1. Trang chủ
  2. » Giáo Dục - Đào Tạo

bài giảng đầu tư chứng khoán

5 283 0

Đang tải... (xem toàn văn)

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 5
Dung lượng 501,25 KB

Nội dung

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ – KINH DOANH CHỨNG KHOÁN Nộ i dung: I. Khá i t nghiệ p vụ đầ u tư – kinh d o anh chứn g khoá n. II. Nguyên tắ c bá o cá o p dụn g. III. Phương phá p kế toá n. K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK TÀI LI E ÄU THAM KHẢO  Quyết đònh số 29/2006/QĐ –NHNN ban hàn h ngày 10/7/2006 – Về việc sử a đổ i, bổ sung, hủ y bỏ mộ t số tài khoản Hệ thốn g tà i khoản kế toá n cá c Tổ c tín dụng ban hành theo Quyế t đònh số 479/2004/QĐ –NHNN ngày 29/4/2004 Quyết đònh số 8072005/QĐ –NHNN ngà y 1/6/2005 củ a Thốn g đốc Ngâ n hà ng Nhà nướ c.  Hướn g dẫn số 7459/NHNN-KTTC củ a NHNN việc hướ ng dẫ n hạ ch toá n nghiệ p vụ kinh doanh, đầ u tư ng khoá n ban hà nh ngày 30/08/2006. K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) I. Khá i t nghiệp vụ ĐT – KD CK: 1.1. Mộ t số khái niệm: •* Chứ n g khoá n: • Chứng khoán chứng xác nhận quyền lợ i ích hợp phá p củ a người sở hữ u tà i sản hoặ c phầ n vố n củ a tổ c phá t hà nh. • Chứng khoán ngân hàng mua vào: chứng khoán nợ chứn g khoán vốn . I. Khá i t nghiệp vụ ĐT – KD CK (tt): 1.1. Mộ t số khái niệm (tt): •* Chứ n g khoá n nợ: • Chứng khoán nợ trá i phiếu, kỳ phiế u, chứng tiền gửi, chứn g quỹ đầu tư ng khoá n cá c loạ i chứng khoán khác mà theo quy đònh củ a pháp luật bên phá t hành phải thự c hiệ n nhữn g cam kết mang tính ràng buộ c bên nắm giữ chứng khoá n theo nhữ ng điều kiện cụ thể thờ i hạn toá n, số tiề n gốc, lã i suấ t … K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) I. Khá i t nghiệp vụ ĐT – KD CK (tt): 1.1. Mộ t số khái niệm (tt): •* Chứ n g khoá n vố n: • Chứng khoá n vố n loại chứng khoá n xá c lập quyền chủ sở hữ u củ a ngườ i nắ m giữ ng khoán đố i vớ i mộ t doanh nghiệ p. I. Khá i t nghiệp vụ ĐT – KD CK (tt): 1.2. Cá c hình thức ĐT – KD n g khoán : 1.2.1. Chứ ng khoán kinh doanh: Chứ n g khoán kinh doanh: Nhữn g chứng khoán ngân hàng quản lý danh mụ c tà i sả n để kinh doanh. Dự đònh bán thờ i gian ngắ n nhằ m mụ c đích thu lợ i từ chên h lệ ch giữ a giá mua giá bá n n g khoá n. Chứ ng khoán kinh doanh chứng khoán nợ chứn g khoán vốn . K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) I. Khá i t nghiệp vụ ĐT – KD CK (tt): 1.2. Cá c hình thức ĐT – KD n g khoán (tt): 1.2.2. Chứ ng khoán đầ u tư sẵ n sà n g để bá n: Chứ ng khoá n đầu tư sẵn sà ng để bán : nhữ ng chứng khoá n ngân hàng mua vào vớ i mụ c đích đầ u tư sẵ n sà n g để bán . Chứ ng khoá n đầu tư sẵn sàng để bán n g khoá n nợ chứn g khoán vốn . K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) I. Khá i t nghiệp vụ ĐT – KD CK (tt): 1.2. Cá c hình thức ĐT – KD n g khoán (tt): 1.2.2. Chứ ng khoán đầ u tư sẵ n sà n g để bá n : Chứng khoán vốn hạch toán tài khoản chứng khoán đầu tư sẵn sàng bán thỏa mãn cá c điều kiện: Số lượng chứng khoán ngân hàng đầu tư vào doanh nghiệp 20% quyền biểu quyết. Các chứng khoán niê m yế t thò trườn g chứng khoán. Ngân hàng đầu tư với mục tiêu dài hạn bán có lợi, khôn g có mục đích kiể m soát doanh nghiệp. K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) I. Khá i t nghiệp vụ ĐT – KD CK (tt): 1.2. Cá c hình thức ĐT – KD n g khoán (tt): 1.2.3. Chứ ng khoán nắ m giữ đến hạn : Chứ ng khoán thuộ c nhó m nà y bao gồ m nhữ ng chứng khoá n mà ngâ n hà ng có chủ ý có khả nắ m giữ ng khoá n cho đế n hết thời hạ n (thờ i hạ n cố đònh) để hưởng lã i. Chứ ng khoá n đầu tư nắ m giữ đến hạn ng khoá n nợ . Nhữn g ng khoá n đượ c phân loại vào nhóm nà y khô n g bá n trước trước thờ i điể m đế n hạ n. II. Nguyê n tắ c kế toá n báo cá o p dụn g: 2.1. Nguyê n tắ c kế toá n: 2.1.1. Giá trò ghi sổ kế toá n: * Đố i với chứng khoán kinh doanh chứng khoá n vốn thuộ c chứng khoán đầu tư sẵn sà ng bán , NH phả i p dụ ng nguyên tắ c giá gố c mua: Gi gốc = Giá mua + cá c chi phí liê n quan K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) II. Nguyê n tắ c kế toá n báo cá o p dụn g (tt): 2.1. Nguyê n tắ c kế toá n (tt): 2.1.1. Giá trò ghi sổ kế toá n (tt): * Đố i với chứn g khoán nợ thuộc chứng khoán đầ u tư sẵ n sà n g bá n chứng khoá n giữ đến hạn :  Giá gố c = Giá mua + cá c chi phí liê n quan  Giá gố c – (Mện h giá + lãi dồn tích trướ c mua (nế u có )) < : chiế t khấu.  Giá gố c – (Mện h giá + lãi dồn tích trướ c mua (nế u có )) > : phụ trội.  Trình bà y BCTC theo giá trò thuầ n (Mệ n h giá - Chiế t khấu + Phụ trội ) K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) II. Nguyê n tắ c kế toá n báo cá o p dụn g (tt): 2.1. Nguyê n tắ c kế toá n (tt): 2.1.2. Xử lý cá c giá trò phá t sinh: •* Giá trò chiế t khấ u: đònh kỳ phân bổ o thu nhậ p lã i kinh doanh chứng khoá n. •* Giá trò phụ trội : đònh kỳ phâ n bổ đề u o chi phí kinh doanh chứng khoá n. •* Lã i dồn tích trướ c mua: hạ ch toán giả m giá trò khoả n đầ u tư. K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) II. Nguyê n tắ c kế toá n báo cá o p dụn g (tt): 2.1. Nguyê n tắ c kế toá n (tt): 2.1.2. Xử lý cá c giá trò phá t sinh (tt): •* Lã i sau mua: hạ ch toán o thu nhậ p lã i. •* Cuối niên độ kế toá n , giá thò trườn g củ a chứng khoán giả m so vớ i giá gố c giá trò thuầ n : hạ ch toán dự phòng. K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) II. Nguyê n tắ c kế toá n báo cá o p dụn g (tt): 2.1. Nguyê n tắ c kế toá n (tt): 2.1.3. Dự phòn g rủ i ro đầ u tư CK: * Nguyê n tắ c trích lậ p dự phò ng: Chứng khốn kinh doanh, chứng khốn sẵn sàng để bán giá trị thực (giá trị thị trường) thấp giá trị ghi sổ Chứng khốn giữ đến đáo hạn trích lập chứng khốn có dấu hiệu sụt giảm giá trị cách lâu dài. K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) II. Nguyê n tắ c kế toá n báo cá o p dụn g (tt): 2.1. Nguyê n tắ c kế toá n (tt): 2.1.3. Dự phòn g rủ i ro đầ u tư CK: * Nguyê n tắ c sử dụng dự phòng: Khi NH bán chứng khoá n kinh doanh hoặ c chứng khoán đầu tư sẵn sàn g bán mà số tiền thự c tế thu nhỏ giá gố c. Trong thời gian nắ m giữ chứng khoán chờ đến hạn toán , doanh nghiệp phát hành chứng khoá n bò nhữ ng rủi ro thiê n tai, hỏ a hoạn , bả o lụ t , phá sả n ,… KE Á TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) III. Phương pháp kế toán : 3.1. Tài khoản – Chứn g từ sử dụn g: 3.1.1. Tài khoản sử dụn g: Đầu tư chứn g khoán Dự phòn g giảm giá CK CK NH bá n Sử dụn g Chứn g Trích lập dự phòn g khoán NH - CK - Hoàn dự phòn g mua vào toán nhập DP CK giữ TK chứn g khoán kinh doanh : TK 14 TK chứn g khoán đầu tư sẵn sàn g bán : TK 15 TK chứn g khoán giữ đến hạn : TK 16 DP cuối kỳ K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) II. Nguyê n tắ c kế toá n báo cá o p dụn g (tt): 2.2. Bá o cá o p dụ ng: * Bả n g kê (chứ ng khoá n nợ): TT Loại chứng khốn / Giá Mệnh gốc giá đơn vị phát hành Lãi suất Lãi cộng Chiết dồn từ Thời khấu/ trước/ Lãi hạn phụ gốc nhận trội trước Thời hạn lại Định kỳ trả lãi chứng khốn * Trình bà y chi tiế t Thuyết minh BCTC. KE Á TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) III. Phương pháp kế toán (tt): 3.1. Tài khoản – Chứn g từ sử dụn g (tt): 3.1.1. Tài khoản sử dụn g (tt): Doanh thu chờ PB - 4880 Phân bổ vào TN lãi Lãi nhận đầu kỳ Lãi chưa PB TK toán : Tiền mặt, Tiền gửi, TT vốn ,… TK Chi KDCK - 8410, Thu KDCK - 7410 TK Lãi phải thu KDCK - 392, Thu nhập lãi - 7030 K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) III. Phương phá p kế toá n (tt): 3.1. Tà i khoả n – Chứ ng từ sử dụ ng (tt): 3.1.2. Chứ ng từ sử dụn g: Chứ n g từ tiền mặ t: Phiếu thu, Phiếu chi,… • Chứ ng từ chuyển khoản : UNC, PCK, Lệ nh toá n,… • Chứ ng từ c: Cổ phiếu, trá i phiếu, Hợp đồ n g mua CK, bả n g kê CK, bả ng kê lã i,… K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) III. Phương phá p kế toá n (tt): 3.2. Hạ ch toá n : 3.2.1. Chứ ng khoán kinh doanh: * Khi NH mua chứng khoán: TK TM, TG, TTV,… TK C K KD - TK 14 Giá gốc * Khi NH nhận lãi (CK nợ) cổ tức (CK vốn ): TK Lãi ĐTCK - 7030 TK TM, TG, TTV,… Tiền lãi nhận K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) III. Phương phá p kế toá n (tt): 3.2. Hạ ch toá n : 3.2.1. Chứ ng khoán kinh doanh: * Khi NH bán chứng khoán: Căn vào số tiền thực tế NH thu được, có lãi: TK CKKD – TK 14 TK TM, TG, TTV,… Giá gốc mua CKKD TK Lãi KDCK - 7410 Lãi KDCK K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) III. Phương phá p kế toá n (tt): 3.2. Hạ ch toá n (tt): 3.2.2. Chứ ng khoán đầ u tư sẵ n sà n g bá n: * Khi NH mua chứng khoán nợ: Căn vào giá gốc (số tiền thực tế mua CK): TK TM, TG, TTV,… TK CKĐT SSB – 15.MG Mện h giá chún g khoán TK Lãi phải thu - 392 Lãi dồn tích (nếu có) TK Phụ trội – 15.PT Giá trò phụ trội (nếu có) K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) III. Phương phá p kế toá n (tt): 3.2. Hạ ch toá n : 3.2.1. Chứ ng khoán kinh doanh: * Khi NH bán chứng khoán: Căn vào số tiền thực tế NH thu được, lỗ: TK CKKD – TK 14 TK TM, TG, TTV,… Số tiền thu TK DP KDCK - 149 Khoản lỗ trích DP TK Lỗ từ KDCK - 8410 Khoản lỗ chưa trích DP K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) III. Phương phá p kế toá n (tt): 3.2. Hạ ch toá n (tt): 3.2.2. Chứ ng khoán đầ u tư sẵ n sà n g bá n (tt): * Khi NH mua chứng khoán nợ (tt): Căn vào giá gốc (số tiền thực tế mua CK): TK TM, TG, TTV,… TK CKĐT SSB – 15.MG Mện h giá chún g khoán TK Lãi phải thu – 392 Lãi dồn tích (nếu có) TK Chiet Khau – 15.CK Giá trò chiết khấu (nếu có) KE Á TO ÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD C K (tt) III. Phương pháp kế toán (tt): 3.2. Hạch toán (tt): 3.2.2. Chứn g khoán đầu tư sẵn sàn g bán (tt): * Trườn g hợp mua chứn g khoán nhận lãi đầu kỳ: TK Lãi ĐTCK - 7030 TK Dthu chờ PB - 4880 Lãi phân bổ đònh kỳ (2) TK TM, TG, TTV,… Lãi nhận đầu kỳ (1) * Trườn g hợp hạch toán lãi phải thu: TK lãi ĐTCK - 7030 TK Lãi phải thu - 392 Lãi phải thu kỳ (1) TK TM, TG, TTV,… Tiền lãi nhận (2) K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) III. Phương phá p kế toá n (tt): 3.2. Hạ ch toá n (tt): 3.2.2. Chứ ng khoán đầ u tư sẵ n sà n g bá n (tt): * Khi NH bá n ng khoá n nợ: Căn vào số tiền thực tế NH thu được, có lãi: TK CK ĐTSSB – 15.MG TK TM, TG, TTV,… MG TK Lãi phải thu - 392 Lãi dồn tích mua TK Lãi KDCK - 7410 K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) III. Phương phá p kế toá n (tt): 3.2. Hạ ch toá n (tt): 3.2.2. Chứ ng khoán đầ u tư sẵ n sà n g bá n (tt): * Trườ n g hợp xử lý cá c giá trò phát sinh (tt): Phâ n bổ giá trò chiết khấ u o thu nhập lã i: TK Lãi KDCK - 7410 TK C hiết khấu – 15.CK Giá trò phân bổ Phâ n bổ giá trò phụ trộ i o chi phí: TK P hụ trội – 15.PT TK Lỗ KDCK - 8410 Giá trò phân bổ K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) III. Phương phá p kế toá n (tt): 3.2. Hạ ch toá n (tt): 3.2.2. Chứ ng khoán đầ u tư sẵ n sà n g bá n (tt): * Khi NH bá n ng khoá n nợ (tt): Căn vào số tiền thực tế NH thu được, bò lỗ: Mện h giá chún g khoán TK Lãi phải thu – 392 Lãi dồn tích (nếu có) TK Lỗ CKKD - 8410 Khoản lỗ (có thể HT vào TK MG) Lãi KDCK KE Á TO ÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD C K (tt) III. Phương pháp kế toán (tt): 3.2. Hạch toán (tt): 3.2.3. Chứn g khoán đầu tư giữ đến hạn : * Khi NH mua chứn g khoán trình nắm giữ: Hạch toán tương tự chứn g khoán nợ thuộc nhóm chứn g khoán đầu tư sẵn sàn g bán . * Khi đến hạn toán : TK CK Giữ đến hạn – 16.MG TK TM, TG, TTV,… Mện h giá CK giữ ĐH TK Lãi phải thu - 392 Lãi dự thu TK Lãi KDCK - 7410 Lãi chưa dự thu TK TM, TG, TTV,… TK CK ĐTSSB – 15.MG K Ế TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) III. Phương phá p kế toá n (tt): 3.2. Hạ ch toá n (tt): 3.2.3. Dự phòn g giảm giá ng khoá n: TK Đ T KDC K TK DP Đ T KDC K Sử dụn g dự phòn g (3) TK C h i dự phòn g - 882 Trích dự phòn g (1) TK TN b ất thườn g - 79 Hoàn nhập dự phòn g (2) . KD chứng khoán (tt): 1.2.2. Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán: Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán: là những chứng khoán ngân hàng mua vào với mục đích đầu tư và sẵn sàng để bán. Chứng khoán. 1.2.2. Chứng khoán đầu tư và sẵn sàng để bán : Chứng khoán vốn chỉ được hạch toán trên tài khoản chứng khoán đầu tư sẵn sàng bán khi thỏa mãn các điều kiện: Số lượng chứng khoán ngân hàng đầu. Chứng khoán NH mua vào - CK NH bán ra - CK được thanh toán Đầu tư chứng khoán CK hiện đang giữ TK chứng khoán kinh doanh : TK 14 TK chứng khoán đầu tư sẵn sàng bán: TK 15 TK chứng

Ngày đăng: 14/09/2015, 09:59

TỪ KHÓA LIÊN QUAN