác
+ Lãi, lỗ từ việc bán, thu hồi khoản đầu tư tài (khơng bao gồm lãi, lỗ mua bán chứng khốn kinh doanh), như: Các khoản đầu tư vào công ty con, liên doanh, liên kết; Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn;
+ Khoản tổn thất hoàn nhập tổn thất khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn;
+ Lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức lợi nhuận chia
Chỉ tiêu lập vào sổ kế toán TK 5117, 515, 711, 632, 635, 811 tài khoản khác có liên quan (chi tiết phần lãi, lỗ xác định luồng tiền từ hoạt động đầu tư) kỳ báo cáo
Số liệu tiêu trừ (-) vào số liệu tiêu “Lợi nhuận trước thuế” hoạt động đầu tư có lãi ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…); cộng (+) vào tiêu “Lợi nhuận trước thuế”, hoạt động đầu tư có lỗ
Chi phí lãi vay (Mã số 06)
Chỉ tiêu phản ánh chi phí lãi vay ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo, kể chi phí phát hành trái phiếu trái phiếu thường trái phiếu chuyển đổi; Số chi phí lãi vay hàng kỳ tính theo lãi suất thực tế ghi tăng cấu phần nợ trái phiếu chuyển đổi
- Chỉ tiêu lập vào sổ kế toán TK 635 (chi tiết chi phí lãi vay kỳ báo cáo) sau đối chiếu với tiêu “Chi phí lãi vay” Báo cáo kết hoạt động kinh doanh
- Số liệu tiêu cộng vào số liệu tiêu “Lợi nhuận trước thuế”
Các khoản điều chỉnh khác (Mã số 07)
Chỉ tiêu phản ánh số trích lập hồn nhập Quỹ Bình ổn giá Quỹ phát triển khoa học công nghệ kỳ
- Chỉ tiêu lập vào sổ kế toán TK 356, 357
(11)trong kỳ hoàn nhập quỹ
Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động (Mã số 08)
Chỉ tiêu phản ánh luồng tiền tạo từ hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo sau loại trừ ảnh hưởng khoản mục thu nhập chi phí khơng phải tiền
- Chỉ tiêu lập vào lợi nhuận trước thuế TNDN cộng (+) khoản điều chỉnh
Mã số 08 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06 + Mã số 07 Nếu số liệu tiêu số âm ghi ngoặc đơn (…)
Tăng, giảm khoản phải thu (Mã số 09)
Chỉ tiêu lập vào tổng chênh lệch số dư cuối kỳ số dư đầu kỳ tài khoản phải thu (chi tiết phần liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh), như: TK 131, 136, 138, 133, 141, 244, 331 (chi tiết số trả trước cho người bán) kỳ báo cáo
- Chỉ tiêu không bao gồm khoản phải thu liên quan đến hoạt động đầu tư, như: Số tiền ứng trước cho nhà thầu XDCB; Phải thu cho vay (cả gốc lãi); Phải thu lãi tiền gửi, cổ tức lợi nhuận chia; Phải thu lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT, khoản đầu tư tài chính; Giá trị TSCĐ mang cầm cố, chấp…
- Số liệu tiêu cộng (+) vào tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động” tổng số dư cuối kỳ nhỏ tổng số dư đầu kỳ Số liệu tiêu trừ (-) vào số liệu tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động” tổng số dư cuối kỳ lớn tổng số dư đầu kỳ ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)
Tăng, giảm hàng tồn kho (Mã số 10)
- Chỉ tiêu lập vào tổng chênh lệch số dư cuối kỳ số dư đầu kỳ tài khoản hàng tồn kho (không bao gồm số dư tài khoản “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” sở loại trừ: Giá trị hàng tồn kho dùng cho hoạt động đầu tư XDCB hàng tồn kho dùng để trao đổi lấy TSCĐ, BĐSĐT; Chi phí sản xuất thử tính vào nguyên giá TSCĐ hình thành từ XDCB Trường hợp kỳ mua hàng tồn kho chưa xác định mục đích sử dụng (cho hoạt động kinh doanh hay đầu tư XDCB) giá trị hàng tồn kho tính tiêu
(12)trong kỳ (chỉ tiêu “Khấu hao TSCĐ” - mã số 02 bao gồm số khấu hao TSCĐ tính vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ) tiêu khơng bao gồm số khấu hao TSCĐ nằm giá trị hàng tồn kho cuối kỳ (chưa xác định tiêu thụ kỳ);
- Trường hợp doanh nghiệp khơng thể bóc tách riêng số khấu hao TSCĐ nằm hàng tồn kho khấu hao số tính vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ (chỉ tiêu “Khấu hao TSCĐ” - mã số 02 bao gồm số khấu hao TSCĐ liên quan đến hàng tồn kho chưa tiêu thụ) tiêu bao gồm số khấu hao TSCĐ nằm giá trị hàng tồn kho cuối kỳ (chưa xác định tiêu thụ kỳ)
- Số liệu tiêu cộng (+) vào tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động” tổng số dư cuối kỳ nhỏ tổng số dư đầu kỳ Số liệu tiêu trừ (-) vào tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động” tổng số dư cuối kỳ lớn tổng số dư đầu kỳ ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)
Tăng, giảm khoản phải trả (Mã số 11)
- Chỉ tiêu lập vào tổng chênh lệch số dư cuối kỳ với số dư đầu kỳ tài khoản nợ phải trả (chi tiết phần liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh), như: TK 331, 333, 334, 335, 336, 337, 338, 344, 131 (chi tiết người mua trả tiền trước)
- Chỉ tiêu không bao gồm số thuế TNDN phải nộp (phát sinh Có TK 3334), lãi tiền vay phải trả (phát sinh Có TK 335, chi tiết lãi vay phải trả)
- Chỉ tiêu không bao gồm khoản phải trả liên quan đến hoạt động đầu tư, như: Số tiền người mua trả trước liên quan đến việc lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT; Các khoản phải trả liên quan đến hoạt động mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐSĐT; Các khoản phải trả mua công cụ vốn công cụ nợ ; khoản phải trả liên quan đến hoạt động tài chính, như: Phải trả gốc vay, gốc trái phiếu, nợ thuê tài chính; Cổ tức, lợi nhuận phải trả
- Số liệu tiêu cộng (+) vào tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động” tổng số dư cuối kỳ lớn tổng số dư đầu kỳ
(13)Tăng, giảm chi phí trả trước (Mã số 12)
Chỉ tiêu lập vào tổng chênh lệch số dư cuối kỳ số dư đầu kỳ TK 242 “Chi phí trả trước” kỳ báo cáo sở loại trừ khoản chi phí trả trước liên quan đến luồng tiền từ hoạt động đầu tư, như: Tiền thuê đất đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình khoản trả trước lãi vay vốn hóa
- Số liệu tiêu cộng (+) vào tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động” số dư cuối kỳ nhỏ số dư đầu kỳ Số liệu tiêu trừ (-) vào số liệu tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động” số dư cuối kỳ lớn số dư đầu kỳ ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)
Tăng, giảm chứng khoán kinh doanh (Mã số 13)
Chỉ tiêu lập vào tổng chênh lệch số dư cuối kỳ số dư đầu kỳ TK 121 “Chứng khoán kinh doanh” kỳ báo cáo
- Số liệu tiêu cộng (+) vào tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động” số dư cuối kỳ nhỏ số dư đầu kỳ
- Số liệu tiêu trừ (-) vào số liệu tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động” số dư cuối kỳ lớn số dư đầu kỳ ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)
Tiền lãi vay trả (Mã số 14)
Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền lãi vay trả kỳ báo cáo, bao gồm tiền lãi vay phát sinh kỳ trả kỳ này, tiền lãi vay phải trả kỳ trước trả kỳ này, lãi tiền vay trả trước kỳ
Chỉ tiêu không bao gồm số tiền lãi vay trả kỳ vốn hóa vào giá trị tài sản dở dang phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu tư Trường hợp số lãi vay trả kỳ vừa vốn hóa, vừa tính vào chi phí tài kế tốn tỷ lệ vốn hóa lãi vay áp dụng cho kỳ báo cáo theo quy định Chuẩn mực kế tốn “Chi phí vay” để xác định số lãi vay trả luồng tiền từ hoạt động kinh doanh luồng tiền hoạt động đầu tư
- Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113 (chi tiết tiền chi trả lãi tiền vay); sổ kế toán tài khoản phải thu (chi tiết tiền trả lãi vay từ tiền thu khoản phải thu) kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán TK 335, 635, 242 Tài khoản liên quan khác
(14)đơn (…)
Thuế TNDN nộp (Mã số 15)
Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền nộp thuế TNDN cho Nhà nước kỳ báo cáo, bao gồm số tiền thuế TNDN nộp kỳ này, số thuế TNDN nợ từ kỳ trước nộp kỳ số thuế TNDN nộp trước (nếu có)
- Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113 (chi tiết tiền nộp thuế TNDN), sau đối chiếu với sổ kế toán TK 3334 Số liệu tiêu trừ (-) vào số liệu tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động” ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)
Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh (Mã số 16)
Chỉ tiêu phản ánh khoản tiền thu khác phát sinh từ hoạt động kinh doanh khoản nêu Mã số từ 01 đến 14, như: Tiền thu từ nguồn kinh phí nghiệp, dự án (nếu có); Tiền tổ chức, cá nhân bên thưởng, hỗ trợ ghi tăng quỹ doanh nghiệp; Tiền nhận ghi tăng quỹ cấp cấp cấp nộp; Lãi tiền gửi Quỹ bình ổn giá (nếu khơng ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài mà ghi tăng Quỹ trực tiếp); Tiền thu từ cổ phần hóa doanh nghiệp cổ phần hóa kỳ báo cáo
- Chỉ tiêu lập vào sổ kế toán TK 111, 112, 113 sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản có liên quan kỳ báo cáo Số liệu tiêu cộng (+) vào số liệu tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động”
Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (Mã số 17)
Chỉ tiêu phản ánh khoản tiền chi khác phát sinh từ hoạt động kinh doanh khoản nêu Mã số từ 01 đến 14, như: Tiền chi từ Quỹ khen thưởng, phúc lợi, Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ; Tiền chi trực tiếp nguồn kinh phí nghiệp, dự án; Tiền chi trực tiếp từ tiền thu cổ phần hóa nộp lên cấp trên, nộp cho chủ sở hữu; Tiền chi phí cổ phần hóa, tiền hỗ trợ người lao động theo sách - Chỉ tiêu lập vào sổ kế toán TK 111, 112, 113 sau đối chiếu với sổ kế tốn tài khoản có liên quan kỳ báo cáo Số liệu tiêu trừ (-) vào số liệu tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động”
Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh (Mã số 20)
(15)08 đến Mã số 16 Nếu số liệu tiêu số âm ghi hình thức ngoặc đơn (…)
Mã số 20 = Mã số 08 + Mã số 09 + Mã số 10 + Mã số 11 + Mã số 12 + Mã số 13 + Mã số 14 + Mã số 15 + Mã số 16 + Mã số 17
4.2 Lập báo cáo tiêu luồng tiền từ hoạt động đầu tư: a) Nguyên tắc lập:
- Luồng tiền từ hoạt động đầu tư lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cách riêng biệt luồng tiền vào luồng tiền ra, trừ trường hợp luồng tiền báo cáo sở đề cập đoạn 18 Chuẩn mực “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”
- Luồng tiền từ hoạt động đầu tư lập theo phương pháp trực tiếp trực tiếp có điều chỉnh
+ Theo phương pháp trực tiếp, luồng tiền vào, kỳ từ hoạt động đầu tư xác định cách phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu vào chi theo nội dung thu, chi từ ghi chép kế toán doanh nghiệp
+ Theo phương pháp trực tiếp có điều chỉnh, luồng tiền vào kỳ xác định số chênh lệch số dư cuối kỳ số dư đầu kỳ khoản mục Bảng cân đối kế tốn có liên quan sau điều chỉnh cho ảnh hưởng khoản mục phi tiền tệ
+ Thông tư hướng dẫn lập luồng tiền từ hoạt động đầu tư theo phương pháp trực tiếp Trường hợp lập theo phương pháp trực tiếp có điều chỉnh, doanh nghiệp vận dụng phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp quy định Thông tư số 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài hướng dẫn phương pháp lập trình bày Báo cáo tài hợp văn sửa đổi, bổ sung, thay
b) Phương pháp lập tiêu cụ thể theo phương pháp trực tiếp (Xem Mẫu số B03-DN)
Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác (Mã số 21)
Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thực chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, tiền chi cho giai đoạn triển khai vốn hố thành TSCĐ vơ hình, tiền chi cho hoạt động đầu tư xây dựng dở dang, đầu tư bất động sản kỳ báo cáo Chi phí sản xuất thử sau bù trừ với số tiền thu từ bán sản phẩm sản xuất thử TSCĐ hình thành từ hoạt động XDCB cộng vào tiêu (nếu chi lớn thu) trừ vào tiêu (nếu thu lớn chi)
(16)cho XDCB đến cuối kỳ chưa xuất dùng cho hoạt động đầu tư XDCB; Số tiền ứng trước cho nhà thầu XDCB chưa nghiệm thu khối lượng; Số tiền trả để trả nợ người bán kỳ liên quan trực tiếp tới việc mua sắm, đầu tư XDCB - Trường hợp mua nguyên vật liệu, tài sản sử dụng chung cho mục đích sản xuất, kinh doanh đầu tư XDCB cuối kỳ chưa xác định giá trị nguyên vật liệu, tài sản sử dụng cho hoạt động đầu tư XDCB hay hoạt động sản xuất, kinh doanh số tiền trả không phản ánh vào tiêu mà phản ánh luồng tiền từ hoạt động kinh doanh
- Chỉ tiêu không bao gồm số nhận nợ thuê tài chính, giá trị tài sản phi tiền tệ khác dùng để toán mua sắm TSCĐ, BĐSDT, XDCB giá trị TSCĐ, BĐSĐT, XDCB tăng kỳ chưa trả tiền
- Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113 (chi tiết số tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác, kể số tiền lãi vay trả vốn hóa), sổ kế tốn tài khoản phải thu (chi tiết tiền thu nợ chuyển trả cho hoạt động mua sắm, XDCB), sổ kế toán TK 3411 (chi tiết số tiền vay nhận chuyển trả cho người bán), sổ kế toán TK 331 (chi tiết khoản ứng trước trả nợ cho nhà thầu XDCB, trả nợ cho người bán TSCĐ, BĐSĐT), sau đối chiếu với sổ kế toán TK 211, 213, 217, 241 kỳ báo cáo
- Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)
Tiền thu lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác (Mã số 22)
Chỉ tiêu lập vào số tiền thu từ việc lý, nhượng bán TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình bất động sản đầu tư kỳ báo cáo, kể số tiền thu hồi khoản nợ phải thu liên quan trực tiếp tới việc lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác
Chỉ tiêu không bao gồm số thu tài sản phi tiền tệ số tiền phải thu chưa thu kỳ báo cáo từ việc lý nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT tài sản dài hạn khác; Không bao gồm khoản chi phí phi tiền tệ liên quan đến hoạt động lý nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT giá trị lại TSCĐ, BĐSĐT đem góp vốn liên doanh, liên kết khoản tổn thất
- Số liệu để ghi vào tiêu chênh lệch số tiền thu số tiền chi cho việc lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT tài sản dài hạn khác
(17)và tài sản dài hạn khác) kỳ báo cáo Số tiền chi lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113, sau đối chiếu với sổ kế toán TK 632, 811 (Chi tiết chi lý, nhượng bán TSCĐ, BĐS đầu tư) kỳ báo cáo
- Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) số tiền thực thu nhỏ số tiền thực chi
Tiền chi cho vay mua công cụ nợ đơn vị khác (Mã số 23)
Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền gửi vào ngân hàng có kỳ hạn tháng, tiền chi cho bên khác vay, tiền chi bên mua giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng khốn, chi mua công cụ nợ đơn vị khác (trái phiếu, thương phiếu, cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả…) mục đích đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn kỳ báo cáo
Chỉ tiêu không bao gồm tiền chi mua công cụ nợ coi khoản tương đương tiền mua cơng cụ nợ nắm giữ mục đích kinh doanh (kiếm lời từ chênh lệch giá mua, bán); Các khoản cho vay, mua công cụ nợ trả tài sản phi tiền tệ đảo nợ
- Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113, sau đối chiếu với sổ kế toán TK 128, 171 kỳ báo cáo Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)
Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác (Mã số 24)
Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu từ việc rút tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn tháng; Tiền thu bên mua giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng khốn; Tiền thu hồi lại gốc cho vay, gốc trái phiếu, cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả công cụ nợ đơn vị khác kỳ báo cáo
- Chỉ tiêu không bao gồm tiền thu từ bán công cụ nợ coi khoản tương đương tiền bán công cụ nợ phân loại chứng khoán kinh doanh; Không bao gồm khoản thu hồi tài sản phi tiền tệ chuyển công cụ nợ thành công cụ vốn đơn vị khác
- Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113, sau đối chiếu với sổ kế toán TK 128, 171 kỳ báo cáo
Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (Mã số 25)
(18)bao gồm tiền chi đầu tư vốn hình thức mua cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu quyết, mua cổ phiếu ưu đãi phân loại vốn chủ sở hữu, góp vốn vào cơng ty con, cơng ty liên doanh, liên kết,…
- Chỉ tiêu không bao gồm tiền chi mua cổ phiếu nắm giữ mục đích kinh doanh; Chi mua cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả, Đầu tư vào đơn vị khác tài sản phi tiền tệ; đầu tư hình thức phát hành cổ phiếu trái phiếu; Chuyển cơng cụ nợ thành vốn góp cịn nợ chưa toán
- Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113, sau đối chiếu với sổ kế toán TK 221, 222, 2281, 331 kỳ báo cáo ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)
Tiền thu hồi đầu tư vốn vào đơn vị khác (Mã số 26)
Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu hồi bán lại lý khoản vốn đầu tư vào đơn vị khác kỳ báo cáo (kể tiền thu nợ phải thu bán công cụ vốn từ kỳ trước)
Chỉ tiêu không bao gồm tiền thu bán cổ phiếu nắm giữ mục đích kinh doanh; Giá trị khoản đầu tư thu hồi tài sản phi tiền tệ, công cụ nợ công cụ vốn đơn vị khác; Hoặc chưa toán tiền
- Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113, sau đối chiếu với sổ kế toán TK 221, 222, 2281, 131 kỳ báo cáo
Thu lãi tiền cho vay, cổ tức lợi nhuận chia (Mã số 27)
Chỉ tiêu lập vào số tiền thu khoản tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi trái phiếu, cổ tức lợi nhuận nhận từ đầu tư vốn vào đơn vị khác kỳ báo cáo Chỉ tiêu không bao gồm khoản lãi, cổ tức nhận cổ phiếu tài sản phi tiền tệ
- Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, sau đối chiếu với sổ kế toán TK 515
Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (Mã số 30)
Chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư” phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động đầu tư kỳ báo cáo
- Chỉ tiêu tính tổng cộng số liệu tiêu có mã số từ Mã số 21 đến Mã số 27 Nếu số liệu tiêu số âm ghi hình thức ghi ngoặc đơn (…)
(19)4.3 Lập báo cáo tiêu luồng tiền từ hoạt động tài chính a Nguyên tắc lập:
- Luồng tiền từ hoạt động tài lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cách riêng biệt luồng tiền vào luồng tiền ra, trừ trường hợp luồng tiền báo cáo sở đề cập Chuẩn mực "Báo cáo lưu chuyển tiền tệ"
- Luồng tiền từ hoạt động tài lập theo phương pháp trực tiếp trực tiếp có điều chỉnh
+ Theo phương pháp trực tiếp, luồng tiền vào kỳ từ hoạt động tài xác định cách phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu vào chi theo nội dung thu, chi từ ghi chép kế toán doanh nghiệp
+ Theo phương pháp trực tiếp có điều chỉnh, luồng tiền vào kỳ xác định số chênh lệch số dư cuối kỳ số dư đầu kỳ khoản mục Bảng cân đối kế tốn có liên quan sau điều chỉnh cho ảnh hưởng khoản mục phi tiền tệ
+ Thông tư hướng dẫn lập luồng tiền từ hoạt động tài theo phương pháp trực tiếp Trường hợp lập theo phương pháp trực tiếp có điều chỉnh, doanh nghiệp vận dụng phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp quy định Thông tư số 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài hướng dẫn phương pháp lập trình bày Báo cáo tài hợp văn sửa đổi, bổ sung, thay
b Phương pháp lập tiêu cụ thể theo phương pháp trực tiếp (Xem Mẫu số B03-DN)
Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu (Mã số 31)
Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu chủ sở hữu doanh nghiệp góp vốn kỳ báo cáo Chỉ tiêu không bao gồm khoản vay nợ chuyển thành vốn, khoản lợi nhuận sau thuế chưa phân phối chuyển thành vốn góp (kể trả cổ tức cổ phiếu) nhận vốn góp chủ sở hữu tài sản phi tiền tệ
- Đối với công ty cổ phần, tiêu phản ánh số tiền thu phát hành cổ phiếu phổ thông theo giá thực tế phát hành, kể tiền thu từ phát hành cổ phiếu ưu đãi phân loại vốn chủ sở hữu phần quyền chọn trái phiếu chuyển đổi không bao gồm số tiền thu phát hành cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả
(20)chiếu với sổ kế toán TK 411 kỳ báo cáo
Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu phát hành (Mã số 32)
Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả hoàn lại vốn góp cho chủ sở hữu doanh nghiệp hình thức hồn trả tiền mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành tiền để huỷ bỏ sử dụng làm cổ phiếu quỹ kỳ báo cáo
- Chỉ tiêu không bao gồm khoản trả lại cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả, vốn góp chủ sở hữu tài sản phi tiền tệ sử dụng vốn góp để bù lỗ kinh doanh
- Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113, sau đối chiếu với sổ kế toán TK 411, 419 kỳ báo cáo Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( )
Tiền thu từ vay (Mã số 33)
Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền nhận kỳ doanh nghiệp vay tổ chức tài chính, tín dụng đối tượng khác kỳ báo cáo, kể vay hình thức phát hành trái phiếu thông thường trái phiếu chuyển đổi phát hành cổ phiếu ưu đãi có điều khoản bắt buộc người phát hành phải mua lại thời điểm định tương lai (được phân loại nợ phải trả) Chỉ tiêu bao gồm số tiền bên bán nhận giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ giao dịch Repo chứng khốn khác Chỉ tiêu không bao gồm khoản vay tài sản phi tiền tệ nợ thuê tài
- Trường hợp vay hình thức phát hành trái phiếu thường, tiêu phản ánh tổng số tiền nhận kỳ (bằng mệnh giá trái phiếu điều chỉnh với khoản chiết khấu, phụ trội trái phiếu lãi trái phiếu trả trước - có);
- Trường hợp vay hình thức phát hành trái phiếu chuyển đổi, tiêu phản ánh số tiền tương ứng với phần nợ gốc trái phiếu chuyển đổi;
(21)- Trường hợp vay giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ, tiêu phản ánh tổng số tiền nhận kỳ bên bán giao dịch mua, bán lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng khoán
- Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113, tài khoản phải trả (chi tiết tiền vay nhận chuyển trả khoản nợ phải trả) sau đối chiếu với sổ kế toán TK 171, 3411, 3431, 3432, 41112 tài khoản khác có liên quan kỳ báo cáo
Tiền trả nợ gốc vay (Mã số 34)
Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả khoản nợ gốc vay, kể tiền trả nợ gốc trái phiếu thông thường, trái phiếu chuyển đổi cổ phiếu ưu đãi có điều khoản bắt buộc người phát hành phải mua lại thời điểm định tương lai (được phân loại nợ phải trả) kỳ báo cáo Chỉ tiêu bao gồm số tiền bên bán trả lại cho bên mua giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ giao dịch Repo chứng khốn khác
Chỉ tiêu khơng bao gồm khoản trả gốc vay tài sản phi tiền tệ chuyển nợ vay thành vốn góp
- Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, sổ kế toán tài khoản phải thu (phần tiền trả nợ vay từ tiền thu khoản phải thu), sau đối chiếu với sổ kế toán TK 171, 3411, 3431, 3432, 41112 kỳ báo cáo Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( )
- Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113, sau đối chiếu với sổ kế toán TK 171 kỳ báo cáo Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( )
Tiền trả nợ gốc thuê tài (Mã số 35)
Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả khoản nợ th tài kỳ báo cáo Chỉ tiêu khơng bao gồm khoản trả nợ thuê tài tài sản phi tiền tệ chuyển nợ thuê tài thành vốn góp
- Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113, sổ kế toán tài khoản phải thu (chi tiết tiền trả nợ thuê tài từ tiền thu khoản phải thu), sau đối chiếu với sổ kế toán TK 3412 kỳ báo cáo Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( )
Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (Mã số 36)
(22)sở hữu doanh nghiệp (kể số thuế thu nhập cá nhân nộp thay cho chủ sở hữu) kỳ báo cáo
Chỉ tiêu không bao gồm khoản lợi nhuận chuyển thành vốn góp chủ sở hữu, trả cổ tức cổ phiếu trả tài sản phi tiền tệ khoản lợi nhuận dùng để trích lập quỹ
- Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113, sau đối chiếu với sổ kế toán TK 421, 338 (chi tiết số tiền trả cổ tức lợi nhuận) kỳ báo cáo Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( )
Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài (Mã số 40)
Chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động tài phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động tài kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính tổng cộng số liệu tiêu có mã số từ Mã số 31 đến Mã số 36 Nếu số liệu tiêu số âm ghi ngoặc đơn ( )
Mã số 40 = Mã số 31 + Mã số 32 + Mã số 33 + Mã số 34 + Mã số 35 + Mã số 36
4.4 Tổng hợp luồng tiền kỳ (Xem Mẫu số B03-DN) Lưu chuyển tiền kỳ (Mã số 50)
Chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền kỳ” phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ ba loại hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài doanh nghiệp kỳ báo cáo
Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30 + Mã số 40 Nếu số liệu tiêu số âm ghi ngoặc đơn ( )
Tiền tương đương tiền đầu kỳ (Mã số 60)
Chỉ tiêu lập vào số liệu tiêu “Tiền tương đương tiền” đầu kỳ báo cáo (Mã số 110, cột “Số đầu kỳ” Bảng Cân đối kế toán)
Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ (Mã số 61)
Chỉ tiêu lập vào tổng số chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư cuối kỳ tiền khoản tương đương tiền ngoại tệ (Mã số 110 Bảng cân đối kế toán) thời điểm cuối kỳ báo cáo
(23)Tiền tương đương tiền cuối kỳ (Mã số 70)
Chỉ tiêu lập vào số liệu tiêu “Tiền tương đương tiền” cuối kỳ báo cáo (Mã số 110, cột “Số cuối kỳ” Bảng Cân đối kế toán)